UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y

ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

NOMBRE: Doménica Barreno Loza.

SEMESTRE: Noveno Semestre paralelo “B”
LUGAR Y FECHA: Riobamba 29/10/2018
TEMA: Ensayo sobre Impuestos Indirectos.

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TRIBUTACIÓN I
El presente trabajo de investigación sobre los impuestos indirectos, corrobora que son

contribuciones de vital importancia para el Estado, ya que apoyan al desarrollo económico del país

y con ello ofrecer una mejor calidad de vida a la sociedad.

Se ha divido a los impuestos en dos grupos: directos e indirectos, los primeros están

relacionados con lo que posee, es decir su patrimonio o los ingresos que tiene una persona a estos

bienes se grava el Impuesto a la Renta, mientras que los impuestos indirectos son aquellos que

gravan el consumo de bienes y servicios como el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Los dos grandes cimientos sobre los que se sostiene la tributación de todos los países,

desarrollados o en desarrollo, son el gravamen de impuestos sobre la renta y los impuestos sobre

los consumos.

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 El impuesto indirecto es aquel que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de

manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o

mercancía

DESARROLLO

La Enciclopedia Financiera manifiesta que los impuestos indirectos son: “Un tributo recaudado

por el estado, una región o un ente local sobre el consumo, el gasto o un derecho, pero no sobre los

ingresos o la propiedad”.

Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los

ingresos de un contribuyente, sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía, es decir

impuesto a las personas indirectamente, a través de la compra de bienes y servicios, es decir, que

los mismos son cobrados al momento de realizar la transacción comercial, además de realizar otro

tipo de transacciones como es el caso de la importación y sus respetivos impuestos.

Este tipo de impuesto, incide sobre los componentes del ingreso en el momento en que no

comienza a integrar el patrimonio, sino que sale de éste por utilización del mismo, se puede decir

que son los que gravan los actos de disposición de patrimonio como son los consumos y no los

momentos de la adquisición patrimonial, los cuales inciden sobre el gasto de la renta que se ha

percibido o sobre la circulación o transmisión de los bienes, permitiendo traspasar la carga

tributaria del contribuyente a un tercero a partir de un mecanismo de traslación.

El más importante es el impuesto al valor agregado (IVA), el cual constituye una parte importante

de los ingresos tributarios en muchos países del mundo, ya que el porcentaje del impuesto del 12%

para el caso de Ecuador, no varía, es decir se mantiene sin importar la base imponible o el monto

de la adquisición comercial.

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 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un

impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El

IVA se debe cobrar por las empresas obligadamente en el momento de toda venta de productos

(transferencia de bienes y servicios). Las empresas tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA

que ellos han pagado a otras empresas en compras efectuadas a cambio de facturas (crédito fiscal),

restándolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia

al fisco.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

El Impuesto a los Consumos Especiales es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la

finalidad de:

 Restringir el consumo de bienes con elevados costos sociales

 Gravar consumos y bienes considerados de lujo

Los productos que se gravan con ICE son:

 Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco

 Cigarrillos

 Bebidas gaseosas

 Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza

 Perfumes y aguas de tocador

 Videojuegos

 Armas de fuego, armas deportivas y municiones

 Focos incandescentes

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  Vehículos motorizados

 Aviones, avionetas y helicópteros

 Servicios de televisión pagada

 Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar

 Cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares de clubes sociales

GRUPO I TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
(abarcan los productos preparados totalmente o en parte
150%
utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser
fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé)
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto
300%
aquellas adquiridas por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos
100%
automotrices
GRUPO II
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 TARIFA
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de
5%
hasta USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo
5%
precio de venta al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas,
camiones y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público 10%
sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
15%
superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
20%
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
25%
superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
30%
superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
35%
superior a USD 70.000

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 TARIFA
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo
15%

GRUPO III TARIFA

Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros
juegos de azar 35%

GRUPO IV TARIFA
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren
a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus
servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $1.500 anuales 35%

El cálculo del ICE se puede efectuar de las siguientes maneras:

Específica: se grava con una tarifa fija a cada unidad, independientemente de su valor (por

ejemplo, cigarrillos)

Ad valorem: se aplica una tarifa porcentual sobre el precio de venta al público o sobre los

precios referenciales que establece el Servicio de Rentas Internas (SRI) (por ejemplo, vehículos)

Mixta: combina los dos tipos de imposición (por ejemplo, en las bebidas alcohólicas se grava

una tarifa específica respecto al grado alcohólico más una tarifa porcentual respecto al precio de

venta).

IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES

La Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, publicada en el

Suplemento del Registro Oficial No. 583, de 24 de noviembre de 2011, creó el Impuesto

Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables con la finalidad de disminuir la contaminación

ambiental y estimular el proceso de reciclaje, estableciendo adicionalmente que las operaciones

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gravadas con dicho impuesto serán objeto de declaración dentro del mes subsiguiente al que se las

efectuó.

De conformidad con la referida norma, el hecho generador de este impuesto es embotellar

bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no

alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua, o su desaduanización para el caso de productos

importados, pudiendo el consumidor recuperar el valor pagado por concepto de este impuesto.

La tarifa establecida para este impuesto por cada botella plástica gravada con este impuesto,

será de hasta dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América del Norte (0,02 USD), valor

que se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se

establecerán los respectivos mecanismos tanto para el sector privado como público para su

recolección, conforme disponga el respectivo reglamento. El SRI determinará el valor de la tarifa

para cada caso concreto.

PRINCIPALES RECAUDADORES

Las entidades encargadas de la administración tributaria en nuestro país son dos:

Organismos de Régimen Seccional: como los municipios, encargados de captar tasas y

contribuciones especiales.

Organismos de Régimen Central: conformado por la Secretaría Nacional de Aduanas (SENAE),

que administra los impuestos a las importaciones y el Servicio de Rentas Internas (SRI), quien se

encarga de administrar los impuestos internos como el Impuesto al Valor agregado (IVA),

Impuestos a los Consumos Especiales (ICE), entre otros.

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 RECAUDACION DE IMPUESTOS

(1)
RECAUDACIÓN DE GESTIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
ENERO - SEPTIEMBRE 2018
CONSOLIDADO NACIONAL
-miles de dólares-

SEPTIEM
CONCEPTOS TOTAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
BRE

TOTAL RECAUDACIÓN SIN

10.936.217 1.364.943 953.814 1.115.844 1.778.723 1.224.258 1.029.741 1.205.287 1.087.885 1.175.722
CONTRIBUCIONES SOLIDARIAS(2)

Impuesto a la Renta Recaudado 3.692.068 410.724 221.402 351.971 1.025.850 354.563 261.756 390.136 267.131 408.535
Impuesto al Valor Agregado 4.966.028 683.144 495.364 511.121 520.643 536.666 530.739 565.109 590.494 532.749
IVA de Operaciones Internas 3.527.600 518.405 360.032 367.327 363.350 372.562 367.287 391.909 408.771 377.956
IVA de Importaciones 1.438.429 164.739 135.332 143.794 157.293 164.104 163.452 173.200 181.722 154.793
Impuesto a los Consumos Especiales 749.483 98.305 78.717 81.672 76.118 85.097 83.140 88.511 78.744 79.179
ICE de Operaciones Internas 549.594 75.563 57.505 61.570 54.652 64.805 61.322 60.204 54.975 58.999
ICE de Importaciones 199.890 22.742 21.212 20.102 21.466 20.292 21.818 28.307 23.770 20.180
Impuesto Fomento Ambiental 118.862 13.962 14.132 14.016 13.241 13.880 13.227 13.343 12.122 10.940
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 93.024 11.211 11.175 11.138 10.538 10.952 10.102 9.942 9.540 8.427
Impuesto Redimible Botellas Plásticas no Retornable 25.838 2.751 2.958 2.877 2.703 2.928 3.125 3.401 2.583 2.513

CONCLUSIONES

 Se puede concluir con que es importante que los organismos públicos cuenten con un

sistema de información integral eficiente.

 Entre los impuestos que mayor incremento presentaron están el ICE de Importaciones y el

IVA de Importaciones.

 El mayor recaudador de impuestos es el Servicio de Rentas Internas (SRI), actualmente los

ecuatorianos pagamos a este organismo alrededor de 30 impuestos.

 Hay que tomar en cuenta que aún está vigente el Impuesto a los Consumos Especiales

(ICE) al servicio de casinos y juegos de azar, pero en la práctica no hay recaudación.

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BIBLIOGRAFÍA

 Benítez, M., (2010), Manual Tributario. Loja-Ecuador: UTPL Editorial. Cabanellas.

 KRUGMAN PAÚL, Diccionario de Economía, Financiero, Administración y Marketing,

Pág. N° 87.

WEBGRAFÍA

 www.sri.gob.ec

 www.bce.fin.ec

LINKOGRAFÍA

 Definicion de Impuesto Indirecto. Obtenido de:

https://www.enciclopediafinanciera.com/fiscalidad/impuestos/impuestosdirectosvsindirecto

s.htm

 Este contenido ha sido publicado originalmente por Diario EL COMERCIO en la

siguientedirección:https://www.elcomercio.com/datos/impuestos-sri-ecuador-recaudacion-

tributaria.html.

 SRI, Impuestos que recauda el SRI, Servicios en línea, Recuperado de:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/home#.

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GLOSARIO

RÉGIMEN: procede del latín regĭmen y permite hacer referencia al sistema político y social que

rige un determinado territorio. Por extensión, el término nombra al conjunto de normas que rigen

una actividad o una cosa.

IMPUESTO: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una

contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor

tributario).

REDIMIBLE: Que puede ser redimido es una falta redimible; su redimible conducta recibió el

perdón.

IMPOSICIÓN: Imposición, del latín impositio, es la acción y efecto de imponer o imponerse.

Este verbo refiere a poner una obligación o una carga, infundir respeto o miedo, poner dinero a

rédito o instruir a alguien en algo.