CONCILIACIONES BANCARIAS

La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cul es la causa de la diferencia. Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente

emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa. NOTAS DEBITO: El banco enva notas debito por concepto de cheques devueltos, chequeras, comisin de remesas, intereses por sobregiros, intereses sobre prstamos y otros servicios bancarios que se encuentran relacionados en el extracto bancario que envan las entidades financieras. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos; por lo tanto, se acredita y se debita la cuenta que corresponda segn el caso. Ejemplo. En el extracto de Bancolombia aparece notas debito por 158,700 correspondientes al gravamen por movimiento financiero (GMF), valor no contabilizado por la empresa.
Asiento de ajuste CODIGO 530595 11100501 CUENTAS otros (GMF) Bancolombia DEBE 158,700 158,700 HABER

NOTAS CREDITO: El banco enva notas crdito por concepto de prstamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas bancarias. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de la cuentas bancos la cual se debita y se acredita la cuenta que corresponda Ejemplo. En el extracto de Bancolombia aparece nota crdito por valor de $ 350,000 correspondiente a la consignacin del cliente Fabian Ospina, no contabilizada por la empresa.
Asiento de ajuste CODIGO 11100501 13050501 CUENTAS Bancolombia Fabian Ospina DEBE 350,000 350,000 HABER

En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser: Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crdito no registradas (+) Consignaciones pendientes (+) Notas debito no registradas () Errores en el auxiliar = Saldo en libros. XXX XXX XXX XXX XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc. Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo. En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar. La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. Despus de verificar el movimiento de cada cuenta con el extracto bancario, se procede a elaborar la conciliacin.

Como consecuencia de los ajustes por la conciliacin bancaria, el saldo de la cuenta bancos se modifica; por lo tanto deben registrarse en cada auxiliar de bancos para dejar ajustado el saldo. Modelo de conciliacin bancaria En esta conciliacin se parte de los saldos en libros y en el extracto para llegar a un saldo igual.

EMPRESA COMERCIAL ATRATO

INVERSIONES Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan colocaciones que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. Las inversiones a corto plazo si se quiere son colocaciones que son prcticamente efectivas en cualquier momento a diferencia de las de largo plazo que representan un poco mas de riesgo dentro del mercado. Aunque el precio del mercado de un bono puede fluctuar de un da a otro, se puede tener certeza de que cuando la fecha de vencimiento llega, el precio de mercado ser igual al valor de vencimiento del bono. Las acciones, por otro lado, no tienen valores de vencimiento. Cuando el precio del mercado de una accin baja, no hay forma cierta para afirmar si la disminucin ser temporal o permanente. Por esta razn, diferentes normas de valuacin se aplican para contabilizar las inversiones en valores de deudas negociables (bonos) y en valores patrimoniales negociables (acciones). Cuando los bonos se emiten con descuento, el valor de vencimiento de los bonos exceder el valor prestado originalmente. Por lo tanto, el descuento puede ser considerado puede ser considerado como un cargo de intereses incluido en el valor de vencimiento de los bonos. La amortizacin de este descuento durante la vida de la emisin de bonos aumenta el gasto peridico de intereses Las inversiones, segn su objetivo o plazo, pueden ser activos corrientes o no corrientes. Por costumbre, se suelen calificar las inversiones como activo corriente, pero esto no sierre es as, puesto que aquellas inversiones permanentes, son indiscutiblemente no corrientes. Las inversiones forman parte del activo de la empresa, y representa los intereses que la empresa tiene en otras empresas. Algunas empresas acostumbran a invertir en otras, ya sea comprando sus acciones o cuotas o partes de inters social, los bonos que emiten, entre otros figuras. Esto le permite a la empresa tener una relacin mucho ms directa con la empresa donde tiene inversiones, e incluso, pueden llegar a controlarlas. El decreto 2650 de 1993, quien regula el plan nico de cuentas para comerciantes, dice sobre las inversiones: Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social, se registrarn por su costo histrico. Las dems inversiones, como bonos, cdulas, certificados, etc., se contabilizarn por su valor nominal. Sin embargo, en caso de

presentarse diferencias entre este ltimo y el costo histrico, con el propsito de no quebrantar la norma contable bsica de valuacin o medicin, tales diferencias se controlarn a travs de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversin, especficamente en los ttulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarn los rubros descuento por amortizar o prima por amortizar. El costo histrico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversin, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social se ajustar mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. Cuando el ente econmico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deber cargar la cuenta 6150 -actividad financiera-. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la diferencia se abonar a la cuenta 4240utilidad en venta de inversiones-; pero si el valor de venta es menor, sta se cargar a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de no existir o ser insuficiente la provisin, el saldo deber debitarse a la subcuenta 531005 -venta de inversiones. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente econmico tenga el poder de disponer que en el perodo siguiente le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el mtodo de participacin, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. En muchos casos, comprar la mitad o una parte de otra empresa, es mejor que crear una nueva empresa desde cero para tener acceso a determinado producto. Por ejemplo el caso de una fbrica de refrescos. Para fabricar refrescos necesita envases, y estos envases los puede comprar a otra empresa, puede fabricarlos ella misma, puede crear una nueva empresa para fabricar los envases, o comprar [invertir] parte de una empresa que fabrica envases. Son muchos los casos en que una empresa necesita invertir en otra, ya sea por estrategia, por rentabilidad, por necesidad, etc., inversiones que se contabilizan en el activo, cdigo 12 para el plan nico de cuentas para comerciantes. INVERSIONES TEMPORALES. Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo (certificados de depsito, bonos tesorera y documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rpidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversin.

INVERSIONES A LARGO PLAZO. Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por un perodo mayor a un ao o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentacin del balance general.

INTRODUCCION

El concepto de conciliaciones bancarias e inversiones es vital para el conocimiento de la contabilidad de activos, y para el entendimiento de la contabilidad en general.

TRABAJO DE CONTABILIDAD DE ACTIVOS

FABIAN OSPINA URREA VANESSA OTERO CASTAEDA

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL CHOC DIEGO LUIS CRDOBA

FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES

CONTADURA PBLICA II SEMESTRE

CONTABILIDAD DE ACTIVOS

QUIBD-CHOC

2009

CONTABILIDAD DE ACTIVOS

TRABAJO ESCRITO

FABIAN OSPINA URREA VANESSA OTERO CASTAEDA

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL CHOC DIEGO LUIS CRDOBA

PROFESOR: DELFINO COSSIO MOSQUERA

FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES

CONTADURA PBLICA II SEMESTRE

CONTABILIDAD DE ACTIVOS

QUIBD-CHOC

2009

OBJETIVO GENERAL

Inmiscuirse en lo extenso que es el concepto de conciliaciones bancarias e inversiones, sus formas y dems factores que enriquecen el estudio de este tema.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer el concepto de conciliacin bancaria e inversiones Saber los diferentes asientos de ajustes segn sea el caso. Saber que es una nota debito y crdito. Inversiones temporales. Inversiones permanentes.

CONCLUSIN

Con la realizacin de este trabajo pudimos profundizar los temas relacionados con las conciliaciones bancarias y las inversiones, por un lado las notas debito y crdito y por otro lado las inversiones a corto y largo plazo. Podemos concluir que sirvieron de mucho los temas tratados en este trabajo ya que despeja muchas dudas en cuanto a los temas aqu relacionados y nos sirve, para afianzar nuestros conocimientos en todo lo relacionado con la contabilidad.