Uladech Biblioteca Virtual

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“LA INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS

RESULTADOS DE GESTION DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES EN EL SECTOR FERRETERÍAS DEL
DEPARTAMENTO DE PIURA, EN EL PERIODO 2014”
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR

PÚBLICO.
AUTORA
Br. ELIZABET CARHUAPOMA RIVERA
ASESORA
Mag. CPC. MARÍA FANY MARTÍNEZ ORDINOLA
PIURA – PERU
2015
“LA INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS
RESULTADOS DE GESTION DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES EN EL SECTOR FERRETERÍAS DEL
DEPARTAMENTO DE PIURA, EN EL PERIODO 2014”
ii
HOJA DE FIRMAS DEL JURADO EVALUADOR
___________________________________
Mg. CPCC. Donald Savitzky Mendoza
Presidente
______________________________________
Mg. CPCC. Mauro Antón Nunura
Secretario
_____________________________________
Mg. CPCC. Pedro Mino Morales
Miembro
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios que con amor y

sabiduría que
A mi profesora tutora que con sus

consejos y conocimientos me ayudo a
completar mi propósito, y a mis padres
y familia que han estado siempre a mi
lado ayudando y dándome ánimos.
iv
DEDICATORIA
A Dios que me cuida y ha

permitido todo
Y a mis padres y familia que me

han brindado todo su amor para
que sea posible esto y me han
levando y ayudado cuando más lo
eh necesitado.
v
RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo general, determinar las principales
características de la incidencia del Control Interno en los resultados de gestión en
las Empresas Comerciales en el Sector Ferreterías del Departamento de Piura, en
el Periodo 2014. La investigación fue de tipo cuantitativo, nivel descriptivo y
diseño no experimental, la técnica fue la encuesta y el instrumento el cuestionario
pre estructurado con 15 preguntas relacionadas a la investigación, el cual fue
aplicado a una muestra representativa no aleatoria por conveniencia conformada
por 20 empresas del sector y rubro en estudio, obteniendo como principales
resultados que el 100% de las empresas encuestadas tienen conocimiento del
control interno que tiene la empresa para que laboran, por otra parte también el
100% respondió que se encuentran establecidas y delimitadas las normas de
control interno, por otro lado también en un 100% respondió que las normas son
las adecuadas para su empresa en la que laboran lo cual muestra una gran
importancia del control interno en las empresas comerciales en el sector ferreterías
del departamento de Piura.
Palabra Clave: Control Interno.
vi
ABSTRAC
The overall objective research was to determine the main characteristics of the
incidence of Internal Control in management results in Commercial Companies in
the Hardware Sector Department of Piura, in the period 2014. The research was
quantitative, descriptive level no experimental design, the technique was the
survey and the instrument the questionnaire pre structured with 15 questions
related to the research, which was applied to a non-random representative sample
of convenience comprised of 20 companies in the sector and category under study,
obtaining as main results that 100% of the companies surveyed have knowledge
of internal control of the company to that work, moreover also 100% responded
that internal control standards, on the other hand are also established and bounded
by 100% He replied that the rules are right for your company in which they work
which shows great importance of internal control in commercial companies in the
hardware department of Piura sector.
Keyword: Internal Control.
vii
CONTENIDO
Pág.
AGRADECIMIENTO............................................................................................ iv
DEDICATORIA ...................................................................................................... v
RESUMEN............................................................................................................. vi
ABSTRAC ............................................................................................................ vii
CONTENIDO ...................................................................................................... viii
Índice de tablas ....................................................................................................... ix
Índice de Gráficos ................................................................................................... x
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 1
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA. ............................................................... 3
2.1. Antecedentes. ........................................................................................... 3
2.2. Bases Teoricas .......................................................................................... 7
2.3. Marco Conceptual. ................................................................................... 8
III. METODOLOGÍA ...................................................................................... 31
3.1. Tipo y nivel de la investigación .............................................................. 31
3.2. Diseño de investigación .......................................................................... 31
3.3. Población y muestra ............................................................................... 32
3.4. Técnicas e instrumentos ......................................................................... 32
3.5. Plan de Análisis. ..................................................................................... 33
IV. RESULTADOS. ......................................................................................... 34
4.1. Resultados. ............................................................................................. 34
4.2. Análisis de Resultados............................................................................ 51
V. CONCLUSIONES ........................................................................................ 53
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ....................................................... 54
viii
Índice de tablas
Pág.
Tabla 1 Del género de los propietarios y/o representantes legales de las Empresas 34
Tabla 2 Grado de instrucción de los propietarios y/o representantes legales de las 35

Empresas
Tabla 3 Antigüedad de la Empresa 36
Tabla 4 Número de trabajadores que laboran en su empresa. 37
Tabla 5 ¿Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa? 38
Tabla 6 ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito las 39

responsabilidades?
Tabla 7 ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que 40

garantizan que todas las transacciones se realizan correctamente y se
justifican adecuadamente?
Tabla 8 ¿Hay controles para la preparación del pago de sueldos? 41
Tabla 9 ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas? 42
Tabla 10 ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos que 43

oriente las actividades y garantice un buen control interno?
Tabla 11 ¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal que labora 44
para la Empresa, que responda a sus objetivos y necesidades?
Tabla 12 ¿Se evalúa al personal periódicamente? 45
Tabla 13 ¿Tiene identificados los controles internos que deben ser constantemente 46
monitoreados?
Tabla 14 ¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas de procedimientos 47

existentes existentemente?
Tabla 15 El personal de la empresa tanto como obreros o empleados ¿tiene bien 48

claras sus funciones y el conocimiento adecuado de la misma?
ix
Índice de Gráficos
Pág.
Grafico 1 Del género de los propietarios y/o representantes legales de las 34

Empresas
Grafico 2 Grado de instrucción de los propietarios y/o representantes legales de las 35

Empresas
Grafico 3 Antigüedad de la Empresa 36
Grafico 4 Número de trabajadores que laboran en su empresa. 37
Grafico 5 ¿Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa? 38
Grafico 6 ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito las 39

responsabilidades?
Grafico 7 ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que 40

garantizan que todas las transacciones se realizan correctamente y se
justifican adecuadamente?
Grafico 8 ¿Hay controles para la preparación del pago de sueldos? 41
Grafico 9 ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas? 42
Grafico 10 ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos que 43

Grafico 11 ¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal que 44

labora para la Empresa, que responda a sus objetivos y necesidades?
Grafico 12 ¿Se evalúa al personal periódicamente? 45
Grafico 13 ¿Tiene identificados los controles internos que deben ser constantemente 46
monitoreados?
Grafico 14 ¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas de procedimientos 47

existentes existentemente?
Grafico 15 El personal de la empresa tanto como obreros o empleados ¿tiene bien 48

claras sus funciones y el conocimiento adecuado de la misma?
x
I. INTRODUCCIÓN
Es fundamental, que se comprendan los objetivos del Control Interno y, dentro de ese
entendimiento, puedan separarse los objetivos principales que persiguen los controles
fundamentales de aquellos controles de menos importancia o trascendencia. Se debe
saber cuáles son los objetivos que persigue cada control, o qué pretende cada control,
para poder evaluarlo o entenderlo, y así poder determinar cuándo este es efectivo o
simplemente no se cumple, lo que significa que hay que ir a la fuente del control.
Los mecanismos de control de interno causa un gran impacto para el desarrollo y

crecimiento de estas, teniendo en cuenta que no cubren en un cien por ciento los
riesgos. La falta de implementar un buen control interno trae muchas consecuencias
de las cuales está expuesta la empresa a fraudes colaterales que podrían afectar
mucha su situación económica, también se puede decir que ninguna estructura de
control interno por muy optima que sea, puede garantizar por sí misma, una gestión
eficiente y registros e información financiera íntegra, exacta y confiable; ni puede
estar libre de errores, irregulaciones o fraudes, especialmente cuando estas tareas
competen a cargos de confianza. A veces se conforman con pensar que existen
algunos casos aislados y de pequeña
En Piura, son pocas las empresas comerciales en sector Ferreterías que cuentan con
un adecuado control interno, ya que los requerimientos de cumplimiento, muchas
veces no son acogidos con la debida identificación por parte del personal, lo que
impide una dinámica eficiente en la organización que otorgue Valor agregado.
La problemática para no desarrollar un sistema de control interno, obedece a varios

factores como por ejemplo: la limitación de recursos financieros, escasa capacidad de
ganancias, estructuras informales que deriven en división de funciones y
procedimientos. En muchos casos, al ser empresas familiares se descansa en la
confianza de las personas y no en la idoneidad, falta de profesionalismo, etc.
En el entorno local hay muchas pequeñas empresas ferreteras que no cuentan con
controles internos en su mayoría por bajos recursos, hay un crecimiento muy bueno
pero les falta implementarse más hacia el exterior de las cuales pueden abrirse al
1
mercado nacional e internacional llevando el mejor producto con mejor visión y
tecnología. Una de las problemáticas en el ámbito local es la informalidad de las
pequeñas empresas siendo un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social
en que los actores sociales participantes (trabajadores, empresas y microempresas)
quedando desprotegidos en términos de salud y de trabajo.
La organización empresarial es importante para impulsar conjuntamente la economía

de una región. Pero la organización de pequeños comerciantes es una de las
experiencias muy interesantes presentadas en los últimos años en el Departamento de
Piura. Las sociedades comerciales se presentan tanto en el nivel empresarial como en
los comerciantes individuales.
La pregunta relacionada con el tema de investigación es la siguiente: ¿Cuáles son las

principales características de la Incidencia del Control Interno en los resultados de
gestión de las Empresas Comerciales en el sector Ferreterías del Departamento de
Piura, en el Periodo 2014? Debido al proceso metodológico a seguir para la
investigación se trazó como objetivo: Identificar y detallar las principales
características de la Incidencia del Control Interno en los resultados de gestión de las
Empresas Comerciales en el Sector Ferreterías del Departamento de Piura, en el
Periodo 2014?
Finalmente la investigación se justifica por la importancia del sector comercio en el

sector ferreterías en la economía de la región, luego por la importancia de la
aplicación de los controles internos, en las empresas comerciales de ferreterías del
régimen de renta de tercera categoría, a fin de llevar un mejor control y reducir sus
riesgos ante un posible hecho adversos. En el proceso de investigación se recogerá y
recopilara la información más reciente y actualizada en mecanismos de control
interno para dar así una mejor visión clara y precisa sobre conceptos de los temas que
se necesita para dar a conocer a las personas ya que desconocen mucho del tema para
que así las empresas logren mejor sus objetivos teniendo conocimiento pleno de
cómo se puede lograr a mejorar sus controles y así también como cumplir con sus
obligaciones con el estado.
2
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA.
2.1. Antecedentes.
Ámbito Internacional
La UIAF (2013). Expresa que la oficina de Control Interno es un componente del

Sistema de Control Interno que verifica, revisa, evalúa, comprueba y analiza todas
las operaciones, procedimientos, procesos y actividades en las diferentes áreas
administrativas, financieras y operativas en procura de cumplir con la normatividad
institucional y lograr las metas y objetivos preestablecidos. El mecanismo de control
que se aplica en la Unidad se constituye en la práctica de las auditorias, cuya
actuación principal consiste en una permanente verificación, evaluación y análisis
crítico de los demás controles, con el propósito de proponer las pertinentes
correcciones. La metodología consiste en la ejecución de las evaluaciones posteriores
ya sean de carácter específico, puntual o integral. Y la forma en que se ejerce el
control es preventivo, correctivo o detectivo.
Según Espinoza (2012). Informa que los objetivos operacionales no siempre están
bajo el control de una institución, pues éste no puede predecir sucesos externos que
puedan impedir alcanzar las metas operativas propuestas. El control interno sólo
puede aportar un grado razonable de seguridad sobre las funciones llevadas a cabo
para su logro.
Según Hierro (2008). Manifiesta que situación o condición del sistema de control
interno digna de atención (insuficiencias o posibles mejoras). La fuente de
identificación de deficiencias son las actividades de supervisión recurrentes, las
esporádicas y las fuentes externas. Todas las debilidades de control interno que
puedan afectar a la consecución de objetivos de una entidad deberían ser
comunicadas. La evaluación de qué deficiencias son importantes o no para ser
comunicadas, es también un problema delicado, así como determinar quién debe ser
informado de las deficiencias detectadas: los responsables de áreas o departamentos
tienen que recibir información de todas las deficiencias de su área de actuación y la
alta dirección y el Consejo de Administración de las significativas. Los informes
3
específicos describen el problema y sus efectos, las recomendaciones para
solucionarlo y la respuesta de los responsables.
Según Rivero (2010). Informa que el Control Interno es un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los
mismos que se caracteriza a través de los elementos comunes que se destacan
conceptualmente de la siguiente forma:
- Los controles internos, son efectuados por el consejo de la administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una
garantía razonable para el logro de objetivos.
- El Control Interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no

un fin en sí mismo.
- Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles; no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos, políticas, reglamentos e
impresos.
- Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total

para la conducción o consecución de los objetivos.
- Al hablarse del Control Interno como un proceso, se hace referencia a una

cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e
integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y
supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura
de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus
iniciativas de calidad.
Para Llerena (2009). El efectivo es el activo más tentador para robos, es por ello
que los controles internos deben ser más complejos. El arqueo de caja es un
procedimiento de control interno, utilizando para determinar que los valores que
constan en los libros de contabilidad, o en los comprobantes que respaldan las
transacciones (facturas, ingresos de caja), sean iguales a los valores que físicamente
se encuentran en las cajas que posee la empresa.
4
Para Vélez (2012). Publico que las constantes preocupaciones por reincidencias de
fallas en los procesos, fraudes o malos entendidos, el conformismo de ciertos
directivos y empleados en obtener solamente lo suficiente para pagar sus facturas; no
preocupándoles la dirección empresarial ni el futuro de la empresa; y sí le agregamos
la falencia propia por falta de control interno operativo de la empresa, entonces la
probabilidad de que se incurran en pérdida patrimonial será cada vez más acertada.
Controlar es sinónimo de evaluar gestión, pero las organizaciones de hoy manejan
negocios muy diferentes a los del siglo pasado, así mismo sus infraestructuras
tienden a ser virtuales y por ello se requiere fomentar el auto-control mediante la
concientización, la motivación y la ética empresarial, es lo que en la actualidad se
denomina ambiente de control.
Según Rusenas (2006). La corrupción y el fraude destruyen moralmente a las

instituciones y a los hombres. Se comienza con un pequeño hurto o robo casi
insignificativo, pero una vez que se probó que no lo detectan los sistemas y los
controles, comienza el aumento del daño y a veces los límites del perjuicio son muy
difíciles de determinar.
Por otra parte Castillo (2012). Manifiesta que la empresa al carecer de un sistema
de control interno, está expuesta a malos manejos, riesgos, información poco fiable
para la toma de decisiones, ineficiencia en los procesos, etc. No teniendo sistemas y
procedimientos ya establecidos o estructurados es difícil medir o evaluar los
resultados alcanzados respecto de las metas inicialmente establecidas a fin de
proponer o implantar las medidas correctivas oportunas que conlleven al logro de los
objetivos y metas de la empresa.
El Sistema de Control Interno se constituye entonces en la herramienta de gestión

que debe garantizar resultados acordes con la normatividad existente; la misión
institucional; el cumplimiento de objetivos y metas; la razonable administración de la
información y de los recursos; y la calidad de las operaciones de la entidad; cuyo
propósito es reflejo de los principios orientadores de una gestión pública
transparente, en beneficio general del Estado y de la sociedad.
5
Ámbito Nacional
Según (Gonzales, 2010). Deben practicarse auditorías, las que informarán sobre la
eficacia y eficiencia del Sistema de Control Interno, proporcionando
recomendaciones para su fortalecimiento si correspondiera. En el juego de
interrelaciones de elementos que configuran y sustentan el Sistema de Control
Interno, las auditorías desempeñan un papel importante. Estos exámenes, practicados
sobre bases de normas y procedimientos generalmente aceptados, permiten obtener
una opinión técnica válida sobre el estado y funcionamiento de un Sistema de
Control Interno.
En resumen se aprecian deficiencias muy significativas que afectan a la empresa y a

las que su dirección les debe prestar la debía atención en cuanto a la competencia
profesional, el organigrama, los recursos humanos, las políticas y prácticas en el área
del personal, el acceso restringido a los recursos, activos y registros el combustible,
el aspecto caja y banco, en el sistema de control interno, la eficiencia del sistema de
control interno, la eficacia del sistema de control interno y el epígrafe auditorias del
sistema de control interno. (Fernandez, Bermúdez y Abad, 2011).
Según Belaunde, (2012). Público que muchas veces esta función del control interno
no recibe la atención suficiente por parte de los órganos directivos de la
organización, a pesar de que su rol es esencial. Para que pueda cumplir cabalmente
su rol deben cumplirse ciertas condiciones:
- Que sea realmente independiente, es decir que sus informes puedan llegar
directamente al Directorio; eso no se cumple si la gerencia general puede "filtrar" su
contenido y hacerlo variar antes de su transmisión
- Que disponga de todos los medios suficientes, tanto humanos, en cantidad
como en calidad como tecnológicos; de otra manera, será incapaz de detectar muchos
problemas, por falta de tiempo, o de capacitación o de herramientas que permitan test
estadísticos.
6
Ámbito Local.
Según Cardozo, (2004). Como institución reguladora la SBS propicia el desarrollo

de un marco legal moderno sobre la base del funcionamiento de una economía de
mercado. En cuanto a la tarea de supervisión, ésta consiste en velar, en forma
permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que actúa en el mercado.
De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados financiero, de
seguros y privado de pensiones, a través de la señal de credibilidad que brinda una
supervisión eficaz.
El Sistema de Control Interno se constituye entonces en la herramienta de gestión

que debe garantizar resultados acordes con la normatividad existente; la misión
institucional; el cumplimiento de objetivos y metas; la razonable administración de la
información y de los recursos; y la calidad de las operaciones de la entidad; cuyo
propósito es reflejo de los principios orientadores de una gestión pública
transparente, en beneficio general del Estado y de la sociedad.
2.2. Bases Teoricas
2.2.1 Teorías de control interno
Holmes, Arthur (1987), Nos dice que el control interno es una función de la
gerencia que tiene por objetivo salvaguardar y preservar los bienes de la empresa,
evitar desembolsos indebidos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización. El cual proporciona a la administración la seguridad de
que los informes contables en los que se basa sus decisiones son dignos de crédito en
beneficio de la entidad.
El control interno forma parte de las funciones que va a desempeñar la gerencia en la

entidad, por lo cual uno de sus objetivos es cuidar, proteger, resguardar y asegurar
que los recursos del ente estén bien administrados, evitando así robos, desfalcos,
malversación y mal usos de estos; dando la seguridad de que se utilicen estos
recursos de manera eficiente y siempre con autorización de la alta gerencia de la
entidad, dando a la administración de la empresa la seguridad de que la información
7
contable presentada es confiable y verídica para que a la hora de la toma de
decisiones, esta sea la más acertada para beneficio de la empresa.
2.3. Marco Conceptual.
Definición de control interno
Según Cumbicus (2009). Manifiesta que el control interno es el medio por el cual se
realiza la política administrativa, es natural deducir que un buen sistema de control
interno es sinónimos de una buena administración y que un mal sistemas de control
interno significa una mala administración. El sistema de control interno comprende
el plan de la organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión e
importancia es la de salvaguardar los activos y fiabilidad de los negocios financieros.
Debe diseñarse de tal manera que brinde la seguridad razonable que:
a. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorización de la

administración. Es necesario que las operaciones y aun mas, las que representan un
gran importancia para la empresa sean aprobadas por la administración como un
último visto bueno de que la operación se ha efectuado correctamente.
b. El acceso a los activos solo se permita de acuerdo con autorización de la

administración. Los activos constituyen la base fundamental en la marcha de la
empresa, por consiguiente se deben disponer los seguros necesarios, para garantizar
que estos estén protegidos, como por ejemplo el efectivo que es uno de los activos
sobre el cual debe existir un gran control.
c. La existencia contable de los bienes se compare periódicamente con la

existencia física y se tomen medidas oportunas en el caso de presentarse
diferencias. Es necesario revisar la existencia física de los bienes como medio
probatorio de que existe concordancia con la información contable.
d. Las operaciones se registran debidamente para facilitar la preparación

de estados financieros de acuerdo a los principios de contabilidad, lograr
salvaguardar los activos; y poner a disposición información suficiente y
oportuna para la toma de decisiones. Es indispensable que se siga la dinámica
8
correcta del registro de las operaciones con la finalidad de lograr unos estados de
acuerdo con la normatividad aplicable.
Para Chalupowics (2005). El control interno es un proceso compuesto por una

cadena de acciones extendidas a todas las actividades inherentes a la gestión,
integradas a los procesos básicas de las mismas e incorporadas a la infraestructura de
la organización, bajo la responsabilidad de su consejo de administración y su máxima
autoridad ejecutiva, llevada a cabo por éste y por todo el personal de la organización,
diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que afectan las
actividades de la organización, proporcionando un grado de seguridad
razonablemente sobre el cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia de las
operaciones, de confiabilidad de la información financiera y de cumplimiento de las
leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de calidad establecidas.
Según Atoche, (2009). Expresa que el control es el sistema integrado por la

estructura organizacional y el conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por las
empresas públicas y privadas, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actualizaciones trazadas por la dirección estén en atención a las metas
u objetivos previstos. El ejercicio del control debe consulta los principios de
igualdad, eficiencia, economía, celeridad, moralidad, publicidad y valoración de
costos ambientales.
En consecuencia deberá concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea

extrínseco al desarrollo de las funciones, de todos los cargos existentes en la entidad,
y en particular de las asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando. El
control se cumplirá en toda la escala de la estructura administrativa, mediante la
elaboración y aplicación de técnicas de dirección, verificación y evaluación de
regulaciones administrativas, de manuales de funciones y procedimientos, de
sistemas de información y de programas de selección, inducción y capacitación de
personal.
El sistema de Control Interno, se desarrolla y vive dentro de la organización, cumple

y/o alcanza los objetivos que persigue ésta. Un sistema de control interno eficiente,
9
solo podrá establecer en una empresa que se encuentre correctamente organizada. La
expresión de control interno, es generalmente interpretada o utilizada para enunciar
las directrices emanadas de los dueños, propietarios u objetivos, para dirigir,
coordinar y controlar a sus subordinados, dentro de la pirámide de la organización.
(López, 2009).
Castroman y Porto (2005). El control interno es importante porque proporciona una

seguridad razonable. Trata de identificar acontecimientos potenciales que, de
acontecer, afectarían a la entidad; y para gestionar los riesgos dentro de un nivel de
riesgo aceptado. No se puede esperar que los controles eviten todos los problemas y
cubran todos los riesgos, pueden producirse problemas y cubran todos los riesgos,
pueden producirse problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia
de fallos humanos, aunque se deban a un simple error o equivocación. Cada empresa
tiene que valorar los controles a implantar, en función de los resultados que espera
obtener de los mismos (generalmente la desaparición de un riesgo) y los costes de su
implantación.
Los controles pueden esquivarse si dos o más personas se lo proponen. Cuando las
personas actúan de la forma colectiva para cometer y encubrir un acto, los datos
financieros y otras informaciones de gestión, pueden verse alterados de un modo no
identificable por el sistema de control; con el objetivo de encubrir situaciones no
deseadas (resultados, ventas, cuotas de mercado, etc.) o realizar o encubrir actos
fraudulentos directos como: falsificaciones de documentos (cheques, facturas,
pedidos, etc.), desvíos de dinero, etc.
El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la

entidad y existe por razones empresariales fundamentales. Es más efectivo cuando
los controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y forman parte de la
esencia de la empresa. Mediante los controles “incorporados” se fomenta la calidad y
las iniciativas de delegación de poderes. Se evitan gastos innecesarios y se permite
una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes. Los controles internos
fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan
a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y
normas vigentes. El control interno se define como un proceso, efectuado por el
10
personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos específicos.
(Gonzales, 2010)
2.3.1. Principios del Control Interno.
Para, Flores e Ibarra (2006). Expresa que los principios implícitamente guardarían
relación con el control interno dentro de la organización son:
a. Entorno de Control. El entorno de control se refleja en las políticas de la

administración que tiene implicaciones de control como:
- Una declaración que reciba amplia difusión sobre el comportamiento

corporativo.
- La observación de las políticas corporativas.
- Control sobre los presupuestos.
- Apoyo de una función efectiva de auditoría interna.
- Prácticas para contratar personal competente e íntegro.
la alta dirección y el consejo de administración, influyen en la creación de un

ambiente apropiado de control interno, a través de una estructura de organización
efectiva, sanas prácticas de administración, apego a las normas apropiadas sobre
conducta, ética y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
b. Plan de organización. un principio fundamental de control interno contable,

es que debe existir un plan de organización para establecer con claridad las
responsabilidades en el desempeño de todas las funciones. Cuando a una persona o
departamento se le asigna la responsabilidad de una función, también se le debe
conceder la autoridad necesaria para actuar en esta área.
c. Autorización, registros y protección a los activos. Los registros contables,

deben llevarse de tal manera, que permitan la posibilidad de contabilizar los activos y
la preparación de estados financieros apropiados. El uso de los activos debe ser
registrado de acuerdo a los propósitos deseados por la administración y a las políticas
que esta ha establecido para su debido registro. Para alcanzar esas metas la
administración debe establecer dentro del sistema de control interno contable, varios
11
puntos en los cuales es necesaria su autorización; hacer registros para establecer la
contabilización de los activos, y establecer procedimientos necesarios para
protegerlos.
d. Autorización general y específica. La autoridad final es una organización

está en manos de los accionistas quienes delegan al consejo de administración,
funcionarios y otros miembros de la administración. Esta autorización puede ser:
- General.- En donde establece las condiciones generales bajo las cuales se

aprueban las operaciones. La autorización se relaciona con la identificación de las
condiciones generales a cumplir.
- Especifica.- Comprende tanto las condiciones exactas como las personas

individuales que participan.
e. Ejecución de transacciones. Se refiere tanto el intercambio de activos y

servicios entre la compañía y grupos externos, como al traspaso y uso interno de
activos y servicios dentro de la institución. El sistema de control interno contable,
debe ser diseñado de modo que cada transacción que se lleve a cabo este
debidamente autorizada. Por lo general debe existir alguna evidencia, que pruebe que
la persona que autoriza la operación tiene autoridad para hacerlo.
f. Registro de transacciones. El sistema de control interno de contabilidad

debe permitir el registro de transacciones por la cantidad apropiada, en la cuenta
adecuada y en el periodo en el cual se llevó a cabo la transacción. Es importante el
registro rápido del efectivo y valores realizables.
g. Acceso de los activos. El sistema de control interno, debe limitar el uso de

los activos a los fines autorizados por la administración. Al proteger los activos se
debe limitar el acceso a los mismos solo a personal autorizado. El acceso indirecto
mediante la autoridad para autorizar su uso o venta.
h. Calidad y entrenamiento del personal. La cuidadosa selección de los

posibles empleados debe de dar como resultado la selección de aquellos que tengan
los antecedentes y las aptitudes para llevar a cabo las tareas que se asignen. A pesar
12
de su capacidad, es muy probable que las personas no realicen con propiedad el
trabajo sin un entrenamiento adecuado. Un programa completo de entrenamiento a
todos los niveles de operación, junto con la supervisión, que incluye frecuentemente
revisiones y evaluación del trabajo de cada empleado, contribuye al éxito de un
sistema de control contable.
i. Organigrama. Las líneas de autoridad responsabilidad se presentan en forma

de diagrama mediante un organigrama. Debe ser evidente la separación de funciones
de operación y custodia. El organigrama debe mostrar al auditor interno en una
posición de asesoría, de preferencia rindiendo sus informes a un comité de auditoría
del consejo de administración o a un funcionario administrativo de alto nivel.
j. Descripciones de puestos. Para cada trabajo dentro de una organización

existe por lo general una descripción por escrito de las tareas, de la autoridad y
responsabilidad que se confieren a la persona que ocupe esa posición.
k. Manual de Políticas y Procedimientos. Las directrices de la administración

solo se pueden cumplir cuando se conocen. Una de las maneras más efectivas e hacer
que se conozcan es establecerlas con claridad y por escrito el manual de políticas y
procedimientos se clasifican en sesiones de acuerdo con las divisiones u operaciones
de la compañía.
l. Diagrama de Flujo. Un método efectivo de reflejar las relaciones entre las

diversas funciones de las operaciones, de una compañía, es la utilización de un
diagrama de flujo, que muestre gráficamente las interrelaciones de los sistemas
operativos. El diagrama de flujo puede ser una herramienta valiosa, en el desarrollo
de un sistema de control efectivo así como mecanismo útil para comunicar los
procedimientos a realizar.
m. Otra Documentación. El catálogo de cuentas, es un documento que ayuda a

asegurar que las partidas de naturaleza similar, sean registradas de la misma manera.
Para Romero, (2012). El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un

proceso desarrollado por el personal de la organización y no puede ser considerado
infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible
13
establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las
organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de
control interno generales así:
- Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el

control será ineficiente.
- La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar

un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
- Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud,

tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
- Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una

transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si
el manejo de una transacción está dividido en dos o más personas.
- Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.

Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los
empleados son más activos.
- Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe

imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La
rotación evita la oportunidad de fraude.
- Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.
- Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas
a la empresa por robo.
- No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de

contabilidad de partida doble. También se cometen errores.
- Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya
que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
14
- Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea
factible. Con éste se puede reforzar el control interno.
Para Umaña, (2011). Los principios de control interno son los siguientes:
- Responsabilidad delimitada: Se deben establecer por escrito las

responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la
responsabilidad de autorizar los pagos recaerá en una sola persona, quien tenga
conocimiento de ella.
- Separación de funciones de carácter incompatible: Debe existir una

adecuada segregación de funciones y deberes, de modo que una sola persona no
controle todo el proceso de una operación. Por ejemplo: el cajero no debe ser
correntista, ni tenedor de libros, que son funciones incompatibles y deben ser
desempeñadas por distintas personas.
- Servidores hábiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar

adecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y economía en sus
labores. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser desempeñado por una persona
que posea título profesional y la experiencia correspondiente a su nivel de
responsabilidad.
- Aplicación de pruebas continúas de exactitud: Consiste en la verificación

periódica y sorpresiva de las operaciones; deben aplicarse para asegurar la corrección
en las operaciones. Por ejemplo: comparar con otra persona el total cobrado diario
con el total depositado en bancos.
- Movimiento de personal: Llevar a cabo un movimiento de personal hasta

donde sea posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus
vacaciones, en especial aquellos empleados que desempeñan cargos de
responsabilidad sobre recursos financieros o materiales. Esta medida permitirá entre
otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores de la administración; erradicar
la idea de que “hay empleados indispensables” y descubrir errores y fraudes, cuando
se hayan cometido.
15
- Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o
materiales, deberán estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse
adecuadamente de una pérdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. Por
ejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc.
- Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeño

de sus funciones deberán darse por escrito, en forma de descripción de cargos. Esto
contribuye a que los empleados cumplan más eficientemente con su trabajo, por
cuanto las órdenes o instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o
malinterpretarse.
- Uso de formas pre numeradas: Deberán utilizarse formas pre numerado e

impreso para la documentación importante. Por ejemplo: recibos, órdenes de compra,
facturas, comprobantes de caja chica, entradas y salidas de almacén, etc. Asimismo,
se mantendrá un control físico sobre el uso y las existencias de dichas formas, las
cuales deberán conservarse en estricto orden numérico.
- Evitar el uso de dinero en efectivo: El uso de dinero en efectivo se debe

limitar solo para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica.
2.3.2. Objetivos del Control Interno.
Para Espiñán, (2006). Informa que el control interno comprende el plan de

organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los
activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y
que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices
marcadas por la administración.
De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:

- Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
- Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
- Promover la adhesión de las políticas administrativas establecidas.
- Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
16
Cada entidad tiene una misión, la cual determina sus objetivos y las estrategias
necesarias para alcanzarlos. Para Coopers & Lybrand, (2007). Los objetivos pueden
establecerse para la organización como conjunto o dirigirse a determinadas
actividades dentro de la misma. Aunque muchos objetivos son específicos de una
sola entidad, otros son ampliamente compartidos. Por ejemplo, la práctica totalidad
de las entidades tienen como objetivo el conseguir y mantener una buena reputación
tanto en el ámbito general de los negocios como en el de sus clientes, facilitar unos
estados financieros fiables a sus accionistas y actuar de acuerdo con las leyes
aplicables.
2.3.3. Componentes del Control Interno
a. Ambiente de Control
Para Mantilla, (2007). Los principales factores del ambiente de control son, la
integridad y los valores éticos, los incentivos y las tentaciones, la comunicación con
orientación moral, compromisos para la competencia, estos puntos reflejan la
filosofía y estilo de la dirección, la estructura y el plan organizacional. Dentro de
estos también encontramos al Consejo de directores o comité de auditoría, la
asignación de autoridad y responsabilidades que están estrechamente ligadas con los
reglamentos y los manuales de procedimiento; las políticas y objetivos establecidos;
y el grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
Según (Romero, 2012). La organización debe establecer un entorno que permita el

estímulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control
de sus actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:
- Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de

conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el
desempeño de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y
fortalecer los valores éticos y conductuales con su ejemplo.
17
- Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda
persona que pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente su
actividad.
- Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes

determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de
control.
- Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante que

se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de información
que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la estructura
organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y políticas y prácticas del
recurso humano. Es vital la determinación actividades para el cumplimiento de la
misión de la empresa, la delegación autoridad en la estructura jerárquica, la
determinación de las responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para
el logro de los objetivos.
Para Gonzales, (2010). El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de

una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es
la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores
éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el
estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las
responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la
atención y orientación que proporciona al consejo de administración.
b. Evaluación de Riesgos
Según Romero, (2012). Manifestó que los factores que pueden incidir interfiriendo
el cumplimiento de los objetivos propuestos por el sistema (organización), se
denominan riesgos. Estos pueden provenir del medio ambiente o de la organización
misma. Se debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las
interrelaciones relevantes de todas las áreas de la organización y de estas con el
medio circundante, para así determinar los riesgos posibles. Toda organización se
18
encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y turbulento muchas veces
hostil, por lo tanto es de vital de importancia la identificación y análisis de los
riesgos de importancia para la misma, de tal manera que los mismos puedan ser
manejados. La evaluación de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes
- "Riesgo de auditoría" significa el riesgo de que el auditor de una opinión de

auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma
errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
- "Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
- "Riesgo de control" es el riesgo de que una representación errónea que

pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
- "Riesgo de detección" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de

un auditor o detecten una representación errónea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podría ser se importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o
clases.
Mientras que para Gonzales, (2010). La dirección de la entidad y cualquier

funcionario que tenga a su cargo un área de segmento de organización, programa,
proyecto o actividad, debe evaluar periódicamente la eficacia de su Sistema de
Control Interno y comunicar los resultados ante quien es responsable. Un análisis
periódico de la forma en que ese sistema está operando le proporcionará, al
responsable, la tranquilidad de un adecuado funcionamiento, o la oportunidad de su
corrección y fortalecimiento.
19
c. Actividades de Control
Según Mantilla, (2007). Las actividades de control son las políticas y

procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas para
ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas
identificadas como necesarias para manejar los 18 riesgos. Las actividades de control
se pueden dividir en tres categorías, basadas en la naturaleza de los objetivos de la
entidad con los cuales se relaciona: operaciones, información financiera, o
cumplimiento.
Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis de los
riesgos reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de
la protección de los recursos propios o de los terceros en poder de la organización,
son actividades de control. Estas pueden ser aprobación, autorización, verificación,
inspección, revisión de indicadores de gestión, salvaguarda de recursos, segregación
de funciones, supervisión y entrenamiento adecuado. (Romero, 2012).
Para Gonzales, (2010). Manifestó que las actividades de control son las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para
controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa.
Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las
funciones. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se
dan en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen
cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones.
d. Información y Comunicación.
Para Gonzales, (2010). La comunicación interna debe existir una comunicación

efectiva con el exterior. Lo que contribuye a que las entidades correspondientes
comprendan lo que ocurre dentro de la organización. Las Normas que integran la
Información y comunicación son:
20
- Información y Responsabilidad. La información debe permitir a los
funcionarios y empleados cumplir sus obligaciones y responsabilidades. Los datos
pertinentes deben ser identificados, captados, registrados, estructurados en
información y comunicados, en tiempo y forma. Una entidad debe disponer de una
corriente fluida y oportuna información relativa a los acontecimientos internos y
externos. Por ejemplo, necesita tomar conocimiento con prontitud de los
requerimientos de los usuarios para proporcionar respuestas oportunas o de los
cambios en la legislación y reglamentaciones que le afectan. De igual manera, debe
tener conocimiento constante de la situación de sus procesos internos. Los riesgos
que afronta una entidad se reducen en la medida que la adopción de las decisiones se
fundamente en información relevante, confiable y oportuna. La información es
relevante para un usuario, en la medida que se refiera a cuestiones comprendidas
dentro de su responsabilidad y que él cuente con la capacidad suficiente para apreciar
su significación.
- Calidad de la Información. La información disponible en la entidad debe

cumplir con los atributos de: contenido apropiado, oportunidad, actualización,
exactitud y accesibilidad. Esta norma plantea las cuestiones a considerar con vistas a
formar juicios sobre la calidad de la información que utiliza una entidad y hace
imprescindible su confiabilidad. Es deber de la autoridad superior, responsable del
control interno, esforzarse por obtener un grado adecuado de cumplimiento de cada
uno de los atributos mencionados.
- Compromiso de la dirección. El interés y el compromiso de la dirección de

la entidad con los sistemas de información se deben explicitar mediante una
asignación de recursos suficientes para su funcionamiento eficaz. Es fundamental
que la dirección de una entidad tenga cabal comprensión del importante rol que
desempeñan los sistemas de información, para el correcto desenvolvimiento de sus
deberes y responsabilidades y, en ese sentido, debe mostrar una actitud
comprometida hacia estos. Esta actitud debe expresarse en declaraciones y acciones
que evidencien la atención a la importancia que se otorga a los sistemas de
información.
- Evaluación de Información y Comunicación. Existen mecanismos para

conseguir la información externa pertinente sobre las condiciones de mercado,
21
programas de competidores, novedades legislativas o de organismos de control y
cambios económicos. Se suministran, a los directores y jefes de departamentos, la
información que necesitan para cumplir con sus responsabilidades. La información
está disponible, en tiempo oportuno, para permitir el control efectivo de los
acontecimientos y actividades, posibilitando la rápida reacción ante factores
económicos comerciales y asuntos de control.
Según Romero, (2012). Manifiesta que la capacidad gerencial de una organización

está dada en función de la obtención y uso de una información adecuada y oportuna.
La entidad debe contar con sistemas de información eficientes orientados a producir
informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la
normatividad para así lograr su manejo y control. Los datos pertinentes a cada
sistema de información no solamente deben ser identificados, capturados y
procesados, sino que este producto debe ser comunicado al recurso humano en forma
oportuna para que así pueda participar en el sistema de control. La información por
lo tanto debe poseer unos adecuados canales de comunicación que permitan conocer
a cada uno de los integrantes de la organización sus responsabilidades sobre el
control de sus actividades. También son necesarios canales de comunicación externa
que proporcionen información a los terceros interesados en la entidad y a los
organismos estatales.
e. Supervisión y Monitoreo
Para este caso Romero, (2012). Manifestó que Planeado e implementado un sistema
de Control Interno, se debe vigilar constantemente para observar los resultados
obtenidos por el mismo. Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca,
es susceptible de deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a
perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno. La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar,
instalar y supervisar un adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema
aunque sea fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa
periódicamente. Corresponde a la administración la revisión y evaluación sistemática
de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
22
evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente efectúan las
actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas dos
formas. El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para
determinar si:
- Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se

llevan a cabo.
- Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos

procedimientos obsoletos o inadecuados y,
- Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando

sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditoría interna es un factor
importante en el sistema de control interno ya que provee los medios de revisión
interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.
2.3.4. Elementos del Control Interno
a. Organización
Para Espiñán, (2006). Un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que
establezca líneas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la
organización y para los empleados, y que segregue las funciones de registros y
custodia.
b. Procedimientos
Para Becerra y Querevalú, (2009). Los elementos procedimientos: son aquellos que
dan cumplimiento a los elementos organizacionales. En una empresa no basta, que la
misma tenga una organización bien planificada y estructurada será siempre necesario
el establecimiento de una serie de procedimientos, por medio de los cuales se dé
cumplimiento a las directrices y disposiciones de la gerencia, para materializar sus
planes y políticas, a fin de alcanzar los objetivos propuestos. El grupo de los
elementos procedimentales del Sistema de Control Interno está formado por:
23
c. Planificación Sistematizada: está representada en las empresas por los
manuales y procedimientos, que sirven de pauta para orientar la realización de las
operaciones y tareas.
- Registros y Formularios: cumplen la función de anotar y controlar los

activos, pasivos, ingresos, costos y gastos. Dichos formularios deben estar
inteligentemente diseñados, de manera que recaben información verdaderamente útil
y completa.
- Informes: cumplen con la función de mantener las comunicaciones de la

organización, la cual debe llegar de manera completa y oportuna a las personas.
d. Personal
Los elementos del personal según Fernández, (2005). Son todos aquellos referidos
a la administración de recursos humanos de la organización, los cuales constituyen
uno de los recursos más importante.
- Entrenamiento: por medio del entrenamiento del personal, la empresa

además de lograr eficiencia en el trabajo, logra que el trabajador se identifique con su
labor.
- Eficiencia: determina los niveles de producción, productividad y costos.
- Lealtad: comprende la moralidad y honestidad del personal en el desempeño

de sus funciones.
- Remuneración: es recibida por el trabajador para que realice sus labores, con
la debida motivación y entusiasmo, por lo tanto, la remuneración debe ser justa y de
acuerdo con el trabajo desempeñado.
e. Supervisión
Según Flores e Ibarra, (2006). Sobre los elementos de supervisión nos dice: los
sistemas de control interno de una empresa no marchan por si solos, es necesario que
se implemente un plan de vigilancia y supervisión constante, para descubrir a tiempo
las fallas y desviaciones, y así tomar bebidas correctivas. Además de ello Flores e
24
Ibarra dicen que los elementos aplicados por áreas de aplicación, según sean
inherentes a la contabilidad o asuntos administrativos.
- De Contabilidad: se refiere a la preservación de los activos y al registro fiel

de las operaciones.
- De Administración: son aquellos procedimientos y medidas tendientes a

mantener la organización, dentro de los planes previstos de eficiencia operativa y en
acatamiento de las políticas administrativas.
2.3.5. Fases de Control Interno.
(Vanbaren, 2014), Los controles internos son guías y procedimientos que las
compañías desarrollan y siguen para evitar el fraude dentro de la organización. Los
controles también están diseñados para asegurar que la información financiera se
conduzca completamente y con precisión. Cuando una compañía evalúa su sistema
de control interno, existen cinco fases principales qué completar. Cada fase está
diseñada para asegurar que el sistema establecido está funcionando de la manera que
debería.
a. Analizar
La primera fase de evaluación de los controles internos es analizar el ambiente de

control dentro de la organización. El ambiente de control de una compañía se define
como aquello que fija el tono de una compañía. Es el primer paso de cada sistema de
control interno e incluye la filosofía y las actitudes del gerenciamiento así como
también cómo opera la organización. También incluye cómo conduce una compañía
la delegación de tareas y autoridad y sus valores éticos.
b. Riesgos
La segunda fase es evaluar los riesgos de la organización. En esta fase, una compañía
evalúa cada actividad y proceso buscando riesgos potenciales. La compañía luego
prioriza estos riesgos listándolos en orden, comenzando con actividades que tienen
mayores riesgos a actividades que contienen pequeños riesgos. Un riesgo común
normalmente descubierto trata con la separación de tareas. Este es un concepto
importante que ayuda a las compañías a evitar el fraude separando tareas de
contabilidad entre varios empleados.
25
c. Salvaguardas
La tercera fase está diseñada para crear e implementar maneras de evitar los riesgos
descubiertos. Para hacer esto, las compañías toman cada riesgo e
implementan actividades y procedimientos diseñados para ayudar a minimizar los
riesgos. Durante esta fase, las compañías también revisan todas las actividades de
control dentro de la compañía. Las compañías determinan si existen actividades que
pueden eliminar, modificar o crear.
d. Comunicación
La comunicación es la cuarta fase en la evaluación de un sistema de control interno.

Esta fase consiste en comunicar la nueva información como corresponde y
apropiadamente. Las compañías deben tener buena comunicación entre la gerencia,
los empleados y los dueños. La compañía debe comunicar los cambios efectuados de
modo que los empleados y gerencia se adhieran a las nuevas políticas y
procedimientos diseñados.
d. Monitoreo
La fase final de un sistema de control interno es monitoreo periódico. Esto debe

conducirse al menos una vez por año para asegurar que el sistema esté operando
eficientemente y que los riesgos estén siendo evitados mediante las actividades y
procedimientos implementados. Muchas compañías contratan un auditor anualmente
para verificar sus sistemas de control interno por esta razón.
2.3.6. Términos relacionados.
- Axioma.- Es una proposición que se considera “evidente” y se acepta sin

requerir demostración previa. En un sistema hipotético – deductivo es toda
proposición no deducida (de otras), sino que constituye una regla general de
pensamiento lógico, por oposición a los postulados.
- Corrupción.- La corrupción es una manifestación de las debilidades

institucionales, bajo estándares morales, incentivos sesgados y falta de aplicación de
la Ley. El comportamiento corrupto deriva beneficios ilícitos a una persona o grupo
pequeño al ignorar reglas que han sido diseñadas para garantizar la imparcialidad y la
26
eficiencia. Produce resultados injustos, ineficientes y antieconómicos. Las
recompensas ilícitas para un grupo pequeño que rompe las reglas se producen a
expensas de la comunidad en general. Sin embargo, existen otros perdedores
individuales, como aquellos que son obligados a pagar sobornos, los que se les niega
el derecho a beneficios por no poder pagarlos y los que pierden licitaciones para
suministrar bienes o servicios debido a sobornos pagados por otros.
- Epígrafe.- Se llama epígrafe al lema que, a modo de sentencia, pensamiento

o cita de un autor conocido, viene a sintetizar o a ilustrar la idea general o plan o
estilo de un libro o de un capítulo de éste.
- Diagrama.- Un diagrama es un gráfico que presenta en forma esquematizada

información relativa e inherente a algún tipo de ámbito, como ser la política o la
economía de alguna nación o empresa y que aparecerá representada numéricamente y
en formato tabulado. Generalmente, los organismos, o como bien decíamos más
arriba, los gobiernos y empresas, suelen echar mano de los diagramas para facilitarle
al resto de la gente la comprensión de importantes cantidades de datos, los cuales
presentados en bruto serían prácticamente inentendibles para cualquiera de los
mortales que no se ocupen ni sean especialistas en la cuestión y también para como
consecuencia de la relación que se da entre estos mismos y en caso que sea
necesario, la realización de cálculos electrónicos.
- Directriz.- Es una norma o una instrucción que se tiene en cuenta para

realizar una cosa. También se trata de aquello que fija cómo se producirá algo. Las
directrices, por lo tanto, sientan las bases para el desarrollo de una actividad o de un
proyecto. Las directrices, por lo general, son transmitidas en el marco de una
jerarquía. Quienes ocupan los puestos superiores se encargan de desarrollar y
transmitir las directrices a los subordinados. De esta manera, en una empresa, el
gerente, el presidente o el dueño es quien decide las directrices y las comunica a los
empleados.
- Fiabilidad.- El termino Fiabilidad es descrito en el diccionario de la RAE

como “probabilidad de un buen funcionamiento de algo”.
27
Fiabilidad de Sistemas.
Fiabilidad Humana.
En psicometría, la fiabilidad o confiabilidad indica la consistencia de una
determinada medida.
En ciencia de materiales, la fiabilidad es la confianza que se tiene en el buen
comportamiento o funcionamiento del material.
- Filosofía.- La filosofía (del latín philosophĭa, y éste del griego antiguo «amor
por la sabiduría») es el estudio de una variedad de problemas fundamentales acerca
de cuestiones como la existencia, el conocimiento, la verdad, la moral, la belleza, la
mente y el lenguaje. Al abordar estos problemas, la filosofía se distingue del
misticismo, la mitología y la religión por su énfasis en los argumentos racionales, y
de la ciencia porque generalmente lleva adelante sus investigaciones de una manera
no empírica, sea mediante el análisis conceptual, los experimentos mentales, la
especulación u otros métodos a priori, aunque sin desconocer la importancia de los
datos empíricos.
- Fraude.- Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la

persona contra quien se comete, Acto tendente a eludir una disposición legal en
perjuicio del Estado o de terceros.
- Infalibilidad. - Es un término que designa en general falta de falla o de error

es ocupado. En algunas doctrinas religiosas específicas, también se puede definir
como literalmente, no puede fallar, es necesariamente correcto. Que nunca deja de
funcionar correctamente y siempre proporciona el resultado deseado.
- Normatividad.- Se refiere al establecimiento de leyes o reglas, dentro de

cualquier grupo u organización, la moral es la formación que tienes o el conjunto de
creencias de una persona o grupo social determinado, y la ética es la forma en que te
comportas en la sociedad, es la que se dedica al estudio de los actos humanos; por lo
tanto la normativa en esos campos son la leyes que y reglas que rigen el
comportamiento adecuado de las personas en sociedad.
28
- Póliza de Fianza.- Podrían decirme que es una póliza de fianza y que
requisitos se necesitan para contratar una póliza de fianza. La póliza es el documento
idóneo que te sirve como prueba para demostrar la realización del contrato de fianza,
también en la póliza se establecen los derechos y obligaciones del fiado y del fiador,
de igual modo los modos de pago también se establecen en dicha póliza. La póliza no
se contrata, lo que se contrata es la fianza y como consecuencia se te expide una
póliza, pero el contrato en sí es el de fianza.
- Póliza de Seguros.- Está vinculado al contrato que obliga, mediante el cobro

de prima, a indemnizar el daño o producido a otra persona. Existen diversos tipos de
seguros que suponen un respaldo financiero para el asegurado ante eventualidades.
- Producto Bruto Interno.- En macroeconomía, el producto interior bruto

(PIB), conocido también como producto bruto interno (PBI) y en España como
producto interior bruto, es una medida macroeconómica que expresa el valor
monetario de la producción de bienes y servicios de un país durante un período
determinado de tiempo (normalmente, un año). El PIB es usado como una medida
del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconomía.
Su cálculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional. Para estimarlo, se emplean
varios métodos complementarios; tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos
en los mismos, al menos parcialmente resulta incluida en su cálculo la economía
sumergida, que se compone de la actividad económica ilegal y de la llamada
economía informal o irregular (actividad económica intrínsecamente lícita aunque
oculta para evitar el control administrativo).No obstante, existen limitaciones a su
uso. Además de los mencionados ajustes necesarios para la economía informal o
irregular, el impacto social o ecológico de diversas actividades puede ser importante
para lo que se esté estudiando, y no estar recogido en el PIB. Existen diversas
medidas alternativas al PIB que pueden ser más útiles que este para determinadas
comparaciones y estudios.
- Salvaguardar.- Defender o proteger a una persona o cosa, auxiliar, salvar,

defender, sostener, guarecer, guarnecer, proteger, amparar.
29
- Segregar.- El término segregar hace referencia a apartar, separar a alguien de
algo o una cosa de otra.
- SBS.- Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (Administradoras de

Fondos de Pensiones) es el organismo encargado de la regulación y supervisión del
Sistema Financiero, de Seguros y del Sistema Privado de Pensiones en el Perú, así
como de prevenir y detectar el lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Su
objetivo primordial es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y
de los afiliados al Seguro Privado de Pensiones. La Superintendencia de Banca y
Seguros es una institución de derecho público cuya autonomía funcional está
reconocida por la Constitución Política del Perú.
- Sinergia.- Procede del vocablo griego que significa “cooperación”. El

concepto es utilizado para nombres a la acción de dos a mas causas que generan un
efecto superior al que conseguiría con la suma de los efectos individuales. Suele
considerarse que la sinergia supone la integración de partes o sistemas que
conforman un nuevo objeto. Por lo tanto, el análisis de este nuevo objeto difiere del
análisis de cada una de las partes por separado.
- Subordinado.- Es la sujeción al mando el dominio o la orden de alguien. La

subordinación, por lo tanto, implica una dominación, que puede ser formal o
simbólica. Lo habitual es que el subordinado acate el mando por la existencia de una
relación jerárquica, aunque la subordinación también se puede aplicar por la fuerza.
- Transcendencia.- A trascendencia está vinculada a atravesar algún tipo de

límite, ya sea físico o simbólico. Puede tratarse del resultado o la consecuencia de
gran importancia o gravedad. Por ejemplo: “El presidente debe tomar una decisión de
trascendencia para el futuro del país”, “En el momento en que dije aquello, no pude
imaginarme la trascendencia que tendrían mis palabras”.
30
III. METODOLOGÍA
3.1. Tipo y nivel de la investigación
3.1.1. Tipo de investigación
La investigación fue de Tipo cuantitativo, porque se utilizaron instrumentos de

recolección de información para realizar la medición de variables, para determinar la
incidencia del control interno en la gestión de las empresas comerciales de Piura en
el periodo 2015.
Según los autores Deobold B. Van Dalen y William J. Meyer dicen que son los
símbolos numéricos que se utilizan para la exposición de los datos provienen de un
cálculo o medición. Se pueden medir las diferentes unidades, elementos o categorías
identificables.
3.1.2. Nivel de investigación
El nivel de la investigación fue descriptivo, porque consistió en llegar a conocer las

situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta
de las actividades, objetos, procesos y personas. La meta no se limitó a la recolección
de datos, sino a la predicción e identificación de las relaciones que existen entre dos
o más variables.
3.2. Diseño de investigación
El diseño de investigación aplicado es no experimental-descriptivo.

No experimental, porque se realiza sin manipular deliberadamente las variables, se
observara el fenómeno tal como se encuentra dentro de su contexto.
Descriptivo, porque solo se describirán las partes más relevantes de las variables en
estudio.
Es muy importante la utilización de un diseño de investigación en el trabajo de

investigar, teniendo en cuenta la técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y
Documental a aplicarse en la investigación, es necesario el aporte de algunos
investigadores.
31
Según Trochim (1994).Un diseño de investigación es: “El diseño de investigación
puede ser pensado como la estructura de la investigación, es el pegamento que
sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación.”
Según Bavaresco (2006), los más recomendados son los diseños bibliográficos y de
campo, siendo este último experimental, postfacto, encuesta, panel y el estudio de
casos.
Al mismo tiempo, Tamayo (2007, p.110), argumenta “cuando los datos se recogen
directamente de la realidad, por lo cual se denomina primarios, su valor radica en que
permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido los datos”.
Para Peña (1984, citado en Hurtado, 2000, p. 148), “el diseño es un arreglo
restringente, mediante el cual se pretende recoger la información necesaria a la
pregunta de investigación”.
La investigación a realizar buscara la información proveniente de propuestas,

comentarios, análisis de temas parecido al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
3.3. Población y muestra
3.3.1. Población
La población de nuestro estudio está conformada por las Empresas Comerciales del
Sector Ferreterías del Departamento de Piura.
3.3.2. Muestra
La muestra representativa no aleatoria por conveniencia estuvo conformada por 20

Grandes empresas comerciales Sector Ferreterías del Departamento de Piura en el
periodo 2014.
3.4. Técnicas e instrumentos
3.4.1. Técnica
Se utilizó la técnica de la encuesta.
32
3.4.2. Instrumentos
Para el recojo de la información se utilizó un cuestionario estructurado de 15

preguntas relacionadas a la investigación.
3.5. Plan de Análisis.
Los datos fueron procesados y tabulados por categorías y se analizaron haciendo uso
de la estadística descriptiva, para la tabulación se utilizó como soporte programas de
Word y Excel.
33
IV. RESULTADOS.
4.1. Resultados.
TABLA 1
Del género de los propietarios y/o representantes legales de las Empresas.
Alternativas Frec. %
HOMBRE 16 80
MUJER 4 20
20 100
Fuente: Cuestionario aplicado Elaboración: Propia.
GRAFICO 1
20%
HOMBRES
MUJERES
80%
Gráfico 1: Representación porcentual con respecto al género del encuestado
Fuente: Tabla 1
Interpretación: De los encuestados el 80% son de género masculino, mientras el 20% son de
genero femenino.
34
TABLA 2
Grado de instrucción de los propietarios y/o representantes legales de las

Empresas
Primaria 0 0
Secundaria 0 0
Superior Técnica 6 30
Superior Universitaria 14 70
20 100
GRAFICO 2
70
30
0 0
Primaria secundaria Superior Tecnica Superior Universitaria
Gráfico 2: Representación porcentual con respecto al grado de instrucción.

Fuente: Tabla 2
Interpretación: de los encuestados el 70% tiene grado de instrucción superior Universitario,
mientras el 30% tiene nivel superior tecnológico.
35
TABLA 3
Antigüedad de la Empresa.
1 a 5 años 1 5
6 a 10 años 5 25
11 a 15 años 8 40
16 a 20 años 6 30
20 años a más 0 0
20 100
GRAFICO 3
0%
5%
30% 1 a 5 años
25%
6 a 10 años
11 a 15 años
16 a 20 años
21 a mas
40%
Gráfico 3: Representación porcentual de la antigüedad de la Empresa.
Fuente: Tabla 3
Interpretación: El 40% de las empresas encuestadas tiene entre 11 a 15 años de antigüedad, el
30% tienen de 16 a 10 años, el 25% tienen de 6 a 10 años mientras el 5% tienen de 1 a 5 años de
antigüedad.
36
TABLA 4
Número de trabajadores que laboran en su empresa.
1 a 5 personas 0 0
6 a 10 personas 2 10
20 a más personas 4 20
20 100
GRAFICO 4
1 a 5 personas 6 a 10 personas 11 a 15 personas 16 a 20 personas 21 a más
0% 10%
20%
40%
30%
Gráfico 4: Representación porcentual de números de trabajares que laboran en la Empresa

Fuente: Tabla 4
Interpretación: el 40% de los encuestados tiene de 11 a 15 trabajadores, el 30% tienen de 16 a 20
trabajadores, el 20% tienen de más de 20 trabajadores, mientras el 10% tienen de 6 a 10
trabajadores.
37
TABLA 5
¿Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa?
SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 5
100%
0%
SI NO
Gráfico 5: Representación porcentual del conocimiento del control interno que tiene su empresa
Fuente: Tabla 5
Interpretación: De los encuestados el 100% manifestó que si tiene conocimiento del control
interno que tiene su empresa en la que laboran.
38
TABLA 6
¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito las responsabilidades?
SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 6
NO
SI
NO
SI
Gráfico 6: Representación porcentual de las responsabilidades que se encuentran establecidas y

delimitadas por escrito.
Fuente: Tabla 6
Interpretación: El 100% de los encuestados respondieron que si se encuentran establecidas y
delimitadas y delimitadas las responsabilidades por escrito en la empresa.
39
TABLA 7
¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que garantizan

que todas las transacciones se realizan correctamente y se justifican
adecuadamente?
SI 14 70
NO 6 30
20 100
GRAFICO 7
30%
SI
NO
70%
Gráfico 7: Representación porcentual en la preparación y aprobación de transacciones que

garantizan que todas las transacciones se realizan correctamente y se justifican adecuadamente
Fuente: Tabla 7
Interpretación: De los encuestados el 70% respondió que las transacciones realizadas son
justificadas de manera correcta y adecuada mientras el 30% respondió que no.
40
TABLA 8
¿Hay controles para la preparación del pago de sueldos?
SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 8
100%
0%
SI NO
Gráfico 8: Representación porcentual de la existencia de controles para la preparación de pago

de sueldos
Fuente: Tabla 8
Interpretación: De los encuestados el 100% respondió que si hay controles para la preparación
de sueldos.
41
TABLA 9
¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas?
SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 9
100%
0%
SI NO
Gráfico 9: Representación porcentual de si se sigue normas internacionalmente aceptadas

Fuente: Tabla 9
Interpretación: de los encuestados el 100% respondió que si se siguen normas contables
internacionalmente aceptadas.
42
TABLA 10
¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos que

SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 10
0%
SI
NO
100%
Gráfico 10: Representación porcentual de un manual adecuado de políticas y procedimientos

que oriente las actividades y garantice un buen control interno.
Fuente: Tabla 10
Interpretación: El 100% de los encuestados respondió que si existe un manual adecuado en la
cual garantiza un buen control interno.
43
TABLA 11
¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal que labora para
la Empresa, que responda a sus objetivos y necesidades?
SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 11
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
si no
Gráfico 11: Representación porcentual de un adecuado plan de entrenamiento al personal que

labora para la Empresa, que responda a sus objetivos y necesidades.
Fuente: Tabla 11
Interpretación: De los encuestados el 100% contesto que si se cuenta con un plan adecuado de
entrenamiento al personal que labora para la empresa.
44
TABLA 12
¿Se evalúa al personal periódicamente?
SI 16 80
NO 0 0
EN OCASIONES 4 20
20 100
GRAFICO 12
80
20
SI NO EN OCASIONES
Gráfico 12: Representación porcentual de si se evalúa al personal periódicamente.

Fuente: Tabla 12
Interpretación: el 80% respondió que si evalúa a su personal periódicamente, mientras que el
20% respondió que en ocasiones.
45
TABLA 13
¿Tiene identificados los controles internos que deben ser constantemente

monitoreados?
SI 19 95
NO 1 5
20 100
GRAFICO 13
5%
SI
NO
95%
Gráfico 13: Representación porcentual de identificados los controles internos que deben ser
constantemente monitoreados
Fuente: Tabla 13
Interpretación: El 95% de los encuestados tiene identificado los controles internos que deben ser
constantemente monitoreados, mientras el 5% respondió que no.
46
TABLA 14
¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas de procedimientos

existentes?
SI 20 100
NO 0 0
20 100
GRAFICO 14
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO
Gráfico 14: Representación porcentual Actualizan periódicamente los manuales de políticas de

procedimientos existentes existentemente
Fuente: Tabla 14
Interpretación: el 100% de los encuestados respondió que si actualizan periódicamente los
manuales de políticas de procedimientos.
47
TABLA 15
¿El personal de la empresa tiene claras sus funciones y el conocimiento

adecuado de la misma?
SI 16 80
NO 4 20
20 100
GRAFICO 15
20%
SI
NO
80%
Gráfico 15: Representación porcentual Actualizan periódicamente los manuales de políticas de

procedimientos existentes
Fuente: Tabla 15
Interpretación: de los encuestados el 80% respondió que si tiene bien claras sus funciones
dentro de la empresa, mientras el 20% respondió que no.
48
CUADRO DE RESUMEN
Nº
ITEMS TABLA COMENTARIOS
Del género de los De los encuestados el 80% son de género
propietarios y/o masculino, mientras el 20% son de género
representantes legales de 1 femenino.
las Empresas.
Grado de instrucción de De los encuestados el 70% tienen grado de
los propietarios y/o instrucción Superior Universitario, mientras
representantes legales de 2 el 30% tiene nivel superior tecnológico.
las Empresas
El 40% de las empresas encuestadas tiene
entre 11 a 15 años de antigüedad, el 30%
Antigüedad de la
3 tienen de 16 a 20 años, el 25% tienen de 6 a
Empresa.
10 años, mientras el 5% tienen de 1 a 5 años
de antigüedad.
El 40% de los encuestados tienen de 11 a 15
Número de trabajadores trabajadores, el 30% tienen de 16 a 20
que laboran en su 4 trabajadores, el 20% tienen de más de 20
empresa. trabajadores, mientras el 10% tienen de 6 a
10 trabajadores.
¿Tiene Ud. conocimiento De los encuestados el 100% tiene
del control interno que 5 conocimiento del control interno que tiene su
tiene su empresa? empresa en la que laboran
¿Se encuentran El 100% de los encuestados respondieron que

establecidas y si se encuentran establecidas y delimitadas
6
delimitadas por escrito las responsabilidades por escrito en la
las responsabilidades? empresa.
¿Hay controles en la
preparación y aprobación
De los encuestados el 70% respondió que las
de transacciones que
transacciones realizadas son justificadas de
garantizan que todas las
manera correcta y adecuada mientras el 30%
transacciones se realizan 7
respondió que no.
correctamente y se
justifican
adecuadamente?
49
Nº
¿Hay controles para la De los encuestados el 100% respondió que sí
preparación del pago de hay controles para la preparación de sueldos.
8
sueldos?
¿Se siguen normas De los encuestados el 100% respondió que si

contables se sigue normas contables internacionalmente
9
aceptadas?
¿Tiene la entidad un
manual adecuado de
políticas y El 100% de los encuestados respondió que si
procedimientos que cuentan con un manual adecuado de
10
oriente las actividades y procedimientos que oriente las actividades de
garantice un buen control interno.
control interno?
¿Se cuenta con un

adecuado plan de
entrenamiento al De los encuestados el 100% contesto que si
personal que labora para se cuenta con un plan adecuado de
11
la Empresa, que responda entrenamiento al personal que labora para la
a sus objetivos y empresa.
necesidades?
El 80% respondió que sí se evalúa al personal

¿Se evalúa al personal
12 periódicamente, mientras el 20% respondió
periódicamente?
que en ocasiones.
El 95% de los encuestados tiene identificado
¿Tiene identificados los
los controles internos que deben ser
controles internos que
13 constantemente monitoreado, mientras que el
deben ser constantemente
5% respondió que no.
monitoreados?
¿Actualizan
periódicamente los El 100% de los encuestados respondió que sí
manuales de políticas de 14 actualizan periódicamente los manuales de
procedimientos políticas de procedimientos.
existentes?
50
Nº
¿El personal de la
empresa tiene claras sus De los encuestados el 80% respondió que si
funciones y el tiene bien claras sus funciones dentro de la
15
conocimiento adecuado empresa, mientras el 20% respondió que no.
de la misma?
4.2. Análisis de Resultados.
De los encuestados el 80% son de género masculino, mientras el 20% son de género
femenino.
De los encuestados el 70% tienen grado de instrucción de Superior Universitario,

mientras el 30% tiene nivel superior tecnológico.
El 40% de las empresas encuestadas tiene entre 11 a 15 años de antigüedad, el 30%

tienen de 16 a 20 años, el 25% tienen de 6 a 10 años, mientras el 5% tienen de 1 a 5
años de antigüedad.
El 40% de los encuestados tienen de 11 a 15 trabajadores, el 30% tienen de 16 a 20

trabajadores, el 20% tienen de más de 20 trabajadores, mientras el 10% tienen de 6 a
10 trabajadores.
El 100% de los encuestados respondieron que si se encuentran establecidas y

delimitadas las responsabilidades por escrito en la empresa.
El 100% de los encuestados respondieron que si se encuentran establecidas y

delimitadas las responsabilidades por escrito en la empresa.
De los encuestados el 70% respondió que las transacciones realizadas son

justificadas de manera correcta y adecuada mientras el 30% respondió que no.
De los encuestados el 100% respondió que sí hay controles para la preparación de

sueldos.
51
De los encuestados el 100% respondió que si se sigue normas contables
El 100% de los encuestados respondió que si tienen un manual adecuado de políticas

y procedimientos.
De los encuestados el 100% contesto que si se cuenta con un plan adecuado de

entrenamiento al personal que labora para la empresa.
El 80% respondió que sí se evalúa al personal periódicamente, mientras el 20%

respondió que en ocasiones.
El 95% de los encuestados tiene identificado los controles internos que deben ser
constantemente monitoreado, mientras que el 5% respondió que no.
El 100% de los encuestados respondió que sí están actualizados periódicamente los

manuales de políticas de procedimientos.
De los encuestados el 80% respondió que si tiene bien claras sus funciones dentro de
la empresa, mientras el 20% respondió que no.
52
V. CONCLUSIONES
1.- El control interno incide en los resultados de gestión de las Empresas de una
manera positiva, ya que el cumplimiento de la normatividad, hacen que las
empresas comerciales en el sector Ferreterías en el Departamento de Piura evite
perdidas, gastos, moras, indemnizaciones, juicios laborales, etc. (Tabla 5 y 7).
2.- Las empresas en estudio cuentan con un debido manual de procedimientos y de

políticas de asignación de funciones y responsabilidades que asegura el
cumplimiento de los objetivos. (Tabla 10).
3.- Las empresas comerciales del sector ferreterías evalúa a su personal

periódicamente para así asegurar en cumplimiento de las funciones de cada
colaborador en la empresa.
4.- De los resultados obtenidos se ha determinado que las empresas del sector
ferreterías actualiza sus normas y manual de funciones periódicamente debido a
su crecimiento o aperturas de nuevas áreas tanto administrativas y de ventas.
53
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Atoche, C. L. (2009). Propuestas de un Sistema de Control Interno que le permita
tener un mejor control de materiales del área de almacen del Proyecto
especial Chira . Piura, Departamento de Piura, durante los años 2008 -
2009. Piura: Universidad Privada Cesar Vallejo.
2. Becerra Vargas, Liliam Marisol y Querevalú Querevalú, Manuel Erick.

(2009). Propuesta de un Sistema de Control Interno para la sub gerencia de
recursos humanos de la Municipalidad Provincial de Talara. Piura:
Universidad Privada Cesar Vallejo.
3. Belaunde, G. (26 de 05 de 2012). Herramientas para Reforzar el Control Interno.

GESTIÓN.
4. Cardozo, A. M. (2004). Situación Actual de las Entidades de Desarrollo para la

Pequeña y Mediana Empresa en el Departamento de Piura. Piura:
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5. Castillo, D. A. (2012). Propuesta de un sistema de control interno para la

empresa de Transportes Virgen de la Asuncion - Pacaipampa S.R.L. Piura:
Universidad Cesar Vellejo.
6. Castroman, Diz Juan Luis y Porto, Serantes Nelidad. (2005). Responsabilidad

Social y Control Interno. Universo Contábil - Universidad de Santiago de
Compostela.
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los micros y pequeñas empresas de la cuidad de Piura en los dos ultimos
años. Piura: Universidad Privada Cesar Vallejo .
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10. Epinoza, C. M. (2012). LA AUDITORÍA PARA EL APROPIADO CONTROL
INTERNO EN UNA INSTITUCIÓN EDUCATIVA DE NIVEL SUPERIOR.
Tacna: Universidad Privada de Tacta.
11. Espiñán, R. G. (2006). Control interno y fraudes: con base a los ciclos
transaccionales: análisis de informe COSO I y II. Colombia: Ecoe Ediciones.
12. Fernández, G. L. (2005). Universidad de las Sabanas. Obtenido de El Control

Interno y el Cuadro de Mando Integral, una poderosa combinación Intangible:
http://www.nodo50.org
13. Flores, Calderon Yaremi e Ibarra Garcia Guadalupe. (s.f.). UNIVERSIDAD

AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALDO. Obtenido de UNIVERSIDAD
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14. Gonzales, A. A. (2010). Eumed.net. Obtenido de Biblioteca Virtual:

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15. Hierro, M. A. (2008). LOS RECURSOS HUMANOS. Obtenido de El Control en

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16. Llerena, M. L. (2009). Propuesta de un manual de control interno. Ecuador:

Escuela Politécnica Superior de Chimbonazo.
17. Lopez, C. L. (2009). Propuesta de un sistema de Control Interno Administrativo,

contable para la adecuada toma de decisiones económicas en la empresa
comercial negocios Victoria EIRL. Departamento de Piura año 2009- 2010.
Piura: Universidad Cesar Vallejo.
18. Mantilla, B. S. (2007). Control Interno: Informe COSO. Bogota - Colombia:

ECOE.
19. Rivero, B. A. (11 de 09 de 2010). Control Interno Hoy. Obtenido de Control

Interno Hoy: controlinternohoy.blogspot.com
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http://www.monografias.com
21. Romero, J. (31 de 08 de 2012). Gestiopolis. Obtenido de Auditoria y Control

Interno: http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/
22. Rusenas, R. O. (2006). Control Interno. Buenos Aires - Argentina: Copynnht.
23. UIAF. (8 de febrero de 2013). Unidad de Información y Análisis Financiero.

Obtenido de Unidad de Información y Análisis Financiero:
www.uiaf.gov.com
24. Umaña, C. P. (21 de 03 de 2011). SCRIBD. Obtenido de Control Interno:

http://es.scribd.com
25. Vanbaren, J. (Marzo de 2014). eHow en Español. Obtenido de

http://www.ehowenespanol.com/
26. Velez, F. C. (18 de 12 de 2012). Articulos Informativos. Obtenido de tecnicas de

Control interno:
http://www.articulosinformativos.com/Tecnicas_del_Control_Interno-
a1160207.html
56
ANEXO 1
CUESTIONARIO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Señor empresario:
Reciba Usted mi cordial saludo:
Agradeceré su participación respondiendo a las preguntas del presente cuestionario,

mediante el cual permitirá realizar mi Proyecto de Investigación y luego formular mi
Informe de Tesis de Investigación la cual se titula: “LA INCIDENCIA DEL CONTROL
INTERNO EN LOS RESULTADOS DE GESTION DE LAS EMPRESAS COMERCIALES
DEL DEPARTAMENTO DE PIURA, EN EL PERIODO 2015”
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del paréntesis con una “X” la alternativa

correcta (solo una):
1. Del género de los propietarios y/o representantes legales de las Empresas.
Masculino ( ) Femenino ( )
2. Grado de instrucción de los propietarios y/o representantes legales de las

Empresas
Primaria ( ) Secundaria ( )
57
Superior Técnica ( ) Superior Universitaria ( )
3. Antigüedad de la Empresa.
1 a 5 años ( ) 6 a 10 años ( ) 11 a 15 años ( )
16 a 20 años ( ) 20 años a más ( )
4. Número de trabajadores que laboran en su empresa.
1a5( ) 6 a 10 ( ) 11 a 15 ( ) 16 a 20 ( ) 20 a más ( )
5. ¿Tiene Ud. conocimiento del control interno que tiene su empresa?
SI ( ) NO ( )
6. ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito las responsabilidades?
SI ( ) NO ( )
7. ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que garantizan
que todas las transacciones se realizan correctamente y se justifican
adecuadamente?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Hay controles para la preparación del pago de sueldos?
SI ( ) NO ( )
9. ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas?
SI ( ) NO ( )
10. ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos que oriente

las actividades y garantice un buen control interno?
SI ( ) NO ( )
11. ¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal que labora para la
Empresa, que responda a sus objetivos y necesidades?
58
SI ( ) NO ( )
12. ¿Se evalúa al personal periódicamente?
SI ( ) NO ( ) EN OCACIONES ( )
13. ¿Tiene identificados los controles internos que deben ser constantemente
monitoreados?
SI ( ) NO ( )
14. ¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas de procedimientos
existentes?
SI ( ) NO ( )
15. ¿El personal de la empresa tienen claras sus funciones y el conocimiento
adecuado de la misma?
SI ( ) NO ( )
59
ANEXO 2
CRONOGRAMA GANTT
I.- ACTIVIDADES
ACTIVIDADES Meses
ENERO FEBRERO MARZO

Búsqueda del titulo
X
Recolección de información
X X
Elaboración del Proyecto de Tesis
X X
Presentación del proyecto de Tesis
X
II.- PRESUPUESTO
BIENES
Detalle Cantidad Unidad Precio
de Medida S/.
Dispositivo USB 01 Unidad 35.00
Impresiones 500 Unidad 50.00
TOTAL S/. 35.00
SERVICIOS
Detalle Cantidad Unidad Precio
de Medida
Unitario Total
Internet 50 Horas 1.00 50.00
Movilidad 20 Pasajes 15.00 300.00
TOTAL S/. 350.00
60
III.- RESUMEN DEL PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes 35.00
Servicios 350.00
TOTAL S/. 385.00
IV. FINANCIAMIENTO
Totalmente Auto financiado por el alumno investigador
61

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

“LA INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR

Mag. CPC. MARÍA FANY MARTÍNEZ ORDINOLA

A Dios que con amor y

A mi profesora tutora que con sus

A Dios que me cuida y ha

Y a mis padres y familia que me

Palabra Clave: Control Interno.

Keyword: Internal Control.

ABSTRAC ............................................................................................................ vii

CONTENIDO ...................................................................................................... viii

Índice de tablas ....................................................................................................... ix

Índice de Gráficos ................................................................................................... x

II. REVISIÓN DE LA LITERATURA. ............................................................... 3

2.1. Antecedentes. ........................................................................................... 3

2.2. Bases Teoricas .......................................................................................... 7

2.3. Marco Conceptual. ................................................................................... 8

III. METODOLOGÍA ...................................................................................... 31

3.1. Tipo y nivel de la investigación .............................................................. 31

3.2. Diseño de investigación .......................................................................... 31

3.3. Población y muestra ............................................................................... 32

3.4. Técnicas e instrumentos ......................................................................... 32

3.5. Plan de Análisis. ..................................................................................... 33

IV. RESULTADOS. ......................................................................................... 34

4.1. Resultados. ............................................................................................. 34

4.2. Análisis de Resultados............................................................................ 51

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ....................................................... 54

Tabla 2 Grado de instrucción de los propietarios y/o representantes legales de las 35

Tabla 3 Antigüedad de la Empresa 36

Tabla 4 Número de trabajadores que laboran en su empresa. 37

Tabla 6 ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito las 39

Tabla 7 ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que 40

Tabla 8 ¿Hay controles para la preparación del pago de sueldos? 41

Tabla 9 ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas? 42

Tabla 10 ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos que 43

Tabla 12 ¿Se evalúa al personal periódicamente? 45

Tabla 14 ¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas de procedimientos 47

Tabla 15 El personal de la empresa tanto como obreros o empleados ¿tiene bien 48

Grafico 1 Del género de los propietarios y/o representantes legales de las 34

Grafico 2 Grado de instrucción de los propietarios y/o representantes legales de las 35

Grafico 3 Antigüedad de la Empresa 36

Grafico 4 Número de trabajadores que laboran en su empresa. 37

Grafico 6 ¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito las 39

Grafico 7 ¿Hay controles en la preparación y aprobación de transacciones que 40

Grafico 8 ¿Hay controles para la preparación del pago de sueldos? 41

Grafico 9 ¿Se siguen normas contables internacionalmente aceptadas? 42

Grafico 10 ¿Tiene la entidad un manual adecuado de políticas y procedimientos que 43

Grafico 11 ¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal que 44

Grafico 12 ¿Se evalúa al personal periódicamente? 45

Grafico 14 ¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas de procedimientos 47

Grafico 15 El personal de la empresa tanto como obreros o empleados ¿tiene bien 48

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