8-34 VARIACIONES EN LA MANO DE OBRA DIRECTA Y EN COSTOS INDIRECTOS VARIABLES DE MANUFACTURA

EMPRESA: FLORCITA SA
PROBLEMA: MOD REALES > MOD PRESUPUESTADAS
PRODUCTO: CONJUNTOS DE PINTURA

PRESUPUESTO
A. PRODUCCION DE CONJUNTOS 26,000
B. HORAS DE MOD POR CONJUNTO (BASE DE APLICACIÓN) 2.20
C. TASA DE MOD 11.00
D. TASA DE CIVM 21.00
E. HORAS DE MOD: TOTAL (E =A*B) 57,200
F. MOD : (F =E*C) 629,200
G. CIVM (G= E*D) 1,201,200
H. TASA DE CIVM POR UNIDAD PRODUCIDA = B*C 46.20
46.20

ANALISIS SEGÚN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (PGS.267-268) (REAL VS. FLEXIBLE)

PRECIO REAL (PR)

VARIACIO EN PRECIO (VP = (PR - PP)*QR)

MOD 11.00
CIVM 20.00

CANTIDAD REAL (QR)

VARIACION EN EFICIENCIA (VE = (QR - QP)*PP)

MOD 75,000
CIVM 75,000
 CANTIDAD REAL

CIVM 75,000

MANO DE OBRA DIRECTA 75,000

ECTOS VARIABLES DE MANUFACTURA (CIVM)

LES > MOD PRESUPUESTADAS

OS DE PINTURA

VARIACION DEL VARIACION DEL

PRESUPUESTO VOLUMEN DE
FLEXIBLE VENTAS

REALES FLEXIBLE
30,000 - 30,000 4,000
HRS. 2.50 HRS. 2.20
$/HR 11.00 $/HR 11.00
$/HR 20.00 $/HR 21.00
HORAS 75,000 HORAS 9,000 66,000 8,800
$ 825,000 $ 99,000 726,000 96,800
$ 1,500,000 $ 114,000 1,386,000 184,800
$/UNIDAD 50.00 $/UNIDAD 46.20
50.00 46.20

E. HORAS DE MOD: 9,000 17,800.00

F. MOD : (F =E*C) $ 99,000 195,800.00
G. CIVM (G= E*D) $ 114,000 298,800.00
(REAL VS. FLEXIBLE)

PRECIO CANTIDAD REAL VARIACIÓN EN

PRESUPUESTADO INTERPRETACION
(QR= A*B) PRECIO
(PP)

11.00 75,000 - (+) D

21.00 75,000 - 75,000 (-) F

CANTIDAD PRECIO VARIACIÓN EN

PRESUPUESTADA PRESUPUESTADO INTERPRETACION
EFICIENCIA
(QP) (PP)

66,000 11.00 99,000 (+) D 99,000

66,000 21.00 189,000 (+) D 114,000

PRESUPUESTO FLEXIB
 PRECIO PRODUCCION
PRECIO REAL CANTIDAD REAL PRESUPUESTADO REAL

20.00 75,000 21.00 30,000

1,500,000 Variación en precio 1,575,000 Variación en eficiencia

- 75,000 F 315,000 D

240,000 D
240,000

11.00 75,000 11.00 30,000

825,000 Variación en precio 825,000 Variación en eficiencia

- D 99,000 F

99,000 D
99,000
 PRESUPUESTO
ESTATICO
26,000
2.20
11.00
21.00
57,200
629,200
1,201,200
46.20
46.20

PRESUPUESTO FLEXIBLE
CANTIDA DE PRECIO
INSUMOS PRESUPUESTADO
PRESUP.
2.00 21.00

1,260,000

2.20 11.00

726,000
8-34 VARIACIONES EN LA MANO DE OBRA DIRECTA Y EN COSTOS INDIRECTOS VARIABLES DE MANUFACTURA (CI

EMPRESA: ART SUPPLY

PROBLEMA: MOD REALES > MOD PRESUPUESTADAS
PRODUCTO: CONJUNTOS DE PINTURA

PRESUPUESTO
A. PRODUCCION DE CONJUNTOS 30,000
B. HORAS DE MOD POR CONJUNTO (BASE DE APLICACIÓN) 2.50 HRS.
C. TASA DE MOD 10.00 $/HR
D. TASA DE CIVM 20.00 $/HR
E. HORAS DE MOD: TOTAL (E =A*B) 75,000 HORAS
F. MOD : (F =E*C) 750,000 $
G. CIVM (G= E*D) 1,500,000 $
H. TASA DE CIVM POR UNIDAD PRODUCIDA = B*C 50.00 $/UNIDAD
50.00

ANALISIS SEGÚN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (PGS.267-268) (REAL VS. FLEXIBLE)

PRECIO
PRECIO REAL (PR) PRESUPUESTADO
(PP)

VARIACIO EN PRECIO (VP = (PR - PP)*QR)

MOD 10.40 10.00
CIVM 18.95 20.00

CANTIDAD
CANTIDAD REAL (QR) PRESUPUESTADA
(QP)

VARIACION EN EFICIENCIA (VE = (QR - QP)*PP)

MOD 66,700 72,500
CIVM 66,700 72,500
 CANTIDAD REAL PRECIO REAL

CIVM 66,700 18.95

1,263,965

MANO DE OBRA DIRECTA 66,700 10.40

693,680
 DE MANUFACTURA (CIVM)

UPUESTADAS

VARIACION DEL VARIACION DEL

PRESUPUESTO VOLUMEN DE
FLEXIBLE VENTAS

REALES FLEXIBLE
29,000 - 29,000 4,000
2.30 HRS. 2.50
10.40 $/HR 10.00
18.95 $/HR 20.00
66,700 HORAS - 5,800 72,500 22,500
693,680 $ - 31,320 725,000 225,000
1,263,965 $ - 186,035 1,450,000 450,000
43.59 $/UNIDAD 50.00
43.59 50.00

E. HORAS DE MOD: - 5,800 16,700.00

F. MOD : (F =E*C) $ - 31,320 193,680.00
G. CIVM (G= E*D) $ - 186,035 263,965.00

CANTIDAD REAL VARIACIÓN EN INTERPRETACION

(QR= A*B) PRECIO

66,700 26,680 (+) D

66,700 - 70,035 (-) F

PRECIO VARIACIÓN EN
PRESUPUESTADO INTERPRETACION
EFICIENCIA
(PP)

10.00 - 58,000 (+) D - 31,320

20.00 - 116,000 (+) D - 186,035
 PRESUPUESTO FLEXIBLE
PRECIO PRODUCCION
CANTIDAD REAL PRESUPUESTADO REAL

66,700 20.00 29,000

Variación en precio 1,334,000 Variación en eficiencia

- 70,035 F 174,000 D

103,965 D
103,965

66,700 10.00 29,000

Variación en precio 667,000 Variación en eficiencia

26,680 D - 58,000 F

- 31,320 D
- 31,320
PRESUPUESTO
ESTATICO
25,000
2.00
10.00
20.00
50,000
500,000
1,000,000
40.00
40.00

1.5
40
0.0375
26
0.975

1.5
0.975
0.525
PRESUPUESTO FLEXIBLE
CANTIDA DE PRECIO
INSUMOS PRESUPUESTADO
PRESUP.
2.00 20.00

1,160,000

2.50 10.00

725,000
VARIACIONES EN LA MANO DE OBRA DIRECTA Y EN COSTOS INDIRECTOS VARIABLES DE MANUFACTURA (CIVM)

EMPRESA: ART SUPPLY

PROBLEMA: MOD REALES > MOD PRESUPUESTADAS
PRODUCTO: CONJUNTOS DE PINTURA

PRESUPUESTO
A. PRODUCCION DE CONJUNTOS 30,000
B. HORAS DE MOD POR CONJUNTO (BASE DE APLICACIÓN) 2.50 HRS.
C. TASA DE MOD 10.00 $/HR
D. TASA DE CIVM 20.00 $/HR
E. HORAS DE MOD: TOTAL (E =A*B) HORAS
F. MOD : (F =E*C) 111 $
G. CIVM (G= E*D) $
H. TASA DE CIVM POR UNIDAD PRODUCIDA = B*C $/UNIDAD

ANALISIS SEGÚN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (PGS.267-268) (REAL VS. FLEXIBLE)

PRECIO
PRECIO REAL (PR) PRESUPUESTADO
(PP)
VARIACIO EN PRECIO (VP = (PR - PP)*QR)
MOD
CIVM

CANTIDAD
CANTIDAD REAL (QR) PRESUPUESTADA
(QP)
VARIACION EN EFICIENCIA (VE = (QR - QP)*PP)
MOD
CIVM

VARIACION TOTAL (VT = VP + VE)

MOD
CIVM

CANTIDAD REAL PRECIO REAL

 CIVM - 18.95

MANO DE OBRA DIRECTA - 10.40

-
LES DE MANUFACTURA (CIVM)

UPUESTADAS

VARIACION DEL
PRESUPUESTO
FLEXIBLE
REALES FLEXIBLE
29,000
2.30 HRS.
10.40 $/HR
18.95 $/HR
HORAS 11
$ 1
$ 1
$/UNIDAD

CANTIDAD REAL VARIACIÓN EN

(QR= A*B) PRECIO INTERPRETACION

(F) ó (D)
(F) ó (D)

PRECIO VARIACIÓN EN
PRESUPUESTADO INTERPRETACION
EFICIENCIA
(PP)

(F) ó (D)
(F) ó (D)

(F) ó (D)
(F) ó (D)

PRESUPUESTO FLEXIBLE
CANTIDA DE
PRECIO PRODUCCION
CANTIDAD REAL INSUMOS
PRESUPUESTADO REAL PRESUP.
 - 20.00 - 2.00

Variación en precio - Variación en eficiencia -

- F - D

- D
-

- 10.00 29,000 2.50

Variación en precio - Variación en eficiencia 725,000

- D - 725,000 F

- 725,000 D
- 725,000
UESTO FLEXIBLE
PRECIO
PRESUPUESTADO
20.00

10.00
 8-36 COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES (ABC), ANALISIS DE VARIACIONES A NIVEL DE LOTE

EMPRESA: DIOGO DIOGO

ESPECIALISTA EN FIJACION DE PRECIOS DE TEXTOS ESPECIALIZADOS
PROBLEMA: ALTOS COSTOS DE CONFIGURA
LOTE MIN : 520
ORDENES MAS PEQUEÑAS: 420

COSTOS PRESUPUESTADOS Y REALES 2012:

A) Nº DE LIBROS PRODUCIDOS

C) HORAS NECESARIAS PARA CONFIGURACION DE IMPRESORA

D) COSTO DIRECTO VARIABLE POR HORA DE CONFIGURACION
E) TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS PARA CONFIGURACION

Pregunta: 1) F) Nº DE CONFIGURACIONES = (A/B)

Nº DE CONFIGURACIONES / PRODUCTO (LIBRO)

E) TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS PARA CONFIGURACION

G) TOTAL DE HORAS DE CONFIGURACION: G) =C) * F)
C) HORAS NECESARIAS PARA CONFIGURACION DE IMPRESORA
F) Nº DE CONFIGURACIONES = (A/B)
Pregunta: 4) H) TASA DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS DE CONFIGURACION: H) E) / G)

Pregunta: 5) a I) COSTO DIRECTO VARIABLE POR CONFIGURACION: I) = C) * D)

C) HORAS NECESARIAS PARA CONFIGURACION DE IMPRESORA
D) COSTO DIRECTO VARIABLE POR HORA DE CONFIGURACION

PRECIO:

Pregunta: 5) b J) COSTO TOTAL POR CONFIGURACION: J) = I) + K)

I) COSTO DIRECTO VARIABLE POR CONFIGURACION: I) = C) * D)
K) COSTOS INDIRECTOS FIJOS POR CONFIGURACION
H) TASA DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS DE CONFIGURACION: H) E) / G)
C) HORAS NECESARIAS PARA CONFIGURACION DE IMPRESORA

PRECIO:
Pregunta: 6)
I) COSTO DIRECTO VARIABLE POR CONFIGURACION: I) = C) * D)
C) HORAS NECESARIAS PARA CONFIGURACION DE IMPRESORA
D) COSTO DIRECTO VARIABLE POR HORA DE CONFIGURACION
F) Nº DE CONFIGURACIONES = (A/B)
L) COSTO DIRECTO VARIABLE TOTAL: L) = I) * F)

K) COSTOS INDIRECTOS FIJOS POR CONFIGURACION

H) TASA DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS DE CONFIGURACION: H) E) / G)
C) HORAS NECESARIAS PARA CONFIGURACION DE IMPRESORA
F) Nº DE CONFIGURACIONES = (A/B)
E) TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS PARA CONFIGURACION: E) = K) * F)

REFERENCIA: ILUSTRACION 8.1

COSTOS REALES INCURRIDOS

CANTIDAD
REAL DEL
INSUMO O
BASE DE
APLICACIÓN

I) COSTO DIRECTO VARIABLE 648

COSTOS INDIRECTOS FIJOS 648

A NIVEL DE LOTE

OGO DIOGO

LTOS COSTOS DE CONFIGURACIONES DE MAQUINAS POR CADA LOTE DE IMPRESIÓN

UNIDADES
$ ADICIONAL
ANALISIS DE VARIACIONES -NIVEL

VARIACION DEL
PRESUPUESTO RESULTADOS PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
ESTATICO REALES FLEXIBLE
FLEXIBLE
.(1) .(2)= (1) - (3) .(3)
310,000 324,000 324,000
510.00 500.00 510.00
9.00 HORAS 8.40 HORAS 9.00
41.00 $ 40.00 $ 41.00
105,800 $ 120,000 $ 105,800

608 648 635

0.0020 0.0020 0.0020
Pregunta: 3) Pregunta: 2)

105,800 $ 120,000 $ 105,800

5,471 HORAS 5,443 HORAS 5,718
9 HORAS 8 HORAS 9
608 CONFIGUR. 648 CONFIGUR. 635
19 $/HORA 22 $/HORA 19

369
9
41

410 > 369 SI CUBRE

543
369
174
19
9

410 < 543 NO CUBRE

 VARIACION DEL
PRESUPUESTO RESULTADOS PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
ESTATICO REALES FLEXIBLE
FLEXIBLE
.(1) .(2)= (1) - (3) .(3)

369 336.00 - 33.00 369.00

9 8.40 9.00
41 40.00 41.00
608 648 635
224,294 217,728 234,424

- 16,696 (+)D

174 185.19 18.65 166.54

19 22.05 18.50
9 8.40 9.00
608 648 635
105,800 120,000 105,800

14,200 (+)D

EFERENCIA: ILUSTRACION 8.1 , PG.267-268

OSTOS REALES INCURRIDOS PRESUPUESTO FLEXIB

CANTIDAD REAL
PRECIO O TASA DEL INSUMO O PRECIO O TASA PRODUCCION
REAL BASE DE PRESUPUESTADO REAL
APLICACIÓN

336.00 648 369.00 324,000

217,728 Variación en precio 239,112 Variación en eficiencia

- 21,384 F 4,688 D

- 16,696 D
- 16,696 D

185.19 648 166.54 324,000

120,000 Variación en precio 107,916 Variación en eficiencia

12,084 F 2,116 D

14,200 D
14,200 D
ALISIS DE VARIACIONES -NIVEL 2 (PG. 231)

VARIACION DEL PRESUPUESTO

VOLUMEN DE ESTATICO
VENTAS
.(4)= (3) - (5) .(5)
310,000
510.00
9.00
41.00
105,800

608

$ 105,800
HORAS 5,471
HORAS 9
CONFIGUR. 608
$/HORA 19
 VARIACION DEL PRESUPUESTO
VOLUMEN DE ESTATICO
VENTAS
.(4)= (3) - (5) .(5)

- 369.00
9.00
41.00
608
224,294

- 7.52 174.06
19.34
9.00
608
105,800

PRESUPUESTO FLEXIBLE

CANTIDA DE
INSUMOS O PRECIO
BASE PRESUP. PRESUPUESTADO
(POR UNIDAD
DE PRODUCTO)

0.0020 369.00

234,424

0.0020 166.54

105,800