Contabilidad 1

Con base en la siguiente informacin:

1.1) Registre en el Diario las transacciones correspondientes a la empresa EL

CARNAVAL, S.A. correspondientes al mes de diciembre del 2010.
(Valor: 40 puntos; 3.33 puntos cada asiento de diario correcto. Los
asientos mal planteados no tienen puntaje porque no se conciben asientos
medio buenos o medio malos)

1.2) Realice los pases al Mayor en cuentas T (Valor: 20

puntos)

03/12/10 Tres socios deciden fundar la sociedad EL CARNAVAL, S.A.. En

consecuencia se emiten y suscriben 2.500 acciones de la empresa,
con un valor nominal de 2000 cada una. El aporte fue hecho en
efectivo.

05/12/10 Se obtiene un prstamo de un banco por 3.500.000, por el cual se

firma una letra de cambio a cinco aos plazo.

10/12/10 Se compra mobiliario y equipo de oficina con un costo de

2.200.000 por el cual se efectu un pago parcial de 500.000 y por
el saldo se firm una letra a dos aos plazo.

12/12/10 Se compra un terreno con un costo de 2.550.000 y un edificio con

un costo de 4.900.000, para cuya adquisicin se obtuvo un crdito
con un ente bancario a cinco (5) aos plazo, con garanta hipotecaria
sobre el inmueble. El banco cancela el monto citado directamente al
vendedor.

17/12/10 Se compran mercaderas para el inventario de la empresa por un

monto de 2.325.000; se paga de contado el 50% y el resto a 30
das plazo.

20/12/10 Se vende mercadera por un monto de 1.285.000. El cliente paga el

70% de contado y el resto lo pagar en unos das. El costo de la
mercadera vendida es de un 45% de las ventas.

21/12/10 La empresa realiza un pago parcial por 870.000 por la mercadera

comprada el 17/12/2010.

24/12/10 Se recibe un pago de la mercadera vendida al crdito el 20/12/2010

por 225.000.

27/12/10 Se pagan sueldos por 190 000, adems se cancelaron los servicios
de electricidad por 125.000, agua por 25.000 y telfono por
30.000. Utilice una cuenta para cada concepto de gasto.

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 Contabilidad 1

28/12/10 Se registran ventas del mes efectuadas de contado, que ascendieron

a 900.000. El costo de la mercadera vendida es de 405.000.

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 Contabilidad 1

El siguiente es el Balance de Prueba de la empresa BUENA VISTA, S.A. al 30 de

setiembre del 2010. Con base en esos datos:

2.1) Elabore el Estado de Resultados de pasos mltiples. (Valor: 20

puntos)

2.2) Elabore el Balance General clasificado al 30/09/2010. (Valor: 20

puntos)

BUENA VISTA, S.A.

Balance de Prueba.
Al 30 de setiembre del 2010

Efectivo 4.520.000
Mobiliario y equipo de oficina 800.000
Vehculos 1.800.000
Terrenos 3.900.000
Inventario de mercadera 500.000
Gasto por electricidad 90.000
Gasto por agua 15.000
Gasto por telfono 45.000
Gasto por sueldos 380.000
Cuentas por cobrar 90.000
Costo de mercadera vendida 750.000
Capital social 3.500.000
Documentos por pagar 2.500.000
Hipotecas por pagar 4.500.000
Salarios por pagar 100.000
Cuentas por pagar 90.000
Ventas 2.200.000
Sumas Iguales 12.890.000 12.890.000

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LA ECUACIN DEL BALANCE GENERAL:

La contabilidad basada en la partida doble se sustenta fundamentalmente en la

Ecuacin del Balance General, tambin denominada por diferentes autores
como Ecuacin Patrimonial, Ecuacin Contable y Ecuacin Normal del
Patrimonio.

La Ecuacin del Balance General nos muestra la forma mediante la cual un ente
(sociedad, cooperativa, asociacin, etc.) financia sus activos.

ECUACIN DEL BALANCE GENERAL

Activo = Pasivo + Patrimonio

Asuma que el valor de cada una de las partes de esta ecuacin (igualdad), a
manera de ejemplo, es:

Activo: 100.00

Pasivo: 40.00

Consecuentemente el valor del Patrimonio debe ser 60.00.

Esto quiere decir que una parte de los activos de la empresa fueron adquiridos
con recursos aportados por los socios ( 60.00) y el resto ( 40.00) mediante
recursos obtenidos por endeudamiento con terceros.

Es importante, para una mayor comprensin del tema, tener clara la definicin
de cada una de las partes de la ecuacin:

ACTIVO: Son todos los bienes, valores y derechos que posee una empresa,
tales como equipo, maquinaria, dinero efectivo y sumas que otras
personas o empresas adeudan a esa empresa (cuentas por
cobrar).Tambin son activos los derechos intangibles que la empresa
posee tales como derechos de marca (royalties), patentes y derechos
de autor. Otra forma de activo son los valores que la empresa adquiere
de otras empresas, como inversiones de corto y largo plazo (bonos,
acciones, etc.)

PASIVO: Son todas las deudas que una empresa tiene producto de la compra de
mercancas y servicios adquiridos al crdito (cuentas por pagar),
hipotecas por pagar, salarios por pagar, impuestos y otros documentos
por pagar. Tambin las obligaciones acumuladas por los derechos
adquiridos por sus empleados.

PATRIMONIO: Comprende la participacin de los dueos o socios (Capital

Social), o cuenta capital en caso de pertenecer la empresa a una sola

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 Contabilidad 1

persona, ms las ganancias retenidas (si hubieran utilidades

acumuladas) o menos las prdidas acumuladas.

EFECTO DE LAS TRANSACCIONES SOBRE LA ECUACIN PATRIMONIAL

Para comprender el enunciado anterior, se define primero qu es una transaccin

comercial.

Una transaccin comercial es un intercambio de bienes y servicios que afectan los

elementos de la Ecuacin del Balance General. Independientemente de cul
sea la transaccin, siempre se mantendr el equilibrio de la misma .
Ante cada transaccin, cabe hacerse siempre esta pregunta: cmo se afecta el
Activo, el Pasivo y el Patrimonio?

As por ejemplo, si los socios aportan capital para constituir una empresa:
aumenta el Activo y aumenta el Patrimonio.

Si la empresa adquiere un crdito bancario, aumenta el Activo y aumenta el

Pasivo.

El siguiente ejemplo aclara lo manifestado anteriormente:

1. Se constituye una empresa aportando los socios dinero, maquinaria y

equipo.
2. Se compra mobiliario al crdito.
3. Se vende maquinaria al contado.
4. Se hace un nuevo aporte de capital constituido por un terreno sobre el cual
existe una hipoteca a largo plazo, de la cual se har cargo la empresa.
5. La empresa recibe el pago de una mercadera que le deban unos clientes.

Observe a continuacin el efecto de cada una de las transacciones, considerando

que el signo + implica aumento, el signo representa disminucin, y el (0)
manifiesta que la transaccin no afect a determinada seccin de la ecuacin
contable.

TRANSACCION ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

1 (+) (0) (+)
2 (+) (+) (0)
3 (+-) (0) (0)
4 (+) (+) (+)
5 (+-) (0) (0)

Como puede observarse en cada transaccin, siempre se ver afectada una, dos
o las tres secciones de la ecuacin. En el ejemplo anterior en dos casos, el 3 y el
5, el efecto que produce cada transaccin es de aumento y disminucin en la

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 Contabilidad 1

parte del activo, porque no se est variando el total del mismo, sino que se est
cambiando un activo por otro; en la transaccin 3 se cambia un activo (dinero)
por otro activo (maquinaria); en la transaccin 5, se sustituye una cuenta por
cobrar por dinero efectivo, siendo ambas cuentas de activo.

Analice el siguiente ejemplo:

Se inaugura una empresa de mantenimiento y soporte tcnico en computacin

llamada EL ORBE S. A.

Los socios aportan 100.000 en efectivo. La Ecuacin del Balance General

entonces quedara como se muestra a continuacin:

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 Contabilidad 1

ECUACIN DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
100.000 0 100.000

Como puede observarse el Activo se incrementa en 100.000 y el Patrimonio

tambin en 100.000, no as el Pasivo de la empresa, que no se afecta, porque
no ha adquirido activos con recursos ajenos a la empresa.

Posteriormente la empresa adquiere un prstamo de 20.000 con un banco.

Observe cmo afecta esta transaccin la ecuacin:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

20.000 20.000 0

Si se integran ambas transacciones, cada una de las secciones de la ecuacin del

Balance General mostrara los siguientes montos:

ECUACIN DEL BALANCE GENERAL

EL ORBE S.A.

TRANSACCION ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

1 100.000 = 0 + 100.000
2 20.000 = 20.000 + 0
120.000 20.000 100.000

No importa el nmero de transacciones que una empresa realice, su ecuacin del

Balance General siempre mantendr el equilibrio que implica la igualdad entre el
total del activo y del pasivo ms el patrimonio.

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Las siguientes son las transacciones del mes de octubre de 2010 de la

empresa ENSAMBLE, S.A.

01/10/2010 Se emiten acciones de la empresa por un monto de 1.350.000, por

las cuales los socios aportan efectivo.

01/10/2010 Se paga el alquiler o arrendamiento de la oficina por tres meses,

pagando 450.000 en total.

02/10/2010 Se hace una nueva emisin de acciones por 1.180.000. El socio

entrega mobiliario y equipo de oficina por ese monto.

05/10/2010 Se obtiene un prstamo del Banco BCR por 2.000.000, por el cual
se firma un pagar.

08/10/2010 Se compran mercancas por 1.192.000, pagando 700.000 en

efectivo; el resto se pagar a finales del mes.

15/10/2010 Se compran mercancas al contado por 200.000.

18/10/2010 Se efecta la inversin de un certificado de depsito a 36 meses

plazo por 400.000 que se cancela en efectivo.

20/10/2010 Se realiza un pago parcial por 300.000, de la cuenta contrada el

08 de octubre.

Con base en la anterior informacin, realice los siguientes procesos

contables:

1.1) Asientos de diario. (Valor 32 puntos)

1.2) Mayorizacin en cuentas T. Valor 8 puntos.

1.3) Elaboracin del Balance de Prueba. Valor 10 puntos.

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Con base en la Balanza de Prueba de la compaa El Nuevo Ao, S.A. al

30/09/2010, que se le presenta a continuacin, elabore el Estado de
Resultados (15 puntos), el Estado de Cambios en las Utilidades Retenidas
(10 puntos) y el Balance General Clasificado (25 puntos)

El Nuevo Ao, S.A.

Balanza de Prueba sin Ajustar
Al 30 de Setiembre del 2010

Efectivo 19.000.000
Seguros pagados por Adelantado 6.000.000
Suministros de Oficina 405.000
Equipo de Oficina 10.800.000
Depreciacin Acumulada 1.080.000
Documentos por Pagar a LP 4.500.000
Ingresos por servic. recib. Por adelant. 5.025.000
Capital Social 16.500.000
Utilidades Retenidas 120.000
Dividendos Declarados 80.000
Ingresos por Servicios 20.275.000
Gastos Salarios 4.230.000
Gastos Alquileres 2.700.000
Gastos Depreciacin 1.080.000
Gastos Varios 205.000
Gastos por Seguros 3.000.000

Sumas iguales 47.500.000 47.500.000

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 Contabilidad 1

Varios inversionistas decidieron crear una pequea empresa para vender

productos electrnicos. En agosto del 2011, inici operaciones la empresa la cual
nombraron como Electrnica Especial, S.A.
En ese mismo mes se presentaron las siguientes transacciones:

- El primer aporte de los socios fue equivalente a la suma de 12.800.000 en

efectivo; para lo cual se emiten 1.600 acciones con un valor nominal
correspondiente a 8.000 cada una.
- Un nuevo inversionista decide unirse a la sociedad, aportando un equipo de
oficina por un valor equivalente de 50 acciones con el valor nominal
anterior.
- Con los dineros aportados los accionistas toman el acuerdo de comprar un
terreno valorado en 1.500.000 y un edificio valorado en 3.000.000. El
total fue cancelado de contado.
- Se compra mobiliario y equipo para las oficinas, con un valor de
3.000.000. Se cancela en efectivo 1.000.000 y por el saldo se firma una
letra de cambio.
- Se realiza la primera compra de productos electrnicos (primer inventario)
por la suma de 4.600.000, sobre la cual se efecta un pago parcial por
3.600.000 en efectivo. El saldo de la factura se conviene pagar en dos
meses.
- La empresa propone un plan de ahorro para los clientes que son pequeos
distribuidores de la zona. Los primeros clientes integrados al plan aportan
1.000.000 en efectivo, y se comprometen a no retirarlos hasta despus de
seis meses. Para registrar esta partida la empresa utiliza una cuenta de
Pasivo denominada: Ahorros de Clientes.
- Se observa que tres productos electrnicos vienen con problemas tcnicos
por lo que se realiza una devolucin por un costo de 130.000. El
proveedor deduce este monto de la deuda que tiene la empresa con l.
- Electrnica Especial, S.A. efecta un pago parcial por la compra del
mobiliario y equipo para oficina, por un monto de 200.000, que se aplica a
la letra de cambio, segn la transaccin d.
- Los accionistas deciden efectuar una inversin en un certificado, en
efectivo, de 4.000.000 a un mes plazo.
- La empresa realiza un pago de 280.000 a las cuentas por pagar.

Analice y registre las transacciones de la empresa Electrnica Especial, S.A.

mediante los asientos de diario correspondientes.

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Instruccin: confeccione el Balance de Situacin Clasificado, el Estado de

Resultados de Pasos Mltiples y el Estado de Utilidades Retenidas con base en la
informacin que se le suministra a continuacin de la compaa La Gran Palma,
S.A. al 30 de setiembre del 2011:

Cuenta Monto
Capital Social 351.500
Costo de la mercadera Vendida 500.000
Cuentas por pagar 150.000
Depreciacin Acumulada Edificio 100.500
Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo 25.000
Dividendos declarados 25.000
Documentos por pagar a Corto Plazo 200.000
Edificio 500.000
Efectivo 180.000
Gastos por Alquiler 200.000
Gastos por electricidad 50.000
Gastos por publicidad 75.000
Gastos por salarios 145.000
Hipotecas por pagar a Largo Plazo 300.000
Inventario de Mercaderas 55.000
Inventario de Suministros 20.000
Mobiliario y Equipo 180.000
Seguros pagados por Adelantado 20.000
Terreno 200.000
Utilidades Retenidas 23.000
Ventas 1.000.000

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A continuacin se presentan las transacciones de la empresa AGUILAS, S.A.

correspondientes al mes de junio del 2011:

El 1 de junio se pag por adelantado la suma de 120.000 por alquiler del local
que cubre tres meses.

El 1 de junio se efectu en efectivo una inversin en un certificado a seis meses

plazo, en un banco estatal, por un monto de 400.000 el cual devenga un
inters del 18% anual que se recibe por trimestre vencido.

El 5 de junio la empresa adquiri mobiliario y equipo de oficina por un monto de

900.000, por el cual pag de contado 600.000. Por la diferencia se suscribi
una letra a tres meses plazo, con una tasa del 3% mensual de inters, a pagar al
vencimiento.

El 15 de junio se recibi en efectivo el monto de un prstamo con garanta

hipotecaria, del Banco ASBC por un monto de 3.000.000, a dos aos plazo
para la cancelacin del principal, con inters del 24% anual a pagarse por mes
vencido.

El 20 de junio el cliente Carlos Barquero pag por adelantado la suma de

150.000 por mercaderas que le sern entregadas cuando AGUILAS, S.A. la
reciba de un determinado proveedor.

Proceda a registrar, mediante los respectivos asientos de diario:

3.1) Las transacciones explcitas (regulares) del mes de junio del 2011 en la
fecha en que se efectu cada una.

3.2) Las transacciones implcitas (ajustes) al 30 de junio del 2011, (considerando

meses comerciales de 30 das) correspondientes a los conceptos que se
indican a continuacin.

1) El gasto del mes por el alquiler del local.

2) Los intereses del mes ganados por la inversin en el certificado a plazo.
3) Los intereses hasta el 30 de junio, relacionados con la letra suscrita por la
compra del mobiliario y equipo.
4) El gasto de depreciacin del mobiliario y equipo de oficina por 25 das de
junio del 2011, a razn del 10% anual, sin valor residual, por el mtodo de
lnea recta, segn instrucciones dadas por la gerencia de la empresa.
5) Los intereses originados por el crdito hipotecario con el Banco ASBC.
6) La entrega del 40% de la mercadera al cliente Sr. Carlos Barquero que la
empresa recibi del proveedor en forma parcial.
7) El costo de la mercadera entregada al Sr. Arce asciende al 65% respecto al
monto de la venta. La empresa utiliza el sistema de inventario permanente.

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