Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin

Instituto universitario de tecnologa del mar
Fundacin la sall
Extensin Ciudad Guayana
Contabilidad y finanzas
Administracin

Control Interno.

Integrantes:
Gonzalez Doazelys
Liliangel Palma
Idalia Cipriani
Noriega Teryannis

Ciudad Guayana 28 de marzo del 2016.

Introduccin

El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las

operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y el
cumplimiento de la normatividad. La evaluacin adecuada del Control Interno es para
el Auditor un ahorro de tiempo y de labor durante el examen de los estados financieros.
El sistema de Control Interno permite al Auditor, efectuar una ponderacin de la
importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin que tenga la
necesidad de efectuar una revisin total. En otras palabras gracias a l, el Auditor se
dirige a los aspectos y actividades que ms lo requieran e influyan sobre las cifras que
presentan los estados financieros.
Para que el sistema de Control Interno cuente con un alto grado de confiabilidad,
debe estar en vigilancia permanente, para que pueda revisarse y actualizarse
permanentemente. El Control Interno es una responsabilidad de la Administracin de la
Empresa auditada y el papel del Auditor frente al mismo, es el de su evaluacin y la
formulacin de sugerencias.

Control interno
El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios,
fundamentos, procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, tcnicas e instrumentos
de Control que, ordenados, relacionados entre s y unidos a las personas que conforman
una institucin pblica, se constituye en un medio para lograr una funcin.

Importancia
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza
en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y
errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la
administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.

Elementos del control interno

1. El desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad para
complementar los controles de organizacin.
2. . Una clara definicin de funciones y responsabilidades de los departamentos y
actividades de la organizacin, sin lagunas o areas de responsabilidad
indefinidas
3.

Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta

informacin de los resultados de las operaciones, as como de las
responsabilidades y grados de cada funcin y de la organizacin en conjunto

4. Un sistema de informes para la administracin superior y niveles de operacin,

basados en datos de los registros y documentos contables, y diseados para
presentar un cuadro informativo de las operaciones , as como para exponer a la
administracin los factores favorables o adversos
5. El mecanismo dirigido en la estructura de operacin, conocido como interna,
con el fin de proveer un funciona- miento efectivo y la mxima proteccin
contra fraudes
6. Una planificacin anticipada de los diversos elementos funcionales de la
organizacin, mediante un sistema presupuestario, que provee un mecanismo de
control de las operaciones futuras
7. El mantenimiento de la organizacin de la actividad de evaluacin independiente
representada por la auditoria interna, a cargo de la responsabilidad de revisar

polticas, reglamentos, etc., como un servicio constructivo y de proteccin a la

administracin.

Medios para obtener un buen sistema de control interno contable

Los sistemas de control interno varan de una organizacin a otra, dependen de
factores tales como el tamao, la estructura de la organizacin, la naturaleza de las
operaciones y los objetivos de la organizacin para los cuales fue diseado el sistema.
Sin embargo existen factores comunes para cualquier sistema. Estos factores son: un
plan lgico de organizacin, una estructura contable bien diseada, una funcin de
Auditora interna, y la calidad y entrenamiento del personal.
Plan de organizacin.
Se refiere a la divisin de autoridad, responsabilidades y obligaciones entre los
miembros de una organizacin. El plan de organizacin deber dar seguridad de que las
transacciones se llevan a cabo de conformidad con la empresa, de que se acrecienta la
eficiencia de las operaciones, se resguardan los activos y se promueve la confianza de
los datos contables. Estos objetivos pueden lograrse por medio de la separacin de
responsabilidades para:

La iniciacin o aprobacin de las transacciones,

La custodia de los activos, y
Los registros contables que se llevan.
Control interno sobre transacciones.

Responsabilidad por los activos.

Un paso tradicional para lograr el control interno contables es la separacin de
la funcin contabilidad de la custodia de los activos relativos. Cuando los del
departamento de Contabilidad y los de custodia son independientes, el trabajo de cada
departamento sirve para comprobar la precisin del trabajo del otro.
Eficiencia de las operaciones.
Un plan eficaz de operaciones deber mejorar la eficiencia de las operaciones,
as como contribuir al control interno contable. Cuando dos o ms departamentos
participan en cada transaccin, el trabajo de un departamento es revisado por el otro3.
Normalmente los errores que comete el departamento de recibo en las cuentas de
mercancas recibidas, lo descubrir el departamento de Contabilidad cuando compare el
informe recibido con la factura del vendedor y la orden de compra.
Organizacin independiente de los departamentos.
El control interno se logra principalmente por medio de la independencia en la
organizacin de los departamentos de contabilidad, de operacin y de custodia. Este
grado de separacin se logra mediante la designacin de jefes de departamentos que se
valoricen sobre la base de la actuacin de sus departamentos respectivos.

Responsabilidad de los departamentos de finanzas y contabilidad.

La divisin de responsabilidades entre estos departamentos muestra la
separacin de las funciones de contabilidad, operativas y tambin de custodia de
activos. El departamento de contabilidad registra las transacciones financieras, pero no
maneja los activos financieros. Los registros de contabilidad establecen la
responsabilidad por los activos y proporcionan la informacin necesaria de los
movimientos financieros.
Fase de estudio del control interno
Los controles internos son guas y procedimientos que las compaas desarrollan
y siguen para evitar el fraude dentro de la organizacin. Los controles tambin estn
diseados para asegurar que la informacin financiera se conduzca completamente y
con precisin. Cuando una compaa evala su sistema de control interno, existen cinco
fases principales qu completar. Cada fase est diseada para asegurar que el sistema
establecido est funcionando de la manera que debera.
Analizar
La primera fase de evaluacin de los controles internos es analizar el ambiente
de control dentro de la organizacin. El ambiente de control de una compaa se define
como aquello que fija el tono de una compaa. Es el primer paso de cada sistema de
control interno e incluye la filosofa y las actitudes del gerenciamiento as como
tambin cmo opera la organizacin. Tambin incluye cmo conduce una compaa la
delegacin de tareas y autoridad y sus valores ticos.
Riesgos
La segunda fase es evaluar los riesgos de la organizacin. En esta fase, una
compaa evala cada actividad y proceso buscando riesgos potenciales. La compaa
luego prioriza estos riesgos listndolos en orden, comenzando con actividades que
tienen mayores riesgos a actividades que contienen pequeos riesgos. Un riesgo comn
normalmente descubierto trata con la separacin de tareas. Este es un concepto
importante que ayuda a las compaas a evitar el fraude separando tareas de
contabilidad entre varios empleados.
Salvaguardas
La tercera fase est diseada para crear e implementar maneras de evitar los
riesgos descubiertos. Para hacer esto, las compaas toman cada riesgo e implementan
actividades y procedimientos diseados para ayudar a minimizar los riesgos. Durante
esta fase, las compaas tambin revisan todas las actividades de control dentro de la
compaa. Las compaas determinan si existen actividades que pueden eliminar,
modificar o crear.
Comunicacin
La comunicacin es la cuarta fase en la evaluacin de un sistema de control
interno. Esta fase consiste en comunicar la nueva informacin como corresponde y
apropiadamente. Las compaas deben tener buena comunicacin entre la gerencia, los
empleados y los dueos. La compaa debe comunicar los cambios efectuados de modo

que los empleados y gerencia se adhieran a las nuevas polticas y procedimientos

diseados.

Monitoreo
La fase final de un sistema de control interno es monitoreo peridico. Esto debe
conducirse al menos una vez por ao para asegurar que el sistema est operando
eficientemente y que los riesgos estn siendo evitados mediante las actividades y
procedimientos implementados. Muchas compaas contratan un auditor anualmente
para verificar sus sistemas de control interno por esta razn.
Fuentes del conocimiento del sistema
Existen los siguientes mtodos para la documentar el conocimiento del Control
Interno por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en
forma combinada para una mejor efectividad.

Mtodos de descripcin del control interno

Programas: Consiste en la narracin de los procedimientos relacionados con el control
interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos,
empleados y cargos o por registros contables. Una descripcin adecuada de un sistema
de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro
caractersticas:

Origen de cada documento y registro en el sistema.

Cmo se efecta el procesamiento.
Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de los
riesgos de control.

Cuestionarios: Bsicamente consiste en un listado de preguntas a travs de las cuales

se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos
cuestionarios se aplican a cada una de las reas en las cuales el auditor dividi los
rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento
pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para as formular la pregunta
clave que permita la evaluacin del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el
cuestionario se disea para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de
control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipos generales y aplicables a
cualquier empresa, pero la mayora deben ser especficas para cada organizacin en
particular y se deben relacionar con su objeto social.
Diagramas de flujo: Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los
procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una
operacin. Un diagrama de flujo de control interno consiste en una representacin
simblica y por medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. El

diagrama de flujo debe representar todas las operaciones, movimientos, demoras y

procedimientos de archivo concernientes al proceso descrito. Este mtodo debe incluir
las mismas cuatro caractersticas del mtodo grfico enunciadas anteriormente.

Fase de evaluacin del control interno

Es una etapa en la que el auditor efecta un anlisis general del riesgo implcito
en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus programas
de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y caractersticas
especficas de la entidad.
El auditor deber primeramente
a) Comprender el ambiente de control
b) Describir y verificar
c) Evaluar el diseo de los sistemas de control
d) Formarse un juicio
Lo que busca las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para
concluir si los sistemas de control establecidos por la administracin, prevendrn o
detectarn y corregirn errores.
Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones seleccionadas,
se puede determinar una tasa mxima estimada de desviaciones y as llegar a una
conclusin sobre la eficacia de los procedimientos de control durante el periodo
examinado.
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora. Independiente del enfoque
de auditoria que se utilice, siempre es imprescindible efectuar un relevamiento de los
sistemas de informacin, contabilidad y control al comenzar una labor de auditoria.
Una vez comprendido y analizado el sistema de informacin, contabilidad y control,
corresponde evaluarlo. La evaluacin de controles se basa fundamentalmente en el
criterio profesional. El proceso de evaluacin de los controles generalmente implica la
realizacin de varias actividades por parte del auditor.
Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y
evaluacin del control interno segn las normas de auditora, mientras que los controles
administrativos, en principio, no lo estn en las auditoras externas pero s en las
revisoras fiscales.
Determinacin de los niveles de riesgo

El auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y

disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel
aceptable.

Tipos de riesgos:

Inherente
De control
De deteccin El ambiente de control que significa la actitud global, conciencia y
acciones de directores y administracin respecto del sistema de control interno y
su importancia en la entidad.

Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:

La funcin del consejo de directores y sus comits
Filosofa y estilo operativo de la administracin
Estructura organizacional de la entidad y mtodos de asignacin de autoridad y
responsabilidad.
Sistema de control de la administracin incluyendo la funcin de auditora interna,
polticas de personal, y procedimientos y segregacin de deberes. Procedimientos de
control que significa aquellas polticas y procedimientos adems del ambiente de
control que la administracin ha establecido para lograr los objetivos especficos de la
entidad. Los procedimientos especficos de control incluyen:

Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

Verificar la exactitud aritmtica de los registros
Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de informacin por computadora,
por ejemplo, estableciendo controles sobre:
-

cambios a programas de computadora

acceso a archivos de datos

Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobacin.

Aprobar y controlar documentos
Comparar datos internos con fuentes externas de informacin.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros
contables.
Limitar el acceso fsico directo a los activos y registros.
Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas. El
auditor debera hacer saber a la administracin, tan pronto sea factible y a un apropiado
nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de importancia relativa en el diseo u

operacin de los sistemas de contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la

atencin del auditor. La siguiente tabla muestra cmo puede variar el nivel aceptable de
riesgo de deteccin, basado en evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.

El control interno y los procedimientos de auditoria

En todas las auditorias, independientemente de su tamao, al desarrollar la
estrategia de auditora, el socio encargado obtiene un entendimiento de alto nivel del
control interno, principalmente mediante discusiones con la gerencia. El socio
encargado normalmente no est interesado en los detalles y la documentacin. De esto
se encargan otros miembros del equipo de auditora que participan en la planeacin de
la misma.

El control interno consiste de los siguientes componentes que estn relacionados entre
s:

Evaluacin de riesgos.
Control Circundante.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin, y
Actividades de Control

En el riesgo de control evaluamos la efectividad del control interno para proveer

una certeza razonable de que se previenen, o se detectan y se corrigen, errores e
irregularidades significativos al nivel de los objetivos de auditora. Las limitaciones
intrnsecas del control interno significan que siempre existe un riesgo de que puedan
ocurrir errores e irregularidades significativos y que permanezcan sin detectar. Estas
limitaciones pueden deberse a:
La gerencia es responsable de establecer el control interno de las transacciones no
rutinarias. Las actividades tpicas de control interno pueden requerir procedimientos de
autorizacin y aprobacin para el registro y procesamiento de las transacciones no
rutinarias.

Control Circundante. El control circundante consiste de aquellos factores que

establecen el tono de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del personal

de la entidad con respecto al control. Los factores que se reflejan en el control

circundante incluyen los siguientes:
1. La integridad y los valores ticos;
2. El compromiso a ser competentes;
3. Las actividades de la junta directiva o del comit de auditora;
4. La ideologa y el estilo de operacin de la gerencia;
5. La estructura de la organizacin;
6. La asignacin de autoridad y responsabilidad;
7. Las polticas y prcticas de recursos humanos.
El control circundante es la base para los otros componentes del control interno
y provee disciplina y estructura. Este provee un ambiente en el que las personas
conducen sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de control.
Informacin y Comunicacin. La informacin se refiere a lo que se identifica, se capta
y se comunica de una manera y en un espacio de tiempo que les permite a los individuos
de la entidad cumplir sus responsabilidades.
La comunicacin se refiere a proveer informacin a travs de todos los niveles de una
entidad as como externamente, segn sea apropiado. La comunicacin efectiva incluye
un mensaje claro de la gerencia que las responsabilidades de control se toman en serio
as como informacin sobre la manera en que cada uno de los individuos de la entidad
se relaciona con el control interno y el trabajo de los dems.
Supervisin. Las actividades de supervisin estn orientadas a evaluar el desempeo
del sistema de control interno a travs del tiempo. La supervisin puede efectuarse por
medio de actividades continuas, evaluaciones por separado o una combinacin de las
dos. La supervisin efectiva estipula que se informe a los niveles superiores sobre las
deficiencias del control interno, y se informe a la gerencia y a la junta directiva o sus
comits sobre los asuntos de ms importancia. Usualmente, algn tipo de combinacin
de supervisin continua y evaluaciones por separado provee certeza de que el control
interno mantiene su efectividad de los procedimientos de supervisin continuos.
Actividades de Control. Las actividades de control son las polticas y los
procedimientos que contribuyen a proveer certeza de que los lineamientos de la gerencia
se lleven a cabo. Estas contribuyen a proveer de que se tomen medidas de accin
necesarias que enfoquen los riesgos relacionados con el logro de los objetivos de la
entidad. Las actividades de control ocurren a travs de toda la entidad, en todos los

niveles y en todas las funciones. Estas incluyen una gama de actividades tan diversas
como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones del
desempeo de las operaciones, seguridad de los activos y segregacin de las
obligaciones.
Informe de auditoria
El informe de auditora es un documento profesional por el cual un profesional
independiente o auditor interno expresa su opinin sobre los estados presupuestarios o
financieros basndose en el examen realizado de ellos.

Importancia
El Informe de Auditora, reviste gran Importancia, porque suministra a
la administracin de la empresa, informacin sustancial sobre su proceso administrativo,
como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados.
El Informe a travs de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, constituye
el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como estn
operando. En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su
preparacin, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente
desea o necesita conocer para optimizar su administracin, a pesar de que se haya
emitido un voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar falto de sustentacin
y fundamento adecuado; en consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto
queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe debe comunicar informacin til
para promover la toma de decisiones. Lamentablemente esto no se lograr si el informe
revela pobreza de expresin y no se aportan comentarios constructivos.
Contenido
Estructura Del Informe
No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditora
Administrativa, ya que es muy difcil opinar uniformemente, sobre una gran variedad de
actividades administrativas de diferente alcance, que no tienen una misma base inicial y
final, como es el balance general en la Auditora Financiera; en consecuencia en este
tipo de examen administrativo, el Auditor no dictamina, solo emite opiniones,
considerando una serie de factores o caractersticas propias de la actividad, operacin o
rea examinada, adems de los principios administrativos y normatividad existente.
Definicin del Contenido:
El contenido se define de la forma siguiente:
Sntesis
La Sntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando las
observaciones ms significativas e importantes del Informe.

Se prepara principalmente para informar al lector del Informe, generalmente personas

importantes que no disponen del tiempo suficiente para leer el ntegro del informe,
sobre el contenido fundamental de ste para motivarlo a tomar las acciones correctivas.
Introduccin
Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o
entidad auditada.
La Informacin introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes, Objetivo,
Alcance y Naturaleza de la Empresa a examinar.

Antecedente.
En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el motivo que origin
la auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada segn el caso, si obedece
la realizacin del examen al cumplimiento del Plan de Auditora Anual (cuando se trata
de la ejecucin de auditora de acuerdo a la programacin anual que cumple la Oficina
de Auditora Interna de una empresa o entidad), o si es hecha, denuncias recibidas o a
pedido que puede ser ejecutada por la misma Oficina de Auditora Interna o por una
Sociedad de Auditora previo contrato en este ltimo caso.
Finalmente se debe consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de
Campo o la Auditora propiamente dicha.
Objetivo.
Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de acuerdo a la
naturaleza de las funciones del rea examinada. Ejemplo: Si se practica la Auditora
Administrativa en el rea de Trmite Documentario y Archivo, los objetivos sern:
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las normas y procedimientos que comprende
el proceso integral de la administracin documentaria de la empresa.
Determinar el grado de orden, conservacin, proteccin y clasificacin del archivo de la
entidad, as como la oportunidad de su servicio.
Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a examinar, los
funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditora administrativa si se
trata de determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo, se especifican
el alcance de la manera siguiente:
rea auditada:

La administracin documentaria, depende de la Secretara General.

Aspectos A Examinar:
Control Interno del Sistema
Proceso de Recepcin
Proceso de Clasificacin y Registro

Proceso de Control y Seguimiento

Proceso de Distribucin
Proceso de Informacin
Proceso de Archivo
Funcionarios Responsables
Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la
responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.
Comisin Encargada

Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen la

responsabilidad de practicar la auditora administrativa.
Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y
autorizacin legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su
organizacin, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al
personal con que cuenta.
Observaciones
Las Observaciones de la Auditora son las informaciones que el auditor presenta
sobre las deficiencias o irregularidades que el auditor presenta sobre las deficiencias o
irregularidades encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y
lgica los asuntos de importancia suficientemente comprensible para los que tener que
ver con el informe todas las observaciones debern ser objeto y basadas en hechos y
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Los informes de Auditora presentarn las
observaciones que no tienen solucin inmediata, las de menor importancia deben ser
dados a conocer a los responsables durante el Trabajo de Campo para su solucin
inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios razonables a su
alcance a fin de permitir las pruebas documentarias suficientes para absolver las
Observaciones que el auditor encuentre.
No se expedir ningn informe de Auditora en forma final sin darle a los
administradores la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus puntos de
vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Estas acciones evitarn que los informes de
auditora contengan Observaciones y Conclusiones que no estn debidamente
sustentadas, o en todo caso, hubiese sido posible solucionarlas en el transcurso de la
ejecucin de la auditora.
Conclusiones
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y deficiencias
que son el producto del juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y presentadas
en orden de importancia haciendo mencin, si fuera necesario del nombre de los
responsables que han incurrido en falta.
Recomendaciones

Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el conjunto

de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias
positivas que tienen por finalidad la solucin de los problemas para coadyuvar a la
eficiencia de la administracin.
Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de los recursos humanos,
materiales y financieros de la empresa o entidad auditada.
La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines de la auditora,
es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no son observados por los
empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son dirigidas al titular de la
organizacin examinada a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de Auditora, en forma
ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentacin de las
Conclusiones.
Anexos
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditoras administrativas cuando
son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones planteadas.

Tipos de informes
Cortos
El informe es corto si contiene el dictamen del auditor y los estados financieros
bsicos, o sea el balance general, estado de resultados y de flujo de efectivo, y sus notas.
Largos
El informe es largo si contiene el dictamen del auditor, los estados financieros
bsicos, notas a los estados financieros e informacin complementaria que no se
considera necesaria de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
El informe largo tiene el mrito de presentar a la administracin un punto de vista
objetivo acerca de los aspectos financieros de la empresa, basado en una cuidadosa
investigacin por parte de un experto independiente. Este informe es normalmente
considerado como un documento confidencial al cual solo tiene acceso la
administracin de la empresa. La informacin adicional incluida en el informe largo se
encuentra menos estandarizada, pudiendo incluir cualesquiera anlisis o sugerencias que
el auditor estime tiles para la administracin.
Especiales

Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de

contabilizacin distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o normas
nacionales;
Cuentas especficas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero (de
aqu en adelante citados como dictmenes sobre un componente de los estados
financieros);

Cumplimiento con convenios contractuales; y

Estados financieros resumidos.

El dictamen
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados financieros, al
finalizar la auditoria externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con
salvedades, adverso y abstencin de opinin.

Importancia
La expresin de una opinin independiente y experta acerca de lo razonable de
los Estados Financieros es el servicio ms importante y valioso prestado por la
profesin de la Contadura Pblica. Esta opinin independiente puede ser expresada por
medio de un informe corto o de un informe largo, pudiendo tambin ser emitidos ambos
tipos de informes con relacin a un solo trabajo de Auditora.
Tipos
Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros
presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja,
Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y
cumple con los principios de contabilidad.

Dictamen con salvedades.

Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados, estn razonables,
pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo
(utilidad o prdida econmica).

Dictamen adverso.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados por la empresa no
estn razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este
tipo de dictamen el Auditor Externo est en capacidad de explicar las razones en el
cuarto prrafo.

Dictamen con abstencin de opinin

Se da cuando los estados financieros no estn razonables y no cumples con los
principios de contabilidad y adems cuando existen restricciones por parte de la

empresa en el trabajo de campo de la auditora. Normalmente este tipo de

inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polmica que puede afectar
directamente al resultado del periodo.

Conclusin

Es importante mencionar que el control es un plan de tcnicas y procedimientos

en donde se prevern todas las medidas administrativas y contables de la empresa para
el logro de los objetivos, con el fin de salvaguardar los recursos con que cuenta,
verificar la exactitud y veracidad de la informacin para promover la eficiencia en las
operaciones y propiciar la aplicacin de las polticas para el logro de metas y objetivos
programados. De aqu la efectividad del control interno depender en gran medida de la
integridad y de los valores ticos del personal que la disea, administra y vigila el
control interno de la entidad.
El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y
procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo
para la obtencin de tres objetivos principales: la obtencin de informacin financiera
correcta y segura, la salvaguarda de los activos y la eficacia de las operaciones. Es
importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo
adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.
Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Control
interno administrativo, Control interno financiero, Control interno previo, Control
interno concomitante, Control interno posterior, es importante que todos se ejecuten
correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de la
misma.
Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos, por su
aplicacin: Aplicables a la estructura orgnica, Aplicables a los procesos de sistemas y
Aplicables a la administracin de personal.

Bibliografa

http://html.rincondelvago.com/informes-especiales-de-auditorias_1.html
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%2Fwww.armadaparaguaya.mil.py%2FMECIP
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http://www.tuguiacontable.com/2012/04/el-control-interno-en-el-proceso-de.html
https://www.google.co.ve/#q=informe+de+auditoria+definicion