Huanacuni Quispe Marina PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
TESIS
LOS ENCARGOS INTERNOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
PERIODO 2014-2015
PRESENTADA POR:
MARINA HUANACUNI QUISPE
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
PUNO–PERU
2017
FACUL TAO DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRAVIVAS
"LOS ENCARGOS INTERNOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTAD S

FINANCIEROS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL AL TI PLANO I'
PERIODO 2014-2015" /.,< ,••
PRESENTADA POR:
MARINA HUANAUNI QUISPE
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
APROBADO POR EL JURADO REVISO ONFORMADO POR:

)
PRESIDENTE
PRIMER MIEMBRO
SEGUNDO MIEMBRO
DIRECTOR DE TESIS
FECHA DE SUSTENTACION: 25 DE ENERO DEL 2017
LINEA DE INVESTIGACION: GESTION PUBLICA Y PRIVADA
TEMA: LOS ENCARGOS INTERNO

DEDICATORIA
El presente informe va dedicado a mis queridos

padres y hermanas, quienes supieron guiarme
y brindarme siempre con su apoyo
incondicional, que Dios los ilumine y bendiga
siempre.
A mi hermano querido Víctor Hugo

Huanacuni Quispe por su cariño, apoyo y
comprensión. Sé que desde cielo ahora me
guías en cada paso que doy.
A mis queridos docentes y amigos de la

Escuela Profesional de Ciencias Contables
por estar conmigo y brindarme el apoyo en
la etapa en que me forme como profesional.
I
AGRADECIMIENTO
Agradezco a la Universidad Nacional del

Altiplano de Puno, a los docentes de la
Facultad de Ciencias contables y
Administrativas, por mi formación
académica que con sus enseñanzas
contribuyeron a mi formación profesional
y personal.
Agradezco a toda mi familia por

brindarme su confianza y apoyo
incondicional ya que sin ellos este
informe no hubiera sido posible.
II
RESUMEN
El presente trabajo de investigación titulado “Los encargos internos y su
incidencia en los Estado Financieros de la Universidad Nacional del Altiplano
de los periodos 2014 y 2015” se realizó en las oficinas de Contaduría General y
Área de tesorería, partiendo de las deficiencias en los encargos internos y el
desconocimiento de las normas y directivas de tesorería que rigen las
habilitaciones por encargo interno: Evaluar los encargos internos y su
incidencia en la formulación de los estado financieros en la Universidad
Nacional de Altiplano periodos 2014 y 2015, los resultados se obtuvo mediante
la comparación de Estados Financieros y análisis documental, cuestionarios.
En concordancia con el objetivo específico 01 e hipótesis especifica 01, se ha
evaluado que las habilitaciones otorgadas por encargo interno, presenta
deficiencias en la redición de encargos internos otorgados según el cuadro 7
En donde se muestra que de las habilitación otorgadas en el periodo
económico 2014 respecto al periodo económico 2015 ha aumentado a
12,022,209.73, de los cuales faltaría rendir 7,242,167.44 que haciende 60.24%
tal manera que en los Estados Financieros se muestra un importe elevado por
rendir, y esto hace que los Estados Financieros no sea razonable. En
concordancia con el objetivo específico 02 e hipótesis especifica 02 se ha
evaluado la situación Según el cuadro 09 se pudo observar que un 35.17%
del personal conoce la normativa de los encargos internos y un 64.83% no está
informado y no lo aplica de las Directivas internas como también de Directiva
N° 001-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorería para el Gobierno Nacional y
Regional. Por lo cual el desconocimiento y descuido hace que las habilitaciones
por encargo interno, no se rinden oportunamente. Asimismo se demuestra que

III
en la rendición por encargo interno se arrastra de los años anteriores esto
debido que los responsables son removidos de cargos, cesaron y/o fallecieron
lo cual esto ocasionara que el registro y presentación de estados financieros
muestre un importe elevado por rendir en los encargos internos. Habiéndose
realizado la evaluación de los Encargos Internos de la Universidad Nacional del
Altiplano, es necesario disponer las medidas correctivas, proponiendo
mejoramiento de las directiva internas y que estas sean sancionadoras
asimismo crear un equipo capacitado para el saneamiento contable, con el
objetivo de establecer y normar los procedimientos para el otorgamiento y la
rendición oportuna de gastos por la modalidad de encargo interno, en
concordancia con el artículo 40° de la Directiva de Tesorería N° 001-2007-
EF/77.15 puede otorgarse, excepcionalmente, la modalidad de encargo
interno, al personal designado para la ejecución del gasto de acuerdo a la
naturaleza de determinadas funciones, al adecuado cumplimento de los
objetivos institucionales, a las condiciones y características de ciertas tareas
y trabajos. la habilitación por concepto de encargo interno, es obligación del
responsable presentar la rendición de gastos ejecutados, en forma oportuna y
dentro de los plazos establecidos
PALABRAS CLAVES: Encargo Interno, Estados Financieros, Fuentes de
Financiamiento, Gastos.
IV
INTRODUCCION
Los encargos internos tiene la finalidad de Otorgar facilidades, en forma
excepcional, por la modalidad de encargo interno, financiada con Fuentes de
financiamiento de Recursos Directamente Recaudados, recursos ordinarios,
donaciones y transferencias, etc. al personal docente, administrativo Y/o
autoridades universitarias, para viabilizar actividades específicas urgentes de
atención. Se refiere a los gastos que en los cuales se entrega recursos a un
trabajador de la entidad con cargo a que él rinda cuenta luego de ejecutado el
gasto. Este Tipo de Operación se encuentra normado en el artículo 40 de la
Directiva de Tesorería para el año 2007.
En este sentido, la tesis titulada: “Los encargos internos y su incidencia en los
Estados Financieros de la Universidad Nacional del Altiplano de los periodos
2014 y 2015” tiene como objetivo general evaluar los encargos internos y su
incidencia en la formulación de los Estados Financieros; donde se procede a
evaluar dicha habilitaciones otorgadas por encargo interno y verificar si los
encargos internos están rendidos como dice la directiva.
Para la mejor comprensión de la investigación se ha estructurado el siguiente
contenido:
En el capítulo I: se expone la situación problemática de los encargos internos
otorgados en la Universidad Nacional del Altiplano, en relación a
habilitaciones de encargos internos y su incidencia en los Estados Financieros,
en ese sentido se formula el planteamiento del problema, antecedentes de la
investigación y los objetivos de la investigación.
Capitulo II: en el segundo capítulo se desarrolla el marco teórico; que permitió
dar sustento al presente trabajo de investigación, el marco conceptual facilitara

V
al lector a conocer los conceptos más utilizados y formulación de las hipótesis
de la investigación.
Capitulo III: Se determina la metodología de la investigación; donde se
menciona los métodos utilizados, población de estudio, la muestra, las técnicas
e instrumentos de recolección de datos.
Capitulo IV: en esta parte del trabajo de investigación se detallan las
características del área de investigación concerniente a Universidad Nacional
del Altiplano – Puno.
Exposición de análisis de los resultados obtenidos, tomando el esquema de
títulos de acuerdo al número de objetivos e hipótesis con sus respectivas
contrastaciones al final del capítulo.
En la parte final de trabajo de investigación se exponen las conclusiones y
recomendaciones que se plantean para mejorar las habilitaciones por encargos
internos.
VI
INDICE
DEDICATORIA ................................................................................................... I
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... I
RESUMEN ........................................................................................................ III
INTRODUCCION ............................................................................................... V
CAPITULO I ....................................................................................................... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE
LA INVESTIGACION ......................................................................................... 1
1.1. Planteamiento del Problema ..................................................................1
1.1.1. Formulación del Problema.............................................................. 2
1.1.2. Sistematización del Problema ........................................................ 2
1.2. Antecedentes .........................................................................................2
1.3. Objetivos de la Investigacion .................................................................5
1.3.1. Objetivo General............................................................................. 5
1.3.2. Objetivos Especificos ..................................................................... 5
CAPITULO II ...................................................................................................... 6
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACION ............................................................................................... 6
2.1. Marco Teorico ........................................................................................6
2.1.1. Presupuesto Publico....................................................................... 6
2.1.2. Estado de Situación Financiera .................................................... 17
2.1.3. Sistema Nacional de Tesoreria..................................................... 23
2.1.4. Saneamiento Contable ................................................................. 27
2.1.5. Instrumentos de Gestión .............................................................. 31
2.2. Marco Conceptual ................................................................................36
2.3. Hipotesis ..............................................................................................41
2.3.1. Hipotesis General ......................................................................... 41
2.3.2. Hipotesis Específicas ................................................................... 41
2.3.3. Variables (matriz del problemas) ................................................. 42
CAPITULO III ................................................................................................... 44
METODOS DE LA INVESTIGACION .............................................................. 44
3.1. Enfoque de la Investigacion .................................................................44
3.1.1. Cuantitativo .................................................................................. 44
3.2. Metodos ...............................................................................................45
3.2.1. Método Analítico ........................................................................... 45
VII
3.2.2. Método Descriptivo ....................................................................... 45
3.2.3. Método Deductivo......................................................................... 45
3.2.4. Método Sintético ........................................................................... 45
3.3. Poblacion y Muestra de Estudio...........................................................46
3.3.1. Poblacion ...................................................................................... 46
3.3.2. Muestra ........................................................................................ 46
3.4. Tecnicas e Instrumentos para Recoleccion de Datos ..........................46
3.4.1. Análisis Documental ..................................................................... 46
3.4.2. Observación Directa ..................................................................... 47
3.4.3. Entrevistas .................................................................................... 47
3.4.4. Cuestionario ................................................................................. 47
3.5. Ambito de Estudio ................................................................................48
3.5.1. Datos de la Entidad ...................................................................... 48
3.6. Antecedentes de la entidad..................................................................48
3.7. Objetivos de la Organización ...............................................................53
3.7.1. Mision ........................................................................................... 54
3.7.2. Visión............................................................................................ 54
3.7.3. Organización de la Universidad Nacional del Altiplano Puno ....... 55
3.7.4. Estructura Organica y Funcional de la Universidad Nacional del
Altiplano ..................................................................................................... 56
3.7.5. Aspectos Organizacionales de la Universidad Nacional del
Altiplano – puno ......................................................................................... 57
3.8. Estructura Organica de la Universidad Naconal del Altiplano ..............61
CAPITULO IV .................................................................................................. 62
EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS .............................................. 62
4.1. Objetivo Especifico 01 ........................................................................62
4.2. Objetivo Especifico 02 ........................................................................71
4.3. Analisis del Objetivo 03 .......................................................................81
4.4. Contrastación de Hipotesis ..................................................................82
4.4.1. Hipotesis General ......................................................................... 82
4.4.2. Hipotesis Específica ..................................................................... 83
CONCLUSIONES ............................................................................................ 85
RECOMENDACIONES .................................................................................... 86
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................... 87
ANEXOS .......................................................................................................... 89
VIII
INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA 01: Estructura Organica de la Universidad ..................................61
INDICE DE CUACROS
CUADRO 01: Habilitaciones por otras entregas a rendir cuenta 2014 .......... 63
CUADRO 02: Habilitaciones por otras entregas arendir cuenta 2015 ........... 63
CUADRO 03: Analisis por fuente de financiamiento de los que faltan rendir, en
otras entregas a rendir cuenta 2014 ................................................................ 64
CUADRO 04: Analisis por fuente de financiamiento de los que faltan rendir, en
otras entregas a rendir cuenta 2015 ................................................................ 65
CUADRO 05: Analisis por grupos ocupacionales en otras entregas a rendir

cuenta 2014 .................................................................................................... 67
CUADRO 06: Analisis por grupos ocupacionales en otras entregas a rendir

cuenta 2015 .................................................................................................... 68
CUADRO 07: Cuadro comparativo de las ...................................................... 70
habilitaciones otorgadas en los periodos 2014 y 2015 .................................... 70
CUADRO 08: Encargo interno ........................................................................ 71
CUADRO 09: Normatividad vigente de la Oficina General de la Contaduria y

Oficina de Tesoreria ......................................................................................... 73
CUADRO 10: Reglamento de organización y funciones rof de la Universidad

Nacional del Altiplano....................................................................................... 75
CUADRO 11: Manual de organización y funciones mof de la Universidad

Nacional del Altiplano....................................................................................... 77
CUADRO 12: Capacitacion del personal de Oficina de Contaduria Pública y

Oficina de Tesoreria ......................................................................................... 79
IX
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO 01: Analisis por fuente de financiamiento de los que faltan rendir,
en otras entregas a rendir cuenta 2014 ........................................................... 64
GRAFICO 02: Analisis por fuente de financiamiento de los que faltan rendir,
en otras entregas a rendir cuenta 2015 ........................................................... 66
GRAFICO 03: Analisis por grupos ocupacionales en otras entregas a rendir

cuenta 2014 .................................................................................................... 67
GRAFICO 04: Analisis por grupos ocupacionales en otras entregas a rendir

cuenta 2015 .................................................................................................... 69
GRAFICO 05: Habilitaciones otorgadas en los periodos 2014 y 2015 ........... 70
GRAFICO 06: Encargo interno ....................................................................... 72
GRAFICO 07: Porcentaje de conocimientos y cumplimiento sobre la normativa

vigente ............................................................................................................. 74
GRAFICO 08: Porcentaje de conocimiento y cumplimiento del reglamento de

organización y funciones .................................................................................. 76
GRAFICO 09: Porcentaje de conocimiento y cumlimiento del manual de

organización y funciones de la Universidad Nacional del Altiplano .................. 78
GRAFICO 10: Capacitacion del personal ........................................................ 80
X
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE
LA INVESTIGACION
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El otorgamiento de efectivo por modalidad de encargo interno, se
realiza en forma continua, cuando el área de adquisiciones de la unidad
de abastimiento no pueda atender un determinado servicio de actividad,
debido a restricciones administrativas, justificadas en cumplimiento de
los objetivos institucionales.
Los encargos internos de Universidad Nacional del Altiplano se dan a los
responsables de las áreas, para ejecutar proyectos y estos
posteriormente deben ser rendidos una vez ejecutado, pero en la
universidad Nacional del Altiplano no rinden los encargos internos, se
siguen otorgando los encargos internos a los mismos responsables de
área, por ende se muestra en los Estado Financieros de la UNA Puno,
un importe elevado por rendir. En concordancia con el artículo 40° de la
directiva de tesorería N° 001-2007-EF/77.15 no se cumple lo que está
escrito.
1
1.1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo incide los encargos internos en la formulación de los
estados financieros en la Universidad Nacional del Altiplano del
Periodo 2014 y 2015?
1.1.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo las habilitaciones de encargo interno influyen en la
formulación Estados Financieros de la Universidad Nacional del
Altiplano?
¿De qué manera se aplica la normatividad de tesorería en los
encargos internos otorgados en Universidad Nacional del
Altiplano?
¿De qué manera se puede minimizar las habilitaciones por la
modalidad de encargo interno y su respectiva rendición de
cuentas?
1.2. ANTECEDENTES
(Paye, 2008)“Análisis y Evaluación de Ejecución del Presupuesto de
Inversión de la Municipalidad Distrital de Cuyucuyo Periodo 2007 y
2008” presentada la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas
concluye: Que el presupuesto de inversión de Municipalidad Distrital de
Cuyucuyo está compuesto por siete fuentes de financiamiento de las
cuales “Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN” y
“Canon y Sobre Canon” son los rubros más importantes en el
presupuesto programado de inversión de los periodos 2007 y 2008,
constituyendo ambos al 77.26% del total del presupuesto programado
para 2007, y el 57.48% del total del presupuesto programado para 2008.
2
Que los Proyectos con mayor Asignación de presupuesto de inversión
ejecutado, de la Municipalidad Distrital de Cuyucuyo fueron:
“construcción de estadios” (10.92%) y la “construcción del centro cívico
multiuso de cuyucuyo” (9.54%) para el periodo 2007; y, “culminación del
centro cívico multiuso” (17.27%), “culminación de Red Emisor Puna Ayllu
– Desagüe” (10.02%) para el periodo 2008.
(Choque, 2011)“Análisis e Interpretación de los Estados Financieros
de CIS Frigorífico de la UNA – Puno Periodo 2009-2011” de acuerdo
a los análisis horizontal del estado de situación financiera y estado de
resultado por función, se concluye que la Gestión del CIS Frigorífico tuvo
una gestión acertada en los periodos 2010 y 2011 porque las utilidades
se incrementaron sustancialmente, debido a que así nivel de ventas se
incrementaron con las decisiones de las autoridades universitarias de
comprar los bienes que son entregados a los Docentes y Administrativos
de la Universidad como canasta navideña esta acción incremento la
utilidad de ejercicio en el año 2009 fue S/. 2962.49 a S/. 599737.42 en el
2010 y 541,864.79 en el año 2011.
(Huanca, 2008) “Análisis de las Normas Generales de Tesorería
como Instrumento para el Manejo Eficiente de Fondos en la UNA-
Puno, periodo 2008”
Las normas generales de tesorería en la Universidad Nacional del
Altiplano durante el periodo 2008 han tenido un incumplimiento del
43.88%, no obstante cabe resaltar que de las 15 normas, 03 normas se
han cumplido íntegramente en 100%, 07 normas, 07 normas se han
cumplido en su mayoría en más de 50%,04 normas que se han cumplido
3
escasamente lo que significa un porcentaje menor del 50% y 01 normas
no se cumplió en un 100%
(Mamani, 2013) ¨Evaluación del Cumplimiento de las Normas
Generales de Tesorería NGT, en la Municipalidad Distrital de Sina
durante el periodo 2013¨
se ha mostrado que existe se cumplen parcialmente, mostrándose
deficiencias para su consecución; Según los cuadros del N° 01 al 15;
Respecto a la Unidad de Caja, se tiene que sólo el 54% del personal del
área de tesorería considera que si se cumple con este principio; En
relación al manejo de fondos del tesoro público a través de Sub cuentas,
su cumplimiento fue del 100%; De la misma forma respecto a la apertura
de Cuentas y Sub cuentas bancarias ello se cumplió en un 75%; Y, lo
concerniente al uso de fondos para pagos en efectivo se cumplió en un
72% respectivamente. También, se ha demostrado que no se
desarrollaron adecuadamente los arqueos sorpresivos, habiéndose
cumplido sólo en un 49%; también el 80% indicaron que se lleva a cabo
la recepción de cheques a nombre de la entidad, siendo estos cruzados
en el reverso con un sello restrictivo para su depósito en cuenta
corriente del Banco de la Nación; El 78% indicó que la Unidad de
Tesorería cuenta con el sello fechador “Pagado”; Con estos resultados
podemos indicar que el nivel de cumplimiento de las Normas es parcial e
incide desfavorablemente en el manejo eficiente de fondos.
(Tito, 2004) ¨Análisis y Evaluación de la aplicación de las Normas
Generales de Tesorería en la Universidad Nacional del Altiplano -
Puno, Periodos 2001-2002¨ Tesis presentado a la Facultad de
4
Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad Nacional del
Altiplano para optar el título de Contador Público; Concluye En cuanto al
Cumplimiento de las Normas Generales de Tesorería, en la Universidad
Nacional del Altiplano, se concluye que, las Normas en mención se
vienen cumpliendo en su mayoría, no obstante cabe resaltar que de las
15 Normas; 06 Normas se cumplen a cabalidad en un 100%; 04 Normas
se cumplen en su mayoría, es decir más del 50%; 03 Normas casi no se
cumplen, es decir se cumplen en un porcentaje menor al 50%; y 02
Normas no se cumplen en un 100%.
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar los encargos internos y su incidencia en la formulación de
los Estados Financieros, en la Universidad Nacional del Altiplano
Periodos: 2014 y 2015.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Analizar las habilitaciones de los encargos internos y su
incidencia en la formulación de los Estados Financieros de la
UNA Puno periodos 2014 y 2015.
 Evaluar la aplicación de la normatividad en tesorería, y su
incidencia en los encargos internos otorgados en la
Universidad Nacional del Altiplano 2014 y 2015.
 Proponer, el mejoramiento de las directivas para el
otorgamiento de habilitaciones por la modalidad de encargos
internos y su respectiva rendición de cuentas.
5
CAPITULO II
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACION
2.1. MARCO TEORICO
2.1.1. PRESUPUESTO PUBLICO
El presupuesto público es un instrumento de gestión del estado
por medio del cual se asignan los recursos públicos sobre la base
de una priorización de las necesidades de la población. Estas
necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y
servicios públicos de calidad para la población financiados por
medio del presupuesto. En la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada
uno de las entidades que forman parte del sector público y reflejo
los ingresos que financian dichos gastos. (Pedroza, 2016)
2.1.1.1. Etapas del Proceso Presupuestario
El proceso presupuestario comprende cinco etapas:
6
a) Etapa de Programación
La programación presupuestaria es la etapa inicial
del Proceso Presupuestario en el que la entidad
estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal
siguiente, en función a los servicios que presenta y
para el logro de resultados, dentro de dicha etapa,
realiza las siguientes acciones:
 Revisar la escala de prioridades de la entidad.
 Determinar la demanda global de gasto,
considerando la cuantificación de las metas,
programas y proyectos para alcanzar los objetivos
institucionales de la entidad.
 Estimar los fondos públicos que se encontraran
disponibles para el financiamiento del
presupuesto anual y así determinar el monto de la
Asignación Presupuestaria a la entidad.
 Determinar el financiamiento de la demanda
global de gasto, en función a la asignación
presupuestaria total.
La programación presupuestaria se sujeta a las
proyecciones macroeconómicas y las reglas
macro fiscales, y se realiza en dos niveles:
A cargo del MEF, que propone al Consejo de
Ministros los límites de los créditos presupuestarios
para que las entidades públicas financien sus
7
intervenciones con recursos del Tesoro Público.
Dichos límites están constituidos por la estimación de
los ingresos que esperan percibir las entidades, así
como los recursos públicos determinados por el MEF.
A cargo del pliego, que tiene como referente los
recursos del Tesoro Público, los ingresos a percibir, y
los gastos a realizar de acuerdo a la escala de
prioridades. (Vigo, 2012)
b) Etapa de Formulación
En esta fase se determina la estructura funcional
programática del pliego y las metas en función de las
escalas de prioridades, consignándose las cadenas
de gasto y las fuentes de financiamiento.
En la formulación presupuestaria los pliegos deben:
 Determinar la Estructura Funcional y la
Estructura Programática del presupuesto de
la entidad para las categorías
presupuestarias Acciones Centrales y las
Asignaciones Presupuestarias que no resultan
en productos - APNOP. En el caso de los
Programas Presupuestales, se utiliza la
estructura funcional y la estructura
programática establecida en el diseño de
dichos programas.
 Vincular los proyectos a las categorías
8
presupuestarias: Programas Presupuestales,
Acciones Centrales y Asignaciones
Presupuestales que no resultan en Productos
- APNOP.
 Registrar la programación física y financiera
de las actividades/acciones de inversión y/u
obra en el Sistema de Integrado de
Administración Financiera
– SIAF. (TEXTO UNICO ORDENADO DE LA
LEY N° 28411, LEY GENERAL DE SISTEMA
NACONAL DE PRESUPUESTOS)
c) Etapa de Aprobación
El presupuesto público se aprueba por el Congreso
de la República mediante una Ley que contiene el
límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.
La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:
 El MEF – DGPP prepara el Anteproyecto de la
Ley Anual de Presupuesto del Sector.
 El Consejo de Ministros remite el Proyecto de
Ley Anual del Presupuesto al Congreso de la
Republica.
 Las entidades aprueban su Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) de acuerdo a la
asignación aprobada por la Ley.
9
 La DGP Permite a los pliegos el reporte oficial
de presupuesto con el desagregado por
ingresos y egresos.
d) Etapa de Ejecución:
En esta etapa se atiende las obligaciones de gastos
de acuerdo al presupuesto institucional aprobado
para cada entidad pública, tomando en cuenta la
Programación de Compromisos Anuales (PCA).
La PCA es un instrumento de programación del
gasto público que permite la comparación
permanente entre la programación presupuestaría
y el marco macroeconómico multianual, las reglas
fiscales y la capacidad de financiamiento. La
finalidad de la PCA es mantener la disciplina,
prudencia y responsabilidad fiscal.
Se determina por la Dirección General del
Presupuesto Público del MEF al inicio del año fiscal y
se revisa y actualiza periódicamente.
Son principios de la PCA:
 Eficiencia y efectividad en gastos publico
 Predictibilidad del gasto publico
 Presupuesto dinámico
 Perfeccionamiento continuo
 Prudencia y responsabilidad fiscal para el año
en curso.
10
La ejecución del gasto público tiene tres pasos:
 Compromiso: Es un acuerdo de realización
de gastos previamente aprobados. Se
puede comprometer el presupuesto anual o
por el periodo de la obligación en los casos
de contrato administrativo de servicios –
CAS, contrato de suministros de bienes,
pago de servicios, entre otros.
Para realizar el compromiso se requiere
previamente de la Certificación
Presupuestal.
La Certificación es la verificación de
disponibilidad de recursos realizada por la
Oficina de Presupuestos de la entidad.
 Devengado: es la obligación de pago luego
de un gasto aprobado y comprometido. Se
da previa acreditación documental de la
entrega del bien o servicio materia de
contrato.
 Pago: es el acto administrativo con el cual
se concluye parcial o totalmente el monto
de la obligación reconocida, debido
formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.
11
Con el pago termina el proceso de ejecución. No se
puede realizar el pago de obligaciones no
devengadas.
El devengado y el pago están regulados en forma
específica por las normas de Sistema Nacional de
Tesorería. (LEY SISTEMA NACIONAL DE
TESORERIA . LEY N° 28693, 2007)
e) Etapa de Evaluación:
Es la etapa del proceso presupuestario en la que se
realiza la medición de los resultados obtenidos y el
análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, con relación a lo aprobado en los
Presupuestos del Sector Público.
Las evaluaciones dan información útil para la
fase de programación presupuestaria y contribuyen
así a mejorar la calidad del gasto público.
Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se
encuentra a continuación:
 Evolución a cargo de las entidades
 Evolución en términos financieros a cargo de
la DGPP – MEF
 Evolución Global de la Gestión
Presupuestaria. (Mairena, MANUAL DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, 2012)
12
2.1.1.2. Tratamiento de los Compromisos y los Devengados
a la Culminación del Año Fiscal
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de
diciembre de cada año fiscal pueden efectuarse al
Presupuesto Institucional del periodo inmediato
siguiente, previa anulación del registro presupuestario
efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan
dichos compromisos a los créditos presupuestarios
aprobados para el nuevo año fiscal.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre
de cada año fiscal se cancelan durante el primer
trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a
disponibilidad financiera existente correspondiente a la
fuente de financiamiento a la que fueron afectados.
Con posterioridad al 31 de diciembre no se efectuar
compromisos ni devengar gastos con cargo al año fiscal
que se cierra en esa fecha. (Pedroza, 2016)
2.1.1.3. Clasificador de Fuentes de Financiamiento
a) Recursos Ordinarios (00)
Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudación tributaria y otros conceptos; deducidas
las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudación y servicios bancarios; los cuales no están
vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programación. Asimismo,
13
comprende los fondos por la monetización de
productos.
b) Recursos Directamente Recaudados (09)
Comprende los ingresos generados por las Entidades
Públicas y administrados directamente por éstas, entre
los cuales se puede mencionar las Rentas de la
Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestación de
Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que
les corresponde de acuerdo a la normatividad
vigente.
Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos
de balance de años fiscales anteriores.
c) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
(19)
Comprende los fondos de fuente interna y externa
provenientes de operaciones de crédito efectuadas por
el Estado con Instituciones, Organismos
Internacionales y Gobiernos Extranjeros, así como las
asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones
realizadas por el Estado en el mercado internacional
de capitales.
Los intereses generados por créditos externos en el
Gobierno Nacional se incorporan en la fuente de
14
financiamiento Recursos Ordinarios, salvo los que se
incorporan conforme al numeral
42.2 del artículo 42º de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto. En el caso de los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales dichos
intereses se incorporan conforme al numeral 43.2 del
artículo 43° de la Ley General antes citada. Incluye el
diferencial cambiario, así como los saldos de balance de
años fiscales anteriores.
d) Donaciones y Transferencias (13)
Comprende los fondos financieros no reembolsables
recibidos por el gobierno proveniente de Agencias
Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones
y Organismos Internacionales, así como de otras
personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el
país. Se consideran las transferencias provenientes de
las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de
contraprestación alguna.
Incluye el rendimiento financiero y el diferencial
cambiario, así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores.
e) Canon y Sobre canon, Regalías, Renta de
Aduanas y Participaciones (18)
Corresponde a los ingresos que deben recibir los
Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la
15
explotación económica de recursos naturales que se
extraen de su territorio. Asimismo, considera los
fondos por concepto de regalías, los recursos por
Participación en Rentas de Aduanas provenientes de
las rentas recaudadas por las aduanas marítimas,
aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres,
en el marco de la regulación correspondiente, así
como las transferencias por eliminación de
exoneraciones tributarias. Además, considera los
recursos correspondientes a las transferencias del
FONIPREL, así como otros recursos de acuerdo a la
normatividad vigente.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos
de balance de años fiscales anteriores. (Mairena,
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL,
2012)
2.1.1.4. Tipos de Estados Presupuestarios
Los Estados Presupuestarios son elaborados de
acuerdo a las disipaciones establecidas por el Órgano
Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, tomando
como base los Clasificadores Presupuestarios vigentes
para el periodo fiscal respectivo. Los estados
presupuestarios son: (Medina, 2016)
 EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Gastos.
16
El Estado de Ejecución
2.1.2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Conocido también como Balance General; es un Instrumento
contable de gestión que presenta en forma clasificada, resumida y
consistente, la situación financiera, económica y social de una
entidad pública, expresada en unidades monetarias, a una fecha
determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos,
obligaciones y situación del patrimonio público. (Illanes J. F.,
2016)
Estado financiero básico, que representa a una fecha determinada
los bienes y derechos así como las obligaciones, compromisos y
deudas contraídas por la entidad cuyo sustento están reflejados
en los registros de contabilidad.
Revela también el patrimonio que está conformado por la
Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional (Aportes de
capital en efectivo y bienes en forma de transferencia
provenientes del MEF, o del tesoro público así como de otras
entidades; para ser invertidos en Proyectos de Infraestructura
Pública); y los Resultados Acumulados (déficit o superávit).
Por otro lado el estado de situación financiera constituye el
documento final que muestra en cifras el resultado de las
operaciones de la entidad a una fecha determinada en el que se
establece el estado de situación financiera de los rubros que
asumen las múltiples funciones, así mismo cuando se compara en
el tiempo muestra las variaciones de su estructura patrimonial por
17
acción de los cambios que determina el flujo financiero. (Illanes J.
A., 2009)
Información a revelar en el Estado de Situación Financiera
Como mínimo, en el estado de situación financiera se incluirán
líneas de partida con los importes que correspondan a:
 Propiedades, planta y equipo
 Propiedades de inversión
 Activos intangibles
 Activos financieros
 Inversiones contabilizadas utilizando el método de la
participación
 Inventarios
 Cuentas por cobrar provenientes de transacciones sin
contraprestación (impuestos y transferencias)
 Cuentas por cobrar provenientes de transacciones con
contraprestación
 Provisiones
 Pasivos financieros
 Intereses minoritarios, presentados dentro de los activos
netos/patrimonio neto
 Activos netos/patrimonio neto atribuibles a los propietarios
de la entidad controladora.
En el estado de situación financiera, se presentarán líneas de
partida adicionales, agrupaciones y subtotales, cuando tal
18
presentación sea relevante para la comprensión de la situación
financiera de la entidad. (Salavarria, 2012)
Objetivos del Estado de Situación Financiera
 En principio nos permite conocer los rubros que lo
conformaran con la finalidad de conocer la situación actual
y proyectarlas hacia el futuro.
 Nos permite conocer la tendencia a las altas y bajas de las
partidas que lo conforman a través de periodos sucesivos;
que al compararlas entre partidas entre sí, nos dará una
mejor idea de la situación financiera de la entidad.
 Nos permite conocer la situación financiera respecto a las
cuentas (tributos acotados, tasas, venta de bienes y
servicios) aspecto determinante que inciden en la liquidez
de la empresa.
 Nos da a conocer el volumen invertido en infraestructura
pública, trabajos y construcciones en curso, las mismas
que la mayoría de las entidades, especialmente los
gobiernos locales y regionales quienes no han regularizado
su situación legal y administrativa.
 nos permite conocer las debilidades en la situación
financiera y en la gestión administrativa ya que se ven
saldos irreales que no han sido regularizadas y/o saneadas
conforme a la legislación vigente.
Estos y otros motivos hacen que la lectura e interpretación del
estado de situación financiera se puedan sacar muchas

19
conclusiones, a fin de tomar las decisiones adecuadas, por lo
tanto dicho estado financiero debe contener información financiera
coherente, razonable y veraz. (Illanes J. A., 2009).
2.1.2.1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
PARA EL SECTOR PÚBLICO (NIC-SP)
Las normas internacionales de contabilidad para el
sector público –NICSP- son un conjunto de normas
establecidas para el reconocimiento, medición
presentación y revelación de las transacciones y otros
hechos en los estados financieros. Las NICSP se aplican
en todas las entidades del sector público, excepto
empresas públicas.
Las Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Publico –NICSP- son emitidas por el Comité para
el Sector Publico del International Federation of
Accountants (IFAC), las que en el marco de la ley
N°24680, compete a la contaduría pública de la Nación y
al consejo Normativo de Contabilidad, según
corresponda, oficializarlas para su uso por parte de las
entidades del sector público, a fin de que sus estados
financieros reflejen razonablemente la situación
financiera , el resultado de las operaciones y los flujos de
efectivos. (Mairena, MANUAL DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL, 2012)
20
NIC-SP 1: PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
La finalidad de esta norma es establecer las bases que
se deben observar para la presentación de los estados
financieros con propósitos de información general, cuya
preparación se hace por el método contable de lo
devengado con el objeto de asegurar la comparabilidad
de los mismos.
La presente norma tiene vigencia a partir del 1-01-2004
y es de aplicación a todas las entidades del sector
público. Excepto a empresas públicas. (Mairena,
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL,
2012)
La NIC-SP 1 “Presentación de Estados Financieros
”prescribe:
 Finalidad de los estados financieros
 Responsabilidad en la preparación y presentación
de los estados financieros.
 Componentes de los estados financieros.
 Consideraciones generales.
 Estructura y contenido de los estados financieros.
NIC-SP 2: Estados de Flujos de Efectivo
La presente norma tiene como objetivo disponer que las
entidades suministren información acerca de los
movimientos históricos del efectivo y equivalentes de
21
efectivo, mediante la elaboración y presentación de un
estado de flujos de efectivo clasificados por actividades
de operación, inversión y financiamiento.
La NIC-SP 2 “Estado de Flujos de Efectivo” prescribe:
 Presentacion de la información de los flujos de
efectivo de las actividades de operación, de
inversión y de financiamiento.
 Información de los flujos de efectivo en moneda
extranjera.
 Información de los flujos de efectivo asociados a
partidas extraordinarias.
 Revelación de los intereses y dividendos.
 Tratamiento de los impuestos sobre el superávit
neto.
 Inclusión en el estado de flujos de efectivo de las
inversiones en entidades controladas, asociadas y
negocios conjuntos.
 Presentacion de los flujos de efectivo en las
adquisiciones y enajenaciones de entidades
controladas y otras unidades operativas.
 Exclusión de las transacciones no monetarias.
 Componentes de la partida de efectivo y
equivalentes.
 Otras informaciones a revelar.
22
NIC-SP 3: Estados Financieros Consolidados y
Tratamiento Contable de las Entidades Controladas
La presente norma está referida a las consideraciones
contables para la preparación y presentación de, así
como el tratamiento contable de las estados financieros
consolidados
La NIC-SP 3 “Estados financieros consolidados y
tratamiento contable de las entidades controladas”
prescribe:
 Presentacion de estados financieros
consolidados.
 Alcance de los estados financieros consolidados.
 Operaciones de consolidación.
 Contabilización de las entidades controladas, en
los estados financieros de la entidad controladora.
 Información a revelar.
2.1.3. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
El sistema Nacional de Tesorería, en adelante el Sistema, es el
conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos
públicos, en las entidades y organismos del sector público,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos. (Mairena, SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA, 1997)
23
2.1.3.1. Conformación del Sistema de Tesorería
El Sistema Nacional de Tesorería está conformado de la
siguiente manera:
a) En el nivel central: por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público de Ministerio de
economía y Finanzas, que es el órgano rector del
Sistema y como tal aprueba la normatividad,
implementa y ejecuta los procedimientos y
operaciones correspondientes en el marco de sus
atribuciones.
b) En nivel descentralizado u operativo: por la Unidades
Ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades del sector público comprendidas en la
presente ley y sus correspondientes tesorerías u
oficinas que hagan de sus veces. (Mairena,
SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA, 1997)
2.1.3.2. Encargos a Personal de la Institución
Consiste en la entrega de dinero mediante cheque o giro
bancario a personal de la institución para el pago de
obligaciones que, por la naturaleza de determinadas
funciones o características de ciertas tareas o trabajos
indispensables para el cumplimiento de sus objetivos
institucionales, no pueden ser efectuados de manera
directa por la Oficina General de Administración o la que
24
haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad
tales como:
a) Desarrollo de eventos, talleres o investigaciones,
cuyo detalle de gastos no pueda conocerse con
precisión ni con la divida anticipación.
b) Contingencias derivadas de situaciones de
emergencia declaradas por la ley.
c) Servicios básicos y alquileres de dependencias que
por razones de ubicación geográfica ponen en riesgo
su cumplimiento dentro de los plazos establecidos
por los respectivos proveedores.
d) Adquisiciones de bienes y servicios ante restricciones
justificadas en cuanto a la oferta local, previo informe
del órgano de abastecimiento u oficina que haga sus
veces, y para los relacionados con la preparación de
alimentos del personal policial y militar.
e) Acciones calificadas de acuerdo a ley como de
carácter “reservado”, a cargo de las dependencias
del Ministerio del Interior, Sistema Nacional de
Inteligencia y del Ministerio de Defensa. (Aparicio,
2016)
Se regula mediante resolución del Director General d
Administración o de quien haga sus veces,
estableciendo el nombre de las personas, la descripción
del objeto del “encargo” los conceptos del gasto, los
25
montos, las condiciones a que deben sujetarse las
adquisiciones y contrataciones a ser realizadas, el
tiempo que tomara el desarrollo de las mismas y el plazo
para la rendición de cuentas debidamente documentado.
La rendición de cuentas no debe exceder los tres (3)
días hábiles después de concluida la actividad materia
del encargo, salvo cuando se trate de actividades
desarrolladas en el exterior del país, en cuyo caso puede
ser hasta quince (15) días calendario.
La utilización de esta modalidad de ejecución es para
fines distintos de los que tienen establecidos el fondo
para pagos en efectivo o fondo fijo para caja chica y los
viáticos, no exime del cumplimiento de los
procedimientos de adquisiciones aplicables de acuerdo a
ley, y es de exclusiva competencia y responsabilidad de
las Unidades Ejecutoras y municipalidades
No procede la entrega de nuevos “Encargos” a personas
que tienen pendientes la rendición de cuentas o
devoluciones de montos no utilizados de “Encargos”
anteriormente otorgados, bajo responsabilidad del
Director General de Administración o de quien haga sus
veces. (DIRECTIVA N° 001-2007-EF/77.15)
26
2.1.3.3. El Devengado con Posterioridad al Periodo del
Compromiso
El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones
contractuales, puede efectuarse en periodos posteriores
al correspondiente compromiso para lo cual es
indispensable que este se haya registrado en el SIAF –
SP en el mes autorizado.
La presente disposición no es aplicable para los
compromisos no devengados al 31 de diciembre de un
año fiscal, en cuyo caso debe tenerse presente lo
establecido por el artículo 37 de la ley N° 28411, ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto,
concordante con el numeral 20.3 del artículo 20 de la ley
N° 28112, ley marco de la administración financiera del
Sector Publico. (Andia, 2005)
2.1.4. SANEAMIENTO CONTABLE
El Módulo de Saneamiento Contable es una herramienta
informática desarrollada por la Dirección General de Contabilidad
Pública – DGCP del Ministerio de Economía y Finanzas para ser
utilizado por las entidades del sector público señaladas en el
artículo 3º de la Ley Nº 29608 Ley que aprueba la Cuenta General
de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2009.
Objetivo
El Saneamiento contable es regular la obligatoriedad de las
entidades públicas de efectuar las acciones administrativas
27
necesarias para la revisión, análisis y depuración de la
información contable, según lo dispuesto por los artículos 3º y 4º
de la Ley Nº 29608, de manera que se proceda a las actividades
de saneamiento contable que permitan revelar en los estados
financieros la imagen fiel de su situación económica, financiera y
patrimonial, determinando la existencia real de los bienes,
derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público,
incorporando, eliminando o castigando los valores de acuerdo a
su estado situacional, según el caso y en orden a lo que dispone
la presente Directiva, permitiendo la presentación razonable de
los Estados Financieros del Sector Público. (RESOLUCIÓN
DIRECTORAL Nº 012-2011-EF/93.01 QUE APRUEBA LA
DIRECTIVA Nº 003-2011-EF/93.01 “LINEAMIENTOS BÁSICOS
PARA EL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE EN EL
SECTOR PÚBLICO”.)
2.1.4.1. Acciones de Saneamiento de la Información
Contable en el Sector Público
Disponerse que los Titulares de las entidades y
empresas publicas bajo el ámbito del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
(FONAFE) a partir de la aprobación de la presente Ley,
dictaran en sus respectivas jurisdicciones, bajo
responsabilidad, la implementación de acciones de
saneamiento de la información contable, para lo cual las
entidades realizan las gestiones administrativas
28
necesarias con el objeto de depurar la información
contable, de manera que los estados financieros
expresen en forma fidedigna la realidad económica,
financiera y patrimonial de las entidades públicas, sin
perjuicio de los procedimientos especiales establecidos
sobre la materia por ley.
Para este fin, deberá establecerse la existencia real de
bienes, derechos y obligaciones, que afectan el
patrimonio público y reunir la información y
documentación suficiente y pertinente que acredite la
realidad y existencia de las operaciones para proceder al
establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de
depuración. (LEY Nº 29608 – LEY QUE APRUEBA LA
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.)
Para este propósito se realizan las siguientes acciones:
a) La Dirección Nacional de Contabilidad Publica del
Ministerio de Economía y Finanzas en coordinación
con el Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), de
acuerdo a sus atribuciones, establecerán los
procedimiento para el registro contable de las
operaciones de las entidades y empresas bajo su
ámbito, que deriven de la presente ley, en estricto
29
apego a los Principios de la Contabilidad
Generalmente Aceptado, vigentes y aplicables.
b) La Dirección Nacional de Contabilidad Publica del
Ministerio de Economía y Finanzas, en coordinación
con la Superintendencia Nacional de Bienes
Estatales (SBN), deberá efectuar una revisión de la
normativa que regula los inventarios de activos fijos,
a fin de que las entidades cuenten con la
documentación que sustente los registros contables
de este rubro.
c) La Contraloría General de la Republica, en el marco
de sus atribuciones, establecerá los lineamientos
pertinentes para que los Órganos conformantes del
Sistema Nacional de Control, en el ámbito de su
jurisdicción, revisen y evalúen los resultados de la
depuración contable en aplicación de la presente ley.
2.1.4.2. Plazos para El Saneamiento de la Información
Contable
Los titulares de las entidades y empresas públicas, así
como la Dirección Nacional de Contabilidad Publica del
Ministerio de Economía y Finanzas, el Fondo Nacional
de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la
Republica del Congreso de la Republica, informan a la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la
30
Republica del Congreso de la Republica, los avances de
la implementación establecida en el artículo 3° de la
presente ley en el primer semestre del año 2011 y los
resultados finales al culminar dicho año.
2.1.5. INSTRUMENTOS DE GESTIÓN
Los documentos de Gestión empresarial son instrumentos
técnicos que regulan el modelo de gestión interna de las
empresas e instituciones y que permiten mantener el control de la
calidad en todos los ámbitos de la organización, así como
establecer los lineamientos estratégicos de las acciones y las
competencias entre las autoridades, las oficinas, cedes, recursos
humanos, procedimientos, operaciones y todo lo relacionado a la
empresa o institución pública del aparato funcional interno que
permitirá obtener los objetivos centrales de la empresa o las
entidades públicas.
Entre las más comunes tenemos:
MOF - Manuel de Organización y Funciones
ROF - Reglamento de Organizaciones y Funciones
TUPA - Texto Único de Procedimiento Administrativos
PEI - Plan Estratégico Institucional
POI - Plan Operativo Institucional
MAPRO - Manual de Procedimientos Administrativos, Operativos.
Directrices Institucionales (Historia, Misión Visión, Objetivos,
Códigos de ética, Buen Gobierno RSE, etc.)
Recursos Humanos y Comunicación Interna.
31
OBJETIVOS DE LOS DOCUMENTOS DE GESTIÓN
Toda organización debe contar con sus documentos orgánicos y
de gestión para asegurar la calidad total y el cabal cumplimiento
del aparato operativo y tener un control responsable y bajo
competencias cada factor de la administración.
Contar con los instrumentos de gestión organizacional
fundamentales para asegurar la calidad interna y de su adecuado
control permanente.
 Contar con guías estandarizadas que permitan
conceptualizar definiciones, aprender, llevar a cabo
operaciones, usos y cualquier aspecto que, mediante
documentos favorezcan la calidad interna de las empresas
y organizaciones.
 Contar con los reglamentos internos, lineamientos de
control, manuales como los de comunicación interna y
código de ética y cualquier documento que involucre la
cultura de la organización asegurando el mejor clima
laboral. comunidad y compromiso con el medio ambiente.
 Contar con lineamientos políticos institucionales que
describan el buen gobierno corporativo, sus relaciones
exteriores, su participación en la
2.1.5.1. MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES – MOF
El Manual de Organización y Funciones, es un
documento normativo que describe las funciones
específicas a nivel de cargo o puesto de trabajo
32
desarrollándolas a partir de la estructura orgánica y
funciones generales establecidas en el Reglamento de
Organización y Funciones, así como en base a los
requerimientos de cargos considerados en el Cuadro
para Asignación de Personal.
OBJETIVO
El Manual de Organización y Funciones tiene por
objetivos:
 Describir las funciones principales de cada de
dependencia, delimitado la amplitud, naturaleza y
campo de acción de la misma.
 Determinar los cargos dentro de la estructura
orgánica y las funciones que le competen.
 Precisar las interrelaciones jerárquicas y
funcionales internas y externas de la
dependencia.
 Describir los procedimientos administrativos
racionalizados.
UTILIDADES
Dentro de las principales utilidades que presenta el MOF
tenemos las siguientes:
 Determina las funciones específicas,
responsabilidades, autoridad y requisitos mínimos
de los cargos dentro de la estructura orgánica de
cada dependencia.
33
 Proporciona información a los funcionarios y
servidores públicos sobre sus funciones y
ubicación dentro de la estructura general de la
organización, así como sobre las interrelaciones
formales que corresponda.
 Ayuda a institucionalizar la Simplificación
Administrativa proporcionando información sobre
las funciones que le corresponde desempeñar al
personal al ocupar los cargos que constituyen los
puntos de trámite en el flujo de los
procedimientos.
 Facilita el proceso de inducción de personal
nuevo y el de adiestramiento y orientación del
personal en servicio, permitiéndoles conocer con
claridad sus funciones y responsabilidades del
cargo a que han sido asignados así como aplicar
programas de capacitación.
El MOF no será empleado para crear nuevas unidades
orgánicas distintas a las contenidas en el ROF. Tampoco
se utilizará para crear cargos al margen de los
establecidos en el CAP.
El Manual de Organización y Funciones se elaborará
independientemente en cada unidad orgánica de
segundo nivel organizacional llámese Dirección
34
Nacional, Dirección General, Dirección Técnica, Oficina
u Órgano de nivel equivalente.
2.1.5.2. REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES –
ROF
Es el documento técnico normativo de gestión
institucional que formaliza la estructura orgánica de la
entidad, orientada al esfuerzo institucional y al logro de
su misión, visión y objetivos. Funciones generales de la
entidad, y las funciones específicas de los órganos y
unidades orgánicas, estableciendo sus relaciones y
responsabilidades.
El ROF es un documento que expresa cómo los órganos
de gobierno, han decidido que debe formularse la
organización de una entidad. Así al ROF establecerá:
 Que es un instrumento normativo institucional que
contiene disposiciones técnico-administrativas
que completan, regulan y fijan la estructura
orgánica de una entidad.
 En el ROF se precisan la naturaleza, finalidad,
funciones generales, y atribuciones de las
Unidades Orgánicas y sus relaciones, de acuerdo
a la norma legal de creación y disposiciones
complementarias.
 Establece la estructura funcional y orgánica de las
dependencias hasta el tercer nivel organizacional,
35
tipificando las atribuciones de los cargos
directivos especificándose la capacidad de
decisión y jerarquía así como el ámbito de
supervisión en la institución.
 Cuál es el modelo de gestión. Qué cosas realizara
la entidad y que cosas las encargara a terceros.
 Cuál es la estructura de la entidad y que unidades
orgánicas deben existir para desarrollar el modelo
de gestión.
 Qué funciones debe corresponderle a cada
unidad orgánica, que favorezcan la flexibilidad y la
continuidad de la organización.
 Las relaciones jerárquicas, de coordinación y en
general de trabajo que se establecen.
 Las atribuciones o facultades específicas de los
titulares de las unidades orgánicas.
2.2. MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD.-Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de
forma permanente y continua, la operatividad de la acción de gobierno.
Representa la producción de bienes y servicios que la Entidad lleva a
cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los procesos
y tecnologías acostumbrados.
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARÍA.-Son los recursos públicos
contenidos en la Ley Anual de Presupuesto, aprobadas por una
determinada Entidad del Sector Público. Dichos recursos deben permitir
36
lograr los objetivos institucionales del Pliego debiendo consignarse -
necesariamente- en el Presupuesto Institucional como condición
necesaria para su utilización por parte de la entidad.
CADENA DE GASTO.- Conjunto de elementos expresados en una
secuencia numérica que refleja las distintas categorías de la estructura
funcional programática y las partidas de gasto de los clasificadores
presupuestarios de egresos.
CADENA DE INGRESOS.- Conjunto de elementos expresados en una
secuencia numérica que refleja las distintas categorías del clasificador
presupuestario del ingreso.
CATEGORÍA PRESUPUESTARIA.-.Es una clasificación técnica para
efectos de la operatividad del Proceso Presupuestario. Su selección
obedece y/o responde a uno o varios objetivos, dependiendo de su
importancia y ámbito. Todas las Categorías Presupuestarias se
encuentran contenidas en el Clasificador Funcional Programático así
como en las Tablas de referencia de Actividades y Proyectos; y, se
aplican teniendo en cuenta su grado de relevancia respecto a los
Objetivos Institucionales trazados por los Pliegos.
COMPROMISO.- Acto mediante el cual se acuerda, luego del
cumplimiento de los trámites legales establecidos, la realización de
gastos previamente aprobados, por un importe determinado o
determinable, que afectan total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados y las
modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa
con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a la
37
ley, contrato o convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente
a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento
oficial.
CONTROL PRESUPUESTARIO.- Seguimiento realizado por la
Dirección General del presupuesto público de los niveles de ejecución
de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la
Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y sus modificatorias.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA.-La Ejecución Presupuestaria de los
ingresos, es el registro de la información de los recursos captados,
recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos presupuestarios: la
Ejecución Presupuestaria de los Egresos consiste en el Registro de los
Compromisos durante el Año Fiscal. La Ejecución Presupuestaria de las
MetasPresupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento
total o parcial de las mismas.
FONDOS PÚBLICOS.- Todos los recursos financieros de carácter
tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la
producción o prestación de bienes y servicios que las Unidades
Ejecutoras o Entidades realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la
atención de los gastos del presupuesto público.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO.-Clasificación presupuestaria de los
recursos públicos, orientada a agrupar los fondos de acuerdo con los
elementos comunes a cada tipo de recurso.
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA.- Fase del proceso
presupuestario en la cual las entidades públicas definen la Estructura
38
Funcional Programático de su Presupuesto Institucional; seleccionan las
metas presupuestaria propuestas durante la fase de programación y
consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos
(créditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de financiamiento.
GASTOS CORRIENTES.-Comprende las erogaciones destinadas a las
operaciones de producción de bienes y prestación de servicios, tales
como gastos de consumo y gestión operativa, servicios básicos,
prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y otros. Están
destinados a la gestión operativa de la entidad pública durante la
vigencia del año fiscal y se consumen en dicho período.
GASTOS DE CAPITAL.-Erogaciones destinadas a la adquisición o
producción de activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras
en la entidad pública, que incrementan el activo del Sector Público y
sirven como instrumentos para la producción de bienes y servicios.
GASTOS DE INVERSIÓN.-Los gastos de inversión de una entidad local
son aquellos que incurre, destinados a la creación de infraestructuras y
da la creación o adquisición de bienes de naturaleza inventariarle
necesarios para el funcionamiento de los servicios y aquellos otros
gastos que tengan carácter de amortizable.
GENÉRICA DE GASTOS.- Nivel mayor de agregación que identifica el
conjunto homogéneo, claro y ordenado de los gastos en recursos
humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así como los bienes,
servicios y obras públicas que las entidades públicas contratan,
adquieren o realizan para la consecución de sus objetivos
institucionales.
39
GENÉRICA DE INGRESOS.-Nivel mayor de agregación que identifica el
conjunto homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan
captan y obtienen.
INVERSIÓN PÚBLICA.-Toda erogación de recursos de origen público
destinada a crear, incrementar, mejorar o reponer las existencias de
capital físico de dominio público, con el objeto de ampliar la capacidad
del país para la prestación de servicios y producción de bienes.
INGRESOS DE CAPITAL.- Recursos financieros que se obtienen de
modo eventual y que alteran la situación patrimonial del Estado. Agrupan
los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los préstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas
y otros ingresos de capital.
INGRESOS FINANCIEROS.- Ingresos obtenidos por una entidad,
provenientes de las inversiones o de depósitos efectuados en moneda
nacional o extranjera y de la prestación de servicios de crédito.
INGRESOS PÚBLICOS.- Expresión monetaria de los valores recibidos,
causados o producción por concepto de ingresos corrientes, venta de
bienes y servicios, transferencias y otras, en el desarrollo de la actividad
financiera, economía y social de la entidad pública.
UNIDAD EJECUTORA.- Constituye el nivel descentralizado u operativo
en las entidades públicas. Una unidad ejecutora cuenta con un nivel de
desconcentración administrativa que: determina y recauda ingresos,
contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la
legislación aplicable; registra la información generada por las acciones y
40
operaciones realizadas; informa sobre el avance y/o cumplimiento de
metas; recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento;
y/o se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA.- El Sistema Nacional de
Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente
de financiamiento y uso de los mismos.
TESORO PÚBLICO.- Es el cajero del Estado, y está formado por el
conjunto de los recursos financieros de la administración del estado, ya
sean dinero, valores o créditos obtenidos tanto en operaciones
presupuestarias como extrapresupuestarias.
OBJETIVOS.- Está compuesto por una de serie de metas que unidos y
alcanzados conforman el objetivo
2.3. HIPOTESIS
2.3.1. HIPOTESIS GENERAL
Los encargos internos, inciden negativamente en la formulación
en los Estados Financieros en la Universidad Nacional de
Altiplano periodos 2014 y 2015?
2.3.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS
Las habilitaciones de encargo interno influyen negativamente en
la formulación de los estados financieros de la Universidad
Nacional del Altiplano - 2014 y 2015
41
La aplicación de la normatividad de tesorería incide
negativamente en los encargos internos otorgados en la
Universidad Nacional de Altiplano – 2014 y 2015
2.3.3. VARIABLES (Matriz del Problemas)
PARA LA HIPOTESIS GENERAL
a) VARIABLE INDEPENDIENTE
Encargos internos
INDICADORES:
 Fuentes de financiamiento RO, RDR, RD.
 Gastos corrientes
 Inversión de obras
 Inversión de bienes de capital
b) VARIABLE DEPENDIENTE
Estados Financieros
INDICADORES:
 Estados Financieros
 PP1
 PP2
PARA LA PRIMERA HIPOTESIS ESPECÍFICA
Rendición de cuentas
INDICADORES:
 Fuentes de financiamiento RO, RDR, RD.
 Gastos corrientes
 Inversión de obras
42
 Inversión de bienes de capital
Formulación de los Estados Financieros
INDICADORES:
 Estados Financieros
 PP1
 PP2
PARA LA SEGUNDA HIPOTESIS ESPECÍFICA
Normatividad de tesorería
INDICADORES:
 Sistema de tesorería
 Directiva para ejecución del presupuesto
 Directivas de tesorería
Encargos internos
INDICADORES:
 Resoluciones
 Directivas
 Normatividades
43
CAPITULO III
METODOS DE LA INVESTIGACION
3.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACION
3.1.1. CUANTITATIVO
El trabajo de investigación está bajo el enfoque cuantitativo de
investigación, haciendo uso de la recolección de datos para
probar nuestras hipótesis, con base en la medición numérica para
establecer patrones de comportamiento y probar nuestras
presunciones.
Haciendo uso del enfoque y partiendo de una idea se planteó un
problema, representado en preguntas de investigación, de igual
manera los objetivos, como también nos permitió construir un
marco teórico, derivación de hipótesis y determinación de
variables; y así mismo nos permitió elaborar el reporte de
resultados, mediante el análisis de datos, recolección de datos, y
por último nos permitió elaborar nuestras recomendaciones y
conclusiones.
44
3.2. METODOS
3.2.1. Método Analítico
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se utilizó
este método; el cual nos permitió revisar, estudiar, analizar las
habilitaciones y Formulación de Estados Financieros de los
Encargos Internos.
3.2.2. Método Descriptivo
El método descriptivo nos permitió describir, detallar, relatar los
eventos tal como son y se manifiestan, es decir el tema de
investigación se sometió a un análisis, para luego ser descrito, tal
es el caso de las habilitaciones de los encargos internos según la
Directiva N° 001- 2007 – EF/77.15 y la afectación en la
formulación de los estados financieros por lo cual nos permitió a
describir los resultados luego de comprobar nuestras hipótesis
3.2.3. Método Deductivo
El método deductivo fue de mucha ayuda en el desarrollo del
trabajo de investigación, ya que nos permitió formular las
hipótesis, además en el presente trabajo de investigación este
método también valió para elaborar los resultados y formular las
conclusiones.
3.2.4. Método sintético
Este método se utilizó para formular el marco conceptual de la
investigación permitiendo sintetizar los temas que acceden
sustentar el trabajo de investigación, así como también se empleó
45
para formular conclusiones, dar referencia los antecedentes,
marco teórico, los cuales nos permitieron profundizar esta
investigación.
3.3. POBLACION Y MUESTRA DE ESTUDIO
3.3.1. POBLACION
Se define como el conjunto de todos los elementos definidos
antes de la selección de la nuestra, es la unidad acerca de la cual
se solicita la información a investigar. La población para el
presente trabajo está constituida por los Estados Financieros y
Presupuestarios de la Universidad Nacional del Altiplano.
3.3.2. MUESTRA
Es la parte o cantidad pequeña de una cosa que se considera
representativa del total y que se toma o se separa de ella con
ciertos métodos para someterla a estudio, análisis o
experimentación. Para el presente trabajo de investigación, la
muestra está constituida por los Estados Financieros
Presupuestarios, Oficina de Contaduría Pública y Oficina de
tesorería. Para este caso de estudio, se toma en cuenta periodos
2014 y 2015.
3.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA RECOLECCION DE DATOS
3.4.1. Análisis documental
Permitió recopilar datos e información necesaria para llevar a
cabo el trabajo de investigación, información como libros,
normativas, tesis, informes y/o documentación fuente requerido,

46
relacionados al tema u objeto de estudio que se desarrolló y
sustentó el presente trabajo de investigación.
3.4.2. Observación directa
Este método nos permitió observar directamente todas las
operaciones en forma real dentro de la Universidad Nacional del
Altiplano - Puno, es decir para plantear el problema de
investigación se tuvo que hacer un diagnóstico previo y ver los
hechos tal como suceden o sucedieron.
3.4.3. Entrevistas
La entrevista es una forma de conversación, no de interrogación,
al analizar las características de los sistemas con personal
seleccionado cuidadosamente por sus conocimientos sobre el
sistema.
Son valiosos las opiniones, comentarios, ideas o sugerencias en
relación a como se podría hacer el trabajo. Con la entrevista se
puede descubrir rápidamente malos entendidos, falsa expectativa
o incluso resistencia potencial para las aplicaciones de desarrollo.
3.4.4. Cuestionario
Esta técnica ha permitido evaluar los controles deficientes por
encargo interno, mediante la opinión del trabajador, en vista que
el trabajador percibe con mayor precisión todas las deficiencias
que ocurren en el área de estudio; en este sentido se realizó una
serie de preguntas que corroboran con la consecución de los
47
objetivos planteados para validar o invalidar las hipótesis
planteadas en el presente trabajo de investigación.
3.5. AMBITO DE ESTUDIO
El ámbito de estudio del presente trabajo de investigación fue la
Universidad Nacional del Altiplano, situado en la Ciudad Lacustre de
Puno.
3.5.1. DATOS DE LA ENTIDAD
A) RAZON SOCIAL:
Universidad Nacional del Altiplano – Puno
B) AUTORIDADES UNIVERSITARIAS:
Rector : Dr. Porfirio Enrique Salas
Vice Rector de Investigación : Dr. Wenceslao Medina
Espinoza
Vice Rector Académico : Dr. Rogelio Flórez Franco
C) RUC. : 20145496170
D) DIRECCION:
Edificio Universitario : Av. Ejercito N° 329
Ciudad Universitaria : Av. Floral N° 1153
3.6. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Creación de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de
intelectuales y políticos. La sociedad puneña considerada cuna de los
intelectuales más brillantes del Perú. Los diputados RAMOS, AGUIRRE
y QUIÑONES fueron autores de este proyecto de Ley de creación.
48
En el año de 1856, la convención Nacional dictaminó la Ley No. 406 de
creación de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de
1856 y firmada el 29 de agosto del mismo año, por el Presidente de la
República Don Ramón Castilla. La Ley No. 406 contiene 04 artículos : el
primero más resaltante señala que, "Se erige en la ciudad de Puno una
Universidad, para la enseñanza de la Teología, Jurisprudencia,
Medicina, Filosofía y Letras, Matemáticas y Ciencias Naturales y para
que en estas mismas Facultades se confieran Grados Académicos". El
segundo dispone: "La Universidad observará el Reglamento de
Instrucción Pública del 07 de abril de 1855". Como sucede con toda
institución que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario
y la respectiva asignación presupuestal. El artículo tercero indica que,
"se regirá por el Estatuto de la Universidad San Agustín de Arequipa, y
que sus funciones universitarias se celebrarán en el Colegio Nacional de
Puno". Asimismo, dispone que los gastos que originen las Cátedras de
esta novísima Universidad serán afectados a las rentas del Colegio.
Las razones por las cuales la universidad dejó de funcionar se
relacionan con problemas socio-políticos y económicos. Otra razón que
determinó su cierre oficial es el hecho de que no fue considerada en el
Reglamento Nacional de Instrucción Pública de 1876.
Respecto a la actividad y vigencia de la Universidad, Torres E. (1958:
15), indica que desde su instalación del 01 de mayo de 1859 hasta su
clausura en 1866, registra aproximadamente 06 años de vida
institucional, Ramos A. (1987: 22) señala que la duración fue de 17 años
con tres meses. Por otro lado, el Ing. Alberto Barreda Cuentas, en su
49
primer discurso con motivo de la inauguración de las labores
académicas, manifestó que la universidad tuvo vigencia, de 08 años de
funcionamiento lectivo.
Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusión; el
destacado autor del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de
Puno, Ing. Enrique Torres Belón, puntualiza que, legalmente no existe la
Universidad de "San Carlos" de Puno, como se le ha nombrado, en
varios Proyectos Legislativos. Lo que tiene vida y vigencia legal es la
Universidad de Puno.
La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos de
Ley. Destaca el primer proyecto de Ley presentado el 02 de noviembre
de 1954 por el Dr. José Antonio Encinas, en su condición de Senador
por Puno. Proyecto que contenía 03 artículos. El Proyecto propone que
se organizara la Universidad en Facultades, Institutos y Escuelas.
El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de 1955
por el Senador Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que contenía 04
artículos proponía la creación de las Facultades de Agronomía,
Veterinaria, Química Industrial y de las secciones de Pedagogía, Letras,
Ciencias Económicas y Comerciales y Bellas Artes.
El 20 de noviembre de 1957, los diputados Teófilo Monroy Solórzano,
Fernando Manrique Enríquez y Roger Cáceres Velásquez presentaron
ante su respectiva Cámara un nuevo proyecto compuesto de 14
artículos, en los que se proponía la instalación de 02 Facultades:
Facultad de Estudios Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales.
50
Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida necesaria.
En ese entonces, imperaba un gobierno dictatorial y no le convenía crear
y reaperturar más universidades. Por cuanto, estas se constituían en un
peligro para su gobierno.
El día 15 de noviembre de 1958, el Senador Enrique Torres Belón,
presenta en su Cámara el histórico Proyecto de Ley de Reapertura de la
Universidad de Puno. Proyecto que contenía 23 artículos y proponía
como nombre UNIVERSIDAD TECNICA DEL ALTIPLANO, que debía
iniciar su funcionamiento con la sola Facultad de INGENIERIA
AGROPECUARIA. Este proyecto, luego de una brillante exposición y
sustentación. Fue aprobado por unanimidad en la Cámara de
Senadores. Sin embargo, como lo tipifica RAMOS, A. (1987: 55): "la
noche triste del 04 de noviembre de 1960", fecha que estaba
determinada para su discusión y aprobación, no fue tratada ni menos
aprobada, causa que se le imputa al diputado Roger Cáceres Velásquez
y otros que habían boicoteado nuestra justa aspiración, a quienes el
pueblo de Puno los declaró como traidores. A raíz de este problema, el
pueblo de Puno fue convocado a una reunión de emergencia, que se
realizó el 26 de noviembre de 1960, en la que a la renuncia irrevocable
del presidente del Comité Pro Reapertura de la Universidad de Puno, fue
elegido como presidente el Dr. Juan Zea Gonzáles y se cambió la
denominación a Frente Departamental Pro Universidad de Puno.
En la primera sesión de la Legislatura Extraordinaria, de la noche del 27
de diciembre de 1960, fue aprobado el proyecto de Ley propuesto por el
51
Senador Enrique Torres Belón. En esta sesión 82 diputados votaron a
favor y 10 en contra.
Finalmente, después de dos meses, el 10 de febrero de 1961 fue
promulgada la Ley No. 13516 que reabría la Universidad con el nombre
de Universidad Técnica del Altiplano, siendo Presidente Constitucional
de la República el Dr. Manuel Prado y Ugarteche. Este proyecto se
había aprobado tal como fuera presentado inicialmente, con sus 23
artículos, sin que se alterara ni una coma; conforme era el deseo de su
autor, quien dijera "Yo soy responsable de los defectos o las virtudes de
dicha Ley".
Finalmente, después de dos meses, el 10 de febrero de 1961, fue
promulgada la Ley No. 13516 que reabría la Universidad con el nombre
de Universidad Técnica del Altiplano.
El 29 de abril de 1962 se inició la actividad académica de la Universidad
Técnica del Altiplano, en las aulas aún no concluidas, debido a la
demora en la entrega de la Quinta Valderrama por el Ministerio de
Guerra. Se inicia con la Facultad de Ingeniería Agropecuaria y el
Instituto de Estudios Socio Económicos. Este singular día, con
participación de las principales autoridades del departamento de Puno y
delegaciones de las universidades del Cusco, Agraria y de la
Universidad Técnica de Aquisgrán, en una ceremonia histórica en el
patio central de la ciudad universitaria se da inicio a la actividad
académica con un discurso a manera de Memoria dado por el presidente
de la Junta Organizadora , seguido por el Dr. Juan Luis Mercado
(Prefecto del departamento) y el Dr. J. Alberto Catacora Pino (Presidente
52
del Comité Pro Reapertura de la Universidad ). De esta manera se
encamina la labor académica en la Universidad con la Creación de
Facultades y Escuelas Profesionales.
Con la Promulgación de la Ley Universitaria No. 23733, de fecha 09 de
diciembre de 1983, se establece una nueva estructura académica y
administrativa para las universidades del país. Además esta nueva Ley,
norma la denominación de las universidades del país, otorgándole a
nuestra Universidad el nombre de Universidad Nacional del Altiplano -
Puno.
3.7. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN
La Asamblea Universitaria de 13 de enero de 2000, aprobó el Nuevo
Estatuto modificado por Resolución de Asamblea N° 01-2000-AU-
UNA y proponiéndose los objetivos a mediano plazo como son la
excelencia académica y la acreditación, a través de una Gestión
Universitaria ágil, dinámica y eficiente. Establece como objetivos de la
Universidad Nacional del Altiplano:
 Lograr niveles elevados de eficiencia y calidad en la investigación,
formación profesional y la proyección social.
 Lograr que los estudiantes de pre grado tengan una formación
profesional integral, de calidad y competitividad, para desempeñar
con eficiencia y responsabilidad en el ámbito de su competencia.
 Formar especialistas e investigadores post graduados de mayor
nivel académico y científico, capaces de proponer alternativas
viables para el desarrollo de la región y del país.
53
 Elevar la capacidad creativa e investigativa de los estudiantes y
docentes, generando conocimiento científico, tecnológico y
humanístico aplicando a la formación profesional y a la solución
de problemas de la región andina.
 Difundir sistemáticamente la producción académica, científica,
tecnológica y cultural.
 Brindar a la comunidad servicios básicos y especializados en su
competencia.
 Lograr una gestión universitaria moderna, desconcentrada,
eficiente y eficaz.
 Mejorar los niveles de producción, productividad, sostenibilidad y
rentabilidad de los CIP’s, CIS y empresas Universitarias.
 Conformar y gerenciar empresas de producción de bienes y
prestaciones de servicios con rentabilidad real, auto sostenidas y
competitivas.
3.7.1. MISION
Somos una comunidad académica universitaria, orientada a la
generación de conocimientos y formación integral de personas
competentes a nivel de pregrado, pos título y posgrado; realiza
extensión cultural y proyección social, para promover el desarrollo
humano y sostenible en el ámbito regional, nacional y mundial.
3.7.2. VISIÓN
La Universidad Nacional del Altiplano al 2021, por los resultados
en investigación y su calidad académica, alcanza el liderazgo en
la región andina y logra posicionarse entre las 10 mejores
54
universidades del país, contribuyendo al desarrollo sostenible de
la sociedad.
3.7.3. ORGANIZACIÓN DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO PUNO
A) NATURALEZA
La Universidad Nacional del Altiplano es una institución pública
de educación superior conformada por docentes, estudiantes y
graduados, integrantes del Sistema Universitario que rige la
ley Universitaria N° 23733 y el estatuto universitario.
B) FINES DE LA UNIVERSIDAD
 Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal
con sentido crítico y creativo afirmando preferentemente
los valores universales.
 Realizar investigaciones en humanidades, ciencia y
tecnología y fomentar la creación intelectual y artística.
 Formar humanistas, científicos y profesionales de alta
calidad académica de acuerdo con las necesidades de
la región y el país; desarrollar en sus miembros el
valor ético y cívico, las actitudes de responsabilidad,
solidaridad y conocimiento de la realidad nacional.
 Extender su acción y sus servicios a la comunidad y
promover su desarrollo integral.
 Cumplir las demás atribuciones que le señala la
Constitución Política del Perú, la Ley y el Estatuto
universitario.
55
3.7.4. ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA
A) ESTRUCTURA ORGANICA
La dirección Universitario de Economía de la Universidad
Nacional del Altiplano para el cumplimiento de la misión y
funciones, cuenta con la siguiente estructura orgánica.
A.1. ORGANOS DE DIRECCION
 Director de gestión financiera
 Contador general
A.2. ORGANOS EN LINIA
A.2.1. OFICINA DE CONTABILIDAD
 Área de Contabilidad Patrimonial
 Área de Contabilidad Presupuestal
 Control Previo
A.2.2. OFICINA DE ABASTESIMIENTO
 Área de Almacén
 Área de Procesos
 Área de Programación
 Área de Adquisición
A.2.3. OFICINA DE TESORERIA
 Área de Ingresos
 Área de Egresos
 conciliaciones
56
A.2.4.OFICINA DE CONTROL PATRIMONIAL
 Área de bienes inmuebles
 Área de Bienes y Muebles
 Área de semovientes
3.7.5. ASPECTOS ORGANIZACIONALES DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
A. ORGANOS DE ALTA DIRECCION
A.1.Organo de Gobierno Universitario
 La asamblea universitario
 El concejo universitario
 El rectorado
 Los concejos de facultad
 Los decanatos
A.2. Órganos de Alto Nivel
 El vicerrectorado Académico
 El vicerrectorado de investigación
B. ORGANOS ESPECIALES Y CONSULTIVOS
B.1. Asamblea Universitaria
 Comité electoral
 Tribunal de honor universitario
 Comisión permanente de fiscalización
 Defensoría universitaria
 Comisiones especiales
57
B.2. Concejo Universitario
 Comisión de concurso de cátedra
 Comisión central de admisión
 Comisiones especiales y transitorias
B.3. Vicerrectorado Académico
 Concejo consultivo académico
B.4. Vicerrectorado de Investigación
 Concejo consultivo de investigación
C. ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
C.1. Órganos de Control Institucional
 Oficina de Auditoria Financiera y Gestión
 Oficina de Auditoria Académica e Investigación
 Oficina de Auditoria de Cumplimiento
 Oficina Especializada y Control Simultan
D. ORGANOS DE ASESORAMIENTO
D.1. Oficina General de Planificación y Desarrollo
 Oficina de Planes y proyectos
 Oficina de Presupuesto
 Oficina de Racionalización
 Oficina de Estadística
 Oficina de Programación e Inversión
 Oficina de Estudios de Equipamiento
D.2. Oficina General de Asesoría Jurídica
 Oficina de Asuntos Académicos y Administrativos
 Oficina de Asuntos contenciosos
58
E. ORGANOS DE APOYO
E.1. Dirección General de Administración
 Oficina general de recursos humanos
 Oficina general de gestión financiera
 Oficina general de infraestructura universitaria
 Oficina general de servicios universitarios
 Oficina general de bienestar universitario
 Oficina general de contaduría
 Oficina general de supervisión y liquidación de
proyectos de inversión pública.
E.2. Dirección Gerencial de Calidad y acreditación
Universitaria
 Oficina de gestión de la calidad universitaria
 Oficina de acreditación universitaria
Órganos Dependientes de Rectorado
E.3. Oficina de Secretaria General
 Oficina de grados y títulos
 Oficina de resoluciones y certificaciones
 Oficina de tramite documentaria
 Oficina de archivo central
E.4. Oficina de Imagen Institucional
 Unidad de protocolo
 Unidad de comunicaciones
59
E.5. Oficina de Tecnología Informática y
telecomunicaciones
 Unidad de desarrollo y sistemas informáticos
 Unidad de gobierno electrónico
 Unidad de redes y telecomunicaciones
F. ORGANOS DE LINIA
F.1. Vicerrector Académico
 Dirección universitaria académica
 Dirección universitaria de extensión cultural, proyección
social y responsabilidad social
 Dirección universitaria de recursos del aprendizaje
 Dirección universitaria de admisión
F.2. Vicerrector de Investigación
 Instituto de investigación de alto nivel
 Dirección general de investigación
 Dirección de emprendimiento empresarial
60
3.8. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNIVERSIDAD NACONAL DEL
ALTIPLANO
ESQUEMA 01
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNIVERSIDAD
FUENTE: Universidad Nacional del Altiplano Oficina de Contaduría Genera
61
4. CAPITULO IV
EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS
En el presente capítulo, se muestra el análisis y los resultados obtenidos en la
realización de la Tesis de Investigación, el cual es producto del análisis
realizado, los mismos que se realizaron en base a los objetivos propuestos y
la información detallada en el capítulo anterior.
4.1. OBJETIVO ESPECIFICO 01
ANALIZAR LAS HABILITACIONES DE LOS ENCARGOS INTERNOS Y
SU INCIDENCIA EN LA FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA UNA PUNO PERIODOS 2014 Y 2015.
Para establecer la incidencia de las habilitaciones de los encargos
internos y la Formulación de los Estados Financieros de la Universidad
Nacional del Altiplano Puno, se es posible hacerlo mediante los
consecuentes cuadros y gráficos obtenidos de la información recopilada,
y de los cuales son mostrados de la siguiente manera.
62
CUADRO 01
HABILITACIONES POR OTRAS ENTREGAS ARENDIR CUENTA
2014
DETALLES IMPORTE %
RENDIDO 2,667,367.73 22.5
FALTA RENDIR 9,187,282.24 77.5
TOTAL HABILITADO 11,854,649.97 100
FUENTE: Datos extraídos del balance constructivo
En el cuadro 01, se muestra las habilitaciones de otras entregas a rendir
cuenta del año 2014 con un valor referencial en S/. 11, 854,649.97
representando el 100%, y de los cuales se rindieron, del valor habilitado
asciende S/. 2, 667,367.73 representado el 22.5%; y los que faltan rendir de
las habilitaciones otorgadas asciende 9, 187,282.24 representado el 77.5%. Se
observa en este cuadro que existe un importe considerable por rendir de las
habilitaciones por encargo interno, según las normas de tesorería las
habilitaciones otorgadas deben ser rendidas dentro de los 3 días hábiles una
vez ejecutado el proyecto.
CUADRO 02
HABILITACIONES POR OTRAS ENTREGAS ARENDIR CUENTA

2015
DETALLES IMPORTE %
RENDIDO 4,780,042.29 39.76
FALTA RENDIR 7,242,167.44 60.24
TOTAL HABILITADO 12,022,209.73 100
FUENTE: Datos extraídos del balance constructivo
cuenta del año 2015 con un valor referencial en S/. 12, 022,209.73
representando el 100%, y de los cuales se rindieron, del valor habilitado
63
asciende S/. 4, 780,042.29 representado el 39.76%; y los que faltan rendir de
las habilitaciones otorgadas asciende 7, 242,167.44 representado el 60.24%.
Se observa en este cuadro que todavía no están rendidos en su totalidad
dichas habilitaciones por encargo interno, por ende se está incumpliendo con
las normas de tesorería.
CUADRO 03
ANALISIS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO DE LOS QUE FALTAN
RENDIR, EN OTRAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA 2014
FUENTE DE FINANCIAMIENTO IMPORTE S/. %

00 RECURSOS ORDINARIOS 3,734,630.23 40.65
09 RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS 3,134,700.70 34.12
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 507,137.98 5.52
18 CANON Y SOBRE CANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 1,303,675.35 14.19
88 NO PRESUPUESTADA 507,137.98 5.52
TOTAL 9,187,282.24 100%
FUENTE: Datos extraídos de documentos (Anexo 01)
GRAFICO 01

5.52%
14.19%
5.52% 40.65%
34.12%
00 RECURSOS ORDINARIOS
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
18 CANON Y SOBRE CANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES
88 NO PRESUPUESTADA
FUENTE: Datos extraídos del cuadro 03

64
En el cuadro 03, se muestra las habilitaciones que faltan rendir por Fuente de
Financiamiento del año 2014 con un valor de S/. 9, 187,282.24
representando el 100%, y de los cuales desglosamos por rubros, por Recursos
Ordinarios el valor asciende en S/. 3,734,630.23 representando 40.65% para
Recursos Directamente Recaudados el valor asciende en 3,134,700.70
representando el 34.12 por Donaciones y transferencias el valor asciende
507,137.98 que representa el 5.52% , para Canon Sobre Canon, Regalías,
Renta de Aduanas y Participaciones el valor asciende en 1,303,675.35 que
representa el 14.19% y por no presupuestada el asciende 507 137.98
representando el 5.52%. Se observa en este cuadro que existen habilitaciones
que faltan rendir en su mayoría por Recursos Ordinarios, seguida por
Recursos Directamente Recaudados y los demás Fuentes de Financiamiento
que los importes habilitados son significativos por ende este resultado se
muestra en los Estados Financieros que es nada favorable para la entidad.
CUADRO 04
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2,045,188.09 28.24

18 CANON Y SOBRE CANON, REGALIAS, RENTA

DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 1,172,506.91 16.19
TOTAL 7,242,167.44 100%

65
GRAFICO 02
7.12%
16.19%
41.35%
7.10%
28.24%
00 RECURSOS ORDINARIOS
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
18 CANON Y SOBRE CANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y

PARTICIPACIONES
88 NO PRESUPUESTADA
Financiamiento del año 2015 con un valor de S/. 7, 242,167.44
representando el 100%, y de los cuales desglosamos por rubros, por Recursos
Ordinarios el valor asciende en S/. 2,994,636.24 representando 41.35% para
Recursos Directamente Recaudados el valor asciende en 2,045,188.09
representando el 28.24 por Donaciones y transferencias el valor asciende
514,193.89 que representa el 7.10% , para Canon Sobre Canon, Regalías,
Renta de Aduanas y Participaciones el valor asciende en 1,172,506.91 que
representa el 16.19% y por no presupuestada el asciende 515,642.32
representando el 7.12%.
Se observa en este cuadro que existen habilitaciones que faltan rendir en su
mayoría por Recursos Ordinarios, seguida por Recursos Directamente
Recaudados y los demás Fuentes de Financiamiento por ende no se estarían
66
cumpliendo con las directivas nacionales e internas, por cual esto ocasionaría a
una supervisión de auditoria.
CUADRO 05
ANALISIS POR GRUPOS OCUPACIONALES EN OTRAS ENTREGAS A
RENDIR CUENTA 2014
OTRAS ENTREGAS A RENDIR

CARGO %
CUENTAS (1205.0502)
AUTORIDAD S/. 1,846,643.73 20.10
ADMINISTRATIVO S/. 2,585,301.22 28.14

DOCENTES S/. 3,633,570.13 39.55
OTROS S/. 1,121,767.16 12.21

TOTAL S/. 9,187,282.24 100%
GRAFICO 03
RENDIR CUENTA 2014
OTRAS ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

(1205.0502)
12.21%
20.10%
39.55% 28.14%
AUTORIDAD ADMINISTRATIVO DOCENTES OTROS
67
En el cuadro 05, se muestra las habilitaciones que faltan rendir en otras
entregas a rendir cuenta del año 2014 por un valor referencial de S/.
9,187,282.24 representando el 100%, y de los cuales desglosamos que para
los Autoridades Universitarias el valor habilitado asciende en S/. 1, 846,643.73
representando el 20.10%, para los Administrativos el importe habilitado
asciende en S/. 2, 585,301.22 representando el 28.14%, en tanto la
habilitación realizado a los Docentes es de S/. 3, 633,570.13 representando
el 39.55%. Y para otros habilitaciones representa el 12.21% el mismo que
equivale S/. 1, 121,767.16
Se observa en este cuadro que existe un importe considerable por rendir de
parte de los trabajadores de la Universidad Nacional del Altiplano, las
habilitaciones otorgadas por encargo interno, según las normas de tesorería
deben ser rendidas dentro de 3 días una vez ejecutado el proyecto.
CUADRO 06
RENDIR CUENTA 2015
OTRAS ENTREGAS A RENDIR

CARGO %
CUENTAS (1205.0502)
AUTORIDAD S/. 1,455,675.66 20.10
ADMINISTRATIVO S/. 1,969,145.33 27.19
DOCENTES S/. 2,695,534.72 37.22
OTROS S/. 1,121,811.74 15.49
TOTAL S/. 7,242,167.44 100%

68
GRAFICO 04
RENDIR CUENTA 2015
15.49% 20.10%
37.22% 27.19%
AUTORIDAD ADMINISTRATIVO DOCENTES OTROS
cuenta que faltan rendir del año 2015 con un valor en S/. 7, 242,167.44
representando el 100%, y de los cuales desglosamos que para los Autoridades
Universitarias el valor asciende en S/. 1, 455,675.66 representando el
20.10%, para los Administrativos el valor asciende en S/. 1, 969,145.33
representando el 27.19%, para los Docentes el valor asciende en S/. 2,
695,534.72 representando el 37.22%. Y para otros cargos que ocupan
dentro de la universidad el valor referencial asciende en S/. 1, 121,811.74
representado el 15.49%.
Estas habilitaciones por encargo interno no se puede dar por segunda vez sin
haber rendido lo habilitado, pero se observó en este caso que administrativos
sin haber rendido, se siguen habilitado por encargo interno por ende la
Universidad estaría expuesto a una auditoria, debido a que las normas de
tesorería no se están cumpliendo adecuadamente.
69
CUADRO 07
CUADRO COMPARATIVO DE LAS
HABILITACIONES OTORGADAS EN LOS PERIODOS 2014 Y 2015
DETALLES 2015 % 2014 %
RENDIDOS 4,780,042.29 39.76 2,667,367.73 22.50
FALTA RENDIR 7,242,167.44 60.24 9,187,282.24 77.50
TOTAL HABILITADO 12,022,209.73 100 11,854,649.97 100

GRAFICO 05
14,000,000.00
100% 100%
12,000,000.00
10,000,000.00 77.50%
8,000,000.00 60.24% RENDIDOS

FALTA RENDIR
6,000,000.00 39.76%
TOTAL HABILITADO
4,000,000.00
22.50%
2,000,000.00
0.00
2015 % 2014 %
FUENTE: Datos extraídos del cuadro 07 .
En el cuadro 07, se muestra las habilitaciones otorgadas en los periodos 2014
con un valor de S/. 11, 854,649.97 Y para el año 2015 con valor de S/.
12,022,209.73 donde se nota que las habilitaciones del 2015 aumentaron en
S/.167,559.76 con respecto al periodo 2014. Asimismo las rendiciones del año
2014 fue de 22.50% y en el año 2015 las rendiciones fue de 39.76%, lo cual
nos muestra que las rendiciones aumentaron en menor cantidad por que en
70
año 2014 faltan rendir 77.50% y en año 2015 60.24% donde nos muestra que
faltaría rendir más de 50% de lo habilitado. Esto se debe por distintos motivos
como cese al cargo, reubicación de servidores, fallecimiento, entre otros; para
que no ocurra esto en la Oficina de Tesorería tendría que ampliar directivas
internas con apreciaciones drásticas.
4.2. OBJETIVO ESPECIFICO 02
EVALUAR LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN TESORERIA Y
SU INCIDENCIA EN LOS ENCARGOS INTERNOS OTORAGDOS EN
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
Se llevó a cabo el proceso de entrevista del personal que labora en el
Área de tesorería de la UNA Puno.
CUADRO 08
ENCARGO INTERNO
ENCARGOS INTERNOS
CUESTIONARIO N° de
SI NO encuestados
¿Usted conoce que es encargo

interno? 17 12 29
¿Existen normas que rigen en los

encargos internos? 8 21 29
¿Usted conoce cuanto tiempo de
límite tienen para rendir una vez
ejecutado el proyecto? 0 29 29
¿Se puede otorgar por segunda vez

por encargo interno, sin subsanar la
primera habilitación? 21 8 29
TOTAL DE RESPUESTAS 46 70 116
TOTAL PORCENTUAL 39.66% 60.34% 100%

FUENTE: Cuestionario.
71
GRAFICO 06
ENCARGO INTERNO
ENCARGO INTERNO
70.00%
60.34%
60.00%
50.00%
39.66%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
SI NO
De acuerdo a los resultados obtenidos luego de realizar el cuestionario
se pudo saber que un 39.66% del personal conoce la normativa de los
encargos internos y un 60.34% no está informado de la Directiva N°
002-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorería para el Gobierno Nacional y
Regional. Por lo cual el desconocimiento y falta de importancia hace que
las habilitaciones por encargo interno, no se rinden en su debido tiempo,
por ende la universidad debería de mejorar las directivas internas de
manera sancionadora para que dichas habilitaciones sean rendidos en
su oportunamente.
72
CUADRO 09
NORMATIVIDAD VIGENTE DE LA OFICINA GENERAL DE LA
CONTADURIA Y OFICINA DE TESORERIA
RESULTADOS
CUESTIONARIO N° DE
SI NO
ENCUESTADOS
¿Conoce y cumple con el contenido de

la Directiva Tesorería N° 001- 2007 – 12 17 29
EF/77.15?
¿Conoce y cumple el contenido de la

Directiva N° 001-2013 OUI - UNA
"Directiva para el Otorgamiento de 10 19 29
Fondos de Investigación con Canon
Minero"?

Directiva N° 002-2015-OCG-UNA
"Directiva Administrativa para el
Otorgamiento en la Modalidad de
13 16 29
Encargo Interno y su Rendición de
Cuenta de Gastos, para los Servidores
de la Universidad Nacional del Altiplano
e Instructivo?

la LEY Nº 29608 – Ley que Aprueba la
Cuenta General de la República 8 21 29
Correspondiente al Ejercicio Fiscal
2009?

la Resolución Directoral Nº 012-2011-
EF/93.01 Que Aprueba la Directiva Nº
8 21 29
003-2011-EF/93.01 “Lineamientos
Básicos para el Proceso de Saneamiento
Contable En El Sector Público”?
TOTAL PORCENTUAL % 35.17% 64.83% 100%

73
GRAFICO 07
PORCENTAJE DE CONOCIMIENTOS Y CUMPLIMIENTO SOBRE LA
NORMATIVA VIGENTE
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
SI NO
Series1 35.17% 64.83%
FUENTE: Cuadro 09
Respecto de Cuadro 09 y Grafico 07 representa los instrumentos de
Gestión sobre el conocimiento y cumplimiento de la normativa vigente
para el control de encargos internos. Señalando así las principales
normas, directivas e instructivos relacionados al de dichas obligaciones.
De acuerdo a los resultados obtenidos luego de realizar el cuestionario
se pudo saber que un 35.17% del personal conoce y aplica la normativa
de los encargos internos y un 64.83% no aplica ni conoce las directivas
de encargos internos y el saneamiento contable. Se puede observar que
la gran mayoría no conoce las normativas ni directivas por ende hace
que las rendiciones por encargo interno que se arrastra de años
anteriores no sea favorable para la institución, a pesar que el estado
publico la ley Nº 29608, cuyo objetivo es regular la obligatoriedad de las
entidades públicas de efectuar las acciones administrativas necesarias
74
para la revisión, análisis y depuración de la información contable, de
manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que
permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situación
económica, financiera y patrimonial, determinando la existencia real de
los bienes, derechos y obligaciones. Por lo cual no se cumplió con esta
ley.
CUADRO 10
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES ROF DE LA
RESULTADOS
CUESTIONARIO N° DE
SI NO
ENCUESTADOS
¿La entidad cuenta con un

Reglamento de Organización y 29 0 29
Funciones (ROF)?
¿Conoce el contenido del

Funciones (ROF)?
¿Cumple el contenido del

Funciones (ROF)?
¿Dentro del Reglamento de

Organización y Funciones (ROF) se
considera en la Oficina de 14 15 29
Contaduría Publica y en la Oficina
de Tesorería?
¿Cree Ud. Que el ROF ayude en el

cumplimiento de sus funciones en la
16 13 29
Oficina de Contaduría Publica y en
la Oficina de Tesorería?
81 64 145
TOTAL DE RESPUESTAS
75
GRAFICO 08
PORCENTAJE DE CONOCIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO
DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
SI NO
Series1 55.86% 44.14%
Respecto del cuadro 10 y grafico 8 se presenta el nivel de conocimiento
sobe el reglamento de Organizaciones y Funciones, el cual representa
uno de los principales Instrumentos de Gestión del manejo de la
universidad, el cual formaliza la estructura orgánica de la entidad
estando orientado al esfuerzo y logro de objetivos celebrados en la
Universidad; dicho reglamento contiene las funciones específicas de los
órganos y unidades orgánicas y establece las relaciones de coordinación
y control entre órganos, unidades orgánicas y entidades.
Para la evaluación del presente se formularon 5 interrogantes de opción
cerrada a las 29 personas que laboran en la Oficina de Contaduría
Publica y Oficina de Tesorería, siendo así el resultado total 145
respuestas, que representa el 100% de las interrogantes solucionadas,
el cual pasamos a detallar: Respecto a los 5 interrogantes formulados
referentes al conocimiento y cumplimiento del Reglamento de
76
Organización y Funciones el 55.86% respondieron afirmativamente (81
respuestas), y el 44.14% respondieron negativamente (64 respuestas).
De los resultados obtenidos se puede decir que el personal que trabaja
en la Oficina de Contaduría Publica y Oficina Tesorería tienen el pleno
conocimiento que la entidad cuenta con el Reglamento de Organización
y Funciones, de los cuales se les cuestiono que, por que no lo aplican
respondieron que tienen un conocimiento ambiguo, y no profundo sobre
el mismo, que conlleva a los trabajadores.
CUADRO 11
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES MOF DE LA

RESULTADOS
CUESTIONARIO N° DE
SI NO
ENCUESTADOS
¿La entidad cuenta con un Manual
de Organización y Funciones 29 29
(MOF)?
¿Conoce el contenido del Manual
de Organización y Funciones 22 7 29
(MOF)?
¿Cumple el contenido del Manual
de Organización y Funciones 16 13 29
(MOF)?
¿Dentro del Manual de
Organización y Funciones (MOF)
se considera en la Oficina de 29 29
Contaduría Publica y en la Oficina
de Tesorería?
¿Cree Ud. Que el MOF ayude en el
cumplimiento de sus funciones en
14 15 29
la Oficina de Contaduría Publica y
en la Oficina de Tesorería?
75.86% 24.14% 100%

TOTAL PORCENTUAL %
77
GRAFICO 09
PORCENTAJE DE CONOCIMIENTO Y CUMLIMIENTO DEL MANUAL DE
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
SI NO
Series1 75.86% 24.14%
FUENTE: Datos extraídos de cuadro 11
Respecto del cuadro 11 y el grafico 09 que detallan el nivel de
conocimiento y cumplimiento de Manual de Organización y Funciones
MOF, instrumentos que detalla y describe las funciones específicas a
nivel del cargo o puesto de trabajo, desarrollándolas a partir de las
funciones específicas a nivel del cargo o puesto de trabajo,
desarrollándolas a partir de las funciones generales establecidas en
Reglamento de Organización y Funciones, así como los requerimientos
de cargos considerados en el cuadro de asignación de personal.
Respecto a los 5 interrogantes formuladas referente al cocimiento y
cumplimiento del Manual de Organización y Funciones el 75.86%
respondieron afirmativamente (110 respuestas), y el 24.14%
respondieron negativamente (35 respuestas).
78
De los resultados se puede observar que el personal que trabaja en la
Oficina de Contaduría Pública y Oficina de Tesorería tienen el pleno
conocimiento respecto del Manual de Organización y Funciones, dicho
conocimiento se debe a que el manual presenta las funciones
específicas de cada unidad y área. Es por ello que los trabajadores
cumplen el contenido señalado respecto a su área que no será en su
totalidad.
CUADRO 12
CAPACITACION DEL PERSONAL DE OFICINA DE CONTADURIA
PÚBLICA Y OFICINA DE TESORERIA
CAPACITACION PERSONAL
N° DE
CUESTIONARIO CASI
SIEMPR A ENCUE
NUNC NUNCA
E VECES STADO
A
S
¿Tiene usted disposición a
recibir capacitaciones en los
diferentes temas de
actualización que requiera
sus funciones? 29 0 0 0 29
¿En los últimos 2 años
recibió actualizaciones en
cuanto a las Normas de
Tesorería? 0 0 21 8 29
¿Puede resolver cualquier
duda surgida con rapidez y
adecuadamente? 25 4 0 0 29
¿Usted siente que en la
entidad apoyan sus
objetivos y ambiciones
profesionales? 4 17 8 0 29
¿Necesita que se realicen
programas de capacitación
fuera del horario de trabajo,
para el mejor desempeño de
sus funciones? 29 0 0 0 29
TOTAL DE RESPUESTAS 87 21 29 8 145
TOTAL PORCENTUAL % 60% 14.48% 20% 5.52% 100%
FUENTE: Cuestionario
79
GRAFICO 10
CAPACITACION DEL PERSONAL
70%
60%
60%
50%
40%
30%
20%
20%
14.48%
10% 5.52%
0%
SIEMPRE A VECES CASI NUNCA NUNCA
De acuerdo a los resultados obtenido luego de las entrevistas, se pudo saber
que un 60% del personal tiene la plena disposición de recibir capacitaciones
que puedan mejorar sus funciones en el Área, y tienen la necesidad de que se
implemente programas, horarios eventos donde puedan compartir nuevas
experiencias y actualizarse en cuanto a directivas internas y/o externas y otro
tipo de actualizaciones; por otra parte tenemos un 20% que indica que en los
últimos 2 años no reciben capacitaciones por parte de la entidad y que de esta
manera tampoco apoyan sus objetivos personales como parte de la entidad
representando esto el 14.48%, finalmente el 5.52% del personal que labora
nunca recibo capacitación de la entidad en cuanto a las normas de tesorería
solamente fueron sus propios esfuerzos y conocimientos.
80
4.3. ANALISIS DEL OBJETIVO 03
PROPONER EL MEJORAMIENTO DE LAS DIRECTIVAS INTERNAS,
PARA EL OTORGAMIENTO DE HABILITACIONES POR LA
MODALIDAD DE ENCARGOS INTERNOS Y SU RESPECTIVA
RENDICION DE CUENTAS.
Se encontró algunas deficiencias en el análisis de su cumplimiento de la
normatividad en la Oficina de Tesorería que comprende el logro de
metas y objetivos trazados por la Universidad Nacional del Altiplano, es
que el presente objetivo busca proponer alternativas de solución sobre
los factores más importantes que están influyendo en torno al
incumplimientos de la normativa y además sobre las consideración de la
eficiencia de la gestión administrativa que permita a su vez alcanzar las
metas y objetivos institucionales planteados.
Las propuestas que planteo son las siguientes:
 La Universidad Nacional del Altiplano debe realizar o mejorar las
directivas internas existentes, pero que están sean sancionadoras
con el objetivo de establecer y normar los procedimientos, para el
otorgamiento y rendición oportuna de gastos por la modalidad de
encargo interno, en concordancia con el artículo 40° de la Directiva
de Tesorería N° 001-2007-EF/77.15 puede otorgarse,
excepcionalmente, la modalidad de encargo interno, al personal
designado para la ejecución del gasto de acuerdo a la naturaleza
de determinadas funciones, al adecuado cumplimento de los
objetivos institucionales, a las condiciones y características de
ciertas tareas y trabajos. l a actividad del encargo interno, es
81
obligación del responsable presentar la rendición de gastos
ejecutados, acordes con los gastos y la fecha de los documentos
sustentatorios deben guardar coherencia con el periodo en que se
realizó el evento.
Asimismo la Universidad Nacional del Altiplano debe crear un equipo
capacitado para realizar el saneamiento contable en su totalidad
para que no exista los encargos internos que a un faltan rendir de
años anteriores y muchas de estos responsables son removidos del
cargo, fallecieron y cesaron; y mostrar en los Estados Financieros lo
razonable.
 En la aplicación de la normatividad en tesorería y en los encargos
internos se debe realizar los contratos al personal adecuado,
tomando en cuenta la profesión o instrucción que estos tengan, para
evitar el desconocimiento de las responsabilidades que implica
laborar en un determinada Área, que cada profesional conoce las
normatividades respectivas a su ámbito laboral y actividades que se
debe realizar y como debe realizarlos.
4.4. CONTRASTACIÓN DE HIPOTESIS
4.4.1. HIPOTESIS GENERAL
LOS ENCARGOS INTERNOS INCIDEN NEGATIVAMENTE EN
LA FORMULARION DE LOS ESTADO FINANCIEROS EN LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO.
Efectivamente los encargos internos otorgados desde periodo
anteriores hasta el año 2015 las habilitaciones han aumentado
a S/. 12,022,209.73 con respecto al año 2014, y teniendo como
82
resultado por rendir por un valor S/. 7, 793,440.72 que asciende
a 60.24% que significa al finalizar el periodo económico 2015
cuyos resultados son considerables lo cual dificulta a que el
Estado Financieros no sea razonable.
4.4.2. HIPOTESIS ESPECÍFICA
LAS HABILITACIONES POR ENCARGO INTERNO INFLUYEN
NEGATIVAMENTE EN LA FORMULACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO. Las habilitaciones otorgadas a los encargos internos
y/o otras entregas a rendir cuenta, por lo tanto no procede la
entrega de nuevos “Encargos” a personas que tienen
pendientes la rendición de cuentas o devolución de importes
no utilizados de “Encargos” que anteriormente fueron otorgados.
Sin embargo en la Universidad Nacional del Altiplano se sigue
otorgando por segunda vez la habilitación sin haber rendido el
primer encargo, esto hace que en los Estados Financieros en la
cuenta de encargos internos muestre en el año 2015 en el cuadro
07 un importe significativo de S/. 7,242167.44 por rendir, por lo
cual estaríamos expuestos a una auditoria.
Por lo tanto la primera hipótesis especifica queda aceptada.
LA NO APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD DE TESORERÍA
INCIDE NEGATIVAMENTE EN LOS ENCARGOS INTERNOS
OTORGADOS EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE
ALTIPLANO según las Directiva N° 001-2007-EF/77.15 donde a
señalando el plazo para la rendición de cuentas debidamente
83
documentada, la que no debe exceder los tres (3) días hábiles
después de concluida la actividad materia del encargo, salvo
cuando se trate de actividades desarrolladas en el exterior del
país en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) días
calendario. Sin embargo no se cumple con esta directiva,
asimismo la entidad cuenta con directivas internas pero que no se
cumplen. Debido que el personal de tesorería no tiene en
conocimiento y/o falta de interés en dicha directivas tal como
muestra en el cuadro 09 el 64.83% no está cumpliendo con las
Directivas de los encargos internos asimismo no hay un
adecuado saneamiento contable. Esto hace que los encargos
internos por rendir se arresten de los años anteriores y muchos de
estos responsables, la gran mayoría son removidos de sus cargos
y/o trabajan ya entras instituciones, algunos cesaron o
fallecieron. Esta situación será difícil de exigir a dichos
responsables, lo cual perjudica a la Universidad Nacional del
Altiplano el incumplimiento de dichas normas.
Por lo tanto la hipótesis especifica 02 queda aceptada.
84
CONCLUSIONES
El desarrollo del trabajo de investigación permitió cumplir con los objetivos
planteados, al mismo tiempo permite comprobar la hipótesis del trabajo,
llegando a las siguientes conclusiones
PRIMERA.- La Oficina de Tesorería y la Oficina de Contaduría General de la
Universidad Nacional del Altiplano – Puno; son las áreas afectadas y la vez
responsables, que las habilitaciones otorgadas por encargo interno en el
periodo 2014 con respecto al periodo económico del 2015, aumentaron a
S/.12,022,209.73, de esta habilitación se rindió S/. 4,780,042.29 que haciende
el 39.76%, sin embargo se sigue teniendo habilitaciones otorgados por rendir
de 60.24% de tal manera que los Estado Financiero muestra dichas
habilitaciones otorgadas por rendir en máximas cantidades, esto hace que los
Estados Financieros no sea razonable y desfavorable para la entidad.
SEGUNDO.- La Oficina de tesorería y Oficina de Contaduría Pública de la
Universidad Nacional del Altiplano - Puno, donde se observó deficiencias en la
aplicación de las normas y directivas, en vista que los servidores de esta área
desconocen y no cumplen en gran medida. El 35.17% del personal conoce la
normativa de los encargos internos y un 64.83% no está informado de las
normas y directivas, por tal razón no se cumplen con los encargos internos
otorgados según la directiva N° 001-2007-EF/77.15 que menciona en su
Artículo 40°.
TERCERO.- El alcance de las alternativas correctivas a la Universidad
Nacional del Altiplano – puno contribuirá al conocimiento y el cumplimiento de
los encargos internos a su vez a la ejecución de metas presupuestales en un
mayor porcentaje.
85
RECOMENDACIONES
Luego de haber formulado las respectivas conclusiones me permito alcanzar
las siguientes recomendaciones:
PRIMERO.- Se recomienda cumplir con lo determinado en la norma que
regulan, hacer rendir las habilitaciones otorgadas por encargo interno, en el
tiempo establecido en la Directiva N° 001-2007-EF/77.15 en su Artículo 40° y
en cumplimiento con las Directivas internas otorgadas por la Entidad, pero que
estas sean sancionadoras al incumplimiento de dichas rendiciones. Asimismo
crear un equipo capacitado para el saneamiento contable, para solucionar las
rendiciones que faltan de los años anteriores. Por ende los Estados Financieros
sea formulado y presentado razonablemente.
SEGUNDO.- Como el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus
atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo es
necesario sensibilizar al personal sobre el manejo de fondos, el complimiento
de las normas y directivas de tesorería puesto que con el análisis realizado es
innegable que el incumplimiento de estas normas hacen que exista un
deficiente logro de metas presupuestales, también se debe tener en cuenta
cursos de actualización e información del sistema de tesorería, tanto para el
personal que labora esta área, como todo el personal de la entidad, sobre todo
al inicio de cada periodo, ya que en esas fechas se emiten Y/o aprueban
nuevas normativas.
TERCERO.- El complimiento de la propuesta de los procedimientos y técnicas
en cuanto a los encargos internos contribuirá la ejecución y la rendición de
habilitaciones al 100% lo que permitirá alcanzar los objetivos trazados por la
institución.
86
BIBLIOGRAFÍA
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88
MATRIZ DE CONCISTENCIA
LOS ENCARGOS INTERNOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PERIODOS 2014 -2015.
PROBLEMA HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES OBJETIVOS

¿Cómo incide los Los encargos internos, VARIABLE VARIABLE INDEPENDIENTE Evaluar los encargos internos
inciden negativamente INDEPENDIENTE - Fuente de Financiamiento
encargos internos en la y su incidencia en la
en la formulación en los Encargos Internos. RO, RDR, RD.
formulación de los - Gastos corriente formulación de los Estados
estados financieros en Estados Financieros en Financieros en la Universidad
- Inversión de obras
la Universidad Nacional - Inversión de bienes de
la Universidad Nacional VARIABLE DEPENDIENTE Nacional del Altiplano
de Altiplano periodos capital.
del Altiplano del Estados Financieros Periodos 2014 y 2015
2014 y 2015? VARIABLE DEPENDIENTE
Periodo 2014 y 2015? -Estados Financieros
- PP1
-PP2
¿Cómo las habilitaciones Las habilitaciones de VARIABLE VARIABLE INDEPENDIENTE Analizar las habilitaciones de
de encargo interno encargo interno influyen INDEPENDIENTE - Fuente de Financiamiento
los encargos internos y su
influyen en la formulación negativamente en la Rendición de cuentas RO, RDR, RD.
- Gastos corriente incidencia en la formulación
Estados Financieros de la formulación de los de los estados financieros de
VARIABLE DEPENDIENTE - Inversión de obras
Universidad Nacional del estados financieros de la - Inversión de bienes de
Formulación de Estados la UNA Puno periodos 2014 y
Altiplano 2014 y 2015? Universidad Nacional del capital.
Financieros. 2015
Altiplano - 2014 y 2015 VARIABLE DEPENDIENTE
- Estados Financieros
ANEXOS
- PP1
ANEXOS 01
- PP2
¿De qué manera se La no aplicación de la VARIABLE VARIABLE INDEPENDIENTE Evaluar la aplicación de la
aplica la normatividad de normatividad de INDEPENDIENTE - Sistemas de tesorería
normatividad en tesorería y su
tesorería en los encargos tesorería incide Normatividad de tesorería - Directiva para ejecución del
presupuesto incidencia en los encargos
internos otorgados en negativamente en los internos otorgados en la
VARIABLE DEPENDIENTE - Directivas de tesorería
Universidad Nacional del encargos internos VARIABLE DEPENDIENTE
Encargos internos. Universidad Nacional del
Altiplano 2014 y 2015? otorgados en la - Resoluciones Altiplano 2014 y 2015
Universidad Nacional de - Directivas
Altiplano – 2014 y 2015 - Normatividades
¿De qué manera se Proponer, el mejoramiento de

puede minimizar las las directivas para el
habilitaciones por la otorgamiento de habilitaciones
modalidad de encargo por la modalidad de encargos
interno y su respectiva internos y su respectiva
rendición de cuentas? rendición de cuentas.
90
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110
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113
114
115
ANEXOS 02
ENCUESTAS
Se ruega responder el siguiente cuestionario, con la finalidad de concluir el

trabajo de investigación titulado “LOS ENCARGOS INTERNOS Y SU
INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ALTIPLANO PERIODOS 2014 -2015”.
Marque con una “X” en la columna correspondiente, la respuesta que Ud.

Considere acertada.
ENCARGOS INTERNOS
1. ¿Usted conoce que es encargo interno?
SI
NO
2. ¿Existen normas que rigen en los encargos internos?
SI
NO
3. ¿Usted conoce cuanto tiempo de límite tienen para rendir una vez
ejecutado el proyecto?
SI
NO
4. ¿Se puede otorgar por segunda vez por encargo interno, sin subsanar la
primera habilitación?
SI
NO
116
NORMATIVIDAD VIGENTE DE LA OFICINA GENERAL DE LA
CONTADURIA Y OFICINA DE TESORERIA
1. ¿Conoce y cumple con el contenido de la Directiva Tesorería N° 001- 2007-
EF/77.15?
SI
NO
2. ¿Conoce y cumple el contenido de la Directiva N° 001-2013 OUI - UNA

"Directiva para el Otorgamiento de Fondos de Investigación con Canon
Minero"?
SI
NO
3. ¿Conoce y cumple el contenido de la Directiva N° 002-2015-OCG-UNA

"Directiva Administrativa para el Otorgamiento en la Modalidad de Encargo
Interno y su Rendición de Cuenta de Gastos, para los Servidores de la
Universidad Nacional del Altiplano e Instructivo?
SI
NO
4. ¿Conoce y cumple con el contenido de la LEY Nº 29608 – Ley que Aprueba

la Cuenta General de la República Correspondiente al Ejercicio Fiscal
2009?
SI
NO
117
5. ¿Conoce y cumple con el contenido de la Resolución Directoral Nº 012-
2011-EF/93.01 Que Aprueba la Directiva Nº 003-2011-EF/93.01
“Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable En El
Sector Público”?
SI
NO
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES ROF DE LA

1.- ¿La entidad cuenta con un Reglamento de Organización y Funciones
(ROF)?
SI
NO
2.- ¿Conoce el contenido del Reglamento de Organización y Funciones (ROF)?
SI
NO
3.- ¿Cumple el contenido del Reglamento de Organización y Funciones (ROF)?
SI
NO
4.- ¿Dentro del Reglamento de Organización y Funciones (ROF) se considera
en la Oficina de Contaduría Pública y en la Oficina de Tesorería?
SI
NO
5.- ¿Cree Ud. Que el ROF ayude en el cumplimiento de sus funciones en la
Oficina de Contaduría Pública y en la Oficina de Tesorería?
SI
NO
118
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES MOF DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ALTIPLANO
1.- ¿La entidad cuenta con un Manual de Organización y Funciones (MOF)?
SI
NO
2.- ¿Conoce el contenido del Manual de Organización y Funciones (MOF)?
SI
NO
3.- ¿Cumple el contenido del Manual de Organización y Funciones (MOF)?
SI
NO
4.- ¿Dentro del Manual de Organización y Funciones (MOF) se considera en la

Oficina de Contaduría Publica y en la Oficina de Tesorería?
SI
NO
5.- ¿Cree Ud. Que el MOF ayude en el cumplimiento de sus funciones en la

Oficina de Contaduría Publica y en la Oficina de Tesorería?
SI
NO
119
CAPACITACION PERSONAL EN LA OFICINA DE TESORERIA
1. ¿Tiene usted disposición a recibir capacitaciones en los diferentes temas de
actualización que requiera sus funciones?
SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
2. ¿En los últimos 2 años recibió actualizaciones en cuanto a las Normas de

Tesorería?
SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
3. ¿Puede resolver cualquier duda surgida con rapidez y adecuadamente?
SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
4. ¿Usted siente que en la entidad apoyan sus objetivos y ambiciones

profesionales?
SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
5. ¿Necesita que se realicen programas de capacitación fuera del horario de

trabajo, para el mejor desempeño de sus funciones?
SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
120
PERIODOS 2014 Y 2015
THE INTERNAL CHARGES AND ITS INCIDENCE IN THE FINANCIAL

STATEMENTS OF THE NATIONAL UNIVERSITY OF ALTIPLANO PERIODS
2014 AND 2015
MARINA HUANACUNI QUISPE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ARTICULO CIENTIFICO

PERIODOS 2014 Y 2015
THE INTERNAL CHARGES AND ITS INCIDENCE IN THE FINANCIAL

STATEMENTS OF THE NATIONAL UNIVERSITY OF ALTIPLANO PERIODS
2014 AND 2015
AUTOR : MARINA HUANACUNI QUISPE
CORREO ELECTRONICO : marinah27@hotmail.es
ESCUELA PROFESIONAL : CIENCIAS CONTABLES
RESUMEN
El presente trabajo de investigación, se realizó en las Oficinas de Contaduría General

y Área de Tesorería, partiendo de las deficiencias en los encargos internos y el
desconocimiento, falta de interés en las normas y directivas de tesorería que rigen las
habilitaciones por encargo interno y/o otras entregas a rendir cuentas. Para las
medidas correctivas necesarias con ese fin se ha evaluado el encargo interno en los
estados financieros en analizar e identificar las deficiencias, para un buen
entendimiento en el trabajo de investigación se ha estructurado de la siguiente
manera: en el primer capítulo se expone la situación problemática de la investigación
en relación a los encargos internos motivo de la investigación a realizar, en este
sentido se formula el planteamiento del problema, antecedentes de la investigación y
objetivo de la investigación. En el segundo capítulo se desarrolla el marco teórico que
permitió el sustento al presente trabajo de investigación, el marco conceptual y
formulación de la hipótesis de la investigación. En el tercer capítulo se determina la
metodología de investigación; donde se menciona los métodos utilizados, población de
estudio, tamaño de la muestra, selección de la muestra, las técnicas e instrumentos de
recolección de datos y el cuadro de valoración de resultados y se detallan las
características del área de investigación concerniente a la investigación. El cuarto
capítulo exposición de análisis de los resultados obtenidos, tomando el esquema de
títulos de acuerdo al número de objetivos e hipótesis, con su respectiva contrastación.
En la parte final del trabajo de investigación se expone las conclusiones y
recomendaciones que se plantean para mejorar las habilitaciones otorgadas por el
encargo interno.
PALABRAS CLAVES: Encargo Interno, Estados Financieros, Fuentes de

Financiamiento, Gastos.
ABSTRACT
The present investigation work , was realized in the Offices of General Accounting and
Treasury Area, starting from the deficiencies in the internal charges And ignorance,
lack of interest in the norms and directives of treasury that govern the qualifications by
internal commission and / or other deliveries to be rendered accounts. For the
corrective measures necessary to that end, the internal responsibility in the financial
statements has been evaluated in analyzing and identifying the deficiencies, for a good
understanding in the research work has been structured as follows: in the first chapter
the situation Research problem in relation to the internal commissions of the research
to be carried out, in this sense the problem is formulated, research background and
research objective. The second chapter develops the theoretical framework that
allowed the support of the present research work, the conceptual framework and
formulation of the research hypothesis. The third chapter determines the research
methodology; where the methods used, study population, sample size, sample
selection, data collection techniques and instruments and the results assessment table
are mentioned and the characteristics of the area of research concerning the research
are detailed. The fourth chapter presents an analysis of the results obtained, taking the
scheme of titles according to the number of objectives and hypotheses, with their
respective comparison. In the final part of the research work, the conclusions and
recommendations are presented to improve the ratings granted by the internal charge.
KEY WORDS: Internal Charge, Financial Statements, Funding Sources, to waste.
INTRODUCCIÓN
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales Puede utilizarse,

excepcionalmente, la modalidad de “Encargo” a personal expresamente designado
para la ejecución del gasto que haya necesidad de realizar, atendiendo a la naturaleza
de determinadas funciones, al adecuado cumplimiento de los objetivos institucionales,
a las condiciones y características de ciertas tareas y trabajos o a restricciones
justificadas en cuanto a la oferta local de determinados bienes y servicios. El
desarrollo de las mismas, señalando el plazo para la rendición de cuentas
debidamente documentada, la que no debe exceder los tres (3) días hábiles después
de concluida la actividad materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades
desarrolladas en el exterior del país en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) días
calendario; dicha investigación está referida a los problemas que tiene la Universidad
Nacional del Altiplano al realizar una contrastación de encargos internos otorgados y
su respectiva rendición de cuentas es deficiente.
Una adecuada rendición de cuentas por encargo interno y su influencia en los Estados
Financieros, es necesario y urgente que la Universidad Nacional del Altiplano adopte
políticas, lineamientos, normas internas y la mejora de las Directivas internas para que
los estados financieros sean presentados razonablemente.
Por el presente trabajo aborda el encargo interno y su incidencia en los estados

financieros como una herramienta que pueda favorecer las mejoras en la rendición
por encargos internos y las operaciones internas a partir de la evaluación y
propuestas. Para lo cual se planteó como problema general la siguiente interrogante:
¿Cómo incide los encargos internos en la formulación de los estados financieros en la
Universidad Nacional del Altiplano del Periodo 2014 y 2015?, como objetivo general:
Evaluar los encargos internos y su incidencia en la formulación de los Estados
Financieros, en la Universidad Nacional del Altiplano Periodos: 2014 y 2015,
asimismo se ha planteado como hipótesis general: Los encargos internos, inciden
negativamente en la formulación en los Estados Financieros en la Universidad
Nacional de Altiplano Puno.
MATERIALES Y MÉTODOS
MÉTODO ANALÍTICO: Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se

utilizó este método; el cual nos permitió revisar, estudiar, analizar las habilitaciones y
Formulación de Estados Financieros de los Encargos Internos.
MÉTODO DESCRIPTIVO: El método descriptivo nos permitió describir, detallar, relatar

los eventos tal como son y se manifiestan, es decir el tema de investigación se
sometió a un análisis, para luego ser descrito, tal es el caso de las habilitaciones de
los encargos internos según la Directiva N° 001- 2007 – EF/77.15 y la afectación en la
formulación de los estados financieros por lo cual nos permitió a describir los
resultados luego de comprobar nuestras hipótesis
MÉTODO DEDUCTIVO: El método deductivo fue de mucha ayuda en el desarrollo del

trabajo de investigación, ya que nos permitió formular las hipótesis, además en el
presente trabajo de investigación este método también valió para elaborar los
resultados y formular las conclusiones.
MÉTODO SINTÉTICO: Este método se utilizó para formular el marco conceptual de la

investigación permitiendo sintetizar los temas que acceden sustentar el trabajo de
investigación, así como también se empleó para formular conclusiones, dar referencia
los antecedentes, marco teórico, los cuales nos permitieron profundizar esta
investigación.
TECNICAS
ANÁLISIS DOCUMENTAL: Permitió recopilar datos e información necesaria para

llevar a cabo el trabajo de investigación, información como libros, normativas, tesis,
informes y/o documentación fuente requerido, relacionados al tema u objeto de estudio
que se desarrolló y sustentó el presente trabajo de investigación.
OBSERVACIÓN DIRECTA: Este método nos permitió observar directamente todas las
operaciones en forma real dentro de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno, es
decir para plantear el problema de investigación se tuvo que hacer un diagnóstico
previo y ver los hechos tal como suceden o sucedieron.
ENTREVISTAS: La entrevista es una forma de conversación, no de interrogación, al

analizar las características de los sistemas con personal seleccionado
cuidadosamente por sus conocimientos sobre el sistema. Son valiosos las opiniones,
comentarios, ideas o sugerencias en relación a como se podría hacer el trabajo. Con
la entrevista se puede descubrir rápidamente malos entendidos, falsa expectativa o
incluso resistencia potencial para las aplicaciones de desarrollo.
CUESTIONARIO: Esta técnica ha permitido evaluar los controles deficientes por

encargo interno, mediante la opinión del trabajador, en vista que el trabajador percibe
con mayor precisión todas las deficiencias que ocurren en el área de estudio; en este
sentido se realizó una serie de preguntas que corroboran con la consecución de los
objetivos planteados para validar o invalidar las hipótesis planteadas en el presente
trabajo de investigación.
POBLACION Y MUESTRA
POBLACIÓN: Se define como el conjunto de todos los elementos definidos antes de

la selección de la nuestra, es la unidad acerca de la cual se solicita la información a
investigar. La población para el presente trabajo está constituida por los Estados
Financieros y Presupuestarios de la Universidad Nacional del Altiplano.
MUESTRA: Es la parte o cantidad pequeña de una cosa que se considera
representativa del total y que se toma o se separa de ella con ciertos métodos para
someterla a estudio, análisis o experimentación. Para el presente trabajo de
investigación, la muestra está constituida por los Estados Financieros
Presupuestarios, Oficina de Contaduría Publica y Oficina de tesorería. Para este caso
de estudio, se toma en cuenta periodos 2014 y 2015.
MATERIALES: Directiva de Tesorería N° 001- 2007 – EF/77.15, Estados Financieros

de los periodos 2014 – 2015, Balance Constructivo de los periodos 2014 y 2015, Nota
N° 8 Servicios y Otros Contratados por Anticipado.
RESULTADOS
En el presente capítulo, se muestra el análisis y los resultados obtenidos en la

realización de la Tesis de Investigación de los Encargos Internos y su incidencia en los
Estados Financieros de la Universidad Nacional del Altiplano, según los objetivos
específicos planteados para ello se incluye cuadros, gráficos estadísticos y la
interpretación de los resultados arribados de conformidad a la información obtenida
mediante análisis documentario, observación directa así como la aplicación de
cuestionarios.
CUADRO 01
ANALISIS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO DE LOS QUE FALTAN RENDIR,
EN OTRAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA - 2014
09 RECURSOS DIRECTAMENTE 3,134,700.70 34.12

RECAUDADOS
18 CANON Y SOBRE CANON, 1,303,675.35 14.19

REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
TOTAL 9,187,282.24 100%
FUENTE: Universidad Nacional del Altiplano.

INTERPRETACION
Financiamiento del año 2014 con un valor de S/. 9, 187,282.24 representando el
100%, y de los cuales desglosamos por rubros, por Recursos Ordinarios el valor
asciende en S/. 3,734,630.23 representando 40.65% para Recursos Directamente
Recaudados el valor asciende en 3,134,700.70 representando el 34.12 por
Donaciones y transferencias el valor asciende 507,137.98 que representa el 5.52% ,
para Canon Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones el valor
asciende en 1,303,675.35 que representa el 14.19% y por no presupuestada el
asciende 507 137.98 representando el 5.52%.
Se observa en este cuadro que existen habilitaciones que faltan rendir en su mayoría
por Recursos Ordinarios, seguida por Recursos Directamente Recaudados y los
demás Fuentes de Financiamiento que los importes habilitados son significativos por
ende este resultado se muestra en los Estados Financieros que es nada favorable
para la entidad.
CUADRO 02
ANALISIS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO DE LOS QUE FALTAN RENDIR,
EN OTRAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA 2015
09 RECURSOS DIRECTAMENTE 2,045,188.09 28.24

RECAUDADOS
18 CANON Y SOBRE CANON, 1,172,506.91 16.19

REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
TOTAL 7,242,167.44 100%

INTERPRETACIÓN
Financiamiento del año 2015 con un valor de S/. 7, 242,167.44 representando el
100%, y de los cuales desglosamos por rubros, por Recursos Ordinarios el valor
asciende en S/. 2,994,636.24 representando 41.35% para Recursos Directamente
Recaudados el valor asciende en 2,045,188.09 representando el 28.24 por
Donaciones y transferencias el valor asciende 514,193.89 que representa el 7.10% ,
para Canon Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones el valor
asciende en 1,172,506.91 que representa el 16.19% y por no presupuestada el
asciende 515,642.32 representando el 7.12%.
Se observa en este cuadro que existen habilitaciones que faltan rendir en su mayoría
por Recursos Ordinarios, seguida por Recursos Directamente Recaudados y los
demás Fuentes de Financiamiento por ende no se estarían cumpliendo con las
directivas nacionales e internas, por cual esto ocasionaría a una supervisión de
auditoria.
CUADRO 03
CUADRO COMPARATIVO DE LAS
DETALLES 2015 % 2014 %
RENDIDOS 4,780,042.29 39.76 2,667,367.73 22.50
FALTA RENDIR 7,242,167.44 60.24 9,187,282.24 77.50
TOTAL HABILITADO 12,022,209.73 100% 11,854,649.97 100%
INTERPRETACIÓN
En el cuadro N° 03, se muestra las habilitaciones otorgadas en los periodos 2014 con
un valor de S/. 11,854,649.97 Y para el año 2015 con valor de S/. 12,022,209.73
donde se nota que las habilitaciones del 2015 aumentaron en S/.167,559.76 con
respecto al periodo 2014. Asimismo las rendiciones del año 2014 fue de 22.50% y en
el año 2015 las rendiciones fue de 39.76%, lo cual nos muestra que las rendiciones
aumentaron en menor cantidad por lo tanto en el año 2014 faltan rendir 77.50% y en
año 2015 60.24% donde nos muestra que faltaría rendir más de 50% de lo habilitado.
Esto se debe por distintos motivos como cese al cargo, reubicación de servidores,
fallecimiento, entre otros; para que no ocurra esto en la Oficina de Tesorería tendría
que ampliar directivas internas con apreciaciones drásticas.
CUADRO N° 04
ENCARGO INTERNO
CUESTIONARIO ENCARGOS INTERNOS
SI NO N° de
encuestados
¿Usted conoce que es encargo interno? 17 12 29
¿Existen normas que rigen en los 8 21 29

encargos internos?
¿Usted conoce cuanto tiempo de límite 0 29 29

tienen para rendir una vez ejecutado el
proyecto?
¿Se puede otorgar por segunda vez por 21 8 29

encargo interno, sin subsanar la primera
habilitación?
TOTAL PORCENTUAL 39.66% 60.34% 100%
INTERPRETACIÓN
De acuerdo a los resultados obtenidos luego de la entrevista se pudo saber que un
39.66% del personal conoce la normativa de los encargos internos y un 60.34% no
está informado de la Directiva N° 002-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorería para el
Gobierno Nacional y Regional. Por lo cual el desconocimiento y falta de importancia
hace que las habilitaciones por encargo interno, no se rinden en su debido tiempo, por
ende la universidad debería de mejorar las directivas internas para que dichas
habilitaciones sean rendidos en su momento.
CUADRO N° 05
NORMATIVIDAD VIGENTE DE LA OFICINA GENERAL DE LA CONTADURIA Y
OFICINA DE TESORERIA
CUESTIONARIO RESULTADOS
SI NO N° DE
ENCUESTADOS

la Directiva Tesorería N° 001- 2007 –
12 17 29
EF/77.15?

Directiva N° 001-2013 OUI - UNA
10 19 29
"Directiva para el Otorgamiento de
Fondos de Investigación con Canon
Minero"?

Directiva N° 002-2015-OCG-UNA
13 16 29
"Directiva Administrativa para el
Otorgamiento en la Modalidad de
Encargo Interno y su Rendición de
Cuenta de Gastos, para los Servidores
de la Universidad Nacional del Altiplano
e Instructivo?
la LEY Nº 29608 – Ley que Aprueba la
8 21 29
Cuenta General de la República
Correspondiente al Ejercicio Fiscal
2009?

la Resolución Directoral Nº 012-2011-
8 21 29
EF/93.01 Que Aprueba la Directiva Nº
003-2011-EF/93.01 “Lineamientos
Básicos para el Proceso de
Saneamiento Contable En El Sector
Público”?

INTERPRETACIÓN
Respecto de Cuadro 09 y Grafico 07 representa los instrumentos de Gestión sobre el
conocimiento y cumplimiento de la normativa vigente para el control de encargos
internos. Señalando así las principales normas, directivas e instructivos relacionados al
de dichas obligaciones.
De acuerdo a los resultados obtenidos luego de realizar el cuestionario se pudo saber

que un 35.17% del personal conoce y aplica la normativa de los encargos internos y
un 64.83% no aplica ni conoce las directivas de encargos internos y el saneamiento
contable. Se puede observar que la gran mayoría no conoce las normativas ni
directivas por ende hace que las rendiciones por encargo interno que se arrastra de
años anteriores no sea favorable para la institución, a pesar que el estado publico la
ley Nº 29608, cuyo objetivo es regular la obligatoriedad de las entidades públicas de
efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisión, análisis
y depuración de la información contable, de manera que se proceda a las actividades
de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel
de su situación económica, financiera y patrimonial, determinando la existencia real de
los bienes, derechos y obligaciones. Por lo cual no se cumplió con esta ley.
DISCUSIÓN
Según (Paye, 2008) su investigación concluye: Que el presupuesto de inversión de
Municipalidad Distrital de Cuyucuyo está compuesto por siete fuentes de
financiamiento de las cuales Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN” y
“Canon y Sobre Canon” son los rubros más importantes en el presupuesto
programado de inversión de los periodos 2007 y 2008, constituyendo ambos al 77.26%
del total del presupuesto programado para 2007, y el 57.48% del total del presupuesto
programado para 2008. Que los Proyectos con mayor Asignación de presupuesto de
inversión ejecutado, de la Municipalidad Distrital de Cuyucuyo fueron: “construcción de
estadios” (10.92%) y la “construcción del centro cívico multiuso de cuyucuyo” (9.54%)
para el periodo 2007; y, “culminación del centro cívico multiuso” (17.27%),
“culminación de Red Emisor Puna Ayllu – Desagüe” (10.02%) para el periodo 2008.
Mediante el desarrollo del trabajo de investigación nos permitió conocer que el

presupuesto público es habilitado fuentes financiamientos para el debido ejecución de
gastos para cumplir con objetivos de la institución, el gasto debe ser sustentado con
documentos que acrediten de dicho gasto.
Por lo tanto en las entidades públicas de nuestra región puno estamos en deficiencia
en demostrar los gastos con sus respectivos documentos sustenta torios.
Según (Choque, 2011) en su investigación concluye que la Gestión del CIS Frigorífico
tuvo una gestión acertada en los periodos 2010 y 2011 porque las utilidades se
incrementaron sustancialmente, debido a que así nivel de ventas se incrementaron
con las decisiones de las autoridades universitarias de comprar los bienes que son
entregados a los Docentes y Administrativos de la Universidad como canasta navideña
esta acción incremento la utilidad de ejercicio en el año 2009 fue S/. 2962.49 a S/.
599737.42 en el 2010 y 541,864.79 en el año 2011.
Mediante el desarrollo del trabajo de investigación nos permitió conocer el control y

preveo simultaneo o concurrente son ejercicios por los funcionarios y servidores de
CIS frigorífico en complimiento de sus funciones; por lo tanto en los estados
financieros nos ayuda a demostrar la situación económico de la entidad. Por lo tanto
las entidades deberían de optar en beneficio de la institución.
Según (Huanca, 2008) en su investigación concluye que las normas generales de

tesorería en la Universidad Nacional del Altiplano durante el periodo 2008 han tenido
un incumplimiento del 43.88%, no obstante cabe resaltar que de las 15 normas, 03
normas se han cumplido íntegramente en 100%, 07 normas, 07 normas se han
cumplido en su mayoría en más de 50%,04 normas que se han cumplido escasamente
lo que significa un porcentaje menor del 50% y 01 normas no se cumplió en un 100%.
El incumplimiento de las normas hace que ocurran errores significativos afectando a
los intereses de la entidad.
CONCLUSIONES
La Oficina de Tesorería y la Oficina de Contaduría General de la Universidad Nacional
del Altiplano – Puno; son las áreas afectadas y la vez responsables, que las
habilitaciones otorgadas por encargo interno en el periodo 2014 con respecto al
periodo económico del 2015, aumentaron a S/.12,022,209.73, de esta habilitación se
rindió S/. 4,780,042.29 que haciende el 39.76%, sin embargo se sigue teniendo
habilitaciones otorgados por rendir de 60.24% de tal manera que los Estado Financiero
muestra dichas habilitaciones otorgadas por rendir en máximas cantidades, esto hace
que los Estados Financieros no sea razonable y desfavorable para la entidad.
La Oficina de tesorería y Oficina de Contaduría Pública de la Universidad Nacional del

Altiplano - Puno, donde se observó deficiencias en la aplicación de las normas y
directivas, en vista que los servidores de esta área desconocen y no cumplen en gran
medida. El 35.17% del personal conoce la normativa de los encargos internos y un
64.83% no está informado de las normas y directivas, por tal razón no se cumplen con
los encargos internos otorgados según la directiva N° 001-2007-EF/77.15 que
menciona en su Artículo 40°.
El alcance de las alternativas correctivas a la Universidad Nacional del Altiplano

contribuirá al conocimiento y el cumplimiento de las normas, que dichos procesos
sean más sancionadoras para aquellos que incumplan con el encargo interno; por lo
cual la institución incidiría en la capacitación constante al personal responsable a
quien se le otorga los encargos internos a su vez nos ayudaría a la ejecución de
metas presupuestales en un mayor porcentaje, para el mejor desarrollo del mismo.
BIBLIOGRAFÍA
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

LOS ENCARGOS INTERNOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

"LOS ENCARGOS INTERNOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTAD S

MARINA HUANAUNI QUISPE

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

APROBADO POR EL JURADO REVISO ONFORMADO POR:

FECHA DE SUSTENTACION: 25 DE ENERO DEL 2017

LINEA DE INVESTIGACION: GESTION PUBLICA Y PRIVADA

TEMA: LOS ENCARGOS INTERNO

El presente informe va dedicado a mis queridos

A mi hermano querido Víctor Hugo

A mis queridos docentes y amigos de la

Agradezco a la Universidad Nacional del

Agradezco a toda mi familia por

El presente trabajo de investigación titulado “Los encargos internos y su

incidencia en los Estado Financieros de la Universidad Nacional del Altiplano

de los periodos 2014 y 2015” se realizó en las oficinas de Contaduría General y

Área de tesorería, partiendo de las deficiencias en los encargos internos y el

desconocimiento de las normas y directivas de tesorería que rigen las

habilitaciones por encargo interno: Evaluar los encargos internos y su

incidencia en la formulación de los estado financieros en la Universidad

Nacional de Altiplano periodos 2014 y 2015, los resultados se obtuvo mediante

la comparación de Estados Financieros y análisis documental, cuestionarios.

En concordancia con el objetivo específico 01 e hipótesis especifica 01, se ha

evaluado que las habilitaciones otorgadas por encargo interno, presenta

deficiencias en la redición de encargos internos otorgados según el cuadro 7

En donde se muestra que de las habilitación otorgadas en el periodo

económico 2014 respecto al periodo económico 2015 ha aumentado a

12,022,209.73, de los cuales faltaría rendir 7,242,167.44 que haciende 60.24%

rendir, y esto hace que los Estados Financieros no sea razonable. En

concordancia con el objetivo específico 02 e hipótesis especifica 02 se ha

evaluado la situación Según el cuadro 09 se pudo observar que un 35.17%

del personal conoce la normativa de los encargos internos y un 64.83% no está

informado y no lo aplica de las Directivas internas como también de Directiva

N° 001-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorería para el Gobierno Nacional y

Regional. Por lo cual el desconocimiento y descuido hace que las habilitaciones

por encargo interno, no se rinden oportunamente. Asimismo se demuestra que

lo cual esto ocasionara que el registro y presentación de estados financieros

muestre un importe elevado por rendir en los encargos internos. Habiéndose

realizado la evaluación de los Encargos Internos de la Universidad Nacional del

Altiplano, es necesario disponer las medidas correctivas, proponiendo

mejoramiento de las directiva internas y que estas sean sancionadoras

asimismo crear un equipo capacitado para el saneamiento contable, con el

objetivo de establecer y normar los procedimientos para el otorgamiento y la

rendición oportuna de gastos por la modalidad de encargo interno, en

concordancia con el artículo 40° de la Directiva de Tesorería N° 001-2007-

EF/77.15 puede otorgarse, excepcionalmente, la modalidad de encargo

interno, al personal designado para la ejecución del gasto de acuerdo a la

naturaleza de determinadas funciones, al adecuado cumplimento de los

objetivos institucionales, a las condiciones y características de ciertas tareas

y trabajos. la habilitación por concepto de encargo interno, es obligación del

responsable presentar la rendición de gastos ejecutados, en forma oportuna y

dentro de los plazos establecidos

PALABRAS CLAVES: Encargo Interno, Estados Financieros, Fuentes de

Los encargos internos tiene la finalidad de Otorgar facilidades, en forma