Scribd Logo
Cargar

¡Te damos la bienvenida a Scribd!

  • 583 vistas

    Sumas Graciosas e Impuesto A La Renta

    Cargado por

    cepgderechoymas

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd

    Sumas Graciosas e Impuesto A La Renta

    Cargado por

    cepgderechoymas
    583 vistas8 páginas

    Título original

    Sumas Graciosas e Impuesto a La Renta

    Derechos de autor

    © Attribution Non-Commercial (BY-NC)

    Formatos disponibles

    PDF, TXT o lea en línea desde Scribd

    ¿Le pareció útil este documento?

    ¿Este contenido es inapropiado?

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd
    Descargar como pdf o txt
    583 vistas8 páginas

    Sumas Graciosas e Impuesto A La Renta

    Cargado por

    cepgderechoymas

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd
    Descargar como pdf o txt
    Está en la página 1de 8
    EL DERECHO GR cours oF Abogados Valeria F Chipana Quispe Lo que se tiene que saber acerca de la Detencién Polical y judicial Julio Armaza Galdos Fuerza Fisica Irresistible DERECHO PROCESAL PENAL Shelah Galazarza Pérez El Procedlimiento de Conclusién Anticipads en el Proceso Penal Jessica Mary Bernal Keomt El Derecho del Imputado a la no Autoincriminactén en el Proceso Penal Dr. Duverly Vargas Carpio EL Reenvio en el Libra X dol Codigo Civil Peruano DERECHO FAMILIAR de Revored oulralidad de las normas de Derecho Familiar garan‘izan la no iminacién por razén de sexo-género? A propésilo de los afectos personales del matrimonio DERECHO TRIBUTARIO. Carlos E, Polanco Gutiérrez {Las Suinas Graciosas por Cese Labora y el Impuesto a laRenta, DERECHO AMBIENTAL Nell Hernan Tejada Pacheco Consideraciones generales sobre el porque de conocer mis sobre Derecho Ambiental concnsact Javier La Rosa Calle Conciliacion Extrajudicial y Reforma de la Justicia ISTORIA DEL DERECHO Mario Rommel Arce Espinoza Instituciones del Derecho Civil Peruano Carlos Augusto Ramos Naz Las memorias del vacal Enrique Lépez Albujar: Entre historia y literatura del Derecho 169 175 183 187 195 201 219 227 249 Catecrtico Derecho Tuten, Unversiad "Nacional de San Agustin ‘SUMARIO: tas Renta de Quinta Category las suas de ‘rac cont mono dol cose Inboal IV Sane Ta flomanda ce ebacén de dar sua de din A un estimaado amigo, conocido en mi infancia, ol doctor Bonalde Lerena Valencia, em gratitd 1 su amistad 0, 011-200 de Fea atorce de mayo del sta dos mil twos, expodila por el Quinto Juzgudo Especializado en lo Civil de Arequipa rocalda on ol expediante 0004-2002", se decla fundada la demanda de dat ‘suma de dinero retenido por el empleador, por concepto de puesta ala Rens ‘un trabajar con motiv del ese del miso, por eonsiderae qu la misma, r una donacién ajena al darecho laboral y portant ajeno al derecho tribute Ho: "eonsiderando segunda: . as ayudaso incentivos 0 stmas de gracia met lonedas tienen Ta natunaleeejuridien de donacion al autorizar expresamente Ta ler a pactar dichas sumas se sometan a les norma del iio Civ ym tal supueste debe tenerse wn cuenta que ls donaciones ro est sujetas al paga del Impuesio a fa rent; el hecho que las partes haxon pactudo que la summa sada fn gracia esti ofecta al impuesto ala renta desiene on inefcaz,teniendo en ‘cuenta que por mandato de ley solamente estari acto al impuesto To rt para ef caso que ef trabajador demande el pago de derechos laborales vobten 4 pronunciamtento favorahle .. considerande tercera: ia sua de dinero ‘data en gracia al cose de la rlacién Iaboral fue egulada expresnmente por 1normas especiales con autorizacin textual para sometestas al vigimen del Co digo Civil, esto es donacion ¢ Ins donaciones « persanas naturales no estén fafecias ol pago del impueslo fa conta. cansideranda euarto: ef At 1 del Docreto Lagislativo 857 define este sume dada en gnacia cono una obligaciin dle naturafeza ev, eompauble con fa donacion 9 esta no esi afecta al pago del on ef pats Iimpuesto, resultando una excep de elencton solo para el caso de exist so de cobre de derechos laborales; parla ise Ja norma citade no oleanea al actor . SE CONFIRMA: La sentencia qe decors fr ‘lada la demanda caso se remonta a extacin do dversos Contttos de taj, quslaprivalzada empre. Sorenic dl Pet feta con dlveson a Snindores, dandoles com dicho motivo a Suma por Eonenpo de rain. superiae e dlemnieacidn prviata porte pom low casos de despido asia on elas palabra, una Comm de ranean, puesto que on cada caso se calobr un convoio de conclusion dln tslacin ara). a empresa, lego dian dos oe conven ele ow pag dels ins paces pro etnionda cl nono cores ponione al tmpuesto aa Resta que Inco espana pg a sso eg ‘shen varosdelosconventos cos), Que on cesron tno estas condiciones, as ds fue domandaron el vi cvt ai empresa Tenia del Prd SA. par qs eta in sua retenida por concept de pag al Impuesto arena, sostontont dos argue tow prin om que ln empresa Tt no baba cumpito con dopostaral macs ‘otnido ania miistnctn trim {onto que el segundo anumontosostena ue ‘ela de uma iafects a ips i rena. Pies bien, como ta tema toveoso mpi low jade clos omitieron ra tuctones contractors: unos delaaban la hand funda y oto as dosesimaban En el prsente artculo, analizaremios ss qe dlichas suas gracosas payadas 9 los taba ‘doros con motivo del ease laborl se encontra ban alectos 0 no al impuesto ala rena yen todo caso cuales eran las obligaciones del re= edor do dicko impuesto; siendlo para ello nnecesatioroferimmos a algunos concepios ta bre temas trbuarios que os ayudar ent ier de mejor manera este problema NEL IMPUESTO A LA RENTA Desa tempos remotos sha sostenido «que los impuestos son el preci que se aga po hhocho de poder vivir en sociedad, lo cal es ier, puesto que wn Estado para parr cue tlie con les fines para tos cuales fue read, Dweesita los medios econémieos salicientes para ello. La obligicién de pagar dichos go. loses de quienes inlegran o rearon dicho Bx. lado; por lo que seafirma que éste ame tie ne Poder THbutano oPotestad Tributaria, que 1] maestro Vidal Fonderson,definis como “la Jiculted jucidca que tiene ef Estado para ext. antibuciones,generalmente dineratos, a as personas o bieses ubieados dentro de sus Fronteas 0 limites tersitorioles, longa al Ey ado une faulted jridien de ctuboves bu tas ¢ incluso cuanufcazos, as} como afectar ingresos que satisfegan las necesidades ble fas, dotando de reursos al Estada” El Estafo en ejercicio de este Poder Tibuta- flo, puede impone a los contibuyentes ime puesto, tenlenda siempre presente los prine pios tibutarios que limilan este poder y qu siondo parte del Derecho Tributario Const ional uno los encuentra en Ia Constitucién Poiitica do cada pas y qua en el caso peruano se-encienten en el at. 7, Entonces el Estada, puede imponer impues- tos 4 los ciudadancs, sin vulnarar los prinei- pigs tnbutatos EL impuesto ¢s un tribulo’ no vinculado que puede gravar diversas manifestaciones de la Fiqueza, entra lag que se encwentran, sega, Arturo Seminario" fos impuestos pueden sen 8) al gasto(gravan las manifestaciones exter: fas del consumo. jemplo: et Impuesto al Valor Agregado que on el caso peruano es el Impuesto General alas Ventas) b) al ingreso {gravan los ingreso reales ficlos qua proven sgn del trabajo, del capital o de In combina. ion de ambos, asi como otras genancias de ‘apital. Bjomplo:el puesto a ls Resta) e) al palrimonio gravan eteneneta o transferencia ‘de riquoza acumulada. Ejemplo el impuesto al Patrimonio Predial} dal comercio exterior igravar la importacisn de bienes. Ejemplo los \dorachos araneslarias que se cobra en alae nas) De [a elasiicacton de tmpuestos sefalada nos inoresa para el presente artical los impie tos al ingreso, que ea ol easo peruano, es, por excelencia, el impuesto ala reata. El impues toala rents esa que geava la renta de la pot sonas naturales yo jardicas: pera defi en fla tenta gravable ha originado diversas leo "las que st no se apliean ce manera pura, sina ‘ques aplican de manera combinadn. [as o> ios dela tonta son ‘Teoria de la Renta Producto, que dileren ia los conceplos de capital y ata, sienda ol primero! arign del segundo. EL Maes ro Villegas’ compara los conceplos aseme- janvdo ol capital aun drboly la ranta a los Frutus que dicho aril produce. EL Ae. 1 Literal 3} del Texto Unica Ordena de la Ley del Impuesto 9 Ia Resta (LIR) sed {que la fuente dehe ser durable y suscep ble de generar ingress prrdicns (no ent umirse en la primera oportunidad) ‘Teoria. de Flujo de Riqueza, que gra to- dos los ujos que de lerceros, es decir toda Jacantiad de dineno que desde teteonos th yan hacia el contribuyente en un pesiodo Aeterminado de tema, Noes mlovante que Ia fuente sea durable yo susceplib norar inglesos periddivos. tercera persona provengan. La LIR cons esta teria en Tos itrales b}y 6} del articnto 1 ‘bien denominaita “wort del blancs” que entrinvlose en el individ grava la totale dad de encgqecimiento a fo argo, sea eual fone su origen y duracién. La rena es de- finida como el total del ineremento de pa leimonio que tonga el deudor tibutaro, es tando los tonsumos, La LIR consagse dl cha tooris en el literal d) del articalo 1 Entoncss ol impuosto ala conta enol caso pe ano apis las tes teorias fdicads, pot lo ‘que Tos Conceptos gravados sem bastante am pllos: Tos que son calieados hasta en cincn Eategortas, conformal rl 22 de la LIR: Primera eategoria, zentas producida por el arrendamient, subarrendamiento y cxsion de ‘apitales; bj Segunda categoria, Renlas deotos capitals: c) Tercera Categoria, Rentas del co ‘morcio, industria y otras expresamente consi Hteradas por ley ~doctrinariamente eonacidas como Renlas emprosasiales; Cala Calego ria, Rentas del Trabajo Independiente: ye) ‘Quinta Categoria, rents dl trabejocn lace, de dependencia y olrasrentas det teebujo ta epenidiente expresamente establecidos por IIL LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Y LAS SUMAS DE GRACIA CON MOTIVO DEL CESE LABORAL, S1.Ark, 34 titerl a dela LIRestablece que som rentas del reba, wath oles. las obtenilas poe BI frobajo pesonal prestado en relacién de dopendencia,seluidos cargos publices, elec litos @ no, cone sueldos, salartos, asignacto tes, emolamertos, prima iota. sratiiato nes, bonificacones, aguinaldas, comisiones, compensaciones en dinero 0 en especie, sas: tos de represertacidn yen gonenah toda eee bucien por senicis personates..”. Comobien Jo afirma Artizo Seminario al comentar las antae del rahi pineal, entre lof lores de la praduccidn. os al abajo: endo rentas puras del abajo las que se generan en telacion de suloedinacion o dependencia, con Implementos groporcionados por el emiplea: dar. Cuando un trabajar eoncluye sus Iabores recibo su ultima pemuneracion junto ata li ‘quidacion de Henelicios sociales que estable tela ley(prctisa usual), Jos que depeniiendo tie fos montos que pore v los cones ue lo ioteyran pagan Tnapuesto fa Renta: peo tambien putlepercibir stmt adicionales que se denominan “sums le grace Los coneaptos ‘emuneratives adicfonales que puede percibirun trabajar con motivo de su ‘ose laboal son 3} Gratificacioses extraortinaias by Indomnizacn por despido arbitrasio 0 rule: 6) Sumas derivadas de un aenterdo en un pro- ‘oso de roduccian de personal: 0 44) Incentivos para la constitueén de una em presa Bn el caso judicial que origina este attculo, se leataron de graificaciones extraordinatas en algunos casos + en otros de Incentivos para Constituciin de una empress. ase a tener nnomenclatura yearacteristica diferentes, para lacs del presente articulo os ratamos emo sratificacfones extraordinarias por tenet al fnismn teato ebtario, Important tener pre- Sente que estos conceplos sv piedun entreger al trabsjador inlependintontente ala razon por la cual se jeedhice ef cos nea por en ia, mate acuerdo, jabiacion oles, {2 LIK menciom yatificaclones como sup: te gravado del Fnpuesto a la Renta por quinn caluporfa, entorces pritera intrrayante que “surge ess en el concepto“gralificaciones” Tar Includas Las suas de gaol qe se ent EL oeREcHO as ‘san con molivo del cose laboral. Pues bien, fexisten dor tipos dle graiflaciones las od harias y las extraordinatias lo establecdo por la norma leg ess refer a graificaciones, pro qte no cabe hace distinciones entre unas otras. Alespecto Jorge Toyama sostiene que ‘No importa que la gratificacion so entregue fen forma voluntaria y represente una iberal- Gad del empload, dad que siempre cali an el caso comentado estamos frente a grail jones extraodinalas, pues se trata do st mas que se entzegan por iberalidad dl emt pleador, son excoprionales wocasionales. Son Nineralas por no existr norma Tegal qe ob ue st olorgamionto v son excepetonates Deasioales porque al entregarse con motivo fel cese laboral no podsin ser entrogadas do ‘manera ordinaraocelerada (lo aliemado debe smntendarse con relacién a ina persona, pes: ‘to que puoden existir empresas que de mane- ra riterada entroguen grlificaciones extaor Hinarias con motivo del cese labora Jo que no la convierts en ordinaria). Recordar que las graliflcaciones extraordinaras que se = lvegan anualmente por més de des ahos con- secutive, tal como en un primer momento lo establecieron la jursprudencia y la cstum- br, se convierton en ordinaias;actualmeate fexisten la Resolucion 080-98-EF/SAFP y De- ‘teto Supemo 003-98-8A, que lo expresan asi textualmente, es decir que positlvaron lo esta blecido por la Jurisprudencta y costumes, Ena sentencia comentada se ssliene que las ifcaciones esteaoedinariae olrgadas con ‘otiva del ens Iaboral na constituyen rem- noracion y que se trata de una donavion civil ajena al mundo labora y por tanto al derecho lesbutaro, lo cual na es del todo correcto. Es correct que las gralifcaciones extraneina tho son consideradas remuneraciones, tl como lo senala el At. 7 dol Texto Unica Ordenado dle Ia Lay da Productividad y Compeitividad Laboral” (LPCL) remit alos Ars. 1 y 20 de Ja Ley do Campensacion por Tiempo de Servi ios" (LCTS) para sefilar que canceptos no ‘conatituyen retuneracién, encontrindose all las gratficaciones extraordinazias, baslando rovisar el itral a) del An. 19 de lacitada nor- Ina, Bntonces sino es conenpto remnerativa foster afectos al pago del impuesto a la ren wr Si a4 ex peneeno Log Arts. 19 y 20 de In LCTS segulan los con eptos que percibslos por al trabajador no ‘onstituyen remuneracion, pero solamente para efectos laborales y no para efectos tibu tarios. Ademds de elo no significa que no ten {gan naturaleza labora. sino solamente que no fe integrarin a la bate de calcula de los de hos laborales. ELAR. 6 de la LPCL seiala ‘ue para todo efect legal se considera rem eration of Ingo de fo que Ulan fe tbe por Sus servicos, en dinero o especta y bajo Ia denaminacign que se le da, con el re- ‘usta que sea de au libre disposicién. Esta dlefinicion amplisima es limiteda por el An.7 de la misma ley que al remiticalos Arts. 1 y 20 de la LCTS, limita la exprosion “para todo ‘foot legal, peso ro quite eaaeterIaboral de los pagos que perce ol abajador. Seria un ertor que una candicion de trabajo coma podria ser la entregi do un detormtinado unt forme, consideromes que se ragula baja las re- sas del derecho civil y no labora Igualmonta, os un exer asimilar ol derecho t- bbutario al derecho labor, cuanto so trata de Ihechos imponibiesreferidos a la renta, cuan- ‘los al reves, el devecholaboral se asimila al Herocho teibutaro for la autonomia que gor ste illimo. Esta lo reconoce el Raglamento tie la Lay da Fomento al Empleo". que en sa Art 10 sefiala que ‘el cancepto de remuniora- ‘idn definide por fos articulos 39 40 factua- Tes 0,y 7 de ta LPCY, es aplicable para todo etn egal cuando sea considera como base {do feroncin, eon lei excepeién del in- ‘puesto a fa Renta que se rige por sus pro- Dies normes” (nega nwt) En conclusion de este titul, los trabajadones ‘euando perciben una gratifieacién extraorale parla, aiguen stend contsibuyentes del Im puesto ala Renta IV, SOBRE LA DEMANDA DE OBLIGAciOn DE DAR SUMA DE DINERO POR RETENCION DE TRIBUTOS. En principio y antesde emitir pronunciamien lo sobre ol fondo tema de este articulo, debe procisarse que no existe la pretension de dar Sums de dinero por etencion de butos a ser lamada de manera directa ante ol Poder Jur ficial, salva que sagen la via dal proceso con- lancioso administraives, “Me explico al ArL 54 del Cédigo Tribuario, establece la exclust vidad de la Administracion Teibutaria para tjarar las facultades conferldas alos organs fadministradores da trbuto, bajo mesponsabi Tidad. Entre las facultades de le Administra cidn, se encuentrala determinacion de a Dela Tributaria. Es decin la Administracion Tre tnataria es Ia-que determina, al ampara de Ta normatividad vigente, cl ex el hecho lipo hible la base pon ble para el Situacian provista em la ley que una vex real zado gonera la obligacin de pagar tibuto. Si tuna persona sostiene que alguien ha retenido Indebidamente una suma de dinero por em tvpta det pago de tribes, porgue considera no estar afecta a dicho tito, estamos en el Smbita def derecho publica y'en tal seatlda Aleberdefoctuar a reclamacion correspondiente fante la Adinisteocion Tributari, para peo ‘cura la devalcin dean impuesto pagado a ‘su nombre dle manera indebida (Quinn seta las etenciones os un agente re tonedor establocido por ley. El Art. 75 de la [IR establece quien paga remuneraciones es gente cotenedor,y es quien debe cumplir as bligaciones establecidas por ly, de lo eon tratio es responsable solidario del conteibu- sete ¥ como ta responder por la todd Hel impuesto que debiezetenee no pag. EL ‘onto mtenida ai es dal Contribuyeate nk del [Agente Retonedor es del acreodor tributario lonominado Administracion Tribularia, que fs Ta tinicascrondora dela Obligacion TH tac yal respocto no eabe pact algano de las partes. Si el agente reteneior no cumple con flectaarla etenciin establecid por ley os res ‘ponsable solidario,empero si wna vez eliza fala eetencion no cumple con enteegata fa Administraciin Tributasia demo de los pla ‘20s logalmente previstos(daterminado dia del ‘or siguiente al que efectus la retencioa}. no significa que deba devolver el dinero al con- lcibuyente, sino que seré sancionado por la Adiministracion Tributaria can Ia imposieon ‘automitiea de usa mula y preseribin sab ‘gacion pata con la Administackon Tebataria silos diegafios de haber efetuiado una retens ‘ian ¥ no haberla Gepositado a ia Administra ln, Respacta al fondo de ase articulo, tal cual to dlispone la segunda parte del ariel 18, de a LIK, constinaven ingresos inaectos a dicho impus ndemntzaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, entonces la primera conclusion ala que se ariba es que las indemnizaciones pagadas a los trabalada- res y provisles en la ley so encuentran inafec tas al impuesto sla Renta, Lo anterior sani ‘a, que las demas sumas de dinero quo se pa {guen a favor del trabajador, y que no sean in ‘demnizacion si estarianafecta al impuesto a la renta independientemente ala denomiea

    También podría gustarte