Marcas de auditoria

Inicio Auditoria. (10 / 09 / 2008 )

Concepto y definicin.
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor
adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que
posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la
cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la
revisin de varias partidas.
3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo
realizado.
4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:
Marcas de auditoria estndar.
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos
que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin
general.
Marcas de auditoria especficas.
Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern
integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie
o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y
segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son
las mismas en un tipo de auditoria que en otro.
Ejemplo de marcas de auditoria.

A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos

significados o descripciones:

QU ES EL INFORME DE AUDITORA
Por: contabilidad.com.py

Conceptos, definiciones, caractersticas y requisitos del informe de auditora.

Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los
auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa
por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos
fijados, sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula
recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctoras adecuadas.
IMPORTANCIA

RELEVANCIA

DEL INFORME

El producto que vende Auditora son sus informes.

Se remiten a las ms altas autoridades de la organizacin.
Es el medio de que se vale Auditora para dar a conocer su opinin. Es su
vehculo de comunicacin.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visin gerencial de las reas
auditadas o carecen de ella. Si estn realmente capacitados.
Son representativos de la calidad de la Auditora Interna en cuanto a: formacin
profesional, cultura, estilo, correccin en el lenguaje escrito, etc.
Cada informe es una carta de presentacin de la Auditora, los errores de
concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redaccin
pueden producirse en cualquier auditora y es algo que debe evitarse.
PRECAUCIONES BSICAS
La minuciosidad y el examen de los informes de auditora una vez redactados y listos
para ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE
CALIDAD que elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e
improvisaciones
Precauciones bsicas

Revisar cifras y datos detenidamente.

Corregir estilo y eliminacin de faltas de ortografa, de impresin, etc.

Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditora.

Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.

Verificar su fundamentacin documental y racional.

Para tener en cuenta

El informe de Auditora refleja, condensa y divulga la opinin de los Auditores
y sus recomendaciones y es la prueba elocuente de su calidad y de su acierto
o de sus carencias en el trabajo realizado.
NORMA 430 IIA - REQUISITOS DEL INFORME INTERNO
430 - COMUNICACIN

DEL

RESULTADO

Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditora:

1. Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un examen
de auditora. Pueden haber informes parciales.
2. Los Auditores Internos debern discutir sus conclusiones y recomendaciones a
un nivel adecuado dentro de la organizacin / rea / unidad auditada, antes de
emitir su reporte escrito final.
3. Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.
4. Los reportes debern contener el objeto, alcance y resultados del trabajo
realizado, en lo aplicable, la opinin del auditor.
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un
satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.
6. Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de
conclusiones o recomendaciones del auditor.
7. El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna deber revisar y
aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisin y deber decidir a
quin se le distribuir dicho informe.
ALCANCES

A LOS

REQUISITOS

DEL INFORME

Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.

Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y estn libres de

distorsin, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.

Los informes son claros cuando son fcilmente comprensivos y lgicos. La

claridad puede mejorarse evitando el lenguaje tcnico innecesario y
proporcionando suficiente informacin de apoyo.

Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios,

expresando las ideas con el menor nmero de palabras posibles.

Los informes constructivos son los que como resultado de su contenido y tono,
ayudan al auditado y a la organizacin y conducen a realizar las mejoras
necesarias.

Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y permiten
una rpida accin efectiva.

DETALLES A TENER EN CUENTA

Presentacin impecable.

Redaccin correcta.

Fcil lectura y manejo.

Estructurado.

Breve y medular.

PRESENTACIN IMPECABLE

Formato estndar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o

errores de impresin o de ortografa que seran imperdonables.

El destinatario del informe asociar la calidad del informe con la calidad de la

auditoria. Los errores que se le "escapen" al Auditor darn a lugar a pensar otros
descuidos durante el transcurso de la auditora.

El responsable ltimo del informe es siempre el directivo superior de Auditora.

Para ste es obligatorio dar lectura completa y detenida del informe. Con su
firma asume la responsabilidad total del contenido del informe.

REDACCIN CORRECTA

De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes, las

expresiones agresivas o hirientes, la irona y el sarcasmo y las alusiones personales. La
redaccin debe ser clara y culta a la vez, sin trminos repetitivos, evitar frases hechas.

Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que decirlo sin posibles
confusiones o malas interpretaciones.
Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a problemas
legales; ejemplo: "Se ha comprobado fehacientemente...".
La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones y a ello hay
subordinar cualquier otro fin.
FCIL

LECTURA Y

MANEJO

Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van a ser

muy difciles que se lean y un informe que no se lea por el destinatario carece de valor.
Los informes se hacen para los destinatarios no para satisfacer al auditor.
Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la atencin del
lector. A ello contribuir que su lectura sea lo ms cmoda y rpida posible.
Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo
suficientemente grande. Frases y prrafos cortos y espaciados. Evitar prrafos
interminables.
Apartados y epgrafes adecuadamente titulados
ESTRUCTURA NORMALIZADA
ndice

Descripcin del contenido del informe captulos, epgrafes y sub-epgrafes con

nmero de pagina asociado.
Prrafo Introductorio

Naturaleza de la auditora
Perodo cubierto
Tiempo dedicado al trabajo de campo
Personal asignado al Auditora
Alcance

El alcance est determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la

auditora y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos.
Resumen de Aspectos Principales

Aspectos sustantivos tratados en el informe, sntesis de hallazgos

Hallazgos y Recomendaciones

Por aspectos individuales

Encabezado
Hallazgo

Recomendacin
La cobertura previa de los hallazgos proveer una base para la conclusin o
recomendacin. La idea de conclusin es de posicin final, hecho importante
que no involucra una recomendacin.
La conclusin ms slida es aquella que el auditado est de acuerdo con lo
que se le plante y acept tomar medidas correctivas.
Las conclusiones aceptadas sirven para informar a la autoridad superior
respecto del problema y su solucin. De otro modo, la conclusin se refiere al
reconocimiento del problema por parte del auditado quin se ha
comprometido al estudio de su solucin.
Tambin puede ser necesario una recomendacin relativa a lo que el auditor
considere de hacer el auditado, aun cuando este no est se encuentre en
desacuerdo.
Otras recomendaciones implican la necesidad de involucrar un ms alto nivel
de autoridad que el auditado. En este caso se puede incorporar la posicin
del auditado.
*Comentarios del Auditado
En este prrafo se consigna la reaccin del auditado respecto de los
hallazgos, conclusiones y/o recomendaciones de auditora.
Cuando existen diferencias de opinin o circunstancias atenuantes, el
informe de auditora incluir los comentarios del auditado
Carta Conductora

El informe se hace llegar a travs de una carta denominada "conductora"

dirigida a la autoridad superior con copia al auditado y otros que excepcionalmente se
estimaran necesarios. Esta carta incluye un prrafo referido a la apreciacin del auditor
asignado respecto de la cooperacin y asistencia recibida durante el curso de la
auditora.
BREVE

MEDULAR

Se debe procurar que los informes sean lo ms breve, cortos y reducidos que
sea posible, para lo cual el informe no debe incluir informacin confusa, larga, tediosa y
documentacin como prueba. Dichas pruebas se deben mantener en el soporte o
archivo del informe junto con los correspondientes PPTT (papeles de trabajo).
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EL DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

Por: contabilidad.com.py

Conceptos y caractersticas.
Cuando uno de los objetivos de la auditora es expresar una opinin sobre los estados financieros
de una entidad, el auditor presenta su opinin en un informe o dictamen, cuyo formato
normalmente es uno estndar.
Si el auditor tiene una opinin adversa o no ha podido formular ninguna opinin sobre los estados
financieros incluidos en un informe, debe exponer claramente este hecho en el dictamen para
evitar que un lector use dichos estados financieros sin estar al tanto de la naturaleza o la falta de
una opinin. Debe incluir exposiciones similares cuando expresa salvedades o restricciones en la
opinin, cuando son muy serias sus razones para hacerlo.
Una vez finalizado el examen, para opinar acerca de los estados financieros de la entidad auditada
el auditor jefe de equipo de auditora procede a elaborar el informe de auditora, del cual el
dictamen constituye una de las partes principales e importantes. En ella el auditor expresa su
opinin profesional sobre la razonabilidad del contenido y la presentacin de los estados
financieros de la entidad sujeta a examen.
El contenido de los informes tendr como mnimo los siguientes apartados:
1. Ttulo;
2. Destinatario;
3. Identificacin del Objeto de la Auditora;
4. Alcance del trabajo de la auditora;
5. Apreciaciones previas a la opinin;
6. Opinin fundada;
7. Referencia a la fecha en que se concluy el examen;
8. Lugar y fecha;
9. Firma;
10. Sntesis;
11. Anexos.
En el primer prrafo el auditor de una breve explicacin del alcance del trabajo realizado y el grado
de responsabilidad que asume. Este prrafo identifica la entidad y los estados financieros
examinados, incluyendo sus perodos o fechas.
El siguiente prrafo contiene tres afirmaciones, la primera en la cual el auditor afirma haber
examinado los estados financieros identificados; la afirmacin de el examen fue realizado de
conformidad a la ley vigente y las normas de auditora aplicables que incluyen a las Normas de

Auditora Generalmente Aceptadas; y, por ltimo, que el auditor utiliz en su examen todos los
procedimientos que considero necesarios de acuerdo con las circunstancias.
El propsito de esta presentacin es el de informar respecto al grado de independencia de los
auditores internos en relacin con lo dispuesto en la norma generalmente aceptada, sobre
independencia.
El prrafo de la opinin, es la expresin profesional del auditor acerca de los estados financieros y
contiene cuatro afirmaciones:
a. Que los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados
de las operaciones de la entidad, cambios en la situacin financiera y en el patrimonio.
b. Que los estados financieros han sido preparados conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
c. Que dichos principios de contabilidad generalmente aceptados han sido aplicados de manera
consistente en relacin con el ejercicio anterior.
d. Que los estados financieros cumplen con las disposiciones legales vigentes aplicables.
Al final del dictamen se incluye como fecha de la carta, la del ltimo da de trabajo en la entidad
examinada y la firma de la persona autorizada para firmar las cartas de dictamen. Esta puede ser
el director de auditora responsable o el auditor jefe del equipo segn la poltica institucional.
Ejemplo de Dictamen de Auditora, identificando las principales partes del mismo

DICTAMEN LIMPIO

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida El Dorado Bogot D.C.
INFORME DEL CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE
Santa Fe de Bogot D.C., marzo 31 de 2.00C
A los seores Socios de
OFIMUEBLES Ltda.
Hemos examinado los Estados de Situacin Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de
2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la
Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas
fechas. Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la Compaa.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestro
examen.
Nuestro examen fue practicado de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas vigentes
en Colombia. Tales Normas requieren que planifiquemos y realicemos el examen con el objeto de
obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros estn libres de errores y

falsedades importantes. Una Auditora incluye el examen, basado en pruebas, de las evidencias que
respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros. Adems incluye la evaluacin de los
Principios y Normas de Contabilidad usados y de las estimaciones significativas hechas por la Gerencia,
as como la evaluacin de la presentacin de general de los estados financieros. Consideramos que el
examen que hemos realizado provee una base razonable para fundamentar nuestra opinin.
En nuestra opinin, los Estados de Situacin Financiera, los correspondientes Estados de Resultados, de
utilidades acumuladas y de Flujos de Efectivo, presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situacin financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B y los
resultados de sus operaciones por los aos terminados en dichas fechas, de conformidad con Normas y
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, aplicados uniformemente en el
perodo.
AUDITORES ANDINOS LTDA.
CONTADORES PBLICOS
RUTH ZOE FONSECA C
Tarjeta Profesional 400001-T

DEFINICIN DE

AUD ITOR A

Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar
un examende los procesos y de la actividad econmica de una organizacin para
confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Lee todo en: Definicin de auditora - Qu es, Significado y

Concepto http://definicion.de/auditoria/#ixzz3iozttX2d

Delivery en Lima

(01) 612-5000

LA EMP
RESA E
MIBEY
A RECA

RDS.A.
C