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Apuntes de Contabilidad II

Facultad de Ciencias Econmicas, Financieras y Administrativas

Docente: Lic. Rolando Maldonado
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TEMA # 1
CAJA
1. CONCEPTO
La cuenta caja es una de balance y se la clasifica dentro del activo corriente o circulante.
2. SALDO DE LA CUENTA
Esta cuenta normalmente debe arrojar saldo deudor y de ninguna manera podr tener saldo
acreedor.
3. CONTROL INTERNO
Esta cuenta se la controla a travs de un libro de caja el cual contabiliza todos los ingresos y
egresos en efectivo.
4. CONTROL INTERNO CONTABLE
Para aguardar la ptima utilizacin y el resguardo a malversaciones 1 o desfalcos2 se utiliza
una herramienta llamada arqueo de caja.
5. RAYADO DEL LIBRO DE CAJA
El libro de caja tiene un rayado similar al libro diario de 2 columnas y contiene el siguiente
formato: Fecha, Detalle, Ingresos, Egresos y Saldo.
6. TRATAMIENTO CONTABLE
Este libro de caja requiere registrara 2 asientos contables, un asiento por los egresos y otro
asiento por los egresos.
Este libro de caja de acuerdo a la poltica de las empresas puede ser registrado en forma de
asiento contable, en forma diaria, semanal o de acuerdo a las decisiones de la entidad.
1 Malversacin.- Es el desvi de dineros con objetivos no permitidos.
2 Desfalco.- Hurto, robo o apropiacin indebida de dineros.
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Ejemplo:
En fecha 5 de marzo se efectuaron las siguientes operaciones: Ingresos a caja a travs de
un cheque bancario por Bs. 350, pago de energa elctrica por Bs. 500, pago de impuestos
y patentes por Bs. 610, ingreso por Bs. 1800 por concepto de cuentas por cobrar,
cancelacin de servicio telefnico y otros por Bs. 410.
LIBRO DE CAJA
FECHA
05-03-04
05-03-04
05-03-04
05-03-04
05-03-04
05-03-04

DETALLE
Traspaso
Pago de sueldos
Pago energa elctrica
Pago de impuestos y patentes
Ingreso por cuentas por cobrar
Pago por servicio telefnico

INGRESOS
4000.-

350.500.610.1800.5800.-

FECHA

EGRESOS

410.1870.-

SALDO
4000.3650.3150.2540.4340.39030.-

CUENTA
- - - 1 (Ingresos) - - -

05-03-04
05-03-04
05-03-04

Caja
Bancos
Cuentas por cobrar

5800.-

05-03-04
05-03-04
05-03-04
05-03-04
05-03-04

N/R Por los ingresos de caja del 05/03/04

- - - 2 (Egresos) - - Gastos generales
Crdito Fiscal IVA
Sueldos
Impuestos y patentes
Caja

4000.1800.-

791,7.118,3.350.610.1870.-

N/R Por los egresos de caja del 05/03/04

Operaciones del 6 de marzo: Anticipo de sueldos Bs. 540, pago servicio de Internet Bs.
210, pago de cuentas por pagar Bs. 440, por ventas al contado sin factura Bs. 600, pago
por concepto de intereses y multas Bs. 190.
FECHA
06-03-04
06-03-04
06-03-04
06-03-04
06-03-04
06-03-04

DETALLE
Saldo del frente
Anticipo de sueldos
Pago por servicios de Internet
Pago de cuentas por cobrar
Ventas al contado sin factura
Pago por intereses y multas

INGRESOS

540.210.440.600.600.-

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EGRESOS

190.1380.-

SALDO
3930.3390.3180.2740.3340.3150.-

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FECHA
06-03-04

06-03-04
06-03-04
06-03-04
06-03-04
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CUENTA
- - - 1 (Ingresos) - - Ventas
N/R Por los ingresos de caja del 06/03/04
- - - 2 (Egresos) - - Anticipos a empleados
Gastos generales
Crdito fiscal IVA
Cuentas por pagar
Intereses y multas
Caja

600.-

540.182,7.27,3.440.190.1380.-

N/R Por los egresos de caja del 06/03/04

7. CUENTA CAJA
Para un buen control interno financiero se utiliza un procedimiento llamado arqueo de caja,
el cual se lo puede procesar en forma peridica, semanal o en forma sorpresiva.
8. CONCEPTO
Significa el recuento del efectivo seleccionando los billetes y monedas de diferente corte,
registrando los comprobantes de egreso y facturas que no hubiesen sido contabilizadas.
9. FALTANTES Y SOBRANTES
Es una manera de identificar la existencia de un faltante o sobrante de caja, siendo las
mismas (faltantes y sobrantes) una cuenta de resultado.
Si existiese un faltante esta cuenta se debita y si fuese un sobrante la misma se abona.
10.

ASIENTOS DE AJUSTES

Estos registros contables se los elabora con todo aquello que no significa efectivo. Los
arqueos pueden ser fraccionados en moneda extranjera o en moneda nacional.
11.

FORMATO DEL ARQUEO DE CAJA

El arqueo de caja se lo trasunta en un informe o en un estado que contiene el siguiente

formato:
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En el ngulo izquierdo, se anotara la razn social y el departamento.

En la parte central, se anotara el ttulo y la expresin monetaria, ya sea en moneda

nacional o moneda extranjera.

En la parte superior derecha, se anota la hora, y el nombre y apellido de la persona

responsable del arqueo de caja.

Los billetes y monedas, se clasificaran de acuerdo al corte mayor y en forma

descendente.

Los comprobantes de egreso y facturas, se clasificaran debajo de esta clasificacin.

Ejemplo:
La empresa 3 estrellas maneja el efectivo a travs del libro de caja y las operaciones del
da son las siguientes: Traspaso a la cuenta caja por Bs. 2000, anticipo empleados Bs. 480,
pagos impuestos y patentes Bs. 610, pago de servicio de energa elctrica Bs. 405, ingreso
por cuentas por cobrar Bs. 780, pago de servicio telefnico Bs. 345.
En base a las operaciones anteriormente enumeradas elabore el libro de caja, registrando
los asientos contables por los egresos e ingresos.
Una vez determinado el saldo de la cuenta caja se procedi a efectuar el arqueo de caja,
teniendo el siguiente detalle:
3 billetes de Bs. 100.1 factura por compra de mercadera con factura por Bs. 278.4 billetes de Bs. 20.1 comprobante de egreso por concepto de varios gastos por Bs. 75.5 billetes de Bs. 10.8 monedas de 0,50 centavos.
3 monedas de Bs. 5.1 recibo de caja chica por concepto de varios por Bs. 15.2 billetes de Bs. 50.Efectuar el arqueo de caja:

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LIBRO DE CAJA
FECHA
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04

DETALLE
Traspaso
Anticipo
Pago impuestos y patentes
Pago por energa elctrica
Ingreso por cuentas por cobrar
Pago por servicio telefnico

INGRESOS
2000.-

EGRESOS
480.610.-.405.-

780.345.1840.-

2780.-

FECHA
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04

SALDO
2000.1520.910.505.1285.990.-

CUENTA
---X--Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Anticipo empleados
Impuestos y patentes
Gastos generales
Crdito fiscal IVA
Caja
Debe
2780.-

2780.2000.780.480.610.652,5.97,5.1840.CAJA

Haber
1840.-

940.TRES ESTRELLAS
Oruro - Bolivia

Hrs.: 21:30
Nombre y Apellido: Juan Prez
ARQUEO DE CAJA
Al 11 de marzo de 2004
(Expresado en bolivianos)

BILLETES Y MONEDAS
3 billetes de Bs. 100.2 billetes de Bs. 50.4 billetes de Bs. 20.5 billetes de Bs. 10.3 monedas de Bs. 5.8 monedas de Bs. 0,50.COMPROBANTES Y FACTURAS
1 comprobante de egreso por varios gastos
1 factura por compra de mercaderas
1 recibo de caja chica por varios
SALDO SEGN ARQUEO
RESUMEN
Saldo segn arqueo
Saldo segn mayor
FALTANTES Y SOBRANTES

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TOTAL
300.100.80.50.15.4.75.278.15.-

549.-

368.917.======

917.940.23.=====
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Debe
940.-

CAJA

Haber
368.23.549.-

ACTUALIZACIONES
FECHA

CUENTA
- - - AA1 - - -

11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04

Gastos generales
Compras
Crdito fiscal IVA
Caja

11-03-04
11-03-04

- - - AA2 - - Faltantes y sobrantes

Cuentas por cobrar a empleados

90.241,86.36,14.368.10.13.23.-

EJEMPLO:
El saldo de la cuenta caja importa Bs. 1500.-, efectuado el arqueo de caja se obtuvo la
siguiente informacin:
4 billetes de Bs. 50.1 factura por compra de mercaderas por Bs. 385.1 cheque girado en fecha 4 de marzo por Bs. 500.-, por concepto de cancelacin de
cuentas por cobrar.
8 monedas de Bs. 2.1 comprobante de ingresos por cancelacin de anticipo a empleados por Bs. 260.1 billete de Bs. 100.1 recibo por concepto de gastos menores sin factura por Bs. 45.La empresa acepta un faltante hasta un mximo de Bs. 9.Se solicita:
a. Arqueo de caja
b. Determinacin del saldo real
c. Asientos de ajustes
Nota.- El arqueo se efectu el 5 de marzo de 2004

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TRES ESTRELLAS
Oruro - Bolivia

Hrs.: 21:30
Nombre y Apellido: Juan Prez
ARQUEO DE CAJA
Al 15 de marzo de 2004
(Expresado en bolivianos)

BILLETES Y MONEDAS
1 billete de Bs. 100.4 billetes de Bs. 50.8 monedas de Bs. 2.1 cheque girado el 04-03-04 por Bs. 500.COMPROBANTES Y FACTURAS
1 comprobante de egreso por cancelacin
1 factura por compras
1 recibo por varios
SALDO SEGN ARQUEO

TOTAL
100.200.16.500.-

816.-

260.385.45.-

RESUMEN
Saldo segn arqueo
Saldo segn mayor
FALTANTES Y SOBRANTES

690.1506.======

1506.1500.6.=====
Debe
1500.6.-

CAJA

Haber
690.-

816.ACTUALIZACIONES
FECHA
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04

12.

CUENTA
- - - AA1 - - Gastos generales
Compras
Crdito fiscal IVA
Caja

305.334,95.50,05.690.-

ARQUEO DE CAJA EN MONEDA EXTRANJERA

Generalmente las entidades depositan el efectivo en cuentas bancarias en moneda

extranjera con el fin de mantener el poder adquisitivo de dicho efectivo.
13.

CONTROL INTERNO CONTABLE

Al igual que el efectivo en moneda nacional para controlar la exactitud, el saldo en moneda
se efecta el arqueo de caja utilizando el mismo procedimiento que para el efectivo en
moneda nacional.

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Se recomienda o sugiere efectuar el arqueo en moneda extranjera ya sea expresado en

dlares americanos, euros o cualquier otra moneda extranjera.
14.

ASIENTOS DE AJUSTES

Para contabilizar los asientos de ajustes estos deben ser expresados en moneda nacional al
tipo de cambio expresado en la fecha que se realiza dicho arqueo.
De igual manera estos ajustes deben ser anotados o registrados por aquellos rubros que no
implican efectivo, es decir, por facturas, comprobantes, recibos y otros documentos.
EJEMPLO:
El saldo de la cuenta caja moneda extranjera es de Bs. 2000.-, a un tipo de cambio de Bs.
7,69.Efectuado el arqueo de caja se encontr lo siguiente:
5 billetes de $us. 10.1 comprobante de egreso por compra de una herramienta de trabajo por $us. 95.- con
factura
1 comprobante de egreso por cancelacin de seguros contra incendios por $us. 85.8 billetes de $us. 1.1 factura por cancelacin de un aparato telefnico por $us. 19.Se solicita:
a. Efectuar el arqueo de caja en moneda extranjera
b. Determinar el saldo real
c. Efectuar los asientos de ajustes

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ARQUEO DE CAJA
Al 18 de marzo de 2004
(Expresado en dlares americanos)

BILLETES Y MONEDAS
5 billetes de $us 10.8 billetes de $us 1.COMPROBANTES Y FACTURAS
1 comprobante de egreso por compra de
herramientas
1 comprobante de egreso por cancelacin
seguros contra incendio
1 factura por la cancelacin de un artefacto
telefnico
SALDO SEGN ARQUEO
RESUMEN
Saldo segn arqueo
Saldo segn mayor
FALTANTES Y SOBRANTES

TOTAL
50.8.-

59.-

95.85.19.-

199.257.======

257.260.3.=====

Debe

CAJA M/E

2000.446,62.-

Haber
1530,31.23,07.-

1553,38
ACTUALIZACIONES
FECHA
11-03-04
11-03-04
11-03-04
11-03-04

CUENTA
- - - AA1 - - Gastos generales
Seguros
Crdito fiscal IVA
Caja M/E
- - - AA2 - - Faltantes y sobrantes
Caja M/E

857,67.653, 65.18,90.1530,31.23,07.23,07.-

EJEMPLO 2.
Efectuado el arqueo de caja en moneda extranjera, cuyo saldo nominal es de Bs. 12000.-,
tipo de cambio 7,90.
Efectuado el arqueo de caja se evidencia el siguiente detalle:
-

3 billetes de $us 10.1 factura por compra de mercaderas por $us 75.-

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1 billete de $us 20.1 recibo por anticipos al cajero sin autorizacin por $us 25.2 billetes de $us 1.-

Nota.- El ejemplo se divide en dos formas de llevar el arqueo de caja en moneda extranjera. El primero, las
cuentas: billetes y monedas, comprobantes y facturas, saldo segn arqueo y resumen se lo hace en dlares,
pero en el segundo caso o forma se lo puede hacer en bolivianos con relacin al tipo de cambio que se
utiliza (segunda forma). Los ajustes siempre se lo realiza en moneda nacional tanto en la primera como en
la segn forma.

Primera Forma
TRES ESTRELLAS
Oruro - Bolivia

Hrs.: 21:30
Nombre y Apellido: Juan Prez
ARQUEO DE CAJA
Al 30 de marzo de 2004
(Expresado en dlares americanos)

BILLETES Y MONEDAS
1 billetes de $us 20.3 billetes de $us 10.2 billetes de $us 1.COMPROBANTES Y FACTURAS
1 factura por compra de mercaderas
1 recibo por anticipos al cajero sin autorizacin
SALDO SEGN ARQUEO
RESUMEN
Saldo segn arqueo
Saldo segn mayor
FALTANTES Y SOBRANTES

TOTAL
20.30.2.-

52.-

75.25.-

100.152.======

152.151,89.0,11.=====

Debe

CAJA M/E
1200.0,8.-

1200,8.-

Haber
592,5.197,5.790.-

S (saldo)= Bs. 410,8. $us. 52.-

ACTUALIZACIONES
FECHA
11-03-04

11-03-04
11-03-04

CUENTA
- - - AA1 - - Compras
Crdito fiscal IVA
Caja M/E
- - - AA2 - - Cuentas por cobrar empleados
Caja M/E
- - - AA3 - - Caja M/E

Gestin: 2004
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515,47.77,03.592,50.197,50.197,50.0,80.Pgina N 10

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Faltantes y sobrantes

0,80.-

Segunda Forma
TRES ESTRELLAS
Oruro - Bolivia

Hrs.: 21:30
Nombre y Apellido: Juan Prez
ARQUEO DE CAJA
Al 30 de marzo de 2004
(Expresado en dlares americanos)

BILLETES Y MONEDAS
1 billetes de $us 20.3 billetes de $us 10.2 billetes de $us 1.COMPROBANTES Y FACTURAS
1 factura por compra de mercaderas
1 recibo por anticipos al cajero sin autorizacin
SALDO SEGN ARQUEO
RESUMEN
Saldo segn arqueo
Saldo segn mayor
FALTANTES Y SOBRANTES

TOTAL
158.237.15,80.-

410,80.-

592,50.197,50.-

790.1200,80.======

1200,80.1199,93.0,87.=====

Debe

CAJA M/E
1200.0,87.-

1200,87.-

Haber
592,5.197,5.790.-

S (saldo)= Bs. 410,87 $us. 52.-

ACTUALIZACIONES
FECHA
11-03-04

11-03-04

11-03-04

CUENTA
- - - AA1 - - Compras
Crdito fiscal IVA
Caja M/E
- - - AA2 - - Cuentas por cobrar empleados
Caja M/E
- - - AA3 - - Caja M/E
Faltantes y sobrantes

515,47.77,03.592,50.197,50.197,50.0,87.0,87.-

Nota.- Se observa que existe una pequea variacin referente a la cuenta Faltantes y Sobrantes, esto es
una variacin mnima que no afecta el arqueo en moneda extranjera.

EJEMPLO
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Compra de mercaderas por Bs. 150.-, devoluciones mercadera por Bs. 150.-, por dicha
devolucin no hacen entrega de otra mercadera.

CUENTA
---1--Compras
Caja

HABER

150.150.-

---2--Compras
Devoluciones sobre compras

15.

DEBE

150.150.-

CONTROL INTERNO DE MANEJO EN MONEDA EXTRANJERA

Generalmente las empresas adquieren moneda extranjera a diferentes tipos de cambio los
cuales deben registrarse a un registro similar a un kardex de mercaderas
16.

RAYADO DEL KARDEX DE MONEDA EXTRANJERA

Fecha

Detalle

Salidas

Ingresos

Saldo

Para la utilizacin de este kardex pueden adoptarse como mtodos:

El mtodo de evolucin P.E.P.S. (Primeros en Entrar, Primeros en Salir)

El mtodo de evaluacin U.E.P.S. (ltimos en Entrar, Primeros en Salir)

17.

MTODO P.E.P.S.

La caracterstica de este mtodo nos indica que los primeros (billetes) en entrar son los
primeros en salir.
18.

MTODO U.E.P.S.

Este mtodo tiene la caracterstica de que los ltimos en entrara son los primeros en salir.

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Ejemplo:
1. Se adquiere 150 $us.- a un tipo de cambio de 7,8 $us.2. Se adquiere 200 $us.- a un tipo de cambio de 7,83 $us.3. Compramos mercaderas por un importe de 80 $us.4. Cancelamos energa elctrica por un importe de 35 $us.5. Adquirimos 120 $us.- a un tipo de cambio de 7,85 $us.6. Cancelamos por concepto de mantenimiento de vehculos por un importe de 65
$us.Se solicita:
a. Registrara las operaciones en el libro diario.
b. Efectuar el control interno de moneda extranjera por el mtodo P.E.P.S.
c. Ejecutar el control interno de moneda extranjera por el mtodo U.E.P.S.
LIBRO DIARIO
CUENTA
---1--Caja Moneda Extranjera
Caja

DEBE
1170.-

1170.-

---2--Caja Moneda Extranjera

Caja Moneda Nacional

1566.-

---3--Compras
Caja Moneda Extranjera

624.-

---4--Gastos Generales
Caja Moneda Extranjera

273.-

- - - 5- - Caja Moneda Extranjera

Caja Moneda Nacional

942.-

---6--Mantenimiento Vehculo
Caja Moneda Extranjera

507,90.-

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HABER

1566.-

624.-

273.-

942.-

507,90.-

Pgina N 13

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KARDEX MONEDA EXTRANJERA (P.E.P.S.)

FECHA

DETALLE

Compra de M/E
Compra de M/E
Pago por compra de mercaderas

Cancelacin energa elctrica

Compra de M/E

Mantenimiento vehculo

ENTRAD
A

SALIDA

SALDO

150 a 7,8
200 a 7,83

150 a 7,8
200 a 7,83
70 a 7,8
200 a 7,83
35 a 7,8
200 a 7,83
35 a 7,8
200 a 7,83
120 a 7,85
170 a 7,83
120 a 7,85

80 a 7,8
35 a 7,8
120 a 7,85

35 a 7,80
30 a 7,83

65

KARDEX MONEDA EXTRANJERA (U.E.P.S.)

FECHA

DETALLE

Compra de M/E
Compra de M/E
Pago por compra de mercaderas

Cancelacin energa elctrica

Compra de M/E

Mantenimiento vehculo

19.

ENTRAD
A

SALIDA

SALDO

150 a 7,8
200 a 7,83

150 a 7,8
200 a 7,83
150 a 7,8
120 a 7,83
150 a 7,8
85 a 7,83
150 a 7,8
85 a 7,83
120 a 7,85
150 a 7,8
85 a 7,83
55 a 7,85

80 a 7,83
35 a 7,83
120 a 7,85
65 a 7,85

PROMEDIOS MOVIBLES

Este mtodo toma la caracterstica de determinar un promedio en cada salida. El formato

del kardex vara en el incremento de una columna con el ttulo COSTO TOTAL.
KARDEX MONEDA EXTRANJERA (PROMEDIOS MOVIBLES)
FECH
A

DETALLE

ENTRADA

SALIDA

Compra de M/E
Compra de M/E

Pago por compra de mercaderas

80 a 7,82

270 a 7,82

Cancelacin energa elctrica

35 a 7,82

235 a 8,2

Compra de M/E

Mantenimiento vehculo

65 a 7,83

235 a 7,82
120 a 7,85
355 a 783
290 a 7,83

Gestin: 2004
Univ. David Hugo Gutirrez Quispe

150 a 7,8
200 a 7,83

SALDO
150 a 7,8
200 a 7,83
350 a 7,82

120 a 7,85

COSTO
TOTAL
1170.1566.2736/350

138,77.942.2779,7/355

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Dentro de los 3 mtodos el que mas se utiliza es el mtodo de Promedios Movibles, los
mtodos P.E.P.S. y U.E.P.S., son muy demorosos o laboriosos en realizar.
20.

CAJA CHICA (Cuenta de balance)3

En la generalidad de las empresas existen algunos gastos menores por los cuales la empresa
no puede hacer frente a dichos gastos a travs de un giro de cheque bancario y para cubrir
estos gastos miscelneos o menores se efecta la apertura de una cuenta llamada fondo fijo
o caja chica.
21.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

El responsable del manejo del fondo fijo o caja chica deber ser una persona ajena al
contador o al cajero.
El encargado del manejo de este fondo deber rendir cuentas al contador mediante un
informe por minorizado y respaldado con facturas, recibos y otros documentos que avalen
dicho desembolso.
22.

TRATAMIENTO CONTABLE

Existen 2 mtodos para la contabilizacin del fondo fijo o caja chica:

A. MTODO N 1
Este mtodo tiene las siguientes caractersticas:
a. Se debita a la cuenta caja chica por la apertura de la misma ya sea con abono
a la cuenta caja o bancos.
b. Se debita a la cuenta caja chica cuando se incrementa este fondo.
c. Para la reposicin de fondos se debita o se carga a la cuenta gastos generales
y se abona a la cuenta caja o bancos.

3 La cuenta caja chica es un activo fijo.

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d. Cuando se disminuye el monto de caja chica se debitar a la cuenta caja y se

abona a la cuenta caja chica.
Ej. Se realiza las siguientes operaciones:
1. Se efecta la apertura de la cuenta caja chica por un importe de Bs. 500.-, el cual
es entregado al contado.
2. Se incrementa el fondo fijo o caja chica a Bs. 580.-, entregndose el remanente con
cheque.
3. El encargado de caja chica efecta su rendicin de cuentas por Bs. 560.-,
totalmente respaldado con facturas, el cual es rembolsado al contador.
4. Se distingue el fondo fijo a Bs. 450.-45
MTODO N 1
CUENTA
---1---

DEBE

Caja Chica
Caja

HABER

500.500.---2---

Caja Chica
Bancos

80.80.---3---

Gastos Generales
Crdito Fiscal IVA
Caja

487,2.72,8.560.---4---

Caja
Caja Chica

130.130.Debe

CAJA CHICA

Haber

500.80.-

130.-

580.-

130.-

450.-

4 Control Interno, salvaguardar los activos fijos.

5 Se debita a la cuenta Caja Chica cuando se abre.
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B. MTODO N 2
El mtodo N 2 difiere con el mtodo N 1, solamente en la rendicin de cuentas, sea:
a. Se debita a la cuenta caja chica por la apertura.
b. Se debita a la cuenta caja chica por el incremento de la cuenta caja chica.
c. Por rendicin de cuentas se efectuaran dos registros contables:
c-1. Se carga a la cuenta gastos generales con abono a la cuenta caja chica.
c-2. Se carga la cuenta caja chica con abono a la cuenta caja o bancos.
d. Por la disminucin de la caja chica se debita a la cuenta caja y se abona a la
cuenta caja chica.
Ej. Se realiza las siguientes operaciones:
1. Se efecta la apertura de la cuenta caja chica por un importe de Bs. 500.-, el cual
es entregado al contado.
2. Se incrementa el fondo fijo o caja chica a Bs. 580.-, entregndose el remanente con
cheque.
3. El encargado de caja chica efecta su rendicin de cuentas por Bs. 560.-,
totalmente respaldado con facturas, el cual es rembolsado al contador.
4. Se distingue el fondo fijo a Bs. 450.MTODO N 2
CUENTA
---1--Caja Chica
Caja

DEBE

HABER

500.500.---2---

Caja Chica
Bancos

80.80.---3---

Gastos Generales
Crdito Fiscal IVA
Caja Chica

487,2.72,8.560.---4---

Caja Chica
Caja

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560.560.-

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---5--Caja
Caja Chica

130.130.Debe

CAJA CHICA

Haber

500.80.560.-

560.130.-

1140.-

690.-

540.-

23.

ARQUEO DE CAJA CHICA

El procedimiento es similar al arqueo de Caja Moneda Nacional (M/N) o Caja Moneda

Extranjera (M/E).
24.

ASIENTOS DE AJUSTE

La diferencia radica con el arqueo de Caja Moneda Nacional o Extranjera, que en los
asientos de ajuste ya sean como cargo o abono se utiliza la cuenta Caja Chica.
Ej. El saldo de la cuenta caja chica es de Bs. 450.-, efectuado el arqueo de caja chica se
evidencia lo siguiente:
-

3 billetes de Bs. 50.-

1 recibo por concepto de gastos de servicio de t por un lapso de 8 das de Bs. 50.-

1 factura N 0.80 por compra de varios por Bs. 45.-

1 recibo por concepto de limosnas por Bs. 25.-

5 billetes de Bs. 10.-

1 factura N 0.81 por compra de artefactos elctricos por Bs. 68.-

1 recibo por concepto de compra de enseres de limpieza por B. 38.-

1 billete de Bs. 20.-

3 monedas de Bs. 1.-

Se solicita:
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a. Elaborar el arqueo de caja chica

b. Efectuar los asientos de ajustes.
TRES
ESTRELLAS
Oruro - Bolivia

Hrs.: 21:30
Nombre y Apellido: Juan Prez
ARQUEO DE CAJA CHICA
Al 5 de mayo de 2004
(Expresado en bolivianos)

BILLETES Y MONEDAS
3 billetes de Bs. 50.1 billetes de Bs. 20.5 billetes de Bs. 10.3 monedas de Bs. 1.COMPROBANTES Y FACTURAS
1 factura N 0.80 por compra de varios
1 factura N 0.81 por artefactos elctricos
1 recibo por concepto de gastos de servicio de t
1 recibo por concepto de limosnas
1 recibo por concepto de compra de enseres de
limpieza

TOTAL
150.20.50.3.-

223.-

45.68.50.25
38.226.449.======

SALDO SEGN ARQUEO

RESUMEN
Saldo segn arqueo
Saldo segn mayor
FALTANTES Y SOBRANTES

450.449.1.=====
ACTUALIZACIONES

fecha
05-04-04

05-04-04

Cuenta
- - - AA1 - - Gastos Generales
Crdito fiscal IVA
Caja M/E
- - - AA2 - - Faltantes y sobrantes
Caja Chica

211,31.14,69.226.1.1.-

25.

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