Determinacion de La Cuota Tributaria

DETERMINACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA
Débito Fiscales
En materia de tributos, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo

indirecto que no es percibido por el fisco sino por el consumidor, siendo este quien
contribuye para el pago del mismo al comprar un producto o servicio. En este
impuesto, de acuerdo a lo antes mencionado, se entiende mejor cuando se habla
sobre el débito y crédito fiscal, en este caso, el débito fiscal no es más que la carga
deudora del impuesta que recae sobre el cliente, es decir que es el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que se cobra en las ventas.
De acuerdo con el Manual de Usuario publicado en el 2016 por el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para el uso
del Sistema del Impuesto al Valor Agregado, definen al débito fiscal de la siguiente
forma “Los débitos fiscales están constituidos por la suma del impuesto causado en
todas las ventas o servicios prestados por el contribuyente en el mes, de acuerdo
con las alícuotas tributarias que correspondan a los mismos.” (P.8)
Crédito Fiscales
De acuerdo con la definición anterior, es de menester recordar y recalcar que el

debito fiscal es el IVA de las ventas, es decir, es el impuesto que pagan los
consumidores, asimismo será el crédito fiscal la forma de debitar el IVA en dichas
ventas, en pocas palabras, es el contribuyente que realiza el pago de un impuesto a
una persona, en este caso, el comercio o entidad que ofrece un producto o la
prestación de un servicio. Es por ello que, en el caso del crédito fiscal, este es el
IVA de las compras.
Citamos del Manual de Usuario publicado en el 2016 por el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para el uso del
Sistema del Impuesto al Valor Agregado, al concepto del crédito fiscal de la
siguiente forma “Los créditos fiscales constituyen el total del IVA soportado por el
contribuyente en la adquisición o compra de bienes y servicios necesarios para la
realización de sus actividades comerciales o productivas.” (P.10)
Determinación y deducción.
Se habla de la determinación y deducción de los débitos y créditos fiscales

cuando las actividades realizadas quedan gravadas tras el nacimiento de una
obligación tributaria al generarse un hecho imponible de acuerdo a lo estipulado en
la ley, asimismo el débito fiscal que surja por las acciones del contribuyente o que
esta este sujeta a la alícuota impositiva cero, tendrá derecho a la deducción de los
créditos fiscales. Esto permite determinar el monto del impuesto que se han causado
por operaciones gravadas tales como se muestran en los siguientes artículos de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado que dictan lo siguiente:
Art. 33 “Sólo las actividades definidas como hechos imponibles del impuesto
establecido en este decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley la Ley que generen
débito fiscal o se encuentren sujetas a la alícuota impositiva cero, tendrán derecho
a la deducción de los créditos fiscales soportados por los contribuyentes ordinarios
con motivo de la adquisición o importación de bienes muebles corporales o
servicios, siempre que
1. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica

habitual del contribuyente y se cumplan los demás requisitos previstos en la
ley.
2. No excedan del impuesto que era legalmente procedente.
3. Esten amparados en declaraciones, liquidaciones efectuadas por la
Administración Aduanera y Tributaria o en los documentos que cumplan
los requisitos mínimos establecidos en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.”
Art. 36 “Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período

de imposición se deducirá o sustraerá del monto de las operaciones facturadas el
valor de los bienes muebles, envases o depósitos devueltos o de otras operaciones
anuladas o rescindidas en el período de imposición, siempre que se demuestre que
dicho valor fue previamente computado en el débito fiscal en el mismo período o
en otro anterior y no haya sido descargado previamente de conformidad con lo
dispuesto en el articulo 24 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.”
Art. 37 “Para poder determinar el monto de los créditos fiscales es necesario:
1. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que

fuesen posteriormente anuladas, siempre que los mismos hubieran sido
computados en el crédito fiscal correspondiente al periodo de imposición
que se trate.
2. El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso en la parte que
exceda del monto que legalmente debió calcularse.
Por otra parte, se deberá sumar al total de los créditos fiscales el impuesto que
conste en las nuevas facturas o notas de débito recibidas y registradas durante
el periodo tributario, por aumento del impuesto ya facturado, cuando ello fuere
procedente según este decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.”

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DETERMINACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA

En materia de tributos, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo

De acuerdo con el Manual de Usuario publicado en el 2016 por el Servicio

De acuerdo con la definición anterior, es de menester recordar y recalcar que el

Citamos del Manual de Usuario publicado en el 2016 por el Servicio Nacional

Se habla de la determinación y deducción de los débitos y créditos fiscales

1. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica

Art. 36 “Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período

Art. 37 “Para poder determinar el monto de los créditos fiscales es necesario:

1. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que

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