Art.

113 Tarifa aplicable para 2011

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse
sobre
el excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.4
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30
Instituto de Estudios Universitarios Universidad
Tema: Actividad de aprendizaje 3.Enajenación y adquisición de bienes.
Carrera: Contaduría Pública y Finanzas
Nombre de la Materia: CF 023 (26) Impuestos III
Nombre de la Profesora: Mtro. Angel Galicia Nuñez (Docente)
Nombre del Alumno: Guillermo Aguilar Raymundo
Tarifa para el cálculo anual del impuesto correspondiente al ejercicio 2011
Límite inferior Límite superior Cuota fija

$ $ $

0.01 5,952.84 0
5,952.85 50,524.92 114.24
50,524.93 88,793.04 2966.76
88,793.05 103,218.00 7130.88
103,218.01 123,580.20 9438.6
123,580.21 249,243.48 13087.44
249,243.49 392,841.96 39929.04
392,841.97 En adelante 73,703.40
Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ %

1.92
6.4
10.88
16
17.92
21.36
23.52
30
 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Enero 53.870121 59.808327 64.659788 67.754636 71.248785 74.242309 77.61649
Febrero 54.59408 60.338845 64.616995 67.711079 71.446698 74.686407 77.875087
Marzo 55.101291 60.673356 65.026394 68.057435 71.897692 74.939488 78.22609
Abril 55.606974 61.018565 65.354409 68.429199 72.02044 75.052581 78.504686
Mayo 55.941485 61.246667 65.504376 68.567894 71.788047 74.864323 78.307462
Junio 56.309046 61.609452 65.659309 68.902214 71.847352 74.984312 78.232296
Julio 56.681192 61.84978 65.488711 69.100012 71.95148 75.180846 78.538476
Agosto 57.000229 62.18964 65.876713 69.362747 72.167323 75.644942 78.632261
Septiembre 57.550998 62.643934 66.489951 69.779951 72.59694 76.270403 78.947405
Octubre 57.915502 63.075302 66.790457 70.087509 72.863123 76.798632 79.14118
Noviembre 58.430546 63.614608 67.042057 70.654355 73.467896 77.453746 79.710785
Diciembre 59.015893 64.303307 67.134902 70.961914 73.78373 77.613731 80.200396
 2006 2007 2008 2009 2010 2011
80.670698 83.882135 86.989442 92.45447 96.575479 100.228
80.794136 84.116596 87.24804 92.658589 97.13405 100.604
80.895506 84.298649 87.880397 93.191645 97.823643 100.797
81.014116 84.248309 88.080379 93.517823 97.511947 100.789
80.653459 83.837311 87.985215 93.245433 96.89752 100.046
80.723108 83.937992 88.34932 93.417142 96.867177 100.041
80.944467 84.294512 88.84169 93.671602 97.077503 100.521
81.357533 84.637929 89.354748 93.89572 97.347134 100.68
82.178839 85.295111 89.963658 94.366712 97.857433 100.927
82.538117 85.627495 90.576707 94.652204 98.461517 101.608
82.971182 86.231579 91.60627 95.143194 99.250412 102.707
83.451139 86.588099 92.240696 95.536952 99.742092 102.805
I.- Realice el cálculo del pago provisiona y anual de ISR por la enajenación de un terreno

Enajenación de un terreno Importes

Valor de enajenación (precio de venta) 2,520,680

Valor de adquisición (precio de compra) 1,035,260
Fecha de adquisición: 1/1/1999 INPC ENERO 2011 100.228
Fecha de enajenación: 1/12/2011 INPC ENERO 1999 53.8701206
Antigüedad del bien 12 años 3 meses
Gastos notariales, impuestos y derechos: 5,600 10,419.07
(erogados en el mes de adquisición)
Comisiones pagadas y avalúo 10,500
(erogados en el mes de enajenación)
Deducciones personales 9,700
 Ingresos acumulables (artículo 146) 2520680
1.86054902 DEDUCCIONES
COSTO ACTUALIZADO 1,926,151.98
Gastos notariales, impuestos y derechos: 10419.07
Comisiones pagadas y avalúo 10500
Deducciones personales 9700
GANANCIA 563,908.95
Antigüedad del bien 46,992.41

Base gravable 46992.41

limite inferior 5,952.85
excedente 41,039.56
cuota fija 114.24
41,153.80
% 6.40%
2633.8432
no. de años 12
MONTO DEL PAGO PROVISIONAL 31606.1184

Determinación del total de ingresos acumulables y cálculo de su impuesto:

Determinacion del impuesto anual 563,908.95 46,992.41
12 años
Ingresos acumulables por enajenación de bienes 46992.41
Deducciones personales 9700
37292.41
base gravable 37,292.41
Limite inferior 5,952.85
Excedente 31,339.56
cuota fija 114.24
31,453.80
% 6.40
ISR TARIFA ARTICULO 177 2,013.04

Determinación de la parte no acumulable de la ganancia

ganancia total 563,908.95
ingresos no acumulables 46,992.41
516,916.54

2013.04
46,992.41 4.2837556107
Determinación del impuesto correspondiente a los ingresos no acumulables (pero sí gravables):

516,916.04 X 4.28% 22,124.00

Impuesto de los ingresos acumulables 2,013.04

Más:
Impuesto de los ingresos no acumulables 22,124.00
IMPUESTO TOTAL ANUAL 24,137.04
I.- Determine el pago provisional de ISR por la enajenación de un inmueble donde la fecha de adquisición y construcción son

Valor de enajenación del terreno 710,000

Valor de enajenación de la construcción 1,040,300
Valor de aquisición del terreno 320,000
Valor de la construcción 560,200
Fecha de adquisición 3/1/2000
Fecha de construcción 4/30/2001
Fecha de enajenación 3/25/2011 INCP marzo 2011
Antigüedad del Terreno 11 años 6 meses INCP marzo 2000
Antigüedad de la construcción 9 años 9 meses valor de adquisicon de terreno
Gastos no identificados con el terreno o construcción:
avalúo y comisiones pagadas(erogadas en la fecha de 30,500
enajenación)
a fecha de adquisición y construcción son diferentes.
ingresos acululables 710,000.00
costo actualizado 531,617.87
1,750,300 gastos de avaluo 20,590.00
GANANCIA POR EL TERRENO 157,792.13

Determinación del costo actualizado del terreno:

NCP marzo 2011 100.797 100.797
NCP marzo 2000 60.6733558026 1.661305835 60.6733558026 1.66130583
alor de adquisicon de terreno 320000 531617.8671 320,000.00 531,617.87

Determinación de la parte proporcional de los impuestos, derechos y gastos notariales.

Gastos de avalúo 30,500.00

Valor de enajenación 1,040,300.00 0.0293184658

Valor de enajenación del terreno 710,000.00

Proporción de gastos notariales 0.029
GASTOS NOTARIALES RELACIONADOS
CON EL TERRENO 20,590.00

Comisiones pagadas 30500

Valor de enajenación 710000 0.0429577465

Valor de enajenación del terreno 710000

Proporción de gastos notariales 0.042
COMISIONES PAGADAS
RELACIONADAS CON EL TERRENO 29820

Ganancia por la construcción. 1,040,300.00

Ingresos acumulables (artículo 146
Deducciones autorizadas (artículo 148
fracción II: Costo actualizad 578,851.87
fracción III: Gastos de avalúo
fracción IV: Comisiones pagadas
GANANCIA DE LA CONSTRUCCION 461,448.13

Determinación del costo actualizado de la construcción:

costo de 560,200.00 X3 % = 16806
valor de la construccion
16806 X 11 AÑOS DE ANTIGÜEDAD 184,866.00

VALOR DE LA CONSTRUCCION 560200

depreciacion acumulada 184866
costo resultante 375334
factor actualizado

INPC MARZO 2011 100.797

INPC ABRIL 2001 65.3544095 1.5423136835

Valor neto de la construccion 375334

factor de actualizacion 1.5422313684
COSTO ACTUALIZADO NETO
DE LA CONSTRUCCION 578,851.87

Ganancia total por el inmueble

ingresos acumulables 1,750,300
costo actualizado 1,110,469.74
gastos de avaluo 30500 1,140,969.74
GANANCIA TOTAL POR EL INMUEBLE 609,330.26

Determinación del pago provisional

ganancia por el terreno 157792.13 14,344.74
antigüedad 11 años 14344.73909

ganancia de la construccion 461,448.13 51,272.01

antigüedad 9 años 51272.01462

ganancia acumulable 65,616.75

base gravable 65616.75
limite inferior 50524.93
excedente 15091.82
% 10.88
1,641.99
cuota fija 2,966.76
ISR TARIFA ARTICULO 154 4,608.75

Impuesto según tarifa 4608.75

Ganancia acumulable 65616.75 0.0702374013

Ganancia acumulable por el terreno 609,330.26

factor 0.070237401
resultado 42,797.77
numero de años transcurridos 11 años
Pago provisional por el terreno 470,775.51

Pago provisional por la construcción

Ganancia acumulable por la construcción 65,616.75
factor 0.070237401
resultado 4608.7502605896

Número de años transcurridos 9 años 9

PAGO PROVISIONAL POR LA CONSTRUCCION 41478.7523453066

Pago provisional total por el inmueble.

Pago provisional por terreno 470,775.51
Pago provisional por la construcción 41478.7523453066
PAGO PROVISIONAL TOTAL A ENTERAR 512,254.27

Determinación del pago provisional

Ganancia por el terreno 157792.13 14344.7390909091
antigüedad 11 años

Ganancia por la construcción 461448.1316 51272.0146192172

antigüedad 9 años
GANANCIA ACUMULABLE 65616.7537101262

base gravable 65616.75

limite inferior 50524.93
excedente 116141.68
10.88% 12,636.21
cuota fija 2,966.76
ISR TARIFA ARTICULO 154 15,602.97

IMPUESTO SEGÚN TARIFA 15602.97 0.2377894364

GANANCIA ACUMULABLE 65616.75

Ganancia por el terreno 14344.73

FACTOR 0.2377894364
3411.0252618135
NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS 11
PAGO PROVISIONAL POR EL TERRENO 37521.2778799483

Ganancia acumulable por la construcción 65616.75

FACTOR 0.2377894364
15602.97
NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS 9
PAGO PROVISIONAL POR LA CONSTRUCCION 140426.73

Pago provisional total por el inmueble

Pago provisional por terreno 37521.2778799483
Pago provisional por la construcción 140426.73
PAGO PROVISIONAL TOTAL A ENTERAR 177,948.01
Determinación del impuesto anual
Por el terreno
ganancia 157792.13 14,344.74
antigüedad 11 años

por la construccion 461448.1316 51,272.01

ganancia
antigüedad 9 años
65,616.75
BIBLIOGRAFIA

Lecturas Clave

09) Barron Morales, Alejandro (2010) " Capitulo por Enajenacion de bienes" en estudio practico del ISR e IETU par
ediciones Fiscales ISEF, pdf

10) Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo IV: De los ingresos por enajenación de bi
en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.146- 151.

11) Barron Morales, Alejandro (2010) " Capitulo XI: Ingresos por Adquisicion de bienes" en estudio practico del IS
Mexico: ediciones Fiscales ISEF, pp. 219 - 221 pdf

12) Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo V: De los ingresos por adquisición de bien

13) Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo VI: De los ingresos por intereses, art. 158

Otros:
https://www.juridicas.unam.mx/legislacion/ordenamiento/ley-del-impuesto-sobre-la
estudio practico del ISR e IETU para personas Fisicas,

os ingresos por enajenación de bienes, art. 146°- 154°”

bienes" en estudio practico del ISR e IETU para personas Fisicas,

s ingresos por adquisición de bienes, art. 155°- 157°” en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.151-152.

os ingresos por intereses, art. 158°- 161°” en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.152-154.

ey-del-impuesto-sobre-la-renta