RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

01. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una
venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine,
las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no
aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

02. FUNCIONAMIENTO -RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

A continuación se detalla de forma gráfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:
03. PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN

Operaciones gravadas y tasas

Tasa
Combustibles líquidos 1%
Bienes importados de manera 10% (cuando el importador sea nuevo o haya incurrido en alguna causal que
definitiva revele incumplimientos tributarios)
5% (Cuando el importador nacionalice bienes usados)
3.5% (Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
anteriores)
Bienes incluidos en el Afectos a la tasa del 2% sobre el precio de venta.
apéndice 1 de la ley 29173
Operación sobre la que se Afecta al 0.5% sobre el precio de venta
emita comprobante de pago
que permita ejercer el
derecho al crédito fiscal y el
cliente (adquirente) sea
designado agente de
percepción:

04. DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE PERCEPCIÓN

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los
mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designación o exclusión.

La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin de facilitar la

aplicación del presente Régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto
como agente percepción.

Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que
deban operar como agentes de percepción.

05. REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará mediante el comprobante de

percepción respectivo los cuales deben contener los requisitos mínimos que se detallan líneas abajo.

En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador acreditará el pago de la percepción mediante

la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En
caso que la liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos, la acreditación de la percepción será
controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo el importador que presentar
constancia alguna para tal efecto.

A continuación se detallan los aspectos más importantes en cada tipo de percepción:

I.- En la Percepción aplicable a la Venta Interna de Bienes

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el
"Comprobante de Percepción – Venta Interna",

Debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en que el pago se realiza después de la emisión
de la factura, boleta de venta o ticket.

Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no emitir comprobante de

percepción – ventas internas:

 Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket

 Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket

En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes datos:

a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna"

b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente

c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignado dicha información

d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción

e) Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un factor determinado según la norma sobre la
materia.

El comprobante de percepción deberá tener los siguientes requisitos mínimos:

Información impresa:

1. Datos de identificación del agente de percepción:

o Apellidos y nombres, denominación o razón social.
o Domicilio fiscal.
o Número de RUC
2. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".

3. Numeración: Serie y número correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
o Apellidos y nombres, denominación o razón social.
o Número de RUC.
o Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los
datos de la imprenta o empresa gráfica

6. Destino del original y copias:

1. En el original: "Cliente".
2. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado
por cliente y ordenado cronológicamente.

Información no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

2. Tipo y número de documento del cliente.
3. Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción:
o Tipo(s) de documento(s).
o Numeración: Serie y número correlativo.
o Fecha de emisión.
5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los comprobantes
de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.

6. Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de
débito que dieron origen a la percepción.

Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Notas

1.-Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la percepción respectiva se efectúe
hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción
consigne en dicho documento la siguiente información no necesariamente impresa, en cuyo caso no será
obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna":

 La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

 Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
 Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se
hubiera consignado dicha información.
 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
 Importe de la percepción en moneda nacional.

Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto de un
mismo comprobante de pago.

2.-El código de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorización de impresión de los
comprobantes de percepción de venta interna (Formulario 816).

II.- En la Percepción aplicable a los Combustibles

A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción entregará a su Cliente

un "Comprobante de Percepción", el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
Información impresa

1) Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de documento "Comprobante de percepción"

- Apellidos y nombres, denominación o razón social

- Domicilio fiscal.

- Numero de RUC

2) Numeración: serie y número correlativo.

3) Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión. Numero de autorización de impresión
otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica:

- Apellidos y nombres, denominación o razón social.

- Numero de RUC

- Fecha de impresión.

4) Destino de original y copias.

- En el original "cliente".

- En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".

- En la segunda copia "SUNAT".

Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un
archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.
Información no necesariamente impresa

1) Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente.

2) Numero RUC del Cliente.

3) Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".

4) Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. Monto total
cobrado en moneda nacional incluida la percepción.

- Tipo de documento

- Numeración: Serie y número correlativo.

- Fecha de emisión.

- Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente al 0.009901 del monto señalado en el
numeral anterior.

Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que corresponda, serán señaladas en

los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.

La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización, utilizando:

 i. El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea (Código de
documento 40).
ii. El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago"(Código de documento 40).

Nota:

 La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente de

percepción.
 Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de percepción, previa
solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta,
mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisión y al rango de
comprobantes a emitir.

Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepción de los datos de la
imprenta y lo referente al numeral 1 del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

06. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES - VENTA INTERNA

I.- Ámbito de aplicación

El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV, respecto de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y normas
modificatorias.

Cabe indicar que la descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es referencial, debiendo considerarse
comprendidos al régimen además los bienes contenidos en las sub partidas nacionales indicadas emdicho
Apéndice.

INGRESE AQUÍ para acceder a un cuadro con la relación de bienes sujetos al régimen de percepción del IGV
y los montos a partir de los cuales se aplica el régimen a los consumidores finales.

Consumidor Final

Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Régimen por
un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00).

Dicho importe no se tomará en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto,
siempre que no se trate de la venta de más de una unidad del mismo bien, precisándose que dicha situación se
da cuando el comprobante de pago se emita por dos o más unidades de bienes que sean idénticos entre sí
(misma marca, modelo, color, tamaño, talla o dimensiones).

Además deberá tenerse en cuenta que:

a. Tratándose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos ópticos y
estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del
 Apéndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por
comprobante de pago.
b. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apéndice 1:

i. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago,
en los casos en que la comercialización se realice en cilindros.
ii. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la
comercialización se realice a granel.

El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun cuando se cumpla
con lo señalado, en los siguientes casos:

a. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV.
b. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.
c. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún establecimiento
destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera
categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

II.- Operaciones Excluidas

No se efectuará la percepción en:

1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".

El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y

Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e
instituciones de Cooperación Técnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales. Esta condición no
operará para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.
 3. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre
a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la
Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (Sistema de Detracciones).

III.- Importe y oportunidad de la percepción

El importe de la percepción en la venta interna de bienes será determinado aplicando el porcentaje de 2% sobre
el precio de venta. En el caso de que el cliente sea también agente de percepción y se emita un comprobante
de pago que permite ejercer el derecho al crédito fiscal, se deberá aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio
de venta.

Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

Tratándose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal
condición.

07. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES - IMPORTACIONES

Este régimen es aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravada con el IGV. El agente
de percepción es la SUNAT.

Operaciones Excluidas

No se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la importación definitiva:

 Derivada de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión

temporal para perfeccionamiento activo.
 De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento
de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto
Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así
como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83 de la Ley General
de Aduanas.
 Realizada por quienes sean designados como agentes de retención del IGV.
 Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apéndice 2 de la Ley N° 29173.
 De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la
Ley General de Aduanas.
  Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
 Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia
emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
 De bienes considerados como envíos de entrega rápida según el Decreto Supremo 011-2009-EF, o
equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dólares de los Estados Unidos de América
(US$ 2 000,00).

Importe de la Percepción

El monto de la percepción será determinado aplicando el porcentaje que corresponda sobre el importe de la
operación, que es el valor en Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los
derechos antidumping y compensatorios. Se aplicarán los siguientes porcentajes:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúe la numeración de la DAM (Declaración
Aduanera de Mercancías) o DSI (Declaración Simplificada de Importación), en alguno de los siguientes
supuestos:

- Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en
los registros de la Administración Tributaria.

- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.

- No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DAM o DSI.

- Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.

c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y b)

Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no
nacionalice estos bienes ni se encuentre en los supuestos señalados en el literal a) del párrafo anterior.

Importación de mercancías sensibles al fraude

Tratándose de la importación de bienes considerados como mercancías sensibles al fraude por concepto de
valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de
comparar el resultado obtenido de:

1. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el

importe de la operación.
 2. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número
de unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DAM
(Declaración Aduanera de Mercancías).

Tanto la relación de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancías sensibles al fraude como
los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la percepción se encuentran detallados
en el Anexo del Decreto Supremo N° 243-2013-EF.

08. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES - VENTA DE COMBUSTIBLE

Este régimen de percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos
derivados del petróleo, siendo éstos aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento para
la comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado
por Decreto Supremo N° 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepción del GLP (Gas Licuado de
Petróleo).

I.- Operaciones excluidas

Se encontrarán excluidas las operaciones en las que el cliente presente alguna de las siguientes condiciones:

 Sea otro agente de percepción

 Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Dirección General de Hidrocarburos
 Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido

II.- Importe y oportunidad de la operación

El importe de la percepción en la adquisición de combustibles será determinado aplicando el porcentaje de 1%

sobre el precio de venta, en caso de pagos parciales el porcentaje se aplicará sobre el importe de cada pago.

Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal
condición.