Ventas a plazos

Caractersticas de las Ventas a Plazos

Las ventas a plazos son aquellas que se efectan mediante el cobro de una cierta cuota inicial, ms una serie de cuotas peridicas. Bajo esta forman se venden todo gnero de bienes y servicios, tales como: casas, apartamentos, parcelas, construcciones, artculos electrodomsticos, automviles, viajes de placer, libros, joyas, etc.

Ventajas y Desventajas
Ventajas:
Para el comprador: el consumidor de escasos recursos econmicos puede tener a su alcance mayor cantidad de bienes y servicios.

Para el vendedor: la ampliacin del mercado y aumento de las ventas produce un aumento de la demanda de bienes y servicios. Esto trae como consecuencia un aumento de la produccin, lo que se traduce, generalmente, de acuerdo con la capacidad de la empresa, en una reduccin de los costos. Por eso puede generalizarse y decir que, al aumentarse las ventas, reducen los costos.

Desventajas:
Para el comprador: el comprador paga un precio mayor, debido al recargo de los intereses del crdito, los gastos de cobranzas y las prdidas eventuales del negocio; corre el riesgo de perder parte de la inversin, si no puede cancelar todas las cuotas establecidas en el Contrato de Venta.

Para el vendedor: aumentan los costos de cobranza, contabilidad y mantenimiento; aumenta el riego por prdidas por cuentas incobrables.

Factores que deben considerarse

A pesar de la posibilidad que tiene el vendedor de recuperar el bien vendido, cuando no hayan sido cumplidos por el comprador los compromisos de pago, las prdidas derivadas de los contratos de ventas a plazos pueden ser importantes, motivado a:

La obsolescencia o mal estado de la mercanca recuperada El alto costo de su recuperacin Los elevados gastos de administracin y cobranzas El aumento de las cuentas incobrables La vida til del artculo puede ser ms corta que el plazo para pagarlo

Estos factores negativos pueden producir grandes prdidas que ponen en peligro la estabilidad del negocio, por lo que debern ser tomados en consideracin por el vendedor, cuando establezcan su sistema a plazos.

Para tratar de cubrir, prdidas, en lo posible, la generalidad de estos sistemas estipulan las siguientes normas:

La cuota inicial debe cubrir el costo de depreciacin u obsolescencia que sufra el bien durante los primeros plazos

Los perodos entre un plazo y otro no deben ser mayores a un mes Los pagos peridicos deben cubrir la reduccin de precio que va experimentando el objeto vendido El plazo total para la cancelacin, no debe exceder la vida til del bien

Modalidades de los contratos de ventas a plazos

El mayor riesgo que conllevan las ventas a plazos es la posibilidad de que el comprador no cumpla con los compromisos acordados, razn por la cual el vendedor debe protegerse. Ello ha trado como consecuencia que las negociaciones, generalmente, se lleven a cabo mediante la utilizacin de contratos de ventas condicionados, que obligan a las partes, estableciendo ciertas modalidades, las ms comunes son:

Contrato de venta hipotecario: prev la trasmisin de la propiedad del bien vendido, pero sujeta est a hipoteca, para garantizar la parte del precio de la venta que queda pendiente de pago.

Contrato de venta a plazo con reserva de dominio: aqu se establece que el vendedor conserva la propiedad del bien vendido, hasta tanto el comprador cancele la totalidad de las cuotas

Contrato de Fideicomiso: en este tipo de contrato se hace depositario del derecho de propiedad a un fiduciario, hasta que se realice la totalidad de los pagos.

Contrato de alquiler y venta: segn este contrato pueden arrendarse los bienes hasta que el precio de la venta haya sido totalmente cubierto.

Contabilidad de las ventas a plazos

Antes de estudiar los mtodos es importante sealar que para las Ventas a Plazo, la contabilizacin bajo mtodo peridico, es generalmente impracticable, ya que, al tomar el inventario final, se dificulta la determinacin de los costos de venta de las ventas a plazos. Por lo tanto, se aplicar el mtodo permanente.

Los mtodos ms utilizados son los siguientes:

1. Mtodo porcentual
Indica las prdidas o ganancias en venta, en base a los cobros realizados dentro de cada perodo econmico, los cuales se repartirn, proporcionalmente, entre el costo de venta y la utilidad bruta en ventas.

Este procedimiento se basa en el principio de convenir en que, de cada cuota que se cobra, un cierto porcentaje es imputable al costo de las ventas a plazo y otro porcentaje a la utilidad de dicha venta.

Estos porcentajes se calcularn lo ms racionalmente posible, luego de estudios comparativos de los precios de costos y los precios de venta.
Suponga que el 30-9-07 la Industrial, S.A. ha vendido una excavadora en Bs. 100.000, bajo las siguientes condiciones: Cuota inicial, cobrada de contado, Bs. 28.000 24 Cuotas mensuales (giros) de Bs. 3.000 c/u El ejercicio econmico de la empresa finaliza los 31-12.

El costo de ventas en del 70% sobre su precio, de Bs. 100.000. La utilidad por el 30%

Con base a la informacin suministrada elabore el siguiente cuadro:

AO (1) 2007 2008 2009

VENTAS 100.000

COSTO DE GANANCIA VENTAS BRUTA 70.000 30.000

COBROS DEL COSTO PERODO (70%) 37.000 25.900 36.000 25.200 27.000 18.900

GANANCIA REALIZADA 11.100 10.800 8.100

GANANCIA DIFERIDA (8) 18.900 8100 -

En la lnea correspondiente al ao 2007, las columnas 1, 2, 3 y 4 se explican por s solas, la columna 5 representa el cobro de la cuota inicial ms tres mensualidades de ese ao. Las columnas 6 y 7 se obtienen aplicando el 70% y el 30% a los cobros del perodo. La columna 8 se obtiene de restar la ganancia bruta y la ganancia realizada. Los aos 2008 y 2009 indican los cobros de cada perodo con la misma distribucin.

Los asientos de Libro Diario para registrar esa operacin seran, suponiendo que la empresa lleva inventario permanente:

Fecha 30-9-07

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por Cobrar Ventas a Plazos P/R ventas a plazos

Debe 28.000 72.000

Haber

100.000 -2-

30-9-07 Costos de venta Inventario P/R ventas a plazos xx-xx-07 Caja

70.000 70.000 -39.000 9.000

31-12-07

Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -4Ventas a plazo Costos de Ventas Utilidad Bruta Realizada Utilidad diferida en ventas Para cierre de cuentas

100.000 70.000 11.100 18.900

Los asientos 1 y 2 se explican por s solos, como ventas bajo inventario permanente. El asiento 3, se hizo resumido, pero corresponde a tres asientos, uno mensual, por cada cobro; en el asiento 4, asiento de cierre, se eliminan tanto las ventas como el costo y se registran: la utilidad realizada, que, posteriormente, se llevar a la cuenta Ganancias y Prdidas, como la utilidad diferida, que quedar en el Balance General, como un Crdito Diferido.

Fecha xx-xx-08

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -2Utilidad diferida en ventas Utilidad Bruta Realizada Para cierre de cuentas

Debe 36.000

Haber

36.000

31-12-08

10.800 10.800

Observe que al finalizar el ao 2008, se debe registrar la utilidad realizada en ese perodo, para lo cual se debita la cuenta del Balance General UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS, y se acredita a la cuenta de resultados UTILIDAD BRUTA REALIZADA, que pasar a la cuenta ganancias y prdidas.

Fecha xx-xx-09

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -2Utilidad diferida en ventas Utilidad Bruta Realizada Para cierre de cuentas

Debe 27.000

Haber

27.000

31-12-09

8.100 8.100

2. Recuperacin inmediata del costo de la mercanca vendida

En este procedimiento de contabilizacin, se consideran los primeros cobros como una recuperacin del costo vendido; una vez cubierto dicho costo, se considera el resto de los cobros como ganancia.

Para aplicar este procedimiento, continuemos con los datos del ejemplo anterior. Primero, se elabora la siguiente tabla:

AO (1) 2007 2008 2009

VENTAS 100.000

COSTO DE GANANCIA VENTAS BRUTA 70.000 30.000

COBROS DEL COSTO PERODO (70%) 37.000 37.000 36.000 36.000 27.000 -

GANANCIA REALIZADA 3.000 27.000

GANANCIA DIFERIDA (8) 30.000 27.000 -

La distribucin de la cuota en este procedimiento se hace, primero para cubrir los costos, cuando lleguen a cero, se comienza a amortizar a la utilidad diferida.

Los asientos de Libro Diario para registrar esa operacin seran, suponiendo que la empresa lleva inventario permanente:

Fecha 30-9-07

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por Cobrar Ventas a Plazos P/R ventas a plazos

Debe 28.000 72.000

Haber

100.000 -2-

30-9-07 Costos de venta Inventario P/R ventas a plazos xx-xx-07 Caja

70.000 70.000 -39.000 9.000

31-12-07

Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -4Ventas a plazo Costos de Ventas Utilidad diferida en ventas Para cierre de cuentas

100.000 70.000 30.000

Fecha xx-xx-08

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -2Utilidad diferida en ventas Utilidad Bruta Realizada Para cierre de cuentas

Debe 36.000

Haber

36.000

31-12-08

3.000 3.000

Fecha xx-xx-09

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -2Utilidad diferida en ventas Utilidad Bruta Realizada Para cierre de cuentas

Debe 27.000

Haber

27.000

31-12-09

27.000 27.000

3. Reconocimiento de la Utilidad en el perodo de la venta o Sistema aceptado por nuestra legislacin fiscal para la venta de mercanca
Considera las primeras cuotas como utilidad en ventas. En este mtodo se establece que las primeras cuotas cobradas se consideran como ganancias en ventas a plazos, hasta llegar el saldo pendiente a igualar al costo de la mercanca vendida, el cual se recuperara con los ltimos cobros.

Es factible llevar la contabilidad de las ventas a plazos en la misma forma que las ventas al contado. En este caso, las utilidades de las ventas a plazos, as como las posibles prdidas que las mismas originen, deben imputarse al perodo en que se realicen.

Tomando los datos del ejercicio anterior, se procede a elaborar la tabla

AO (1) 2007 2008 2009

VENTAS 100.000

COSTO DE GANANCIA VENTAS BRUTA 70.000 30.000

COBROS DEL COSTO PERODO (70%) 37.000 7.000 36.000 36.000 27.000 27.000

GANANCIA REALIZADA 30.000 -

GANANCIA DIFERIDA (8) -

Fecha 30-9-07

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por Cobrar Ventas a Plazos P/R ventas a plazos

Debe 28.000 72.000

Haber

100.000 -2-

30-9-07 Costos de venta Inventario P/R ventas a plazos

70.000 70.000

xx-xx-07 Caja

-39.000 9.000 Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales -4Ventas a plazo Costos de Ventas Utilidad realizadas Para cierre de cuentas

31-12-07

100.000 70.000 30.000

Fecha xx-xx-08

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales

Debe 36.000

Haber

36.000

Fecha xx-xx-09

Cuentas y Detalles -1Caja Efectos por cobrar P/R cobro de giros mensuales

Debe 27.000

Haber

27.000