El documento trata sobre el tratamiento contable y tributario de las dietas pagadas al directorio de una empresa durante el ejercicio 2015. Contablemente, las dietas se registran como un gasto administrativo. Tributariamente, las dietas son deducibles hasta el 6% de la utilidad comercial antes de impuestos. Dado que las dietas pagadas por la empresa en 2015 (S/72,000) no exceden el 6% de su utilidad comercial (S/148,320), la totalidad del gasto es deducible a efectos tributarios.
El documento trata sobre el tratamiento contable y tributario de las dietas pagadas al directorio de una empresa durante el ejercicio 2015. Contablemente, las dietas se registran como un gasto administrativo. Tributariamente, las dietas son deducibles hasta el 6% de la utilidad comercial antes de impuestos. Dado que las dietas pagadas por la empresa en 2015 (S/72,000) no exceden el 6% de su utilidad comercial (S/148,320), la totalidad del gasto es deducible a efectos tributarios.
El documento trata sobre el tratamiento contable y tributario de las dietas pagadas al directorio de una empresa durante el ejercicio 2015. Contablemente, las dietas se registran como un gasto administrativo. Tributariamente, las dietas son deducibles hasta el 6% de la utilidad comercial antes de impuestos. Dado que las dietas pagadas por la empresa en 2015 (S/72,000) no exceden el 6% de su utilidad comercial (S/148,320), la totalidad del gasto es deducible a efectos tributarios.
El documento trata sobre el tratamiento contable y tributario de las dietas pagadas al directorio de una empresa durante el ejercicio 2015. Contablemente, las dietas se registran como un gasto administrativo. Tributariamente, las dietas son deducibles hasta el 6% de la utilidad comercial antes de impuestos. Dado que las dietas pagadas por la empresa en 2015 (S/72,000) no exceden el 6% de su utilidad comercial (S/148,320), la totalidad del gasto es deducible a efectos tributarios.
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CASO PRACTICO: LIMITES Y CONTABILIZACION DE LAS DIETAS AL DIRECTORIO
CASO: Durante el ejercicio 2015, la Compaa EXPORTACIONES AGRICOLAS S.A.C ha reconocido
dietas al directorio por S/ 72,000.00. Sobre el particular se desea saber si la totalidad de dichos gastos, sern deducibles, considerando que la utilidad contable del ejercicio es de S/ 2,400,000
SOLUCION.
1.- TRATAMIENTO CONTABLE. -
La Ley general de Sociedades define al Directorio como el rgano colegiado conformado por directores, cuya funcin es velar por la administracin de una sociedad annima. Para estos efectos en compensacin a su labor, los referidos directores perciben una retribucin (dietas)por su asistencia a las sesiones de directorio.
De acuerdo a lo anterior, las citadas dietas (RETRIBUCIONES AL Directorio) constituyen un gasto del ejercicio, el cual debe reconocerse de acuerdo a los siguientes registros:
62 GASTOS DEL PERSONAL, 72,000.00
DIRECTORES Y GGERENTES 628 RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS DIRECTORES Y 72,000.00 GERENTES 44 DIRECTORES 4421 DIETAS X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LAS DIETAS AL DIRECTORIOCORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2,015 94 GASTOS ADMINISTRATYIVOS 72,000.00 79 CARGAS IMP. A LAS CUENTAS DE COSTOS 72,000.00 X/X POR EL DESTINO DE LOS GASTOS
44 72,000.00 442 DIRECTORES 4421 DIETAS 7,200.00 40 40172 10 64,800.00 1041 x/x POR LA CANCELACION DE LAS DIETAS AL DIRECTORIO
40 7,200.00 40172 7,200.00 10 1041 x/x POR LA CANCELACION DE LAS RETENCIONES REALIZADAS.
2.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO
De cuerdo a lo establecido por el inciso m) del art. 37 de la LIR, las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de Sociedades Annimas so deducibles para efectos de determinar la renta neta de tercera categora, pero solo en la parte que en conjunto no exceda del 6 % de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto a la renta.
En todo caso el exceso no ser deducible a efecto de la determinacin del impuesto a la renta que deba tributar la sociedad no obstante constituye renta gravada para el Director que lo perciba, quienes la consideraran rentas de cuarta categora del periodo fiscal en el que las perciban, computando tantas las que hubieran resultado deducibles para la sociedad como las retribuciones que esta le hubiera reconocido en exceso.
En ese sentido tratndose de la empresa EXPORTACIOBNES agrcola s.a.c el clculo de la utilidad
comercial seria de acuerdo a lo siguiente
Utilidad Comercial 2,400,000.00
(+) Dietas al Directorio 72,000.00
Utilidad Comercial 2,472,000.00
Determinada la Utilidad comercial, se proceder a calcular el lmite establecido de 6% sobre la citada
utilidad:
UTILIDAD COMERCIAL 2,400,000.00
(lmite mximo deducible 6%
De 2,472,000.00) 148,320.00
Remuneracin al directorio reconocidas 72,000.00
EXCESO 0 Como no existe un exceso de Dietas ,todo el gasto reconocido en el ejercicio ser aceptado tributariamente
