UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACDEMICO
REA ADMINISTRACIN Y CONTADURA

TRABAJO PRCTICO
ASIGNATURA: MODELOS CONTABLES
CODIGO: 636
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:
FECHA DE DEVOLUCIN:
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
CEDULA DE IDENTIDAD:
CENTRO LOCAL:
CARRERA: Contadura Pblica 610
NUMEROS DE ORIGINALES: 1
NUMEROS DE COPIAS: 1
FIRMA DEL ESTUDIANTE:

INDICE

introduccion............................................................................................................................3
analisis del sistema administrativo contable de la empresa....................................................4
conclusiones............................................................................................................................7
recomendaciones.....................................................................................................................8

INTRODUCCION
En la actualidad, todo proceso contable en las empresas requiere de los sistemas contables,
porque resulta en su beneficio al generar informacin financiera relevante que permite
facilitar la toma decisiones acertadas a un bajo costo, de manera rpida y confiable. El
propsito de este informe es proporcionar los principios, normas y procedimientos
contables para lograr el perfil como egresado en la carrera de Contadura Pblica, y aplicar
los conocimientos para la deteccin y solucin de un problema especfico en el rea
contable.
Para cumplir con este objetivo y siguiendo las instrucciones del plan del curso se visit la
empresa invercompu.com, c.a, empresa de mi localidad, a la que se realiz un anlisis del
sistema administrativo-contable, su funcionamiento y la deteccin de sus debilidades y
fortalezas, con la finalidad de proponer soluciones y alternativas de mejora. El informe est
estructurado con una breve descripcin de su ubicacin y clasificacin o tipo de empresa,
que durante el estudio de la empresa se observaron procesos del rea AdministrativoContable puesto que es el tema central en cuestin, por tanto, se realizaron visitas
peridicas a la empresa y asesora de la Contadora encargada de llevar la contabilidad de la
misma, a fin de recopilar la informacin necesaria para llevar a cabo el informe, para luego
de observar el funcionamiento del sistema contable y administrativo, sus objetivos, tareas y
operaciones financieras que ejecuta, tambin se hace referencia a la integracin del sistema
contable con el administrativo describiendo fortalezas y debilidades.

ANALISIS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE DE LA EMPRESA

COMPUTADORA EL TRIUNFO, C.A
Datos de identificacin: Computadora el Triunfo, C.A
Ubicacin geogrfica: Gurico, Valle De La Pascua, Av. Rmulo Gallegos, Computadoras
El Triunfo, P.B, 1, Centro
Descripcin de la empresa: est enfocada a desempear las actividades referente a los
servicios de venta de equipos computacionales (Computadoras), venta de software,
mantenimiento y reparacin de computadora (Este mantenimiento ser de hardware como
tambin un mantenimiento sobre los sistemas operativos utilitarios.) y soporte de
actualizacin y mantenimiento a lo que respecta al software.
Tambin brindara los servicios de reparacin de todo equipo relacionado a las
computadoras, este servicio se realizara tambin a domicilio para as facilitarles el trabajo a
nuestros clientes. Al igual que a la venta de accesorios de computadora estos incluye:
(Cartuchos de tinta, papel, mouse, teclado, impresoras, CPU, memorias RAM, memorias
USB, Webcam, tarjetas PCI, etc.).

Funcionamiento del Sistema Administrativo-Contable:

1. Objetivos del Sistema Contable:

Actualmente, las entidades comerciales manifiestan un continuo aumento de las actividades
financieras, originando dificultad para llevar el control de las mismas. Es por ello, que toda
empresa debe poseer un buen sistema contable, inicindolo con la implementacin de
sistema que le permita registrar las operaciones correctamente y poder obtener Estados
financieros confiables para la toma de decisiones y permita controlar y evaluar todas sus
transacciones. El que se est implementando en la empresa debe tener como objetivo una
integracin de todos los dptos con el contable para obtener informacin financiera
4

confiable.
2.

Integracin

del

Sistema

administrativo-

contable

su

funcionamiento:

Actualmente la empresa COMPUTADORA EL TRIUNFO, C.A est adoptando un sistema

personalizado que le permita realizar todas sus transacciones de manera correcta, los
encargados de dicho proyecto tomaron esta decisin debido a la complejidad de las
diferentes operaciones por el tipo de empresa. Si nos enfocamos en la integracin del
sistema administrativo contable se puede decir que tiene muchas deficiencias ya que se
trabaja en mdulos separados, es decir de manera aislada, lo que hace casi imposible llevar
un adecuado control sobre las operaciones y transacciones que genera la empresa a diario.
Los reportes administrativos carecen de informacin importante, y necesaria para la toma
de decisiones. Sin embargo el sistema fue puesto a uso de los usuarios de cada sucursal
generando caos ya que el mismo aun no haba sido terminado y no se haban hecho las
pruebas suficientes. Esta situacin se ha estado corrigiendo poco a poco pero generando
atrasos y falta de informacin en otros departamentos. En conclusin podemos decir que no
existe ningn tipo de integracin entre lo administrativo y lo contable en este momento. El
fin de este informe es darles una herramienta de ayuda y una opinin de cmo se puede
realizar. Se creara un plan de cuentas que servir de gua y en un futuro pueda ser
implementado en la empresa.

3. Tareas que se realizan en el Sistema Contable:

En estos momentos la parte contable realiza registro de Asientos contables con la
informacin en fsico suministrada por el Dpto. Administrativo, Recursos Humanos, y
Cobranzas. Como no tenemos integracin con los dems dptos y el modulo contable no est
terminado aun, se opto por trabajar con otro sistema llamado SAINT CONTABLE, que nos
permita imprimir estados financieros confiables. Se realizan conciliaciones bancarias,
Libros de Compra-Venta, Retenciones de ISLR, IVA.

Operaciones Financieras que realizan la empresa y su adecuacin al sistema contable

5

Fortalezas y Debilidades que presenta el sistema contable

COMPUTADORA EL TRIUNFO, C.A presenta limitaciones en su registro contable,
ocasionado por el volumen y la complejidad de sus transacciones. El sistema contable es
llevado bajo criterios no acordes a su actividad financiera, causando el desconocimiento de
la misma. Cabe aclarar, que este sistema carece de un plan de cuentas estructurado
conforme a las actividades de compra programada de la empresa. El plan de cuentas est
mal estructurado la codificacin no es acorde al tipo de empresa, sin embargo ha permitido
durante estos aos contar con estados financieros para tomar algunas decisiones.
Se utilizan reportes emitidos por el sistema actual de Retenciones ISLR, IVA, Libro de
Bancos, que sirven para verificar la informacin existente en fsico como facturas
originales. Libros de Compra y Venta pero que tienen que ser pasados a Excel para
modificarles alguna informacin, es decir no es confiable los reportes de sistema.
El sistema emite Estados financieros Balance General, Libro Diario Mayor Inventario, pero
aun no cierra las cuentas anualmente, es por esto que tambin se opto por trabajar con otro
sistema.

CONCLUSIONES

Una vez culminado el presente INFORME es conveniente formular a manera de

conclusiones las siguientes:
Surge entonces, la necesidad de contar con un Sistema Administrativo Contable y un
Manual de Sistemas y Procedimientos Contables. A fin de unificar los criterios que tengan
para el registro y tratamiento de las operaciones y que sirva de gua para la ejecucin de
actividades.
El plan de cuentas constituye una herramienta contable necesaria para clasificar las
operaciones financieras y econmicas de la empresa, aportando as informacin para el
control, la gestin y la toma de decisiones de las mismas.
La aplicacin del plan de cuentas, permitir a la empresa Computadora el Triunfo, C.A
organizar sus transacciones de acuerdo a su actividad econmica de compra programada,
aportando un anlisis adecuado a sus estados financieros.
La indagacin directa permiti conocer tambin las necesidades de poseer un Manual
dentro del departamento Administrativo, es de mucha importancia porque proporciona
informacin acerca de la empresa, sus polticas, y procedimientos en el manejo de sus
registros contables.

RECOMENDACIONES

Se hace necesario dar las siguientes recomendaciones:

Implementar un Sistema Administrativo contable que pueda generar informacin
confiable y ayuda en la toma de decisiones.
Aplicar un plan de cuentas, que permitir a la empresa Computadora el Triunfo, C.A
organizar sus transacciones de acuerdo a su actividad econmica de compra programada,
aportando un anlisis adecuado a sus estados financieros.
La propuesta del plan de cuenta favorecer a las gerencias en la toma de decisiones
correctas en cuanto a los anlisis financieros, a la actividad econmica de los grupos
formados por los clientes y en la implementacin de nuevas estrategias que beneficien la
gestin de las mismas.
La utilizacin de esta propuesta permitir al departamento contable reducir el tiempo y los
costos relacionados con la contabilizacin de las actividades econmicas - financieras.
Este plan de cuentas permitir al cliente ver la informacin contable y financiera de su
grupo de manera transparente, precisa y con exactitud.
Ya que la empresa cuenta con un sistema personalizado se hace necesario que sea
adaptado a las necesidades de la empresa, para evitar seguir trabajando de forma manual, es
decir que funcione correctamente como un sistema contable computarizado que permita el
procesamiento en lnea de la informacin, esto es, el pase automtico de asientos contables
en cada una de las transacciones que elaboran sus usuarios, y el dpto. Contable solo se
encargara de auditar esta informacin y realizar los ajustes necesarios. Dejando tiempo
para realizar otras funciones inherentes al Departamento contable.

BIBLIOGRAFIA

Universidad Nacional Abierta, Modelos Contables, Dcima primero reimpresin, 2006.

Universidad Nacional Abierta, Contabilidad Computarizada, Segunda Edicin 2008.
Arias, F (2006). El Proyecto de Investigacin: Gua para su elaboracin 3ra edicin.
Editorial Episteme.
Catacora, C. (1999). Sistemas y procedimientos contables. Caracas. Editorial Mc. GrawHill.
Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Normas para preparacin y presentacin. Esfera
Editores.
Cerda, H. (1998). Como elaborar proyectos. Colombia. Editorial San Pablo.
LEGIS Editores C.A. (2007). Gua prctica plan nico de cuentas (PUC). Caracas.
Pea, A. (2005). Contabilidad Avanzada II. Un enfoque didctico. Departamento de
publicaciones de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales de la Universidad de Los
Andes.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACDEMICO
REA ADMINISTRACIN Y CONTADURA

INFORME II
TRABAJO PRCTICO
ASIGNATURA: MODELOS CONTABLES
CODIGO: 636
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:
FECHA DE DEVOLUCIN:
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
CEDULA DE IDENTIDAD:
CENTRO LOCAL:
CARRERA: Contadura Pblica 610
NUMEROS DE ORIGINALES: 1
NUMEROS DE COPIAS: 1
FIRMA DEL ESTUDIANTE:

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INTRODUCCION

Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por

ciertos atributos identificables que tienen relacin entre si y que funcionan para lograr un
objetivo comn. Es un conjunto de elementos que se relacionan entre s, para ayudar en las
actividades de una empresa o negocio.
El principal objetivo de un sistema es dotar de herramientas a la administracin, que le
permite conocer, controlar y dirigirlas operaciones de un negocio, proporcionndole los
cimientos para el control de todos los aspectos importantes de la organizacin.
Un sistema de Contabilidad procesa los datos a travs de los pasos del ciclo contable, los
cuales son:
Registrar las operaciones diarias
Pase de los datos segn las operaciones a las cuentas del Mayor
Preparar una balanza de comprobacin
Preparar un Estado de Ganancias y prdidas
Cierre de las cuentas del Mayor
Determinar los saldos y cortes de las cuentas
Preparar una balanza pre cierre
Los sistemas de contabilidad pueden ser de distintos tipos segn la complejidad y de la
forma como estn diseados. Un sistema de contabilidad computarizado se vale de
computadoras para llevar a cabo los movimientos contables de las cuentas, manejndolas
hasta producir las informaciones finales.
Todo esto es lo que se quiere lograr con lo que se propone en este informe para esta
empresa Computadora el Triunfo, C.A Se requiere de un sistema contable compatible, es
decir que funcione apropiadamente con las operaciones, personal y estructura
11

organizacional de la empresa. Tambin Flexible que se adapte a los cambios sin tener que
modificarlos por completo.

Objetivos del Informe:

Proporcionar tcnicas de registros contables, precisas y sistemticas. unificando criterios:
sirviendo de gua permanente de consulta para los usuarios ya sean integrantes del
departamento administrativo como personal de nuevo ingreso, con la finalidad de dar
informacin acerca del departamento, as como de las normas, polticas y procedimientos
en el tratamiento de la informacin.
A continuacin se presenta la propuesta del diseo de Cdigo de cuentas para la empresa
Computadora el Triunfo, C.A., guindonos por el tipo de empresa tomando como base una
empresa de servicios y una empresa financiera y segn los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados una vez organizada y clasificada la informacin obtenida con la
finalidad de cubrir la necesidad planteada en la fase de diagnstico:
PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 EFECTIVO EN CAJA
1.1.01.01 FONDO CAJA CHICA
1.1.01.02 CAJA PRINCIPAL
1.1.02 EFECTIVO EN BANCOS
1.1.02.01 BANCO SOFITASA
1.1.02.02 BANCO VENEZUELA
1.1.02.03 BANCO PROVINCIAL
1.1.02.04 BANCO BANESCO
1.1.15 EFECTOS POR COBRAR
1.1.15.01 EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
1.1.15.02 EFECTOS POR COBRAR EMPLEADOS
12

1.1.15.03 EFECTOS POR COBRAR CONTRATADOS COMERCIAL

1.1.15.04 EFECTOS POR COBRAR SOCIOS O ACCIONISTAS
1.1.16 CUENTAS POR COBRAR
1.1.16.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.16.02 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.16.03 CUENTAS POR COBRAR CONTRATADOS COMERCIAL
1.1.16.04 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS O ACCIONISTAS
1.1.30 INVENTARIOS
1.1.35 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.35.01 SEGUROS
1.1.35.02 ARRENDAMIENTOS
1.1.35.03 DEPOSITOS
1.1.40 IMPUESTOS
1.1.40.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.1.40.02 RETENCIONES
1.1.40.03 IVA CREDITO/DEBITO FISCAL
1.1.99 PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.99.01 EFECTOS POR COBRAR
1.1.99.02 CUENTAS POR COBRAR
1.2 EXIGIBLE A LARGOPLAZO
1.3 INVERSIONES TEMPORALES
1.4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.4.01 TERRENO
1.4.02 EDIFICACIONES
1.4.03 MAQUINARIAS
1.4.04 VEHICULOS
1.4.05 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.
1.4.05.01 MOBILIARIO
1.4.05.02 EQUIPOS DE OFICINA
1.4.05.03 EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACIN
1.4.05.04 EQUIPO DE REPARTO
13

1.4.05.05 EQUIPO DE DESCARTE

1.4.06 INSTALACIONES
1.4.06.01 INSTALACIONES MERIDA
1.4.06.02 INSTALACIONES VALERA
1.4.06.03 INSTALACIONES SAN CRISTOBAL
1.4.06.04 INSTALACIONES MARACAIBO
1.4.06.05 INSTALACIONES BARINAS
1.4.06.06 INSTALACIONES EL VIGIA
1.4.06.07 INSTALACIONES CARACAS
1.4.92 DEPRECIACION ACUMULADA
1.4.92.02 EDIFICACIONES
1.4.92.03 MAQUINARIAS
1.4.92.04 VEHICULOS
1.4.92.05 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.
1.4.92.06 INSTALACIONES
1.5 INTAGIBLE
1.5.01 INTAGIBLE
1.5.01.01 PLUSVALIA
1.5.99 AMORTIZACION ACUMULADA
1.5.99.01 PLUSVALIA
1.6 DIFERIDOS
1.6.02 CARGOS DIFERIDOS.
1.6.02.01 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
1.6.02.02 UTILES Y PAPELERIA
1.6.02.03 MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADA
1.6.02.05 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION
1.6.02.06 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
1.6.99 AMORTIZACION ACUMULADA
1.6.99.01 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
1.6.99.02 MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADA
1.6.99.03 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION
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1.6.99.04 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

1.7 INVERSIONES
1.7.05 ACCIONES
1.7.05.01 INVERSIONES EN ACCIONES
1.7.05.02 ACCIONES EN TESORERIA
1.8 OTROS ACTIVOS
1.8.01 MERCANCIA PENDIENTE POR ENTREGA
2PASIVO
2.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.01 PRESTAMOS BANCARIOS
2.1.02 PRESTAMOS FINANCIEROS COMERCIAL
2.2 PROVEEDORES
2.2.1 PROVEEDORES COMERCIALES
2.2.2 PROVEEDORES DE SERVICIOS
2.3 CUENTAS POR PAGAR
2.3.02 CUOTAS POR DEVOLVER (REINTEGROS)
2.3.03 INSCRIPCIONES POR DEVOLVER
2.3.05 GASTOS POR PAGAR
2.3.06 RETENCIONES POR PAGAR
2.3.06.01 S.S.O.Y S.P.F. POR PAGAR
2.3.06.02 L.P.H. POR PAGAR
2.3.06.03 I.N.C.E. POR PAGAR
2.3.08 SEGURO POR PAGAR
2.3.09 APORTE POR PAGAR
2.3.09.01 APORTE SSO/SPF POR PAGAR
2.3.09.02 APORTE L.P.H POR PAGAR.
2.3.09.03 APORTE I.N.C.E POR PAGAR
2.3.10 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
2.4 IMPUESTOS POR PAGAR
2.4.1 I.S.L.R. POR PAGAR
15

2.4.2 RETENCIONES I.S.L.R.

2.4.3 I.V.A. POR PAGAR
2.4.4 RETENCIONES I.V.A.
2.5 OBLIGACIONES LABORALES
2.5.01 SALARIOS POR PAGAR
2.5.02 PRESTACIONES SOCIALES
2.5.03 INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES
2.7 DIFERIDO
2.7.01 ABONOS DIFERIDOS
2.7.01.01 MONTO ADJUDICADO CLIENTES PENDIENTES DE ENTREGA
2.8 OTROS PASIVOS
2.8.01 ANTICIPO RECIBIDOS
2.8.01.01 CUOTAS RECIBIDAS CLIENTES
3 PATRIMONIO.
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL
3.1.01.01 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y PAGADO
3.1.01.02 CAPITAL SOCIAL NO PAGADO
3.2 SUPERAVIT
3.2.01 DE CAPITAL
3.2.01.01 REVALORIZACIONES
3.2.02 GANADO
3.2.02.01 RESERVA LEGAL.
3.2.03 LIBRE
3.2.03.01 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
3.2.03.02 UTILIDADES ACUMULADAS
16

3.2.03.03 UTILIDADES ACUMULADAS POR INFLACION

3.4 RESULTADOS DEL EJECICIO
3.4.01 UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCIO
3.4.01.01UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.4.01.02 PERDIDAS DEL EJERCICIO
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.1.01 OPERACIONALES
4.1.01.01 SOLICITUD DE INSCRIPCION
4.1.01.02 INGRESOS POR COMISION COMPRA PROGRAMADA
4.1.01.03 RESERVA DE DOMINIO
4.2 NO OPERACIONALES
4.2.01 NO OPERACIONALES
4.2.01.01 VENTAS DE CONTADO
4.2.01.02 INTERESES POR MORA
4.2.01.99 OTROS INGRESOS
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.1.01.01 DOTACION DE UNIFORMES
5.1.01.02 SUELDOS DE ADMINISTRACION.
5.1.01.03 VACACIONES.
5.1.01.04 BONO VACACIONAL.
5.1.01.05 ANTIGUEDADES.
5.1.01.06 UTILIDADES.
5.1.01.07 FORMACION DEL PERSONAL.
5.1.01.08 GASTOS DE REPRESENTACION.
5.1.01.09 HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.01.10 VIATICOS.
5.1.01.11 GASTOS DE SEGURO.
17

5.1.01.12 MANTENIMIENTO DE OFICINA.

5.1.01.13 MANTENIMIENTO DE COMPUTACION.
5.1.01.14 SUMINISTROS DE OFICINA.
5.1.01.15 TRAMITES Y REGISTRO.
5.1.01.16 C.A.N.T.V.
5.1.01.17 GASTOS DE PATENTE.
5.1.01.18 CADELA.
5.1.01.19 CONDOMINIO.
5.1.01.20 ASEO URBANO.
5.1.01.21 ASEO Y LIMPIEZA DE OFICINAS.
5.1.01.22 DONACIONES.
5.1.01.23 FLETES Y ACARREOS.
5.1.01.24 REPARACION/MANTN. VEHICULO.
5.1.01.25 ALQUILERES SEDE PRINCIPAL
5.1.01.26 APORTES S.S.O Y S.P.F.
5.1.01.27 APORTES L.P.H.
5.1.01.28 APORTES I.N.C.E.
5.1.01.29 GASTOS VARIOS.
5.1.01.30 ALIMENTOS Y BEBIDAS.
5.1.01.31 DOTACION DE UNIFORMES.
5.1.01.32 INTERCABLE
5.1.01.33 GASTOS DE AGASAJOS/FIESTAS
5.1.01.34 GASTOS INTERESES
5.1.01.35 AGUAS DE MERIDA
5.1.01.36 MANTENIMIENTO AIRE COND.
5.1.01.37 GASTOS PORPRESTACION DE SERVICIO
5.1.01.38 GASTOS CESTATICKET.
5.1.01.39 GASTOS CAJA CHICA
5.1.01.40 GASTOS CAJA PRINCIPAL
5.1.01.41 GASTOS DE AFILIACION
5.1.01.42 MOVILNET
18

5.1.01.43 DESCUENTO DIAS NO LABORADOS

5.1.01.44 GASTOS DE VIGILANCIA
5.1.01.45 AYUDA Y COLABORACIONES
5.1.01.46 SERVICIO OUTSORSING
5.1.01.47 INTERNET
5.1.01.48 BLINDADOS ZULIA
5.1.01.49 INTERESES PRESTACIONES SOCIALES
5.1.01.50 COMIDAS(VIATIOS)
5.1.01.51 TRANSPORTE(VIATICOS)
5.1.01.52 HOSPEDAJE(VIATICOS)
5.1.01.53 GOSOLINA
5.1.01.54 PEAJE(VIATICOS)
5.1.01.55 MEDICINAS
5.1.01.56 GASTOS DE NOTARIA
5.1.01.57 ESTAMPILLAS
5.1.01.58 SALON EVENTO ADJUDICACION
5.1.01.59 TRANSPORTE VARIOS
5.1.01.60 VISADO COLEGIO CONTADORES
5.1.02 GASTOS DE VENTA
5.1.02.01 COMISIONES VENDEDORES
5.1.02.02 VIATICOS
5.1.02.03 PUBLICIDAD
5.1.02.04 STANDS
5.1.02.05 CAPACITACION DEL PERSONAL
5.1.02.06 GASTOS VENDEDORES
5.1.02.07 FONDO DE FIN DE AO
5.1.02.08 ASESORIAS JURIDICAS
5.1.02.09 ARRENDAMIENTOS SUCURSALES
5.1.02.10 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES EN SUCURSALES
5.1.02.11 GASTOS NOTARIAS

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5.2 NO OPERACIONALES
5.2.01 FINANCIEROS
5.2.01.01 GASTOS BANCARIOS
5.2.02 RETIROS DE BIENES
5.2.02.01 RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.03 GASTOS DIVERSOS
5.2.03.01 DEMANDAS LABORALES
5.2.03.02 DEMANDA POR INCLUMPLIMIENTO DE CONTATO
5.2.03.03 DONACIONES
5.2.03.04 OTROS
Manual de cuentas
1. Activo
Descripcin: Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles
e intangibles de la propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin, son
fuente potencial de beneficios presentes y futuros. Los activos de un negocio forman parte
de las cuentas reales del balance general y varan de acuerdo con la naturaleza de la
empresa, segn sea sta pequea, mediana o grande. Se ordenan de los ms lquidos (ms
fcilmente convertibles en dinero) a los menos lquidos, por lo que se clasifican en activos
circulantes o corrientes y activos no circulantes o no corrientes.
1.1.01 Efectivo en Caja
Descripcin: Caja es una cuenta real de activo de saldo deudor y controla el movimiento
(entrada y salida) de efectivo o instrumentos de pago o cobro similares, tales como cheques
y facturas de tarjetas de crdito o dbito, en las operaciones que realiza una empresa tanto
con sus clientes como con sus proveedores, la cuenta caja puede ser: Caja chica y Caja
principal.
1.1.01.01 Fondo de caja chica
Descripcin: Es un fondo fijo creado por la empresa para la cancelacin de
Pagos menores, lo cuales debern ser cancelados en efectivo.
20

Dbitos:
Valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.
Sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Crditos:
Reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor.
Faltantes en caja al efectuar arqueos.
1.1.01.02 Caja principal
Descripcin: Representa las entradas de dinero en efectivo producto de las
Operaciones regulares de la empresa.
Dbitos:
Entradas en dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera, por concepto de: reembolsos de empleados,
cobros a clientes, transferencia de fondos, reposiciones que incrementen los fondos en
moneda de curso legal, cheque de gerencia, cesta ticket, comprobantes por consumo de
tarjeta de crdito.
Sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Crditos:
Valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro.
Valor de la negociacin en divisas.
Faltantes en caja al efectuar arqueos.
Valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se
requieran, como por ejemplo: pagos menores a empleados, pagos a proveedores menores,
otros conceptos
Transferencia de fondos a otras cuentas.
1.1.02 Efectivo en bancos
Descripcin: Registrar el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en
moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior.
Dbitos:
Depsitos realizados.
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 Notas de crdito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
o Abonos originados en razn de los prstamos obtenidos.
o Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas
negociadas.
o Cualquier otra operacin que aumente la disponibilidad del ente econmico en el
respectivo banco.
Transferencias recibidas desde otras cuentas bancarias.
Valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin.
Crditos:
Valor de los cheques girados.
Valor de las notas de dbito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales
como:
o Cargos originados por el no pago de cheques.
o Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses
comisiones, portes, papelera, servicio de fax y suministros de chequeras.
o Cargos por concepto de cancelacin de prstamos.
o Cualquier otra operacin que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo
banco.
Transferencias realizadas a otras cuentas bancarias.
1.1.15 Efectos por cobrar
Descripcin: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente
econmico, por medio de la utilizacin de giros o pagars, esta puede ser a cargo de
clientes, empleados, contratados comerciales o directores.
1.1.15.01 Efectos por cobrar clientes
Dbitos:
Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor de la empresa,
al momento de la entrega del bien adjudicado.
Crditos:

22

 Del valor nominal de los documentos, pagados por los clientes en virtud a la
liquidacin de su adeuda.
Del importe de las rebajas, bonificaciones o descuentos concedidos a los clientes.
Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables.
1.1.15.02 1.1.15.03 Efectos por cobrar empleados y contratos comercial
Dbitos:
Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor de la empresa,
por prstamos al personal fijo o comercial.
Crditos:
Del valor nominal de los documentos, pagados por el personal fijo o comercial en
virtud a la liquidacin de su adeuda.
1.1.15.04 Efectos por cobrar directores
Dbitos:
Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor de la empresa,
por prstamos a los socios o accionistas de la empresa.
Crditos:
Del valor nominal de los documentos, pagados por los socios o accionistas en virtud a
la liquidacin de su adeuda.
1.1.16 Cuentas por Cobrar
Descripcin: Las cuentas por cobrar controlan deudas que terceras personas han adquirido
con la empresa. Son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el
momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase
de bienes y servicios. Estas tambin puedes ser de clientes, empleados, contratados de
comercial y directores.
1.1.16.01 Cuentas por cobrar clientes
Dbitos:
Valor de las notas de dbito por cheques devueltos por los bancos.
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 Valor de las notas de crdito que originen el ente econmico a favor de sus clientes.
Del importe de intereses por mora.
Crditos:
Valor de los pagos efectuados por los clientes.
Valor de la re consignaciones de cheques devueltos.
Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables
1.1.16.02 1.1.16.03 Cuentas por cobrar empleados y contratados comerciales
Dbitos:
El importe de anticipos de dinero por prstamos que han sido otorgados a los
empleados fijos o comerciales.
Crditos:
El valor de pagos efectuados por los empleados fijos o comerciales, en virtud a la
liquidacin de la deuda.
1.1.16.04 Cuentas por cobrar socios o accionistas
Dbitos:
Valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.
Valor pagado a nombre del socio o accionista.
Crditos:
Cancelacin en efectivo que haga el socio o accionista.
Cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista.
Pagos en especie.
1.1.30 Inventarios
Descripcin: Los inventarios son todos aquellos bienes corporales destinados a la venta en
el curso normal de los negocios, as como los que se hallan en proceso de produccin o que
se utilizarn en la produccin de otros que sern vendidos. La empresa Computadora el
Triunfo, C.A., en la actualidad no utiliza esta cuenta, sin embargo se incluye en este plan de
cuentas para dejar opcin y flexibilidad a futuras operaciones.

24

1.1.35 Gastos Pagados por Anticipado

Descripcin: Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por la
empresa a personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir beneficios o
contraprestaciones futuras de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos, como
seguros, arrendamientos, depsitos, entre otros.
1.1.35.01 Seguros
Dbito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas
pagadas sobre contratos de seguros y finanzas
Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y
finanzas
Crdito:
Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado
Del importe de su saldo para saldarla
1.1.35.02 Arrendamientos
Dbito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos
mensuales, trimestrales, semestrales, entre otros, efectuados por anticipado, es decir
pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y
terrenos
Del importe del precio de costo de los alquileres pagados por anticipado
Crdito:
Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan
devengado
Del importe de su saldo paro saldarla Saldo
1.1.35.03 Depsitos
Dbito:

25

 Valor de los depsitos realizados en entidades de servicios pblicos por garanta de

aparatos o de los servicios propiamente dichos.
Valor de los depsitos entregados para garanta de la prestacin de servicios.
Valor de depsitos entregados para garanta de suministros de mercancas o productos.
Crdito:
Valor de utilizacin o aplicacin de los depsitos.
Valor de devolucin o reembolso de los depsitos.
Valor del traslado a gastos, si el depsito es irrecuperable.
1.1.40 Impuestos
Descripcin: Registra los saldos por concepto de anticipos de impuestos y originados en
liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en
compensacin con liquidaciones futuras.
1.1.40.01 Impuesto sobre la renta
Dbitos:
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo
devolucin o compensacin contra otros impuestos a cargo de la entidad.
Del importe de los pagos provisionales al impuesto sobre la renta efectuados.
Crditos:
Del importe de los saldos a favor cuya devolucin se solicita y se hizo efectiva o la
compensacin realizada contra otros impuestos
Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del
ejercicio.
1.1.40.02 Retenciones
Dbitos:
Retenciones aplicadas por la empresa por los diferentes conceptos establecidos por la
ley.
Crditos:
Aplicacin del impuesto o contribuciones del perodo gravable al cual corresponda.

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1.1.40.02 IVA crdito/debito fiscal

Dbitos:
Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la
adquisicin de mercancas, bienes o servicios
Crdito:
Del importe del impuesto pagado por los clientes sobre el servicio prestado.
1.1.99 Provisiones para cuentas incobrables
Descripcin: Registra los montos provisionados por el ente econmico para cubrir
eventuales perdida de crditos, como resultado del anlisis efectuado a cada uno de los
rubros que conforman el grupo de deudores. En el caso de la empresa Computadora el
Triunfo, C.A., estas comisiones son para los efectos por cobrar y las cuentas por cobrar.
Crditos:
Valor determinado por los clculos de acuerdo con los anlisis de las cuentas deudoras.
Dbitos:
Valor de las cuentas castigadas como incobrables.
Valor de los ajustes efectuados a los clculos de la provisin.
1.2 Exigible a largo plazo
Descripcin: Registra el valor de los dineros entregados a terceros por la empresa, en
calidad de prstamo que con lleven a un plazo mayor de un ao para el pago de los mismos.
1.3 Inversiones Temporales
Descripcin: Las inversiones son activos de la empresa, los cuales son colocadas para que
produzcan un rendimiento (intereses, regalas, dividendos y otras rentas), en un periodo
menor de un ao, con el fin de incrementar el capital invertido.
1.4 Propiedad, planta y equipo.
Descripcin: Las propiedades, plantas y equipos se definen como todo bien tangible
destinado a la explotacin de la empresa con el objetivo de generar ingresos y que no son
susceptibles de venta en el curso de las operaciones ordinarias del ente.
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1.4.01 Terrenos
Debito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos
propiedad de la entidad
Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de adquisicin del
terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la
propiedad a terceros
Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones
Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda
Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un socio
Crdito:
Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo
situaciones de expropiacin
Del importe de su saldo para saldarla
1.4.02 Edificaciones
Dbito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios
adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad
Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se
incluyen conceptos como permisos de construccin, honorarios a arquitectos, planeacin e
ingeniera 3. - Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales
tienen el efecto de aumentar el activo
Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios
Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones
Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algn deudor
Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social
Crdito:
Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja incluyendo su
demolicin, donacin, entre otros.
28

 Del importe de su saldo para saldarla.

1.4.03 Maquinaria
Dbito:
Costo Histrico.
Costo de instalacin, montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la
maquinaria est en condiciones de ser usada
Valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la maquinaria por sesin,
donacin o aporteCrdito:
Valor registrado en libros al momento de su realizacin o venta
Valor de los elementos dados de baja.
Valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de propiedades,
planta y equipo correspondiente.
1.4.04 Vehculo
Dbito:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del vehculo
propiedad de la entidad
Del precio de costo del vehculo adquirido
Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
Del precio de costo del vehculo recibido como donacin
Del precio de costo del vehculo recibido como pago de algn deudor
Del precio del costo del vehculo recibido como pago de capital social
Crdito:
Del importe del precio de costo vehculo vendido o dado de bojo por terminar su vida
til
Del importe de su saldo para saldarla
1.4.05 Mobiliario y Equipo de Oficina
29

Dbito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y
equipo de oficina
Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado
Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras
Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones
Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor
Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social
Crdito:
Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida
til de servicio o por inservible u obsoleto
Del importe de su saldo para saldarla
1.4.06 Instalaciones
Dbito:
Costo histrico de las instalaciones.
Valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables.
Crdito:
Costo de las instalaciones vendidas, demolidas, permutadas o rematadas.
1.4.92 Depreciacin Acumulada
Descripcin: Registra el monto del deterioro calculado por la empresa sobre la base del
costo ajustado por inflacin. Se consideran bienes depreciables las propiedad, plantar y
equipos tangibles con excepcin de los terrenos.
Crdito:
Valor de la depreciacin calculada mensualmente con cargo al estado de resultado.
Valor del ajuste por inflacin.
Dbito:
Valor de la depreciacin ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesin,
destruccin, demolicin, absorbencia, dao irreparable, por inservible, prdida o
sustraccin.
30

1.5 Intangible
Descripcin: son aquellos activos que normalmente no son materiales o corpreos, es decir
sin apariencia fsica, los mismos que son aprovechados para cumplir con los objetivos de la
institucin.
1.5.01.01 Plusvala
Descripcin: Se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor pagado en la
compra de una empresa y el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.
1.5.99 Amortizaciones Acumuladas
Descripcin: registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles
de propiedad de la empresa.
Crditos:
Valor de cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada uno de
los activos de acuerdo con sus caractersticas y condiciones.
Valor de la alcuota de la depreciacin correspondiente al costo de los bienes recibidos
en arrendamientos financieros.
Dbitos:
Saldo que tenga al momento de su venta.
Saldo cuando se cancele el activo por desuso.
1.6 Diferidos
Descripcin: comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos
pagados por anticipados en que incurra la empresa en el desarrollo de su actividad, as
como aquellos gastos denominados comnmente cargos diferidos, que representan bienes o
servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en otros perodos
futuros. Entre estos podemos encontrar:
1.6.02.01 Programas para computador (software)
1.6.02.02 Mejoras a propiedades arrendadas
1.6.02.03 Publicidad, propaganda y promocin
31

1.6.02.04 Dotacin y suministros a trabajadores

Dbitos:
Valor de los cargos diferidos.
Valor del ajuste por inflacin.
Crditos:
Parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las
respectivas cuentas del estado de resultados.
1.6.99 Amortizacin Acumulada
Descripcin: Registra la amortizacin acumulada de las cuentas diferidas.
Crditos:
Valor de la cuota de amortizacin determinada tcnicamente para cada diferido.
Valor de ajuste por inflacin.
Dbitos:
Valor de la amortizacin que tenga al momento de su venta.
1.7 Inversiones
Descripcin: Las inversiones son activos de la empresa, los cuales son colocadas para que
produzcan un rendimiento (intereses, regalas, dividendos y otras rentas), en un periodo
mayor de un ao, con el fin de incrementar el capital invertido.
1.7.05 Acciones
Dbitos:
Valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico.
Costo histrico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas.
Crditos:
Costo histrico o ajustado de las acciones vendidas, segn sea el caso.
Castigo o baja en libros ocasionados por prdida en la inversin.
1.8 Otros Activos

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Descripcin: Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta
individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas
en el presente plan.
1.8.01 Mercanca Pendiente de Entrega
Descripcin: corresponde a los bienes que se han comprado para los clientes adjudicados
aun se encuentra en proceso de entrega.
Dbitos:
Valor del bien adquirido.
Crditos:
Valor del bien entregado.
2. Pasivo
Descripcin: Agrupa el conjunto de cuentas representativas de las obligaciones contradas
por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o servicios.
2.1 Obligaciones Financieras
Dbito:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los
prstamos recibidos
Del importe de su saldo para saldarla
Crdito:
Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los bancos,
por los prstamos que concedieron a la empresa
Del importe de los nuevos prstamos a corto plazo recibidos
Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crdito carguen a la
cuenta de la empresa
2.2 Proveedores

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Dbitos: Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
por la compra de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por los prstamos
recibidos
Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas
Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores
Del importe de su saldo paro saldarla
Crditos:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar por tas compras
de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental, o por los
prstamos recibidos
Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores
Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de
pago oportuno
2.3 Cuentas por pagar
Descripcin: Comprende obligaciones contradas por la empresa, a favor de terceros, por
diversos conceptos.
2.3.01 Cuotas por devolver (Reintegros)
Crditos
Valor de las cuotas canceladas por el cliente que han solicitado el retiro del plan.
Dbitos
Cancelacin del valor resultante de la restitucin a los clientes retirados.
2.3.03 Inscripcin por devolver
Crditos
Valor de la Inscripcin canceladas por el cliente que han solicitado el retiro del plan.
Dbitos
Cancelacin del valor resultante de la restitucin a los clientes retirados.
34

2.3.05 Gastos por pagar

Dbito
Valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
Crdito
Valor de las obligaciones comerciales que adquiere la empresa producto de sus
operaciones.
2.3.06 Retenciones por Pagar
Dbito
Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas
Del importe de su saldo para saldarla
Crdito
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de retener y enterar.
Del importe de las retenciones efectuadas.
2.3.06 Aportes por Pagar
Dbito
Del importe de los pagos realizados para liquidar los aportes patronales exigidos por la
ley.
Del importe de su saldo para saldarla
Crdito
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de los aportes exigidos
por la ley.
2.4 Impuesto por pagar
Dbito:
Del importe del pago realizado para liquidar de los impuestos.
Del importe de su saldo para saldarla
Crdito:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de los aportes exigidos
por la ley.

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2.4 Impuesto por pagar

Dbito:
Del importe del pago realizado para liquidar de los impuestos.
Del importe de su saldo para saldarla
Crdito:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar los impuestos
exigidos por la ley.
2.5 Obligaciones Laborales
Descripcin: comprende el valor de los pasivos a cargo de la empresa y a favor de los
trabajadores.
2.5.01 Salarios por pagar
Crdito:
Valor de las liquidaciones de la nomina.
Dbito:
Valor de los pagos realizados.
2.5.02 Prestaciones Sociales
Crdito:
Valor que representa la obligacin de participar a los trabajadores en la utilidad de la
empresa.
Dbito:
Valor de los pagos realizados.
2.5.03 Intereses sobre prestaciones sociales
Crdito:
Valor de los intereses pendientes de pago.
Dbito:
Valor de los pagos realizados.

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2.7 Diferido
Descripcin: Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los
cuales tienen carcter de pasivo.
2.701.01 Monto Adjudicado a clientes pendientes de entrega
Crdito:
Valor del monto adquirido por el cliente para la entrega del bien adjudicado.
Dbito:
Valor del monto adquirido por el cliente del bien entregado.
2.8 Otros Pasivos
Descripcin: comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del
ente econmico, contradas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no
pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del pasivo.
2.8.01.01 Cuotas Recibidas clientes
Crdito:
Valor de los depsitos recibidos por los clientes anticipados a la adjudicacin.
Dbito:
Valor de los depsitos recibidos por los clientes aplicados a la compra del bien
adjudicado.
3. Patrimonio
Descripcin: Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar
el activo total menos el pasivo, producto de los recursos netos del ente econmico que han
sido suministrado por los propietarios de los mismos.
3.1.01 Capital Social
Dbito:
Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los
socios o accionistas de su capital o paro amortizacin de perdidas
Del importe de su saldo para saldarla
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Crdito:
Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social suscrito
por los socios
Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripcin de acciones
por los socios
Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas
Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de carcter legal.
3.2 Supervit
Descripcin: Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial
ocasionado por prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de intereses social, las
donaciones y el supervit de participacin.
Crdito:
El valor del incremento del capital
Dbito:
Valor de la disminucin patrimonial del ejercicio.
3.4 Resultados del Ejercicio
Descripcin: Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por la empresa al
cierre de cada ejercicio econmico.
3.4.01 Utilidad del Ejercicio
Dbito:
Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas
Del importe de su saldo para saldarla
Crdito:
Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias

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3.4.02 Prdidas del Ejercicio

Dbito
Del importe de su saldo deudor que representa la prdida neta del ejercicio
Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
Crdito:
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla
4. Ingresos
Descripcin: Agrupacin de las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente econmico, en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial, en un ejercicio determinado.
4.1.01 Operacionales
Crdito:
Valor de los ingresos ocasionados por la actividad comercial principal de la empresa.
Dbito:
Cancelacin de los saldos al cierre del ejercicio.
4.1.01 No Operacionales
Crdito:
Valor de los ingresos ocasionados por las transacciones distintas a objetivo social de la
empresa.
Dbito:
Cancelacin de los saldos al cierre del ejercicio.
5. Gastos
Descripcin: agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico, en el desarrollo del giro normal de su actividad, en un ejercicio
econmico determinado.
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5.1.01 Gastos de Administracin

Dbito:
Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr los
objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el departamento
de administracin.
Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan devengado
por cualquiera de los conceptos anteriores.
Crdito:
Cancelacin de los saldos al cierre del ejercicio.
5.1.02 Gastos de ventas
Dbito:
Del importe generado por los gastos relacionados directamente con la gestin de
ventas.
Crdito:
Cancelacin de los saldos al cierre del ejercicio.
5.2.0 Gastos financieros
Dbito:
Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco
Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado
Crdito:
Cancelacin de los saldos al cierre del ejercicio.
LIBROS CONTABLES
Son instrumentos donde se asientan o registran las operaciones Contables, el registro de las
operaciones deben ser realizado en forma cronolgica, los principales libros de contabilidad
que deben llevar son:

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LIBRO DIARIO: Se van a registrar en forma totalmente cronolgica todas las operaciones
referentes a la empresa debidamente soportadas por documentos que revelen o evidencien
la operacin susceptible de registro.
DESCRIPCIN DEL LIBRO DIARIO:
FECHA: Se anota en la primera columna, encabezado con el ao, mes y da.
CUENTA Y EXPLICACIN: Indica el nombre de la cuenta afectada.
NUMERO DE ASIENTO: Seala el orden de cada uno de los asientos.
REFERENCIA.: Se emplea para indicar el folio del Libro Mayor en la cual se encuentra la
cuenta a la que se ha realizado el cargo o el abono que indica el libro diario.
DEBE: Es el monto monetario que se debita.
HABER: Es el monto monetario que se acredita.
LIBRO MAYOR: En el son pasadas todas las cuentas y movimientos registrados en el libro
Diario, en folios separados para facilitar la interpretacin de los hechos en forma resumida
y su descripcin es la siguiente:
FOLIO: Indica el nmero de folio de la cuenta del mayor.
CDIGO: Indica el cdigo de la cuenta en el plan de cuenta
FECHA: Se anota la fecha que tiene el asiento que pasa al mayor
DEBE: Es el monto monetario que se debita.
HABER: Es el monto monetario que se acredita
LIBRO DE ACTAS DE LA ASAMBLEA: Se registran los acuerdos a que se llegan en las
Asambleas Generales, realizadas con previa convocatoria en la empresa.
LIBRO DE ACCIONISTAS: Se apertura un folio para cada uno de los socios y se hace
constar el nombre y domicilio, as como tambin el 1 nmero de acciones que poseen y el
monto que se ha entregado por cada accionista.
LIBRO DE INVENTARIOS: Refleja los inventarios, el inicio y al final del ejercicio o
periodo econmico de la empresa, la situacin financiera: Balance General a una fecha
determinada y el resultados de las operaciones: Estado Ganancias y Prdidas para el
periodo.
INFORMES FINANCIEROS
BALANCE GENERAL:
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Muestra la situacin Econmica y Financiera de la empresa a la fecha de su elaboracin,

contiene de manera detallada todas las cuentas reales y que estn clasificadas y agrupadas
en orden.
ESTADO DE RESULTADOS:
Proporciona informacin sobre el resultado de las operaciones realizadas en el periodo
econmico, muestra los Ingresos y Egresos durante el ejercicio econmico, muestra de
forma detallada, el aumento o disminucin del Capital.
ESTADO FLUJO DE EFECTIVO:
Es un estado financiero, que ofrece informacin sobre la generacin y aplicacin de
recursos, para evaluar la liquidez o solvencia de la Empresa.
ESTADO DE MOVIMIENTO EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO:
Proporciona informacin de las cuentas que han generado variaciones en el Capital
Contable.

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BIBLIOGRAFA
Universidad Nacional Abierta, Modelos Contables, Dcima primero reimpresin, 2006.
Universidad Nacional Abierta, Contabilidad Computarizada, Segunda Edicin 2008.
Arias, F (2006). El Proyecto de Investigacin: Gua para su elaboracin 3ra edicin.
Editorial Episteme.
Catacora, C. (1999). Sistemas y procedimientos contables. Caracas. Editorial Mc. GrawHill.
Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Normas para preparacin y presentacin. Esfera
Editores.
Cerda, H. (1998). Como elaborar proyectos. Colombia. Editorial San Pablo.
LEGIS Editores C.A. (2007). Gua prctica plan nico de cuentas (PUC). Caracas.
Pea, A. (2005). Contabilidad Avanzada II. Un enfoque didctico. Departamento de
publicaciones de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales de la Universidad de Los
Andes

43