Gilson Sanchez Manzaba.

Tabla de Contenido
1 Motivo de la auditora...................................................................................................................... 2
2 Objetivos de la auditora .................................................................................................................. 2
2.1 Objetivo general .................................................................................................................... 2
2.2 Objetivos especficos: ............................................................................................................ 2
3 Alcance ............................................................................................................................................ 3
4 Principales Disposiciones Legales ................................................................................................... 7
5 Conocimiento de la Empresa ........................................................................................................... 7
5.1 Misin de Pronaca .............................................................................................................. 9
5.2 Visin Pronaca ...................................................................................................................... 9
6 Estructura Orgnica ......................................................................................................................... 9
7 Principales polticas y prcticas contables ..................................................................................... 11
7.1 Bases de presentacin: ........................................................................................................ 11
7.2 Medicin: ............................................................................................................................. 12
7.3 Mtodo contable .................................................................................................................. 12
8 Presupuesto de Ingresos, Costos y Gastos de la empresa .............................................................. 12
9 Presupuesto de Gastos de Administracin de la empresa .............................................................. 13
10 Presupuesto de Comercializacin y Mercadeo de la empresa ................................................... 13
11 Presupuesto de Comunicacin de la empresa. ........................................................................... 14
12 Presupuesto de Ingresos, Costos y Gastos del proyecto ............................................................ 14
13 Evaluacin de riesgos ................................................................................................................ 15
13.1 Anlisis de la posibilidad de errores significativos ........................................................... 15
13.2 Identificacin y evaluacin de riesgos de errores significativos y respuesta a los riesgos
identificados ...................................................................................................................................... 15
14 Pautas de materialidad ............................................................................................................... 15
 Gilson Sanchez Manzaba.

Planificacin Preliminar para la Auditoria de la Empresa Pronaca

Planificacin preliminar de la auditora a los estados financieros de Empresa

Procesadora Nacional de Alimentos C.A. Pronaca, por el perodo comprendido entre
el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2015 y por los ejercicios econmicos terminados
al 31 de diciembre de 2016

1 Motivo de la auditora

La auditora de gestin a la empresa Procesadora Nacional de Alimentos C.A. Pronaca

se efectuar de conformidad a la Orden de Trabajo N 01, del 15 de Noviembre del
2017

2 Objetivos de la auditora

2.1 Objetivo general

Expresar la opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros de la Empresa.

Procesadora Nacional de Alimentos Pronaca., por el perodo comprendido entre el 1
de octubre y el 31 de diciembre de 2015 y por los ejercicios econmicos terminados al
31 de diciembre de 2016, revelando aquellos hechos que pudieran afectar su posicin
econmica financiera y que eventualmente incidiran en el dictamen presentado por la
compaa auditora.
2.2 Objetivos especficos:

Se considerar al menos los siguientes objetivos especficos:

Evaluar el sistema de control interno de la empresa, y determinar el grado de

confiabilidad.
Verificar si las polticas contables seleccionadas y aplicadas, son conscientes
con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y Normas de Contabilidad
Gubernamental emitidas por el Ministerio de Finanzas, Normas Tcnicas de
Contabilidad Gubernamental, Normas Tcnicas de Presupuesto, Clasificador
Presupuestario de Ingresos y Gastos, Normas Tcnicas de Tesorera; la
normativa contable relacionada con la Contabilidad Gubernamental vigente
 Gilson Sanchez Manzaba.
para Empresas Pblicas y dems normas legales que se
aplican en el pas; y, si stas estn reveladas adecuadamente en los estados
financieros.
Comprobar que los desembolsos efectuados se encuentren debidamente
sustentados en los bienes y servicios realmente recibidos.
Analizar la informacin financiera complementaria, en caso de existir.
Verificar que los ingresos hayan sido correctamente determinados,
contabilizados, recaudados y depositados en cuentas bancarias de la Empresa.
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo con lo
dispuesto en las disposiciones legales vigentes.
Determinar la aplicacin del principio contable del devengado y su asociacin
presupuestaria para el registro.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y dems
normas aplicables que tienen relacin con el procesamiento, valuacin,
registro y revelacin de las operaciones financieras, y su exposicin en los
estados financieros.
Efectuar el seguimiento de las recomendaciones de los informes de auditora
financiera, emitidos por la Compaas Privadas y/o por la entidad de control,
sea por auditora interna o externa, que tengan relacin con el objetivo de la
auditora; en cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 92 de la Ley
Orgnica de la entidad de control y artculo 28 de su reglamento.

3 Alcance

En la ejecucin de la auditora a los estados financieros de la Empresa Procesadora

Nacional de Alimentos Pronaca se realizar por el perodo comprendido entre el 1 de
octubre y el 31 de diciembre de 2015 y por los ejercicios econmicos terminados al 31
de diciembre de 2016.
Se deber considerar al menos los siguientes procedimientos:

a) Observar en el desarrollo de la auditora la sujecin a las Normas

Internacionales de Auditora, NIA y Normas Ecuatorianas de Auditora
Gubernamental , NEAG, stas ltimas emitidas por la entidad de control en lo
que aplique y en cumplimiento de las disposiciones legales.
 Gilson Sanchez Manzaba.

Utilizar parmetros bsicos de revisin y evaluacin aplicadas internacionalmente en

las distintas etapas de la auditora, tanto para la planificacin como para la ejecucin
del trabajo de campo y la elaboracin del correspondiente informe a emitirse, sus
productos y anexos.

b) Evaluar el sistema de control interno NCI LA ENTIDAD DE CONTROL

adems se incluirn las polticas y procedimientos adoptados por la
administracin para asegurar la salvaguarda de los activos, la integridad y
fiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las disposiciones
legales y normativas, y los sistemas informticos que brindan soporte a los
procedimientos operativos, administrativos y contables.

Para la evaluacin de la suficiencia de los sistemas de informacin contable y

administrativa y cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades, se aplicar entre
otros, los siguientes procedimientos:

Determinar la suficiencia de la entidad beneficiaria en la definicin y

cumplimiento de polticas y procedimientos administrativos: evaluando el
control existente para asegurar la consistencia e integridad de las transacciones
realizadas y su correspondiente registro contable, financiero y presupuestario;
y, evaluar el desarrollo de procedimientos empleados en los distintos procesos
de la empresa y de las polticas adoptadas por el nivel gerencial.

Evaluar el sistema informtico para verificar su funcionamiento, integracin y

monitores de las transacciones realizadas, as como, el plan de contingencia
establecido para precautelar la informacin contenida; adems determinar la
confiabilidad, oportunidad y seguridad de la informacin financiera y la
cobertura de la plataforma tecnolgica, con la finalidad de que los directivos
cuenten con un adecuado sustento para la toma de decisiones.
c) Evaluar el cumplimiento de leyes, normas, disposiciones y procedimientos
referentes a la administracin, y en general los rubros de mayor trascendencia
 Gilson Sanchez Manzaba.
presentados en los Estados Financieros, de acuerdo con
los siguientes parmetros:

Revisar la estructura y composicin de los activos, pasivos y patrimonio.

Revisar la estructura y composicin de los ingresos, costos y gastos.

d) Establecer el alcance de los procedimientos de auditoria, tanto para la revisin

de informes y documentos sujetos a examen, como para establecer la suficiencia
de la muestra y pruebas conducentes a dictaminar los estados financieros e
informacin financiera complementaria (en caso de existir) tomados en su
conjunto.

e) Expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros, sin

efectuar modificacin alguna; y, en el caso de existir salvedades deber
detallarlas, adems de cuantificarlas cuando exista documentacin suficiente y
competente. Con esta finalidad, la compaa auditora deber identificar en el
transcurso de su examen los ajustes que considere necesarios y, dependiendo de
su trascendencia, sern incluidos en la opinin; para ello deber:

Detectar, documentar y justificar adecuadamente el hallazgo u observacin de

los rubros sujetos a ajuste y determinar su importancia relativa frente al monto
total de la cuenta, con la determinacin de su valor. En caso de no ser posible
su cuantificacin, se deber sealar las causas en su dictamen.
Determinar la incidencia en la formulacin del dictamen u opinin, bajo las
distintas modalidades de presentacin, en concordancia con las Normas
Internacionales de Auditoria y dems normas aplicables.
Otros procedimientos mnimos:

1. Obtener y analizar las resoluciones del Directorio de la Empresa que puedan

tener efecto financiero y econmico en los estados financieros.
2. Obtener y analizar los informes de gestin, memoria ejecutiva u otros
documentos emitidos por las autoridades, segn su competencia dentro de la
gerencia.
La naturaleza y profundidad de los procedimientos depender de:
 Gilson Sanchez Manzaba.
La comprensin de los sistemas de contabilidad y
de control interno
 Gilson Sanchez Manzaba.
Las polticas contables adoptadas por la empresa y los
cambios en esas polticas.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsito de auditora.
La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de
perodos pasados o de fraude.
El anlisis de todas las actividades financieras y como tal, considerar todas las
fuentes de recursos.
La obtencin de evidencia suficiente (cantidad) y apropiadas (calidad).
La revisin de los sistemas de informacin y tecnologa.
La evaluacin del riesgo de auditora.

4 Principales Disposiciones Legales

En la actualidad, la Empresa Pronaca cumple con las leyes y ordenanzas municipales

ambientales y peridicamente investiga y desarrolla proyectos en esta rea, los que
acompaan a otras acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que
protege su capital humano.
a. En relacin con el Estado, la Empresa est en contacto con el SRI, ya que debe
declarar sus impuestos de manera mensual.
b. Se encuentran obligados a pagar impuestos: Impuesto a la Renta (en el caso de
que tenga utilidad en el ejercicio anual). Patente Municipal. Servicios Bsicos:
agua, luz, telfono. Impuesto al Valor Agregado.
c. Las leyes en el Ecuador que son aplicables en el negocio permanecen constantes
y no son voltiles ya que no se modifican constantemente.
d. Debe regirse a leyes y reglamentos tales como: Ley de Compaas. Ley de
Seguridad Social. Cdigo de Trabajo. Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados. NEA`s - NIFF. NEC`s. Estatutos y Reglamento Interno de la Empresa.

5 Conocimiento de la Empresa

Objeto social y operaciones: PRONACA es el resultado de casi 50 aos de historia. En

1957 se constituy INDIA, la empresa precursora del grupo, la cual estaba dedicada a la
importacin y distribucin de insumos agropecuarios. En la dcada de los sesentas nace
INCA, la primera empresa en el Ecuador en realizar el proceso de incubacin de huevos
 Gilson Sanchez Manzaba.
de manera tecnificada, y en 1974 se funda Indaves, para la
produccin de huevos comerciales.

En 1979, nace PRONACA y se inicia la industrializacin de la actividad avcola, en la

cual haban sido pioneros sus antecesoras. Durante la dcada de los noventas, se
diversifica la produccin de crnicos. Comienza la porcicultura, el procesamiento de
embutidos, la produccin de alimentos en conserva y el cultivo de palmito para
exportacin
.
Finalmente, se inician las actividades de acuacultura, con la cra de camarn y tilapia. En
1999 la empresa cambia de denominacin a Procesadora Nacional de Alimentos. En el
nuevo siglo, se consolida la produccin de palmito cultivado e INAEXPO llega a ser una
de las mayores exportadoras de este producto en el mundo.

El negocio se expande con produccin y comercializacin a Brasil. Del mismo modo, se

inicia la produccin de alimentos con valor agregado con la marca Mr. Cook, la cual inicia
en el 2005, la produccin y comercializacin e Colombia.

Motivos inspiradores de creacin PRONACA es una empresa ecuatoriana que cree en el

Ecuador y es el resultado de un proceso de muchos aos en los que han intervenido el
espritu visionario de sus fundadores, la tica y los valores empresariales, las decisiones
oportunas y acertadas de sus directivos, las necesidades y preferencias de los
consumidores y el trabajo tenaz y diario de sus casi 7.000 colaboradores. Los ejes de las
actividades de PRONACA estn en ofrecer productos de calidad, la produccin
responsable con el ambiente y las comunidades, la generacin de empleo, el desarrollo.

Tambin existe una lnea de Uso Profesional, compuesta por productos especializados y
servicios de asesora en produccin y administracin de negocios de alimentos y bebidas.
Cmo identifica al departamento estrella, dentro de la empresa? Existe algn
departamento menos eficiente, dentro de la empresa? En una empresa que ha logrado
altos estndares en los aspectos productivos, sociales y humanos, no pueden existir
departamentos exitosos y departamentos fracasados, aunque es evidente que en
determinados momentos sobresalen unos ms que otros. PRONACA es el resultado de la
convergencia del trabajo de miles de ecuatorianos que se esfuerzan por hacer las cosas
bien y ya que la empresa funciona como un gran engranaje, cada departamento cumple
una funcin especfica e interdependiente con otros.
 Gilson Sanchez Manzaba.
5.1 Misin de Pronaca

PRONACA, Ser una empresa que cree en su gente y en su desarrollo, lderes en calidad
y seguridad alimentaria, innovadores y creativos, con un alto sentido de responsabilidad
social, preocupados por el mantenimiento del equilibrio ambiental lo cual ha sido
asumido por la empresa como un deber social.

Desde sus inicios, la empresa ha desarrollado sus actividades con un programa de

bioseguridad que maneja estrictas normas de inocuidad alimentaria.

En la actualidad, la empresa cumple con las leyes y ordenanzas ambientales y

peridicamente investiga y desarrolla proyectos en esta rea, los que acompaan otras
acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que protege su capital
humano.

5.2 Visin Pronaca

PRONACA es el resultado de aos de trabajo, creatividad y constancia. Ser una empresa

lder e innovadora en la industria alimenticia nacional e internacional, satisfaciendo a los
consumidores y clientes con calidad ptima y excelente servicio. Como
empresa procesadora y comercializadora de alimentos, ha alcanzado reconocimiento
por la calidad de sus productos que provienen de los sectores crnicos, agroindustrial y
acuacultura.

Es una empresa comprometida con el mejoramiento de la calidad de vida

de sus consumidores, clientes y colaboradores. Trabaja todos los das
en la elaboracin de productos confiables, ofrece miles de fuentes de
trabajo digno y apoya al desarrollo de las zonas rurales del pas.

PRONACA es una empresa ecuatoriana, que goza de confianza y

aceptacin dentro y fuera del pas. Es una organizacin que contribuye
a mejorar la productividad agrcola e industrial del Ecuador.

6 Estructura Orgnica
Gilson Sanchez Manzaba.
 Gilson Sanchez Manzaba.
Los ingresos de la compaa al 31 de diciembre de 2014
arrojaron un valor de USD 945,93 millones (USD 868,92 millones a diciembre de 2013)
de los cuales el segmento de crnico y de nutricin animal agrcola son los que
monetariamente tienen mayor aporte sobre el total de ingresos. Para octubre de 2015, los
ingresos tambin se incrementan frente a lo alcanzado en octubre de 2014, arrojando una
suma de USD 804,64 millones, donde el segmento de Crnicos represent el 55,40%,
Nutricin Animal Agrcola el 24,62% y con una menor participacin los segmentos de
Valor Agregado y Secos.

PRONACA produce y distribuye las siguientes marcas:

Mr. Pollo
Mr Pavo
Mr. Chanco
Mr. Cook
Mr. Fish
Pro-Can
Pro-Cat
Fritz
Indaves
Rendidor
La Estancia
Rubino
Gustadina

7 Principales polticas y prcticas contables

7.1 Bases de presentacin:

 Gilson Sanchez Manzaba.
La Empresa Pronaca ., aplica la normativa de
contabilidad gubernamental, en lo que se refiere al catlogo de cuentas e informes
financieros, emitidos por el Ministerio de Economa y Finanzas.
7.2 Medicin:
La Contabilidad Gubernamental cuantifica en trminos monetarios los recursos, las
obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad de medida para la
contabilidad y para la informacin financiera es el dlar de los Estados Unidos de
Norteamrica, moneda de libre circulacin en la Repblica del Ecuador. .
7.3 Mtodo contable

El mtodo contable comprende la aplicacin del Principio de Contabilidad

Gubernamental Devengado; los hechos econmicos se registran en el momento que
ocurren, haya o no movimiento de dinero como consecuencia del reconocimiento de
derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones contractuales,
cumplimento de disposiciones o prcticas comerciales de general aceptacin.

8 Presupuesto de Ingresos, Costos y Gastos de la empresa

DESCRIPCION AO 2012 AO 2013 AO 2014 AO 2015 AO 2016

Ingresos 15.762.420 21.319.660 35.526.756 47.245.404 58.909.917
(-) Costos de Artculos 6.324.210 8.553.890 14.254.072 18.955.837 23.635.882
Vendidos
UTILIDAD BRUTA 9.438.210 12.765.770 21.272.684 28.289.567 35.274.035
(-)GASTOS
OPERACIONALES
Gastos de Administracin 877.686 965.454 1.062.000 1.168.200 1.285.020
Gastos de 1.176.251 1.293.875 1.423.263 1.565.590 1.722.151
Comercializacin y
Mercadeo
Gastos de Distribucin y 471.438 518.582 570.441 627.487 690.236
Logstica
Gastos de Comunicacin 285.000 327.750 376.913 414.604 456.064
TOTAL GASTOS 2.810.375 3.105.661 3.432.617 3.775.881 4.153.471
OPERACIONALES
UTILIDAD 6.627.835 9.660.109 17.840.067 24.513.686 31.120.564
OPERACIONAL
 Gilson Sanchez Manzaba.

9 Presupuesto de Gastos de Administracin de la empresa

DESCRIPCION AO AO AO 2014 AO2015 AO

2012 2013 2016
Sueldos y salario 418.336 460.170 506.187 556.806 612.487
Auditorias y Consultara 50.936 56.030 61.796 67.796 74.576
Servicios Legales 62.315 68.547 75.402 82.942 91.236
Comunicaciones 31.953 35.148 38.663 42.529 46.782
Gastos de viajes 68.004 74.804 82.284 90.512 99.563
Entrenamiento y Capacitacin 24.765 27.242 29.966 32.963 36.259
Suministros de oficina 26.472 29.119 32.031 35.234 38.757
Suscripciones 794 873 960 1.056 1.162
Energa elctrica 33.641 37.005 40.706 44.777 49.255
Agua potable 623 685 754 829 912
Mantenimiento general y 33.868 37.255 40.981 45.080 49.588
reparaciones
Limpieza 2.249 2.474 2.721 2.993 3.292
Seguros 9.304 10.234 11.257 12.383 13.621
Depreciaciones y 72.631 72.631 72.631 72.631 72.631
amortizaciones
Imprevistos (5%) 41.795 45.974 50.572 55.629 61.192
TOTAL 877.686 965.454 1.062.000 1.168.200 1.285.020

10 Presupuesto de Comercializacin y Mercadeo de la empresa

DESCRIPCION AO AO AO AO AO
2012 2013 2014 2015 2016
Sueldos y salario 760.561 836.617 920.279 1.012.307 1.113.538
Servicios Legales 66.064 72.670 79.937 87.931 96.724
Comunicaciones 26.098 28.708 31.579 34.737 38.211
Gastos de viajes 46.081 50.689 55.758 61.334 67.467
 Gilson Sanchez Manzaba.
Entrenamiento y Capacitacin 38.088 41.897 46.087 50.696 55.766
Muestras de productos 11.103 12.213 13.434 14.777 16.255
Suministros de oficina 24.100 26.510 21.610 32.077 35.285
Energa elctrica 31.094 34.203 37.623 41.385 45.524
Agua potable 611 672 739 813 894
Mantenimiento general y 34.092 37.501 41.251 45.376 49.914
reparaciones
Limpieza 2.410 2.651 2.916 3.208 3.529
Seguros 26.098 28.708 31.579 34.737 38.211
Depreciaciones y 53.839 53.839 53.839 53.839 53.839
amortizaciones
Imprevistos (5%) 56.012 61.613 67.775 74.552 82.007

TOTAL 1.176.25 1.293.87 1.423.263 1.565.590 1.722.151

1 5

11 Presupuesto de Comunicacin de la empresa.

DESCRIPCION AO 2012 AO 2013 AO 2014 AO AO 2016

2015
Gastos de 285.000 327.750 376.913 414.604 456.064
Comunicacin 285.000 327.750 376.913 414.604 456.064
TOTAL

12 Presupuesto de Ingresos, Costos y Gastos del proyecto

DESCRIPCION AO AO AO AO AO2016
2012 2013 2014 2015
Ingresos 650.000 870.000 1.152.000 1.512.000 2.021.760
(-) Costos de Artculos Vendidos 258.494 304.513 360.691 428.848 511.535
UTILIDAD BRUTA 391.506 565.487 791.309 1.083.152 1.510.225
(-)GASTOS
OPERACIONALES
Gastos de Administracin 0 0 0 0 0
Gastos de Comercializacin y 4.606 9.071 13.414 17.839 22.243
Mercadeo
Gastos de Distribucin y 0 0 0 0 0
Logstica
 Gilson Sanchez Manzaba.
Gastos de Comunicacin 142.900 157.190 172.908 190.199 209.219
TOTAL GASTOS 147.506 166.261 186.322 208.038 231.462
OPERACIONALES
UTILIDAD OPERACIONAL 244.000 399.226 604.987 875.114 1.278.763

13 Evaluacin de riesgos

13.1 Anlisis de la posibilidad de errores significativos

Se consider los siguientes elementos:

El conocimiento acumulado y la experiencia del equipo de trabajo, incluido el Socio del

trabajo, que nos permiten tener un buen panorama de las reas de riesgo.
Enfatizar la necesidad de mantener una mentalidad inquisitiva (escepticismo
profesional) durante el trabajo, y que los miembros del equipo estn continuamente
alertas a efectos de obtener informaciones u otros indicios que indiquen que pueden
existir errores significativos debido a fraude.
La necesidad de definir procedimientos especficos a ser aplicados durante la auditoria
para tratar cualquier riesgo de fraude identificado.
Realizacin de indagaciones a los niveles apropiados de Direccin respecto de su
evaluacin del riesgo de fraude y su accin posterior.
13.2 Identificacin y evaluacin de riesgos de errores significativos y respuesta a
los riesgos identificados

Se ha considerado las siguientes etapas para la evaluacin del riesgo de fraude:

Discusiones del equipo de trabajo e indagaciones a la Gerencia y otros en el cliente.

Resultados de procedimientos de revisin analtica preliminares, especialmente
dirigidos al anlisis de las cuentas de ingresos.
Evaluacin en las diversas reas de la auditora.

14 Pautas de materialidad

La determinacin de la materialidad implica el ejercicio del criterio profesional.

Se suele aplicar un porcentaje a un punto de referencia seleccionado como punto de comienzo
para la determinacin de la materialidad general.
 Gilson Sanchez Manzaba.
La materialidad de desempeo es el monto o los montos
fijados por el auditor a un nivel menor al de materialidad general, para reducir, a un nivel
adecuado, la posibilidad de que los errores totales no corregidos ni identificados exceda la
materialidad general.
Gilson Sanchez Manzaba.