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Agradecimiento. A dios, nuestros padres, hermanos y profesores y a todos los que nos dan su apoyo incondicional para seguir adelante y no desmayar en cumplimiento de nues
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Dedicatoria: A nuestros padres por brindarnos el apoyo Necesario para seguir estudiando y as Poder formarnos profesionalmente

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INDICE INTRODUCCION.4 CAPITULO I.5 PLAN CONTABLE GENREAL EMPRESARIAL 1. OBJETIVO....6 2. DISPOSICIONES GENERALES...6 3. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL.......7 CAPITULO II.9 4. CATALOGO DE CUENTAS...10 5. DESCRIPCION DE CUENTAS...12 6. CASOS PRACTICOS...15 7. CONCLCUCIONES...17 8. BIBLIOGRAFIA.18

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INTRODUCCION

Hablar del Plan Contable General Empresaria es sumamente importante ya que es un catlogo de cuentas que ordena de manera sistemtica el activo, pasivo y patrimonio de la empresa, as como los ingresos y egresos de la misma. Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que realiza la empresa. El Plan Contable es un elemento del Sistema Contable. Fowler Newton (1983:29) lo define como el ordenamiento metdico de todas las cuentas de las que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. El presente trabajo monogrfico para su mejor entendimiento se ha dividido en captulo del uno al tres, mencionando en el captulo I, descripcin de las cuantas 10,11 y 12, capitulo II. Definicin de dichas cuentas, tambin cuenta con casos prcticos para su mejor entendimiento.

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CAPITULO I
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL.

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1. OBJETIVOS El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos: 1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que unaempresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdocon una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contableoficial en el Per, 2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro desus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisisadecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejensu situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; 3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,

informacinestandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

2. DISPOSICIONES GENERALES. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados financieroscompletos, y otra informacin financiera. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn este PCGE En

algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas puedenincorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas lneas denegocios o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
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3. ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 3.1 Estructura. El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde alos elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden; 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio neto, 6 para Gastos por naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos intermediarios de gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas decosto de produccin y gastos por funcin; para serdesarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de orden, que acumula informacin queno se presenta en el cuerpo de los estados financieros; Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

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Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos; Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagarcomerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos. Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinariay equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entreaquellas. (Vanse tambin las Bases de Conclusiones, prrafo 7. ParteIV del PCGE)

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CAPITULO II
CATALOGO DE CUENTAS

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4. Descripcin del Pan Contable Cuentas, Subcuentas y Divisionarias. ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en trnsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociacin 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo 11112 Valor Razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11121 Costo 11122 Valor Razonable 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo 11132 Valor Razonable 1114 Otros ttulos representativos de deuda 11141 Costo 11142 Valor Razonable 1115 Participaciones en entidades 11151 Costo 11152 Valor Razonable 112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo 11212 Valor Razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 Costo 11222 Valor Razonable
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1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 11232 Valor Razonable 1124 Otros ttulos representativos de deuda 11241 Costo 11242 Valor Razonable 113 Activos financieros Acuerdo de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra 11311 Costo 11312 Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra 11321 Costo 11322 Valor Razonable 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento

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5. Definicin Cuentas y Sub cuentas. ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y eninstituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico seefectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para lapresentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la queno lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos eninstituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para supresentacin en el rubro de pasivo que corresponda.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero enefectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento deltitular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sinembargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicino uso. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en trnsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 105 Otros equivalentes de efectivo 106 Depsitos en instituciones financieras 107 Fondos sujetos a restriccin 101 Caja. Efectivo en caja. 102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.

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103

Efectivo

en

trnsito.

Fondos

en

movimiento

entre

los

distintos

establecimientos de la empresa, as como los que se encuentren enpoder de las empresas transportadoras de caudales. 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivode la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. 105Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financierosequivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y denaturaleza disponible a

requerimiento del tenedor del instrumento, talescomo certificados bancarios. 106 Depsitos en instituciones financieras. Depsitos en ahorros y aplazo determinado. 107 Fondos sujetos a restriccin. Efectivo que no puede utilizarselibremente, ya sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

11 INVERSIONES FINANCIERAS Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas

paranegociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponiblespara la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financierosprimarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en lafecha de contratacin del instrumento. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 111 Inversiones mantenidas para negociacin 112 Inversiones disponibles para la venta 113 Activos financieros - Acuerdo de compra 111 Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se compran con elobjetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valorrazonable se reconocen en el resultado del perodo.

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112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentosfinancieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas paranegociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento. 113 Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los activosfinancieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidaren el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratacin.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros quese derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa enrazn de su objeto de negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta. 122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta deventas posteriores. Es de naturaleza acreedora. 123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

6. 7. 8. 9. 10. 11.
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12. CASOS PRCTICOS.

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT. Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.

SOLUCIN: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
203,000 230,000

El 10.11.2009, la empresa CIELO AZUL S.A. ha comprado acciones de la compaa CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascenda a S/. 17,000. Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicacin de la NIC 12.

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SOLUCIN: 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO VERDE S.A.A.
16,000 16,000

Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.

SOLUCIN:

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el canje de la factura por cobrar N 0015640 por la letra por cobrar N 001.

2,000.00

2,000.00

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CONCLUSIONES

Proporciona

las

empresas

los

cdigos

contables

para

el

registrosistemtico de sus transacciones que le permitan tener un grado de anlisis adecuado y con base que reflejen su situacineconmica y financiera, si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica se debe establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que correspondan a cada actividad econmica y estas empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos lo que se han establecido para el registro de la informacinsegn el PCGE.

Cabe resaltar que no se ha contemplado msdgitos para este Plan Contable General Empresarial, dejando la posibilidad a las empresas para que utilicen los apropiados de acuerdo con sus necesidades; por ejemplo, para clasificar los elementos de los estados financieros por segmentos operativos.

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BIBLIOGRAFIA http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_ MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf http://www.slideshare.net/fabyht/pcge-elemento-01-7717246

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