SISTEMA DE

PERCEPCIONES

CPC Victoria Espinoza Dipas

Definicin
Es un sistema que entr en vigencia en el 2006.
Aplicable a la venta de determinados bienes en
forma permanente, y no de manera general a
toda venta de bienes gravados con el IGV.
Es un pago adelantado del IGV, mediante el
cual el Agente de percepcin(vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del
importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT
el importe de las percepciones efectuadas.
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mbito de aplicacin
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de:
La venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la
Ley N 29173,
La venta de combustibles
La importacin definitiva de Bienes
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV.

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Agentes de Percepcin
Proveedor ( Vendedor)

La SUNAT entregar al agente de percepcin el

Certificado de Agente de Percepcin a fin de
facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho
documento tendr validez en tanto no opere la
exclusin del sujeto como agente percepcin.

Administracin Tributaria - SUNAT

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Porcentajes de Percepcin de
Venta de Bienes
2%
1%

0.5 %
Tenga en cuenta que:
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que
han sido designados como Agentes de Percepcin
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Porcentaje de la percepcin de
Venta de Bienes
La venta gravadas con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173.

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Detalle del Apndice 1 Ley N 29173

MONTO A PARTIR
DEL CUAL SE APLICA
PARA CONSUMIDORES
FINALES

VIGENCIA

Importe mayor a S/. 100.00

A partir del 01.01.2008

REFERENCIA
1

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral y dems bebidas no alcohlicas

Cerveza de malta

Importe mayor a S/. 1,500.00

2 unidades de cilindros

Gas licuado de petrleo

A partir del 01.01.2008

Dixido de carbono

Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias

Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)

Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre

9
Envases tubulares, dems recipientes para el transporte o envasado y dispositivos de cierre

Sin monto minimo

A partir del 01.01.2008

Importe mayor a S/. 700.00

A partir del 01.01.2008

Importa mayor a S/. 1,500.00

A partir del 01.01.2014

Importe mayor a S/. 100.00

A partir del 01.01.2008

10
Tapones y tapas, cpsulas para botellas, y dems accesorios para envases
11

Trigo y morcajo (tranquilln)

12

Bienes vendidos a travs de catlogos

13

Pinturas, barnices al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

14
Vidrios en placas trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad.
15

Productos laminados planos; accesorios de tuberas, cables, puntas y artculos similares

16

Adoquines, encintados (bordillos), losetas, cubos, dados y artculos similares.

17

Fregaderos (piletas de lavar), cisternas (depsitos de agua) para aparatos fijos

18
19

Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

Discos pticos y estuches porta discos

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Porcentaje de la percepcin de
Venta de Bienes
Combustibles lquidos derivados del petrleo
Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice,
Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)

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Porcentaje de la percepcin
de Venta de Bienes
Cuando el cliente sea asignado Agente de Percepcin.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.

Transitoria Ley 29173

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Porcentajes de Percepcin a
la Importacin Definitiva

10%
5%

3.5 %
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Porcentajes de la Percepcin
a la Importacin
No habido
Suspensin de actividades
No tenga RUC
Primera vez una operacin
aduanero

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Porcentajes de la
Percepcin a la Importacin
Cuando el importador nacionalice bienes
usados

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Porcentajes de la
Percepcin a la Importacin
Cuando el importador no se encuentre en
ninguno de los supuestos anteriores

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

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Excepcin de la obligacin de percibir

No se efectuar la percepcin en:

1.
2.
3.
4.

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV.

En el retiro de bienes considerado como venta.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Detracciones
Realizadas con consumidores finales.

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 0582006/SUNAT

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Excepcin de la obligacin de percibir

Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
a.Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no

supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En
caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas,
discos pticos el importe no debe superar los S/. 100. En
caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel,
el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N 293-2013-EF)
Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 0582006/SUNAT

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Obligacin de percibir Consumidor

Final

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 0582006/SUNAT

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Momento en que se efecta la

percepcin
Venta de Bienes
Cuando el Agente de Percepcin realice el
cobro parcial o total de la venta efectuada.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de
percepcin que corresponda se aplicar sobre
el importe de cada pago.

Importacin de Bienes definitivos

La SUNAT efecta la percepcin del IGV con
anterioridad a la entrega de las mercancas.

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Comprobantes de Percepcin
VENTA INTERNA
Y DE
COMBUSTIBLES

IMPORTACION

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Tipo de cambio aplicable en Moneda

Extranjera
Venta de Bienes
El clculo del monto de la percepcin, se
efectuara la conversin a moneda
nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la SBS en
la fecha en que se realice el cobro
correspondiente.

Importacin de Bienes definitivos

En importacin a la fecha de emisin de
la DUA o DSI.
Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 0582012/SUNAT

VENTA

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Tratamiento cuando se emiten notas de

dbito

Cuando se emitan notas de debito

por las operaciones respecto de las
cuales se efectu la percepcin
debe tambin efectuarse la
percepcin que corresponda.

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Tratamiento cuando se emiten notas de

crdito
notas de crdito emitidas por

Las
operaciones respecto de las cuales se
efectu la percepcin, no darn lugar a
la modificacin de los importes
percibidos, ni a su devolucin por parte
del agente de percepcin.
La percepcin correspondiente al
monto de las notas de crdito
mencionadas en el prrafo anterior
podr deducirse de la percepcin que
corresponda a operaciones con el
mismo cliente respecto de las cuales
no haya operado sta.

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Caso
Con fecha 20 de Mayo, la empresa ENVASES
GEMELOS PERU SAC realiza la adquisicin de
bienes sujetos a la percepcin a la empresa
AQUAPRODUCT SAC (Agente de percepcin),
las mismas que ascienden a la cifra de S/.
19,000 ms IGV.

VENTA

Con fecha 30 de Mayo se realiza la cancelacin

de 60% de la compra, el saldo dentro de 60
das siguientes.
Se pide determinar el monto de la percepcin.

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Multa por no efectuar la

Percepcin

Art. 177
Numeral 13 del Cdigo Tributario
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Aplicacin de la Percepcin

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Declaracin y pago

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Declaracin y pago

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Declaracin y pago

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Aplicacin cuando se cuente con

Percepciones y Retenciones
Impuesto a pagar - IGV

Las percepciones
declaradas en el Periodo
El saldo no aplicado de
percepciones que periodos
anteriores

Las Retenciones del IGV

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Devolucin de las Percepciones

Acumuladas
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin
por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo +
percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

Requisitos:
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621).
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al
ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud mediante el formulario N4949.
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Declaracin del Cliente , deduccin del

monto percibido , aplicacin y Devolucin

Monto a
solicitar

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Devolucin de las Percepciones

Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por
el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo +
percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

Requisitos:
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
cliente.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el
monto acumulado que conste en la declaracin
correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario
N4949.
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Procedimiento de Devolucin de las

Percepciones no aplicadas

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INFORMES DE SUNAT
INFORME N 054-2008-SUNAT/2B0000
A las devoluciones por retenciones y percepciones del Impuesto
General a las Ventas, es de aplicacin lo normado por el artculo
5 de la Ley N 28053, la cual constituye norma especial aplicable
a tales conceptos; siendo, por ende, aplicable a dichas
devoluciones el inters establecido en el literal b) del artculo 38
del TUO de Cdigo Tributario. .

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INFORMES DE SUNAT
INFORME N 109-2008-SUNAT/200000
En caso se presente un formulario 4949 en el mes de mayo de
2008, deber consignarse como perodo tributario el ltimo
perodo vencido a la fecha de presentacin de dicha solicitud y en
cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones o
percepciones no aplicadas a ese perodo.

CPC Victoria Espinoza D.

RTF
RTF:04865-2-2010
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin
contra la resolucin que declar procedente en parte la solicitud
de devolucin del monto no utilizado de las percepciones del IGV
acumuladas a enero de 2005, por cuanto al no haber presentado
la recurrente los medios de pago utilizados para cancelar sus
facturas de compra, no corresponda amparar su solicitud de
devolucin sustentada en dichos comprobantes de pago, y si bien
en esta instancia ha acompaado fotocopias de los cheques
mediante los cuales pretende acreditar la cancelacin de las
facturas, con posterioridad a la emisin de la resolucin
reclamada...
CPC Victoria Espinoza D.

RTF
RTF:09560-8-2011
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin
contra una resolucin de intendencia que declar procedente en
parte la solicitud de devolucin del monto no utilizado de las
percepciones del Impuesto General a las Ventas - IGV acumuladas
a marzo de 2008, dado que el clculo efectuado por la
Administracin se encuentra conforme a ley, toda vez que
corresponda que la Administracin descontara del importe a
devolver el monto de las cuotas mensuales del Nuevo RUS que la
recurrente compens con las percepciones del IGV efectuadas, y
que devolviera la diferencia, como efectivamente hizo....
CPC Victoria Espinoza D.

CPC Victoria Espinoza D.