Trabajo Academico

CASO PRACTICO
La Empresa Importaciones Rivera S.A.C.presenta los siguientes saldos

del mayor al 31 de diciembre 2014.
Importaciones Rivera S.A.C.
(En Nuevos Soles)
Camiones
Cuentas por Cobrar Comerciales
Servicios Pagados por Anticipado
Gastos de Publicidad
Depreciacion Acumulada
Obligaciones Financieras No Corrientes
Ventas Netas de Bienes
Cuentas por Pagar Comerciales Corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Maquinarias
Automoviles
Capital
Existencias
Costo de Ventas
Otros Ingresos
Otras Cuentas Por Pagar No Corriente
Estimacion de Cuentas de Cobranza dudosa
Inversiones Inmobiliarias
Gastos Financieros
Gastos de Ventas
Otras Cuentas Por Cobrar Corriente
Resultados Acumulados
Ingresos Financieros
Gastos de Administracion
Sobregiros Bancarios
2,400,000
3,030,000
243,000
56,000
-1,409,000
900,000
3,200,000
954,000
60,000
1,900,000
301,000
5,433,000
1,775,000
1,635,000
40,000
227,000
-80,000
799,000
1,392,000
1,206,000
627,000
1,054,000
2,703,000
634,000
-58,000
33
12
18
95
39
45
70
42
10
33
33
50
20
69
75
46
19
31
67
95
16
59
77
94
10
Informacion Adicional
1.- Los gastos pagados por anticipado estn conformados por alquileres:
Noviembre del 2014
60,000
Diciembre del 2014
60,000
Enero del 2015
60,000
Febrero del 2015
63,000
2.- Las Obligaciones Financieras, No Corriente tienen el siguiente vencimiento:
2015
300,000
2016
300,000
2017
300,000
3.- La tasa de depreciacion anual es de 10% para maquinaria;
20% para camiones y 20% para automoviles.
4.- Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/. 85,000
se han contabilizado como gastos de administracion.

5.- Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual
6.- Se adquirio tres automoviles el 30 de setiembre del 2014
7.- El saldo de efectivo y equivalente de efectivo incluye fondo
sujeto a restriccin por S/. 20,000 la restriccin es hasta el 30.06.2015
8.- Las Inversiones financieras estaban conformadas por acciones de la empresa
Iberoamerica S.A.A. (subsidiaria)
Se pide:
1.- Registrar los asientos de ajuste
2.- Elaborar el Estado de Situacion Financiera y el Estado de Resultados.
ncimiento:
activo = de la cta 10 a la 39
pasivo = de la cta 40 a la 49
patrimonio = de la cta 50 a la 59
Nota 33
Camiones
2,400,000.00
Maquinaria
1,900,000.00
automoviles
301,000.00
4,601,000.00
(-) depreciacion acumulada
-1,409,000.00
3,192,000.00
debe
deudor
2,950,000
1,262,000
haber
acreedor
e la empresa
Asientos de ajuste
1
63 SERVICIOS DE TERCEROS
635 Alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183 Alquileres
Por registro de los alquileres devengados, nov-dic.
2
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de los alquileres
3
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
68142 Maquinaria Y Equipo
8143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION ACUMULADA
39132 Maquinaria y equipo
39133 Equipo de transporte
Por la depreciacion del ejercicio
4
Por el destino de la depreciacion
5
67 GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago
Por reclasificacion de cuenta de descuentos concedidos
6
97 Gastos Financieros
7
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
68411 Estimacion de cuentas por cobrar comerciales
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1921 Facturas
Provision de Cuentas Incobrables
8
Por el destino de las Cuentas Incobrables
9
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
107 Fondos sujetos a restriccion
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 CUENTAS CORRIENTE
DEBE
120,000
120,000
685,051
685,051
85,000
85,000
162,400
162,400
20,000
Por reclasificacion de las cuentas sujetas a restriccion
HOJA DE CALCULOS AUXILIARES

1.- Calculo de la Depreciacion del ejercicio
a) Camiones
(1 ao) 2'400,000 x 20%
b) Maquinaria ( 1 ao) 1'900,000 x 10%
c) Automoviles 301,000 x 20% = 60,200/12 = 5,017 x 3 =
480,000
190,000
15,051
685,051
Depreciacion acumulada = 1'409,000 + 685051 = 2'094,051

2.- Estimacion de cobranza dudosa del ejercicio
Cuentas por cobrar comerciales S/. 3'030,000 x 8%
Estimacion efectuada
Ajuste de cobranza dudosa
242,400
-80,000
162,400
MAYORIZACION
10
60,000
20,000
80,000
11
799,000
12
3,030,000
18
243,000
19
20
1,775,000
33
2,400,000
1,900,000
301,000
detalle de estimacion de cuentas de cobranza dudosa

Factura N 001-002345 Importaciones ZXC
25,000
50,000
30,000
57,400
162,400
0
HABER
debe
18
104
120,000
haber
243000
243000
18
243000
120,000
685,051
685,051
85,000
85,000
162,400
162,400
20,000
CASTIGO
DEBE
HABER
19
162400
12
162400
120000
123000
ORIZACION
58,000
20,000
78,000
16
627,000
50
39
59
1,409,000
685,051
40
69
1,206,000
42
70
120,000
954,000
45
80,000
162,400
75
900,000
46
227,000
63
120,000
67
1,392,000
77
5,433,000
94
120,000
685,051
162,400
634,000
85,000
79
1,054,000
120,000
685,051
162,400
68
685,051
162,400
67
85,000
40,000
2,703,000
IMPORTACIONES RIVERA SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Existencias
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto)
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
60,000
2,950,000
627,000
243,000
1,775,000
5,655,000
799,000
3,192,000
3,991,000
9,646,000
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Otros ingresos
Perdida operativa
Gastos Financieros
Resultado Antes de Impuestos
3,200,000
-1,635,000
1,565,000
-634,000
-1,262,000
40,000
-291,000
2,703,000
-1,392,000
1,020,000
ES RIVERA SAC
CION FINANCIERA
iembre 2012
Nuevos Soles)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario
Cuentas Por Pagar Comerciales
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Obligaciones Financieras L.P
Otras Cuentas Por Pagar
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Utilidad del ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
58,000
954,000
1,012,000
900,000
227,000
1,127,000
2,139,000
5,433,000
1,054,000
1,020,000
7,507,000
9,646,000
IMPORTACIONES RI
ESTADO DE SITUACION
Al 31 de diciemb
(Expresado en Nue
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Comerciales
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto
TOTAL ACTIVO
NOTAS
69,000
164,000
519,000
229,000
610,000
1
2
1,591,000
200,000
157,000
713,000
169,000
1,239,000
4
5
2,830,000

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Otros ingresos
Perdida operativa
Gastos Financieros
Resultado Antes de Impuestos y Participaciones
3,050,000
-1,980,000
1,070,000
-488,000
-274,000
444,000
752,000
152,000
-122,000
782,000
Participaciones de los trabajadores 8%

Impuesto a la renta 30%
Utilidad el ejercicio
62,560
719,440
-215,832
503,608
IMPORTACIONES RIVERS SAC

STADO DE SITUACION FINANCIERA
385,000
267,000
553,000
120,000
730,000
2,055,000
300,000
565,000
480,000
379,000
1,724,000
3,779,000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
NOTAS
6
Otras Cuentas por Pagar a Partes Rel
7
Tributos por pagar
8
Impuesto a la Renta y Participaciones
9
Pasivo No Corriente
10

Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Reservas
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio
424,000
43,000
254,000
278,392
999,392
300,000
300,000
1,299,392
11
438,000
131,000
458,000
503,608
1,530,608
2,830,000
4,009,000
-2,190,000
1,819,000
-524,000
-392,000
814,000
1,717,000
180,000
-146,000
1,751,000
140,080
1,610,920
-483,276
1,127,644
741,000
3,000
220,000
623,356
1,587,356
286,000
286,000
1,873,356
438,000
100,000
240,000
1,127,644
1,905,644
3,779,000
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Cuentas por cobrar comerciales
Estimacion Cobranza Dudosa
643,000
-90,000
Servicios Pagados por anticipado

Anticipos adelantados
120,000
553,000
120,000
3

Letras por cobrar (largo Plazo)
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Depreciacion In.Maq.Equipo
300,000
1,200,000
-720,000
480,000
INTANGIBLES
Intangibles
Amortizacin Acumulada
399,000
-20,000
379,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Facturas por pagar
Letras por pagar
505,000
236,000
741,000
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION

Dividendos por Pagar
3,000
TRIBUTOS POR PAGAR

Impuestos
10
11
3,000
220,000
220,000
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Impuesto a la Renta 2013
483,276
Participaciones a trabajadores
140,080
623,356
Letras por pagar a largo plazo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
286,000
286,000
438,000
100,000
240,000
1,127,644
1,905,644
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1

Cuentas por cobrar comerciales
Estimacion Cobranza Dudosa
589,000
-70,000
Servicios Pagados por anticipado

Anticipos adelantados
229,000

Letras por cobrar (largo Plazo)
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Depreciacion In.Maq.Equipo
1,553,000
-840,000
INTANGIBLES
Intangibles
Amortizacin Acumulada
199,000
-30,000

Facturas por pagar
Letras por pagar
131,000
293,000
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION

Dividendos por Pagar
43,000
TRIBUTOS POR PAGAR

Impuestos
10
11
254,000
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

Impuesto a la Renta 2014
215,832
Participaciones a trabajadores
62,560
Letras por pagar a largo plazo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
300,000
438,000
131,000
503,608
OS
519,000
229,000
200,000
713,000
169,000
424,000
43,000
254,000
S CORRIENTES
278,392
300,000
1,072,608

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Anexo 11
Gastos de Venta
Anexo 12
Otros ingresos
Perdida operativa
Gastos Financieros
Anexo 13
Participacion trabajadores 10%
Resultados antes de impuesto
Impuesto a la renta 30%
Resultado antes de reservas
Reserva legal 10%
3,200,000
-1,635,000
1,565,000
-1,516,451
-1,262,000
40,000
-1,173,451
2,703,000
-1,477,000
52,549
-5,255
47,294
-14,188
33,106
-3310.587
29,795
IMPORTACIONES RIVERA SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto)
TOTAL ACTIVO
60,000
2,950,000
627,000
243,000
1,775,000
5,655,000
799,000
3,192,000
3,991,000
9,646,000

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Otros ingresos
Perdida operativa
Gastos Financieros
3,200,000
-1,635,000
1,565,000
-634,000
-1,262,000
40,000
-291,000
2,703,000
-1,392,000
1,020,000
ES RIVERA SAC
CION FINANCIERA
iembre 2014
Nuevos Soles)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario
Pasivo No Corriente
Obligaciones Financieras L.P
Otras Cuentas Por Pagar
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Total Patrimonio
58,000
954,000
1,012,000
900,000
227,000
1,127,000
2,139,000
5,433,000
1,054,000
1,020,000
7,507,000
9,646,000
anticipo de clientes
104101
122
debe
10,000.00
haber
10,000.00

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CASO PRACTICO

La Empresa Importaciones Rivera S.A.C.presenta los siguientes saldos

se han contabilizado como gastos de administracion.

Por reclasificacion de las cuentas sujetas a restriccion

HOJA DE CALCULOS AUXILIARES

Depreciacion acumulada = 1'409,000 + 685051 = 2'094,051

detalle de estimacion de cuentas de cobranza dudosa

IMPORTACIONES RIVERA SAC

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Participaciones de los trabajadores 8%

IMPORTACIONES RIVERS SAC

Total Pasivo No Corriente

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Servicios Pagados por anticipado

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION

TRIBUTOS POR PAGAR

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Servicios Pagados por anticipado

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACION

TRIBUTOS POR PAGAR

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

IMPORTACIONES RIVERA SAC

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

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