NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC)

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las

responsabilidades que tienen las firmas de auditora en relacin con su sistema de
control de calidad de las auditoras y revisiones de estados financieros, as como
de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
relacionados.

Esta NICC le aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con
respecto a las auditoras y revisiones de estados financieros, as como a otros
encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. La
naturaleza y extensin de las polticas y de los procedimientos desarrollados por
cada firma de auditora para cumplir esta NICC dependern de diversos factores,
tales como la dimensin de la firma de auditora y sus caractersticas de
funcionamiento as como de su pertenencia o no a una red.

ANTECEDENTES
La Federacin Internacional de Contadores (IFAC) es la organizacin mundial de
los profesionales de contabilidad. Fundada en 1977, formado por 159 miembros y
asociados en 124 pases en el mundo, representando aproximadamente a 2.5
millones de contadores en la prctica pblica, industria y comercio, el sector
pblico y la educacin, tiene como misin: Servir al inters pblico y continuar
fortaleciendo la profesin de la contabilidad a nivel mundial y contribuir al
desarrollo de fuertes economas internacionales estableciendo y promoviendo la
adherencia a normas profesionales de alta calidad.

El 15 de diciembre del 2009 fueron emitidos los nuevos pronunciamientos de esta
norma. NICC1 Control de calidad a las firmas que realizan auditoras y revisiones
de estados financieros y otros compromisos de aseguramiento y de servicios
relacionados.
DEFINICIN
La Norma ISQC1 es la que da los lineamientos mininos de control de calidad,
supervisin, revisin constante y evaluacin de la capacidad del personal
relacionado a la planeacin, ejecucin y emisin de resultados de una Auditora de
Estados Financieros y otros encargos para atestiguar, as como los servicios
relacionados que ofrezcan las firmas de auditora. As mismo busca fomentar en
cada profesional de Contadura Pblica y Auditora, una cultura de calidad total
permanente en cada etapa de los procesos de auditora.

OBJETIVOS.
El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad
para proporcionar con razonable seguridad que:
La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los
requerimientos legales y regulatorios pertinentes, y
Los informes emitidos por la firma o el socio del compromiso, sean
apropiados en las circunstancias.

CONTENIDO
Dentro de la normatividad emitida por la IFAC se encuentra la norma internacional
de control de calidad (International Standard on Quality Control ISQC 1), la cual
est dirigida a las firmas de Contadores Pblicos que prestan servicios de
auditora, revisiones de informacin financiera, desarrollan trabajos para atestiguar
y otros servicios relacionados.

Entre los aspectos ms importantes de la norma internacional de control de
calidad, se incluyen las polticas que debe tener establecida una firma de
Contadores Pblicos, conteniendo la definicin de los elementos que conforman
un sistema de control de calidad, dentro de los que se engloban:
Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la firma.
Requisitos ticos Pertinentes
Aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y los
compromisos especficos.
Recursos humanos.
Realizacin del compromiso
Supervisin

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
La firma deber establecer y mantener un sistema de control de calidad que
incluya polticas y procedimientos que estn direccionadas a cada uno de los
siguientes elementos:

1. Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la firma.
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para promover
una cultura interna para reconocer que la calidad es esencial en la realizacin de
los compromisos. Dichas polticas y procedimientos, deber requerir de un
funcionario ejecutivo (o su equivalente) de la firma o, si fuera pertinente, de la
junta de administracin de socios (o su equivalente) de la firma, para que asuma la
responsabilidad final del sistema de control de calidad.

La firma deber establecer polticas y procedimientos de tal manera que cualquier
persona o personas asignadas con experiencia puedan asumir la responsabilidad
operativa del sistema de control de calidad de la firma, que podra ser el director
ejecutivo de la firma o la junta de administracin de socios, que tengan suficiente y
apropiada experiencia y capacidad, as como autoridad necesaria para asumir la
responsabilidad.

2. Requisitos ticos Pertinentes:
El CPA deber ejercer su criterio profesional (Independencia de Criterio),
Aceptacin y continuacin de relaciones con clientes, al momento de realizar una
auditora.

La firma debe establecer polticas y procedimientos diseados de tal forma, que
proporcionen seguridad razonable de que la misma y su personal, cumplen con los
requisitos ticos relevantes, dentro de los que se incluyen:
Independencia de criterio.
Calidad profesional de los trabajos.
Preparacin y calidad profesional.
Responsabilidad personal.
Secreto profesional.

Asimismo, se establecern polticas especficas, respecto a la rotacin del socio
responsable del trabajo, definiendo previamente los aos en que podr realizar los
mismos, as como los periodos en los cuales no podr atenderlos directa o
indirectamente.

3. Aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y los
compromisos especficos.
La firma deber establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y
continuacin de las relaciones con el cliente y los compromisos especficos,
diseados para proporcionar seguridad razonable de que solamente emprender o
continuar las relaciones y compromisos cuando:
Es competente para realizar el compromiso y tiene las capacidades, tiempo
y recursos para hacerlo;
Puede Cumplir con las requisitos ticos, y
Haya considerado la Integridad del cliente, y no tenga informacin que lo
conduzca a concluir que el cliente carece de integridad.

4. Recursos humanos.
La firma debe establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar
seguridad razonable de que tiene suficiente personal con la capacidad,
competencia y compromiso hacia los principios ticos necesarios, para
desempear los trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos
regulatorios y legales aplicables, as como para facultar a la firma o a los socios a
cargo del trabajo, para emitir informes apropiados en tales circunstancias.

Estas polticas y procedimientos se refieren a los siguientes asuntos de personal:
Reclutamiento.
Evaluacin del desempeo.
Capacidades.
Competencia.
Desarrollo de carrera profesional.
Promocin.
Compensacin.
Estimacin de necesidades del personal.

Atender estos asuntos permite a la firma determinar el nmero y caractersticas
del personal requerido para el trabajo. El proceso de reclutamiento de la firma
debe incluir procedimientos que le ayuden a seleccionar personas ntegras con
capacidad de desarrollar habilidades y competencia necesaria, para la ejecucin
del trabajo.

5. Realizacin del compromiso.
La firma debe establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar
seguridad razonable, que los trabajos se desempean de acuerdo con las normas
profesionales y los requisitos regulatorios y legales, asimismo que la firma o el
socio del trabajo, emitan informes apropiados en tales circunstancias. Mediante las
polticas y procedimientos establecidos por la firma, debe establecer consistencia
en la calidad del desempeo del trabajo. Esto, a menudo, se logra mediante
manuales escritos o electrnicos, herramientas de software u otras formas de
documentacin estandarizada y material de lineamientos especficos por industria
o por materia. Los asuntos que deben incluir son, por lo menos, los siguientes:

Cmo instruir a los equipos sobre el trabajo que realizarn, para obtener un
entendimiento de los objetivos del mismo.
Procesos para cumplir con las normas del trabajo aplicables.
Procesos de supervisin del trabajo, entrenamiento y preparacin del
personal asistente.
Mtodos de revisin del trabajo desempeado, los juicios importantes que
se hayan hecho, as como contenido y forma del informe a emitir.
Documentacin apropiada del trabajo desempeado, as como de la
oportunidad y extensin de la revisin.
Procesos para mantener actualizadas las polticas y procedimientos
emitidos por la
firma.

6. Supervisin
Supervisin de las Polticas y Procedimientos de Control de Calidad de la Firma.
La firma deber establecer un proceso de supervisin diseado a proporcionar
seguridad razonable de que las polticas y procedimientos relacionados con el
sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y funcionan
eficientemente. Este proceso deber:
Incluir la importancia de una evaluacin del funcionamiento en curso del
sistema de control de calidad de la firma, incluyendo, una base cclica e
inspeccin de por lo menos un compromiso terminado de cada socio del
compromiso;
Exigir que se asigne la responsabilidad del proceso de supervisin a un
socio o socios u otras personas con suficiente y apropiada experiencia, as
como autoridad en la firma para asumir tal responsabilidad, y
Exigir que aquellos que realizan el compromiso o el revisor de control de
calidad del compromiso no estn involucrados en la inspeccin de los
compromisos.


LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD Y SU APLICACIN
A LA PROFESIN DE CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

La firma debe establecer un sistema de control de calidad diseado para ofrecer
con una garanta razonable de que la empresa y su personal se ajusten a las
normas profesionales y de reglamentacin y los requisitos legales, y que los
informes emitidos por la firma o el compromiso son los socios adecuados en las
circunstancias.

PERFIL Y CARACTERSTICAS DEL CPA
Es difcil determinar cules son los rasgos deseables para una persona; y ms
difcil an especificar cules son para una profesin, empero se mencionan cuales
son las caractersticas que debe tener un CPA, las cuales son: Entrenamiento
tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y diligencias
profesionales.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de auditora sin
poseer dos caractersticas: Una educacin adecuada y completa, y experiencia en
el campo contable.

La educacin debe ser adecuada para formar a un profesional, ampliada con un
entrenamiento adecuado para llenar los requisitos profesionales y no slo ser lo
necesariamente extensa en materia tcnica, sino tambin incluir educacin
general es decir formacin integral.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TICA PROFESIONAL
Los principios que debe cumplir un CPA estn regulados por el cdigo de tica,
entre los cuales se mencionan los siguientes:


Integridad
Ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios.

Objetividad
No debe permitir que los favoritismos conflictos de inters o la influencia indebida
de otros eliminen sus juicios profesionales de negocios.

Comportamiento Profesional
Cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier accin
que desacredite a la profesin.