PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE MARZO 2018
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA Campo Código
Porcentajes
FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Formulario del
vigentes
NORMATIVA VIGENTE 103 Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios
10 303 303
relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
8 304 304
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto
8 304 304A
no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil
8 304 304B
por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del
8 304 304C
cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de
1 309 309
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte
1 310 310
público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o
2 311 311
rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,
1 312 312A
apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y
1 312 312B
cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
8 314 314A
Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas 8 314 314B
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
8 314 314C
Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
8 314 314D
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por
1 319 319
sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades
2 323 323
(No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 323E2
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos
2 323 323G
pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en
2 323 323 M
renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en
0 332 323 N
renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos
y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia 0 332 323 O
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de
2 323 323 P
sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los
depósitos centralizados de valores, en calidad de
2 323 323S
intermediarios, a instituciones del sistema financiero por
cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública
0 332 323T
ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de
obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de 0 332 323U
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre
instituciones del sistema financiero y entidades economía 1 324 324A
popular y solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y
1 324 324B
entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los
depósitos centralizados de valores, en calidad de
1 324 324C
intermediarios, a instituciones del sistema financiero por
cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o
22 ó 25 325 325A
establecidos en el Ecuador
según art 36 LRTI
literal a) y deducción
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la
de créditos 326 326
renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
tributarios por
dividendos
según art 36 LRTI
literal a) y deducción
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes de créditos 327 327
tributarios por
dividendos
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
según art 36 LRTI y
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de deducción de
330 330
utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) créditos tributarios
por dividendos
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de
0 331 331
utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte
internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras 0 332 332D
de aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus
0 332 332E
socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados
0 332 332F
Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de
0 332 332H
tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Enajenación de derechos representativos de capital y otros el 0,2% o según art
333 333
derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 36 LRTI literal a)
Enajenación de derechos representativos de capital y otros
1 334 334
derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1-2 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de
hasta el 100% 339 339
producción propia
Impuesto único a la exportación de banano de producción
1-2 340 340
propia - componente 1
Impuesto único a la exportación de banano de producción
1,25 - 2 341 341
propia - componente 2
Impuesto único a la exportación de banano producido por
0,5 - 2 342 342
terceros
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble,
1 343 343B
urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de
2 344 344A
tarjeta de crédito, solo RECAP
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio
2 344 344B
nacional
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes 346 346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de
varios porcentajes 346 346A
derechos representativos de capital
Según art 36 LRTI
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 346 346B
literal d)
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación
0 ó 10 346 346C
de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la
0 ó 10 346 346D
comercialización de productos forestales
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411,422,432 500

Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 ó 35 411,422,432 501

Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de
25 ó 35 410,421,431 501A
consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas
naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades
0 405,416,426 504
sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
(ni domiciladas en paraíso fiscal)
según art 36 LRTI
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario
literal a) y deducción
efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
de créditos 406,417 504A
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor
tributarios por
imposición)
dividendos
según art 36 LRTI
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con
literal a) y deducción
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
de créditos 407,418 504B
(no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor
tributarios por
imposición)
dividendos
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o sin 10 427 504C
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o
10 428 504D
sin beneficiario efectivo persona natural residente en el
Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en
22 ó 25 404,415 504E
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en
28 425 504F
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o
partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de 22 ó 25 404,415 504G
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o
partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de 28 425 504H
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes
relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes 22 ó 25 404,415 504I
de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes
relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de 28 425 504J
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411,422,432 505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones
0 ó 25 403,414,424 505A
Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a
0 ó 25 403,414,424 505B
gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos
0 ó 25 403,414,424 505C
multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de
25 402,413,424 505D
proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 411,422,432 505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos
25 ó 35 411,422,432 505F
Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas,
25 ó 35 411,422,432 509
patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 35 411,422,432 509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de
5, 25, 35 411,422,432 510
enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411,422,432 511
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 35 411,422,432 512
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 35 411,422,432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 35 411,422,432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 35 411,422,432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 35 411,422,432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 35 411,422,432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 35 411,422,432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 35 411,422,432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 35 411,422,432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios
25 ó 35 411,422,432 520A
hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil
0, 25, 35 411,422,432 520B
internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por
0, 25, 35 411,422,432 520D
promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte
marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por 0 411,422,432 520E
su actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de
0, 25, 35 411,422,432 520F
prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para
0, 25, 35 411,422,432 520G
empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos
5, 25, 35 408,419,429 521
representativos de capital y otros derechos
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y
0 ,22 ,35 409,420,430 523A
cesiones)

Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la Según art 36 LRTI

411,422,432 525
donaciones literal d)
 Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las
actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC15-00000509: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo
del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la
retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante
de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID,
CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones
sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso
de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los
demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de
doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas
residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que
por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se
deberá aplicar dicha tarifa.

Reducción de costos operativos, una de las claves para la rentabilidad. Todos los días hay que luchar por
reducir u optimizar los costos operativos. Los descuidos disparan los gastos. Un buen análisis de datos evita
perder el control.