Seminario Auditoria Social

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE

DIVISION DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
SEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y
ADMINISTRATIVOS
EL PAPEL DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR,

COMO ASESOR EN EL PROCESO DE UNA AUDITORIA
SOCIAL, DESARROLLADA POR LA SOCIEDAD CIVIL A
ENTIDADES QUE ADMINISTRAN FONDOS PBLICOS
DECIMO SEMESTRE SECCION B

QUETZALTENANGO, NOVIEMBRE DE 2,006
PROFESOR TITULAR: Lic. Walter Valdemar Poroj Sacor

PROFESOR AUXILIAR: LIc. Julio Morales
JUNTA DIRECTIVA
PRESIDENTE:
Marvin Yobany Martnez Uras
SECRETARIO:
Gustavo Ernesto Jurez Bautista
PRO-SECRETARIO:
Edgar Armando Sac Coyoy
TESORERO:
Rudy Adolfo Ixcayau Prez
PRO-TESORERO:
Ligia Mara Solis Navarro
VOCAL I:
Ceydi Nohelle Aguilar Castillo
VOCAL II:
Selvyn Francisco Lorenzo Frrez
VOCAL III:
Joaqun Guillermo Morales Prez
VOCAL IV:
Jos Selvin Ramos Santiago
GRUPOS DE TRABAJO
GRUPO No. 01 (Diseo de Investigacin)
Carlos Enrique Chvez Ordez
Manuel Antonio Prez Lagarma
Miguel ngel Xiloj Meja
Edgar Armando Sac Coyoy
Paola Iveth Escobar Martnez
Miriam Marlene de Len Lpez
Gladys Aracely Prez Alvarado
Hctor Daniel Ixtabaln Ortiz
Cesia Paola Funes Quinez
Claudia Karina Arroyave Daz
GRUPO No. 02 (Marco Terico)
Csar Augusto Stewart Castillo
Hugo Vinicio Chvez Barrios
Maria Romelia Ajanel Sacor
Mildred Marisol Mndez Estrada
Gloria Elizabeth Ordez Hernndez
Juan Jos Morales Recinos
Marvin Yobany Martnez Uras
Brenda Johanna Pisquiy Carreto
Carmen Rosmery del Rosario Recinos Ros
Vernica Marisol Ordez Hernndez
GRUPO No. 03 (Investigacin de Campo)
Jerry Enderby Jurez Fuentes
Hugo Antonio Joachn Miranda
Milton Jeovanni Velsquez Fuentes
Elisa Amabilia Orozco y Orozco
Angel Eduardo Mndez Godnez
Ana Liliam Mrida Lam
Edith Rusbi Santizo Prez
Eder Felipe Navarro Navarro
Gustavo Ernesto Jurez Bautista

Miguel Angel Orozco Fuentes
Jorge Leonel Citaln Sacor
Lidia Lorena Arango Lemus
Erik Giovanni Cux Lucas
Marco Antonio Garca Tizol
Jos Valentn Yac Vicente
Jos Sebastin Chuc Salanic
Landy Leonardo Ajiataz Lpez
Selvyn Francisco Lorenzo Frrez
Melvin Fernando Aguilar Caldern
Carolina Elizabeth Sapn Meja
Miguel ngel Cahuex Boj
Allan Melvin Ordez Jurez
Rosemary Marleny Ochoa Lpez
Anbal Rodolfo Sigenza Snchez
Hugo Leonel Macario Gmez
Rosa Vanesa Aguilar Us
Sara Teresa Vsquez Aj
Ren Gonzalo Vsquez Aj
Joaqun Guillermo Morales Prez
Gabriela Haneth Garca Orozco
Jos Carlos Velsquez Lpez
Patricia del Rosario Orozco Godnez
Julio Gustavo Crdova Jurez
Mara del Carmen Godnez Fuentes
Andreni Joel Bautista Navarro
Ligia Mara Solis Navarro
Hans Eduardo Sandoval de Len

Jos Luis Navarro Fuentes
Milton Rodolfo Fuentes Ramos
Frisly Guillermo de Len Barrios
Jos Estuardo lvarez G
Ceydi Nohelle Aguilar Castillo
Gloria Eloisa Gramajo Mrida
Carlos Antonio Tzit Rosales
Roky Giovanni Velsquez Cifuentes
Edgar francisco Chan Yax
Herbert Alexander Jurez Guix
Jos Selvin Ramos Santiago
Flavio Obdulio Aguilar Mndez
Dalila Maribel Castro Monzn
Fabiola Matilde Hernndez Coyoy
Sergio Antonio Sotovando Arreola
Blandina Maribel Jurez
Santos Rigoberto Chan Pu
GRUPO No. 09 (Elaboracin de la Propuesta)
Pedro Jess Garca Ajpacaja
Ronald Pal Marn Reyes
Violeta Guadalupe Mateos Ramrez
Jos Isaas Garca Puc
Josu Ricardo Martnez Fuentes
Mario Mndez Gonzlez
Otto Yovanni Castro Castro
Oscar Giovanni Ixcot Bentez
Rudy Adolfo Ixcayau Prez
Jorge Federico Rosales Gutirrez
INDICE
Introduccin
CAPITULO I
Contexto General de la Auditoria Social
1.2 Planteamiento del Problema
1.3 Definicin del Problema
1.4 Justificacin del Problema
1.5 Sistematizacin del Problema de Investigacin
1.6 Delimitacin del Problema
CAPITULO II
2. Marco Metodolgico
Objetivos
Unidades de Anlisis
Hiptesis
Diseo y Seleccin de la Muestra
Operacionalizacin de la Hiptesis
Recopilacin de la Informacin necesaria
para la Elaboracin de la Investigacin
Procedimiento para la recopilacin de Informacin
CAPITULO III
3. Marco Terico
Definicin de Auditoria Social
Funciones de la Auditoria Social
Objetivos de una Auditoria Social
Problemas que aborda
Caractersticas de la Auditoria Social
Clases de Auditoria Social
Tipos de Auditoria Social
Importancia de aplicar una Auditoria Social
La poltica de la Auditoria Social
La Auditoria Social, un derecho ciudadano
Aporte de la Auditoria Social

mbitos Geogrficos y Temticos de la Auditoria
Social
Condiciones para Implementar los Procesos
de Auditoria Social
Sujetos de la Auditoria Social
Autores de la Auditoria Social
Temas Sectores y reas de Auditoria Social
Mecanismos de la Auditoria Social
Alcance de la Auditoria Social
Principios de Auditoria Social
Marco Terico Conceptual
Aspectos Legales
- Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
- Cdigo Municipal Decreto No. 12-2002
- Reglamento de la Contralora General de Cuentas
- Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y
Rural Decreto No.
11-2002
- Ley de Descentralizacin Decreto No. 14-2002
- Acuerdo de Paz sobre Aspectos Socioeconmicos y
Situacin Agraria
- Acuerdo sobre Fortalecimiento del Poder Civil y
Funcin del Ejrcito en una Sociedad Democrtica
- Pacto Fiscal: por un Futuro con Paz y Desarrollo
Fundamentos Internacionales
- Convencin de las Naciones Unidas contra la Corrupcin
- Convencin Interamericana contra la Corrupcin
Base Tcnica
CAPITULO IV
4. Marco Operativo
Recursos a Utilizar
Cronograma de Actividades
CAPITULO V
5. Anlisis de Resultados
CAPITULO VI
6. Propuesta Metodolgica
Fases Auditoria Social
Fase I
Organizacin y Definicin de Criterios Legales

o Organizacin de la Sociedad Civil
o Constitucin de Comisin de Auditoria Social
Fase II
Participacin del Contador Pblico y Auditor

o Incorporacin del CPA como Asesor
o Identificacin del Sujeto de Auditoria Social
(rea Auditable)
o Grfica Identificacin de las reas Auditables
o Identificacin de los Procedimientos de Auditoria
Fase III
Etapas de la Auditoria Social

o Etapa de Planeacin
o Etapa de Ejecucin
o Etapa de Elaboracin del Informe
Fase IV
Comunicacin y Seguimiento
o Socializacin de Resultados
o Seguimiento de las Recomendaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
ANEXOS
INTRODUCCION
Actualmente en nuestro pas, existen expresiones de la sociedad
civil organizada, a travs de Comits, Federaciones, Asociaciones,
Ong`s, Cooperativas u otro tipo de organizacin social, quienes a su vez
integran los COCODES, (Concejos Comunitarios de Desarrollo), los
COMUNDES, (Consejos Municipales de Desarrollo), y los CODEDES,
(Consejos Departamentales de Desarrollo), quienes basan su
organizacin y personaduria Jurdica en funcin a la Ley General de
Descentralizacin decreto14-2002, la Ley de Consejos de Desarrollo
Urbano y Rural decreto 11-2002 y el Cdigo Municipal decreto 12-2002,
y que dentro de sus objetivos organizativos sociales es el control social o
auditoria social de la gestin publica.
La auditoria social, se constituye en un instrumento y prctica
fundamental que a su vez fortalece la modernizacin del estado y
viabiliza las relaciones entre los ciudadanos y los gobernantes. La
auditoria social potencia las posibilidades de una sociedad ms
democrtica y ms participativa.
El ejercicio de la auditoria social como un derecho y un deber
ciudadano busca la conformacin de un liderazgo social que se preocupe
por cumplir con las responsabilidades ciudadanas en la vida pblica. Es
una forma de articulacin entre gobernantes y gobernados; estos
ltimos incorporndose activamente en la vida social y poltica.
La observancia de una gestin pblica transparente y la demanda
de la ciudadana sobre el destino que debe drsele a los recursos
pblicos, es expresin de un pas que se moderniza y que afianza su
democracia en funcin a la participacin de la sociedad civil.
Lo que se promueve con la bsqueda de la transparencia en ltima
instancia, es que las instituciones gubernamentales funcionen con
mayores niveles de eficiencia y eficacia que permitan promover el
bienestar de la poblacin en materia de calidad de vida; el abatimiento
de la pobreza; el desempleo; la desintegracin social y otros flagelos
sociales.
Es por ello impostergable la auditoria social como una forma de
control ciudadano que limite las practicas de corrupcin, abuso de poder
y el enriquecimiento ilcito de los funcionarios pblicos.
Las organizaciones de la sociedad civil deben demandar

permanentemente de los gobiernos, explicaciones acerca de su gestin
publica y que se informe sobre el destino de los fondos pblicos.
Con frecuencia, la falta de capacitacin y formacin especfica de
los liderazgos sociales y las dificultades de acceso a la informacin,
impiden que esta valiosa participacin ciudadana pueda llevarse a
trmino de manera sistemtica, pero adems, de manera eficaz en la
sociedad.
Segn lo indica la Contralora General de Cuentas de la Nacin. El
primer requisito legal, a consider por la sociedad civil organizada para la
aplicacin de una Auditoria Social al Sector Publico, es organizar un
Comit de Auditoria Social, denominado COAS-, dicho comit deba de
ser asesorado por un profesional de la auditoria para que gui
tcnicamente el proceso metodolgico de La Auditoria Social.
Considerando que la auditoria social es un instrumento valioso,
para que la Sociedad Civil Organizada monitoree y evalu la gestin
publica del estado; y adems la vinculacin incluyente del CPA en este
proceso, los estudiantes del Dcimo Semestre de la Carrera de
Contadura Pblica y Auditoria Seccin B, del Centro Universitario de
Occidente, de la Universidad de San Carlos de Guatemala, han
desarrollado el presente estudio de investigacin: El Papel del Contador
Publico y Auditor, como asesor en el proceso de una Auditoria Social, desarrollada
por la Sociedad Civil a entidades que Administran Fondos Pblicos , dicho
trabajo investigativo es producto del curso de Seminario de
Procedimientos Administrativos y Legales, ultimo curso del Pnsum de
Estudios de la Carrera de Auditoria.
El presente trabajo investigativo, pretende ser un medio de
consulta y una gua metodologica sobre el proceso tcnico y operativo de
la auditoria social en nuestro pas, el cual debe ser tomado en
consideracin por las organizaciones de la sociedad civil, los
profesionales de la auditoria y la poblacin en general, ya que el tema
objeto de estudio es un instrumento que viabiliza el control sobre la
gestin del estado y permite asegurar la transparencia de las polticas
publicas en Guatemala.
L@s Estudiantes
CAPITULO I
1.1 CONTEXTO GENERAL DE LA AUDITORA SOCIAL
Etimolgicamente Auditoria Social tomando en el sentido que interesa para el
presente trabajo significa: Auditoria: Contar, comparar. Social: Relativo a la
sociedad humana o a sus relaciones.
Marlin Oscar vila Economista, Consultor en Polticas de Desarrollo en la
Conferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de Profesionales
Universitarios. Tegucigalpa, Honduras, 17 de Agosto de 2002 con respecto a la
Auditoria social manifiesta que:
Los pioneros de las auditorias sociales fueron las grandes empresas y
corporaciones transnacionales privadas. Aries TSE-Reports, nos dice que la ms
representativa y citada es la compaa britnica Body Shop International,
productora de cosmticos. La Ben and Jerrys Homemade Inc de USA, la
cooperativa de consumo italiana Holding, que agrupa a otras 16 cooperativas ms.
Las auditorias sociales en estas empresas capacitan al personal ejecutivo,
administrativo y operario en su accionar para la inclusin, participacin y
transparencia. Organismos internacionales estn buscando difundir y aplicar la
Auditoria Social a empresas sociales o de la economa social.
La metodologa de auditoria social que se impulsa en Guatemala desde la
COVAPAZ, es un procedimiento novedoso. Aspira ser un proceso integrador que
recoja dentro de si una serie de acciones que en diferentes momentos puedan ser
practicadas desde la accin comunitaria para dar seguimiento a las acciones del
Estado, en un marco de amplio contenido en el que la participacin ciudadana se
constituya en eje y motor en toda accin del Estado. Este concepto no ha sido
aun utilizado en el mbito del quehacer poltico social en el contenido y sentido
que la Coordinadora quiere acuarle, sin embargo, encuentra lneas de
convergencia con varios temas sentidos y trabajados, como lo son, el concepto de
control ciudadano o verificacin social, entre otros, que han surgido tanto en el
plano internacional, como en el nacional.
El principio fundamental consiste en generar una mejora permanente del resultado
solidario de la empresa contando con el punto de vista de todas las personas
afectadas por su actividad, controlando todos los aspectos del resultado social y
ambiental de la empresa, comparando los resultados con los de organizaciones
similares y con las normas sociales establecidas, garantizando un proceso
duradero, estableciendo controles externos realizados por entidades
independientes y emitiendo informes peridicos sobre los resultados de la
auditoria social que se ponen a disposicin de todas las personas afectadas
(incluidos los empleados y vecinos de la empresa).1
1
Marlin Oscar vila, Conferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de Profesionales Universitarios.

Tegucigalpa, Honduras, 17 de Agosto de 2002
El otro ambiente en que se considera importante la auditoria social es en las

organizaciones sociales gremiales y de desarrollo socio econmico. Solamente
que, como en muchas empresas privadas, en estas organizaciones hay bastante
resistencia de realizar la Auditoria Social, particularmente por los lderes o
dirigentes de las mismas. Debido a que la auditoria social interna conlleva
exponer, por parte de la dirigencia a los afiliados, los procedimientos en la toma de
decisiones, la distribucin y ejecucin de presupuestos y el mejoramiento de
procesos de control, los dirigentes consideran esto una amenaza a su estabilidad
poltica interna.
El tercer ambiente para la auditoria social es el ambiente poltico y pblico. Bajo
este ambiente, el concepto se dirige al proceso evaluativo (eficiencia y calidad del
servicio), de medicin (rendicin de cuentas) y control (transparencia), ejercido
desde lo externo del Sector Pblico por la ciudadana organizada, a la accin y al
ejercicio administrativo de un ente privado o pblico, destinado a producir un
servicio de inters social o colectivo, con recursos del Estado y de la comunidad
internacional
La Auditoria Social surge como la estrategia que permite a las organizaciones
evaluar, medir y controlar, con fines de mejoramiento progresivo, la gestin de lo
social entendiendo sta como la aplicacin de polticas y prcticas relacionadas
con las personas tanto al interior como al exterior de sta. No puede olvidarse que
las decisiones erradas en este sentido acarrean altos costos, impactos negativos,
prdida de credibilidad, falta de compromiso en el desempeo del trabajo,
deterioro del medio ambiente, problemas de calidad en los productos y servicios,
prdida de mercados y finalmente fracaso del negocio, entre otros.
El Balance Social es una herramienta de Auditoria Social en cuanto permite,
mediante la aplicacin de una metodologa especfica, medir cuantitativa y
cualitativamente la gestin social de cualquier organizacin (pblica, privada, de
manufactura o de servicios, grande mediana o pequea) dentro del marco de su
responsabilidad social respectiva. Su aplicacin permitir un mejor desempeo, lo
cual redundar sin lugar a dudas en una mayor rentabilidad del negocio.
AMBITO INTERNACIONAL:
a) Control ciudadano:
Se ha utilizado en Amrica Latina gracias a iniciativas sociales que han
tratado de desarrollar mecanismos y medios que contribuyan a evaluar el
grado de cumplimiento dentro de las acciones del poder ejecutivo para con
los compromisos contrados internacionalmente, sobre todo en:2
1) La cumbre de Desarrollo Social (Dinamarca, 1995)
2) La IV Conferencia Mundial de la Mujer (Beijing, China, 1995)
2
Marlin Oscar vila, Conferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de Profesionales Universitarios. Tegucigalpa,
Honduras, 17 de Agosto de 2002
b) Contralora Social:
Es el nombre que suele darse tambin a las actividades de auditoria
social, o las acciones de control social de la gestin publica. Es utilizado
en Amrica Latina, para denominar a las acciones sociales de
fiscalizacin de la gestin pblica.
c) Transparencia:
Es un esfuerzo realizado tambin por organizaciones sociales para
luchar contra la corrupcin y la probidad de las acciones del Estado.
En Guatemala el captulo de Transparencia Internacional ha venido
desarrollando acciones tales como: monitoreo legislativo,
diagnsticos sobre el costo de la corrupcin y evaluacin de los
presupuestos nacionales a travs de la organizacin que integran el
captulo: Accin Ciudadana.
AMBITO NACIONAL:
En materia de lucha contra la corrupcin, existen dos tipos de
antecedentes: desde la sociedad y desde el Estado.
Antecedentes desde la Sociedad:
a) Verificacin y monitoreo Social:
Ha venido siendo impulsado por el Comit Beijing Guatemala desde 1,994,
para monitorear, evaluar y auditar los compromisos del Estado con relacin
a los contenidos de la IV Conferencia Mundial de la Mujer realizada en 1995
en Beijing China, con especial referencia los contenidos de la Plataforma de
Accin Mundial PAM emanada de la misma conferencia, considerando la
accin de verificacin como un proceso progresivo y gradual. En este casi
se inicia a partir de monitorear y evaluar los actos de los poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial, as como otras instancias del Estado, proponindose
as mismo, que este proceso de verificacin se extienda a las acciones
desarrolladas desde las organizaciones no gubernamentales y las
entidades de cooperacin bilateral y multilateral.
As mismo, evala otros compromisos contenidos en convenciones,
convenios, protocolos, cumbres y conferencias internacionales relativas a
los Derechos de las Mujeres y la Poltica Nacional de la mujer. 3

b) Control Ciudadano:
En Guatemala es una iniciativa que ha venido siendo trabajada por el
Instituto de Investigacin y Autoformacin Poltica, INIAP en el marco de
una iniciativa centroamericana. Aunque este esfuerzo se centra en las dos
conferencias internacionales mencionadas anteriormente, podemos darnos
cuenta de que es un valioso esfuerzo colectivo antecedente para la
Auditoria Social, que propone la COVAPAZ. Adems, es necesario
mencionar que de esa iniciativa ha nacido la propuesta de Ley para la
Participacin Ciudadana en Guatemala.
c) Lucha contra la Impunidad:
En Guatemala se ha denominado como tal al trabajo que han venido
desarrollando organizaciones como la Fundacin Mirna Mack y la Alianza
contra la Impunidad Grupo de Apoyo Mutuo GAM, Familiares de
Desaparecidos de Guatemala FAMDEGUA entre otros para evitar que los
actos lesivos a los derechos humanos y otros actos violentos o reidos con
la ley, queden sin castigo. Se busca a travs de esta lucha llevar a juicio y
justo castigo a los responsables materiales o intelectuales de las
violaciones a los derechos humanos y otros derechos violados de las/os
guatemaltecos.
d) Auditoria Social:
La coordinadora Si Vamos por la Paz! Impulsa el Concepto de Auditoria
Social a fin de darle a la verificacin un contenido de integralidad que sea
incluyente y que permita a partir del mismo recoger un proceso dinmico en
el cual se identifiquen e interconecten los esfuerzos a fin de optimizar los
resultados y recursos, para dotar a la sociedad civil de mecanismos
eficientes y capaces de responder a la necesidad urgente de garantizar la
transparencia probidad, eficacia y eficiencia de la administracin pblica, a
la vez que las organizaciones sociales garantizan su capacidad de
incidencia en los procesos polticos sociales, verificando que sus
necesidades, demandas y propuestas sean internalizadas y ejecutadas por
las instituciones del Estado.4
ANTENCEDENTES DESDE EL ESTADO:
A) Los rganos del Control del Estado:

En este caso, los esfuerzos se ubican a partir de la institucionalidad del

Estado a travs de la creacin de los rganos de control fiscal, poltico y
social, tales como:
1) Contralora General de Cuentas
2) Fiscal General de la Nacin
3) Procurador General de la Nacin
4) Procurador de los Derechos Humanos
5) Tribunal Supremo Electoral
6) Corte Suprema de Justicia
7) Corte de Constitucionalidad
Las funciones de los rganos de Control del Estado, se concretan a:
-
Prevenir, sancionar y eliminar los actos de corrupcin, de la gestin de la

administracin del Estado.
Proteger a las/os ciudadanos de los excesos de poder del Estado y sus

funcionarios.
Garantizar a todas/os los ciudadanos la defensa y proteccin de sus

derechos econmicos, sociales, polticos y culturales. 5
DISEO DE INVESTIGACION
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El surgimiento de asociaciones y organizaciones que manejan fondos pblicos,
tomaron auge, despus de firmados los Acuerdos de Paz, pues terminaron
aproximadamente treinta aos de conflicto armado, situacin que propici un
estancamiento econmico y aumento del nivel de pobreza.
Sin inversin social, la sociedad no tena oportunidad de organizarse porque se
consideraba ilegal. Sin embargo, al finalizar esta crisis poltica, el Estado
considero necesario devolver a la sociedad la participacin activa en el proceso
de desarrollo integral del pas, aumentando la inversin en salud, educacin,
infraestructura, asistencia social, vivienda, seguridad ciudadana, ambiente y
recursos naturales, agricultura, comunicaciones, cultura, recreacin y deportes.
El Estado como administrador de los bienes pblicos y encargado de recaudar los
impuestos y tributos, es un ente intermediario que percibe los ingresos, los
5

administra e invierte en el desarrollo de la sociedad a travs de obras de beneficio

comn, segn lo establece la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
El 11 de abril de 2002 se aprob la Ley General de Descentralizacin Decreto 142002, que tiene como objeto desarrollar el deber constitucional del Estado
promoviendo en forma sistemtica la descentralizacin econmica-administrativa
para lograr un adecuado desarrollo del pas en forma progresiva y regulada
trasladando las competencias administrativas, econmicas, polticas y sociales del
organismo ejecutivo al municipio y dems instituciones del Estado.
De esta forma el organismo ejecutivo traslada el poder de decisin, la titularidad
de la competencia de las funciones, los recursos de financiamiento para la
aplicacin de las polticas pblicas nacionales a las diferentes municipalidades e
instituciones del Estado y a las diferentes comunidades organizadas legalmente,
con participacin de las municipalidades.
Este proceso se realiza con la intencin de promover el desarrollo de las
comunidades a travs de grupos organizados legalmente en comits y
asociaciones con la intencin de ser ellos los administradores directos de los
fondos pblicos en la construccin de diferentes obras de beneficio comn.
La ejecucin de los proyectos hace surgir la inquietud de conocer la forma de
canalizar, administrar, controlar y fiscalizar los fondos pblicos asignados a los
diferentes comits que desarrollan las obras que tienen como objetivo el beneficio
social.
El Estado teniendo en cuenta la necesidad de establecer un orden para el
desarrollo de las obras que los diferentes comits desean llevar a cabo para
beneficio del pueblo creo la Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural
(Decreto 11-2002), las cual tiene como objetivo organizar y coordinar la
administracin pblica mediante la formulacin de polticas de desarrollo, planes y
programas presupuestarios y el impulso de la coordinacin interinstitucional
pblica y privada.
Cabe destacar que los Consejos de Desarrollo deben ser comprendidos desde el
punto de vista, nacional, regional y departamental, contemplando el Cdigo
Municipal (decreto legislativo 12-2002) y el cdigo comunitario contemplado en
los acuerdos de paz, donde se busca en forma permanente la participacin y
representacin de los pueblos mayas, xincas, garfunas y la poblacin no
indgena, as como los diversos sectores que constituyen la sociedad
guatemalteca.
En nuestro pas en el ao 2003 se practico una auditoria social al Ministerio de
Educacin, donde se obtuvieron resultados satisfactorios. Esto motivo al sector
civil a involucrarse y ser ellos quienes tuvieran la oportunidad de evaluar el
desempeo de las entidades pblicas. A inicio de este ao la Contralora General
de Cuentas de la Nacin basados en las leyes descritas con anterioridad
estableci algunos requisitos que debe cumplir la sociedad civil, para poder
realizar una Auditoria de tipo Social Financiera. El primer requisito considera que
la sociedad civil debe organizarse como un Comit de Auditoria Social COAS-, y
el segundo requisito indispensable consista en que el Comit de Auditoria Social,
deba ser asesorado por un profesional en el ramo de auditoria o en su defecto
contratar a un auditor para que desarrolle todo el proceso.
En nuestro medio es comn observar: Comits, Asociaciones, Cooperativas,
Cocodes, Comudes; cuyo fin comn es elevar el nivel de vida de sus integrantes,
este fin comn, genera el inters de fiscalizar a entidades, que por su naturaleza
administran fondos pblicos ejercer de esta manera el derecho que concede el
articulo 30 de la Constitucin Poltica de la Republica.
Es comn que en la mayora de estas organizaciones de la sociedad civil, exista
un bajo nivel de preparacin profesional de sus integrantes, aunado a la escasa
capacidad econmica para sufragar honorarios a Contadores Pblicos y Auditores
expertos, que les provean asesora en el desarrollo de una Auditoria Social
Financiera.
Concierne a este estudio, el poco y casi inexistente inters de los profesionales de
la Contadura Publica y Auditoria, por participar activamente dentro de la Sociedad
Civil, y ser promotores del desarrollo y practicas profesionales de las asociaciones
que conforman la Sociedad Civil; este desinters conlleva a que la preparacin
profesional de los estudiantes de las diferentes universidades de la Cabecera
Departamental de Quetzaltenango, carezca de un enfoque social, por lo
consiguiente, estos ltimos desconocen el rol que deberan desempear como
profesionales en la asesora a estas organizaciones. Otro factor que es necesario
considerar es que no se ha desarrollado el tema de Auditoria Social Financiera,
por lo que es difcil proveerse de guas para el desarrollo de este tipo de
Auditorias.
Es de suma importancia conocer el proceso y las etapas a seguir en el desarrollo
de una auditoria social, a travs de un estudio tcnico y cientfico, y lograr
establecer una propuesta metodolgica que se utilice como gua para la prctica
eficaz, eficiente y profesional de una Auditoria Social Financiera.
1.3 DEFINICIN DEL PROBLEMA
Existe conocimiento por parte de la poblacin en general sobre la importancia de
fiscalizar a las entidades y organizaciones que administran fondos pblicos
mediante la realizacin de una auditoria social financiera, asesorados
directamente por un contador publico y auditor que compruebe y verifique que se
cumple con controles y procedimientos que protejan los recursos pblicos,
estableciendo el proceso, las etapas y la metodologa tcnica en la preparacin de
esta auditoria?
1.4 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

Considerando la falta de guas adecuadas que permitan el desarrollo tcnico de
una auditoria social financiera, los estudiantes del Dcimo Semestre de la Carrera
de Contador Publico y Auditor del Centro Universitario de Occidente de la
Universidad de San Carlos de Guatemala, realizarn la presente investigacin que
permitir conocer el proceso que integra la ejecucin de la auditoria social
financiera.
Constituye entonces la herramienta adecuada para medir el impacto e importancia
de conocer el trabajo que realizan las entidades que administran recursos pblicos
como garanta de un proceso transparente, creando conciencia que a travs de
una fiscalizacin adecuada se podrn resguardar los activos que pertenecen a la
sociedad, logrando en un mayor porcentaje que los fondos pblicos sean
invertidos especficamente en el desarrollo integral de la sociedad.
Es importante reforzar el conocimiento de los estudiantes de la carrera de
contadura pblica y auditora del centro universitario de occidente, referente al
tema de auditoria Social financiera, pues en el desarrollo actual de nuestro pas
se han creado mltiples organizaciones que administran fondos pblicos y es
necesario que los mismos sean fiscalizados por profesionales de la contadura
pblica y auditoria, con el objeto de evitar malversacin de fondos, desviacin de
los mismos, garantizando el cumplimiento de los objetivos de las sociedades
civiles.
El desarrollo de una auditoria social financiera a entidades que administran
recursos pblicos, permitir a los Contadores Pblicos y Auditores ampliar el
conocimiento y la experiencia en la ejecucin de la misma. Garantizando el
manejo eficiente y eficaz de los fondos pblicos, permitiendo incrementar la
credibilidad en este tipo de organizaciones, aumentando la constitucin de las
mismas y creando inters en entidades de iniciativa privada y organizaciones
internacional en la inversin de obras de desarrollo comunitario y beneficio social.
1.5 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
Determinar la necesidad de asesora que tienen las Sociedades Civiles por

parte del Contador Publico y Auditor para la realizacin de una Auditoria
Social de tipo Financiero.
Que lineamientos y procedimientos se deben conocer para la ejecucin de
la Auditoria Social de tipo financiero.
Que conocimiento tienen los profesionales de Contadura Pblica y
Auditoria acerca de cmo asesorar a la Sociedad Civil, para la ejecucin de
una auditoria social de tipo financiero.
1.6 DELIMITACION DEL PROBLEMA
Delimitacin Terica
Para el presente trabajo se utilizaran todos los conocimientos relacionados al

campo de Auditoria Social de tipo financiero, realizndose un anlisis de los
diferentes procedimientos a considerar en la adecuada asesora para poder
realizar este tipo de auditoria.
Delimitacin Espacial
Nuestra investigacin abarcar las organizaciones de la sociedad civil, de

hombres, mujeres y mixtas, siendo ests asociaciones, Comits, Cooperativas,
Cocodes, Comudes y grupos, ubicadas en la cabecera departamental del
departamento de Quetzaltenango.
Delimitacin Temporal
La investigacin se realizar del 26 de septiembre al 20 de octubre de 2006.

CAPITULO II
2. MARCO METODOLOGICO
2.1 OBJETIVOS
2.1.1 Objetivo general
Determinar las capacidades instaladas en las organizaciones de la sociedad civil y
de los Contadores Pblicos y auditores, en la realizacin de auditorias sociales
financieras a entidades que administran fondos pblicos.
2.1.2 Objetivos Especficos
Determinar el grado de conocimiento que la sociedad civil organizada
posee sobre la realizacin de una auditoria social financiera
Determinar los beneficios sociales que conlleva la realizacin de una
auditoria social
Determinar la capacidad tcnica y profesional que posee el profesional de
la Contadura Publica y Auditoria, para desarrollar una auditoria social
Proponer un proceso metodolgico que permita establecer las etapas de

una auditoria social financiera a entidades que administran fondos pblicos.
2.2 UNIDADES DE ANALISIS

Para el presente estudio se establecen las siguientes unidades de anlisis
Comits
Asociaciones
Cooperativas
Cocodes (Consejos Comunitarios de Desarrollo)
Comudes (Consejos Municipales de Desarrollo)
Grupos
Profesionales de Auditoria
Centro Universitario de Occidente
Universidad Rafael Landivar
Universidad Mariano Glvez.
2.3 HIPOTESIS
La participacin del Contador Pblico y Auditor condiciona a la sociedad civil a
desarrollar una auditoria social financiera con eficacia y eficiencia para evaluar
cuantitativa y cualitativamente el manejo adecuado de los fondos pblicos a las
organizaciones y entidades que los administran.
2.3.1 Variable independiente
El Contador Pblico y Auditor
2.3.2 Variable dependiente
La Sociedad Civil
2.4 DISEO Y SELECCIN DE LA MUESTRA
2.4.1 Universo:
Conformada por Comits, Asociaciones, Cooperativas, Consejos de
Desarrollo y Profesionales de Auditoria de la Cabecera Departamental de
Quetzaltenango, distribuidos de la siguiente forma:
No. de
Elementos
Descripcin
18
14
12
97
55
Comits
Asociaciones
Cooperativas
Consejos de Desarrollo
.4.2 Tamao de La Muestra

No. De
Elementos
Descripcin
18
14
12
50
55
Comits
Asociaciones
Cooperativas
Consejos de Desarrollo
2.4.3 Procedimientos para la Seleccin de la Muestra:
a) Comits
b) Consejos de Desarrollo
100%
Nmero de elementos del universo:

Unidad de muestreo:
97
cada uno de los grupos
Nivel de confianza:
Tasa de ocurrencia:
Precisin requerida:
90%
5%
+ - 4%
Tablas utilizadas:
Pblicos
Tabla utilizada para determinar
el tamao de la muestra:
Tabla utilizada para seleccionar
la muestra
Punto de partida en la tabla:
Instituto Mexicano de Contadores
Tamao de la muestra:
c) Asociaciones
d) Cooperativas
e) Profesionales de auditoria
D - 1B
A
Pgina:
Lnea:
46
Columna: 7
50
100%
100%
100%
2.5 OPERACIONALIZACION DE LA HIPOTESIS

UNIDADES
DE
ANALISIS
Profesionales de la
Contadura Pblica y
Sociedades Civiles.
ELEMENTOS LOGICOS VARIABLES

Condiciona
a El Contador Publico y
desarrollar
una Auditor
auditoria
social La Sociedad Civil
financiera
eficaz
y
eficiente.
HIPOTESIS CONCEPTUAL
La
participacin
del Condiciona
Contador
Pblico
y
Auditor
A la sociedad civil a
desarrollar una auditoria
social
financiera
con
eficacia y eficiencia para
evaluar
cuantitativa
y
cualitativamente el manejo
adecuado de los recursos
pblicos
a
las
organizaciones
y
entidades
que
los
administran.
INDICADORES
La
capacidad
del Condiciona
Contador
Publico
y
Auditor
La experiencia adquirida Condiciona
del Contador Publico y
Auditor
El
conocimiento del Condiciona
Contador
Publico
y
Auditor
La participacin del CPA Condiciona

como Asesor
La eficiencia y eficacia
del desarrollo de la
Auditoria
Social
Financiera
Ser un experto en la
ejecucin
de
una
Auditoria
Social
Financiera
La correcta aplicacin
de
tcnicas
y
procedimientos para la
obtencin
de
informacin confiable
y segura
La credibilidad del
informe final de la
Auditoria
social
financiera
2.6 RECOPILACION DE LA INFORMACION

ELABORACION DE LA INVESTIGACION
NECESARIA
PARA
LA
Informacin Bibliogrfica
Libros de Texto Especficos
Libros de Texto con referencia
Documentos impresos con aspectos relacionados al tema
Informacin Va Internet
Buscadores especficos
Direcciones de pginas de informacin de Auditoria Social
Direcciones de pginas de informacin sobre Sociedades civiles
Encuestas
Para la recopilacin de informacin se realizaran encuestas sobre el tema de
auditoria social de tipo financiero a:
Comits
Asociaciones
Cooperativas
Cocodes (consejos comunitarios de desarrollo)
Comudes (consejos municipales de desarrollo)
o Centro Universitario de Occidente
o Universidad Rafael Landivar
o Universidad Mariano Glvez.
2.7 PROCEDIMIENTO PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION
Fichas Bibliogrficas
Grabacin de USB, impresin y archivo de informacin va Internet.
Encuestas Estructuradas
Archivo de la informacin obtenida
CAPITULO III
3. MARCO TEORICO
3.1 DEFINICIONES DE AUDITORA SOCIAL
La Auditoria social es un instrumento que permitira modificar la relacin

entre Estado y sociedad civil, e impulsar un proceso de rendicin de
cuentas del Estado ante la ciudadana profundizando la democracia y
ampliando las dimensiones de participacin social en la formulacin y la
implementacin de polticas pblicas.
Segn La Gua de Auditoria Social Es un proceso de desarrollo de

propuesta, monitoreo, seguimiento, verificacin y evaluacin cuantitativa y
cualitativa, que la sociedad civil realiza a la gestin del Estado y entidades
no estatales que administran recursos del Estado o internacionales.
Auditoria Social Tcnica que tiene por objeto revisar supervisar y

controlar el cumplimiento de las metas sociales establecidas por la
empresa, tanto a nivel interno como externo en concordancia con su poltica
social garantizando la rectitud en sus procedimientos y fidelidad de las
cifras presentadas al cierre del ejercicio (Elkins, 1984, p. 448).
La auditoria social se refiere a los procesos por medio de los cuales los
ciudadanos (organizados en sociedad civil o individualmente) establecen
mecanismos por medio de los cuales exigen a la administracin pblica una
provisin de servicios de manera eficiente y satisfactoria de acuerdo a sus
demandas sociales y las promesas de los planes de desarrollo.
Elementos:
Participacin ciudadana
Canales de comunicacin; y,
Colaboracin de Asesores profesionales en la Auditoria.
La auditoria social va ms all de la simple auditoria financiera y contable. Esta
incluye planes, estrategias, proyectos, polticas, procedimientos y practicas
ejercidas por la organizacin o institucin auditada. Revisa el sistema de
informacin, contratos y programas, estructura y funcionamiento de las unidades
organizacionales, sus productos y servicios, adems de los estados financieros,
cumplimiento de leyes y regulaciones. De este ejercicio, total o parcial, debe
resultar un producto con propuestas de mejoramiento institucional.
La auditoria social entendida de tal manera, con cuyos resultados mejora sus
procedimientos y actuacin, se considera como un componente importante en
varios ambientes.
La Auditoria Social se convierte en el proceso por el que una organizacin pasa
cuentas de su accin social, dando cuentas de sta y mejorando su accin. 6
Pilar Pineda, Auditoria de la Formacin, Pg. 64
Para poder pasar cuentas de su accin social, las organizaciones, primero tienen
que recopilar y registrar determinada informacin que ser la que les dir como se
esta llevando a cabo su accin: esto es la "contabilidad social" o llevar las cuentas
sociales. Cuando estas cuentas sociales son analizadas (resultado de 'pasar
cuentas'), comprobadas y verificadas por alguien 'independiente' al finalizar el ao
y entonces publicadas, el ciclo de la Auditoria Social se ha completado.
3.2 FUNCIONES DE LA AUDITORA SOCIAL
Las funciones de la Auditoria Social, entre otras son:
Vigilar que el Estado y sus instituciones y sobre todo la administracin

pblica funcionen con prontitud y haciendo un ptimo uso de los recursos
destinados para el efecto.
Analizar y actuar en toda denuncia sobre trasgresin en relacin a:
El derecho que le asiste a todas las personas individuales o jurdicas a ser

atendidas en el menor tiempo posible, siguiendo los preceptos legales y
atendiendo a la tica y moral, siguiendo el proceso establecido para el
efecto.
El derecho de ser atendido de forma pronta y eficaz, sin que medie

corrupcin y de forma entendible o referirla a la institucin a que le
corresponda, atender.
Analizar toda denuncia sobre extralimitacin a los derechos humanos, a la

seguridad econmica, a la seguridad e integridad de las personas y
violaciones por parte de los agentes del Estado o de organizaciones
estatales y no gubernamentales, cuando aplique.
Requerir informacin sobre los proyectos, planificacin y acciones

concernientes a la inversin pblica, la fuente de inversin y la forma en
que se invirtieron los presupuestos destinados al bien social.
Establecer relaciones de coordinacin con las instituciones del gobierno,

iniciativa privada, otras instituciones tanto nacionales como internacionales,
y que se pueda dar el intercambio de informacin confiable y clara, para
lograr evaluar los resultados de la gestin del gobierno y emitir
conclusiones, hacer critica y recomendar medidas correctivas.
Apoyar para que se de un buen gobierno municipal y nacional, estimulando

a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones, a honrar
sus compromisos, promesas de campaa y su legtima autoridad de
gobernante, para con ello lograr un desarrollo y convivencia pacfica.7
Ayudar a garantizar la adecuada aplicacin y el fortalecimiento de una

justicia eficiente y eficaz, con el objetivo de reducir la impunidad y con ello
evitar que las personas tome justicia por propia mano. 8
3.3 OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA SOCIAL

Es el enunciado de aquello que la Comisin de Auditoria social se traza alcanzar a
travs de su intervencin en torno al objeto que va a ser observado, analizado o
controlado.
Para que cumpla con lo cometido la auditoria social debe cumplir con ciertos
objetivos que pueden ser, entre otros, los siguientes:
1. Motivar para que los habitantes de Guatemala, sin importar condicin
social, que los ciudadanos estn a la expectativa, y realicen una actividad
crtica y exijan que la administracin pblica sea apegada a la ley a los
intereses de los conglomerados humanos, y que se haga una optimizacin
de los recursos lo cual haga que el Estado cumpla en forma pronta y
haciendo uso apropiado de los recursos con la funcin que le corresponde
tal y como lo establece la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala en su artculo 1. Proteccin a la persona. El Estado de
Guatemala se organiza para proteger a la persona y a la familia; su fin
supremo es la realizacin del bien comn, de igual manera como lo
establece el artculo 2. Deberes del Estado: es deber del Estado
garantizarle a los habitantes de la Repblica la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona; adems de lo que
establece la constitucin tambin debe cumplir con los convenios
internacionales ratificados por el Congreso de la repblica sobre todo en
relacin a los temas enumerados en los artculos 1. Y 2. de la
constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
2. Incorporar a los habitantes de la Repblica de Guatemala en la toma de
decisiones, que se de un empoderamiento y se analicen los resultados y
conjuntamente con el Estado se busque la solucin de los problemas tanto
locales, municipales, departamentales y nacionales para que ello influya al
momento de que los gerentes sociales planteen sus polticas.
3. Que la sociedad civil se convierta en un guardin de la ejecucin de los
recursos y que vele por que se destinen, esos recursos, al logro de los
objetivos para los cuales fueron asignados, verificando su impacto social.
3.3.1 OBJETIVOS ESTRATEGICOS:
a) Promover la apropiacin y el uso sistemtico de la auditoria
social por parte de los diversos actores de la sociedad
guatemalteca.9
b) Fomentar una nueva cultura y prctica poltico-social,

fundamentada en el ejercicio de: a) control social de la
gestin pblica, y b) rendicin de cuenta de las autoridades
pblicas a la comunidad.
c) Dar mayor contenido a la ciudadana guatemalteca
demandndole el papel protagnico de activa participacin
en los distintos procesos de organizacin, planificacin,
definicin, gestin y ejecucin de las decisiones nacionales.
3.4 PROBLEMAS QUE ABORDA
La metodologa de auditoria social tiene la virtud gracias a su versatilidad de ser
aplicable al proceso de monitoreo y evaluacin de problemas de diversas.
Como parte de sus atributos es importante destacar que fue concebida con el
propsito de constituirse en un proceso de aplicacin general que permita evaluar
la ms amplia gama de problemas que afectan a las comunidades, de tal forma
que estas puedan desarrollar un proceso que les permita evaluar temas de diversa
ndole tales como:
a) Aplicacin de polticas pblicas, planes, programas y proyectos de
desarrollo social y econmico.
b) Ejecucin de programas de infraestructura fsica como puentes, escuelas
caminos, vivienda y otros.
c) Problemas generales y especficos de salud, educacin, crdito y otros.
d) Problemas de deterioro y dao directo e indirecto al ecosistema nacional y
su impacto en la salud, contaminacin del agua, tierra, aire, agua que
afectan a la poblacin.
e) Compromisos nacionales e internacionales suscritos por el Estado
guatemalteco.
3.5 CARACTERERISTICAS DE LA AUDITORIA SOCIAL
a) Metodologa Flexible.
Porque se puede adecuar a cualquier accin que se desee auditar, igual
que se aplica a polticas pblicas, se aplica a obras de infraestructura fsica,
problemas de medio ambiente y otros.
Adolfo Lpez Sosa, Apuntes de Auditoria Social.
b) Apoya el Desarrollo de la Ciudadana:

Crea y desarrolla capacidades ciudadanas en las/os miembros de la
comunidad, debido a que les permite encontrar formas novedosas para el
ejercicio de sus derechos como ciudadanos.10
c) Fortalece la gobernabilidad democrtica:
Al promover el ejercicio ciudadano, se fortalece las acciones y mecanismos
de dilogo y negociacin entre gobernados y gobernantes, esto es
precisamente fortalecer la gobernabilidad de un Estado.
d) Promueve la eficiencia, eficacia, transparencia y probidad de la gestin
pblica:
El propsito central de la auditoria social, es garantizar a las/los ciudadanos
que los recursos provenientes de sus impuestos, estn siendo utilizados
para lo que son destinados; que es el desarrollo social, econmico, poltico
y cultural de las/los guatemaltecos y sus instituciones. Pero que adems se
ejecutan oportuna, adecuada y con el menor costo de tiempo y recursos y
en un marco de absoluta transparencia.
e) Fortalece consensos y dilogos sociedad/sociedad, sociedad/Estado:
En el proceso que implica la auditoria social, se va fortaleciendo la
comunicacin y los procedimientos de dilogo entre los actores sociales y
los servidores pblicos, lo cual permite la armonizacin de las relaciones.
f) Transparenta la informacin pblica:
Hacer que las distintas actividades del Estado y sus instituciones sean del
conocimiento general de la sociedad guatemalteca. Que cualquier miembro
de la sociedad guatemalteca tenga fcil acceso a la informacin sobre los
asuntos del Estado.
g) Promueve y fomenta la organizacin Social:
Contribuye a promover que las/los guatemaltecos se organicen con la
finalidad de incentivar determinadas acciones, que garantice la solucin y
avance de los problemas que deseen resolver. Atendiendo a que la
auditoria social es una accin colectiva es un eficaz mecanismo de
articulacin y organizacin social.
10
h) Promueve y apoya el desarrollo econmico, social y poltico:

Al buscar eficientar, dar probidad y transparencia a la gestin de
diversas autoridades del Estado, esta promovindose el desarrollo de
comunidades a diferentes niveles y en diferentes mbitos, porque
buscando que los recursos de los impuestos de las/los ciudadanos
inviertan en polticas y programas de desarrollo y no se desven a
bolsillos de funcionarios sin moral y tica.11
las
las
va
se
los
3.6 CLASES DE AUDITORIA SOCIAL

Clasificar la auditoria social es bastante atrevido, pero segn la Mesa Intersectorial
de Dilogo de Desarrollo Econmico y Social sta se puede clasificar en:
Auditorias Recurrentes y Auditorias especiales.
3.6.1 AUDITORIAS RECURRENTES:
Este tipo de Auditoria se refiere a aquellas que existen de manera programada
segn la poltica del Estado y debe ser en forma regular en distintas reas del
Estado, la sociedad y las instituciones nacionales o internacionales, abarcando las
reas en que se desenvuelven.
3.6.2 AUDITORIAS ESPECIALES:
Son aquellas auditorias que se realizan como resultado de solicitud de parte, es
decir el ente interesado que debera ser cualquiera de los sectores de la Sociedad
Civil, presenta denuncia, basndose en hechos fundamentales o bien tipificando
actos ilcitos que afectan en forma directa o indirectamente, a los habientes de una
comunidad, regin o a nivel nacional.
3.7 TIPOS DE AUDITORIA SOCIAL
Segn el campo donde se aplique puede ser de varios tipos, siendo los ms
importantes los siguientes:
1. Administrativa: cuando se refiere a aspectos de planes, ejecuciones de
dichos planes, verificacin de los impactos de la ejecucin y los resultados
obtenidos.
2. Contable y financiera: cuando se refiere a recursos, su inversin,
optimizacin y destino.
11
3. Legal-institucional: aquella que se establece en forma legal por los entes

autorizados y encargados para solicitarla o ejecutarla.
4. Operacional: Cuando se refiere a las actividades que desarrolla el sujeto
de auditoria, tomando en cuenta sus fines y objetivos bajo los cuales se
formo.
5. Programtica: cuando se basa en un programa establecido. 12
6. De Recursos: Aquella que pretende determinar el buen uso de los recursos
asignados a la institucin sujeta a auditoria.
7. De Seguimiento: se refiere a aquellas auditorias que se realizan con el
objetivo de verificar que impacto ha tenido y si se han cumplido los
objetivos o metas establecidos, en ese contexto puede subdividirse en:
8. Convenios y compromisos de Estado: se realiza sobre convenios ratificados
por el rgano Guatemalteco establecido para ello, verificando sobre todo el
cumplimiento de su contenido.
9. Polticas Pblicas: se trata de la auditoria aplicada a las disposiciones sobre
polticas pblicas y sociales, y el cumplimiento de las mismas.
10. Convenios y compromisos polticos y pblicos: se refiere a aquellas
auditorias que se deberan aplicar sobre los convenios y compromisos que
el Estado y las instituciones nacionales o internacionales han realizado y su
impacto en el bienestar de la poblacin.
11. Promesas y ofrecimientos: este tipo de auditoria debe aplicarse a todos
aquellos servidores pblicos electos democrticamente, sobre todo
referente a su actuar contrastndolo con lo prometido y ofrecido.
12. Convenios y compromisos particulares en comunidades especficas: esta
auditoria social debe tener como marco de referencia los convenios y
compromisos realizados, por las instituciones tanto nacionales como
12
internacionales, sobre determinados aspectos hechos a comunidades

particulares.13
3.8 IMPORTANCIA DE APLICAR UNA AUDITORA SOCIAL
Para cualquier persona versada en el mundo poltico actual es comprensible que
las Auditorias Sociales, o como se le denomine en los diferentes ambientes,
regiones o pases, constituyen un medio a la democratizacin y su fortalecimiento.
Abren paso a la participacin ciudadana y con mayor nfasis en la ciudadana
pobre y desprotegida.
Entre las potencialidades que encontramos en las Auditorias Sociales, podemos
mencionar las siguientes:
1. Son un medio de participacin activa de la ciudadana.14
2. Levanta la auto estima de la ciudadana al obtener los medios
idneos de hacerse escuchar, tanto en la queja, en la protesta, como
en la propuesta.
3. Llena los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado.
4. Son un complemento de investigacin, evaluacin y control para los
entes contralores del Estado.
5. Con una visin integradora, contribuyen al mejoramiento econmico,
social y poltico de las comunidades.
6. Fortalecen las organizaciones de la sociedad civil.
7. Contribuyen al fortalecimiento de la democracia y la gobernabilidad.
3.9 LA POLTICA DE LA AUDITORIA SOCIAL
No es un tema fcil aplicarlo e involucrarse definir como hacer, a quien, a
qu y quin debe hacerlo requiere un compromiso de la ciudadana que
selecciona a los auditores. As tambin exige una fuerte voluntad poltica para
traspasar o permeabilizar las estructuras del poder tomador de decisin, requiere
que exista condiciones definidas para actuar. Debe de existir claridad de cmo
hacerlo, y una estructura u organizacin que represente a todos/as los ciudadanos
beneficiarios del servicio pblico.
Para desarrollar procesos de auditoria social se tiene que manejar una adecuada
concepcin que permita precisamente defender los derechos de las personas.
Un modelo de evaluacin visto nicamente como un instrumento tcnico, no tiene
las mismas posibilidades de medir decisiones que impactan en los seres
humanos. El instrumento mismo debe estar enmarcado en una reflexin mucho
13
14
Miguel H. Bravo Cervantes, Auditoria Integral, Editora FECAT, Edicin 2002, Pgina 375.
mas profunda de lo que significan los derechos humanos, de lo que significa el

bien comn, de lo que significa la equidad, de lo que significa evaluar con moral y
con tica las decisiones que toman los gobernantes, las cuales impactan
definitivamente en ese 80% que vive en la pobreza.
La participacin de las bases de la sociedad civil es fundamental. Es decir,
personas claves y organizaciones sociales municipales que vigilen la ejecucin de
las inversiones, conociendo por supuesto de antemano el diseo del proyecto. Por
eso hay que considerar la importancia del empoderamiento de las comunidades
respecto a los proyectos que se suponen las beneficien. 15
3.10 LA AUDITORIA SOCIAL UN DERECHO CIUDADANO
La auditoria social se constituye en una prctica fundamental que a su vez hace
parte de los requisitos para que la modernizacin de la poltica y de las relaciones
entre los ciudadanos y sus comunidades con los gobernantes, sea una realidad.16
La auditoria social potencia las posibilidades de una sociedad ms democrtica y
participativa.
El ejercicio de la auditoria social como un derecho y deber ciudadano busca la
conformacin de un liderazgo social que se preocupe por cumplir con las
responsabilidades ciudadanas en la vida pblica. Es una forma de articulacin
entre gobernantes y gobernados; estos ltimos incorporndose activamente en la
vida social y poltica.
La observancia de una gestin pblica transparente y la demanda de la
ciudadana sobre el destino que debe drsele a los recursos pblicos, es
expresin de un pas que se moderniza y que afianza su democracia.
Lo que se promueve con la bsqueda de la transparencia en ltima instancia, es
que Guatemala funcione con mayores niveles de eficiencia y eficacia que permitan
promover el bienestar de la gente en materia de calidad de vida; el abatimiento de
la pobreza; el desempleo; la desintegracin social y otros flagelos sociales.
Es por ello impostergable la auditoria social como una forma de control ciudadano
que limite las practicas de corrupcin, abuso de poder y el enriquecimiento ilcito
de los funcionarios pblicos.
Las organizaciones de la sociedad civil deben demandar permanentemente de los
gobiernos, explicaciones acerca de su gestin publica y que se informe sobre el
destino dado a los recursos pblicos.
Con frecuencia, la falta de capacitacin especfica de los liderazgos sociales y las
dificultades de acceso a la informacin, impiden que esta valiosa participacin
ciudadana pueda llevarse a trmino de manera sistemtica, pero adems, de
manera eficaz en la sociedad.
15
16
Contemporneamente se entiende que la gobernabilidad es un acto que reclama

cada vez ms del concurso de la sociedad civil, y, en materia de polticas sociales,
las experiencias documentan que pequeos pero activos, informados y
capacitados grupos de ciudadanos, se pueden constituir en un valladar contra
eventuales actos de corrupcin.
A su vez, son fuente de propuestas serias para las diversas etapas del diseo,
ejecucin y monitoreo o evaluacin de las polticas publicas.
Una de las inequidades ms fuertes en sociedades como la guatemalteca, se
encuentra en la enorme diferencia de posibilidad de acceso que tienen los
sectores populares ante los centros de decisin gubernamental, tanto en el mbito
nacional como local.
Entre otras medidas fundamentales para disminuir aquella desigualdad, es dotar a
los lderes sociales de los conocimientos, las tcnicas y la informacin
especializada (el funcionamiento del aparato estatal y la legislacin vigente) para
poder dialogar, cuestionar, proponer y fiscalizar con conocimiento y
responsabilidad social, la actuacin de sus autoridades.
"El Balance Social es una herramienta de Auditoria Social en cuanto permite,
mediante la aplicacin de una metodologa especifica, medir cuantitativa y
cualitativamente la gestin social de cualquier organizacin (pblica, privada, de
manufactura o de servicios, grande mediana o pequea) dentro del marco de su
Responsabilidad Social respectiva. Su aplicacin permitir un mejor desempeo,
lo cual redundar sin lugar a dudas en una mayor rentabilidad del negocio"
"Nadie puede ser ajeno hoy a los retos que deben enfrentar las organizaciones,
fenmenos como la globalizacin, los altos costos de operacin que han
caracterizado a nuestras organizaciones, entre otros, exigen replantear sus
procedimientos, estilos gerenciales, productos, minimizar costos y muchas
otras"
"Existen otros elementos diferentes al entorno econmico, que afectan y en
muchos casos determinan el funcionamiento de las organizaciones estos son la
calidad y caractersticas del personal que en ellas laboran, y quienes constituyen
la fuerza creadora e innovadora de una organizacin y el entorno social o sea la
dinmica de la sociedad, que como en el caso colombiano presenta una serie de
caractersticas que no podemos desconocer y que inciden directamente en el
funcionamiento de las empresas, este fenmeno se explica ms claramente desde
la teora de sistemas la cual nos recuerda que todo organismo vivo (las
organizaciones) es afectado y afecta el ambiente donde se desenvuelve, con
razn se ha dicho que no es posible una organizacin sana en una comunidad
enferma.
Todo lo anterior nos invita a pensar que la competitividad de una organizacin no
es posible alcanzarla solo desde el manejo de variable econmicas sino desde
una visin integral tanto dentro de la organizacin, su gente, como fuera, la
sociedad y la comunidad donde sta funciona." 17
17
3.11 APORTE DE LA AUDITORIA SOCIAL

El aporte de la auditoria social para la democracia radica en la participacin de la
ciudadana en decisiones importantes para su comunidad, y esto se refuerza
cuando la poblacin se siente parte activa en la construccin del desarrollo de sus
comunidades. En la medida que la gente participe y se involucre en cada
actividad de importancia de sus comunidades se fortalece la democracia La
auditoria social tambin contribuye a una distribucin de los diferentes recursos
ms equitativa, orientndola hacia los colectivos realmente necesitados. La
auditoria debera ser considerada como un derecho humano al que sin mucho
protocolo podamos hacer uso de ella, sin tener que acudir a terceros para que se
nos de cuenta en que se invierten o se gastan los recursos de todo un pueblo.18
Para contribuir a la transparencia se reconoce la necesidad de fomentar una
cultura de defensa de los derechos exigir el cumplimiento de responsabilidades a
las y los funcionarios pblicos y, qu mejor que comenzar a exigir cuentas desde
abajo, desde las corporaciones municipales. En todos los municipios debera
existir una junta fiscalizadora permanente integrada por todos los sectores de la
sociedad civil y que sta se dedique a acompaar a los gobiernos municipales en
la bsqueda de soluciones a los problemas de la comunidad y velar por el buen
manejo de los fondos pblicos.
Para lograr mayor transparencia tambin es necesario fomentar la cultura del
rendimiento de cuentas: El dar cuentas en que se gastan los recursos debe ser
una obligacin de cualquier autoridad.
(Freeman, 1983). Esto supone que las organizaciones no slo tienen que
responder frente a los proveedores de recursos financieros, sino que existen otros
agentes a tener en cuenta (Moneva y Llena, 1996).
Con ello la auditoria social pasa a tener tres elementos fundamentales, adems de
los partcipes:
La evaluacin del impacto social de la entidad,
La informacin de dicho impacto dirigida a los participes y
La verificacin (auditoria) independiente de la informacin.19
18
BELLOSTAS, A.; MARCUELLO, C.; MARCUELLO, CH y MONEVA, J.M. (2002),

Mimbres de un pas. Sociedad civil y sector no lucrativo en Aragn, Prensas
Universitarias
19
BELLOSTAS, A.; MARCUELLO, C.; MARCUELLO, CH y MONEVA, J.M. (2002),
Universitarias
3.12 AMBITOS GEOGRAFICOS Y TEMATICOS DE LA AUDITORIA SOCIAL

A)
AMBITOS GEOGRAFICOS
La auditoria social puede efectuarse en cualquiera de los siguientes mbitos

espaciales:
8. Nacional: cuando la aplicacin de la auditoria social sea a todo el
territorio de la Repblica de Guatemala, donde el ente al cual se le
esta aplicando tenga representacin o incidencia.
9. Regional: cuando se refiera
a una regin administrativa
geogrfica del pas, abarcando varios departamentos.
10. Departamental: cuando se aplique a todos los municipios de un

departamento.
11. Municipal: el mbito de aplicacin se refiere a un municipio en los
lugares dentro de ese municipio en que la entidad sujeta a la
auditoria tenga aplicacin.20
12. Local: cuando la auditoria social, se aplica a una comunidad
especfica.
B) AMBITOS TEMATICOS:
Diversos son los mbitos temticos en los cuales se puede aplicar la auditoria
social y estos van desde:
13. Salud, educacin alimentara.
14. Educacin
15. Medio Ambiente
16. Seguridad.
17. Desarrollo Econmico.
18. Derechos Humanos
19. Tierra y Vivienda.
20
Auditoria Social, Ing. Edelman Monzn
3.13 CONDICIONES PARA IMPLEMENTAR LOS PROCESOS DE AUDITORIA

SOCIAL
Para desarrollar procesos de auditoria social se requieren cuatro elementos
fundamentales:
a) Tener voluntad poltica para ejercer sus derechos ciudadanos.
b) Organizarse para hacerlo.
c) Capacitarse y estar informados, para poder desarrollar procesos de
auditoria social.
d) Ser personas honorables, probas, ticas y valorar por sobre todo el inters
colectivo. 21
3.14 SUJETOS DE LA AUDITORIA SOCIAL
Entre otros tenemos a los poderes del Estado siendo estos el Organismo
Ejecutivo, El Organismo legislativo y el Organismo Judicial; pero adems estn
sujetas las instituciones autnomas, semiautnomas, y descentralizadas; las
municipalidades; organizaciones que reciban como parte de su financiamiento
recursos pblicos y toda persona individual o jurdica que ejerza funciones
pblicas y administre recursos del Estado. La auditoria social recae sobre los
bienes, acciones, obligaciones del Estado y sus responsabilidades y entidades no
gubernamentales. Entre otros, se indican los siguientes, sin que esta sea una lista
exhaustiva:22
Organismo Ejecutivo: Presidente y Vicepresidente de la Repblica,

funcionarios y empleados que administren recursos.
Organismo Legislativo; diputados del congreso

funcionarios y empleados que administren recursos.
Organismo Judicial; Magistrados, Jueces, funcionarios y empleados que

administren recursos.-
Alcaldes Municipales; alcaldes, funcionarios y empleados que administren

recursos.-
21
Resumen General 17 de abril del 2006

La Auditoria Social Por: Marlin Oscar vila
Foro Auditoria Social
RDS-HN
22
de
la
Republica,
Corte de Constitucionalidad; Magistrados, funcionarios y empleados que

administren recursos.-
Procuradura de los Derechos Humanos: Procurador de los Derechos

Humanos, Funcionarios y Empleados que administren recursos.
Tribunal Supremo Electoral: Funcionarios y Empleados que administren

recursos.
Instituciones Autnomas y Descentralizadas: Directores o Gerentes y

empleados que administren recursos.
rganos del Control del Estado: Contralora de Cuentas, Ministerio Publico,

Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Administracin
Tributaria y otros.
Instituciones Gubernamentales y Privadas que Administren Recursos

Pblicos o Internacionales donados o no (Fundaciones, Asociaciones o
entes de semejante naturaleza): Gerentes, Directores y empleados que
administren recursos de origen gubernamental.
Todas las acciones de las autoridades, funcionarios y empleados pblicos

de los distintos rganos e instituciones del Estado.23
3.14.1 CONDICIONES Y SELECCIN DEL SUJETO U OBJETO DE LA

AUDITORIA SOCIAL:
A continuacin se enumeran las condiciones elementales para realizar una
auditoria social:
23
Que, sobre lo que se va a realizar auditoria social constituyan prioridades

para los ciudadanos buscando la adecuada direccionalidad de la gestin del
Estado, y en funcin de la capacidad de las organizaciones sociales para
hacer seguimiento.
Que, haya indicios que el sujeto de auditoria realiza acciones contrarias al

referente, a lo planificado, presupuestado o comprometido.
Que, el objeto de la auditoria social sea recurrente.
3.14.2 OBLIGACIONES GENERALES DE LOS SUJETOS DE LA AUDITORIA

SOCIAL:
Al momento de realizarse la auditoria social las personas de los organismos del
Estado o que administren recursos pblicos deben colaborar en el proceso de la
auditoria social para garantizar el cumplimiento de la ley, deben entregar o facilitar
con puntualidad y veracidad la informacin requerida por el grupo auditor. En
caso de imposibilidad de entrega de informacin, el grupo auditor debe solicitar
por escrito las causas de la imposibilidad, la cual debe entregarse en una fecha
inmediata posterior. El grupo auditor y los sujetos de la auditoria social deben
mantener actitudes ticas en el proceso.
3.15 AUTORES DE LA AUDITORIA SOCIAL
Se considera que la Auditoria Social es una facultad exclusiva de la sociedad civil.
Este derecho garantiza la inclusin de temas, sectores y reas en que la sociedad
tenga inters de auditar a cualquier entidad del Estado, no gubernamental o
privada que administre recursos pblicos. Por lo tanto pueden realizar auditoria
social:
Ciudadanos organizados
Comits de ciudadanos de vigilancia social
Mesas de concentracin
Ncleos sociales comunitarios
Coordinadoras de organizaciones
Otras expresiones de sociedad civil 24
3.16 TEMAS SECTORES Y REAS DE AUDITORIA SOCIAL
Los temas que la mesa intersectorial de dilogo de desarrollo econmico y social
identifica como prioritarios para la realizacin de la auditoria social son:
24
Reduccin de la pobreza y desarrollo humano
Crecimiento econmico con equidad impulsor del desarrollo humano

estrategia para la reduccin de la pobreza
Estabilidad y Seguridad Econmica
Polticas macroeconmicas con sostenibilidad
Presupuesto de la nacin, poltica fiscal, poltica financiera, poltica

monetaria, cambiaria y crediticia
Competitividad sistemtica e insercin en la economa mundial
Modernizacin y Reforma del Estado
Fortalecimiento del Estado
Estado y sociedad.
Rendicin de cuentas y control gubernamental
Sistema Poltico y Mecanismos de acceso al poder
Descentralizacin y desconcentracin del Estado
Adems otros temas pueden ser: Los contenidos en los Acuerdos de Paz, sobre
todo referentes a Educacin, Salud y la utilizacin de los recursos del pas.
3.16.1 EN LA AUDITORIA SOCIAL ADEMAS DE LOS TEMAS, SECTORES Y
REAS PUEDEN INCLUIRSE
Planes, programas, estrategias y polticas del gobierno.
Presupuesto general de la nacin.
Presupuestos municipales.
Actos y procedimientos legislativos.
Actos y procedimiento judiciales.
Dictmenes y decisiones pblicas.
Documentos pblicos que provienen de los funcionarios.
Discusiones e intervenciones pblicas.
Negocios pblicos.
Compromisos polticos explcitos o implcitos con la sociedad civil. 25
Cumbres, convenciones, protocolos, convenios, tratados y conferencias

internacionales.
Encuestas y otras acciones publicas.
Funcionarios y empleados en el ejercicio de sus funciones relacionadas con

el ejercicio pblico.26
25
26
3.17 MECANISMO DE LA AUDITORIA SOCIAL

A) INDICADORES
Son herramientas que permiten a travs de la interrelacin de estadsticas,
criterios sociales y polticos construir una medida que permita evaluar avances
y retrocesos en el desarrollo econmico, social, poltico y cultural de los grupos
sociales.
B) ACCESO A LA INFORMACION
Se define como el derecho que tiene toda persona a la libertad de buscar,
recibir, acceder y difundir informaciones sin interferencias de las autoridades
pblicas, previa censura ni restricciones indirectas por el abuso de controles
oficiales y sin necesidad de expresar la causa que motive su ejercicio. El
acceso a la informacin es un derecho de las personas y al mismo tiempo una
exigencia de una sociedad democrtica.
C) ESTRATEGIA DE INCIDENCIA
Son los esfuerzos planificados de la ciudadana organizada para influir en las
polticas y programas de Gobierno, instituciones y otros espacios de toma de
decisiones a travs de la persuasin y presin directa con ellos; o indirecta
con otras instituciones y espacios que las influencian.
D) NEGOCIACION
La negociacin y el dilogo es uno de los mecanismos necesarios en el
proceso de desarrollo de la auditoria social, debido a que permite a las partes
involucradas en un problema encontrar formas alternativas de solucin de un
problema comn. 27
E) OBJETO A AUDITAR
Es el problema que da origen a la auditoria social. Son susceptibles de
auditoria cualquier situacin, accin y otras, que provoque justificada
insatisfaccin social como es el caso de a) polticas, b) negocios, c)
ejecuciones presupuestarias, d) obras de infraestructura, e) compromisos
asumidos a nivel nacional e internacional, procesos judiciales, legislativos y
otros.
27
Auditoria Social: Una herramienta de Participacin Ciudadana para la

Transparencia y Rendicin de Cuentas Consultor: Ricardo Puerta
Hotel Portal del ngel Tegucigalpa, 17 de junio, 2004
F) MEDIOS UTILIZADOS PARA AUDITAR

Se consideran instrumentos validos en el proceso de auditoria social todos
aquellos documentos, declaraciones, discursos, polticas, actas, compromisos,
etc. Enunciados o contrados por los funcionarios tales como:
a) Documentos pblicos emanados de los funcionarios
b) Discursos de funcionarios del Estado
c) Intervensiones pblicas
d) Presupuesto General de la Nacin
e) Polticas, estrategias, planes, programas y proyectos de
gobierno
f) Agendas legislativas
g) Actos y procedimientos de la administracin de justicia
h) Dictmenes y decisiones pblicas
i) Negocios pblicos
j) Compromisos polticos explcitos y tcitos con la sociedad
civil
k) Convenciones, tratados y conferencias internacionales
l) Encuestas
G) PRECONDICIONES DE LA AUDITORIA SOCIAL
a) Compromiso ciudadano
b) Organizacin y articulacin social
c) Comisin ciudadana de auditoria social
d) Problema a auditar
H) MOMENTOS DE LA AUDITORIA SOCIAL
La auditoria social implica, fundamentalmente cuatro esfuerzos esenciales:
a) Desarrollo de propuesta. 28
b) Verificacin
c) Monitoreo
d) Evaluacin. 29
28

3.18
ALCANCE DE LA AUDITORIA SOCIAL
El alcance tiene que ver con la vigilancia que la Sociedad Civil haga a las
entidades gubernamentales en la identificacin de reas de cumplimiento,
bsqueda de las causas que produjeron anomalas o incumplimiento y la
sugerencia de acciones correctivas. En este sentido, el alcance de la Auditoria
Social ser determinado por las organizaciones proponentes.
La auditoria social parte del principio de que la mejor forma de lograr el buen
funcionamiento de las entidades es obligar a los administradores pblicos a
informar acerca de lo que hacen, as como constituir instituciones capaces de
imponer sanciones a quienes no cumplan con sus obligaciones publicas. Esto
quiere decir que solamente institucionalizando una estructura de Auditoria Social
puede obligarse a la burocracia a hacerse responsable de sus actos.30
3.19 PRINCIPIOS DE AUDITORIA SOCIAL
De acuerdo a las conclusiones emitidas en el encuentro Nacional Sociedad
Civil y Polticas de Poblacin, los siguientes principios definen las cualidades que
debe reunir una buena Auditoria Social.
PERSPECTIVA MULTIPLE:
Incluir el punto de vista de todos aquellos comprometidos con la actividad.
COMPLETA
Cubrir todos los aspectos del resultado social sin que se contamine con el
juicio del investigador.
COMPARATIVA
Deben existir herramientas de comparacin en relacin con organizaciones
similares y con normas sociales establecidas, utilizando indicadores cualitativos y
cuantitativos permanentes.
REGULAR
Se trata de un proceso de largo alcance y no de una operacin puntual.
29

30
Comentarios sobre los estudios de auditoria social Autor: Olvera, Alberto J
CONTROLADA
Por controladores externos sin implicaciones en la actividad de los entes
cualitativos.
PUBLICA
Los informes del desenvolvimiento de la Auditoria Social deben ser
publicados y comunicados a todas las personas que deseen tener acceso a la
informacin.31
3.20 MARCO TEORICO CONCEPTUAL
AUDITORIA:
Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras
situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan
en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
AUDITORIA EXTERNA:
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento.
AUDITORIA INTERNA:
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de
circulacin interna y no tienen trascendencia a terceros.
31

AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Es aquella que se realiza en instituciones estatales para comprobar que los fondos
utilizados por las distintas dependencias, hayan sido utilizados correctamente as
como tambin es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras y/o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecucin, en las
instituciones del sector pblico.
AUDITORIA FINANCIERA:
Consiste en el examen profesional, objetivo y sistemtico de los Estados
Financieros de una entidad, para determinar si los mismos, en su conjunto, fueron
operados de acuerdo con los principios y normas dictadas por el rgano Rector
del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental o de ser necesario, de
acuerdo con los principios de contabilidad de general aplicacin.32
AUDITORIA DE GESTIN:
Es aquella cuyo objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en
el manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y
funcionarios de Estado, respecto al grado con que se estn logrando los
resultados o beneficios previstos por la legislacin presupuestal o por la institucin
que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
AUDITORIA ESPECIAL:
Es la auditoria que puede comprender o combinar la auditoria financiera de un
alcance menor al requerido para la emisin de cheques sin fondos, subvaluacin
de ingresos propios, incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones, desembolsos
con soportes insuficientes de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, con la auditoria de gestin destinada, sea en forma genrica o
especfica, a la verificacin del manejo dado, as como al cumplimiento de los
dispositivos legales aplicables.
AUDITORIA FINANCIERA O DE ESTADOS CONTABLES:
Es aquella que tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte
de un Contador Pblico diferente del que preparo la informacin contable, con la
finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
anlisis, a fin de incrementar la utilidad que la informacin posee.
AUDITORIA ECONMICO-SOCIAL:
Es el proceso de acompaamiento que las fuerzas sociales hacen a la gestin del
Estado y otros actores sociales, polticos y privados, a travs del desarrollo de
32
Diccionario para Contadores Eric. L. Kohler
propuestas, procesos de monitoreo, verificacin y evaluacin cualitativa y

cuantitativa de su gestin. Es un proceso que permite evaluar la eficacia social y
comportamiento tico en relacin a sus objetivos, mejorar los resultados sociales y
dar cuenta de ellos.
AUDITORIA PRESUPUESTARIA:
En este caso, el proceso de revisin, examen y anlisis esta referido a los
presupuestos asignados ya sea por el Estado, la empresa y otras, segn
corresponda. Se busca conocer las asignaciones a travs de partidas a cada
entidad del Estado y a travs de ello, as como las actividades del Estado, los
montos asignados, los criterios del gasto y la correcta ejecucin del mismo, todo
ello, con el propsito de verificar la eficiencia, eficacia, transparencia, probidad y
legalidad con que se emplean los recursos del Estado.33
AUDITORIA DE OBRA Y SERVICIOS PUBLICOS:
Tiene como objetivo verificar la ejecucin del gasto asignado a obras
infraestructura de servicio pblico tales como: puentes, carreteras, caminos
vecinales, escuelas, presas, edificios, tneles y muchas ms que sean financiadas
con recursos del Estado.34
ASESORIA:
Es la forma de indicar o sugerir lo mas claro y preciso posible para realizar una
accin desde cualquier campo de actividad.
CONSULTORIA:
Se puede definir como la forma de tratar o discutir con una o varias personas
sobre lo que debe hacer en un asunto o accin referente a una funcin.
Es la opinin profesional que busca resolver las interrogantes existentes en la
direccin, administracin, ejecucin y registro de operaciones de un ente
econmico.
ASESORIA CONTABLE:
El Contador Pblico y auditor como asesor y consultor contable, deber verificar
que: La contabilidad presenta el registro de las operaciones comerciales
realizadas, la preparacin de estados financieros y el estado de resultados de las
mismas. Dispone de los elementos sustantivos que le ayudarn a integrar y
33
34
consolidar la informacin contable, misma que debe manejar de la mejor forma por
medio de un sistema contable adecuado y que pueda disearse de acuerdo a las
necesidades del ente econmico que le requiere sus servicios.
ASESORIA ADMINISTRATIVA:
En este proceso se plantean los aspectos en los cuales interviene la participacin
del Contador Pblico y Auditor en apoyo a la administracin en general, para lo
que ser necesario manejar abiertamente la siguiente informacin: examinar los
mtodos administrativos que se utilizan, preparar los registros de operaciones de
oficina, ayudar en la preparacin de informes diversos al personal directivo y otro,
establecer los controles administrativos y ayudar en la organizacin interna de
oficina. 35
ASESORIA ORGANIZATIVA:
Es el medio por el cual el contador pblico y auditor es requerido como asesor y
consultor para empresas, negocios, sociedades y otros entes;
para
su
organizacin en general con el fin de efectuar operaciones y acciones que
permitan la realizacin de objetivos, debiendo considerar los siguientes aspectos:
estudiar la efectividad del personal, examinar la organizacin interna existente,
asesorar sobre la forma de organizacin, presentar graficas de representacin
organizacional, organizar la estructura financiera, preparar la escritura de
constitucin en el caso de inicio de operaciones, crear reglamentos de sus
diferentes reas o programas de trabajo.
ASESORIA FISCAL Y TRIBUTARIA:
En este caso el contador pblico y auditor interviene como asesor y consultor
tributario dentro de las empresas, negocios, organizaciones y otros entes de
acuerdo a los requisitos legales y fiscales y tributarios que establecen mediante
las leyes especificas que le rigen y existen en el pas. Para ello deber considerar
los siguientes aspectos: aspectos de la constitucin de la repblica de Guatemala,
aspectos del cdigo de comercio, aspectos de la ley del impuesto sobre la renta,
aspectos de la ley del impuesto al valor agregado, aspectos de la ley del impuesto
al timbre y papel sellado para protocolos, aspectos de la ley de productos
financieros, aspectos al cdigo tributario, aspectos al cdigo de trabajo, aspectos
al cdigo procesal civil y mercantil y aspectos al cdigo penal.
CONSULTOR:
El Contador Pblico y Auditor evala la eficiencia de una o ms funciones de la
empresa, ya sean estrategias u operativas, con la finalidad de identificar que
procesos estn afectando en la cadena de generacin de riqueza, recomendando
35
Auditoria Principios y Procedimientos. Arthur W. Holmes
las eliminaciones, mejoras e implementacin que conlleven a la reduccin de

costos o incremento de rentabilidad. Dentro de los servicios de consultora
podemos mencionar: creacin y organizacin de nuevas empresas, diagnostico de
necesidades de capacitacin, diseo e implementacin de sistemas de
informacin, evaluacin de la eficiencia administrativa, evaluacin del desempeo,
proyecto de inversin. 36
ACTIVIDADES:
Conjunto de acciones necesarias para asegurar el logro de los objetivos y metas
previstos. Deben describirse en forma secuencial y lgica, estableciendo los
tiempos reales estimados para cada una de ellas en un cronograma. 37
BIENES:
Activos de cualquier tipo, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles y los
documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a
la propiedad u otros derechos sobre dichos activos.
CIUDADANIA:
El ejercicio pleno y activo por parte de las/os miembros de una sociedad, de todos
los derechos y obligaciones sociales, economas, polticas y culturales. Este
concepto, estuvo en las sociedades antiguas restringido a determinados grupos de
la sociedad. Con las transformaciones del Estado, el concepto se modifica
ampliando la titularidad del mismo a todos/as las/os miembros de la sociedad.
CONTROL SOCIAL:
Es el derecho y el deber que tienen los ciudadanos, garantizados por la
Constitucin Poltica y diferentes leyes nacionales, de ejercer el seguimiento,
monitoreo, y control del quehacer de la administracin pblica, de las propias
organizaciones de la sociedad civil y otros actores polticos y sociales para
prevenir y combatir la corrupcin, asegurar la transparencia y proteger el bien
comn.
CORRESPONSABILIDAD:
Compromiso o responsabilidad compartida de varias partes para el cumplimiento
de acuerdos y obligaciones para el impulso de una mejor calidad de vida en el
mbito local, departamental y nacional.
36
37

Coordinadora S Vamos por la Paz!
CORRUPPCIN:
Es el abuso de poder pblico en beneficio privado (Enciclopedia of Social
Sciences). Es todo acto ilcito cometido por un funcionario pblico, eventualmente,
con la participacin de un particular, que consiste en el ejercicio abusivo del poder
pblico dirigido a favorecer ilcitamente intereses particulares.
DERECHOS COLECTIVOS:
Son todos aquellos derechos y responsabilidad que el ser humano ejerce en
sociedad o colectividad, porque para poder hacerlo se necesita de otra persona.38
DERECHOS INDIVIDUALES:
Como tal se comprende a todos aquellos derechos que cada persona tiene y/o
ejerce de forma individual.
DERECHOS CIVILES:
Tambin llamados derechos fundamentales estn dirigidos a garantizar la esencia
de la existencia humada y por tanto constituyen una precondicin del resto de
derechos, entre ellos tenemos: el derecho a la vida, a la libertad, libre trnsito,
libertad de accin y otros.
DERECHOS POLITICOS:
Estn dirigidos a regular las relaciones polticas entre ciudadanos y Estado, son
derechos ms de carcter colectivo porque se ejercen en comunidad, dentro de
los principales derechos polticos estn: derecho a elegir y ser electo, derecho de
asociacin, derecho de reunin, derecho de manifestacin y otros.
DERECHOS ECONOMICOS Y SOCIALES:
Estos derechos estn dirigidos a garantizar las condiciones para el desarrollo de
las/os ciudadanos, tambin considerados como derechos colectivos, dentro de los
ms significativos estn: derecho al trabajo, a un salario digno, derecho a la
educacin, a la salud, a la vivienda, a la justicia y otros.
EFICACIA:
Est marcada por la calidad de los resultados obtenidos que pueden ser ptimos,
buenos y/o aceptables.
38
EFICIENCIA:
Se puede considerar eficiente una accin cuya relacin entre el tiempo invertido
para realizarla y los resultados obtenidos se corresponden.
ETICA:
Cualidades de la conducta humana que hace que las personas acten con
honradez, como eje central de la accin moral de las/os individuos que les impone
normas en el desarrollo de sus principios, valores, costumbres, prcticas y
actitudes. (Dic. Enciclopdicos Grijalbo; 1995; p. 764). 39
EVALUAR:
Accin de medir los resultados de distintos procesos y acciones, que permite
determinar el grado de xito de los mismos.
FUNCION PBLICA:
Toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por
una persona natural en nombre del Estado o al servicio del Estado o de sus
entidades, en cualquiera de sus niveles jerrquicos.
FUNCIONARIO PBLICO:
Cualquier funcionario o empleado del Estado o de sus entidades, incluidos los que
han sido seleccionados, designados o electos para desempear actividades o
funciones en nombre del Estado o al servicio del Estado, en todos sus niveles
jerrquicos.
INCIDENCIA:
Son los esfuerzos planificados de la ciudadana organizada para influir en las
polticas y programas de gobierno, instituciones y otros espacios de toma de
decisiones a travs de la persuasin y presin directa con ellos; o indirecta con
otras instituciones y espacios que las influencian.
INDICADOR:
Es una herramienta que permite a travs de la interrelacin de estadsticas,
criterios sociales y polticos construir una medida que permita evaluar avances y
retrocesos en el desarrollo econmico, social, poltico y cultural de los grupos
sociales.
39
NDICE:
Es el indicador o seal de una cosa, derivada de una serie de observaciones que
explican la medida de una condicin. Designa cualquier medida de las variaciones
de un fenmeno.
META:
Son los resultados de corto plazo alcanzados como consecuencia de la ejecucin
de los objetivos especficos que el proceso de la auditoria social pretende
conseguir dentro de un perodo determinado.40
MONITOREAR:
Actividad dirigida a dar seguimiento permanente a procesos, polticas, programas
y otros, con la finalidad de ir conociendo si dichos procesos se estn desarrollando
adecuadamente. Implica asesora y acompaamiento permanente.
NATURALEZA:
Caractersticas y propiedades de una cosa, calidad ntima, razn de su existencia,
esencia de su quehacer.
PARTICIPACION CIUDADANA:
Es entendida como el concurso de los ciudadanos, a travs de instituciones y
organizaciones realmente representativas y capaces de movilizarse, en la
definicin, ejecucin, monitoreo y evaluacin de las polticas publicas en su propio
mbito, as como en la relacin con los partidos polticos y las instancias del
Estado.
PROBIDAD:
Se denomina en el lenguaje financiero contable a las actividades ejecutadas con
absoluta honradez. Es lo opuesto a la corrupcin.
TRANSPARENCIA:
Significa fundamentalmente que las cosas del poder deben ser limpias y pblicas.
Que nada debe permanecer oculto. Que debe abolirse el secreto en el ejercicio del
poder y en la administracin del Estado.
40
TRANSPARENCIA PRESUPUESTARIA:
Un conjunto de caractersticas del proceso presupuestario que permiten que
actores externos al gobierno entiendan y analicen la informacin sobre los
recursos pblicos. Dichos conocimientos y anlisis del presupuesto deben ser
suficientes para hacer posible que los observadores externos verifiquen si la
distribucin de esos recursos y su aplicacin reflejan las preferencias sociales, y
cumplen con los criterios de equidad, igualdad y justicia.41
VERIFICAR:
En el caso de la auditoria social se trata de aquellas actividades dirigidas a
determinar si los compromisos adquiridos por el Estado, se encuentran integrados
o hacen parte de las polticas, planes, programas, proyectos y otros, o bien si se
ha realizado como se tenia contemplada una determinada accin.42
FISCALIZACIN:
Funcin de control que ejercen ciertos rganos estatales sobre la actividad
administrativa de comprobar que los ingresos y gastos pblicos se ajustan a lo
descrito en los presupuestos del Estado.
FRAUDE:
Engao, inexactitud, consistente, abuso de confianza, que produce o prepara un
dao, mediante el cual alguien perjudica a otro y se beneficia a s mismo.
HALLAZGO:
Es la recopilacin de informacin especifica sobre una operacin, actividad,
organizacin, condicin u otro asunto que se haya analizado y evaluado y que se
considera de inters o utilidad para los funcionarios del organismo.
INFORME:
Comunica a las autoridades pertinentes los resultados de la auditoria. Los
requisitos para la preparacin del informe son: claridad y simplicidad, importancia
del contenido, respaldo adecuado, razonabilidad, objetividad entre otros.
41
42

DICTAMEN:
Es la opinin de un Auditor respecto a la razonabilidad de los Estados Financieros;
si se encuentran elaborados por medio de Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.43
AUDITOR:
El Contador Pblico y Auditor es un profesional universitario, preparado para
trabajar bajo un estndar metodolgico que lo capacita para evaluar distintos
objetos o realidades auditables, con mentalidad crtica, analtica e investigativa,
sobre una base objetiva, independiente y tica, que le permite emitir un informe
final como producto del proceso de auditoria. Entindase por Auditor al
profesional universitario con el ttulo de Contador Pblico y Auditor, debidamente
colegiado que ejerce en forma individual o asociado con otros colegas en una
firma de auditoria.
MUESTRA:
Es un conjunto de unidades primarias escogidas como una pequea poblacin
representativa, de la que pueden hacerse inferencias. Es el grupo de individuos
con quienes se trabaja activamente. Esta es siempre una parte o un subconjunto
de la poblacin que interesa al investigador. Cuando el investigador define la
poblacin determina luego el tamao de la muestra, cual ser su distribucin
geogrfica y clasificar los medios que deben emplearse para seleccionarlos.
ESTADISTICO:
Un estadstico es una medida usada para describir alguna caracterstica de una
muestra, como una media aritmtica, una mediana o una desviacin estndar de
la muestra.
PERSONAS JURDICAS:
1. El Estado, las municipalidades, las iglesias de todos los cultos, la Universidad
de San Carlos y las dems instituciones de Derecho Pblico creadas o
reconocidas por la ley; 2o. (Artculo 2o. del Decreto Ley nmero 218). Las
fundaciones y dems entidades de inters pblico creadas o reconocidas por la
ley; 3o. Las asociaciones sin finalidades lucrativas. Que se proponen promover,
ejercer y proteger sus intereses sindicales, polticos, econmicos, religiosos,
sociales, culturales, profesionales o de cualquier otro orden, cuya constitucin
fuere debidamente aprobada por la autoridad respectiva. Los patronatos y los
43
Auditoria Conceptos y Procedimientos. Donal H. Taylor y C. William Glezen

Ediciones Orientacin S.A.
comits para obras de recreo, utilidad o beneficio social creados o autorizados por
la autoridad correspondiente, se Consideran tambin como asociaciones.44
PARAMETRO:
Es una medida para describir alguna caracterstica del universo, como una media
aritmtica, una mediana o una desviacin estndar.
MUESTREO:
Es la actividad por la cual se toman muestras de un universo, para tomar ciertas
decisiones sobre el mismo
BALANCE SOCIAL:
Herramienta de gestin empresarial que permite evaluar cuantitativa y
cualitativamente el cumplimiento de la responsabilidad social de la empresa en
trminos de activos y pasivos sociales en sus reas interna y externa, durante un
perodo determinado y frente a metas de desempeo definidas y aceptadas
previamente, con fines de diagnstico del clima laboral y social, informacin
interna y externa, planeacin de su poltica social y concentracin con los diversos
sectores con los cuales la empresa se relaciona (Fernndez, 1996, p. 82).
INFORME SOCIAL:
Descripcin pormenorizada de todas las actividades que en materia social
desarrolla una organizacin en un perodo determinado (un ao).
CONTABILIDAD SOCIAL:
Proceso de cuantificacin y medicin de todas las cifras y datos referidos a lo
social.
DELITO FISCAL:
Cuando se viola una ley impositiva o que no se paga un deber tributario.
HIPTESIS:
Afirmacin de un resultado o relacin destinada a ser probado por un estudio.
Puede tener forma declarativa, negativa o interrogativa y es la base de los
44

objetivos de estudio y los procedimientos que siguen. Enunciado de una relacin

entre dos ms variables sujetas a una prueba emprica. Proposicin enunciada
para responder tentativamente a un problema.
HURTO:
Es apoderarse de una cosa ajena y se le quita a quien la tiene.45
ILICITO:
Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a la justicia, violar la ley moral o
religiosa.
RENDICIN DE CUENTAS:
Rendir cuentas es dar explicaciones, justificar, someter al escrutinio pblico, al
examen, a la revisin de la ciudadana, las decisiones y las actuaciones de los
servidores pblicos en desarrollo de la gestin de lo pblico. Constitucionalmente
los servidores pblicos estn al servicio del Estado y al servicio de la comunidad.
Es una obligacin de todo servidor pblico que maneja fondos o valores del
Estado, por medio del cual se informa ante superiores sobre el cumplimiento de
los objetivos a que se destinaron los recursos pblicos que le fueron confiados y la
forma y resultados de su aplicacin.
FONDOS PUBLICOS:
Conjunto de bienes propiedad del Estado destinado hacia un bien comn o en
beneficio de la Ciudadana en General o de un Sector determinado.
SOCIEDAD CIVIL:
Es una amplia gama de organizaciones no gubernamentales y sin fines de lucro
que estn presentes en la vida pblica, expresan los intereses y valores de sus
miembros y de otros, segn consideraciones ticas, culturales, polticas,
cientficas, religiosas o filantrpicas. Por lo tanto, el trmino organizaciones de la
sociedad civil abarca una gran variedad de organizaciones: grupos comunitarios,
organizaciones no gubernamentales, sindicatos, grupos indgenas, organizaciones
de caridad, organizaciones religiosas, asociaciones profesionales y fundaciones.
45

PARTICIPACION:
Es el ejercicio del derecho que todos los ciudadanos (hombres y mujeres) tienen
de influir en las decisiones de las autoridades de gobierno, que afectan su vida o
sus intereses, ya sea particular o de grupo.
MALVERSACION:
Es dar el dinero del presupuesto un uso diferente al que est destinado.46
EXACCIONES ILEGALES:
Consiste en el delito de realizar cobros que no tienen base legal.
47
COOPERATIVAS:
Organizaciones de cooperacin voluntaria diseadas como modelo alternativo a
la competencia capitalista. El trmino cooperativa abarca una gran variedad de
movimientos asociativos de cooperacin. Por ejemplo, las cooperativas de
consumidores estn integradas slo por consumidores que desean adquirir bienes
en mancomunidad para reducir sus gastos; las cooperativas de productores son
asociaciones de trabajadores que poseen y gestionan sus propias empresas; las
cooperativas de marketing son muy corrientes en la agricultura y estn formadas
por grupos de trabajadores de este sector; las cooperativas de crdito son
asociaciones de individuos particulares que ponen en comn sus ahorros.
COMITS:
rgano representativo y colegiado del conjunto de los trabajadores en la empresa
o en el centro de trabajo para la defensa de sus intereses.
Es la organizacin de personas que tienen fines culturales y deportivos. (Comits
de fiestas, clubes, etc.).
CONSEJOS MUNICIPALES DE DESARROLLO (COMUDES):
Es la principal instancia de participacin y de comunicacin entre las autoridades
municipales y la sociedad civil. Esta presidido por el Alcalde e integrado por los
Sndicos o Concejales que designe el Consejo Municipal, por representantes de
los consejos comunitarios de desarrollo (COCODE) y de las instituciones pblicas
y privadas que trabajan el municipio. Sus funciones son: elaborar propuestas de
polticas y planes de desarrollo, hacer seguimiento y control de la gestin
municipal y coordinar a todas las instituciones.
46
47

CONSEJOS COMUNITARIOS DE DESARROLLO (COCODE s):

Es la organizacin de cada comunidad para participar en su desarrollo que tiene
por objeto que los miembros de la comunidad interesados en promover y realizar
polticas participativas, se renan para identificar y priorizar los proyectos y
programas que beneficien a su comunidad. Segn la Ley de Consejos solamente
podrn constituirlo aquellas comunidades cuya organizacin territorial est
legalmente reconocida con la categora de aldea. 48
ORGANIZACIN:
Es el conjunto de personas con los medios adecuados que participan de forma
activa para alcanzar un fin determinado.
ASOCIACIONES DE VECINOS:
Asociaciones que se constituyan por medio de escritura pblica e inscritas en el
Registro Civil, los comits de vecinos (sin personalidad jurdica), las comunidades
de los pueblos indgenas organizadas de acuerdo con sus normas y
procedimientos propios.49
3.21 ASPECTOS LEGALES

Constituyen la base legal de la auditoria y se encuentra recogida tanto en el marco
general legal que es la Constitucin, como en normas ordinarias y acuerdos
polticos enunciados y suscritos por el Estado guatemalteco con la poblacin entre
ellos los siguientes:
CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

Titulo II, capitulo I: Derechos individuales, Artculo 30. Publicidad de los
actos administrativos. Todos los actos de la administracin son pblicos.
Los interesados tienen derecho a obtener en cualquier tiempo, informes, copias,
reproducciones y certificaciones que soliciten y la exhibicin de los expedientes
que deseen consultar, salvo que se trate de asuntos militares o diplomticos de
seguridad nacional, o de datos suministrados por particulares bajo garanta de
confidencial.
Titulo II, Capitulo III: Deberes y derechos cvicos, Artculo 137. Derecho de
peticin en materia poltica.
El derecho de peticin en materia poltica,
corresponde exclusivamente a los guatemaltecos. Toda peticin en esta materia
48
Insumos para el Trabajo de los Consejos de desarrollo. FUNCEDE, FUNDACION SOROS. Guatemala
Octubre, 2002.
49
Insumos para el Trabajo de los Consejos de desarrollo. FUNCEDE, FUNDACION SOROS. Guatemala
Octubre, 2002.
deber ser resuelta y notificada, en un trmino que no exceda de ocho das. Si la

autoridad resuelve en ese trmino, se tendr por denegada la peticin y el
interesado podr interponer los recursos de ley.
Capitulo IV: Rgimen Financiero, Artculo 237. Presupuesto General de
Ingresos y Egreso del Estado. El presupuesto General de Ingreso y Egresos del
Estado aprobado para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en
esta Constitucin, incluir la estimacin de todos los ingresos a obtener y el detalle
de los gastos e inversiones por realizar.50
El presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y ejecucin analtica.
Son documentos pblicos accesibles a cualquier ciudadano que quiera
consultarlos, para cuyo efecto el Ministerio de Finanzas Pblicas dispondr que
copias de los mismos obren en la Biblioteca Nacional en el Archivo General de
Centro Amrica y en las bibliotecas de las universidades del pas. En igual forma
debern proceder los otros organismos del Estado y las entidades
descentralizadas y autnomas que manejen presupuesto propio.
Incurrir en responsabilidad penal el funcionario pblico que de cualquier manera
impida o dificulte la consulta. Los organismos o entidades estatales que dispongan
de fondos privativos estn obligados a publicar anualmente con detalle el origen y
aplicacin de los mismos, debidamente auditado por la Contralora General de
Cuentas. Dicha publicacin deber hacerse en el Diario Oficial dentro de los seis
meses siguientes a la finalizacin de cada ejercicio fiscal.51
CODIGO MUNICIPAL DECRETO NMERO 12-2002:

Artculo 17. Derechos y obligaciones de los vecinos. Son derechos y
obligaciones de los vecinos:
a) Participar en actividades polticas municipales
b) Participar activa y voluntariamente en la formulacin, planificacin,
ejecucin y evaluacin de las polticas pblicas, municipales y comunitarias
c) Ser informado por el gobierno municipal de los resultados de las polticas y
planes municipales y de la rendicin de cuentas, en la forma prevista por la
ley. Integrar la comisin ciudadana de auditoria social.
d) Pedir la consulta popular municipal en los asuntos de gran trascendencia
para el municipio, en la forma prevista por este cdigo.
Artculo 18. Organizacin de vecinos. Los vecinos podrn organizarse en
asociaciones comunitarias, incluyendo las formas propias y tradicionales surgidas
50
51
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

en el seno de las diferentes comunidades, en la forma que las leyes de la materia

y este cdigo establecen.
Artculo 60. Facilitacin de informacin y participacin ciudadana. Los
concejos Municipales facilitarn la ms amplia informacin sobre su actividad y la
participacin de todos los ciudadanos en la vida local.52
Artculo 61. Facultad de Decisin. Las formas, medios y procedimientos de
participacin ciudadana que los consejos municipales de desarrollo establezcan
en ejercicio de su potestad para auto-organizarse no podrn en ningn caso
menoscabar las facultades de decisin que corresponden al Consejo Municipal, el
alcalde y los dems rganos representativos regulados por ley
Artculo 62. Derecho a ser informado. Todos los vecinos tienen derecho a
obtener copias y certificaciones que acrediten los acuerdos de los consejos
municipales, sus antecedentes, as como consultar los archivos y registros
financieros y contables, en los trminos de artculo 30 de la Constitucin Poltica
de la Repblica.
Articulo 63. Consulta de Vecinos. Cuando la trascendencia de un asunto
aconseje las conveniencias de consultar la opinin de los vecinos, el Consejo
Municipal, con el voto de las dos terceras partes del total de sus integrantes, podr
acordar que tal consulta se celebre tomando en cuenta las modalidades indicadas
en los artculos siguientes:
Artculo 132. Participacin de las organizaciones comunitarias en la
formulacin del presupuesto municipal. El alcalde en formulacin del
presupuesto podr integrar los compromisos acordados en el seno de su
respectivo Consejo Municipal de Desarrollo, siempre que hayan sido aprobados
esos proyectos en las otras instancias de gestin de la inversin pblica; asimismo
incorporar las recomendaciones de su oficina municipal de planificacin.
Artculo 135. Informacin sobre la ejecucin del presupuesto. Para hacer
posible la auditoria social el Concejo Municipal de Desarrollo, la informacin sobre
el estado de ingreso y egresos del presupuesto municipal. La misma informacin
debe estar a disposicin de las comunidades a travs de los alcaldes comunitarios
o alcaldes auxiliares y a la poblacin en general, utilizando los medios a su
alcance.
52
Cdigo Municipal Decreto Nmero 12-2002
Artculo 139. Informacin para la auditoria social. Las oficinas registros,

documentos y expedientes existentes en la municipalidad, son pblicos y pueden
ser examinados o consultados por cualquier persona y obtener certificaciones en
la forma prescrita por el artculo 30 de la Constitucin Poltica de la Repblica.53
REGLAMENTO DE LA CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS

La Contralora de cuentas es una Institucin Tcnica con absoluta independencia
de funciones. Su funcin fiscalizadora se extiende a todas las personas que
tengan a su cargo la custodia y manejo de fondos pblicos u otros bienes del
Estado, del Municipio, de la Universidad, de las instituciones estatales,
autnomas, semiautnomas o descentralizadas, as como sobre las dems
entidades o personas que reciban fondos del Estado y las que hagan colectas
pblicas Quedan igualmente sometidos a la fiscalizacin de la Contralora de
Cuentas los liquidadores, fiscalizadores, interventores cuando se trate de los
bienes y fondos a que se refiere este artculo. No tendr competencia para
fiscalizar, controlar ni vigilar a los bancos privados, empresas de seguros,
empresas afianzadoras, sociedades cooperativas y dems entidades privadas
cuya fiscalizacin, control y vigilancia estn atribuidos, segn sus leyes
especficas, a otras dependencias gubernamentales.54
LEY DE LOS CONSEJOS DE DESARROLLO URBANO Y RURAL

DECRETO NMERO 11-2002
Artculo 1. Naturaleza. El Sistema de Consejos de Desarrollo es el medio
principal de participacin de la poblacin maya, xinca y garifunda y la no indgena,
en la gestin pblica para llevar a cabo el proceso de planificacin democrtica del
desarrollo, tomando en cuenta principios de unidad nacional, multitnica,
pluricultural y multilinge de la nacin guatemalteca.
Artculo 6. Funciones del Consejo Nacional. Son funciones del Consejo
Nacional de Desarrollo Urbano y Rural, las siguientes:
a) Formular polticas de desarrollo urbano y rural y ordenamiento territorial
b) Promover sistemticamente tanto la descentralizacin de la administracin
pblica, como la coordinacin interinstitucional.
53
54

Ley Contralora
c) Promover, facilitar y apoyar el funcionamiento de Sistemas de Consejo de

Desarrollo, en especial de los Consejos regionales de Desarrollo Urbano y Rural y
velar por el cumplimiento de sus cometidos.
d) Promover y facilitar la organizacin y participacin efectiva de la poblacin y de
sus organizaciones en la priorizacin de necesidades, problemas y sus soluciones
para el desarrollo integral de la nacin
e) Formular las polticas, planes, programas y proyectos de desarrollo a nivel
nacional, tomando en consideracin los planes de desarrollo regionales y
departamentales y enviarlos al Organismo Ejecutivo, para su incorporacin a la
Poltica de desarrollo de la Nacin.55
f) Dar seguimiento a la ejecucin de las polticas, planes, programas y proyectos
nacionales de desarrollo, verificar y evaluar su cumplimiento y, cuando sea
oportuno, proponer medidas correctivas a la Presidencia del Organismo Ejecutivo
o a las entidades responsables.
g) Conocer los montos mximos de preinversin e inversin pblica por regin y
departamento para el ao fiscal siguiente, provenientes del proyecto del
Presupuesto General del Estado y proponer a la presidencia de la Repblica, sus
recomendaciones o cambios con base en la responsabilidad financiera, las
necesidades y problemas econmicos y sociales priorizados por los consejos
Regionales y Departamentales de Desarrollo Urbano y Rural y las polticas,
planes, programas y proyectos de desarrollo vigente, conforme el Sistema
Nacional de Inversin Pblica.
h) Proponer a la Presidencia de la Repblica, la distribucin del monto mximo
de recursos de preinversin e inversin pblica, provenientes del proyecto de
presupuesto general del Estado para el ao siguiente, entre las regiones y los
departamentos, con base en las propuestas de los Consejos Regionales de
Desarrollo Urbano y Rural y Consejos Departamentales de Desarrollo.
i) Conocer e informar a los Consejos Regionales de Desarrollo Urbano y Rural
sobre la ejecucin presupuestaria de preinversin e inversin pblica del ao fiscal
anterior, financiada con recursos provenientes del presupuesto general del Estado.
j) Contribuir a la definicin y seguimiento de la poltica fiscal, en el marco de su
mandato de formulacin de las polticas de desarrollo.
k) reportar a las autoridades nacionales que corresponda, el desempeo de los
funcionarios pblicos con responsabilidad sectorial en la nacin.
l) Promover polticas a nivel nacional que fomenten la participacin activa y
efectiva de la mujer en la toma de decisiones, tanto a nivel nacional como regional,
departamental, municipal y comunitario, as como promover la concientizacin de
las comunidades respecto de la equidad de gnero y la identidad y derecho de los
pueblos indgenas.
55
Ley de Consejos de Desarrollo Urbano y Rural Decreto No. 11-2002
Artculo 8. Funciones del Consejo Regional. Son funciones del Consejo

regional de Desarrollo Urbano y Rural, las siguientes:
a) Promover el desarrollo econmico, social y cultural de la Regin.
b) Promover la participacin efectiva de la poblacin en la identificacin y solucin
de sus problemas.
c) Promover y condicionar los Consejos departamentales que integran su Regin.
d) Proponer planes, programas y proyectos de desarrollo para su Regin.
e) Establecer las necesidades de financiamiento para la ejecucin de los planes y
programas de desarrollo de su Regin.56
f) Evaluar peridicamente la ejecucin de los planes, programas y proyectos de
desarrollo de su Regin y sugerir las medidas correctivas para le logro de sus
metas y objetivos.
g) Efectuar el seguimiento de los programas y proyectos de desarrollo de su
Regin y velar porque se coordinen las actividades de la Administracin Pblica.
h) Presentar al Consejo Nacional de Desarrollo Urbano y Rural sus necesidades,
cuando stas no puedan ser resueltas a nivel de la regin.
i) Gestionar los recursos financieros que correspondan a los programas y
proyectos de desarrollo de la Regin.
j) Velar por la eficiencia de la Administracin Pblica en su jurisdiccin.57
LEY DE DESCENTRALIZACION DECRETO NMERO 14-2002:

Artculo 2. Concepto de Descentralizacin. Se entiende por descentralizacin el
proceso mediante el cual se transfiere desde el organismo Ejecutivo a las
municipalidades y dems instituciones del Estado y a las comunidades
organizadas legalmente, con participacin de las municipalidades, el poder de
decisin, la titularidad de la competencia, las funciones, los recursos de
financiamiento para la aplicacin de las polticas nacionales, a travs de la
implementacin de polticas municipales y locales en el marco de las amplia
participacin de los ciudadanos, en la administracin pblica, priorizacin y
ejecucin de obras, organizacin y prestacin de servicios pblicos, as como el
ejercicio del control social sobre la gestin gubernamental y el uso de los recursos
del Estado.
56
57

Artculo 4. Principios. Son principios orientadores del proceso y de la poltica de

descentralizacin del Organismo Ejecutivo o siguientes:
20. La eficiencia y eficacia en la presentacin de los servicios pblicos;
21. La participacin ciudadana.
Artculo 5. Objetivos. La descentralizacin del Organismo Ejecutivo tendr los
siguientes objetivos:
1. Mejorar la eficiencia y la eficacia de la Administracin Pblica
2. Facilitar la participacin y el control social en la gestin pblica
3. Fortalecer integralmente la capacidad de gestin de la administracin
pblica local.58
4. Asegurar que las municipalidades y dems instituciones del Estado cuenten
con los recursos materiales, tcnicos y financieros correspondientes para el
eficaz y eficiente desempeo de la competencia en ellos transferida.
ARTICULO 17. Participacin de la poblacin. La participacin ciudadana es el
proceso por medio del cual una comunidad organizada, con fines econmicos,
sociales o culturales, participa en la planificacin, ejecucin y control integral de
las gestiones del gobierno nacional, departamental y municipal, para facilitar el
proceso de descentralizacin.
ARTICULO 18. De las organizaciones comunitarias. Las organizaciones
comunitarias reconocidas conforme a la ley, de igual manera podrn participar en
la realizacin de obras, programas y servicios pblicos de su comunidad, en
coordinacin con las autoridades municipales.
ARTICULO 19. Fiscalizacin Social. Las comunidades organizadas conforme a
la ley, tendrn facultad para realizar la auditoria social de los programas de
descentralizacin que se ejecuten en sus respectivas localidades y en los que
tengan participacin directa, ya sean en el mbito municipal, departamental,
regional o nacional. En caso necesario, solicitarn a la Contralora General de
Cuentas la prctica de la auditoria que corresponda, cuyos resultados debern
serle informados dentro del plazo de treinta das, contados a partir de la fecha en
que sta concluya.59
58
59
Ley de Descentralizacin Decreto No. 14-2002

ACUERDO DE PAZ SOBRE ASPECTOS SOCIOECONMICOS Y

SITUACION AGRARIA
Inciso 1: Que para profundizar una democracia real, funcional y participativa, el
proceso de desarrollo econmico y social debe ser democrtico y participativo y
abarcar:
a) la concertacin y el dilogo entre los agentes del desarrollo econmico
b) la concertacin entre estos agentes y las instancias del Estado en la
formulacin y aplicacin de las estrategias y acciones de desarrollo
c) la participacin efectiva de la ciudadana en la identificacin, priorizacin y
solucin de sus necesidades.
Inciso 2: La ampliacin de la participacin social es un baluarte contra la
corrupcin, los privilegios, las distorsiones del desarrollo y el abuso del poder
econmico y poltico en detrimento de la sociedad. Por tanto, es un instrumento
para erradicar la polarizacin econmica, social y poltica de la sociedad.60
Inciso 3 (Parte segunda) Permite asegurar la transparencia de las polticas
pblicas, su orientacin hacia el bien comn y no intereses particulares, la
proteccin efectiva de los intereses de los mas vulnerables, la eficiencia en la
prestacin de servicios, y por ende, el desarrollo integral de la persona.
Inciso 4 (segunda parte) Las partes coinciden en la importancia de crear y
fortalecer mecanismos que permitan que los ciudadanos y los distintos grupos
sociales ejerzan efectivamente sus derechos y participen plenamente sobre los
diversos asuntos que les afecten e interesen, con plena conciencia y cumpliendo
responsablemente con las obligaciones sociales en lo personal y colectivamente.
ACUERDO SOBRE FORTALECIMIENTO DEL PODER CIVIL Y

FUNCION DEL EJRCITO EN UNA SOCIEDAD DEMOCRATICA
Tema Participacin social punto 56. El fortalecimiento del poder civil pasa por el
fortalecimiento social, aumentando las oportunidades y la capacidad de
participacin de la ciudadana.61
PACTO FISCAL: POR UN FUTURO CON PAZ Y DESARROLLO

Capitulo VII: Evaluacin y Control: principios y compromisos
Principios: 4. Combate a la corrupcin y a la impunidad:
60
61
Acuerdos de Paz Comisin Presidencial de Derechos Humanos Noviembre 1998

El combate a la corrupcin y a la impunidad debe basarse en un sistema legal que

garantice las investigaciones independientes, el debido proceso y la aplicacin y
cumplimiento de las penas.
Compromisos: 4. Combate a la corrupcin y ala impunidad:
En el transcurso del ao 2000 el Estado y la sociedad guatemalteca asumirn
compromisos de carcter nacional para combatir la impunidad y la corrupcin
mediante la adopcin de programas de promocin que incluyan campaas de
educacin, para favorecer la conducta tica del conjunto de la sociedad. El
organismo ejecutivo fortalecer institucionalmente las dependencias encargadas
de combatir la corrupcin y la impunidad. El gobierno se compromete a presentar
un informe anual sobre los casos detectados de corrupcin. Se sugiere que en el
ao 2001, se evalu y en su caso se ratifique la Convencin Mundial contra el
Soborno y la Convencin Interamericana contra la Corrupcin. 62
Principios: 5 Rendicin de Cuentas:
La rendicin de cuentas es un ingrediente fundamental de la democracia. Es
obligacin de todas las entidades del Estado rendir cuentas y hacerlo de manera
oportuna. La rendicin de cuentas debe basarse en la independencia y en la
existencia de organismos contralores independientes.
Compromisos: 5. Rendicin de Cuentas:
Se insta al Congreso de la Repblica a integrar una comisin multipartidaria
especfica para cumplir con el artculo 241 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, sobre la aprobacin o improbacin de la rendicin de cuentas del
Estado en el ao inmediato siguiente.
Principios: 6. Transparencia e informacin:
La informacin es un bien pblico. Todos los actos de la administracin pblica
son pblicos. Las y los ciudadanos tienen derecho a obtener en cualquier
momento informes, copias, reproducciones y certificaciones que soliciten y la
exhibicin de los expedientes que deseen consultar. El presupuesto general de
ingresos y gastos del Estado y su ejecucin analtica son documentos pblicos
accesibles a cualquier ciudadano y ciudadana que quiera consultarlo. Debe
garantizarse asimismo, la calidad y veracidad de la informacin estadstica de
carcter fiscal.
Compromiso 6. Transparencia e Informacin:
Para garantizar el libre acceso de las y los ciudadanos a la informacin con que
cuenta el gobierno, se compromete a crear en el ao 2000 una comisin para
62
Pacto Fiscal
elaborar una propuesta de ley sobre el libre acceso a la informacin que desarrolle
los artculos 30 y 31 de la Constitucin Poltica de la Repblica.
Principios: 7. Universalidad de la Evaluacin de la Administracin Pblica:
Todo servidor y servidora pblico debe estar sujeto a la evaluacin de su
desempeo. Todo servidor, servidora, funcionario y funcionaria pblico debe estar
sujeto en cuanto al proceso de su nombramiento a las formalidades de ley con
relacin a su desempeo a una evaluacin permanente de la misma.
Compromisos: 7.
Pblica:
Universalidad de la Evaluacin de la Administracin
Se sugiere al Congreso de la Repblica la aprobacin antes del ao 2001, de una

nueva ley de servicio civil, que establezca una carrera de servicio que permite el
desempeo eficaz y honrado y que castigue la incompetencia y la corrupcin. 63
Esta ley deber contemplar la existencia de sistemas de evaluacin de la
administracin pblica basados en el cumplimiento de reglas, principios ticos, y
acuerdos o contratos que especifiquen la obtencin de resultados. En el ao 2001
el organismo ejecutivo se compromete a elaborar el manual de desempeo de los
servidores pblicos.
Principios: 8 Auditoria social:
La auditoria social de la gestin pblica es un derecho de todos las y los
ciudadanos. Se refiere a crear las condiciones para facilitar el seguimiento
sistemtico de los resultados por parte de las y los ciudadanos, para garantizar la
equidad y la eficacia de la administracin pblica. La auditoria social no es
sustituta de las funciones de fiscalizacin que le compete a las instituciones
estatales correspondientes, las cuales tambin son sujetas de auditoria social.
Compromiso: 8. Auditoria Social:
La sociedad civil fortalecer las redes cvicas de contralora social, a nivel urbano
y rural, para darle seguimiento al grado en que la administracin pblica opera con
equidad y eficacia. Las universidades, centros de investigacin, sectores
empresariales y otras organizaciones de la sociedad civil, se comprometen a
realizare un informe anual a partir del ao 2001, que incluya entre otros aspectos,
los siguientes:
1. El impacto de la corrupcin sobre el crecimiento.
2. El nivel, composicin, productividad y progresividad del gasto pblico en
Guatemala, comparndolo con el resto de pases de Amrica Latina. El
63
Pacto Fiscal
gobierno se compromete a facilitar el acceso a la informacin necesaria, a

propiciar la divulgacin del informe y facilitar el desarrollo de las redes
civiles de Auditoria Social.64
3.22 FUNDAMENTOS INTERNACIONALES

CONVENCION
CORRUPCION
DE
LAS
NACIONES
UNIDAS
CONTRA
LA
Fue aprobada por la Asamblea General de las Naciones Unidas, el 31 de octubre

del 2,003. Los Estados asumen en el marco de esta Convencin, el diseo de
mecanismos y polticas anticorrupcin; la exigibilidad de medidas preventivas,
sistemas de merito en el empleo pblico, cdigos de conducta, presupuestos y
contrataciones transparentes, libertad de informacin y regulaciones mas estrictas
para el sector privado en procedimientos contables, auditorias y transacciones
con instituciones de gobierno. 65
Por otra parte, la Convencin amplia el espectro de combate contra la corrupcin
transnacional mediante el establecimiento de regulaciones para la prevencin del
lavado de dinero, inteligencia financiera, asistencia judicial reciproca y
recuperaciones de activos, entre muchas otras medidas.
Exige igualmente a los gobiernos tipificar los sobornos como delitos penales, as
como tomar otras medidas para prevenir la corrupcin. Lo que es ms importante
exige la cooperacin internacional para hacer posible a los pases recobrar fondos
robados y crear mecanismos legales para permitir trmites de extradicin entre
pases que no tienen tratados bilaterales al respecto.
Dentro de este contexto, especial atencin merece el artculo 13 de la Convencin,
en el cual se plantea la participacin de la sociedad civil en la lucha contra la
corrupcin. Efectivamente, es desde el seno de las diversas organizaciones de la
sociedad civil, donde puede emanar la accin concreta que logre no solo que la
convencin se aplique, sino ponerle freno a la corrupcin galopante. La
participacin ciudadana es la principal garante para que ambas metas se
alcancen, entendida esta como la capacidad para incidir con criterios propios en la
formulacin e implementacin de las polticas pblicas, teniendo la capacidad y la
posibilidad de fiscalizar, desde la poblacin, el quehacer de las instituciones
pblicas y privadas, para asegurar que estas actan en funcin de lo que la propia
sociedad requiere de ellas y para garantizar que el manejo sea tico y
transparente.
64
65
Pacto Fiscal
Convencin de las Naciones Unidas Contra la Corrupcin
La incidencia poltica y la auditoria social son pues, dos de los bienes sobre lo que
se puede apoyar el cumplimiento de la Convencin de las Naciones Unidas contra
la Corrupcin.
Aunque la Convencin de las Naciones Unidas contra la corrupcin firmada por 94
pases, incluyendo Guatemala no tiene mecanismos para forzar su
implementacin, se trata del primer tratado a nivel mundial para combatir la
corrupcin poltica.66
CONVENCION INTERAMERICANA CONTRA LA CORRUPCION

La Convencin Interamericana Contra la Corrupcin (CICC) fue adoptada por los
mandatarios del Continente en marzo de 1996, bajo los auspicios de la
Organizacin de Estados Americanos (OEA).67
Segn la OEA, la CICC el principal instrumento jurdico a nivel regional para

enfrentar la corrupcin. En ella los Estados se obligaron a tipificar en su legislacin
delitos de corrupcin y a implementar medidas preventivas que incluyen
incorporar o revisar las normas de conducta de los funcionarios y servidores
pblicos, los sistemas de contratacin de personal, bienes y servicios, los
sistemas para la declaracin de patrimonio y su publicidad, eliminacin de
beneficios, tributarios, proteccin a personas que denuncien actos de corrupcin;
transformacin de los entes fiscalizadores, medidas para impedir el soborno
interno y transnacional; y mecanismo para facilitar la participacin de la sociedad
civil en la prevencin de la corrupcin.
Los propsitos de la Convencin son:
1. Promover y fortalecer el desarrollo, por cada uno de los Estados Partes, de
los mecanismos necesarios para prevenir, detectar, sancionar y erradicar la
corrupcin.
2. Promover facilitar y regular la cooperacin entre los Estados Partes a fin de
asegurar la eficacia de las medidas y acciones para prevenir, detectar,
sancionar y erradicar los actos de corrupcin en el ejercicio de las funciones
pblicas y los actos de corrupcin especficamente vinculados con tal
ejercicio.
66
67
Convencin Interamericana Contra la Corrupcin
En Guatemala, la Convencin Interamericana contra la Corrupcin, entr en

vigencia el 2 de agosto de 2001. Desde entonces, han sido presentadas varias
iniciativas ante el Congreso de la Repblica con el nimo de adecuar la legislacin
guatemalteca a lo preceptuado por la Convencin, con resultados hasta el
momento infructuosos.68
3.23 BASE TECNICA

Todo trabajo de auditoria debe estar sustentado sobre Normas Generales de
Auditoria y Normas Internacionales de Auditoria, estas comprenden un conjunto de
normas definidas por leyes gubernamentales o por un organismo con autoridad y
su aplicacin es obligatoria en la condicin de una auditoria o servicios
relacionados.69
A continuacin se detallan las Normas Internacionales que se requiere
cumplir para la realizacin de una Auditoria Social.
SECCION
RELACIONADA CON
NIA
110
CUMPLIMINETO DE
AUDITORIA
Glosario de Trminos
Trminos para el trabajo tcnico de

Auditoria
240
Fraude y error
Importancia relativa de los riesgos

del Dictamen de Estados Financieros
250
Consideraciones de leyes
y Reglamentos
Existencia
de
Contingencias
con
responsabilidad de la Administracin.
310
Conocimiento del negocio
Obtencin y uso del conocimiento del

negocio del cliente por riesgo
del mismo
320
Importancia relativa de la
Auditoria
El riesgo global de la Auditoria Social
500
Evidencias de Auditoria
Recaudacin de evidencia suficiente y

apropiada.
520
Procedimiento Analtico
Procedimientos de revisin global

Cualitativa, sobre bases cuantitativas
68
69
Convencin Interamericana Contra la Corrupcin

Normas de Generales de Auditoria y Normas Internacionales de Auditoria
600
Uso del trabajo de otro auditor
Consideraciones sobre informes de

auditoria
de Estados Financieros
610
Consideraciones de trabajo de
Auditoria Interna
Evaluacin de relaciones entre

auditoria interna y externa e informes
620
Uso de trabajo de un experto
Evaluacin de trabajo de un experto,

por la naturaleza del negocio y
especialidad
800
Dictamen del auditor sobre

compromisos de auditoria
con propsito especial
informe con su dictamen de Auditoria

Social debidamente sustentado su
70
cumplimiento o incumplimiento.
la
CAPITULO IV
4. MARCO OPERATIVO
4.1 RECURSOS A UTILIZAR

Recursos Humanos
Los estudiantes del Dcimo semestre la Carrera de Contador Publico y

Auditor seccin B, del curso de Seminario de Procedimientos Legales y
Administrativos
El Asesor del curso de Seminario de Procedimientos Legales y
Administrativos.
Los Profesionales Encuestados.
Los Representantes legales de las Sociedades Civiles.
Recursos Materiales
Papelera y tiles de Oficina.

Equipo de Computacin.
Transporte.
Recursos Financieros
Todos los gastos necesarios para la elaboracin del presente trabajo sern
sufragados por los estudiantes del Dcimo semestre la Carrera de Contador
Publico y Auditor seccin B, del curso de Seminario de Procedimientos
Legales y Administrativos.
70
4.2 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ITEMS
FECHAS ESTIMADAS
OBSERVACIONES
1 DISEO DE INVESTIGACION
26 septiembre al 11 de
Octubre
11 de octubre, revisado y aprobado
2 MARCO TEORICO CONCEPTUAL
26 septiembre al 11 de
octubre
3 INVESTIGACION DE CAMPO
Determinacion de las unidades de Analisis

Determinacion de la muestra (universo)
Elaboracion de instrumentos: Entrevistas
Cuestionarios
Encuestas
Aplicacin
4 TRABAJO DE GABINETE
26 Septiembre al 6 de
octubre
7 de octubre al 11 de octubre
Recoleccion de Datos
Analisis de Datos
Representacion Grafica de Datos
Interpretacion de Datos
5 ELABORACION DE PROPUESTA
6 INTEGRACION DEL INFORME FINAL
7 REVISION FINAL DEL TRABAJO
8 IMPRESIN FINAL DEL INFORME
Miercoles 11 entrega de la
interpretacion de datos
para integrarlo al informe final,
revisado y aprobado
26 de Septiembre al 20 de
octubre
20 de octubre, propuesta revisada

y terminada
11 de octubre al 27 octubre
28 de octubre al 01 de
Noviembre
2 de Noviembre al 8
noviembre
ELABORACION DE DOCUMENTO A PRESENTAR 28 octubre al 8 de Noviembre

EN EL INFORME FINAL
10 PRESENTACION DEL INFORME
Entre el 8, 9 o 10 de
Noviembre
Miercoles, Jueves y Viernes
CAPITULO V
5. ANLISIS DE RESULTADOS
ORGANIZACIN DE LA SOCIEDAD CIVIL.
CONSTITUCION DE UN COCODE, COMUDE Y CODEDE.
CONSTITUCION LEGAL
3%
11%
3%
COCODES
SECTOR MUJERES
SECTOR GOBIERNO
83%
ALCALDE
COMUNITARIO
Fuente: Investigacin de campo.
La poblacin en busca de un mejor nivel de vida, organizndose de

acuerdo a cada una de las necesidades que requiere la vida humana, como por
ejemplo la salud, educacin, medio ambiente, infraestructura, seguridad,
limpieza, entre otras; por lo anterior se percibe la necesidad de la organizacin
para reforzar el avance y mejoramiento del servicio que provee el Estado de tal
manera que en este apartado se toma como fuente de informacin a los Comits
Comunitarios de Desarrollo (COCODES) representados por un 83% de la
muestra, de igual manera se toma las organizaciones inscritas ante el Consejo
Municipal de Desarrollo (COMUDE), como siguen SECTOR MUJERES en un
3%, instituciones del SECTOR GOBIERNO en un 11%, adems Alcaldes
Comunitarios representados por el 3% del total de la muestra.
Por lo que concretamente se dirige este segmento de la investigacin, en
su mayora a Consejos Comunitarios de Desarrollo que en busca del
mejoramiento de sus condiciones de vida, que implican la satisfaccin de sus
necesidades prioritarias, buscan el reconocimiento ante los Consejos
Municipales de Desarrollo como tal, y por consiguiente la captacin de recursos
que permitan la implementacin de los proyectos y programas que garanticen la
obtencin de sus peticiones, que adems requieren el conocimiento y

autorizacin de las entidades encargadas de velar por la elevacin del nivel de
vida de la poblacin en general, en este caso a travs de las Entidades
Estatales.
Para obtener la figura legal que actualmente poseen las organizaciones
investigadas tuvieron que haber seguido una serie de pasos o cumplir con los
requisitos establecidos en las leyes, especficamente la ley de Consejos de
Desarrollo Urbano y Rural, para que sean reconocidas legalmente como tales y
para regir su funcionamiento.
Las organizaciones investigadas son producto de una representacin
comunitaria que surge en cada lugar en donde un grupo de personas tengan la
necesidad de cubrir con los servicios que permitan obtener mejores condiciones
de vida, se organizan a travs de reuniones entre vecinos en las que se eligen a
los representantes por medio de una Junta Directiva u rgano de Coordinacin,
integrados por trece miembros de la comunidad presididos por el alcalde
comunitario si lo hubiera.
As mismo tiene que designarse varias comisiones dentro de cada
COCODE, y a nivel municipal entre ellos mismos, inscritos legalmente, estas
comisiones pueden ser de seguridad, salud, educacin, sector juventud, sector
niez y sector mujeres, para tomar en cuenta a todos los sectores y gneros de
cada comunidad.
Otro aspecto importante que tiene que cumplirse es la inscripcin del acta
de asamblea general en la cual se detalla la forma en que quedaron organizados
y otros aspectos importantes, autenticada por un notario, para que
posteriormente se lleve al Registro Civil y a la Unidad Bsica de la
Municipalidad.
CONSTITUCION DE UNA ASOCIACION

30
25
20
15
FIGURA LEGAL
10
0
Asociacin
Personalidad
Jurdica
Federaciones
ONG
No Conocen
De las instituciones investigadas dentro del limite territorial de la cabecera

departamental, segn sus representantes estn organizadas como:
Asociaciones, con personalidad jurdica ya que al ser varias las personas que la
integran, necesitan un representante legal; son integrantes de federaciones de
segundo nivel, quienes se han unido para trabajar de una mejor manera y tener
un amplitud en el campo de trabajo; algunas de las asociaciones han tomado el
cuadro legal de ONG; un punto que llama la atencin es que existen
representantes que desconocen la formacin legal de la institucin que dirigen.
CONSTITUCION DE UNA COMISION DE AUDITORIA SOCIAL.
CONSTITUCIN DE UN COAS
6%
6%
Desconocen todo el trmite.
17%
Conocen 1 paso
Conocen 2 pasos
Conocen 3 pasos
71%
Para constituir una comisin de auditoria social, la sociedad civil

organizada debe de llenar ciertos requisitos que le permitan ser reconocidos
como tal, con el fin de tener la facultad de evaluar el desempeo de cualquier
entidad que maneje fondos pblicos. Esto, en la actualidad es muy complejo, ya
que de la totalidad de encuestados, dos terceras partes no conocen el
procedimiento que deben seguir para formar una comisin de auditoria social;
mientras el resto, aun no tiene claridad del procedimiento que realizaron para
formar un COAS, pues de la totalidad de pasos recuerdan entre uno y tres; esto
debido a la falta de informacin por parte de medios escritos, gubernamentales y
privados sobre los derechos de libre asociacin. Adems que la formacin de
COAS no convendra a los intereses de los responsables de toda entidad que
administra recursos pblicos.
Para formar una Comisin de Auditoria Social, el comit o sociedad civil
organizada, debe:
1. Realizar una asamblea ordinaria o extraordinaria, a fin de dar a conocer a
la comunidad y dems entidades civiles la intencin de organizar una
Comisin de Auditoria Social
2. Elaborar un acta de constitucin de la Comisin de Auditoria Social, la
cual debe contener:
a. Encabezado del acta.
b. Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesin y oficio,
domicilio y nmero de cdula de las personas que comparecen
voluntariamente.
c. Acuerdo de creacin de la Comisin de Auditoria Social.
d. Fines de la Comisin de Auditoria Social.
e. Los sectores que abarcar la Comisin de Auditoria Social.
f. Vigencia de la Comisin de Auditoria Social.
g. Integracin de la Junta Directiva de la Comisin de Auditoria
Social.
h. mbito de accin de la Comisin de Auditoria Social.
i. Fundamento legal de la Comisin de Auditoria Social.
3. Inscribirse en el registro civil de la
corresponda.
jurisdiccin geogrfica a la que
En nuestro medio, existen factores que favorecen la participacin de los

vecinos organizados (comits, cocodes, comudes, asociaciones) y que los
incentivar a crear una Comisin de Auditoria Social; entre los cuales tenemos:
1. La tradicin comunitaria de la mayora de los guatemaltecos,
especialmente de la poblacin de las reas rurales y de los pueblos
indgenas.
2. La organizacin comunitaria y la organizacin de la sociedad civil, que

son los principales ejes e instrumentos que tiene la poblacin para
participar y exigir transparencia en la gestin de las entidades
gubernamentales, no gubernamentales, privadas e internacionales que
manejan fondos pblicos o donaciones.
3. La voluntad de los ciudadanos. El deseo de hacer realidad el disfrute
de un derecho.
La existencia de un verdadero Estado de derecho, el respeto por los
derechos humanos y la paz social, son condiciones que favorecen la
participacin de la sociedad civil en actividades relevantes como: la integracin
de un COAS.
La naturaleza o razn de la Comisin de Auditoria Social es que los
vecinos, en ejercicio de su ciudadana, participen no slo en el proceso de
priorizacin de necesidades y ejecucin de proyectos, sino que adems
participen en el control y evaluacin de los mismos.
CONCEPTO DE AUDITORIA SOCIAL

90
80
70
60
50
UNIVERSIDADES
40
COCODES
ASOCIACIONES
30
COOPERATIVAS
20
10
0
Amplio Criterio
Poco
Conocimiento
Ningn
Conocimiento
Durante el proceso de investigacin, se tomaron en cuenta varias

unidades de anlisis, siendo estas: Cocodes, Cooperativas, Organizaciones y a
los Contadores Pblicos y Auditores docentes de las Universidades Mariano
Glvez, Rafael Landvar y San Carlos de Guatemala CUNOC, en las cuales
obtuvimos los resultados que presenta la grfica.
Al observar las comparaciones que se hacen en la grfica, es evidente
que los profesionales son las personas que poseen un amplio criterio, respecto a
la definicin de auditoria social, en contraste con las otras unidades de anlisis,
que se ubican dentro de un conocimiento muy ambiguo del trmino auditoria
social y hay quienes desconocen totalmente la definicin correcta. En resumen
y considerando las diversas respuestas entonces: Se entiende que la auditoria
social es una herramienta para verificar y controlar lo financiero y evaluar los
riesgos de la gestin publica, en el manejo de Fondos Pblicos de cada
institucin, siendo fundamental el rol que juegue cada comunidad a la cual
representan.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA SOCIAL
10%
TRANSPARENCIA
10%
VERIFICAR GASTOS DEL

GOBIERNO
DESARROLLO INTEGRAL
20%
60%
N-R
Del total de encuestados a las diferentes Organizaciones Estatales y no

estatales manifest que es importante la realizacin de las Auditorias Sociales
peridicamente de esa manera se puede medir y evaluar si existe la
transparencia de las diferentes operaciones, y fondos asignados a las distintas
organizaciones del sector publico quienes son los encargados
de la
Transformacin de las diferentes obras que el gobierno ejecuta a travs de sus
entidades.
Como refleja la presente grafica las diferentes Entidades encuestadas de
la ciudad de Quetzaltenango opinaron que la transparencia, el gasto Publico y la
Gestin publica es el objetivo fundamental que busca en la ejecucin de una
Auditoria Social por parte de la sociedad civil siendo esta la principal funcin y
la de enfocarse en un desarrollo integral dentro de la Sociedad que involucra
tanto a la sociedad y organizaciones en distintas agrupaciones, existentes en el
departamento de Quetzaltenango.
BASE LEGAL DE LA AUDITORIA

SOCIAL
6
35
53
6
No existe
La Constitucin Poltica de la Repblica
Cdigo Municipal y la Ley de Descentralizacin
Ley de Concejos de Desarrollo y Ley Orgnica de la CGCN
Segn los resultados obtenidos de la evaluacin la mayor parte de

Instituciones Gubernamentales y no gubernamentales
encuestados
manifestaron, segn su criterio, que no existen Bases Legales y Estndares
que regule la realizacin de una Auditoria Social, mientras que algunos otros
mencionan que lo establece la Constitucin de la Republica, la ley orgnica del
consejo de desarrollo urbano y rural, ley orgnica del presupuesto, ley orgnica
de Contralora General de Cuentas y el Cdigo Municipal las cuales son guas
que proporcionan las bases y los lineamientos necesarios en donde se pueden
apoyar las diferentes Instituciones interesadas para el desarrollo de una
Auditoria Social.
IDENTIFICACIN DE LOS TEMAS, SECTORES Y REAS AUDITABLES.

11%
6%
6%
77%
El Presupuesto.
Capacidad de las personas
de la entidad.
La calidad de los
trabajados de las obras.
Fuente: Investigacion de campo
No han desarrollado una

auditoria social.
Para lograr desarrollar una auditoria social, es necesario que la Comisin

de Auditoria Social y el Contador Pblico y Auditor tengan claro el concepto de
auditoria social, los sujetos de auditoria y el rea auditable a travs de su
identificacin por medio de procedimientos que el Auditor considere necesarios.
Es lgico, que si con anterioridad no se ha capacitado a las comisiones de
auditoria social, stas desconocen los temas, sectores y reas que pueden
incluirse en el desarrollo de una auditoria social. La mayor parte de nuestra
muestra indica que nunca han participado en el proceso y ejecucin de una
auditoria social, por lo que no podemos tomarlos en cuenta; de los pocos que si
han desarrollado una auditoria social la mayora se ha inclinado por evaluar
reas como: El presupuesto, capacidad de los empleados, calidad de las obras
construidas por la entidad que maneja fondos.
Para lograr identificar el tema, sujeto y rea auditable el Contador Pblico
y Auditor como asesor, debe de solicitar a la Comisin de Auditoria Social que
sean ellos los responsables de reconocer los puntos de inters que puedan ser
auditables, para lo cual deben de dar respuesta a las siguientes interrogantes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Qu nos ocasiona problemas en la comunidad?

Qu deseamos examinar y controlar de nuestros problemas?
Qu podemos examinar y controlar con nuestros recursos?
Qu deseamos obtener de nuestro accionar?
Qu debemos hacer para examinar y controlar lo seleccionado?
Qu tenemos para enfrentar el reto de examinar y controlar?
Quines pueden apoyarnos en estos esfuerzos?
Debemos dejar que otros lo hagan por nosotros?
Quines estamos dispuestos a comprometernos con nuestros objetivos?
A continuacin el Contador pblico y Auditor pondr a consideracin de la

comisin de auditoria social los siguientes criterios:
1.
2.
3.
4.
Que sea prioridad para los intereses de la comunidad.

Que est dentro de nuestras capacidades de accin.
Que existan indicios de algo anmalo que genere daos sociales.
Que sus causas/efectos sean recurrentes y se agraven si no se previenen
o detienen.
Realizado lo anterior el resultado final ser la Identificacin del rea

auditable.
Metodologa de una auditoria social

60%
55%
Planificacin ejecucin e
informe
Notificacin a entidades
45%
Organizarse comites
30%
Capacitacin
16%
15%
11% 11%
3%
No existen
6%
No contesto
0%
De acuerdo al estudio realizado dentro de los diferentes mbitos, una

proporcin significativa estableci la planificacin como el proceso metodolgico,
ya que posee similitud con una Auditoria Financiera, sin embargo, otra parte de
los encuestados defini que la metodologa que se utiliza es muy variada, entre
las cuales se puede mencionar:
Notificacin a las entidades que se van a auditar

La organizacin del comit de auditoria, y
Capacitar a las personas que se van intervenir en la auditoria social.
Una mnima parte de las personas encuestadas manifestaron que no existe

un proceso metodolgico que se pueda aplicar en la realizacin de la auditoria
debido a que interfieren agrupaciones de la sociedad civil ya que es de carcter
multidisciplinario a quienes solo les interesa establecer cual fue la aplicacin de
los recursos o si se realizan efectivamente los proyectos presupuestados.
Algunos indicaron que desconocan la metodologa de la auditoria social por falta
de informacin y debido a que instituciones como FONAPAZ la elaboran.
La planeacin la cual consiste en fijar el objetivo de la auditoria, el alcance
que se va obtener, ordenar y calendarizar todas las reas a trabajar entre otras,
como toda planeacin se debe ejecutar esto es en s la realizacin de la
auditoria en determinada organizacin, luego de haber ejecutado el trabajo, se
debe elaborar un informe en donde contenga informacin suficiente sobre
observaciones, conclusiones de hechos significativos.
As como
recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a
polticas, procedimientos de actividades, resultados y otras.
El estudio efectuado se realiz sobre un universo de 200 personas
entrevistadas.
Etapas para la realizacin de una

auditora social
15%
38%
Planeacin, ejecucin y
elaboracin del informe
Desconocen las etapas de
desarrollo
No han desarrollado
33%
14%
No contesto
Respecto a las etapas de una auditoria social, la poblacin encuestada

refleja cierto conocimiento de las etapas para desarrollar la auditoria,
describindola como la recopilacin de la informacin del objeto de evaluacin,
comenzando con la planeacin, seguido de la ejecucin, concluyendo con la
elaboracin del informe de auditoria, ello deriva la informacin conveniente y
aplicable de las etapas de desarrollo, se hace notar el inters, la participacin y
el estudio, por parte de las entidades vinculadas al desarrollo de la auditoria
social.
La mayora de los encuestados, reflejo en las distintas respuestas, su
desconocimiento, dado que ciertas entidades no la han desarrollado, o bien no
respondieron.
Son varias las etapas para realizar la auditoria social, entre las que se pueden
mencionar:
1. Etapa de Planificacin.
2. Etapa de Ejecucin.
3. Etapa finalizacin y elaboracin del informe.
Los incisos anteriores pueden describirse de la siguiente forma:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Planificacin estratgica
Planificacin especfica
Familiarizacin con el ente a examinar
Bsqueda de informacin y documentacin
Anlisis de la informacin y documentacin
Evaluacin del control interno del ente auditado
Reajuste a la planificacin
Elaboracin del informe de auditoria social
9. Divulgacin masiva de los resultados del informe de auditoria social

Cuando la comisin de auditoria social con la asesora del Contador
Pblico y Auditor han determinado las etapas de que constar la auditoria social,
deben de formular algunas herramientas que les permita agilizar el proceso.
EL PAPEL DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR EN EL
PROCESO DE UNA AUDITORIA SOCIAL.
6%
6%
17%
71%
Realizar todo el Proceso de Auditoria Social

Asesor en el proceso de Auditoria.
Verificar que exista transparencia en el uso de los fondos y la ausencia de despilfarros.
Desconocen el papel del CPA en una Auditoria Social.
De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de investigacin,

casi tres cuartos del total de encuestados considera que el papel que jugar el
contador pblico y auditor en todo este proceso ser el de asesor, orientador y
gua en la ejecucin de la Auditoria Social.
Al desarrollar este papel el Auditor deber orientar a la Comisin de
Auditoria Social como realizar una accin desde cualquier campo de actividad
relacionada al tipo de auditoria social que se desarrolla; en pocas palabras,
deber de disear toda una serie de instrumentos que guen a la Comisin de
Auditoria Social a la correcta ejecucin del trabajo de auditoria social.
Otra funcin que desarrollar el Contador Pblico y Auditor, de acuerdo a
la opinin de la sociedad civil ser el de verificar que exista transparencia en el
manejo de los fondos pblicos, es decir que sean administrados correctamente y
destinados para los fines establecidos con los que fueron creados; permitiendo
detectar a tiempo anomalas como: fraudes, despilfarros, robos y malversacin
de fondos por parte de las personas y entidades responsables de su manejo.
Dentro de los resultados obtenidos, hay tambin personas organizadas
que debido a las limitaciones tcnicas, legales, y acadmicas que poseen, creen
que la responsabilidad de la realizacin de todo el proceso de auditoria social
recae en el Contador Pblico y Auditor, por ser la persona idnea de acuerdo a

sus capacidades tcnicas y preparacin acadmica para desarrollar el trabajo.
Definitivamente si el Auditor realiza todo el proceso de auditoria social se
garantizara la objetividad de los resultados, pero elevara el costo para la
Comisin de Auditoria Social.
IMPORTANCIA DE LA PARTICIPACIN DEL CONTADOR PBLICO Y
AUDITOR EN LA REALIZACIN DE LA AUDITORIA SOCIAL
SI
NO
Las diferentes opiniones encontradas coinciden en que los especialistas

en este tipo de auditoria deben ser los CPA, con asesora multidisciplinaria
dependiendo del rea a auditar a travs del patrocinio de la sociedad civil, y a
quienes les interesa los resultados que obtengan de las diferentes mediciones.
Los comentarios recibidos indican que dicha participacin permitira
obtener mejores resultados y facilitar la interpretacin y comprensin de los
datos, as como la mayora indica que el Contador Pblico y Auditor es un
profesional que posee los conocimientos, la capacitacin y la preparacin
adecuada en el campo de la auditoria. Con su intervencin se buscara que la
poblacin se de cuenta si es correcto el manejo de los proyectos o de las
inversiones realizadas, ya que el auditor podr certificar tcnicamente que todo
va de acuerdo a lo planeado, adems de que exista calidad en las inversiones a
travs de los controles que pueda implementar dicho profesional.
SOCIALIZACIN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA SOCIAL
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
si
no
SOCIALIZACION
Sabiendo que el objetivo de estas organizaciones es dar a conocer los

resultados de las actividades que realizan como tal, para que la comunidad que
representan tenga conocimiento de las gestiones que realizan y de los proyectos
o programas que tratan de implementar, lo que implicara que estn cumpliendo
con el trabajo para el cual fueron elegidos, estas indicaron en su mayora que es
un deber de ellas socializar los resultados de la auditoria social realizada.
Tambin para que por medio de estas organizaciones se detecten deficiencias,
errores o falta de apoyo de parte de las instituciones del gobierno para cumplir
con las demandas de proyectos y programas, a travs de la presentacin de un
informe mensual o trimestral.
La forma que utilizan para poder socializar los resultados y hallazgos de la
auditoria social es, haciendo una presentacin pblica por medio de cabildos,
reuniones comunales, foros y conferencia; convocando a la sociedad civil
organizada que halla solicitado la auditoria social y aquellas personas que estn
interesadas a travs de los medios de comunicacin masivos como los son la
radio, la televisin, la prensa escrita que circulan por la regin y as dar conocer
los resultados que sea hallan obtenido.
CAPITULO VI
6. PROPUESTA METODOLOGICA
6.1 FASES AUDITORIA SOCIAL
FASE I
ORGANIZACIN Y DEFINICION DE CRITERIOS LEGALES
ORGANIZACIN DE LA SOCIEDAD CIVIL
Entre los derechos individuales reconocidos en nuestra Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala est establecido el Derecho a la Libre Asociacin
segn el Artculo 34, desarrollando el principio constitucional de libre asociacin,
entendido como sinnimo o equivalente al derecho de organizacin el Cdigo
Municipal incluye la comunidad organizada como uno de los elementos del
municipio (Artculo 8); y en sus artculos 17, 18 y 20, regula lo relativo a la
formacin y legalizacin de la organizacin de vecinos.
Dados estos aspectos a conocer, se hace necesario que la Sociedad Civil
organizada interesada en la ejecucin de una auditoria social se conformen
como una Organizacin, la cual debe constituirse legalmente a travs de un
Acta de Constitucin y del Nombramiento del Representante Legal, dicha acta
deber ser autenticada por un Abogado y Notario, seguidamente deber de
inscribirse en el Registro Civil de la jurisdiccin a la que corresponda, bajo las
figuras legales siguientes:
a. Comits
b. Asociaciones
c. Confederaciones
d. Consejos de Desarrollo
e. O. N. G.s
f. Cooperativas
g. Otros.
Conformada legalmente la organizacin bajo cualquiera de las anteriores

figuras jurdicas, se deber integrar una Junta Directiva, la cual ser la
responsable de guiar o dirigir las actividades de la organizacin en general,
dicha junta directiva se podr estructurar de la siguiente forma:
1. Presidente
2. Tesorero
3. Secretario
4. Vocales (los que sean necesarios).
Luego de estar conformada como una organizacin de la sociedad civil,

se hace necesario que esta se integre al consejo de Desarrollo segn su
ubicacin territorial, para con ello poder cumplir los objetivos establecidos en
sus estatutos constitutivos.
Sistema de conformacin a Consejos de Desarrollo, por parte de la
organizacin de la Sociedad Civil:
a. El Comunitario, con los Consejos Comunitarios de Desarrollo,
(COCODE).
b. El Municipal, con los Consejos Municipales de Desarrollo, (COMUDE).
c. El Departamental, con los Consejos Departamentales de Desarrollo,
(CODEDE).
FLUJOGRAMA DE ORGANIZACIN DE LA SOCIEDAD CIVIL
CONSEJO NACIONAL
DE DESARROLLO
URBANO Y RURAL
CONSEJOS REGIONALES
DE
DESARROLLO URBANO
Y RURAL
CONSEJOS
DEPARTAMENTALES
DE DESARROLLO
CONSEJOS MUNICIPALES
DE DESARROLLO COMUDESCONSEJOS COMUNITARIOS
DE DESARROLLO -COCODES-
SOCIEDAD CIVIL
Al integrarse un grupo de asociaciones se forma automticamente el

CONSEJO COMUNITARIO DE DESARROLLO (COCODE), que puede actuar
en representacin de una comunidad en particular, la integracin de varios
COCODES originan un CONSEJO MUNICIPAL DE DESARROLLO (COMUDE)
el cual velar por el bienestar de un municipio, y posteriormente la integracin
de varios COMUDES se crea un CONSEJO DEPARTAMENTAL DE
DESARROLLO (CODEDE), con el fin de velar por los intereses del
departamento.
CONSTITUCIN DE COMISIN DE AUDITORIA SOCIAL

En nuestro medio, existen factores que favorecen la participacin del
sociedad civil organizada (comits o asociaciones, cocodes, comudes, codedes)
los cuales podrn crear una COMISIN DE AUDITORIA SOCIAL, la cual tendr
a su cargo evaluar y monitorear la gestin pblica del estado.
Para constituir una Comisin de Auditoria Social, la Sociedad Civil
organizada debe de llenar una serie de requisitos legales que le permitan ser
reconocidas como tal, con el objeto de tener la facultad legal de evaluar el
desempeo en general de cualquier entidad del estado que administre fondos
pblicos, a continuacin se detallen los pasos a seguir para crear un comit de
auditoria social:
El comit o sociedad civil organizada, deber:
4. Realizar una asamblea ordinaria o extraordinaria, a fin de dar a conocer a
la comunidad y dems entidades civiles organizadas la intencin de
organizar una Comisin de Auditoria Social.
5. Elaborar un acta de Constitucin de la Comisin de Auditoria Social, la
cual deber estructurarse con los contenidos bsicos siguientes:
a. Encabezado del acta.
b. Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesin y oficio,
domicilio y nmero de cdula de las personas que comparecen
voluntariamente.
c. Acuerdo de creacin de la Comisin de Auditoria Social.
d. Fines de la Comisin de Auditoria Social.
e. Los sectores que abarcar la Comisin de Auditoria Social.
f. Vigencia de la Comisin de Auditoria Social.
g. Integracin de la Junta Directiva de la Comisin de Auditoria
Social.
h. mbito de accin de la Comisin de Auditoria Social.
i. Fundamento legal de la Comisin de Auditoria Social.
La naturaleza o razn de la Comisin de Auditoria Social es que los
vecinos en ejercicio de su ciudadana, participen no slo en el proceso de
priorizacin de necesidades y ejecucin de proyectos, sino que adems
participen en el control, evaluacin y monitoreo de los mismos.
Lo ms importante es que se pueda tener informacin verdadera,

completa y oportuna sobre la forma de cmo se manejan los fondos financieros
de la entidad sujeta al proceso de Auditoria Social.
Es evidente que la participacin de la sociedad civil, como COAS en la
gestin pblica del estado, por medio del desarrollo de una Auditoria Social lleve
implcita una serie de objetivos, los cuales se plantean a continuacin:
Verificar el uso adecuado de los fondos pblicos.
Lograr la igualdad en la distribucin de fondos,
Evitar fraudes y el despilfarro del dinero.
Permitir la rendicin de cuentas ante la sociedad civil.
Ayudar a garantizar la adecuada aplicacin y el fortalecimiento de una

justicia eficiente y eficaz, con el objetivo de reducir la impunidad y con ello
evitar que las personas tomen justicia por su propia mano.
FASE II
PARTICIPACIN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

INCORPORACIN DEL CPA COMO ASESOR
Al momento de identificar y priorizar los objetivos que se persiguen con la
realizacin de una Auditoria Social, corresponde involucrar dentro de la
comisin de auditoria social a un profesional de la CONTADURIA PBLICA Y
AUDITORIA, ya que su participacin es indispensable, por el hecho que este
profesional de la auditoria ha de servir de enlace entre el actor y el sujeto del
proceso metodolgico de la Auditoria Social, ya que su conocimiento tcnico y
profesional apoyara grandemente a la Comisin de Auditoria Social con la
aplicacin de programas, polticas y procedimientos tcnicos de auditoria los
cuales debern de ser aplicados en el proceso de auditoria social, con el objeto
de cuantificar cualitativamente y cuantitativamente las acciones financieras de la
administracin publica sujeta a auditoria social.
Otro aspecto importante que justifica la participacin del CPA, en el
comit de auditoria social, es que este profesional asesora, orientara y guiar la
ejecucin, evaluacin y seguimiento de la Auditoria Social, por parte de la
sociedad civil organizada.
IDENTIFICACIN
AUDITABLE)
DEL
SUJETO
DE
AUDITORIA
SOCIAL
(AREA
Para la identificacin del sujeto de auditoria, y posteriormente el rea

auditable, es necesario tener claro los objetivos fundamentales de la auditoria
social considerando quienes son los sujetos de auditoria social de acuerdo a la
ley y establecer el rea auditable a travs de la identificacin de polticas y
procedimientos administrativos que faciliten su ejecucin.
El profesional de la auditoria como asesor debe de apoyar a la comisin
de Auditoria Social con la aplicacin de polticas y procedimientos tcnicos, que
faciliten la evaluacin y monitoreo de la gestin pblica, cumpliendo as las
demandas hechas por la sociedad civil.
Para lograr una evaluacin objetiva de la gestin de las entidades que
manejan fondos pblicos en primer lugar se requiere de diagnsticos veraces y
oportunos de la situacin existente. En segundo lugar se requiere de la
identificacin de soluciones viables a la problemtica identificada en los
diagnsticos. Ah se debe aprovechar la creatividad y propuestas alternativas de
la sociedad civil organizada sobre los problemas.
Para identificar el tema, sujeto y rea auditable el Contador Pblico y
Auditor como asesor, debe de solicitar a la Comisin de Auditoria Social que
sean ellos los responsables de reconocer los puntos de inters que puedan ser
auditables, para lo cual deben de dar respuesta a las siguientes interrogantes:
10. Qu nos ocasiona problemas en la comunidad?
11. Qu deseamos examinar y controlar de nuestros problemas?
12. Qu podemos examinar y controlar con nuestros fondos?
13. Qu deseamos obtener de nuestro accionar?
14. Qu debemos hacer para examinar y controlar lo seleccionado?
15. Qu tenemos para enfrentar el reto de examinar y controlar?
16. Quines pueden apoyarnos en estos esfuerzos?
17. Debemos dejar que otros lo hagan por nosotros?
18. Quines estamos dispuestos a comprometernos con nuestros objetivos?
A continuacin el Contador pblico y Auditor pondr a consideracin de la

Comisin de Auditoria Social los siguientes criterios:
5. Que sea prioridad para los intereses de la comunidad.
6. Que est dentro de nuestras capacidades de accin.
7. Que existan indicios de algo anmalo que genere daos sociales.
8. Que sus causas/efectos sean recurrentes y se agraven si no se previenen

o detienen.
Despus de haber considerado los criterios anteriores, es necesario
graficar los resultados para tener un panorama visible del rea a auditar.
IDENTIFICACIN DE LAS REA AUDITABLES
ENTIDAD:____________________________________
1. Presupuesto.
8. Negocios Pblicos
2. Inversin Pblica
3. Planes, programas
7. Estados Financieros
4. Proyectos
6. Funcionario y
empleados
5. Dictmenes y
decisiones pblicas
Realizado el ejercicio del tema objeto de auditoria social, el resultado final

ser la Identificacin del rea Auditable.
A estas alturas la participacin del Auditor en el proceso de Auditoria
Social ha consistido solamente como orientador y gua de: Qu se debe
hacer?, a medida que el proceso de auditoria social avanza, el CPA y la S. C se
encuentra con ciertas limitantes que obstaculizaran el trabajo de auditoria social,
como: a) Acceso a la informacin, ya que las entidades en ningn momento
estn dispuestas a proporcionar la informacin solicitada; b) Falta de capacidad
de los miembros de la Comisin de Auditoria para utilizar los mecanismos
adecuados para obtener la informacin. En ambos casos, el papel que jugar el
CPA ser fundamental en la obtencin de resultados; por ejemplo para los que
tuvieran dificultad en obtener la informacin pertinente, el CPA deber orientar
que el fundamento legal para la obtencin de informacin sobre la gestin
publica, se encuentra establecido en el artculo 30 de la Constitucin de la
Repblica, que determina con claridad: todos los actos de la administracin son
pblicos.
Por lo anterior deben colaborar en el proceso de Auditoria Social las
personas de los organismos del estado que administran fondos pblicos. Para
garantizar el cumplimiento de la ley, deben entregar o facilitar con puntualidad y
veracidad la informacin requerida por el grupo auditor; en caso de imposibilidad
de entrega de informacin, los actores deben solicitar por escrito las causas de
la imposibilidad, la cual debe entregarse en una fecha inmediata posterior.
IDENTIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Procedimientos Formales
a. Solicitud de acceso a la informacin.
b. Casos especiales.
Cuando la auditoria social se debe realizar por causas de ilcitos, la
entidad de la sociedad Civil promotora deber crear los mecanismos para
que la auditoria social pueda servir de instrumento para los procesos legales.
2. Procedimiento General
a. Estudio General del sujeto o Entidad a Auditar
Consiste en el conocimiento y evaluacin de las caractersticas generales

de la entidad, su informacin financiera y los aspectos importantes, que puedan
requerir especial atencin de acuerdo a los factores de riesgo identificados en la
planificacin especfica.
b. Anlisis
Consiste en identificar, clasificar y agrupar los distintos elementos, que

forman un rea o una cuenta dentro de la informacin financiera y operacional
de la entidad.
c. Inspeccin
No es ms que examinar registros, documentos o activos tangibles. La
inspeccin de registros y documentos, proporciona la evidencia de diversos
grados de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente, as como de la
eficacia de los controles internos probados a lo largo de la ejecucin del trabajo.
d. Confirmacin
Este procedimiento consiste en solicitar, generalmente por escrito, a una

persona o institucin ajena a la entidad, que informe sobre la validez, correccin
o incorreccin de los datos que se le envan, proporcionando los datos de
conformidad con sus registros de informacin.
e. Investigacin
Se lleva a cabo la bsqueda de informacin adecuada recurriendo a

personas de otras disciplinas, dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones
pueden abarcar preguntas escritas, dirigidas a terceros o entrevistas informales
con personal de la entidad, las respuestas recibidas, pueden confirmar
informacin obtenida previamente, proporcionar nuevos datos o bien
proporcionar evidencia adicional para corroborar una existente.
f. Clculo
Este procedimiento se refiere a la verificacin matemtica de los datos y

montos, con el objeto de asegurar que las operaciones realizadas y las cifras
presentadas sean razonables. Estos clculos pueden ser individuales en el caso
de examen aislado de documentacin o globales, en el caso de transacciones
voluminosas y en el caso de clculos globales los resultados de los mismos, si
presenta diferencias significativas deben investigarse.
Ahora bien el Contador Pblico y Auditor de acuerdo al tipo de contrato o
acuerdo que tenga con la Comisin de Auditoria Social, puede perfectamente
realizar todo el proceso de auditoria social en representacin de la comisin;
pero, de acuerdo a este tipo de estudio la participacin de las bases de la
sociedad civil es fundamental porque esta es imprescindible en todo el proceso
de la auditoria social.
FASE III
ETAPAS DE LA AUDITORIA SOCIAL
Como todos sabemos perfectamente, el trabajo de un Contador Pblico y
Auditor debe estar distribuido en tres etapas importantes como lo son:
1. La Planeacin,
2. Ejecucin, y
3. Elaboracin del Informe de Auditoria.
Esto definitivamente no es del conocimiento prctico de las personas que
integran la Comisin de Auditoria Social, lo que nuevamente nos permite
visualizar que es aqu donde el Profesional de Auditoria se hace necesario para
brindar este aporte a la comisin durante el desarrollo de la misma.
1. ETAPA DE PLANIFICACION
Una vez definido el objeto sujeto de la auditoria social y dados a conocer los
procedimientos que se utilizaran para el desarrollo de la evaluacin, el grupo
debe planificar y organizar el trabajo, esto es, estructurar un plan operacional en
el cual se integren las actividades para lograr los objetivos y metas planificadas.
La planificacin especfica es el desarrollo de una estrategia, para la
ejecucin del trabajo de la Auditoria Social, con el fin de asegurar que el auditor
o grupo auditor cuente con un adecuado y oportuno conocimiento de la entidad
por auditar en cuanto a sus objetivos, organizacin, actividades, sistemas de
control e informacin y factores econmicos, sociales y legales que afectan a la
entidad, lo cual permitir evaluar el nivel de riesgo de la auditoria, as como
determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria a aplicar.
Los objetivos de la planificacin son:

a. Definir con toda claridad el trabajo a realizar y las metas por
alcanzar.
b. Determinar prioridades, el tiempo y los fondos que se consideren
necesarios para ejecutar la Auditoria Social.
c. Proporcionar una gua de cmo realizar la auditoria.
d. Facilitar el control sobre la realizacin de la auditoria.
e. Cumplir adecuadamente con las Normas de Auditoria
Gubernamental.
Conocido el marco de referencia anterior, se tienen los insumos
necesarios para ordenar los siguientes pasos que permitirn definir
concretamente los objetivos generales y especficos en forma tcnica, para ello
se recurre a plantearse las siguientes preguntas:
Qu debe hacerse?
Esta pregunta hace referencia a los tipos de auditoria o evaluaciones, que

en una entidad en particular, se va a practicar, por ejemplo: una auditoria
financiera, operacional, examen especial, informtica, de gestin, etc.
Con base en qu?
Se refiere a la informacin bsica que debe conocerse para concluir sobre

la viabilidad, necesidad y oportunidad de realizar la auditoria social prevista.
Para qu debe hacerse?
Esta pregunta es la clave para definir los objetivos, ya que debe

responder concretamente que se pretende alcanzar con la prctica de la
auditoria social, para ello es necesario hacer el anlisis previo de la informacin
que se ha obtenido por parte del sujeto a auditar, segn se coment en los
procedimientos generales, lo cual permitir visualizar en forma amplia el
contexto en el que se desarrolla el proceso o la actividad que se pretende
evaluar.
Los aspectos claves a auditar son los siguientes:
a. Organizacin.
b. Funciones.
c. Controles internos.
d. Procedimientos.
e. Eficiencia de las operaciones.
f. Confiabilidad de la informacin.
Como resultado se tiene un plan operacional para la ejecucin de la

Auditoria Social
2. ETAPA DE EJECUCION:
En la siguiente etapa se orienta la ejecucin de la Auditoria Social con base

en la planificacin especfica, a travs de la seleccin y aplicacin adecuada de
tcnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente para cumplir con los objetivos de cada auditoria. La
ejecucin de la auditoria comprende las siguientes actividades:
a. Estudio y evaluacin del Control Interno
b. Evaluacin del cumplimiento de disposiciones
reglamentarias
c. Supervisin del Trabajo de Auditoria
d. Obtencin de evidencia
e. Elaboracin de Papeles de Trabajo
legales
Dentro de los objetivos ms importantes en el desarrollo de esta etapa se

pueden mencionar los siguientes:
Orientar la ejecucin de la auditoria con base en la planificacin
especfica.
Aplicar adecuadamente las tcnicas y procedimientos que permitan
obtener evidencia, suficiente, competente y pertinente.
Examen profundo de las reas crticas para identificar las causas de
los problemas, y emitir las recomendaciones correspondientes.
Evaluar la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura del control
interno establecido en las entidades.
Evaluar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
Ejercer una adecuada supervisin para asegurar la calidad tcnica y
profesional.
Organizar un registro completo y detallado en papeles de trabajo en el

proceso de la auditoria y sus resultados.
3. ETAPA DE ELABORACIN DEL INFORME
Constituye una de las etapas ms importante del proceso, porque a travs de

los informes parciales y especialmente del informe final se conocen los
resultados de la Auditoria Social. En l se plasman los objetivos del trabajo y se
presentan las ideas, evidencias y hallazgos en forma clara y concreta para que
lo conozcan a travs de l, las instancias que se consideren pertinentes.
Los objetivos de esta etapa son:
Proporcionar a las entidades auditadas, resultados imparciales sobre
la presentacin de la informacin, el cumplimiento de polticas, planes,
programas y el ambiente de control interno de la entidad examinada.
Facilitar la comprensin de los hallazgos, presentndolos con una
relacin ordenada de hechos que permitan tomar las acciones legales
y administrativas, en los casos de lesiones patrimoniales o hechos que
ameriten acciones judiciales por parte de las autoridades pertinentes y
que motiven la implantacin de recomendaciones.
Proporcionar recomendaciones para mejorar los sistemas
administrativos, financieros, tcnicos, operativos y los procesos de
control e informacin.
Informar de los criterios tcnicos que permitieron formular las
recomendaciones.
Servir como gua para llevar a la prctica las recomendaciones
formuladas.
Con la informacin obtenida e interpretada se prepara, disea y organiza
el informe que habr de contener:
a. Informacin general (del municipio y de la comisin)
b. Antecedentes (origen del proyecto)
c. Principales hallazgos y novedades.
d. Sealamiento de responsables respecto de procedimientos o
aspectos considerados irregulares (si es del caso).
e. Metodologa ( cmo se hizo )
f. Conclusiones
g. Recomendaciones
h. Firma de los integrantes del equipo
i. Anexos con la documentacin sustentoria
FASE IV
COMUNICACIN Y SEGUIMIENTO
SOCIALIZACIN DE RESULTADOS.
Luego de haber desarrollado las etapas de Auditoria Social, el proceso

llega a su fase de mayor importancia la cual considera la publicacin y la
difundicin de la informacin detallada en el informe, de tal manera que la
sociedad lo conozca y lo pueda utilizar.
Las principales acciones de esta fase son:
1. Divulgar masivamente los resultados a travs de distintos medios como:

Entes Auditados
Sociedad Civil
Ministerio Pblico
Procuradura de los Derechos Humanos
Medios de Comunicacin
2. Presentar a los entes de administracin de justicia si fuere el caso y a los

medios de comunicacin para que la poblacin debidamente informada articule a
travs de la sociedad civil, las acciones que en Ley puedan ejercerse para
corregir las deficiencias o incumplimientos observados.
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES:
Esta etapa busca la implementacin de las recomendaciones emanadas

del informe para la solucin del problema auditado, dando con ello origen al
seguimiento del proceso o a un nuevo proceso.
Los pasos ms importantes son:
a. Seguimiento de las recomendaciones emanadas del informe.

b. Inicio de un nuevo proceso para ir monitoreando las acciones
realizadas por la autoridad responsable de ejecutar las
recomendaciones.
c. En el caso de haber concluido satisfactoriamente el proceso
reiniciar el planteamiento de un nuevo problema.
Entonces el grupo auditor y la entidad de la sociedad civil que impulso la
auditoria deben realizar todas las actividades a su alcance para lograr la
ejecucin de sus recomendaciones, as como divulgar ampliamente los
resultados de la Auditoria Social.
Realmente el proceso de Auditoria Social es complejo y solo cuando
exista plena conciencia de su aplicacin debe hacerse, pues implica un gran
esfuerzo; as como a los resultados de la misma debe drsele la publicacin
necesaria y enviar a las instancias correspondientes para que al menos exista
una sancin moral si se detectan anomalas en el actuar del ente publico al cual
se aplic.
Las etapas de Auditoria Social son muy complejas, que difcilmente
podran realizarse sin el asesoramiento de un profesional de Auditoria; bajo
esta premisa concretizamos que la participacin profesional del CPA en el
Comit de Auditoria Social es:
10. Planificacin estratgica de la auditoria social
11. Planificacin especfica de la auditoria social
12. Familiarizacin con el sujeto a auditoria social
13. Bsqueda de informacin y documentacin del sujeto de auditoria
social
14. Anlisis de la informacin y documentacin
15. Evaluacin del control interno del ente auditado
16. Elaboracin del informe de auditoria social
17. Divulgacin masiva de los resultados del informe de auditoria social
CONCLUSIONES
La Sociedad Civil Organizada ha escuchado a travs de diferentes medios el
trmino de auditoria social, teniendo al momento una idea no muy clara de su
definicin, rea, procesos y etapas que encierra su desarrollo.
Conceptualizndola como un conjunto de procedimientos, para verificar y
controlar los riesgos en el manejo de Fondos Pblicos de cada institucin,
constituyendo una fuente de apoyo a la sociedad para velar por la
transparencia y probidad de la funcin pblica; evitando la corrupcin,
malversacin de fondos, despilfarros y robos, cuyo impacto es negativo para
el desarrollo social.
La puesta en marcha de la Auditoria Social permite obtener valiosos
mecanismos para una gestin transparente en el uso de los fondos pblicos.,
lo cual garantizar una adecuada inversin que promueva el desarrollo social
y econmico de la poblacin, logrando:
Controlar que el estado cumpla con su funcin fundamental, de garantizar
el bienestar de la poblacin en general. A travs de los programas de
desarrollo que se realizan.
Asegurar que los recursos de cada proyecto se destinen adecuadamente
para lo que fueron asignados.
Llevar un control amplio para que el estado cumpla completa y
correctamente con los compromisos contrados ante la sociedad,
manteniendo una constante supervisin de la inversin.
Participacin activa de la Sociedad Civil Organizada en todo el proceso de
los diferentes proyectos. (definicin, planificacin, direccin y ejecucin).
La capacidad tcnica, profesional y legal que posee el Contador Pblico y
Auditor en el desarrollo de una auditoria social, hace evidente el poco
conocimiento que este tiene en la realizacin de este tipo de auditoria. El
estudio realizado involucra a los Contadores Pblicos y Auditores egresados
de las diferentes universidades del rea de Quetzaltenango, quienes
respondieron en forma compartida el tener conocimiento y el no poseer
informacin del desarrollo de la auditoria social. Lo cual implica que el
Contador Pblico y Auditor debe manejar la informacin necesaria que
involucra la auditoria social. Ya que la participacin del profesional de las
ciencias econmicas, establece un mejor desarrollo de esta auditoria con
eficacia y eficiencia para evaluar el manejo de los fondos pblicos. Esto nos
lleva al siguiente punto, La COAS, quien necesita al Contador Pblico y
Auditor para recibir su asesoramiento tcnico en la elaboracin de este tipo

de auditoria, por su capacidad, su manejo contable y adems del uso del
vocabulario tcnico que se utiliza en este ambiente, lo cual hace vital su
participacin como asesor de la Sociedad Civil organizada para una buena
realizacin de la auditoria.
El proceso metodolgico que puede utilizarse en este tipo de auditoria es en
esencia el siguiente:
Organizacin de la sociedad civil
Integracin a consejos de desarrollo (cocodes, comudes, codedes)
Formacin de la comisin de auditoria social (coas)
Incorporacin del CPA como asesor
Definicin del sujeto de auditoria
Identificacin de los procesos de auditoria
Etapa de planificacin
Etapa de ejecucin
Etapa de elaboracin de informe
Socializacin de los resultados
Seguimiento de las recomendaciones
RECOMENDACIONES
Como parte de la proyeccin social que debe tener la Universidad de San

Carlos, se recomienda buscar los mecanismos convenientes para dar a
conocer la importancia de evaluar a las entidades que administran Fondos
Pblicos a travs de la Auditoria Social.
Que el Contador Publico y Auditor sea el profesional que gue el

desarrollo del trabajo de Auditoria Social en sus diferentes etapas para
que al final de la misma esta cumpla los objetivos por los cuales fue
llevada a cabo.
Motivar a la Sociedad Civil organizada a que exijan a la Administracin

Publica la optimizacin de los Fondos Pblicos en beneficio de los
conglomerados humanos como esta establecido en la ley.
Que dentro de los objetivos de la Sociedad Civil organizada se encuentre

el de practicar Auditoria Social a la administracin Publica para comprobar
el grado de eficiencia en el manejo de los fondos pblicos.
Darle seguimiento a los problemas encontrados durante la evaluacin

para que la Auditoria Social sea objetiva y al mismo tiempo que los
responsables sean sancionados de acuerdo a lo establecido en la
legislacin existente en nuestro pas.
El presente documento de apoyo sirva para realizar en un futuro otros

tipos de investigaciones relacionadas con el tema.
Motivar a la sociedad civil para que exijan que toda la informacin en

materia presupuestaria sea pblica por medio de instrumentos que
faciliten su acceso, entendimiento y uso, como crear portales de
informacin y de transparencia para que el ciudadano tenga acceso a la
informacin pblica y de esta forma confianza en las instituciones que
manejan los mismos.
BIBLIOGRAFIA
Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas

Pacto Fiscal
Marlin Oscar vila, Conferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de
Profesionales Universitarios. Tegucigalpa, Honduras, 17 de Agosto de 2002
Resumen General 17 de abril del 2006
La Auditoria Social Por: Marlin Oscar vila
Foro Auditoria Social
RDS-HN
Miguel H. Bravo Cervantes, Auditoria Integral, Editora FECAT, Edicin 2002,
Pgina 375
BELLOSTAS, A.; MARCUELLO, C.; MARCUELLO, CH y MONEVA, J.M.
(2002),
Universitarias

Comentarios sobre los estudios de auditoria social Autor: Olvera, Alberto J

Insumos para el Trabajo de los Consejos de desarrollo. FUNCEDE, FUNDACION
SOROS. Guatemala Octubre, 2002.
ANEXOS
ACTA CONSTITUCION DE COMISION DE AUDITORIA SOCIAL

ACTA NUMERO:______________. En ________________________,del
municipio de___________________________, departamento de ____________,
el
da________de___________de______________,
siendo
las
___________horas, personal y voluntariamente comparecen, los(as)
seores(as):------------------------------------------------------------------------------------------Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Nombre
________________________________________________
Edad
________________________________________________
Estado Civil
________________________________________________
Nacionalidad
________________________________________________
Profesin u oficio
________________________________________________
Domicilio
________________________________________________
No. Cdula
________________________________________________
Extendida en
________________________________________________
Quienes exponen comparecer, para dejar

constancia de lo siguiente:
PRIMERO: Manifestamos los comparecientes, que llegamos a la determinacin
de conformar la Comisin de Auditoria Social con el fin primordial de evaluar,
examinar y controlar las finanzas pblicas, la gestin y riesgos en entes pblicos
o privados, que administren fondos pblicos, as como fortalecer la democracia,
el Estado de Derecho y la Gobernabilidad del pas, evitando as la corrupcin,
negligencia y la incompetencia, que impacte negativamente el inters de la
ciudadana. SEGUNDO: La comisin se crear sin ningn fin lucrativo, sin
promocin sectaria, sin coercin poltica o econmica, sin individualismos y sin
conflictos de inters de ningn tipo y consecuentemente, impulsar el desarrollo
de dicho sector de la poblacin, en busca de una mejor calidad de vida de sus
habitantes a travs de la auditoria social. TERCERO: La comisin abarcar
el(los) sector(es) __________________________________________________,
se crear por tiempo indefinido y su Junta Directiva tendr una duracin de ____
aos, pudiendo ser reelectos, quedando conformados de la siguiente manera: --Cargo
Nombre
PRESIDENTE (A):
___________________________________________
VICE-PRESIDENTE (A):
___________________________________________
SECRETARIO (A):
___________________________________________
VOCAL I:
___________________________________________
VOCAL II:
___________________________________________
CUARTO:
Su
mbito
de
accin
ser
en
el(los)
municipio(s):______________________________________________________
QUINTO: El fundamento legal de la Auditoria Social se encuentra regulado en
los artculos siguientes: 28, 29, 30 y 31 de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala; 129, 135 y 139 del Cdigo Municipal; 2 y 3 de la Ley
Orgnica de de la Contralora General de Cuentas; 4 y 17 de Ley Orgnica del
Presupuesto; 26 del Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto; 17 de la
ley de Contrataciones del Estado; 4, 16, 44 del reglamento de la Ley de los
Consejos de Desarrollo Urbano y Rural. El fundamento legal de la conformacin
de Comisiones de Auditoria Social se encuentra en el Artculo 17, literal h, del
Cdigo Municipal, el cual indica: son derechos y obligaciones de los vecinos
integrar la Comisin ciudadana municipal de auditoria social COAS-.
Finalizando la presente en el mismo lugar y fecha de su inicio, a
las_______horas, la que previa lectura, es ratificada y firmada por los que en ella
intervenimos.------------------------------------------------------------------------------------------
ESQUEMA
PROCESO METODOLOGICO DE LA AUDITORIA SOCIAL
FASE 1:
1. ORGANIZACIN DE LA SOCIEDAD CIVIL
2. INTEGRACION A CONSEJOS DE DESARROLLO (COCODES,

COMUDES, CODEDES)
3. FORMACION DE LA COMISION DE AUDITORIA SOCIAL (COAS)
FASE 2:
1. INCORPORACION DEL CPA COMO ASESOR
2. DEFINICION DEL SUJETO DE AUDITORIA
3. IDENTIFICACION DE LOS PROCESOS DE AUDITORIA
FASE 3:
1. ETAPA DE PLANIFICACION
2. ETAPA DE EJECUCION
3. ETAPA DE ELABORACION DE INFORME
FASE 4:
1. SOCIALIZACION DE LOS RESULTADOS
2. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
FASES DE APLICACIN DE LA METODOLOGIA DE AUDITORIA

SOCIAL
1. ORGANIZACIN
DE LA SOCIEDAD
CIVIL
2. CONSITUCION
DE LA COMISION
DE AUDITORIA
SOCIAL
3. INCORPORACION
DEL CPA COMO
ASESOR
4. IDENTIFICACION
DEL SUJETO DE
AUDITORIA
5. IDENTIFICACION
DE LOS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
6. ETAPA DE
PLANIFICACION
7. ETAPA DE
EJECUCION
8. ETAPA DE
ELABORACION
DEL INFORME
9. SOCIALIZACION
DE RESULTADOS
10. SEGUIMIENTO DE
LAS
RECOMENDACIONES
MODELO INFORME DE AUDITORIA SOCIAL

Lugar y fecha..
Nombre Completo de la Autoridad Superior
Cargo y Entidad
Su despacho
Seor (Ministro, Presidente, Secretario, Gerente, etc.)
Hemos efectuado la auditoria social de tipo financiero con el objeto de emitir
opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera examinada. Nuestro
examen se bas en la revisin de las operaciones y registros (contables
presupuestarios) ocurridos durante el perodo comprendido del ___al___ de___,
y como resultado de nuestro trabajo hemos detectado los siguientes aspectos
importantes: ( se debe anotar las condiciones de los hallazgos ms importantes,
recomendndose seccionarlos por monetarios y de incumplimientos a leyes,
reglamentos y otros aspectos legales, deficiencias de control interno,
limitaciones al alcance de la auditoria, eventos subsecuentes que afectan
nuestra opinin y otros aspectos relevantes.
Con el objeto de subsanar los aspectos descritos anteriormente, estamos
recomendando lo siguiente:(se debe describir las recomendaciones dadas en el
informe y en el mismo orden como se estn describiendo los hallazgos en la
seccin anterior) (En este prrafo se debe indicar: que los hallazgos contenidos
en el informe fueron discutidos con los responsables, quienes manifestaron su
conformidad, los casos que requirieron documentos de descargo y su estatus a
la fecha de este resumen gerencial, un resumen de las acciones legales y
administrativas que se hayan presentado durante el proceso de la auditoria y su
estado actual a la fecha de este resumen y un detalle de las recomendaciones
de hallazgos de auditoria anteriores incumplidas. El resumen gerencial se debe
terminar con el siguiente prrafo. Todos los comentarios y recomendaciones
que hemos detectado, se encuentran en detalle en el correspondiente informe de
auditoria, lo cual facilitar un mejor entendimiento de este resumen gerencial.
Atentamente,
Nombre del Contador Pblico y Auditor
Universidad de San Carlos de Guatemala

Centro Universitario de Occidente
Divisin de Ciencias Econmicas
Contador Pblico y Auditor.
El proyecto de investigacin El papel del Contador Publico y Auditor, como asesor en el
proceso de una Auditoria Social, desarrollada por la sociedad civil a entidades que
administran fondos pblicos por parte de los estudiantes del Dcimo semestre seccin B de
la Carrera de Contador Pblico y Auditor; la informacin recopilada es con fines puramente
investigativos y cientficos.
CUESTIONARIO PARA COMITS, ASOCIACIONES, COOPERAIVAS, COCODES,
COMUDES Y GRUPOS QUE SE ENCUENTREN DENTRO DE LA CABECERA
DEPARTAMENTAL DE QUETZALTENANGO
1. Cmo se organiza legalmente la Asociacin?

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
2. Conoce usted que es Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
3. Cul es el fundamento legal de la Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
4. Sabe cual es el objetivo de la Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
5. Cuales son los requisitos para realizar una Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
6. Conoce cual es la metodologa de la Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
7. Cuales es la forma que utiliza para la ejecucin de la Auditoria Social?

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
8. Qu limitaciones ha tenido para realizar una Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
9. Cules son los procedimientos que se aplican en una Auditoria Social?

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
10. Considera importante la participacin de un CPA en la realizacin de la

Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
11. Que caracterstica debe poseer un CPA para realizar una Auditoria Social?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
12. Cmo se estructura la forma de presentacin del informe final de la Auditoria
Social y a quien se le presenta?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
13. Cmo se socializan los resultados obtenidos en la Auditoria Social a la Sociedad

Civil?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________________________________
ACTA DE CONFORMACION DE UN COCODE

En cumplimiento del reglamento de La Ley de los Consejos de Desarrollo, la
sesin dio inicio a las __________________, hora sealada en la convocatoria,
en _____________________________, el da _____________, siendo las
resoluciones que se tomen vlidas para todos los residentes de la comunidad.
La sesin de asamblea comunitaria es presidida
o dirigida
por____________________, alcalde o alcaldesa auxiliar (u otra persona que
decida la comunidad).
En cumplimiento de la convocatoria realizada por la Corporacin Municipal del
municipio
de____________________,
del
departamento
de___________________ queda formalmente constituido el Consejo
Comunitario de la comunidad______________________.
Se realiz la eleccin para el rgano de coordinacin del COCODE, y fueron
electas las personas siguientes:
1. Nombre completo del presidente del rgano de coordinacin (alcalde u otra
persona)_________________________________________________________.
Nombres completo y nmero de cdula de las otras personas elegidas como
representantes de la comunidad en el rgano de coordinacin.
2._______________________________________________________________
3._______________________________________________________________
4._______________________________________________________________
5._______________________________________________________________
6._______________________________________________________________
7._______________________________________________________________
8._______________________________________________________________
9._______________________________________________________________
10.______________________________________________________________
11.______________________________________________________________
12.______________________________________________________________
Que la representacin legal del COCODE, en su calidad de presidente de su
rgano
de
coordinacin
corresponder
ejercerla
a
________________________________________________________________.
Los electos tomaron posesin de sus cargos y duraran en los mismos dos aos,
sin perjuicio de ser reelectos.
ACTA DE CONFORMACION DE UN COMIT

ACTA NO. ______ En la Ciudad de ___________, a los _____ das del mes de
________ de ___________________, siendo las _________hrs., que se
encuentran presentes en la Secretara de Gobernacin Departamental, ante el
Infrascrito Gobernador Departamental_________________________, los
seores__________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________,
y testigos de Asistencia que certifican, amonestndoles de conformidad con la
ley, para que la prctica de esta diligencia se condujeran con solo la verdad, y
ofrecindolo as, manifiestan llamarse cono se anotara anteriormente, mayores
de edad, guatemaltecos, portadores de las cdulas de Vecindad Orden
_______ y Nos. De registro_________________________ extendidas en
________ y como personas interesadas en la formacin y autorizacin del
COMIT ______________del municipio de___________departamento, el que
tendr
por
objeto
________________________________________________________________
________________________________________________________________,
en referido lugar. Y de
conformidad con que determina
el Decreto
No.__________Acuerdo________________________________. Por lo que se
procedi de la forma siguiente: PRIMERO: Se tiene a la vista el expediente de
autorizacin del referido Comit, as como la resolucin recada mediante
PROVIDENCIA No. _________________ de fecha___________de___________
Quedando legalmente autorizado el Comit. SEGUNDO: Queda formada y
autorizada
la
Directiva
de
la
manera
siguiente:
PRESIDENTE________________________________________VICEPRESIDENTE________________________________SECRETARIO_________
___________________TESORERO___________________________________
VOCALES
DEL
1.
Al
5.
________________________________________________________________
________________________________________________________________
TERCERO: Se les hace saber a los interesados que el Comit funcionar adhonorend debiendo proveerse de los Talonarios de Ley, as como de sus libros
de Caja, Actas y conocimientos; sello y credenciales. Estar bajo la vigilancia de
esta Gobernacin, por cuyo conducto rendir cuentas cada ___________das y
al final de sus actividades, ante la Contralora General de Cuentas, para su
glosa, cancelacin y extincin del Comit. CUARTO: No habiendo ms que
hacer constar, se da por terminada la presente, en el mismo lugar y fecha se su
inicio, siendo las ____________________hrs. con ______________minutos, la
que leda que les fue a las personas que en ella intervinieron, la aceptan,
ratifican
y
firman.
Damos
fe
________________________________________________________________
________________________________________________________________
CEDULA DE CUMPLIMIENTO LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO

DECRETO No. 57-92 y SU REGLAMENTO ACUERDO GUBERNATIVO No. 1056-92
PROYECTO:___________________________________________________________________________
UBICACIN:___________________________________________________________________________
EMPRESA ADJUDICADA:________________________________________________________________
CONTRATO No:_______________FECHA:_______________ MONTO:__________________________
OBJETO DEL CONTRATO:_______________________________________________________________
INCUMPLIMIENTOS A LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO:
Fecha:_____________________________

PROYECTO:_____________________________________________________________________
UBICACIN:_____________________________________________________________________
EMPRESA ADJUDICADA:__________________________________________________________
CONTRATO No:____ FECHA:___________
MONTO:________________________________
OBJETO DEL CONTRATO:_________________________________________________________
CEDULA DE INFORMACIN EXPEDIENTE Y NOMBRAMIENTO COMISIONES

REPRESENTANTE LEGAL DE LA CONSTRUCTORA
COSTO TOTAL DE LA OBRA

Monto original del contrato:
Ordenes de trabajo extras
Incrementos o Decrementos
EMPRESA SUPERVISORA
Nombre de la empresa
Nombre del Representante Legal
No. De Contrato:
Fecha
Monto Q.
PLAZO CONTRACTUAL
Plazo de Ejecucin:
Fecha de Inicio
Fecha de Finalizacin:
Prorroga Contractual:
Autorizada Por:
COMISIN DE COTIZACIN Y/O LICITACIN PUBLICA

Nombre Completo
CARGO
COMISIN RECEPTORA Y LIQUIDADORA

Nombre Completo
CARGO

PROYECTO:_____________________________________________________________________
UBICACIN:_____________________________________________________________________
CONTRATO No:____________________FECHA:___________MONTO:____________________
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
a.
b.
c.
12
13
14
15
16
a.
b.
c.
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
ASPECTOS LEGALES
Disponibilidad Presupuestaria
Programacin-Solicit Pedido
Precios Unitarios y Totales
Integracin de la junta
Bases de Licitacin
Especificaciones Generales
Especificaciones Tcnicas
Disposiciones Especiales
Planos de Construccin
Requisitos de la Bases
Declaracin Jurada
Oferente 1
Oferente 2
Oferente 3
Especific, Disposiciones
Aprobacin Doc. Licitacin
Publicaciones
Colusin
Declaracin Jurada
Oferente 1
Oferente 2
Oferente 3
Criterios de Calificacin
Integracin Precio Oficial
Adjudicacin
Aprobacin Adjudicacin
Montos Establecidos
Formulario de cotizacin
Aprobacin Form cotizac
Compra Directa
Casos de Excepcin
Contrato Abierto
Suscripcin del Contrato
Aprobacin del Contrato
Omisin Contrato
Acta inicio de proyectos
Prorroga plazo contractual
Ampliacin Monto contrato
Acta Inspeccin y Recepcin
Fecha Finalizacin Obra
Liquidacin del Contrato
Aprobacin liquidacin
Anticipo de Contrato
BASE LEGAL
3L
4L
6L
12, 15 14R
18L - 5R
18L
18L
18L
18L
19L - 7R
19L
20L
21L - 6R
23L - 8R
25L - 11R
26L
28L
29L
33L
36L
38L
39L
40L
43L
44L
46L
47L
48L
50L
- 12R
15R
16R
18R
20R
25R
26R
26R
51L - 27R
52L - 28R
55L - 30R
56L - 31R
57L - 31R
58L - 34R
CUMPLE
SI
NO
OBSERVACIONES

PROYECTO:_____________________________________________________________________
UBICACIN:_____________________________________________________________________
CONTRATO No:____________________FECHA:___________MONTO:____________________
38
Estimaciones para Pago
59L - 35R
39
Autorizacin sobre costos
61L
40
Fianza sostenim. Oferta
64L, 36-37R
a. Oferente 1
b. Oferente 2
c. Oferente 3
41
Fianza de cumplimiento
65L - 38R
42
Fianza de anticipo
66L - 40R
43
Fianza de conservacin
67L
44
Fianza saldo Deudores
68L
45
Garantas
70L
46
Planificados de obras
71L - 42R
a. Oferente 1
b. Oferente 2
c. Oferente 3
47
Precalificado Consultores
72L
48
Requisitos Precalificacin
76L - 43R
49
Prohibiciones
80L
50
Fraccionamientos
81L - 55R
51
Retraso en la Entrega
85L
52
Variacin Calidad, Cantidad
86L
53
Sistema Guatecompras
Observaciones
Fecha:__________________________
HERRAMIENTAS DE DIAGNSTICO
_______________________________________________________
CDULA PARA LA DETECCIN Y REGISTRO
DE HALLAZGOS Y EVIDENCIAS
_______________________________________________________
REA EVALUADA
_______________________________________________________
ETAPA O ELEMENTO
Nm.
Hallazgo
Evidencias
OBSERVACIONES:
ELABOR:
REVIS:
Aspectos Slidos
Aspectos para mejorar
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EJECUCION PRESUPUESTARIA
SI
NO
N/A
1.
Se elabora anualmente un presupuesto de gastos?
2.
Se lleva control auxiliar por cada clase de gastos

Es decir por rengln presupuestario?
3.
Los gastos se controlan conforme el presupuesto?
4.
Los gastos estn debidamente autorizados y documentados
5.
Dicha documentacin, llena los requisitos legales?
6.
Alguna autoridad superior, efecta pruebas para determinar si los gastos

corresponden a las operaciones normales de la institucin y estn presupuestados?
7.
Los pagos a cuenta de gastos son debidamente autorizados y justificados?
Lugar y fecha__________________________________________________
NOMBRE DEL EXAMINADOR: ___________________________________
FIRMA DEL EXAMINADOR: _______________________________________
CONCLUSIONES:
PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD_________________________
TIPO DE AUDITORIA____________________________
AREA O CUENTA______________________________
PERIODO A EXAMINAR_________________________
No.
DESCRPCION
Definicin (1)
OBJETIVOS (2)
2.1
Ref. P/T
Hecho por:
Fecha
Revisado
por:
Especficos
PROCEDIMIENTOS
3.1
Alcance
3.2
Muestra
3.3
Trabajo a
Desarrollar
Preparado por:
Firma
Fecha
Aprobado
por
Firma
Fecha
Fecha
EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO
ENTIDAD__________________________
__
TIPO DE
AUDITORIA____________________________
AREA O CUENTA______________________________
PROCEDIMIENTO_____________________________
__
No.
DESCRPCION
Definicin
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTO
SI
Elaborado por
Firma
Aprobado por
Firma
Fecha
Fecha
NO
COMENTARIOS
Ejecutado por
Firma
Fech
a
Revisado
por
Firma
Fecha

NARRACION DE PROCEDIMIENTOS
ENTIDAD_________________________
AREA O CUENTA______________________________
PROCEDIMIENTO_______________________________
No.
Hecho por
Firma
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
NARRATIVA DEL
PROCEDIMIENTO
Revisado por
Firma
Fecha
Fecha

FLUJOGRAMA
ENTIDAD_________________________
AREA O CUENTA______________________________
PROCEDIMIENTO_______________________________
No.
PROCEDIMIENO
Hecho por
Firma
Fecha
CARGO
DEPTO/SECCION 1
DEPTO/SECCION 2
ETC
Revisado por
Firma
Fecha
MODELO DE MEMORANDO DE PLANIFICACION

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ENTIDAD_________________________
AREA O CUENTA______________________________
PERIODO _____________________________________
PERIODO DE LA
AUDITORIA_______________________________
No.
1
ACTIVIDADES
EN. FEB. MAR. ABR.
MAY. JUN.
JUL.
AGO.
SEP. OCT. NOV.
PLANIFICACION
2 EJECUCION DEL TRABAJO
3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Elaborado por
Autorizado por
Aprobado por
DIC.
Fecha
Fecha
Fecha
MODELO DE MEMORANDO DE PLANIFICACION

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y ASIGNACION DE PERSONAL
ENTIDAD_________________________
PERIODO_________________________
PERIODO DE LA AUDITORIA_________________________
No.
ACTIVIDADES
PLANIFICACION
EJECUCION DEL
TRABAJO
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
TOTALES
PERSONAL
ASIGNADO
NOMBRE
CARGO
FECHAS
DEL
AL
HRS/HOMBRE
EST.
REAL
OBSERVACIONES
Elaborado por
Fecha
Autorizado por
Fecha
Aprobado por
Fecha
HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD______________________________________
PERIODO_____________________________________
Ref. P/T
DESCRIPCION COMENTARIOS CONCLUSIONES MARCAS

TITULO DEL
HALLAZGO
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
Debe dejarse
evidencia de lo
discutido con los
responsables de
La organizacin.
Debe dejarse
constancia del
resultado de la
discusin, para
ser definido el
hallazgo en el
informe o no.
PROGRAMA PARA LA OBTENCION DE INFORMACION Y DOCUMENTACION

PLANIFICACION ESPECIFICA
TIPO DE AUDITORIA____________________________________________________
ENTIDAD______________________________________________________________
PERIODO______________________________________________________________
No.
DESCRIPCION
1 DEFINICION
Comprende una fase del
proceso de la familiarizacin,
efectuando una visita a la
entidad a auditar, coordinando
la misma con los funcionarios
y personal responsable de
los registros.
2 OBJETIVOS
Solicitar informacin y documentacin.
Evaluar aspectos legales,
financieros, tcnicos,
presupuestarios relevantes.
Evaluar que seguimiento le dio
la entidad a las recomendaciones del informe de la
Auditoria anterior.
PROCEDIMIENTO
TRABAJO A DESARROLLAR
DURANTE LA VISITA PRELIMINAR
Obtener nombre y cargo de los
funcionarios responsables.
Va telefnica concert con los
funcionarios de la entidad, una
entrevista para comunicarles
que efectuar una visita con el
objeto de solicitar informacin y
documentacin para planificar
Ref.
P/T
Hecho
por
Fecha Revisado por Fecha
la auditoria que se va a realizar.

Hecho por
Fecha
Revisado por
Fecha

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