TALLER DE CÁLCULO DE APORTES

ROCÍO DEL CARMEN MARTÍNEZ RODRÍGUEZ

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. Devengando

un salario de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva
de salario por valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo
2 por la actividad económica de la empresa.
Determine
Ingreso Base de Cotización del trabajador.
Valor de aportes a Salud del trabajador.
Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
Valor de cotización inicial que debe realizar la empresa a riesgos laborales.
Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCIÓN

1. SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DEL TRABAJADOR

El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del
cual se extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo
que se aporta.

Salario Básico $ 2.500.000

Comisiones $ 300.000
Bonificación $ 400.000
Total ingreso base cotización $ 3.200.000

2. VALOR APORTES SALUD DEL TRABAJADOR

Teniendo en cuenta la Ley 100 de 1993, de debe realizar una carga de

cotización en el sistema de salud, entre el trabajador y el empleador, ya que
se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador el 8,5% y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a pagar.

TABLA 1. PORCENTAJE APORTES A SALUD

Aportante Porcentaje que debe asumir
Empleador 8,5%

1
 Trabajador 4%
Total aporte salud 12,5%

Entonces el valor que aporta el trabajador en salud será:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = 𝐼𝐵𝐶 × 4%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $3.200.000 × 4%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $128.000

3. VALOR DE APORTES A PENSIONES DEL TRABAJADOR

Teniendo en cuenta la Ley 100 de 1993, de debe realizar una carga de

cotización en el sistema de pensiones, entre el trabajador y el empleador,
ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador el 12% y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a pagar.

TABLA 2. PORCENTAJE APORTES A PENSIÓN

Aportante Porcentaje que debe asumir
Empleador 12%
Trabajador 4%
Total aporte pensión 16%

Entonces el valor que aporta el trabajador en pensión será:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = 𝐼𝐵𝐶 × 4%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $3.200.000 × 4%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $128.000

Teniendo en cuenta el caso del señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de
1993, artículos 26 y 27. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto
subsidiar los aportes del régimen general de pensiones de los trabajadores
asalariados o independientes del sector rural y urbano que carezcan de
suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte. Por tanto, aquellas
personas que tengan ingresos mayores a 4 smlmv un porcentaje del 1%
adicional al IBC para cotizar pensiones.

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑎 𝑓𝑜𝑛𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑠𝑜𝑙𝑖𝑑𝑎𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑢𝑚𝑖𝑑𝑎 𝑝𝑜𝑟 𝑒𝑙 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟

2
 = 𝐼𝐵𝐶 × 1%
= $3.200.000 × 1% = $32.000

4. VALOR DE COTIZACIÓN INICIAL QUE DEBE REALIZAR LA EMPRESA

A RIESGOS LABORALES.

En este caso, según la actividad económica de la empresa, se encuentra en

nivel de riesgo tipo 2. El valor que debe realizar la empresa a riesgos
laborales sería del 0,435% (Valor mínimo a cotizar) hasta un 1,653%(Valor
máximo a cotizar) y con un valor inicial a cotizar de 1,044%.

5. VALOR APORTES SALUD EMPRESA

Teniendo en cuenta la TABLA 1. PORCENTAJE APORTES A SALUD se

tiene que la empresa aporta a salud:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = 𝐼𝐵𝐶 × 8,5%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $3.200.000 × 8,5%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $272.000

6. VALOR APORTES PENSIÓN EMPRESA

Teniendo en cuenta la TABLA 2. PORCENTAJE APORTES A PENSIÓN se

tiene que la empresa aporta a pensión:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = 𝐼𝐵𝐶 × 12%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $3.200.000 × 12%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $384.000

3
2. Una empresa de 200 trabajadores tiene una nómina mensual por valor de
$ 400.000.000 de pesos mcte.
Determine,
Aportes al SENA.
Aportes a ICBF.
Aportes a Caja de Compensación Familiar.

SOLUCIÓN

Los parafiscales son aportes obligatorios que corresponden al empleador en

beneficio de sus trabajadores. Estos aportes (que suman el 9 % de la nómina) se
destinan a las cajas de compensación familiar, al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar –ICBF– y al servicio nacional de aprendizaje –SENA–.

TABLA 4. PARAFISCALES

CONCEPTO PORCENTAJE
SENA 2%
ICBF 3%
CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4%
TOTAL 9%

1. APORTE SENA

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = 𝑁Ó𝑀𝐼𝑁𝐴 × 2%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = $400.000.000 × 2%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = $8.000.000

2. APORTE ICBF

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = 𝑁Ó𝑀𝐼𝑁𝐴 × 2%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = $400.000.000 × 3%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = $12.000.000
3. APORTE CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR

4
 𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = 𝑁Ó𝑀𝐼𝑁𝐴 × 4%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = $400.000.000 × 4%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑆𝐸𝑁𝐴 = $16.000.000
3. Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando
la suma de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.
Determine
Ingreso base de cotización.
Valor de aportes a Salud del contratista.
Valor de aportes a Pensiones del contratista.
Valor de cotización inicial que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCIÓN

1. SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DEL TRABAJADOR

Teniendo en cuenta la Ley 80 de 1993. Se debe tener en cuenta que el

ingreso recibido por parte del contratista no se denomina como salario sino
como honorarios, que son relativos a las actividades profesionales prestadas.

𝑉𝐻𝑀 × 40% = 𝐼𝐵𝐶

$5.000.000 × 40% = 𝐼𝐵𝐶

$2.000.000 = 𝐼𝐵𝐶

2. VALOR APORTES A SALUD CONTRATISTA

En materia de aportes a seguridad social en salud se realiza sobre el

12,5% del valor del IBC con ocasión al contrato de prestación de servicios.

𝐼𝐵𝐶 × 12,5% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸𝑆 𝑆𝐴𝐿𝑈𝐷 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝐴𝑇𝐼𝑆𝑇𝐴

$2.000.000 × 12,5% = 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸 𝑆𝐴𝐿𝑈𝐷 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝐴𝑇𝐼𝑆𝑇𝐴

$250.000

5
3. VALOR APORTES A PENSIÓN CONTRATISTA

En materia de aportes a seguridad social en salud se realiza sobre el 16%

del valor del IBC con ocasión al contrato de prestación de servicios.

𝐼𝐵𝐶 × 16% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸𝑆 𝑃𝐸𝑁𝑆𝐼Ó𝑁 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝐴𝑇𝐼𝑆𝑇𝐴

$2.000.000 × 16% = 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸 𝑃𝐸𝑁𝑆𝐼Ó𝑁 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝐴𝑇𝐼𝑆𝑇𝐴

$320.000

4. VALOR DE COTIZACIÓN INICIAL QUE DEBE REALIZAR EL

CONTRATISTA A RIESGOS LABORALES

En este caso, según la actividad económica de la empresa, se encuentra en

nivel de riesgo tipo 1. El valor que debe realizar la empresa a riesgos
laborales sería del 0,348% (Valor mínimo a cotizar) hasta un 0,696%(Valor
máximo a cotizar) y con un valor inicial a cotizar de 0,522%.
En el caso de los contratistas deben realizar el pago teniendo en cuenta los
honorarios mensuales y el nivel de riesgo así:

VALOR MÍNIMO A COTIZAR ARL

$5.000.000 × 0,348% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝑀Í𝑁𝐼𝑀𝑂

$17.400 = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝑀Í𝑁𝐼𝑀𝑂

6
 VALOR MÁXIMO A COTIZAR ARL

$5.000.000 × 0,696% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝑀Á𝑋𝐼𝑀𝑂

$34.800 = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝑀Á𝑋𝐼𝑀𝑂

VALOR INICIAL A COTIZAR ARL

$5.000.000 × 0,522% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐼𝑁𝐼𝐶𝐼𝐴𝐿

$26100 = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐼𝑁𝐼𝐶𝐼𝐴𝐿

5. VALOR APORTES A SALUD DE LA EMPRESA

Teniendo en cuenta el tipo de contrato: prestación de servicios personales,

se determina que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud
del contratista.

6. VALOR APORTES A PENSIÓN DE LA EMPRESA

Teniendo en cuenta el tipo de contrato: prestación de servicios personales,

se determina que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud
del contratista

7
4. Juan Pérez labora en el cargo de ingeniero en la mina la Guajira
devengando un salario integral de $15.000.000. Estando clasificado en nivel
de riesgo 5
Determine
Ingreso Base de Cotización del trabajador.
Valor de aportes a Salud del trabajador.
Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
Valor de cotización inicial que debe realizar la empresa a riesgos laborales.
Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCIÓN

1. SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DEL TRABAJADOR

El salario integral se encuentra estipulado en los numerales 2, 3, y 4 del

artículo 132 del CST, que fue modificado por el artículo 18 de la Ley 50 de
1990, e interpretado por el artículo 49 de la Ley 789 de 2002; así como
también en el Decreto reglamentario 836 de 1991 en su artículo 26. Así
mismo, y dado que este tipo de salario no puede ser inferior a 13 smmlv (10
salariales y 3 prestacionales), puede presumirse que quienes devengan esta
modalidad de remuneración, por lo general, desempeñan cargos ejecutivos
de alta dirección dentro de las compañías.

“El 70 % de factor salarial, será tomado como base para la liquidación de la

seguridad social y los parafiscales”

𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑔𝑟𝑎𝑙 × 70% = 𝐼𝐵𝐶

$15.000.000 × 70% = 𝐼𝐵𝐶

$10.500.000 = 𝐼𝐵𝐶

2. VALOR APORTES SALUD DEL TRABAJADOR

Teniendo en cuenta la Ley 100 de 1993, de debe realizar una carga de

cotización en el sistema de salud, entre el trabajador y el empleador, ya que
se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador el 8,5% y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a pagar.

8
 TABLA 1. PORCENTAJE APORTES A SALUD
Aportante Porcentaje que debe asumir
Empleador 8,5%
Trabajador 4%
Total aporte salud 12,5%

Entonces el valor que aporta el trabajador en salud será:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = 𝐼𝐵𝐶 × 4%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $10.500.000 × 4%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $420.000

3. VALOR DE APORTES A PENSIONES DEL TRABAJADOR

Teniendo en cuenta la Ley 100 de 1993, de debe realizar una carga de

cotización en el sistema de pensiones, entre el trabajador y el empleador,
ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador el 12% y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a pagar.

TABLA 2. PORCENTAJE APORTES A PENSIÓN

Aportante Porcentaje que debe asumir
Empleador 12%
Trabajador 4%
Total aporte pensión 16%

Entonces el valor que aporta el trabajador en pensión será:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = 𝐼𝐵𝐶 × 4%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $10.500.000 × 4%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = $420.000

Teniendo en cuenta el caso del señor Juan Pérez, según la ley 100 de 1993,
artículos 26 y 27. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar
los aportes del régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados
o independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes
recursos para efectuar la totalidad del aporte. Por tanto, aquellas personas

9
 que tengan ingresos mayores a 4 smlmv un porcentaje del 1% adicional al
IBC para cotizar pensiones.

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑎 𝑓𝑜𝑛𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑠𝑜𝑙𝑖𝑑𝑎𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑢𝑚𝑖𝑑𝑎 𝑝𝑜𝑟 𝑒𝑙 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟

= 𝐼𝐵𝐶 × 1%
= $10.500.000 × 1% = $105.000

4. VALOR DE COTIZACIÓN INICIAL QUE DEBE REALIZAR LA EMPRESA

A RIESGOS LABORALES.

En este caso, según la actividad económica de la empresa, se encuentra en

nivel de riesgo tipo 5. El valor que debe realizar la empresa a riesgos
laborales sería del 3,219% (Valor mínimo a cotizar) hasta un 6,960%(Valor
máximo a cotizar) y con un valor inicial a cotizar de 8,7%.

5. VALOR APORTES SALUD EMPRESA

Teniendo en cuenta la TABLA 1. PORCENTAJE APORTES A SALUD se

tiene que la empresa aporta a salud:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = 𝐼𝐵𝐶 × 8,5%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $10.500.000 × 8,5%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $892.500

6. VALOR APORTES PENSIÓN EMPRESA

Teniendo en cuenta la TABLA 2. PORCENTAJE APORTES A PENSIÓN se

tiene que la empresa aporta a pensión:

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = 𝐼𝐵𝐶 × 12%

𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $10.500.000 × 12%
𝐴𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = $1.260.000

10
5. Carlos Rojas es trabajador independiente, y labora en un negocio de
productos alimenticios que es propio de lunes a sábado, devengando
diariamente la suma de $ 80.000 pesos mcte que le quedan libres y toma
como su ingreso diario. Determine:
Ingreso mensual
Ingreso base de cotización
Valor de aportes a Salud del trabajador.
Valor de aportes a Pensiones del trabajador.

1. DETERMINAR EL SALARIO DEVENGADO

Días laborales del mes: 30 días

Dominicales no laborales: 4 días al mes
Días laborados por Carlos Rojas: 26 días al mes

2. INGRESO MENSUAL CARLOS ROJAS

Ingreso diario (ID): $80.000

Días laborados al mes (DL): 26 días

𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = 𝐼𝐷 × 𝐷𝐿
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = $80.000 × 26 𝑑í𝑎𝑠
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = $2.080.000

3. INGRESO BASE COTIZACIÓN

𝐼𝐵𝐶 = 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 × 40%

𝐼𝐵𝐶 = $2.080.000 × 40%

𝐼𝐵𝐶 = $832.000
4. VALOR APORTE A LA SALUD DEL TRABAJADOR

𝐼𝐵𝐶 × 12,5% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸𝑆 𝑆𝐴𝐿𝑈𝐷

$832.000 × 12,5% = 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸 𝑆𝐴𝐿𝑈𝐷 𝐶

11
 $104.000
5. VALOR APORTE A LA PENSIÓN DEL TRABAJADOR

𝐼𝐵𝐶 × 16% = 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸𝑆 𝑃𝐸𝑁𝑆𝐼Ó𝑁

$832.000 × 16% = 𝐴𝑃𝑂𝑅𝑇𝐸 𝑃𝐸𝑁𝑆𝐼Ó𝑁

$133.120

12