Balance de apertura

El balance de apertura o balance inicial, es un estado financiero bsico que en forma

resumida de acuerdo con normas da contabilidad y disposiciones legales, proporciona
informacin en trminos de unidades monetarias referidas a la situacin patrimonial y
financiera de una empresa al inicio de sus actividades.
Objetivo
El objetivo del balance de apertura es proporcionar informacin referida a la situacin
patrimonial y financiera de una empresa, para la toma de decisiones y cumplir con
disposiciones legales referidas a la autorizacin para iniciar actividades.
Las dems puntualizaciones que hicimos para el balance general son aplicables
al balance de apertura, razn por la cual no seremos reiterativos.
Caso prctico
Para dejar claramente establecido el marco terico acabado de explicar, vamos a
utilizar el supuesto planteado en Tema titulado Registros de diario, especficamente la
transaccin de fecha 1 de junio de 1995, en razn que solo y nicamente con la primera
transaccin debe prepararse el balance de apertura.
Tal demostracin se expone aqu.
 Listado indicando para que sirve el balance de apertura.

CARACTERSTICAS DEL BALANCE DE APERTURA

Se deben tener en cuenta todas las cuentas, tanto de activo, pasivo y
patrimonio.
El balance de apertura solo debe contener las cuentas que pasan de un
ejercicio a otro, todas las dems cuentas deben estar cerradas al inicio de cada
ejercicio econmico.
En la elaboracin del balance inicial se debe considerar la ecuacin de
patrimonio, en donde los activos sern igual a los pasivos mas el
patrimonio.
Se deben tener las cuentas con sus valores reales, ya que ellas reflejaran como
se encuentra la empresa al inicio de sus operaciones.
Con el balance de apertura la empresa puede afrontar la situacin financiera
que se le presente y tomar las decisiones adecuadas para hacer mucho ms
eficiente su produccin.
Brinda la oportunidad a los socios de saber si su empresa ha tenido un
desenvolvimiento solido en el ejercicio anterior y qu medidas tomar para
mejorar en el nuevo ejercicio.

Porque es necesario hacerlo?

El balance de apertura tiene como objetivo reflejar el saldo inicial de las cuentas
al principio del ejercicio econmico, ste saldo inicial es igual al saldo final del
ejercicio anterior, es importante que las cuentas muestren su valor real al inicio del
ao, ya que de ellas dependen la toma de decisiones de la administracin y la junta
directiva de la empresa.

Para un correcto control en la contabilidad de la empresa, es necesario hacer el

cierre de las cuentas al final de un ejercicio econmico, esto permitir que en el
balance de situacin se reflejen solo aquellas cuentas que transcienden de un
ejercicio a otro con sus saldos finales actualizados.

Es el balance que refleja la situacin financiera de la empresa al comienzo de

un ao contable.

El balance de apertura fija la situacin desde la que parte la empresa para seguir
con su actividad al comienzo del siguiente ejercicio.
 Que es el Diario

Qu es el libro diario?

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el

cual se anotan todas las operaciones.

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intuitivo. Comienza ahora.

Es un documento que registra de forma cronolgica las transacciones econmicas

que una empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas con la actividad
principal de la firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, segn se vayan

produciendo.

Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da; o en periodos no superiores a

un mes en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros
documentos.

Informacin a incluir

Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:

Fecha de cada transaccin.

Las cuentas involucradas en la transaccin.
El importe de la operacin.
Breve explicacin de la transaccin.

Importancia

El libro de diario ha de llevarse

obligatoriamente por todo
comerciante, segn lo sealado
por el Cdigo de Comercio en el
artculo 32. Adems, ha de estar
sellado y presentado en el
Registro Mercantil.

En cuanto a las caractersticas

fsicas del libro, deber ser un libro
empastado, de folios y deber
estar sellado en todas sus pginas.
Diagrama de libro diario
 Diferentes tcnicas de registro diario

1.- Analizar si el comprobante da origen a registro identificando la operacin.

2.- Reconocer las cuentas a utilizar en el registro.
3.- Determinar el grupo al cual pertenecen las cuentas (Activo Pasivo P. Neto)
4.- Establecer si hubo aumentos o disminuciones en las cuentas.
5.- Debitar o acreditar segn corresponda.

1. EJEMPLO
1.- FACTURA ORIGINAL. COMPRA

Datos: Detalle de la compra y forma de pago.

Bienes para la venta Contado efectivo

2. Mercaderas Caja

3. Activo Activo

Con la compra de Con el pago en efectivo

4. disminuye el ACTIVO
mercaderas
aumenta el ACTIVO.

5. La cuenta Mercaderas La cuenta Caja

se DEBITA se ACREDITA
Ejemplos del registro diario
 Registros diarios

Se denominan registros de diario al conjunto de comprobantes de diario (ingreso,

egreso y traspaso) utilizados en una empresa para practicar el registro de sus
transacciones diariamente.
Estos registros reciben tambin las denominaciones de libro de primera entrada o libro
diario y constituyen parte de los libros principales.
Se denomina libro primera entrada, por ser el primer registro que utiliza una empresa
para practicar por primera vez la contabilizacin de sus transacciones u operaciones
suscitadas en ella.
Se denomina libro diario por ser el registro que utiliza una empresa para practicar da a
da y en orden progresivo la contabilizacin de las transacciones u operaciones
suscitadas en ella por muy importantes o insignificantes que estas sean.
Objetivo
El objetivo de los comprobantes de diario es agrupar las transacciones de similar
naturaleza en sus correspondientes cuentas y a travs de estas proporcionar
informacin referida a las operaciones suscitadas en una empresa cronolgicamente.
Comprobantes de diario
Se denominan comprobantes de diario al conjunto de hojas reimpresas especialmente
para tal efecto, que tienen por finalidad reemplazar a los clsicos libros diarios. Para
que estas evidencias contables, tengan el sustento necesario debern cumplir con
todas disposiciones descritas en prrafos anteriores.
Formalidades
Se denominan formalidades a las condiciones tanto intrnsecas como extrnsecas con
las que deben cumplir los comprobantes de diario, mismas que mencionamos en
prrafos anteriores, es decir, las condiciones que deben cumplir los libros principales.
Diseo y conformacin
El diseo y conformacin de un comprobante de diario, no cuenta con norma
estandarizada de uso mundial, por tanto; responde a requerimientos y necesidades del
sistema contable implantado en la empresa, razn por la cual puede variar como
acontece en la vida real.
Diseo
El diseo del comprobante de diario y uno de los ms generalizados que estudiaremos,
es el que incluye cuatro columnas verticales, seguidas de tres horizontales en la parte
inferior, que a continuacin exponemos.
 Libro Diario
En instancias de la contabilidad, el libro diario, es aquel libro contable en el cual se
consignan cada da todos los acontecimientos econmicos de una empresa, es
decir, todas las transacciones que se lleven a cabo, y siempre siguiendo un orden
cronolgico.

En tanto, cada evento implicar una anotacin que formalmente se designa como
asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicar una modificacin
en lo que respecta al patrimonio de una empresa y como resultado implicar un
concreto movimiento en sus cuentas.

En el llamado sistema de partida doble que es el tipo de registro ms usado para

este libro, cada asiento estar compuesto de dos anotaciones, por un lado, l debe
y por otro el haber. Cabe destacarse que ambas realizan movimientos opuestos y
que por tanto afectarn al pasivo o al activo.

Ahora bien es imposible siguiendo este sistema que se anote algo en l debe y no
el haber, siempre se debern consignar las variaciones que una u otra generen en
su contrapartida para de este modo garantizar el equilibrio contable de la empresa
en cuestin.
Jams podrn quedar l debe y el haber de un asiento con importes diversos.
Siempre en un asiento las sumas registradas en l debe y las sumas que se
registran en el haber deben ser iguales.
Porque si no se consignan adecuadamente se estaran generando desbarajustes
que obviamente luego harn que no den las cuentas correctamente.

Con un ejemplo lo veremos ms claro, si se compra un bien va a intervenir la cuenta

de cargo, en el lugar del debe por la compra de ese bien y tambin la cuenta de
pago en el haber, porque se crear una obligacin de pago del bien que se compr.

Entre los acontecimientos econmicos frecuentes que se asientan en este libro se

cuentan: una compra, un pago, un cobro, una venta, la provisin, un ingreso o un
gasto, entre otros.

Cabe destacarse que la contabilidad de una empresa permitir a propios y ajenos

conocer a ciencia cierta la solvencia y la capacidad econmica con la que cuenta la
misma. Por eso es de vital importancia que cada paso financiero y econmico sea
consignado de modo conforme.
 Ejemplos de cmo se debe trabajar el libro diario
Ejemplo 1
1) 05/01/12 Juan Martn inicia su actividad comercial con su empresa JMF S.A. con un
capital compuesto por: 2 galpones para la fabricacin de sus productos por $250000,
materia prima por $50000, Mercaderas por $80000 y dinero en efectivo por $100000.
2) 10/01Deposita en el Banco Ro $35000 en efectivo
3) 15/01Compra un auto para el reparto de sus productos por $85000 abonado por un
pagare de propia firma.
4) 25/01Paga un alquiler de un local para la venta de su mercaderia por $3500 con un
cheque diferido.
5) 28/01Vende 500 accesorios (pulseras, collares, relojes) por $10 c/u y 10 remeras por
$58 c/u y le pagan con dinero en efectivo.

Quedara as:
 Teora del mayor
Es un registro en el que cada pgina se destina para cada una de las cuentas contables de una
empresa. Cada pgina va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha,
la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la ltima
columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y
egresos diarios que obtenga la empresa

Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los distintos
proveedores que seran llevados en los libros auxiliares cada uno por separado, se concentran
en una sola CUENTA: PROVEEDORES en el Mayor y el encabezado de la pgina dir:
PROVEEDORES y as por cada una de las cuentas: CLIENTES, BANCOS sin importar de
cuantas subcuentas se conformen cada una de las CUENTAS. En el Mayor solo se menciona
el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes. Siguiendo con el
ejemplo de la cuenta PROVEEDORES, en la columna del haber se pondra el monto total
facturado por todos los proveedores en el mes y en la columna del debe el total de monto pagado
a todos los proveedores durante ese mismo periodo, y la diferencia entre estas dos dar el saldo
que queda al final del mes de cada una de las cuentas, sin detallar cunto se le debe a cada
uno de los PROVEEDORES, que eso estar en los Libros Auxiliares.

Funcin del libro mayor

Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las operaciones
registradas en el libro diario. En s el libro mayor resume los valores registrados como cargos
o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y tambin llega
a ser un paso importante en la contabilidad. El inventario, tiene como finalidad ordenar la
informacin sobre los bienes y obligaciones de la empresa. En la contabilidad se enumeran
primero los bienes y derechos, llamados ACTIVOS y despus las obligaciones llamadas
PASIVOS.

Importancia y finalidad
Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un registro de nmeros en
el medio contable, permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a
ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro
obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas
de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar
la contabilidad
En Espaa, segn el Cdigo de Comercio si es obligatorio ya que hay normas legales que
indiquen cmo ha de llevarse.

1. Cuentas: aqu se anota el nombre de las cuentas, una por cada rengln.
2. Cdigo: se escribe el nmero que le corresponde a cada cuenta, segn el catlogo de
cuentas de la empresa, tomado del Plan nico de Cuentas para comerciantes.
3. Saldo anterior: se utiliza para registrar el saldo dbito o crdito de cada cuenta
correspondiente al periodo anterior.
4. Movimiento del mes: en esta columna se registra el movimiento dbito y crdito mensual
de cada cuenta. La informacin se traslada de los totales mensuales del libro Diario
Columnario.
5. Saldos: en esta columna se obtiene los saldos de las cuentas, tomando los datos de las
columnas Saldos anteriores y Movimiento, as: movimientos iguales se suman,
movimientos contrarios se restan.