Detracciones Retenciones y Percepciones Listo

Sistema de Detracciones, Retenciones y Percepciones del Impuesto General a las Ventas UANCV
El Rgimen de Retenciones del IGV, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002) se encuentra vigente desde el 01.04.2002. Es aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construcciones gravadas con dicho impuesto.
DEFINICION El rgimen por el cual el cliente (agente de retencin) retiene el importe de la operacin a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 6% cancelado de este modo un importe equivalente al 94%. La retencin tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operacin que ya se realizo
IMPORTE DE LA OPERACIN Suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los tributos que graven la operacin.
VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL REGIMEN DE RETENCIONES
Agentes de Retencin: Al adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio
o quien encarga la construccin, designado por la SUNAT, en las operaciones en las cuales tenga la calidad de CLIENTE.
Proveedor: Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que
ejecuta, en las operaciones gravadas con el IGV.
Operacin realizada con un proveedor NO designado agente de retencion
PROVEEDOR (No designado agente de retencin) COMPRA
CLIENTE (Designado agente de retencin)
ACREDITADO MEDIANTE CERTIFIVADO DE AGENTE DE RETENCION
Retiene 6%
Operacin realizada con un proveedor designado agente de retencion
PROVEEDOR (Designado agente de retencin) COMPRA
CLIENTE (Designado agente de retencin)
ACREDITADO MEDIANTE CERTIFIVADO DE AGENTE DE RETENCION
DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION

El agente de retencin deber utilizar el formulario Virtual N 626. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubiera practicado retenciones en el periodo.
NO Retiene 6%
DECLARACION DEL PROVEEDOR

El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando PDT IGV Renta Mensual, formulario Virtual N 621, donde consignara el impuesto que le hubieran retenido a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
APLICACIN DE RETENCIONES
El proveedor podr deducir el impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicad, el exceso de arrastra a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas en que consten en la declaracin del IGV, Siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres periodos consecutivos.
CASO PRCTICO
La empresa tecnillantas SAC emite la factura n 1210 a Oltursa SAC (agente de retencin), en el mes de mayo 2011 por la suma de s/ 2,100 por concepto de llantas Se sabe que las ventas totales de tecnillantas fueron de s/ 11,200 (incluyendo a Oltursa) y sus compras totales de mayo fueron por s/ 3,400. Se pide: A) calcular el importe de la retencin B) calcular el importe del IGV a pagar aplicando la retencin VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D
DEFINICION
El sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (comnmente llamado Sistema de detracciones o simplemente SPOT y al cual en adelante llamaremos sistema, es uno de los tres mecanismos recaudatorios anticipados implementados por la Administracion Tributaria, los cuales tienen por objetivo principal, combatir la evasin tributaria, intentando disminuir de cierta forma la informalidad existente en el pas. Para tal efecto, la estructura del Sistema contempla que los sujetos que realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al Sistema, tienen la obligacin de apertura cuentas corrientes en el Banco de la Nacion o en las entidades del Sistema Financiero (en este ultimo caso previa celebracin de convenios entre la Administracion Tributaria y las empresas del Sistema Financiero) con la finalidad que sus clientes denominados por la norma como sujetos obligados detraigan y depositen en las mismas, un porcentaje del importe de la operacin o un monto fijo, de ser el caso, con la finalidad de generar fondos que servirn exclusivamente para pagos.
EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Consiste en que el adquiriente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitarla por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. Los fondos de la cuenta solo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos. Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de tasa de IGV. Se aplica solo sobre operaciones gravadas con el IGV. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)
COBERTURA DEL SPOT
OBJETIVO
GENERACION DE FONDOS DEPSITOS DE SUJEROS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS
C.T. Artculo 115, Inciso e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicacin de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas
Ingresos de Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT
El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Las operaciones que estn sujetos al SOT son: Venta de bienes y prestacin de servicios grabados con IGV Retiro de bienes gravado con el IGV El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta.
ESQUEMA DEL SISTEMA
OPERACONES SUJETAS AL SISTEMA

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y en el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
ANEXO 1: BIENES AL ANEXO 2: BIENES A ANEXO 3: SERVICIOS SER CONTROLADOS SER POR CONTROLADOS CONTROLADOS EL USO POR
EN EL TRASLADO
DEL EL USO DEL CREDITO FISCAL
CREDITO FISTAL
1. Venta gravada con el IGV 2. Retiro considerado venta
1. Venta gravada con IGV
1. Servicio gravado con

IGV
2. Retiro
venta
considerado
3.
Traslado no originado en una operacin de venta
Nota:
Respecto a los traslados NO originados en operaciones de venta. No estn sujetos al sistema de los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de produccin en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria En estos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de compra o traslado) se haya efectuado el depsito. 1. Dentro de la zona primaria 2. Desde la zona primaria hacia el centro de produccin Estos dos ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

BIENES / SERVICIOS Azcar Alcohol etlico TASA ANEXO 10% 10% I I OBSERVACIONES Azcar de caa Alcohol etlico, cualquier grado de alcohol Recursos Hidrobiolgicos Maz Amarillo Duro Algodn 9% 7& 10% II II II En rama 15% para los que renunciaron a la exoneracin del IGV Residuos, subproductos 10% II De acuerdo a las sub partidas nacionales Pescados, crustceos moluscos
desechos, recortes Arena de Azcar Bienes del inciso a) del Apndice I-Ley IGV Caa de Azcar Leche Cruda Entera 10% 4% II II Siempre que le proveedor renuncie a la exoneracin del IGV Aceite de Pescado Harina de Pescado Embarcaciones Pesqueras Madera 9% 9% 9% 9% II II II II Madera en bruto, flejes, aserrado, desbastada, perfilaras Harina de Pescado Moluscos 10% 10% II II Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

BIENES / SERVICIOS Intermediacin Laboral y Tercerizacin Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles Mantenimiento Reparacin y 9% III Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos. Movimiento de Carga 12% III Estiba o destiba, movilizacin y/o tarja de bienes (661) con algunas excepciones Otros empresariales servicios 12% III Actividades jurdicas (7411) contables 12% III TASA ANEXO 12% III OBSERVACIONES Para tercerizacin solo contratos de gerencia Se adiciono bienes inmuebles
(7412), investigacin de mercados (7413), asesora empresarial (7421 arquitectura e ingeniera (7421) publicidad(7430)
investigacin y seguridad (7491, limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7105) Comisin mercantil 12% III A los agentes mediadores de comercio, con algunas excepciones Fabricacin de bienes por encargo 12% III El prestador del servicio se hace cargo de todo a una parte del proceso de elaboracin, producto, fabricacin o transformacin de un bien. Servicio de transporte de personas 12% III Cuando el servicio es prestado por via terreste.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ANEXO 1
1. Operaciones sujetas al sistema por importes menores o iguales a UIT por unidad de trasporte 2. Operaciones de
ANEXO 2
1. El importe de la operacin sea igual o menos a S/. 700.00 2. Se emita comprobante de pago que no permita
ANEXO 3
1. Operaciones sujetas al sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 2. Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto Esta
sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
ventas grabadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Poliza de
tributario.
cuando el adquiriente sea una entidad del sector pblico nacional 3. Se emita cualquiera de los documentos a que se
excepcin no opera para las compras del Sector Publico. 3. Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del de
adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros Liquidacin de
refiere el numeral 6.1 de artculo 4 del registro de comprobantes excepto las de pago, plizas
compra de acuerdo al registro comprobantes pago de de
registro
comprobantes de pago 4. El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado
emitidas por las bolsas de productos 4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido reglamento comprobantes de pago. en el de
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR DETRACCION
ANEXO 1
1 Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor Realice operaciones de reparto Reciba del ntegro del importe de la operacin Operaciones en bolsa de productos 2 Retiro: el sujeto del IGV
ANEXO 2
1 Venta 1.1 el adquiriente 1.2 el proveedor cuando: En
ANEXO 3
la prestacin de
servicios:
El usurario Reciba el ntegro del El presentador del servicio importe operacin Operaciones en bolsa de productos de la cuando reciba el ntegro del importe de la operacin
2 Retiro: el sujeto del IGV
3 Traslado: el propietario de los bienes que realice o se encargue el traslado
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO Anexo 1:

1. En la venta, retiro o traslado: Antes del inicio del traslado Salvo en los siguientes casos
a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a del artculo 3 de la ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o a la fecha del comprobante de pago, lo que ocurra primero
b) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del mundo final se realiza ala fecha del pago al prestador del servicio (*) Se entender como fecha de pago aquella en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquella en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO Anexo2:

Venta:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el registro de Compras
2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: dentro de 5 da hbil siguiente del recibido en el ntegro del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en bolsa de productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la poliza.
Retiro
Lo que curra primero entre a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del CP (*) Dentro del 5 dia hbil del mes siguiente a aquel en que efectue la anotacin del CP en el Registro de Compras
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

Anexo 3:
1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido en el ntegro del importe de la operacin. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el registro de compras.
ACREDITACION DEL DEPSITO

1. El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al sistema deben emitirse en forma separada En pesca: el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matricula de la embarcacin, tipo y cantidad de especia vendida y lugar y fecha de la descarga. 2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotare en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito, para lo cual aadir dos columnas a dicho registro. Esta disposicin se excepta para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
MONTO DEL DEPOSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin
El importe de la operacin es: 1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. 2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).
NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO
CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la siguiente: Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito. Tipo de operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito. Tipo y nmero del documento del adquiriente. Tipo e importe del depsito. Informacin del cheque. Fecha y firma del depositante. Tener en cuenta: En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con anterioridad al traslado de bienes mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.
INVALIDES DE LA CONSTANCIA DEPSITO

Las constancias carecern de validez cuando: No presente el sello del Banco de la Nacin. Su numeracin no sea conforme. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.
LOS COMPROBANTES DE PAGOS EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema: No podrn incluir operaciones distintas a estas. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Las operaciones realizadas en moneda extranjera sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero
DEPOSITOS A TRAVES DE SUNAT VIRTUAL

Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado deber previamente: Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea ; y Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. 2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. 3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea.
DEPOSITOS A TRAVES DEL BANCO DE LA NACION

Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar: Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms depsitos. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.
De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
DEPOSITOS A TRAVES DEL BANCO DE LA NACION

Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente: i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).
DESTINO DE LOS MONTOS

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos. En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a ley.
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICION DE LOS DEPOSITOS La disposicin de los depsitos se clasifica en dos: 1. Procedimiento General 2. Procedimiento Especial.
PROCEDIMIENTO GENERAL
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre. En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre. Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el art. 2 del d. Leg. N 940 y modificatorias
PROCEDIMIENTO GENERAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por va terrestre,
en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio. El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los montos depositados, hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.
PRESTACION DE LA SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS DE LA DETRACCION

1. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada, en la jurisdiccin que le corresponde. 2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACION

Cuando respecto del Titular de la cuenta: El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al
importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite. Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT. Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes. INFRACCIONES Y SANCIONES Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito. El titular de las cuentas que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado
Quines son los Agentes de Percepcin?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
Cul es el monto de la percepcin?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
EJEMPLO DE APLICACIN DE PERCEPCION
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de Mayo, 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle: El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.
La Bancarizacin: La bancarizacin se refiere al uso masivo del sistema financiero formal por parte de los individuos, para la realizacin de transacciones financieras o econmicas; incluyendo no solo los tradicionales servicios de ahorro y crdito, sino tambin la transferencia de recursos y la realizacin de pagos a travs de la red bancaria formal. As, el concepto se relaciona con el acceso a los servicios financieros por parte de la poblacin. Si bien la bancarizacin es una actividad que ha estado presente en la sociedad desde hace mucho tiempo, slo en los ltimos aos ha ganado importancia, gracias al reconocimiento que se le ha dado al sector financiero como elemento que contribuye al desarrollo humano. Esto ltimo debido a que el acceso a los servicios financieros permite ampliar la liquidez de las empresas y los agentes, contribuyendo a incrementar su gasto privado, inversin, y por lo tanto la productividad del pas. Existen mltiples formas de medir el comportamiento de la bancarizacin, bien sea a travs de indicadores detallados de cobertura geogrfica y nmero de usuarios, o por medio de variables macroeconmicas agregadas que reflejen el desempeo de los principales activos y pasivos de las entidades financieras. En este sentido, entre la medicin agregada, el indicador de profundizacin financiera ms usado es la relacin crdito/ PIB, el cual busca cuantificar el tamao relativo del crdito bancario con respecto al tamao de la economa.
ITF Impuesto a las Transacciones Financieras Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley.
Preguntas y respuestas relacionadas a la Bancarizacin de la Economa

1. Un contratista emite su factura por valorizacin de avance de obra por S/. 100,000 (incluye IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de Materiales y combustibles por S/. 20,000 (incluye IGV), en consecuencia el cliente le gira un cheque por S/. 80,000 para cancelar la diferencia. SUNAT valida el crdito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar cheques independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del contratista y el contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente? Las normas de bancarizacin exigen que todo pago de En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la medida que no constituyen pagos de sumas de dinero, se podrn seguir efectuando, sin perjuicio tributario alguno. Slo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio, debern pagar el ITF. sumas de dinero a partir de S/. 3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago (1). Puedo utilizar el crdito fiscal de una factura que ha sido emitida pero no pagada? Cmo debera rectificar en caso no pague mi obligacin utilizando medios de pago vlidos? Para efectos de la bancarizacin, se computa el pago total de la planilla o el importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador? El cmputo se debe realizar por cada obligacin, en este caso especfico, por el importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador.
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 US$1,000(1). Para el pago de remuneraciones, es OBLIGATORIO efectuarlo mediante transferencia bancaria, an si el monto de la remuneracin equivale a S/. 500 (RMV)? No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 US$1,000(1). Qu sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas? Puedo utilizar medios de pago en esta situacin? El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir cheques personales, no me impide utilizar los dems medios de pago que ofertan las empresas del sistema financiero. Por ejemplo, puedo cancelar a mis proveedores depositndoles lo adeudado en las cuentas que ellos sealen, o comprar cheques de gerencia, o transferir fondos de cuentas de ahorro, entre otros medios de pago que son validos por las normas de bancarizacin. En qu casos puedo utilizar el efectivo como Medio de Pago? El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago vlido cuando el pago de sumas de dinero se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o sucursal de una Empresa del Sistema Financiero, siempre que ocurran las siguientes condiciones: a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. b. Que el pago de la suma de dinero se realice en tal distrito. c. Que dicho pago se realice en presencia de un notario, juez de paz o fedatario autorizado por Decreto Supremo del Ministerio de Economa y Finanzas.
Se pierde el derecho a utilizar la totalidad del crdito fiscal contenida en una factura de S/. 5,000 que ha sido pagada una parte en efectivo y la otra a travs de un Medio de Pago? Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la Renta, o de utilizacin del crdito fiscal para efectos del IGV, no se han alterado por la norma de bancarizacin. Slo se ha agregado un requisito adicional que se deber verificar al momento de realizar el pago de la obligacin. En tal sentido, si verifico que tengo una obligacin por montos a partir S/.5,000 USD 1,500 (1) que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago autorizado, se deber rectificar la declaracin jurada del Impuesto a la Renta o del IGV que corresponda. Se pierde el derecho a utilizar el crdito fiscal nicamente por la parte del pago realizado sin utilizar Medios de Pago, manteniendo este derecho respecto del pago que se efecte utilizando los Medios de Pago indicados en la Ley N 28194. Similar condicin es aplicable para ejercer el derecho a deducir gastos, costos, crditos o a efectuar compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios indicados en el primer prrafo del artculo 8 de la Ley N 28194. (1) A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N 975, el monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dlares norteamericanos (US$ 1,000).
La bancarizacin en Per creci un 8% en los ltimos seis aos

La confianza de los ciudadanos en las instituciones financieras explica el avance, segn la Asociacin de Bancos La bancarizacin en Per se ha incrementado de 20 a 28% en los ltimos seis aos gracias al dinamismo de la actividad econmica en dicho lapso, seal el gerente general de la Asociacin de Bancos (Asbanc), Enrique Arroyo. Indic que el incremento de la bancarizacin bancaria, sustentada en la confianza que tienen las personas en las instituciones financieras, ha sido importante aunque falta an igualar el nivel de otros pases como Chile que tiene una bancarizacin de 70%. Sin embargo, la actual crisis internacional podra afectar el ritmo de crecimiento de la bancarizacin registrada en Per en los ltimos aos declar a la agencia Andina. Pero destac que las personas que mantuvieron sus recursos en los bancos, en forma de ahorros o depsitos a plazos, no fueron afectados por las secuelas de la crisis externa y han pasado esta incertidumbre mejor que muchas otras personas que los tuvieron en los fondos mutuos y la Bolsa de Valores de Lima (BVL). Arroyo consider que el nivel de bancarizacin retomar sus niveles de crecimiento cuando se registre un mayor dinamismo crediticio. Los crditos y los depsitos no han dejado de crecer pero el crecimiento en el primer semestre del ao ha sido muy bajo respecto a diciembre, mencion.

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Sistema de Detracciones, Retenciones y Percepciones del Impuesto General a las Ventas UANCV

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL REGIMEN DE RETENCIONES

Operacin realizada con un proveedor NO designado agente de retencion

PROVEEDOR (No designado agente de retencin) COMPRA

CLIENTE (Designado agente de retencin)

ACREDITADO MEDIANTE CERTIFIVADO DE AGENTE DE RETENCION

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

Operacin realizada con un proveedor designado agente de retencion

PROVEEDOR (Designado agente de retencin) COMPRA

CLIENTE (Designado agente de retencin)

ACREDITADO MEDIANTE CERTIFIVADO DE AGENTE DE RETENCION

DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

DECLARACION DEL PROVEEDOR

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

COBERTURA DEL SPOT

Ingresos de Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ESQUEMA DEL SISTEMA

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

OPERACONES SUJETAS AL SISTEMA

DEL EL USO DEL CREDITO FISCAL

1. Venta gravada con IGV

1. Servicio gravado con

Traslado no originado en una operacin de venta

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ventas grabadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Poliza de

compra de acuerdo al registro comprobantes pago de de

comprobantes de pago 4. El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR DETRACCION

2 Retiro: el sujeto del IGV

3 Traslado: el propietario de los bienes que realice o se encargue el traslado

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO Anexo 1:

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO Anexo2:

a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el registro de Compras

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

ACREDITACION DEL DEPSITO

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

MONTO DEL DEPOSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

INVALIDES DE LA CONSTANCIA DEPSITO

VALENCIA MENDIBAL, Bladimir Alonso - VIII D

LOS COMPROBANTES DE PAGOS EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA