Tipos de Impuestos
Tipos de Impuestos
Tipos de Impuestos
Impuestos Indirectos
Impuestos Directos
Otros impuestos
Impuesto Territorial
INDIRECTOS
El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que
define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales,
mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A
partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%. Este impuesto
se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la
prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las
exportaciones.
El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada
etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito
fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el
perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las
facturas por la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios y en el caso de importaciones
el tributo pagado por la importacin de especies.
El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y tambin
la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones
semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de
todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.
Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste se
acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con un
sistema de reajustabilidad hasta la poca de su imputacin efectiva. Asimismo existe un
mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado durante
seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo
fijo. Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, la
Ley les concede el derecho a recuperar el IVA causado en las adquisiciones con tal destino,
sea a travs del sistema ya descrito o bien solicitando su devolucin al mes siguiente
conforme a lo dispuesto por el D.S. N 348, de 1975, cuyo texto definitivo se aprob por D.S.
N 79 de 1991.
La Circular N 51 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones introducidas
por la Ley N 20.780, de 29 de septiembre de 2014, a los Artculos 3, 12, letra B), 23, N 4
y 42, del D.L. N 825, de 1974.
En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas,
quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores, aplicndose las mismas
normas generales del Impuesto al Valor Agregado.
En el caso que las especies sealadas en esta letra presenten la composicin nutricional de
elevado contenido de azcares a que se refiere el artculo 5 de la ley N20.606, la que para
estos efectos se considerar existente cuando tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa ser del 18%.
Esta norma rige a contar del primer da del mes siguiente de la publicacin de la ley N
20.780 de Reforma Tributaria, es decir, comenz a regir el 01.10.2014
La Circular N 51 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones introducidas
por la Ley N 20.780, de 29 de septiembre de 2014, al artculo 42, del D.L. N 825, de 1974.
Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor,
incluido impuestos.
La Circular N 50 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones al Decreto
Ley N 828 de 1974, que establece normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e
impuestos que afectan al tabaco introducidas por el artculo 4 de la Ley N 20.780 de 29 de
Septiembre de 2014.
a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad, el combustible
estar gravado por un impuesto cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre
ambos precios. En este caso, el componente variable ser igual al valor de aquel impuesto y
se sumar al componente base.
La Unidad Tributaria Mensual (UTM) es una unidad econmica que se utiliza para fines
tributarios y se reajusta mensualmente de acuerdo al IPC. Su valor puede obtenerlo en
nuestro sitio web (sii.cl), men Valores y Fechas.
Existen tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagars, crditos simples o
documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de letras,
prstamos y cualquier otro documento, incluso los que se emitan en forma desmaterializada,
que contengan una operacin de crdito de dinero, estn afectos a una tasa de 0,066%
sobre su monto por cada mes o fraccin de mes que media entre su fecha de emisin y
vencimiento, con un mximo de 0,8%.
Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,332%
sobre su monto.
En virtud del Decreto Supremo N 537 Exento del Ministerio de Hacienda, publicado en el
Diario Oficial de 04.01.2016, las tasas fijas del Impuesto de Timbres y Estampillas
establecidas en los artculos 1, N 1, y 4, se reajustaron en un 2,7% a partir del 01 de enero
del 2016, quedando su monto en $3.565.
2.1. Renovacin o prrroga con plazo de vencimiento: 0,066% por cada mes completo que
se pacte entre el vencimiento original del documento o el vencimiento estipulado en la ltima
renovacin o prrroga, segn corresponda, y el nuevo vencimiento estipulado en la
renovacin o prrroga de que se trate.
Tasa de 0,066% por cada mes o fraccin que medie entre la fecha de aceptacin del
respectivo documento de destinacin aduanera o de ingreso a zona franca de la mercadera
y aquella en que se adquiera la moneda extranjera necesaria para el pago del precio o
crdito, o la cuota de los mismos que corresponda, y se calcular sobre el monto pagado por
dicha adquisicin, excluyendo los intereses, no pudiendo exceder de 0,8% la tasa que en
definitiva se aplique.
Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre
su valor CIF (costo de la mercanca + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA
(19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem.
En caso de mercancas originarias de algn pas con el cual Chile ha suscrito un acuerdo
comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.
IMPUESTOS DIRECTOS
El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas
comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
En los aos que se indican a continuacin dicho tributo se ha aplicado con las siguientes tasas:
Se hace presente que a contar del Ao Tributario 2018, Ao Comercial 2017, la tasa general
del Impuesto de Primera Categora a aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha
categora, ser de un 25%; dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se aplican a los
contribuyentes sujetos al Rgimen Tributario establecido en la letra B) del artculo 14 de la
LIR a la base de la renta retirada o distribuida para la aplicacin de los Impuestos Global
Complementario o Adicional, con imputacin o deduccin parcial del crdito por Impuesto de
Primera Categora.
En todo caso se precisa, que la tributacin en definitiva est radicada en los propietarios,
socios o accionistas de las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera Categora que
pagan stas ltimas, un crdito total o parcial en contra de los impuestos Global
Complementario o Adicional, segn corresponda, que afecta a las personas antes indicadas,
segn sea el rgimen tributario por el cual la empresa haya optado de aquellos que
establecen las Letras A) B) del artculo 14 de la LIR (Rgimen de la Renta Atribuida con
imputacin total del crdito por Impuesto de Primera Categora o Rgimen de la Renta
Retirada o Distribuida con imputacin parcial del crdito por Impuesto de Primera
Categora, respectivamente).
El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que
se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente
sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador,
habilitado o pagador de la renta.
Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas afectas al Impuesto Global
Complementario se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el tributo antes
indicado. En este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora retenido y pagado
mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias,
se da de crdito en contra del Impuesto Global Complementario.
Las escalas de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y Global Complementario,
que estarn vigentes en los aos que se indican, son las siguientes:
(a) Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora segn N 1 artculo 43
LIR para trabajadores dependientes
(b) Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora segn artculo 52 bis de
la LIR para el Presidente de la Republica, los Ministros de Estado, los Subsecretarios,
los Senadores y Diputados.
(c) Escala de tasas del Impuesto Global Complementario segn artculo 52 de la LIR
para personas naturales con domicilio y residencia en Chile
(d) Escala de tasas del Impuesto Global Complementario segn artculo 52 bis de la
LIR para el Presidente de la Republica, los Ministros de Estado, los Subsecretarios, los
Senadores y Diputados.
El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni
domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base
de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de
fuente chilena.
Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se atribuyen, retiren o distribuyen por
la empresa. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito
equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas sobre las rentas
atribuidas, retiradas o distribuidas, segn sea el rgimen tributario por el cual la empresa
haya optado de aquellos que establecen las Letras A) B) del artculo 14 de la
LIR (Rgimen de la Renta Atribuda con imputacin total del crdito por Impuesto de
Primera Categora o Rgimen de la Renta Retirada o Distribuida con imputacin parcial
del crdito por Impuesto de Primera Categora, respectivamente).
OTROS IMPUESTOS
IMPUESTO TERRITORIAL
El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas,
con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.
La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas, no habitacionales,
correspondientes a sitios no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros es de
1,204%.
La tasa anual del impuesto Territorial de los bienes races habitacionales es de 0,98%
cuando el avalo sea igual o menor a $79.981.663 al 01.07.2016. Para aquellos bienes
races con avalo mayor a $79.981.663 hasta ese monto se aplicar la tasa del 0,98% y
sobre la parte que exceda dicho monto se aplicar la tasa del 1,143%.
Para los bienes races de la serie no agrcola, no habitacionales se aplicar una sobretasa de
beneficio fiscal de 0,025% que se cobrar conjuntamente con las contribuciones. Al igual que
aquellos bienes races habitacionales con tasa de 1,143%, se aplicar la misma sobretasa de
beneficio fiscal de 0,025%.
Los bienes races no agrcolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en reas urbanas, con
o sin urbanizacin, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o
pozos lastreros, pagarn una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto.
La referida sobretasa no se aplicar en reas de expansin urbana y en reas rurales.
Los bienes races no agrcolas destinados a uso habitacional estn exentos del pago de
contribuciones hasta un avalo de $22.394.368 al segundo semestre del ao 2016.
El avalo afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variacin del IPC del semestre
anterior.
La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios
agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y
al deporte.