6 obligaciones fiscales para empresarios a partir de 2015

La emisin de CFDI, recibos de nmina electrnicos y la contabilidad

electrnica sern ineludibles; los certificados de retenciones y la
declaracin DIOT sufrirn modificaciones.
CIUDAD DE MXICO (CNNExpansin) A casi un mes de que
termine 2014, las empresas deben hacer sus cortes de caja
administrativo, contable y fiscal para poder identificar qu les hace falta
y cumplir con sus obligaciones fiscales el siguiente ao y evitar multas,
sanciones y recargos por parte de la autoridad.
Los expertos mencionan lo que debes tomar en cuenta:
1. Ineludible el uso de CFDI
Todas las empresas de cualquier tamao y las personas fsicas con
actividad empresarial debern emitir Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet (CFDI).
Las personas morales tendrn que hacerlo
a travs de los 76 Proveedores Autorizados de Certificacin (PACs) o a
travs de sus soluciones gratuitas. Las personas fsicas con actividad
empresarial podrn hacerlo a travs de la herramienta Mis Cuentas de el
Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
El riesgo que corren las empresas al no facturar electrnicamente es
que poco a poco perdern clientes porque ellos querrn recibir un
comprobante fiscal que les ayude a deducir sus gastos y se irn con
quin s se los d, advirti el director general de Indicium Solutions,
Luis Felipe Snchez, en entrevista telefnica.
2. Recibir, validar y resguardar los comprobantes XML.
Las facturas en papel no tendrn ninguna validez ante el SAT. Recuerda
recibir y almacenar el archivo XML de las facturas electrnicas. Pide a tu

PAC que te ofrezca el servicio de validacin, ya que s no cuenta con

todos los datos exigidos por el SAT, no ser un documento deducible.
3. Emitir recibos de nmina electrnicos.
Todas las empresas, as tengan un empleado, deben emitir recibos
electrnicos. La nmina es 100% deducible de impuestos, Durante 2015,
el SAT ser ms exigente al hacer valer esta obligacin, coment Luis
Felipe Snchez.
Se debern emitir por cada pago realizado, por ejemplo si es quincenal,
debern emitirse dos recibos al mes.
4. Contabilidad electrnica, para quin?
Todas las empresas que facturen igual o ms de 4 millones de pesos
(mdp) al ao estn obligadas a emitir su contabilidad electrnica. La cual
deber incluir: catlogo de cuentas, balanza de comprobacin y en caso
de solicitar devolucin de impuestos es necesario presentar las plizas
acompaadas de los documentos auxiliares de cuentas y de plizas.
Si el contribuyente tuvo un error en su declaracin tendr cinco das
para corregirla. Y si el SAT pide algn tipo de aclaracin o quiere hacer
una revisin, el contribuyente deber solo presentar la informacin que
le solicit la autoridad, dijo el presidente de la Asociacin Mexicana de
Proveedores Autorizados de Certificacin (Amexipac), Jess Pastrn,
durante el Taller de Medios sobre Contabilidad Electrnica, realizado este
martes.
Los contribuyentes que estn dentro del esquema del Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF) continuarn declarando bimestralmente a
travs de la herramienta Mis Cuentas.
Este esquema est diseado para personas fsicas que presten o vendan
bienes y servicios sin necesidad de cdula profesional y que no tengan
ms de 2 millones de pesos de ingresos al ao, como micronegocios,
comerciantes, o personas que ejerzan algn oficio.
La condicin es

que sus ingresos no provengan de arrendamiento, comisiones o por ser

socios de una empresa.
5. Se eliminan
especficos.

los

certificados

de

retenciones

en

casos

Las retenciones son una reserva de impuesto (IVA o ISR o ambos) que se
hace al contribuyente por el pago de un servicio o la adquisicin de un
bien.
Estn obligadas a realizarla las
personas morales que reciban servicios personales independientes, usen
o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados por personas
fsicas.
No ser necesario realizarla si la retencin de impuestos ya se especifica
en el recibo de nmina del trabajador, coment Jess Pastrn.
6. DIOT ms gil.
Para 2015 se espera que la Declaracin Informativa para Operaciones
con Terceros (DIOT) ya no se realice a travs de una plantilla en el
sistema del SAT, sino a travs de un PAC.
La DIOT es la declaracin
que realizan personas fsicas o morales que realizan actividades o actos
gravados con el IVA. En esta declaracin se reportan prestacin de
servicios profesionales y arrendamiento de inmuebles. Si no se presenta
mensualmente las multas pueden ir desde los 9,430 pesos hasta los
18,860 pesos.

OBLIGACIONES FISCALES
Identifica tu rgimen y conoce tus obligaciones fiscales
Esta seccin te permitir conocer el rgimen fiscal y las obligaciones que te corresponden de
acuerdo a las actividades que realizas.
Personas fsicas

QUINES TRIBUTAN EN ESTE RGIMEN?

Asalariados
Las personas fsicas que perciben salarios y dems prestaciones derivadas de un
trabajo personal subordinado a disposicin de un empleador, incluyendo la participacin de
utilidades y las indemnizaciones por separacin de su empleo.
El trmino de sueldo suele ser utilizado como sinnimo de salario.
Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:
Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y de los Municipios.
Miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de produccin.

Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas fsicas o personas
morales.

INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)

Para inscribirte en el RFC necesitas iniciar el trmite a travs de internet y
concluirlo en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente
dentro de los diez das siguientes al envo de la solicitud.
Para acudir a la Administracin Local te recomendamos agendar una cita.
Lleva, en original, los siguientes documentos:

Acta de nacimiento o constancia de la CURP.

Tratndose de personas morales en lugar del acta de nacimiento
debers presentar copia certificada del documento constitutivo
debidamente protocolizado.
Comprobante de domicilio
Identificacin personal
Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su
preinscripcin
En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredites la
personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos
testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante
notario o fedatario pblico.

Inicia tu preinscripcin. Consulta la gua de apoyo para inscribirte al RFC

Al finalizar el trmite de inscripcin se te entregarn los siguientes
documentos:
1. Copia de la solicitud de inscripcin
2. Cdula de identificacin fiscal o Constancia de registro
3. Gua de obligaciones

4. Acuse de inscripcin al RFC

TIPOS DE AVISOS Y REQUISITOS
Para mantener actualizada tu situacin fiscal en el RFC debes presentar los
siguientes avisos ingresando a tu portal privado con tu RFC y Contrasea
(antes CIEC) sin tener que acudir a los mdulos de servicios tributarios ni
presentar documentos.

Aviso de suspensin de actividades.

Aviso de reanudacin de actividades.
Aviso de actualizacin de actividades econmicas y de obligaciones
fiscales.

El aviso de cambio de domicilio fiscal se presenta por internet, sin embargo, lo

debes concluir enviando por la misma va los documentos que se indican en el
Catlogo de Trmites.
OTRAS OBLIGACIONES DE LOS ASALARIADOS (TRABAJADORES)
1. Entregar al patrn tu acta de nacimiento para que te inscriba en el
Registro Federal de Contribuyentes, si ya ests inscrito, debes
proporcionarle tu RFC.
2. Informar por escrito a tu patrn antes de que te haga el primer pago
si prestas servicios a otro empleador y ste te aplica el subsidio para el
empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.
3. Solicitar la constancia de percepciones y retenciones y proporcionarla a
tu nuevo patrn (en el caso de que tengas dos o ms patrones en el ao
de calendario) dentro del mes siguiente a aqul en que empieces a
laborar, o en su caso, al empleador que vaya a efectuar el clculo del
impuesto anual. No se debe solicitar constancia al patrn que haga el
citado clculo anual.
HONORARIOS (SERVICIOS PROFESIONALES)
FACTURA ELECTRNICA
Las facturas que emite. Mis cuentas son vlidas y legales

Puedes expedir facturas electrnicas a travs de la aplicacin Mis

cuentas. Estos comprobantes incluyen el sello digital del SAT y son vlidos
para
deducir
y
acreditar
fiscalmente.
Las facturas expedidas a travs de Mis cuentas pueden imprimirse en la
opcin Consultar, cancelar y recuperar de Factura Electrnica del men
Trmites. De igual forma, en Mis Cuentas pueden imprimirse los datos de las
facturas generadas con esta aplicacin, lo que har las veces de

representacin
impresa
del
comprobante.
La Factura Electrnica es el nico esquema vlido de comprobacin fiscal.
Elige segn tus necesidades entre las siguientes opciones:

Necesitas facturar?
Ya emites facturas?
Recibes facturas y deseas verificarlas?
Quieres ser proveedor de certificacin de CFDI?
Patrn, conoce los requisitos de los recibos de nmina vigentes
Esquema de Retenciones e Informacin de Pagos y sus complementos

CMO LLEVO MI CONTABILIDAD?

Si tus ingresos en el ao anterior no excedieron de dos millones de
pesos, puedes llevar tu contabilidad, en el programa Mis Cuentas donde
registras tus ingresos, gastos e inversiones. Para ingresar al programa solo
requieres
tu
RFC
y
Contrasea.
Con esta aplicacin tienes la opcin de generar y emitir tus facturas
electrnicas y consultar tanto la relacin de ingresos y gastos capturados,
como los las facturas emitidas.
Si tus ingresos excedieron de dicho monto, debes llevar tu contabilidad en
sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML.
OBLIGACIONES FISCALES POR CUMPLIR
Una vez que decidas tributar en este rgimen adems de las obligaciones que
ya mencionamos (llevar contabilidad, expedir comprobantes, presentar
declaraciones), debes cumplir las siguientes obligaciones:
1. Efectuar retenciones. Se deber efectuar la retencin del impuesto
sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en
su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor
por concepto de subsidio para el empleo.
2. Expedir constancias. Si tienes trabajadores debes entregarles
constancia de las percepciones que les pagaste y las retenciones que les
efectuaste, a ms tardar en el mes de febrero de cada ao.
3. Calcular en la Declaracin Anual del impuesto sobre la renta,
la participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa (PTU).
ARENDAMIENTO DE INMUEBLE
RENTA DE CASAS O LOCALES
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes
inmuebles como son: casas habitacin; departamentos habitacionales;
edificios; locales comerciales, bodegas, entre otros.

TIPOS DE AVISOS Y REQUISITOS

Para mantenerte actualizado en tu situacin fiscal en el RFC debes presentar
los siguientes avisos ingresando a tu portal privado con tu RFC y Contrasea
(antes CIEC) sin tener que acudir a los mdulos de servicios tributarios ni
presentar documentos.

De apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacn.

De cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacn.
Aviso de suspensin de actividades.
Aviso de reanudacin de actividades.
Aviso de actualizacin de actividades econmicas y de obligaciones
fiscales.

El aviso de cambio de domicilio fiscal se presenta por internet, sin embargo, se

debe concluir enviando por la misma va los documentos que se indican en el
Catlogo
de
Trmites.
Los siguientes avisos debes presentarlos en cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios, llevando los documentos sealados en el Catlogo de Servicios y
Trmites.

Aviso de cambio de nombre (personas fsicas).

Aviso de apertura de sucesin.
Aviso de cancelacin por liquidacin de la sucesin.

OBLIGACIONES FISCALES POR CUMPLIR

Slo si tienes trabajadores
obligaciones:

tu

servicio, debes

cumplir las

siguientes

1. Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta a tus trabajadores y

entregarlas al SAT mensualmente en las mismas fechas que declares sus
impuestos.
2. En caso que les corresponda, debes entregarles en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio al empleo.
3. Entregarles a los trabajadores, cuando la soliciten, la constancia anual
de las percepciones y las retenciones que les efectes, a ms tardar en
el mes de febrero de cada ao.
4. Presentar declaracin informativa de las personas a las cuales les
efectuaste pagos por sueldos y a las que les realizaste pagos por
concepto de subsidio para el empleo, a ms tardar el 15 de febrero del
siguiente ao mediante el programa DIM.
Si eres sujeto del impuesto al valor agregado debes presentar mensualmente
la informacin de tus operaciones con terceros, es decir con tus proveedores
de bienes y servicios mediante el programa DIOT.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte,

agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas (Para tributar en este rgimen no se
establece un lmite de ingresos).
Por ejemplo: talleres mecnicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeteras,
cocinas econmicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, miscelneas;
minispers, escuelas; kinders, guarderas, ferreteras, refaccionarias,
artesanos.
OBLIGACIONES FISCALES POR CUMPLIR
En este rgimen adems de las obligaciones que ya mencionamos (llevar
contabilidad, expedir comprobantes, presentar declaraciones de impuestos
mensuales y anual e informativas), debes cumplir las siguientes obligaciones:
1. Formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de
existencias al 31 de diciembre de cada ao.
2. Efectuar retenciones. Se deber efectuar la retencin del impuesto
sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en
su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor
por concepto de crdito al salario.
3. Expedir constancias. Si tienes trabajadores debers entregarles
constancia de las percepciones que les pagues y las retenciones que les
efectes, a ms tardar en el mes de febrero de cada ao.
4. Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom
la opcin de deduccin inmediata.
5. Calcular en la Declaracin Anual del impuesto sobre la renta,
la participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa (PTU).
6. Presentar Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros
DIOT, proporcionando mensualmente al Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) informacin sobre las operaciones con tus proveedores.
INCORPORACION FISCAL
QUINES PUEDEN TRIBUTAR EN EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales,
que vendan bienes o presten servicios por los que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional, as como aquellos que realicen las actividades
sealadas y que adems obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados
a salarios o ingresos por intereses, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados,
en su conjunto no hubiera excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Como ejemplo de actividades empresariales: Fondas, miscelneas, salones de
belleza, refaccionarias, talleres mecnicos, tintoreras, carniceras, papeleras,
fruteras, ente otras.
NECESITAS FACTURAR?
Si perteneces al Rgimen de Incorporacin Fiscal utiliza la aplicacin Factura
fcil de Mis cuentas. Es gratuita y slo necesitas tu contrasea.

Para expedir Facturas Electrnicas (CFDI) sigue estos pasos:

1. Tramita un certificado de sello digital, con tu Fiel . Si eres persona fsica,
podrs facturar slo con tu Fiel.
2. Utiliza la aplicacin gratuita del SAT o la de algn proveedor, o
contrata a un proveedor de facturas electrnicas.
Si eres persona fsica puedes expedir facturas electrnicas a travs de la
aplicacin Mis cuentas. Estos comprobantes incluyen el sello digital del SAT y
son vlidos para deducir y acreditar fiscalmente.

CMO LLEVO MI CONTABILIDAD

En este rgimen solo debes registrar tus ingresos, gastos e inversiones en el
programa electrnico Mis Cuentas, que el SAT pone a tu disposicin en el
apartado Mi contabilidad, al cual ingresas con tu RFC y Contrasea. Estos
datos se utilizarn para llenar tus declaraciones bimestrales que debes
presentar.
En Mis Cuentas, tambin generas tus facturas electrnicas que debas expedir
y en el apartado Mis contabilidad, puedes consultar tanto la relacin de
ingresos y gastos capturados, como las facturas expedidas y las que recibes de
tus proveedores.
OTRAS OBLIGACIONES
Recuerda que adems de las obligaciones anteriores debes:
Entregar nota de venta cuando tus clientes no requieran factura, es
decir por las ventas que realices o servicios que prestes al pblico en
general.
Efectuar el pago de tus compras e inversiones, cuyo importe sea
superior a dos mil pesos, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o
de servicios.
Presentar una declaracin informativa bimestral de tus ingresos, gastos
y proveedores, sin embargo, no tienes que presentarla si cumples
la obligacin de hacer el registro de tus ingresos y gastos en el
programa Mis cuentas.

Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin

determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De
acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes
especficos como:

Personas morales del rgimen general

Personas morales con fines no lucrativos
PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL
Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad
cooperativa de produccin; instituciones de crdito, de seguros y fianzas,
almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras, uniones de crdito
y sociedades de inversin de capitales; organismos descentralizados que
comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales,
entre otras, que realicen actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este
rgimen.
Obligaciones fiscales
Inscripcin o alta en el Registro Federal de Contribuyentes
Expedir comprobantes fiscales
Llevar contabilidad
Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaracin Anual
Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros

Presentar Declaraciones informativas anuales

Otras obligaciones
Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de
Contribuyentes

Qu pasa si no cumples con alguna obligacin.

Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras cometido
un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u
omisiones), debers presentar la declaracin omitida o hacer las
complementarias correspondientes de manera voluntaria antes de que te
requiera la autoridad.
Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o
espontnea no se te impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo haces
por requerimiento de la autoridad se te impondrn la sancin que corresponda
(generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga otra sancin).
Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido
por las disposiciones fiscales tambin debers pagar recargos y
actualizaciones, an cuando cumplas de manera espontnea o voluntaria.
En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento o
sancin que se te aplique.

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia
econmica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversin, administradoras de

fondos para el retiro, sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios de

profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles
sin fines de lucro.
Para fines fiscales, este rgimen est previsto en el ttulo III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y quienes se ubican aqu no son sujetos de ste
gravamen, salvo algunas excepciones.
Personas morales que se consideran con fines no lucrativos.
OBLIGACIONES
1. Inscribirte o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes
2. Expedir comprobantes fiscales.
3. Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo
establece el Cdigo Fiscal
de la Federacin.
4. Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas.
5. Cumplir con otras obligaciones fiscales.
6. Mantener actualizados tus datos en el RFC.
Qu pasa si no cumples con alguna obligacin fiscal
Si no cumples con alguna obligacin dentro del plazo que tienes para ello, lo
puedes hacer posteriormente antes que la autoridad te detecte y no se te
impondrn multas, sin embargo, si esperas hasta que la autoridad te detecte
y te requiera, se te impondr una multa econmica.
Lo mismo ocurrir si cumples con tus obligaciones con errores u omisiones.
En el caso de que hayas dejado de efectuar pagos de impuestos, adems
debes cubrir los recargos y la actualizacin, no obstante que pagues de
manera espontnea o voluntaria.
Recuerda que si corriges los errores o cumples con tus obligaciones omitidas a
peticin de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se notific algn
requerimiento o visita domiciliaria, se te impondrn las sanciones o las multas
previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin, dependiendo de la infraccin o el
delito cometido.
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para
efectos fiscales, se considerarn a las iglesias y dems agrupaciones que
obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretara de
Gobernacin, en los trminos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto
Pblico, ya que es a travs de este registro como se obtiene la personalidad
jurdica.