Sistema contable monista

Tipo de sistemas contables en los que los registros contables de

los dos ámbitos se llevan dentro de un sistema de cuentas
común. Pueden distinguirse varias modalidades según la mayor
o menor separación que exista entre los registros de la
contabilidad de costes y los de la contabilidad financiera: a)
Contabilidad puramente monista cuando no exista dicha
separación. b) Contabilidad monista moderada cuando exista
una o algunas cuentas para acumular los registros realizados de
forma separada por la contabilidad de costes. Los análisis de la
contabilidad de costes se realizarán en dicho caso mediante: c)
Una contabilidad subordinada (en forma de subcuentas de
cuentas acumuladoras). d) Una contabilidad anexa coordinada
(con la que es posible desgajar de la contabilidad de la sede
central los análisis de costes de cada una de las distintas
factorías).

¿Contabilidad Monista o Dualista? Su influencia en las cuentas de

Saldos Intermediarios de Gestión

CPCC Dionicio Canahua

El grupo de cuentas de la clase 8 (Saldos Intermediarios de Gestión)

tiene una connotación interesante en nuestro Plan Contable. En clases
muchas veces más de un alumno se ha preguntado sobre la naturaleza de
dichas cuentas. ¿Costo, gasto, ingreso… o qué?. La respuesta más obvia
era indicar que sirven para el proceso de cierre contable, para saldar las
cuentas de ingreso.

Esta respuesta ha ido perdiendo vigencia con el tiempo, sobre todo

cuando notamos que de acuerdo a la forma de cierre C, basta usar la
cuenta 89 para saldar ingresos y gastos, perdiendo vigencia la aplicación
de las otras cuentas. Recordemos que es cuando se trata de un caso tipo
de pérdida contable.
La Contabilidad Monista es la que se refiere al uso de un juego de libros
contables y obviamente para el caso de la Dualista son dos; es fácil
distinguir las diferencias cuando comparamos una Contabilidad
Comercial con una Contabilidad Gubernamental y fijémonos que hasta
se ve reflejado en la presentación de dos tipos de reportes ( en la
gubernamental tenemos los AF y los AP).

Una interrogante que se va formando es ¿Por qué no usar una

Contabilidad dualista en toda la Contabilidad? Si hacemos un poco de
historia nos daremos cuenta que si hubo iniciativas, como es el caso del
uso de la cuenta 87 en lugar de toda la clase 8. Se pensó usar la parte
presupuestal en el resto de cuentas. Esta iniciativa no prospero porque
son dos terrenos distintos.

En el caso de la Contabilidad Gubernamental, todo finalmente se

integrara en la Cuenta General ( información financiera y presupuestal
de todo el estado conformado por distintas unidades ejecutoras),
mientras que en el campo privado la necesidad de integrar información
no es algo practico, primero porque se aplican distintas políticas dentro
de organizaciones de un giro similar, segundo no hay una organización
que se encargue de integrar dicha información, tercero tendría que haber
una norma legal que permita realizar esa “integración”, cuarto, y la que a
mi parecer es la más importante, es limitarnos a la aplicación del
principio de Ente, preguntémonos: Si se integrara la información ¿Cuál
es el ente? .

Por ello veo que es difícil que se adopte una contabilidad dualista en el
campo privado, salvo la existencia de un esfuerzo para el manejo de
información de determinado sector económico (como es el caso de lo
gubernamental).

Una última interrogante ¿Los costos me obligarían a manejar una

contabilidad dualista? Me parece que no es necesario, ya que debido al
diseño de nuestro Plan Contable (naturaleza y destino) nos da la holgura
necesaria para manejar el tema de los costos dentro de la clase 9.

-Sistemas de enlace entre contabilidad analítica y financiera: monismo y

dualismo.-
Existen distintos métodos para enlazar ambas contabilidades: el monismo y el dualismo:
-MONISMO.- Es el sistema más utilizado por las empresas. En el sistema monista se lleva
una contabilidad única con un único plan de cuentas en el que se incluyen cuentas
específicas para recoger el movimiento de valores del ámbito interno. La empresa lleva,
por tanto, un solo libro Diario. Existen dos mecanismos:
-Monismo Radical.- Se inserta la contabilidad interna dentro de la contabilidad externa,
sustituyendo en ésta el asiento de regularización por asientos y cuentas específicas de la
contabilidad analítica. Los pasos a seguir serían: 1º realizar los asientos de la contabilidad
financiera, 2º reclasificar los gastos por naturaleza en costes por funciones y 3º
regularizamos, a través de asientos contables, la contabilidad de costes por funciones.
-Monismo Moderado.- Con este mecanismo, la contabilidad de costes se desarrolla de
una forma estadística, fuera del proceso contable, por tanto, no hay un proceso contable
convencional para el movimiento interno de valores, sino que se presenta en forma de
cuadros enlazados en un sistema (no hay asientos de contabilidad analítica, sólo de
financiera).
-DUALISMO.- Se llevarán dos libros de contabilidad y normalmente regularizaremos dos
veces. La contabilidad de costes se desarrolla siguiendo un formalismo contable
independiente del de la contabilidad general. Por este fundamento, existen dos tipos de
dualismo:
-Dualismo Radical.- Hay dos contabilidades totalmente separadas sin cuentas de enlace
y sin traspaso de información.
-Dualismo Moderado.- Se llevan dos contabilidades separadas, pero la contabilidad
analítica recibe la información que necesita de la contabilidad financiera, mediante cuentas
de enlace.
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE.-
Cuando existen existencias finales en curso al final del ejercicio, surge un problema para
determinar el coste unitario, porque el número de unidades que se han fabricado son
heterogéneas (no se pueden sumar). Para resolver esto, surge el concepto de producción
equivalente, que consiste en traspasar las unidades en curso a unidades terminadas,
 dependiendo de cuál sea su grado de avance, para que, sumadas junto con las unidades
terminadas, obtengamos una magnitud que ya sí que será homogénea.
Produc. Equivalente = Producción terminada + (prod. en curso * grado de avance)
sistema monista y dualista
Blusero Enviado el: 23/5/2005 3:49
HOLA... bueno amigo la situacion es esta... el sistema monista es el sistema q normal q
utilizas en cual utilizas un solo juego de libros en el cual registras operaciones financieras y
de costos... en cambio en un sistema dualista la contabilidad financiera se lleva aparte
"olvidandose" esta de registrar los costos y estos a su ves pasan a registrarse en el libro diario
q tiene el departamente de costos. osea en pocas palabras se llevan 2 libros diarios uno de las
operaciones financieras y otro exclusivo de los costos.
esto es a grandes rasgos de lo que se trata la contabilidad monista y dualista y para mas
informacion consulta libros de costos.
 MÉTODO MONISTA DE REGISTRO CONTABLE
Este método de registro contable exige básicamente la utilización de un solo juego de libros para
la contabilidad financiera y para la contabilidad analítica de explotación (costos).
Este método de registro tiene las siguientes características: requiere de un solo juego de libros como lo
hemos indicado, el control de inventarios se realiza a través de las cuentas de existencias (clase 2
del Plan contable de las empresas); y, existe una cuenta de enlace, entre la contabilidad financiera y la
analítica de explotación, identificada como 79 Cargas imputables a cuenta de costos.
El método monista requiere dos asientos contables simultáneos para concretarse, el asiento contable
por naturaleza y el asiento contable por destino
 MÉTODO DUALISTA DE REGISTRO CONTABLE
El método de registro dualista exige básicamente la utilización de dos juegos de libros, uno para la
contabilidad financiera y otro para la contabilidad analítica de explotación.
Este método dispone de las siguientes características: requiere dos juegos de libros; el control de los
inventarios, se realiza a través de las cuenta de inventarios permanentes de la contabilidad analítica de
explotación; y, si bien en este método, la contabilidad financiera y la contabilidad analítica de explotación,
utilizan libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente aislados, dado que presenta por lo
menos algunas cuentas que los relacionan en alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina
Cuentas reflejas, que cual un espejo, busca reflejar los movimientos de un sistema en el otro.

DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Artículo 18º.- No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las Empresas conformantes de la

actividad empresarial del Estado.

Ver Resolución Ministerial N° 240-2006-EF/15, publicada el 11.05.2006 y vigente a partir del

12.05.2006.

b) Inciso derogado por el artículo 16° del Decreto Legislativo N° 882, publicado el 9 de
noviembre de 1996.

c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.
Inciso sustituido por el artículo 17° del Decreto Legislativo N° 882, publicado el 9 de noviembre
de 1996.

d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.

f) Las comunidades nativas.

Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo, deberán solicitar

su inscripción en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento.

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se

abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de
las alternativas previstas en el inciso b) del Artículo 88º y en la aplicación de los
programas o ayudas a que hace referencia el Artículo 147º del Decreto
Legislativo Nº 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al
de la indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido
injustificado.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de
seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en
transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del
Artículo 2º de la presente ley.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones

laborales vigentes.

Inciso incorporado por el artículo 3° de la Ley N° 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.

Inciso incorporado por el artículo 3° de la Ley N° 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Inciso incorporado por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24 de

diciembre de 2006 y vigente desde el 1.1.2007.

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas
técnicas de las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el
país, para pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas
vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administración del Fondo de
Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.

Asimismo, están inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que
respaldan las reservas técnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentas
vitalicias distintas a las señaladas en el inciso anterior y las reservas técnicas de
 otros productos que comercialicen las compañías de seguros de vida constituidas
o establecidas en el país, aunque tengan un componente de ahorro y/o inversión.

Dicha inafectación se mantendrán mientras las rentas y ganancias continúen

respaldando las obligaciones previsionales antes indicadas.

Para que proceda la inafectación, la composición de los activos que respaldan las
reservas técnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en
virtud del presente inciso, deberá ser informada mensualmente a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones,
dentro del plazo que ésta señale, en forma discriminada y con similar nivel de
detalle exigido a las Administradoras de Fondos de Pensiones por las inversiones
que realizan con los recursos de los fondos previsionales que administran.

Inciso f) incorporado por el Artículo 5° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007,
vigente a partir del 1.1.2010.

g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y

Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las
posiciones financieras en el contrato.

Inciso incorporado por el Artículo 5° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007,
vigente a partir del 1.1.2010.

h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

i. Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.

ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el
Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el
mercado internacional a partir del año 2003.

iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú, salvo los originados por los
depósitos de encaje que realicen las instituciones de crédito; y las provenientes
de la enajenación directa o indirecta de valores que conforman o subyacen los
Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen índices construidos teniendo como
referencia instrumentos de inversión nacionales, cuando dicha enajenación se
efectúe para la constitución -entrega de valores a cambio de recibir unidades de
los ETF-, cancelación -entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores
de los ETF- o gestión de la cartera de inversiones de los ETF.

Inciso h) modificado por el Artículo 11° de la Ley N.° 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a
partir del 1.1.2014.

TEXTO ANTERIOR

h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la

República del Perú (i) en el marco del Decreto Supremo núm. 007-2002-EF, (ii)
bajo el programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o (iii)
en el mercado internacional a partir del año 2002; así como los intereses y
ganancias de capital provenientes de obligaciones del Banco Central de Reserva
del Perú, salvo los originados por los depósitos de encaje que realicen las
instituciones de crédito; y las provenientes de la enajenación directa o indirecta
de valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que
repliquen índices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversión
nacionales, cuando dicha enajenación se efectúe para la constitución -entrega de
valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelación –entrega de unidades
 de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestión de la cartera de
inversiones de los ETF.

Inciso h) incorporado por el Artículo 4° de la Ley N.° 29492, publicada el

31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.

La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en los

incisos c) y d) del primer párrafo del presente artículo dará lugar a presumir, sin
admitir prueba en contrario, que estas entidades han estado gravadas con el
Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, siéndoles de aplicación
las sanciones establecidas en el Código Tributario.

Párrafo sustituido por el artículo 3° de la Ley Nº 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

(Ver la Segunda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972,

publicada el 10 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.1.2010, la cual inafecta los intereses y
ganancias de capital provenientes de Bonos emitidos con anterioridad al día siguiente de la
fecha de publicación del Decreto Legislativo N° 972).

(Ver la Segunda Disposición Complementaria Final Decreto Supremo N° 011-2010-EF,

publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22.1.2010, la que precisa que los intereses
y ganancias de capital provenientes de Bonos que al 9.3.2007, gozaban de alguna exoneración
son los que se encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación de la Segunda
Disposición Complementaria transitoria del Decreto Legislativo N.° 972).

(Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972,

publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2009,
la cual establece el mecanismo de valoración de la Ganancia de Capital proveniente de la
enajenación de Acciones adquiridas con anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N°
972).

Artículo 19º.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año
2015:

Encabezado del artículo 19° sustituido mediante el Artículo 3° de la Ley N.° 29966, publicada
el 18 de diciembre de 2012, vigente desde el 01 de enero de 2013 .

TEXTO ANTERIOR

Artículo 19º.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año
2012:

Encabezado del artículo 19° sustituido mediante el artículo 1° de la Ley

N.° 29820, publicada el 28 de diciembre de 2011, vigente desde el 01 de
enero de 2012.

a. Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a

la realización de sus fines específicos en el país.

b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo

instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o varios de
los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país; no las
distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas
a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio
se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados en
este inciso.
El reglamento establecerá los supuestos en que se configura la vinculación,
para lo cual tendrá en cuenta lo siguiente:
 (i) Se considera que una o más personas, empresas o entidades son partes
vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro cuando una de
aquellas participa de manera directa o indirecta en la administración o
control, o aporte significativamente al patrimonio de éstas; o cuando la
misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente
en la dirección o control de varias personas, empresas o entidades, o
aportan significativamente a su patrimonio.

(ii) La vinculación con los asociados considerará lo señalado en el acápite

precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco.

(iii) También operará la vinculación en el caso de transacciones realizadas

utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una
transacción entre partes vinculadas.

Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen

indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a éstos o
aquéllas, cuando sus costos y gastos:

i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades, entendiéndose

como tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relación con
las actividades que generan la renta que se destina a sus fines o, en
general, aquellos que no sean razonables en relación con sus ingresos.

ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.

Asimismo, se entiende por distribución indirecta de rentas:

i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario,

incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e ingresos no
declarados. El Reglamento establecerá los costos o gastos que serán
considerados no susceptibles de posterior control tributario.

ii. La utilización de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos

en uso bajo cualquier título, en actividades no comprendidas en sus fines,
excepto cuando la renta generada por dicha utilización sea destinada a
tales fines.

Numeral ii. Rectificado por Fe de Erratas, publicado el 31 de julio de 2012.

En los demás casos, la SUNAT deberá verificar si las rentas se han distribuido
indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.

De verificarse que una entidad incurre en distribución directa o indirecta de

rentas, la SUNAT le dará de baja en el Registro de entidades exoneradas del
Impuesto a la Renta y dejará sin efecto la resolución que la calificó como
perceptora de donaciones. La fundación o asociación no gozará de la
exoneración del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en
el referido registro ni en el siguiente, y podrá solicitar una nueva inscripción
vencidos esos dos ejercicios.
 La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no será exigible a las
entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX)
constituidas en el extranjero, las que deberán estar inscritas en el Registro de
Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional del Ministerio
de Relaciones Exteriores.

Inciso b) del Artículo 19° sustituido mediante el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.°
1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente desde el 01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro

cuyo instrumento de constitución comprenda, exclusivamente, alguno o varios
de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país; no las
distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos
esté previsto que su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera
de los fines contemplados en este inciso.

La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no será exigible a las

entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX)
constituidas en el extranjero, las que deberán estar inscritas en el Registro de
Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional del Ministerio
de Relaciones Exteriores.

Inciso b) sustituido por el Artículo 8° del Decreto Legislativo N.° 970,

publicado el 24 de diciembre de 2006, vigente desde el 01 de enero de
2007.

c. Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o

mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

Se entenderá por créditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento

que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del país
en obras públicas de infraestructura y en prestación de servicios públicos, así
como los destinados a financiar los créditos a microempresas, según la
definición establecida por la Resolución SBS núm. 11356-2008 o norma que
la sustituya.

Inciso c) del Artículo 19° sustituido mediante el Artículo 2° de la Ley N° 29645, publicada
el 31 de diciembre de 2010, vigente desde el 01 de enero de 2011.

TEXTO ANTERIOR

c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directa o

mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales
o instituciones gubernamentales extranjeras.

d. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que

les sirvan de sede.

e. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los

funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras
y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.

Inciso sustituido por el artículo 12° de la Ley N° 26731, publicada el 31 de diciembre de

1996.
 f. Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º de la presente Ley.

Inciso sustituido por el artículo 3° de la Ley N° 26731, publicada el 31 de diciembre de

1996.

g. Inciso derogado por el numeral 4.1 del artículo 4º de la Ley Nº 27356, publicada el 18
de octubre de 2000.

h. Inciso Derogado por el inciso a) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente desde el 01
de enero de 2010, según la modificación establecida en la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de diciembre de
2009, vigente desde el 01 de enero de 2010.

TEXTO ANTERIOR

h) Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos concedidos al Sector

Público Nacional, salvo los originados por los depósitos de encaje que realicen las
instituciones de crédito.

Ver la Única Disposición Complementaria derogatoria del Decreto

Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrará en
vigencia desde el 01 de enero de 2010, de acuerdo a la modificación
prevista en el artículo 2° de la Ley N° 29308, publicada el 31.12.2008.

i. Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme
con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, así como los
incrementos de capital de dichos depósitos e imposiciones en moneda nacional
o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera
categoría.

Inciso sustituido por el Artículo 6° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 marzo
2007, el mismo que de conformidad con su Única Disposición Complementaria Final, entró
en vigencia el 1 de enero de 2010.

TEXTO ANTERIOR

Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, que se pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, así como los incrementos de capital de los
depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera.

Asimismo, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda

nacional o extranjera, así como los incrementos o reajustes de capital
provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas jurídicas, constituidas
o establecidas en el país, siempre que su colocación se efectúe mediante oferta
pública, al amparo de la Ley del Mercado de Valores.

Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional

o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cédulas Hipotecarias y
Títulos de Crédito Hipotecario Negociable.
 Primer, segundo y tercer párrafos sustituidos por el numeral 4.2 del
artículo 4º de la Ley N.° 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.

Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta

privada podrán gozar de la exoneración, cuando reúnan los requisitos a que se
refieren los incisos a) y b) del Artículo 5º de la Ley del Mercado de Valores.

Se encuentra comprendido dentro de la exoneración a que se refiere el presente

inciso, todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional
a que se hace mención en el Artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897.

No están comprendidos en la exoneración, los intereses y reajustes de capital, que

perciban las empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar por la
Superintendencia de Banca y Seguros, por cualquiera de los conceptos a que se
refiere el presente inciso.

Inciso sustituido por el artículo 1º de la Ley N° 26731, publicada el

31 de diciembre de 1996.

j. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
extranjeros por sus actuaciones en el país.

Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artículo 4º de la Ley N° 27356, publicada el 18 de
octubre de 2000.

k. Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra

índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.

l. Inciso Derogado por el inciso a) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente desde el
1.1.2010, según la modificación establecida en la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente desde el 1.1.2010.

TEXTO ANTERIOR

l) La ganancia de capital proveniente de:

1) La enajenación de valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del

Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados de negociación a los
que se refiere la Ley del Mercado de Valores; así como la que proviene de la
enajenación de valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de
negociación siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesión
indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar como tal.

Numeral sustituido por el Artículo 12° del Decreto Legislativo N.° 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.

2) La enajenación de los títulos representativos y de los contratos sobre bienes

o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b)
y c) del Artículo 3º de la Ley Nº 26361;

Numeral sustituido por el Numeral 4.3 del Artículo 4° de la Ley N.° 27804,
publicada el 02 de agosto de 2002.

3) La redención o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente,

mediante oferta pública, por personas jurídicas constituidas o
establecidas en el país; así como de la redención o rescate de los
certificados de participación y otros valores mobiliarios, emitidos por
oferta pública, en nombre de los fondos mutuos de inversión en valores,
fondos de inversión o patrimonios fideicometidos, constituidos o
establecidas en el país; de conformidad con las normas de la materia.
 Numeral sustituido por el Artículo 12° del Decreto Legislativo N.° 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.

4) Numeral derogado por el Numeral 4.3 del Artículo 4° y la Primera

Disposición Transitoria y Final de la Ley N.° 27804, publicada el 02 de
agosto de 2002.

Ver la Única Disposición Complementaria derogatoria del Decreto

Legislativo N.° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrará en
vigencia desde el 01 de enero de 2010, de acuerdo a la modificación
prevista en el artículo 2° de la Ley N° 29308, publicada el 31.12.2008.

ll. Inciso Derogado por el inciso a) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente desde el
01 de enero de 2010, según la modificación establecida en la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de diciembre de
2009, vigente desde el 01 de enero de 2010.

TEXTO ANTERIOR

ll) Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras

hipotecarias de acuerdo a la legislación de la materia.

Ver la Única Disposición Complementaria derogatoria del Decreto

Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrará en
vigencia desde el 01 de enero de 2010, de acuerdo a la modificación
prevista en el artículo 2° de la Ley N° 29308, publicada el 31.12.2008.

m. Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se

refiere el Artículo 6º de la Ley Nº 23733, en tanto cumplan con los requisitos
que señala dicho dispositivo.

Inciso incorporado por el artículo 19° del Decreto Legislativo N.° 882, publicado el 9 de
noviembre de 1996.

n. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros

por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectáculos
públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.

Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artículo 4º de la Ley N.° 27356, publicada el 18 de
octubre de 2000.

ñ. Inciso derogado por el numeral 4.1 del artículo 4° de la Ley N.° 27356, publicada el
18 de octubre de 2000.

o. Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y

crédito por las operaciones que realicen con sus socios.

Inciso incorporado por el artículo 5° de la Ley N.° 27034, publicada el 30 de diciembre de

1998.

p. Inciso derogado por el inciso a) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N.º 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente desde el
01 de enero de 2013.
 TEXTO ANTERIOR

p. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los bienes

a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley, o derechos sobre
estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categoría
para una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias en cada ejercicio gravable.

Inciso p) del Artículo 19° sustituido mediante el Artículo 2° de la Ley N.°

29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente desde el 01 de
enero de 2011.

q. Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos

concedidos al Sector Público Nacional.

Inciso q) del Artículo 19° incorporado por el Artículo 2° de la Ley N.° 29645, publicada
el 31 de diciembre de 2010, vigente desde el 01 de enero de 2011.

Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo deberán solicitar

su inscripción en la SUNAT, con arreglo al reglamento.

La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de la

exoneración establecidos en los incisos a), b) y m) del presente artículo dará lugar a
gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las entidades contempladas en los
referidos incisos, en el ejercicio gravable materia de fiscalización, resultando de
aplicación inclusive, de ser el caso, lo previsto en el segundo párrafo del artículo 55º
de esta ley. En los casos anteriormente mencionados son de aplicación las sanciones
establecidas en el Código Tributario.

Último párrafo del artículo 19° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1120,
publicado el 18 de julio de 2012, vigente desde el 01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR

La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce

de la exoneración establecidos en los incisos a), b) y m) del presente
artículo dará lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que la
totalidad de las rentas percibidas por las entidades contempladas en los
referidos incisos, han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los
ejercicios gravables no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones
establecidas en el Código Tributario.

Párrafo incorporado por el Artículo 20º del Decreto Legislativo N.º 882,
publicado el 9 de noviembre de 1996.

Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categoría - Remuneraciones

 Ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia por
contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por
la legislación laboral.
INGRESOS AFECTOS
 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestación de servicios, normados por la legislación
civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
 por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
 Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como
Rentas de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia.

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.
INAFECTACIONES Y
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados
EXONERACIONES
de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales.

Paso N° 1: Remuneración Remuneración anual que incluye los

Bruta conceptos remunerativos ordinarios.

Paso N° 2: Remuneración bruta anual menos (-) 7

Remuneración Neta UIT

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Paso N° 3: Se aplica las tasas progresivamente (8%,

Cálculo del Impuesto 14%, 17%, 20% y 30%).

Paso N° 4: Impuesto anual dividido de acuerdo al

Retención procedimiento en cada mes.

Comunicar al empleador donde perciba

mayor monto en caso perciba más de dos
Del trabajador
remuneraciones, para efectos de la
retención del impuesto.

OBLIGACIONES

Otorgar al trabajador el Certificado de

Retenciones antes del 1 de marzo
Del empleador
respecto a remuneraciones del año
anterior.

Para el ejercicio 2015 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,850 Nuevos
Soles