Finanzas Administrativas IV

Instituto de Educacin Abierta IDEA

Trimestre Abril-Junio 2015

SESIN OCHO

Hoja de
Tarea

Universidad Galileo
LICDA. BERTA LETICIA ANAVISCA SANDOVAL
Liceo Guatemala
Finanzas Administrativas 4

SEMANA 8
Glosario

Velasquez Lopez, Vicky

Carnet: 1210262
Horario: lunes 18:00 horas

Guatemala 08 de junio 2015

GLOSARIO
ACTIVO INTANGIBLE
Los activos intangibles son aquellos que no tienen una naturaleza corprea, es decir,
no se pueden ver ni tocar y se caracterizan por ser un activo no monetario.
Ejemplos: Las patentes, derechos de autor, marcas registradas, formulas secretas,
gastos de organizacin, franquicias, licencias y el crdito mercantil.
ACTIVO NETO
El activo neto, es el conjunto de los capitales que pertenecen propiamente a la
empresa, en otras palabras, activos totales menos deudas de una empresa.
AGENTE DE RETENCIN
Agentes de retencin, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes
cantidades gravadas, estn obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de
stas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.

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BALANCE GENERAL
El balance general, balance de situacin o estado de situacin patrimonial es un
informe financiero contable que refleja la situacin econmica y financiera de una
empresa en un momento determinado.
El estado de situacin financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales,
el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
BASE IMPONIBLE
Son las relaciones jurdicas tributarias, el hecho imponible pone de manifiesto la
existencia de una capacidad econmica en los sujetos, pero para que el impuesto
pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en
unidades monetarias.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para
medir la capacidad econmica del sujeto.
BIEN
En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o
persona natural. Por extensin, se denomina tambin activo al haber de una empresa,
el activo forma parte de las cuentas reales o de balance.
Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades funcionales y
operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada actividad socio-econmica
especfica.
BIENES DE CAPITAL
Los bienes de capital de una empresa son normalmente equipos pesados (tales como
maquinaria pesada, excavadoras, carretillas elevadoras, generadores, o vehculos) que
(a diferencia de los bienes de consumo) requieren una inversin relativamente grande,
y se compran para ser utilizados durante varios aos. Tambin son llamados bienes de
produccin.
Los individuos, las organizaciones y los gobiernos utilizan los bienes de capital en la
produccin de otros bienes. Los bienes de capital son, entonces, los productos que no
se producen para el consumo final, sino que son objetos que se utilizan para producir
otros bienes y servicios. Estos tipos de mercancas son importantes factores
econmicos, ya que son la clave para desarrollar un retorno positivo en la fabricacin
de otros productos y materias primas.
BIENES INMUEBLES
Se consideran inmuebles todos aquellos bienes considerados bienes races, por tener
de comn la circunstancia de estar ntimamente ligados al suelo, unidos de modo
inseparable, fsica o jurdicamente, al terreno, tales como las parcelas, urbanizadas o
no, casas, naves industriales, o sea, las llamadas fincas, en definitiva, que son bienes
imposibles de trasladar o separar del suelo sin ocasionar daos a los mismos, porque
forman parte del terreno o estn anclados a l. Etimolgicamente su denominacin
proviene de la palabra inmvil. A efectos jurdicos registrales, en algunas legislaciones

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los buques y las aeronaves tienen consideracin semejante a la de los bienes

inmuebles.
BIENES MUEBLES
Los bienes muebles son aquellos que pueden trasladarse fcilmente de un lugar a otro,
manteniendo su integridad y la del inmueble en el que se hallaren depositados.
Los bienes muebles, por oposicin a los bienes inmuebles, son todos aquellos bienes
personales depositados en estancias que son transportables, pero que uno no suele
llevar consigo. Esto incluye, pero no se limita, a los elementos decorativos de una
vivienda.
CESIN DE DERECHOS
Concepto: contrato por el cual el titular de un derecho lo transfiere a otra persona
para que esta lo ejerza a nombre propio. Cesin de crditos, cesin de derechos.
Las partes:
El cedente, titular del derecho que realiza la cesin
El cesionario, persona a cuyo favor se realiza la cesin
CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como aquella persona fsica con derechos y
obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Adems es una figura
propia de las relaciones [derecho tributario y tributaria] o de impuestos. Se determina y
define en concreto de acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido
general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a
travs de la administracin.
CONTRIBUYENTE ASALARIADO
Declaracin Jurada ante el patrono: Obligados: Las personas individuales que trabajan
en relacin de dependencia con ingresos anuales que superan los Q36,000.00 (SAT
No. 1101).
COPROPIEDAD
Existe la copropiedad cuando una cosa o un derecho patrimonial pertenecen a dos o
ms personas. Los copropietarios no tienen dominio sobre las partes determinadas de
la cosa, sino un derecho de propiedad sobre todas y cada una de las partes de la cosa
en cierta proporcin.
Son aquellos inmuebles o edificios construidos en un mismo terreno de dominio
comn y las casas construidas en sitios de dominio de cada propietario, pero que
cuentan con espacios comunes.
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean tiles, necesarios,
pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas
gravadas, los siguientes:
1. El costo de produccin y de venta de bienes.
2. Los gastos incurridos en la prestacin de servicios.
3. Los gastos de transporte y combustibles.

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4. Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones,

dietas y otras remuneraciones en dinero. La deduccin mxima por sueldos
pagados a los socios o consejeros de sociedades civiles y mercantiles, cnyuges,
as como a sus parientes dentro de los grados de ley, se limita a un monto total
anual del diez por ciento (10%) sobre la renta bruta.
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Las personas, entes y patrimonios a que se refiere el artculo anterior no podrn
deducir de su renta bruta los costos y gastos siguientes:
Los que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operacin que genera
renta gravada.
En particular los gastos financieros incurridos por la obtencin de recursos utilizados
para la realizacin de inversiones financieras en actividades de fomento de vivienda
mediante cdulas hipotecarias en tanto dichos ttulos de crdito estn exentos del
impuesto por mandato legal.
Los contribuyentes no deben deducir los costos y gastos directos en que se incurra
para producir las rentas exentas o no afectas, para ello debe registrarlos en cuentas
separadas a fin de deducir solo los que se refieren a operaciones gravadas. Si no se
llevan cuentas separadas se calculan los costos y gastos en forma directamente
proporcional al total de gastos directos entre el total de rentas gravadas, exentas y no
afectas.
CRDITO A CUENTA DEL IMPUESTO
Las personas individuales a que se refiere el artculo 37 de la ley, tendrn derecho a un
crdito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor Agregado
pagado en la adquisicin de bienes y servicios durante el perodo de liquidacin
definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un monto equivalente
a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho
perodo.
En caso que este crdito supere el Impuesto sobre la Renta a pagar, el excedente no
generar derecho a devolucin alguna. Este crdito se comprobar mediante la
presentacin de una planilla que contenga el detalle de las facturas o tiquetes, que
estarn sujetos a verificacin por parte de la Superintendencia de Administracin
Tributaria. La planilla deber presentarse ante dicha Superintendencia dentro de los
primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao, en el caso de las
personas individuales que obtienen sus ingresos por la prestacin de servicios
personales en relacin de dependencia. En el caso de las personas individuales que
deben presentar declaracin jurada ante la Superintendencia de Administracin
Tributaria, tambin debern presentar la planilla dentro de los primeros diez (10)
das hbiles del mes de enero de cada ao. El reglamento establecer los datos que
debe comprender la planilla.
Los contribuyentes estn obligados a conservar en su poder los originales de las
facturas o tiquetes que sirvieron de base para determinar el crdito por Impuesto al
Valor Agregado, por los perodos no prescritos. La no presentacin de la planilla,
dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao o la
carencia de las facturas o tiquetes citados, hacen improcedente el crdito a cuenta del
Impuesto sobre la Renta.
CRDITOS FISCALES

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ARTICULO 15. Del crdito fiscal. El crdito fiscal es la suma del impuesto cargado al
contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo perodo.
CRDITOS FISCALES PENDIENTES DE REINTEGRO
Los montos que conforme a la ley especfica de cada impuesto, el fisco tenga la
obligacin de devolver al sujeto pasivo, declarados lquidos y exigibles por resolucin y
que estn registrados en el balance general de apertura del perodo de liquidacin
definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en curso durante el
trimestre por el que se determina y paga el impuesto.
DECLARACIN JURADA ANUAL DEFINITIVA ANTE EL PATRONO
Los contribuyentes que se desempeen en relacin de dependencia y las personas
individuales que deben presentar declaracin jurada anual, debern presentar a la
Administracin Tributaria, la planilla para el crdito por el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao y
debern entregar copia de la misma a su patrono para los efectos de determinar y
liquidar su impuesto definitivo.
En todos los casos, los contribuyentes estn obligados a conservar en su poder las
facturas que sirvieron de base para calcular el crdito del Impuesto al Valor Agregado,
hasta que opere el perodo de prescripcin. Dicho crdito ser improcedente si la
planilla a que se refiere el artculo 37 A no se presenta dentro del plazo antes
sealado o cuando al ser requeridas las respectivas facturas, los contribuyentes no las
presenten ante la Administracin Tributaria.
DECLARACIN JURADA ANUAL PROYECTADA ANTE EL PATRONO
DEDUCCIONES PERSONALES
ARTICULO 37. Personas individuales que se desempean exclusivamente en relacin
de dependencia. Las personas individuales que realicen actividades lucrativas y
profesionales, determinaran su renta neta, deduciendo de la renta bruta, las rentas
exentas y solo los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente
productora de las rentas gravadas, segn los conceptos descritos en el Artculo 38 de
esta ley.
Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos
exclusivamente por la profesin de servicios personales en relacin de dependencias,
los sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto
Numero 78-89 del Congreso de la Repblica y otros ingresos similares.
La renta imponible de toda persona individual domiciliada en Guatemala ser
equivalente a su renta neta, menos las siguientes deducciones:
a) La suma nica de veinticuatro mil quetzales (Q.24,000.00) en concepto de
deducciones personales, sin necesidad de comprobacin alguna.
b) Las cuotas por pago de contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social, al Instituto de Previsin Militar, por jubilaciones, pensiones y montepos; de
acuerdo con los planes que apruebe el Estado; las primas o cuotas establecidas en
planes de previsin social, pensiones y jubilaciones para trabajadores del sector privado
las primas de seguro de vida no dotales, de accidentes personales y gastos mdicos
contratados con empresas autorizadas para operar en el pas. Los reintegros que las

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compaas de seguros efecten a sus asegurados constituye renta afecta en el perodo

de imposicin que se produzcan.
c) El monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia en sentencia
judicial definitiva y mientras sus efectos se mantengan.
Adems, tendrn derecho a un crdito a cuenta del impuesto sobre la Renta, por el
impuesto al Valor Agregado, pagado por la adquisicin de bienes y servicios,
exclusivamente para su uso personal, hasta por un monto equivalente al siete por
ciento (7%), de su renta neta obtenida en el periodo anual de imposicin. En caso que
este crdito supere el impuesto Sobre la Renta a pagar, el excedente no generara
derecho a devolucin alguna. Este crdito se comprobara mediante la presentacin de
una planilla que contenga el detalle de los comprobantes, sujetos a verificacin por la
Direccin. En el caso de servicios profesionales se aceptara como comprobante el
cheque de pago que contenga el nombre completo del profesional, y su nmero de
colegiado. El reglamento establecer los datos de dicha planilla. En el caso especfico
de adquisicin de viviendas, el contribuyente deber deducir el I.V.A pagado en la
adquisicin de dicho bien inmueble en el mismo plazo consignado en el contrato de
compra - venta.
Los contribuyentes estn obligados a conservar en su poder los originales de los
comprobantes que sirvieron de base para el crdito. La no presentacin de la planilla o
la carencia de los comprobantes citados, en caso de su fiscalizacin por la Direccin;
hace improcedente el crdito.
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS
DEPRECIACIN
En el mbito de la contabilidad y economa, el trmino depreciacin se refiere a una
disminucin peridica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciacin
puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del
tiempo y la vejez. Tambin se le puede llamar a estos tres tipos de depreciacin;
depreciacin fsica, funcional y obsolescencia.
DIVIDENDO
El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los
accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal va de remuneracin
de los accionistas como propietarios de una sociedad. Su importe debe ser aprobado
por la Junta General de Accionistas de la sociedad, a propuesta del consejo de
administracin.
DONACIN
La donacin es el acto que consiste en dar fondos u otros bienes materiales,
generalmente por razones de caridad. En algunos ordenamientos jurdicos est
regulada como un contrato. Las personas pueden optar por donar partes de sus
cuerpos, como rganos, sangre o esperma. Las donaciones de sangre (en particular del
grupo y factor Rh 0 negativo) y algunos rganos son generalmente escasas y su falta
es una causa importante de la muerte de pacientes con enfermedades terminales.
Algunos rganos vitales, como el corazn, son donados nicamente tras la defuncin
del donante, quien debe firmar un acuerdo en vida.
EXENCIN

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Libertad de que goza alguien para eximirse de una obligacin exenciones tributarias
EXPERTAJE
El expertaje es un trmite que a partir de octubre implement la Superintendencia de
Administracin Tributaria como requisito obligatorio para cualquier proceso
relacionado con automotores. Conozcamos ms a continuacin.
Tiene que ver con el Peritaje. El Peritaje es un Examen y estudio que realiza el perito
sobre el problema encomendado para luego entregar su informe o dictamen pericial
con sujecin a lo dispuesto por la ley. El perito es el experto en una determinada
materia que, gracias a sus conocimientos, acta como fuente de consulta para la
resolucin de conflictos.
FIDEICOMISO
Un fideicomiso o fidecomiso1 (del latn fideicommissum, a su vez de fides, "fe", y
commissus, "comisin") es un contrato en virtud del cual una o ms personas
(fideicomitente/s o fiduciante/s) transmite bienes, cantidades de dinero o derechos,
presentes o futuros, de su propiedad a otra persona (una persona fsica o persona
jurdica, llamada fiduciaria) para que sta administre o invierta los bienes en beneficio
propio o en beneficio de un tercero, llamado beneficiario, y se transmita, al
cumplimiento de un plazo o condicin, al fiduciante, al beneficiario o a otra persona,
llamado fideicomisario.
Al momento de la creacin del fideicomiso, ninguna de las partes es propietaria del
bien objeto del fideicomiso. El fideicomiso es, por tanto, un contrato por el cual una
persona destina ciertos bienes a un fin lcito determinado, encomendando la
realizacin de ese fin a una institucin fiduciaria en todas las empresas.
Los bienes afectados al fideicomiso no corren el riesgo comercial del fiduciante (el que
transmite la propiedad de los bienes) ni del fiduciario (el propietario de los bienes
fideicomitidos luego del vencimiento del plazo del contrato), puesto que el patrimonio
que es objeto del fideicomiso no puede ser perseguido por los acreedores de ninguno
de ellos, ni afectado por la quiebra de ambos o de alguno de ellos.
GANANCIA DE CAPITAL
Ganancia de capital es la diferencia entre el precio que pag por su inversin y el
precio que obtiene cuando la vende, cuando el valor de venta es mayor. Las ganancias
de capital actualmente tienen impuestos con tasas ms bajas que el ingreso ordinario,
debido a que el gobierno desea que la gente compre acciones.
GESTIN DE NEGOCIOS
La gestin de negocios consiste en utilizar todas las herramientas de gestin conocidas
y combinarlas para as poder obtener los resultados esperados para el logro de todas
las metas que se imponen al iniciar un negocio particular.
Si bien no difiere demasiado de lo que es la gestin de empresas, la gestin de
negocios quizs pueda resultar un poco ms compleja de desarrollar, y esto se debe
principalmente a que un negocio particular no cuenta con todos los recursos que
posee una empresa. De todas formas debemos tener en cuenta que en la actualidad,
el xito de la gestin de negocios depende pura y exclusivamente de toda la
informacin contable y financiera que respecta al mismo, ya que contar con un medio
que garantice un correcto acceso a ella es clave para poder tomar todas las decisiones

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necesarias para guiar a la gestion de negocios por el camino que la llevara al logro de
los diferentes objetivos. Como bien dijimos anteriormente, llevar a cabo una correcta
gestin de negocios requiere de ciertos recursos similares a los que se utilizan en la
gestin de empresas, pero sin duda el ms importante de ellos, es un sistema que
permita administrar la informacin requerida de un negocio para poder llevar a cabo la
gestin del mismo
HECHO GENERADOR
El hecho generador se debe entender como aquel acto econmico o negocio que
resulta afecto al tributo y cuya realizacin u omisin va a generar el nacimiento de la
obligacin tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.
El hecho generador da nacimiento a la obligacin tributaria, pues la ley por s sola no
puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede indicar dentro de
su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por tal razn es que se
sostiene del hecho imponible, que al realizarse determina el sujeto pasivo y la
prestacin a que est obligado.
Se debe entender, adems, que una obligacin tributaria es el vnculo jurdico que
nace de un hecho o acto al que la ley establece la obligacin de la persona fsica o
jurdica, de realizar el pago de una prestacin pecuniaria.
IMPUESTO
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms
tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra
funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas,
como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar
o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir
la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el
hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o
fiscalidad
IMPUESTO DIRECTO
Un impuesto directo es un impuesto asociado directamente con una persona fsica o
moral, y que se calcula y aplica sobre el capital total de la misma, o sobre sus ingresos
globales en un determinado perodo de tiempo (ejercicio fiscal). Este impuesto es

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peridico, o sea, por lo general se aplica cada ao, y se paga una vez al ao o en
cuotas.
IMPUESTO INDIRECTO
Un impuesto directo se distingue de un impuesto indirecto, ya que este ltimo es
calculado y recaudado en relacin a transacciones o actos especficos.
La fiscalidad directa es generalmente declarativa, o sea, establecida a ttulo expreso, ya
sea por el propio interesado o contribuyente, ya sea por un tercero en su nombre (con
frecuencia llamado agente de retencin). La retencin fiscal con frecuencia la aplican
las empresas en relacin a sus empleados, en el momento de pagarles el salario.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El Impuesto Sobre la Renta -tambin denominado ISR- es un impuesto directo que se
aplica en Guatemala a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin
de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos (Ley del Impuesto Sobre la Renta,
s.f.).
La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es un
impuesto para toda persona individual o juridicial, nacional o extranjera, domiciliada o
no en el pas, as como a cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley
que provenga de la inversin de capital, de trabajo o de la combinacin de ambos.
Establece, adems, que quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de
capital obtenidas en territorio nacional (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
La constitucin agrega que se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso
que haya sido generado por capitales, bienes o servicios y derechos de cualquier
naturaleza, invertidos o utilizados en el pas o que tengan su origen en actividades de
cualquier ndole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias,
cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que
intervengan en las operaciones (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
El clculo del Impuesto Sobre la Renta se hace de diferente forma para personas
independientes que se desempean exclusivamente en relacin de dependencia,
personas independientes que no se desempeen exclusivamente en relacin de
dependencia, personas jurdicas, entes y patrimonios, cada uno con distintas normas y,
a la vez, exenciones y costos o gastos- deducibles. Para cada uno de los casos antes
citados hay frmulas preestablecidas (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).
El Impuesto Sobre la Renta tambin se puede conceptualizar de otras maneras, de
acuerdo a Cultura Tributaria (s.f.). La primera precisa que es la contribucin, gravamen,
carga o tributo que se ha de pagar, por las tierras, frutos, mercancas, industrias,
actividades mercantiles y personales, para sostener los gastos del estado. stos no
pueden establecerse ms que por el Organismo Legislativo. Otra manera de explicarlo
dice que es un recurso percibido por el Estado en forma coactiva, de los sujetos pasivos
obligados a ello, dentro del mbito especial de validez juridicial del Estado, del cual
forma parte por rezones poltica, econmica o social, sin percibir el sujeto pasivo
contraprestacin directa o inmediata alguna. Dichos recursos, agrega, sern utilizados
por el Estado para cumplir con sus obligaciones.
Sin embargo, la conceptualizacin ms reconocida por la anterior fuente indica que el
Impuesto Sobre la Renta es que se trata de un impuesto directo que se aplica a la renta

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que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o de la

combinacin de ambos.
INFRACCIN TRIBUTARIA
Es toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole
sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria.
INGRESOS BRUTOS
es el termino que se le da a los ingresos antes de disminuir costo y gasto en otras
palabras el ingreso total por el giro o actividad que desarrollas es el primer trmino en
un estado de resultados o de perdida y ganancia
MARGEN BRUTO
El margen bruto es la diferencia entre el precio de venta (sin IVA) de un bien o servicio
y el precio de compra de ese mismo producto. Este margen bruto, que suele ser
unitario, es un margen de beneficio antes de impuestos. Se expresa en unidades
monetarias/unidad vendida.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser
exigida de manera coactiva.
PATRONO
Patrn o patrono es el individuo que da empleo a los obreros. Se trata del miembro de
una patronal: el patrn es el empleador o el jefe de una obra.
PERDIDA FISCAL
Prdida de un ejercicio, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por las
autoridades fiscales, con la que se determina el importe del impuesto sobre los
beneficios a pagar o a recuperar
PERODO IMPOSITIVO
El perodo impositivo es el perodo de tiempo durante el que se realizan las
operaciones que son gravadas y se incluyen en la declaracin del impuesto sobre
sociedades. Generalmente coincide con el ejercicio econmico de la sociedad, y no
puede exceder de 12 meses.
PERSONA JURDICA
Individuo o entidad que, sin tener existencia individual fsica, est sujeta a derechos y
obligaciones.
PROFESIONAL LIBERAL
Se denomina profesin liberal a aquella actividad personal en la que impera el aporte
intelectual, el conocimiento y la tcnica.
Igualmente las profesiones liberales tienen una caracterstica muy particular como lo es
la remuneracin de quienes las ejercen, ya que teniendo en cuenta que no estn
subordinados, su remuneracin no es salario en los trminos del cdigo sustantivo del

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trabajo sino que su remuneracin se realiza mediante el pago de honorarios, lo que

supone que no existe un contrato laboral sino un Contrato de servicios, el cual est
regulado por la legislacin civil. En el caso que un profesional ejerza su actividad
mediante un Contrato de trabajo, si bien no dejan de ser actividades civiles propias de
una profesin liberal, si pierden su carcter de liberales, pues stas suponen el ejercicio
independiente y la remuneracin mediante honorarios, lo que no es dable en una
relacin laboral en la que se configuran los tres elementos del contrato trabajo,
contempladas en el artculo 23 del cdigo sustantivo del trabajo.
PROPIETARIO
Se aplica a la persona que tiene derecho de propiedad sobre una cosa, especialmente
sobre un bien inmueble. Dueo.
Se aplica a la persona que ocupa un puesto de trabajo que le pertenece
permanentemente.
REGISTR FISCAL DE VEHCULOS
*Para el caso de los vehculos que no son del modelo del ao en curso, del ao
siguiente al ao en curso o del ao anterior al ao en curso, el impuesto se
determinar con base a la escala de tarifas especficas establecidas en el artculo 55 de
esta Ley y se pagar siempre en efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o
instituciones autorizadas para el efecto, dentro del plazo de quince das hbiles
contados a partir de la fecha en que se legalice el endoso por la enajenacin, venta,
permuta o donacin del vehculo en el Certificado de Propiedad de Vehculos, que se
emita conforme al artculo 24 de la Ley del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos
Terrestres, Martimos y Areos, que se utilizar de base para operar el cambio de
propietario en el Registro Fiscal de Vehculos.
RENTA BRUTA
ARTICULO 8. Principios Generales. Constituye renta bruta el conjunto de ingresos,
utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados y exentos, habituales o no,
devengados o percibidos en el periodo de imposicin.
RENTA DE FUENTE GUATEMALTECA
ARTICULO 4. Principios generales. Se considera renta de fuente guatemalteca todo
ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier
naturaleza invertidos o utilizados en el pas, o que tenga su origen en actividades de
cualquier ndole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias,
cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin de los contratos.
RENTA EXENTA
ARTICULO 6. Rentas Exentas. Estn exentas del impuesto:
a)
Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades
descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las
provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos.
RENTA GRAVADA

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Se le denomina renta a los ingresos que se tiene por determinada actividad, es el

importe neto que esta alcanzado por el tributo es decir gravado, a travs de este
importe neto o base imponible se calculan los impuestos como IVA e Ingresos brutos.
RENTA IMPONIBLE
La renta imponible de las personas, patrimonios y entes a que se refiere este artculo,
ser equivalente a su renta neta, mas costos y gastos no deducibles, menos sus rentas
exentas.
RENTA NETA
Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos
exclusivamente por la profesin de servicios personales en relacin de dependencias,
los sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto
Numero 78-89 del Congreso de la Repblica y otros ingresos similares.

RENTA PRESUNTA
Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o estn
eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante
contabilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina
como un porcentaje de su valor.
REPRESENTANTE LEGAL
La representacin legal es la facultad otorgada por la ley a una persona para obrar en
nombre de otra, recayendo en sta los efectos de tales actos. El ejercicio de esa
representacin puede ser obligatorio para el representante
RETENCIN
La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin para
el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora
para asegurar el pago del impuesto.
Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que
tengan que abonar o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas a
retener e ingresar en la Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del impuesto.
La nocin de retencin tambin se utiliza en la economa y las finanzas para nombrar a
la parte retenida de un ingreso, sueldo, etc. Dicho porcentaje suele ser pagado al
Estado bajo diversos conceptos, como un impuesto.
El objetivo principal de la retencin es evitar las distorsiones del mercado o para
redistribuir la riqueza cuando un sector aprovecha las ventajas comparativas de un
pas.
RETENCIN CON CARCTER DEFINITIVO
ARTICULO 65.Pago del impuesto mediante retencin con carcter definitivo.
a) Las personas jurdicas o individuales que estn obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo con el Cdigo de Comercio, cuando paguen o acrediten en cuenta a
contribuyentes domiciliados en Guatemala, que no estn sujetos a la fiscalizacin por

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la Superintendencia de Bancos, rentas por concepto de intereses, por cualquier

naturaleza, incluyendo los provenientes de ttulo - valores, emitidos por el Estado, sus
instituciones descentralizadas, autnomas y las municipalidades, retendrn el diez por
ciento (10%) con carcter de pago definitivo del impuesto.
Cuando la retencin la efecten personas jurdicas sujetas a la fiscalizacin por la
Superintendencia de Bancos, las mismas se aplicarn en forma global sobre la totalidad
de los intereses pagadas o acreditados a los ahorrantes, y la Superintendencia de
Bancos y ningn ente fiscalizador, ejercer un control individual sobre ellas.
b) Quienes paguen o acrediten en cuenta, a contribuyentes domiciliados en
Guatemala, rentas por concepto de dietas, retendrn el diez por ciento (10%) con
carcter de pago definitivo del impuesto.
c) Las personas individuales o jurdicas que organicen o exploten loteras, rifas,
sorteos, bingos o eventos similares, retendrn el diez por ciento (10%) con carcter de
pago definitivo del impuesto, sobre el importe de los premios en efectivo que paguen.
Para tales efectos, el importe o valor, total de dichos premios, constituir la renta
imponible. En el caso de premios que no sean en efectivo, la retencin se aplicar
sobre el valor comercial del derecho o del bien objeto del premio.
RETENCIN EN LA FUENTE
La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que
consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
REVALUACIN DE ACTIVOS
ARTICULO 14 Revaluacin de activos fijos. Las personas jurdicas y los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el Cdigo de Comercio, podrn revaluar
los bienes que integran su activo fijo depreciable, siempre que paguen sobre el monto
de dichas revaluaciones un impuesto por revaluacin del siete por ciento (7%) cuando
se trate de bienes inmuebles, el quince por ciento (15%) en otros activos fijos,
exceptundose maquinaria, automviles, camionetas, camiones - gras, camiones tanques, "pick-ups", "jeeps", autobuses, motocicletas, triciclos, aviones, contenedores
y material rodante en general, excluyendo el ferroviario, que pagaran un impuesto por
revaluacin, equivalente al porcentaje de gravamen arancelario que les corresponda a
la fecha de efectuarse la revaluacin, dichas revaluaciones deben contabilizarse
acreditando una cuenta de supervit de capital por revaluacin que permita cuantificar
su monto.
SANCIN TRIBUTARIA
Importe que un contribuyente est obligado a pagar a la Administracin por haber
cometido un fraude fiscal
SEGURO NO DOTAL
Es un seguro normal ya sea de vida, mdico o un bien.
SISTEMA CONTABLE DE LO DEVENGADO
Son transacciones realizadas, independientemente de la fecha de pago, por ejemplo:
Son derechos adquiridos por servicios prestados, ventas efectuadas al crdito, seguros

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y alquileres pagados por anticipado, alquileres cobrados por anticipado, los cuales se
registran durante un periodo contable.
SISTEMA CONTABLE DE LO PERCIBIDO
Son ingresos reales por venta de bienes y servicios causados en el momento que se
cobran, estando pendiente el servicio o entrega de los bienes.
SOCIEDAD DE HECHO
Una Sociedad de Hecho es aquella que, teniendo todos los elementos de existencia y
validez de una sociedad regular (recordando adems que una sociedad es aquella que
est compuesta de socios y encaminada a un objetivo), no tiene escritura pblica; o
bien debido a que los socios, siendo conscientes de haber creado la sociedad, no la
han querido elevar a escritura pblica, o bien porque la misma est en trmite.
Tambin ser as entendida en caso de que aun cuando stos jams pensaron en
constituir una sociedad, actuaron entre s y ante terceros bajo dicho modo.
En consecuencia, los derechos de tal sociedad se entienden adquiridos y las
obligaciones contradas, ya sea en favor o a cargo (segn corresponda) de todos los
"socios de hecho
SOCIEDAD IRREGULAR
La sociedad irregular es la que, al constituirse, se document y no se registr o no se
public en los tipos en que se exige la publicidad, habiendo vencido los plazos para
ello.
SUJETO PASIVO
Sujeto pasivo Persona que est sujeta a pagar un impuesto, en especial el de la renta
sobre las personas fsicas.
TARIFA IMPOSITIVA
La tasa impositiva es el porcentaje (%) de impuestos que corresponde pagar al fisco
por algo que la ley manda. Por ejemplo, la tasa impositiva del impuesto a la renta es de
30% de la renta bruta para personas jurdicas (empresas).
TRASPASO DE VEHCULOS
Es la accin que se toma al momento de comprar o vender un vehculo para que ese
automotor pase a nombre nuestro o a nombre de quien lo adquiere.
VALUACIN DE INVENTARIOS
La valuacin de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base
especfica para evaluar los inventarios en trminos monetarios.
ARTICULO 49. Valuacin de inventarios. Para cerrar el ejercicio anual de imposicin, el
valor de la existencia de mercancas deber establecerse con algunos de los siguientes
mtodos:
1. Para empresas industriales, comerciales y de servicios:
a. Costo de produccin o adquisicin. Este se establecer a opcin del
contribuyente, al considerar el costo de la ltima compra o el promedio
ponderado de la existencia inicial ms las compras del ejercicio a que se
refiere el inventario, igual criterio se aplicara para la valoracin de la

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Tarea

materia prima y dems insumos fsicos. La valoracin de la existencia de

productos elaborados o semi-elaborados y de bienes y servicios
intermedios utilizados en la produccin, se determinara tambin
aplicando uno de los dos criterios indicados precedentemente.
b. Precio del bien
c. Precio de venta menos gastos de venta; y
d. Costo de produccin o adquisicin o costo de mercado, el que sea
menor.
Una vez adoptado cualquiera de estos mtodos de valorizacin, no podr ser variado
sin autorizacin previa de la Direccin y debern efectuarse los ajustes pertinentes, de
acuerdo con los procedimientos que disponga el reglamento segn las normas tcnicas
de la contabilidad. Autorizado el cambio se aplicara a partir del ejercicio anual de
imposicin inmediato siguiente. Los inventarios debern indicar en forma detallada la
cantidad de cada artculo se clase y sus respectivo precio unitario.
En la valoracin de los inventarios no se permitir el uso de reservas generales
constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios, contingencias del mercado o
de cualquier otro orden.

Tarea 2
Investigue sobre el Rgimen del pequeo contribuyente, caractersticas, base legal,
obligaciones, ejemplos.
Pequeo Contribuyente

Quines son los Pequeos Contribuyentes?

Son las personas individuales o jurdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin
de servicios no excede de Q150,000.00 en un ao calendario y que estn inscritos en
el Rgimen de Pequeo Contribuyente.

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Hoja de
Tarea

Cules son los Requisitos para Inscribirse?

Presentar en cualquier Oficina o Agencia Tributaria del pas:

1. Original del documento de identificacin (Cdula de Vecindad, DPI o Pasaporte, en
caso de ser extranjero).
2. Original y fotocopia simple de la ltima factura por servicios recibidos de energa
elctrica, agua potable o telfono (lnea fija), para comprobar el domicilio fiscal.
4. Original y fotocopia simple de la ltima factura por servicios recibidos de energa
elctrica, Agua potable o telfono (lnea fija), para comprobar la direccin comercial.
Cules son las Obligaciones del Pequeo Contribuyente?

1.

Autorizar facturas, las cuales debe identificar como Factura de Pequeo

Contribuyente y agregar la frase dentro de los mrgenes de la factura: No genera
derecho a crdito fiscal.

2.

Emitir siempre facturas de pequeo contribuyente en todas sus ventas o

prestacin de servicios mayores de Q50.00 (en el caso de ventas o prestacin de

servicios menores a este monto, deber consolidar el monto de las mismas

en una sola factura que debe emitir al final del da, conservando el original y
la copia en su poder).
3.

Exigir facturas por la adquisicin de bienes y servicios y conservarlas por el plazo

de la prescripcin (la no exigencia y conservacin de dichas facturas, ser
sancionada conforme al Cdigo tributario).

4.

Presentar mensualmente, dentro del mes calendario siguiente al vencimiento

del perodo mensual facturado, Declaracin Jurada Simplificada
(independientemente si debe o no pagar impuesto), con las constancias de
retencin recibidas y el impuesto a pagar (si no le han retenido).

5.

Para efectos tributarios, debe llevar nicamente el libro de Compras y

Ventasautorizado por la Administracin Tributaria, en forma fsica o
electrnica (debe registrar todas sus ventas y servicios prestados, as como las
compras de bienes y servicios que adquiera).

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Hoja de
Tarea

Quin debe pagar el Impuesto?

1.

Si le vende bienes o presta servicios a un contribuyente que es Agente de

Retencin del IVA, autorizado por la SAT, le debe entregar una constancia de
retencin, por lo tanto usted no est obligado a pagar la tarifa del 5% sobre lo
facturado.

2.

En este caso emitir una factura por el valor total de la venta de bienes o
prestacin de servicios (100%), y recibir del Agente de Retencin una constancia
de retencin (formulario SAT-2229) por el valor de la tarifa del impuesto (5%) y el
valor restante (95%) que hacen el valor total de lo facturado.

3.

Si el Agente de Retencin del IVA autorizado por la SAT, incumple con sus
obligaciones de retenerle el 5% y entregarle la constancia de retencin (formulario
SAT-2229) y le paga el total de lo facturado, usted deber pagar la tarifa del 5%, en
los bancos del sistema autorizados (formulario SAT-2043) o a travs de
Declaraguate (formulario SAT-2047).

4.

Usted est obligado a pagar la tarifa del 5% sobre el total de sus ingresos
brutos obtenidos en un mes por la venta de bienes o prestacin de servicios a:

Una persona individual, que no est inscrita como contribuyente;

Otro Pequeo Contribuyente; o

Un contribuyente que no est autorizado por la SAT como Agente de Retencin

del IVA

Cmo se paga el Impuesto?

La Declaracin Jurada Simplificada debe presentarse mensualmente a travs de:

a. Los bancos del sistema autorizados, con el formulario SAT-2043.
b. Declaraguate, con el formulario SAT-2047.
El plazo para presentarla es dentro del mes calendario siguiente, al vencimiento del
mes facturado.
Esta Declaracin debe presentarse independientemente si debe o no pagar impuesto,
adjuntando las constancias de retencin recibidas y pagando la tarifa que corresponda,

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Hoja de
Tarea

cuando no le hayan realizado retencin o le haya vendido productos o prestado

servicios a personas que no estn obligadas a retenerle.

Informacin Adicional

Todo lo relacionado con el Rgimen de Pequeo Contribuyente, est contenido en los

artculos del 11 al 18 del Libro II Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica y el artculo 73 del Libro IX
Disposiciones Finales y Transitorias del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la
Repblica, Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a
la Defraudacin y al Contrabando.

Tarea 3

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Hoja de
Tarea

Investigue sobre el Decreto No. 38-92 Ley del Impuesto a la Distribucin del Petrleo
Crudo y Productos Derivados del Petrleo e indique como registrar el IVA en las
facturas de compra de estos, describa ejemplos.

DECRETO NUMERO 38-92

DECRETO NUMERO 38-92
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que el programa de Modernizacin Tributaria del Gobierno de la Repblica contempla
la racionalizacin, simplificacin y transparencia del sistema tributario del pas
obteniendo una distribucin ms adecuada de la carga tributaria, para quienes hacen
uso de la red vial del pas, o aplicar estos productos a las actividades de la produccin y
comercio, y el mejoramiento de la administracin fiscal.

CONSIDERANDO:
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y el Cdigo Tributario
contienen disposiciones que establecen principios, caractersticas, requisitos y los
procedimientos relacionados con el marco legal que deben regular la aplicacin de los
diferentes tributos, lo que hace necesario que la ley del impuesto a los productos
derivados del petrleo se encuentre armonizada a dichos cuerpos legales.

CONSIDERANDO:
Que la regulacin del impuesto a los productos derivados del petrleo adolece de
limitaciones e insuficiencias en funcin de las caractersticas y condiciones actuales
relacionadas con la produccin, distribucin, expendio y utilizacin al por mayor o
menor derivados del petrleo, adems de encontrarse dispersa en varias leyes por las
modificaciones que se han efectuado al Decreto Ley nmero 58, lo cual hace
conveniente su actualizacin y su integracin en un solo cuerpo legal.

POR TANTO,
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 171, inciso a) y 239 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,

DECRETA:
La siguiente:
LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO
Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

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Hoja de
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ARTICULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre el petrleo crudo y

los combustibles derivados del petrleo tanto de origen importado como de
produccin nacional, procesados en el pas, que sean distribuidos dentro del territorio
nacional.
ARTICULO 2. Hecho generador. Para los efectos de la presente Ley, el impuesto se
genera en los siguientes casos:
En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido previamente
nacionalizados o de produccin nacional, de los depsitos o lugares de
almacenamiento de los importadores, almacenadotes, distribuidores, refineras o
plantas de transformacin, para su distribucin en el territorio nacional por cualquier
medio de transportacin o conduccin.
En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido previamente
nacionalizados o de produccin nacional, de los depsitos o lugares de
almacenamiento de los importadores, almacenadotes, distribuidores, refineras o
plantas de transformacin, para su uso, disposicin o consumo propio.
En el caso del ingreso al pas por va terrestre de productos afectos, despus de
concluido el proceso de nacionalizacin de dichos productos, al momento del egreso
de los mismos de la zona primaria aduanera, por cualquier medio de transporte mvil.
ARTCULO 2 A. Despacho y nacionalizacin. Para los efectos de la presente Ley, se
entender como despacho a la carga de los productos afectos a las unidades de
transporte mvil o su trasiego por un sistema estacionario de transporte, para su
distribucin, uso o consumo, en el territorio nacional.
Asimismo, cuando se mencione nacionalizados o nacionalizacin deber entenderse
que: Se produce la nacionalizacin en el instante en que se efecta el pago de los
derechos de importacin que habilita el ingreso al pas de los bienes respectivos.
As tambin, para esta Ley se entender por zona primaria aduanera o recinto
aduanero, toda rea donde se presten o se realicen, temporal o permanentemente,
servicios, controles u operaciones de carcter aduanero y que se extiende a las
porciones del mar territorial donde se ejercen dichos servicios, as como a las
dependencias e instalaciones conexas establecidas en las inmediaciones de sus
oficinas, bodegas y locales, tales como los muelles, caminos y campos de aterrizaje
legalmente habilitados con ese fin.
ARTICULO 3. Hecho generador.
ARTICULO 4. Productos no afectos. No estn afectos a la presente ley, ni debern
pagar el impuesto, el petrleo crudo nacional y el petrleo crudo y/o reconstituido
importado que sean utilizados para su procesamiento por las refineras instaladas en el
pas, ni los productos terminados ni el petrleo crudo nacional que se exporte.
ARTICULO 5. Exenciones. Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere
esta Ley, los productos afectos destinados a:
Las instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato
constitucional.

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Hoja de
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Las misiones diplomticas acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, con la

condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones otorguen igual
tratamiento como reciprocidad.
Los organismos internacionales de carcter pblico o privado que operen en el pas,
en la realizacin de actividades de beneficio social o de apoyo a la gestin pblica y el
desarrollo econmico y social, siempre que los respectivos convenios o contratos
aprobados por ley, as lo establezcan.
ARTICULO 6. Registro. Para los efectos de la aplicacin de la exencin que establecen
los artculos 5 y 12 D de esta Ley, los interesados debern inscribirse ante la
Administracin Tributaria, en el Registro de Personas Exentas que se crea por esta Ley,
cumpliendo con los requisitos siguientes:
Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn social o denominacin
legal y nombre comercial, si lo tuviere.
Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurdica y de las
personas que de acuerdo con el documento de constitucin o sus reformas, tengan la
calidad de administradores, gerentes o representantes de dichas personas y copia
legalizada del documento que acredita la representacin.
Acreditar su derecho de exencin en forma legal.
Si es generador de energa elctrica, deber acreditar estar interconectado al Sistema
Elctrico Nacional.
Indicar dnde se encuentra instalada la planta generadora y el nombre de la misma.
Si es importador de gas licuado de petrleo deber indicar la cantidad del producto
que destinar para el llenado de cilindros de gas para uso domstico.
ARTICULO 7. Utilizacin de exenciones. Las exenciones reconocidas al amparo de esta
Ley, debern ser utilizadas nica y exclusivamente por las personas beneficiarias, no
pudiendo ser transferidas bajo ningn ttulo a favor de terceros.
De igual manera, queda prohibido el uso o consumo de los combustibles exentos para
actividades o fines distintos a los que motivaron su otorgamiento.
Quienes incurran en las faltas referidas en los prrafos anteriores sern responsables
ante la administracin tributaria y debern responder por las infracciones cometidas,
aplicndosele las sanciones contempladas en esta ley y en otras leyes ordinarias, sin
perjuicio del pago del impuesto, multas, recargos e intereses que para el caso
correspondan.
ARTICULO 8. Contribuyentes y/o agentes retenedores. Son contribuyentes y/o agentes
retenedores:
a) Las personas individuales o jurdicas distribuidoras de combustibles, legalmente
autorizadas para operar en el pas.
b) Las personas individuales o jurdicas que realicen operaciones de explotacin
petrolera en el pas, por el petrleo crudo destinado al consumo dentro del territorio
nacional, para ser utilizado como combustible.
c) Las personas individuales o jurdicas refinadoras, transformadoras, procesadoras o
productoras de los productos afectos, legalmente autorizadas para operar en el pas,
por las operaciones que para distribucin o comercializacin realicen con un
importador, almacenador, mayorista, transportador, expendedor, transformador,
consumo propio u otros.

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Hoja de
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d) Las personas individuales o jurdicas que internen directamente al territorio

nacional, para su distribucin o consumo propio, los productos a que se refiere esta
Ley.
ARTICULO 9. Obligaciones de los agentes retenedores. Las personas individuales o
jurdicas a que se refieren los incisos a), b) y c) del Artculo anterior, estn obligados a:
a) Registrarse como contribuyentes y agentes retenedores del impuesto ante la
Direccin General de Rentas Internas, cumpliendo para el efecto con los requisitos
establecidos en el reglamento de la presente ley.
b) Emitir factura comercial o documento equivalente por cada uno de los despachos
de combustibles que efecten.
c) Actuar como agentes de percepcin del impuesto cuando realicen actos gravados,
aplicndolo, recaudndolo y enterndolo a las cajas fiscales en la forma establecida en
esta ley y su reglamento.
d) Registrar en detalle las operaciones sujetas al impuesto y las exentas del mismo,
asentndolas en sus respectivos libros de contabilidad.
e) Presentar la liquidacin del impuesto y enterar el mismo en la forma y plazo
establecidos.
f) Proporcionar a la Direccin General de Rentas Internas la informacin que les sea
requerida para la mejor aplicacin de las disposiciones de la presente ley.
ARTICULO 10. Contribuyentes no registrados. Las personas relacionadas en el inciso d)
del Artculo 8, pueden optar por su registro como contribuyentes cuando efecten
importaciones frecuentemente.
Las indicadas personas adquieren la calidad de contribuyentes cuando realicen actos
gravados, aun cuando no se encuentren registrados como tales, y estn obligadas a
liquidar y hacer efectivo el impuesto al proceder a la internacin de los combustibles al
pas.
En los casos aludidos, la Direccin General de Aduanas deber informar a la Direccin
General de Rentas Internas sobre el impuesto aplicado y exento durante cada mes
calendario, as como los volmenes a los que dicho impuesto corresponden.