1

Auditoria a los Estados

Financieros: Conceptos
2
Definiciones.
La Auditora es un proceso a travs
del cual un sujeto lleva a cabo la
revisin de un objeto con el fin de
emitir una opinin acerca de la
fidelidad de ste (grado de
correspondencia), a un patrn o
estndar establecido.
3
AUDITOR
COMPARAR PATRN
OPININ
REVISAR
Definiciones.
o OBJETO
OBJETO
4
La Auditora, es una funcin asesora
tcnica al servicio de la Direccin
Superior de la Empresa, cuya misin
fundamental es apoyar la gestin
empresarial en lo relativo a las
necesidades de informacin, para el
proceso de toma de decisiones, tanto
internas como externas a la
organizacin.
Definiciones.
5
Conceptos asociados:
Proceso.
Revisin.
Patrn o estndar.
Fidelidad (grado de correspondencia).
Herramientas / Tcnicas.
Normas.
Evidencia.
Opinin.
6
Departamento de Auditora.
Caractersticas deseables.
Equipo multidisciplinario: gama de
profesionales que pueden dar
diagnsticos ms especializados, que
permitan facilitar el trabajo

Ej: Contador Pblico-auditor, Licenciado,
Ing. en Informacin y Control de gestin,
Ing. Comercial, Ing. en informtica.

7
Caractersticas deseables...
Independencia: Es fundamental para poder
opinar libremente. No se debe depender
funcionalmente del rea auditada. No deben
existir lazos sanguneos o de amistad.
Staff: Debe ser una unidad de apoyo al
Directorio, no toma decisiones.
Recursos.
Metodologa de trabajo.
Valor agregado.

8
Elementos de la Auditora.
Los elementos de la auditora son tres:

1. Objeto: Lo que vamos a auditar.

2. Sujeto: Persona que va a realizar la
auditora.

3. Objetivo: Finalidad de la auditora, para qu
auditar.
9
Elementos v/s Tipos de
Auditora.
Auditora Externa:

1. Objeto: Estados Financieros.

2. Sujeto: Auditor Externo.

3. Objetivo: Verificar razonabilidad de los
Estados Financieros.
10
Elementos v/s Tipos de
Auditora.
Auditora Interna:

1. Objeto: Gestin de la empresa, procesos de
la empresa, Gestin de un rea especfica.

2. Sujeto: Auditor Interno.

3. Objetivo: Evaluar la gestin de la empresa,
sus procesos.
11
Elementos v/s Tipos de
Auditora.
Auditora Computacional:

1. Objeto: Sistemas de Informacin.

2. Sujeto: Auditor Computacional.

3. Objetivo: Evaluar la adecuacin de los
sistemas a la empresa, que sirvan y
contemplen los controles necesarios

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Tipos de Auditoras.
De acuerdo al OBJETO que se audite:

Estados Financieros (Contable).
Control Interno.
Sistemas de informacin.
Operativa.
Cumplimiento normativo.
Departamento o ciclo especfico.
13
Tipos de Auditoras.
De acuerdo a la dependencia del SUJETO
que practique la auditora:

Interna

Externa
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Tipos de Auditoras.
De acuerdo a la periodicidad con que se
practique la auditora:

Recurrente

No Recurrente
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EXTERNA INTERNA OTRAS
AUDITORA
COMPUTACIONAL
OBJETO ESTADOS
FINANCIEROS
CONTROL
INTERNO
SISTEMAS DE
INFORMACIN
SUJETO AUDITOR
EXTERNO
AUDITOR
INTERNO
AUDITOR
COMPUTACIONAL
OBJETIVO VERIFICAR LA
RAZONABILIDAD
DE LOS EEFF
EVALUAR EL
CONTROL
INTERNO DE LA
EMPRESA
EVALUAR LA
ADECUACIN DE
LOS SISTEMAS A
LA EMPRESA
Elementos v/s Tipos de Auditora
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Patrones.
Principios Contables Generalmente
Aceptados.
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Legales, por ejemplo:
Superintendencias, Laborales, Tributarias.
Normas de Comercio Internacional
Normativa Interna.
Normas de Calidad.
Normas Ambientales.
17
Objetivos de la Auditora Financiera
En el ejercicio de la auditora financiera
los auditores debern tener presente el
logro de los siguientes objetivos:

Emitir un dictamen u opinin con respecto
a la razonabilidad del contenido y
presentacin de los estados financieros
producidos por la empresa auditada.

18
Objetivos de la Auditora
Financiera...
Evaluar los controles internos
establecidos por la empresa examinada,
como base para determinar el nivel de
confianza a depositar en l y de acuerdo
con esto fijar la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos de
auditora.

19
Objetivos de la Auditora
Financiera...
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones
legales aplicables a cada empresa en
particular.

20
Objetivos de la Auditora
Financiera...
Formular recomendaciones para mejorar los
controles internos de la administracin, y
cualquier aspecto que ayude a la obtencin
de una mayor eficiencia en la gestin
financiera y econmica.
21
Caractersticas de la
Auditora Financiera
La auditoria financiera presenta las
siguientes caractersticas:

1. Es un examen que se practica
generalmente con posterioridad a la
ejecucin y el registro de las operaciones.
22
Caractersticas...
2. Comprender la revisin y verificacin, bajo
la base de pruebas selectivas, de las
transacciones, documentos, comprobantes,
registros, libros e informes, incluyendo la
inspeccin fsica de activos y la obtencin
de evidencia comprobatoria de personas
ajenas a la empresa auditada, adems, de
la evaluacin de los sistemas y
procedimientos de orden contable y
financiero.

23
Caractersticas de la
Auditora Financiera...
3. Es un examen altamente objetivo; por tanto,
se requiere un alto grado de independencia
mental y funcional del personal encargado de
practicarla en relacin con las actividades y
empleados de la empresa auditada.


24
Caractersticas de la
Auditora Financiera...
4. Es un examen altamente profesional que
exige, por ende, slidos conocimientos
de contabilidad, auditora y disciplina por
parte del personal responsable de su
ejecucin, respaldados por una
capacitacin a nivel superior.
25
Caractersticas de la
Auditora Financiera...
5. Requiere amplitud de criterio tanto para
analizar, interpretar y dictaminar el
desarrollo y registro de las operaciones,
como para la observacin de los
procedimientos, normas y principios
contables.
26
Caractersticas de la
Auditora Financiera...
6. Supone la aplicacin de tcnicas y
procedimientos diseados y
establecidos para cada rubro de los
estados financieros que han de
examinarse.
27
Fases de la Auditora
Financiera.
El proceso de auditora financiera
comprende las siguientes fases: origen y
planeacin del examen, formulacin del
programa, trabajo de campo, formulacin
del informe final y seguimiento de las
recomendaciones.

28
Fases de la Auditora
Financiera...
El examen de auditora financiera se
origina en el cumplimiento de
disposiciones legales, con fundamento en
una obligacin contractual, por solicitud o
voluntad de la respectiva empresa.

29
30
Planeacin del Examen.
Revisar los archivos para familiarizarse con la
empresa que se va a examinar y conocer la
informacin necesaria para la formulacin del
correspondiente programa.

Complementar la revisin de antecedentes con
el estudio de papeles de trabajo e informes de
auditoras anteriores, en caso de que los
hubiere.


31
Preparacin del programa
de auditora.
Considerando:

Objetivos de la auditoria

Alcance o perodo que abarca el examen

Antecedentes de la empresa por auditar,
incluyendo polticas y prcticas de carcter
contable y administrativo.
32
Preparacin del programa de
auditora...
Cuestionarios para evaluacin del control
interno de las distintas reas de actividad de
la empresa.
Procedimientos de auditoria por aplicar para
cada uno de los rubros de los estados
financieros que se han de examinar.
Asignacin de responsabilidades para el
desarrollo de los procedimientos de
auditora.
33
Preparacin del programa de
auditora...
Se da inicio al desarrollo del examen
correspondiente, teniendo en cuenta los
siguientes pasos:

Presentacin en la entidad que se va a
estudiar

Entrevistas iniciales con los empleados
cuyas actividades tengan relacin directa
con las ares que abarcar el examen.
34
Preparacin del programa de
auditora...
Desarrollo de los cuestionarios para evaluar
el control interno.

Aplicacin de tcnicas y procedimientos de
auditora, siguiendo el programa diseado.

Correccin o ajuste de los aspectos a que
hubiere lugar como resultado de la
conferencia final con los empleados
auditados.
35
Preparacin del programa de
auditora...
Formulacin del borrador del informe
final.
Finalizada la etapa de trabajo de campo,
se redactar el informe final o dictamen
del auditor sobre los estados financieros
examinados y la carta de
recomendaciones de control interno.

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Requisitos del Auditor
Financiero.

Personas que tengan entrenamiento
adecuado, capacidad profesional y una
experiencia conveniente en el campo de la
auditoria.

37
Personal comprometido en trabajos de auditora financiera.
Cualidades:

Mstica y lealtad con sus superiores jerrquicos
Bagaje cultural sobre diversos aspectos
Rectitud a toda prueba y honradez demostrada
en todos sus actos
Aptitud de lder, indispensable para lograr el
xito
Personalidad agradable
Habilidad para relacionarse con los dems
Carcter constructivo y positivo en sus
apreciaciones.

Requisitos del Auditor
Financiero.
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Principios ticos
Independencia, integridad y objetividad,
competencia en el manejo de normas tcnicas,
responsabilidad hacia los colegas y uso
adecuado de informacin.

Mantener integridad, objetividad e
independencia de accin y criterio; por tanto,
no estar vinculado bajo ningn nexo con la
empresa auditada.
39
La auditoria de estados
contables.
Consiste en el examen de la informacin
contable por parte de una tercera persona,
distinta de la que la prepar y del usuario, a
fin de establecer su razonabilidad.

Al dar a conocer los resultados del examen,
se aumenta la confiabilidad y utilidad que tal
informacin posee.

40
La auditoria de estados
contables.
La evaluacin de la eficiencia de los
controles internos suele ser un importante
subproducto de la auditoria, y se traduce
en un informe a la direccin que incluye
una descripcin de los problemas de
control encontrados y los consejos y
recomendaciones para solucionarlos.


41
El trabajo del auditor
independiente.
El Auditor Independiente considera
varios factores para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos y pruebas de auditora a
aplicar en el examen de los EE.FF.

Uno de los factores a considerar es la
existencia de la funcin de Auditora
Interna.
42
Roles del Auditor Independiente
y del Auditor Interno
Auditor Independiente:

Su responsabilidad en la realizacin de una
auditora de acuerdo a NAGAS, es obtener
evidencia competente y suficiente para
emitir una opinin sobre los EE.FF. Debe
mantener independencia de la entidad.
43
Roles del Auditor Independiente
y del Auditor Interno...
Auditor Interno:

Su responsabilidad es proveer anlisis,
evaluaciones, conclusiones, recomendaciones
a la Administracin. Debe mantener
objetividad respecto a la actividad que est
auditando.

44
Obtencin de entendimiento de
la funcin de Auditora Interna.

Una de las responsabilidades de
auditora interna es la de
satisfacerse del funcionamiento
de los controles de una entidad.

45
Entendimiento de la funcin de
Auditora Interna...
Cuando el auditor independiente adquiere el
entendimiento de la estructura de control
interno, debe adquirir un entendimiento
suficiente de la funcin de auditora interna
para identificar aquellas actividades de la
misma que son relevantes para planificar su
examen de auditora.
46
Entendimiento de la funcin de
Auditora Interna...
Normalmente el Auditor Independiente debe
efectuar indagaciones con el personal de la
Administracin Superior y de Auditora Interna, en
relacin a los siguientes aspectos de sta ltima:

Posicin Organizacional dentro de la
empresa.

Plan de Auditora, incluyendo naturaleza,
oportunidad y alcance del trabajo de
auditora.


47
Entendimiento de la funcin de
Auditora Interna...
Acceso a los registros de la empresa, y si hay
limitaciones al alcance de sus actividades.

Algunas actividades de Auditora Interna
pueden no ser relevantes para el examen de
los EE.FF.

Por ejemplo, los procedimientos de auditora
interna para evaluar la eficiencia de ciertos
procesos respecto a la toma de Decisiones de
la Direccin, por lo general no son relevantes
para la auditora de EE.FF.


48
Procedimientos del Auditor
Independiente
Para determinar la importancia de las actividades de
Auditora Interna:

Consideracin del conocimiento adquirido en
auditoras de aos anteriores.

Revisin de cmo auditora interna asigna sus
recursos de acuerdo a su proceso de determinacin
de riesgo.

Lectura de informes de auditora interna, a objeto
de obtener informacin detallada sobre el alcance
de las actividades efectuadas.
49
Procedimientos del Auditor
Independiente
Si el auditor independiente concluye que el
trabajo de auditora interna puede afectar la
naturaleza oportunidad y alcance de sus
pruebas, debe entonces determinar la
competencia y objetividad de la funcin de
auditora interna

Si determina que los auditores internos son
suficientemente competentes y objetivos,
entonces deber considera en qu forma el
trabajo de auditora interna puede afectar su
trabajo.

50
Se debe obtener informacin tal como:


Nivel de estudios y experiencia profesional
Ttulos profesionales y capacitacin continua.
Polticas, programas y procedimientos de
auditora.
Polticas de asignacin
Supervisin de las actividades.
Calidad de los papeles de trabajo, informes y
recomendaciones.


Evaluacin de la competencia de
los auditores internos.
51
Se debe obtener informacin tal como:

Posicin en la organizacin de del
responsable de la funcin de auditora
interna. A quin reporta.

Existencia de polticas para asegurar la
objetividad sobre las reas auditadas.
Evaluacin de la competencia de
los auditores internos.
52
Por ejemplo:
Polticas que prohiben a los auditores
internos auditar reas donde hay
parientes que cumplen funciones
importantes. Polticas que prohiben
auditar reas donde estaban
recientemente asignados o donde sern
prximamente asignados.
53
Efecto del trabajo de auditora
interna en el examen de auditora.
El trabajo de los auditores internos puede afectar la
naturaleza, oportunidad y alcance de la auditora,
incluyendo:

Los procedimientos realizados por el auditor
independiente al obtener entendimiento de la
estructura de control interno.

Los procedimientos sustantivos realizados por
el auditor independiente.
54
Entendimiento de la
estructura de control interno
Debido a que una de las funciones
principales de auditora interna es la de
evaluar y revisar el cumplimiento de las
polticas y procedimientos de la estructura
de control interno, los procedimientos
realizados por los auditores internos pueden
ser tiles al auditor independiente.
55
Por ejemplo:
El auditor interno desarrolla un flujograma
de un nuevo sistema de ventas y cuentas
corrientes. El auditor independiente puede
revisar el flujograma para obtener
conocimiento del proceso. Adems puede
considerar los resultados de los
procedimientos de revisin realizados por
el auditor interno.
56
Procedimientos Sustantivos:

Algunos de los procedimientos realizados
por los auditores internos pueden proveer
evidencia directa sobre desviaciones
significativas en saldos de cuentas o
transacciones.
57
Por ejemplo:
Confirmacin de cuentas por cobrar y
toma de inventarios por parte de los
auditores internos. El resultado de estos
procedimientos puede ser considerado por
el auditor independiente para cambiar la
oportunidad y nmero de cuentas a
confirmar, o el nmero de bodegas a
revisar.
58
Alcance del efecto del trabajo
de los auditores internos:
An cuando el trabajo del auditor interno
puede afectar los procedimientos del
auditor independiente, ste ltimo debe
realizar procedimientos para obtener
evidencia competente y suficiente para
respaldar su informe. La evidencia
obtenida directamente es generalmente
ms efectiva que la obtenida
indirectamente.
59
Coordinacin del trabajo con
los auditores internos:
o Sostener reuniones peridicas.

o Tener acceso a los papeles de trabajo de los
auditores internos.

o Revisar informes de auditora interna.

o Discutir problemas de contabilidad y auditora.
60
Actividades Relevantes
Son aquellas que proveen evidencia sobre
el diseo y efectividad de la estructura de
control interno, polticas, procedimientos
y habilidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir e informar datos
financieros en forma consecuente con las
afirmaciones contenidas en los EE.FF.
O que proveen evidencia de desviaciones
en estos datos.

Y QUE SON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA?
QUIEN LA EMITE ?
COMO SE EMITEN?
Agrupaciones Profesionales
Internacionales
International Federation of Accountants (IFAC)
Federacin Internacional de Contadores

Su misin es fortalecer la profesin contable a nivel mundial y
contribuir al desarrollo de las economas internacionales

Agrupa a 163 organismos profesionales en 119 pases,
representando a ms de 2.5 millones de contadores

Emite normas internacionales en tica, auditora y aseguramiento,
educacin y principios contables para el sector pblico
IFAC
IAESB
Consejo de Normas Internacionales
de Formacin en Contadura
IAASB
Consejo de Normas Internacionales
de Auditora y Aseguramiento
IESBA
Consejo de Normas Internacionales
de tica para Contadores
PIAC
Comit de actividades
de inters publico
PIOB
CAG
Grupo Asesor de
Cumplimiento
Consejo de Supervisin del Inters Pblico PIOB
Creacin y funciones

En el ao 2005, cuatro organizaciones internacionales (IOSCO, el
Comit de Supervisin Bancaria de Basilea, la Asociacin
Internacional de Supervisores de Seguros y el Banco Mundial)
impulsaron la creacin de un Consejo Internacional de Supervisin
del Inters Pblico en materia de Auditora (Public Interest Oversight
Board, PIOB).

Objetivo
El objetivo del Consejo de Supervisin del Inters Pblico (PIOB,
siglas en ingls) es incrementar la confianza de los inversores y
otras personas en que las actividades de inters pblico de IFAC
responden adecuadamente al inters pblico.

Consejo de Supervisin del Inters Pblico PIOB

Antecedentes
El PIOB fue establecido formalmente en febrero de 2005 como resultado de un
esfuerzo conjunto por parte de la comunidad internacional de regulacin financiera,
junto con IFAC, para garantizar que las normas internacionales de auditoria y
aseguramiento, tica y educacin para la profesin de la contadura, se emitieran
de una forma transparente que reflejase el inters pblico.

Responsabilidades
PIOB supervisa a los Comits con Actividades de Inters Pblico de
IFAC: el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
(IAASB, siglas en ingls), el Consejo de Normas Internacionales de
Formacin en Contadura (IAESB, siglas en Ingls), el Consejo de Normas
Internacionales de tica para Contadores (IESBA, siglas en ingls), y el
Grupo Asesor de Cumplimiento. PIOB tambin supervisa los respectivos
Grupos Consultivos (CAG, siglas en ingls) de IAASB, IAESB e IESBA
.
Dr. Stavros Thomadakis (Presidente)
Profesor de Finanzas, Universidad de Atenas, Grecia. Anterior Presidente de la Comisin Helnica del Mercado de Capitales, del Comit
Regional
Europeo de la IOSCO, y del grupo de expertos sobre el Abuso de Mercados del Comit de Reguladores de Valores Europeos (CESR).

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento.

QUIEN ES IAASB
Antecedentes

En 1978 Se crea el Comit Internacional de Practicas de
Auditoria (IPAC)

1991 las guas a seguir o guide lines del IPAC son
redefinidas como Normas Internacionales de Auditora
(ISAS)

2005 el IAASB es puesto bajo la supervisin del (PIOB)

QUIEN ES IAASB



Que es el IAASB.

Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, rgano
encargado de emitir normas de auditora bajo la revisin de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC)

Objetivo.

Su objetivo servir al inters publico con la fijacin de normas de aditora
aseguramiento y control de alta calidad, y facilitar la convergencia de las
normas de auditora internacionales con las normas nacionales.
QUIEN ES IAASB

Funciones

1. Establecer de manera Independiente y bajo su propia autoridad, normas
de auditoria de alta calidad.
2. Facilitar convergencia de las normas nacionales con las internacionales.

Como se Conforma.

1 presidente chairman Arnold Schilder de Holanda, y 17 miembros
voluntarios de diferentes partes del mundo abarcando tanto la parte
pblica como la privada en el campo de auditora.

Sumado a esto hay un grupo de miembros Observadores quienes en las
juntas del IAASB tienen derecho de opinin ms no de voto.


QUIEN ES IAASB?
NORMA INTERNACIONALES DEDE CALIDAD (ISQS. INTERNATIONAL STANDARS ON
QUALITY CONTROL)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (ISA INTERNATIONAL STANDARS ON
AUDITING)

DECLARACIONES INTERNCIONALES DE PRACTICAS DE AUDITORIA (ISPS
INTERNATIONAL AUDITONG PRACTICE ESTATEMENTS).

DECLARACIONES ONTERNACIONALES DE PRCTICAS PARA TRABAJOS DE REVISIN
(ISRE. INTERNATIONAL SATANDARS ON REVIEW ENGAGEMENTS).

NORMAS INTERNACIONALES PARA TRABAJOS DE ATESTIGUAR (ISAE
INTERNATIONAL STANDARS ON ASSURANCE ENGAGEMENTS)

DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRACTICAS PARA SERVICIOS
RELACIONADOS (ISRS INTERNATIONAL STANDARS ON RELATED SEVICES)


QUE NORMAS EMITE IAASB
PIAC SE REUNE PARA DISCUTIR
LA AGENDA PARA EL
DESARROLLO
DE PRONUNCIMIENTOS
EL PIAC ASIGNA EL
PROYECTO AUN GRUPO
DE TRABAJO
EL PIOB ES CONSULTADO
Y RECOMIENDA PRIORIDADES
EL CAG ES CONSULTADO
PARA ESTABLECER
LAS PRIORIDADES DE LOS
PROYECTOS DEL PIAC
EL PIAC DECIDE LOS
PROYECTOS
Y LO COMUNICA AL
PIOB Y AL CAS
PIAC APRUEBA Y
EXPONE EL PROYECTO
A COMENTARIOS DEL PUBLICO
(TIEMPO DE EMISN NO
MENOR A 90 DIAS)
EL GRUPO DE TRABAJO
CUANDO CONCLUYE,
PRESENTA EL BORRADOR
AL PIAC PARA SU APROBACION
2
COMO SE EMITE UNA NIA
ELGRUPO DE TRABAJO
REUNE LOS COMENTARIOS
Y SON PRESENTADOS AL PIAC
EL PIAC APRUEBA LA NORMA
FINAL Y POR SEPARADO
EMITE UN COMUNICADO
EXPLICANDO LAS BASES
DE LAS CONCLUSIONES
A LOS COMENTARIOS
EL PIAC DELIBERA
SOBRE LOS COMENTARIOS
RECIBIDOS
DESPUES DE APROBAR EL
CONTENIDO REVISADO
CONSIDERA SI LOS CAMBIOS SON
SUSTANCIALES PARA UNA
REEXPOSION AL PUBLCIO
(RE-AUSCULTACION)
UN MIEMBRO DEL PIAC
ASESORA
AL PIOB Y AL PIAC
SOBRE EL ADECUADO
CUMPLIMIENTO DE SU
PROCESO
SI EXISTIERA ALGUN
CUESTIONAMIENTO
AL PROCESO EL PIAC DEBE
EVALUAR Y RESOLVER
EN CONSECUENCIA
EL PIAC VOTA LA
APROBACION FINAL
COMO SE EMITE UNA NIA
continuacin..
Cdigo de tica de IFAC para
contadores
Servicios Cubiertos Por Pronunciamiento del
IAASB
Normas Internacionales de Control de
Calidad ISQC 1-99
ESTRUCTURAS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES
EXPLICA LA JERARQUIA DE LAS NORMAS DE TABAJOS DEL IAASB Y UN
GLOSARIO DE TERMINOS




PREFACIO A LAS NICC, NIA, NIR, OTROS TRABAJOS
PARA ATESTIGUAR Y SERVICIOS RELACIONADOS

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE
CALIDAD ISQC1
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL
DE CALIDAD (ISQCs EN INGLES) DEBEN
APLICARSE PARA TODOS LOS SERVICIOS
COMPRENDIDOS BAJO LAS NORMAS DE
TRABAJOS DEL IAASB
MARCO DE REFERENCIA

Este marco de referencia define y describe los elementos y
objetivos de un trabajo de aseguramiento, as como identifica
los trabajos a los que aplican las Normas Internacionales de
Auditora (NIAs), las Normas Internacionales de Trabajos de
revisin (ISREs, en ingls) y las Normas Intencionales de
Trabajos para atestiguar (ISAEs, en ingls). Proporciona un
marco de referencia para:

a. Contadores profesionales en la prctica pblica (Contadores
Pblicos) cuando desempeen trabajos de aseguramiento. Los
contadores profesionales en el sector pblicos se refieren a la
perspectiva del sector pblico al final del marco de referencia.
Se recomienda a los contadores profesionales que no estn en la
practica pblica ni en el sector pblico que consideren el marco
de referencia cuando desempeen trabajos de aseguramiento

MARCO DE REFERENCIA

b. Otros implicados en trabajos para atestiguar,
incluidos los presuntos usuarios de un informe
de aeguramiento y la parte responsable; y

c. El Consejo Internacional de Normas de
Auditora y de aseguramiento (IAASB, en
ingls) en su desarrollo de NIASs, ISREs e
ISAEs.

TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO
Trabajo de aseguramiento, significa un
trabajo en el cual un Contador Pblico
expresa una conclusin diseada para
incrementar el grado de confianza de los
usuarios (que no sean la parte responsable)
sobre el resultado de la evaluacin o medicin
del asunto sobre el cual se realizar el trabajo
de aseguramiento con los criterios aplicados.
TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO
Seguridad Razonable: Opinin- conclusin positiva





Seguridad Limitada: Opinin-conclusin negativa
PROPUESTAS DE AUDITORA
Requisitos para los
Auditores
Regirse por los principios de integridad,
objetividad, independencia y confidencialidad
Contar con personal adecuado y competente
Que el trabajo sea ejecutado por personal con
conocimiento y pericia suficiente
Que haya suficiente y adecuada direccin y
supervisin del trabajo (incluyendo el control de
calidad)
Seleccin de los Auditores:
El Proceso
La Empresa revisa los Requerimientos del
Comit de Auditora o el Directorio
La Empresa determina las bases de la
propuestas (trminos de referencia)
La Empresa solicita propuestas a las firmas
aceptables
La Empresa selecciona al ganador
Trminos de Referencia
Proveen gua para ejecutar la auditora y para el
formato del informe de auditora

No deben restringir las obligaciones del auditor con
respecto al cumplimiento de las leyes, reglamentos, y
normas de auditora generalmente aceptadas
Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el caso de un
desempeo deficiente, que los requisitos de los Trminos de
Referencia les impidieron cumplir con dichos requerimientos


Determinacin de la Aceptabilidad
de los Auditores
El Personal profesional calificado de la Empresa
evala:
La evidencia de independencia
La idoneidad y experiencia de personal clave
Las exigencias para la auditora en cuanto a tiempo y
personal requerido
La experiencia en:
Operaciones de igual tamao y cobertura
Las polticas de la firma sobre revisin interna de calidad,
control de calidad, y educacin continua
Contrato o Carta de
Compromiso del Auditor
Todos los nombramientos de auditores deben
ser respaldados por un contrato
El contrato debe incorporar los Trminos de
Referencia (TORs) especficamente
Las Cartas de Compromiso son preparadas por
los auditores y no deben reemplazar a los TORs
o al contrato
Carta de Gerencia
Es un informe sobre los controles internos y
procedimientos operativos de la entidad

La gerencia y el auditor pueden acordar, al comienzo
de la auditora, algunos asuntos particulares que
deben incluirse, pero seguir siendo una prerrogativa
del auditor el incluir cualquier asunto no acordado,
pero que en su concepto debe ponerse en
conocimiento de la gerencia