Informe Largo

CGR
Contraloría General
de la República del Paraguay
Informe Largo
sobre el Informe Financiero
del Ministerio de Hacienda
Ejercicio Fiscal 2008
Agosto 2009
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Octavio Augusto Airaldi Brizuela

Contralor General
Atilio Edmundo Gayoso Jara

Subcontralor General
INFORME Y DICTAMEN DE LA CGR

SOBRE EL INFORME FINANCIERO
DEL MINISTERIO DE HACIENDA
EJERCICIO FISCAL 2008
Equipo Técnico
Lic. Gladys Fernández Miñarro Directora General de Economía
Lic. Isabel Emi Moriya de Amarilla Directora General de Control de la

Administración Descentralizada
Lic. Teresa Torres de Ortiz Directora de Informes y Dictámenes

Financieros
Colaboración Especial
Miguel von Schocher Abog. Elizabeth Benítez C.
Econ. Sonia Recalde Lic. Yassir Admen
Agosto 2009
Nuestra misión: Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la
ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
I ANTECEDENTES 001
1 ORIGEN DEL INFORME 001
2 OBJETIVOS 001
2.1 OBJETIVO GENERAL 001
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 001
3 BASE LEGAL 002
4 ALCANCE 003
5 PROCESO DE ELABORACIÓN DEL INFORME FINANCIERO DEL

MINISTERIO DE HACIENDA Y EL INFORME Y DICTAMEN DE LA 004
CGR SOBRE EL MISMO
6 ESTRUCTURA DEL INFORME FINANCIERO DEL MINISTERIO DE
006
HACIENDA 2008
II DESARROLLO 013
1 PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS FINANCIERAS,

013
SOBRE EL ACTIVO Y PASIVO, EJERCICIO FISCAL 2008
2 INFORMES Y DICTÁMENES DE AUDITORÍAS FINANCIERAS DEL
EJERCICIO FISCAL 2008, REALIZADAS POR LAS UNIDADES 014
ORGANIZACIONALES DE GESTIÓN MISIONAL DE LA CGR
2.1 ADMINISTRACIÓN CENTRAL 014
2.1.1 Ministerio de Justicia y Trabajo 014
2.1.2 Ministerio de Educación y Cultura 019
2.1.3 Ministerio de Agricultura y Ganadería 020
2.1.4 Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones 024
Nuestra visión: Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad
por la calidad de sus servicios y productos.
Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
2.2 ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA 027
2.2.1 Banco Nacional de Fomento 027
2.2.2 Instituto de Previsión Social 036
2.2.3 Administración Nacional de Navegación y Puertos 039
2.2.4 Petróleos Paraguayos 045
2.2.5 Instituto Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología 057
3 PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS

061
PRESUPUESTARIAS, EJERCICIO FISCAL 2008
4 INFORMES Y DICTÁMENES DE AUDITORÍAS PRESUPUESTARIAS,
EJERCICIO FISCAL 2008, REALIZADAS POR LAS UNIDADES 061
4.1 ADMINISTRACIÓN CENTRAL 062
4.1.1 Ministerio del Interior (Uaf2) 062
4.1.2 Ministerio de Educación y Cultura 065
4.1.3 Ministerio de Agricultura y Ganadería 069
4.2 ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA 072
4.2.1 Consejo Nacional de la Vivienda 072
4.2.2 Banco Nacional de Fomento 077
4.2.3 Administración Nacional de Electricidad 080
4.2.4 Instituto Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología 090
4.2.5 Instituto de Previsión Social 094
4.2.6 Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE 099
4.2.7 Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines 100

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
5. MUNICIPALIDADES 104
5.1 MUNICIPALIDAD DE MBUYAPEY 104
5.2 MUNICIPALIDAD DE LUQUE 106
6 COMO RESULTADO DE LA REVISIÓN Y ANÁLISIS SELECTIVO DE

LOS DATOS CONTENIDOS EN EL INFORME FINANCIERO 2008
DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y EN LOS ESTADOS QUE LO
CONFORMAN, ASÍ COMO DE LOS INFORMES RESULTANTES DE
EXÁMENES ESPECIALES REALIZADOS EN LAS DISTINTAS
DIRECCIONES GENERALES DE LA SUBSECRETARÍA DE
ESTADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA: DIRECCIÓN 110
GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA, DIRECCIÓN GENERAL
DEL TESORO, DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO,
DIRECCIÓN GENERAL DE INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES, Y
DIRECCIÓN GENERAL DE CRÉDITO Y DEUDA PÚBLICA, EN
BASE A LOS DATOS CONTENIDOS EN EL INFORME FINANCIERO
2008, SE FORMULAN LAS SIGUIENTES OBSERVACIONES
6.1 CON RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS, SU
INTEGRACIÓN Y CONSOLIDACIÓN EN EL INFORME FINANCIERO 110
2008
6.1.1 Métodos y/o procedimientos utilizados por los organismos y entidades
del Estado para la carga y remisión de los informes financieros y
110
presupuestarios a la Dirección General de Contabilidad Pública –
Ministerio de Hacienda
6.1.2 Bajo nivel de aplicación del Sistema Integrado de Contabilidad a pesar
112
de que, según la Ley Nº 1535/99, es obligatorio desde hace 8 años

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
6.2 CON RELACIÓN AL ESTADO PRESUPUESTARIO, SU
126
CONSOLIDACIÓN Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
6.2.1 Instituciones que no presentaron sus anteproyectos y proyectos de
presupuesto al Ministerio de Hacienda y no dieron cumplimiento al 126
Decreto Nº 10337/07
6.2.2 Organismos y entidades del Estado que no se encuentran dentro del
127
“Sistema Integrado de Administración Financiera” (SIAF)
6.2.3 Organismos y entidades del Estado que no presentaron sus informes
134
trimestrales, conforme lo establece la Ley Nº 3409/08
6.2.4 Diferencias entre el monto liquidado por el Departamento de Ingresos y
el de las órdenes de transferencias (OT) emitidas por la Dirección
General del Tesoro Público del Ministerio de Hacienda , de las
136
transferencias hechas a los municipios y a las gobernaciones en
concepto de royalties y compensaciones, emitidas ambas con la misma
fecha
6.2.4.1 Diferencias entre los montos liquidados y transferidos 136
6.2.5 Solicitudes de transferencias de recursos (STR) y órdenes de

transferencias (OT) de los royalties y compensaciones emitidas con la 140
misma fecha
6.2.6 Transferencia al Indert de los royalties y compensaciones
140
correspondiente al ejercicio fiscal 2008
6.2.7 Liquidación de royalties por la cantidad de población de las
143
municipalidades y no por la densidad poblacional de las mismas
6.2.8 Distribución del Impuesto Inmobiliario entre los municipios de menores
145
recursos
6.2.8.1 Diferencia entre el monto recaudado en concepto del 15% del Impuesto
146
Inmobiliario y el monto transferido a los municipios de menores recursos
6.2.9 Entidades descentralizadas que no cumplieron las disposiciones
establecidas en el Decreto Nº 11766/08, artículo 59, para la recaudación 150
de las transferencias consolidables

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
6.3 CON RELACIÓN AL ESTADO DE LA DEUDA PÚBLICA 152
6.3.1 Saldo de la Deuda Pública Externa 153
6.3.2 Saldo de la deuda pública externa según organismo ejecutor al

157
31/12/2008
6.3.3 Servicio de la deuda pública externa 159
6.3.4 Saldos de la deuda pública externa según organismos financieros

160
internacionales (acreedores)
6.3.5 Administración Central 163
6.3.6 Administración Descentralizada 165
6.3.7 Con relación a la deuda pública interna 169
6.3.7.1 Servicio de la deuda pública interna 173
6.3.7.2 Deudas del Estado paraguayo correspondientes a empresas públicas 177
6.3.8 Con relación a las cooperaciones técnicas no reembolsables –

183
Donaciones
6.3.9 Discrepancia entre la información proveída por la DGCDP y el Informe
190
Financiero 2008
6.4 CON RELACIÓN AL ESTADO DEL TESORO PÚBLICO 191
6.4.1 Diferencia entre el listado de cuentas bancarias de la Tesorería

191
General y la cuenta “2.1.1.04 Bancos”
6.4.2 Cuenta contable 2.1.1.04.04 “Cuentas de leyes especiales”
193
6.4.3 Diferencias en la distribución de los ingresos realizadas por la

Dirección General del Tesoro Público (DGTP) con respecto a lo 194
establecido en las normativas vigentes
6.4.4 Diferencia en las tasas de cambio aplicadas por el Banco Central del
Paraguay (BCP) a las transferencias realizadas de la cuenta “818 MH
198
- Royalties – Yacyretá”, de la Tesorería General, con la cotización de
referencia del mismo banco.
6.4.5 La Dirección General del Tesoro Público y la Dirección General de
Crédito y Deuda Pública poseen un registro inadecuado de las
200
acreencias y deudas de la Tesorería General con entidades y
organismos del sector público

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
6.4.6 Omisión del registro de la deuda por el aporte del Estado al Instituto de
Previsión Social (IPS) en los estados contables de la Dirección 203
General del Tesoro Público (DGTP)
6.4.7 Modificaciones a la ejecución presupuestaria de la entidad 1.01
204
“Tesorería General” por valores superiores a lo presupuestado
6.4.8 El Ministerio de Hacienda no estableció procedimientos para la
rendición de las recaudaciones de las distintas oficinas, funcionarios y
agentes perceptores de recursos públicos, permitiendo que los
207
reportes sobre la misma por “Ingresos tributarios”, realizados por las
entidades recaudadoras a la Dirección General del Tesoro Público
(DGTP), no se realicen en forma regular y oportuna
6.4.9 Las rendiciones de cuentas de las instituciones por los fondos
recibidos de la Dirección General del Tesoro Público (DGTP) se
214
realizan fuera de los plazos establecidos en las normativas legales
vigentes
6.4.9.1 Transferencias correspondientes a “Fondos Rotatorios” 214
6.4.9.2 Transferencias correspondientes a “Caja Chica” 217
6.4.10 El plan general de caja formulado por la Dirección General del Tesoro
Público incluye en forma incompleta a los organismos y entidades del
219
Estado, debido al incumplimiento, de estos y de la DGTP, de lo
establecido en los artículos 49 y 50 del Decreto Nº 8127/00
6.4.11 La Dirección General del Tesoro Público no tiene registradas todas las
cuentas de los organismos y entidades del Estado y, por su parte,
estos no cumplen lo establecido en el artículo 67 del Decreto Nº 222
8127/00 reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De administración
financiera del Estado”
6.4.12 Se evidenció que no existe control de la Auditoría Interna Institucional,
ni de la Auditoría del Poder Ejecutivo, sobre las operaciones realizadas
en la Dirección General del Tesoro, lo cual demuestra gran debilidad
224
en los controles internos vigentes en la institución, específicamente en
cuanto a la obligatoriedad del cumplimiento de leyes y demás normas
vigentes

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
6.5 CON RELACIÓN A LA DIRECCIÓN GENERAL DE INFORMÁTICA Y
227
COMUNICACIONES
6.5.1 Observaciones realizadas por la Dirección General de Informática y
Comunicaciones, encargada de la verificación del soporte tecnológico
del SIARE (Sistema Integrado de Administración de Recursos del 227
Estado) y su componente principal: el SICO (Sistema Integrado de
Contabilidad)
III OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA 228
1 CONFORME A LA EVALUACIÓN DEL RESULTADO DEL

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO, DESARROLLADO EN
BASE AL MODELO DE ESTRUCTURA CONCEPTUAL INTEGRADA
DEL COMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE 228
TREADWAY COMISSION – COSO, LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO PRESENTAN UN ALTO NIVEL DE
RIESGO
2 INFORME SOBRE TRANSFERENCIAS DE ROYALTIES Y
COMPENSACIONES E INVERSIONES REALIZADAS POR LOS 232
MUNICIPIOS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2008
3 TRANSFERENCIAS EFECTUADAS POR LAS MUNICIPALIDADES
DEL PORCENTAJE LEGAL ESTABLECIDO DEL IMPUESTO
238
INMOBILIARIO A LAS GOBERNACIONES Y AL MINISTERIO DE
HACIENDA - EJERCICIO FISCAL 2008
4 INFORME SOBRE ROYALTIES Y COMPENSACIONES - EJERCICIO
242
FISCAL 2008
5 ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE
245
LUCRO QUE RECIBEN APORTES DEL MINISTERIO DE HACIENDA
6 INFORME SOBRE LA CONFRONTACIÓN DE LOS INFORMES
251
FINANCIEROS
6.1 ACTIVO 251
6.2 PASIVO 252
6.3 PATRIMONIO NETO 253
6.4 INGRESOS 255
6.5 EGRESOS 258

ciudadanía
Páginas
DESCRIPCIÓN
IV SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES PLANTEADAS EN
EL INFORME LARGO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA 262
REPÚBLICA
V RECOMENDACIONES FINALES 358
RECOMENDACIONES A LA DIRECCIÓN GENERAL DE
358
CONTABILIDAD PÚBLICA
359
PRESUPUESTO
RECOMENDACIONES A LA DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO
362
PÚBLICO (DGTP)
RECOMENDACIONES A LA DIRECCIÓN GENERAL DE CRÉDITO Y
365
DEUDA PÚBLICA
368
INFORMÁTICA Y COMUNICACIÓN
VI RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES GENERALES 369

ciudadanía.
INFORME Y DICTAMEN SOBRE EL INFORME FINANCIERO

ELABORADO POR EL MINISTERIO DE HACIENDA,
I. ANTECEDENTES
1 ORIGEN DEL INFORME
La Contraloría General de la República, en cumplimiento de lo establecido en el

artículo 282 de la Constitución Nacional, en aplicación del artículo 69 de la Ley Nº
1535/99 “De administración financiera del Estado” y conforme a sus deberes y
atribuciones establecidos en el artículo 9 inciso k) de la Ley Nº 276/94 “Orgánica y
funcional de la Contraloría General de la República”, ha formulado el presente
Informe.
2 OBJETIVOS
2.1. Objetivo general
Determinar si la información de los resultados financieros y presupuestarios

contenidos en el Informe Financiero correspondiente al ejercicio fiscal 2008, es
consistente y deviene de un proceso de integración y consolidación, así como emitir
opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros consolidados del sector
público, del consolidado de la programación y ejecución del presupuesto de
ingresos y gastos del sector público, correspondiente al ejercicio mencionado,
conforme a las normas de contabilidad y disposiciones legales vigentes.
2.2. Objetivos específicos
• Con relación a los estados financieros: su integración y consolidación

en el Informe Financiero
- Determinar si el Informe Financiero emitido por el Ministerio de Hacienda se

sustentó, tanto en su estructura como en su contenido, en lo establecido en
la Ley Nº 1535/99 “De administración financiera del Estado” y su Decreto
Reglamentario Nº 8127/00, y si cumplió con reflejar los resultados de la
gestión de la administración del Estado, en el proceso presupuestario,
contable y financiero.
- Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros del Informe

Financiero, mediante las auditorías practicadas por las Unidades
Organizacionales de Gestión Misional de la Contraloría General de la
República.
1
ciudadanía.
• Con relación al Estado Presupuestario: Consolidación y Ejecución

presupuestaria
Determinar el grado de confiabilidad de los Estados Presupuestarios del Informe

Financiero, mediante los exámenes especiales practicados por las Unidades
Organizacionales de Gestión Misional de la Contraloría General de la
República.
• Con relación al estado de la Deuda Pública
- Verificar que todos los pasivos del Estado (incluyendo los que cuentan con
su aval) se encuentren registrados íntegramente al 31/12/2008.
- Determinar el grado de confiabilidad del estado de la Deuda Pública.
• Con relación al estado del Tesoro Público
Evaluar los mecanismos de control implementados con relación a los ingresos,

egresos y activos financieros, a cargo de la Dirección General del Tesoro
Público.
• Con relación a las entidades que han omitido la presentación de los

Estados Financieros y Presupuestarios para la elaboración del Informe
Financiero 2008
Determinar el grado de omisión, en cuanto a la presentación de la

información de los estados financieros y presupuestarios.
• Con relación a la implementación de las recomendaciones contenidas

en el Informe emitido por la Contraloría General de la República
Determinar el grado de implementación de las recomendaciones planteadas

en el Informe emitido por la Contraloría General de la República, sobre el
Informe y Dictamen del ejercicio fiscal 2007.
3. BASE LEGAL
El presente Informe y Dictamen de la Contraloría General de la República sobre el

Informe Financiero 2008, emitido por el Ministerio de Hacienda, ha sido elaborado
sobre la base de la normativa siguiente:
1. La Constitución Nacional.
2. Ley Nº 276/94 “Orgánica y funcional de la Contraloría General de la República”.
3. Ley Nº 1535/99 “De administración financiera del Estado”.
2
ciudadanía.
4. Ley Nº 2515/04 “Que modifica el artículo 70 de la Ley Nº 1535/99”.

5. Decreto Nº 8127/00 Reglamentario de la Ley Nº 1535/99 y disposiciones para el
funcionamiento del SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera).
6. Decreto Nº 10337/07 “Por el cual se establecen los lineamientos generales y
montos globales para los procesos de programación, formulación y presentación
de los anteproyectos de presupuestos institucionales, que constituirán el marco
de referencia del proyecto del Presupuesto General de la Nación para el
ejercicio fiscal 2008”.
7. Ley Nº 3409/08 - Aprobación del Presupuesto General de la Nación, para el
ejercicio fiscal 2008.
8. Decreto Nº 11766/08 - Reglamentario de la Ley Nº 3409/08.
9. Resolución CGR Nº 677/04 – Que reglamenta la rendición de cuentas y su
revisión, y establece la información a ser presentada a la Contraloría General de
la República, a sus efectos.
10. Otras disposiciones legales vigentes.
4. ALCANCE
El examen realizado corresponde al período comprendido entre el 01 de enero al 31

de diciembre de 2008 y fue realizado conforme a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, aplicadas al sector público; al Manual de Auditoría
Gubernamental, aprobado por Resolución CGR Nº 882/05; al Manual de Auditoría
Gubernamental denominado “Tesarekó”, aprobado por Resolución CGR Nº 0350, a
las Normas de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) y a la Resolución CGR Nº 520/05: “Por la cual se aprueba la
metodología para la elaboración del Informe y Dictamen de la Contraloría General
de la República”.
El examen comprendió:
- La revisión y el análisis selectivo de la información contenida en el Informe

Financiero elaborado por el Ministerio de Hacienda, correspondiente al
- La documentación proveída por los organismos y entidades del Estado, en

cumplimiento a la Resolución CGR Nº 677/04.
- Los informes de los exámenes especiales realizados a las distintas unidades

de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera: Dirección
General de Contabilidad Pública, Dirección General del Tesoro, Dirección
General de Presupuesto, Dirección General de Informática y
Comunicaciones, y Dirección General de Crédito y Deuda Pública, sobre los
datos contenidos en el Informe Financiero 2008.
.
3
ciudadanía.
- La revisión de los informes de auditorías financieras y presupuestarias

emitidos por las Unidades Organizacionales de Gestión Misional de la CGR,
a fin de determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros y
presupuestarios consolidados del Informe Financiero.
- El seguimiento a las acciones adoptadas por el Ministerio de Hacienda, en

base a las observaciones expuestas en el Informe de la CGR sobre el
Informe Financiero del año 2007.
5. PROCESO DE ELABORACIÓN DEL INFORME FINANCIERO DEL

MINISTERIO DE HACIENDA Y EL INFORME Y DICTAMEN DE LA CGR
SOBRE EL MISMO
La elaboración y aprobación del Informe Financiero comprendió las siguientes
fases:
• Recopilación de información para elaborar el Informe Financiero
Los organismos y las entidades del sector público, en cumplimiento al artículo
93, inciso b) del Decreto Nº 8127/2000 “Por el cual se establecen las
disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación
de la Ley Nº 1535/99 “De administración financiera del Estado”, y el
funcionamiento del SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera)”,
se encuentran obligados a presentar su información financiera, patrimonial y
presupuestal a la Dirección General de Contabilidad Pública, dependiente de
la Subsecretaría de Administración Financiera del Ministerio de Hacienda,
para que con ella se proceda a la elaboración del Informe Anual Consolidado
del Sector Público (Informe Financiero), hasta el 10 de febrero del ejercicio
fiscal siguiente.
Asimismo, el artículo 118 de la Ley Nº 3692/09 “Por la cual se aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2009” establece
que: “Las Municipalidades deberán presentar al Ministerio de Hacienda, a
más tardar, el 15 de marzo de 2009, la información financiera y patrimonial
desglosada por mes, sobre la ejecución de sus programas, correspondiente
al ejercicio fiscal 2008, para su consolidación en los estados financieros y
patrimoniales del sector público”.
• Elaboración y presentación del Informe Financiero

La Contraloría General de la República es la entidad encargada de emitir el
Informe y Dictamen sobre el Informe Financiero de la Nación, de conformidad
con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, así como de ponerlo
a consideración del Congreso Nacional, en un plazo que vence el 31 de
agosto del año siguiente (artículo 282, Constitución Nacional; artículo 69, Ley
Nº 1535/99).
4
ciudadanía.
El Capítulo IV “Presentación de Informes Consolidados” del Decreto Nº

8127/00 que reglamenta la Ley Nº 1535/99, en su artículo 94 expresa: “El
informe anual de los Estados Contables Económicos, Patrimoniales,
Financieros y Presupuestarios de los Organismos y Entidades del Estado,
consolidado por el Ministerio de Hacienda y remitido al Poder Ejecutivo y al
Congreso Nacional, deberá contener los siguientes puntos:
1. Balance General y Estado de Resultados consolidado del sector público;
2. Origen y Aplicación de Fondos;
3. Los Estados de Ejecución del Presupuesto;
4. Estado Consolidado de Ahorro, Inversión y Financiamiento;
5. El Balance General y Estado de Resultado del Tesoro Público; y,
6. El estado actualizado del Crédito y la Deuda Pública”.
Estos informes deben estar firmados por la máxima autoridad institucional,
por el director administrativo y financiero, el responsable del área contable y
el responsable del área patrimonial. Además deben ser acompañados por el
dictamen del auditor interno o síndico del organismo o entidad.
El Informe Financiero elaborado por el Ministerio de Hacienda es elevado al

Poder Ejecutivo y al Congreso Nacional, a más tardar, el 31 de marzo del
año siguiente, conforme lo establece el artículo 67 de la Ley Nº 1535/99. El
Presidente de la República, sobre la base del mencionado Informe, debe
remitir a la Contraloría General de la República un Informe Anual sobre la
liquidación del presupuesto del año anterior, antes que culmine el mes de
abril de cada año, según lo establecido en el artículo 68 de la mencionada
Ley.
• Elaboración y presentación del Informe y Dictamen sobre el Informe
Financiero
La Contraloría General de la República es la entidad encargada de emitir el
Informe y Dictamen sobre el Informe Financiero de la Nación, de conformidad
con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, así como de ponerlo
a consideración del Congreso Nacional, en un plazo que vence el 31 de
agosto del año siguiente (artículo 282, Constitución Nacional; artículo 69, Ley
Nº 1535/99).
• Examen y Dictamen
El Informe Financiero de la Nación y el Informe y Dictamen de la Contraloría
General de la República, son sometidos a consideración de la Comisión
Bicameral integrada por cinco senadores y cinco diputados, para su examen
y dictamen correspondiente, la que debe expedirse en un plazo máximo e
improrrogable de cuarenta y cinco días siguientes a su presentación (artículo
70, Ley Nº 1535/99, modificado por el artículo 1, Ley Nº 2515/04). El plazo
se inicia desde el momento en que la Contraloría General de la República
remite su Informe y Dictamen correspondiente.
5
ciudadanía.
• Aprobación del Informe Financiero

Cada Cámara del Congreso Nacional tiene un plazo de treinta días para
aprobar o rechazar el informe del Presidente de la República; en caso de que
las Cámaras disintieran, se estará a lo dispuesto por el artículo 206 de la
Constitución Nacional, pero los plazos son de quince días por Cámara
(artículo 70, Ley Nº 1535/99, modificado por el artículo 1, Ley Nº 2515/2004).
El artículo 206 “Del procedimiento para el rechazo total” de la Constitución

Nacional dice: “Cuando un proyecto de ley, aprobado por una de las
Cámaras, fuese rechazado totalmente por la otra, volverá a aquella para una
nueva consideración. Cuando la Cámara de origen se ratificase por mayoría
absoluta, pasará de nuevo a la revisora, la cual sólo podrá volver a
rechazarlo por mayoría absoluta de dos tercios y, de no obtenerla, se
reputará sancionado el proyecto”.
6. ESTRUCTURA DEL INFORME FINANCIERO DEL MINISTERIO DE

HACIENDA 2008
La estructura del Informe Financiero del Ministerio de Hacienda para el ejercicio

fiscal 2008 se presenta en 6 (seis) tomos y un Informe Financiero 2008
Complementario, los que se detallan a continuación:
TOMO I
Contiene información consolidada de los organismos y entidades del Estado

referente a:
SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL COMPARADAS DEL SECTOR

PÚBLICO CONSOLIDADO
Introducción
Nota a los Estados Financieros del sector público
Balance General comparado del sector público consolidado
El Balance consolidado del sector público reflejó la situación económica e

integró la información patrimonial. Presentó al cierre del ejercicio fiscal 2008
un monto de G. 64.275.207 millones en el activo, y en el pasivo, un monto de
G. 40.583.303 millones.
6
ciudadanía.
Estado de Resultados comparado del sector público consolidado
Se expone el total de los ingresos de gestión, que ascendió a G. 40.672.751

millones. En contrapartida, los gastos de gestión ascendieron a G.
37.765.511 millones.
Situación presupuestaria de recursos y gastos comparados del sector

público consolidado
Presenta información presupuestaria de ingresos por grupo de origen,

consolidada y comparada. Asimismo, la información presupuestaria de
gastos por subgrupo de objeto, consolidada y comparada.
SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LA ADMINISTRACIÓN

CENTRAL
Nota a los estados financieros de la Administración Central
Balance General consolidado de los organismos de la Administración

Central
El Balance General consolidado de los organismos de la Administración

Central reflejó la situación económica e integró la información patrimonial. Al
cierre del ejercicio fiscal 2008 presentó un monto de G. 21.656.255 millones
en el activo y de G. 13.015.086 millones en el pasivo.
Estado de Resultados Consolidado de la Administración Central

millones, y en contrapartida, se consignan los gastos de gestión, que
ascendieron a G. 25.057.440 millones.
Cuadro de Origen y Aplicación de Fondos
Se expone en un cuadro el origen y aplicación de los fondos del ejercicio

fiscal 2008.
Análisis financiero
Muestra algunos de los coeficientes más importantes para evaluar la

situación de la Administración Central, al cierre del ejercicio fiscal 2008.
Flujo de Caja
En este cuadro se exponen los ingresos, egresos, préstamos obtenidos y

amortización de las deudas, lo que da como resultado el saldo de caja.
7
ciudadanía.
Situación presupuestaria de ingresos y gastos
1. Ejecución presupuestaria de ingresos consolidados correspondientes al

ejercicio fiscal 2008. Los cuadros anexos a este capítulo presentan todos
los recursos consolidados por origen y por organismos.
2. Ejecución presupuestaria de gastos consolidados correspondientes al
los programas consolidados ordenados por organismos, subgrupo de
objeto del gasto, clasificación económica, por grupo de control financiero,
obligados y transferidos por organismos.
Situación presupuestaria comparada

Ejecución presupuestaria comparada, años 2007/2008, de recursos y gastos.
SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LA ADMINISTRACIÓN

DESCENTRALIZADA
Nota a los Estados Financieros de la Administración Descentralizada
Balance General consolidado de las entidades de la Administración

Descentralizada
El Balance General consolidado de las entidades de la Administración

Descentralizada reflejó la situación económica e integró la información
patrimonial y presupuestaria. Presentó, al cierre del ejercicio fiscal 2008, un
monto de G. 42.231.743 millones en el activo y de G. 27.597.933 millones en
el pasivo.
Estado de Resultados consolidado de las entidades de la

Administración Descentralizada

millones. En contrapartida, los gastos de gestión ascendieron a G.

ejercicio fiscal 2008. Los cuadros anexos a este Capítulo presentan todos
los recursos consolidados por origen y por entidad.
los programas consolidados ordenados por entidad.
8
ciudadanía.
Ejecución presupuestaria comparada de recursos y gastos correspondientes

a los años 2007/2008.
SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LAS MUNICIPALIDADES
Nota a los Estados Financieros de las municipalidades
Balance General consolidado de las municipalidades
El Balance General consolidado de las municipalidades presenta, al cierre

del ejercicio fiscal 2008, un activo total de G. 382.151 millones y un pasivo de
G. 32.707 millones.
Estado de Resultados consolidado de las municipalidades
Se expone el total de los ingresos de gestión, que ascendió a G. 173.074

millones. En contrapartida, los gastos de gestión ascendieron a G. 148.127
millones.

ejercicio fiscal 2008. Los cuadros anexos de este capítulo presentan
todos los recursos consolidados por subgrupo de origen y por
municipios.
ejercicio fiscal 2008. Presentan los gastos consolidados por municipios y
por subgrupo de objeto del gasto.
Ejecución presupuestaria comparada de recursos y gastos correspondientes

a los años 2007/2008.
9
ciudadanía.
TESORO NACIONAL
Nota a los Estados Financieros del Tesoro Nacional
Balance General consolidado del Tesoro Nacional
El Balance General consolidado del Tesoro Nacional presentó, al cierre del

ejercicio fiscal 2008, un activo total de G. 6.079.042 millones, y un pasivo de
G. 11.915.830 millones.
Estado de Resultados consolidado del Tesoro Nacional

millones. En contrapartida, los gastos de gestión que ascendieron a G.
Situación presupuestaria de ingresos
La ejecución presupuestaria de ingresos consolidados correspondientes al

ejercicio fiscal 2008 presentó todos los recursos consolidados por subgrupo
de origen.
CRÉDITO Y DEUDA PÚBLICA
Deuda Pública Externa
Es la contraída con otro Estado u organismo internacional o con cualquier

otra persona física o jurídica sin residencia o domicilio en la República del
Paraguay, cuyo pago puede ser exigible fuera del territorio nacional.
Deuda Pública Interna
Es aquella contraída con personas físicas o jurídicas residentes o

domiciliadas en la República del Paraguay, cuyo pago puede ser exigible
dentro del territorio nacional.
TOMO II
Dentro de este tomo se presentan:
El control financiero y evaluación presupuestaria de la Administración Central
y Descentralizada. Para este trabajo se utilizaron los datos de ejecución
registrados del SICO (Sistema Integrado de Contabilidad), Módulo de Plan
Financiero del Sistema Integrado de Programación Presupuestaria (SIPP),
informe de la Dirección General de Crédito y Deuda Pública referente a los
proyectos financiados con créditos externos, y los informes de gestión
proveídos por los organismos y entidades del Estado.
10
ciudadanía.
TOMO III
Este tomo presenta los informes de la Administración Central proveídos por
el SICO (Sistema Integrado de Contabilidad), cuyo soporte documentario se
encuentra archivado en la Dirección General de Contabilidad Pública.
Estados financieros de los organismos de la Administración Central
Balance General y Estado de Resultados consolidado por entidad y unidad

de administración financiera, donde se presenta la situación económica y
patrimonial de la misma.
Ejecución presupuestaria de los ingresos y gastos
• Ejecución presupuestaria de recursos ordenada conforme al clasificador

presupuestario vigente por entidad, fuente de financiamiento, origen,
unidad y detalle de origen.
• Ejecución presupuestaria de gastos, ordenada según la clasificación
presupuestaria vigente por entidad, objeto del gasto, económica, fuente de
financiamiento, y los informes por entidad y económica, y por objeto del
gasto y entidad.
TOMO IV
Contiene informes sobre las Entidades Descentralizadas:
El presente informe fue elaborado en base a los estados contables y

ejecuciones presupuestarias de las Entidades Descentralizadas y
Gobernaciones, remitidos de conformidad a lo establecido en el artículo 66
de la Ley Nº 1535/99 “De administración financiera del Estado”, que dispone:
“Los organismos y entidades del Estado deberán presentar al Ministerio de
Hacienda, dentro de los primeros quince días de cada mes, la información
presupuestaria, financiera y patrimonial, correspondiente al mes inmediato
anterior, para los fines de análisis y consolidación de estados e informes
financieros, conforme a las modalidades que para el efecto establezca la
reglamentación, clasificados en:
• Estados financieros.
• Situación presupuestaria de ingresos y de gastos.”
11
ciudadanía.
TOMO V
Contiene informes sobre las Municipalidades:
El presente informe fue elaborado en base a los Estados Contables y
Presupuestarios remitidos por las Municipalidades, de conformidad a lo
establecido en el artículo 118 de la Ley Nº 3692/09 “Que aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2009”, que dispone:
“Las municipalidades deberán presentar al Ministerio de Hacienda, a más
tardar, el 15 de marzo de 2009, la información financiera y patrimonial,
desglosada por mes, sobre la ejecución de sus programas, correspondientes
al Ejercicio Fiscal 2008, para su consolidación en los estados financieros y
patrimoniales del sector público, que están clasificados en:
• Estados Financieros
• Ejecución Presupuestaria de ingresos por origen y de gastos por objeto.
TOMO VI
Brinda información sobre la deuda pública interna y externa expresada en
dólares americanos y en guaraníes. Se presentan:
1. La deuda por grupo de acreedores y deudores

2. La amortización, pago de intereses y comisiones
3. Servicios vencidos e impagos
4. Saldo de la deuda de la Administración Central
5. Saldo de la deuda garantizada.
12
ciudadanía.
II. DESARROLLO
1. PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS FINANCIERAS,

SOBRE EL ACTIVO Y PASIVO
En millones de guaraníes
% S/ TOTAL %
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL ACTIVO
SECTOR AUDITADO
I ADMINISTRACIÓN CENTRAL 21.656.255 33,70 25,46
II ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA 42.231.743 65,71 13,05
III MUNICIPALIDADES 382.151 0,59 0,00
TOTAL ACTIVO 2008 ( I+II+III) 64.270.149 100,00 38,51
% S/ TOTAL %
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL PASIVO
SECTOR AUDITADO
III MUNICIPALIDADES 32.707 0,08
TOTAL PASIVO 2008 40.645.726 100,00 43,06
Fuente: Plan General de Auditorías – PGA.
PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS

FINANCIERAS, SOBRE EL ACTIVO
13,05%
25,46%
ADMINISTRACIÓN CENTRAL ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA
13
ciudadanía.
2. INFORMES Y DICTÁMENES DE LAS AUDITORÍAS FINANCIERAS DEL

EJERCICIO FISCAL 2008, REALIZADAS POR LAS UNIDADES
Las auditorías a los estados financieros del ejercicio fiscal 2008, desarrolladas en
organismos y entidades del Estado, representaron el 38,51% del activo total del
sector público; y fueron realizadas por las Unidades Organizacionales de Gestión
Misional de la Contraloría General de la República, y se detallan a continuación:
2.1. ADMINISTRACIÓN CENTRAL
Las auditorías a los estados financieros de los organismos de la Administración

Central representan un 25,46% del activo total y fueron realizadas por las Unidades
Organizacionales de Gestión Misional de la Contraloría General de la República, las
que han obtenido el siguiente resultado:
TIPO ACTIVO
%
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL DE GUARANÍES POR OPINIÓN
AUDITADO
AUD. SECTOR
I ADMINISTRACIÓN CENTRAL A.F. 21.656.255 33,70 25,46
ADMINISTRACIÓN CENTRAL 14.526.209 25,46

D.G.C. ADMINISTRACIÓN CENTRAL 9.234.745 16,19
Ministerio de Justicia y Trabajo A.F 247.864 0,43 NO RAZONABLE
Ministerio de Educación y Cultura A.F 1.351.642 2,37 NO RAZONABLE
Ministerio de Agricultura y Ganadería A.F 1.106.819 1,94 NO RAZONABLE
Ministerio de Obras Públicas y
Comunicaciones A.F 6.528.419 11,44 NO RAZONABLE
Ministerio de Hacienda -Dirección General
del Tesoro E.E 5.291.464 9,28
Fuente: Plan General de Auditorías (PGA), ejercicio fiscal 2008.

Nota 1: DICTAMEN NO RAZONABLE. Una salvedad al dictamen, no es adecuado para revelar la naturaleza equívoca o
incompleta de los estados financieros. Por lo tanto, se concluye que tales estados, en su conjunto, no presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad auditada, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2.1.1. MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO
Dictamen de la auditoría financiera al Ministerio de Justicia y Trabajo,

correspondiente al ejercicio fiscal 2008, dispuesta por resoluciones CGR Nºs 112/09
y 154/09.
Presenta un dictamen no razonable, según las siguientes observaciones:
14
ciudadanía.
1. Existieron transferencias no registradas en el Sistema Integrado de Contabilidad

SICO, correspondientes a las cuentas BCP N°s 122, 123 y 129, por G.
2.409.228.967 (Guaraníes dos mil cuatrocientos nueve millones doscientos
veintiocho mil novecientos sesenta y siete), en contravención a lo establecido en
la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 56, incisos
c) y b); artículo 57, incisos b) y c) y a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, incurriendo en las infracciones previstas en el artículo 83 inciso e) de
dicha disposición legal.
2. Existieron boletas de depósito no contabilizadas en el SICO, correspondientes a

las cuentas BCP N°s 122 y 123 de recursos propios del MJT, al 31/12/08, por G.
62.615.555 (Guaraníes sesenta y dos millones seiscientos quince mil quinientos
cincuenta y cinco), incumpliendo lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículo 55, inciso c); artículo 56, incisos
a) y b); artículo 57, incisos b) y c), y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, incurriendo en las infracciones previstas en el artículo 83, inciso e) de
dicha ley.
3. Existieron transferencias de las cuentas BCP N°s 122 y 123 registradas

contablemente que no figuran en el extracto bancario, al 31/12/08, por G.
98.423.062 (Guaraníes noventa y ocho millones cuatrocientos veintitrés mil
sesenta y dos), en contravención a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De
a) y b); artículo 57, incisos b) y c), y a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, incurriendo en las infracciones previstas en el artículo
83, inciso e) de dicha ley.
4. Existieron notas de créditos bancarios de las cuentas habilitadas en el Banco

Nacional de Fomento, no contabilizadas al 31/12/08, por G. 107.729.310
(Guaraníes ciento siete millones setecientos veintinueve mil trescientos diez), en
contravención a lo previsto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, artículo 55, inciso c); artículo 56, incisos a) y b); artículo 57, incisos
b) y c), así como a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
incurriendo en infracciones previstas artículo 83 – infracciones - inciso e) del
citado precepto legal.
5. Existieron notas de débitos bancarios de las cuentas habilitadas en el Banco

Nacional de Fomento, no contabilizadas al 31/12/08, por G. 53.327.260
(Guaraníes cincuenta y tres millones trescientos veintisiete mil doscientos
sesenta), en contravención a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículo 55, inciso c); artículo 56 incisos
generalmente aceptados, incurriendo en infracciones previstas en el artículo 83
– infracciones - inciso e) del citado precepto legal.
15
ciudadanía.
6. Se constató la existencia de notas de créditos bancarios, contabilizadas, que no

fueron acreditadas por el Banco según extracto de la cuenta Nº 936013/0 por la
suma G. 635.007.880 (Guaraníes seiscientos treinta y cinco millones siete mil
ochocientos ochenta) y boletas de depósitos no contabilizadas al 31/12/08 en la
cuenta Nº 925506/0 por G. 137.943.592 (Guaraníes ciento treinta y siete
millones novecientos cuarenta y tres mil quinientos noventa y dos), en
contravención a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, artículo 55, inciso c); artículo 56, incisos a) y b); artículo 57, incisos
b) y c), y a los principios de contabilidad generalmente aceptados, incurriendo en
infracciones previstas en el artículo 83 – infracciones - inciso e) de la citada ley.
7. Se constató la falta de exposición en el Balance General al 31/12/08, de la

cuenta Nº 128 habilitada en el Banco Central del Paraguay a nombre del
Ministerio de Justicia y Trabajo, por G. 41.732.737.682 (Guaraníes cuarenta y un
mil setecientos treinta y dos millones setecientos treinta y siete mil seiscientos
ochenta y dos) en contravención a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De
generalmente aceptados, incurriendo en infracciones previstas en el artículo 83
– infracciones - inciso e) de la citada ley.
8. El SNPP (Servicio Nacional de Promoción Profesional) imputó incorrectamente

la suma de G. 216.646.305 (Guaraníes doscientos dieciséis millones seiscientos
cuarenta y seis mil trescientos cinco), por adquisiciones realizadas en el objeto
del gasto 300 “Bienes de consumo e insumos”, evidenciado en los registros del
Departamento de Contabilidad y el Departamento de Patrimonio, en
contravención a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, artículo 56, incisos a) y b) y artículo 57, inciso c).
9. El saldo de la cuenta “Obligaciones presupuestarias” por G. 9.387.662.678

(Guaraníes nueve mil trescientos ochenta y siete millones seiscientos sesenta y
dos mil seiscientos setenta y ocho), expuesto en el Balance consolidado al
31/12/08 registrado en el pasivo corriente, no fue justificado con comprobantes
respaldatorios, en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, artículo 56, incisos b y c; artículo 57 en sus incisos b) y
c), así como también al Decreto Nº 8127/00 “Reglamentario de la Ley Nº
1535/99”, artículo 92, inciso b); artículo 102, inciso d), y a los principios de
contabilidad aplicados al sector público de devengado y exposición, así como a
la norma básica y técnica de control interno: NTCI-02.02 “Documentación de
Respaldo”.
16
ciudadanía.
10. En la cuenta “Transferencias” se realizaron asientos de obligación por un total de

G. 543.126.255 (Guaraníes quinientos cuarenta y tres millones ciento veintiséis
mil doscientos cincuenta y cinco); sin embargo, se constató que no cuentan con
el asiento de egreso correspondiente, en contravención a lo establecido en la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 56, inciso c),
incurriendo en las infracciones previstas en el artículo 83, inciso e).
11. Existen boletas de depósito de la cuenta BCP N° 123 no consignadas en el

registro mayor contable de los meses de marzo de 2008 por G. 22.636.025
(Guaraníes veintidós millones seiscientos treinta y seis mil veinticinco) y junio de
2008, por G. 25.860.002 (Guaraníes veinticinco millones ochocientos sesenta mil
dos), en contravención a las disposiciones establecidas en la Ley Nº 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”, en sus artículos 56, incisos b) y c);
artículo 57, incisos b) y c); artículo 60, en concordancia con lo dispuesto en el
Decreto 8127/00 “Reglamentario de la Ley Nº 1535/99”, en el artículo 92, inciso
b) y el artículo 102, inciso d). Tampoco se ajustaron a los principios contables
aplicados al sector público de lo devengado y de exposición, incurriendo en
infracciones previstas en el artículo 83 de la Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, inciso e).
12. Falta de documentos respaldatorios, por un importe G. 172.176.564 (Guaraníes

ciento setenta y dos millones ciento setenta y seis mil quinientos sesenta y
cuatro), imputado al objeto del gasto 240, en contravención a lo dispuesto en la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 56, inciso c),
en concordancia con lo dispuesto en el Decreto 8127/2000 “Reglamentario de la
Ley Nº 1535/99”, artículos 92 y 102, inciso d); tampoco observaron las normas
técnicas de control interno NTCI- 02.02 “Documentación de respaldo”,
incurriendo en infracciones previstas en el artículo 83, inciso e) de la citada ley.
13. Se constataron notas de remisión de los años 2000, 2002, 2003, 2006 y 2007
utilizadas como respaldo documental en el ejercicio fiscal 2008, por G.
390.505.242 (Guaraníes trescientos noventa millones quinientos cinco mil
doscientos cuarenta y dos), en el rubro 310 “Productos alimenticios”, en
contravención a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, en los artículos 37, 60 y 61; asimismo, la institución
infringió lo previsto en las disposiciones establecidas en el Decreto Nº 6539/05
“Por el cual se dicta el reglamento general de timbrado y uso de comprobantes
de retención”, artículos 17, 30 y 32, incurriendo en infracciones previstas en el
artículo 83, inciso e) de la citada ley.
17
ciudadanía.
14. Por las adquisiciones realizadas en el ejercicio fiscal 2008 e imputadas al rubro
310 “Productos alimenticios”, el Ministerio de Justicia y Trabajo no contaba con
documentos respaldatorios por G. 363.539.774 (Guaraníes trescientos sesenta y
tres millones quinientos treinta y nueve mil setecientos setenta y cuatro), en
incumplimiento de lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, artículo 56, inciso c), principio de exposición,
incurriendo en las infracciones previstas en el artículo 83 inciso e) de la citada
ley.
15. El Ministerio de Justicia y Trabajo no contaba con documentos respaldatorios
por erogaciones realizadas, por un importe de G. 67.980.000 (Guaraníes
sesenta y siete millones novecientos ochenta mil), correspondiente al objeto del
gasto 360, en contravención a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículo 56, inciso c), incurriendo en las
infracciones previstas en el artículo 83, Inciso e).
16. Por las adquisiciones realizadas en el ejercicio fiscal 2008 e imputadas al rubro
360 “Combustibles y lubricantes”, no contaban con comprobantes respaldatorios
de la distribución de los cupos de combustibles, por G. 570.318.040 (Guaraníes
quinientos setenta millones trescientos dieciocho mil cuarenta), en contravención
a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”,
artículo 56, inciso c), igualmente lo dispuesto en la Resolución MH Nº 161, para
el cierre del ejercicio fiscal 2008, incurriendo en las infracciones previstas en el
artículo 83, inciso e).
17. Los saldos de las cuentas del activo fijo del Balance General han presentado
diferencias con los saldos patrimoniales consignados en los formularios FC – 7.1
“Revalúo y depreciación de los bienes de uso - Resumen por Cuentas” y 7.2
“Revalúo y amortización de los bienes intangibles - Resumen por cuentas” por
un total de G. 8.863.634.831 (Guaraníes ocho mil ochocientos sesenta y tres
millones seiscientos treinta y cuatro mil ochocientos treinta y uno).
18. Diferencia de los saldos de la cuentas “Depreciaciones acumuladas de bienes
de uso” entre lo expuesto en el Balance General y los formularios señalados
precedentemente, por un total de G. 6.941.287.229 (Guaraníes seis mil
novecientos cuarenta y un millones doscientos ochenta y siete mil doscientos
veinte y nueve).
19. Los saldos expuestos en la cuenta “Edificaciones” de la UAF - DIGAFI -100.000
no fueron incrementados por G. 133.105.982.430 (Guaraníes ciento treinta y tres
mil ciento cinco millones novecientos ochenta y dos mil cuatrocientos treinta),
debido a que no fueron activadas la cuenta “Obras civiles en ejecución” de G.
76.428.727.597 (Guaraníes setenta y seis mil cuatrocientos veintiocho millones
setecientos veintisiete mil quinientos noventa y siete), y la cuenta “Estudio y
proyecto de inversión” de G. 56.677.254.833 (Guaraníes cincuenta y seis mil
seiscientos setenta y siete millones doscientos cincuenta y cuatro mil
ochocientos treinta y tres), correspondientes a obras concluidas en ejercicios
anteriores.
18
ciudadanía.
Por tanto, la cuenta “Edificaciones” presentó una subvaluación y las cuentas

“Obras civiles en ejecución” y “Estudio y proyecto de inversión” presentaron una
sobrevaluación al cierre del ejercicio fiscal 2008.
20. Diferencia de los montos revaluados de la cuenta “Equipos de transporte” entre

el formulario FC 7.1 “Revalúo y depreciación de los bienes de uso - Resumen
por cuenta” de la UAF – DIGAFI - 100.000 y el Balance General, por G.
653.493.644 (Guaraníes seiscientos cincuenta y tres millones cuatrocientos
noventa y tres mil seiscientos cuarenta y cuatro).
21. Monto no conciliado entre el Registro Mayor y el Balance de comprobación de

saldos y variaciones al cierre del ejercicio fiscal 2007 de la cuenta “Obras civiles
en ejecución”, por G. 1.016.838.338 (Guaraníes un mil dieciséis millones
ochocientos treinta y ocho mil trescientos treinta y ocho), originando
inconsistencia en los saldos finales del ejercicio fiscal 2008.
22. Evaluado el sistema de control interno apoyado en el manejo y verificación del

Sistema de Evaluación COSO, arrojó una puntuación final de 2,00021 (Riesgo
ALTO)
2.1.2. MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
Dictamen de la auditoría financiera del ejercicio fiscal 2008 realizada en el Ministerio

de Educación y Cultura, de conformidad a la Resolución CGR Nº 107 del 05 de
febrero del 2009.
1. Las cuentas corrientes bancarias presentaron inconsistencias en los saldos

expuestos, por G. 14.129.884.192 (Guaraníes catorce mil ciento veintinueve
millones ochocientos ochenta y cuatro mil ciento noventa y dos) debido a ajustes
sin justificar y, cheques cobrados pero no contabilizados.
2. No se expusieron dos cuentas corrientes bancarias con un saldo total de G.

647.738.076 (Guaraníes seiscientos cuarenta y siete millones setecientos treinta
y ocho mil setenta y seis).
3. No se presentaron documentos que sustenten la existencia de bienes de

consumo por G. 235.658.683 (Guaraníes doscientos treinta y cinco millones
seiscientos cincuenta y ocho mil seiscientos ochenta y tres).
19
ciudadanía.
4. Se omitió el registro de libros y materiales en depósito, adquiridos en ejercicios

anteriores, por G. 5.271.667.920 (Guaraníes cinco mil doscientos setenta y un
millones seiscientos sesenta y siete mil novecientos veinte).
5. La cuenta “Edificaciones” registró una diferencia de G. 8.704.635.427

(Guaraníes ocho mil setecientos cuatro millones seiscientos treinta y cinco mil
cuatrocientos veintisiete) entre el saldo registrado por el Departamento de
Bienes Patrimoniales y el Departamento de Contabilidad. No se registraron en el
activo las construcciones de aulas y mejoras realizadas en las instituciones
educativas públicas por las comisiones de padres y/o asociaciones de
cooperadoras escolares, mediante las “Transferencias de capital”. Tampoco se
regularizó la cuenta transitoria “Obras civiles en ejecución” por las obras
finalizadas.
6. No se presentaron documentos que sustenten el saldo de G. 59.686.797.011

(Guaraníes cincuenta y nueve mil seiscientos ochenta y seis millones
setecientos noventa y siete mil once) de las “Cuentas por pagar – Acreedores
presupuestarios”.
7. La cuenta “Obligaciones presupuestarias” expuso un saldo de G.

36.465.672.762 (Guaraníes treinta y seis mil cuatrocientos sesenta y cinco
millones seiscientos setenta y dos mil setecientos sesenta y dos) que
corresponde a obligaciones de ejercicios anteriores sin documentos de respaldo.
8. No se incluyó como pasivo la deuda de G. 14.488.000.424 (Guaraníes catorce

mil cuatrocientos ochenta y ocho millones cuatrocientos veinticuatro) con el IPS
(Instituto de Previsión Social), en concepto de aporte jubilatorio del empleador.
9. No se expusieron ingresos por un total de G. 627.549.100 (Guaraníes

seiscientos veintisiete millones quinientos cuarenta y nueve mil cien) que
corresponden a los depósitos de las instituciones educativas en la Cta. Cte. Nº
545438/8 del Banco Nacional de Fomento.
10. No se registraron gastos por G. 1.804.995.503 (Guaraníes un mil ochocientos

cuatro millones novecientos noventa y cinco mil quinientos tres) pagados con
cheques de las cuentas bancarias habilitadas pero no expuestas en el Balance
General.
2.1.3. MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERÍA
Dictamen de la auditoría financiera al Ministerio de Agricultura y Ganadería,

correspondiente al ejercicio fiscal 2008, dispuesta por Resolución CGR Nº 111 del
05 de febrero del 2009.
20
ciudadanía.
1. Existieron cuentas bancarias expuestas en el Balance con saldos inconsistentes

por G. 26.374.545.802 (Guaraníes veintiséis mil trescientos setenta y cuatro
millones quinientos cuarenta y cinco mil ochocientos dos), correspondientes a
las cuentas BNF Nºs 937.013/6 del Programa Nacional de Apoyo a la Agricultura
Nacional; 937.010/3 MAG Convenio Préstamo 1725/Oc-Pr-Fape, y 937.014/7,
cuyos fondos se encuentran utilizados y cancelados en ejercicios fiscales
anteriores.
2. En el marco de las donaciones realizadas por el gobierno del Japón por G.

59.843.891.204 (Guaraníes cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres
millones ochocientos noventa y un mil doscientos cuatro) canalizadas a través
del Programa 2KR y administradas por la Dirección Nacional de Coordinación y
Administración de Proyectos (DINCAP) surgieron las siguientes observaciones:
a) Existieron cuentas a cobrar por venta de bienes acumulados desde 1996,

con caducidad declarada por autoridad competente debido a la falta de
seguimiento por más de 6 meses, cuyo importe según informe de la
Dirección de Auditoría Interna del MAG ascendió a G. 54.293.494.533
(Guaraníes cincuenta y cuatro mil doscientos noventa y tres millones
cuatrocientos noventa y cuatro mil quinientos treinta y tres).
b) El saldo de las cuentas a cobrar por venta de bienes por G. 5.909.226.635

(Guaraníes cinco mil novecientos nueve millones doscientos veintiséis mil
seiscientos treinta y cinco) se encontraba expuesto en el activo corriente y
pertenecía a operaciones de créditos otorgados de más de un año de
antigüedad. De dicho importe, el monto de G. 5.061.812.774 (Guaraníes
cinco mil sesenta y un millones ochocientos doce mil setecientos setenta y
cuatro) se hallaba vencido, sin constatarse ninguna acción para depurar los
saldos expuestos como activo institucional.
c) Además, del importe citado precedentemente, se desprende la suma de G.

3.475.567.561 (Guaraníes tres mil cuatrocientos setenta y cinco millones
quinientos sesenta y siete mil quinientos sesenta y uno) que cuenta con más
de 10 años de antigüedad (1996 a 1998), la que según la Dirección de
Procesos Jurídicos del MAG “se encuentran prescriptas a la fecha, por lo que
se torna imposible su cobro por vía judicial…”. Además, en dicha
dependencia no obran antecedentes del caso, lo que torna inviable la
recuperación de dichas cuentas y no se encuentran depuradas en los activos
de la institución.
d) Además, no se han registrado cuentas a cobrar, intereses corrientes a

cobrar, deudores por cobro en gestión judicial, que totalizaron la suma de G.
483.294.127 (Guaraníes cuatrocientos ochenta y tres millones doscientos
noventa y cuatro mil ciento veintisiete).
21
ciudadanía.
3. Se registraron préstamos al sector privado expuestos como activo corriente,

otorgados a la Asociación de Productores de Arroz del Departamento de
Misiones (APAMI), por G. 6.419.488.635 (Guaraníes seis mil cuatrocientos
diecinueve millones cuatrocientos ochenta y ocho mil seiscientos treinta y cinco),
los que se encuentran vencidos a octubre de 2005; sin embargo, se iniciaron los
trámites para la recuperación del crédito, luego de 4 (cuatro) años posteriores al
vencimientos del contrato.
4. Se expuso como activo, la cuenta “Participación de capital en organismos

internacionales” clasificada en el activo no corriente como “Inversiones de largo
plazo”, con un saldo de G. 5.551.223.589 (Guaraníes cinco mil quinientos
cincuenta y un millones doscientos veintitrés mil quinientos ochenta y nueve); sin
embargo, la institución no contaba con los antecedentes de las utilidades
producidas por dicha inversión, ni con los documentos de respaldo de las
erogaciones registradas.
5. No se han registrado los ingresos provenientes de la “Bonificación por derecho

del obtentor de semillas de algodón”, cuyo monto ascendió a G. 1.457.690.454
(Guaraníes mil cuatrocientos cincuenta y siete millones seiscientos noventa mil
cuatrocientos cincuenta y cuatro), ya que las dependencias recaudadoras no
han comunicado la recaudación y depósito, ni los documentos respaldatorios, al
departamento contable de la institución.
6. La cuenta “Obras civiles en ejecución” expuesta como activo de uso institucional,

con un saldo de G. 4.885.508.319 (Guaraníes cuatro mil ochocientos ochenta y
cinco millones quinientos ocho mil trescientos diecinueve) no contaba con los
documentos de respaldo de los registros efectuados.
7. Se ha registrado como inversiones en recursos naturales al sector privado, como

parte del activo, la suma de G. 52.355.467.392 (Guaraníes cincuenta y dos mil
trescientos cincuenta y cinco millones cuatrocientos sesenta y siete mil
trescientos noventa y dos), proveniente de la Cuenta “Bonificación al sector
privado por reforestaciones realizadas”, resultante de registros de pagos desde
el año 1997 hasta el 2005, que no cuentan con contrapartidas tangibles ni
documentos de respaldo.
8. Existieron registros acumulados desde 1996 en la cuenta “Estudios de proyectos

de inversión”, expuestos como activos, por G. 706.948.935.341 (Guaraníes
setecientos seis mil novecientos cuarenta y ocho millones novecientos treinta y
cinco mil trescientos cuarenta y uno), por las erogaciones realizadas en los
proyectos. Los responsables de la Dirección Nacional de Coordinación y
Administración de Proyectos (DINCAP) no han proveído al Departamento de
Contabilidad los informes, documentos ni rendiciones de cuentas de los fondos
transferidos al PNUD (Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo) y el
IICA (Instituto Interamericano de Cooperación para la Agricultura), que avalen el
desarrollo, evolución y/o culminación de los proyectos.
22
ciudadanía.
9. Existió una diferencia de G. 164.727.134.582 (Guaraníes ciento sesenta y cuatro

mil setecientos veintisiete millones ciento treinta y cuatro mil quinientos ochenta
y dos), por duplicación de registros contables, entre lo expuesto en el Balance
General en la cuenta “Activos de uso institucional” y el inventario consolidado de
bienes de uso. Además, una diferencia de G. 33.010.228.189 (Guaraníes treinta
y tres mil diez millones doscientos veintiocho mil ciento ochenta y nueve) entre lo
expuesto en el Balance General en la cuenta “Depreciaciones acumuladas” y el
Formulario FC 7.1 “Depreciaciones acumuladas”.
10. Las obligaciones por fondos especiales, expuestas en el pasivo, las cuentas por
fondos de disposición proyecto de manejo de recursos naturales y por fondo a
disposición MAG – DINCAP fueron canceladas en su totalidad en ejercicios
anteriores, y ambas totalizan la suma de G. 6.561.553.395 (Guaraníes seis mil
quinientos sesenta y un millones quinientos cincuenta y tres mil trescientos
noventa y cinco). Asimismo, existieron obligaciones presupuestarias de
ejercicios fiscales anteriores, que datan del año 1999, por G. 39.080.286
(Guaraníes treinta y nueve millones ochenta mil doscientos ochenta y seis) que
no cuentan con antecedentes ni documentos de respaldo.
11. Se ha aumentado injustificadamente el pasivo por obligaciones presupuestarias

de ejercicios fiscales anteriores, que datan del año 1999, por G. 39.080.286
(Guaraníes treinta y nueve millones ochenta mil doscientos ochenta y seis), que
no fueron regularizados al cierre del ejercicio fiscal 2008 por no contar con los
antecedentes ni documentos de respaldo para su depuración.
12. En el estado de resultados se observaron pérdidas por la menor cantidad de

combustible recibido del total de 417.194 litros adquiridos, según las
adjudicaciones, por G. 120.977.713 (Guaraníes ciento veinte millones
novecientos setenta y siete mil setecientos trece), según registros de las
planillas de uso de combustibles. Además, según Acta Policial Nº 3055, emitida
por la Jefatura de Policía del Departamento Central, Comisaría 1ra. San
Lorenzo, en mayo de 2008 fueron sustraídos cupos de combustibles destinados
y en custodia de la Dirección de Educación Agraria (DEA), por G. 25.000.000.
(Guaraníes veinticinco millones), situación que no fue comunicada al proveedor
para impedir su utilización indebida por medio de su oportuna anulación, ni
denunciado al Ministerio Público por tratarse de un hecho punible concretado.
Tampoco se ha instruido sumario al responsable de la mencionada
dependencia.
13. Se han realizado pagos por G. 1.466.100.000 (Guaraníes mil cuatrocientos

sesenta y seis millones cien mil) en concepto de certificados agronómicos
canalizados en el Programa Nacional de Apoyo a la Agricultura Nacional
(PRONAF), en el segundo pago realizado en el mes de octubre de 2008
beneficiando a 4.887 productores, cuya ubicación geográfica no fue llenada en el
registro habilitado para el efecto, dato esencial requerido para su identificación
como productor.
23
ciudadanía.
14. Han sido beneficiadas 21 personas en el departamento de San Pedro, en

concepto de apoyos para la reposición de semillas de cultivos, que se han visto
afectadas por fenómenos climatológicos, lo que constituyó una erogación de G.
20.500.000 (Guaraníes veinte millones quinientos mil), sin especificar los ítems
requeridos para su ubicación geográfica, tales como distrito, compañía o paraje.
15. Se efectuaron pagos beneficiando a un total de 1.580 (mil quinientos ochenta)

personas en concepto de apoyos para la reposición de semillas de cultivos que
se han visto afectadas por fenómenos climatológicos, por G. 494.300.000
(Guaraníes cuatrocientos noventa y cuatro millones trescientos mil), en distritos
o compañías no habilitadas.
16. Se efectuaron pagos en concepto de “certificados agronómicos”, a un total de

238 funcionarios públicos, representando una erogación de G. 71.400.000
(Guaraníes setenta y un millones cuatrocientos mil) y en concepto de apoyo para
la reposición de semillas de cultivos a quienes se han visto afectados por
fenómenos climatológicos, a un total de 28 funcionarios públicos, lo que
representó una erogación de G. 13.000.000 (Guaraníes trece millones).
2.1.4. MINISTERIO DE OBRAS PÚBLICAS Y COMUNICACIONES
Dictamen de la auditoría financiera del ejercicio fiscal 2008 realizada en el Ministerio

de Obras Públicas y Comunicaciones, efectuada de conformidad a la Resolución
CGR Nº 113 de fecha 05 de febrero de 2009, correspondiente al ejercicio fiscal
2008.
1. En la cuenta “Bienes de consumo” se ha constatado la existencia de bienes

vencidos que no fueron dados de baja, por un total de G. 16.424.370 (Guaraníes
dieciséis millones cuatrocientos veinticuatro mil trescientos setenta).
2. El Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones no ha dado de baja obras de

infraestructura, edificaciones, maquinarias y equipos industriales, muebles,
enseres y terrenos, por la suma de G. 11.581.331.110 (Guaraníes once mil
quinientos ochenta y un millones trescientos treinta y un mil ciento diez),
correspondiente a los aeropuertos de Caazapá y Coronel Oviedo. Dichos bienes
fueron transferidos a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) por
Decreto Nº 10587 de fecha 11 de julio de 2007; sin embargo, siguieron
expuestos en los estados financieros del MOPC, al 31 de diciembre de 2008.
24
ciudadanía.
3. De la comparación realizada entre los saldos expuestos en el Balance General y

el inventario de las cuentas patrimoniales del MOPC surgió una diferencia de G.
473.720.441.895 (Guaraníes cuatrocientos setenta y tres mil setecientos veinte
millones cuatrocientos cuarenta y un mil ochocientos noventa y cinco).
Asimismo, no se ha proveído el inventario que detalle las obras en ejecución, por
G. 20.561.735.992 (Guaraníes veinte mil quinientos sesenta y un millones
setecientos treinta y cinco mil novecientos noventa y dos).
4. De la comparación de los saldos de la cuenta “Activos de uso institucional”,

registrados en el Balance de sumas y saldos con el formulario F.C. 06 inventario
de bienes de uso consolidado, han resultado diferencias de menos por: G.
207.976.714 (Guaraníes doscientos siete millones novecientos setenta y seis mil
setecientos catorce) correspondientes a la Dirección de Correos; G. 1.903.270
(Guaraníes un millón novecientos tres mil doscientos setenta) correspondientes
a la Comisión acueducto y G. 12.265.255.410 (Guaraníes doce mil doscientos
sesenta y cinco millones doscientos cincuenta y cinco mil cuatrocientos diez)
correspondientes al Viceministerio de Administración y Finanzas.
5. En los estados financieros cerrados al 31/12/2008 se observaron las siguientes

irregularidades:
a) En la cuenta “Obras civiles en ejecución” obran registros por G.

2.342.277.151 (Guaraníes dos mil trescientos cuarenta y dos millones
doscientos setenta y siete mil ciento cincuenta y uno), por obras culminadas
en ejercicios anteriores.
b) Registros por la transferencia de la cuenta “Obras civiles en ejecución” a la
cuenta “Activos de uso público”, por la suma de G. 766.684.916.603
(Guaraníes setecientos sesenta y seis mil seiscientos ochenta y cuatro
millones novecientos dieciséis mil seiscientos tres), sin documentos de
respaldo.
c) En la cuenta “Obras civiles en ejecución”, obran registros por la suma de G.
450.495.811 (Guaraníes cuatrocientos cincuenta millones cuatrocientos
noventa y cinco mil ochocientos once), sin documentos de respaldo.
6. Se observaron varias cuentas patrimoniales cuyos saldos al 31/12/2008 no

concordaban con los movimientos de bienes detallados en el Formulario F.C. 05
“Consolidación de bienes de uso”, arrojando una diferencia por G. 1.647.771.684
(Guaraníes un mil seiscientos cuarenta y siete millones setecientos setenta y un
mil seiscientos ochenta y cuatro).
7. Se han efectuado obligaciones en el ejercicio fiscal 2008 respaldadas con

facturas emitidas en ejercicios anteriores (2004, 2006 y 2007) por G.
4.401.420.014 (Guaraníes cuatro mil cuatrocientos un millones cuatrocientos
veinte mil catorce).
25
ciudadanía.
8. De acuerdo a la verificación realizada a los tramos CV-06-009 CAAZAPÁ-

COLONIA COSME y CV-006-07 SAN FRANCISCO-SAN JUAN NEPOMUCENO,
y atendiendo a lo establecido en el Convenio CAAZAPÁ, se ha visualizado que
los trabajos para el mantenimiento de los puentes de madera en los referidos
tramos no fue realizado en tiempo y forma, lo que evidencia la falta de monitoreo
y seguimiento por parte de los responsables de la administración del Ministerio
de Obras Públicas y Comunicaciones.
9. Se ha constatado que el MOPC, a través del Convenio Caazapá, abonó en

forma mensual la suma de G. 35.901.300 (Guaraníes treinta y cinco millones
novecientos un mil trescientos) en concepto de remuneración al personal
contratado, y de acuerdo a la verificación in situ realizada no contaba con los
controles de entrada o salida de los contratados, que permita monitorear la
asistencia efectiva de los mismos a sus lugares de trabajo.
10. De la revisión de los legajos de personal contratado y las imputaciones al objeto

del gasto 141 “Contratación del personal técnico” y 145 “Honorarios
profesionales”, se han constatado situaciones irregulares, tales como ausencias
injustificadas, llegadas tardías, así como la no marcación de tarjetas de entrada
y salidas no visualizándose ningún justificativo. Además, algunas firmas en
planillas de asistencia no coincidían con las del funcionario afectado y algunos
contratados no contaban con título universitario, requisito legal exigido para la
contratación e imputación al Objeto del Gasto 145 “Honorarios profesionales”.
11. El MOPC no ha dado de baja bienes por G. 421.380.000 (Guaraníes

cuatrocientos veintiún millones trescientos ochenta mil) que fueron subastados
por Decreto Nº 5409/05.
12. Los estados financieros al 31/12/2008 no revelaron obligaciones de carácter
contingente, como cuentas de orden o en las notas a los estados contables,
relacionadas con deudas reclamadas por Petropar por G. 40.384.123.442
(Guaraníes cuarenta mil trescientos ochenta y cuatro millones ciento veintitrés
mil cuatrocientos cuarenta y dos) y no reconocidas por el Ministerio de Obras
Públicas y Comunicaciones, en concepto de provisión de combustibles,
correspondientes a los años 1993 a 2008.
13. Existen bienes por G. 380.622.216 (Guaraníes trescientos ochenta millones

seiscientos veintidós mil doscientos dieciseis) que se encuentran en mal estado,
sin funcionar o en desuso sin embargo, el estado de dichos bienes no se
encuentra informado en el Inventario General de Bienes de la Institución.
14. No se ha podido visualizar la balsa METALMEC, Cód. Patrimonial Nº 60323,

con un valor de G. 24.200.000 (Guaraníes veinticuatro millones doscientos mil).
26
ciudadanía.
2.2. ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA
Las auditorías a los estados financieros de las entidades de la Administración

Descentralizada representaron un 13,05% del activo total y fueron realizadas por
las Unidades Organizacionales de Gestión Misional de la Contraloría General de la
República, conforme se detalla a continuación:
TIPO ACTIVO
%
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL DE GUARANÍES POR OPINIÓN
AUDITADO
AUD. SECTOR
II ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA A.F. 42.231.743 65,71 13,05
ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA 7.446.970 13,05

CON
Banco Nacional de Fomento A.F 1.864.700 3,27 SALVEDADES
NO
Instituto de Previsión Social A.F 4.208.543 7,38 RAZONABLE
Administración Nacional de Navegación y NO
Puertos A.F 374.097 0,66 RAZONABLE
NO
Petróleo Paraguayos A.F 958.246 1,68 RAZONABLE
Instituto Nacional de Tecnología y NO
Normalización A.F. 41.384 0,07 RAZONABLE
Nota 1: DICTAMEN NO RAZONABLE. Una salvedad al dictamen, no es adecuada para revelar la naturaleza equívoca o
incompleta de los estados financieros. Por lo tanto, se concluye que tales estados en su conjunto no presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad auditada, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
Nota 2: CON SALVEDADES. Cuando se concluye que no puede expresarse una opinión sin modificación. Una opinión
modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto a que se refiere el desacuerdo o la limitación.
2.2.1. BANCO NACIONAL DE FOMENTO
Dictamen de la auditoría financiera al BNF (Banco Nacional de Fomento),

correspondiente al ejercicio fiscal 2008, dispuesta por resoluciones CGR Nºs 951/08
y 097/09.
Presenta un dictamen con salvedades, según las siguientes observaciones:
27
ciudadanía.
1. Diferencias entre el resultado del arqueo de “Efectivo y valores” y el saldo

expuesto en el Balance General de la cuenta 001-002 “Tesoro”.
Se evidenció una diferencia de G. 30.807.061.124 (Guaraníes treinta mil

ochocientos siete millones sesenta y un mil ciento veinticuatro) entre los montos
totales obrantes en el inventario general de arqueo de “Efectivos y otros valores”
y el saldo de la cuenta 001-002 “Tesoro” correspondiente a casa matriz y
sucursales, expuesto en el Balance General al 31/12/2008, debido a la falta de
discriminación de los fondos provenientes de los préstamos japoneses y a
errores de cálculos aritméticos en los documentos del arqueo practicado por el
BNF, al cierre del ejercicio fiscal mencionado.
2. Cálculos aritméticos incorrectos en los inventarios de “Caja y valores” y

“Capital de trabajo”.
Se evidenciaron diferencias en guaraníes y en monedas extranjeras, en el
arqueo efectuado al cierre del ejercicio fiscal 2008 de “Efectivos y valores”,
provenientes de errores en los cálculos aritméticos, distorsionando de esta
manera el importe total de las sub cuentas que componen la cuenta “Efectivos y
otros valores” y afectando la razonabilidad de los saldos expuestos en el
Balance General del BNF.
3. Faltante de fondos de “Caja chica”.

Se evidenció faltante, al cierre del ejercicio fiscal 2008, en los fondos destinados
a “Caja chica”, por el monto de G. 7.000.000 (Guaraníes siete millones) debido a
la ausencia de los controles de rigor por parte de los funcionarios responsables
del manejo de “Caja chica” y de la Auditoría Interna Institucional.
Además, la irregularidad observada data de cinco años atrás, recién el 15 de

abril de 2009, por Resolución del Consejo de Administración Nº 7, Acta 49, se
ordenó la instrucción de un sumario administrativo a fin de deslindar
responsabilidad sobre el caso.
4. Importes diferentes en el Mayor contable de la cuenta 0348 – “Fondo de
recuperación préstamo japonés PG-P14”.
El ente auditado poseía fondos provenientes de los préstamos japoneses PG-P8

y PG-P14, por un monto total de G. 30.753.074.854 (Guaraníes treinta mil
setecientos cincuenta y tres millones setenta y cuatro mil ochocientos cincuenta
y cuatro) que, en el Balance General al 31 de diciembre de 2008, se
encontraban expuestos contablemente en el rubro “Disponible”, y registrados en
el grupo “Efectivo y otros valores”, sin que la Contraloría General de la República
haya tenido evidencia de la existencia del documento de respaldo que permita
identificar y cuantificar la existencia material de dichos fondos, limitándose la
prueba de su existencia solamente a los registros contables.
28
ciudadanía.
5. Partidas conciliatorias de antigua data.
El Banco Nacional de Fomento contaba con partidas pendientes de conciliación

de antigua data en sus distintas cuentas corrientes, por un monto de G.
42.865.946 (Guaraníes cuarenta y dos millones ochocientos sesenta y cinco mil
novecientos cuarenta y seis) al cierre del ejercicio fiscal 2008, distorsionando de
esta manera el saldo del rubro “Disponible” por el valor del monto observado.
6. Adelantos para gastos.
Las autoridades del BNF otorgaron recursos en concepto de “Adelantos para

gastos”, para el pago de gastos de comisión de trabajos, gastos del exterior,
imputaciones indebidas y gastos de comisiones, por un importe de G.
11.937.400 (Guaraníes once millones novecientos treinta y siete mil
cuatrocientos), desde el año 1999 hasta el 2001, y otros del 9 de octubre de
2008, sin que al 31/12/2008 dichos fondos fueran rendidos o devueltos en
tiempo y forma.
7. Anticipos al personal.
El BNF autorizó por Resolución del Consejo de Administración Nº 9, Acta 163

del 04 de diciembre de 2008, el pago de la suma de G. 3.332.270.500
(Guaraníes tres mil trescientos treinta y dos millones doscientos setenta mil
quinientos), como “Anticipos al personal”, a ser descontado de los haberes de
los funcionarios en 12 cuotas mensuales, sin justificar que tal erogación
corresponda al objeto principal para el cual fue creada la institución, contenido
en su carta orgánica.
8. Previsiones – Vista.
El Banco Nacional de Fomento expuso indebidamente la cuenta “Previsiones –

Vista” del activo, como cuenta regularizadora del rubro “Disponible – Vista”, por
un monto de G. 42.273.974 (Guaraníes cuarenta y dos millones doscientos
setenta y tres mil novecientos setenta y cuatro), teniendo en cuenta que la
previsión no responde al concepto de “Disponible” expresado en las Normas de
Contabilidad, situación que distorsiona evidentemente la exposición del citado
rubro y el resultado final de su Balance.
9. Diferencias en las cuentas de “Previsiones”.
Se evidenciaron previsiones por G. 201.985.644 (Guaraníes doscientos un

millones novecientos ochenta y cinco mil seiscientos cuarenta y cuatro), en el
segundo trimestre del ejercicio fiscal 2008, sin documentos de respaldo.
29
ciudadanía.
En el tercer trimestre del ejercicio fiscal 2008 se evidenciaron previsiones por G.

163.155.709 (Guaraníes ciento sesenta y tres millones ciento cincuenta y cinco
mil setecientos nueve), sin documentos de respaldo.
En el cuarto trimestre del ejercicio fiscal 2008, se constataron previsiones por un

total de G. 3.886.080.189 (Guaraníes tres mil ochocientos ochenta y seis
millones ochenta mil ciento ochenta y nueve) sin documentos de respaldo.
Asimismo, en las planillas de previsiones se observaron partidas de antigua

data pendientes de conciliación con sucursales y agencias, por un total de G.
6.383.270 (Guaraníes seis millones trescientos ochenta y tres mil doscientos
setenta), con lo que se evidencia una seria debilidad en el control de las
partidas pendientes de conciliación.
10. Facturas no incluidas por el BNF como “Obligación pendiente de pago” al

31/12/08.
La deuda con la empresa Matafuegos Monte Horeb, de G. 6.464.350

(Guaraníes seis millones cuatrocientos sesenta y cuatro mil trescientos
cincuenta) no se encuentra incluida en la cuenta 650 “Otras obligaciones
presupuestarias” ni en el informe de obligaciones pendientes de pago del ente
auditado, por lo que se señala que el saldo de la mencionada cuenta, expuesta
en el pasivo al 31 de diciembre de 2008, no es confiable.
11. Factura pagada que figuraba como pendiente de pago.
El importe de G. 13.062.500 (Guaraníes trece millones sesenta y dos mil

quinientos) correspondiente a la factura crédito Nº 591 de la empresa P.M. y A.
S.R.L, pagada el 30 de diciembre de 2008, se encontraba como pendiente de
pago por el BNF al cierre del ejercicio fiscal 2008.
12. Resultados acumulados.
El Banco Nacional de Fomento presentó pérdidas acumuladas durante más de

diez años, por un monto de G. 226.475.752.277 (Guaraníes doscientos
veintiséis mil cuatrocientos setenta y cinco millones setecientos cincuenta y dos
mil doscientos setenta y siete), lo cual representa el 58,90% de su capital más
las reservas, que disminuyen su patrimonio neto y van en detrimento de la
eficiencia en su gestión económica.
30
ciudadanía.
13. Diferencias y deficiencias en los informes de la cuenta 1306 “Créditos

recuperados”.
El BNF no contaba con un inventario actualizado que refleje los importes reales
de los créditos recuperados por cada préstamo considerado como incobrable,
debido a que el inventario en uso presentaba importes distorsionados por la
automatización de sus asientos contables y la rigidez del sistema informático en
uso, privando al Banco de una herramienta de control adecuada y de utilidad
permanente.
Asimismo, los informes que emite su sistema informático no son confiables

debido a la rigidez de sus lineamientos, lo que no permite obtener informaciones
básicas para el control.
14. Registraciones sin documentos de respaldo.
Créditos recuperados
Se observaron registros contables en la cuenta “Ganancias”, con código

contable 1306 “Créditos recuperados”, por importe de G. 826.187.630
(Guaraníes ochocientos veintiséis millones ciento ochenta y siete mil seiscientos
treinta), cuyos asientos y documentos de respaldo no fueron presentados ni
debidamente justificados a la Contraloría General de la República.
Cuenta “Desafectación de previsiones”.
Se evidenció que los asientos contables de la cuenta “Desafectación de

previsiones”, por G. 16.174.588.920 (Guaraníes dieciséis mil ciento setenta y
cuatro millones quinientos ochenta y ocho mil novecientos veinte), no poseen
documentos de respaldo que avalen las registraciones contables.
La desafectación de las previsiones se realiza de acuerdo al criterio personal, o

profesional, en el mejor de los casos, del contador del BNF y no como lo
establece el Manual de Cuentas del BCP.
15. Análisis financiero.
Los estados financieros del Banco Nacional de Fomento, al 31 de diciembre de

2008, no están clasificados por su grado de exigibilidad, es decir, activos y
pasivos, corrientes y no corrientes, lo que tampoco es revelado en las notas a
los estados contables.
31
ciudadanía.
VERIFICACIÓN IN SITU DE LAS SUCURSALES DEL BNF
16. Relevamiento del personal.
De acuerdo al relevamiento del personal realizado en el mes de mayo de 2009,

se verificó que el BNF realizó el pago indebido por G. 5.285.500 (Guaraníes
cinco millones doscientos ochenta y cinco mil quinientos), en el mes de abril de
2009, al funcionario Alfredo Krauer Acuña de la sucursal de Ciudad del Este,
correspondiente a sus haberes de dicho mes.
La sucursal de Horqueta contaba con personas que prestaban servicios como

auxiliares sin ser funcionarios del Banco y sin la autorización de la casa matriz,
debido a la escasez de recursos humanos, según manifestaciones del gerente
de dicha sucursal.
17. Arqueo de efectivo y valores.
No se realizó el control eficiente y necesario de la cantidad de monedas con que

cuentan los cajeros de las sucursales de Ciudad del Este, Caaguazú, J. Eulogio
Estigarribia, P.J. Caballero, Concepción y Horqueta, motivo por el cual el arqueo
realizado en las sucursales no arrojó valores exactos.
Se evidenció la falta de un manejo eficiente y prolijo de las monedas en poder de

las sucursales verificadas; asimismo, que la cuenta “Monedas y billetes” no está
valuada correctamente en el balance diario de cada sucursal.
18. Operaciones de las sucursales con los clientes.
Los responsables de la sucursal de P.J. Caballero y Concepción entregaron

chequeras a clientes que no reunían los requisitos establecidos para el efecto,
incumpliendo lo dispuesto por la Resolución Nº 18, Acta 09 del 04/02/2008 del
Consejo de Administración.
Se omitió el cobro de G. 484.000 (Guaraníes cuatrocientos ochenta y cuatro mil)

en concepto de comisión por el depósito de dólares en efectivo, incumpliendo la
Resolución Nº 18, Acta 09 del 04/02/2008 del Consejo de Administración.
19. Retiros de valores realizados por las sucursales.
Las sucursales de Pedro Juan Caballero y Concepción no han dado

cumplimiento a lo establecido en el “Manual de procedimientos de caja en
sucursales”, debido a que recibieron depósitos de valores de la ANDE fuera del
local de la institución, sin el respaldo de reglamentación o autorización del Banco
y con el consiguiente riesgo de sufrir cualquier percance cuyas consecuencias
recaerían en la institución.
32
ciudadanía.
20. Registro de marcación de entrada y salida.
Las sucursales del BNF de Ciudad del Este, Caaguazú, J. Eulogio Estigarribia,
P.J. Caballero, Concepción y Horqueta no contaban con reloj marcador para el
registro de asistencia de entrada y salida de los funcionarios, y el sistema
utilizado era obsoleto (firma de planilla) y no confiable para la verificación de la
asistencia de los funcionarios.
21. Ausencia de sistema de circuito cerrado de televisión (CCTV) y detector de

metales en las sucursales.
Las sucursales del BNF de Ciudad del Este, Caaguazú, J. Eulogio Estigarribia,
P.J. Caballero, Concepción y Horqueta carecen de un sistema de circuito
cerrado de televisión que permita grabar cualquier suceso indeseable que
pudiera acontecer en ellas, y carecen de detectores de metales en los accesos
al público.
22. Falta de fotocopiadora.
Las sucursales de Ciudad del Este, Caaguazú, J. Eulogio Estigarribia, P.J.

Caballero, Concepción y Horqueta no cuentan con fotocopiadora, importante
elemento de trabajo cuyo uso facilitaría las operaciones del Banco.
23. Concentración de funciones.
Las actividades cumplidas por el Jefe de Préstamos de las sucursales del

Banco, se encontraban excesivamente concentradas en una sola persona,
según lo que establece el Manual de Organización y Funciones en vigencia.
24. El saldo al cierre del ejercicio fiscal 2007 e inicio del ejercicio fiscal 2008 de la
cuenta con código contable 15010 “Bienes de uso por incorporar” totalizó la
suma de G. 2.724.491.534 (Guaraníes dos mil setecientos veinticuatro millones
cuatrocientos noventa y un mil quinientos treinta y cuatro), y no contaba con
respaldo documental en el momento de su registración.
25. Los registros contables realizados en la cuenta 15010 323 0 “Bienes de uso por
incorporar”, cuantificados en G. 1.959.196.534 (Guaraníes un mil novecientos
cincuenta y nueve millones ciento noventa y seis mil quinientos treinta y cuatro)
fueron pagados sin contar con el Formulario FC14, en contravención a las
exigencias establecidas en el Manual de Normas y Procedimientos, que estipula
que el formulario FC14 Nota de Recepción en Depósito o Almacenes, tiene por
objeto registrar el ingreso de elementos en almacenes, certificar su recepción y
es constancia indispensable para el pago.
33
ciudadanía.
26. Las adjudicaciones realizadas por el Consejo Administrativo del Banco Nacional
de Fomento, al cierre de los ejercicios fiscales 2007 y 2008, no fueron
registradas en su totalidad en la cuenta 15010 “Bienes de uso por incorporar”,
determinándose saldos no incluidos en los informes contables y presupuestarios
emitidos por la entidad al cierre de cada ejercicio, por G. 321.959.000
(Guaraníes trescientos veintiún millones novecientos cincuenta y nueve mil) y G.
70.042.819 (Guaraníes setenta millones cuarenta y dos mil ochocientos
diecinueve) respectivamente.
27. Se realizaron recepciones de bienes por G. 1.023.558.850 (Guaraníes un mil

veintitrés millones quinientos cincuenta y ocho mil ochocientos cincuenta) a
través del Formulario FC14 Nota de Recepción en Depósito o Almacenes, sin
contar con las facturas de adquisición de los vehículos blindados y los equipos
informáticos, incumpliendo con los procesos exigidos en el Manual de
Procedimientos de la entidad y las normativas emitidas por el Ministerio de
Hacienda.
28. Se determinó la subvaluación en inventario y en la cuenta contable 18010

“Bienes de uso”, por importe que ascendió a G. 89.380.607 (Guaraníes Ochenta
y nueve millones trescientos ochenta mil seiscientos siete), durante el ejercicio
fiscal 2008, igual situación se produce en el nivel presupuestario 500.
29. Se verificaron errores de imputación cuantificados en G. 94.230.400 (Guaraníes

noventa y cuatro millones doscientos treinta mil cuatrocientos) realizados por los
responsables del área de presupuesto y contabilidad del ente auditado, durante
el ejercicio fiscal 2008, incumpliendo con los procedimientos exigidos en el
Clasificador Presupuestario y en el Manual del SICO, por lo que se produjo un
aumento indebido en los gastos administrativos del ente, ocasionando un
incremento en las cuentas de resultado negativo y por ende omisión en el activo.
30. Se comprobó que en los costos unitarios de los bienes de uso registrados en la
cuenta 18010 y activados en el inventario, no fueron considerados los importes
correspondientes al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por un monto total de G
2.119.671.088 (Guaraníes dos mil ciento diecinueve millones seiscientos setenta
y un mil ochenta y ocho); por tanto, el valor subvaluado en inventario ascendió a
G. 213.908.168 (Guaraníes doscientos trece millones novecientos ocho mil
ciento sesenta y ocho).
31. Durante el ejercicio fiscal 2008 se realizaron erogaciones en concepto de

mantenimiento de vehículos por un monto que ascendió a G. 68.643.365
(Guaraníes sesenta y ocho millones seiscientos cuarenta y tres mil trescientos
sesenta y cinco), destinadas a reparaciones que superan el 40% del valor inicial
de los bienes, por lo que debieron haber incrementado el valor de los bienes y
su vida útil.
34
ciudadanía.
32. Se determinaron errores en los registros de bienes adquiridos durante el

ejercicio fiscal 2008, realizados en el débito de la cuenta 15010 “Bienes de uso
por incorporar” por G. 3.662.207.453 (Guaraníes tres mil seiscientos sesenta y
dos millones doscientos siete mil cuatrocientos cincuenta y tres), teniendo en
cuenta que en el momento de su registración los bienes ya se encontraban
recepcionados.
33. Error de imputación de registros de un mismo tipo de bien en cuentas diferentes,
lo que ocasionó que se dieran de baja de la cuenta transitoria y se activaran en
el inventario, bienes que aún no fueron recepcionados por la institución,
considerando la fecha de la nota de remisión de la empresa proveedora. El
importe de la obligación fue de G. 73.598.810 (Guaraníes setenta y tres millones
quinientos noventa y ocho mil ochocientos diez).
34. El saldo de la cuenta 15010 400 “Otros activos del Banco” expuesto en el
Balance General al cierre del ejercicio fiscal 2008, no contaba con respaldo de la
existencia física y documental de los registros contables, que ascendieron a G.
188.311.182 (Guaraníes ciento ochenta y ocho millones trescientos once mil
ciento ochenta y dos).
35.En la cuenta 17010 “Bienes Adquiridos en Recuperación de Créditos” se

expusieron los inmuebles disponibles para la venta; sin embargo, se constató
constatado que uno de los inmuebles registrados en la citada cuenta, se
encontraba alquilado por una empresa hotelera, con sede en la ciudad de San
Bernardino. El valor contable del mismo ascendió a G.1.780.000.000 (Guaraníes
mil setecientos ochenta millones). Cabe destacar que el inmueble fue arrendado
por G. 7.000.000 (Guaraníes siete millones) mensuales a sus antiguos dueños
desde el año 1997, apenas 3 días después de haber sido transferido a nombre
de la entidad bancaria, hasta la fecha. Asimismo, se observó que en el local no
existe ningún cartel indicador, con la leyenda “En venta, propiedad del Banco
Nacional de Fomento”.
36. En la verificación física y documental fueron constatadas ocupaciones de

inmuebles por terceros, y en algunos casos por ex propietarios que figuran en la
cuenta 17010 “Bienes adjudicados en dación de pagos”, que se encuentran
cuantificados en G. 5.259.942.455 (Guaraníes cinco mil doscientos cincuenta y
nueve millones novecientos cuarenta y dos mil cuatrocientos cincuenta y cinco),
lo cual demuestra la mala exposición, considerando que dichos inmuebles
deberían encontrarse libres y disponibles para la venta.
37. La institución no aplicó el cálculo del valor de salvamento a los “Bienes de uso”
omitiendo en el inventario el valor de G. 10.969.105.117 (Guaraníes diez mil
novecientos sesenta y nueve millones ciento cinco mil ciento diecisiete), lo cual
ocasionó una subvaluación en los saldos que componen las cuentas
patrimoniales expuestos en el inventario y en el Balance General.
35
ciudadanía.
38. Acorde a las verificaciones físicas de los “Bienes de uso” efectuadas en las
sucursales del Banco Nacional de Fomento, específicamente en las localidades
de Coronel Oviedo, Caaguazú, J. Eulogio Estigarribia, Juan León Mallorquín,
Ciudad del Este y Hernandarias, cuyos resultados fueron cotejados con los
inventarios de las diferentes sucursales y el inventario general, determinándose
la existencia de varios bienes que fueron omitidos en los registros de la entidad,
la cuantificación aproximada de los mismos fue de G. 54.102.178 (Guaraníes
cincuenta y cuatro millones ciento dos mil ciento setenta y ocho).
2.2.2. INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL
Dictamen de la auditoría financiera al Instituto de Previsión Social, correspondiente

al ejercicio fiscal 2008, dispuesta por resoluciones CGR N°s 156/09 y 197/09. .
1. Contaba con obligaciones presupuestarias de antigua data pendientes de

regularización, constatadas en el Balance de comprobación de saldos y
variaciones al 31/12/08, por un monto de G. 6.036.657.659 (Guaraníes seis mil
treinta y seis millones seiscientos cincuenta y siete mil seiscientos cincuenta y
nueve).
2. El IPS tenía obligado un importe mayor ,en las cuentas contables 414
“Proveedores de bienes” y 417 “Obligaciones pendientes de pagos”, que lo
informado por las empresas proveedoras, por un total de G. 1.907.396.092
(Guaraníes un mil novecientos siete millones trescientos noventa y seis mil
noventa y dos).
3. El IPS adeudaba un importe mayor a lo expuesto en el Balance de

comprobación de saldos y variaciones al 31/12/08, en la cuenta señalada
precedentemente, comparado con el importe circularizado a proveedores, por un
monto total de G. 1.725.432.677 (Guaraníes un mil setecientos veinticinco
millones cuatrocientos treinta y dos mil seiscientos setenta y siete).
4. En el rubro “Disponibilidades”, específicamente “Bancos”, al 31 de diciembre de
2008, se ha constatado la falta de regularización de los depósitos por G.
1.078.246.849 (Guaraníes un mil setenta y ocho millones doscientos cuarenta y
seis mil ochocientos cuarenta y nueve), y en concepto de ajustes por diferencia
de años anteriores, la suma de G. 307.176.737 (Guaraníes trescientos siete
millones ciento setenta y seis mil setecientos treinta y siete).
36
ciudadanía.
5. Algunos rubros muy significativos no se encontraban registrados en los estados

contables al 31/12/08, como el caso de “Detrimento de bienes”,
correspondientes a bienes obrantes en el depósito siniestrado (computadores,
muebles, frigobares y edificación), por un importe aproximado de G.
1.075.477.925 (Guaraníes un mil setenta y cinco millones cuatrocientos setenta
y siete mil novecientos veinticinco).
6. Al 31/12/08, el IPS no ha realizado el pago y/o transferencia al Ministerio de

Hacienda en concepto de retenciones de IVA, un monto total de G. 612.248.018
(Guaraníes seiscientos doce millones doscientos cuarenta y ocho mil dieciocho),
y por retenciones de renta un importe total de G. 436.036.769 (Guaraníes
cuatrocientos treinta y seis millones treinta y seis mil setecientos sesenta y
nueve).
7. Falta de depuración de partidas pendientes contabilizadas transitoriamente
mediante afectación a la cuenta contable Nº 2.1.9.05.01.11.000, cheques a
regularizar (activo) por un monto de G. 586.146.340 (Guaraníes quinientos
ochenta y seis millones ciento cuarenta y seis mil trescientos cuarenta),
correspondientes a cheques debitados por el banco y no contabilizados,
referentes a movimientos que datan del año 2004 inclusive.
8. Cuenta “Existencia de bienes de consumo” no reflejó el saldo real en
consideración a que los medicamentos, drogas, instrumentales e insumos
vencidos almacenados en los hospitales regionales y en las clínicas periféricas
no se encontraban valorizado y, por ende, no se constituyeron previsiones
sobre los mismos al 31/12/08.
9. Se constató una diferencia de G. 525.534.810 (Guaraníes quinientos veinticinco

millones quinientos treinta y cuatro mil ochocientos diez) entre los datos de la
circularización a la empresa proveedora Farmacéutica Zurich S.R.L. y el Balance
de comprobación de saldos y variaciones al 31/12/08.
10. Aumento en G. 176.283.943 (Guaraníes ciento setenta y seis millones

doscientos ochenta y tres mil novecientos cuarenta y tres) con respecto al año
2007, en el saldo de depósitos a regularizar no depurados al 31/12/08,
pertenecientes a diferentes cuentas bancarias que datan de años anteriores,
como 2000 y 2001.
11. Falta de registración de saldos pendientes de pago por un monto total de G.

180.629.480 (Guaraníes ciento ochenta millones seiscientos veintinueve mil
cuatrocientos ochenta) según el resultado de la circularización a proveedores,
que datan del año 2000.
12. Falta de depuración de saldos pendientes de pago por un total de G.

106.916.015 (Guaraníes ciento seis millones novecientos dieciséis mil quince)
que datan del año 1997 inclusive, expuestos en la cuenta 4.1.7.10.01.04
“COMPROMISOS PENDIENTES DE PAGO”.
37
ciudadanía.
13. La cuenta contable “Equipos de salud y laboratorios en tránsito” se encontraba

pendiente de regularización al 31/12/08, por un importe total de G. 106.379.210
(Guaraníes ciento seis millones trescientos setenta y nueve mil doscientos diez)
observado por la Resolución CGR 1230/07, y G. 535.698.424 (Guaraníes
quinientos treinta y cinco millones seiscientos noventa y ocho mil cuatrocientos
veinticuatro) que data del año 2000, sin documentos que certifiquen la recepción
de los bienes adquiridos por el IPS.
14. El saldo de la cuenta “Fondo común de jubilaciones y pensiones”, expuesta en el

Balance General al 31 de diciembre de 2008, no reflejó el saldo real, ya que en
ella se halla incluido el aporte que adeuda el Estado Paraguayo, no abonado
hasta la fecha, consistente en el 1,5% sobre el total de aporte obrero patronal.
15. El IPS no expone correctamente el “Aporte del Estado paraguayo” en los

Estados Financieros al 31/12/08.
16. El IPS no registró reservas matemáticas, ya que no se expuso dicha cuenta en

los estados financieros al 31/12/08.
17. Los saldos de las cuentas del activo permanente del Balance General
presentaron diferencias en valores positivos por la suma de G. 15.924.276.410
(Guaraníes quince mil novecientos veinticuatro millones doscientos setenta y
seis mil cuatrocientos diez) y negativos de G. 4.047.736.974 (Guaraníes cuatro
mil cuarenta y siete millones setecientos treinta y seis mil novecientos setenta y
cuatro), entre los valores expuestos en el inventario general al cierre del ejercicio
fiscal 2008.
18. Ajuste en la cuenta “Inmuebles de renta” por G. 48.749.931.627 (Guaraníes

cuarenta y ocho mil setecientos cuarenta y nueve millones novecientos treinta y
un mil seiscientos veinte y siete) sin documento de respaldo.
19. Ajuste en la cuenta “Edificaciones” por G. 1.000.713.447 (Guaraníes un mil

millones setecientos trece mil cuatrocientos cuarenta y siete) sin documento de
respaldo y/o detalle específico referente a los inmuebles afectados.
b) Bienes registrados en el inventario general correspondientes a bienes de uso

inutilizados y siniestrados, por un valor total de G. 678.303.482 (Guaraníes
seiscientos setenta y ocho millones trescientos tres mil cuatrocientos ochenta y
dos), que ocasionó un aumento indebido en los saldos expuestos en las cuentas
patrimoniales del Balance General.
c) Bienes inventariados inexistentes, en el momento de la verificación, por un total

de G. 7.353.348.253 (Guaraníes siete mil trescientos cincuenta y tres millones
trescientos cuarenta y ocho mil doscientos cincuenta y tres).
38
ciudadanía.
20. El Instituto de Previsión Social contabiliza como deuda del Estado paraguayo
acumulada desde el año 1944 hasta diciembre de 2008, en concepto de aportes,
la suma de G. 680.907.766.856 (Guaraníes seiscientos ochenta mil novecientos
siete millones setecientos sesenta y seis mil ochocientos cincuenta y seis),
mientras que en el Ministerio de Hacienda, no se tiene registrada dicha deuda.
2.2.3. ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE NAVEGACIÓN Y PUERTOS
Dictamen de la Auditoría Financiera realizada a la ANNP (Administración Nacional

de Navegación y Puertos) según Resolución CGR Nº 1211 del 11 de noviembre de
2008, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
Presenta un dictamen no razonable por las siguientes observaciones:
1. Movimiento bancario no contabilizado y medidas adoptadas por la

institución luego del requerimiento de aclaración de la CGR.
Las operaciones de depósito y extracción simultáneas por valor de G.

8.000.000.000 (Guaraníes ocho mil millones) no se hallaban registradas
contablemente al cierre del ejercicio fiscal 2008, en la cuenta contable 112130
Banco BBVA cuenta corriente Nº 1637/2, habilitada a nombre de la ANNP. Sin
embargo, la institución tomó la providencia de realizar trámites para aclarar tal
situación ante la entidad bancaria recién en fecha 03 de julio de 2009, es decir,
motivadas por los requerimientos de esta CGR.
2. Falta de rendición de cuentas de Fondo Fijo conforme a lo estipulado en la

normativa interna.
La ANNP no ha dado cumplimiento a la Resolución ANNP Nº 30 de fecha

05/02/08 “Por la cual se determinan los procedimientos administrativos para el
uso del fondo fijo (Caja Chica) y se establecen las asignaciones por este
concepto para las distintas dependencias de la administración central y
terminales portuarias en el interior y exterior del país de la Administración
Nacional de Navegación y Puertos, de conformidad con lo resuelto según consta
en el Acta 05 de fecha 5 de febrero del año en curso”. A continuación se detallan
las inobservancias a esta normativa:
a) Incumplimiento de la Resolución Nº 30 de fecha 05/02/08, artículo 1, inc.

i) “Establecer como fecha límite de presentación de las rendiciones de
cuentas de la solicitud de reposición de fondo fijo (caja chica), el último
día hábil de cada mes”.
39
ciudadanía.
• A la Gerencia de Navegación e Hidrografía se le concedió, conforme a la

muestra tomada, la suma de G. 13.000.000 (Guaraníes trece millones) a
varios administradores; sin embargo las rendiciones se han realizado en
forma parcializada fuera del plazo establecido en la Resolución ANNP Nº
30/08.
• En la terminal portuaria de José Falcón, el administrador de turno ha recibido
la suma de G. 2.500.000 (Guaraníes dos millones quinientos mil) en
concepto de fondo fijo, y la rendición correspondiente se ha realizado fuera
del periodo establecido, infringiendo la disposición interna.
b) Incumplimiento de la Resolución ANNP Nº 30 de fecha 05/02/08, artículo
1 inc. m) “En caso de disponerse cambio de algún responsable de
administrar fondo fijo, éste deberá presentar la solicitud de cancelación
del fondo fijo (caja chica) administrado dentro de los tres días hábiles
siguientes a la fecha de entrega del cargo”. A continuación se detallan
algunas administraciones que inobservaron esta normativa:
• A las administraciones de las terminales portuarias de Villeta y Ciudad del

Este, respectivamente, fueron otorgadas la suma de G. 2.500.000
(Guaraníes dos millones quinientos mil) en concepto del fondo fijo; sin
embargo, al momento de la designación de los nuevos administradores no se
realizó la cancelación de dicho monto, conforme lo dispone la Resolución
ANNP Nº 30/08 en el artículo 1 inciso m)
• La auditoría constató que en la ANNP, durante el ejercicio fiscal 2008, las

rendiciones de cuentas de fondo fijo no se realizaron conforme a lo dispuesto
en su propia normativa, Resolución ANNP Nº 30/08, situación que distorsiona
la veracidad de las informaciones contables.
3. Erogaciones con cargo a fondo fijo, cuyos objetos de gastos no

corresponden ser imputados, de acuerdo a la reglamentación interna de la
ANNP.
Conforme a la muestra tomada en los depósitos y zonas francas del exterior de

la institución, se ha verificado que se abonó la suma de G. 20.123.849
(Guaraníes veinte millones ciento veintitrés mil ochocientos cuarenta y nueve) en
concepto de gastos de alquileres, servicios básicos y adquisición de
combustibles y lubricantes, erogaciones que no corresponden efectivizarse e
imputarse a la cuenta contable fondo fijo, según la Resolución ANNP Nº 030/08
que dispone expresamente en el artículo 1 inc. c): “Los subgrupos del Objeto del
Gasto que pueden pagarse o comprarse con Fondo Fijo”, lo que evidencia la
falta de control y regulación de los gastos propios de los depósitos y zonas
francas del exterior.
40
ciudadanía.
4. Retenciones realizadas por clientes en concepto de Impuesto al Valor

Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta (IR) contabilizadas como créditos,
sin embargo ya fueron canceladas.
Se ha verificado que el saldo de la cuenta contable “Créditos – Recursos

Extraordinarios” contempla retenciones que ya fueron canceladas, por valor total
de G. 14.466.718 (Guaraníes catorce millones cuatrocientos sesenta y seis mil
setecientos dieciocho).
5. Gastos de capacitación abonados con disponibilidad de anticipos para

gastos de administraciones portuarias del exterior del país.
La auditoría constató, conforme a la muestra tomada, que la institución ha

pagado la suma de G. 5.549.000 (Guaraníes cinco millones quinientos cuarenta
y nueve mil) a funcionarios de distintas dependencias para ser utilizados en la
matriculación de cursos y seminarios, y que fueron aplicados a anticipo para
gastos, situación no contemplada en la Resolución Nº 414/07 que expresa
claramente cuanto sigue: “Los anticipos para gastos en el exterior constituyen
adelantos de Fondos Financieros, independientemente de los Fondos Rotativos
(Caja Chica), realizados a favor de administradores de depósitos y puertos
francos del exterior a solicitud de los mismos con cargo a rendir cuenta
documentada, destinados exclusivamente a pagos por gastos de
funcionamiento, necesidades urgentes, reparaciones básicas de instalaciones,
adecuaciones en los respectivos convenios y/o acuerdos”, de donde se colige
que la utilización de la cuenta contable “Anticipo para gastos” es de exclusiva
para administradores de depósitos y puertos francos del exterior.
6. Elevado saldo de cartera de crédito morosa, e insuficiente gestión de las

autoridades de la ANNP para recuperar dichos créditos.
La auditoría no ha observado gestiones administrativas, contables y/o jurídicas

realizadas por la institución para la recuperación de los créditos de antigua data
y aquellos concedidos durante el ejercicio fiscal 2008, teniendo en cuenta que
de la suma total de G. 5.567.130.908 (Guaraníes cinco mil quinientos sesenta y
siete millones ciento treinta mil novecientos ocho), la suma de G. 5.096.728.621
(Guaraníes cinco mil noventa y seis millones setecientos veintiocho mil
seiscientos veintiuno) fue considerada como incobrable, situación que denota la
inacción de las autoridades de la ANNP para la recuperación de estos valores. A
continuación, el desarrollo de algunas partidas de créditos en la situación
mencionada:
41
ciudadanía.
a) Cheques devueltos a regularizar
La cuenta “Cheques devueltos a regularizar”, expuesta, en el activo corriente,

presentó al 31/12/2008 un saldo de G. 954.473.752 (Guaraníes novecientos
cincuenta y cuatro millones cuatrocientos setenta y tres mil setecientos
cincuenta y dos) correspondiente a cheques de antigua data de clientes. La
Asesoría Jurídica de la ANNP desconocía acción judicial alguna para su
recuperación.
b) Anticipos a contratistas a regularizar.
El saldo de la cuenta “Anticipos a contratistas a regularizar” al 31/12/2008 fue

de G. 1.161.787.202. (Guaraníes un mil ciento sesenta y un millones
setecientos ochenta y siete mil doscientos dos) y se halla conformado por
entregas de antigua data a contratistas; sin embargo, la Gerencia
Administrativa de la ANNP desconoce la realización de gestiones para la
recuperación de dichos fondos durante el ejercicio fiscal 2008.
c) Fondos fijos a regularizar y anticipos para gastos a regularizar.
En los estados contables cerrados al 31 de diciembre de 2008, la ANNP

mantuvo saldos de las partidas de fondo fijo y anticipo para gastos de antigua
data, ambas clasificadas bajo el título “Débitos en suspenso”, pendientes de
regularización, por un total de G. 2.733.284.559 (Guaraníes dos mil
setecientos treinta y tres millones doscientos ochenta y cuatro mil quinientos
cincuenta y nueve). No se constató la realización de gestión alguna para su
recuperación.
c.1) Anticipo para gastos a regularizar.
La ANNP poseía un saldo de G. 60.591.048 (Guaraníes sesenta millones

quinientos noventa y un mil cuarenta y ocho) de anticipos para gastos
otorgados en el ejercicio fiscal 2008 que no fueron regularizados y que la
institución consideró que: “Por tratarse de anticipos otorgados en el ejercicio
2008 con rubro Presupuestario que afecta al mencionado ejercicio y que no
fueron cancelados que presupuestariamente no puede ya ser rendido
documentariamente en el Ejercicio fiscal 2009, pero sin embargo debe ser
regularizado en efectivo a través de depósitos bancarios, es por ello que se
clasifico bajo la cuenta 12.605 del Activo No Corriente de manera a ordenar las
cuentas del balance e ir descargando de dicha cuenta a medida que se
regularizan vía depósito bancario.”. Es decir que la institución considera muy
poco probable la rendición de sus Administradores. Tampoco se visualizan las
gestiones realizadas por la entidad para la recuperación de dichos fondos.
42
ciudadanía.
d) Cuentas a cobrar – Personal
La institución ha erogado en varios concepto tales como anticipo, contribución,

caja de prestamos al personal, sindicato de obreros y anticipo al personal,
todos clasificados bajo el rubro “Cuentas a cobrar al personal”, que al cierre del
ejercicio fiscal 2008 presentó un saldo de G. 636.840.140 (Guaraníes
seiscientos treinta y seis millones ochocientos cuarenta mil ciento cuarenta),
que en su mayoría corresponde a créditos de antigua data. La Asesoría
Jurídica de la ANNP desconoció acción judicial alguna para su recuperación.
7. Activo Fijo
La ANNP procedió a la venta de un inmueble componente de su “Activo Fijo”, el

que proviene de una operación de dación de pago del Banco Unión S.A.E.C.A.
(en liquidación), por un valor de G. 1.277.000.000 (Guaraníes mil doscientos
setenta y siete millones) a través de una subasta pública. La forma de cobro
debía realizarse en dos etapas: 50% en el acto de entrega y el saldo a
efectivizarse conforme se detalla en el pliego y base de condiciones.
a) Exposición incorrecta del saldo de la cuenta contable créditos – cuenta a

cobrar.
Considerando el primer pago correspondiente al 50% del valor total de venta por
G. 638.500.000 (Guaraníes seiscientos treinta y ocho millones quinientos mil), el
saldo de la transacción correspondiente debía ser el 50% restante, es decir G.
638.500.000 (Guaraníes seiscientos treinta y ocho millones quinientos mil); sin
embargo, en los registros contables se evidenció que la cuenta a cobrar
producto de esta operación fue solamente de G. 580.454.545 (Guaraníes
quinientos ochenta millones cuatrocientos cincuenta y cuatro mil quinientos
cuarenta y cinco).
b) La ANNP emitió factura solamente por el 50% del valor de venta de un

inmueble del distrito de Itá, finca Nº 4452.
Se verificó que en el ejercicio fiscal 2008 la institución solamente emitió una

factura por G. 638.500.000 (Guaraníes seiscientos treinta y ocho millones
quinientos mil), correspondiente al 50% de la venta del inmueble subastado en
G. 1.277.000.000 (Guaraníes un mil doscientos setenta y siete millones) y recién
el 22/01/2009 por el restante 50%.
43
ciudadanía.
c) La ANNP absorbió la suma de G. 115.000.000 según registros contables de

la operación de venta del activo fijo – inmueble distrito de Itá, finca Nº 4452,
en detrimento de su patrimonio.
La ANNP absorbió exactamente la suma de G. 115.424.332 (Guaraníes ciento

quince millones cuatrocientos veinticuatro mil trescientos treinta y dos)
equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA), generado por la venta del
inmueble, teniendo en cuenta que la institución ha afectado dicho monto a la
cuenta contable N° 423007001 – Pérdida por venta de activo fijo.
8. Embarcaciones fluviales y equipos auxiliares que conforman el inventario

de bienes de la ANNP desde años anteriores sin embargo, recién en el
ejercicio fiscal 2008 fueron declarados propiedad de la ANNP por
resolución del Directorio.
La auditoría observó que 27 (veintisiete) embarcaciones, que ya formaban parte

de la flota de la ANNP, valoradas en un monto total de G. 14.997.367.962
(Guaraníes catorce mil novecientos noventa y siete millones trescientos sesenta
y siete mil novecientos sesenta y dos) fueron registradas como propiedad de la
institución recién en el ejercicio fiscal 2008. Además, se constató que, según la
Certificación de Inscripción de Embarcaciones del Estado Nº 20, el Ministerio de
Hacienda certificó que solamente una embarcación pertenece a la
Administración Nacional de Navegación y Puertos.
La auditoría además, considera relevante mencionar que las valorizaciones de

dichas embarcaciones fueron realizadas por empresas consultoras privadas sin
que existan evidencias de comprobación por parte de las autoridades de la
ANNP sobre dichos valores, y no son producto de tasaciones efectuadas por
técnicos del Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones. Esta significativa
modificación realizada al saldo del activo fijo es de suma importancia dada su
relevancia en los totales de los estados contables.
9. Recaudaciones de las terminales portuarias fueron depositadas fuera del

plazo establecido por ley.
Conforme a la muestra tomada y los documentos remitidos por la entidad, se

pudo evidenciar que existen ingresos derivados de la venta de servicios
recaudados por terminales portuarias de la ANNP, de G. 24.310.240 (Guaraníes
veinticuatro millones trescientos diez mil doscientos cuarenta), depositados fuera
del plazo establecido, como lo exige el Decreto Reglamentario Nº 8127/00 de la
Ley Nº 1.535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su
Título IV, Del Sistema de Tesorería, Capítulo V, De las Cuentas del Tesoro
Público.
44
ciudadanía.
10. Las recaudaciones de los puertos del exterior no cuentan con

documentación de respaldo.
Con relación a las cobranzas provenientes de los servicios prestados en los

depósitos y zonas francas del exterior, remitidas por los delegados
administradores, se observó la falta de documentación que respalde las
recaudaciones. No obstante, se verificó la existencia de depósitos por valor total
de US$ 25.389 (Dólares americanos veinticinco mil trescientos ochenta y
nueve), sin que se pueda precisar si corresponde a la totalidad de la
recaudación o a qué porcentaje de ella.
11. En el caso del depósito franco de Paranaguá, solo el 0,19% del monto total
de los ingresos el que incluye las recaudaciones provenientes de las
importaciones, exportaciones y alquileres correspondientes al ejercicio
fiscal 2008 fue depositado en cuentas bancarias de la ANNP en la ciudad
de Asunción, Paraguay.
Del monto total de los ingresos del depósito franco de Paranaguá, que ascendió
a US$ 586.216,23 (Dólares americanos quinientos ochenta y seis mil doscientos
dieciséis con veintitrés centavos), que incluye las recaudaciones provenientes de
las importaciones, exportaciones y alquileres correspondientes al ejercicio fiscal
2008, fue depositado en cuentas bancarias de la ANNP en la ciudad de
Asunción, Paraguay, sólo el 0,19% que representó la suma de US$ 1.100,00
(Dólares americanos un mil cien).
2.2.4. PETRÓLEOS PARAGUAYOS
Dictamen de la auditoría financiera realizada a PETROPAR (Petróleos Paraguayos),

según Resolución CGR Nº 1209 del 11 de noviembre de 2008, correspondiente al
Presenta un dictamen no razonable, por las siguientes observaciones:
1. Cuenta bancaria habilitada no registrada en el libro Banco.
La Cuenta Bancaria Nº 08-00327943-01, cargo Banco Continental S.A, no ha

sido registrada en el Libro Banco al 31/12/08 por importe de G. 184.037.715
(Guaraníes ciento ochenta y cuatro millones treinta y siete mil setecientos
quince).
45
ciudadanía.
FONDO FIJO
2. Facturas incompletas sustentaron la rendición de cuentas de fondo fijo.
Los fondos fijos del ejercicio fiscal 2008, seleccionados como muestra,
correspondientes a la Secretaría General y a la Gerencia de la Planta Industrial
de Mauricio José Troche, totalizaron la suma de G. 26.000.000 (Guaraníes
veintiséis millones) en el ejercicio fiscal 2008, evidenciándose que la institución
obvió lo establecido en la RESOLUCIÓN P/T/048/06, artículo 1, numeral 9) que
señala: “… Las facturas deben estar llenadas con la cantidad de bienes y
servicios adquiridos, PRECIO UNITARIO, y precio total en números y letras…”
.Se evidenció el exiguo control con que operan los encargados de la
administración de los fondos, en la verificación y posterior aprobación de los
comprobantes que presentan como rendición de fondo fijo, considerando que la
normativa claramente expresa lo que debe contener cada comprobante.
3. Falta de implementación del nuevo plan de cuentas.
PETROPAR contaba con la estructura de un nuevo plan de cuentas; sin

embargo, no contaba con la resolución por la cual se aprueba el mismo,
elaborado en su oportunidad por la consultora ACIA. Se abonó a la consultora
ACIA el importe de G. 164.000.000 (Guaraníes ciento sesenta y cuatro millones)
lo que constituye una erogación significativa para la institución y por ende para el
Estado; sin embargo, las autoridades dejaron de implementar las mejoras
propuestas por la consultora.
4. Diferencias entre montos expuestos en el Balance de sumas y saldos y las

facturas pendientes de cobro.
Existieron diferencias por valor de G. 536.226.280 (Guaraníes quinientos treinta

y seis millones doscientos veintiséis mil doscientos ochenta) entre los saldos
expuestos en las planillas de facturas pendientes de cobro por ventas de
derivados, al 31 de diciembre de 2008, y los saldos expuestos en el Balance de
sumas y saldos, situación que evidencia inconsistencias en los saldos
expuestos; por ende, los informes carecen de confiabilidad.
46
ciudadanía.
5. Provisión de combustible a clientes morosos, en contravención al

reglamento para venta de combustibles.
PETROPAR no ha tenido en cuenta lo establecido en la Resolución Nº 135 de

fecha 18 de abril de 2006, por la cual se aprueban los procedimientos para el
despacho de combustibles en las plantas de Villa Elisa, Hernandarias y Mauricio
José Troche, específicamente en su Anexo 1, Régimen de Venta de
Combustibles, VENTAS A DISTRIBUIDORAS que menciona cuanto sigue: “(…)
Todas las ventas de productos derivados de petróleo y alcoholes, efectuadas por
PETROPAR, son a crédito a 24 horas (…)”, debido a que los clientes a pesar de
mantener cuentas en situación de mora con la institución auditada igualmente
han seguido recibiendo créditos. Ejemplo: PETROPAR continuó la provisión de
combustible a la empresa Azucarera Iturbe S.A., durante el ejercicio fiscal 2008,
a pesar del retraso en el pago.
SALDOS DE FACTURAS PENDIENTES DE COBRO AL 31 DE ENERO DE 2009
Cliente Nº de Factura Fecha Producto Monto G.
AZUCARERA ITURBE 2006567 24/04/2008 GASOIL 307.611.097
AZUCARERA ITURBE 2006631 28/04/2008 GASOIL 187.226.000
TOTAL 494.837.097
Fuente: Dirección de Presupuesto PETROPAR
Carta orgánica de PETROPAR no contempla la concesión de préstamos

especiales al personal
6. Préstamos a funcionarios contratados.
Las autoridades de PETROPAR concedieron préstamos al personal contratado,

en al Reglamento de Fondo de Préstamos al Personal de PETROPAR,
aprobado por Resolución P/T/195/06 de fecha 23 de agosto de 2006, operación
que no se encuentra contemplada en su propia carta orgánica, ya que en la
misma no se prevé la concesión de préstamos a funcionarios, actividad típica de
una institución bancaria y/o financiera. El destino de cuantiosos recursos para la
concesión de préstamos a funcionarios trae aparejada la difícil situación
financiera de PETROPAR, debido a que el gran endeudamiento con los
diferentes proveedores del exterior ha llevado a comprometer el propio
patrimonio neto de la institución.
7. Abultamiento de saldos de antigua data en las cuentas débitos y créditos

en suspenso.
La cuenta “Débitos en suspenso” registró un saldo al 31/12/08 de G.

6.912.647.002 (Guaraníes seis mil novecientos doce millones seiscientos
cuarenta y siete mil dos) en la oficina central, y G. 393.409.216 (Guaraníes
trescientos noventa y tres millones cuatrocientos nueve mil doscientos dieciséis)
en la planta de Mauricio José Troche. Además, la cuenta “Créditos en suspenso”
arrojó un saldo de 12.845.056.962 (Guaraníes doce mil ochocientos cuarenta y
47
ciudadanía.
cinco millones cincuenta y seis mil novecientos sesenta y dos) en la oficina
central, y de G. 55.648.370 (Guaraníes cincuenta y cinco millones seiscientos
cuarenta y ocho mil trescientos setenta) en la planta de Mauricio José Troche.
Las cuentas están compuestas por partidas deudoras de antigua data que en
ciertas circunstancias no cuentan con un perfil definido en cuanto a la
documentación de respaldo o cuando el pago de la misma se halla supeditado a
aprobación, o demuestra algún conflicto con el proveedor, ya sea relativo con
defectos en la exposición, equívocos en conceptos, montos, omisiones de
antigua data, sin que las mismas hayan sido regularizadas; estas corresponden
a cheques rechazados por bancos, gastos planta de alcohol – PMJT (Planta de
Mauricio José Troche), cuotas amortización fondo préstamos, demanda M. J.
Troche, entre otras cuentas.
En la auditoría financiera al ejercicio fiscal 2006 (Resolución CGR 1887/06), se

había recomendado a la institución disminuir el saldo registrado en las dos
cuentas (créditos en suspenso – débitos en suspenso) de tal forma a
transparentar la exposición correcta de los saldos. Sin embargo, las autoridades
hicieron caso omiso a esta recomendación.
8. Inconsistencia de los informes relativos a la importación de combustible,

generados por diferentes dependencias de PETROPAR.
Los informes relativos a la importación de combustibles que han sido generados

por las diferentes dependencias de PETROPAR (Departamento de Control de
Cantidad, Sección de Costos, Departamento de Contratos, Departamento de
Producto y Medio Ambiente, y Departamento de Gestión Comercial) presentan
diferencias entre sí, lo que le resta confiabilidad a la presentación razonable de
los datos contenidos en los estados financieros de la entidad auditada.
9. Las autoridades de PETROPAR respondieron no contar con normativas

sobre stock mínimo de combustibles a mantener en depósito, sin embargo
remitieron informes sin respaldo documental.
Con relación a la solicitud realizada a la institución, relativa a la normativa por la

cual se establece el stock mínimo de combustible a mantener, y se toman las
decisiones de adquisición; en un primer momento, PETROPAR alegó el total
desconocimiento sobre la existencia de normativa alguna; sin embargo, ante un
nuevo requerimiento de la CGR, el gerente de planta de Villa Elisa mencionó
que: …”el área funcional correspondiente actualmente a la Gerencia de
Comercio Exterior y anteriormente a la Dirección Comercial elabora los
programas de importación sobre la base de las proyecciones de venta y el stock
disponible y las especificaciones técnicas acordes a las Reglamentaciones del
MIC”.
48
ciudadanía.
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
10. El Balance General de PETROPAR expuso saldos multimillonarios de deudas

por suministro de combustible con proveedores del exterior, sin la debida
documentación de respaldo (factura).
Conforme a las planillas de “Provisión del valor FOB/Compra – Composición de

Saldos al 31 de diciembre de 2008”, la que estaba conformada mayormente por la
deuda provisionada con PDVSA Petróleos S.A., la que ascendió a G.
1.045.319.819.653 (Guaraníes un billón cuarenta y cinco mil trescientos diecinueve
millones ochocientos diecinueve mil seiscientos cincuenta y tres); es decir,
representó el 97,16% del total provisionado en la cuenta “Valor del Producto”. El
monto de la deuda mencionada, no incluyó los intereses financieros. Esta deuda así
registrada correspondió a aquellas partidas de suministros de combustible de las
cuales PETROPAR aún no recibió factura. El rubro PASIVO contenía partidas con
saldos multimillonarios sin documentación legal de respaldo, aún cuando a la fecha
de elaboración de dicho estado, debieron haber sido exigidas a los proveedores.
11. Deudas de antigua data con proveedores del exterior – Vitol S.A. y Y.P.F.
(Yacimientos Petrolíferos Fiscales) que continuaron generando cargos
financieros por la falta de pago, y sin evidencias de la instrucción de sumario
administrativo a los funcionarios responsables de las gestiones para su
cancelación.
PETROPAR mantuvo deuda pendiente de pago correspondiente al ejercicio fiscal

2005 con los proveedores VITOL S.A. e YPF (Yacimientos Petrolíferos Fiscales),
por valor de G. 1.211.630.239 (Guaraníes un mil doscientos once millones
seiscientos treinta mil doscientos treinta y nueve) y G. 52.667.859 (Guaraníes
cincuenta y dos millones seiscientos sesenta y siete mil ochocientos cincuenta y
nueve), respectivamente. Las autoridades de PETROPAR no han instruido sumario
administrativo a los funcionarios encargados de la administración de los contratos
con el referido proveedor, quienes por desidia permitieron el aumento innecesario
por valores millonarios de la deuda del ente con VITOL S.A., deudas que ni al
31/12/2008 fueron canceladas en su totalidad.
12. Aumento considerable de intereses moratorios generados por la falta de pago

en plazo por suministro de combustibles.
PETROPAR registró en el Balance de sumas y saldos correspondiente al ejercicio

fiscal 2008, en concepto de intereses moratorios al 1 de enero de 2008, la suma de
G. 27.828.144.768 (Guaraníes veintisiete mil ochocientos veintiocho millones ciento
cuarenta y cuatro mil setecientos sesenta y ocho). Los que corresponden a los
proveedores del exterior PDVSA, TRAFIGURA BEHEER B.V. y VITOL S.A. aún no
habían sido cancelados ni se remitió documento que justifique la falta de pago,
pese al pedido realizado por este Organismo Superior de Control.
49
ciudadanía.
Contratos suscritos entre Petropar y Trafigura Beheer BV - contrato PR Nº 420/07
13. Contratos firmados con TRAFIGURA BEHEER BV generaron en PETROPAR

informes poco confiables de varias de sus dependencias, por contener
incongruencias entre sí.
Ante un mismo pedido, en donde se solicita explicación documentada del motivo

por el que sobrepasó la compra del volumen en m3 (metros cúbicos) de gas oil y la
vigencia del contrato, la Sección de Suministro y Logística y la Gerencia de
Comercio Exterior, remitieron informes diferentes; la primera manifestó desconocer
la Planilla de Código de Contratación, sin embargo la segunda reconocía la
existencia de la misma y justificó las causas de la adquisición, lo que restó
credibilidad a la información proporcionada por la institución auditada, y dificultó los
procesos de control interno, externo, y el realizado por este Organismo Superior de
Control.
14. Compromiso asumido sin contar con suficiente disponibilidad presupuestaria
Verificados los documentos correspondientes al Contrato PR Nº 420/07, se ha

observado que la institución ha realizado compromiso sin contar con suficiente
disponibilidad presupuestaria, en contravención a lo que establecen los artículos 14
y 15 de la Ley Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS” y el artículo 97 de
la Ley Nº 3409/08.
Contratos suscritos entre PETROPAR y PDVSA Petróleos S.A.
15. Aumento que osciló el 50% del saldo de la deuda de PETROPAR con PDVSA
Petróleos S.A., en el lapso de un año.
Conforme a los registros contables de Petropar, la deuda con PDVSA Petróleos

S.A. al 31 de diciembre de 2008 (facturado + provisionado, sin interés sobre
provisiones) ascendió a G. 1.220.853.938.272 (Guaraníes un billón doscientos
veinte mil ochocientos cincuenta y tres millones novecientos treinta y ocho mil
doscientos setenta y dos), aproximadamente 50% más de lo que registrado al inicio
del ejercicio fiscal 2008.
Según los ratios aplicados a los estados financieros remitidos por la institución,
Petropar no está en condiciones de hacer frente a esta obligación asumida con
PDVSA a corto plazo, considerando que el Pasivo superó al Activo en un 234%
(Doscientos treinta y cuatro por ciento) y el patrimonio neto registró una disminución
del 134% (Ciento treinta y cuatro por ciento).
50
ciudadanía.
16.Falta de confiabilidad de los informes y reportes emitidos por las distintas

dependencias de PETROPAR, en lo que respecta a las deudas de la
institución, por contener incongruencias entre sí.
Los informes y reportes emitidos por las distintas dependencias de PETROPAR

carecen de confiabilidad, debido a que ante la consulta realizada por este equipo
auditor con relación al considerable aumento de la deuda de PETROPAR con
PDVSA Petróleos S.A. registrada en el ejercicio fiscal 2008, según lo evidenciado
en el Balance de sumas saldos, que a principios del ejercicio registraba un saldo de
G. 37.453.860.353 (Guaraníes treinta y siete mil cuatrocientos cincuenta y tres
millones ochocientos sesenta mil trescientos cincuenta y tres) y a finales de ejercicio
G. 175.534.118.620 (Guaraníes ciento setenta y cinco mil quinientos treinta y cuatro
millones ciento dieciocho mil seiscientos veinte), el contador general afirmó que el
Departamento de Suministro y Logística dependiente del Gabinete de Planificación
y control de Gestión, es el administrador del contrato suscrito, sin embargo este
departamento manifestó desconocimiento total al respecto.
17.Contratos para suministro de gasoil con PDVSA Petróleos S.A., que contienen
cláusulas no contempladas en el Acuerdo de Cooperación Energética de
Caracas.
PETROPAR firmó contratos con PDVSA Petróleos S.A. que contienen cláusulas
que no se encontraban contempladas en el Acuerdo de Cooperación Energética de
Caracas. En el análisis realizado, se constató que dichos contratos prevén
condiciones no estipuladas expresamente en el acuerdo marco, el único con
aprobación del Poder Legislativo por tanto, no revisten legalidad por no contar con
una Ley de la Nación que apruebe dicho “endeudamiento público”.
18.El contenido de las cláusulas de los términos y condiciones de pago de los

contratos suscritos entre PETROPAR y PDVSA Petróleos S.A. sufrió
modificaciones desfavorables no contempladas en la Ley Nº 2616/05 "Que
aprueba el Acuerdo de Cooperación Energética de Caracas, entre el gobierno
de la Rca. del Paraguay y el gobierno de la Rca. Bolivariana de Venezuela".
El contenido de las cláusulas de los términos y condiciones de pago de los

contratos suscritos entre PETROPAR y PDVSA Petróleos S.A. sufrió modificaciones
desfavorables en lo que respecta a los intereses no contemplados expresamente en
el Acuerdo de Cooperación Energética de Caracas, ratificado por Ley de la Nación
Nº 2616/05. En los últimos contratos firmados con PDVSA Petróleos S.A., SA-
133864, SA-134228 y SA-134787 de fechas 10/10/07 y las dos últimas sin fecha de
suscripción, se estableció que cualquier pago que no haya sido recibido por el
vendedor en la fecha debida, devengará intereses a la tasa del 12% anual. Además
se adicionará un 6 % anual en concepto de manejo administrativo, en
contraposición a lo establecido en el Acuerdo de Cooperación Energética de
Caracas, debido a que en el mismo se estableció un interés del 2% Flat a Corto
Plazo.
51
ciudadanía.
19. Algunos de los contratos celebrados entre PETROPAR y PDVSA Petróleos

S.A., además de estar al margen del Acuerdo Energético aprobado por el
Congreso Nacional, no se encuentran fechados.
Se ha constatado que en los contratos Nºs 134.228/08 y 134.787/08, no se

visualizan las fechas en las que se pactaron los acuerdos de venta de productos
entre PVDSA Petróleos S.A. y PETROPAR. Las autoridades de PETROPAR
presentaron a este Organismo Superior de Control un contrato suscrito con PDVSA
que no cuenta con la firma de las autoridades que suscribieron, como así tampoco
la numeración correspondiente, situación que resulta aún más agravante. La misma
ha ingresado a través del Expte. CGR Nº 6242/09 de fecha 17/07/09.
PROVEEDORES LOCALES
20. Deudas de antigua data con proveedores locales, sin que se haya accedido a
evidencias que denoten las gestiones realizadas por PETROPAR para su
cancelación.
Se hallaron deudas con proveedores locales que no fueron canceladas y que

provienen de antigua data, del año 2005 inclusive. Las deudas corresponden a
C.M.M. S.R.L, por importe de G. 28.413.000 (Guaraníes veintiocho millones
cuatrocientos trece mil), SOPARNA por importe de G. 195.665.800 (Guaraníes
ciento noventa y cinco millones seiscientos sesenta y cinco mil ochocientos),
YACYRETÁ DE SEGUROS por importe de G. 134.079 (Guaraníes ciento treinta y
cuatro mil setenta y nueve) y BSI INSPECTORATE PARAGUAY S.R.L por importe
de G. 7.429.400 (Guaraníes siete millones cuatrocientos veintinueve mil
cuatrocientos).
21. El estado contable de PETROPAR al 31/12/2008 no expuso la totalidad de las

deudas con los proveedores del país.
A efectos de confirmar el saldo expuesto, se procedió a seleccionar una muestra de

10 (diez) empresas proveedoras a las cuales les fueron cursadas notas CGR
consultándoles el saldo mantenido con PETROPAR al 31/12/08. Al respecto, se han
evidenciado diferencias entre los saldos expuestos por PETROPAR y las
respuestas recibidas de las empresas RIVERPAR S.A, YERUTÍ S.R.L y MERCO
PAR. La diferencia no registrada ascendió al importe de G. 1.212.951.135
(Guaraníes un mil doscientos doce millones novecientos cincuenta y un mil ciento
treinta y cinco).
52
ciudadanía.
PAGOS A CAÑICULTORES
22. Cheques emitidos a nombre de cañicultores, retirados por terceros sin

autorización.
En los gastos efectuados en concepto de pago a cañicultores correspondientes al

mes de diciembre 2008, tomados como muestra, se constató la existencia de varias
constancias a nombre del Lic. Alonso González (jefe de la Sección Tesorería del
Dpto. de Contabilidad y Tesorería, dependiente de la Gerencia Planta Industrial de
Mauricio José Troche), pero al pie de las mismas se observó que el acuse de recibo
estaba refrendado por el Sr. Alfredo Gamarra (chofer a cargo de la Gerencia de la
Planta M. J. Troche) como se pudo apreciar en las muestras tomadas, el total
ascendió a G. 678.650.541 (Guaraníes seiscientos setenta y ocho millones
seiscientos cincuenta mil quinientos cuarenta y uno).
No se ha tenido a la vista ningún documento emitido por PETROPAR que apruebe o

autorice al funcionario Alfredo Gamarra a realizar los retiros de cheques.
A continuación se citan las debilidades detectadas, reiterativamente

observadas en los diversos informes emitidos como resultado de las
resoluciones de la CGR para la realización de exámenes a la institución,
inclusive para el ejercicio fiscal 2008.
23. Los estados generados por el Sistema de Contabilidad de PETROPAR

presentan errores de exposición, conforme a las Normas de Contabilidad.
Por la multiplicidad y la no consolidada información financiera y contable, preparada
y desplegada por PETROPAR, existen evidencias de contenidos y valores
diferentes entre sí; ausencia de plataforma y procedimientos que puedan ayudar a
eliminar la duplicidad de actividades, ocasionando la desconfianza en los reportes
emitidos por el sector de Contabilidad de la institución. (Diferencias en los saldos
entre los estados financieros obtenidos de PETROPAR y los obtenidos del SICO.
Los estados contables de PETROPAR no cumplieron, hasta el ejercicio fiscal 2008,
con lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad Nº 1 “Presentación de
Estados Financieros”, por la ausencia de criterios operativos concretos que
permitan desarrollar y registrar la información contable, por tanto, los mismos
carecen de confianza.
Esta observación ya fue señalada en los informes resultantes de las Resoluciones
CGR Nºs 432/05, 1887/06 y 1038/07.
53
ciudadanía.
24. Emisión y anulación de resoluciones de presidencia.

Las autoridades de PETROPAR no dieron cumplimiento a las recomendaciones
emitidas por este Organismo Superior de Control, considerando que siguen
emitiendo resoluciones de la presidencia en forma totalmente discrecional y
anulando las numeraciones no utilizadas con simples papeles donde consta la
palabra “No utilizada”.
Esta observación ya fue señalada en el informe resultante de la Resolución CGR Nº
1887/06.
25. Pagos en concepto de almuerzo mediante fondo fijo.
Las erogaciones solventadas mediante el uso del fondo fijo para la adquisición de
almuerzos no corresponden, por estar respaldadas con vales de antigua data,
transgrediendo lo dispuesto por la resolución de la propia Institución Nº P/T/048/06,
de fecha 2 de junio de 2006, ítem 6).
Esta observación ya fue señalada en los informes resultantes de las resoluciones
CGR Nºs 432/05 y 1887/06.
26. Diferencias de exposición en la cuenta de Fondo Fijo – Mauricio José Troche

Los responsables de la institución habilitaron una cuenta de “Fondo Fijo” a fin de
destinar los recursos a favor de cañicultores sin contar con normativas legales sobre
las cuales sustentar la legalidad de dicha habilitación, en las que se encuentren
definidos los montos máximos a ser desembolsados, la designación de
responsables de su administración, los procedimientos de sustento, registro,
seguimiento y control.
Dicha figura tampoco se encontraba habilitada en el plan de cuentas contables
aprobado.
Esta observación ya fue señalada en el informe resultante de la Resolución CGR Nº
1887/06.
27. Ventas a crédito en oposición a la norma reglamentaria.

El respaldo contable de las transacciones por combustible indica que las áreas
responsables de gerenciar las ventas de la institución, contradicen su política de
ventas, en especial a la normativa emanada de la presidencia de PETROPAR.
Existieron casos en que la institución siguió realizando actos de comercialización
con clientes que mantenían saldos pendientes de cancelación.
El circuito de facturación, cobro y despacho de combustible de PETROPAR
presentó debilidades sustanciales en cuanto al sistema de control interno que
debería estar funcionando. El incumplimiento de las condiciones de venta
establecidas evidencia la inobservancia de las normativas de los sectores
encargados, precisamente, de cumplirlas.
Esta observación ya fue señalada en los informes resultantes de las resoluciones
CGR Nºs 432/05, 1887/06 y 1038/07.
54
ciudadanía.
28. Elevado nivel de morosidad.

Las reiteradas debilidades detectadas en el circuito de facturación, cobro y
despacho de combustible de PETROPAR permitieron que los saldos expuestos en
el capítulo de cuentas a cobrar presenten volumen significativo e incluso, con serias
posibilidades de que la institución no las recupere, especialmente en el segmento
de ventas al sector público, pues existen saldos que vienen siendo arrastrados y
acumulados año tras año, sin que se avizoren soluciones prácticas y beneficiosas a
favor de PETROPAR.
Entre las debilidades reiteradamente observadas están:
a. Inobservancia de las normativas de ventas, en lo que se refiere a restringir la
entrega de combustibles a aquellos clientes que aún tienen saldos pendientes
de cancelación, instrumentados en facturas con vencimientos mayores a 30
días, incluso a aquellos que amortizaron sus deudas con entregas de menos del
50% del total del saldo adeudado.
b. Debilidades de las áreas responsables de realizar el seguimiento en las
gestiones de recuperación, incluyendo a la Asesoría Jurídica de la institución.
c. La ausencia de evidencias escritas por las que PETROPAR haya solicitado al
Ministerio de Hacienda la incorporación al presupuesto de los organismos y
entidades del Estado morosos, de las sumas que le adeudan, a efectos de que
los mismos se encuentren en condiciones de cancelar sus deudas de antigua
data. Esta misma situación también incluye al seguimiento de las mismas.
d. A pesar de las notas de PETROPAR cursadas a los organismos y entidades del
Estado morosos proponiendo soluciones respecto a las cuentas pendientes de
cancelación, varias de ellas no fueron contestadas o respondidas aún, y se les
sigue entregando combustibles sin que se adopten acciones, como la
suspensión del suministro, a fin de forzar a obtener respuestas concretas.
Esta observación ya fue señalada en informes de las resoluciones CGR Nºs
432/05, 1887/06 y 1038/007.
29. Préstamos al personal con fondos de PETROPAR

PETROPAR siguió concediendo préstamos a su personal sin que esta actividad
esté contemplada en su Carta Orgánica. Esta acción supone el uso de los
fondos públicos para fines no establecidos dentro de las normas legales.
Además, existen casos de préstamos a funcionarios, considerados incobrables,
por razones variadas, y que no cuentan con planes de contingencias apropiado
para la recuperación. Fueron también detectadas situaciones en las que se
otorgaron préstamos a funcionarios que, ni siquiera, reunian los requisitos
exigidos en su propio reglamento de créditos.
55
ciudadanía.
Tampoco existieron procedimientos de recuperación, mediante el sistema de

descuento mensual, de las remuneraciones de aquellos funcionarios que
mantienen cuentas pendientes de cancelación con la institución.
Esta observación es reiterativa y ya fue señalada en los informes resultantes de
las Resoluciones CGR Nºs 432/05 y 1887/06.
30. Anticipos de fondos no rendidos
No existieron evidencias de acciones para la recuperación de los “Anticipos de
fondos a rendir” que no fueron rendidos en tiempo y forma. Tampoco evidencias
de acciones administrativas que busquen determinar la responsabilidad de los
funcionarios que entregaron los fondos, o de la participación de los que
recibieron, sin que hayan sido exigidos para su rendición y, en caso de no
obtener respuestas, proceder al descuento de las sumas correspondientes de
los haberes de los responsables.
Además, no existen evidencias de que se haya instruido sumarios
administrativos que determinen la responsabilidad y la correspondiente
aplicación de sanciones.
Esta observación ya fue señalada en los informes resultantes de las
resoluciones CGR Nºs 432/05 y 1887/06.
31. Inmuebles improductivos

Los inmuebles localizados en las ciudades de Lambaré, San Bernardino y San
Juan del Paraná, además del inmueble situado en Zárate (Rca. Argentina), y que
estarían valorizados por encima de G. 8.374.213.009 (Guaraníes ocho mil
trescientos setenta y cuatro millones doscientos trece mil nueve), son bienes de
propiedad de la institución y, sin embargo, los mismos no generan ingreso
alguno, por lo que deberían ser reclasificados y tomarse en cuenta la posibilidad
de venderlos o disponer de ellos en mayor beneficio de la institución.
32. Entrega de PETROPAR de combustibles con costo

Sin atender a la situación financiera de la institución, PETROPAR siguió
otorgando a los funcionarios superiores con la entrega de cupos de
combustibles, incluso por cantidades superiores a lo razonable, cuyo costo fue
totalmente absorbido por la institución, que así incrementó aun más su déficit,
arriesgando el patrimonio de la entidad.
Otro caso similar constituye la distribución de combustibles a funcionarios que
no forman parte del nivel jerárquico superior a precios preferenciales menores
que los de mercado, de cualquiera de los productos que comercializa el ente,
hecho que debilita aun más las finanzas de la institución al absorber los costos
impositivos de importación, y otros.
56
ciudadanía.
Se suma a esto la falta de emisión de comprobantes que respaldan la entrega o

de combustibles, dejando debilitado el control del inventario y permitiendo que
existan mayores posibilidades de salida de los derivados de petróleo sin control
efectivo, abriendo aún más la brecha para la consecución de rentabilidad para
la institución.
2.2.5. INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA, NORMALIZACIÓN Y

METROLOGÍA
Dictamen de la auditoría financiera del ejercicio fiscal 2008 realizada al Instituto

Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología, de conformidad a la
Resolución CGR Nº 153 de fecha 13 de febrero de 2009, correspondiente al
Presenta un dictamen no razonable por las siguientes observaciones:
1. Los estados generados por el Sistema de Contabilidad del INTN

presentaron errores de exposición.
El INTN incluyó en el subrubro “Deudores por venta de bienes y servicios” del

Balance de comprobación de saldos y variaciones al 31/12/08, como activo
corriente, las cuentas a cobrar de ejercicios anteriores por importe total de G.
37.936.716 (Guaraníes treinta y siete millones novecientos treinta y seis mil
setecientos dieciséis), situación que distorsiona la exposición del citado
subrubro y el resultado final de su Balance.
2. Diferencias de cifras expuestas entre los registros de contabilidad y

presupuesto.
Existieron diferencias de montos, por un importe total de G. 842.279.118

(Guaraníes ochocientos cuarenta y dos millones doscientos setenta y nueve mil
ciento dieciocho), entre los valores consignados en el informe de ejecución
presupuestaria y el estado de resultados al 31/12/08, en los rubros: “Servicios
no personales”, “Bienes de consumo e insumos” y “Ventas de bienes y servicios
de la administración pública”.
57
ciudadanía.
3. Depósitos no contabilizados por el INTN.
El INTN no ha procedido a contabilizar depósitos por importe total de G.

22.410.615 (Guaraníes veintidós millones cuatrocientos diez mil seiscientos
quince), que según extracto bancario fueron acreditados por el Banco Nacional
de Fomento en la cuenta corriente Nº 438360/3, correspondientes a los meses
de enero, marzo, mayo, junio, julio, setiembre, octubre y diciembre de 2008.
4. Reposiciones anticipadas de caja chica, sin la previa utilización

establecida en las disposiciones legales.
El funcionario responsable del fondo de caja chica del INTN efectuó

reposiciones en la misma sin la previa utilización del 80% de la suma asignada,
de G. 21.000.0000 (Guaraníes veintiún millones), para cada reposición; es
decir, la mayoría de las reposiciones que fueron hechas oscilaban entre el 5% y
el 50% del valor total asignado, sin que se alcance el 80% establecido como
límite para cada reposición. Al respecto, durante el ejercicio fiscal 2008, el
importe total desembolsado en estas condiciones ascendió a G. 200.490.018
(Guaraníes doscientos millones cuatrocientos noventa mil dieciocho). La falta de
rendición oportuna del responsable de los fondos de la caja chica, configura un
desvío temporal de sumas significativas de dinero del INTN, representando
irregularidades en el manejo del fondo fijo.
5. Reembolsos de caja chica respaldados con comprobantes que no cuentan

con RUC ni nombre del INTN.
Las autoridades del INTN respaldan los desembolsos efectuados a través de
caja chica con comprobantes en los que no se hallan consignados ni el RUC ni
el nombre de la institución. Los desembolsos efectuados bajo esta modalidad,
conforme a la muestra seleccionada, ascendieron a la suma de G. 7.538.227
(Guaraníes siete millones quinientos treinta y ocho mil doscientos veintisiete),
constituyendo este hecho una clara trasgresión a lo establecido en las
disposiciones legales vigentes.
6. Diferencias detectadas entre los valores netos contables del Balance de
comprobación de saldos y variaciones y los Formularios F.C. 7.1 “Revalúo
y depreciación de los bienes de uso” y F.C. 7.2 “Revalúo y amortización
de activos intangibles” al 31/12/08.
• La diferencia emergente de la comparación de las cuentas componentes del

activo fijo del Balance de comprobación de saldos y variaciones, con los
formularios F.C. 7.1 “Revalúo y depreciación de los bienes de uso”, que
ascendió a G. 321.944.287 (Guaraníes trescientos veintiún millones novecientos
cuarenta y cuatro mil doscientos ochenta y siete), y otra diferencia negativa de
G. 2.927.282 (Guaraníes dos millones novecientos veintisiete mil doscientos
ochenta y dos), denota la falta de correspondencia entre los valores netos
expuestos en ambos informes.
58
ciudadanía.
• Diferencia negativa surgida entre el Balance de comprobación de saldos y

variaciones y el Formulario F.C. 7.2 “Revalúo y amortización de activos
intangibles”, por la suma de G. 228.238.369 (Guaraníes doscientos veintiocho
millones doscientos treinta y ocho mil trescientos sesenta y nueve), lo que
evidencia la inconsistencia de los valores contables expuestos en ambos
informes, en contravención a lo establecido en el artículo 56 de la Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”.
7. Falta de correspondencia entre el “Saldo anterior”, reflejado en el Balance

de comprobación de saldos y variaciones, y el importe transferido.
La cuenta contable 4140501, denominada “Fondos a ser devueltos al Tesoro

Nacional”, expuesta en el Balance de comprobación de saldos y variaciones, del
1/01/08 al 31/12/08, presentó un “Saldo anterior” de G. 8.676.067 (Guaraníes
ocho millones seiscientos setenta y seis mil sesenta y siete); sin embargo, la
entidad realizó transferencias al Ministerio de Hacienda en concepto de
descuentos por ausencias, llegadas tardías y reposos médicos en el ejercicio
fiscal 2007, por importe total de G. 20.699.564 (Guaraníes veinte millones
seiscientos noventa y nueve mil quinientos sesenta y cuatro), surgiendo una
diferencia de G. 12.023.497 (Guaraníes doce millones veinte y tres mil
cuatrocientos noventa y siete), afectada indebidamente a la cuenta contable
3330119 “Devoluciones de ejercicios anteriores”.
8. Falta de confiabilidad y consistencia en la regulación de la depreciación

acumulada del activo fijo del ejercicio fiscal 2007 – 2008.
En la cuenta contable 3.3.2.01.01 “Resultados de ejercicios anteriores”, la

entidad auditada registró la suma de G. 12.108.815.630 (Guaraníes doce mil
ciento ocho millones ochocientos quince mil seiscientos treinta) en concepto de
regulación de la depreciación acumulada de los bienes depreciables del activo
fijo del ejercicio fiscal 2007, sin que los cálculos correspondientes a dichos
ajustes hayan sido identificados para cada activo o bien patrimonial, lo cual
demuestra que los saldos de las cuentas patrimoniales del activo de uso
institucional expuestos en los estados financieros son irreales y carecen de
confiabilidad.
9. Diferencias detectadas entre los registros contables de venta de servicios

y los documentos que sustentan los ingresos en dicho concepto.
En la cuenta contable 51402 “Venta de servicios” del estado de resultados al

31/12/08, el INTN no consideró ingresos por G. 86.843.516 (Guaraníes ochenta
y seis millones ochocientos cuarenta y tres mil quinientos dieciséis),
correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo de 2008, lo que indica
que los ingresos no se registraron en su totalidad, o en su momento, y que los
estados contables generados por el área contable no presentan la situación real
de la institución.
59
ciudadanía.
10. Facturas crédito emitidas a 30 (treinta) días y cobradas con atrasos de

hasta 270 (doscientos setenta) días, sin generar intereses moratorios ni
punitorios.
Varias facturas a crédito fueron cobradas con atrasos de hasta 270 (doscientos
setenta) días, sin que las autoridades administrativas de la entidad apliquen
algún tipo de interés o multas por los atrasos generados para el cobro de las
mismas, que de haberse reglamentado hubiera generado a la entidad sumas
significativas de recursos financieros, teniendo en cuenta los atrasos
considerables para el cobro de las facturas y los valores de las cuentas a
cobrar, al 31/12/08.
11. Ajustes por depreciación acumulada, no individualizados por cada activo.
Existió una diferencia positiva que ascendió a la suma total de G. 586.382.844

(Guaraníes quinientos ochenta y seis millones trescientos ochenta y dos mil
ochocientos cuarenta y cuatro) y, otra diferencia negativa, de G. -
11.993.383.063 (Guaraníes once mil novecientos noventa y tres millones
trescientos ochenta y tres mil sesenta y tres), registradas por montos globales
en la cuenta contable 5.6.1.01.01 “Resultado de ejercicios anteriores”,
emergentes de la comparación entre el Balance de comprobación de saldos y
variaciones y los formularios F.C. 7.1, “Revalúo y depreciación de los bienes de
uso” y F.C. 7.2, “Revalúo y amortización de activos intangibles” al cierre del
ejercicio fiscal 2007, sin que los responsables del área contable hayan
identificado y cuantificado los valores individuales de cada bien
correspondiente.
12. Verificación física de las instalaciones de la sección de Agroindustria del

INTN.
El INTN no ha previsto, durante los últimos cinco (5) años, el mantenimiento

preventivo y correctivo de las instalaciones de la Planta Piloto de Agroindustria
dedicada al proceso de deshidratación de verduras, principalmente tomate, la
cual se encuentra fuera de funcionamiento debido, principalmente, a la
inactividad de la caldera principal. Dicha planta agroindustrial consta de varias
maquinarias, por un valor total según inventario de G. 261.825.101 (Guaraníes
doscientos sesenta y un millones ochocientos veinticinco mil ciento uno),
incrementando indebidamente el inventario de la entidad. La mencionada planta
piloto ya fue considerada obsoleta por el INTN.
60
ciudadanía.
3. PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS RESUPUESTARIAS
%
PRESUPUESTO %
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL S/ TOTAL
LEY Nº 3409/08 AUDITADO
SECTOR
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS 2008 ( I+II) 31.808.063 100,00 50,06
PORCENTAJE DE COBERTURA DE
AUDITORÍAS PRESUPUESTARIAS
22,98%;
27,08%;
ADMINISTRACIÓN CENTRAL ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA
4 INFORMES Y DICTÁMENES DE AUDITORÍAS PRESUPUESTARIAS,

EJERCICIO FISCAL 2008, REALIZADAS POR UNIDADES
ORGANIZACIONALES DE GESTIÓN MISIONAL DE LA CGR.
Las auditorías a los estados presupuestarios correspondientes al ejercicio fiscal

2008, desarrolladas en organismos y entidades del Estado cuyos presupuestos
institucionales totalizaron el 50,06% del total del Presupuesto General de la Nación
2008, fueron realizadas por las Unidades Organizacionales de Gestión Misional de
la Contraloría General, cuya labor se detalla a continuación:
61
ciudadanía.
4.1. ADMINISTRACIÓN CENTRAL
Las auditorías a los estados presupuestarios de los organismos de la

Administración Central representaron un 27,08% del Presupuesto General para el
ejercicio fiscal 2008, realizadas por las Unidades Organizacionales de Gestión
Misional de la Contraloría General de la República, las cuales han obtenido el
siguiente resultado:
TIPO %
DE GUARANÍES PRESU PUESTADO AUDITADO
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL
AUD.
I ADMINISTRACIÓN CENTRAL A.P. 15.198.094 47,78 27,08
ADMINISTRACIÓN CENTRAL 7.989.969 27,08 OPINIÓN

CON
Ministerio del Interior UAF 2 A.P. 733.312 2,49 SALVEDADES
NO
Ministerio de Educación y Cultura A.P. 2.425.565 8,22 RAZONABLE
Ministerio de Hacienda -Dirección
General del Tesoro E.E 4.831.091 16,37
Nota 1: DICTAMEN NO RAZONABLE. Una salvedad al dictamen, no es adecuada para revelar la naturaleza equívoca o
incompleta de los estados financieros. Por lo tanto, se concluye que tales estados en su conjunto no presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad auditada, los resultados de sus operaciones ni sus flujos de efectivo, de
Nota 2: CON SALVEDADES. Cuando se concluye que no puede expresar una opinión sin modificación. Una opinión
modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto a que se refiere el desacuerdo o la limitación.
Nota 3: ABSTENCIÓN DE OPINIÓN. Cuando no se ha podido realizar una auditoría suficiente que permita formarse una
opinión sobre los estados financieros.
4.1.1 MINISTERIO DEL INTERIOR (UAF 2)
Dictamen del examen presupuestal a los recursos financieros del ejercicio fiscal
2008 del Ministerio del Interior UAF2, de conformidad a la Resolución CGR 110 del
05 de febrero de 2009.
1. El Programa 2.4. “Formación y Capacitación” no ha proveído la totalidad de la

documentación relativa a las recaudaciones y las remitidas son contradictorias.
También registró en el ejercicio fiscal 2008 recaudaciones de ejercicios fiscales
anteriores (años 2006 y 2007) por G. 34.025.000 (Guaraníes treinta y cuatro
millones veinticinco mil). Al mismo tiempo, registró una diferencia de G.
1.100.000. (Guaraníes un millón cien mil), entre los recibos de dinero emitidos
por la recaudación y los depósitos bancarios correspondientes. Además, se
enmendaron recibos de dinero correspondientes a recaudaciones y se utilizaron
los talonarios de recibos de dinero destinados a las recaudaciones, sin respetar
la correlatividad de la numeración; así como informaciones contradictorias
referentes a numeración de recibos de dinero.
62
ciudadanía.
2. El saldo inicial de caja de la administración de la Policía Nacional expuesto en la

ejecución presupuestaria de ingresos 2008 de G. 111.458.949 (Guaraníes ciento
once millones cuatrocientos cincuenta y ocho mil novecientos cuarenta y nueve),
no reflejó la disponibilidad real de la institución al inicio del ejercicio fiscal 2008,
existiendo una diferencia por G. 485.989.879 (Guaraníes cuatrocientos ochenta
y cinco millones novecientos ochenta y nueve mil ochocientos setenta y nueve)
entre el importe del saldo inicial de caja registrado contablemente y el saldo
resultante de la conciliación bancaria, considerando que no se han registrado al
cierre del ejercicio anterior las transferencias al Ministerio de Hacienda
destinadas para el pago de la deuda flotante y, además, un ingreso de G.
150.000.000 (Guaraníes ciento cincuenta millones) devengado en el ejercicio
fiscal 2007 fue registrado como recaudación del ejercicio 2008.
3. El Programa 2.5. “Servicio de Identificación de Personas” de la UAF 2 Policía

Nacional, no incluyó en el saldo inicial de caja expuesto en su ejecución
presupuestaria de ingresos, las recaudaciones del ejercicio fiscal 2007 por G.
187.072.000 (Guaraníes ciento ochenta y siete millones setenta y dos mil),
correspondiente a recaudaciones del ejercicio fiscal 2007 y la suma de G.
157.366.300 (Guaraníes ciento cincuenta y siete millones trescientos sesenta y
seis mil trescientos) no se incluyó dentro de las recaudaciones del ejercicio fiscal
2008. Además, se registró la recaudación anual en base a la fecha de rendición
y no en base a la fecha de recaudación, por lo cual se generaron diferencias
respecto al monto expuesto en la ejecución presupuestaria de ingresos por G.
224.875.600 (Guaraníes doscientos veinticuatro millones ochocientos setenta y
cinco mil seiscientos).
4. La oficina del Servicio de Identificación de Personas ubicada en el Consulado

Paraguayo en Buenos Aires, ha recaudado la suma de G. 1.088.528.400.
(Guaraníes un mil ochenta y ocho millones quinientos veintiocho mil
cuatrocientos) en el ejercicio fiscal 2008. Dicho monto, en dólares americanos,
se trasladó a la oficina central de Asunción, en efectivo y por transporte terrestre,
con una frecuencia de dos veces al mes, sin la seguridad requerida para este
tipo de transferencias.
5. El Programa 2.5. del Servicio de Identificación de Personas no transfirió al cierre

de cada mes toda la recaudación depositada en la cuenta regional Nº 925507/1,
del Banco Nacional de Fomento, a la cuenta Nº 42 abierta en el Banco Central
del Paraguay, quedando a fin de año un saldo que ingresó en el siguiente
ejercicio fiscal.
6. El Departamento de Informática del Servicio de Identificación de Personas no
utilizó el sistema informático integrado de la institución y recaudó en forma
independiente con giraduría propia, confeccionó sus documentos de
recaudación en forma manual y fuera del sistema informatizado y procedió a la
destrucción de planillas de apertura y cierre de cajas utilizadas para registrar el
movimiento de las recaudaciones diarias, luego de confeccionar las boletas de
depósito fiscal. Además, se enmendaron recibos de dinero.
63
ciudadanía.
7. Se emitieron cheques a nombre de la Giraduría de Sueldos de la Policía

Nacional y luego procedieron a efectivizarlos con endoso de los firmantes
libradores del cheque, para su posterior distribución a diversas personas físicas
y jurídicas, tales como: cooperativas, asociaciones, casas comerciales. En ese
contexto se han efectivizado cheques administrativos de la cuenta Nº
00930011/3, cargo Banco Nacional de Fomento, por G. 195.936.439.076
(Guaraníes ciento noventa y cinco mil novecientos treinta y seis millones
cuatrocientos treinta y nueve mil setenta y seis), vulnerando los principios
básicos de control interno. Después de proceder a los descuentos a los efectivos
policiales y posterior pago a diversas personas físicas y jurídicas, asociaciones,
etc., se ha respaldado la operación con recibos comunes, por G. 46.650.749.201
(cuarenta y seis mil seiscientos cincuenta millones setecientos cuarenta y nueve
mil doscientos uno).
8. Se han deducido de los haberes de los efectivos policiales y funcionarios,

conceptos tales como: Revista Policial, Manual Policial, Casino Comedor,
Asistencia Jurídica, etc. sin contar con la autorización escrita de los afectados,
que según muestra seleccionada totalizaron la suma de G. 7.940.049.728
(Guaraníes siete mil novecientos cuarenta millones cuarenta y nueve mil
setecientos veintiocho), y de la que varias solicitudes de transferencias de
recursos (STR) correspondientes a los legajos de rendición de cuentas de las
mencionadas erogaciones fueron respaldadas con recibos comunes, quedando
el Estado vulnerable a posteriores reclamos judiciales y/o extrajudiciales. En ese
contexto, también se ha procedido a la deducción de los haberes de los
efectivos policiales y funcionarios, en concepto de descuentos judiciales por G.
68.273.878 (Guaraníes sesenta y ocho millones doscientos setenta y tres mil
ochocientos setenta y ocho), sin contar con todos los comprobantes que
acrediten los depósitos en las cuentas habilitadas para el efecto.
9. Han sido efectuados descuentos de los haberes de los efectivos y funcionarios

policiales en concepto de anticipos de sueldo, otorgados con fuente de origen no
identificado, cuya figura no se encuentra contemplada en las disposiciones
legales, respaldando deficientemente las rendiciones de cuentas con recibos
comunes, por G. 7.330.454.403. (Guaraníes siete mil trescientos treinta millones
cuatrocientos cincuenta y cuatro mil cuatrocientos tres).
10. Del análisis de la rendición de cuentas del Programa 2.2.1 “Implementación del
Plan Estratégico Policial”, bajo el rubro objeto del gasto 244 “Mantenimiento y
reparación de vehículos” se han constatado diferencias entre los montos de las
facturas pagadas y las detalles de las reparaciones de cada vehículo, según
notas de presupuestos proveídos, de que se constataron pagos realizados por
adelantado quedando a favor de la Policía Nacional la suma de G. 92.237.333
(Guaraníes noventa y dos millones doscientos treinta y siete mil trescientos
treinta y tres); sin embargo, no se ha presentado la póliza de seguro de fiel
64
ciudadanía.
cumplimiento del contrato. Además, se constató que en los legajos de rendición
de cuentas Nºs 582 y 1921 del Programa 1.2 “Administración de la Policía
Nacional” no se detallan tanto la documentación complementaria de
reparaciones menores, así como las características técnicas de los vehículos.
11. En el Programa 1.3 “Administración de la Intendencia de la Policía Nacional”, se

ha constatado la falta de registro de entrada y salida de carne, en la ficha de
inventario permanente de existencia en depósito del Departamento de
Intendencia, en el mes de diciembre de 2008. Asimismo, no cuenta con
procedimientos por escrito para la recepción y distribución de los productos
alimenticios, remitidos de una jefatura Policial a otra.
12. Se concluyó que la administración de la Intendencia de la Policía Nacional no ha

remitido los documentos que acrediten las distribuciones de productos
alimenticios para las jefaturas de Boquerón, Presidente Hayes y Paraguarí, que
totalizaron la suma de G. 515.121.200 (Guaraníes quinientos quince millones
ciento veintiún mil doscientos). Esta observación fue remitida a la Dirección de
Auditoría Forense, dependiente de la Dirección General de Asuntos Jurídicos
para profundizar el indicio de hecho punible contra el patrimonio del Estado.
13. Se constató un atraso de los proveedores en las entregas de bienes de uso a la

administración de la Policía Nacional. No se transcribieron en el formulario
contable F.C. 04 los ítems requeridos: números de serie de las 213 pistolas
marca Taurus adquiridas, y en las órdenes de trabajos y/o servicios de
reparaciones mayores de bienes de uso no se especifican los números de serie
y/o rotulados patrimoniales de los equipos informáticos y fotocopiadoras que han
sido reparados.
4.1.2 MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
Dictamen de auditoría presupuestaria realizada en el Ministerio de Educación y

Cultura por Resolución CGR Nº 107 del 05 de febrero del 2009, correspondiente al
ejercicio fiscal año 2008.

1. El ingreso en concepto “Alquileres cobrados” registró un saldo de G.
226.829.000 (Guaraníes doscientos veintiséis millones ochocientos veintinueve
mil), sin que la institución justifique los conceptos por los cuales se perciben.
2. En la rendición de cuentas presentada por las entidades educativas por los

cobros de arancele se observaron boletas de depósito por G. 104.786.000
(Guaraníes ciento cuatro millones setecientos ochenta y seis mil) sin los recibos
de dinero respectivos; asimismo, no fueron visualizados depósitos por G.
54.852.600 (Guaraníes cincuenta y cuatro millones ochocientos cincuenta y dos
mil seiscientos).
65
ciudadanía.
3. Los registros del rubro 100 “Servicios personales” no contaron con documentos
en distintos programas ejecutados, por un total de G. 1.879.042.499.527
(Guaraníes un billón ochocientos setenta y nueve mil cuarenta y dos millones
cuatrocientos noventa y nueve mil quinientos veintisiete).
4. El INPRO pagó e imputó al objeto de gasto 111 “Sueldos” el importe de G.

154.073.262 (Guaraníes ciento cincuenta y cuatro millones setenta y tres mil
doscientos sesenta y dos), correspondiente a descuentos del mes de diciembre
de 2008, sin soporte documental.
5. Se obligó la suma de G. 1.980.000.000 (Guaraníes un mil novecientos ochenta

millones) para el pago de contratación ocasional de personal docente para
reemplazo temporal (por reposo de maternidad o enfermedad), sin que consten
las firmas de los beneficiarios ni los permisos que justifiquen la contratación
realizada. Asimismo, no se visualizó la devolución al Ministerio de Hacienda del
remanente de G. 179.589.413 (Guaraníes ciento setenta y nueve millones
quinientos ochenta y nueve mil cuatrocientos trece).
6. El MEC obligó pagos en concepto de “Mantenimiento y reparaciones menores

de instalaciones” por G. 102.999.358 (Guaraníes ciento dos millones
novecientos noventa y nueve mil trescientos cincuenta y ocho) sin tener
constancia de que las obras fueron llevadas a cabo.
7. El INPRO registró gastos y realizó pagos sin soporte documental por un total de
G. 110.722.797 (Guaraníes ciento diez millones setecientos veintidós mil
setecientos noventa y siete), en el rubro “Bienes de consumo”.
8. Se registraron transferencias a entidades descentralizadas, a instituciones

educativas, instituciones sin fines de lucro y becarios, sin sustento documental,
por un total de G. 18.315.520.562 (Guaraníes dieciocho mil trescientos quince
millones quinientos veinte mil quinientos sesenta y dos). Asimismo, imputaron
incorrectamente “Transferencias” por G. 651.060.664 (Guaraníes seiscientos
cincuenta y un millones sesenta mil seiscientos sesenta y cuatro).
9. Se realizaron pagos en el objeto de gasto 845 “Indemnizaciones” por retiros

voluntarios a funcionarios, por G. 2.959.323.676 (Guaraníes dos mil novecientos
cincuenta y nueve millones trescientos veintitrés mil seiscientos setenta y seis),
sin que la documentación que sustente el pago esté completa.
10. Se emitió una resolución administrativa en contravención a lo establecido en el

artículo 70 del Decreto Nº 11766/08, y se registró como transferencia para
complemento nutricional en las escuelas, la repartición de leche fuera del año
lectivo para la población, por un valor de G. 498.997.800 (Guaraníes
cuatrocientos noventa y ocho millones novecientos noventa y siete mil
ochocientos).
66
ciudadanía.
Programa 19 de Fortalecimiento de la Reforma Educativa (Escuela Viva

Hekokatúva)
Dictamen de auditoría presupuestaria realizada al Ministerio de Educación y

Cultura, por Resolución CGR Nº 692/08, correspondiente al ejercicio fiscal año
2008.
1. El Programa no contó con rendición de cuentas de 203 escuelas por G.

5.732.078.378 (Guaraníes cinco mil setecientos treinta y dos millones setenta y
ocho mil trescientos setenta y ocho), lo cual refleja que no se cuenta con la
documentación de respaldo por las transferencias realizadas a las escuelas,
incumpliendo la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el Presupuesto General de la
Nación para el ejercicio fiscal 2008” (artículo 7) y la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” (artículo 56, inciso c).
2. Pago de G. 2.554.284.511 (Guaraníes dos mil quinientos cincuenta y cuatro

millones doscientos ochenta y cuatro mil quinientos once) en concepto de
“Honorarios profesionales” a funcionarios del Programa que no contaban con
título de grado universitario, en contravención a la Ley Nº 3409/08 “Que
aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”.
3. Incumplimiento contractual de la empresa Electroconsult, adjudicada por G.

1.979.477.500 (Guaraníes un mil novecientos setenta y nueve millones
cuatrocientos setenta y siete mil quinientos), debido a que no ha culminado la
actualización del Mapa Educativo Nacional (MEN para el año 2008), a pesar de
reiteradas prórrogas concedidas por el Ministerio de Educación y Cultura.
4. Atrasos significativos en la presentación de rendición de cuentas por parte de

funcionarios del programa sobre cursos realizados, por G. 442.725.000
(Guaraníes cuatrocientos cuarenta y dos millones setecientos veinticinco mil).
5. Los legajos de viáticos correspondientes a varios meses del año 2008 que
representaron la suma de G. 330.070.000 (Guaraníes trescientos treinta
millones setenta mil), no contaban con informes sobre los viajes realizados por
el personal del programa.
6. Serias deficiencias en el registro de entrada y salida de los funcionarios del

Programa (OG 144 y 145), lo cual no asegura que dichas personas hayan
asistido regularmente a su lugar de trabajo, con el agravante de que no se han
aplicado multas, según documentos y ejecución del SICO que reflejan que se
ha ejecutado para ambos objetos de gasto la suma total de G. 8.113.689.115
(Guaraníes ocho mil ciento trece millones seiscientos ochenta y nueve mil
ciento quince).
67
ciudadanía.
7. Falta de presentación de rendición de cuentas de la Fundación Ñasaindy por

G. 23.600.000 (Guaraníes veintitrés millones seiscientos mil), incumpliendo la
Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
ejercicio fiscal 2008” (artículo 7) y la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” (artículo 56, inciso c).
8. Incumplimiento del artículo 7 de la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”, ya que el
Programa ha transferido la suma de G. 23.968.000 (Guaraníes veintitrés
millones novecientos sesenta y ocho mil) a la organización HAVIDI, que a su
vez recibe transferencias de otra institución pública (Ministerio de Hacienda).
9. El programa no contó con documentos que sustentan la utilización de
combustibles por G. 11.284.683 (Guaraníes once millones doscientos ochenta
y cuatro mil seiscientos ochenta y tres), según comparación de los documentos
denominados “Entrega de vales de combustibles” y las facturas y/o órdenes de
compra expedidas por las empresas proveedoras de combustibles.
10. Deficiencias en la presentación de las rendiciones de cuentas, ya que el
programa ha pagado la suma de G. 162.000.000 (Guaraníes ciento sesenta y
dos millones) por cursos de capacitación de varios días, justificando con una
sola planilla de asistencia (1 planilla = 1 día), lo cual refleja que no cuentan con
la documentación de respaldo de los demás días.
11. El programa ha destinado la suma de G. 96.680.000 (Guaraníes noventa y seis

millones seiscientos ochenta mil) para la provisión de combustibles a móviles
particulares de funcionarios del programa sin mediar autorización ministerial
y/o de la Coordinación Ejecutiva para dicho fin.
12. Diferencia no depurada de G. 180.543.164 (Guaraníes ciento ochenta millones
quinientos cuarenta y tres mil ciento sesenta y cuatro) correspondiente a la
cuenta del activo 2.1.1.01.02.02005, cuenta corriente Nº 934.011/5 habilitada
en el BNF, debido a que, según informe de conciliación bancaria, existen
partidas pendientes de registración contable y partidas de ejercicios anteriores
cuyos antecedentes se desconocen.
13. Diferencia no depurada de G. 277.573.274 (Guaraníes doscientos setenta y

siete millones quinientos setenta y tres mil doscientos setenta y cuatro)
correspondiente a la cuenta del activo 2.1.1.01.02.02002, Cuenta Corriente Nº
934.016/0 BNF, debido a partidas pendientes de registración contable,
cheques sustraídos (efectivizados) y partidas de ejercicios anteriores no
identificables (Según informe de conciliación bancaria).
14. Diferencia no depurada de G. 169.973.170 (Guaraníes ciento sesenta y nueve
millones novecientos setenta y tres mil ciento setenta) correspondiente a la
cuenta del activo 2.1.1.01.02.02009, cuenta corriente Nº 934.017/1 habilitada
en el BNF, debido a cheques sustraídos (efectivizados) pendientes de
registración contable.
68
ciudadanía.
15. El programa ha pagado viáticos por la suma de G. 1.143.717.656 (Guaraníes

mil ciento cuarenta y tres millones setecientos diecisiete mil seiscientos
cincuenta y seis) sin contar con una disposición ministerial vigente para el año
2008, ya que la disposición invocada en los documentos no tiene vigencia con
el período auditado.
16. El programa no contaba con documento que justifique la relación costo –

beneficio de seguir alquilando el depósito Santa Inés por G. 63.800.000
(Guaraníes sesenta y tres millones ochocientos mil) contra la posibilidad de
adquirir un inmueble determinado para el mismo fin (depósito), así como los
fundamentos de la necesidad de efectuar el alquiler, conforme lo establece la
Resolución MH/SSEA/UCTN Nº 59 de fecha 06/02/07.
17. El programa no contaba con documentos que respalden la entrega de vales de

combustibles por G. 15.700.000 (Guaraníes quince millones setecientos mil),
esto teniendo en cuenta los informes de remanentes de los años 2007 y 2008
como así también el documento “Entrega de vales”(solo los firmados).
18. El programa ha destinado vales de combustibles por G. 9.280.000 (Guaraníes

nueve millones doscientos ochenta mil) para fines distintos a su objeto
(provisión de combustibles) ya que se observa que los mismos se utilizaron
para mantenimiento de móviles, peajes, engrase, aceites, filtros, reparación de
alternador, etc.
4.1.3 MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERÍA
Dictamen de la auditoría presupuestaria realizada en el Ministerio de Agricultura y

Ganadería, correspondiente al ejercicio fiscal 2008, dispuesta por Resolución CGR
Nº 199 del 23 de abril del 2009.
1. Sub-programa 1 - Servicio Forestal Nacional:

Se ha evidenciado un desvío de utilización de combustibles por un total de G.
122.509.010 (Guaraníes ciento veintidós millones quinientos nueve mil diez),
realizado por el MAG.
2. Sub-programa 2 - Educación y Extensión Forestal:
• Se ha verificado una diferencia entre el Mayor contable y la documentación

respaldatoria, por G. 4.829.231 (Guaraníes cuatro millones ochocientos
veintinueve mil doscientos treinta y uno), evidenciándose el incumplimiento de la
Ley Nº 1535/99, artículos 56, 57, 60 y 65, el Decreto Nº 8127/00 y la Resolución
CGR Nº 653/08.
69
ciudadanía.
• Se ha detectado lo siguiente: existencia de rendiciones de cuentas sin firmas;

deficiencias en las planillas de asistencia del personal técnico contratado;
presentaciones de Declaraciones Juradas de IVA diferentes a las exigidas en la
Res. CGR Nº 653/08; imputación indebida de funcionarios a este sub-programa;
diferencias en cuanto a la documentación de respaldo y el Mayor contable, lo
que denota deficiencias en el sistema de control interno del organismo.
• Se ha verificado la existencia de notas de remisión de combustibles sin fecha,

este hecho, a más de colisionar con lo establecido en la normativa aplicable,
origina la incertidumbre de la fecha de recepción del combustible. De igual
forma, la existencia de comprobantes de pago que no cuentan con solicitud de
pago, denotándose una falencia del control interno aplicado.
• Se ha verificado el descuento de los costos de operación del avión del MAG,

imputado a este sub-programa, sin que a la fecha del control efectuado se haya
arrimado la documentación que sustente el uso de este tipo de transporte por
parte del sub-programa; de igual forma, tampoco existe respaldo normativo para
este proceder.
3. Sub-programa 3 - Manejo, Conservación y Recuperación de Suelos:
• Se observa incumplimiento de la Ley Nº 1535/99 en su artículo 28, Cierre y

liquidación presupuestaria, inc. c); artículo 56, Contabilidad institucional; artículo
57 incs. b) y c); artículo 60, Control interno; artículo 65 Examen de cuentas; el
Decreto Nº 8127/00 y la Resolución CGR Nº 653/08, omisiones estas que, a más
de no permitir una actualización del registro de las operaciones económico –
financieras, ocasionan que los procesos de control interno no posean la totalidad
de la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros.
• El MAG, en cuanto a la trascripción de las facturas, no menciona a qué

programa corresponde el gasto realizado, hecho que debilita la veracidad de los
gastos al momento de la rendición de cuentas.
• Asimismo, se ha verificado el descuento de los costos de operación del avión del

MAG, que fue imputado al sub-programa “Manejo, Conservación y Recuperación
de Suelo” sin que a la fecha del control se haya arrimado la documentación que
sustente el uso de este tipo de transporte por parte del programa; de igual forma,
tampoco existe respaldo normativo para este proceder.
• El MAG no contaba con un control sobre la documentación exigida para las

rendiciones de cuentas, ocasionado por una falta de control interno. Asimismo,
del descargo realizado puede evidenciarse que insumos adquiridos con los
rubros destinados a este sub-programa fueron utilizados por otras dependencias
del MAG. Este proceder es considerado irregular, ya que el hecho constituye un
desvío de fondos para el funcionamiento de otras dependencias.
70
ciudadanía.
• Se ha imputado, en forma indebida, el gasto de “Contratación de personal

técnico” y “Aguinaldo” del piloto aviador del MAG al sub-programa de Manejo,
Conservación y Recuperación de Suelos. El contrato firmado estipula que
prestará servicios en el Gabinete del MAG y si sus servicios fueren requeridos
en otras unidades se procederá al cambio de la unidad presupuestaria, siempre
y cuando se cuente con crédito presupuestario. La resolución MAG Nº 275/08 y
la Resolución MAG Nº 759/08, presentaron la imputación de los gastos al sub-
programa referido por un monto de G. 18.000.000 (Guaraníes dieciocho
millones) más el pago de aguinaldo por G. 1.500.000 (Guaraníes un millón
quinientos mil) no evidenciándose en el desarrollo de las actividades del mismo
el requerimiento de sus servicios en el sub-programa.
4. Ejecución presupuestaria de ingresos:
• Existieron diferencias entre el parte diario de ingresos y las copias de boletas de

depósito que se realizan en el Banco Nacional de Fomento, por un monto de G.
105.853.500 (Guaraníes ciento cinco millones ochocientos cincuenta y tres mil
quinientos), debido a la falta de control realizada a las fotocopias de las boletas
de depósitos, las que son en algunos casos totalmente ilegibles. Este hecho, a
más de ser considerado irregular, genera incertidumbre en el cruzamiento de
datos.
• Los ingresos percibidos no son depositados en el periodo establecido en la Ley

Nº 1535/99, en el artículo 35, inc. e).
• El MAG ha incumplido lo establecido en el Decreto Nº 8127/00, artículo 68,

recepción de recursos públicos.
• El MAG ha incumplido lo establecido en el Decreto Nº 11561/91, en cuanto a la

percepción de rentas públicas y de comprobantes de ingresos, verificando su
utilización irregular.
• El MAG ha incumplido lo establecido en el Decreto Nº 6539/05, artículo 55, en

cuanto a la anulación de documentos por fallas o errores producidos durante su
expedición.
• El MAG no ha realizado los controles de los recibos de ingresos, en aquellos que

debían ser anulados. Sin embargo, estos fueron utilizados, lo que denota la falta
de control interno, en incumplimiento de la Ley Nº 1535/99, artículo 60, control
interno, y artículo 65, examen de cuentas.
71
ciudadanía.
4.2. ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA
Las auditorías a los estados presupuestarios de las entidades de la

Administración Descentralizada representaron un 22,98% del Presupuesto General
para el ejercicio fiscal 2008. Las mismas fueron realizadas por las Unidades
Organizacionales de Gestión Misional de la Contraloría General de la República, las
cuales han obtenido el siguiente resultado:
TIPO
CLASIFICACIÓN %
DE GUARANÍES PRESUPUESTADO
INSTITUCIONAL AUDITADO
AUD.
ADMINISTRACIÓN
II DESCENTRALIZADA A.P. 16.609.969 52,22 22,98
ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA 6.780.149 22,98 OPINIÓN

CON
Consejo Nacional de la Vivienda A.P. 232.464 0,79 SALVEDADES
CON
Banco Nacional de Fomento A.P. 941.579 3,19 SALVEDADES
Administración Nacional de
Electricidad A.P. 2.657.819 9,01 NO RAZONABLE
Instituto Nacional de Tecnología,
Normalización y Metrología A.P. 27.665 0,09 NO RAZONABLE
Instituto de Previsión Social A.P. 2.406.897 8,16 NO RAZONABLE
Caja de Jubilaciones y Pensiones del
Personal de la ANDE A.P. 214.497 0,73 NO RAZONABLE
Caja de Jubilaciones y Pensiones de
Empleados Bancarios A.P. 299.228 1,01 NO RAZONABLE
4.2.1. CONSEJO NACIONAL DE LA VIVIENDA
Dictamen del examen presupuestal a los recursos financieros del Consejo Nacional
de la Vivienda del ejercicio fiscal 2008, realizado de conformidad a la Resolución
CGR Nº 999 del 24 de setiembre de 2008.
9. Deuda flotante
• Reposición de gastos sin los comprobantes de respaldo: El CONAVI

autorizó reposición de gastos sin contar con comprobantes de respaldo y sin
ajustarse a lo establecido por la Resolución CGR 677/04, referente a los
requisitos de rendición de cuentas; asimismo, no demostró para estas
reposiciones de gastos el origen de la necesidad para la realización de los
mismos.
72
ciudadanía.
• Erogaciones sin justificación: El CONAVI autorizó el pago de gastos por un

monto de G. 18.382.188 (Guaraníes dieciocho millones trescientos ochenta y
dos mil ciento ochenta y ocho) por la compra de desayunos y almuerzos para el
presidente y funcionarios de la Presidencia, para el Director de Administración y
Finanzas y sus funcionarios, para el Abog. Diego López, Jefe de Gabinete, la
Lic. Sandra Mieres, de la Dirección Administrativa, y para el personal de
Seguridad. Asimismo, compra de adornos navideños, bocaditos, caramelos,
grillé de pescado, carcasa para celular, hamburguesa, etc. Igualmente, el
encargado de transporte, en el mismo periodo de la presidencia del Ing. Isacio
Vallejos, solicitaba reposición de fondos por compra de repuestos y reparación
de vehículos, sin anexar los antecedentes que demuestren que los bienes
adquiridos fueron destinados a los vehículos de la entidad.
• Compra de arreglos florales: La entidad autorizó la adquisición de flores por la

suma de G. 980.000 (Guaraníes novecientos ochenta mil) a través del
mecanismo de reposición de fondos, sin demostrar que las flores fueron
realmente utilizadas para la institución. Igualmente, la entidad no justificó la
necesidad de la adquisición del señalado artículo.
• Sobrecosto en la compra de 9 cámaras fotográficas digitales: El CONAVI

abonó por la provisión de 9 cámaras fotográficas digitales de la marca SONY y 1
trípode MG 8, la suma de G. 16.943.182 (Guaraníes dieciséis millones
novecientos cuarenta y tres mil ciento ochenta y dos), observándose un
sobrecosto de G. 8.088.075 (Guaraníes ocho millones ochenta y ocho mil
setenta y cinco).
• Compra de guampa, bombilla de plata y termo forrado en cuero: La entidad

auditada abonó la suma de G. 614.000 (Guaraníes seiscientos catorce mil) por
la compra de guampa con bombilla de plata y termo forrado en cuero, sin
demostrar que los artículos adquiridos fueron utilizados para cubrir una
necesidad institucional.
9. Sueldos
• Funcionarios que registran manualmente su entrada y salida, sin el uso del

reloj marcador: Se observó que funcionarios del CONAVI registraban su horario
de entrada o salida manualmente sin utilizar el sistema que regía para los demás
funcionarios, conocido como reloj biométrico.
9. Honorarios profesionales
• Imputación distinta al objeto del gasto: Se constató el pago de la suma de

G. 27.240.000 (Guaraníes veintisiete millones doscientos cuarenta mil)
imputado al Objeto del Gasto 145 “Honorarios Profesionales”, por abono al
personal jornalero.
73
ciudadanía.
• Falta de informes de los profesionales contratados: Se observó el pago en

concepto de honorarios profesionales por un importe total de G. 71.400.000
(Guaraníes setenta y un millones cuatrocientos mil), sin que los funcionarios
contratados hayan presentado informes de las actividades realizadas.
• Profesional contratado sin respaldo de documentos probatorios del trabajo

realizado: El CONAVI contrató los servicios profesionales de la Sra. Mirtha Duré
de Cuenca, con un salario mensual de G. 3.000.000 (Guaraníes tres millones),
abonando un total de G. 48.000.000 (Guaraníes cuarenta y ocho millones), sin
que haya exigido la realización de ningún tipo de trabajo y en contravención del
artículo 24 de la Ley 1626/00 “De la Función Pública”, que señala que la
contratación debe ser realizada para atender necesidades temporales de
excepcional interés para la institución, afines a sus objetivos.
• Pago a personas contratadas que no presentaron títulos académicos: Las

autoridades del CONAVI procedieron a pagar la suma total de G. 71.400.000
(Guaraníes setenta y un millones cuatrocientos mil) a profesionales que no han
presentado sus respectivos títulos académicos.
• Pago bajo el objeto del gasto 145 “Honorarios profesionales” a

contratados que no han presentado sus facturas legales: La entidad pagó
en concepto de honorarios a profesionales la suma de G. 22.300.000 (Guaraníes
veintidós millones trescientos mil) en los meses de febrero a octubre de 2008,
sin exigir el debido documento de respaldo (factura o recibo) y sin que la CGR
haya podido constatar que los beneficiarios expidieron dicho documento legal
por lo percibido, contrariando lo dispuesto en el Manual de Rendición de
Cuentas, aprobado por Resolución CGR Nº 129/01 y modificado por Resolución
CGR Nº 653/08.
• Prestación de servicio sin resolución autorizante: El CONAVI procedió a

contratar servicios de personas físicas por un total de G. 44.193.488 (Guaraníes
cuarenta y cuatro millones ciento noventa y tres mil cuatrocientos ochenta y
ocho), sin que exista Resolución que autorice esos contratos, incumpliendo a lo
establecido en la Resolución CGR Nº 129/2001 que aprueba el “Manual de
Rendición de Cuentas de las Instituciones Públicas”.
• Prestación de servicios sin el contrato respectivo: El Consejo Nacional de la

Vivienda abonó en concepto de “Honorarios profesionales” correspondientes a
los meses de marzo y abril de 2008, a la señora Ruth Karina Giménez Faica,
por un total de G. 2.400.000 (Guaraníes dos millones cuatrocientos mil), sin
contar con contrato que respalde dicha contratación, durante el período de
prestación de sus servicios.
74
ciudadanía.
• Reconocimiento de justificación de ausencias sin la presentación de

certificado médico: El CONAVI consideró justificadas las ausencias de la
funcionaria Mirtha Duré correspondientes a los días 1, 2, 3, 4 y 5 de setiembre
de 2008, sin que presente certificado médico.
9. Viáticos
• Diferencia entre la ejecución presupuestaria de gastos y el informe de
viáticos: Existe una diferencia entre la ejecución presupuestaria del objeto de
gasto 232-30 “Viáticos y movilidad” del CONAVI y el informe de funcionarios que
fueron asignados con viáticos en el ejercicio fiscal 2008, por la suma de G.
19.808.022 (Guaraníes diecinueve millones ochocientos ocho mil veintidós), lo
que nuevamente evidencia falta de rigurosidad y orden en el manejo y la
administración de los recursos de la entidad.
• Pago de viáticos sin documentos probatorios del trabajo realizado: Las
autoridades del CONAVI procedieron a pagar en concepto de “Viáticos y
Movilidad”, la suma de G. 115.561.629 (Guaraníes ciento quince millones
quinientos sesenta y un mil seiscientos veintinueve) en los meses de febrero a
diciembre de 2008, tomada como muestra, sin exigir el informe de las
actividades realizadas y sin que la CGR haya podido constatar que los
beneficiarios hayan expedido dicho documento, contrariando lo dispuesto en el
Manual de Rendición de Cuentas aprobado por resoluciones CGR Nº 129/01 y
653/08.
• Autorizaciones de pago de viáticos sin los documentos exigidos por las
normas: La institución procedió al pago de la suma de G. 243.333.645
(Guaraníes doscientos cuarenta y tres millones trescientos treinta y tres mil
seiscientos cuarenta y cinco) durante el periodo de febrero a octubre de 2008, en
concepto de “Viáticos y movilidad” sin contar con la totalidad de los documentos
requeridos por las resoluciones CGR Nºs 677/04 y 653/08, y el artículo 5 de la Ley
Nº 2597/05.
• Pago de viático al personal de seguridad: CONAVI, tanto en la administración
anterior como en la actual, autorizó el pago indebido de la suma de G. 8.200.000
(Guaraníes ocho millones doscientos mil) en concepto de viáticos a Cristhian
Aldana y Lorenzo Díaz, personales policiales, al margen de lo establecido en el
artículo 1 de la Ley 2597/05, debido a que los mismos no pertenecen al plantel de
funcionarios de la Institución y las tareas realizadas por ellos no representaron
comisión de servicios en lugares alejados de su asiento ordinario de trabajo.
• Pago de viáticos a varios funcionarios a través de un solo cheque: El

Consejo Nacional de la Vivienda (CONAVI) procedió a pagar viáticos por comisión
de servicios a varios funcionarios por medio de un solo cheque, no asignando los
viáticos a los funcionarios comisionados a través del sistema de red bancaria,
contraviniendo lo establecido en el artículo 16 de la Ley 2597/05 “Que regula el

otorgamiento de viáticos en la administración pública”.
75
ciudadanía.
9. Productos de papel, cartón e impresos
• Adquisición de periódicos: El Consejo Nacional de la Vivienda abonó al kiosco

“La Victoria” de Nolberto Fernández Sánchez, la suma de G. 30.325.000
(Guaraníes treinta millones trescientos veinticinco mil), en concepto de compras
de periódicos de enero a diciembre de 2008, pudiendo haber destinado estos
recursos al cumplimiento de sus objetivos institucionales. En consecuencia,
resulta importante señalar las específicas prescripciones de la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, que en su artículo 1 establece “Principios
Generales”, apartado a) “Lograr que las acciones en materia de administración
financiera propicien economicidad, eficiencia, eficacia y transparencia en la
obtención y empleo de los recursos humanos, materiales y financieros, con
sujeción a las normas legales pertinentes”.
• Compra de periódicos en días no laborables: CONAVI procedió a abonar el

importe de G. 7.908.000 (Guaraníes siete millones novecientos ocho mil), en
concepto de compra de 346 periódicos de diversos matutinos correspondientes
a los fines de semanas sin justificar que la adquisición de periódicos, en estas
cantidades, haya sido necesaria, ocasionando menoscabo a los recursos
institucionales.
9. Combustible
• Cálculo de las necesidades de combustible superior a las necesidades

reales: La institución no justificó el desmesurado aumento de uso de
combustibles con estimaciones de litros por kilómetros a recorrer.
• Elevados montos por adquisición de combustible, sin contar con órdenes

de trabajo: El Consejo Nacional de la Vivienda no pudo justificar que el
combustible utilizado a través de los vales del referido insumo fue destinado a
actividades propias del ente, ni que los kilómetros que debieron recorrer fueron
efectivamente realizados, por no contar con las órdenes de servicio.
• Montos destinados a la adquisición de combustible, sin demostrar el
recorrido efectivo de los kilómetros que representan esos montos: Las
autoridades del Consejo Nacional de la Vivienda no justificaron el destino de la
suma de G. 370.120.000 (Guaraníes trescientos setenta millones ciento veinte
mil) gastada en concepto de combustible por los funcionarios, a través de los
cupos. La falta de los documentos de respaldo que demuestren que el insumo
en cuestión fue empleado en las actividades propias de CONAVI conduce a
considerar que se produjo una importante fuga de este activo de la institución.
Asimismo, la Auditoría Institucional del CONAVI no ha implementado
apropiadamente los mecanismos y técnicas de control para evitar este tipo de
situaciones, desempeñando con deficiencia su rol de órgano especializado de
control.
76
ciudadanía.
• Cantidades irreales de kilómetros recorridos por los móviles de la entidad:

El Consejo Nacional de la Vivienda no pudo demostrar que los móviles
componentes de su patrimonio recorrieron las distancias que surgieron del
cálculo realizado por la CGR, basado en los montos de vales de combustible
utilizados.
9. Tasas y Gastos Judiciales
El Consejo Nacional de la Vivienda procedió al pago de la suma de G.

2.594.000.000 (Guaraníes dos mil quinientos noventa y cuatro millones) en el
ejercicio fiscal 2008, bajo la administración del entonces presidente Ing. Isacio
Vallejos, en concepto de regulación de honorarios profesionales a los abogados
Carlos Gómez Núñez Sarubbi y César Diosnel Escurra Báez que, según
dictamen de la CGR, no se enmarca dentro de las normas legales vigentes.
4.2.2. BANCO NACIONAL DE FOMENTO (BNF)
Dictamen del examen presupuestal a los recursos financieros del ejercicio fiscal
2008, realizado en el Banco Nacional de Fomento (BNF) por resoluciones CGR Nºs
671 951/08.
Presenta un dictamen con salvedades, por las siguientes observaciones:
1. Gastos de almuerzos imputados al Rubro 131 “Subsidio Familiar”.
El Banco Nacional de Fomento imputó al Rubro 131 “Subsidio Familiar”, el

concepto de “Aporte institucional para ayuda alimenticia”, por un monto total de
G. 2.484.567.000 (Guaraníes dos mil cuatrocientos ochenta y cuatro millones
quinientos sesenta y siete mil), durante el primer semestre del ejercicio fiscal
2008, constituyéndose el pago en un beneficio mensual o sobresueldo para sus
funcionarios.
2. Pago de ayuda alimenticia en período de vacaciones.
El Banco Nacional de Fomento abonó en concepto de aporte institucional para

ayuda alimenticia un total de G. 304.537.500 (Guaraníes trescientos cuatro
millones quinientos treinta y siete mil quinientos), durante el primer semestre del
año 2008, a funcionarios permanentes y contratados que se encontraban de
vacaciones.
77
ciudadanía.
3. Escolaridad por hijos abonada en forma mensual.
El Banco Nacional de Fomento abonó en concepto de escolaridad por hijo, un

total de G. 2.754.833.334 (Guaraníes dos mil setecientos cincuenta y cuatro
millones ochocientos treinta y tres mil trescientos treinta y cuatro), de febrero a
noviembre del año 2008, al presidente, miembros del consejo y funcionarios
permanentes; sin embargo, según dictamen del Ministerio de Hacienda los
pagos en dicho concepto no deben constituir una remuneración mensual.
4. Incumplimiento de la Resolución CGR Nº 129/01 y la Resolución CGR Nº

653/08.
El Banco Nacional de Fomento no dio cumplimiento a lo establecido en la

resolución CGR Nº 129/01 ni a la Resolución CGR Nº 653/08 y demás
disposiciones legales vigentes, para la conformación de los legajos de rendición
de cuentas.
5. Compra directa de combustibles.
La institución adquirió combustibles en forma directa, en el primer semestre de

2008, por un total de G. 742.718.582 (Guaraníes setecientos cuarenta y dos
millones setecientos diez y ocho mil quinientos ochenta y dos), sin justificar
documentadamente el motivo de la compra directa de combustibles, ni de la
variación, en más, de los precios de los mismos, teniendo en cuenta la
existencia de una empresa adjudicada a través de la Licitación Pública Nacional
BNF LPN Nº 2 del año 2007.
6. Adquisiciones no contempladas en la Licitación Pública BNF LPN Nº 2/07.
El Banco Nacional de Fomento adquirió combustibles no contemplados en el

objeto de la Licitación Pública Nº 02/07 “Adquisición de combustibles”, según el
“Programa de suministros” del respectivo Pliego de Bases y Condiciones.
7. Incoherencia de los datos en las órdenes de trabajo.
El Banco Nacional de Fomento no expone fielmente en la ejecución

presupuestaria la cantidad del combustible utilizado por cada sucursal.
8. Órdenes de trabajo remitidas a la CGR con notable atraso.
El Banco Nacional de Fomento remitió las órdenes de trabajo por la utilización

de los automotores del sector público, en algunos casos, con atraso de más de 7
meses.
78
ciudadanía.
9. Control de utilización de combustibles según informe PETROBRÁS.
No se ha podido justificar documentadamente la utilización de combustibles por

G. 245.332.804 (Guaraníes doscientos cuarenta y cinco millones trescientos
treinta y dos mil ochocientos cuatro) a través de tarjetas magnéticas en los
meses correspondientes a enero, febrero y marzo del año 2008.
10. Se evidenció falta de transparencia en la utilización de combustibles, al no

declarar número de patente, marca del vehículo, nombre del usuario, código del
usuario para cada carga realizada.
11. Se evidenció carga de combustible realizada por funcionarios que se

encontraban de vacaciones y que, obviamente, no fue usado para fines propios
de la institución.
12. Se evidenció excesiva carga de combustibles en determinados días, sin dejar

constancia del vehículo que lo utilizó.
13. Sistema de archivo inadecuado.
El sistema de archivo del Banco Nacional de Fomento, en lo referente a la

recuperación de préstamos, es sumamente deficiente, lo que dificulta cualquier
control posterior interno o externo.
14. La entidad auditada ha efectuado obligaciones presupuestarias y registros

contables por G. 321.029.000 (Guaraníes trescientos veintiún millones
veintinueve mil) sin contar con los correspondientes contratos, documentos
indispensables para respaldar los compromisos asumidos, en contravención a lo
estipulado en la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas", Capítulo I, “De
los requisitos para contratar”.
15. Se han realizado pagos por G. 575.546.798 (Guaraníes quinientos setenta y

cinco millones quinientos cuarenta y seis mil setecientos noventa y ocho)
durante el ejercicio fiscal 2008 e inicio del año 2009, sin contar con los códigos
de contratación, en contravención a los pliegos de bases y condiciones y a los
contratos elaborados por la entidad.
16. En cuanto a los ingresos, se deja constancia de que en el marco de las

resoluciones CGR N°s 671/08 y1376/08 Examen Presupuestal del ejercicio fiscal
2008 del Banco Nacional de Fomento, la Contraloría General de la República se
abstuvo de emitir una opinión sobre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos
hasta que los documentos e informes sean adecuados a los requerimientos
legales vigentes.
79
ciudadanía.
4.2.3. (ANDE) ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE ELECTRICIDAD
Dictamen del examen presupuestal a los recursos financieros ANDE,

correspondiente al ejercicio fiscal 2008, realizado de conformidad a las
Resoluciones CGR Nºs 1210/08 y 548/09.
1. Coyuntura política: repercusión de la baja ejecución del presupuesto.
La ANDE tiene como objetivo principal el de satisfacer en forma adecuada las

necesidades de energía eléctrica del país, a fin de promover su desarrollo
económico y fomentar el bienestar de la población, mediante el
aprovechamiento preferente de los recursos naturales de la nación. Sin
embargo, durante el ejercicio fiscal 2008, la institución alcanzó solamente el
68% sobre el total de presupuesto.
La institución auditada reconoció que la baja ejecución es consecuencia de que

los funcionarios responsables de la administración frenaron el normal
funcionamiento de la institución, por considerar que la coyuntura política vivida
durante el ejercicio fiscal 2008; fue un obstáculo para el cumplimiento del
objetivo principal de la institución auditada, poniendo en riesgo el normal
servicio hacia los distintos usuarios, incluyendo a los distintos sectores
económicos, de seguridad social y de salud pública.
Este Organismo Superior de Control recomendó la instrucción de sumario

administrativo a los funcionarios intervinientes en los procedimientos
observados, a fin de determinar la responsabilidad administrativa pertinente, y,
en su caso, la aplicación de la sanción administrativa, todo ello producto de la
comprobación del hecho observado.
2. Incrementos presupuestarios con baja ejecución.
a) Para el ejercicio fiscal 2008, la ANDE ha sido beneficiada con incrementos en

su presupuesto, a pesar de la tardía respuesta de parte del Congreso
Nacional en aprobar los acuerdos y por la exigua voluntad del Ministerio de
Hacienda de insistir en las gestiones ante el Congreso Nacional. Lo expuesto
corresponde a las notas que la ANDE presentó entre los años 2006 y 2007, y
en donde constan los reclamos reiterados ante el Ministerio de Hacienda
para mediar con el Congreso Nacional a fin de que el cuerpo legislativo
apruebe los acuerdos suscritos ante los organismos internacionales, que
tenían como destino realizar inversiones de infraestructura en las
instalaciones de la institución.
80
ciudadanía.
b) Con relación a los diagnósticos de resultados y a las metas alcanzadas,

preparados por la propia institución, los mismos carecen de la suficiente
consistencia de información puesto que no contemplan los resultados
alcanzados, las falencias o debilidades que posee la institución, y las
acciones correctivas encaradas para revertir dichas debilidades hacia un
mejoramiento continuo en el aprovechamiento de los recursos patrimoniales
y financieros de la institución.
c) Se suma a lo expuesto, la inconsistencia de los informes trimestrales al

Ministerio de Hacienda, los que presentaron cuadros relativos a los planes,
definidos e identificados por niveles jerárquicos para el periodo 2008, pero
que difieren las cifras entre un periodo a otro, poniendo en duda la
confiabilidad de la información, emanada de las unidades operativas de la
institución.
3. Significativa deuda acumulada de los organismos del Estado con la ANDE.
Según la base de datos de clientes de la ANDE, existieron casos en que los

mismos superan más dos meses de deuda. Entre las facturas vencidas, la de
mayor significatividad es la del segmento de clientes del sector público, con
facturas que datan de más de dos periodos o meses.
Entre los clientes que sobresalen y, que por su cuantía, estaban con deudas
pendientes de cancelación al 31 de diciembre de 2008, figuran Industria
Nacional del Cemento con una cifra de G. 6.086.131.123 (Guaraníes seis mil
ochenta y seis millones ciento treinta y un mil ciento veintitrés); Entidad
Binacional Yacyretá, por valor de G. 1.693.869.000 (Guaraníes un mil
seiscientos noventa y tres millones ochocientos sesenta y nueve mil);
Municipalidad de Asunción, por G. 1.250.957.750 (Guaraníes un mil doscientos
cincuenta millones novecientos cincuenta y siete mil setecientos cincuenta);
ESSAP S.A., por G. 2.315.096.000.- (Guaraníes dos mil trescientos quince
millones noventa y seis mil), etc.
4. Ventas de energía contabilizadas y no contabilizadas
Al 31 de diciembre de 2008, la ANDE cerró con 1.131.452 usuarios, de los

cuales 20.937 fueron considerados indefinidos o usuarios con conexiones
clandestinas o fugas de energía, que valorizados equivalen a G.
119.533.564.020 (Guaraníes ciento diecinueve mil quinientos treinta y tres
millones quinientos sesenta y cuatro mil veinte).
Los números del segmento INDEFINIDO van en crecimiento año tras año sin que
la ANDE avizore acciones correctivas.
81
ciudadanía.
5. Adquisición de bienes y servicios mediante el financiamiento del fondo

fijo.
En el 2008, la ANDE realizó compras de bienes y servicios mediante el

financiamiento con fondos fijos o rotarios, incluyendo artículos programados
para la adquisición mediante el proceso de licitación pública, tales como
insumos de informática o artículos de limpieza.
GRUPO PRESUPUESTARIO TOTALES POR
% DE
TIPO DE CONTRATACIÓN 200 300 500 TIPO
AFECTACIÓN
G. G. G. G.
CONTRATOS 10.220.156.037 2.017.100 1.024.218.526 11.246.391.663 3,94%
FONDO FIJO 10.051.123.093 1.817.523.215 0 11.868.646.308 4,16%
CONTRATACIONES EXCL. ART.
2º 3.475.204.417 845.702.592 0 4.320.907.009 1,51%
CONTRATACIONES DIRECTAS 1.370.262.016 1.091.966.462 2.825.794.464 5.288.022.942 1,85%
CONCURSO DE OFERTAS 2.534.329.896 1.540.568.300 6.152.554.724 10.227.452.920 3,58%
PROCESO DE CAPACITACIÓN 382.535.000 0 0 382.535.000 0,13%
LICITACIONES PÚBLICAS 0 0 214.429.753 214.429.753 0,08%
LOCACIÓN DE INMUEBLES 491.577.894 0 0 491.577.894 0,17%
LICITACIÓN PÚBLICA NACIONAL 17.357.045.117 12.478.852.031 102.794.623.688 132.630.520.836 46,44%
LICITACIÓN PÚBLICA
INTERNACIONAL 0 85.468.691.493 85.468.691.493 29,93%
LEGAJOS 718.300 0 0 718.300 0,00%
CONTRATACIÓN DIRECTA POR
EXCEP. 12.895.239.177 249.179.627 10.312.262.332 23.456.681.136 8,21%
Total ejecutado 58.778.190.947 18.025.809.327 208.792.574.980 285.596.575.254 100,00%
Según el cuadro de referencia, entre los procedimientos utilizados por la ANDE

adquisición de bienes están los contratos, y las compras financiadas mediante
el pago con el fondo fijo o rotatorio.
La ANDE respaldó la adquisición de bienes y servicios, sin que los contratos

hayan pasado por los procesos establecidos en la Ley Nº 2051/03 “De
Contrataciones Públicas”, por un valor de G. 11.246.391.663 (Guaraníes once
mil doscientos cuarenta y seis millones trescientos noventa y un mil seiscientos
sesenta y tres), equivalente al 3,94% sobre el total ejecutado por los tres grupos
presupuestarios.
En cuanto a las adquisiciones realizadas a través de la figura de fondo fijo o

rotatorio, el total de gastos financiados con fondos fijos fue de G.
11.868.646.308 (Guaraníes once mil ochocientos sesenta y ocho millones
seiscientos cuarenta y seis mil trescientos ocho), lo que equivale a 4,16% sobre
el total ejecutado entre los tres grupos presupuestarios.
Otras debilidades detectadas en el procedimiento de adquisición de bienes y

servicios fueron las siguientes:
a) Asignación y uso: exceso del 470% sobre el límite mensual. El monto

asignado en concepto de fondo fijo o rotatorio para cada área operativa o para
cada agencia regional superó los 20 salarios mínimos mensuales establecidos
legalmente, equivalentes a la suma de G. 26.835.500 (Guaraníes veintiséis
millones ochocientos treinta y cinco mil quinientos), considerando que el salario
82
ciudadanía.
mínimo legal durante el ejercicio fiscal 2008 fue de G. 1.341.775 (Guaraníes un
millón trescientos cuarenta y un mil setecientos setenta y cinco) (Decreto Nº
11.137, 24-10-2007), lo que dejó expuesto que la ANDE tenía asignados para
cada unidad montos superiores al límite definido en forma mensual. El siguiente
cuadro grafica en forma precisa y por cada unidad operativa el valor mensual y
anual referenciado frente a las cifras reales ejecutadas.
Planilla de distribución de fondos a rendir / fondos fijos

Topes Diferencias Topes máximos
Montos Diferencias
Asignacione mensuales mayores al acumulados Variación
movilizados mayores al
s según art. 74 tope permitidos para % por
Descripción acumulados tope anual
G. Dto. 8127/00 mensual el año encima del
G. G.
(1) G. G. G. límite
(3) (3-4)
(2) (1-2) (4)
GERENCIA TÉCNICA Y OFICINA

DPTO. PROTECCIONES Y
MEDICIONES 27.500.000 26.835.500 664.500 346.998.723 322.026.000 24.972.723 7,75%
DPTO. DE TOPOGRAFÍA 38.000.000 26.835.500 11.164.500 456.000.000 322.026.000 133.974.000 41,60%
DPTO. MANT. LÍNEAS DE
TRANSMISIÓN 110.150.900 26.835.500 83.315.400 742.630.900 322.026.000 420.604.900 130,61%
DPTO. MANT. EQ. DE TRANSMISIÓN 120.648.900 26.835.500 93.813.400 843.898.900 322.026.000 521.872.900 162,06%
OFIC. CORD. GERENCIA TÉCNICA 100.000.000 26.835.500 73.164.500 1.200.000.000 322.026.000 877.974.000 272,64%
DPTO. TRANSM. ESTE – SUR 40.000.000 26.835.500 13.164.500 480.000.000 322.026.000 157.974.000 49,06%
DPTO. SUP. OBRAS LÍNEAS DE
TRANSMISIÓN 30.913.950 26.835.500 4.078.450 344.413.950 322.026.000 22.387.950 6,95%
TOTAL GERENCIA TÉCNICA Y
OFICINA 467.213.750 279.365.250 4.413.942.473 2.254.182.000 2.159.760.473
GERENCIA COMERCIAL Y OF.
AGENCIA REGIONAL ALTO PARANÁ 28.000.000 26.835.500 1.164.500 338.193.227 322.026.000 16.167.227 5,02%
DPTO. MANT. EQ. DE
DISTRIBUCIÓN 37.500.000 26.835.500 10.664.500 450.471.300 322.026.000 128.445.300 39,89%
65.500.000 11.829.000 788.664.527 644.052.000 144.612.527
D.S.A. Y OFIC. DEPEN.
DPTO. DE COMPRAS EN PLAZA 200.000.000 26.835.500 173.164.500 1.850.000.000 322.026.000 1.527.974.000 474,49%
DPTO. ACOMP. DEL PERSONAL -
EMERGENCIA 41.223.600 26.835.500 14.388.100 485.738.400 322.026.000 163.712.400 50,84%
DPTO. MANTENIMIENTO DE
VEHÍCULOS 35.000.000 26.835.500 8.164.500 320.000.000 322.026.000
DPTO. DE IMPORTACIONES 150.000.000 26.835.500 123.164.500 1.800.000.000 322.026.000 1.477.974.000 458,96%

TOTAL D.S.A. Y OFIC. DEPEN. 426.223.600 318.881.600 4.455.738.400 1.288.104.000 3.169.660.400
FONDOS ESPECIALES DEP.

GERENCIA
GERENCIA TÉCNICA 50.000.000 26.835.500 23.164.500 57.723.700
TOTAL Fondos Especiales DEP.
GERENCIA 50.000.000 23.164.500 57.723.700
FONDOS ESPECIALES DIR. DES. Y

GESTIÓN
DPTO. DE FORMACIÓN Y
CAPACITACIÓN 17.453.260 26.835.500 415.176.111 322.026.000 93.150.111 28,93%
TOTAL FONDOS ESPECIALES
DIR. DES. Y GESTIÓN 17.453.260 0 415.176.111 322.026.000 93.150.111
83
ciudadanía.
b) Retenciones no practicadas. Del total de los gastos en concepto de

adquisición de bienes y servicios, solventados mediante el uso de fondo fijo o
rotatorio, al 90% aproximadamente de los mismos no le fue practicada las
retenciones respectivas, correspondientes al IVA, renta y al aporte porcentual de
contrataciones públicas. Es fácil determinar estas diferencias comparando las
planillas de compras según las declaraciones juradas y los comprobantes
rendidos por fondo fijo.
c) Divergencia en la rendición de comprobantes. Otro de los hallazgos
detectados durante la revisión de los comprobantes, bajo la figura de rendición
por fondo fijo o rotatorio, fue que no todos contaban con los comprobantes
respectivos. Revisados los comprobantes de rendición de fondo fijo, no se
encontraron evidencias de haberse realizado o aplicado los controles de
comprobación o cruzamiento entre la planilla detallada y los comprobantes,
atendiendo a que se detectaron faltantes de comprobantes entre las rendiciones,
citándose entre ellos los siguientes:
a) Egreso Nº: 073, Comprobante de pago Nº: 18846
Importe de la operación: G. 16.305.880
b) Egreso Nº: 181, Comprobante de pago Nº: 043830
c) Egreso Nº: 181, Comprobante de pago Nº: 0058148
6. Las informaciones obrantes en legajos, no permiten su comprensión ni

oportunidad de seguimiento de los hechos económicos.
La auditoría ha tenido dificultades de comprensión en las operaciones

registradas en el sistema presupuestario y contable.
En todos los legajos revisados, no se ha logrado interpretar cuáles cuentas se

debitan y cuáles se acreditan, debido a que dicha documentación carece de la
información que describa los movimientos presupuestarios debitados y
acreditados, desde el punto de vista presupuestario y finalmente contable.
Por lo expuesto, este Organismo Superior de Control no puede opinar acerca de
la razonabilidad de los hechos económicos de la ANDE, por no adecuarse sus
archivos presupuestarios y contables a las formalidades que permita su
comprensión, siendo los más evidentes:
84
ciudadanía.
• Liquidaciones de remuneración sin referencias. El valor de la muestra

revisada correspondiente al Objeto de Gasto 100, fue de G. 124.211.354.442
(Guaraníes ciento veinticuatro mil doscientos once millones trescientos
cincuenta y cuatro mil cuatrocientos cuarenta y dos). El resultado de la
revisión de los documentos que respaldan ha mostrado debilidades muy
importantes y las mismas se refieren a las dificultades que presentan los
mismos para su interpretación, puesto que solamente acompañan listados,
planillas y liquidaciones junto con los comprobantes de pago, pero no
acompañan las dinámicas de registración contable y presupuestaria, a fin de
permitir su comprensión según las normas contables y según las normas
presupuestarias.
• Ausencia del certificado de disponibilidad presupuestaria. Las muestras
seleccionadas para su revisión en los distintos objetos de gastos, han
mostrado ausencia de documentos principales que debieron ser procesados
y acompañados a cada legajo de gastos generados por las distintas unidades
operativas de la institución, actividad obligada por decreto que reglamenta la
Ley de Presupuesto General de Gasto. El valor de la muestra revisada fue de
G. 532.686.813.661.- (Guaraníes quinientos treinta y dos mil seiscientos
ochenta y seis millones ochocientos trece mil seiscientos sesenta y uno).
• Erogaciones en concepto de gastos de residencia, sin el
acompañamiento de reglamentaciones internas sobre autorizaciones ni
rendición mensual en carácter de declaración jurada. Las erogaciones
sobre gastos de residencia, también tienen las mismas exigencias legales a
los gastos a rendir por financiamiento a través de fondos fijos, en cuanto al
momento y forma de presentar los mismos. Los legajos revisados muestran
ausencias de documentos e informaciones que permitan entender que dichos
gastos fueron autorizados mediante determinadas resoluciones o normas
legales, y que los gastos rendidos correspondan al objeto de gasto relativo a
la residencia, etc. La institución no cuenta con una reglamentación que
formalice estas presentaciones por cada funcionario responsable. El valor de
la muestra analizada, con respecto al rubro 122, fue de G. 842.657.635.-
(Guaraníes ochocientos cuarenta y dos millones seiscientos cincuenta y siete
mil seiscientos treinta y cinco).
• Pagos autorizados sin resoluciones de la presidencia. La ANDE realizó
pagos sin la debida garantía de seguridad en el sistema de control interno, al
derivar la responsabilidad de realizar los egresos, y en su mayor parte por
montos significativos, y no acompañar la resolución de la Presidencia de la
ANDE que autorizó el desembolso para pagos o amortización por adquisición
de bienes y servicios o por adelantos sobre futuras adquisiciones. El valor de
la muestra fue de G. 532.686.813.661 (Guaraníes quinientos treinta y dos
mil seiscientos ochenta y seis millones ochocientos trece mil seiscientos
sesenta y uno).
85
ciudadanía.
• Pagos de servicios varios mediante el uso de Fondo Fijo – Rotatorio. La

ANDE, a través de las diversas unidades operativas o agencias regionales,
realizó pagos bajo la modalidad del financiamiento mediante el fondo fijo sin
que los mismos sean acompañados con elementos de justificación acordes a
las exigencias de las normativas legales vigentes y que estén en directa
relación con la fuente productora de la institución. Dichas erogaciones
carecieron de comprobantes y suficiente garantía que permitiesen opinar a
cerca de la razonabilidad de dichos egresos. El valor de la muestra fue de G.
11.868.646.308.- (Guaraníes once mil ochocientos sesenta y ocho millones
seiscientos cuarenta y seis mil trescientos ocho).
• Erogaciones imputadas en objetos de gastos incorrectos. La ANDE, a
través de sus distintas unidades operativas o agencias regionales, realizó
imputación incorrecta a los rubros presupuestarios al no observar los criterios
establecidos en las normas legales referentes a la ejecución del presupuesto.
Por ende, la ANDE emitió informes de ejecución presupuestaria que no se
ajustan a la veracidad de los egresos realizados por estar registrados en
rubros presupuestarios distintos a los conceptos y a la naturaleza de los
comprobantes que indican el gasto realizado. El valor de la muestra fue de G.
101.253.142 (Guaraníes ciento un millones doscientos cincuenta y tres mil
ciento cuarenta y dos).
• Ausencia de las notas de débitos bancarios en los respaldos. La
institución auditada, mediante las unidades operativas responsables de la
preparación de los archivos de respaldos presupuestarios y contables,
mostró debilidades importantes en lo relativo a la supervisión y control sobre
los respaldos de egresos e ingresos que sustentan la ejecución
presupuestaria del ejercicio fiscal 2008, al detectarse y confirmarse la
ausencia de documentos principales que respaldan las imputaciones en el
presupuesto y en los estados contables, con la consecuencia de haber
emitido informes de ejecución presupuestaria con debilidades razonables
respecto a la veracidad de los datos puestos a consideración de los
organismos y entidades del Estado, entre ellos, al Ministerio de Hacienda y a
la CGR. El valor de la muestra revisada fue de G. 149.991.704.198
(Guaraníes ciento cuarenta y nueve mil novecientos noventa y un millones
setecientos cuatro mil ciento noventa y ocho). Representó el 84% del total
obligado.
• Deficiencia en el resguardo de documentos (pagarés originales en los
legajos contables). Los legajos o documentos probatorios de la ejecución
presupuestaria revisados han mostrado debilidades en cuanto al proceso de
archivo y valoración de los mismos al permitirse que se archiven documentos
de contenido y valor monetario vigentes, dejándolos expuestos el riesgo de
que sean extraídos por ocasionales funcionarios, incluso por aquellos que
estén afectados por obligaciones con la ANDE, y que arriesgue la
desaparición de los mismos con la anulación del derecho obligacional. Esta
observación corresponde a pagarés originales y vigentes que están
86
ciudadanía.
pendientes de cancelación por parte de los funcionarios con la ANDE. El
valor de la muestra fue de G. 44.300.000 (Guaraníes cuarenta y cuatro
millones trescientos mil).
7. Millonario pago por “salida por término de trabajo” en concepto de

“indemnización” al ex – presidente de la ANDE, sin la instrucción de
sumario administrativo.
ANDE, por decisión exclusiva de la administración actual, es decir sin el

respaldo de la instrucción de sumario administrativo, consideró conveniente
la salida del ex presidente de la institución Ing. Martín González y, por
consiguiente realizó el pago al citado ex funcionario bajo el concepto de
Haber Jubilatorio por la suma total de G. 1.032.462.764 (Un mil treinta y dos
millones cuatrocientos sesenta y dos mil setecientos sesenta y cuatro).
La suma recibida por el ex funcionario está distribuida de la siguiente forma:

Concepto Guaraníes a Pagar Rubro Unidad Programa
Haber Jubilatorio 1.032.462.764 845 813 1

Aguinaldo 5.219.743 114 813 1
4.120.850 111 813 1
Vacaciones
34.417.544 199 813 1
Bonificaciones y Gratificaciones 11.618.018 133 813 1
Por Aguinaldo 7.134.482
por Vacaciones 4.483.536
Descuento Energía Eléctrica pendiente -344.805
Otros Desc. Pendientes ANDE -4.620.298
TOTAL 1.082.873.816
Sin embargo, los antecedentes presupuestarios indican que dicho pago fue
imputado en el rubro 845 “Indemnizaciones” por indicación del Departamento
de Gestión del Personal, según Interno DDH/GP/537/2008, de fecha 28 de
agosto de 2008. Al respecto el Clasificador Presupuestario de la Ley Nº 3409/08
“QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL
2008”, indica claramente que en dicho rubro será registrado “… Compensación
o resarcimiento por daños o perjuicios a terceros, pérdidas, averías,
Indemnizaciones por expropiación de propiedad privada. Comprende también
las indemnizaciones especiales inherentes a programas generales de
retiro de empleados públicos, diferente de las indemnizaciones comunes
incluidas en el subgrupo 199 Otros gastos de personal…”.
87
ciudadanía.
8. Proyecto LPN ANDE 173/07 “Construcción de la LT 66 Kv Acaray-

Hernandarias”, contrato Nº 1264/07.
• La ANDE, en las gestiones para la obtención de la Licencia Ambiental, no se

adecuó a lo establecido en el artículo 6 del Decreto Nº 14281/96 “Que
reglamenta la Ley Nº 294/93 “De evaluación de impacto ambiental”, ya que
en un mismo proceso presentó el CAB (Cuestionario Ambiental Básico) y el
Estudio Ambiental.
• El PGA (Plan de Gestión Ambiental) no contó con un cronograma de

ejecución de la obra, lo que imposibilitó el control de su cumplimiento.
• El contrato firmado con la contratista no reflejó la totalidad de acciones y

requisitos establecidos en el PGA – EIA, presentados ante la SEAM, y que
fueron las bases para la obtención de la Licencia Ambiental para la ejecución
del proyecto.
• La ANDE no observó los requisitos y exigencias que se establecieron en el

contrato respecto al programa de educación ambiental. Además, desconoció
el costo del programa contemplado en la sección 11 del contrato, el cual no
fue incluido por la contratista en la lista de actividades y precios, lo que
impidió el control sobre las erogaciones.
9. Proyecto LPN ANDE 127/07 “Construcción de la Estación de La

Victoria”, Contrato Nº 1280/07.
• El programa de educación ambiental no fue realizado en tiempo y forma,

inobservando lo establecido en el PGA y en el contrato. Además, el costo de
la empresa contratista presentó una gran diferencia con el estimado en el
PGA, lo que denota una ausencia de estudio de costos y verificación de
cumplimiento para su pago.
• Las obras del “Programa de Mejoramiento Urbano”, registraron un

considerable atraso respecto a las obras de la estación, ya finiquitada, lo cual
en gran medida se debió a la falta de concreción de las gestiones para la
compra de terrenos tendiente a la apertura de las calles.
• La ANDE no definió los plazos de finalización de las obras del programa de

mejoramiento urbano, lo que le dificultó realizar un seguimiento y control de
su ejecución.
• La Contraloría General de la República comprobó la falta de veracidad de la

información presentada por la Ande para la renovación de la Licencia
Ambiental - 2008, donde se mencionó el enriquecimiento del predio con
especies de árboles nativos, hecho no verificado.
88
ciudadanía.
• Los montos pagados por la ANDE para la compra e instalación de mobiliario

urbano para plaza, están por encima de los precios del mercado.
10. Proyecto LPI ANDE-BID 162/07 “Construcción de la LT 220 Kv Acaray-

Cnel. Oviedo”, contrato Nº 1530/08.
• El ente no consideró en el contrato la descripción de los programas

ambientales comprendidos en el PGA o los de responsabilidad de la
contratista.
• La ANDE estimó en su PGA el costo del “Programa de Educación

Ambiental”; sin embargo, no fue tenido en cuenta en la etapa de evaluación
para la firma de los contratos, pagando muy por encima de lo previsto, sin
atender los resultados de los estudios previos de presupuesto.
• La ANDE se contradijo al pagar indemnizaciones en el programa de

liberación de franja de servidumbre, ya que informó en el PGA que en el año
1978 se habían obtenido todos los permisos de paso, establecidas las
servidumbres correspondientes a los circuitos 1, 2 y 3 (servidumbre a ser
utilizada por la línea objeto del proyecto) y realizadas las indemnizaciones en
los casos en que fueron afectadas viviendas o mejoras, lo que no solo
eliminaban los costos que para un proyecto significaba el pago de
indemnizaciones por bienes y mejoras afectados, sino que también eliminaba
la necesidad de reasentamientos involuntarios.
• Se verificó nuevamente la falta de correspondencia entre las acciones

previstas en el PGA y las desarrolladas en el contrato, como el ítem
“Liberación de áreas ocupadas por viviendas y depósitos”, que no aparece en
la lista de cantidades del contrato, donde figura una actividad de “Limpieza
de la franja de servidumbre”.
• La institución no se ha adecuado en su totalidad a lo establecido en la Ley

1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 56 “Contabilidad
institucional”, y su decreto reglamentario, así como a la reglamentación
establecida por la Contraloría General de la República a través de la
Resolución CGR N° 653/08, que aprueba el Manual de Rendición de Cuentas
de uso obligatorio para las instituciones.
• Todos los programas ambientales ejecutados en el año 2008 presentaron

falencias en su implementación, debido al incumplimiento del Plan de
Gestión Ambiental (PGA) aprobado por la Secretaría del Ambiente (SEAM)
para otorgar la licencia ambiental.
89
ciudadanía.
• Los PGA también presentaron inexactitudes, principalmente en lo

relacionado al cronograma de implementación, pues no son precisos y
detallados, de manera que las actividades sean susceptibles de un adecuado
control.
• Los contratos no contemplan, en general, la totalidad de los programas

ambientales previstos en el PGA y, en muchos casos, los costos de los
mismos no se condicen con las actividades a ser desarrolladas ni con el
estudio presupuestario incluido en el PGA.
• El sistema de control interno, en lo relacionado al factor ambiental, presentó

deficiencia relacionadas principalmente con el nivel de decisión y
participación del área ambiental en la alta dirección. Asimismo, el ente aún
no contaba con un sistema de gestión ambiental y la política ambiental no
estaba incluida integralmente en el Plan Estratégico ni en los procesos del
ente. La ANDE no realizó procedimientos de autocontrol, monitoreo, reportes,
ni auditorías ambientales.
4.2.4. INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA, NORMALIZACIÓN Y

METROLOGÍA
Dictamen de la auditoría presupuestal realizada al INTN (Instituto Nacional de

Tecnología, Normalización y Metrología), de conformidad a la Resolución CGR Nº
153/09, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
Presenta dictamen con salvedades, basado en los siguientes fundamentos:
1. Diferencias entre el ingreso devengado de la ejecución presupuestaria y

los documentos respaldatorios verificados por la auditoría.
Las autoridades del INTN procedieron a registrar como devengado en la

ejecución presupuestaria en la cuenta142 “Venta de servicios de la
administración pública” por demás, la suma de G. 647.330.939 (Guaraníes
seiscientos cuarenta y siete millones trescientos treinta mil novecientos treinta y
nueve), según comprobantes que sustentan las ventas de servicios de los
meses de enero, febrero y marzo de 2008, en contravención a lo establecido en
las disposiciones legales vigentes.
90
ciudadanía.
2. Ingresos doblemente devengados en los ejercicios fiscales 2007 y 2008.
El INTN duplicó el registro de ingresos, ya registrados durante el ejercicio fiscal

2007, al devengarlos nuevamente, afectando al presupuesto de ingresos del
ejercicio fiscal 2008 por sumas significativas que, en este caso, ascendieron a
un total de G. 416.823.110 (Guaraníes cuatrocientos dieciséis millones
ochocientos veintitrés mil ciento diez), identificadas en los meses de enero,
febrero y marzo de 2008, en contravención a lo establecido en las disposiciones
legales vigentes.
3. Diferencias detectadas entre la ejecución presupuestaria de ingresos (lo

cobrado) y los documentos que sustentan los ingresos percibidos en
concepto de venta de servicios.
Las autoridades del INTN registraron por demás en el Origen de Ingresos 142
“Venta de servicios de la administración pública” de la ejecución presupuestaria
en lo cobrado, la suma total de G. 32.186.586 (Guaraníes treinta y dos millones
ciento ochenta y seis mil quinientos ochenta y seis), correspondiente a los
meses de enero, febrero, marzo, abril, noviembre y diciembre de 2008, lo que
indica que el saldo dicha cuenta en lo cobrado, no presenta fielmente la
situación real de las operaciones de venta de servicios.
4. El INTN no percibió ingresos en concepto de multas, en los meses de

enero a agosto de 2008.
Durante los meses de enero a agosto de 2008, en la cuenta 133 “Multas y otros
derechos no tributarios” no reflejó ningún ingreso en concepto de multas
provenientes de los controles y fiscalizaciones realizados por los técnicos del
área de Metrología que, haciendo una proyección estimada durante los 8 (ocho)
meses, permitió estimar un ingreso no percibido por el INTN de
aproximadamente G. 350.000.000 (Guaraníes trescientos cincuenta millones),
en contravención a lo establecido en la Ley 937/82 “De Metrología”, el Decreto
Nº 1988/99 y la Ley 2575/05 “De reforma de la Carta Orgánica del Instituto
Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología”, artículo 3, punto 5.
“Metrología”.
5. Pagos efectuados a profesionales en el rubro 144 “Jornales"
Las autoridades del INTN procedieron a imputar indebidamente, en la ejecución

presupuestaria de gastos, rubro 144 “Jornales”, según muestra seleccionada, la
suma G. 18.900.000 (Guaraníes diez y ocho millones novecientos mil) en
concepto de pago de haberes a profesionales contratados. Estos pagos, según
comprobantes presentados a la auditoría y atendiendo a la naturaleza de los
servicios prestados por dichos profesionales, debieron ser imputados, de
acuerdo al Clasificador Presupuestario, al rubro 145 “Honorarios profesionales”.
91
ciudadanía.
6. Pagos efectuados a jornaleros, con salarios mensuales que superaron el

salario mínimo legal, sin considerar lo establecido en la Res. SET 346/06.
Las autoridades del INTN efectuaron pagos al personal jornalero cuyos haberes
mensuales superan el salario mínimo legal de G. 1.341.775 (Guaraníes un
millón trescientos cuarenta y un mil setecientos setenta y cinco)
documentándolos solo a través de planillas de liquidación de pagos por la suma
total de G. 50.500.000 (Guaraníes cincuenta millones quinientos mil),
correspondiente a los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, noviembre y
diciembre de 2008, en contravención a lo establecido en la Resolución SET
346/06 “Por la cual se aclara el régimen de inscripción en el registro único de
contribuyentes de las personas físicas que en su calidad de contratados, ya
sean profesionales o no, presten servicios a la administración pública”, en el
artículo 1, inciso a).
7. Profesionales contratados por el INTN sin funciones específicas, según

contrato de prestación de servicios respectivo.
Las autoridades del INTN realizaron pagos a profesionales contratados sin que
en los contratos de prestación de servicios suscritos entre el profesional y el
INTN se establezcan las funciones específicas a ser desarrolladas por los
mismos, por importe total de G. 79.858.200 (Guaraníes setenta y nueve
millones ochocientos cincuenta y ocho mil doscientos), sin considerar que en los
citados contratos se deben establecer los derechos y obligaciones de las partes,
tal como lo establece la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el Presupuesto General
de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”, anexo: Clasificador Presupuestario de
ingresos, gastos y financiamiento, rubro 140 “Personal contratado” y el Código
del Trabajo, capítulo IV “De las modalidades del contrato”, artículo 46, inciso c).
8. Pagos indebidos en concepto de remuneración adicional, realizados por el

INTN a profesionales.
a) El INTN ha suscrito con algunos profesionales contratos de prestación de

servicios en los cuales se establecen cifras fijas mensuales en concepto de
remuneración adicional sin presentar evidencias de que los mismos hayan
realizado labores en jornadas extraordinarias de trabajo. Los pagos realizados
bajo esta modalidad, en contravención a lo establecido en la Ley Nº 3409/08
“Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal
2008”, anexo “Clasificador Presupuestario de ingresos, gastos y
financiamiento”, rubro 125 “Remuneración adicional”, conforme a la muestra
seleccionada, ascendieron a la suma total de G. 31.520.640 (Guaraníes treinta
y un millones quinientos veinte mil seiscientos cuarenta).
92
ciudadanía.
b) De la misma manera, el INTN efectuó desembolsos por importe total de G.

26.685.840 (Guaraníes veintiséis millones seiscientos ochenta y cinco mil
ochocientos cuarenta) sin que al momento de efectuarse el pago haya contado
con la factura legal correspondiente lo cual fue regularizado posteriormente
(inclusive cuatro meses después) incurriendo en incumplimiento no solo del
artículo 85 de la Ley 125/91 modificada por la Ley 2421/04 “De Reordenamiento
Administrativo y de Adecuación Fiscal”, sino además del Decreto Nº 8127/00,
artículo 92, “Soportes documentarios para el examen de cuentas”.
9. Adquisición de productos no ofertados por los proveedores.
Las autoridades del INTN realizaron adquisición de Nitrógeno Ultra Puro y Aire
Sintético, sin que en el pedido de cotización se evidencie detalle de estos
productos para su adquisición y sin que los mismos hayan sido ofertados por los
proveedores, por importe total de G. 57.528.123 (Guaraníes cincuenta y siete
millones quinientos veintiocho mil ciento veintitrés), generándose una situación
contraria a los principios establecidos en el artículo 4 de la Ley 2051/03 “De
Contrataciones Públicas”.
10. Imputación indebida al Objeto de Gasto 232 “Viáticos y movilidad”.
Las autoridades del INTN imputaron indebidamente en la ejecución

presupuestaria, rubro 232 “Viáticos y movilidad”, desembolsos efectuados a
través de caja chica en concepto de pagos de pasajes, viático y movilidad a
funcionarios comisionados para la realización de servicios en las áreas urbanas
de la capital, o en las principales ciudades del interior, por importe total de G.
8.203.000 (Guaraníes ocho millones doscientos tres mil), en contravención a lo
establecido en el Anexo “A” del Decreto Nº 11766 “Por el cual se reglamenta la
Ley Nº 3409/08”, numeral 11.4 “Otros gastos de pasajes y viáticos”, imputación
239, pasajes y viáticos varios.
Estos pagos, según comprobantes presentados a la Auditoría, debieron ser
imputados, de acuerdo al Clasificador Presupuestario, al rubro 239 “Pasajes y
viáticos varios”.
93
ciudadanía.
11. Viáticos y gastos de traslado de funcionarios del INTN pagados

directamente por empresas radicadas fuera del país, no ingresados a la
cuenta del INTN.
El INTN autorizó a sus funcionarios técnicos, desde el año 2003 hasta el año
2008, a percibir directamente pagos en concepto de viáticos y gastos de traslado
de empresas radicadas fuera del país, que recibieron servicios del INTN sobre
auditorías de sistemas de gestión de calidad, verificación de registros, tomas de
muestras y ensayos “in situ”, por la suma aproximada de US$ 65.600 (Dólares
americanos sesenta y cinco mil seiscientos) que, a una cotización promedio de
G. 5,000 (Guaraníes cinco mil), equivalían a G. 328.000.000 (Guaraníes
trescientos veintiocho millones), suma que debió ser depositada en la
correspondiente cuenta de la institución, y no entregada directamente a los
funcionarios, puesto que dichos importes debieron ser considerados como parte
de la retribución pactada por los servicios prestados por el INTN, para ajustarse a
lo establecido en las disposiciones legales vigentes.
12. Transferencia indebida realizada por el INTN a la Asociación de
Funcionarios del INTN.
El INTN realizó transferencias indebidas a favor de la Asociación de Funcionarios
del INTN, por importe total de G. 37.000.000 (Guaraníes treinta y siete millones),
en concepto de apoyo económico para la realización y organización de la fiesta
de fin año 2008 y entrega de obsequios navideños, las que fueron imputadas al
Objeto del Gasto 842 “Aportes a entidades educativas e instituciones sin fines de
lucro”, en contraposición a lo establecido en el artículo 7 de la Ley 3409/08 “Que
aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”.
4.2.5. INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL
Dictamen del examen presupuestal al IPS (Instituto de Previsión Social), dispuesta

por resolución CGR Nºs 197/09 y 156/09.
Presenta dictamen no razonable, basado en los siguientes fundamentos:
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
1. La diferencia de G. 27.386.532.579 (Guaraníes veintisiete mil trescientos

ochenta y seis millones quinientos treinta y dos mil quinientos setenta y nueve)
en los Ingresos Corrientes, entre los montos expuestos en el estado de
resultados y la ejecución presupuestaria de ingresos al 31/12/08, producen falta
de razonabilidad significativa de los estados contables.
94
ciudadanía.
2. No fueron proveídos a la Contraloría General de la República los documentos de

respaldo del ingreso de la propiedad en dación de pago ni los registros de
fraccionamiento de pagos en el Sistema Aporte Obrero Patronal (SAOP)
otorgados a la empresa Editorial Continental S.A., por un monto total de G.
3.072.853.818 (Guaraníes tres mil setenta y dos millones ochocientos cincuenta
y tres mil ochocientos dieciocho).
3. En el informe de descargo no se constataron los documentos de respaldo

establecidos en el Decreto Nº 20.132/03 ”Que establece normas para la
administración, uso, control, custodia, clasificación y contabilización y régimen
de formularios de los bienes del Estado paraguayo y reglamenta las funciones
de la unidad como órgano normativo y de las oficinas afines de las entidades
como organismos operativo”) sobre la venta de otros activos, por un monto total
de G. 1.050.297.075 (Guaraníes un mil cincuenta millones doscientos noventa y
siete mil setenta y cinco).
4. Falta de documentos de respaldo correspondientes a ingresos en concepto de

AOP de los meses de abril, julio y diciembre de 2008, por un monto total de G.
355.321.406.017 (Guaraníes trescientos cincuenta y cinco mil trescientos
veintiún millones cuatrocientos seis mil diecisiete).
5. Al 31/12/08 se registraron boletas de depósitos por un monto total de G.

336.295.739 (Guaraníes trescientos treinta y seis millones doscientos noventa y
cinco mil setecientos treinta y nueve), cuyos pagos se realizaron en años
anteriores, incluso en el 2004.
6. En algunos casos, los datos del Sistema de Aporte Obrero Patronal (SAOP)
evidenciaron que no se aplicaron los recargos mínimos de 1% o 2% (por ciento),
por atrasos en el pago de aportes a empleadores.
7. Ingresos en concepto de garantía de alquiler, por G. 147.003.375 (Guaraníes

ciento cuarenta y siete millones tres mil trescientos setenta y cinco) imputados
erróneamente a la cuenta “Contribuciones al Fondo de Jubilaciones y
Pensiones”.
8. Atraso en el asiento de ingreso de la donación efectuada por CONVEN. COOP
TEC. ATF/SF-8566-PR del 27/12/2007, por G. 143.004.600 (Guaraníes ciento
cuarenta y tres millones cuatro mil seiscientos), registrada en el sistema contable
recién el 22/04/08, casi 4 (cuatro) meses después, trasladando el ingreso de un
ejercicio fiscal a otro, evidenciando que el IPS es recurrente en la contabilización
tardía o falta de registración en el momento en que ocurren las operaciones que
generan o modifican recursos.
95
ciudadanía.
9. Diferencia de G. 19.194.234 (Guaraníes diecinueve millones ciento noventa y

cuatro mil doscientos treinta y cuatro), entre el monto expuesto en el Balance de
comprobación de saldos y variaciones al 31/12/08, y la planilla de alquileres
cobrados proporcionada por el Departamento de Contabilidad.
10. El IPS contabilizó en forma tardía el ingreso de aportes percibidos por la
institución en el año 2008, por G. 4.603.378.025 (Guaraníes cuatro mil
seiscientos tres millones trescientos setenta y ocho mil veinticinco), con atrasos
de hasta 12 meses.
11. En muestra de auditoría se han constatado diferencias en más por G.
337.897.932 (Guaraníes trescientos treinta y siete millones ochocientos noventa
y siete mil novecientos treinta y dos) y en menos por G. 4.410.273.701
(Guaraníes cuatro mil cuatrocientos diez millones doscientos setenta y tres mil
setecientos uno) entre los montos expuestos en formulario 101 “Declaración
Jurada de Impuesto a la Renta” rubro 1 inc. 30 “Cargas Sociales”, por las
empresas obligadas al pago de los aportes correspondientes, exigidos por ley,
comparados con lo percibido por el Instituto de Previsión Social; implicando
evasión impositiva y contravención a la Ley 98/92 respectivamente.
12. Diferencias en más por G. 201.276.581 (Guaraníes doscientos un millones
doscientos setenta y seis mil quinientos ochenta y uno) y en menos por G. -
94.682.632 (Guaraníes noventa y cuatro millones seiscientos ochenta y dos mil
seiscientos treinta y dos), entre los montos expuestos en “Aporte Patronal” del
formulario 101 “Declaración Jurada de Impuesto a la Renta” de empresas
aportantes al IPS, comparados con el cálculo real del 16,5% sobre la base
imponible del mismo formulario.
13. En el ejercicio fiscal 2008 se evidenciaron diferencias entre los montos
expuestos en la ejecución presupuestaria de ingresos y con el listado de
recaudaciones de tesorería en “Contribuciones de los empleadores”, por G.
25.642.161 (Guaraníes veinticinco millones seiscientos cuarenta y dos mil ciento
sesenta y uno) y en “Contribuciones de los asegurados”, por G. 24.363.785
(Guaraníes veinticuatro millones trescientos sesenta y tres mil setecientos
ochenta y cinco), en contravención a los artículos 56, 57 y 65 de la Ley 1535/99,
y los artículos 90, 91 y 92 del Decreto 8127/00.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
1. Existieron diferencias entre los montos expuestos en el estado de resultados y

la ejecución presupuestaria de gastos al 31/12/08; afectando a la correcta
exposición de los estados financieros de la entidad previsional.
96
ciudadanía.
Estado de Resultados comparado con ejecución presupuestaria de gastos al

31/12/08
A B C
Saldos según estado Saldo según
de resultados al Ejecución
Descripción 31/12/08 presupuestaria de Diferencia G.
gastos al 31/12/08 (*)
G. G. (A-B)
Servicios no
personales 54.473.236.060 54.058.208.586 415.027.474
Bienes de consumo e
insumos 246.538.400.500 249.333.729.355 -2.795.328.855
Transferencias 636.751.038.798 637.709.397.798 -958.359.000
(*) Incluye todos los programas
2. El Instituto de Previsión Social no contaba con “Plan de Caja Institucional”.
3. Habilitación indiscriminada por ausencia de la constitución formal de SUAFs en

la cajas chica, por un monto total de G. 9.986.194.728 (Guaraníes nueve mil
novecientos ochenta y seis millones ciento noventa y cuatro mil setecientos
veintiocho), afectando al manejo de la disponibilidad de la entidad provisional,
transgrediendo el Decreto Nº 8127/00 (artículo 74), el Decreto Nº 11766/08 “Por
el cual se reglamenta la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el Presupuesto General
de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”, el Anexo “A” (Guía de Normas y
Procesos del PGN 2008) y el Dictamen Nº 224/07 del Ministerio de Hacienda.
4. El IPS realizó erogaciones con cargo al programa 3 “Gestión a Jubilados y

Pensionados” que no guardan relación con el mismo, por un monto total de G.
2.818.937.528 (Guaraníes dos mil ochocientos dieciocho millones novecientos
treinta y siete mil quinientos veintiocho) evidenciándose la utilización incorrecta
de los recursos disponibles en este programa.
5. En los expedientes de pago a las empresas “Index SACI”, “El Alamo SA”, “Biotec
del Paraguay SRL”, “Chaco Internacional” y “Tecno Fast SA”, no obraban los
documentos que avalen la prestación del servicio, por un monto de G.
1.688.244.556 (Guaraníes un mil seiscientos ochenta y ocho millones
doscientos cuarenta y cuatro mil quinientos cincuenta y seis) evidenciándose la
falta de confiabilidad en la documentación respaldatoria de los gastos.
6. La entidad previsional no ha efectuado la retención del “Impuesto al Valor

Agregado” al personal contratado, por un importe total de G. 1.591.762.206
(Guaraníes mil quinientos noventa y un millones setecientos sesenta y dos mil
doscientos seis).
97
ciudadanía.
7. Habilitación de fondos rotatorios para el pago de pasajes y viáticos al interior del

país, por un monto aproximado de G. 936.000.000 (Guaraníes novecientos
treinta y seis millones) anuales, en contravención al artículo 34 de la Ley Nº
1535/99 y a los artículos 70, 71 y 72 del Decreto N° 8127/00.
8. Pago en concepto de pasajes y viáticos por G. 521.200.000 (Guaraníes

quinientos veintiún millones doscientos mil) a funcionarios de la Policía Nacional
por servicios de vigilancia, con cheques girados a nombre de las comisarías y/o
de los comisarios, no ingresando el importe mencionado en las cuentas
bancarias de la Comandancia de la Policía Nacional.
9. En los expedientes de pagos no se constataron los documentos que avalen la

entrega de pasajes aéreos, por un total de G. 136.227.728 (Guaraníes ciento
treinta y seis millones doscientos veintisiete mil setecientos veintiocho),
evidenciándose falta de confiabilidad en la documentación respaldatoria de los
gastos.
10. Irregularidad detectada en las compras de productos alimenticios para la

utilización en la sección cocina, comparando con el menú establecido para las
distintas dietas, por un monto de G. 34.809.833 (Guaraníes treinta y cuatro
millones ochocientos nueve mil ochocientos treinta y tres).
11. Con fondos de caja chica se realizaron pagos a empresas de servicios, en

concepto de reparaciones y mantenimientos, realizados por los mismos
funcionarios del IPS, por un monto aproximado de G. 11.413.550 (Guaraníes
once millones cuatrocientos trece mil quinientos cincuenta).
12. Funcionarios que cobraron en concepto de bonificación por grado académico sin
poseer título habilitante, por un importe total de G. 6.000.000 (Guaraníes seis
millones) en el ejercicio fiscal 2008.
13. Uso irracional de viáticos asignados a funcionarios del IPS para viajes al
exterior.
14. No se han proveído los documentos de respaldo que justifiquen los gastos de
capital efectuado, en el nivel 500 “Inversión física”, por la suma de G.
2.317.790.397 (Guaraníes dos mil trescientos diecisiete millones setecientos
noventa mil trescientos noventa y siete), correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
98
ciudadanía.
4.2.6. CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL DE LA ANDE
Dictamen del examen presupuestal a la CJPPA (Caja de Jubilaciones y Pensiones

del Personal de la ANDE), emitido de conformidad a la Resolución CGR Nº 198 del
23 de febrero del 2008, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
1. Diferencia de exposición entre montos de la ejecución presupuestaria y el estado

de resultados al 31/12/08, debido a la falta de uniformidad de criterios para la
registración.
2. Diferencia en la registración contable mensual de sus ingresos, comparada con

la ejecución presupuestaria.
3. Pago indebido de G. 104.850.693 (Guaraníes ciento cuatro millones ochocientos

cincuenta mil seiscientos noventa y tres) en concepto de dietas a miembros del
Consejo de Administración de la CJPPANDE que son funcionarios activos de la
ANDE, constituyendo dicha erogación doble remuneración por parte del Estado,
en contravención a la Constitución Nacional y a la Ley Nº 700/96.
4. Pago indebido de G. 102.246.540 (Guaraníes ciento dos millones doscientos

cuarenta y seis mil quinientos cuarenta) en concepto de haberes como gerente
general de la CJPPANDE a un jubilado reincorporado a la función pública,
inhabilitado por la Ley Nº 1626/00 “De la Función Pública”.
5. La CJPPANDE pagó indebidamente gratificaciones a funcionarios, que no
reunían el perfil enunciado y establecido en la descripción del Clasificador
Presupuestario para el objeto del gasto 133, por un total de G. 510.005.444
(Guaraníes quinientos diez millones cinco mil cuatrocientos cuarenta y cuatro).
6. La CJPPANDE abonó en concepto de “Remuneración al personal técnico” a

funcionarios que no poseían la certificación habilitante, por un monto total de G.
7.231.600 (Guaraníes siete millones doscientos treinta y un mil seiscientos).
7. La CJPPANDE pagó indebidamente viáticos a funcionarios que realizaron un

viaje de visita a la Central Hidroeléctrica Yacyretá, por un monto total de G.
1.295.166 (Guaraníes un millón doscientos noventa y cinco mil ciento sesenta y
seis).
8. La CJPPANDE pagó indebidamente el servicio de transporte terrestre que

trasladó a funcionarios en el viaje a la Central Hidroeléctrica Yacyretá, sin contar
con la autorización de la máxima autoridad de la institución, por un monto de G.
3.450.000 (Guaraníes tres millones cuatrocientos cincuenta mil).
99
ciudadanía.
9. La CJPPANDE pagó por kit´s navideños que fueron obsequiados a sus afiliados
jubilados, pensionados y personal administrativo, un monto de a G. 18.095.000
(Guaraníes dieciocho millones noventa y cinco mil).
10. La CJPPANDE imputó en el objeto del Gasto Nº 841 “Becas”, gastos en

concepto de ayuda económica en carácter graciable a pasantes estudiantes, por
un monto de G. 11.113.170 (Guaraníes once millones ciento trece mil ciento
setenta).
11. La CJPPANDE imputó en el Objeto del Gasto 849, pagos en concepto de

subsidio por fallecimiento de afiliados activos, por un monto de G. 68.501.109
(Guaraníes sesenta y ocho millones quinientos un mil ciento nueve), sin contar
con criterios presupuestarios y contables.
12. La CJPPANDE no ha ingresado al fisco por retenciones del IVA no practicadas

al personal contratado, el importe total de G. 2.413.403 (Guaraníes dos millones
cuatrocientos trece mil cuatrocientos tres).
13. La CJPPANDE dejó de exponer la suma de G. 110.768.882.489 (Guaraníes

ciento diez mil setecientos sesenta y ocho millones ochocientos ochenta y dos
mil cuatrocientos ochenta y nueve) en la ejecución presupuestaria de gastos,
comparado con el inventario del rubro 630 “Préstamos al sector privado”
concedidos.
4.2.7. CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DE EMPLEADOS DE BANCOS Y

AFINES
Dictamen del examen presupuestal a la CJPEBA (Caja de Jubilaciones y Pensiones

de Empleados de Bancos y Afines), emitido de conformidad a la Resolución CGR Nº
977/08 ampliada por Resolución CGR Nº 108/09, correspondiente al ejercicio fiscal
2008.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARÍA DE INGRESOS
1. Diferencia de G. 225.350.995.687 (Guaraníes doscientos veinticinco mil

trescientos cincuenta millones novecientos noventa y cinco mil seiscientos
ochenta y siete) entre el monto expuesto en el listado de la ejecución
presupuestaria de ingresos, y lo expuesto en el estado de resultados, lo que
ocasiona la falta de confiabilidad en los estados contables, en contravención a la
Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
100
ciudadanía.
2. Diferencia de G. 47.877.724.095 (Guaraníes cuarenta y siete mil ochocientos

setenta y siete millones setecientos veinticuatro mil noventa y cinco) entre el
listado de ejecución de ingresos del SICO al 31/12/08, y el informe de ingresos
consolidados de aportes de la Dirección de Jubilaciones y Pensiones, lo que
ocasiona la falta de confiabilidad en los reportes elaborados por las distintas
dependencias involucradas, incumpliendo los artículos 56, 57, 60 y 61 de la Ley
1535/99 y los artículos 90 y 91 del Decreto Nº 8127/00.
3. Los aportes de Jubilados y Pensionados no fueron expuestos en forma

discriminada en la ejecución presupuestaria de ingresos del SICO, por G.
47.673.378.770 (Guaraníes cuarenta y siete mil seiscientos setenta y tres
millones trescientos setenta y ocho mil setecientos setenta), incidiendo en la
correcta exposición de los ingresos percibidos en concepto de aportes, en
contravención a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
específicamente el principio “exposición”, y de la Ley 1535/99, artículos 56 y 57.
4. La CJPEBA dejó de percibir durante el ejercicio fiscal 2008 la suma aproximada

de G. 344.279.628 (Guaraníes trescientos cuarenta y cuatro millones doscientos
setenta y nueve mil seiscientos veintiocho) en concepto de aportes sobre
remuneraciones inferiores al sueldo mínimo bancario inicial no ajustándose a lo
establecido en Ley Nº 2856/06 “Que sustituye las leyes Nos. 73/91 y 1802/01 De
la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados Bancarios del Paraguay”.
5. La CJPEBA no devengó mensualmente la totalidad de los ingresos de alquileres

de edificios y otros locales, ocasionando la falta de exposición en esa cuenta,
vulnerando los principios de contabilidad generalmente aceptados,
específicamente el principio “devengado” y de “exposición”, los artículos 22, 56 y
57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el Decreto
N° 8127/00, artículos 90 y 91.
6. Ingresos percibidos en concepto de alquileres durante el ejercicio fiscal 2007,

registrados como créditos en suspenso y reconocidos como ingresos en el
ejercicio fiscal 2008, lo que evidencia la falta de exposición en el ejercicio fiscal
correspondiente, ya que fueron registrados al año siguiente de su ingreso;
asimismo existe incumplimiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados, específicamente los principios de “exposición” y “realización”, los
artículos 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
y los artículos 90 y 91 del Decreto Nº 8127/00.
7. Ingresos percibidos en concepto de alquileres durante el ejercicio fiscal 2008,

registrados como créditos en suspenso, fueron contabilizados como ingresos
con atrasos en la registración de 20 hasta 174 días, evidenciando la falta de
actualización del sistema contable, incumpliendo los principios de contabilidad
generalmente aceptados, específicamente los de exposición y realización, los
artículos 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
y los artículos 90 y 91 del Decreto Nº 8127/00.
101
ciudadanía.
8. La diferencia de G. 5.025.020 (Guaraníes cinco millones veinticinco mil veinte)

entre el listado de ejecución de ingresos del subgrupo 160, origen 163, detalle 3
“Alquileres de edificios de entidades descentralizadas” y el registro mayor,
evidencia falta de registraciones contables o exposición de las mismas,
transgrediendo los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” y los artículos 90 y 91 del Decreto Nº 8127/00.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARÍA DE GASTOS
9. Las diferencias entre el listado de ejecución presupuestaria de gastos y los

gastos expuestos en el estado de resultados evidencia la falta de confiabilidad
en los estados financieros de la Caja, transgrediendo la Ley Nº 1535/99 y su
decreto reglamentario.
Ejecución
presupuestaria Estado de
Diferencia
de gastos al resultados
Grupo Descripción Código G.
31/12/08 G.
(a-b)
Obligado G. (b)
(a)
100 Servicios Personales 6.336.766.406 3.2.1.01 6.320.671.536 16.094.870
200 Servicios No Personales 1.947.215.732 3.2.1.02 1.814.765.133 132.450.599
300 Bienes de Consumo e Insumos 200.099.231 3.2.1.03 206.923.066 -6.823.835
800 Transferencias 172.475.464.602 3.2.1.04 170.491.989.812 1.983.474.790
900 Otros Gastos 461.409.213 459.110.351 2.298.862
10. La CJPEBA ha pagado de más al presidente del institución la suma de G.

32.156.704 (Guaraníes treinta y dos millones ciento cincuenta y seis mil
setecientos cuatro), sobrepasando los 4 salarios mínimos bancarios, que
establece el artículo 20 de la Ley 2856/06, constituyendo un pago indebido del
monto mencionado.
11. La CJPEBA efectuó pagos en concepto de “Bonificación familiar” por G.

203.768.250 (Guaraníes doscientos tres millones setecientos sesenta y ocho mil
doscientos cincuenta) en contravención a lo establecido en la Ley de
Presupuesto Nº 3409/08.
12. Imputación indebida por pagos de servicios de escribanía (autenticaciones de

documentos) como honorarios profesionales por G. 4.061.662 (Guaraníes cuatro
millones sesenta y un mil seiscientos sesenta y dos), en violación anexo
Clasificador Presupuestario de la Ley Nº 3409/08 y el artículo 83 de la Ley Nº
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, afectando la correcta
exposición de los gastos efectuados en la ejecución presupuestaria.
102
ciudadanía.
13. Afectación indebida como remuneración adicional al personal imputado al objeto

de gasto 284 “Servicios Gastronómicos” en concepto de refrigerio, por la suma
de G. 205.964.500 (Guaraníes doscientos cinco millones novecientos sesenta y
cuatro mil quinientos), constituyéndose el pago en un beneficio mensual o
sobresueldo para su personal, en contravención a la Ley Nº 3409/07, el artículo
83 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y los
artículos 90 y 91 del Decreto Nº 8127/00.
14. Pago de aguinaldo incluyendo, dentro de lo percibido por el personal, la suma

pagada en concepto provisión de alimentos (refrigerios), por un monto de G.
17.324.870 (Guaraníes diecisiete millones trescientos veinticuatro mil
ochocientos setenta), incurriendo en la infracción prevista en el artículo 83
inciso d) de Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y los
artículos 90 y 91 del Decreto Nº 8127/00.
15. Diferencia entre el listado de ejecución presupuestaria por el objeto del gasto y
el inventario de préstamos concedidos de G. 2.730.350.817 (Guaraníes dos mil
setecientos treinta millones trescientos cincuenta mil ochocientos diecisiete), en
violación a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
específicamente a los principios de “exposición” y de “realización”, la Ley Nº
1535/99, artículos 56 y 57, y el Decreto Nº 8127/00, artículos 90 y 91,
ocasionando una falta de confiabilidad en la ejecución presupuestaria.
16. Dentro del rubro “Inversiones financieras” se exponen en forma consolidada las
ventas en concepto de inmuebles, por un importe total de G. 2.489.415.530
(Guaraníes dos mil cuatrocientos ochenta y nueve millones cuatrocientos quince
mil quinientos treinta), ocasionando la exposición errónea de ese objeto del
gasto, en contravención a la Ley Nº 3409/08 y su Clasificador Presupuestario.
17. Préstamos especiales concedidos por G. 159.000.000 (Guaraníes ciento

cincuenta y nueve millones) más de lo establecido en el reglamento de
préstamos, arriesgando el retorno de inversión financiera, en incumplimiento a la
Resolución del Consejo de Administración Nº 22 Acta Nº 09 de fecha
20/02/2008, punto 1.
18. Retención de haberes de jubilados y pensionados, en contravención de lo

establecido en la Ley Nº 3492/08 “Que modifica y amplía el artículo 9, incisos c)
y n) de la Ley Nº 2856/06 Que sustituye las leyes Nos. 73/91 y 1802/01 De la
Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados Bancarios del Paraguay”, sin
contar con disposición legal que respalde el procedimiento de retención de la
diferencia de aportes, generada por la aplicación de las escalas establecidas.
103
ciudadanía.
19. De acuerdo a la ejecución presupuestaria de gastos (SICO), la Caja no

necesitaba una ampliación presupuestaria para cubrir las obligaciones
inherentes al objeto del gasto 821, evidenciando una deficiente programación
presupuestaria y financiera, en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” y la Ley Nº 2856/06 “Que sustituye las
leyes Nos. 73/91 y 1802/01 De la Caja de Jubilaciones y Pensiones de
Empleados Bancarios del Paraguay”.
20. La CJPEBA cuenta con dos sistemas de contabilidad, encontrándose en

violación de los principios de contabilidad generalmente aceptados y de la Ley
Nº 1535/99, en los artículos 55 y 57, ocasionando una falta de confiabilidad en
los registros contables y presupuestarios de la Caja.
21. Pago en concepto de servicios de consultoría, por la elaboración del Manual de

organización, funciones y procedimientos no implementado por la CJPEBA, por
un monto de G. 67.500.000 (Guaraníes sesenta y siete millones quinientos mil),
en contravención a lo establecido en la Ley Nº 2856/06 “Que sustituye las leyes
Nos. 73/91 y 1802/01 De la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados
Bancarios del Paraguay”, artículo 72.
22. La CJPEBA cuenta con secciones operativas sin presupuesto de ingresos y

gastos, en contravención a la Ley Nº 1535/99, evidenciándose una deficiente
organización administrativa.
5. MUNICIPALIDADES
5.1. MUNICIPALIDAD DE MBUYAPEY
Dictamen de auditoría presupuestal de la Municipalidad de Mbuyapey, emitido de

conformidad a la Resolución CGR Nº 173/09, correspondiente al ejercicio fiscal
2008.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARÍA DE INGRESOS
1. La falta de los libros de contabilidad, Diario y Mayor, hizo que la ejecución

presupuestaria de ingresos no tenga una fuente confiable.
2. La ejecución presupuestaria de ingresos no reflejó los montos de las

operaciones de ingresos, debido al error de sumas en la acumulación
cuatrimestral. El segundo cuatrimestre consignó el acumulado del primer y del
segundo cuatrimestres. No se expuso en la ejecución presupuestaria el
acumulado del tercer cuatrimestre ni la columna del total ejecutado del ejercicio.
104
ciudadanía.
3. Los ingresos no fueron respaldados en su totalidad con comprobantes, en tanto

que otros ingresos no fueron depositados íntegramente.
4. No se ha incluido en la ejecución presupuestaria ni en los registros

correspondiente, la rendición de cuenta de la recaudación de impuestos
efectuada por la Junta Comunal de la colonia María Antonia, y de los ingresos
por cobro externo de impuesto inmobiliario rural y terminal de ómnibus, por
sumas sin cuantificar, porque no han sido visualizados los talonarios.
5. Asimismo, los ingresos, según la ejecución presupuestaria, totalizaron la suma

de G. 1.628.421.734 (Guaraníes mil seiscientos veintiocho millones
cuatrocientos veintiún mil setecientos treinta y cuatro) en tanto que según los
documentos, alcanzaron la suma de G. 1.626.392.638 (Guaraníes mil
seiscientos veintiséis millones trescientos noventa y dos mil seiscientos treinta y
ocho), existiendo una diferencia de G. 2.029.096 (Guaraníes dos millones
veintinueve mil noventa y seis) de más en la ejecución presupuestaria.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARÍA DE GASTOS
6. De igual manera, la ejecución presupuestaria de egresos no reflejó las

operaciones y los montos de egresos, debido al error de sumas en la
acumulación cuatrimestral. El segundo cuatrimestre consignó el acumulado del
segundo y del primer cuatrimestres. No se expuso el acumulado del tercer
cuatrimestre en la planilla, y la columna de total ejecutado del ejercicio.
7. La administración municipal ha emitido cheques al portador hasta un total de G.

43.370.312 (Guaraníes cuarenta y tres millones trescientos setenta mil
trescientos doce) sin poder individualizarse los destinatarios.
8. Se ha pagado el total de G. 20.800.520 (Guaraníes veinte millones ochocientos

mil quinientos veinte) como sobreprecio en las obras.
9. Los gastos, según la ejecución presupuestaria, totalizaron la suma de G.

1.020.291.106 (Guaraníes mil veinte millones doscientos noventa y un mil ciento
seis), en tanto que, según los documentos, totalizaron la suma de G.
1.014.912.393 (Guaraníes mil catorce millones novecientos doce mil trescientos
noventa y tres) existiendo una diferencia de G. 5.378.713 (Guaraníes cinco
millones trescientos setenta y ocho mil setecientos trece) de más en la ejecución
presupuestaria, sin órdenes de pago o documentos que la respalden.
10. La ejecución presupuestaria remitida con el descargo, presentó un importe total

diferente al anterior, consignando un monto de G. 1.019.968.106, lo cual indica
la existencia de información no fidedigna.
105
ciudadanía.
5.2. MUNICIPALIDAD DE LUQUE
Dictamen de la auditoría presupuestal a la Municipalidad de Luque, emitido de

conformidad a las resoluciones CGR Nºs 186 y 463/09, correspondiente al ejercicio
fiscal 2008.
Presenta dictamen con salvedades, basado en los siguientes fundamentos:
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
1. La plataforma en la cual fueron desarrollados los sistemas informáticos

utilizados por la administración municipal no garantiza una seguridad en la
manipulación de datos, dentro del sistema o fuera de él, según análisis
realizado por la Asesoría Técnica de la Contraloría General de la República.
2. Conforme a los documentos analizados, se constataron las modificaciones en

las superficies de inmuebles (m2) para el cobro del Impuesto Inmobiliario, en
contravención a las disposiciones legales (Decreto Nº 11536/07), dejando de
ingresar a las arcas de la municipalidad la suma de G. 1.714.666.201
(Guaraníes un mil setecientos catorce millones seiscientos sesenta y seis mil
doscientos uno).
3. Las actas de verificación de inmueble remitidas por la administración con su

descargo corresponden al ejercicio fiscal 2008, y en otro caso al ejercicio fiscal
2009; sin embargo, se visualizan cobros durante el ejercicio fiscal 2008
correspondientes a ejercicios anteriores, cuyas actas de verificación y las
declaraciones juradas sobre explotación de inmueble de los contribuyentes
para ser considerados productivos no son remitidas por los responsables de la
administración municipal, por otra parte, en base a muestra cuantificamos los
montos recaudados en G. 26.636.640(Guaraníes veintiséis millones seicientos
treinta y seis mil seiscientos cuarenta), y los montos que debió recaudar en G.
296.491.988 (Guaraníes doscientos noventa y seis millones cuatrocientos
noventa y un mil novecientos noventa y ocho), resultando una diferencia que
dejó de recaudar de G. 269.855.348 (Guaraníes doscientos sesenta y nueve
millones ochocientos cincuenta y cinco mil trescientos cuarenta y ocho).
4. Se observa acta de verificación del inmueble identificado con el padrón Nº

000271, al respecto no se visualiza declaración jurada sobre explotación de
inmueble. En la base de datos del Sistema Impositivo de Catastro e
Inmobiliario de la Administración municipal, dicho inmueble es considerado
como no productivo.
106
ciudadanía.
5. Considerando el informe del acta de verificación del inmueble presentada por

los administradores de la municipalidad, el equipo auditor manifiesta que no
reúne los requisitos para ser declarado como productivo, teniendo en cuenta lo
que establece el art. 1º de la Resolución I.M. Nº 465/07. Según comprobantes
de ingresos de Impuesto Inmobiliario cuyas copias obran en poder del equipo
auditor, la administración recaudó G. 8.336.978 (Guaraníes ocho millones
trescientos treinta y seis mil novecientos setenta y oho), correspondientes a los
ejercicios fiscales 2006, 2007 y 2008 sin embargo, la administración municipal
debió percibir G. 56.724.675 (Guaraníes cincuenta y seis millones setecientos
veinticuatro mil seiscientos setenta y cinco), resultando una diferencia que dejó
de recaudar por G. 48.387.697 (Guaraníes cuarenta y ocho millones
trescientos ochenta y siete mil seiscientos noventa y siete).
6. Durante el ejercicio fiscal auditado se visualizaron cobros en concepto de

Impuesto Inmobiliario por inmuebles productivos correspondientes a ejercicios
anteriores; sin embargo, las actas de verificación realizadas por el personal de
catastro de la institución municipal y las declaraciones juradas de los
contribuyentes remitidas por los responsables de la mismas, corresponden al
ejercicio fiscal 2008, observándose una aplicación retroactiva para el cobro del
Impuesto Inmobiliario.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
7. Conforme a los documentos analizados, se señala que varios jornaleros sin

presentarse a trabajar han cobrado íntegramente sus salarios, constatándose
en la muestra seleccionada pagos indebidos por G. 38.876.026 (Guaraníes
treinta y ocho millones ochocientos setenta y seis mil veintiséis).
8. Las erogaciones realizadas con recursos de caja chica fueron respaldadas por
facturas con fechas del 24 al 28 de diciembre de 2008; sin embargo, las
mismas fueron impresas recién en el mes de enero de 2009, por Artes Gráficas
Melar, según pie de imprenta, que sumadas ascendieron a G. 3.840.800
(Guaraníes tres millones ochocientos cuarenta mil ochocientos).
9. Los responsables de la administración municipal presentaron copias de

resoluciones judiciales en las cuales se regulan honorarios de profesionales,
por un total de G. 69.755.220 (Guaraníes sesenta y nueve millones
setecientos cincuenta y cinco mil doscientos veinte), monto inferior al pago
realizado, surgiendo una diferencia de G. 174.970.505 (Guaraníes ciento
setenta y cuatro millones novecientos setenta mil quinientos cinco), por la que
no se ha constatado resolución u otro documento que justifique el pago
realizado.
107
ciudadanía.
10. En los trabajos realizados en el marco de la Resolución CGR Nº 421/09, fue

verificado el 82% del total de los procesos de contratación efectuados por la
Municipalidad de Luque. El control ha dejado en evidencia que algunos de los
procesos no fueron realizados en estricto cumplimiento de la Ley Nº 2051/03
“De Contrataciones Públicas” y sus decretos reglamentarios; en ese sentido,
los incumplimientos se refieren principalmente a pliegos de bases y
condiciones, actas de apertura de sobres e informes de evaluación que no
reúnen los requisitos previstos en la citada normativa; a las condiciones de la
celebración de los contratos, relacionadas a la falta de requerimiento de la
garantía de fiel cumplimiento de contrato a las firmas adjudicatarias, o a la
aceptación del citado documento sin que reúna los requisitos exigidos en la
convocatoria pública, y a la admisión de la prestación del servicio sin haberse
suscrito el respectivo contrato. Asimismo, no se han visualizado las
resoluciones que declaran desiertos los procedimientos que han finalizado con
ese resultado.
11. Por otra parte, se ha observado la consumación de faltas administrativas en el

registro y uso de motocicletas, herramientas y aparatos, e instrumentos en
general, propiedad de la institución.
12. OBRA 3: Mejoramiento de la Avenida Gral. Aquino, adjudicada al Arq. Ranulfo

Galeano. Anexo C0, Monto: G. 9.783.537 (Guaraníes nueve millones
setecientos ochenta y tres mil quinientos treinta y siete).
OBRA 4.2: Mejoramiento de la avenida Corrales (fuente de agua), adjudicada
al Arq. José Espínola Garcete. Anexo C1 A, Monto: G. 2.102.200 (Guaraníes
dos millones ciento dos mil doscientos).
OBRA 6: Construcción de carpeta de hormigón (avenida Nanawa desde curva
Romero), adjudicada a EAH Construcciones. Anexo C2, Monto: G. 8.802.371
(Guaraníes ocho millones ochocientos dos mil trescientos setenta y uno).
OBRA 10: Construcciones de empedrado (Cañada Poí – Cementerio),
adjudicada al Ing. Blas López. Anexo C4, Monto: G. 971.223 (Guaraníes
novecientos setenta y un mil doscientos veintitrés).
OBRA 14: Construcción de empedrado (Ita Angu’a), adjudicada al Arq. Ranulfo
Galeano. Anexo C7F, Monto: G. 717.000 (Guaraníes setecientos diecisiete
mil).
OBRA 20: Empedrado y construcción de puente (Calle Mcal. Estigarribia entre
Azara y Gral. Genes), adjudicado al Ing. Blas López. Anexo C10F, Monto: G.
38.510.000 (Guaraníes treinta y ocho millones quinientos diez mil).
13. En las cantidades certificadas y abonadas (certificados que se encuentran

dentro del alcance de la auditoría), los rubros indicados en los anexos
respectivos fueron superiores a los realmente ejecutado según lo verificado in
situ, dando una diferencia total para las obras arriba enumeradas de G.
60.886.331 (Guaraníes sesenta millones ochocientos ochenta y seis mil
trescientos treinta y uno), IVA incluido.
108
ciudadanía.
14. Durante la verificación in situ se constató la falta de cumplimiento de las

especificaciones técnicas, en trasgresión al artículo 855 de la Ley Nº 1183/85
CÓDIGO CIVIL. Se aprobaron los certificados para el pago de las obras aún
sin haber cumplido efectiva y eficientemente con lo establecido en las
especificaciones técnicas, incluso se han otorgado las recepciones definitivas
(indicando que se han ejecutado a satisfacción para la institución) dejando al
Municipio sin recursos de caución ante eventuales incumplimientos.
15. La Contraloría General ha realizado un estudio y análisis de los precios de

mercado de los diferentes rubros contratados, encontrando diferencias
importantes entre los precios pagados, en las obras siguiente a) Mejoramiento
de la avenida Corrales (fuente de agua) y b) Empedrado y canalización (1ra
fase, calle Segunda capital de la República) y el valor de mercado, de los
diferentes servicios prestados. La contratación de diferentes rubros a precios
superiores al valor de mercado, ha ocasionado un menoscabo a los intereses
de la Municipalidad por valor de G. 44.522.657 (Guaraníes cuarenta y cuatro
millones quinientos veintidós mil seiscientos cincuenta y siete).
16. La verificación del cumplimiento de las especificaciones técnicas no fue

realizada de manera eficiente y eficaz, permitiendo la ejecución y posterior
aceptación de trabajos sin que los mismos reúnan la calidad requerida en los
documentos contractuales.
109
ciudadanía.
6. COMO RESULTADO DE LA REVISIÓN Y ANÁLISIS SELECTIVO DE

LOS DATOS CONTENIDOS EN EL INFORME FINANCIERO 2008
DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y EN LOS ESTADOS QUE LO
CONFORMAN, ASÍ COMO DE LOS INFORMES RESULTANTES DE
EXÁMENES ESPECIALES REALIZADOS EN LAS DISTINTAS
DIRECCIONES GENERALES DE LA SUBSECRETARÍA DE ESTADO
DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA: DIRECCIÓN GENERAL DE
CONTABILIDAD PÚBLICA, DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO,
DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO, DIRECCIÓN GENERAL
DE INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES, Y DIRECCIÓN GENERAL
DE CRÉDITO Y DEUDA PÚBLICA, EN BASE A LOS DATOS
CONTENIDOS EN EL INFORME FINANCIERO 2008, SE FORMULAN
LAS SIGUIENTES OBSERVACIONES:
6.1 Con relación a los estados financieros, su integración y consolidación en

el Informe Financiero 2008.
6.1.1 Métodos y/o procedimientos utilizados por los organismos y entidades

del Estado para la carga y remisión de los informes financieros y
presupuestarios a la Dirección General de Contabilidad Pública –
Ministerio de Hacienda.
El objetivo del Sistema de Contabilidad Pública es recopilar, evaluar,

procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos,
costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos
y entidades del Estado, a fin de obtener información sobre la gestión
financiera, económica y patrimonial que permita apoyar la toma de
decisiones de las autoridades responsables de la gestión financiera. A fin de
cumplir dicha tarea, la Dirección General de Contabilidad Pública y la
Dirección General de Informática y Comunicaciones, conjuntamente, han
implementado varios procedimientos contables para el procesamiento,
integración y consolidación del informe financiero anual, normado por la
Resolución MH Nº 1018/08 que “…dispone, procedimientos y mecanismos
dentro del proceso de implementación del Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAF) en las entidades y organismos del Estado, “
a través de los siguientes métodos:
a) Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) – Sistema

Integrado de Contabilidad (SICO)
Conexión en red al SICO por medio de diferentes modalidades de

comunicación (vía módem, fibra óptica, radio-enlace, etc.).
110
ciudadanía.
b) Monousuario
En el método “Monousuario”, los organismos y entidades del Estado no están

conectados en red a la Dirección General de Contabilidad Pública, pero
utilizan el Plan de Cuentas del SICO, instalado en los equipos informáticos
institucionales, habilitados para el efecto.
Estos datos son remitidos mensualmente en formato “TXT”, vía correo

electrónico o soportes magnéticos, para ser migrados a la base de datos de
la Dirección General de Contabilidad Pública.
c) Aplicación plena de equivalencia

Las instituciones realizan sus registros en su sistema de contabilidad y,
mensualmente, efectúan las migraciones de sus informes contables a la base
de datos de la Dirección General de Contabilidad Pública, convalidando el
Plan de Cuentas Institucional con el del SICO.
d) Carga manual de informes presupuestarios

Las entidades remiten mensualmente a la Dirección General de Contabilidad
Pública su Ejecución Presupuestaria en forma impresa, realizándose la
consolidación de esta información a través de carga manual en el SICO.
e) Interfaz de aplicativos WEB

Instalación del Plan de Cuentas del Sistema Integrado de Contabilidad en los
equipos informáticos de los municipios, para luego migrar sus informes, a
través de Internet, al SIAF.
f) Otros mecanismos
La carga manual de las informaciones contables presentadas por las
entidades descentralizadas aún no conectadas al SIAF es realizada por la
Dirección General de Contabilidad Pública, a fin de armonizar las cuentas y
de adecuarlas al plan general de cuentas del sistema de contabilidad.
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO INCORPORADOS AL SIAF-SICO
EN EL EJERCICIO FISCAL 2008
Por medio del Cuestionario de Control Interno elaborado por la Contraloría

General de la República, se solicitó a la Dirección de Contabilidad Pública
que informe si durante el ejercicio fiscal 2008 hubo organismos y entidades
del Estado que se incorporaron al SIAF-SICO en línea, para la remisión de
sus informes presupuestarios y financieros. En respuesta, el Departamento
de Consolidación Contable informó que los organismos y entidades del
Estado incorporados durante el ejercicio fiscal 2008 fueron los que se citan a
continuación:
111
ciudadanía.
- Gobernación de Concepción
- Gobernación de San Pedro
- Gobernación de Cordillera
- Gobernación de Guairá
- Gobernación de Itapúa
- Gobernación de Misiones
- Gobernación de Alto Paraná
- Gobernación de Ñeembucú
- Gobernación de Amambay
- Gobernación de Canindeyú
- Gobernación de Presidente Hayes
- Universidad Nacional de Villarrica del Espíritu Santo
- Universidad Nacional de Este
- Universidad Nacional de Pilar
- Universidad Nacional de Itapúa
- Universidad Nacional de Concepción
- Dirección Nacional de Contrataciones Públicas
“Estas gobernaciones y universidades ya estaban incorporadas a través de la

utilización del SIAF en su modalidad de “monousuario”. Las mismas se
encuentran actualmente registrando “on line”, y los informes de cierre
corresponden al SICO.”
6.1.2 Bajo nivel de aplicación del Sistema Integrado de Contabilidad a pesar

de que, según la Ley Nº 1535/99, es obligatorio desde hace 8 años.
Por memorando CGR Nº 4 del 31 de marzo de 2009, se solicitó a la

Dirección General de Contabilidad Pública la planilla con el detalle de los
procesos utilizados por cada entidad del Estado, para la carga y remisión de
las informaciones presupuestarias y contables.
La Dirección General de Contabilidad Pública, por nota D.C.C. Nº 51 del 31

de marzo del 2009, remitió la información solicitada.
Del análisis de los documentos remitidos se observó que:
Del total de los 312 organismos y entidades del Estado que integran el sector
público, únicamente 76 se encuentran conectados al SIAF, lo que representa
el 24%, de los cuales:
1. 54 organismos y entidades del Estado se encuentran conectados al SICO

en forma “online”.
2. 22 utilizan otros procedimientos alternativos aplicables a las entidades de

la Administración Pública que no han podido aún conectarse al SICO en
forma online.
112
ciudadanía.
3. Las 232 municipalidades directamente no se hallan incorporadas al SIAF

y utilizan el método de “Otros Mecanismos”, que consiste en la carga
manual de los informes contables y presupuestarios en planilla Excel.
4. Las 4 empresas con acciones en participación con el Estado no utilizan

ningún método normado por la Resolución MH 1018/08 que “…dispone
procedimientos y mecanismos dentro del proceso de implementación del
Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) en las entidades y
organismos del estado” y mucho menos se encuentran conectadas al
SIAF.
Para una mejor comprensión, se resume en el cuadro siguiente el total de

entidades públicas conectadas al Sistema de Integrado de Administración
Financiera (SIAF) y al SICO en línea:
Porcentaje
Entidades que Método que no Ningún
Entidades % de
Total de utilizan diferentes forma parte del método
conectadas entidades
entidades tipos de carga SIAF normado
Entidades al SIAF/ SICO conectadas
públicas incorporadas al “Otros por la
en línea al SICO en
SIAF mecanismos” DGCP
línea
Administración Central 21 21 ---- ---- - 100 %
Adm. Descentralizada 55 33 22 ---- - 60 %
Municipalidades 232 -- ---- 232 0%
Empresas con acciones en
4 -- ---- ---- 4 0%
participación con el Estado
TOTAL 312 54 22 232 4
Debe tenerse en cuenta lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado”, artículo 2, que dice: “…establécese el
Sistema Integrado de Administración Financiera - en adelante denominado
SIAF - que será obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado
y se regirá por el principio de centralización normativa…”.
Igualmente, la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el Presupuesto General de la

Nación para el Ejercicio Fiscal 2008”, en su artículo 6, establece: “Los
organismos y entidades del Estado establecidos por el artículo 3 de la Ley
N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el artículo 2 de la
presente Ley, como asimismo, las municipalidades del país, deberán estar
incorporados en el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) y
regirse por las normas técnicas y reglamentaciones establecidas por el
Ministerio de Hacienda, de acuerdo con los recursos tecnológicos,
presupuestarios y financieros previstos para el efecto en el Presupuesto
General de la Nación”.
113
ciudadanía.
Por su parte, el Decreto N° 11766/08, Reglamentario de la Ley Nº 3409/08

“Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2008”, en su artículo 4, primer párrafo, dispone:
“Los Organismos y Entidades del Estado que integran el PGN 2008 las
Empresas y sociedades con participación de capital o acciones del Estado
que aun no están incorporadas al SIAF, deberán realizarlo durante el
presente ejercicio, a los efectos de unificar y normalizar sus registraciones
contables y presupuestarias, en coordinación con la DGP, DGCP y DGIC del
MH y la DNCP”, y en su artículo 102 señala:
“…las municipalidades deberán registrar su información contable y

presupuestaria a través de la aplicación disponible en la WEB del MH
integrado al SIAF. Para el efecto, deberá coordinar su incorporación a dicho
sistema y la habilitación de usuarios con la DGP, DGCP y DGIC del
Ministerio de Hacienda, respectivamente.” (El subrayado es de la CGR).
Con relación a las Sociedades Anónimas en las que el Estado es socio

mayoritario, la CGR solicitó, por Memorando CGR Nº 14 del 27 de mayo del
2009, informe acerca de:
• Qué procedimiento la DGCP, conjuntamente con la DGIC, ha adoptado

para incorporar al Sistema Integrado de Contabilidad (SICO) a las
Sociedades Anónimas en las que el Estado es socio mayoritario, como
ser ESSAP, COPACO, CAPASA y FEPASA.
La Dirección General de Contabilidad Pública, por Nota D.C.C. Nº 92 del 1 de

junio de 2009, informó:
“Es importante mencionar al respecto, que los presupuestos de estas

Sociedades Anónimas no forman parte del Presupuesto General de la
Nación.”
El Departamento a través de la DGCP establece mecanismos dentro de su

competencia para exigir la presentación de los Informes Financieros y
Presupuestarios de los Organismos y Entidades de Estado, consistente en
notificar vía Vice Ministerio, en forma periódica a las entidades la
presentación de sus informes. (Se adjuntan notas).
El Decreto Nº 11766/08 Reglamentario de la Ley de Presupuesto, ejercicio

fiscal 2008, en su artículo 116 contempla: “que las sociedades anónimas
en las que el Estado sea socio mayoritario deberán presentar al
Ministerio, DGCP, la información presupuestaria, financiera y
patrimonial dentro de los quince días siguientes al mes a que
corresponde”. Considerando lo mencionado, estas S.A. no han presentado
sus informes financieros 2008.
114
ciudadanía.
En forma periódica se notifica a las sociedades anónimas la presentación de

sus informes, y no es posible sancionar a las mismas conforme al artículo
107 del Decreto Nº 8127/00 debido a que son autárquicas y no reciben
transferencias del Tesoro Público.
Por lo tanto, esta dependencia no cuenta con la información de estas

Instituciones, por lo cual se sugiere remitir la consulta a la Procuraduría
General de la República, que constituye la representación legal del Estado
Paraguayo”.
Igualmente, la Contraloría General de la República solicitó a la Dirección

General de Contabilidad Pública, por Memorando CGR Nº 17 del 6 de junio
de 2009 lo siguiente:
1. Si la Dirección General de Contabilidad Pública y la Dirección General de

Informática y Comunicaciones, tienen elaborado un cronograma de
incorporación de las empresas públicas, financieras oficiales, sociedades
con participación de capital o acciones del Estado y las municipalidades
del país que aún no se encuentran conectadas al SICO.
2. Si la Dirección General de Contabilidad Pública y la Dirección General de

Informática y Comunicaciones, han elaborado un método de
incorporación de las municipalidades y ssociedades con participación de
capital o acciones del Estado al SIAF/SICO, durante el ejercicio fiscal
2008.
La Dirección General de Contabilidad Pública por nota del 9 de junio de

2009, adjuntando las notas D.C.C. Nº 100/09 y 59/09, informa:
“Punto 1: Inicialmente se había contemplado con la reingeniería, incluir a

todas las entidades que no se encuentran al SIAF en forma online, pero
dicho proceso no prosperó.
Solamente se ha avanzado con el Subsistema de Presupuesto, no así los

demás subsistemas.
Si bien no se tiene conectado en línea a las Empresas Públicas y Financieras

Oficiales, actualmente se tiene incorporado al SICO a través de otros
métodos, o procedimientos conforme a la Resolución MH Nº 1018/08 “POR
LA CUAL SE DISPONEN NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y MECANISMOS
DENTRO DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) EN LAS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL ESTADO”.
115
ciudadanía.
Punto 2: Según lo requerido en el Art. 102 del Decreto 11766/08 POR EL

CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 3409/08 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION PARA EL EJERCICIO FISCAL
2008”, y en referencia al aplicativo “MuniWeb”, desarrollado para facilitar el
registro y la presentación de la información financiera y patrimonial de las
Municipalidades, el sistema fue implementado en el año 2007 como prueba
piloto en los municipios de Lambaré y San Lorenzo, para lo que se realizó
una presentación y capacitación previa a los encargados.
Durante las pruebas del software realizadas en los municipios surgió la

necesidad de realizar varios ajustes que fueron solicitados en su momento
por esta Dependencia, los cuales fueron realizados según informe de la
Dirección General de Informática y Comunicaciones. Por lo tanto las
Municipalidades no avanzaron en la carga de sus datos, tanto contables ni
presupuestarias, motivo por el cual la consolidación de los estados
financieros y presupuestarios de los informes presentados por las
Municipalidades se realizó a través de cargas manuales.
Además es importante señalar que la DGP ha solicitado la remisión del

presupuesto y sus modificaciones aprobado por ordenanzas, para proceder a
la carga del mismo en el SIAF, correspondiente a dicho ejercicio, el cual no
fue proveído por estas Municipalidades.
A fin de proseguir con el plan piloto de registrar la información contable y

presupuestaria de las Municipalidades a través de la aplicación en la WEB
del MH, en fecha 25 de abril del 2008 fueron remitidas notas vía
Viceministerio, reiterando la solicitud de provisión de dichos documentos sin
tener respuestas de la Municipalidad de San Lorenzo, en el caso de la
Municipalidad de Lambaré fue remitida pero con errores en las mismas.
Asimismo, en virtud de los establecido por el art. 107 del Decreto 11766/08
POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 3409/08 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION PARA EL EJERCICIO FISCAL
2008”, la DGCP a través del Dpto. de Administración de Municipalidades
encabezó los trabajos para la realización de otra prueba de registro de la
información contable, registrando los movimientos del Balance General y del
Estado de Resultados, dentro del Módulo del SIAF – MuniWeb,
correspondientes a la información presentada por el Municipio de Bella Vista
del Dpto. de Itapúa.
116
ciudadanía.
En ese contexto, el registro presupuestario por parte de las municipalidades

a través del Módulo Web (MuniWeb), tal como fue definido originalmente,
requiere que el presupuesto inicial sea registrado por parte de la DGP. Esto
planteó el siguiente análisis, la posibilidad de realizar que el proceso sea
inverso, es decir que sean las municipalidades quienes registren desde el
presupuesto inicial, y que luego se impacte al SIAF. Sin embargo, siempre
que esta posibilidad sea considerada aceptable por la DGP, requeriría de un
trabajo de desarrollo del Dpto. de Sistemas de la DGIC, para modificar el
funcionamiento del MuniWeb y consecuentemente un tiempo adicional.
Entretanto se tomaba una decisión sobre el aspecto presupuestario, la DGCP

ha decidido realizar pruebas de carga de los movimientos contables a partir
de los balances del último cuatrimestre del ejercicio 2008.
Al ingresar al registro contable, se verificó que debido a que la apertura de un

ejercicio se realiza a partir de la migración del Plan General de Cuentas y
que solo las cuentas de Deudores y Acreedores presupuestarios son
imputables y pueden ser registradas, se procedió a realizar la prueba del
módulo, previa apertura (en modalidad de prueba), con la migración de
clasificadores y Plan de Cuentas General del año 2008. Esto determinó la
necesidad de agilizar el procedimiento de creación de cuentas de usuarios
para la carga a los efectos de iniciar el registro de los asientos contables de
las municipalidades.
De esta manera, quedó comprobada la operatividad del módulo, no así su
funcionalidad, ya que el registro de un solo asiento contable requirió de una
excesiva cantidad de tiempo, es imprescindible realizar una evaluación
integral y conforme al resultado tomar una decisión de su expansión a los
municipios.”.
En base a esta respuesta recibida y a las verificaciones realizadas, se puede
señalar que la DGCP, conjuntamente con la DGIC, no realizó procedimiento
administrativo alguno a fin de incorporar al SICO a las entidades que se
encuentran conectadas a la Red Metropolitana del Sector Público, cuyos
métodos de remisión de informes (“Aplicación plena de equivalencia”, “Carga
manual de informes presupuestarios”, “Interfaz de aplicativos WEB” y “Otros
mecanismos”) se mantienen inalterables con relación a los ejercicios
anteriores. En cuanto a las sociedades anónimas, por más que sus
presupuestos no se incluyen en la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2008”, el Decreto
Reglamentario Nº 11766/08, en su artículo 4, primer párrafo establece: “Los
Organismos y Entidades del Estado que integran el PGN 2008; las empresas
y sociedades con participación de capital o acciones del Estado que aún no
están incorporadas al SIAF, deberán realizarlo durante el presente ejercicio,
a los efectos de unificar y normalizar sus registraciones contables y
presupuestarias, en coordinación con la DGP, DGCP y DGIC del MH y la
DNCP”. (El subrayado es de la CGR).
117
ciudadanía.
INCUMPLIMIENTO DEL ARTÍCULO 28, INCISO A), DE LA LEY Nº 1535/99

“DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, PARA EL CIERRE
DEL EJERCICIO FISCAL 2008.
Por Resolución MH Nº 161 del 21 de noviembre de 2008, el Ministerio de

Hacienda emitió una normativa, “Por la cual se establecen normas y
procedimientos de presupuesto, tesorería, contables y patrimoniales, crédito
y deuda pública, y de contrataciones públicas, para el cierre del ejercicio
fiscal 2008 de conformidad con lo dispuesto en las leyes Nºs 1535/99 y
3148/08, y sus reglamentaciones”.
En el artículo 3 de la mencionada disposición, que se refiere al Sistema de

Contabilidad Pública, se aprueban los siguientes anexos:
a) Anexo Nº 1 “Instructivo de Cierre Ejercicio Fiscal 2008”; y

b) Anexo Nº 2 “Calendario de Cierre Ejercicio Fiscal 2008”
En el Anexo N° 1 “Instructivo de cierre ejercicio fiscal 2008”, en el numeral 9,

“CIERRES Y APERTURAS”, subnumeral 9.2 “CANCELACIÓN DE LAS
CUENTAS DE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS”, se establece en su
párrafo 2º: “Los registros de cierre serán efectuados conjuntamente en la
Dirección General de Contabilidad Pública conforme al calendario adjunto,
para aquellas Entidades incorporadas al SIAF y las demás deberán realizar
conforme a la fecha establecida en el Artículo 93 del Decreto N° 8127/2000
Reglamentario de la Ley N° 1535/99 de “Administración Financiera del
Estado”.
En el Anexo Nº 2 “Calendario de cierre ejercicio fiscal 2008” se fijan las

siguientes fechas de cierre:
• “Desde el 15 de enero al 2 de febrero de 2008 se asignan días y horas para

que los organismos y entidades conectados o incorporados al SIAF
efectúen sus asientos de cierre, conjuntamente en la Dirección General de
Contabilidad Pública, a efectos de realizar los controles correspondientes.
• Los organismos y entidades del Estado no conectados, y las sociedades

con capital o acciones del Estado, son habilitadas a administrar sus cierres
en su propio sistema y se ajustarán a la fecha de presentación de informes
establecida en el artículo 93, inc. b, del Decreto Nº 8127/00, reglamentario
de la Ley Nº 1535/99, en el cual se establece el plazo de presentación de
los informes anuales que serán, a más tardar, el 10 de febrero del año
2009.
118
ciudadanía.
• Y las municipalidades, habilitadas a administrar sus cierres de acuerdo a la

fecha presentación anual de sus informes, fijada por la Ley Anual de
Presupuesto para el 15 de marzo”.
Por tanto, no se ha dado cumplimiento a lo establecido en el artículo 28 de la

Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y en el artículo 40
del Decreto Reglamentario Nº 8127/00, respecto al “Cierre y liquidación del
Presupuesto”, que afectan a todos los organismos y entidades del Estado.
Con el fin de determinar el cumplimiento de las disposiciones legales

mencionadas precedentemente, se solicitó a la Dirección General de
Contabilidad Pública, por Memorando Nº 16 del 29 de mayo de 2009, lo
siguiente:
1. Si el Departamento de Administración de Municipalidades realizó,

conjuntamente con el Departamento de Normas y Técnicas Contables, la
invitación a los responsables de cada municipalidad para la charla sobre
los procedimientos contables a ser aplicados para el cierre del ejercicio
fiscal, a los efectos de realizar los controles correspondientes y cumplir
con el calendario de cierre.
2. Copia de las constancias de cumplimiento de presentación de informes,

emitidas por el DAM.
La Dirección General de Contabilidad Pública informó, por nota D.C.C. Nº 97

del 02 de junio de 2009, que:
“El Dpto. de Administración de Municipalidades no realizó conjuntamente con

el Dpto. de Normas y Técnicas Contables la invitación a los responsables de
cada municipalidad para la charla sobre los procedimientos contables a ser
aplicados para el cierre del ejercicio fiscal debido a lo sgte:
Las municipalidades basan su autonomía y autarquía en la Ley Nº 1294/87

“Orgánica Municipal”, los mismos no se hallan integrados al SIAF,
administran los cierres en su propio sistema, y se ajustan para el plazo de
presentación a lo dispuesto en el artículo 118 de la Ley Nº 3692/09 “QUE
APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2009”, la fecha de presentación para las
Municipalidades será a más tardar el 15 de Marzo de 2009.
Es importante mencionar que, además de la diferencia existente en los

plazos legales de presentación de informes según lo dispuesto en la Ley
Orgánica Municipal y la Ley de Presupuesto, existe otra dificultad para
establecer calendario de cierre para las municipalidades, al no estar
conectadas al SIAF.
119
ciudadanía.
Se adjunta listado de presentación con los respectivos números de

constancias emitidas por el DAM durante el ejercicio fiscal 2008”.
Verificadas las constancias expedidas por la Dirección General de

Contabilidad Pública a las municipalidades, por la presentación de los
informes contables y presupuestarios, se constató que el 80% de los
municipios presentaron sus informes fuera del plazo establecido,
incumpliendo lo establecido en el artículo 28, inciso a) de la Ley 1535/99 y el
artículo 40, inciso a) del Decreto Reglamentario Nº 8127/00 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
INCUMPLIMIENTO DEL ARTÍCULO 93, INCISO B DEL DECRETO Nº

8127/00, QUE REGULA LA PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DE LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO.
A fin de determinar el grado de cumplimiento de los organismos y entidades

del Estado del artículo 93, inciso b) del Decreto Nº 8127/00, con relación a la
fecha de presentación de los informes financieros a la Dirección General de
Contabilidad Pública, la CGR solicitó por Memorando Nº 2 del 17 de febrero
del 2009, lo siguiente:
• Copia autenticada de las notas de remisión de los organismos y entidades

del Estado de los informes de cierre del ejercicio fiscal 2008, con los
respectivos acuses de recibo de la DGCP.
De los antecedentes remitidos por nota SSEAF Nº 191 del 26 de febrero de

2009, se puede constatar que el 68% de los organismos y entidades del
Estado incumplió el requisito de presentación de sus informes anuales a la
Dirección General de Contabilidad Pública, en el plazo establecido en el
artículo 93, inciso b) del Decreto Nº 8127/00, según el siguiente detalle:
• El 38% de las instituciones que conforman la administración central.

• El 24% de las instituciones de la administración descentralizada.
• El 80% de las municipalidades y,
• El100% de las sociedades con participación de capital o acciones del
Estado.
120
ciudadanía.
Fuera del
No
Dentro del plazo
Total Informes presentaron % de
plazo establecido/
Institución de parciales sus informes incumplimiento
establecido informes
entidades financieros
parciales
Adm. Central 21 13 5 3 ---- 38 %
Adm.
55 40 11 2 2 24 %
Descentralizada
Municipalidades 232 47 16 ---- 169 80 %
Empresas con
acciones en --- ----
4 ---- 4 100 %
participación con
el estado
TOTALES 312 100 32 5 175 68%
Plazo para la presentación de los informes

financieros
Total de Entidades: 312
100
212
Dentro del Plazo Fuera del Plazo
A fin de presentar en forma detallada este incumplimiento, la Contraloría

General de la República graficó en un cuadro comparativo, por organismos y
entidades del Estado, cotejando el plazo establecido en el artículo 93, inciso b),
y la fecha real de presentación de los informes anuales, como se expone a
continuación:
121
ciudadanía.
FECHA DE FECHA DE
ENTIDADES
PRESENTACIÓN PRESENTACIÓN AL
ART. 93 inc. b) M.H.
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
PODER LEGISLATIVO
Congreso Nacional 10/02/2009 18/02/2008
H. Cámara de Senadores 10/02/2009 18/02/2009
H. Cámara de Diputados 10/02/2009 06/02/2009
PODER EJECUTIVO
Presidencia de la República 10/02/2009 16/02/2009
Vicepresidencia de la República 10/02/2009 10/02/2009
Ministerio del Interior 10/02/2009 10/02/2009
U.A.F.-N° 2 (Com. Policía Nacional) 25/02/2009
M. Relaciones Exteriores 10/02/2009 10/02/2009
M. Defensa Nacional
10/02/2009
U.A.F 2 10/02/2009
U.A.F. 1 (FFMM) 11/02/2009
M. de Hacienda (D.G.A.F.D.C.) 10/02/2009 18/02/2009
M. Educación y Cultura 10/02/2009 10/02/2009
M. Salud Pública y B. Social 10/02/2009 10/02/2009
M. Justicia y Trabajo 10/02/2009 10/02/2009
M. Agricultura y Ganadería 10/02/2009 10/02/2009
M. Industria y Comercio 10/02/2009 13/02/2009
19/02/2009
M. Obras Públicas y Comunicaciones 10/02/2009 10/02/2009
PODER JUDICIAL
Corte Suprema de Justicia 10/02/2009 05/02/2009
22/02/2009
Justicia Electoral 10/02/2009 29/01/2009
Ministerio Público 10/02/2009 10/02/2009
Consejo de la Magistratura 10/02/2009 10/02/2009
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Contraloría General de la República 10/02/2009
10/02/2009
(CGR)
ADMINISTRACIÓN
DESCENTRALIZADA
BANCA NACIONAL DEL ESTADO
Banco Central del Paraguay (BCP) 10/02/2009 10/02/2009
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
Gobernación de Concepción 10/02/2009 27/02/09
Gobernación de San Pedro 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Cordillera 10/02/2009 17/02/2009
Gobernación del Guairá 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Caaguazú 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Caazapá 10/02/2009 09/02/2009
122
ciudadanía.
ADMINISTRACIÓN
DESCENTRALIZADA
Gobernación de Itapúa 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Misiones 10/02/2009 09/02/2009
Gobernación de Paraguarí 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Alto Paraná 10/02/2009 06/02/2009
Gobernación Central 10/02/2009 06/02/2009
Gobernación de Ñeembucú 10/02/2009 06/02/2009
Gobernación de Amambay 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Canindeyú 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Presidente Hayes 10/02/2009 10/02/2009
Gobernación de Alto Paraguay 10/02/2009 11/02/2009
Gobernación de Boquerón 10/02/2009 10/02/2009
ENTES AUTÓNOMOS Y
AUTÁRQUICOS
Instituto Nac. de Tecnología, 10/02/2009
10/02/2009
Normalización y Metrología (INTN)
Consejo Nacional de la Vivienda 10/02/2009
10/02/2009
(CONAVI)
Dirección Nacional de Beneficencia 10/02/2009
10/02/2009
(DIBEN)
Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de 10/02/2009
20/02/2009
la Tierra (INDERT)
Instituto Paraguayo del Indígena (INDI) 10/02/2009 10/02/2009
Fondo Nacional de la Cultura y las 10/02/2009
30/01/2009
Artes(FONDEC)
Comisión Nacional de Valores (CNV) 10/02/2009 10/02/2009
Comisión Nacional de 10/02/2009
06/03/2009
Telecomunicaciones (CONATEL)
Dirección Nacional de Transporte 10/02/2009
26/01/2009
(DINATRAN)
Secretaría de Transporte Área 10/02/2009
10/02/2009
Metropolitana (SETAMA)
Ente Regulador de Servicios Sanitarios 10/02/2009
10/02/2009
(ERSSAN)
Instituto Nacional de Cooperativismo 10/02/2009
10/02/2009
(INCOOP)
Dirección Nacional de Aduanas 10/02/2009 28/01/2009
Servicio Nacional de Calidad y Salud 10/02/2009
10/02/2009
Animal (SENACSA)
Instituto Paraguayo de Artesanía (IPA) 10/02/2009 10/02/2009
Servicio Nacional de Calidad y Sanidad 10/02/2009
10/02/2009
Vegetal y de Semillas (SENAVE)
ENTIDADES PÚBLICAS DE
SEGURIDAD SOCIAL
Instituto de Previsión Social (IPS) 10/02/2009 10/02/2009
Caja de Seguros Sociales de Empleados 10/02/2009
12/02/2009
y Obreros Ferroviarios
Caja de Jubilaciones y Pensiones del 10/02/2009 10/02/2009
Personal de la ANDE.
Caja de Jubilaciones y Pensiones de 10/02/2009
Empleados Bancarios 12/02/2009
Caja de Jubilaciones y Pensiones de 10/02/2009
10/02/2009
Empleados Municipales
123
ciudadanía.
FECHA DE FECHA DE
ENTIDADES PRESENTACIÓN PRESENTACIÓN AL
ART. 93 inc. b) M.H.
EMPRESAS PÚBLICAS
Administración Nacional de Electricidad 10/02/2009
02/03/2009
(ANDE)
Administración Nacional de Navegación y 10/02/2009
06/03/2009
Puertos (A.N.N.P.)
Dirección Nacional de Aeronáutica Civil 10/02/2009
25/02/2009
(DINAC)
Petróleos Paraguayos (PETROPAR) 10/02/2009 10/02/2009
Industria Nacional del Cemento (INC) 10/02/2009 26/02/2009

ENTIDADES FINANCIERAS
OFICIALES
Banco Nacional del Fomento (BNF) 10/02/2009 15/01/2009
Crédito Agrícola de Habilitación (CAH) 10/02/2009
Fondo Ganadero 10/02/2009 22/01/2009
12/03/2009
Agencia Financiera de Desarrollo (AFD) 10/02/2009 09/02/2009
Caja de Préstamos del Ministerio de 10/02/2009
Defensa Nacional
UNIVERSIDADES NACIONALES
Universidad Nacional de Asunción (UNA) 10/02/2009 09/02/2009
Universidad Nacional del Este (UNE) 10/02/2009 12/02/2009
Universidad Nacional de Pilar (UNP) 10/02/2009 09/02/2009
Universidad Nacional de Itapúa (UNI) 10/02/2009 10/02/2009
Universidad Nacional de Villarrica 10/02/2009
10/02/2009
(UNIVES)
Universidad Nacional de Concepción 10/02/2009
10/02/2009
(UNC)
SOCIEDADES ANÓNIMAS
Compañía Paraguaya de Comunicaciones 10/02/2009
S.A. (COPACO)
Empresa de Servicios Sanitarios del 10/02/2009
Paraguay S.A. (ESSAP)
Cañas Paraguayas S.A. (CAPASA) 10/02/2009
Ferrocarril Carlos A. López S.A.(FEPASA) 10/02/2009
Referencia
No dieron cumplimiento al plazo establecido en el artículo 93, inc. b) del Decreto Nº
8127/00.
Presentación de informes en forma parcial
Instituciones que no presentaron informes de Auditoría Interna o del síndico de la
entidad.
No presentaron sus informes financieros.
Además, para comprobar las medidas adoptadas por la Dirección General de

Contabilidad Pública con relación a este incumplimiento, se solicitó por
Memorando Nº 14 del 27 de mayo de 2009, lo siguiente:
• Medidas adoptadas por la DGCP a fin de obligar al cumplimiento en la

presentación de los informes financieros de las sociedades anónimas en las
que el Estado es socio mayoritario, como ser ESSAP, COPACO, CAPASA
y FEPASA.
124
ciudadanía.
Por nota DCC Nº 92 del 01 de junio de 2009, la Dirección General de

Contabilidad Pública informó:
“Es importante mencionar al respecto, que los presupuestos de estas

sociedades anónimas no forman parte del Presupuesto General de la Nación.
El Departamento a través de la DGCP establece mecanismos dentro de su
competencia, para exigir la presentación de los informes financieros y
presupuestarios de los organismos y entidades de Estado, consistente en
notificar vía Viceministerio, en forma periódica a las entidades la presentación
de sus informes. Se adjuntan notas.
El Decreto Nº 11766/08 Reglamentario de la Ley de Presupuesto ejercicio

fiscal 2008, en su artículo 116 contempla: “que las sociedades anónimas en las
que el Estado sea socio mayoritario deberán presentar al Ministerio, DGCP, la
información presupuestaria, financiera y patrimonial dentro de los quince días
siguientes al mes a que corresponde”. Considerando lo mencionado, estas
S.A., no han presentado sus informes financieros 2008.
En forma periódica se notifica a las sociedades anónimas la presentación de

sus informes, y no es posible sancionar a las mismas conforme al art. 107 del
Decreto Nº 8127/00 debido a que son autárquicas y no reciben transferencias
del Tesoro Público.
Por lo tanto, esta dependencia no cuenta con la información de estas

Instituciones, por lo cual se sugiere remitir la consulta a la Procuraduría
General de la República, que constituye la representación legal del Estado
paraguayo”.
Se destaca enfáticamente que esta observación es reiterativa año tras año, sin
que hasta la fecha, se hayan adoptado medidas administrativas tendientes a
subsanar la deficiencia.
Por todo lo mencionado más arriba, se debe concluir señalando el

incumplimiento de las disposiciones legales que se detallan a continuación:
El Decreto Nº 11766/08 - Reglamentario de la Ley de Presupuesto ejercicio

fiscal 2008, artículo 116, inciso b).
El artículo 93, inciso b) del Decreto Nº 8127/00 de la Ley 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado”.
Y lo establecido en el artículo 105 de la Ley N° 3409/08 “Que aprueba el

Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”.
125
ciudadanía.
6.2 CON RELACIÓN AL ESTADO PRESUPUESTARIO, SU CONSOLIDACIÓN Y

LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
6.2.1Instituciones que no presentaron sus anteproyectos y proyectos de

presupuesto al Ministerio de Hacienda y no dieron cumplimiento al
Decreto Nº 10337/07.
A fin de verificar el cumplimiento del Decreto Nº 10337/07 “Por el cual se

establecen los lineamientos generales y montos globales para los procesos de
programación, formulación y presentación de los anteproyectos de
presupuesto institucionales y que constituirán el marco de referencia del
Proyecto de Presupuesto General de la Nación correspondiente al Ejercicio
Fiscal 2008”, por Memorando/DGP Nº 51 del 13 de mayo de 2009, esta
Auditoría solicitó a la Dirección General de Presupuesto:
• Organismos y entidades que conforman el Presupuesto General de la

Nación, que no han presentado sus anteproyectos y proyectos al Ministerio
de Hacienda, conforme lo establece el Decreto Nº 10337/07, artículo 13 (en
el módulo SIPP).
Por Nota DGP Nº 356 del 21 de mayo de 2009, la Dirección General de

Presupuesto respondió: “…las siguientes entidades y organismos no han
presentado sus anteproyectos y proyectos al Ministerio de Hacienda
conforme al art. 13 del Decreto Nº 10337/07, por lo que se procedió a
notificar a la SSEAF para que por su intermedio se notifique a la Contraloría
General de la República y a la Auditoría General del Poder Ejecutivo son:
13- 03 Ministerio Público

13- 04 Consejo de la Magistratura
22-01 Gob. Departamental de Concepción
22-02 Gob. Departamental de San Pedro
22-03 Gob. Departamental de Cordillera
22-04 Gob. Departamental de Guairá
22-05 Gob. Departamental de Caaguazú
22-06 Gob. Departamental de Caazapá
22-10 Gob. Departamental de Alto Paraná
22-13 Gob. Departamental de Amambay
22-15 Gob. Departamental de Pte. Hayes
22-16 Gob. Departamental de Alto Paraguay
22-17 Gob. Departamental de Boquerón
27-05 Caja de Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional”.
126
ciudadanía.
Con relación a los organismos y entidades que no presentaron sus informes

conforme al artículo 13 del Decreto Nº 10337/07, se señala lo establecido en
la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que en su
artículo 88 “Proyecto de lLey de Presupuesto”, establece: “Salvo aquellos
programas que se originen en leyes especiales o convenios internacionales, el
Proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal
del año 2001 se elaborará teniendo como base para el gasto la cifra cero. Los
organismos y entidades del Estado deberán justificar la pertinencia, eficiencia
y eficacia de los rubros proyectados, así como su compatibilidad con los
planes de gobierno y desarrollo establecidos por el Gobierno Nacional, en los
términos del Capítulo II del Título II de la presente ley.”
Igualmente, la Ley Nº 1636/00 “Que regula la aplicación del artículo 88 de la

Ley Nº 1535/99 "De Administración Financiera del Estado", en su artículo 3,
expresa: “El incumplimiento de esta ley por parte de los funcionarios
responsables será considerado mal desempeño de sus funciones”.
6.2.2 Organismos y entidades del Estado que no se encuentran dentro del

“Sistema Integrado de Administración Financiera” (SIAF).
A fin de verificar el cumplimiento del artículo 4 del Decreto Nº 11776/08,

“Reglamentario de la Ley de Presupuesto” durante el ejercicio fiscal 2008, se
solicitó informe de los organismos y entidades del Estado que integran el
PGN 2008, las empresas públicas y sociedades con participación de capital y
acciones del Estado y las municipalidades del país que no están conectados
al SIAF.
En respuesta, por nota DGP Nº 356 del 21 de mayo de 2009, la Dirección

General de Presupuesto respondió: “…hasta la fecha han sido incorporadas
91 entidades a la Red Metropolitana del Sector Público, asimismo vía Internet
las 17 gobernaciones y las 6 universidades nacionales existentes, por ende
todas ellas acceden al SIAF. Por tanto todos aquellos organismos y
entidades que no se encuentran en el listado remitido por la Dirección
General de Informática y Comunicaciones, no se hallan conectadas al SIAF”.
Asimismo, ninguna municipalidad del país se halla conectada al SIAF, al

igual que las empresas públicas y sociedades con acciones en participación
con el Estado, con excepción de la Compañía Paraguaya de
Comunicaciones COPACO, que sí está conectada al SIAF, pero que no
utiliza o no carga sus informaciones financieras en el sistema SIAF.”
127
ciudadanía.
La respuesta de la Dirección General de Presupuesto hizo mención a las

instituciones que se encuentran conectadas al SIAF y, por lo tanto, no
contestó lo solicitado, o lo hizo en forma parcial por lo que, se volvió a
solicitar los organismos y entidades del Estado, empresas públicas y
sociedades con participación de capital y acciones del Estado y las
municipalidades del país que no están conectados al SIAF.
Por Nota SSEAF Nº 646 del 9 de junio de 2009 se proveyó el listado

solicitado, según el siguiente detalle:
Organismos y entidades del Estado, empresas públicas y sociedades con

participación de capital y acciones del Estado y las municipalidades del país
que no están conectados al SIAF.
“III(*) ENTIDADES DESCENTRALIZADAS
23 00 ENTES AUTÓNOMOS Y AUTÁRQUICOS
FONDO NACIONAL DE LA CULTURA Y LAS ARTES (FONDEC)

SECRETARÍA DE TRANSPORTE ÁREA METROPOLITANA DE ASUNCIÓN
(SETAMA)
INSTITUTO PARAGUAYO DE ARTESANÍA (IPA)
INSTITUTO FORESTAL NACIONAL (INFONA)
24 00 ENTIDADES PÚBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL
CAJA DE SEGURIDAD SOCIAL DE EMPLEADOS Y OBREROS

FERROVIARIOS
CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL DE ANDE
27 00 ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES
CRÉDITO AGRÍCOLA DE HABILITACIÓN (CAH)

FONDO GANADERO
CAJA DE PRÉSTAMOS DEL MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
IV MUNICIPALIDADES
33 00 MUNICIPALIDADES
ASUNCIÓN
CONCEPCIÓN
BELÉN
HORQUETA
LORETO
128
ciudadanía.
SAN LÁZARO
YBY YAÚ
SAN PEDRO DEL YCUAMANDYYÚ
ANTEQUERA
CHORÉ
GENERAL ELIZARDO AQUINO
ITACURUBÍ DEL ROSARIO
LIMA
NUEVA GERMANIA
SAN ESTANISLAO
YRYBUCUÁ
SAN PABLO
TACUATÍ
UNIÓN
25 DE DICIEMBRE
VILLA DEL ROSARIO
GENERAL FRANCISCO I. RESQUÍN
YATAITY DEL NORTE
GUAJAYVÍ
CAPIIBARY
SANTA ROSA DEL AGUARAY
CAACUPÉ
ALTOS
ARROYOS Y ESTEROS
ATYRÁ
CARAGUATAY
EMBOSCADA
EUSEBIO AYALA
ISLA PUCÚ
ITACURUBÍ DE LA CORDILLERA
JUAN DE MENA
LOMA GRANDE
MBOCAYATY DEL YHAGUY
NUEVA COLOMBIA
PIRIBEBUY
PRIMERO DE MARZO
SAN BERNARDINO
SANTA ELENA
TOBATI
VALENZUELA
SAN JOSÉ OBRERO
VILLARRICA
BORJA
MAURICIO JOSÉ TROCHE
CORONEL MARTÍNEZ
FÉLIX PÉREZ CARDOZO
129
ciudadanía.
GENERAL EUGENIO A. GARAY

INDEPENDENCIA
ITAPÉ
ITURBE
JOSE FASSARDI
MBOCAYATY DEL GUAIRA
NATALICIO TALAVERA
ÑUMI
SAN SALVADOR
YATAITY DEL GUAIRÁ
DOCTOR BOTRELL
PASO YOBÁI
CORONEL OVIEDO
CAAGUAZÚ
CARAYAÓ
DOCTOR CECILIO BÁEZ
SANTA ROSA DEL MBUTUY
JUAN MANUEL FRUTOS
REPATRIACIÓN
NUEVA LONDRES
SAN JOAQUÍN
SAN JOSÉ DE LOS ARROYOS
YHÚ
J. EULOGIO ESTIGARRIBIA
R.I. 3 CORRALES
RAÚL ARSENIO OVIEDO
JOSÉ DOMINGO OCAMPOS
MARISCAL FRANCISCO SOLANO LÓPEZ
LA PASTORA
3 DE FEBRERO
SIMÓN BOLÍVAR
VAQUERÍA
CAAZAPÁ
ABAÍ
BUENA VISTA
MOISÉS BERTONI
GENERAL HIGINIO MORÍNIGO
MACIEL
SAN JUAN NEPOMUCENO
TAVAI
FULGENCIO YEGROS
YUTY
ENCARNACIÓN
BELLA VISTA
CAMBYRETÁ
CAPITÁN MEZA
130
ciudadanía.
CAPITÁN MIRANDA
NUEVA ALBORADA
CARMEN DEL PARANÁ
CORONEL BOGADO
CARLOS ANTONIO LÓPEZ
NATALIO
FRAM
GENERAL ARTIGAS
GENERAL DELGADO
HOHENAU
JESÚS
JOSÉ LEANDRO OVIEDO
OBLIGADO
MAYOR OTAÑO
SAN COSME Y DAMIÁN
SAN PEDRO DEL PARANÁ
SAN RAFAEL DEL PARANÁ
TRINIDAD
EDELIRA
TOMÁS ROMERO PEREIRA
ALTO VERÁ
LA PAZ
YATAITY
SAN JUAN BAUTISTA
AYOLAS
SAN IGNACIO
SAN MIGUEL
SAN PATRICIO
SANTA MARÍA
SANTA ROSA MISIONES
SANTIAGO
VILLA FLORIDA
YABEBYRY
PARAGUARÍ
ACAHAY
CAAPUCÚ
GENERAL BERNARDINO CABALLERO
CARAPEGUÁ
ESCOBAR
LA COLMENA
MBUYAPEY
PIRAYÚ
QUIINDY
QUYQUYHÓ
SAN ROQUE GONZÁLEZ DE SANTA CRUZ
SAPUCAI
131
ciudadanía.
TEBICUARYMÍ
YAGUARÓN
YBYCUÍ
YBYTYMÍ
CIUDAD DEL ESTE
PRESIDENTE FRANCO
DOMINGO MARTÍNEZ DE IRALA
JUAN LEÓN MALLORQUÍN
HERNANDARIAS
SANTA FE DEL PARANÁ
ITAKYRY
JUAN E. O´LEARY
ÑACUNDAY
YGUAZÚ
LOS CEDRALES
MINGA GUAZÚ
SAN CRISTÓBAL
SANTA RITA
NARANJAL
SANTA ROSA DEL MONDAY
MINGA PORÁ
MBARACAYÚ
SAN ALBERTO
IRUÑA
AREGUÁ
CAPIATÁ
FERNANDO DE LA MORA
GUARAMBARÉ
ITÁ
ITAUGUÁ
LAMBARÉ
LIMPIO
LUQUE
MARIANO ROQUE ALONSO
NUEVA ITALIA
ÑEMBY
SAN ANTONIO
SAN LORENZO
VILLA ELISA
VILLETA
YPACARAÍ
YPANÉ
J. AUGUSTO SALDÍVAR
PILAR
ALBERDI
CERRITO
132
ciudadanía.
DESMOCHADOS
GENERAL JOSÉ EDUVIGIS DÍAZ
GUAZÚ CUÁ
HUMAITÁ
ISLA UMBÚ
LAURELES
MAYOR JOSÉ D. MARTÍNEZ
PASO DE PATRIA
SAN JUAN BAUTISTA DE ÑEEMBUCÚ
TACUARAS
VILLA FRANCA
VILLA OLIVA
VILLALBÍN
PEDRO JUAN CABALLERO
BELLA VISTA
CAPITÁN BADO
SALTO DEL GUAIRÁ
CORPUS CHRISTI
VILLA CURUGUATY
YASY KAÑY
VILLA YGATIMÍ
ITANARÁ
YPE JHÚ
GENERAL FRANCISCO CABALLERO ÁLVAREZ
KATUETE
LA PALOMA
NUEVA ESPERANZA
BENJAMÍN ACEVAL
PUERTO PINASCO
VILLA HAYES
NANAWA
JOSÉ FALCÓN
FUERTE OLIMPO
PUERTO CASADO
BAHÍA NEGRA
JOSÉ FÉLIX ESTIGARRIBIA
TENIENTE 1º MANUEL IRALA FERNÁNDEZ
FILADELFIA
LOMA PLATA
TENIENTE ESTEBAN MARTÍNEZ
TEMBIAPORÁ
TEBICUARY
CARMELO PERALTA
GENERAL JOSE MARÍA BRUGUEZ
133
ciudadanía.
V EMPRESAS CON ACCIONES EN PARTICIPACIÓN CON EL ESTADO
EMPRESAS DE SErVICIOS SANITARIOS DEL PARAGUAY S.A. (ESSAP

S.A)
CAÑAS PARAGUAYAS S.A. (CAPASA)
FERROCARRILES DEL PARAGUAY S.A. (FEPASA)”
(*)La numeración de los ítems responde a los códigos establecidos por el Ministerio de Hacienda
Al respecto, se menciona el incumplimiento de lo regulado en la Ley Nº

1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 2º- “Sistema
Integrado de Administración Financiera”, que ordena:
“A los efectos previstos en el artículo anterior establécese el Sistema Integrado

de Administración Financiera - en adelante denominado SIAF, que será
obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se regirá por el
principio de centralización normativa y descentralización operativa, con el
objetivo de implementar un sistema de administración e información financiera
dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la
administración de los recursos asignados a las entidades y organismos del
Estado para el cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y funciones
institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y
control de gestión, necesarios para el buen funcionamiento del sistema. ”
“…El SIAF estará conformado por sistemas de: - presupuesto..”.
6.2.3 Organismos y entidades del Estado que no presentaron sus informes

trimestrales, conforme lo establece la Ley Nº 3409/08.
En cumplimiento del artículo 22 de la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el

Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2008” y del artículo
52 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” con relación
a la obligatoriedad de la presentación de informes de control y evaluación
presupuestaria trimestrales parte de los organismos y entidades que perciben
fondos del Presupuesto General de Gastos de la Nación del ejercicio fiscal
2008, el Departamento de Control, Ejecución y Evaluación Financiera,
dependiente de la Dirección General de Presupuesto, proveyó el listado de
las instituciones que presentaron sus informes trimestrales durante el
ejercicio fiscal 2008 y de las que no lo hicieron. Para una mejor
comprensión, en el cuadro siguiente se detallan las instituciones que no
cumplieron con lo establecido en la ley, en algunos periodos:
134
ciudadanía.
Primer Segundo Tercer

Nº Entidades y Organismos Cuarto Trimestre
Trimestre Trimestre Trimestre
11 00 Poder Judicial
1 Congreso Nacional X X X SIME Nº 5180
2 Cámara de Senadores X DGP Nº 2361 X SIME Nº 5178
3 Cámara de Diputados X X X DGP Nº 651
12 00 Poder Ejecutivo
Ministerio de Justicia y DGP Nº 5874,
X DGP Nº 2609 DGP Nº 875
Trabajo 07/11/08
22 00 Gobiernos Departamentales
Concepción X X X X
San Pedro SIME Nº 24500 SIME Nº 24500 SIME Nº 24500
X
03/12/08 03/12/08 03/12/08
Cordillera SIME Nº 14560
SIME Nº 8393 X SIME Nº 3170
04/08/08
Misiones X DGP Nº 2348 DGP Nº 5536 DGP Nº 493
Central X SIME Nº 13341 X SIME Nº 3927
Ñeembucú X X DGP Nº 5704 DGP Nº 724 Y SIME Nº 4539
Amambay X SIME Nº 4720 SIME Nº 4720 SIME Nº 4720
Canindeyú DGP Nº 5624 Y
5911
Alto Paraguay X X SIME Nº 20493 DGP Nº 555
Boquerón SIME Nº 23526
X X DGP Nº 668
21/11/08
23 Entes Autónomos y Autárquicos
Consejo Nacional de SIME Nº 23489
X SIME Nº 13735 DGP Nº 567 Y SIME Nº 3226
Vivienda (CONAVI) 21/11/08
Secretaría de Transporte
del Área Metropolitana de X DGP Nº 2354 DGP Nº 5607 DGP Nº 450
Asunción
Ente Regulador de
Servicios Sanitarios X SIME Nº 13173 SIME Nº 20105 SIME Nº 582
(ERSSAN)
24 00 Entidades Públicas de Seguridad Social
Instituto de Previsión DGP Nº 5864
Social (IPS) 06/11/08
28 00 Universidades Nacionales
Universidad Nacional de
X DGP Nº 5654 DGP Nº 5653 DGP Nº 639
Pilar (UNP)
Universidad Nacional de
X SIME Nº 15100 SIME Nº 20177 SIME Nº 3977 Y 2737
Itapúa (UNI)
Fuente: Planilla remitida por la DGP
Como se observa en el cuadro que antecede, varias instituciones no dieron

cumplimiento a lo establecido en la Ley Nº 3409/08 “Que aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2008” y en el
artículo 52 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
respecto a la obligatoriedad, para los organismos y entidades que perciben
fondos del Presupuesto General de Gastos de la Nación en el ejercicio fiscal
2008, de la presentación trimestral de informes de control y evaluación
presupuestaria.
Al respecto se solicitó copia del informe remitido por el Ministerio de

Hacienda al Congreso Nacional sobre el proceso de control y evaluación de
los programas y proyectos de conformidad a lo establecido en el artículo 22
de la Ley Nº 3409/2008.
135
ciudadanía.
Por nota SSEAF Nº 427 del 27 de abril de 2009 se remitió el informe

financiero sobre control financiero y evaluación presupuestaria, presentado al
Congreso Nacional.
De la comparación de los informes semestrales presentados al Congreso

Nacional con la planilla de presentación de informes trimestrales proveída a
la CGR, se pudo observar que entidades que no cumplieron con la
presentación de sus informes trimestrales, según la planilla, figuran en el
informe presentado al Congreso Nacional como si lo hubieran hecho.
6.2.4 Diferencias entre el monto liquidado por el Departamento de Ingresos y

el de las órdenes de transferencias (OT) emitidas por la Dirección
General del Tesoro Público del Ministerio de Hacienda de las
transferencias hechas a los municipios y a las gobernaciones en
concepto de royalties y compensaciones, emitidas ambas con la misma
fecha.
6.2.4.1 Diferencias entre el monto liquidado y transferido
La comparación realizada entre el resumen de las liquidaciones

correspondientes a royalties y compensaciones destinados a las
municipalidades y gobernaciones, elaborado por el Departamento de
Ingresos en el ejercicio fiscal 2008, y las órdenes de transferencias
confeccionadas por la Dirección General del Tesoro Público, ha permitido
evidenciar diferencias.
Se constataron diferencias entre los montos liquidados por el Departamento

de Ingresos y los expresados en las STR y OT elaboradas por la Dirección
General de Administración y Finanzas y la Dirección General del Tesoro
Público, respectivamente, en concepto de royalties y compensaciones,
transferidos a los municipios en más, por un monto de G. 3.745.291.367
(Guaraníes tres mil setecientos cuarenta y cinco millones doscientos noventa
y un mil trescientos sesenta y siete) y en menos, por un monto de G.
420.113.002 (Guaraníes cuatrocientos veinte millones ciento trece mil dos).
En cuanto a las gobernaciones, se transfirieron de más G. 232.397.901
(Guaraníes doscientos treinta y dos millones trescientos noventa y siete mil
novecientos uno) a las de Alto Paraná y Boquerón y de menos, por un total
de G. 849.690.475 (Guaraníes ochocientos cuarenta y nueve millones
seiscientos noventa mil cuatrocientos setenta y cinco) a las de Concepción y
Presidente Hayes, lo que da como resultado una diferencia de más de G.
617.292.574 (Guaraníes seiscientos diecisiete millones doscientos noventa y
dos mil quinientos setenta y cuatro).
136
ciudadanía.
Respecto a lo observado, se solicitó la planilla de cálculo de distribución de

royalties y compensaciones. en la que se pueden visualizar las alícuotas
igualitarias, cantidad poblacional y alícuotas por densidad poblacional de los
municipios afectados, los no afectados y gobernaciones; mensual y
totalmente, del ejercicio fiscal 2008.
Por nota SSEAF Nº 153 del 18 de febrero de 2009, el Viceministro de

Administración Financiero, remitió la planilla solicitada, la que fue
debidamente analizada por la Contraloría General, a fin de verificar la
exactitud de los cálculos de la liquidación de los Royalties y Compensaciones
a los municipios y gobernaciones realizados por el Departamento de
Ingresos.
Posteriormente, se pidió la planilla de transferencias de royalties y

compensaciones a las municipalidades, según solicitudes de transferencias
de recursos y órdenes de transferencias, de enero a diciembre del 2008,
incluyendo las transferencias hechas en el año 2009 correspondientes al
ejercicio fiscal 2008, como se expone en el siguiente cuadro que se adjunta:
Monto
Municipio y/o Nº Fecha Nº Monto Obligado
Nº Fecha STR Transferido
Departamento STR OT OT según STR
según OT
STR: Solicitud de Transferencia de Recursos

OT: Orden de Transferencia
Por nota SSEAF Nº 465 del 11 de mayo de 2009, el Viceministro de

Administración Financiera remitió la planilla solicitada, cuya verificación y
comparación con el listado de STR y OT evidenció las diferencias que se
exponen a continuación:
a) Municipios
Transferido de menos:
Liquidado según Transferido según Diferencia G.

Municipalidades DGP DGTP (1-2)
G. (1) G. (2)
CONCEPCIÓN 1.774.393.174 1.190.881.232 583.511.942
BELÉN 669.622.656 218.298.557 451.324.099
BOTRELL 526.608.024 517.115.933 9.492.091
FÉLIX PÉREZ CARDOZO 586.678.170 383.372.436 203.305.734
NATALICIO TALAVERA 561.719.800 521.235.678 40.484.122
SAN JUAN NEPOMUCENO 941.447.153 615.889.678 325.557.475
HERNANDARIAS 6.429.965.727 4.298.349.823 2.131.615.904
Totales 11.490.434.704 7.745.143.337 3.745.291.367
137
ciudadanía.
Transferido de más:
Liquidado según
Transferido según Diferencia G.
Municipalidades DGP
DGTP G. (2) (1-2)
G. (1)
NANAWA 591.979.948 1.012.092.950 420.113.002
Totales 591.979.948 1.012.092.950 420.113.002
DGP: Dirección General de Presupuesto
DGTP: Dirección General de Tesoro Público
Al respecto, la CGR solicitó informar documentadamente las diferencias

halladas entre lo liquidado y lo transferido en concepto de royalties y
compensaciones, según los cuadros que anteceden.
La Dirección General de Presupuesto, por nota DGP Nº 429/2009 del 24 de

junio de 2009, respondió:
“…Con relación a lo transferido, la consulta fue remitida a la Dirección

General de Administración y Finanzas, para que a través de la Coordinación
de Obligaciones Diversas del Estado pueda informar el requerimiento de ese
equipo de auditores; y al respecto se han expedido en los términos del presente
Expediente DGAF Nº 4339/2009, cuya copia se adjunta…”.
En el expediente referido, adjuntado a la nota DAI Nº 225/09 del 17 de junio

de 2009, se expuso textualmente lo siguiente:
“…Transferido de menos:
Se detalla en el cuadro adjunto el listado de municipios que no recibieron

transferencias en concepto de royalties, en razón de que los Informes
correspondientes al 2do. cuatrimestre del 2008 no han sido presentados a la
Dirección General de Contabilidad Pública.
Transferidos de más:
El municipio de Nanawa ha recibido transferencia de G. 420.113.002, en virtud de la

Resolución MH Nº 358/08, por un importe devuelto en concepto de royaties…”
En el listado de los municipios que no recibieron las trasferencias de

Royalties, por no haber presentado sus informes correspondientes al 2do.
Cuatrimestre del 2008, se visualizan las municipalidades de Belén,
Hernandarias, Félix Pérez Cardozo y San Juan Nepomuceno; sin embargo,
no se informó respecto a la municipalidades de Concepción, Botrell y
Natalicio Talavera, que, según informe emitido por la Dirección General de
Contabilidad Pública al 01/06/09, presentaron sus informes cuatrimestrales
en las siguientes fechas:
138
ciudadanía.
MUNICIPALIDAD FECHA
Concepción 01/12/08
Natalicio Talavera 02/02/09
Botrell 29/01/09
Considerando que la fecha de presentación de sus informes fue antes que

venciera la deuda flotante del ejercicio fiscal 2008 (28/02/09), estas debieron
haber recibido sus transferencias.
En cuanto al municipio de Nanawa, que según la DGP recibió transferencia

de G. 420.113.002 (Guaraníes cuatrocientos veinte millones ciento trece mil
dos), importe devuelto en concepto de royalties, al respecto no se adjuntó
documento probatorio de la devolución mencionada.
b) Gobernaciones:
Transferido de menos y de más:
Liquidado Según DGP G. Transferido Según DGTP G. Diferencia G.

Gobernaciones (1) (2) (1-2)
CONCEPCIÓN 3.039.418.029 2.755.500.081 283.917.948
ALTO PARANÁ 7.294.603.269 7.467.853.114 -173.249.845
PTE. HAYES 3.039.418.029 2.473.645.502 565.772.527
BOQUERÓN 3.039.418.029 3.098.566.085 -59.148.056
Totales 16.412.857.356 15.795.564.782 617.292.574
Igualmente, se solicitó informar documentadamente las diferencias entre lo

liquidado y lo transferido en concepto de royalties y compensaciones, según
los expuesto en los cuadros precedentes.
La DGP remitió el expediente DGAF Nº 4374/2009, en el cual se halla inserta

la nota DAI Nº 247/09 de fecha 23 de junio de 2009 que expresa:
“…A la Gobernación de Concepción no se le ha transferido el monto de G.

283.917.946, correspondiente al mes de diciembre del 2008, en razón de que
a la fecha no ha presentado su Certificación de la Dirección General de
Contabilidad, correspondiente al mes de noviembre del 2008”.
Con relación a las Gobernaciones de Alto Paraná y Boquerón, las mismas han
realizado devoluciones, según constan en las fotocopias respectivas de las Boletas
de Depósito Fiscal Nº 883304 = G. 173.249.845 y Nº 884524 = G. 59.148.056,
respectivamente, que adjuntamos a la presente…”.
139
ciudadanía.
Con respecto a las devoluciones hechas por las gobernaciones de Boquerón

y Alto Paraná que menciona la DGP, no se especifica el concepto en el que
fueron realizadas, si fue por haber recibido una cantidad equivocada u otros
motivos, y con respecto a la Gobernación de Presidente Hayes, no se hace
mención alguna.
En cuanto a la Municipalidad de Concepción, según la DGP no le fueron

transferidos los royalties por la falta de presentación de sus informes
financieros y presupuestarios a la Dirección General de Contabilidad Pública
no se adjuntó comprobante que justifique lo manifestado.
6.2.5 Solicitudes de transferencias de recursos (STR) y órdenes de

transferencias (OT) de los royalties y compensaciones emitidas con la
misma fecha.
De la comparación realizada entre, el listado de solicitudes de transferencias
y ordenes de transferencias, emitidas por la Dirección General de
Administración y Finanzas y la Dirección General del Tesoro Público,
respectivamente, se observó que estas dependencias del Ministerio de
Hacienda procesan la STR y las OT con la misma fecha.
La Dirección General de Administración y Finanzas es la encargada de
elaborar las solicitudes de transferencias de recursos y su registración en el
momento en que tome conocimiento de los montos liquidados por el
Departamento de Ingresos, “sin perjuicio de que se hubiere producido o no
movimiento de fondos”. Posteriormente, la Dirección General del Tesoro
Público debe elaborar las órdenes de transferencias (OT), cuando se realice
la transferencia propiamente dicha.
Al respecto, la Ley Nº 1535/099 “De Administración Financiera del Estado”,
en su artículo 57 “Fundamentos Técnicos”, ítem b) expresa: “todas las
operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento en que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no
movimiento de fondos; y…”.
6.2.6 Transferencia al INDERT de los royalties y compensaciones

correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
a) Diferencia entre lo liquidado por el Departamento de Ingreso y la planilla
proveída por la Dirección General del Tesoro Público.
Como ya se mencionara anteriormente, se solicitó a la Dirección General del
Tesoro Público la planilla de cálculo de distribución de Royalties y
compensaciones, en la que se puedan visualizar las alícuotas igualitarias,
cantidad poblacional y alícuotas por densidad poblacional de los municipios
afectados, no afectados y gobernaciones; mensual y totalmente, del ejercicio
fiscal 2008.
140
ciudadanía.
En contestación por nota SSEAF Nº 153 del 18 de febrero de 2009, el

Viceministro de Administración Financiera remitió lo solicitado.
La comparación entre la planilla de liquidación mensual de distribución de los

royalties y compensaciones al Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la
Tierra (INDERT) elaborada por el Departamento de Ingresos y la planilla
remitida por la Dirección General del Tesoro Público, evidenció una
diferencia entre lo liquidado y lo transferido para el mes de enero de 2008,
por un monto de G. 16.936.665 (Guaraníes dieciséis millones novecientos
treinta y seis mil seiscientos sesenta y cinco) y, en el mes de diciembre de
2008, por un monto de G. 2.725.612.284 (Guaraníes dos mil setecientos
veinticinco millones seiscientos doce mil doscientos ochenta y cuatro) que,
como se visualiza en el cuadro, no fue transferido. A continuación se expone
el detalle:
Liquidado al INDERT según DI Transferido al INDERT según DGTP

Meses Monto G. Fecha Transferencia Monto Diferencia
(1) Nº G. (2) G. (1-2)
Enero 2.456.933.528 21/01/2008 6.438 2.440.536.863 16.396.665
Febrero 2.439.273.667 31/03/2008 32.870 2.439.273.667 0
Marzo 2.450.776.246 07/04/2008 35.782 2.450.776.246 0
Abril 2.172.425.834 30/05/2008 53.072 2.172.425.833 1
Mayo 2.513.568.448 10/06/2008 57.662 2.513.568.448 0
Junio 2.725.918.784 15/07/2008 70.954 2.725.918.784 0
Julio 1.255.535.097 19/08/2008 83.218 1.255.535.097 0
Agosto 3.154.181.972 25/09/2008 97.266 3.154.181.972 0
Setiembre 2.150.105.192 30/10/2008 110.842 2.150.105.192 0
Octubre 2.601.612.231 11/11/2008 116.887 2.601.612.231 0
Noviembre 2.532.469.793 04/12/2008 129.696 2.532.469.793 0
Diciembre 2.725.612.284 0 0 0 2.725.612.284
Totales 29.178.413.075 26.436.404.126 2.742.008.949
Fuente: Planilla del liquidación del DI y lo transferido s/ DGTP
DI: Departamento de Ingresos
DGTP: Dirección General del Tesoro Público
Al respecto, la Contraloría General de la República solicitó:
1. Origen de la diferencia evidenciada entre lo liquidado por el Departamento

de Ingresos y lo transferido al Instituto de Desarrollo Rural y de la Tierra
(INDERT) por parte de la Dirección General de Tesoro Público, en el mes
de enero de 2008, según transferencia Nº 6438 de fecha 21/01/08, por G.
16.396.665 (Guaraníes dieciséis millones trescientos noventa y seis mil
seiscientos sesenta y cinco).
2. Copia autenticada de los documentos respaldatorios de la transferencia

de G. 2.725.612.284 (Guaraníes dos mil setecientos veinticinco millones
seiscientos doce mil doscientos ochenta y cuatro) al Instituto de
Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT).
141
ciudadanía.
Por nota SSEAF Nº 438 de fecha 30 de abril de 2009, la institución respondió

lo siguiente:
“… (*) Con respecto a la transferencia generada en el mes de enero del 2008, se

adjunta copia de Orden de Transferencia generada de la Cuenta N° 641 “M.H.
Itaipú”, por Gs. 2.440.536.875, que corresponde al mes de diciembre del 2007, se
adjunta copia de la OT…”.
… (**) En relación a la Orden de Transferencia correspondiente al mes de

diciembre, la misma fue generada con fecha 20/12/2008 (OT N° 150118), registrada
en la Cuenta N° 58 en fecha 2/01/2009, se adjuntan copias de OT, como así
también del Extracto de Cuenta respectiva del 2008…”.
Liquidado al INDERT según DIPP Transferido al INDERT s/ DGTP

Mes Monto G. Fecha Transf. N° Monto G. Diferencia G.
Enero (*) 2.456.933.528 21/01/2008 6438 2.440.536.863 16.396.665
Diciembre (**) 2.725.612.284 02/01/2009 150118 2.725.612.284 0
Al analizar la respuesta de la DGP y verificar la documentación recibida, se

constató que la transferencia realizada no correspondía al mes de enero del
2008, sino a diciembre de 2007, por lo que han sido solicitados los siguientes
documentos e informes:
• Monto liquidado por la DGP y transferido al INDERT, correspondiente al

mes de enero, durante el ejercicio fiscal 2008, y copia autenticada de
documento legal que demuestre la transferencia realizada.
En contestación, por nota SSEF N° 572 de fecha 18 de mayo de 2009, el
Viceministro, Lic. Sergio R. Forte R., remitió la nota DGP Nº 339 de la
Dirección General de Presupuesto y sus anexos.
Se adjuntó además, el Memorando Nº 11 de fecha 7 de febrero de 2008 del
Departamento de Ingresos, firmado por la señora Sara de Dávalos,
informando al Director General de Presupuesto, señor Manuel Acosta, sobre
las liquidaciones de los royalties correspondientes al mes de enero del 2008,
para su remisión a la Dirección General del Tesoro. Se observa, además, el
sello “Recibido” de la Mesa de Entrada de la Dirección General del Tesoro de
fecha 08 de febrero de 2008; sin embargo, hasta el 27 de abril del 2009 no se
realizó la transferencia al Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra
(INDERT).
Con posterioridad a la consulta de la CGR, formulada a la Dirección General
de Presupuesto, sobre la diferencia observada de las transferencias al
INDERT, la Dirección General del Tesoro efectuó la transferencia, que se
materializó con la OT Nº 626492 de fecha 27 de abril de 2009, por un monto
de G. 2.456.933.528 (Guaraníes dos mil cuatrocientos cincuenta y seis
millones novecientos treinta y tres mil quinientos veinte y ocho),
correspondiente al mes de enero de 2008.
142
ciudadanía.
Con la documentación recibida se constata que la Dirección General del

Tesoro, posteriormente a la observación del equipo auditor, procedió a
regularizar la transferencia, lo que evidencia un manejo extremadamente
poco cuidadoso, por parte de un ente tan importante como la Tesorería
General, de los ingresos provenientes de royalties y compensaciones de las
entidades binacionales.
Teniendo en cuenta que no se evidenció que la Auditoría Interna del
Ministerio de Hacienda haya realizado observación alguna al respecto, cabe
recordar a dicho sector la obligatoriedad del estricto cumplimiento de lo
establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera de Estado”,
artículo 61 “Auditorías Internas Institucionales” que establece que: “Su tarea
principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución;
verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente
cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y
servicios en las condiciones, tiempo y calidad contratados”.
6.2.7 Liquidación de royalties por la cantidad de población de las

municipalidades y no por la densidad poblacional de las mismas.
MARCO LEGAL
La distribución de estos aportes está regulada por la Ley 1309/98 “QUE

ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE PARTE DE LOS
DENOMINADOS "ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL
TERRITORIO INUNDADO" A LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y
MUNICIPALES”, artículo 2, que señala:
“c) Municipios afectados: Todos los municipios comprendidos dentro de los

departamentos Alto Paraná, Canindeyú, Itapúa y Misiones, realmente
afectados en su unidad territorial por las represas hidroeléctricas de Itaipú y
Yacyretá.
Los "municipios afectados" son los siguientes, en el Departamento ALTO

PARANÁ: Hernandarias, Minga Porá, Mbaracayú, San Alberto e Itakyry; en el
Departamento CANINDEYÚ: Salto del Guairá, Corpus Christi, Gral. Francisco
Caballero Álvarez, La Paloma y Katueté; en el Departamento de ITAPÚA:
Encarnación, Bella Vista, Cambyretá, Capitán Meza, Carlos Antonio López,
Carmen del Paraná, Coronel Bogado, Fram, Gral. Artigas, Hohenau, Jesús,
Mayor Otaño, Natalio, Nueva Alborada, Obligado, Pirapó, San Cosme y
Damián, San Juan del Paraná, San Rafael del Paraná, Trinidad y Yatytay y en
el Departamento MISIONES: Ayolas.
143
ciudadanía.
d) Municipios no afectados: Excepto los municipios afectados indicados en el

inciso anterior, son todos los demás municipios del país.
La distribución de los recursos destinados a los municipios mencionados en

los incisos c) y d) del presente artículo se hará de la siguiente manera: el 50%
(cincuenta por ciento) en partes iguales para cada municipio, y el 50%
(cincuenta por ciento) restante, según la densidad poblacional de cada uno de
ellos.
Por su parte, el artículo 3, dispone: “Los municipios nuevos que se vayan

creando por ley, serán beneficiados de modo automático con esta ley, de
conformidad con su condición de municipio afectado o no por las represas
citadas en esta normativa.”
Al respecto, la CGR, solicitó la planilla de cálculo de distribución de Royalties

y Compensaciones en la que se visualicen las alícuotas igualitarias, cantidad
poblacional y alícuotas por densidad poblacional de los municipios afectados,
no afectados y gobernaciones, en forma mensual y total, correspondiente al
En contestación, por nota SSEAF Nº 153 del 18 de febrero de 2009, el
Viceministro de Administración Financiera remitió la planilla solicitada, la que
fue analizada por la CGR a fin de constatar la exactitud de los cálculos
realizados para la liquidación de los royalties y compensaciones a los
municipios y gobernaciones, realizada por el Departamento de Ingresos.
La verificación de dicha planilla evidenció que la distribución no se realiza por
densidad poblacional tal como establece la Ley 1309/98, sino por cantidad de
población de cada distrito.
Con el sistema utilizado, se incumplió la ley, beneficiando a los municipios de
mayor población, en detrimento de los que tienen menos habitantes, en
contraposición a la distribución legalmente prevista.
Cabe destacar que en algunos casos, con la aplicación correcta de la ley, la
parte que le corresponde a algunos municipios es considerablemente menor
de lo que le correspondería si la distribución se hiciese por la cantidad de
población, tal como fue hecha, debido a que la mayor densidad poblacional
no siempre corresponde a los municipios de mayor superficie, y viceversa.
Por este motivo, con la correcta distribución de los royalties muchos de los
municipios que hasta el 2008 se vieron beneficiados por la incorrecta
aplicación del sistema de distribución se verían afectados por una
disminución de esos recursos, como consecuencia de la distribución
conforme a lo dispuesto en la ley respectiva. Esto sucede con los municipios
de áreas rurales donde la densidad de la población es menor que las
urbanas.
144
ciudadanía.
A modo de ejemplo, se tienen los municipios de Asunción y Concepción,

donde el primero tiene una superficie mucho menor que el segundo pero con
una mayor cantidad de habitantes, por lo que, Asunción tiene mayor
densidad poblacional, con lo que sería acreedor de una porción mayor en la
distribución de los royalties que el municipio de Concepción. Esto es,
respetando el contenido de la Ley.
Distribución de Royalties s/ Densidad Poblacional y s/ Cantidad de Habitantes durante el Ejercicio

2008
Total Total que debió
Cantidad
Superficie Densidad liquidado por liquidarse según Ley Diferencias
Municipio de
en Km2 poblacional la DGP (*) 1309/98 (**) G. (1 – 2)
habitantes
G. (1) G (2)
Concepción 76.378 11.277 6,8 1.774.393.174 512.370.832 1.262.022.341
Asunción 518.792 117 4.434,1 9.150.433.620 7.945.819.756 1.204.613.864
(*) Distribución por cantidad de habitante

(**) Distribución por densidad poblacional
No existe evidencia de que la Auditoría Interna haya realizado

observaciones al respecto.
6.2.8 Distribución del impuesto inmobiliario entre los municipios de menores

recursos.
MARCO LEGAL
La Ley Nº 426/94 “Que establece la Carta Orgánica del Gobierno

Departamental”, en su artículo 37, expresa:
“El 15% (quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario destinado a Municipios
de menores recursos, proveniente de las recaudaciones de todos los
Municipios de la República, será distribuido bimestral e igualitariamente, sin
más trámite, por el Ministerio de Hacienda entre todos los Municipios de
menores recursos que serán determinados según la presente Ley.
Los fondos serán depositados en una cuenta corriente de un Banco del

Estado a la orden del Ministerio de Hacienda.”
Dichos fondos serán destinados preferentemente a obras de inversión y

bienes de capital.”
145
ciudadanía.
El artículo 38, modificado por el artículo 1 de la Ley 643/95, expresa: “Para

establecer la condición de "Municipio de Menores Recursos" se considerará
el cociente que resulte de dividir el total del presupuesto del ingreso ordinario
del Municipio por la cantidad de habitantes del mismo, según los datos del
censo proporcionados por la Dirección General de Estadística, Encuestas y
Censos. Cuando el cociente resulte inferior a un jornal mínimo legal vigente
en el momento de efectuarse la operación, el municipio será considerado
como de menor recurso. El cálculo quedará a cargo del Ministerio de
Hacienda".
6.2.8.1 Diferencia entre el monto recaudado en concepto del 15% del

impuesto inmobiliario y el monto transferido a los municipios de
menores recursos.
Al respecto, se solicitaron las transferencias recibidas por el Ministerio de

Hacienda de las municipalidades, en concepto de impuesto inmobiliario,
durante el ejercicio fiscal 2008, y las transferencias realizadas a favor de los
municipios de “Menores Recursos” en el mismo periodo.
A la nota SSEAF Nº 189 del 26 de febrero del 2009, fue adjuntado el

expediente D.G.A.F.Nº 1026/09, con los informes solicitados.
Según dicho informe, se observa que la recaudación en concepto del 15%

del Impuesto Inmobiliario destinado a municipios de “Menores Recursos”,
proveniente de las recaudaciones de todos los municipios de la República en
el ejercicio fiscal 2008, ascendió a G. 2.145.300.944 (Guaraníes dos mil
ciento cuarenta y cinco millones trescientos mil novecientos cuarenta y
cuatro) y que lo distribuido a 131 (ciento treinta y un) municipios de “Menores
Recursos” fue de G. 10.237.002.336 (Guaraníes diez mil doscientos treinta y
siete millones dos mil trescientos treinta y seis).
El análisis de la documentación recibida evidenció una diferencia, entre lo

recaudado y lo distribuido, de G. 8.091.701.392 (Guaraníes ocho mil noventa
y un millones setecientos un mil trescientos noventa y dos) que, para una
mejor comprensión, se expone en el siguiente cuadro:
Monto Monto
Cantidad de Diferencia
recaudado distribuido
municipios G. (1-2)
G. (1) G. (2)
131 2.145.300.944 10.237.002.336 8.091.701.392
146
ciudadanía.
Con respecto a esta diferencia, se consultó lo siguiente:
• Al respecto de la planilla de ingresos al Ministerio de Hacienda de las

transferencias del impuesto inmobiliario para municipios de menores
recursos en el ejercicio fiscal 2008, la DGP solo envió lo recaudado de
131 Municipios y no de la totalidad, que corresponden a 231 municipios.
Tampoco se han completado las columnas correspondientes al Nº de
Cuenta y Banco en el que se realizó el depósito, el mes al que
corresponde y fecha del depósito. Tampoco se completaron las
columnas de las transferencias de fondos correspondientes a fecha del
depósito y obras de inversión y/o bienes de capital.
En contestación, por nota DGP Nº 217 de fecha 24 de marzo de 2009, el

Director de Presupuesto informó:
“…a los efectos de complementar la información remitida por Nota DGP Nº

163/09 de fecha 11 de marzo de 2009, relativa al punto Nº 4, se remiten
adjuntos a la presente, copia autenticada de la planilla Excel elaborada por la
Coordinación de Obligaciones Diversas del Estado y un CD con los datos
proporcionados y las observaciones correspondientes sobre los mismos”.
El análisis de los nuevos datos suministrados evidenció que, a los anteriores,

fueron agregados algunos municipios que realizaron el depósito
correspondiente al 15% del Impuesto Inmobiliario, por un monto total de G.
185.271.671 (Guaraníes ciento ochenta y cinco millones doscientos setenta y
un mil seiscientos setenta y uno) persistiendo, por tanto, la diferencia
señalada más arriba, ahora por un monto de G. 7.965.345.070 (Guaraníes
siete mil novecientos sesenta y cinco millones trescientos cuarenta y cinco
mil setenta). Para una mejor comprensión se expone a continuación.
Monto
Monto
Cantidad de distribuido a 131 Diferencia
Recaudado
Municipios Municipios G.
G.
aportantes G. (1-2)
(1)
(2)
143 2.271.657.266 10.237.002.336 -7.965.345.070
En vista de este hecho, la Contraloría consultó si la respuesta brindada por

nota SSEAF Nº 189 del 26 de febrero de 2009 y nota DAI Nº 32 del 20 de
febrero de 2009, con la planilla que se adjunta, contiene datos correctos y
completos.
En respuesta, por nota SSEAF Nº 254 de fecha 12 de marzo de 2009, se

adjuntó la nota DGP Nº 160/09, de la Dirección General de Presupuesto,
expresando:
147
ciudadanía.
“Se informa al respecto que, los datos que acompañan a la Nota SSEAF Nº
189 de fecha 26 de febrero de 2009 y Nota DAI Nº 32 del 20 de febrero de
2009, son datos parciales, que serán complementados oportunamente, una
vez recepcionada (sic) la información que será proveída por la Dirección
General de Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda.”
Al respecto, se solicitó el origen de los ingresos expuestos como diferencia
para cubrir las transferencias a los municipios de “Menores Recursos”,
durante el ejercicio fiscal 2008, según el siguiente cuadro:
Depositado en la Monto percibido por los municipios

Diferencia G.
Cta. Nº 545324/8 G. de menores recursos G.
(1-2)
(1) (2)
2.271.657.266 10.237.002.336 -7.965.345.070
En contestación, por nota SSEAF Nº 600 de fecha 26 de mayo de 2009, se

informó que:
“Al respecto, cabe mencionar que la Cuenta Nº 545324/8 “M.H. 15%

Impuesto Inmobiliario, Ley 426” es una cuenta utilizada por la Dirección
General de Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda, para su
transferencia definitiva en la Cuenta 61, “M.H. 15 % imp. inmobiliario
Municipios de Menores Recursos”, habilitada en el Banco Central del
Paraguay.”
“Esta Dirección recibe instrucciones para realizar las transferencias de la

Cuenta en el Banco Nacional de Fomento a la cuenta respectiva en el Banco
Central del Paraguay, según fotocopias que se adjuntan, del ejercicio 2008.”
“Una vez que los fondos fueron transferidos a la Cuenta Nº 61 “M.H. 15%
Imp. Inmobiliario Municipios de Menores Recursos”, habilitada en el Banco
Central del Paraguay, se reciben las Solicitudes de Transferencias de
Recursos para las transferencias correspondientes.”
Con esta respuesta queda aclarado el origen de los fondos a transferir, pero
no se aclara ni se justifica la diferencia observada por la Contraloría. Es
decir, que para los fines del control establecido en los objetivos de este
trabajo, no se pudo determinar el origen real de los fondos transferidos.
Igualmente, se solicitó a la Dirección General de Administración y Finanzas,

lo siguiente:
1. Base para el cálculo del 15% de lo transferido a los municipios de

“Menores Recursos” durante el ejercicio fiscal 2008.
148
ciudadanía.
2. Procedimiento para determinar los municipios de “Menores Recursos” a

ser beneficiados con las transferencias.
3. Copia autenticada de las óórdenes de transferencias del impuesto

inmobiliario a las municipalidades de Menores Recursos,
correspondientes al ejercicio fiscal 2008.
4. El origen de los ingresos, expuestos como diferencia, para cubrir las

transferencias de G. 7.935.345.070 (Guaraníes siete mil novecientos
treinta y cinco millones trescientos cuarenta y cinco mil setenta) a los
municipios de “Menores Recursos”, durante el ejercicio fiscal 2008,
según el siguiente cuadro:
Monto percibido por los

Depositado en la cuenta Diferencia G.
municipios de menores
Nº 545324/8 G. (1-2)
recursos G.
(1)
(2)
2.271.657.266 10.237.002.336 -7.965.345.070
5. Listado de solicitudes de transferencias de recursos y órdenes de

transferencias del impuesto inmobiliario durante el ejercicio fiscal 2008,
según el siguiente cuadro:
Ejercicio fiscal 2008

Transferencias Efectuadas – Municipios Menores Recursos
Primer Desembolso Segundo Desembolso
MUNI Tota
1ER OT
C. STR Fecha OT Fecha 2DO STR Fecha Fecha 3ER Fecha OT Fecha l
BIM Nº STR Nº Total
Nº SRT Nº OT BIM. Nº SRT OT BIM. SRT Nº OT Gen
.
eral
STR: Solicitud de Transferencia de Recursos

OT: Orden de Transferencia
En contestación a lo solicitado, la DGP, a través de la Nota DAI Nº 46

informó:
“…En atención a lo solicitado en el punto 4, se informa que se procedió a la

distribución de los recursos de acuerdo con la disponibilidad de saldo
contenida en la Cta. BNF N° 545324/8, es oportuno mencionar que por la
dinámica del proceso, el movimiento de la cuenta fluctúa constantemente
(Créditos=Depósitos de Municipios del País; Débitos=Distribución) y que lo
distribuido se realizó considerando los saldos acumulados de ejercicios
anteriores. La alícuota que recibe cada Municipio tipificado como de Menor
Recurso (según solicitud y documentos que justifiquen tal condición), se
realiza sobre un indicador estándar equivalente a 150, pues se considera
potencialmente que dicha cifra no ha sido superada considerando los datos
estadísticos desde el tiempo que se otorgó dicho beneficio.
149
ciudadanía.
De esto se desprende que en la cuenta ingresa una mayor suma de dinero

de la que egresa; y más aún existen saldos pendientes en razón de que el
beneficio se otorga a pedido de parte y no existiendo plazo para la
presentación del mismo resulta que en un primer bimestre puedan
transferirse recursos a 10,15 Municipalidades; en tanto que para el 3er o 4to
bimestre se transfiere a 100, 110 Municipalidades. (Lo subrayado
corresponde a la CGR).
Considerando lo expresado en la Ley Nº 426/94 “Que establece la Carta

Orgánica del Gobierno Departamental”, en su artículo 37, expresa: “El 15%
(quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario destinado a Municipios de
menores recursos, provenientes de las recaudaciones de todos los
Municipios de la República, será distribuido bimestral e igualitariamente, sin
más trámite, por el Ministerio de Hacienda entre todos los Municipios de
Menores Recursos que serán determinados según la presente Ley”. (Lo
subrayado es de la CGR)
Los depósitos no pueden ser retenidos de un ejercicio fiscal a otro, y la ley no

exige que los municipios soliciten estos recursos o presenten documentos
que justifiquen su condición de “Municipios de Menores Recursos”, porque es
el mismo Ministerio de Hacienda el que debe justificar y fundamentar tal
condición.
6.2.9 Entidades descentralizadas que no cumplieron las disposiciones

establecidas en el Decreto Nº 11766/08, artículo 59, para la recaudación
de las transferencias consolidables.
No dieron cumplimiento a esta disposición las siguientesiInstituciones:
• Administración Nacional de Electricidad (ANDE)

• Administración Nacional de Navegación y Puertos (ANNP)
• Secretaría de Transporte Área Metropolitana de Asunción (SETAMA)
Cabe mencionar que la ANDE aportó, conforme a la disposición legal

mencionada, hasta el mes de mayo del año 2008.
Además, se requirió:
1. Listado de organismos y entidades del Estado que solicitaron

transferencias de créditos y cambio de fuente de financiamiento durante
el ejercicio fiscal 2008, según el siguiente cuadro:
150
ciudadanía.
Transferencias de
créditos dentro de un
mismo Organismo o Cambio de
Entidad (de un fuente de
programa a otro) y las financiamiento, Fechas de
Organismos o Expediente Montos Montos
transferencias de del origen de las
Entidades Nº solicitados concedidos
créditos dentro de un financiamiento solicitudes
mismo programa, que y/o del origen
no impliquen del Ingreso
modificaciones del
“Anexo de Personal”
2. Listado de organismos y entidades del Estado que solicitaron

ampliaciones presupuestarias durante el ejercicio fiscal 2008, según el
siguiente cuadro:
Ampliaciones
presupuestarias que Otras Fechas de
Organismos Expediente Montos Montos
requieran la aprobación ampliaciones las
o Entidades Nº solicitados concedidos
del Congreso Nacional presupuestarias solicitudes
(por ley)
Por nota SSEAF Nº 412 de fecha 16 de abril de 2009, la Subsecretaría de

Estado de Administración Financiera remitió: “… adjunto listado de
transferencias de créditos, cambios de fuente de financiamiento, organismo
financiador y ampliaciones presupuestarias durante el ejercicio fiscal 2008”.
Se visualiza en el listado que la ANDE efectuó trámites administrativos
solicitando transferencia de créditos, según el siguiente cuadro:
Tipo de
Exp. MH Fecha de Monto Monto Disposición
Entidad modificación Nº
SIME Nº solicitud solicitado concedido legal
presupuestaria
Transferencia de
ANDE 18944 03/10/08 2.400.000.000 2.400.000.000 Crédito de un Resolución 698
mismo programa
Transferencia de
ANDE 16428 04/09/08 4.515.000.000 4.515.000.000 Crédito de un Decreto 427
mismo programa
Transferencia de
ANDE 17101 15/09/08 29.325.800.000 29.325.800.000 Crédito de un Resolución 586
mismo programa
106.715.000.00 106.715.000.00 Transferencia de

ANDE 8248 15/07/08 Decreto 12745
0 0 Crédito de un
mismo programa
151
ciudadanía.
Al respecto, el Decreto Nº 11766, artículo 59, establece: “Transferencias

Consolidables”. “Los créditos del objeto del gasto 812 (Transferencias
Consolidables de las ED a las AC) previstos en el presupuesto de las ED,
deberán liquidarse mensualmente por la doceava (12) parte y depositados
dentro de los primeros quince (15) días del mes a que corresponda en la
Cuenta Nº 531- “Aportes Intergubernamentales”, habilitada para el efecto en
el BCP, que constituirán recursos de libre disponibilidad de la Tesorería
General. Las reparticiones del Ministerio de Hacienda y la DNA no darán
curso a gestión administrativa alguna, de aquellas entidades que no dieron
cumplimiento a lo dispuesto en el presente artículo”.
6.3 CON RELACIÓN AL ESTADO DE LA DEUDA PÚBLICA
Por Resolución CGR Nº 1375 del 4 de diciembre de 2008, en su artículo 5, la

Contraloría General de la República dispuso la realización de un Examen
Especial a la Dirección General de Crédito y Deuda Pública, dependiente de
la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera del Ministerio de
Hacienda, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
El saldo de la Deuda Pública (Externa e Interna), al cierre del ejercicio fiscal

2008, según la Dirección General de Crédito y Deuda Pública (DGCDP),
ascendió a G. 12.914.295.743.425 (Guaraníes doce billones novecientos
catorce mil doscientos noventa y cinco millones setecientos cuarenta y tres
mil cuatrocientos veinticinco), equivalente a US$ 2.619.532.605,16 (Dólares
americanos dos mil
seiscientos diecinueve Deuda Pública al cierre del ejercicio fiscal 2008
millones quinientos treinta y
dos mil seiscientos cinco
con dieciséis centavos) al Deuda
tipo de cambio de G. 4.930, Interna
compuesto en un 85,71% de 14%
Deuda Externa, equivalente
a G. 11.068.421.135.495
(Guaraníes once billones
sesenta y ocho mil Deuda
cuatrocientos veintiún Externa
86%
millones ciento treinta y
cinco mil cuatrocientos
noventa y cinco) y 14,29%
de Deuda Interna, equivalente a G. 1.845.874.607.930 (Guaraníes un billón
ochocientos cuarenta y cinco mil ochocientos setenta y cuatro millones
seiscientos siete mil novecientos treinta).
152
ciudadanía.
6.3.1 SALDO DE LA DEUDA PÚBLICA EXTERNA
La Deuda Externa es la deuda asumida por el Estado paraguayo en calidad

de deudor principal (administración central) o garante (administración
descentralizada), debidamente autorizada por ley y contraída con otro Estado
u organismo internacional, o con cualquier otra persona física o jurídica sin
residencia o domicilio en la República del Paraguay, cuyo pago puede ser
exigible fuera del territorio nacional.
El saldo de la Deuda Externa a cargo de la administración central

corresponde a préstamos en calidad de deudor principal y el saldo de la
deuda a cargo de la administración descentralizada, cuando esta cuenta con
el aval y garantía del Estado paraguayo. Dentro de la Deuda Pública Externa
se incluye la emisión de Bonos realizada por el Tesoro Público en el mercado
financiero internacional, que fuera autorizada por leyes Nº s 1421 y 1441/99.
El saldo de la Deuda Externa, al cierre del ejercicio fiscal 2008, ascendió a G.

11.068.421.135.495 (Guaraníes once billones sesenta y ocho mil
cuatrocientos veintiún millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos
noventa y cinco), equivalente a US$ 2.245.115.848,98 (Dólares americanos
dos mil doscientos cuarenta y cinco millones ciento quince mil ochocientos
cuarenta y ocho con noventa y ocho centavos), compuesta en un 83,98% -
quivalente a G. 9.294.755.106.835 (Guaraníes nueve billones doscientos
noventa y cuatro mil setecientos cincuenta y cinco millones ciento seis mil
ochocientos treinta y cinco) – por préstamos a cargo de la administración
central y en un 16,02% – equivalentes a G. 1.773.666.028.660 (Guaraníes un
billón setecientos setenta y tres mil seiscientos sesenta y seis millones
veintiocho mil seiscientos sesenta) – de préstamos a cargo de la
administración descentralizada.
Del saldo total de la Deuda Pública Externa al cierre del ejercicio fiscal 2008,
el 28,47% corresponde a préstamos otorgados por gobiernos extranjeros y
sus agencias; el 57,74% por organismos multilaterales de crédito y el 13,79%
a Deuda Externa bonificada.
153
ciudadanía.
Saldo de la Deuda Pública Externa
al 31 de diciembre de 2008
(en miles de millones de Gs)
6.000,0 5.480,7
5.000,0
4.000,0
3.000,0 2.287,3
1.526,7
2.000,0
863,6 910,0
1.000,0
0
0,0
Gobiernos Extranjeros y sus Organismos Multilaterales de Deuda Externa Bonificada
Agencias Crédito
Administraciòn Central Administraciòn Descentralizada
Evolución de la Deuda Pública Externa en los últimos años.
El nivel de endeudamiento, a partir del año 1997, muestra un incremento de

los saldos de la Deuda Pública Externa hasta alcanzar, al cierre del ejercicio
fiscal 2004, US$ 2.481 millones. Los saldos de la Deuda Pública Externa han
disminuido en los tres últimos años hasta alcanzar US$ 2.211 millones y para
el periodo 2008, sufrió un pequeño incremento hasta alcanzar la suma de
US$ 2.245 millones.
Desde el cierre del ejercicio fiscal 2004 hasta el cierre del ejercicio fiscal
2007, los saldos de la Deuda Pública Externa disminuyeron en
aproximadamente un 10,9%. Sin embargo, si comparamos su evolución entre
los años 1997 y 2008, se observa que los saldos de la Deuda Pública
Externa aumentaron en aproximadamente un 55,7% conforme se grafica en
el siguiente cuadro:
2.750
2.500
2.481
2.424
2.250 2.211
2.133 2.257 2.245
2.256 2.225
2.181
2.000 2.068
1.750
1.500 1.596
1.442
1.250
1.000
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Saldo en millones de dólares
154
ciudadanía.
Reservas Netas Internacionales y Deudas Pública Externas
La Deuda Pública Externa, a lo largo de la década pasada y la mitad de la

presente, ha presentado saldos superiores a los saldos de las Reservas
Netas Internacionales. A partir del ejercicio fiscal 2007, este comportamiento
fue revertido, pasando la Deuda Pública Externa a presentar saldos inferiores
a las Reservas Netas Internacionales, tal como se aprecia en el gráfico
siguiente:
Evolución de las reservas monetarias y la deuda pública
3.250
3.000
2.865
2.750
2.464
2.500
2.256 2.481 2.257 2.225
2.424
2.250 2.245
2.181 2.133 2.211
2.000 2.068
1.750
1.596 1.702
1.500 1.442
1.250 1.297
1.000 1.178
995 736 993
750 890
786
852
500 646
250
0
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Años
Reservas Monetarias Deuda Pública
Fuente: BCP; MH - DGCDP
En el gráfico de arriba puede observarse que desde el año 1997 fue

incrementándose la deuda hasta llegar a su punto mayor en el año 2004,
para luego descender paulatinamente y mantenerse relativamente estable.
Posteriormente tuvo un aumento, llegando en el año 2008 a totalizar US$
2.245 millones.
En cuanto a las Reservas Internacionales, desde el año 1997 el

comportamiento inicial fue en incremento hasta los dos siguientes años,
luego descendió hasta llegar a su punto más bajo en el año 2002 y, a partir
del siguiente año, se observa un incremento sustancial hasta el cierre del
ejercicio fiscal 2008, en el que se tuvo un total acumulado de 2.865 millones
de dólares.
En el gráfico puede apreciarse, además, que desde el año 1997 al 2006, la

Deuda Pública Externa superó a las Reservas Internacionales y que a partir
del 2007, se produjo el caso inverso.
155
ciudadanía.
Debido a que las reservas son consideradas como medida de la liquidez y

capacidad de pago de los países, su monto afecta de forma directa a las
calificaciones de riesgo-país que son analizadas por organismos
internacionales, países e inversionistas, para ofrecer líneas de créditos o
para la inversión de capitales privados.
Desde esa perspectiva, la primera situación expuesta, en la cual las

Reservas son menores que la Deuda, ha significado una imagen negativa del
país haciendo más dificultosa la obtención de líneas de créditos, empréstitos
o inversiones privadas. Esta percepción pudo ser revertida a partir del
momento en que el monto de las Reservas superó al de la Deuda Pública
Externa. Además, este hecho posibilitó al BCP realizar con mayor
tranquilidad la función determinada en el artículo 61 de la Ley Nº 489/95
“Orgánica del Banco Central del Paraguay”, que expresa: “Las Reservas
Monetarias Internacionales del Banco Central del Paraguay están destinadas
exclusivamente a mantener la normalidad en las transacciones en el
mercado libre de cambio, a superar dificultades transitorias en la Balanza de
Pagos y a preservar el valor externo de la moneda”.
Saldo de la Deuda Pública Externa según año de desembolso.
Los saldos activos de la Deuda Pública Externa, al cierre del ejercicio fiscal
2008, se componen en un 69,22% de préstamos externos desembolsados en
los años ‘90; en un 20,13% de desembolsos realizados en la década 2000;
8,14% en los años ‘80 y 2,51% correspondientes a los años ‘70 y ’60.
Saldo en G.
Fuente propia CGR, extraídos del SIGADE
156
ciudadanía.
Durante el ejercicio fiscal 2008 los desembolsos recibidos en diferentes

modalidades –efectivo, bienes y servicios– en concepto de préstamos
externos a cargo de la administración central, totalizaron la suma de G.
734.005.027.740 (Guaraníes setecientos treinta y cuatro mil cinco millones
veintisiete mil setecientos cuarenta). Durante el ejercicio fiscal 2008 fueron
aprobados por ley los siguientes préstamos externos:
Monto
Moneda Monto Saldo
Acreedor Aprobado original
de origen desembolsado 31/12/08
aprobado
FACI Ley 3591/19.09.08 US$ 10.000.000,00 0,00 0,00
BID Ley 3639/27.11.08 US$ 31.500.000,00 0,00 0,00
BID Ley 3547/24.07.08 US$ 4.200.000,00 0,00 0,00
BID Ley 3545/24.07.08 US$ 3.600.000,00 0,00 0,00
KFW Ley 3658/14.11.08 € 5.022.583,76 0,00 0,00
BID Ley 1961/05.08.02 US$ 1.200.000,00 0,00 0,00
BID Ley 1961/05.08.02 US$ 3.000.000,00 200.000,00 200.000,00
BID Ley 3435/11.01.08 US$ 69.500.000,00 3.091.419,76 3.091.419,76
BID Ley 3659/05.12.08 US$ 50.000.000,00 45.702.464,98 45.702.464,98
Total US$ 48.993.884,74 48.993.884,74
De los préstamos externos aprobados por ley en el ejercicio fiscal 2008, fue
desembolsado un total de US$ 48.993.884,74 (Dólares americanos cuarenta
y ocho millones novecientos noventa y tres mil ochocientos ochenta y cuatro
con setenta y cuatro centavos), equivalentes en moneda nacional a G.
241.539.851.768,20 (Guaraníes doscientos cuarenta y un mil quinientos
treinta y nueve millones ochocientos cincuenta y un mil setecientos sesenta y
ocho con veinte céntimos), al tipo de cambio de G. 4.930 por US$,
correspondientes a préstamos cuyo organismo financiador es el BID (Banco
Interamericano de Desarrollo).
6.3.2 Saldo de la Deuda Pública Externa según organismo ejecutor al

31/12/2008.
De los saldos de la Deuda Pública Externa al cierre del ejercicio fiscal 2008,
los de mayor participación corresponden a desembolsos de créditos cuyos
organismos ejecutores fueron, el MOPC (Ministerio de Obras Públicas y
Comunicaciones), con un 25,65%; el MH (Ministerio de Hacienda), con el
21,31%; el MAG (Ministerio de Agricultura y Ganadería), 13,04%; la
Administración Nacional de Electricidad (ANDE), 8,01%; el MEC (Ministerio
de Educación y Cultura), 6,68% y la ESSAP SA (Empresa de Servicios
Sanitarios del Paraguay Sociedad Anónima), el 6,36%; entre otros, tal como
se puede apreciar en el cuadro siguiente:
157
ciudadanía.
Porcentaje
Organismos Ejecutor Saldo en G.
%
AFD 278.091.467.460 2,51

ANDE 886.696.360.190 8,01
Banco Central del Paraguay 37.291.983.914 0,34
Banco Nacional de Fomento 127.446.213.973 1,15
CSJ 76.388.938.294 0,69
CAH 13.073.637.077 0,12
CONACYT 4.879.416.080 0,04
CONAVI 216.750.120.828 1,96
COPACO S. A. 141.811.004.430 1,28
ESSAP S.A. 703.458.394.487 6,36
FDI 9.761.400.000 0,09
Fondo de Desarrollo Campesino 14.545.710.004 0,13
Fondo Ganadero 20.167.157.359 0,18
IDM 60.067.950.301 0,54
Ministerio de Agricultura y Ganadería 1.443.811.528.859 13,04
Ministerio de Defensa Nacional 16.385.814.132 0,15
Ministerio de Educación y Culto 738.906.138.263 6,68
Ministerio de Hacienda 2.359.010.641.548 21,31
Ministerio de Industria y Comercio 38.162.658.593 0,34
Ministerio de Justicia y Trabajo 49.663.750.486 0,45
Ministerio de Obras Publicas y Comunicaciones 2.839.120.861.945 25,65
Ministerio de Relaciones Exteriores 186.797.689 0,00
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social 376.163.247.037 3,40
Ministerio del Interior 186.265.344.451 1,68
Municipalidad de Asunción 4.799.232.243 0,04
STP 30.240.432.512 0,27
SEAM 26.873.582.238 0,24
Secretaria de Acción Social 129.400.597.501 1,17
Secretaria de la Función Pública 675.521.517 0,01
SENASA 175.662.851.081 1,59
Universidad Nacional de Asunción 62.662.381.003 0,57
Saldo total de la Deuda Externa 11.068.421.135.495 100,00
Fuente: Memo DGCDP Nº 294
158
ciudadanía.
Saldo de la Deuda Pública según organismo ejecutor

Otros
18,95% MOPC
25,65%
ESSAP
6,36%
MEC
6,68% MH
ANDE 21,31%
MAG
8,01%
13,04%
6.3.3 Servicio de la Deuda Pública Externa
Durante el ejercicio fiscal 2008 el pago, en concepto de servicio de la deuda

(amortización, intereses y comisiones) a los diferentes acreedores, cuyos
préstamos están a cargo de la administración tanto central como
descentralizada, fue de US$ 288.398.180,74 (Dólares americanos doscientos
ochenta y ocho millones trescientos noventa y ocho mil ciento ochenta con
setenta y cuatro centavos), equivalentes a G. 1.421.803.031.060 (Guaraníes
un billón cuatrocientos veintiún mil ochocientos tres millones treinta y un mil
sesenta) al tipo de cambio de G. 4.930. De este monto, el 84,5%
corresponde al servicio de la deuda a cargo de la administración central y el
15,5% a cargo de la administración descentralizada.
Del total de pagos realizados en concepto de servicio de la deuda durante el

ejercicio fiscal 2008, el 71,75% corresponde a pagos de capital, equivalente a
US$ 206.930.679,70 (Dólares americanos doscientos seis millones
novecientos treinta mil seiscientos setenta y nueve con setenta centavos); de
intereses el 28,00%, equivalente a US$ 80.751.450,32 (Dólares americanos
ochenta millones setecientos cincuenta y un mil cuatrocientos cincuenta con
treinta y dos centavos) y de comisiones el 0,25%, equivalente a US$
716.050,72 (Dólares americanos setecientos dieciséis mil cincuenta con
setenta y dos centavos), tal como se aprecia a continuación:
159
ciudadanía.
Servicio de la Deuda año 2008

(En US$)
250.000.000,00
200.000.000,00
150.000.000,00
100.000.000,00
50.000.000,00
0,00
Amortización Interés Comisión
Administración Central 171.910.148,25 71.062.922,00 714.158,14
Administración 35.020.531,45 9.688.528,31 1.892,58
Descentralizada
Total 206.930.679,70 80.751.450,32 716.050,72
6.3.4 Saldos de la Deuda Pública Externa según organismos financieros

internacionales (acreedores).
Del saldo total de la Deuda Pública Externa al 31 de diciembre de 2008, a

cargo de la administración central y descentralizada, que es de G.
11.068.421.135.495 (Guaraníes once billones sesenta y ocho mil
cuatrocientos veintiún millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos
noventa y cinco), equivalentes a US$ 2.245.115.848,98 (Dólares americanos
dos mil doscientos cuarenta y cinco millones ciento quince mil ochocientos
cuarenta y ocho con noventa y ocho centavos), se escogió una determinada
muestra representativa, equivalente a aproximadamente el 80% del total, a
fin de solicitar a los organismos financieros internacionales información
acerca del monto del saldo registrado por ellos.
De la comparación realizada entre los saldos registrados en el reporte de

préstamos externos, expuesto en el SIGADE (Sistema de Gestión y Análisis
de la Deuda), el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones del SICO
(Sistema Integrado de Contabilidad), al cierre del ejercicio fiscal 2008, y la
información obtenida a través de las respuestas recibidas de los organismos
internacionales de crédito (acreedores), surgen las siguientes observaciones:
160
ciudadanía.
Diferencia entre el monto contratado expuesto en el inventario SIGADE

y el monto contratado informado a la CGR por el acreedor internacional.
Existe una diferencia de US$ 228.745,25 (Dólares americanos doscientos

veintiocho mil setecientos cuarenta y cinco con veinticinco centavos) entre
los importes que figuran como “Monto aprobado” expuesto en el Reporte de
Préstamos Externos del SIGADE (Sistema de Gestión y Análisis de la
Deuda) al 31 de diciembre de 2008, y los datos informados por los
acreedores internacionales, correspondientes a los préstamos Nº
01002006.0- ICO y 0086-0 PA BIRF.
Esta situación demuestra que el Reporte de Préstamos Externos con saldos

activos registrados en el SIGADE al cierre del ejercicio fiscal 2008, presenta
una información no actualizada, teniendo en cuenta los montos son ajustados
a petición del deudor o por el organismo acreedor. Esta situación genera
confusión en el análisis de la Deuda Pública Externa, teniendo en cuenta que
los montos contratados o aprobados no se deberían ajustar porque los
mismos fueron previamente aprobados por leyes.
Este hecho vulnera el contenido del Manual de Organización y Funciones de

la Dirección General de Crédito y Deuda Pública, y del artículo 77 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. Vulnera además los
atributos de fiabilidad e integridad, cualidades que debe contener toda
información financiera proveída, considerando que para ser útil la información
suministrada por la DGCDP también debe ser fiable. Según expresan las
normas, y es lo usual en contabilidad, la información posee la cualidad de
fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los
usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que pretende representar,
o que pueda esperarse razonablemente que represente. También se debe
considerar la integridad ya que, para ser fiable la información de los Estados
Financieros, debe ser completa dentro de los límites de la importancia
relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o
equívoca y, por tanto, no fiable en términos de relevancia. NIC (1).
Diferencia entre el monto desembolsado según SIGADE y los informes

obtenidos de los organismos financieros internacionales.
Existe falta de conciliación y actualización permanente en el registro del

importe de los préstamos con los organismos financieros internacionales; por
tanto, la información que presenta la DGCDP no es confiable, pues se
cometen omisiones y tipeos incorrectos.
161
ciudadanía.
Nuevamente se constató que los reportes de los montos son ajustados de

acuerdo a los datos del Organismo Financiero Internacional, y a la vez, por
problemas de conversión de monedas en US$. Se evidencia también que,
hasta la fecha, la DGCDP no solucionó este problema, generador de
confusión en los organismos de control interno o externo por cuanto que los
datos no son actualizados permanentemente, según lo establecido en la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 47, Registro de la
Deuda Pública, que expresa: “El Ministerio de Hacienda y los organismos
responsables de los servicios de la deuda pública registrarán en forma
actualizada las operaciones de cada préstamo con las especificaciones de los
desembolsos, la aplicación de los mismos, el monto de los servicios y el saldo
vigente del crédito”. (El subrayado es de la CGR).
El Manual de Organización y Funciones de la DGCDP, en su apartado

“Procesamiento de la Deuda Pública”, num. 17) dice: “Mantener junto con el
Coordinador contacto con los Organismos Financieros Internacionales, los
Organismos y Entidades del Estado, así como las Unidades Ejecutoras de
Proyectos, referentes a desembolsos y servicio de la deuda para la verificación
de saldos, con el objeto de conciliar las cuentas y los registros de las
operaciones de crédito público”. (El subrayado es de la CGR).
Diferencia entre el saldo registrado por el SIGADE, el Banco Mundial

(BIRF) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Se constató la falta de comunicación, para la conciliación de los saldos

registrados en el SIGADE, con los Organismos y Entidades del Estado y los
Organismos Financieros Internacionales, con lo cual nuevamente la
información no es confiable, exacta y veraz, y no se dio cumplimiento al
Manual de Organización y Funciones en su apartado Procesamiento de la
Deuda Pública, num. 17) que dice: “Mantener junto con el Coordinador
contacto con los Organismos Financieros Internacional, los Organismos y
Entidades del Estado, así como las Unidades Ejecutoras de Proyectos,
referentes a desembolsos y servicio de la deuda para la verificación de saldos,
con el objeto de conciliar las cuentas y los registros de las operaciones de
crédito público”. (El subrayado es de la CGR).
162
ciudadanía.
6.3.5 Administración Central
Se evidenciaron las siguientes observaciones:
Diferencia entre los montos contratados expuestos en el SIGADE y los

montos contratados informados por los organismos del Estado.
Existen diferencias, al cierre del ejercicio fiscal 2008, entre el monto contratado
según el reporte de préstamos externos del Sistema de Gestión y Análisis de
la Deuda (SIGADE) y lo informado por los organismos y entidades del Estado
de la administración central, con lo cual no se da cumplimiento a la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículos 47 y 48, al
Manual de Organización y Funciones de la DGCDP, num. 17) y al Decreto Nº
11206/07, ítems c), y d).
Se señala también que la DGCDP, en lugar de buscar y ofrecer respuestas a

la diferencia evidenciada por la Contraloría General de la República, en el
desempeño de su cometido constitucional, prefiere someter a sus auditores a
un largo peregrinaje en busca de las respuestas, cuando debería ser la más
interesada en hallarlas.
Diferencia entre los montos desembolsados expuestos en el SIGADE y

los montos recibidos, según lo informado por los organismos a cargo
de la administración central.
Existe diferencia entre los montos desembolsados expuestos en el SIGADE y

los montos recibidos, según lo informado por los organismos y entidades del
Estado a cargo de la administración central, de US$ 11.273.496,77 (Dólares
americanos once millones doscientos setenta y tres mil cuatrocientos
noventa y seis con setenta y siete centavos). Esta situación evidencia la
deficiencia de la DGCDP en el cumplimiento de su responsabilidad
taxativamente establecida en las leyes, para coordinar el registro y control de
la Deuda Pública.
El Manual de Organización, Funciones y Procedimientos de la DGCDP,

apartado “Funciones Operativas relacionadas con la Gestión y Control de
Proyectos”, ítem 32, señala: “Supervisar el registro de datos de los
programas financiados con los recursos del crédito público, así como la
actualización permanente del mismo, mediante mecanismos de información
directa con las unidades ejecutoras responsables de dichos programas”.
163
ciudadanía.
Diferencia evidenciada entre los saldos en moneda de origen según el

SIGADE y los saldos informados por algunos organismos y entidades
del Estado.
No existe coincidencia en los saldos en moneda de origen de los préstamos,

informados tanto por la Dirección General de Crédito y Deuda Pública en el
reporte de préstamos externos del SIGADE, y los saldos informados por
algunos organismos y entidades del Estado. Esto generó una diferencia de
US$ 16.698.910,31 (Dólares americanos dieciséis millones seiscientos
noventa y ocho mil novecientos diez con treinta y un centavos). Esta
situación evidencia la deficiencia de la DGCDP para coordinar el registro y
control de la Deuda Pública y la organización, funcionamiento y control de las
unidades institucionales ejecutoras de los distintos proyectos financiados con
estos recursos.
Pero, fundamentalmente, resulta mucho más preocupante que los señores

Econ. Julio Raúl Taboada, Director General de Crédito y Deuda Pública, y el
Sr. Modesto Fariña, Coordinador, encargados del “REGISTRO Y CONTROL
DE LA DEUDA PÚBLICA”, conforme al dictado del artículo 77 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, no se encuentren
conscientes – según sus propias manifestaciones – de sus respectivos
cometidos y responsabilidades establecidas en la Ley y, por sobre todas las
cosas, que dentro de todo el Ministerio de Hacienda no haya persona o
unidad que los supervise e instruya sobre el verdadero alcance de sus
funciones. Este hecho, que deja a la República huérfana de un insumo
básico, EL CONOCIMIENTO DEL MONTO REAL DE SU DEUDA
EXTERNA, debiera llamar a la reflexión más profunda a los principales
encargados de esa Secretaría de Estado.
Por tanto, la información emitida por la Dirección auditada no es confiable,

situación que limita a la CGR en su capacidad para emitir una opinión sobre
la razonabilidad de los saldos de la Deuda Pública, expuestos en el ejercicio
fiscal 2008.
Diferencia entre lo informado por la DGCDP y los organismos y

entidades de la administración central, con relación a las instituciones
beneficiarias y/o ejecutoras.
Existen diferencias entre lo informado por la DGCDP con relación a las

instituciones beneficiarias y lo reportado por los organismos y entidades del
Estado de la administración central, situación que imposibilitó la conciliación
de los saldos de los préstamos de cada Organismo Ejecutor.
164
ciudadanía.
Estos hechos repercuten negativamente en el cumplimiento eficiente de las

funciones claramente establecidas en el Manual de Organización y
Funciones y Procedimientos de la Dirección General de Crédito y Deuda
Pública, num. 10) que reza: “Supervisar, a través del Coordinador, el registro
efectuado en el Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) de:
• Los préstamos y donaciones, así como los principales antecedentes
descriptos de los mismos obtenidos de los Organismos y Entidades del
Estado.
• Los desembolsos en sus diversas modalidades.
• El servicio de la deuda pública”.
Concordantemente, el artículo 77 de la Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, expresa: “La Dirección General de Crédito y Deuda
Pública tendrá a su cargo la administración del sistema de crédito y deuda
pública, mediante el establecimiento de directivas, sistemas y procedimientos
para la utilización de los recursos del crédito público y la atención del servicio
de la deuda pública. Impartirá las instrucciones para la elaboración, la
ejecución, la evaluación y el seguimiento de los programas, así como para el
registro y control de la deuda pública, y la organización y funcionamiento de
las unidades institucionales ejecutoras de proyectos”. (El resaltado es de la
CGR)
6.3.6 Administración Descentralizada.

Se evidenciaron las siguientes observaciones:
Diferencia entre el monto contratado según lo registrado en el SIGADE

y lo informado por los organismos y entidades de la administración
descentralizada del Estado.
Se constataron diferencias entre el monto contratado consignado en el
Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) y el monto contratado
según la información proveída en respuesta a la circularización realizada por
la CGR, situación que impide a este Organismo Superior de Control la
consolidación y verificación de esos montos.
Esta situación refleja el incumplimiento de la Ley 1535/99, artículo 47,
Registro de la Deuda Pública, que expresa: “El Ministerio de Hacienda y los
organismos responsables de los servicios de la deuda pública registrarán en
forma actualizada las operaciones de cada préstamo con las especificaciones
de los desembolsos, la aplicación de los mismos, el monto de los servicios y el
saldo vigente del crédito”, y en su artículo 48, Registro de operaciones de
crédito, dice: “Las operaciones de crédito deberán ser registradas por cada
uno de los organismos ejecutores y consolidadas, por el Ministerio de
Hacienda”. (El subrayado es de la CGR).
165
ciudadanía.
No puede dejar de ser mencionado también el Decreto Nº 11206/07, que crea

el Departamento de Monitoreo y Seguimiento de Programas e Inversión
Pública, dependiente de la DGCDP y que expresa en su ítem c) “Mantener,
con base en el sistema de información en operación y en datos suministrados
por las Unidades Ejecutoras y las Unidades de Administración y Finanzas
UAFs de los Organismos Ejecutores información permanente y actualizada,
incluso el sistema de costos y los progresos en el cronograma de ejecución,
que permita el seguimiento de cada proyecto de inversión pública y, en
especial, aquellos programas financiados con recursos del crédito público”, y
en su ítem d) “Elaborar los informes consolidados de ejecución de los
programas financieros con recursos del crédito y las correspondientes
recomendaciones que el Ministerio de Hacienda debe suministrar al menos
bimestralmente a consideración del Poder Ejecutivo”. (El subrayado es de la
CGR).
Diferencia entre el monto desembolsado según SIGADE y el monto

efectivamente recibido según lo informado por los organismos y
entidades del Estado.
No existe conciliación entre los montos desembolsados de los préstamos

informados por la Dirección General de Crédito y Deuda Pública consignados
en el SIGADE, con los montos informados por las Unidades Ejecutoras de los
organismos y entidades y del Estado. Esta diferencia asciende a US$
34.836.983,95 (Dólares americanos treinta y cuatro millones ochocientos
treinta y seis mil novecientos ochenta y tres con noventa y cinco centavos).
Esta situación evidencia la poca habilidad de los funcionarios a cargo de la
DGCDP para coordinar el registro y control de la Deuda Pública, así como la
organización, funcionamiento y control de las unidades institucionales
ejecutoras de los distintos proyectos financiados con estos recursos. Revela
también la actividad, si la hubo, poco efectiva, en este caso particular, de la
Auditoría Interna Institucional cuya función, establecida por la ley, es
precisamente la de evitar la ocurrencia de estas falencias.
El Manual de Organización, Funciones y Procedimientos de la DGCDP,

directa con las unidades ejecutoras responsables de dichos programas”. El
subrayado es para enfatizar los contenidos y pertenece a la Contraloría
General de la República.
166
ciudadanía.
Diferencia entre el saldo en moneda de origen registrado según SIGADE

y el saldo según lo informado por los organismos y entidades y del
Estado.
Existen diferencias entre el saldo en moneda de origen informado por la
DGCDP y lo reportado por los organismos y entidades del Estado, situación
que imposibilita la conciliación de saldos de cada organismo ejecutor con los
expresados en el SIGADE, por la Dirección General de Crédito y Deuda
Pública del Ministerio de Hacienda.

funciones claramente establecidas en las leyes pertinentes y en el Manual de
Organizaciones y Funciones de la Dirección General de Crédito y Deuda
Pública, num. 10) “Supervisar a través del Coordinador, el registro efectuado
en el Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) de:
descritos de los mismos, obtenidos de los Organismos y Entidades del
Estado.
Financiera del Estado”, expresa: “La Dirección General de Crédito y Deuda
Pública tendrá a su cargo la administración del sistema de crédito y deuda
pública, mediante el establecimiento de directivas, sistemas y procedimientos
para la utilización de los recursos del crédito público y la atención del servicio
de la deuda pública. Impartirá las instrucciones para la elaboración, la
ejecución, la evaluación y el seguimiento de los programas, así como para el
registro y control de la deuda pública, y la organización y funcionamiento de
las unidades institucionales ejecutoras de proyectos”. (El resaltado es de la
CGR).
Diferencia entre el saldo en moneda nacional registrado en el SIGADE y
el saldo según lo informado por los organismos y entidades y del
Estado.
No existe conciliación entre los montos informados por la Dirección General

de Crédito y Deuda Pública en el SIGADE, y los informados por los diferentes
organismos y entidades del Estado. Esto generó una diferencia de G.
63.803.579.747 (Guaraníes sesenta y tres mil ochocientos tres millones
quinientos setenta y nueve mil setecientos cuarenta y siete). Esta situación
evidencia la escasa habilidad de los funcionarios responsables de la DGCDP
para coordinar el registro y control de la Deuda Pública, y la organización,
funcionamiento y control de las unidades institucionales ejecutoras de los
distintos proyectos financiados con estos recursos.
167
ciudadanía.
El Manual de Organización, Funciones y procedimientos de la DGCDP,

directa con las unidades ejecutoras responsables de dichos programas”.
Préstamos externos registrados en el SIGADE y no confirmados por los

organismos y entidades del Estado.
Existen diferencias entre lo reportado por la DGCDP con relación a las

instituciones beneficiarias y lo informado por los organismos de la
administración descentralizada del Estado, situación que imposibilita la
conciliación de los saldos de cada organismo ejecutor y evidencia la falta de
seguimiento de la DGCDP a los créditos públicos.

funciones claramente establecidas en el Manual de Organizaciones y
Funciones de la Dirección General de Crédito y Deuda Pública, num. 10)
consistente en: “Supervisar a través del Coordinador, el registro efectuado en
el Sistema de gestión y análisis de la deuda SIGADE de”.

descritos de los mismos obtenidos de los organismos y entidades del
Estado.

Financiera del Estado” ya trascrita precedentemente.
Préstamos externos registrados por los organismos y entidades del

Estado de la administración descentralizada y no registrados en el
SIGADE.
Teniendo en cuenta los documentos verificados, en los que se observa la
falta de conciliación del inventario de desembolsos de donaciones entre el
SICO y el SIGADE. Por tanto, la información emitida por la Dirección
auditada no es confiable.
168
ciudadanía.
6.3.7 CON RELACIÓN A LA DEUDA PÚBLICA INTERNA
El saldo de la Deuda Pública Interna, al cierre del ejercicio fiscal 2008, según
la Dirección General de Crédito y Deuda Pública (DGCDP), ascendió a la
suma de G. 1.845.874.607.930 (Guaraníes un billón ochocientos cuarenta y
cinco mil ochocientos setenta y cuatro millones seiscientos siete mil
novecientos treinta), equivalentes a US$ 374.416.756,17 (Dólares
americanos trescientos setenta y cuatro millones cuatrocientos dieciséis mil
setecientos cincuenta y seis con diecisiete centavos) a un tipo de cambio de
G. 4.930 cada US$.
Para una mejor comprensión, se expone el siguiente cuadro demostrativo:
Saldo al cierre
Deudor Aprobado Referencia Moneda Monto autorizado del 2008
G.
Total de la Deuda Interna 1.845.874.607.930
Préstamos del Banco Central del Paraguay 139.833.873.138
MH Ley 408/ 29.08.94 Contrato MH/BCP Nº 4/94 G 10.000.000.000,00 2.507.431.133

MH Ley 320/ 04.04.94 Contrato BCP/MH Nº 1/94 US$ 20.000.000,00 83.406.333.473

Deuda garantizada por el Tesoro Nacional 64.668.701
Ley 16814/17.06.80
Contrato MAG/BCP Nº
MH Dcto. Nº 18/80 – OFAT G 118.343.534,00 64.668.701
16814/17.06.80
Total préstamo del TFCA (canje de deuda) (Administración Descentralizada +
19.819.299.520
Administración Central)
Préstamos del TFCA (canje de deuda) 12 de la Administración Central 12.275.114.514
MH Ley 3003/ 06.09.06 Obligación 1 526-L-015 US$ 731.676,85 1.062.819.556

MH Ley 3003/ 06.09.06 Obligación 5 526-L-021 US$ 1.060.622,10 2.957.875.025
MH Ley 3003/ 06.09.06 Obligación 8 526-W-026 US$ 831.947,83 3.000.953.956
MH Ley 3003/ 06.09.06 Obligación 9 526-T-027 US$ 1.349.815,39 5.253.465.977

Préstamos del TFCA (canje de deuda) de la Administración Descentralizada 7.544.185.006
Obligación 4 526-L-
BNF Ley 3003/06.09.06 012A US$ 81.193,65 80.056.939
Obligación 10 526-T-
B.C.P. Ley 3003/06.09.06 028 US$ 1.258.712,48 5.088.853.671
B.C.P. Ley 3003/06.09.06 Obligación 6 526-L-024 US$ 28.493,75 89.636.915
Conavi Ley 3003/06.09.06 Obligación 7 526-L-023 US$ 670.791,85 2.285.637.481

Total deuda bonificada (Administración Descentralizada + Administración Central) 1.686.156.766.571
Deuda interna bonificada de la Administración Central 1.624.306.566.571
Bonos Ley 1227 Cupón
MH Ley 1227/30.12.97 Cero G 400.000.000.000,00 405.035.457.794
MH Ley 1606/31.10.00 Bonos Ley 1606 G 324.000.000.000,00 324.000.000.000
Ley 1418/99 y 1470 / Bonos Ley 1418/99 y
MH 99 1470/99 G 286.775.015.293,00 46.052.397.777
MH Ley 1720/07.06.01 Bonos Ley 1720 US$ 67.200.000,00 192.270.000
169
ciudadanía.
Saldo al cierre
Deudor Aprobado Referencia Moneda Monto autorizado del 2008
G.
H Ley 2869/30.12.05 Bonos Ley 2869 G 827.864.814.390,00 295.095.000.000
MH Ley 3148/29.12.06 Bonos Ley 3148 G 667.120.000.000,00 380.903.000.000
MH Ley 3409/04.01.08 Bonos Ley 3409 G 1.316.249.810.488,00 172.078.430.000

Deuda interna bonificada de la Administración Descentralizada 61.850.200.000
A. F. D. Ley 3148/29.12.06 Bonos Ley 3148 AFD G 155.800.000.000,00 2.690.200.000
A. F. D. Ley 3409/04.01.08 Bonos Ley 3409 AFD G 256.600.000.000,00 59.160.000.000

Fuente. Memorándum DGCDP Nº 118 (10/02/09).
Deuda Pública Interna

al 31 de diciembre de 2008
Administración
100,00% Descentralizada
3,35%
90,00%
80,00%
70,00%
60,00%
50,00%
Administración Central
88,00%
40,00%
30,00%
20,00%
7,58% Ad.
Descentralizada
0,004% 0,41%
10,00% Ad.
Central
0,67%
0,00%
Préstamos del Deuda garantizada Total préstamo del Total deuda
Banco Central del por el Tesoro TFCA (Ad. bonificada (Ad.
Paraguay Nacional Descentralizada + Descentralizada +
Ad. Central) Ad. Central)
La Deuda Pública Interna al 31 de diciembre de 2008, estaba compuesta por

Deuda Interna Bonificada en un 91,35%, conformada por la administración
central en un 88%, y administración descentralizada en un 3,35%; Deuda
Directa del Tesoro Nacional con el Banco Central del Paraguay en un 7,58%,
y el 1,08% corresponde a canje de deuda del TFCA, que integran, en un
0,67% a la administración central y en un 0,41% a la administración
descentralizada, y en un 0,004% afecta a la deuda garantizada por el Tesoro
Nacional.
170
ciudadanía.
Deuda Interna Bonificada de la Administración Central
En este grupo se incluyen los saldos de la Deuda Pública Interna de la

administración central que reflejan la deuda directa del Tesoro Público y
comprenden las colocaciones de los Bonos autorizados por las Leyes Nºs
1227/97, 1418/99, 1470/99, 1606/00, 1720/01, 1857/02, 2336/03, 2869/05,
3148/06 y 3409/08. El saldo de la Deuda Interna Bonificada, al 31 de
diciembre de 2008, ascendió a G. 1.624.306.566.571 (Guaraníes un billón
seiscientos veinticuatro mil trescientos seis millones quinientos sesenta y seis
mil quinientos setenta y uno), conforme al siguiente detalle:
Deuda Interna Directa (Préstamos del BCP)
El saldo de la Deuda Interna Directa al 31/12/2008 fue de G.

139.833.873.138 (Guaraníes ciento treinta y nueve mil ochocientos treinta y
tres millones ochocientos setenta y tres mil ciento treinta y ocho), compuesto
por préstamos otorgados por el Banco Central del Paraguay al Ministerio de
Hacienda para el financiamiento de la adquisición de semillas de algodón
(Contrato 4/94, Ley 408/94) y para pagos de compromisos y obligaciones de
Líneas Aéreas Paraguayas (Contrato BCP/MH Nº 1/94, 3/94 y 6/94, Ley
320/94).
Deuda Interna bonificada garantizada
El saldo de la Deuda Interna Bonificada garantizada al 31/12/2008 fue de G.

61.850.200.000 (Guaraníes sesenta y un mil ochocientos cincuenta millones
doscientos mil) correspondiente al financiamiento de la Agencia Financiera
de Desarrollo (AFD), de emisión de bonos autorizados por las leyes 3148/06
y 3409/08.
Deuda Garantizada por el Tesoro Nacional
El saldo de la Deuda Interna garantizada por el Tesoro Nacional fue de G.

64.668.701 (Guaraníes sesenta y cuatro millones seiscientos sesenta y ocho
mil setecientos uno) correspondiente a la financiación de la construcción de
obras civiles, montaje, electrificación, importación e imprevistos de la
instalación de planta de almacenamiento de granos.
171
ciudadanía.
Evolución de la Deuda Pública Interna
El nivel de endeudamiento interno, según lo informado por la Dirección

General de Crédito y Deuda Pública (DGCDP) por Memorando DGCDP Nº
584, a partir del año 1991, tuvo aumentos relativamente mínimos hasta 1996,
para tener en el siguiente año un incremento considerable pasando de G.
167.688.543.184 a G. 1.229.748.435.468. Se redujo en el año 1998, y a
partir del siguiente año muestra un continuo incremento de los saldos hasta
alcanzar, al cierre del ejercicio fiscal 2002, el monto de G.
2.627.368.678.841. En el año 2003 se produjo un canje de bonos por medio
de la Ley 2336/03, que permitía a los tenedores cambiar bonos vencidos por
otros con mayor plazo. Esto se realizó debido a la imposibilidad del Estado
de honrar su deuda bonificada. A partir de ese año, los saldos de Deuda
Pública Interna fueron disminuyendo en los tres siguientes años, con un leve
incremento para el año 2008 en comparación con los años 2004, 2005 y
2006. Al cierre del ejercicio fiscal 2008, el saldo de la Deuda Pública Interna,
según lo informado por la DGCDP, fue de G. 1.776.480.222.924, tal como se
observa en el gráfico a continuación:
Evolución de la Deuda Pública Interna
3.000
2.750
2.627
2.500
2.250
2.000
1.771 1.706
1.750 1.697
1.776
1.693
1.500
1.561 1.549
1.230
1.250
1.000
1.012
750
705 787
500
250 133 130 168

12 10 59
0
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
03
04
05
06
07
08
19
19
19
19
19
19
19
19
19
20
20
20
20
20
20
20
20
20
El saldo de la Deuda Pública Interna correspondiente al año 2008 se

incrementó en un 4,1% en comparación al saldo correspondiente al año
2007.
172
ciudadanía.
6.3.7.1 Servicio de la Deuda Pública Interna

Durante el ejercicio fiscal 2008, el pago en concepto de servicio de la deuda
(amortización e intereses), correspondiente a la Deuda Bonificada de la
administración central, totalizó la suma de G. 252.913.509.783 (Guaraníes
doscientos cincuenta y dos mil novecientos trece millones quinientos nueve
mil setecientos ochenta y tres), de la cual el 59,94% corresponde al servicio
de la deuda de los Bonos de la Ley Nº 2336/03, el 15,52% a Bonos de la Ley
Nº 3148/06, el 11,80% a Bonos de la Ley Nº 2869/05, el 10,49% a Bonos de
las Leyes Nºs 1418 y 1470/99 y, el 2,25% a Bonos correspondientes a la Ley
Nº 3409/08, tal como se detalla a continuación:
Referencia / Capital Interés Total
concepto G. G. G.
Bonos - Leyes 1418 y
16.450.000.000 10.071.000.000 26.521.000.000
1470/99
Bonos - Ley 2336/03 143.161.816.500 8.439.159.609 151.600.976.109
Bonos - Ley 2869/05 29.834.221.784 29.834.221.784
Bonos - Ley 3148/06 39.264.731.860 39.264.731.860
Bonos - Ley 3409/08 5.692.580.030 5.692.580.030
Total 159.611.816.500 93.301.693.283 252.913.509.783
Fuente: Informe Financiero
Otro componente del servicio de la deuda es el que corresponde a las

nuevas obligaciones del TFCA (Fondo de Conservación de Bosques
tropicales), que representan los montos pagados para el canje de Deuda
Pública Externa por la conservación de bosques. Dicho pago totalizó, en el
2008, la suma de G. 2.208.219.694 (Guaraníes dos mil doscientos ocho
millones doscientos diecinueve mil seiscientos noventa y cuatro) y pertenece
a las deudas contraídas e incluidas en el canje por la administración central,
según los contratos que se detallan en el siguiente cuadro:
Capital Interés Total
Referencia/concepto
G. G. G.
Obligación 1 -526-L-015 416.848.966 15.828.044 432.677.010
Obligación 2 -526-L-018 174.836.416 2.185.445 177.021.861
Obligación 5 -526-L-021 378.623.349 41.587.850 420.211.199
Obligación 8 -526-W-026 410.190.733 90.953.972 501.144.705
Obligación 9 -526-T-027 522.219.521 154.945.398 677.164.919
Total 1.902.718.985 305.500.709 2.208.219.694
173
ciudadanía.
El total de pagos realizados durante el ejercicio fiscal 2008, en concepto de

servicio de la Deuda Pública Interna, fue de G. 255.121.729.477 (Guaraníes
doscientos cincuenta y cinco mil ciento veintiún millones setecientos
veintinueve mil cuatrocientos setenta y siete), de los cuales el 63,31%,
equivalente a G. 161.514.535.485 (Guaraníes ciento sesenta y un mil
quinientos catorce millones quinientos treinta y cinco mil cuatrocientos
ochenta y cinco), corresponde a pagos de capital y, al pago de intereses, el
36,69%, equivalente a G. 93.607.193.992 (Guaraníes noventa y tres mil
seiscientos siete millones ciento noventa y tres mil novecientos noventa y
dos).
De la comparación de los saldos expuestos en el inventario de préstamos
internos del Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE), el Balance
de Comprobación de Saldos y Variaciones del Sistema Integrado de
Contabilidad (SICO), y el Informe Financiero 2008 - Tomo 6, al cierre del
ejercicio fiscal 2008, surgen las siguientes observaciones:
No se reconocen como Deuda Interna los saldos adeudados por el
Estado paraguayo a las entidades descentralizadas prestadoras de
bienes y servicios.
Del análisis de los saldos de la Deuda Interna al cierre del ejercicio fiscal
2008, proveídos por la DGCDP, se constató que no se reconocen como
Deuda Interna los saldos adeudados por el Estado paraguayo a las entidades
descentralizadas prestadoras de bienes y servicios que, eventualmente,
pudieran ocasionar erogaciones o pagos para el Estado.
Se solicitó informe si bajo qué denominación de cuenta se encuentra

registrado el saldo de la deuda de entidades públicas con el Instituto de
Previsión Social (IPS), que se detalla a continuación:
Movimiento de
Saldo
enero a
Saldo anterior acumulado
Cuenta diciembre de
G. 31/12/2008
2008
G
G.
228.02.03.00.000
“Deuda del Estado 587.991.539.690 92.916.227.166 680.907.766.856
no corriente”
228.02.02.00.000
“MEC. aporte
140.857.652.417 17.454.317.551 158.311.969.968
patronal no
corriente”
Total 728.849.192.107 110.370.144.717 839.219.736.824
174
ciudadanía.
La respuesta brindada por la DGCDP con relación al requerimiento formulado

fue: “Al respecto, es pertinente puntualizar que esta Oficina de Deuda no
cuenta con las documentaciones de las respectivas operaciones, y por lo
tanto no posee la información solicitada por el Equipo de Auditores de la
CGR.
Asimismo el artículo 41 de la Ley Nº 1535/99 establece: “El endeudamiento

que resulte de las operaciones de crédito público se denominará deuda
pública y puede originarse en:
a) la emisión y colocación de títulos, bonos u obligaciones de largo o

mediano plazo, relativos a un empréstito;
b) la emisión y colocación de bonos y letras del Tesoro, cuyo vencimiento

supere el ejercicio financiero;
c) la contratación de empréstitos con instituciones financieras;
d) la contratación de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o
parcial se estipule realizar en el transcurso de más de un ejercicio
financiero, siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan
devengado anteriormente;
e) el otorgamiento de avales, fianzas y garantías, cuyo vencimiento supere el
período del ejercicio fiscal; y
f) la consolidación, conversión y renegociación de otras deudas”.
A la respuesta brindada se adjuntó el Registro Mayor –SICO– del período

del 01/01/2008 al 31/12/2008, de la cuenta 2.2.8.02.03. “Cuentas del
Estado”.
Al respecto, la Ley Nº 98/92 “Que establece el régimen unificado de

Jubilaciones y Pensiones y modifica las disposiciones del Decreto Ley Nº
1860/50 aprobado por la Ley Nº 375/56, y las Leyes complementarias Nº
537, de fecha 20 de setiembre de 1958; 430 de fecha 28 de diciembre de
1973, y 1286 de fecha 4 de diciembre de 1987”, expresa, en su artículo 2:
“Los trabajadores asalariados que prestan servicios o ejecutan una obra en
virtud de un contrato de trabajo, verbal o escrito, cualquiera sea su edad y el
monto de la remuneración que perciban, los aprendices y el personal de los
entes descentralizados del Estado o empresas mixtas, quedan incluidos en
forma obligatoria en el régimen del seguro.
Estarán también cubiertos por el seguro obligatorio, en los riesgos de

accidentes, enfermedad y maternidad, los maestros y catedráticos de
enseñanza privada: primaria, normal, media, profesional y de idiomas; y el
personal de servicios domésticos, conforme los reglamentos que dicte el
consejo de administración del instituto, con aprobación del Poder Ejecutivo.
175
ciudadanía.
Están igualmente cubiertos los maestros y catedráticos de la enseñanza

primaria y normal de la República, que dependan del Ministerio de Educación
y Culto, de acuerdo con la Ley Nº 537 del 20 de setiembre de 1958 y este
mismo régimen legal se aplicará a los catedráticos de la educación media,
profesional y de idiomas dependiente del Ministerio mencionado.
Igualmente quedan incluidos en el régimen establecidos en la mencionada

Ley Nº 537 los catedráticos universitarios de instituciones públicas y
privadas.
La referida ley, en el apartado: “DE LOS RECURSOS Y

FINANCIAMIENTOS”, expresa, en sus apartados: c) “El aporte del Estado,
que será del 1,5 % (uno y medio por ciento), calculado sobre el monto de los
salarios sobre los cuales imponen los empleadores y p) “La cuota mensual
del Ministerio de Educación y Culto del 2,5% (dos y medio por ciento), de las
remuneraciones sobre las cuales aportan maestros y catedráticos de la
enseñanza primaria, media, profesional y de idiomas y de los catedráticos de
las instituciones públicas”.
De lo expuesto precedentemente y lo dispuesto en la Ley 98/92, se constata

la falta de registro por parte de la DGCDP de las deudas que el Estado
paraguayo mantiene con las entidades descentralizadas prestadoras de
bienes y servicios.
Esta Contraloría General de la República considera que la Dirección de

Crédito y Deuda Pública debe llevar un registro de los saldos adeudados por
el Estado Paraguayo a las entidades descentralizadas prestadoras de bienes
y servicios, considerando que dichos saldos constituirían erogaciones, ya sea
a través del pago en efectivo, compensación o la emisión de bonos.
En el Informe Final resultante del Examen Especial realizado a la Dirección

General de Crédito y Deuda Pública dispuesto por Resolución CGR Nº 1361
del 18 de diciembre de 2007, artículo 5, y que fuera remitido a la DGCDP en
fecha 22 de agosto de 2008 por este Organismo Superior de Control, se
recomendó coordinar las tareas necesarias a fin de contar con un registro de
las deudas que el Estado paraguayo mantiene con las entidades
descentralizadas prestadoras de bienes y servicios. Pese a haber
transcurrido 10 meses, la DGCDP no ha cumplido con lo recomendado.
Por todo lo señalado se concluye que la Dirección General de Crédito y

Deuda Pública, no cuenta con un registro de los saldos adeudados por el
Estado paraguayo a las entidades descentralizadas prestadoras de bienes y
servicios, que pudieran constituir erogaciones futuras para el Estado.
176
ciudadanía.
6.3.7.2 Deudas del Estado Paraguayo correspondientes a Empresas Públicas.
Deuda de la Administración Descentralizada con el Banco Central del

Paraguay.
La Dirección General de Crédito y Deuda Pública no realizó la
reestructuración del saldo de la Deuda Pública Interna, conjuntamente con el
Banco Central del Paraguay, incumpliendo lo establecido en el artículo 124
de la Ley Nº 489/95 “Orgánica y Funcional del Banco Central del Paraguay”,
que expresa: ”El Directorio del Banco Central del Paraguay conjuntamente
con el Ministerio de Hacienda deberán reestructurar el saldo de la deuda
pública interna con anterioridad a la promulgación de esta Ley, en lo referido
a plazos y condiciones de pago, dicha reestructuración no estará sujeta a los
limites fijados en el artículo Nº 58” y en su artículo 120 dispone que “…el
patrimonio del Banco Central del Paraguay se considera jurídicamente
separado de los bienes del Estado. Además, una descapitalización de tal
magnitud impediría que la banca matriz pueda cumplir con sus objetivos
constitucionales y legales”.
Esta situación imposibilita a este Organismo Superior de Control a emitir una

opinión sobre la razonabilidad de los saldos expuestos como Deuda Pública
Interna, ya que no cuenta con los elementos de juicio suficientes para opinar
sobre los mismos.
En el Informe Final resultante del Examen Especial realizado a la Dirección

General de Crédito y Deuda Pública dispuesto por Resolución CGR Nº 1361
del 18 de diciembre de 2007, artículo 5, y que fuera remitido a la DGCDP en
fecha 22 de agosto de 2008 por este Organismo Superior de Control, se
recomendó iniciar el proceso de reestructuración, análisis y control de los
saldos y la correcta composición de la Deuda Pública Interna, teniendo en
cuenta que las informaciones emitidas actualmente no son oportunas,
confiables ni comparables a pesar de haber transcurrido 10 meses, la
DGCDP no ha cumplido con lo solicitado.
Para mejor compresión se expone el siguiente cuadro:
Denominación Saldo en G.
Ministerio de Defensa Nacional 96.443.109.477
Sidepar R.4, A 37 f/23.02.83 Contrato Nº 14/83 843.948.000,00

Sidepar R.1, A 65 f/27.04.04 Contrato Nº 10/84 2.502.000.000,00
Intereses Devengados a Cobrar – Sidepar 61.477.054.114,00
Líneas Aéreas Paraguayas 12.686.416.676
R.2, A 225 f/26.11.80 Contrato Nº 25/80 593.078.503,00

R.2 A 91 f/22.06.81 Contrato Nº 11/81 500.000.000,00
R.2, A 2 f/05.01.82 315.000.000,00
177
ciudadanía.
Denominación Saldo en G.
R.2, A 42 f/08.04.87 2.727.997.328,00
Intereses Devengados a Cobrar 8.550.340.845,00
Flota Mercante del Estado 14.535.952.680
R.13, A 163 f/13.09.83 94.300.077,00

R.12, A 15 f/06.06.84 185.420.254,00
R.4, A 87 f/06.06.84 218.965.999,00
R.1, A 104 f/06.07.84 254.481.790,00
R.108, A 24 f/20.02.85 524.728.213,00
R.2, A 84 f/10.06.86 330.137.643,00
Deuda por Transferencia de Divisas 9.991.644.780,00
Comisiones Bank of Tokyo (Dólar) 1.036.433,90
Administración Paraguaya de Alcoholes 35.869.550.956
R.7, A 82 f/22.06.87 Contrato Nº 10/87 1.812.000.000,00

R. 5, A 42 f/29.04.88 Contrato Nº 06/88 3.588.000.000,00
R. 3, A 31 f/27.02.87 Contrato Nº 01/87 663.675.004,00
R. 22 Pcia. BCP f/ 21.03.86 Contrato Nº 04/86 432.591.989,00
R. 2, A 40 f/05.03.86 Contrato Nº 02/86 6.169.245.566,00
Industria Nacional del Cemento 225.432.781.316
Deuda Renegociada Contrato Nº 23/96 225.432.781.316,00

Empresa de Servicios Sanitarios (ESSAP S.A) 206.850.730.491
R.5, A 110 Contrato Nº 01/95 f/07.07.95 (Euro) 70.504.137.700,90

R.5, A 162 Contrato Nº 02/95 f/27.09.95 (Dólar) 40.339.334.051,00
Deuda Renegociada Contrato Nº 13/97 BCP/CORPOS. 20.480.634.091,00
R.1, A 107 f/15.06.98 (Euro) 15.464.429.669,00
R.1, A 42 f/ 10.03.99 (Euro) 14.113.702.254,90
R.1, A 31 f/06.04.04 (Euro) 38.297.059.366,00
R.3, A 49 f/25.05.04 (Euro) 7.651.433.358,40
Totales 591.818.541.596,00
Fuente: Estados Contables al 31/12/2008 del BCP- Exp. Nº 4473/09
Deuda de la Administración Nacional de Electricidad (ANDE) no

registrada en el SIGADE.
La comparación realizada entre el inventario SIGADE y lo informado por la

ANDE (Administración Nacional de Electricidad) por nota P. Nº 1448 del 01 de
abril de 2009, evidenció que existen préstamos que se encuentran registrados
en los Estados Financieros de la ANDE y no consignados en el SIGADE,
situación esta que imposibilita la conciliación de los saldos de los préstamos
externos contraídos con el Banco de la Nación Argentina y el Banco Do
Brasil. Para mejor ilustración, se detalla el siguiente cuadro:
Monto del Saldo según Saldo en

Acreedor Ley/Contrato
Préstamo la ANDE G.
Nota Reversal
Banco de la
Nº 20 y
Nación US$ 10.000.000 US$ 68.226.264,39 338.402.271.359
contrato de
Argentina
préstamo
Decretos Nº
Banco Do Brasil US$ 50.000.000 US$ 281.067.806.590
16362-17866 56.666.896,49
178
ciudadanía.
En el Memorando DGCDP Nº 119 del 10 de febrero de 2009, al que se

adjuntó el inventario de préstamos externos SIGADE, la Dirección General de
Crédito y Deuda Pública aclaró que: “No incluye operación de la ANDE con el
Banco Do Brasil y Banco Nación Argentina; según dictamen de la
Procuraduría General de la República vertido en el dictamen Nº 48 del 15 de
febrero de 2007, las deudas contraídas por la Ande no cuentan con garantía
directa y expresa del Estado paraguayo. Razón por la cual los documentos no
constituyen antecedentes suficientes para su incorporación en los registros de
la deuda pública”.
Por Resolución Nº 016, obrante en el acta Nº 655 de fecha 11 de enero de

1978, la ANDE dispuso la integración de su capital en la Entidad Binacional
Yacyretá, en cuotas, hasta la suma de US$ 50.000.000 (Dólares americanos
cincuenta millones), mediante un préstamo del Banco de la Nación Argentina
que se debía ir efectivizando de acuerdo con el avance de las obras del
emprendimiento. Esta propuesta así como las condiciones de la misma, fue
aceptada por ese Banco. Hasta la fecha, el Banco de la Nación Argentina
solamente integró la primera cuota, por un valor nominal de US$ 10.000.000
(Dólares americanos diez millones) y, en la medida en que se fueron
cumpliendo las etapas de construcción de la Hidroeléctrica, la ANDE no fue
recibiendo los correspondientes fondos del citado Banco para completar la
totalidad del mencionado aporte, tal como estaba establecido en el Tratado de
Yacyretá. Este incumplimiento del Banco fue la causa del incumplimiento
también de los compromisos adquiridos por la ANDE.
Conforme a datos que figuran en los archivos de la CGR, el monto de US$

10.000.000 (Dólares americanos diez millones) recibido por la ANDE como un
primer aporte, constituye la deuda inicial con el Banco de la Nación Argentina,
al 31 de mayo de 2006 la misma ya ascendía a US$ 107.531.110,22 (Dólares
americanos ciento siete millones quinientos treinta y un mil ciento diez con
veintidós centavos); es decir que aumentó en un 1.075,31% (Un mil setenta y
cinco con treinta y uno por ciento).
Estos préstamos deberían estar registrados en el Inventario de préstamos

externos del Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda Pública (SIGADE),
teniendo en cuenta que la ANDE forma parte del Estado paraguayo y que
éste, eventualmente, podría verse obligado a pagarlos.
179
ciudadanía.
En respuesta a la nota CGR Nº 1342/09, reiterada por nota CGR Nº 2463 del
08 de mayo de 2009 dirigida al Banco de la Nación Argentina, en la que se
solicitó el saldo de la deuda de la ANDE con ese Banco al 31 de diciembre del
2008, el Dr. Luis Eduardo Duna, secretario del Directorio del citado Banco,
informó: “Al respecto hágole saber que a esa fecha no existían deudas en
esta Entidad, salvo aquellas que pudieran registrarse en las filiales habilitadas
en ese país.
No obstante, se destaca que en la sucursal Gran Caimán de este Banco se

registran obligaciones correspondientes a la Administración Nacional de
Electricidad (ANDE), que al 31 de diciembre de 2008 ascendían a US$
136.069.762 (dólares estadounidenses ciento treinta y seis millones sesenta y
nueve mil setecientos sesenta y dos) en concepto de préstamos por aporte
parcial de capital en la constitución de la empresa binacional Yacyretá.” (El
subrayado es de la CGR).
De la respuesta recibida, se señala que el monto de US$ 10.000.000

(Dólares americanos diez millones), que inicialmente constituyó la deuda de
la ANDE para la integración del capital en la Entidad Binacional Yacyretá y
que tuvo su origen en la Resolución Nº 016/78, Acta Nº 655 de fecha 11 de
enero de 1978, por la que la ANDE dispuso la integración de su capital, en
cuotas, hasta la suma de US$ 50.000.000 (Dólares americanos cincuenta
millones), mediante un préstamo por ese monto, que el Banco de la Nación
Argentina debía haber aportado a la Entidad Yacyretá de acuerdo al avance
de las obras. Esta transacción fue aceptada por ese Banco pero, hasta la
fecha, desembolsó solamente la primera cuota por un valor nominal de US$
10.000.000 (Dólares americanos diez millones) y, en la medida que se fueron
cumpliendo las etapas de construcción del emprendimiento, el Banco de la
Nación Argentina ya no cumplió con los siguientes desembolsos a favor de la
ANDE para el cumplimiento del mencionado aporte, tal como establecían los
términos del Tratado de Yacyretá.
Por nota 1448/09 del 01 de abril de 2009, informó que solo previó como
cuentas a pagar por amortización del citado préstamo al Banco Nación
Argentina al 31 de diciembre del 2008, la suma de US$ 68.226.264,39
(Dólares americanos sesenta y ocho millones doscientos veintiséis mil
doscientos sesenta y cuatro con treinta y nueve centavos).
Comparado el importe mencionado por el Banco de la Nación Argentina con

lo registrado por la ANDE arroja una diferencia de US$ 67.843.497,61
(Dólares americanos sesenta y siete millones ochocientos cuarenta y tres mil
cuatrocientos noventa y siete con sesenta y un centavos) que no está
registrada en la ANDE.
180
ciudadanía.
Como puede notarse en el cuadro expuesto más arriba, el saldo que tiene
registrado la ANDE como deuda con el Banco Do Brasil es de US$
56.666.896,49 (Dólares Americanos cincuenta y seis millones seiscientos
sesenta y seis mil ochocientos noventa y seis con cuarenta y nueve
centavos), originada así como en el caso del Banco de la Nación Argentina,
en el aporte realizado para la Itaipú Binacional, y que a pesar del tiempo
transcurrido el aporte otorgado por el Banco Do Brasil no ha disminuido.
En base al análisis de todo lo expuesto, es parecer de esta Contraloría

General de la República que la deuda que mantiene la ANDE con el Banco
de la Nación Argentina es deuda del Estado paraguayo, por lo que no puede
ser ignorada por la Dirección General de Crédito y Deuda Pública ya que, en
caso de incumplimiento en el pago de la misma, es el Estado paraguayo el
que deberá honrarla, más aun teniendo en cuenta el monto reclamado por el
Banco de la Nación Argentina al cierre del ejercicio fiscal 2008, capital más
intereses; es decir, que de US$ 10.000.000 (Dólares americanos diez
millones) aumentó a US$ 136.069.762 (Dólares americanos ciento treinta y
seis millones sesenta y nueve mil setecientos sesenta y dos) lo que
representa aproximadamente 1.360,07 %, que dividido en 28 años
representa un incremento del 48,57% anual en US$ .
Igualmente, no debe ser ignorada la deuda con el Banco Do Brasil, de US$

56.666.896,49 (Dólares americanos cincuenta y seis millones seiscientos
sesenta y seis mil ochocientos noventa y seis con cuarenta y nueve
centavos).
Ley Nº 1606/00 “Que autoriza la emisión de Bonos a la orden del Banco

Central del Paraguay (BCP)”.
La INC (Industria Nacional del Cemento) no cumplió con lo establecido en la

cláusula I del contrato INC/BCP/MIC/MOCP/MH del 8 de febrero 2000,
homologado por Ley 1606/2000, en el que se estableció la entrega por parte
de la INC (Industria Nacional del Cemento) al MOPC (Ministerio de Obras
Públicas y Comunicaciones) de 150 millones de kilos de cemento para la
construcción de una ruta con pavimento de hormigón desde Puerto Vallemí a
la ciudad de Concepción; en contrapartida, el Ministerio de Hacienda pagó al
BCP la suma de G. 493.219.291 (Guaraníes cuatrocientos noventa y tres
millones doscientos diecinueve mil doscientos noventa y uno) y por el saldo
de G. 324.493.219.291 (Guaraníes trescientos veinticuatro mil cuatrocientos
noventa y tres millones doscientos diecinueve mil doscientos noventa y uno)
emitió Bonos del Tesoro Nacional, tipo cupón cero, a la orden del BCP, con
fecha de vencimiento el día 31 de diciembre de 2023. La mencionada
emisión fue autorizada por Ley Nº 1606 del 31 de octubre de 2000,
aprobando, a su vez, los compromisos asumidos por las instituciones
involucradas en el mencionado contrato.
181
ciudadanía.
Esta situación repercute en el patrimonio del Estado Paraguayo, teniendo en

cuenta que el Ministerio de Hacienda realizó los pagos y emitió los Bonos
previstos, constituyéndose esta emisión en Deuda Interna, sin recibir la
contrapartida establecida de los 150 millones de kilos de cemento para la
construcción de la ruta Puerto Vallemí – Concepción a cargo de la Industria
Nacional del Cemento. Como esta situación ya ha sido observada en
exámenes anteriores de la CGR, se evidencia el incumplimiento reiterado de
las funciones propias de la DGCDP, establecidas en su Manual de
Organizaciones y Funciones, num. 13) que expresa, “Cooperar con la
Dirección General del Tesoro Público, en la administración de la
recuperación de los recursos de crédito público transferidos a entidades de la
Administración Descentralizada u otras entidades, así como la recuperación
de los pagos efectuados por el Tesoro Público como garante de préstamos
de entidades de la Administración Descentralizada u otras entidades, y de
préstamos otorgados directamente por el Tesoro Público y otras operaciones
de recuperación de créditos que surjan bajo programas y/o proyectos
financiados con recursos del crédito público. Deberá coordinar con la
Dirección General del Tesoro Público a efectos de que, conjuntamente con
esta última, realice los requerimientos de pagos y elevar el informe
relacionado a consideración del Viceministro”.
Finalmente, se debe destacar que han transcurrido varios años desde la
firma del contrato y que se deberán pagar los bonos a sus vencimientos,
producto de una operación en la que el Estado no recibió aún la contrapartida
correspondiente a la erogación, este hecho denota el poco interés por parte
del Ministerio de Hacienda y, particularmente, de la DGCDP en buscar
mecanismos para el cumplimiento del contrato.
En el Informe Final del Examen Especial realizado a la Dirección General de
Crédito y Deuda Pública, dispuesto por Resolución CGR Nº 1361, artículo 5,
y que fuera remitido a la DGCDP en fecha 22 de agosto de 2008 por este
Organismo Superior de Control, se recomendó a la Dirección General de
Crédito y Deuda Pública, conjuntamente con la Dirección General del Tesoro
Público, coordinar las tareas de requerimiento del pago correspondiente a la
Industria Nacional de Cemento, a fin de cumplir con lo establecido en el
contrato INC/BCP/MIC/MOCP/MH del 8 de febrero de 2000, homologado por
Ley Nº 1606/00, y evitar daños al patrimonio nacional. Pese a haber
transcurrido 10 meses, la DGCDP no ha cumplido con lo recomendado.
182
ciudadanía.
6.3.8 CON RELACIÓN A LAS COOPERACIONES TÉCNICAS NO

REEMBOLSABLES – DONACIONES
La Dirección General de Crédito y Deuda Pública, en cumplimiento de la Ley

Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, presentó por
Memorándum DGCDP Nº 143 del 17 de febrero de 2009 el informe del
SIGADE (Sistema de
Análisis y Gestión de la Deuda Pública) y el detalle de los desembolsos al
ejercicio fiscal 2008, de las Cooperaciones Técnicas No Reembolsables –
Donaciones, cuyo total ascendió a G. 487.405.088.553 (Guaraníes
cuatrocientos ochenta y siete mil cuatrocientos cinco millones ochenta y ocho
mil quinientos cincuenta y tres), según se expone a continuación:
Total de
Organismo Internacional Porcentaje
donaciones
Donante %
desembolsadas G.
BIRF 9.854.031.647 2,02
Gobierno de EE.UU. 27.927.608.364 5,73
Mercosur 102.724.419.239 21,08
BID 13.325.162.359 2,73
KFW 229.034.000.000 46,99
Comunidad Europea 86.926.644.284 17,83
Gobierno de China 17.613.222.660 3,61
Total 487.405.088.553 100,00%
Para mejor ilustración, se observa en el gráfico el total de donaciones

desembolsadas por organismos internacionales al 31 de diciembre de 2008.
183
ciudadanía.
Entidades beneficiarias
y/o Ejecutoras de Proyectos de las Cooperaciones Técnicas No
Reembolsables – Donaciones
Montos desembolsados a entidades beneficiarias en concepto de donaciones

(En m illones de Guaraníes)
Minist er io de Hacienda
13 5. 2 2 8
Minist erio de Agricult ur a y Ganaderí a 9 1.4 59
Minist er io de Relac. Ext er ior es 9 0 .9 6 1
Consejo Nacional de la Vivienda 57.3 0 0
Secret ar í a de Acción Social 51. 8 0 9
Minist er io de Ind. y Comer cio 14 . 4 54

Pr esidencia de la República 12 .13 7
Minist er io de Just icia y Tr abajo 10 . 2 8 4
Inst it ut o Nac. del Indí gena 3 . 9 53
Minist er io de Obr as Públicas y C. 3 . 78 5
Consejo Impulsor del Sist . Nac. de Int egr idad 3 . 512
Banco Cent ral del Par aguay 3 .18 5
Dir ec. Nac. de Aer op. Civiles 2 . 3 17
Cámara De Senador es 1.713
Minist er io de Educación y Cult ura 1. 0 8 0
Cent r o de Pr oducción Limpia 1. 0 0 5
Of icina Regional para los Paí ses de la Com. Andina 72 6

Secr et arí a de la Función Pública 6 17
Super int endencia de Bancos 494
Cr uz Roja Paraguaya 4 72
Congreso Nacional 390
Inst it ut o de Previsión Social 322
Secr et ar í a Técnica de Planif icación 174
República del Par aguay 27
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000
Las entidades que recibieron un mayor beneficio en concepto de

Cooperación Técnica no Reembolsable – Donaciones al cierre del ejercicio
fiscal fueron, entre otras, el Ministerio de Hacienda (MH), con un 27,74%; el
Ministerio Agricultura y Ganadería (MAG), con el 18,76%; Ministerio de
Relaciones Exteriores (MRE) 18,66%; el Consejo Nacional de la Vivienda
(CONAVI) 11,76% y la SAS (Secretaría de Acción Social) con el 10,63%, tal
como se puede apreciar en el gráfico siguiente.
184
ciudadanía.
Donaciones recibidas por entidades

ejecutoras
Otros
12,45% MH
27,74%
SAS
10,63%
CONAVI
11,76% MAG
18,76%
MRE
18,66%
A continuación se detallan las observaciones evidenciadas:
Diferencia en el tipo de cambio entre lo registrado en el SICO y los

desembolsos de donaciones.
La Dirección General de Crédito y Deuda Pública utilizó un tipo de cambio

diferente al establecido por el Banco Central del Paraguay al cierre del
ejercicio fiscal 2008, para la conversión a moneda nacional de los saldos de
las donaciones del Banco Interamericano de Desarrollo, referenciado como
ATN/FG 9684, expresado en Euros en los informes remitidos a este
Organismo Superior de Control. Esta situación originó diferencias entre el
monto expuesto en el SICO como desembolsado, y el cálculo realizado por
G. 10.445.530 (Guaraníes diez millones cuatrocientos cuarenta y cinco mil
quinientos treinta).
Se refleja también la falta de cumplimiento del Manual de Organización,

Pública, Apartado: “Funciones Operativas Relacionadas con las Operaciones
de la Deuda Pública”, en su ítem 8): “Supervisar a través de la Coordinación
de Crédito y Deuda Pública la elaboración, análisis y verificación de los
registros contables y presupuestarios, así como la documentación de
respaldo, de las operaciones de crédito público y donaciones …”.
Diferencia entre el monto de las Donaciones registradas en el Sistema

de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) y el monto registrado en el
Sistema Integral de Contabilidad (SICO).
Se evidenció diferencia en el registro de las donaciones por un monto de G.

78.449.770 (Guaraníes setenta y ocho millones cuatrocientos cuarenta y
nueve mil setecientos setenta), entre el monto registrado en el SIGADE
(Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda) y el que figura en el Sistema
Integral de Contabilidad (SICO). Esta situación evidencia la poca habilidad de
la DGCDP en coordinar el registro para la conciliación de información entre
ambos sistemas. Indica también la poca cohesión y relacionamiento existente
185
ciudadanía.
entre las distintas reparticiones de la Cartera de Hacienda que, sin la
evidente intervención de unidad interna alguna, suministra informaciones
divergentes sobre asuntos nacionales de vital importancia.
Donaciones registradas en el SICO que no figuran en el Sistema de
Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE).
No fueron incluidas donaciones por importe de G. 14.161.650.203
(Guaraníes catorce mil ciento sesenta y un millones seiscientos cincuenta mil
doscientos tres) en el Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda Pública
(SIGADE), según lo registrado en el SICO.
Donaciones expuestas en el SIGADE y no registradas en el SICO.
No se registró, en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones del

Sistema Integrado de Contabilidad, el importe de G. 1.243.969.491
(Guaraníes mil doscientos cuarenta y tres millones novecientos sesenta y
nueve mil cuatrocientos noventa y uno) según lo informado en el inventario
SIGADE.
Esta situación evidencia la poca habilidad de la DGCDP para coordinar el
registro y la conciliación de información entre ambos sistemas. Por tanto, la
información emitida por la Dirección auditada no es confiable, considerando
la falta de datos para la inclusión del total de las donaciones en el inventario
al cierre del ejercicio fiscal 2008, el que de esta forma presenta información
incompleta sobre las donaciones recibidas.
Diferencia evidenciada entre el monto de la donación recibida que se

registra en el SIGADE y el monto informado por los organismos y
Existen diferencias entre el importe de donaciones recibidas según lo

consignado en el Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda y la información
proveída por organismos y entidades del Estado, por el importe de US$.
5.081.473 (Dólares americanos cinco millones ochenta y un mil cuatrocientos
setenta y tres).
Se evidencia pues, la falta de cumplimiento del Manual de Organización y

Pública (DGCDP), ítem 9).
Donaciones registradas según el SIGADE y no registradas por los

organismos y entidades del Estado, según lo informado.
Se han constatado donaciones consignadas en el SIGADE (Sistema de

Gestión y Análisis de la Deuda) no reconocidas por los organismos y
186
ciudadanía.
En el cuadro que se expone a continuación, se detallan las donaciones

expuestas en el SIGADE y no registradas, según lo informado por los
organismos y entidades del Estado:
Organismos y Monto de la
Organismo
entidades del Referencia Moneda donación
donante
Estado según SIGADE
IPS BID ATN/SF-8566-PR US$ 150.000,00
MAG KFW KFW 2007765966 € 5.112.918,81
MAG KFW KFW 15225(199865452) € 11.759.713,27
Comunidad
MAG PRY/B7-310/97/0067 € 25.500.000,00
Europea
MAG BID ATN/SF-10789-PR US$ 12.500,00
MAG BIRF TF 054623 US$ 470.000,00
MAG BIRF TF 053772 US$ 482.600,00
MOPC BID ATN/FG-9684-PR € 123.717,00
MOPC MERCOSUR FOCEM (MOPC) US$ 12.660.000,00
Cámara de
BIRF IDF Nº TF 055108 US$ 400.000,00
Senadores
Donación
MJT En Dólares US$ 2.000.000,00
China
BCP BID ATN/SF-7262-PR US$ 700.000,00
DINAC BID ATN/MT-8422-PR US$ 500.000,00
MEC BID ATN/SF-9052-PR US$ 130.000,00
MEC BID ATN/SF- 10778-PR US$ 600.000,00
MIC BID ATN/MT-8083-PR US$ 640.000,00
MIC Rca China Donación China-Riedex US$ 2.000.000,00
MIC MERCOSUR Focem-MIC US$ 4.250.000,00
MRE BID ATN/SF-9027-PR US$ 150.000,00
Comun.
MRE ALA/2006/018-053 € 24.000.000,00
Europea
STP BID ATN/WP-10077-PR US$ 1.215.000,00
CONAVI Rca China Donac. china-CONAVI US$ 5.500.000,00
CONAVI Rca China Donación China-CONAVI US$ 6.000.000,00
Se observaron donaciones no registradas por los organismos y entidades del

Estado; sin embargo, según lo consignado en el SIGADE, estos fueron
beneficiados, con lo cual se refleja la falta de consolidación en el seguimiento
de las operaciones realizadas con las donaciones recibidas, y el
incumplimiento, entre otras disposiciones de cumplimiento obligatorio, del
Manual de Organización, Funciones y Procedimientos de la Dirección
General de Crédito y Deuda Pública, numeral 10 “Supervisar a través de la
Coordinación de Crédito y Deuda Pública el registro efectuado en el sistema
de gestión y análisis de la deuda SIGADE de los préstamos y donaciones,
así como los principales antecedentes descriptos de los mismos obtenidos de
los organismos y entidades del Estado…”, y del apartado “Funciones
Operativas - Relacionadas con la Gestión y Control de Proyectos”, numeral
32, señala:
187
ciudadanía.
“Supervisar el registro de datos de los programas financiados con recursos

de crédito público, así como la actualización permanente del mismo,
mediante mecanismos de información directa con las Unidades Ejecutoras
responsables de dichos programas”.
Donaciones recibidas según lo informado por los organismos y

entidades del Estado sin ser expuestas en el SIGADE.
Se constataron donaciones registradas por los organismos y entidades del

Estado y, sin embargo, no registradas en el Sistema de Gestión y Análisis de
la Deuda (SIGADE). Al respecto esta Auditoría, por Memorando CGR Nº 68
del 21 de mayo de 2009, solicitó el informe de aclaración siguiente:
• En el cuadro que se expone a continuación, se detallan las donaciones

registradas por los organismos y entidades del Estado y no registradas por
el Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE):
Monto de la
Organismos
Organismo donación según
y entidades Referencia Moneda
donante organismos y
del Estado
entidades del Estado
Donación No
MAG Programa 2 KR 62.851.126.743,00
Japonesa especifica
MOPC Brasil Sin datos US$ 3.071.872,00
Unión ALA/2006/018- No
SAS 20.000.876.288,00
Europea 055 especifica
Al respecto, el Director General de la Dirección General de Crédito y Deuda

Pública y el Coordinador informaron cuanto sigue:
“Al respecto, seguidamente se presentan las siguientes consideraciones:
• Con respecto al punto solicitado, esta Oficina no accedió a la información

proporcionada a la CGR por parte del “Organismo Nacional”.
• Asimismo, cabe mencionar que las operaciones TF 054760 y Donación

Brasileña por importe de US$ 3.066.914,49, según los registros obrantes
en el SIGADE, poseen fecha límite de giro el 23 de febrero de 2007 y 12
de diciembre de 2007 respectivamente, el informe provisto al Equipo de
Auditores de la CGR corresponde a las donaciones activas durantes el
periodo 2008, motivo por el cual dichas operaciones no fueron incluidas
en el reporte solicitado por ese grupo de Auditores.
188
ciudadanía.
Con respecto a las operaciones Programa 2 KR y ALA/2006/018-055, esta

dependencia no posee antecedentes de las mismas; en este sentido, en el
marco del Decreto 10064/07 esta Dirección solicitará las informaciones a las
instituciones afectadas.”
Conforme a lo observado más arriba, se verifica que existen donaciones

informadas por los organismos y entidades del Estado como recibidas y que,
sin embargo, no están expuestas en el inventario del SIGADE al cierre del
ejercicio fiscal 2008, presentando de esta forma información incompleta en
este aspecto.
Se debe señalar el incumplimiento reiterado del Manual de Organización,

Pública, apartado “Funciones Operativas- Relacionadas con la Gestión y
Control de Proyectos”, num. 32: “Supervisar el registro de datos de los
programas financiados con recursos de crédito público, así como la
directa con las Unidades Ejecutoras responsables de dichos programas”. Se
evidencia también la incomunicación de la DGCDP con los Organismos
Ejecutores, además de falta de inclusión de estas donaciones en el
Presupuesto, tal como lo establece el Decreto Nº 10064/07 “Por el cual se
reglamenta la provisión de información para los Organismos y Entidades del
Estado ejecutores de Programas y/o Proyectos financiados con recursos del
Crédito Público y Cooperaciones Técnicas No Reembolsables (Donaciones),
así como las transacciones del Servicio de la Deuda Pública, en su Título I.
Disposiciones Generales, artículo 1, que dice: “Reglaméntase por el presente
instrumento, que los Organismos y Entidades del Estado, en lo sucesivo,
procederán a la provisión de información que esté relacionada con la
ejecución de programas y/o proyectos financiados con recursos del crédito
público y de cooperaciones técnicas no reembolsables (donaciones), así
como las transacciones del servicio de la deuda pública.” (El subrayado es de
la CGR).
Esta situación evidencia que el Inventario de Donaciones, al cierre del

ejercicio fiscal 2008, presenta información incompleta, no veraz y que no
reúne las condiciones de confiabilidad.
189
ciudadanía.
6.3.9 Discrepancia entre la Información proveída por la DGCDP y el Informe

Financiero 2008.
Diferencias en los saldos de “Deuda Pública Garantizada” proveídos

por la DGCDP y el Informe Financiero 2008, Tomo 6.
En el Informe Financiero 2008, Tomo 6 “Deuda y Crédito Público”, no se

incluyó la totalidad de la deuda contraída por el Estado paraguayo
correspondiente a la administración descentralizada registrada en el
SIGADE. Una deuda garantizada por el Estado paraguayo debe ser
considerada y detallada en el Tomo que le corresponde.
La DGCDP debe tener en cuenta el cumplimiento de las Normas

Internacionales de Contabilidad de Sector Público (NICSP), aprobadas por el
comité del Sector Público de la Federación Internacional de Contadores
(IFAC), que establecen las siguientes definiciones:
Pasivo: “Son las obligaciones presentes de la entidad que surgen de hechos

pasados, y cuya liquidación se espera represente para la entidad un flujo de
salida de recursos que incorporen beneficios económicos o un potencial de
servicios”.
Obligación Legal: “Es una obligación derivada de:
a) Un contrato (a través de los términos explícitos o implícitos del

mismo),
b) La Ley y
c) Los efectos de una Ley”.
1. Diferencias entre los saldos de “Deuda Pública Interna Garantizada”

proveídos por la DGCDP y el Informe Financiero 2008, Tomo 6.
Nuevamente se concluye que no se encuentra incluida en su totalidad

“Deuda Pública Interna Garantizada”, en el Tomo 6 del Informe Financiero
2008 “Deuda y Crédito Público”, Capítulo “Deuda Pública Interna
Garantizada”, tal como está establecido en la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículo 41, “Deuda Pública”, que
expresa: “El endeudamiento que resulte de las operaciones de crédito
público se denominará deuda pública y puede originarse en:
a) la emisión y colocación de títulos, bonos u obligaciones de largo o

mediano plazo, relativos a un empréstito;
b) la emisión y colocación de bonos y letras del Tesoro, cuyo vencimiento

supere el ejercicio financiero;
190
ciudadanía.
c) la contratación de empréstitos con instituciones financieras;
d) la contratación de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o

parcial se estipule realizar en el transcurso de más de un ejercicio
financiero, siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan
devengado anteriormente;
“e) el otorgamiento de avales, fianzas y garantías, cuyo vencimiento supere

el período del ejercicio fiscal; y. (El subrayado es de la CGR)
f) la consolidación, conversión y renegociación de otras deudas.

No se considera deuda pública la deuda del Tesoro ni las operaciones que se
realicen en el marco del Artículo 38 de esta ley”.
6.4 CON RELACIÓN AL ESTADO DEL TESORO PÚBLICO.
La entidad “1.01, TESORERÍA GENERAL”, dependiente de la Dirección

General del Tesoro Público, junto a la entidad “1.02, TESORERÍA
INSTITUCIONAL”, que agrupa la consolidación de las demás entidades del
Estado, conforman la entidad “1.00, TESORO PÚBLICO”, que comprende el
total del sector público paraguayo.
Es importante señalar que la entidad 1.01 Tesorería General, cuenta solo con
Presupuesto de Ingresos, y no así con Presupuesto de Gastos.
6.4.1 Diferencia entre el listado de cuentas bancarias de la Tesorería General y

la cuenta “2.1.1.04 Bancos”.
A fin de verificar el saldo de la cuenta “Banco”, esta Contraloría General de la

República solicitó lo siguiente:
• Listado de cuentas bancarias de la Tesorería General habilitadas en el

Banco Central del Paraguay, el Banco Nacional de Fomento y bancos del
sector privado, con sus respectivos saldos al 31 de diciembre de 2008.
Por nota SSEAF Nº 246 del 10 de marzo de 2009, la Dirección General del
Tesoro Público respondió al requerimiento adjuntando el Memorándum D.C.
Nº 2/09 del Departamento de Contabilidad, con el informe denominado
“Cuentas corrientes saldo de cuentas a la fecha en G. según cotización del
31/12/2008” que contiene el listado de las cuentas bancarias de la Tesorería
General, con sus saldos respectivos.
191
ciudadanía.
A fin de analizar las cuentas bancarias detalladas en el listado proveído, esta

CGR realizó un resumen de las mismas con saldo al 31 de diciembre de 2008
y su resultado se ha comparado con los saldos de las mismas cuentas
bancarias que están expuestos en el Balance de la Tesorería General, tal
como se expone a continuación:
Cuentas Corrientes
saldo de cuentas a la fecha en Guaraníes
según cotización de fecha 31/12/2008
Saldo
Saldo
al 31/12/2008
al 31/12/2008 Diferencia G.
Número Denominación según balance de la
según listado G. (1 - 2)
Tesorería General G.
(1)
( 2)
FUNDAC. PYA.
09-02843/9 1.745.776.006 0 1.745.776.006
COOP. DES
Fuente: Dirección General del Tesoro Público (DGTP)
Se observó una diferencia, por G. 1.745.776.006 (Guaraníes mil setecientos

cuarenta y cinco millones setecientos setenta y seis mil seis), en la cuenta
bancaria “09-02843/9 FUNDAC. PYA. COOP. DES” del HSBC Bank
Paraguay S.A., informada en el listado de cuentas corrientes de la Tesorería
General que, sin embargo, no se encuentra registrada en el Balance de la
Dirección General del Tesoro.
Con relación a este hecho, la Contraloría General de la República solicitó

informe sobre las diferencias entre el informe “Cuentas corrientes saldo de
cuentas a la fecha, en G. 1.745.776.006, según cotización del 31/12/2008”
remitido por nota SSEAF Nº 246 del 10 de marzo de 2009 (Memorándum
DGTP Nº 95), y el saldo de la cuenta “2.1.1.04 Bancos”, expuesto en el
Balance de la Tesorería General correspondiente al ejercicio fiscal 2008, como
se detalla en el siguiente cuadro:
Saldo de la cuenta “2.1.1.04

Según Informe “Cuentas
Bancos” según Balance de la
corrientes saldo de cuentas a la
Tesorería General al 31/12/2008 Diferencia G.
fecha en G.
G.
según cotización del 31/12/2008”
2.262.632.665.768 2.260.886.889.762 1.745.776.006
Al respecto, se debe señalar lo establecido en el artículo 56 de la Ley 1535/99

“De Administración Financiera del Estado”, que expresa:
“Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes

actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder
Ejecutivo… b) mantener actualizado el registro de sus operaciones
económico-financieras;”
192
ciudadanía.
No se ha evidenciado en este, ni en los otros puntos observados, la

participación de la Auditoría Interna Institucional, cuya razón de ser es,
precisamente, efectuar el control interno de las operaciones institucionales y
emitir observaciones y recomendaciones oportunas que permitan a las
autoridades fortalecer las áreas sujetas a riesgos.
6.4.2 Cuenta Contable 2.1.1.04.04 “Cuentas de leyes especiales”
Según el Balance de la entidad “1.01 Tesorería General”, el saldo de la cuenta

“2.1.1.04.04 – Cuentas de leyes especiales”, al 31 de diciembre de 2008, se
encuentra expuesto de la siguiente forma:
Balance al 31/12/2008
Entidad “1.01 Tesorería General”
Código Cuenta Saldo al 31/12/2008 G.
2 ACTIVO
2.1 CORRIENTE
2.1.1 Disponible
2.1.1.04 Bancos
2.1.1.04.04 Cuentas de Leyes Especiales 135.195.936.745

A fin de verificar el saldo de la cuenta “Leyes Especiales”, la Contraloría

General de la República, solicitó la composición de la cuenta con código
contable “2.1.1.04.04 Leyes Especiales”, expuesta en el Balance de la
“Tesorería General”, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
Por nota SSEAF Nº 335 del 18 de marzo de 2009, la Dirección General del
Tesoro Público remitió el Memorándum DRF Nº 11 del 17 de marzo de 2009,
del Departamento de Recursos Financieros, con el informe solicitado.
A continuación se expone el contenido de ese informe remitido por la DGTP
sobre la composición de cuentas de Leyes Especiales:
Cuenta Ingresos 2008 Saldo al
Descripción
bancaria G. 31/12/2008 G.
31 DGT – DIBEN 14.799.668.668 1.537.654.110
74 Casa de la Independencia 708.000 13.934.101
104 I.N.D.I. 3.027.138.490 1.184.278.156
111 SENEPA 29.934.026.972 9.841.608.547
121 S.N.P.P. 38.485.044.003 25.781.496.485
128 M.J.T. - 50% Tasa Judicial Ley 669/95 20.858.960.478 41.732.737.682
750 Canon Fiscal 50.253.596.734 12.820.420.323
171 Contraloría General de la Nación - Sueldo
0 154.301.789
Síndico
SENACSA – Programa de erradicación de la
80 5.568.803.986 5.588.015.010
fiebre aftosa
M.H. – 15% Impuesto inmobiliario Municipios de
61 9.853.769.509 2.091.667.187
Menores Recursos
193
ciudadanía.
Cuenta Descripción Ingresos 2008 Saldo al

bancaria G. 31/12/2008 G.
117 M.J.T. - Formación y Capacitación Laboral 16.026.762.293 31.780.745.679
69 MH SSET-50% Multas Ley 125/91 4.349.293.418 768.698.848
59 "Ley N° 2419/2004 – IMAGRO" 16.147.007.242 1.900.468.828
Totales 209.304.779.793 135.196.026.745
Fuente: Memorándum DRF Nº 11 del 17 de marzo de 2009
En el análisis realizado, se observó que las subcuentas que componen la

cuenta con código contable “2.1.1.04.04 Cuentas de Leyes Especiales”
corresponden a cuentas bancarias en las que se depositan las recaudaciones
de recursos establecidos en leyes específicas, provenientes de “Recursos
Institucionales” o “Fuente 30”, por lo que esos fondos pertenecen a los
organismos y entidades del Estado, y no a la Tesorería General.
En este punto, se debe señalar enfáticamente que la DGTP hizo caso omiso a
las recomendaciones de este Organismo Superior de Control, formuladas para
ejercicios anteriores, sobre la exposición incorrecta de esa cuenta en el rubro
“Disponibilidades” del Balance de la Tesorería General.
Se constató también que la Dirección General del Tesoro no informó a los

organismos y entidades del Estado sobre esos fondos disponibles o
depositados en dichas cuentas, a fin de que las instituciones correspondientes
puedan solicitar su inmediata transferencia, considerando que estas deben
recibir estos recursos, a través de transferencia que realiza la Dirección
General del Tesoro Público a solicitud de las mismas.
6.4.3 Diferencias en la distribución de los ingresos realizada por la Dirección

General del Tesoro Público (DGTP) con respecto a lo establecido en las
normativas vigentes.
En la cuenta 750 “Canon Fiscal”, son depositadas las recaudaciones

provenientes de los cánones por explotación de los juegos de azar.
Al respecto, la Ley Nº 1016/97 “Que establece el régimen jurídico para la

explotación de los juegos de suerte o de azar”, en su artículo 30 expresa: “Los
cánones percibidos por mes vencido por la Administración Central, por las
gobernaciones o las municipalidades, según los casos, serán distribuidos
conforme se especifica...”.
A fin de verificar la recaudación y distribución de los cánones conforme a lo

establecido en la ley citada precedentemente, la Contraloría General de la
República solicitó las planillas de distribución de los recursos en concepto de
canon por la concesión de juegos de azar, correspondiente al ejercicio fiscal
2008.
194
ciudadanía.
Por nota SSEAF Nº 421 del 22 de abril de 2009, la Dirección General del
Tesoro Público remitió el Memorándum DGTP Nº 187 del 22 de abril de 2009,
con los documentos solicitados.
Del análisis realizado a las planillas de distribución de los ingresos en

concepto de canon se exponen las siguientes observaciones:
1. Mes de mayo 2008:
• Adjudicatario “Municipalidad de Concepción”

Cálculo de
Cálculo de
distribución
distribución Diferencia G.
Distribución según planilla
según la ley G. (1-2)
de la DGTP
(1)
G.(2)
Gobierno municipal 30% 37.800 0 37.800
Gobierno departamental 30% 37.800 54.000 -16.200
DIBEN 30% 37.800 54.000 -16.200
Tesorería General 10% 12.600 18.000 -5.400
Total 100% 126.000 126.000 0
2. Mes de junio 2008:
• Adjudicatario “Municipalidad de Concepción”

Cálculo de
Cálculo de
distribución
de la DGTP
(1)
G. (2)
Gobierno municipal 30% 12.600 0 12.600
Gobierno departamental 30% 12.600 18.000 -5.400
DIBEN 30% 12.600 18.000 -5.400
Tesorería General 10% 4.200 6.000 -1.800
Total 100% 42.000 42.000 0
3. Mes de julio de 2008:
• Adjudicatario: “S.E.S. S.A.”
Cálculo de Según planilla

distribución de distribución Diferencia G.
Distribución
según la ley G. G. (1-2)
(1) (2)
Gobierno municipal 25% 35.000.000 42.000.000 -7.000.000
Gobierno departamental 20% 28.000.000 42.000.000 -14.000.000
Gobiernos municipales de 20% 28.000.000 28.000.000 0
menores recursos
DIBEN 25% 35.000.000 42.000.000 -7.000.000
Tesorería General 10% 14.000.000 14.000.000 0
195
ciudadanía.
• Adjudicatario: Municipalidad de Lambaré
Calculo de
Calculo de
distribución
de la DGTP
(1)
G. (2)
Gobierno municipal 30% 2.469.810 0 2.469.810
Diben 30% 2.469.810 3.528.300 -1.058.490
Tesorería general 10% 823.270 1.176100 -352.830
Total 100% 8.232.700 8.232.700 0
4. Mes de agosto de 2008.

• Adjudicatario “Cosmopolitan Club”
Calculo de
Calculo de
distribución
de la DGTP G.
(1)
(2)
Gobierno municipal 25% 1.903.064 2.283.677 -380.613
Gobierno departamental 20% 1.522.451 2.283.677 -761.226
Gobiernos municipales de 20% 1.522.451 0 1.522.451
menores recursos
DIBEN 25% 1.903.064 2.283.677 -380.613
Tesorería General 10% 761.226 761.226 0
Total 100% 7.612.257 7.612.257 0
5. Mes de noviembre de 2008.

• Adjudicatario: Nivel Asunción
Cálculo de
Cálculo de
distribución Diferencia
distribución
Distribución según planilla G.
según la ley G.
de la DGTP G. (1-2)
(1)
(2)
Gobierno municipal 25% 73.202.887 87.843.465 -14.640.578
Gobiernos municipales 20% 58.562.310 0 58.562.310
de menores recursos
DIBEN 25% 73.202.887 87.843.465 -14.640.578
Tesorería General 10% 29.281.155 29.281.155 0
Total 100% 292.811.549 292.811.550 -1
En base a las diferencias expuestas se solicitó, informe explicando las

diferencias, según el cuadro que antecede, correspondientes a la distribución
de “Resumen de Ingresos de Canon fiscal de las casas de juegos de azar”.
Por nota SSEAF Nº 496 del 13 de mayo de 2009, la Dirección General del
Tesoro, remitió el Memorándum DRF Nº 29/09 del Departamento de Recursos
Financieros, que informa:
196
ciudadanía.
“…1. Con respecto a los cuadros 1, 2 en los cuales se exponen los depósitos
de la municipalidad de Concepción y del cuadro 3 del mes de julio que detalla
el depósito de la Municipalidad de Lambaré, informamos que la distribución
preparada por la DGTP se realizó conforme a los datos consignados por las
referidas Municipalidades en las respectivas boletas de depósito en la cuenta
corriente Nº 750 Canon Fiscal, remitidos por el Banco Central del Paraguay a
la DGTP para el registro correspondiente…”.
“…2. Con relación a las diferencias en el cálculo de distribución de los

depósitos realizados por las empresas S.E.S. S.A., Cosmopolitan Club y Nivel
Asunción, en los meses de julio, agosto y noviembre del 2008,
respectivamente, informamos que, efectivamente, las diferencias apuntadas
por los auditores de la CGR corresponden a un error en el cálculo de la
proporción en la planilla de distribución preparada por la DGTP...” (El
subrayado es de CGR).
En base a la respuesta recibida, la Contraloría General de la República

señala:
Con relación al punto 1, en las boletas de depósito Nos. 898302 y 898303

elaboradas por la Municipalidad de Lambaré, se lee la aclaración de que el
depósito realizado es en concepto de “Pago por 70% ingresos juegos de
azar…”.
Igualmente, se observó que las boletas de depósito Nos. 0731238 y 0731239

elaboradas por la Municipalidad de Concepción, especifican el concepto de la
transferencia, diciendo: “Transferencia en concepto de canon por explotación
de juegos de suerte o azar, el 30% para la DIBEN, el 30% a la Gobernación
Departamental y el 10% al Tesoro Nacional…”.
Al respecto, esta Contraloría General de la República recalca lo establecido en

la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que en su
artículo 35 inciso a), expresa:
“…el producto de los impuestos, tasas, contribuciones y otros ingresos

deberá contabilizarse y depositarse en la respectiva cuenta de recaudación
por su importe íntegro, sin deducción alguna;…” (El subrayado es de CGR).
Es importante recordar, además, lo establecido en la Ley Nº 1016/97, en su

artículo 6, que dice: “Serán funciones y atribuciones de la Comisión Nacional
de Juegos de Azar: …b) realizar los cálculos para la distribución de los
cánones fiscales establecidos en los artículos 40 y 41 de la Ley Nº 426/94
“Que establece la carta orgánica del Gobierno departamental”. (El subrayado
es de CGR).
197
ciudadanía.
Se constató que la Comisión Nacional de Juegos de Azar (CONAZAR) no dio

cumplimiento a sus funciones, establecidas en la Ley Nº 1016/97.
Teniendo en cuenta que no se encontraron evidencias de que la Auditoría

Interna del Ministerio de Hacienda haya realizado alguna observación al
respecto, se señala reiterativamente lo establecido en el artículo 61
“Auditorías Internas Institucionales” de la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera de Estado”.
6.4.4 Diferencia en las tasas de cambio aplicadas por el Banco Central del
Paraguay (BCP) a las transferencias realizadas de la cuenta “818 MH -
Royalties – Yacyretá”, de la Tesorería General, con la cotización de
referencia del mismo Banco.
Dentro del Activo, en el Balance de la Tesorería General se encuentra

expuesta la cuenta con código contable 2.1.1.04.11.01.015 “818 MH -
Royalties – Yacyretá”, que corresponde a la cuenta bancaria, en dólares
americanos, del mismo nombre que la “Tesorería General” posee en el Banco
Central del Paraguay (BCP), en la que la Entidad Binacional Yacyretá (EBY)
deposita las remesas que corresponden al Estado paraguayo, estos fondos
son trasferidos por la Dirección General del Tesoro Público a otra cuenta
habilitada en el BCP, en moneda nacional que, posteriormente, deben ser
transferidos a las cuentas de los organismos y entidades beneficiarios de esos
recursos, de acuerdo a la distribución establecida en las normativas vigentes
aplicables.
A fin de verificar esas transferencias y la correcta valuación de las cuentas, se

solicitó:
• Registro Mayor, extractos bancarios, notas de créditos y débitos y

órdenes de transferencias, de la cuenta con código contable
“2.1.1.04.11.01.015, “818 MH. - Royalties – Yacyretá”, expuestas en el
Balance de la “Tesorería General”, correspondientes al ejercicio fiscal
2008.
Tesoro Público, remitió adjunto el Memorándum DRF Nº 20 del 6 de abril de
2009 del Departamento de Recursos Financieros, con los documentos
requeridos.
El análisis de los mismos constató que existen diferencias entre el tipo de

cambio utilizado por el Banco Central del Paraguay (BCP) para las
transferencias y la cotización de referencia vigente en la misma fecha, emitida
también por el BCP. A continuación se expone lo señalado, a modo de
ejemplo:
198
ciudadanía.
Tipo de Cotización
Monto transferido Monto con
Cambio según
Cuenta Monto Diferencia según Nota de cotización del BCP Diferencia
Cuenta de según Informe BCP
Fecha de transferido (G.) Crédito en página WEB (G.)
destino Notas de de página
origen (US$) (1-2) (G.) (G.) (3-4)
Créditos WEB
(3) (4)
(1) (2)
25/04/2008 818 541 6.000.000 4050 4.100 -50 24.300.000.000 24.600.000.000 -300.000.000
06/05/2008 818 541 5.000.000 4.070 4.090 -20 20.350.000.000 20.450.000.000 -100.000.000
03/06/2008 818 541 3.000.000 4.050 4.060 -10 12.150.000.000 12.180.000.000 -30.000.000
10/06/2008 818 541 3.000.000 4.010 4.020 -10 12.030.000.000 12.060.000.000 -30.000.000
27/06/2008 818 653 3.266.000 3.900 3.920 -20 12.737.400.000 12.802.720.000 -65.320.000
05/08/2008 818 541 5.000.000 3950 3.960 -10 19.750.000.000 19.800.000.000 -50.000.000
26/08/2008 818 541 5.000.000 3990 3.980 -10 19.950.000.000 19.900.000.000 50.000.000
23/09/2008 818 541 5.000.000 3.980 3.990 -10 19.900.000.000 19.950.000.000 -50.000.000
09/12/2008 818 541 2.000.000 4860 4.900 -40 9.720.000.000 9.800.000.000 -80.000.000
18/12/2008 818 541 5.000.000 4850 4.860 -10 24.250.000.000 24.300.000.000 -50.000.000
29/12/2008 818 541 10.000.000 4920 4.930 -10 49.200.000.000 49.300.000.000 -100.000.000
TOTALES 52.266.000 224.337.400.000 225.142.720.000 -805.320.000
Respecto a la variación del tipo de cambio observada por esta Auditoría, se

solicitó al Banco Central del Paraguay la razón de la utilización de un tipo de
cambio diferente a la cotización establecida por esa entidad para la
transferencia de créditos de las cuentas cuyo detalle se expone en el cuadro
adjunto (El cuadro que antecede).
El Banco Central del Paraguay por Nota BC/P Nº 205 de fecha 23 de junio de
2009 (expediente CGR Nº 5452/09), informó: “…Al respecto y en base al informe
suministrado por el área técnica correspondiente, se informa que la Gerencia de
Operaciones Internacionales del Banco Central del Paraguay, para ejecutar las
Órdenes de Transferencias recibidas de la Dirección General del Tesoro Público
del Ministerio de Hacienda, en las que instruye afectar sus cuentas en moneda
local y en moneda extranjera, de conformidad con las normas vigentes, solicita al
Departamento de Operaciones de Mercado Abierto (DOMA) el cierre de cambio,
compra o venta, para cada una de las operaciones, operativizada en la boleta de
cierre respectiva. De modo que la cotización aplicada a cada una de las
operaciones: es la que se informa a la Dirección General del Tesoro Público,
mediante Notas de Débito y Notas de Crédito.
Cabe señalar que la cotización publicada en la página WEB del Banco Central del
Paraguay por parte del DOMA es una cotización referencial, que puede o no
coincidir con la cotización de compra o venta de divisas aplicada en las
operaciones mencionadas…”.
199
ciudadanía.
La contestación recibida no brinda justificación válida que demuestre o aclare la

diferencia observada, considerando que, en una operación de transferencia en
moneda extranjera como la observada que realiza la Dirección General del Tesoro,
la diferencia de 10 punto en la tasa, puede representar un monto significativo, por
lo que es importante manejar cambios exactos, confiables y controlables.
El Banco Central del Paraguay (BCP) utilizó un tipo de cambio diferente a la

cotización establecida por esa misma entidad para realizar transferencias de
créditos a la cuenta “818 MH. - Royalties – Yacyretá”, lo que implicó el depósito
de un importe inferior al que debió ser depositado, si se hubiese utilizado la
tasa de cambio de referencia emitida por el BCP para esa fecha. En las
transferencias seleccionadas como muestra, esta diferencia ascendió a G
805.320.000 (Guaraníes ochocientos cinco millones trescientos veinte mil),
cantidad nada despreciables que los beneficiarios genuinos recibieron de
menos del Banco Central del Paraguay.
6.4.5 La Dirección General del Tesoro Público y la Dirección General de

Crédito y Deuda Pública poseen un registro inadecuado de las
acreencias y deudas de la Tesorería General con entidades y organismos
del sector público.
En el Balance de la entidad 1.01 “Tesorería General” al 31 de diciembre de

2008, las cuentas 2.2.3.02 “Préstamos al Sector Público” y 4.3.1.01
“Préstamos de la Banca Nacional”, se encuentran expuestas de la siguiente
forma:
Entidad 1.01 Tesorería General

2 ACTIVO
2.2 NO CORRIENTE
2.2.3 Préstamos
2.2.3.02 Préstamos al Sector Público 1.048.840.443.392
4 PASIVO
4.3 DEUDA PÚBLICA NO CORRIENTE
4.3.1 Deuda Pública Interna
4.3.1.01 Préstamos de la Banca Nacional 139.698.541.839
A fin de verificar la correcta valuación de los saldos de la cuenta “Préstamos” y

de la Deuda Pública Interna, la Contraloría General de la República solicitó lo
siguiente:
200
ciudadanía.
• Listado de las deudas que las instituciones del sector público poseen con
la Tesorería General, con sus respectivos antecedentes, montos y
vencimientos, al 31 de diciembre de 2008.
• Listado de las deudas que la Tesorería General mantiene con

instituciones del sector público y sus respectivos antecedentes, montos y
vencimientos, al 31 de diciembre de 2008.
Por nota SSEAF Nº 251 del 11 de marzo de 2009, se remitió el memorándum

DGCDP Nº 209 del 9 de marzo de 2009, de la Dirección General de Crédito y
Deuda Pública, por el que se informó: “…se adjuntan a la presente las
fotocopias de las documentaciones obrantes en esta dependencia”.
Verificada la documentación recibida, se constató que solo proveyeron copias

de algunos contratos y no la totalidad de la información requerida.
En forma reiterada, la CGR solicitó:
• Listado de las deudas que las instituciones del sector público mantienen
con la Tesorería General, conforme al siguiente detalle:
Importe Saldo al
Monto Fecha Tasa de Vencimiento
Contrato Institución del 31/12/02
desembolsado desembolso interés (fecha)
préstamo 008
• Listado de las deudas que la Tesorería General mantiene con

instituciones del sector público, conforme al siguiente cuadro:
Importe Tasa
Monto Fecha Vencimiento Saldo al
Contrato Institución del de
recibido recibido (fecha) 31/12/2008
préstamo interés
Por nota Nº 952 del Ministerio de Hacienda, del 5 de mayo de 2009, adjuntó el
Memorándum DGTP – DGCDP Nº 3 del 30 de abril de 2009, de las
Direcciones Generales de Crédito y Deuda Pública, y del Tesoro Público que,
en su parte pertinente, señaló:
2- “Por Memorándum Nº 263 de la Dirección General de Crédito y Deuda

Pública de fecha 20 de marzo del corriente año, remite los informes
requeridos en forma impresa y medios magnéticos, elaborados en base a
las documentaciones obrantes en esa dependencia, la cual fue remitida a
los auditores por Memorándum DGTP Nº 124/09 de fecha 20 de marzo del
corriente año, consistente en el reporte obtenido del Sistema de
Contabilidad (SICO) de las cuentas contables 2.2.3.02 Prestamos al Sector
Público y de la cuenta 4.3.1.00 Deuda Pública Interna.
201
ciudadanía.
3- Por Memorándum/EE/DGT Nº 10/09, los auditores de la CGR refieren que

la información presentada como respuesta a los puntos 2 y 3 del
Memorándum DGT Nº 04 de fecha 02 de marzo de 2009, no responde al
requerimiento formulado y reiteran el pedido de provisión de información en
forma impresa y en medios magnéticos, estableciendo el formato con el
cual la referida información debía ser presentada, que incluye: Contrato,
institución, importe del préstamo, monto desembolsado, tasa de interés,
vencimiento (fecha), saldo al 31/12/2008.
Con relación a los puntos 2 y 3, debe aclararse que los memorandos Nos. 263
y 124 de la Dirección General de Crédito y Deuda Pública y de la Dirección
General del Tesoro Público, respectivamente, fueron remitidos por nota
SSEAF Nº 337 del 23 de marzo de 2009 en contestación al
Memorándum/EE/DGP Nº 11 del 17 de marzo de 2009 del equipo auditor de
la CGR, en el que se había solicitado:
• Detalle de organismos del Estado, de la administración central y

descentralizada, que intervienen, o son beneficiarios, en la ejecución de
proyectos con financiación de préstamos externos, conforme al siguiente
detalle:
• Acreedor
• Deudor
• Referencia del préstamo
• Organismo ejecutor
• Organismos beneficiarios
• Moneda de origen
• Monto total aprobado en moneda de origen
• Monto desembolsado en moneda de origen y en moneda nacional
• Saldo de deuda en moneda de origen y en moneda nacional.
Se señala que la respuesta dada por el Ministerio de Hacienda en la Nota Nº

952 del 5 de mayo de 2009, no responde a lo solicitado por la Contraloría
Al respecto, se menciona que el artículo 56, de la ley Nº 1535/99, establece:
“Contabilidad Institucional. Las unidades institucionales de contabilidad

realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación
que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener

actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar,
custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros;...”
(El subrayado es de la CGR).
202
ciudadanía.
La Dirección General del Tesoro Público no proveyó, a este Órgano Superior

de Control, los informes solicitados con relación a las cuentas que
corresponden a préstamos concedidos y obtenidos de organismos y entidades
del sector público, expuestos en su Balance.
Atendiendo a lo informado por la DGTP, se concluye que es deficiente y hasta
casi inexistente el sistema de archivo informático del Ministerio de Hacienda,
referente a préstamos concedidos y obtenidos de organismos y entidades del
sector Público. Y no puede dejar de mencionarse, una vez más, la falta de
acción de la Auditoría Interna Institucional, también en este caso.
6.4.6 Omisión del registro de la deuda por el aporte del Estado al Instituto de
Previsión Social (IPS) en los estados contables de la Dirección General
del Tesoro Público (DGTP).
En el Activo del Balance del Instituto de Previsión Social (IPS) correspondiente

al ejercicio fiscal 2008, se encuentra expuesta la cuenta 2.2.8.02.03 “Deudas
del Estado”, según el cuadro siguiente:

2 Activo
2.2 No Corriente
2.2.8 Otras Cuentas no Corriente
2.2.8.02 Otros Derechos
2.2.8.02.03 Deudas del Estado 680.907.766.856
Fuente: Sistema integrado de Contabilidad (SICO)
Con relación a la cuenta “Deuda del Estado”, registrada en el Balance del

Instituto de Previsión Social (IPS), visualizada en el Sistema Integrado de
Contabilidad (SICO), se constató que, según la explicación de los asientos
contables, la misma corresponde al aporte del Estado establecido en la ley Nº
98/92, “Que establece el régimen unificado de jubilaciones y pensiones…”.
Que en su artículo 17, “De los recursos y financiamientos”, establece:
“Recursos del Instituto. El Instituto tendrá los recursos siguientes:
“… c) El aporte del Estado, que será del 1,5% (uno y medio por ciento)
calculado sobre el monto de los salarios sobre los cuales imponen los
empleadores…”. (El subrayado es de la CGR).
203
ciudadanía.
Con relación a lo señalado, la Contraloría General de la República solicitó

informe si la Tesorería General ha realizado el correspondiente aporte del
Estado al Instituto de previsión Social (IPS) del 1,5% sobre el monto de los
salarios que imponen los empleadores, en cumplimiento al artículo 17, inciso
c) de la ley Nº 98/92. En caso afirmativo remitir antecedentes del aporte del
último ejercicio fiscal. Caso contrario, en qué cuenta se encuentra depositado
el importe correspondiente a dicho aporte.
Por Nota SSEAF Nº 433 del 30 de abril de 2009, el Director General del
Tesoro Público, Lic. Braulio Ferreira, remitió adjunto el Memorándum DGTP Nº
206 del 28 de abril de 2009; en el cual informa lo siguiente:
“…cumplimos informar que en los registros de la Dirección General del Tesoro
Público correspondientes al ejercicio 2008 no existen antecedentes ni
informaciones relacionadas con el aporte del 1,5 % a que hace referencia en
el artículo 17 de la Ley Nº 98/92” (El subrayado es de CGR).
Al respecto, se constató que la DGTP no registra antecedentes de que el

Estado haya realizado el aporte correspondiente al 1,5% a favor del Instituto de
Previsión Social (IPS), en cumplimiento de lo establecido en el artículo 17
inciso c) de la ley Nº 98/92, y ni siquiera registra como una contingencia dicha
obligación. En la Dirección General del Tesoro Público, “no existen
antecedentes ni informaciones relacionadas con el aporte del 1,5% a que hace
referencia el art. 17 de la Ley Nº 98/92”.
Además, no cuenta con registro del saldo adeudado al Instituto de Previsión
Social (IPS), en concepto del mencionado 1,5% como aporte del Estado.
Conforme a esta respuesta se evidencia con claridad el desconocimiento, de
las autoridades que manejan el dinero del Estado, de la existencia de esta
obligación que impone la Ley o que, conociéndola, simplemente la ignoran.
Debe señalarse la obligatoriedad del cumplimiento de las disposiciones
legales las que solo pueden quedar sin efecto mediante el dictamiento de otra
ley que invalide o modifique la anterior.
6.4.7 Modificaciones a la Ejecución Presupuestaria de la entidad 1.01

“Tesorería General” por valores superiores a lo presupuestado.
En el siguiente cuadro se visualiza el total de las modificaciones realizadas a

la Ejecución Presupuestaria de Ingresos de la entidad 1.01 “Tesorería
General”, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
204
ciudadanía.
Ejecución Presupuestaria de Ingresos

(ejercicio fiscal 2008)
Presupuesto Presupuesto
Modificaciones
Grupo Descripción inicial vigente
G.
G. G.
100 Ingresos Corrientes 10.324.277.705.145 716.844.679.779 11.041.122.384.924
200 Ingresos de Capital 709.734.113.830 256.268.191.273 966.002.305.103
300 Recursos de Financiamiento 2.643.133.219.988 -724.246.748.424 1.918.886.471.564
Total General: 13.677.145.038.963 248.866.122.628 13.926.011.161.591
Entre las modificaciones realizadas se observó que, dentro de ingresos

corrientes, en el subgrupo “131 – 11 – Regalías y Compensaciones Itaipú –
Yacyretá Fondo Vial – Ley 2148/03”, se realizaron modificaciones conforme al
siguiente detalle:
Grupo Presupuesto
Presupuesto inicial Modificaciones
subgrupo Descripción vigente
G. G.
origen G.
100 Ingresos corrientes
130 Ingresos no tributarios
131 Regalías
11 Regalías y comp. Itaipú
- Yacyretá Fondo Vial -
Ley 2148/03 161.480.381.480 -166.509.204.101 -5.028.822.621
Como se observa en el cuadro precedente, el origen de Ingreso en la cuenta

“131 –Regalías y Comp. Itaipú– Yacyretá Fondo Vial – Ley 2148/03”, fue
presupuestado inicialmente G. 161,480.381.480 (Guaraníes ciento sesenta y
un mil cuatrocientos ochenta millones trescientos ochenta y un mil
cuatrocientos ochenta). Sin embargo, realizadas las modificaciones
(disminuciones) en esta cuenta, por un monto que totalizó la suma de G.
166.509.204.101 (Guaraníes ciento sesenta y seis mil quinientos nueve
millones doscientos cuatro mil ciento uno), el presupuesto vigente arrojó un
saldo negativo de G. 5.028.822.621 (Guaraníes cinco mil veintiocho millones
ochocientos veintidós mil seiscientos veintiuno).
Al respecto, la Contraloría General de la República solicitó el detalle de las

modificaciones presupuestarias realizadas al Presupuesto de Ingresos de la
Tesorería General, correspondientes al ejercicio fiscal 2008, acompañado de
las normativas legales que las respaldan.
Por nota SSEAF Nº 247 del 10 de marzo de 2009, a la que se adjuntó el

Memorándum/EE/DGT DGP Nº 10 del 9 de marzo de 2009 de la Dirección
General de Presupuesto, se remitieron los documentos solicitados.
205
ciudadanía.
Del análisis de la documentación proveída, se observó que las modificaciones

(disminuciones) realizadas al presupuesto inicial de ingresos de la cuenta
“131-11 Regalías y Compensaciones Itaipú – Yacyretá Fondo Vial – Ley
2148/03” fueron respaldadas por las siguientes normas legales:
Monto de la
Normativa legal Fecha
modificación G.
Decreto Nº 12223 26/05/2008 -128.209.204.101
Decreto Nº 12613 07/08/2008 -6.300.000.000
Decreto Nº 335 30/09/2008 -10.000.000.000
Decreto Nº 377 02/10/2008 -22.000.000.000
Total -166.509.204.101
Ante tan llamativa operación, se solicitó informe de si se pueden realizar

modificaciones (disminuir), como en este caso, superiores al Presupuesto
inicial, lo cual arroja en el Presupuesto vigente saldo negativo.
Por nota SSEAF Nº 252 del 12 de marzo de 2009, que adjunta la nota DGP Nº
162 del 11 de marzo de 2009 de la Dirección General de Presupuesto, se
informó:
“No se puede realizar modificaciones (disminuir) un monto superior a lo

presupuestado, parte de esta disminución se debería haber afectado al detalle
del origen del Ingreso 113 - 9 Coparticipación para el Fondo Vial Ley 2148/03,
ya que SIVIPAR se compone de dos recursos el que corresponde al 10%
sobre los Royalties y a la Coparticipación para el Fondo Vial. En este punto se
desplazó un error humano involuntario.” (El subrayado es de la CGR).
Sin embargo, se constató que la Dirección General de Presupuesto realizó

modificaciones al Presupuesto de Ingresos de la Tesorería General,
correspondiente al ejercicio fiscal 2008, por montos superiores a lo
presupuestado inicialmente, arrojando saldo negativo en el Presupuesto de
Ingresos vigente en la cuenta “131-11 Regalías y Compensaciones Itaipú –
Yacyretá Fondo Vial – Ley 2148/03” que, según las afirmaciones de la DGP,
estas modificaciones son incorrectas y que se debieron a “...un error humano
involuntario...”.
No puede dejar de ser resaltada la facilidad con que la entidad comete un

“error humano involuntario” en el manejo de cifras tan trascendentes y la
naturalidad – como si fuera un hecho cotidiano de menor relevancia – con que
lo admite. Se enfatiza también, reiterativamente, la falta de evidencias que
indiquen que la Auditoría Interna haya realizado observaciones al respecto,
incumpliendo así lo establecido en su Manual de Funciones -Auditoría
Financiera, en el ítem 03.
206
ciudadanía.
6.4.8 El Ministerio de Hacienda no estableció procedimientos para la rendición

de las recaudaciones de las distintas oficinas, funcionarios y agentes
perceptores de recursos públicos, permitiendo que los reportes sobre la
misma por “Ingresos Tributarios”, realizados por las entidades
recaudadoras a la Dirección General del Tesoro Público (DGTP), no se
realicen en forma regular y oportuna.
De acuerdo al Clasificador Presupuestario para el ejercicio fiscal 2008, los

ingresos de la Tesorería General:
“…Están constituidos por los grupos grandes Ingresos Corrientes percibidos

en la Administración Central (Dirección General del Tesoro Público), tales
como los Ingresos Tributarios, generados por la potestad que tiene el Estado
de establecer gravámenes de carácter obligatorio con fines públicos y que no
tienen contraprestación de servicios…”.
Según la Ejecución Presupuestaria de la Entidad “1.01 Tesorería General”, los

recursos recaudados en concepto de Ingresos Tributarios, para el ejercicio
fiscal 2008, ascendieron a G. 8.655.987.050.256 (Guaraníes ocho billones
seiscientos cincuenta y cinco mil novecientos ochenta y siete millones
cincuenta mil doscientos cincuenta y seis), cuya composición se detalla en el
siguiente cuadro:

Ejecución Presupuestaria de Ingresos
Monto
Denominación
(Recaudado) G.
Ingresos tributarios 8.655.987.050.256
Impuestos a los ingresos 1.573.182.413.198
Impuesto sobre la renta de actividades comerciales, industriales o de servicios 1.545.580.506.367
Renta de actividades agropecuarias 15.749.337.837
Tributo único 1.180.944.146
Tributo único - Maquila 1.225.382.873
Renta del pequeño contribuyente(Ley 2421/04) 9.127.796.660
Impuesto a la renta del servicio de carácter personal 318.445.315
Impuestos internos sobre bienes y servicios 5.910.633.149.463
Impuesto al valor agregado ( IVA ) 4.464.321.214.455
Participación de IVA 48.938.280.287
Impuesto selectivo al consumo de combustibles derivados del petróleo 1.019.644.191.095
Impuesto selectivo al consumo - Otros 369.988.104.122
Impuesto a los juegos de azar 1.113.204.382
1% Sobre comercialización de ganado vacuno Ley 808/96-SENACSA 5.464.715.557
Patente fiscal extraordinario para auto vehículos (Ley 2421/04) 1.163.339.565
Otros 100.000
207
ciudadanía.
Monto
Denominación
(Recaudado) G.
Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales 1.061.623.680.399
Gravamen aduanero sobre las importaciones 1.057.276.539.856
Derechos consulares - aranceles especiales 1.602.071.118
7 % Sobre la tasa consular - INDI 2.745.069.425
Otros ingresos tributarios 110.547.807.196
Impuestos sobre actos y documentos 6.824.630.639
Multas 21.247.178.209
Recargos 45.576.725.901
Otros 36.899.272.447
A fin de determinar el monto y la contabilización oportuna de las

recaudaciones, la Contraloría General de la República solicitó:
1. Listado de entidades autorizadas que realizaron recaudaciones de

ingresos tributarios para la Dirección General del Tesoro Público durante
el ejercicio fiscal 2008.
2. Copia de informes de rendición de las recaudaciones, presentadas por las

entidades recaudadoras (Dirección Nacional de Aduanas, Sub-Secretaría
de Estado de Tributación y otros) a la Dirección General del Tesoro
Público, correspondientes a los ingresos que componen el grupo “110
Ingresos Tributarios”, de la Ejecución Presupuestaria de ingresos de la
Tesorería General correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
Por nota SSEAF Nºs 332 y 334, del 17 y 18 de marzo de 2009,

respectivamente, la Dirección General del Tesoro Público remitió adjuntos los
memorandos DRF Nºs 10 y 13/09, del Departamento de Recursos
Financieros, informando:
“…Cabe mencionar que, según los reportes recibidos en este Departamento,
respondiendo al ítem 1), las entidades que realizan recaudación de ingresos
son las siguientes:
a) Subsecretaría de Estado de Tributación
b) Dirección de Correos
c) Dirección Nacional de Aduanas…”
Respecto a lo informado, a continuación se expone el análisis realizado por la

CGR:
208
ciudadanía.
• SET (Subsecretaría de Estado de Tributación)
La documentación recibida de las recaudaciones de la (SET) Subsecretaría de

Estado de Tributación, correspondiente al ejercicio fiscal 2008, evidencia que
el mecanismo utilizado por la Subsecretaría es el de rendir los ingresos
posteriormente al mes de la recaudación; sin embargo, se observó que, en
algunos casos, lo hace hasta con 3 meses de atraso.
A continuación se expone esta observación:
Mes de Monto Fecha

rendición rendido G. de rendición
Enero 249.958.831.585 14/02/2008
Febrero 241.805.608.688 23/04/2008
Marzo 214.686.231.103 12/05/2008
Abril 419.680.759.120 17/06/2008
Mayo 503.663.010.179 08/07/2008
Junio 313.255.962.692 29/08/2008
Julio 430.331.751.655 08/10/2008
Agosto 219.080.587.753 20/10/2008
Setiembre 372.251.664.171 11/11/2008
Octubre 227.739.758.757 14/11/2008
Noviembre 382.541.834.292 18/12/2008
Diciembre 237.724.773.470 22/01/2009
Total 3.812.720.773.465
• DGC (Dirección General de Correos)
Según documentos de la Dirección General de Correos, proveídos por la

Dirección General del Tesoro Público (DGTP), la recaudación correspondiente
al ejercicio fiscal 2008 ascendió a G. 1.328.833.774 (Guaraníes mil trescientos
veintiocho millones ochocientos treinta y tres mil setecientos setenta y cuatro),
que es presenta a la Dirección General del Tesoro Público (DGTP) en forma
mensual y los importes son depositados diariamente en la cuenta “433
Dirección General de Correos” de la Dirección General del Tesoro Público
(DGTP), abierta en el Banco Central del Paraguay (BCP). A continuación se
detallan los montos mensuales recaudados:
Mes Monto recaudado G.

Enero 233.092.823
Febrero 118.046.600
Marzo 88.101.609
Abril 123.276.810
Mayo 106.476.194
Junio 64.703.031
209
ciudadanía.
Mes Monto recaudado G.

Julio 98.498.521
Agosto 68.898.074
Setiembre 71.390.229
Octubre 98.537.328
Noviembre 105.683.046
Diciembre 152.129.509
Total 1.328.833.774
La verificación de la documentación de la rendición de cuentas de ingresos,

constató que:
• Que las rendiciones de las recaudaciones no tienen fecha, de modo que

no es posible determinar la fecha concreta en que fueron rendidos los
ingresos recaudados.
• Que las rendiciones son firmadas por los encargados de distintas áreas.
Se observó que la rendición correspondiente al mes de enero fue firmada
por el jefe de División Recaudación y, las siguientes, fueron firmadas por
el jefe del Departamento Financiero.
• (DNA) Dirección Nacional de Aduanas
Los reportes de las recaudaciones se realizan por cuenta bancaria,

detallándose los importes recaudados por cada ingreso. Las recaudaciones
son depositadas diariamente, dependiendo del Banco en que se encuentre
habilitada la cuenta recaudadora. Posteriormente, los reportes de las
recaudaciones son remitidos por la Dirección Nacional de Aduanas a la
Dirección General del Tesoro Público (DGTP), con variada periodicidad; en
ocasiones en forma diaria y, en otras, agrupando varios días de recaudación
en uno solo. Es importante mencionar que las recaudaciones son transferidas
a las cuentas definitivas de la “Tesorería General”, en base a los reportes
mencionados.
A continuación, se expone el resultado de la verificación realizada por la

Contraloría General de la República de los resúmenes de rendición de
ingresos presentados por la Dirección Nacional de Aduanas a la Dirección
General del Tesoro Público.
210
ciudadanía.
- Cuenta Nº 53248/1 – SUDAMERIS BANK
En el resumen de recaudación del 10 de enero de 2008, correspondiente a la

cuenta de Sudameris Bank, se consignó la siguiente observación: “…En la
fecha fue transferida a las cuentas definitivas del Banco Central del Paraguay
la suma de G. 4.822.553.363, y a las cuentas de Interbanco la suma de G.
205.078.743, correspondiente a las recaudaciones de fecha 20-24-26-27-
28/12 y 02-03/01/2008.”
Asimismo, en el resumen de recaudación de 18 de diciembre de 2008,

correspondiente a la cuenta de Sudameris Bank, se consignó la siguiente
observación: “En la fecha fueron transferidas, a las cuentas definitivas del
Banco Central del Paraguay e Interbanco la suma de G. 5.846.455.472,
correspondiente a las recaudaciones de fecha 03-05-09-10 y 11/12/2008.”
- Cuenta Nº 0060832/3 - INTERBANCO
En el resumen de recaudación del 16 de enero de 2008 correspondiente a la

cuenta de Interbanco, se consignó la siguiente observación: “…En la fecha
fueron transferidas las cuentas definitivas de Interbanco del Paraguay la suma
de G. 415.699.371, y a las cuentas definitivas del Banco Central del Paraguay
la suma de G. 10.961.261.153, correspondiente, a las recaudaciones de fecha
27/12 al 02/01/2008.”
Asimismo, en el resumen de recaudación del 8 de febrero de 2008,

correspondiente también a la cuenta de Interbanco, se consignó la siguiente
observación: “…En la fecha fueron transferidas a las cuentas definitivas del
Banco Central del Paraguay la suma de G. 20.186.049.508, y a las cuentas de
Interbanco la suma de G. 664.524.817, correspondiente, a las recaudaciones
de fecha 24 al 30/01/2008.”
- Cuenta Nº 856440/00 - Banco Continental
En el resumen de recaudación del 16 de enero de 2008, correspondiente a

esta cuenta, se consignó la siguiente observación: “…En la fecha fueron
transferidas a las cuentas definitivas de Interbanco del Paraguay la suma de
G. 672.517.090 y a las cuentas definitivas del Banco Central del Paraguay la
suma de G. 18.388.319.147, correspondientes a las recaudaciones de fecha
27/12 al 02/01/2008.”
En el resumen de recaudación del 8 de febrero de 2008, correspondiente a la

misma cuenta del Banco Continental, se consignó la siguiente observación:
“…En la fecha fueron transferidas a las cuentas definitivas de Interbanco del
Paraguay la suma de G. 1.331.200.939 y a las cuentas definitivas del Banco
Central del Paraguay la suma de G. 40.748.344.692, correspondiente a las
recaudaciones de fecha 24 al 30/01/2008.”
211
ciudadanía.
- Cuenta Nº 819537/6 - Banco Nacional de Fomento
En el resumen de recaudación del 7 de agosto de 2008, se consignó la

siguiente observación:
“…En la fecha fue transferida a las cuentas definitivas del Banco Central del
Paraguay la suma de G. 10.698.877, correspondiente a la cuenta 430 de las
recaudaciones de fecha 20-29/02, 02/04 al 30/05, 02-30/06 y 02 al
17/07/2008.
En la fecha fue transferida a las cuentas definitivas del Banco Central del
recaudaciones de fecha 20-29/02, 02/04 al 30/05, 02-30/06 y 02 al
17/07/2008.
En la fecha fue transferida a las cuentas definitivas del Banco Central del
recaudaciones de fecha 20-29/02, 02/04 al 02/05/2008.
En la fecha fue transferida a las cuentas habilitadas de Interbanco la suma de

G. 2.642.093, correspondiente a la cuenta 44928/5 de las recaudaciones de
fechas 20-29/02, 02/04 al 30/05, 02-30/06 y 02 al 17/07/2008.
En la fecha fue transferida a las cuentas habilitadas de Interbanco la suma de

G. 800.000, correspondiente a la cuenta 45341/5 de las recaudaciones de
fechas 20-29/02, 02/04 al 30/05, 02-30/06 y 02 al 17/07/2008”.
Se observa pues, que la Dirección Nacional de Aduanas acumula sus

rendiciones de ingresos, de un mes a otro en un mismo resumen, para su
posterior presentación a la Dirección General del Tesoro Público, lo cual
dificulta el control de los ingresos recaudado ya sea en forma diaria, mensual
y/o anual.
Es decir que, a los fines del control establecido en los objetivos de la Auditoría
practicada por la CGR, no se pudo determinar concretamente a qué mes y
año corresponden las rendiciones realizadas por la Dirección Nacional de
Aduanas.
En consecuencia, la CGR solicitó las normativas legales que regulan la

rendición de cuentas de organismos y entidades del Estado que recaudan
recursos en concepto de “Ingresos Tributarios” para la Tesorería General.
Por nota SSEAF Nº 623 del 29 de mayo de 2009, la Dirección General del
Tesoro Público, en el Memorándum DRF Nº 40 del 27 de mayo de 2009 del
Departamento de Recursos Financieros adjunto a la misma, informó:
212
ciudadanía.
“Los artículos 68º y 69º del Decreto 8127/00, respectivamente, regulan acerca
de la rendición de cuentas de Rentas Públicas. Los artículos citados
establecen disposiciones generales para la rendición de cuentas para Rentas
Públicas. Así también, el artículo 35 de la Ley de Administración Financiera en
su inciso e establece que los funcionarios y agentes habilitados para la
recaudación de fondos públicos garantizaran su manejo y no podrán retener
tales recursos por ningún motivo, fuera del plazo establecido en la
reglamentación de la presente ley, el cual no será mayor a tres días hábiles a
partir del día de su percepción.
Cualquier uso o la retención no justificada mayor a dicho plazo constituirá

hecho punible contra el patrimonio y contra el ejercicio de la función pública.
Las únicas entidades u organismos del Estado que recaudan recursos en

concepto de ingresos Tributarios para la Tesorería General son la
Subsecretaría de Estado de Tributación, Dirección General de Correos y la
Dirección Nacional de Aduanas. En las mismas establecen mecanismos de
control de los ingresos recaudados los cuales son depositados posteriormente
a las Cuentas de Ingresos de la Tesorería, habilitadas en el Banco Central del
Paraguay." (El subrayado es de la CGR).
Conforme a esta respuesta, la Contraloría General de la República constató

que la Dirección General del Tesoro Público no estableció los procedimientos
legales para la rendición de los ingresos conforme a lo dispuesto en el Decreto
Nº 8127/00, artículo 68, que expresa:
“Percepción de Recursos Públicos.- Las oficinas, funcionarios y agentes

perceptores de recursos públicos deberán expedir como comprobantes de
ingresos de valores fiscales tales como estampillas, sellados, precintas, fajas,
certificados, cédulas, formularios, talonarios o cualquier otro instrumento de
percepción que reúnan los requisitos establecidos en el Decreto Nº 11.561/91
y por las disposiciones legales que las sustituyan, modifiquen y reglamenten.
“Los responsables de la percepción presentarán a la autoridad correspondiente

la rendición de cuentas y depositarán sus recaudaciones conforme a los plazos
establecidos en las disposiciones legales que autorizan la percepción del
concepto de ingresos y conforme a los procedimientos que establezca el
Ministerio de Hacienda.” (El subrayado es de CGR).
Por lo expuesto se concluye que el Ministerio de Hacienda, a través de la

Dirección General del Tesoro Público, no estableció procedimientos para la
rendición de recaudación de ingresos, dando lugar a que las entidades
recaudadoras presenten los reportes de recursos correspondientes conforme a
sus respectivas conveniencias. Esta modalidad operativa dificulta la labor de
control de los organismos internos y externos creados precisamente a ese
efecto.
213
ciudadanía.
6.4.9 Las rendiciones de cuentas de las instituciones por los fondos recibidos
de la Dirección General del Tesoro Público (DGTP) se realizan fuera de
los plazos establecidos en las normativas legales vigentes.
6.4.9.1 Transferencias correspondientes a “Fondos Rotatorios”
En el marco de los trabajos llevados a cabo por la Contraloría General de la

República, se solicitaron las transferencias realizadas por la Tesorería General
en concepto de “Fondos rotatorios”, durante el ejercicio fiscal 2008, conforme
al siguiente cuadro:
Fecha de Fecha de Monto Fuente de Objeto del

Entidad UAF
transferencia rendición transferido financiamiento Gasto
Tesoro Público remitió adjunto el Memorando D.C. Nº 11 del 16 del abril de
2009 del Departamento de Contabilidad con el informe solicitado. El mismo se
transcribe a continuación:
“Transferencias realizadas en concepto de Fondo Rotatorio – Año 2008

Entidad UAF Fecha Fecha Monto Fuente de
transferencia rendición transferido financiamiento
MINISTERIO DE UAF-MINISTERIO DE
HACIENDA HACIENDA 07-Oct-08 176.000 30
12-Feb-08 20/06/2008 100.000.000 30
DIRECCIÓN GENERAL 15-Feb-08 20/06/2008 500.000.000 30
MINISTERIO DE DE ADMINISTRACIÓN
SALUD PÚBLICA Y FINANZAS 24-Jun-08 24/09/2008 200.000.000 30
01-Oct-08 26/11/2008 200.000.000 30
03-Dic-08 30/12/2008 200.000.000 30
MINISTERIO DE CENTRO MÉDICO 29-Feb-08 30/10/2008 75.000.000 30
SALUD PÚBLICA NACIONAL 05-Nov-08 29/12/2008 75.000.000 30
MINISTERIO DE 30-Oct-08 24/11/2008 20.000.000 30
SENEPA
SALUD PÚBLICA 03-Dic-08 29/12/2008 330.000.000 30
MINISTERIO DE UAF MINISTERIO DE 12-Feb-08 14/05/2008 70.000.000 30
INDUSTRIA Y INDUSTRIA Y 20-May-08 11/08/2008 70.000.000 30
COMERCIO COMERCIO
26-Ago-08 11/12/2008 70.000.000 30
MINISTERIO DE VICEMINISTERIO DE 08-Feb-08 03/12/2008 60.000.000 30
OBRAS PUBLICAS Y ADMINISTRAC. Y
COMUNICACIONES FINANZAS
04-Dic-08 31/12/2008 50.656.736 30
MINISTERIO DE
DIRECCIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS Y
CORREOS
COMUNICACIONES 10-Mar-08 30/12/2008 35.214.688 30
CORTE SUPREMA CORTE SUPREMA DE
DE JUSTICIA JUSTICIA 08-Feb-08 29/12/2008 1.404.397.230 30
CF-CIRCUNSCRIPCIÓN
CORTE SUPREMA
JUDICIAL GUAIRÁ Y
DE JUSTICIA
CAAZAPÁ
19-Ago-08 29/12/2008 93.019.941 30
CORTE SUPREMA CF-CIRCUNSCRIPCIÓN
25-Mar-08 06/10/2008 71.747.529 30
214
ciudadanía.
Entidad UAF Fecha Fecha Monto Fuente de
transferencia rendición transferido financiamiento
DE JUSTICIA JUDICIAL
ENCARNACIÓN 15-Oct-08 29/12/2008 27.870.484 30
CF-CIRCUNSCRIPCIÓN
CORTE SUPREMA JUDICIAL ALTO
DE JUSTICIA PARANÁ Y
CANENDIYÚ 25-Abr-08 12/12/2008 105.054.615 30

DE JUSTICIA JUDICIAL AMAMBAY
19-Mar-08 29/12/2008 76.100.590 30
CF-CIRCUNSCRIPCIÓN
CORTE SUPREMA
JUDICIAL CAAGUAZU
DE JUSTICIA
Y SAN PEDRO
10-Mar-08 29/12/2008 92.524.455 30

DE JUSTICIA JUDICIAL ÑEEMBUCÚ
04-Mar-08 26/12/2008 39.810.808 30
CF-CIRCUNSCRIPCIÓN
CORTE SUPREMA
JUDICIAL SAN JUAN
DE JUSTICIA
BAUTISTA 04-Mar-08 29/12/2008 45.925.724 30
08-Feb-08 02/06/2008 50.000.000 30

MINISTERIO
MINISTERIO PÚBLICO
PÚBLICO 16-Jun-08 20/08/2008 50.000.000 30
21-Ago-08 29/12/2008 50.000.000 30
25-Jul-08 23/09/2008 15.000.000 30

CONSEJO DE LA CONSEJO DE LA
MAGISTRATURA MAGISTRATURA 25-Sep-08 18/11/2008 20.000.000 30
27-Nov-08 31/12/2008 20.000.000 30
De lo proveído se pudo constatar que, durante el ejercicio fiscal 2008, la

Dirección General del Tesoro Público realizó transferencias de recursos a
organismos y entidades del Estado en concepto de “Fondos Rotatorios”, por
un monto de G. 4.217.498.800 (Guaraníes cuatro mil doscientos diecisiete
millones cuatrocientos noventa y ocho mil ochocientos).
El análisis de los documentos de Rendición de “Fondo Rotatorio” de los

organismos y entidades del Estado que los recibieron a través de la “Tesorería
General”, evidenció que los mismos no cumplieron con lo establecido en la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 34, que
establece:
“…El Ministerio de Hacienda podrá autorizar la utilización de fondos rotatorios

para el manejo de recursos institucionales, cuyo destino específico debe estar
autorizado en el presupuesto y cuya aplicación deberá ser justificada el mes
siguiente a su utilización…” (El subrayado es de la CGR).
Igualmente, el artículo 72 del Decreto Nº 8127/00 reglamentario de la Ley

1535/99, establece:
215
ciudadanía.
“…La utilización de los fondos rotatorios se efectivizará a través de las

transferencias de recursos institucionales de la Tesorería General a las
Tesorerías Institucionales a los efectos de su aplicación en objetos de gastos
autorizados, con la obligación de rendir cuenta de la misma a la Dirección
General del Tesoro Público dentro de los primeros quince días del mes
siguiente de su operación”. (El subrayado es de CGR).
Los organismos y entidades del Estado que recibieron fondos de la Dirección

General del Tesoro Público en concepto de “Fondos Rotatorios”, realizan sus
respectivas rendiciones de la utilización de los mismos fuera del tiempo
establecido en las leyes reglamentarias que rigen la materia, llegando inclusive
a un máximo comprobado de 341 días de atraso, en algunos casos.
Se resalta que no se observó que la Dirección General del Tesoro Público

haya realizado algún requerimiento o amonestación, a las entidades, que
incumplieron el plazo establecido para la presentación de las rendiciones de
cuentas en las leyes reglamentarias
Asimismo, se señala lo establecido en el Manual de Funciones de la Auditoría

Interna del Ministerio – Departamento de Auditoría Financiera, en el ítem 03,
que expresa:
“Verificar el cumplimiento de la normativa legal y técnica en el funcionamiento

de los sistemas de administración financiera del Estado En relación a esta
función deberán comprobarse, entre otros aspectos:
a) El cumplimiento de las normas y los procedimientos sobre modificaciones

presupuestarias, recaudaciones y egreso de fondos de las tesorerías,
obtención de endeudamientos y servicios de la deuda, etc.…”
Es oportuno, y pertinente, recordar a dicho sector la obligatoriedad del estricto

cumplimiento de lo establecido en el artículo 61, “Auditorías Internas
Institucionales” de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”, que expresa:
“Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en

ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el
correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras,
trabajos y servicios en las condiciones, tiempo y calidad contratados”.
216
ciudadanía.
6.4.9.2 Transferencias correspondientes a “Caja Chica”
La Contraloría General de la República solicitó la rendición de “Cajas Chicas”

de los organismos y entidades del Estado, que recibieron dichos fondos a
través de la “Tesorería General”.
El requerimiento fue respondido por nota SSEAF Nº 603 del 26 de mayo de

2009, adjuntando el Memorándum Nº 21 del 25 de mayo de 2009, del
Departamento de Contabilidad de la Dirección General del Tesoro Público, y
los documentos solicitados.
Se detallan a continuación las principales transferencias, con sus respectivas

rendiciones:
Fecha Fecha Días Monto
Entidad UAF
transferencia rendición transcurridos transferido
Cámara de CF-Cámara de
18/02/2008 24/09/2008 219 12.000.000
Senadores Senadores
07/10/2008 17/02/2009 133 12.000.000
27/02/2008 01/07/2008 125 24.000.000
Cámara de Cámara de
Diputados Diputados 04/08/2008 29/10/2008 86 24.000.000
30/10/2008 07/01/2009 69 20.000.000
Presidencia de la
UAF Gabinete Civil 14/02/2008 03/07/2008 140 26.000.000
República
24/07/2008 29/12/2008 158 20.000.000
01/02/2008 03/04/2008 62 10.000.000
Vicepresidencia de Vicepresidencia de la
la República República 04/04/2008 19/08/2008 137 10.000.000
01/09/2008 15/10/2008 44 10.000.000
07/02/2008 25/06/2008 139 26.000.000
Ministerio del UAF Dirección Gral.
30/07/2008 02/10/2008 64 16.000.000
Interior de Administración
08/10/2008 17/11/2008 40 25.400.000
Ministerio de
Dirección de
Relaciones 03/09/2008 20/10/2008 47 9.873.900
Finanzas (M.R.E)
Exteriores 21/10/2008 24/11/2008 34 9.867.294
Ministerio de UAF-Adm-Central
20/02/2008 23/06/2008 124 20.000.000
Defensa Nacional M.D.N.
16/07/2008 07/10/2008 83 15.000.000
19/03/2008 05/05/2008 47 21.390.219
Ministerio de UAF- Ministerio de
Hacienda Hacienda 06/05/2008 01/07/2008 56 22.455.179
11/12/2008 03/02/2009 54 24.694.198
Ministerio de Salud Dirección General de
Pública y Bienestar Administración y
Social Finanzas 02/07/2008 04/12/2008 155 10.000.000
UAF- Dirección 08/02/2008 02/04/2008 54 26.500.000

Ministerio de General de 03/04/2008 05/06/2008 63 26.400.000
Justicia y Trabajo Administración y
Finanzas 01/07/2008 02/09/2008 63 25.000.000
19/12/2008 20/02/2009 63 25.000.000
Ministerio de Dirección General de
27/03/2008 21/07/2008 116 26.000.000
217
ciudadanía.
Fecha Fecha Días Monto
Entidad UAF
transferencia rendición transcurridos transferido
Agricultura y Administración
Ganadería 10/09/2008 26/11/2008 77 26.000.000
Ministerio de 12/02/2008 08/04/2008 56 10.000.000

UAF Ministerio de
Industria y
Industria y Comercio 17/04/2008 04/06/2008 48 10.000.000
Comercio
05/06/2008 29/08/2008 85 10.000.000
Ministerio de Obras Viceministerio de 08/02/2008 18/04/2008 70 26.000.000
Públicas y Administración y 28/04/2008 24/06/2008 57 10.000.000
Comunicaciones Finanzas MOPC
25/08/2009 03/12/2009 100 20.000.000
07/02/2008 01/04/2008 54 26.800.000
Corte Suprema de Corte Suprema de 03/04/2008 03/06/2008 61 22.000.000
Justicia Justicia 09/06/2008 01/08/2008 53 23.500.000
08/09/2008 04/11/2008 57 22.500.000
05/02/2008 04/04/2008 59 9.700.000
27/05/2008 22/07/2008 56 9.700.000
Ministerio Público Ministerio Público
29/07/2008 03/09/2008 36 9.700.000
04/09/2008 07/11/2008 64 9.700.000
29/02/2008 29/04/2008 60 26.835.000
Contraloría General Contraloría General 02/05/2008 04/09/2008 125 24.300.000
de la República de la República 08/09/2008 03/12/2008 86 22.800.000
04/12/2008 05/02/2009 63 24.600.000
Como se observa en el cuadro precedente, los organismos y entidades del

Estado realizan su rendición de “Caja Chica” fuera del plazo establecido en el
Decreto Nº 8127/00, reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, con retrasos de hasta 7 (siete) meses inclusive, desde
la fecha de transferencia hasta su rendición.
A este respecto, es importante mencionar lo establecido en el artículo 74 del

Decreto Nº 8127/00:
“…El Ministerio de Hacienda podrá autorizar la habilitación y funcionamiento

de Cajas Chicas en cada una de las áreas de Tesorerías Institucionales, con
cargo a las transferencias de recursos del Tesoro o de recursos institucionales
(…) con rendiciones de cuentas y reposiciones mensuales”. (El subrayado es
de la CGR)
Consecuentemente, la CGR solicitó a la Dirección General del Tesoro Público

se sirva informar el motivo por el cual los organismos y entidades del Estado
que recibieron fondos en concepto de “Caja Chica” a través de la Dirección
General del Tesoro Público, presentaron sus rendiciones fuera del plazo
establecido en el artículo 74 del Decreto 8127/00.
Por nota SSEAF Nº 640 del 9 de junio de 2009, se remitió adjunto el

memorándum D.C. Nº 23 del 4 de junio de 2009, en el cual se informó:
218
ciudadanía.
“… la presentación de la rendición ante la Dirección General del Tesoro

Público es responsabilidad de las UAFs o Tesorerías Institucionales de las
entidades, por lo que desconocemos el motivo de la presentación de sus
rendiciones fuera del plazo establecido en el artículo 74 del Decreto 8127/00.
La responsabilidad de la Dirección General del Tesoro Público, en ese
sentido, es la de no reponer los fondos sin la presentación de la rendición…”
(El subrayado es de CGR).
Los organismos y entidades del Estado presentan en forma tardía las

rendiciones de fondos correspondientes a “Caja Chica” a la Dirección General
del Tesoro Público, en contravención a lo establecido en el artículo 74 del
Decreto 8127/00.
No se observó que la Dirección General Tesoro Público haya realizado

requerimiento alguno a los organismos y entidades del Estado de modo a que
estas realicen la rendición dentro del plazo establecido y, a pesar de este
incumplimiento, esa Dirección repone igualmente los fondos cada vez que ellos
son rendidos, aunque esto ocurra fuera del plazo legal para hacerlo.
6.4.10 El Plan General de Caja formulado por la Dirección General del Tesoro
Público incluye en forma incompleta a los organismos y entidades del
Estado, debido al incumplimiento, de estos y de la DGTP, de lo
establecido en los artículos 49 y 50 del Decreto Nº 8127/00.
Conforme a lo establecido en el artículo 76 de la Ley Nº 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado”, la Dirección General del Tesoro
Público tiene a su cargo la administración de los recursos financieros del
“Tesoro Público”, que ejercerá por medio de directivas, sistemas y
procedimientos para, entre otros, la programación y administración de caja.
Igualmente, el artículo 47 del Decreto 8127/00 “Por el cual se establecen las
disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación de la
Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, y el funcionamiento
del Sistema Integrado de Administración Financiera-SIAF”, establece:
“Plan de Caja.- es el instrumento de programación de corto plazo de la Tesorería

General”. Concordantemente, el artículo 50 del mismo Decreto, establece: “… La
Dirección General del Tesoro Público efectuará la integración del Plan General de
Caja…”.
El Plan General de Caja para el ejercicio fiscal 2008 se conformó como se

detalla a continuación:
219
ciudadanía.
Plan General de Caja aprobado

Importe asignado
Entidad Denominación de la entidad
G
11 – 01 Congreso Nacional 39.431.205.175
11 – 02 Honorable Cámara de Senadores 39.615.599.987
11 – 03 Honorable Cámara de Diputados 74.533.534.275
12 – 01 Presidencia de la República 436.603.331.112
12 – 02 Vicepresidencia de la República 4.179.317.712
12 – 03 Ministerio del Interior - Dirección. Gral. de Administración (UAF 1)
12 – 03 Ministerio del Interior - Policía Nacional (UAF 2) 732.141.345.526
12 – 04 Ministerio de Relaciones Exteriores 181.951.126.083
12 – 05 Ministerio de Defensa Nacional – Fuerzas Militares (UAF 1)
12 – 05 Ministerio de Defensa Nacional – Dirección. Gral. de Administración (UAF 2) 536.665.192.880
12 – 06 Ministerio de Hacienda - Dirección Gral. de Administración (UAF 1)
12 – 06 Ministerio de Hacienda - Dirección. Gral. de Jub. y Pens. (UAF 2)
12 – 06 Ministerio de Hacienda - Dirección. Gral. de Crédito Público (UAF 3) 3.923.961.699.487
12 – 07 Ministerio de Educación y Culto 2.837.964.788.242
12 – 08 Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social 1.048.674.385.330
12 – 09 Ministerio de Justicia y Trabajo 139.930.030.624
12 – 10 Ministerio de Agricultura y Ganadería 317.959.145.855
12 – 11 Ministerio de Industria y Comercio 47.513.547.107
12 – 13 Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones 692.586.434.683
13 – 01 Corte Suprema de Justicia 365.211.840.586
13 – 02 Tribunal Superior de Justicia Electoral 246.547.676.051
13 – 03 Ministerio Público 196.464.660.648
13 – 04 Consejo de la Magistratura 5.666.975.729
14 – 01 Contraloría General de la República 44.654.855.609
23 – 16 Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) 22.204.811.975
TOTAL 11.934.461.504.676
Fuente: Dirección General del Tesoro Público
Al respecto, el Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones

legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”, y el funcionamiento del Sistema
Integrado de Administración Financiera-SIAF”, en su artículo 49, establece:
“Las UAFs presentarán el Plan de Caja Institucional y sus ajustes a la Dirección

General del Tesoro Público, de acuerdo con las disposiciones que establezcan los
procedimientos a ser determinados para el efecto. La Dirección General del
Tesoro Público procederá a la formulación del Plan de Caja Institucional, en los
casos de incumplimiento por parte de las UAFs, dentro de los plazos indicados, o
en casos de emergencia debidamente justificados por las entidades”.
220
ciudadanía.
El artículo 97 del mismo Decreto Nº 8127/00, establece:
“…Los organismos y entidades del Estado serán responsables de la

administración de los recursos humanos, financieros y materiales, dentro del
ámbito de su competencia, a través de órganos cuya denominación genérica será
Unidades de Administración y Finanzas-UAF...”
Al respecto, se solicitó el listado de las UAFs que presentaron a la Dirección

General del Tesoro Público el Plan de Caja institucional, correspondiente al
Por nota SSEAF Nº 424 del 23 de abril de 2009, a la que se adjuntó el

Memorándum/DAPF Nº 08, el Jefe del Departamento de Análisis y
Programación Financiera de la Dirección General del Tesoro Público, Lic.
Claudio Vázquez, remitió el listado que se transcribe a continuación:
Listado de UAFs que han presentado Plan de Caja institucional a la DGTP

Nivel Entidad U.A.F.

11 – 01 Congreso Nacional 1.00.000
11 – 02 Honorable Cámara de Senadores 1.00.000
11 – 03 Honorable Cámara de Diputados 1.00.000
12 – 01 Presidencia de la República 1.00.000
12 – 02 Vice Presidencia de la República 1.00.000
12 – 03 Ministerio del Interior - Dcción. Gral. de Administración 1.00.000
12 – 03 Ministerio del Interior - Policía Nacional 2.00.000
12 – 04 Ministerio de Relaciones Exteriores 1.00.000
12 – 05 Ministerio de Defensa Nacional – Fuerzas Militares 1.00.000
12 – 05 Ministerio de Defensa Nacional – Dcción. Gral. de Administración 2.00.000
12 – 06 Ministerio de Hacienda - Dcción Gral. de Administración 1.00.000
12 – 06 Ministerio de Hacienda - Dcción. Gral. de Jub. y Pens. 2.00.000
12 – 06 Ministerio de Hacienda - Dcción. Gral. de Crédito Público 3.00.000
12 – 07 Ministerio de Educación y Culto 1.00.000
12 – 08 Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social 1.00.000
12 – 09 Ministerio de Justicia y Trabajo 1.00.000
12 – 10 Ministerio de Agricultura y Ganadería 1.00.000
12 – 11 Ministerio de Industria y Comercio 1.00.000
12 – 13 Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones 1.00.000
13 – 01 Corte Suprema de Justicia 1.00.000
13 – 02 Tribunal Superior de Justicia Electoral 1.00.000
13 – 03 Ministerio Público 1.00.000
13 – 04 Consejo de la Magistratura 1.00.000
14 – 01 Contraloría General de la República 1.00.000
Del análisis a este listado, se observa que en él no se encuentran incluidos

todos los organismos y entidades del Estado que presentaron su Plan General
de Caja a la Dirección General del Tesoro Público.
221
ciudadanía.
Es importante mencionar la Ley 1535/99, artículo 2, que establece:
“Sistema Integrado de la Administración Financiera: A los efectos previstos en

el artículo anterior establécese el Sistema Integrado de Administración
Financiera, en adelante denominado SIAF, que será obligatorio para todos los
organismos y entidades del Estado y se regirá por el principio de
centralización normativa y descentralización operativa, con el objetivo de
implementar un sistema de administración e información financiera dinámico,
que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de
los recursos asignados a las entidades y organismos del Estado para el
cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y funciones institucionales,
estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y control de gestión,
necesarios para el buen funcionamiento del sistema. El SIAF estará
conformado por sistemas de: presupuesto, inversión, tesorería, crédito y
deuda pública, contabilidad y control”. (El subrayado es de la CGR).”
Y el artículo 4 de la misma disposición legal, establece:
“Organismos y entidades responsables. El SIAF será reglamentado por el

Poder Ejecutivo y coordinado por el Ministerio de Hacienda, con sujeción a las
atribuciones otorgadas por la presente ley y por las disposiciones legales
aplicables a la materia. El Ministerio de Hacienda tendrá a su cargo la
administración del Sistema de Presupuesto, Inversión Pública, Tesorería,
Crédito y Deuda Pública y Contabilidad, de conformidad con esta ley y demás
disposiciones legales.”
En consecuencia, se concluye que el Plan General de Caja elaborado por la

Dirección General del Tesoro Público, correspondiente al ejercicio fiscal 2008,
no incluye a todos los organismos y entidades del Estado, y que éstos y la
Dirección General del Tesoro Público, no han dado cumplimiento a lo
establecido en los artículos 49 y 50 del Decreto Nº 8127/00, reglamentario de
la Ley Nº 1535/99 “De Administración General del Estado”.
6.4.11 La Dirección General del Tesoro Público no tiene registradas todas las
cuentas de los organismos y entidades del Estado y, por su parte, estos
no cumplen lo establecido en el artículo 67 del Decreto Nº 8127/00.
reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”.
En el Activo del Balance Consolidado del Sector Público correspondiente al

ejercicio fiscal 2008, expuesto en el Informe Financiero del Ministerio de
Hacienda se visualiza la Cuenta “2.1.1.04 Bancos”, como sigue:
222
ciudadanía.
SECTOR PÚBLICO
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Saldo al 31/12/2008
Código Denominación
G.
2 ACTIVO
2.1. Corrientes
2.1.1. Disponibilidades
2.1.1.04. Bancos 5.950.107
Fuente: Informe Financiero del Ministerio de Hacienda Ejercicio 2008
Se solicitó informe sobre el registro de las cuentas de organismos y entidades

del Estado que posee la Dirección General del Tesoro Público, conforme a lo
establecido en el artículo 67 del Decreto Nº 8127/00.
Por nota SSEAF Nº 432 del 30 de abril de 2009, la Subsecretaría de Estado

de Administración Financiera remitió la nota N.D.O. Nº 174 del 23 de abril de
2009 del Departamento de Operaciones, y el Memorándum DRF Nº 26 del 23
de abril de 2009 del Departamento de Recursos Financieros, ambas
dependencias de la Dirección General del Tesoro Público, con el informe
solicitado.
En el Registro de las cuentas del Estado proveído por la Dirección General del
Tesoro Público no se observa a los siguientes organismos y entidades:
Código
Denominación
Nivel Entidad
23 10 Comisión Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL)
24 05 Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
25 04 Administración Nacional de Navegación y Puertos (ANNP)
25 06 Petróleos Paraguayos (PETROPAR)
27 07 Agencia Financiera de Desarrollo (AFD)
30 00 Municipalidades
Al respecto, se solicitó informar el motivo por el cual no se observan en los

registros de cuentas bancarias remitidos por la DGTP las cuentas
correspondientes a las entidades mencionadas anteriormente.
Por nota SSEAF Nº 644 del 9 de junio de 2009, se remitió adjunta la nota
N.D.O. Nº 260 del 4 de junio de 2009 del Departamento de Operaciones de la
Dirección General del Tesoro Público, informando:
223
ciudadanía.
“…este Departamento ha realizado nuevamente la verificación de las cuentas

activas en el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) y se
constató que no se hallan registros de las mencionadas cuentas, a excepción
de la Comisión Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL) cuya habilitación
de cuentas fue realizada en fecha 28 de mayo de 2009, posterior al informe
emitido con anterioridad. Se anexa planilla de las cuentas habilitadas a
nombre de la misma….Con relación a las Municipalidades, las cuentas de las
mismas se hallan incluidas dentro de la Entidad 12-06 Ministerio de
Hacienda…”. (El subrayado es de la CGR).
La respuesta de la institución auditada evidencia que los organismos y

entidades del Estado no dan cumplimiento al artículo 67 del Decreto Nº
8127/00, reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”,
6.4.12 Se evidenció que no existe control de la Auditoría Interna Institucional, ni

de la Auditoría del Poder Ejecutivo, sobre las operaciones realizadas en
la Dirección General del Tesoro, lo cual demuestra gran debilidad en los
controles internos vigentes en la institución, específicamente en cuanto
a la obligatoriedad del cumplimiento de leyes y demás normas vigentes.
Del relevamiento de control interno realizado a la Dirección General del

Tesoro por medio de entrevistas personales y del llenado del Formulario de
Control Interno a cargo del Director General del Tesoro Público, y de técnicas
de indagación y revisión analítica ejecutadas mediante memorandos que
fueron respondidos debidamente en forma escrita, y de las observaciones
contenidas en el presente Informe, surgen las siguientes debilidades
institucionales:
• Ausencia de procedimientos establecidos para la rendición de

cuentas de los ingresos tributarios.
La Dirección General del Tesoro Público no ha establecido procedimientos

para la rendición de los ingresos tributarios recaudados por parte de las
entidades, pese a estar facultada para ello por la Ley Nº 1535/99 y su Decreto
reglamentario Nº 8127/00.
La ausencia de estos procedimientos incide directamente en los registros

contables realizados por la Dirección, atendiendo que la afectación a los
ingresos correspondientes se realiza en base a las rendiciones recibidas.
224
ciudadanía.
• Cargos de “mandos medios superiores” que realizan la

supervisión de las operaciones se encontraban vacantes.
Durante el ejercicio fiscal 2008 se encontraba vacante el cargo de
Coordinador de Egresos. Por otra parte, recién en fecha 27 de octubre de
2008 fue designado el Coordinador de Recursos.
De acuerdo al Manual de Organización, y Funciones de la Dirección General
del Tesoro Público (DGTP) los coordinadores de Recursos y de Egresos, son
cargos de nivel de mandos medios superiores que, ente otras, tienen las
siguientes funciones:
- Cumplir y hacer cumplir: disposiciones, reglamentos, resoluciones,
normativas y procedimientos, permanentemente.
- Diseñar sistemas de control técnico para conocer la forma de ejecución
de las actividades de los departamentos a su cargo y los resultados
previstos, semestralmente y en cada caso.
- Evaluar a los funcionarios a su cargo, de acuerdo a las políticas y
sistemas de evaluación vigentes institucionalmente o de acuerdo a los
sistemas implementados por la Dirección General, semestralmente y/o
anualmente.
- Planificar, conjuntamente con la Dirección General, las actividades
generales y los programas de acción específicos a ser comprometidos
por la Coordinación de acuerdo a los recursos humanos, financieros y
tecnológicos a disponer.
Es importante mencionar que los Departamentos dependen directamente de
las Coordinaciones, por lo que estas se encargan de realizar la supervisión y
coordinación de las actividades realizadas por aquellos.
Por lo expuesto, la falta de nombramiento de Coordinadores incide

directamente en la oportunidad y pertinencia de los controles internos
realizados en la Dirección General del Tesoro Público.
• Vulnerabilidad del sistema de contabilidad en cuanto al registro

cronológico de las operaciones.
El Sistema de Contabilidad (SICO) utilizado por la Dirección General del
Tesoro Público permite que en el “Registro Mayor” se realicen registros sin
respetar el orden cronológico.
Se observaron casos en los que existen meses de diferencia entre la fecha de
los asientos y la fecha en la que efectivamente se realizó el registro de los
mismos. Esta situación incide directamente en la presentación razonable de
los estados financieros, atendiendo a que permitiría que se generasen
asientos posteriores al cierre definitivo de los mismos.
Esta observación es reiterativa desde el año 2007.
225
ciudadanía.
• Omisión de la elaboración del instrumento para la programación

de transferencias.
La Dirección General del Tesoro Público no realiza el cronograma de

transferencias, instrumento que, de acuerdo con el Decreto Nº 8127/00, sirve
de base para las transferencias de recursos de la Tesorería General, entidad
administrada por la Dirección General del Tesoro Público.
El mencionado instrumento debería contener, según la disposición legal

mencionada anteriormente, la previsión de los desembolsos de la “Tesorería
General” para un mes, divididos en tramos semanales, y clasificados por
niveles de control de gastos, y se ajustará a las asignaciones de cuotas
mensuales de gastos de los organismos y entidades del Estado.
Atendiendo al volumen de transferencias de recursos que realiza la Dirección

General del Tesoro Público, este instrumento de programación es de gran
importancia para determinar que las transferencias se realicen de manera
oportuna y adecuada, y además, prever los recursos necesarios para
realizarlas.
• Inadecuada conservación de los documentos
Se ha podido constatar que un gran volumen de documentos que respaldan

las transferencias efectuadas se encuentra apilado en el suelo y sobre los
estantes, sin ningún resguardo. Estos documentos constituyen el respaldo de
los registros contables de la Dirección General del Tesoro Público, por lo que
es de gran importancia la conservación adecuada de los mismos.
• Incumplimiento de las funciones del Manual
El manual de Organización y Funciones de la Dirección General del Tesoro

Público establece, entre las funciones del Jefe del Departamento de Análisis y
Programación Financiera, la de elaborar el calendario anual de actividades de
la programación de caja MH-Entidades; sin embargo, se ha podido constatar
que dicha actividad no es realizada.
Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la

Entidad Auditada en su descargo señaló cuanto sigue:
• Informes de auditorías practicadas a la Dirección General del

Tesoro Público por la Auditoría del Poder Ejecutivo y/o Auditoría
Interna, correspondientes al ejercicio fiscal 2008.
En la Dirección General del Tesoro Público no constan informes de las

auditorías practicadas por la Auditoría del Poder Ejecutivo y/o Auditoría
Interna Institucional.
226
ciudadanía.
Se evidenció que no existe control de la Auditoría Interna Institucional, y

tampoco de la Auditoría del Poder Ejecutivo, sobre las operaciones realizadas
por la Dirección General del Tesoro, lo cual demuestra gran debilidad en los
controles internos vigentes en el Poder Ejecutivo y, en especial, en la
institución, específicamente, en lo referente a la obligatoriedad del
cumplimiento de leyes y demás normas vigentes.
6.5 CON RELACIÓN A LA DIRECCIÓN GENERAL DE INFORMÁTICA Y

COMUNICACIONES.
Por Resolución CGR Nº 0362 de fecha 24 de marzo de 2009, la Contraloría

General de la República dispuso la realización de una Auditoría Informática a
la Dirección General de Informática y Comunicaciones, dependiente de la
Subsecretaría de Administración Financiera del Ministerio de Hacienda
correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
6.5.1 Observaciones realizadas por la Dirección General de Informática y

Comunicaciones, encargada de la verificación del soporte tecnológico del
SIARE (Sistema Integrado de Administración de Recursos del Estado) y
su componente principal: el SICO (Sistema Integrado de Contabilidad).
• Se analizó y evaluó la información remitida, y se constató que la misma se
encuentra en formato “Borrador” y que no se halla aprobada como
documento final hasta la fecha de presentación de este informe.
• La documentación presentada sigue sin ser aprobada como trabajo finalizado

por la máxima autoridad de la entidad auditada, imposibilitando el buen
desempeño de la Dirección General de Informática y Comunicaciones del
Ministerio de Hacienda, pues la misma sigue funcionando sin un documento
legal que respalde sus actividades.
• El análisis y la evaluación de la información recibida evidenció que en el

ejercicio fiscal 2008 no se realizó cambio alguno y que los mismos solo
empezaron a realizarse en el primer trimestre del 2009.
• La documentación remitida no corresponde al ejercicio fiscal auditado.
• Aún no se ha formalizado la creación del Departamento de Auditoría Interna

Informática, o su equivalente, dentro de la estructura de la Auditoría Interna
del Ministerio de Hacienda y tampoco, a la fecha, se han realizado tareas en
esta área.
227
ciudadanía.
III. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
1. CONFORME A LA EVALUACIÓN DEL RESULTADO DEL CUESTIONARIO

DE CONTROL INTERNO, DESARROLLADO EN BASE AL MODELO DE
ESTRUCTURA CONCEPTUAL INTEGRADA DEL COMITTEE OF
SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMISSION –
COSO, LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO PRESENTARON
UN ALTO NIVEL DE RIESGO.
Las actividades de control posibilitan realizar una evaluación de las acciones

que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir
diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en sí
mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, además el dictado de
políticas y procedimientos, y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el
medio más idóneo para asegurar el logro de los objetivos de la entidad.
El monitoreo o supervisión del sistema de control interno, del ejercicio fiscal

sujeto a examen, evaluó la calidad del funcionamiento del control interno en
el tiempo, y permitió al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias así lo requieran.
Por último, la información y comunicación facilitan la evaluación de los

métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar
sobre las operaciones de una entidad.
Del universo auditado y evaluado se ha obtenido el siguiente resultado:
INSTITUCIÓN AUDITADA NIVEL DE RIESGO

ALTO MEDIO BAJO
I. ADMINISTRACIÓN CENTRAL
1- Ministerio de Agricultura y Ganadería
- Componente Ambiente de Control •
- Componente Valoración del Riesgo •
- Componente Actividades de Control •
- Componente Monitoreo •
- Componente Información y Comunicación •
2- Ministerio del Interior – UAS 2- Policía
Nacional
228
ciudadanía.

ALTO MEDIO BAJO
I. ADMINISTRACIÓN CENTRAL
3- Ministerio de Obras Públicas y
Comunicaciones
4- Ministerio de Agricultura y Ganadería
5- Ministerio de Educación y Cultura
6- Ministerio de Justicia y Trabajo
II. ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA
7- Banco Nacional de Fomento
229
ciudadanía.

ALTO MEDIO BAJO
8- Instituto de Previsión Social
9- Consejo Nacional de la Vivienda
10- Petróleos Paraguayos
11- Administración Nacional de Electricidad
12- Administración Nacional de Navegación y
Puertos
13- Instituto Nacional de Tecnología,
Normalización y Metrología
230
ciudadanía.

ALTO MEDIO BAJO
14- Caja de Jubilaciones de Empleados de
Bancos y Afines
15- Caja de Jubilaciones del Personal de la
ANDE
Del cuadro expuesto precedentemente, se ha procedido a resumir por

componentes, obteniéndose el siguiente resultado:
COMPONENTES ALTO MEDIO BAJO

- Componente Ambiente de Control 14 1
- Componente Valoración del Riesgo 12 3
- Componente Actividades de Control 9 4 2
- Componente Monitoreo 15
- Componente Información y Comunicación 12 1 2
TOTAL 62 8 5
PORCENTAJE % 83 11 6
Se evidencia la existencia de debilidades en los controles internos

efectuados durante el periodo sujeto a Examen. Esto hace que los controles
ejercidos no sean suficientes ni adecuados para proveer información
confiable, integral y oportuna. Se evidenció también la poca rigurosidad y la
falta de confiabilidad en las informaciones contables - financieras. Del 100%
de las entidades valoradas en el sistema de evaluación de riesgos, el 83% de
ellas tiene “Alto Riesgo” de que se produzcan situaciones (errores o
irregularidades) que atenten contra los bienes y/o recursos del Estado, así
como la exactitud y grado de confiabilidad de sus estados financieros; el 11%
tiene “Riesgo Medio”; y, solo el 6% tiene “Riesgo Bajo”.
Al respecto, se señala lo establecido en la Ley 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado” Título VII – “Del sistema de control y evaluación”.
231
ciudadanía.
2. INFORME SOBRE TRANSFERENCIAS DE ROYALTIES Y

COMPENSACIONES E INVERSIONES REALIZADAS POR LOS
MUNICIPIOS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2008.
Se analizaron las transferencias de los recursos de royalties realizadas por el

Ministerio de Hacienda a los 231 (doscientos treinta y un) municipios existentes
en el territorio nacional, durante el ejercicio fiscal 2008. Se procedió a la
circularización al Ministerio de Hacienda y a las municipalidades, y en su informe
el Ministerio de Hacienda proporcionó lo transferido durante el ejercicio fiscal
2008, que ascendió a G. 295.726.992.911 (Guaraníes doscientos noventa y
cinco mil setecientos veintiséis millones novecientos noventa y dos mil
novecientos once), que está compuesto por las transferencias pendientes del
ejercicio fiscal 2007 y lo correspondientes al ejercicio fiscal 2008. Lo transferido
en el 2009, que corresponde al ejercicio fiscal 2008, ascendió a G.
62.139.899.901 (Guaraníes sesenta y dos mil ciento treinta y nueve millones
ochocientos noventa y nueve mil novecientos uno) . Para una mejor
comprensión se presenta el siguiente cuadro:
Cuadro Nº 1 Ministerio de Hacienda

Monto Monto transferido Monto
transferido durante el ejercicio transferido en el
Monto ejercicio fiscal 2008, ejercicio fiscal
transferido fiscal 2008, correspondiente al 2009,
Descripción ejercicio fiscal correspondie ejercicio fiscal 2008 correspondiente
2008 nte al G. al ejercicio fiscal
G. ejercicio 2008
2007 G. G.
Municipalidades 295.726.992.911 69.244.543.903 226.482.449.008 62.139.899.901
Asimismo, 130 (ciento treinta) municipios han presentado, sus informes a la

Contraloría General de la República.
Del análisis realizado a los informes presentados, surge que lo transferido a las
municipalidades en concepto de royalties ascendió a G. 196.196.442.468
(Guaraníes ciento noventa y seis mil ciento noventa y seis millones
cuatrocientos cuarenta y dos mil cuatrocientos sesenta y ocho),
correspondientes a los ejercicios fiscales 2007 y 2008. El saldo transferido en el
2009, correspondiente al ejercicio fiscal 2008, ascendió a G. 49.192.041.790
(Guaraníes cuarenta y nueve mil ciento noventa y dos millones cuarenta y un
mil setecientos noventa).
Para una mejor comprensión se presenta el siguiente cuadro:
232
ciudadanía.
Cuadro Nº 2 130 (ciento treinta) municipalidades

Monto transferido Monto transferido Monto transferido
en el ejercicio durante el ejercicio en el ejercicio
Monto transferido
fiscal 2008, fiscal 2008, fiscal 2009,
en el ejercicio
Descripción correspondiente correspondiente al correspondiente
fiscal 2008
al ejercicio fiscal ejercicio fiscal al ejercicio fiscal
G.
2007 2008 al 2008
G. G. G.
Municipalidades 196.196.442.468 46.213.426.464 149.983.016.004 49.192.041.790
Del total de G. 295.726.992.911 (Guaraníes doscientos noventa y cinco mil

setecientos veintiséis millones novecientos noventa y dos mil novecientos
once), que el Ministerio de Hacienda informó haber transferido a los municipios
durante el ejercicio fiscal 2008, la suma de G. 196.196.442.468 (Guaraníes
ciento noventa y seis mil ciento noventa y seis millones cuatrocientos cuarenta y
dos mil cuatrocientos sesenta y ocho) representa el 66% (sesenta y seis por
ciento).
Se exponen las observaciones más relevantes resultantes del análisis de los

informes proveídos:
1. Los informes de royalties de los 130 (ciento treinta) municipios, fueron

comparados con el informe del Ministerio de Hacienda, surgiendo diferencias
entre los mismos que se detallan a continuación:
a) Diferencia que ascendió a G. 3.451.305.155 (Guaraníes tres mil
cuatrocientos cincuenta y un millones trescientos cinco mil ciento cincuenta y
cinco) entre el monto presupuestado en el 2008 del Ministerio de Hacienda y
el monto presupuestado 2008 de los municipios, como se observa en el
cuadro:
Monto presupuestado Monto presupuestado
Descripción 2008 MH 2008 municipios DIFERENCIA
G. (1) G. (2) G. ( 3 = 1 – 2 )
Municipalidades 215.748.502.666 212.297.197.511 3.451.305.155
*Ver detalle Anexo Nº 1
b) Diferencia que ascendió a G. 94.136.583 (Guaraníes noventa y cuatro

millones ciento treinta y seis mil quinientos ochenta y tres), entre el monto
transferido del Ministerio de Hacienda, ejercicio fiscal 2008, y el monto
transferido de los municipios, ejercicio fiscal 2008, como se observa en el
cuadro:
Monto transferido
Monto transferido
ejercicio fiscal 2008
Descripción ejercicio fiscal 2008 MH DIFERENCIA
municipios
G. (1) G. (3 = 1 – 2 )
G. (2)
Municipalidades 196.102.305.884 196.196.442.467 -94.136.583
*Ver detalle Anexo
233
ciudadanía.
c) Diferencia que ascendió a G. 556.877.348 (Guaraníes quinientos cincuenta y

seis millones ochocientos setenta y siete mil trescientos cuarenta y ocho)
entre monto transferido durante el ejercicio fiscal 2008, correspondiente al
ejercicio fiscal 2007 del Ministerio de Hacienda y el monto transferido durante
el ejercicio fiscal 2008, correspondiente al ejercicio fiscal 2007 de los
municipios, como se observa en el cuadro:
Monto transferido durante el

Monto transferido durante el
correspondiente DIFERENCIA
Descripción correspondiente
al ejercicio fiscal 2007 G.
al ejercicio fiscal 2007 MH
municipios (3=1–2)
G. (1)
G. (2)
Municipalidades 45.656.549.116 46.213.426.464 -556.877.348
*Ver detalle Anexo 1
d) Existe una diferencia que asciende G. 462.740.764 (Guaraníes cuatrocientos

sesenta y dos millones setecientos cuarenta mil setecientos sesenta y
cuatro), entre el monto transferido durante el ejercicio fiscal 2008,
correspondiente al ejercicio fiscal 2008 del Ministerio de Hacienda, y el monto
transferido durante el ejercicio fiscal 2008, correspondiente al ejercicio fiscal
2008 de los municipios, como se observa en el siguiente cuadro:
Monto transferido
durante el ejercicio Monto transferido durante el ejercicio
fiscal 2008 fiscal 2008 correspondiente al ejercicio DIFERENCIA
Descripción
correspondiente al fiscal 2008 municipios
ejercicio fiscal 2008 MH (2) (3 = 1 – 2 )
(1)
Municipalidades 150.445.756.768 149.983.016.004 462.740.764
*Ver detalle Anexo
e) Diferencia que ascendió a G. 9.890.967.028 (Guaraníes nueve mil

ochocientos noventa millones novecientos sesenta y siete mil veintiocho),
entre el monto transferido en el ejercicio fiscal 2009, correspondiente al
ejercicio fiscal 2008 del Ministerio de Hacienda y el monto transferido en el
ejercicio fiscal 2009, correspondiente al ejercicio fiscal 2008 de los
municipios, como se observa en el cuadro:
Monto transferido en el Monto transferido en el
ejercicio fiscal 2009 ejercicio fiscal 2009
Descripción correspondiente al ejercicio correspondiente al DIFERENCIA
fiscal 2008 MH ejercicio fiscal 2008, (3=1–2)
(1) municipios (2)
Municipalidades 39.811.421.250 49.702.388.278 -9.890.967.028
*Ver detalle Anexo
• Se ha reiterado bajo apercibimiento a 41 (cuarenta y uno) municipios

(Ver detalle en el Anexo).
234
ciudadanía.
• Los municipios que presentaron sus informes en forma extemporánea

luego de la fecha del corte al 30/06/09 fueron 5 (cinco): Fernando de la
Mora, Iturbe, José Falcón, Itakyry y Piribebuy.
• Los Municipios que presentaron sus informes incompletos fueron 4
(cuatro): San Miguel, Corpus Christi, Gral. Francisco Resquín y Juan de
Mena.
• Existen 50 (cincuenta) municipios a los que se les ha reiterado el pedido
de informe y no lo han presentado. (Ver Anexo).
• A la municipalidad de Bahía Negra se le remitió la nota CGR Nº 575 del
27 de febrero del año en curso, a través del Correo Nacional; la misma
fue devuelta, porque el Correo de dicha ciudad está cerrado por no
contar con funcionarios para su atención al público.
Por otra parte, con relación a las Inversiones realizadas con los recursos de
royalties durante el ejercicio fiscal 2008, se analizaron las transferencias
realizadas a las municipalidades del Primer y Segundo Grupo, según Decreto
Nº 7252/06, “Por el cual se dispone la clasificación en grupos de las
municipalidades de la República”. Se procedió a identificar los gastos de
capital y corrientes, dentro los 20 (veinte) municipios que conforman el primer
grupo se verificaron 14 (catorce), a los que se transfirió en el ejercicio fiscal
2008, un total de G. 42. 307.482.470 (Guaraníes cuarenta y dos mil
trescientos siete millones cuatrocientos ochenta y dos mil cuatrocientos
setenta), de los cuales se ejecutaron gastos por un total de G.
30.556.411.154 (Guaraníes treinta mil quinientos cincuenta y seis millones
cuatrocientos once mil ciento cincuenta y cuatro), y fueron destinados a
gastos corrientes un total de G. 2.815.163.283 (Guaraníes dos mil
ochocientos quince millones ciento sesenta y tres mil doscientos ochenta y
tres), que representa en promedio el 9% y lo correspondiente a gastos de
capital un total del G. 27.741.247.871 (Guaraníes veintisiete mil setecientos
cuarenta y un millones doscientos cuarenta y siete mil ochocientos setenta y
uno) que representa en promedio 91%; sin embargo, se ha observado que
las municipalidades de Concepción, Capiatá y Lambaré han utilizado más del
15% para el financiamiento del gasto corriente, en contravención a lo
establecido por Ley Nº 2979/06 “Que regula la aplicación de los recursos
provenientes de la coparticipación de royalties, compensaciones y otros, por
parte de las gobernaciones y municipios”, cuyo artículo 1 dice:
235
ciudadanía.
“Los” recursos que las gobernaciones y municipios de primera categoría de la

República perciban y administren en concepto de distribución de royalties,
compensaciones o cualquier otro beneficio establecido en la Ley Nº 1309/98
“Que establece la distribución y depósito de parte de los denominados
royalties y compensaciones en razón del territorio inundados a los gobiernos
departamentales y municipales” y sus modificaciones, obligatoriamente
deberán ser destinados en un mínimo del 85% (ochenta y cinco por ciento)
en gastos de capital y aplicaciones en las áreas de desarrollo urbano,
infraestructura vial, educación, salud, desarrollo productivo y medio ambiente.
El 15% (quince por ciento) restante podrá ser utilizado para el financiamiento
de proyectos de inversión, de fiscalización de obras o gastos corrientes
vinculados a los gastos de capital”.
Los municipios del Primer Grupo que no contaron con el informe de

inversiones realizadas fueron 6 (seis) y se detallan a continuación:
• Las municipalidades de Hernandarias y Luque no presentaron las

planillas de inversiones.
• A las municipalidades de Caaguazú, Mariano R. Alonso y Mcal.
Estigarribia se les reiteró bajo apercibimiento, sin presentación de sus
informes.
• La Municipalidad de Fernando de la Mora presentó su informe el
01/07/09, en forma extemporánea.
Del mismo modo, se procedió a la verificación de los 105 (ciento cinco)

municipios que corresponden al segundo grupo donde ha surgido la siguiente
observación:
• El monto transferido durante el ejercicio fiscal 2008 para los 53 (cincuenta

y tres) municipios fue de G. 71.685.955.211 (Guaraníes setenta y un mil
seiscientos ochenta y cinco millones novecientos cincuenta y cinco mil
doscientos once). Las municipalidades utilizaron en concepto de
inversiones un total de G. 55.829.217.646 (Guaraníes cincuenta y cinco
mil ochocientos veintinueve millones doscientos diecisiete mil seiscientos
cuarenta y seis), del cual fue destinado a gastos corrientes un total de G.
3.321.713.123 (Guaraníes tres mil trescientos veintiún millones
setecientos trece mil ciento veintitrés), que representa en promedio el 6%
de las inversiones ejecutadas; y lo correspondiente a gastos de capital,
totaliza la suma de G. 52.507.504.523 (Guaraníes cincuenta y dos mil
quinientos siete millones quinientos cuatro mil quinientos veintitrés), que
representa en promedio el 94% de las inversiones efectuadas.
236
ciudadanía.
• Asimismo, la Ley Nº 1309/98 “Que establece la distribución y depósito

de parte de los denominados royalties y compensaciones en razón del
territorio inundado a los gobiernos departamentales y municipales”, en el
artículo 6 establece: “Por lo menos el 80% (ochenta por ciento) de los
ingresos percibidos por las gobernaciones y municipios en virtud de la
presente ley deberá destinarse a gastos de capital. El porcentaje restante
sólo podrá utilizarse en gastos corrientes si los mismos se encuentran
directamente vinculados con dichos gastos de capital“. Cabe señalar que
las municipalidades de Pirapó, Fram, Ayolas, Naranjal, Horqueta,
Itacurubí del Rosario, Capiíbary, San José de los Arroyos, Carapeguá,
Ybycuí y Caapucú utilizaron más del 20% de los fondos en gastos
corrientes, en contravención a lo establecido en la ley. (Ver Anexo).
De igual manera, las municipalidades que no cuentan con el informe de

inversiones del 2do. Grupo se detallan a continuación:
• Han sido reiterados 33 (treinta y tres) municipios, bajo apercibimiento, y

no presentaron sus informes a la fecha. (Ver Anexo).
• Los municipios que presentaron sus informes incompletos y no coinciden
con los informes presentados por las municipalidades fueron 16
(dieciséis). (Ver Anexo).
• Los municipios que presentaron sus informes en forma extemporánea,
luego de la fecha de corte, fueron los siguientes: Itakyry, Piribebuy y José
Falcón.
237
ciudadanía.
3. TRANSFERENCIAS EFECTUADAS POR LAS MUNICIPALIDADES DEL

PORCENTAJE LEGAL ESTABLECIDO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO
A LAS GOBERNACIONES Y AL MINISTERIO DE HACIENDA -
EJERCICIO FISCAL 2008.
La Contraloría General de la República circularizó a 231 (doscientos treinta

y un) municipios existentes en el territorio nacional, solicitando informes
con respecto a las transferencias del 15% (quince por ciento) del Impuesto
Inmobiliario al Ministerio de Hacienda y el 15 (quince por ciento) a las
gobernaciones correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
Han presentado sus informes en concepto de transferencias del Impuesto

Inmobiliario un total de 125 (ciento veinticinco) municipios.
Del análisis realizado a los mismos surge que: el Impuesto Inmobiliario

recaudado durante el ejercicio fiscal 2008 asciende a G. 89.216.585.684
(Guaraníes ochenta y nueve mil doscientos dieciséis millones quinientos
ochenta y cinco mil seiscientos ochenta y cuatro), el 15% (quince por
ciento) del Impuesto Inmobiliario recaudado asciende a G. 13.422.325.141
(Guaraníes trece mil cuatrocientos veintidós millones trescientos veinticinco
mil ciento cuarenta y uno) y el monto transferido por el municipio a las
gobernaciones asciende a G. 11.284.706.481 (Guaraníes once mil
doscientos ochenta y cuatro millones setecientos seis mil cuatrocientos
ochenta y uno).
Asimismo, lo correspondiente al Ministerio de Hacienda asciende a G.

11.432.466.614 (Guaraníes once mil cuatrocientos treinta y dos millones
cuatrocientos sesenta y seis mil seiscientos catorce).
Las transferencias correspondientes al ejercicio fiscal 2008, realizaron una

parte en el 2008 y la otra parte en el año 2009, como se puede observar en
el siguiente cuadro:
238
ciudadanía.
CUADRO Nº 1
15 % del Impuesto Inmobiliario 15 % del Impuesto Inmobiliario destinado
por el Municipio a la Gobernación a Municipios de Menores Recursos M.H
Impuesto 15% Total
Monto Monto Monto Monto Total
Inmobiliario de Impuesto Depositado
transferido en el transferido transferido en el transferido depositado
Descripción recaudado Inmobiliario por el
año 2008, en el año 2009, año 2008, en el año 2009, por el
125 municipios Recaudado municipio
correspondiente correspondiente correspondiente correspondiente municipio
G. G. a la
al 2008 al 2008 al 2008 al 2008 al M.H.
gobernación
G. G. G. G. G.
G.
(1) (2) (3) (4) (3+4)
(1+2)
Municipios 89.216.585.684 13.422.325.141 9.495.875.495 1.788.830.986 11.284.706.478 9.538.240.094 1.894.226.520 11.432.466.614
A continuación se exponen las observaciones más relevantes resultantes del

análisis realizado a los informes de los 125 (ciento veinticinco) municipios:
1. Existió una diferencia de G. 2. 137.618.660(Guaraníes dos mil ciento

treinta y siete millones seiscientos dieciocho mil seiscientos sesenta),
entre el 15% (quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario recaudado por
los municipios y lo depositado en las gobernaciones, como se puede
observar en el cuadro:
Total depositado por el
15% de impuesto inmobiliario
municipio a la Diferencias
recaudado
gobernación G. (1-2)
G. (1)
Descripción G. (2)
Municipios (*) 13.422.325.141 11.284.706.481 2.137.618.660
(*) Ver detalle en el Anexo Nº 1
2. Existió una diferencia de G. 1.989.858.527 (Guaraníes mil novecientos

ochenta y nueve millones ochocientos cincuenta y ocho mil quinientos
veintisiete), entre el 15% (quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario
recaudado por los municipios y lo depositado en el Ministerio de
Hacienda, como se puede observar en el cuadro:
15% de Impuesto
Total depositado por el
Inmobiliario Diferencias G. 3= (1-2)
municipio al MH G. (2)
Descripción recaudado G. (1)
Municipios (*) 13.422.325.141 11.432.466.614 1.989.858.527
(*) Ver detalle en el Anexo Nº 1
3. Existieron 12 (doce) municipalidades que no realizaron ninguna

transferencia a las gobernaciones, ni al Ministerio de Hacienda. La suma
no transferida ascendió a G. 443.251.765 (Guaraníes cuatrocientos
cuarenta y tres millones doscientos cincuenta y un mil setecientos sesenta
y cinco). (Ver detalle en el Anexo)
4. Existieron 14 (catorce) municipalidades que realizaron solamente las
transferencias al Ministerio de Hacienda y no así a las gobernaciones. La
suma no transferida ascendió a G. 185.755.718 (Guaraníes ciento
ochenta y cinco millones setecientos cincuenta y cinco mil setecientos
dieciocho). (Ver detalle en el Anexo).
239
ciudadanía.
Por otra parte, las 106 (ciento seis) municipalidades que no presentaron sus
informes fueron las siguientes:
• Se ha reiterado bajo apercibimiento a 41 (cuarenta y un) municipios. (Ver

detalle en el Anexo).
• Existen 50 (cincuenta) municipios a los que se les ha reiterado el pedido
de informe y no han presentado aún hasta la fecha de presentación de
este Informe. (Ver detalle en el Anexo).
• Los municipios que presentaron incompletos sus informes fueron 9
(nueve): San Miguel, Corpus Christi, Gral. Francisco Resquín, Juan de
Mena, Asunción, La Paloma, Sapucai, Villa Hayes, Benjamín Aceval.
• Los municipios que presentaron sus informes en forma extemporánea
luego de la fecha del corte al 30/09/09, son 5 (cinco): Fernando de la
Mora, Iturbe, José Falcón, Itakyry y Piribebuy.
• Por otra parte, a la Municipalidad de Bahía Negra, se le remitió la nota
CGR Nº 575 de fecha 27 de febrero del 2009, a través del Correo
Nacional, la que fue devuelta, porque el Correo de dicha ciudad esta
cerrado por no contar con funcionarios para su atención al público.
En el gráfico se puede observar el análisis presentado:
PRESENTACION DE INFORMES
Sobre 231 Municipalidades del Territorio Nacional
106
PRESENTARON INFORME
NO PRESENTARON INFORME
125
240
ciudadanía.
125 Municipalidades que presentaron sus informes

(12) G. 459.564.964
(99) Transfirieron: (14) G. 185.755.718
Gobernaciones
G. 11.284.706.478
Ministerio de
Hacienda
G. 11.432.466.615
(12) No Transfirieron a las Gobernaciones ni al Ministerio de Hacienda
(14) No transfieron a las Gobernaciones
(99) Transfirieron al Ministerio de Hacienda ya las Gobernaciones
241
ciudadanía.
4. INFORME SOBRE ROYALTIES Y COMPENSACIONES - EJERCICIO

FISCAL 2008.
A fin de analizar las transferencias sobre royalties y compensaciones se

solicitaron informes al Ministerio de Hacienda y a las 17 gobernaciones del
país. Sin embargo, presentaron los informes solicitado tan solo 12
gobernaciones que se detallan a continuación:
Gobernaciones Situación
Concepción No presentó
San Pedro Presentó parcialmente
Cordillera No presentó
Guairá Presentó
Caaguazú Presentó
Caazapá No presentó
Itapúa Presentó
Misiones Presentó
Paraguarí Presentó
Alto Paraná Presentó
San Pedro Presentó
Ñeembucú Presentó
Amambay Presentó
Canindeyú Presentó
Presidente Hayes No presentó
Alto Paraguay No presentó
Boquerón Presentó
Comparados los informes recibidos de las gobernaciones con lo presentado

por el Ministerio de Hacienda, surgen las siguientes observaciones:
Transferencias de gastos corrientes y gastos de capital del ejercicio

fiscal 2008.
1. El monto total presupuestado según Ministerio de Hacienda fue de G.

59.880.691.721 (Guaraníes cincuenta y nueve mil ochocientos ochenta
millones seiscientos noventa y un mil setecientos veintiuno) y el monto
total presupuestado según las gobernaciones ascendió a la suma de G.
51.449.780.232 (Guaraníes cincuenta y un mil cuatrocientos cuarenta y
nueve millones setecientos ochenta mil doscientos treinta y dos) arrojando
una diferencia de G. 8.430.911.489 (Guaraníes ocho mil cuatrocientos
treinta millones novecientos once mil cuatrocientos ochenta y nueve).
(Anexo).
242
ciudadanía.
2. El monto pagado según el Ministerio de Hacienda totalizó la suma de G.

43.034.304.171 (Guaraníes cuarenta y tres mil treinta y cuatro millones
trescientos cuatro mil ciento setenta y uno) y el monto total pagado según
las gobernaciones ascendió a la suma de G. 40.700.084.603 (Guaraníes
cuarenta mil setecientos millones ochenta y cuatro mil seiscientos tres)
arrojando una diferencia de G. 2.334.219.568 (Guaraníes dos mil
trescientos treinta y cuatro millones doscientos diecinueve mil quinientos
sesenta y ocho) (Anexo Nº 1).
3. Las obligaciones pendientes de pago según el Ministerio de Hacienda,

totalizaron la suma de G. 11.907.618.249 (Guaraníes once mil
novecientos siete millones seiscientos dieciocho mil doscientos cuarenta y
nueve) y el total según las gobernaciones ascendió a G. 19.452.391.997
(Guaraníes diecinueve mil cuatrocientos cincuenta y dos millones
trescientos noventa y un mil novecientos noventa y siete) arrojando una
diferencia negativa de G. 7.544.391.997 (Guaraníes siete mil quinientos
cuarenta y cuatro millones trescientos noventa y un mil novecientos
noventa y siete). (Anexo).
4. El Ministerio de Hacienda remitió el informe; sin embargo el mismo no ha

podido ser comparado con los informes de las gobernaciones de
Concepción, Cordillera, Caazapá, Presidente Hayes y Alto Paraguay,
debido a que no los han presentado.
5. La Gobernación de San Pedro remitió el informe solamente a partir del

15/08/08, lo que impidió la comparación debido a que constituye un
informe parcial del ejercicio fiscal 2008.
Inversiones de las transferencias de gastos corrientes y gastos de

capital según los informes de las gobernaciones.
6. El total de Gastos Corrientes ascendió a la suma de G. 699.276.389

(Guaraníes seiscientos noventa y nueve millones doscientos setenta y
seis mil trescientos ochenta y nueve) que representa un porcentaje
promedio del 2,15%. (Anexo).
7. .El total de Gastos de Capital ascendió a la suma de G. 31.773.011.228

(Guaraníes treinta y un mil setecientos setenta y tres millones once mil
doscientos veintiocho) representando un porcentaje promedio del 97,85%.
8. En el Rubro 500 “Inversión Física” se observó el total invertido de G.

16.088.161.788 (Guaraníes dieciséis mil ochenta y ocho millones ciento
sesenta y un mil setecientos ochenta y ocho), representando un
porcentaje promedio del 49;54%. (Anexo).
243
ciudadanía.
9. En el Rubro 800 “Transferencias” se observó el total transferido de G.

15.684.849.440 (Guaraníes quince mil seiscientos ochenta y cuatro
millones ochocientos cuarenta y nueve mil cuatrocientos cuarenta),
representando un porcentaje promedio del 48,30%. (Anexo).
10. De las 17 gobernaciones del país, presentaron a la Contraloría General

de la República sus informes sobre royalties y compensaciones tan solo
12 de ellas.
11. Las 5 gobernaciones que no presentaron sus informes a la Contraloría

General de la República fueron: Concepción, Cordillera, Caazapá,
Presidente Hayes y Alto Paraguay, por lo que fueron remitidos los
antecedentes a la Dirección General de Asuntos Jurídicos, para su trámite
judicial.
244
ciudadanía.
5. ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

QUE RECIBEN APORTES DEL MINISTERIO DE HACIENDA
La Ley Nº 3409/2008 “Por la cual se aprueba el Presupuesto General de la

Nación para el Ejercicio Fiscal 2008”, en su artículo 7 menciona cuanto sigue:
“Las asociaciones, fundaciones, instituciones u otras personas jurídicas
privadas sin fines de lucro o con fines de bien social, que reciban,
administren o inviertan fondos públicos en concepto de transferencias
recibidas de los organismos y entidades del estado, y de los gobiernos
municipales, podrán destinar los fondos hasta el 10%, gastos administrativos
y el saldo a gastos inherentes a los fines u objetivos para los cuales fueron
creados, y presentar rendiciones de cuentas trimestrales por los gastos
realizados a las Unidades de Administración y Finanzas o a los responsables
de la administración de la institución aportante y a la Contraloría General de
la República. Las rendiciones de cuentas de los gastos e inversiones
mencionados, deberán estar documentadas de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes y a las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas, avaladas por profesional del ramo; y deberán preparar, custodiar
y tener a disposición de los órganos de control los documentos originales
respaldatorios de registro contable de las operaciones derivadas de los
ingresos provenientes de la Tesorería General o Tesorerías Institucionales.
Las entidades sin fines de lucro, que reciban aportes del Estado por
intermedio de una institución estatal, no podrán hacerlo a través de otra de
carácter público…”.
Las transferencias mencionadas, se realizan conforme al Anexo C-01 del

Decreto Nº 11766/08 “Por el cual se reglamenta la Ley Nº 3409/08 del 04 de
enero de 2008, Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
Ejercicio Fiscal 2008”.
El presente informe es resultado de las observaciones realizadas por esta

Contraloría de la verificación de los documentos de descargo presentados y
de la comparación entre el Informe Financiero del Ministerio de Hacienda, los
datos de la Ejecución Presupuestaria – “Detalle por documento ejercicio
fiscal 2008” y el Registro Mayor (Deuda Flotante 2009), obtenidos del
Sistema de Contabilidad SICO – SIAF, con los expedientes de rendición de
cuentas registrados en la CGR, correspondientes al Objeto de Gasto 842,
“Aportes a entidades sin fines de lucro”.
OBSERVACIONES
1. Diferencia de G. 943.105.001 (Guaraníes novecientos cuarenta y tres

millones ciento cinco mil uno), entre los informes emitidos por el Ministerio
de Hacienda – “Coordinación de obligaciones diversas del Estado”
comparados con el Informe Financiero y el Sistema de Contabilidad (SICO)
– SIAF del Ministerio de Hacienda.
245
ciudadanía.
En la observación remitida por la CGR al Ministerio de Hacienda se detallaron

las diferencias entre el Informe Financiero y los pagos correspondientes a las
obligaciones realizadas en el Objeto de Gasto 842 – “Aporte a entidades
educativas e instituciones sin fines de lucro”, contenidos en el Libro Mayor,
Obligaciones Pendientes de Pago (Deuda Flotante) emitidos por el Sistema de
Contabilidad SICO, por G. 4.160.034.872.- (Guaraníes cuatro mil ciento sesenta
millones treinta y cuatro mil ochocientos setenta y dos), entre ambos informes.
El Viceministerio de Administración Financiera remitió como descargo a lo

observado, a la Contraloría General de la República, la siguiente
documentación:
a) Nota SSAF Nº 854/09, por la que se remitió la nota DGCP Nº 1150/09 de

la Dirección General de Contabilidad Pública, dependiente de la
Subsecretaría de Estado de Administración Financiera y la Nota DAI Nº
388/09 del Dpto. de Análisis e Informes de la Coordinación de
Obligaciones Diversas del Estado, dependiente de la Dirección General
de Administración y Finanzas.
b) Se adjunta como anexo de la NOTA DAI Nº 388/09, tres biblioratos

foliados.
c) Planilla de Transferencias, conteniendo Nombre – Transferido – Detalle

por mes – Monto G. 34.891.141.660.
d) Planilla conteniendo: Beneficiario – cuenta depósito – Orden de

transferencia – STR – Importe G. – Detalle por mes (enero al 31 de
diciembre/08) Monto G. 30.077.029.991.
e) Planilla conteniendo: Beneficiario – cuenta depósito – Orden de
transferencia – STR – Importe G. – Detalle por mes (enero al 28 de
febrero/09 – Deuda flotante). Monto G. 4.814.111.669.
f) Boleta de depósito fiscal Nº 868466, de devolución, efectuada por el
Hogar Santa Luisa de Marillac, por valor de G. 630.000 (Guaraníes
seiscientos treinta mil).
g) Boleta de depósito fiscal Nº 868477, de devolución efectuada por el Hogar
de Ancianos La Piedad, por valor de G. 50.000.000 (Guaraníes cincuenta
millones).
Se resalta que las planillas que respaldaron los datos mencionados no se

encontraban firmadas por el responsable de su elaboración, y tampoco
estaban autenticadas las copias de las notas de depósito fiscal, por lo que la
Contraloría General no puede dar fe de la validez de los datos y documentos
remitidos.
246
ciudadanía.
El análisis de los documentos mencionados precedentemente y su

comparación con el Informe Financiero emitido por el Ministerio de Hacienda,
para el ejercicio fiscal 2008, se resumen en el siguiente cuadro:

OG 842 - Aporte a entidades educativas e instituciones sin fines de
lucro
Concepto Monto G.
Total obligado al 31/12/08 30.077.029.991
(+)Pago deuda flotante 4.814.111.669
(-) Devolución Hogar de ancianos “La Piedad” 50.000.000
(-) Devolución Hogar “Santa Luisa de Marillac 630.000
Total pagado 2008 34.840.511.660
Entre los documentos remitidos por el Ministerio de Hacienda por Nota
SSEAF Nº 854 del 06/08/09, se puede observar una planilla conteniendo el
monto transferido al 31/12/2008 que totaliza la suma de G. 30.077.029.991.-
(Guaraníes treinta mil setenta y siete millones veintinueve mil novecientos
noventa y uno). Sin embargo, en la ejecución presupuestaria de gastos
expuesta en el Informe Financiero del Ministerio de Hacienda el monto
pagado fue de G. 29.133.924.990.- (Guaraníes veintinueve mil ciento treinta y
tres millones novecientos veinte cuatro mil novecientos noventa) al
31/12/2008. Este cotejo arrojó una diferencia de G. 943.105.001.- (Guaraníes
novecientos cuarenta y tres millones ciento cinco mil uno). Se detalla lo
mencionado, en el siguiente cuadro
Fuente de Informe Pagado G.

Informe de la Dirección Gral. de Administración
Financiera – Coordinación de Obligaciones 30.077.029.991
Diversas del Estado
Informe Financiero del M.H. y el SICO 29.133.924.990
Diferencia 943.105.001
Conforme se visualiza en el cuadro precedente, se pudo constatar que el

monto las transferencias realizadas en el ejercicio fiscal 2008, según la
DGAF del Ministerio de Hacienda, presenta una importante diferencia con el
monto pagado según el Informe Financiero del mismo Ministerio de Hacienda
y el SICO, lo que denota falta de actualización y de conciliación entre las
mismas.
La diferencia mencionada indica que el Sistema de Contabilidad SICO – SIAF

del Ministerio de Hacienda se encuentra desactualizado con relación a los
pagos realizados por el propio Ministerio de Hacienda.
247
ciudadanía.
En cuanto a las obligaciones pendientes de pago (deuda flotante), se debe

mencionar que en el Sistema de Contabilidad SICO – SIAF no se encuentran
discriminados estos pagos por el Objeto del Gasto, motivo por el cual no se
puede identificar cuáles fueron las entidades que recibieron transferencias,
dificultando el análisis y el acceso a una información clara.
Los responsables de la Administración General de Administración y Finanzas

del Ministerio de Hacienda no dieron explicación ni justificativo alguno a la
diferencia que surgió de los informes preparados por la institución.
En la verificación de la información y documentos remitidos por el Ministerio

de Hacienda , con relación a las discrepancias, se ha observado la existencia
de una diferencia de G. 943.105.001.- (Guaraníes novecientos cuarenta y
tres millones ciento cinco mil uno) entre lo expresado en el Informe
Financiero del ejercicio fiscal 2008, presentado al Poder Ejecutivo y al
Congreso Nacional.
Los responsables de la Dirección General de Administración y Finanzas

del Ministerio de Hacienda, no han dado explicación ni justificativo
alguno a la diferencia que surgió de ambos informes preparados por la
institución.
Esta falencia denota falta de eficiencia y eficacia en los controles
implementados por las unidades responsables de realizarlos, en el Ministerio
de Hacienda.
No se dio cumplimiento a lo que establece la Ley N° 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado” en los apartados: “DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD PÚBLICA” – CAPÍTULO ÚNICO, artículos 54, 55, 56, 57 y
58, respectivamente y al Capítulo II y “De la Subsecretaría de Estado de
Administración Financiera del Ministerio de Hacienda”, artículo 73, en
concordancia con lo que establece el Decreto N° 8127/00, Capítulo I, Del
marco Conceptual, artículo 86 y Capítulo II, De la estructura y
funcionamiento, artículo 87.
2. Diferencia de G. 45.296.445 (Guaraníes cuarenta y cinco millones

doscientos noventa y seis mil cuatrocientos cuarenta y cinco) entre
informes del Ministerio de Hacienda y las rendiciones de cuentas
presentadas a la Contraloría General de la República.
La observación remitida, con relación a la ejecución presupuestaria contenida

en el Sistema de Contabilidad SICO, para el Objeto de Gasto 842 “Aporte a
entidades educativas e instituciones sin fines de lucro”, comparada con los
montos de rendiciones de cuentas ingresados a la Contraloría General de la
República, arrojó una diferencia de G. 1.146.053.907.- (Guaraníes mil ciento
248
ciudadanía.
cuarenta y seis millones cincuenta y tres mil novecientos siete), sin rendición
de cuentas por parte de las entidades beneficiarias de dichos aportes.
De la verificación y análisis de la documentación remitida por la Dirección

General de Administración Financiera, dependiente del Viceministerio de
Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda, surgió que,
comparando el monto remitido como pagado con los montos resultantes de
las rendiciones de cuentas presentadas por las beneficiarias de los aportes,
nuevamente apareció una diferencia real de G. 45.296.445 (Guaraníes
cuarenta y cinco millones doscientos noventa y seis mil cuatrocientos
cuarenta y cinco), de la que no se ha rendido cuentas a la Contraloría
General de la República. En el siguiente cuadro se detalla lo mencionado:
Fuente de Informe Importe G.

Monto ejecutado según MH, informe Ago-09 34.840.511.660
Montos con rendición de cuentas presentadas a la
CGR (*) 34.795.215.215
Diferencia no rendida 45.296.445
(*) Los montos han sido ajustados al tope de lo transferido por el Ministerio de Hacienda.
El Ministerio de Hacienda transfirió a 89 entidades beneficiarias, sobre un

total de 91, la suma de G. 34.840.511.660 (Guaraníes treinta y cuatro mil
ochocientos cuarenta millones quinientos once mil seiscientos sesenta)
prevista para el ejercicio fiscal 2008.
Sin embargo, la verificación de las rendiciones de cuentas remitidas a la

Contraloría General de la República arrojó que el monto total de las planillas
de rendición de cuentas ascendió a G. 34.795.215.215 (Guaraníes treinta y
cuatro mil setecientos noventa y cinco millones doscientos quince mil
doscientos quince). De esta comparación surgió una diferencia de G.
45.296.445 (Guaraníes cuarenta y cinco millones doscientos noventa y seis
mil cuatrocientos cuarenta y cinco), como se expone en el cuadro que antecede.
A continuación, se detallan las entidades beneficiarias que no presentaron

rendición de cuentas a la CGR, por el total transferido:
249
ciudadanía.
Montos con
Monto rendición de
Nº
ejecutado cuentas Monto transferido
Orden
según presentadas por sin rendición de
PF RECURRENTE
informe del ONG's ajustados a cuentas
M.H.
M.H. lo transferido G.
2008
G. según SICO
G.
1 Academia de la Lengua Española 25.000.000 14.043.803 10.956.197
Centro Cultural Sanjuanino – AGUSTÍN
2
BARRIOS 8.333.333 0 8.333.333
Fundación Divino Niño Jesús de Ayuda al
3
Niño Carenciado – NIÑO JESÚS 14.583.332 12.663.958 1.919.374
Asociación Internacional de Clubes de
4
Leones – LIONS SAN LORENZO 66.666.665 66.499.998 166.667
Asociación Internacional de Clubes de
5
Leones – LIONS Fernando de la Mora 29.166.666 23.333.333 5.833.333
Asociación de Apicultores del Paraguay
6
- ASAP 12.500.000 8.333.333 4.166.667
7 Fundación Ramón Ayala Bóveda 4.166.667 0 4.166.667
Organización Nacional de la Estrategia
8
de la Competitividad (ONPEC) 74.999.998 73.439.805 1.560.193
Centro de Enseñanza de Habilidades
9
para la Vida Diaria (HA.VI.DI.) 100.000.000 99.337.875 662.125
Centro de Sordomudos del Paraguay
10
(CSPM) – Ampliación 200.066.665 192.534.776 7.531.889
TOTALES 535.483.326 490.186.881 45.296.445
Conforme se visualiza en el cuadro precedente, se aclara que la Dirección General

de Administración Financiera, dependiente del Viceministerio de Administración y
Finanzas del Ministerio de Hacienda, tampoco ha remitido las planillas de rendición
de cuentas de las entidades beneficiarias señaladas, por lo que se deduce que el
Ministerio de Hacienda no realiza el control de los montos rendidos comparándolos
con los transferidos.
250
ciudadanía.
6. INFORME SOBRE LA CONFRONTACIÓN DE LOS INFORMES

FINANCIEROS
CONSOLIDACIÓN GENERAL
Balance General al 31/12/08
Institución Activo
Informe Financiero
Ministerio de Expediente CGR Diferencia
Hacienda (2) G. (1-2) G.
(1) G.
Administración Central 21.655.806.794.901 21.655.806.794.901 0
Entidades Descentralizadas 42.231.743.020.796 42.573.335.380.350 -341.592.359.554
Total 63.887.549.815.697 64.229.142.175.251 -341.592.359.554
Institución Pasivo
Informe Financiero
(1) G.
Total 40.612.989.303.205 40.776.866.182.921 -163.876.879.716
Institución Patrimonio Neto

Informe Financiero
(1) G.
Total 23.274.560.512.492 23.888.162.410.473 -613.601.897.981
En la Administración Descentralizada se incluyó a las gobernaciones y en el

consolidado total no se incluyeron a las municipalidades, debido a que
cumplieron con la presentación de sus informes financieros al Ministerio de
Hacienda, solo 46 del total de 232 municipios.
6.1 ACTIVO
• En la consolidación realizada entre los montos expuestos en el Activo de las

instituciones de la Administración Central, presentados en cumplimiento de la
Resolución CGR Nº 677/04 y en el Informe Financiero del Ministerio de
Hacienda, no se observaron diferencias.
• La diferencia en el activo entre el Informe Financiero y los informes
presentados por las instituciones, obedece a que los estados financieros
correspondientes al CAH (Crédito Agrícola de Habilitación) y la Caja de
Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional, no fueron incluidos en el
Informe Financiero del Ministerio de Hacienda, por presentación tardía.
251
ciudadanía.
• De la comparación realizada entre los informes de las entidades de la

Administración Descentralizada se constató una diferencia en el activo de G.
32.212.847.771 (Guaraníes treinta y dos mil doscientos doce millones
ochocientos cuarenta y siete mil setecientos setenta y uno). En el siguiente
cuadro se visualiza a qué entidades corresponde:
CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL DE EMPRESAS PÚBLICAS
Institución Activo
Informe Financiero
(1) G.
1 ANDE 9.424.483.910.610 9.392.271.061.262 32.212.849.348
2 ANNP 416.846.870.478 416.846.870.478 0
3 DINAC 242.555.380.434 242.555.380.434 0
4 INC 854.344.837.484 854.344.837.484 0
5 PETROPAR 884.733.413.549 884.733.413.549 0
TOTAL 11.822.964.412.555 11.790.751.563.207 32.212.849.348
El monto total expuesto en el activo del Informe Financiero correspondiente a

la ANDE (Administración Nacional de electricidad) fue de G.
9.424.483.910.610 (Guaraníes nueve billones cuatrocientos veinticuatro mil
cuatrocientos ochenta y tres millones novecientos diez mil seiscientos diez),
y en el Balance presentado en cumplimiento de la Resolución CGR Nº
677/04, fue de G. 9.392.271.061.262 (Guaraníes nueve billones trescientos
noventa y dos mil doscientos setenta y un millones sesenta y un mil
doscientos sesenta y dos), surgiendo una diferencia de G. 32.212.849.348
(Guaraníes treinta y dos mil doscientos doce millones ochocientos cuarenta y
nueve mil trescientos cuarenta y ocho).
6.2 PASIVO
• En la consolidación realizada entre los montos expuestos en el pasivo del

Balance General presentado por las instituciones de la Administración
Central, en cumplimiento de la Resolución CGR Nº 677/04, y en el Informe
Financiero del Ministerio de Hacienda, no se observaron diferencias.
• Las diferencias visualizadas al comparar el pasivo del Informe Financiero con
los informes presentados por las instituciones, corresponden a que los
Estados Contables del CAH (Crédito Agrícola de Habilitación) y la Caja de
Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional, no fueron incluidos en el
• Comparados los importes consignados en el Balance de las entidades con
los montos incluidos en el Informe Financiero, se observó una diferencia en
el pasivo de G. 82.595.096.989 (Guaraníes ochenta y dos mil quinientos
noventa y cinco millones noventa y seis mil novecientos ochenta y nueve). En
el siguiente cuadro se expone a qué entidades corresponde la misma:
252
ciudadanía.
Institución Pasivo
Informe Financiero
Expediente CGR Diferencia
(2) G. (1-2) G.
(1) G.
1 ANDE 2.717.481.246.514 2.633.325.777.298 84.155.469.216
2 ANNP 19.230.895.262 19.230.895.262 0
3 DINAC 12.727.132.271 12.727.132.271 0
4 INC 394.763.550.739 396.323.922.966 -1.560.372.227
5 PETROPAR 2.067.945.708.045 2.067.945.708.045 0
TOTAL 5.212.148.532.831 5.129.553.435.842 82.595.096.989
Se constató diferencia entre los informes financieros, en el pasivo de la

ANDE (Administración Nacional de electricidad) por G. 84.155.469.216
(Guaraníes ochenta y cuatro mil ciento cincuenta y cinco millones
cuatrocientos sesenta y nueve mil doscientos dieciséis).
Igualmente, en el pasivo de la INC (Industria Nacional del Cemento) se

constató una diferencia entre los informes financieros por G. 1.560.372.227
(Guaraníes un mil quinientos sesenta millones trescientos setenta y dos mil
doscientos veintisiete).
6.3 PATRIMONIO NETO
• En la consolidación realizada entre los montos expuestos en el Patrimonio

Neto del Balance General, presentado por las instituciones de la
Administración Central, en cumplimiento de la Resolución CGR Nº 677/04, y
en el Informe Financiero del Ministerio de Hacienda, no se observaron
diferencias.
• La diferencia visualizada en el Patrimonio Neto del Informe Financiero y los
informes presentados por las instituciones, corresponde a que los estados
Contables del CAH (Crédito Agrícola de Habilitación) y la Caja de Préstamos
del Ministerio de Defensa Nacional no fueron incluidos en el Informe
Financiero del Ministerio de Hacienda, por presentación tardía.
• Al comparar los saldos que aparecen en el Informe del Ministerio de
Hacienda con lo presentado por las entidades de la Administración
Descentralizada a la Contraloría General de la República, se observó
diferencia en el Patrimonio Neto de G. 486.268.665.784 (Guaraníes
cuatrocientos ochenta y seis mil doscientos sesenta y ocho millones
seiscientos sesenta y cinco mil setecientos ochenta y cuatro). En el siguiente
cuadro se expone el detalle de lo señalado:
253
ciudadanía.
Institución Patrimonio Neto

Informe Financiero
(2) G. (1-2) G.
(1) G.
1 ANDE 6.707.002.664.096 7.194.831.702.107 -487.829.038.011
2 ANNP 397.615.975.216 397.615.975.216 0
3 DINAC 229.828.248.163 229.828.248.163 0
4 INC 459.581.286.745 458.020.914.518 (*)1.560.372.227
5 PETROPAR -1.183.212.294.496 -1.183.212.294.496 0
Total 6.610.815.879.724 7.097.084.545.508 -486.268.665.784
(*)Corresponde a “Previsión para Juicios Pendientes”, fuente expediente CGR.
Estado de Resultados al 31/12/08
Institución Ingresos
Informe Financiero
(2) G. (1-2) G.
(1) G.
ADMINISTRACIÓN CENTRAL 27.288.669.877.704 27.288.669.877.704 0
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS 14.498.905.861.894 14.050.014.990.822 448.890.871.072
TOTAL 41.787.575.739.598 41.338.684.868.526 448.890.871.072
Institución Egresos
Informe
Financiero
Ministerio de
(2) G. (1-2) G.
Hacienda
(1) G.
ENTIDADES
DESCENTRALIZADAS 13.915.314.077.618 13.421.067.224.085 494.246.853.533
TOTAL 38.972.754.121.328 38.478.507.267.795 494.246.853.533
Institución Resultado
Informe
Financiero Expediente Diferencia
Ministerio de CGR (1-2)
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS 583.591.784.176 584.290.617.810 -698.833.634
TOTAL 2.917.259.965.264 2.917.958.798.898 -698.833.634
254
ciudadanía.
6.4. INGRESOS
• Con relación a los ingresos expuestos en el estado de resultados presentado
por las instituciones de la Administración Central, en cumplimiento de la
Resolución CGR Nº 677/04, y en el Informe Financiero del Ministerio de
Hacienda, no se observaron diferencias.
• La diferencia en los ingresos del cuadro de resultados corresponde a que los
estados financieros del CAH (Crédito Agrícola de Habilitación) y la Caja de
Préstamos del Ministerio de Defensa, Nacional no fueron incluidos en el
• Comparados los saldos consignados en el Informe presentado por el
Ministerio de Hacienda con lo informado por las entidades de la
Administración Descentralizada a la Contraloría General de la República, se
observó una diferencia en los Ingresos de G. 489.889.370.849 (Guaraníes
cuatrocientos ochenta y nueve mil ochocientos ochenta y nueve millones
trescientos setenta mil ochocientos cuarenta y nueve) y en los Egresos por
G. 534.546.519.676 (Guaraníes quinientos treinta y cuatro mil quinientos
cuarenta y seis millones quinientos diecinueve mil seiscientos setenta y seis).
Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro:
CONSOLIDACIÓN ESTADO DE RESULTADOS DE EMPRESAS PÚBLICAS
INSTITUCIÓN INGRESOS
Informe Financiero Expediente Diferencia
Ministerio de Hacienda CGR (1-2)
(1) G. (2) G. G.
1 ANDE 2.744.367.500.183 2.254.478.129.334 489.889.370.849
2 ANNP 84.731.521.356 84.731.521.356 0
3 DINAC 125.936.668.744 125.936.668.744 0
4 INC 327.280.920.987 327.280.920.987 0
5 PETROPAR 4.799.768.325.240 4.799.768.325.240 0
TOTAL 8.082.084.936.510 7.592.195.565.661 489.889.370.849
CONSOLIDACIÓN ESTADO DE RESULTADOS DE EMPRESAS PÚBLICAS

INSTITUCIÓN EGRESOS
Informe Financiero Expediente Diferencia
Ministerio de Hacienda CGR (1-2)
(1) G. (2) G. G.
1 ANDE 2.308.481.082.040 1.773.934.562.364 534.546.519.676
2 ANNP 81.685.074.409 81.685.074.409 0
3 DINAC 108.519.607.512 108.519.607.512 0
4 INC 319.783.908.774 319.783.908.774 0
5 PETROPAR 5.470.789.650.622 5.470.789.650.622 0
TOTAL 8.289.259.323.357 7.754.712.803.681 534.546.519.676
La ausencia de criterios uniformes en la presentación del estado de

resultados de las instituciones permite que surjan diferencias entre ambos
informes.
255
ciudadanía.
INFORME SOBRE LA CONFRONTACIÓN DE LOS ESTADOS

PRESUPUESTARIOS
Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/08
Institución Presupuesto vigente
Informe
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
ENTIDADES DESCENTRALIZADAS 16.609.969.046.682 16.899.237.747.702 -289.268.701.020
TOTAL 31.808.063.499.494 32.097.332.200.514 -289.268.701.020
Institución Ingresos recaudados

Informe
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
TOTAL 27.651.583.673.473 27.843.506.772.314 -191.923.098.841
En la Administración Descentralizada se incluyeron las gobernaciones y en el

informe consolidado no se incluyen las municipalidades, debido a que
cumplieron con la presentación de sus informes financieros al Ministerio de
Hacienda solo 46 del total de 232 municipalidades.
• Comparados los montos expuestos en el presupuesto vigente y recaudado
de Ingresos de las instituciones de la Administración Central, presentado en
cumplimiento de la Resolución CGR Nº 677/04, y el Informe Financiero del
Ministerio de Hacienda, no se observaron diferencias.
• La diferencia en la ejecución presupuestaria de ingresos obedece a que los
estados presupuestarios correspondientes al CAH (Crédito Agrícola de
Habilitación) y la Caja de Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional no
fueron incluidos en el Informe Financiero del Ministerio de Hacienda, por
presentación tardía.
• Se observaron diferencias entre los informes financieros presentados a la
Contraloría General de la República por las entidades de la Administración
Descentralizada y los del Ministerio de Hacienda, de G. 6.477.196.887
(Guaraníes seis mil cuatrocientos setenta y siete millones ciento noventa y
seis mil ochocientos ochenta y siete) en el presupuesto vigente de ingresos
y, de G. 855.624.675 (Guaraníes ochocientos cincuenta y cinco millones
seiscientos veinticuatro mil seiscientos setenta y cinco) en los ingresos
recaudados. En los siguientes cuadros se visualiza a qué entidades
corresponden:
256
ciudadanía.
Institución Presupuesto vigente de Ingresos

Informe
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
ENTES AUTÓNOMOS Y AUTÁRQUICOS
INDERT 177.156.861.518 185.634.058.405 -8.477.196.887
GOBERNACIONES
GOBERNACIÓN DE ALTO PARAGUAY 13.049.079.545 11.049.079.545 2.000.000.000

TOTAL -6.477.196.887
Institución Ingresos Recaudados

Informe Financiero
Expediente Diferencia
Ministerio de
CGR (1-2)
Hacienda
(2) G. G.
(1) G.
UNIVERSIDADES NACIONALES
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN 7.705.319.459 6.796.216.080 909.103.379
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES
CRÉDITO AGRÍCOLA DE HABILITACIÓN 190.902.462.571 190.955.941.274 -53.478.703
TOTAL 855.624.676
• El Instituto de Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT) no se encuentra

incorporado al SICO, conforme se señala en las páginas 81 al 83 del
Tomo IV-Ministerio de Hacienda. El importe consignado en el Informe
Financiero presentado por la citada institución no coincide con lo expuesto
en el Informe Financiero presentado por el Ministerio de Hacienda. Si bien
coinciden en los resultados finales, existen diferencias entre las
subcuentas y las nomenclaturas utilizadas.
• En la ejecución presupuestaria de ingresos consolidada de las 17

gobernaciones, se observó que la Gobernación de Alto Paraguay
presentó una diferencia de G. 2.000.000.000 (Guaraníes dos mil
millones); al respecto, se solicitó su descargo por nota CGR Nº 2922/09 y
reiterada por nota CGR Nº 4065/09, para que justifique sobre la diferencia
detectada, a la fecha aún no fue contestada.
• En la ejecución presupuestaria de la Universidad Nacional de concepción

se observó una diferencia de G. 909.103.379 (Guaraníes novecientos
nueve millones ciento tres mil trescientos setenta y nueve), entre el
Informe Financiero 2008 del Ministerio de Hacienda y el informe remitido
a la Contraloría General de la República en el marco de la Resolución
CGR Nº 677/04.
257
ciudadanía.
Ejecución Presupuestaria de Egresos al 31/12/08
Institución Presupuesto Vigente

Informe
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
TOTAL 31.808.063.499.486 32.102.246.995.711 -294.183.496.225
Institución Obligado
Informe
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
TOTAL 23.941.301.914.836 24.104.635.598.936 -163.333.684.100
Institución Pagado
Informe
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
ENTIDADES
DESCENTRALIZADAS 10.641.099.152.683 10.803.278.671.988 -162.179.519.305
TOTAL 21.887.592.588.242 22.049.772.107.547 -162.179.519.305
6.5. EGRESOS
• En la consolidación realizada de los montos expuestos en el

presupuesto vigente, obligado y pagado de la ejecución
presupuestaria de egresos de las instituciones de la Administración
Central, presentados en cumplimiento de la Resolución CGR Nº
677/04, y el Informe Financiero del Ministerio de Hacienda no se
observaron diferencias.
• La diferencia en el presupuesto vigente, en el obligado y lo pagado de
la ejecución presupuestaria de egresos, obedece a que el CAH y la
Caja de Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional no fueron
incluidos en el Informe Financiero del Ministerio de Hacienda, por
presentación tardía.
258
ciudadanía.
• Se observaron diferencias en el presupuesto vigente de egresos, por

G. 11.391.992.092 (Guaraníes once mil trescientos noventa y un
millones novecientos noventa y dos mil noventa y dos), en lo obligado
por G. 74.590.419 (Guaraníes setenta y cuatro millones quinientos
noventa mil cuatrocientos diecinueve) y en lo pagado por G.
74.540.419 (Guaraníes setenta y cuatro millones quinientos cuarenta
mil cuatrocientos diecinueve), entre los informes presupuestales de la
Administración Descentralizada. En los siguientes cuadros se detallan
las diferencias observadas:
Presupuesto vigente de egresos
Institución Presupuesto vigente

Informe
ENTES AUTÓNOMOS Y AUTÁRQUICOS Ministerio de CGR (1-2)
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
CONSEJO NACIONAL DE LA VIVIENDA 134.541.055.662 145.933.047.754 -11.391.992.092
Egresos - Obligado
Institución Obligado
Informe
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES Ministerio de CGR (1-2)
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
CRÉDITO AGRÍCOLA DE HABILITACIÓN 161.370.851.930 161.370.901.930 -50.000
AGENCIA FINANCIERA DE DESARROLLO 231.574.284.219 231.574.284.219 0
CAJA DE PRESTAMOS DEL MINISTERIO DE
1.888.241.751 1.887.944.877 296.874
DEFENSA NACIONAL
BANCO NACIONAL DE FOMENTO 718.790.600.682 718.790.600.682 0
FONDO GANADERO 63.951.491.167 64.026.328.460 -74.837.293
TOTAL -74.590.419
Egresos – Pagado
Institución Pagado
Informe
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES Ministerio de CGR (1-2)
Hacienda (2) G. G.
(1) G.
CRÉDITO AGRÍCOLA DE HABILITACIÓN 160.216.737.145 160.216.737.145 0
AGENCIA FINANCIERA DE DESARROLLO 222.019.579.480 222.019.579.480 0
CAJA DE PRESTAMOS DEL MINISTERIO DE
1.888.241.751 1.887.944.877 296.874
DEFENSA NACIONAL
BANCO NACIONAL DE FOMENTO 718.398.048.670 718.398.048.670 0
FONDO GANADERO 63.924.977.585 63.999.814.878 -74.837.293
TOTAL -74.540.419
259
ciudadanía.
Se solicitó al Ministerio de Hacienda, a través de la auditoría dispuesta por

Resolución CGR Nº 1375/08, el motivo por el cual los importes consignados
en la ejecución presupuestaria de egresos al 31 de diciembre de 2008,
presentados a la Contraloría General de la República y al Ministerio de
Hacienda, son diferentes.
Por nota D.C.C. Nº 120/09, la Dirección General de Contabilidad Pública del

Ministerio de Hacienda informó: “Las diferencias expuestas en los objetos de
gastos 450, 630 y 870 en la columna del Presupuesto Vigente, corresponden
a modificaciones presupuestarias realizadas e impactadas al SIAF y que la
entidad (CONAVI) no contempló en su informe./Cabe señalar que para la
elaboración del Informe Financiero, las informaciones correspondientes al
Presupuesto Vigente son generadas en forma automática por el SICO, la
Dirección General de Presupuesto es la encargada de administrar en el SIAF
las Modificaciones Presupuestarias solicitadas por la entidad, que impactan
en el Presupuesto Vigente”.
Por notas D.C.C. Nº 86/09, 93/09 y 105/09, el Departamento de

Consolidación Contable, dependiente de la Dirección General de
Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda, informó que las entidades
mencionadas en el cuadro precedente no se encuentran incorporadas al
SIAF y que el mencionado departamento realiza la carga manual de la
ejecución presupuestaria conforme a lo presentado por las entidades.
Asimismo, resaltó que las entidades no cuentan con sistema de contabilidad
en donde la clasificación pueda ser integrada y cruzada con la ejecución
presupuestaria. Por lo tanto, a fin de armonizar y uniformar las cuentas, el
Departamento de Consolidación Contable procede a adecuar al Plan General
de Cuentas del Sistema de Contabilidad, respetando la naturaleza y
clasificación de las cuentas contables utilizadas por las entidades.
ENTIDADES QUE NO FUERON INCLUIDAS EN EL INFORME MH – 2008
Conforme se observó en los informes correspondientes al sector de

entidades financieras oficiales, solo se encuentran incluidos los del BNF
(Banco Nacional de Fomento), FG (Fondo Ganadero) y AFD (Agencia
Financiera de Desarrollo). El Clasificador Presupuestario de ingresos, gastos
y financiamiento correspondiente al ejercicio fiscal 2008 incluye dentro del
sector de las entidades financieras oficiales a las siguientes entidades:
27.00 ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES
27.01 Banco Nacional de Fomento

27.03 Crédito Agrícola de Habilitación
27.04 Fondo Ganadero
27.05 Caja de Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional
27.07 Agencia Financiera de Desarrollo
260
ciudadanía.
De lo expuesto precedentemente, es posible advertir que no fueron incluidos

dentro del sector de entidades financieras oficiales los informes
correspondientes al CAH (Crédito Agrícola de Habilitación) y la Caja de
Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional.
Los informes contables y presupuestarios de las citadas entidades fueron

presentados por separado, en un tomo denominado “Complementario”, en el
que se señaló: “Las entidades descentralizadas cuyos informes se anexan en
este tomo y que no fueron incluidos en la consolidación contable y
presupuestaria por presentación tardía o error de los mismos son: Crédito
Agrícola de Habilitación y Caja de Préstamos del Ministerio de Defensa
Nacional”.
261
Nuestra misión: Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía.
IV. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES PLANTEADAS

EN EL INFORME LARGO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
Del seguimiento efectuado a las recomendaciones contenidas en el Informe

Largo emitido por la Contraloría General de la República sobre Informes
Financieros 2006 y 2007, el estado situacional es el siguiente:
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A LA DIRECCIÓN GENERAL
DE CONTABILIDAD PÚBLICA - EJERCICIOS 2006 Y 2007
RECOMENDACIONES DE LA
SITUACIÓN
CGR – EXAMEN ESPECIAL MEDIDAS ADOPTADAS COMENTARIO DE LA
ACTUAL
RES. CGR Nº 1361/07 – POR LA DGCP CGR
MÉTODOS Y/O “Aprobación de la Resolución Superada
PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS M.H. Nº 1018 del 10 de
PARA CARGA Y EMISIÓN DE diciembre del corriente año, que
LOS INFORMES FINANCIEROS modifica la Resolución M.H. Nº
Y PRESUPUESTARIOS POR LA 684/2007 “Por la cual se
DIRECCIÓN GENERAL DE disponen normas,
CONTABILIDAD PÚBLICA – procedimientos y mecanismos
MINISTERIO DE HACIENDA. dentro del Proceso de
Implementación del SIAF en las
El Ministerio de Hacienda deberá entidades y organismos del
informar a esta Contraloría Estado.”
General de la República sobre el
proceso que realizan las
entidades agrupadas dentro del
procedimiento de “Otros
Mecanismos” y de la disposición
legal que respalda su aplicación.
ORGANISMOS Y ENTIDADES “Plazo: Está contemplado en la En proceso

DEL ESTADO QUE HAN reingeniería del SIAF, con
MODIFICADO SUS acceso desde Internet, en
PROCEDIMIENTOS DE proceso- implementación
REMISIÓN DE INFORMES ejercicio 2010.
FINANCIEROS Y Existen 9 entidades que migran
PRESUPUESTARIOS A LA sus informaciones al SIAF de
DGCP, CON RELACIÓN AL sus propios sistemas, debido a
EJERCICIO FISCAL 2006. la complejidad de sus
operaciones. La CGR
El Ministerio de Hacienda, a través recomienda que las mismas
de la DGCP, deberá cumplir con lo utilicen el SICO, para lo cual se
establecido en las disposiciones requiere:
legales. - Realizar ajustes al sistema,
debido a que no existe un
subsistema de costos y/o
facturación, necesario para las
Empresas Públicas (ANDE,
PETROPAR, INC, CONATEL).
Disponer de un subsistema de
préstamos para las entidades
Financieras (BNF) y un
subsistema para la Banca
Central (BCP).”
Nuestra visión: Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la
calidad de sus servicios y productos.
262
Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero M.H. 2008
SITUACIÓN
ACTUAL
“INDERT, AFD, CONAVI, se En proceso INDERT y CONAVI ya se
estarían incorporando a corto encuentran en red. AFD se
plazo.” encuentra en proceso de
incorporación.
“En cuanto a las En proceso A pesar de haber sido

Municipalidades, proseguir con aprobado el plan piloto en
el plan piloto de registrar la el año 2007, hasta la fecha
información contable y sigue como prueba piloto y
presupuestaria de las mismas a las 232 municipalidades
través de la aplicación siguen utilizando el método
disponible en la WEB del MH, de “Otros mecanismos”,
(MUNIWEB).” que consiste en la carga
manual de los informes
contables y presupuestarios
en planilla Excel.
ENTIDADES CONECTADAS A “Fue realizado un diagnóstico En proceso Si bien fueron incorporadas

LA RED METROPOLITANA contable, presupuestario e al SICO en el ejercicio fiscal
DEL SECTOR PÚBLICO informático por parte de las 2008, 11 gobernaciones, 5
(RMSP) Direcciones Generales de universidades y la Dirección
Contabilidad Pública, de Nacional de Contrataciones
La Dirección General de Presupuesto y de informática y Públicas, existen
Contabilidad Pública deberá: Comunicaciones a efecto de instituciones que a pesar
iniciar los trabajos de del tiempo transcurrido
Dar cumplimiento a lo establecido incorporación de datos en línea continúan su conexión a la
en las disposiciones legales, al SIAF/SICO de las RMSP, sin que hasta la
atendiendo a que la conexión a la gobernaciones y universidades.” fecha la DGCP las conecte
Red Metropolitana ha significado en forma online al SICO,
una inversión importante para por lo que la
estas instituciones, paso previo recomendación realizada
para el ingreso en línea al SIAF- fue cumplida parcialmente.
SICO, de manera que la
información generada se pueda
utilizar en forma oportuna y
confiable.
NIVEL DE APLICACIÓN DEL “Conforme a los resultados de En proceso Cumplimiento parcial,

SISTEMA INTEGRADO DE las pruebas de ingresos y otras debido a que aún falta la
CONTABILIDAD funcionalidades requeridas para incorporación al SICO de
acceder a la base de datos en todos los municipios, entes
El Ministerio de Hacienda línea del SICO-SIAF se en participación de capital
deberá: encuentran registrando en línea o acciones con el Estado y
las siguientes gobernaciones: algunos entes autónomos
• Establecer los mecanismos Concepción, San Pedro, y autárquicos, banca
financieros y técnicos que Cordillera, Guairá, Misiones, central, empresas públicas,
posibiliten la conexión en línea Canendiyú, Alto Paraná, Itapúa, entidades públicas de
al SIAF/SICO y su Pte. Hayes, Ñeembucú, seguro social y entidades
implementación efectiva para Amambay. financieras públicas.
todas las entidades no Las siguientes universidades:
conectadas, en la mencionada De Pilar, del Este, de Itapúa,
forma de integración, en el Villarrica del Espíritu Santo, de
plazo más breve posible. Concepción.
Teniendo en cuenta las
• Implementar medidas
limitaciones del SICO/SIAF
tendientes a incorporar al
para su implementación en
SIAF/SICO a todos los
estas entidades, la alternativa
municipios y sociedades con
es que las mismas (S.A.)
participación de capital o
Registren su información
acciones del Estado, tal como
contable
lo establecen las
y presupuestaria a través de la
disposiciones legales.
aplicación disponible en la Web
del MH (Muniweb).”
263
SITUACIÓN
ACTUAL
CUMPLIMIENTO LEGAL E “La institución se ha adecuado a Superada El Ministerio de Hacienda
INSTRUCTIVO DE CALENDARIO la recomendación incluyendo en emitió la Resolución Nº 161
DE CIERRE. el calendario de cierre que las del 21 de noviembre de
entidades no incorporadas al 2008 por la cual se
La DGCP deberá establecer los SIAF y que administran su establecen Normas y
mecanismos idóneos a fin de dar cierre en su propio sistema Procedimientos
cumplimiento a las disposiciones deberán ajustarse a lo Presupuestarios,
legales. establecido en el art. 93 del Contables, Financieros,
Decreto Nº 8127 y notificar a la Patrimoniales, de Créditos
Contemplar en su instructivo y DGCP la fecha de cierre a y Deudas Públicas y de
calendario de cierre que todas las efecto de que funcionarios Contrataciones Públicas
entidades y municipios efectúen acompañen el proceso de cierre para el cierre del ejercicio
sus cierres en forma conjunta con en sus respectivas entidades.” fiscal 2008, de conformidad
funcionarios de la Dirección con lo dispuesto en las
General de Contabilidad Pública. leyes Nºs 1535/99 y 3148 y
sus reglamentaciones,
visualizándose en el Anexo
2 lo recomendado por la
CGR.
PLAZO PARA LA “Una medida implementada es En proceso Se visualiza en la Ley de

PRESENTACIÓN DE LOS la incorporación en la Ley de Presupuesto 3692/09 “Que
INFORMES FINANCIEROS Y Presupuesto de un artículo: de aprueba el Presupuesto
PRESUPUESTARIOS DE LOS que los organismos y entidades General de la Nación para
ORGANISMOS Y ENTIDADES del Estado establecidos por un el ejercicio fiscal 2009”, el
DEL ESTADO. art. 3° de la Ley Nº 1535/92 “De art.117 “Los gobiernos
Administración Financiera del municipales deberán
La Dirección General de Estado”, y las Municipalidades presentar al MH la
Contabilidad Pública deberá: deben presentar sus informes información financiera y
institucionales en forma patrimonial sobre la
Arbitrar los mecanismos idóneos mensual y anual de acuerdo a ejecución en forma
con el objetivo de dar lo dispuesto en el art. 66 cuatrimestral… En caso de
cumplimiento a lo establecido en exigencia de presentación de incumplimiento el MH podrá
las disposiciones legales, dentro informe de la Ley 1535/99. En suspender la transferencia
del ámbito de su competencia, con caso de que las instituciones no de los fondos en concepto
relación al plazo de presentación den cumplimiento a lo de participación de royalties
de los informes financieros y establecido, se ordena al y compensaciones”.
presupuestarios de los organismos Tesoro Nacional no transferir
y entidades del Estado. recurso alguno en tanto dure el
incumplimiento.”
Pendiente
ESTUDIO, EVALUACIÓN Y • “Con la implementación de la La DGCP notifica a los
COMPROBACIÓN DEL SISTEMA reingeniería del SIAF, se organismos y entidades del
DE CONTROL INTERNO espera subsanar.” Estado que no cumplen
con los plazos establecidos,
Las deficiencias señaladas PLAZO 2010 e informa a la Dirección
deberán: General del Tesoro de las
• “Realizar controles instituciones que no
• Ser corregidas de manera a cruzados” presentan sus informes; sin
fortalecer los controles internos embargo, no se visualizan
de la Dirección General y que PLAZO 12 MESES sanciones por parte de
la misma cumpla a cabalidad Ministerio para las
con los objetivos establecidos • “A través de instituciones que no
en las disposiciones legales. capacitaciones continuas.” presenten en fecha sus
informes.
Implementar mecanismos de PLAZO 12 MESES
control interno más efectivos y
eficientes, que redunden en
beneficio de dicha oficina y de los
usuarios de la información. Los
datos proveídos por la Dirección
General de Contabilidad Pública
deberán reflejar saldos
razonables, exactos y confiables.
264
SITUACIÓN
ACTUAL
• Adoptar medidas tendientes a

que funcionarios y sus
respectivos jefes internalicen la
importancia de sus funciones,
y capacitarlos, si ese fuera el
caso, advirtiéndoles de su
responsabilidad personal en el
desempeño de sus funciones.
265
SITUACIÓN
ACTUAL
• El Ministerio de Hacienda 1) “En forma periódica se Pendiente La DGCP notifica a los
deberá aplicar la sanción notifica a las entidades la organismos y entidades del
prevista en el artículo 107 del presentación de sus informes, y Estado que no cumplen
Decreto Nº 8127/00, a los no es posible sancionar a las con los plazos establecidos,
organismos y entidades entidades conforme al art. 107 e informa a la Dirección
públicas que no cumplen con del Decreto N° 8127/00 debido General del Tesoro de las
las disposiciones legales, a que existen varias entidades instituciones que no
sobre todo considerando el que son autárquicas y no presentan sus informes: sin
transcurso de cinco años de la reciben transferencias del embargo, no se visualizan
vigencia de la Ley Nº 1535/99 Tesoro Público. Una medida sanciones por parte de
“De Administración Financiera implementada para la recepción Ministerio para las
del Estado”. de los informes es la inclusión instituciones que no
dentro del Decreto presenten en fecha sus
informes.
• Así, las entidades públicas que Reglamentario del Presupuesto,
aún no implementaron el que conforme a la constancia
Sistema de Contabilidad de presentación de informes
Integrada (SICO) deberán emitida por esta Dirección, las
realizarlo de acuerdo a lo Municipalidades podrán recibir
establecido en el artículo Nº 54 sus transferencias y además es
de la Ley Nº 1535/99 y el un requisito para solicitar
Decreto Nº 8127/00 Capítulo II, reprogramaciones y/o
artículos 87 y 88. ampliaciones a la Dirección
General de Presupuesto para
aquellas entidades de la
Administración Central y
Descentralizada.
Actualmente se ha notificado a
todas las Entidades que aún no
han cumplido con la
presentación anual
correspondiente al ejercicio
2007. En cuanto a las
Municipalidades, se ha
incorporado en las Leyes
Anuales de los últimos año, la
obligación de informar sobre
sus ejecuciones anuales y
trimestrales. Lo establecido en
el art. 102 de la Ley Nº
3148/2006 “QUE APRUEBA
EL PRESUPUESTO GENERAL
DE LA NACIÓN PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2007”,
que dispone la exigibilidad de la
presentación de los Informes
Contables a la Dirección
General de Contabilidad
Pública, dependiente del
Ministerio de Hacienda, a los
efectos de emitir certificado de
cumplimiento para proceder a la
transferencia de fondos,
posibilitó recibir Informes
Contables y Presupuestarios de
177 municipalidades.
Asimismo, se ha incorporado en
la Ley Nº 3409/08 “QUE
APRUEBA EL PRESUPUESTO
GENERAL DE LA NACIÓN
PARA EL EJERCICIO FISCAL
2008” y su Decreto
Reglamentario Nº 11766/2008,
la obligatoriedad de presentar la
Información Financiera y
Patrimonial correspondiente al
266
SITUACIÓN
ACTUAL
ejercicio fiscal 2007, para su
consolidación en los estados
financieros y patrimoniales del
Sector Público.”
• En los casos de CORPOSANA, 2) “Se realizan revisiones Pendiente No se adoptaron las

COPACO Y FEPASA, deberán periódicas y se notifica a las correcciones contables
registrar las variaciones entidades a los efectos de necesarias para subsanar
producidas en el monto del proceder a su corrección. la recomendación realizada
CAPITAL SUSCRITO, por la CGR, emitida en el
3) El capital suscripto de dicha marco de la Res. CGR
considerando el valor de las empresas se ha registrado
mismas como empresa pública 172/07.
conforme a las escrituras
y luego como sociedad con públicas en las cuales se halla
personería jurídica privada. formalizada la suscripción e
integración de acciones de las
sociedades anónimas donde el
Estado es socio mayoritario.”
• Se deberá contabilizar el 4) “Referente a Corposana, Pendiente No se adoptaron las

importe de las pérdidas Antelco, Capasa y Ferrocarril correcciones contables
originadas por las Carlos A. López: se reitera que necesarias para subsanar
desvalorizaciones del la Dirección General del Tesoro la recomendación realizada
patrimonio de las empresas Público ha registrado las por la CGR, emitida en el
(CORPOSANA, ANTELCO, acciones que son propiedad del marco de la Res. CGR
CAPASA y Ferrocarril Carlos Estado paraguayo en el 172/07.
Antonio López), después de ejercicio 2005, pero no es
las privatizaciones ocurridas posible registrar las
con bastante antecedencia. mencionadas pérdidas, debido
a que no existen cifras
certificadas de las mismas, y
por lo tanto al no poder
cuantificar dichas pérdidas va
contra los principios de
contabilidad generalmente
aceptados de bienes
económicos los cuales indican
que “la contabilidad reconoce
todos los recursos y
obligaciones susceptibles de
valuar en términos monetarios”.
5) “Se ha notificado a las Superada

• En el caso de transferencias de
entidades afectadas, a los
una entidad a otra, la DGCP
efectos de verificar si las
deberá establecer
mismas han registrado
procedimientos claros, a
efectivamente los bienes
efectos de evitar en lo sucesivo
recibidos.”
que las registraciones sean
realizadas en total
descoordinación entre las
partes involucradas.
6) “La Dirección de Pendiente La DGCP no dio
• El Ministerio de Hacienda, a
Contabilidad no presentó cumplimiento a la
través de la Dirección General recomendación realizada
respuesta sobre las medidas
de Contabilidad Pública, por este Organismo
adoptadas para subsanar la
deberá dar estricto Superior de Control.
recomendación realizada por la
cumplimiento al artículo 67 de
Contraloría General de la
la Ley Nº 1535/99 “De
República.”
Administración Financiera del
Estado” concordante con el
artículo 94 del Decreto Nº
8127/00, que establece que el
Informe Financiero emitido por
267
SITUACIÓN
ACTUAL
el Ministerio de Hacienda debe ser
el resultado de la consolidación de
los Estados Contables
Económicos, Patrimoniales,
Financieros y Presupuestarios de
los organismos y entidades del
Estado, y debe contener el
Balance General y Estado de
Resultados Consolidado del
Sector Público, como mínimo.
Asimismo, según la Ley Orgánica
Municipal 1294/87, normas
técnicas en materia de
presupuesto, contabilidad y
tesorería que son aplicables
supletoriamente a las
Municipalidades. Por otro lado, el
Ministerio de Hacienda administra
los fondos de transferencia de
recursos financieros destinados al
nivel municipal, tales como los
royalties.
268
RECOMENDACIONES DE LA SITUACIÓN
MEDIDAS ADOPTADAS COMENTARIO DE LA
CGR – EXAMEN ESPECIAL ACTUAL
POR LA DGCP CGR
RES. CGR Nº 076/08
El análisis de la consolidación de “Se encuentra en proceso la En proceso A verificar en el ejercicio
los movimientos de bienes de uso contratación de una consultora fiscal 2009.
con la información contable, en que se encargará del diseño del
algunos casos resulta difuso y Sistema Integrado de
poco claro, debido a la forma de Administración de Bienes y
presentación de la documentación Servicios.
por parte de los organismos y
entidades del Estado. Plazo Ejercicio 2009”
En algunos casos, el proceso de “La elaboración eficiente de En proceso A verificar en el ejercicio

consolidación se realiza en forma informes patrimoniales es fiscal 2009.
manual sin el apoyo de una dificultosa debido a la ausencia
herramienta informática, lo que de recursos tecnológicos y
eleva un nivel considerable de humanos que permitan la
riesgos en la exactitud de la obtención de una consolidación
información emitida. más eficaz.
Plazo Ejercicio 2010”
No existe un criterio definido por el La DGCP desarrollará la En proceso A verificar en el ejercicio

Departamento de Bienes del inclusión en la Normativa fiscal 2009.
Estado, a fin de unificar los Patrimonial de las erogaciones
procedimientos con relación al capitalizables (incremento de
registro patrimonial de la Cuenta bienes), contemplando además
Reparaciones Mayores. En este los procedimientos para la
sentido, tampoco se observan incorporación en los registros
antecedentes relacionados con la patrimoniales de la Cuenta
actualización del Capítulo 18 “Del Reparaciones Mayores,
Régimen de Uso de Formulario” aclarando que la incorporación
del Manual aprobado por Decreto se realizará en el FC Nº 4 –
del Poder Ejecutivo Nº 20132/03, Movimientos de Bienes de Uso,
conforme al punto 16,1 considerando que este proceso
“Disposiciones Adicionales”. se halla tipificado en el F.C. Nº
7.1 – Revalúo y Depreciación
de Bienes de Uso – Resumen
por Cuentas. Además, D.G.C.P.
solicitará la contratación de una
consultora que se encargará de
realizar la actualización del
Manual de Normas y
procedimientos Patrimoniales.
Plazo Ejercicio 2009”
No se observan requerimientos “Las limitaciones de Recursos Superada La DGCP dio cumplimiento

mensuales específicos a fin de Humanos y Tecnológicos a la recomendación
subsanar los incumplimientos en dificulta la elaboración de realizada por este
la presentación de los formularios informes patrimoniales Organismo Superior de
por parte de los Organismos y mensuales, razón por la cual la Control, realizando los
Entidades del Estado. DGCP ha implementado requerimientos mensuales
requerimientos a los y anuales a los organismos
Organismos y Entidades del y entidades del Estado en
Estado, con el propósito de el primer cuatrimestre,
conciliar los datos entre el según documentación
Balance de suma y saldo. remitida.
Plazo: Enero a Julio

(setiembre 2008).
Enero a Octubre (Diciembre
2008).
Enero a Diciembre (Marzo
2009).”
269
POR LA DGCP CGR
RES. CGR Nº 076/08
En algunos casos, se verifican “El procedimiento de trabajo En proceso A verificar en el ejercicio
errores por parte de los técnicos realizado en el Dpto. de Bienes fiscal 2009.
del Departamento de Bienes del del Estado es manual, por lo
Estado en la consolidación por cual la DGCP ha solicitado la
cuentas de los movimientos de incorporación de una mayor
bienes de uso, conforme a los cantidad de recursos humanos
formularios remitidos por las calificados para el Dpto. de
instituciones, debido, en gran Bienes del Estado, como
medida, a la ausencia de asimismo la incorporación de
procedimientos específicos que recursos tecnológicos para
indiquen detalladamente las fortalecer la dependencia y
acciones a seguir en cada uno de obtener mejores resultados,
los casos presentados en el cuyo impacto será posible con
proceso de análisis de la el desarrollo del Sistema de
información, y la ausencia de una Administración de Bienes y
herramienta informática que Servicios.
facilite el desarrollo de su gestión.
Plazo: Ejercicio 2010”
El Departamento de Bienes del “La DGCP a través del Dpto. de Superada El Departamento de Bienes
Estado no refleja en sus cuadros Bienes del Estado implementará del Estado dio
de informes anuales las en los cuadros de Informes cumplimiento a la
diferencias existentes entre la Patrimoniales Anuales la recomendación realizada
depreciación acumulada del incorporación de las diferencias por este Organismo
Balance y la Depreciación existentes entre la depreciación Superior de Control,
Acumulada del FC Nº 7,1 acumulada según Balance y la reflejando en los cuadros
“Revalúo y Depreciación de los Depreciación Acumulada según de informes patrimoniales
Bienes de Uso – Resumen por el FC Nº 7,1 “Revalúo y anuales la incorporación de
Cuentas” y FC Nº 7,2 “Revalúo y Depreciación de los Bienes de las diferencias existentes
Amortización de los Activos Uso – Resumen por Cuentas y entre la depreciación
Intangibles – Resumen por FC Nº 7,2 “Revalúo acumulada según el FC Nº
Cuentas”, atendiendo a que en el y Amortización de los Activos 7.1 y el FC Nº 7.2, y la
proceso de análisis se detectaron Intangibles Resumen por amortización de los activos
falencias en los cálculos Cuentas” y cuya remisión se intangibles.
expuestos en los informes hará por nota a los organismos
emitidos por los organismos y y entidades del Estado.
Plazo: Cierre del Ejercicio
Fiscal 2008.”
El Departamento de Bienes del “La DGCP ha solicitado la En proceso Sujeto a verificación en el
Estado, dependiente de la incorporación de una mayor ejercicio fiscal 2009.
Subsecretaría de Estado de cantidad de Recursos Humanos
Administración Financiera del con el propósito de fortalecer el
Ministerio de Hacienda, Área de Dpto. de Bienes del Estado.
Consolidación, cuenta con 8
funcionarios técnicos para analizar PLAZO: Nov-09”
57 entidades descentralizadas y
86 de la administración central y
otros organismos y entidades del
Estado.
El Departamento de Bienes del “El D.B.E. cuenta con copias de Superada El Departamento de Bienes
Estado obtiene del SICO la la ejecución presupuestaria del Estado cuenta con
ejecución presupuestaria consolidada por el objeto del copias de la ejecución
consolidada por el objeto de gasto gasto al cierre de cada ejercicio consolidada por el objeto
al cierre de cada ejercicio fiscal de fiscal de las entidades que no del gasto de las entidades
las entidades que no estén están conectadas a la Red no conectadas a la Red
conectadas a la Red Nacional, Nacional, para la elaboración de Nacional solicitadas al
debido a que los documentos los informes patrimoniales.” Departamento de
oficiales emitidos por las distintas Consolidación Contable.
entidades, obran en el
Departamento de Consolidación
Contable, y no son remitidos para
su procesamiento al
Departamento de Bienes del
Estado.
270
POR LA DGCP CGR
RES. CGR Nº 076/08
El Departamento de Bienes del “La D.G.C.P. solicitará la En proceso Sujeto a verificación en el
Estado no cuenta con indicadores contratación de una consultora ejercicio fiscal 2009.
de gestión, considerando que la para la elaboración de los
estructura de control interno es indicadores de gestión de la
una responsabilidad directa de la dependencia.
administración institucional. Entre
las normas generales relativas a la
valoración del riesgo (componente PLAZO: Ejercicio 2009”
de control interno) se encuentran
los indicadores de desempeño,
que establecen que la
administración institucional deberá
contar con criterios e indicadores
para evaluar y hacer seguimiento
del cumplimiento de los planes y
acciones ejecutados.
Solo un 18% de los recursos “La D.G.C.P. – D.B.E. cuenta En proceso Sujeto a verificación en el
presupuestarios asignados por las con el apoyo económico de la ejercicio fiscal 2009.
autoridades administrativas del comunidad Europea, a través
Ministerio de Hacienda, fue del cual se tiene prevista la
destinado al Departamento de provisión de recursos
Bienes del Estado, porcentaje que tecnológicos, contratación de
resulta insuficiente para llevar a técnico, entre otros.
cabo satisfactoriamente sus
acciones y metas. PLAZO: Ejercicio 2009”
Ausencia de recursos tecnológicos “Se encuentra en proceso de En proceso Sujeto a verificación en el

necesarios, como ser el desarrollo ejecución el diseño del Sistema ejercicio fiscal 2009.
de un software para la Integrado de Administración de
consolidación de los informes Bienes y Servicios.
patrimoniales. PLAZO: Ejercicio 2009”
No cuenta con un sistema de “El Dpto. de Bienes del Estado El Departamento de Bienes
respaldo de archivo (back up) que ha solicitado al Dpto. de Apoyo Superada del Estado solicitó al Dpto.
permita resguardar la información. Informático de la DGCP un de Apoyo Informático el
back up para el resguardo de “back up” para el
las informaciones que obran en resguardo de las
esta dependencia. informaciones
patrimoniales, por lo que
PLAZO: Octubre 2008” dio cumplimiento a la
recomendación realizada
por este Organismo
Superior de Control.
Asimismo, se ha comprobado que “El SIABYS permitirá simplificar En proceso A ser verificado en
varios técnicos han realizado sus el proceso de control y ejercicios posteriores.
cálculos de consolidación en verificación de los informes
forma manual, lo que evidencia un patrimoniales, ya que esto
alto riesgo en la calidad de la generará procesos automáticos
información emitida. que evitarán los procesos
manuales realizados por los
funcionarios de esta
dependencia.
Plazo: Ejercicio 2009”
“El Dpto. de Bienes del Estado En proceso Sujeto a verificación en el
Del total de funcionarios ejercicio fiscal 2009.
asignados (15), un 26,67% cuenta actualmente cuenta con 14
con título universitario, mientras funcionarios asignados 3 de los
que un 53,33% lo representan cuales cuentan con título
bachilleres con varios años de profesional, lo cual representa
experiencia dentro de la un 22%. En tanto que el 78%
institución. Lo señalado indica una son bachilleres con varios años
baja participación del nivel de experiencia dentro de la
profesional en las funciones institución. Por otra parte, el
propias del departamento. Departamento de Bienes del
Estado a través de la D.G.C.P.
271
POR LA DGCP CGR
RES. CGR Nº 076/08
ha solicitado la incorporación al
plantel de una mayor cantidad
de funcionarios profesionales.
PLAZO: Ejercicio 2009”
Ausencia de requerimientos “Los requerimientos son Superada El Departamento de Bienes

específicos del Departamento de realizados normalmente y de del Estado dio
Bienes del Estado, evidenciada en manera periódica en base a los cumplimiento a la
las planillas confeccionadas por informes remitidos por los recomendación realizada
los técnicos de las áreas organismos y entidades del por este Organismo
respectivas, respecto a la Estado y una vez que hayan Superior de Control.
presentación de los formularios sido detectadas las
contables, en tiempo y forma, en inconsistencias de los asesores
algunos casos analizados. patrimoniales.”
El Departamento de Bienes del Superada El Departamento de Bienes

Estado efectúa los reclamos vía “La DGCP ha realizado del Estado dio
telefónica acerca de las requerimientos por nota cumplimiento a la
diferencias que pudieran existir relacionados a la presentación recomendación realizada
entre los movimientos de bienes de los informes mensuales a los por este Organismo
de uso mensual y los datos del organismos y entidades del Superior de Control.
Balance General y/o ejecución Estado.
presupuestaria. Este medio resulta Plazos:Enero a julio
inapropiado e informal, (setiembre 2008). Enero a
considerando que no quedan octubre (diciembre 2008).
registros documentados que Enero a diciembre (marzo
pudieran testimoniar que 2009).”
efectivamente se realizaron los
reclamos correspondientes.
El Departamento de Bienes del “El Dpto. de Bienes del Estado Superada El Departamento de Bienes
Estado no procede a comunicar en realizará la comunicación de los del Estado dio
forma mensual a la Subsecretaría informes presentados por los cumplimiento a la
de Estado de Administración organismos y entidades del recomendación realizada
Financiera los casos de Estado a la Subsecretaría de por este Organismo
incumplimiento de la remisión Estado de Administración Superior de Control.
obligatoria de los formularios, Financiera.
conforme a los procedimientos
establecidos en el Manual Plazo: Cierre del ejercicio
aprobado por Decreto del Poder fiscal 2008 Trimestralmente –
Ejecutivo Nº 20132/03. ejercicio 2009.”
El Departamento de Bienes del “Se han realizado Superada El Departamento de Bienes

Estado cuenta con planillas de actualizaciones de los del Estado actualizó las
responsabilidad individual emitidas Formularios Contables N° 10 – planillas de responsabilidad
en forma interna, sin datos de los de acuerdo a las individual, colocando los
valores de los bienes y fechas de incorporaciones realizadas en el datos de los valores de los
adquisición o incorporación. Dpto. de Bienes del Estado. bienes y fechas de
incorporación.
Plazo: Enero 2009.”
Falta de coordinación se evidencia “Las constancias emitidas por la Superada
en que los informes y documentos D.G.C.P. son realizadas en
emitidos por el Departamento de base a las disposiciones
Bienes del Estado y por el establecidas en el art. 80 del
Departamento de Consolidación Decreto N° 8885/07,
Contable, debido a que este último Reglamentario de la Ley de
para la emisión de las constancias Presupuesto, que dispone que a
de cumplimiento de la remisión de los efectos de dar cumplimiento
informes por parte de las a lo establecido en el art. 66 de
entidades del Estado, no solicita el la Ley Nº 1535/99 los
análisis e informe previo del organismos y entidades del
Departamento de Bienes del Estado deberán presentar a la
Estado, en lo que respecta a D.G.C.P., dentro de lo quince
Movimiento de Bienes de Uso y su primeros días del mes, la
consistencia. información financiera y
272
POR LA DGCP CGR
RES. CGR Nº 076/08
patrimonial correspondiente. La
D.G.C.P. expedirá constancia
de presentación de la
información correspondiente
a la entidad afectada.”
La Dirección General de “Las constancias emitidas por la Superado
Contabilidad Pública, a través de D.G.C.P. son realizadas en
su Departamento de base a las disposiciones
Consolidación Contable, emite las establecidas en el art. 80 del
constancias con la sola Decreto N° 8885/07,
presentación de los informes Reglamentario de la Ley de
financieros a las instituciones Presupuesto, que dispone a los
afectadas, independientemente de efectos de dar cumplimiento a lo
que los mismos hayan presentado establecido en el art. 66 de la
diferencias en los montos. Ley Nº 1535/99 los organismos
y entidades del Estado deberán
presentar a la D.G.C.P., dentro
de los quince primeros días del
mes, la información financiera y
patrimonial correspondiente. La
D.G.C.P. expedirá constancia
de presentación de la
información correspondiente
a la entidad afectada.”
La Dirección General de “La D.G.C.P comunicará los Superado
Contabilidad Pública no ha casos de incumplimiento en las
informado a las dependencias obligaciones establecidas en la
respectivas del Ministerio de normativa vigente, por parte de
Hacienda los casos en que fueron los organismos y entidades del
presentados los informes Estado, a la Sub Secretaría de
financieros con distintos tipos de Estado de Administración
falencias detectadas, como ser: Financiera, a sus efectos.
duplicaciones de montos y
cantidades, y en otros casos se Plazo: Cierre del ejercicio
observa la ausencia de la fiscal 2008.”
presentación.
La Dirección General de “La D.G.C.P. comunicará los Superado La DGCP comunicó, por
Contabilidad Pública – casos de incumplimiento en las nota DGCP Nº 773/09, a
Departamento de Bienes del obligaciones establecidas en la través del Viceministerio de
Estado no comunica al Ministerio normativa vigente, por parte de Administración Financiera,
de Hacienda los casos de los organismos y entidades del las instituciones que no
incumplimiento de las obligaciones Estado, a la Subsecretaría de presentaron sus informes
establecidas en la normativa Estado de Administración (FC Nº 3), inventario de
vigente a la Dirección General del Financiera, a sus efectos. bienes de uso, conforme al
Tesoro Público, para que esta Dto. 567/00.
proceda a la suspensión de la Plazo: Cierre del ejercicio
entrega de provisión de fondos a fiscal 2008.”
los organismos y entidades
afectados, a excepción de los
servicios personales.
La Dirección General de “La DGCP comunicará a la Superado La DGCP comunicó por
Contabilidad Pública - Contraloría General de la nota DGCP Nº 773/09 del
Departamento de Bienes del República los casos de Viceministerio de
Estado en casos de incumplimiento en la remisión Administración Financiera
incumplimiento en la remisión de de los informes patrimoniales dirigida a la CGR, las
los informes patrimoniales, no relacionados a los reportes instituciones que no
informa a los organismos de mensuales y anuales y presentaron sus informes
control. asimismo el cumplimiento del (FC Nº 3) inventario de
Decreto Nº 567/08. bienes de uso, conforme al
Dto. 567/08 con la
Plazo: Cierre del ejercicio proforma, a fin de dar
fiscal 2008. cumplimiento a la
recomendación realizada
Febrero 2009” por este Organismo
Superior de Control.
273
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A LA DIRECCIÓN GENERAL
DE PRESUPUESTO - EJERCICIO 2008
MEDIDAS ADOPTADAS SITUACIÓN COMENTARIOS DE LA
CGR – EXAMEN ESPECIAL -
POR LA DGP ACTUAL CGR
RES. CGR Nº 1361/07
INSTITUCIONES QUE NO Las medidas adoptadas por la Pendiente Se emitieron notas a las
DIERON CUMPLIMIENTO AL DGP son las siguientes: entidades que no dieron
DECRETO Nº 7410/06 cumplimiento a las
Se ha analizado que dentro del disposiciones del Decreto
“Por el cual se establecen los marco de la Ley Nº 1535/99, De 7410/06, que establece los
lineamientos generales y montos Administración Financiera del lineamientos generales y
globales para los procesos de Estado, artículos 14, 15 y montos globales para los
programación, formulación y concordantes, se establece el procesos de programación,
presentación de los Anteproyectos principio de la anualidad formulación y presentación de
de Presupuesto Institucionales y presupuestaria, por el cual los los anteproyectos de
que constituirán el marco de lineamientos generales presupuesto, excepto a la
referencia del Proyecto de establecidos en el Decreto Nº Corte Suprema de Justicia y al
Presupuesto General de la Nación 7410/2006 dispuesto para la Ministerio Público.
correspondiente al ejercicio fiscal formulación y presentación de
2007” los anteproyectos de No se observa ninguna
Presupuesto Institucionales y el modificación en el “Decreto de
La Dirección General de Presupuesto General de la Lineamientos”, vigente para
Presupuesto, a través de su Nación correspondiente al el ejercicio fiscal 2009 y 2010,
estructura orgánica y funciones ejercicio fiscal 2007 (en vigencia con respecto a las sanciones
operativas constituidas en el durante el ejerciciofFiscal 2007 - por el incumplimiento.
Manual de Organización y del 30 abril al 30 de junio).
Respecto a las sanciones y,
Funciones, deberá establecer el No constituye infracción lo según el dictamen de la
mecanismo operativo de forma señalado por el Equipo de Abogacía del Tesoro, se
que todas las entidades y Auditores con relación a lo deduce que la misma sugiere
organismos del Estado den establecido en el art. 88 de la el cambio de las normas
cumplimiento a las disposiciones Ley Nº 1535/99, que establece: legales vigentes, por
legales y administrativas vigentes, “Artículo 1°.- Dispónese que la considerarlas
coordinando y controlando la técnica “Base Cero”, prevista en inconstitucionales, en vez de
recepción, consolidación y el artículo 88 de la Ley 1535 del exigir el cumplimiento de las
validación de los anteproyectos de 31 de diciembre de 1999, mismas y sancionar a los que
Presupuestos para la elaboración deberá ser empleada las infringen.
del Presupuesto General de la inexcusablemente por todos los
Nación, que deberá ser aprobado organismos de la A ser verificado en ejercicios
por el Congreso Nacional y el Administración Central y de la posteriores.
Poder Ejecutivo. Administración Descentralizada,
a partir de la elaboración del
Presupuesto General de la
Nación para el ejerciciofFiscal
2002.
Artículo 2°.- A los efectos
previstos en el artículo anterior
el Ministerio de Hacienda y la
Secretaría Técnica de
Planificación desarrollarán
conjuntamente las metodologías
y los procedimientos requeridos
y brindarán la asistencia técnica
necesaria para la formulación y
análisis de los anteproyectos y
proyectos de presupuesto;
establecerán los mecanismos
de supervisión y determinarán,
con la necesaria precisión, la
priorización y
departamentalización de los
gastos y los indicadores de
medición de gestión que
permitan evaluar los resultados
de las metas y objetivos de los
programas institucionales.
Artículo 3°.- El incumplimiento
274
MEDIDAS ADOPTADAS SITUACIÓN COMENTARIOS DE LA
POR LA DGP ACTUAL CGR
de esta Ley, por parte de los
funcionarios responsables, será
considerado mal desempeño de
sus funciones”.
Las bases de la aplicación de la
técnica base cero deben estar
acompañadas de reformas
legales de leyes orgánicas
institucionales y la Ley de la
Función Pública y otras
vinculados a sueldos y gastos
del PGN. (La presentación del
Presupuesto General de la
Nación actualmente tiene la
técnica del presupuesto base
cero, como los escenarios y la
fundamentación detallada de los
recursos a ser utilizado por las
entidades dentro de su
aplicación posible dentro del
presupuesto del sector público.)
No obstante, se ha llegado a la
conclusión acerca de las
medidas a ser adoptadas por la
DGP en los siguientes puntos:
a) Adecuar las sugerencias de
la CGR en la redacción del
decreto de lineamientos para
los próximos ejercicios fiscales.
(El subrayado es de la CGR).
b) En cuanto a las sanciones,
son faltas administrativas.
Corresponde que la DGP a
través del Ministerio de
Hacienda proceda a comunicar
a las entidades que en el
ejercicio fiscal 2006 no han
dado cumplimiento a la
presentación escrita de sus
anteproyectos de presupuestos
institucionales, de acuerdo a las
recomendaciones de la CGR a
fin de aplicar las diligencias
correspondientes por
incumplimiento de la Ley Nº
1535/99, De Administración
Financiera del Estado, y el
Decreto Nº 7410/2006, de
conformidad al art. 83.-
Infracciones y 84.- Actuación
ante las infracciones, de la
citada Ley Nº 1535/99.
c) Notificación a todos los
organismos y entidades del
Estado de las observaciones
hechas por la CGR. En la nota
se debe expresar además que
será responsabilidad de la
Institución realizar la instrucción
de diligencias previas u otras
actuaciones administrativas
275
MEDIDAS ADOPTADAS SITUACIÓN COMENTARIOS DE
POR LA DGP ACTUAL LA CGR
que correspondan para
deslindar responsabilidades.
d) Y con relación a la aplicación
de las sanciones previstas en la
Ley Nº 1535/99, se ha solicitado
la participación de la Abogacía
del Tesoro del Ministerio de
Hacienda, para establecer los
procedimientos sumarios para
realizar las diligencias previas
correspondientes, para delimitar
y deslindar responsabilidades,
de los agentes vinculados a los
procesos presupuestarios de los
organismos y entidades del
Estado (instrucción de
sumarios).
e) Hacer el seguimiento al
dictamen de la Abogacía del
Tesoro del Ministerio de
Hacienda y comunicar a la
CGR.
f) Reparaciones vinculadas al
proceso: Dirección General de
Presupuesto, Subsecretaría de
Estado de Administración
Financiera.
ORGANISMOS Y ENTIDADES Las medidas a adoptar por la Pendiente No se observa en el
PÚBLICAS QUE NO SE DGP son las siguientes: “Decreto de
ENCUENTRAN INTEGRADOS Se coordinarán acciones con la Lineamientos” vigente
AL SISTEMA INTEGRADO DE DGIC de la SSEAF para la para el 2010, ninguna
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA implementación de los sugerencia, según lo
– SIAF. procedimientos y los expresado por la
mecanismos tecnológicos y Dirección General de
• La Dirección General de operativos, relacionados al Presupuesto, en las
Presupuesto, conjuntamente sistema de presupuesto del medidas a adoptar por la
con la Dirección General de Sector Público, de conformidad DGP en su inciso d)
Informática y Comunicaciones, a lo establecido en el Manual de que dice:
deberán establecer e Organización y Funciones,
implementar los considerando la actual situación “En caso, de no cumplir
procedimientos vinculados a o disponibilidades de recursos con la meta fijada en el
los mecanismos tecnológicos y financieros asignados en el presente año, adecuar
operativos, relacionados al PGN, la integración o conexión las sugerencias de la
sistema de presupuesto del de los organismos y entidades CGR en la redacción del
Sector Público, de conformidad del Estado (y municipalidades) decreto de lineamiento
a lo establecido en el Manual faltantes al SIAF con los para el ejercicio fiscal
de Organización y Funciones. recursos financieros técnicos 2010”
De esta manera deberán previstos o disponibles en el
gestionar los recursos Presupuesto 2008 y las La DGP no puede
necesarios para que los perspectivas para el año desconocer la razón de
organismos y 2009, a los efectos de que los la no conexión a la red
entidades del Estado den organismos y del SIAF de las
cumplimiento a las entidades del Estado den instituciones, más aún
disposiciones legales vigentes: cumplimiento a las cuando han
Ley Nº 1535/99 “De disposiciones legales vigentes: acompañado todo el
Administración Financiera del Ley Nº 1535/99 “De proceso y emitieron
Estado” y su Decreto Administración Financiera del informe técnico al
Reglamentario 8127/00, y el Estado”, a su Decreto respecto.
Decreto Reglamentario de la Reglamentario 8127/00, y el
Ley de Presupuesto Anual. Decreto Reglamentario de la
Ley de Presupuesto Anual,
conforme a la recomendación
señalada por la CGR.
a) Aquellas entidades o
municipalidades que han
276
MEDIDAS ADOPTADAS POR SITUACIÓN COMENTARIOS DE
LA DGP ACTUAL LA CGR
presentado solicitudes
correspondientes o no hayan
presentado hasta la fecha y aún no
incluidas en el SIAF serán
incorporados gradualmente durante
el ejercicio fiscal 2008 y durante el
ejercicio fiscal 2009. En el caso de
las Sociedades con
participación de capital y acciones
del Estado, existen dificultades de
carácter legal, considerando que
actualmente son personas jurídicas
de derecho privado, por lo que
existen impedimentos legales
para su incorporación en el PGN.
Los mismos no constituyen
organismos y entidades del Estado
de conformidad a lo establecido en el
Art. 3 de la Ley Nº 1535/99. Es decir,
no son parte de los organismos y
entidades del Estado que integran el
Presupuesto General de la Nación,
salvo caso que se reforme la ley
vigente que suspende los procesos
de privatización vigente.
Recordamos al respecto que la ley
Nº 1932/02 “QUE SUSPENDE LA
APLICACIÓN DE LA LEY Nº
1615/00, GENERAL DE
REORGANIZACIÓN Y
TRANSFORMACIÓN DE
ENTIDADES PÚBLICAS
DESCENTRALIZADAS Y DE
REFORMA Y MODERNIZACIÓN DE
ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL”, en
su artículo 1° establece:
“suspéndanse los efectos derivados
de la Ley Nº 1615/00 ”GENERAL DE
REORGANIZACIÓN Y
TRANSFORMACIÓN DE
ENTIDADES PÚBLICAS
ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL” de
fecha 31 de octubre de 2000 y sus
reglamentaciones correspondientes”,
y en el artículo 4: “El Estado
paraguayo no reconocerá como
válido, compromiso u obligación
alguna, que surja de convenios,
acuerdos, contratos u otros
instrumentos legales emanados de la
Ley N° 1615/2000 “GENERAL DE
REORGANIZACIÓN Y
TRANSFORMACIÓN DE
ENTIDADES PÚBLICAS
ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL”, cuya
vigencia queda suspendida”.
b) Seguir el proceso de reingeniería
del SIAF con el apoyo del Programa
Umbral, para la implementación y
cobertura integral de todo el sector
277
MEDIDAS ADOPTADAS POR SITUACIÓN COMENTARIOS
LA DGP ACTUAL DE LA CGR
público, que requerirá tiempo y
recursos.
c) Identificar detalladamente y por
entidades (faltantes) cuáles son las
dificultades de carácter financiero,
técnico u otras causas legales o de
hecho, no permiten la integración
total de los organismos y entidades
del Estado al SIAF.
d) En caso, de no cumplir con la
meta fijada en el presente año,
adecuar las sugerencias de la CGR
en la redacción del decreto de
lineamiento para el ejercicio fiscal
2010. Aplicando mecanismos de
presión tales como la suspensión de
las transferencias de recursos, no
dar gestión administrativa y
financiera, entre otros. Delimitación
de responsabilidades de funcionarios
de las dependencias del Ministerio
de Hacienda encargados del
cumplimiento de la disposición.
e) Con base en este informe el
Ministerio de Hacienda procederá a
comunicar a las autoridades
institucionales las recomendaciones
de la CGR a fin de aplicar las
medidas por incumplimiento de la
Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”.
Las medidas adoptadas por la DGP
son las siguientes:
a) Por nota DGP Nº 906/08, remitida
a la DGIC, se han solicitado
informaciones sobre el crecimiento
anual de las incorporaciones a la
Red Metropolitana del Sector
Público; así como los recursos
financieros y tecnológicos
necesarios.
b)Por nota DGIC Nº 810/08, recibida
de la DGIC. Asimismo expresa que
los costos de conexión inicial, tanto
el mantenimiento preventivo y
correctivo del enlace y el
equipamiento corren por cuenta de
las entidades a conectarse.
Según la Nota DC Nº 131/2008, en el
tercer párrafo, expresa: Como
observación podemos citar que
existen entidades que han realizado
su solicitud y cuentan con informes
técnicos remitidos por este
departamento, con las
especificaciones técnicas a tener en
cuenta, pero aún así no se ha
realizado la conexión pertinente por
motivos que desconocemos.
c) Los compromiso de la DGP ante
la recomendación dada por la CGR
será acompañar con asistencia
técnica de acuerdo a los recursos
disponibles y a medida que más
278
entidades se vayan incorporando al
SIAF.
d) Reparticiones vinculadas al
Presupuesto, Dirección General de
Informática y Comunicaciones.
ENTIDADES Y ORGANISMOS Las medidas a adoptar por la DGP En proceso Se estableció en el

QUE NO PRESENTARON SUS son las siguientes: artículo 76 de la Ley Nº
INFORMES TRIMESTRALES, 3692/09 “Presupuesto
CONFORME LO ESTABLECE LA En base a las recomendaciones de la General para el
LEY Nº 3148/06: CGR a través de la DGP del MH se ejercicio fiscal 2009” la
deberían realizar las siguientes obligatoriedad de
Al respecto se recomienda: “La actuaciones: presentar en tiempo y
Dirección General de Presupuesto a) Solicitar a los organismos y forma los informes.
deberá implementar medidas entidades del Estado que no dieron
correctivas de la ejecución cumplimiento en tiempo y forma la La sanción a ser
presupuestaria en el marco de presentación de los informes o aplicada en caso de
control y evaluación documentos de control y evaluación incumplimiento será lo
presupuestaria, a efectos de dar (informes no presentados). establecido en el
cumplimiento a las disposiciones En tal sentido, la medida a adoptar artículo 103 del Decreto
legales establecidas en la Ley será que durante el presente año y a 1381/09.
1535/99 “De Administración más tardar al cierre del ejercicio
Financiera del Estado” y su fiscal 2008, los organismos y A ser verificado en
Decreto Reglamentario Nº entidades presenten ejercicios posteriores.
8127/00, y a las sucesivas leyes obligatoriamente al Ministerio los
anuales de Presupuesto y sus informes observados por la
respectivos decretos Contraloría General de la República.
reglamentarios”. b) Implementar medidas correctivas.
Estas normas deberán estar
incluidas en la reglamentación de la
Ley de Presupuesto correspondiente
al ejercicio fiscal 2009, incluyendo la
obligatoriedad de presentar en
tiempo y forma los informes; caso
contrario, con las diligencias previas
que correspondan, se aplicara la
sanción prevista en el art. 107 del
Decreto Nº 8127/00 que reglamenta
la ley 1535/99 y otra sanción de
carácter administrativo.
c) El MH procederá a comunicar a
las autoridades institucionales las
recomendaciones de la CGR, a fin de
realizar las diligencias
correspondientes por
incumplimiento de la Ley Nº 1535/99,
De Administración Financiera del
Estado. (Artículo 84).
d) Notificación. A todos los
organismos y entidades
del Estado afectados por las
observaciones hechas por la CGR.
En la nota se debe expresar,
además, que será responsabilidad de
la Institución realizar la instrucción de
diligencias previas u otras
actuaciones administrativas que
correspondan, para deslindar
responsabilidades.
e) Reparticiones vinculadas al
proceso: Departamento de Control y
Evaluación Presupuestaria y la
Asesoría Jurídica de la DGP.
279
CGR – EXAMEN ESPECIAL –
LIQUIDACIÓN Y DISTRIBUCIÓN Las medidas a adoptar por la DGP En Proceso Según las medidas
DE LOS ROYALTIES son las siguientes: adoptadas por la DGP:
DIFERENCIAS ENTRE LAS a) El seguimiento a las “La Dirección General
SOLICITUDES DE recomendaciones, de acuerdo a lo de Administración y
TRANSFERENCIA DE solicitado en la nota DGP Nº 861 de Finanzas, a través de la
ROYALTIES Y fecha 21 de octubre de 2008. Coordinación de
COMPENSACIONES DEL b) Seguimiento de los solicitado a la Obligaciones Diversas
“DEPARTAMENTO DE DGAF del MH, por nota DGP Nº 735 del Estado, deberá
INGRESOS Y POLÍTICAS de fecha 24 de setiembre de 2008, proceder a realizar las
PRESUPUESTARIAS”, Y LAS por la cual se solicita capacitación a obligaciones por la
ÓRDENES DE TRANSFERENCIA funcionarios de la DGP. suma total liquidado en
DE LA “DIRECCIÓN GENERAL Con relación a las medidas sobre lo forma mensual,
DE ADMINISTRACIÓN Y recomendado por el Equipo de elaborada por el
FINANZASDEL M H” Auditores, en donde expresa que, los Departamento de
funcionarios y los superiores Ingresos de la Dirección
• Las autoridades del Ministerio General de
comprendan la importancia de sus
de Hacienda (Subsecretaría de Presupuesto que
funciones para que las desarrollen
Estado de Administración estimamos su vigencia
con la responsabilidad y dedicación
Financiera - SSEAF) deberán: a partir del mes de
que el caso amerita y advertirles de
Arbitrar medidas urgentes sanciones en caso contrario, se lo diciembre del año
tendientes a subsanar la situación incluye dentro del paquete de 2008.”
mencionada, a fin de facilitar la capacitación solicitado por nota DGP
revisión y control posterior de la Nº 847 de fecha 16 de octubre del
información emitida, la que debe año 2008, a la Dirección General de
ser confiable y comparable. Administración y Finanzas del MH.
c) Proseguir con el apoyo del Al respecto, la CGR
• Investigar el motivo de esta Programa Umbral, con el cual
falta y sancionar, o capacitar, considera que las
actualmente la Dirección General del medidas a adoptar,
según fuera el caso, a los Tesoro y la Dirección General de
funcionarios a cargo de estas según lo expresado por
Presupuesto se encuentran la DGP, no son las más
tareas. trabajando en el diseño de un adecuadas, teniendo en
• Adoptar medidas pertinentes Sistema de Gestión de Calidad para cuenta que la
para que los funcionarios, y sus lograr la certificación ISO de este sugerencia hecha por la
respectivos superiores, proceso. CGR es la de facilitar la
comprendan la importancia de d) En cuanto a la recomendación de revisión y control
sus funciones para que las investigar el motivo de esta falta y posterior de la
desarrollen con la responsabilidad sancionar a los funcionarios información emitida, la
y dedicación que el caso amerita y responsables y/o entidades que debe ser confiable
advertirles de sanciones en caso afectadas conforme a lo previsto en y comparable. Por el
contrario. el art. 82 de la Ley Nº 1535/99 “De contrario, si se realiza
Administración Financiera del por este procedimiento,
De las medidas adoptadas, deberá Estado”, se ha solicitado la no se cumpliría el
ser informada la Contraloría participación de la Abogacía del objetivo de la
General de la República. Tesoro del Ministerio de Hacienda, recomendación.
para establecer los procedimientos
sumarios que corresponderían para No se observa que se
realizar las diligencias previas y hayan establecido
resolver la delimitación de procedimientos para
responsabilidades de los agentes implementar medidas
vinculados a los procesos correctivas en la Ley
presupuestarios de los organismos y de Presupuesto para el
entidades del Estado (instrucción de ejercic io fiscal 2009.
sumarios). Nota SSEAF Nº
416/2008, remitida a la Abogacía A ser verificado en
del Tesoro, de fecha 19 de ejercicios posteriores.
noviembre de 2008.
e) Cumplir con los procedimientos
señalados en el dictamen de la
Abogacía del Tesoro del Ministerio
de Hacienda y comunicar a la
f) Implementar medidas correctivas.
Además del resultado, incluir normas
en la reglamentación de la Ley de
Presupuesto correspondiente al
ejercicio fiscal 2009. (El subrayado
es de la CGR).
280
g). Enfocar el tema con
detenimiento, de acuerdo a los
procedimientos en vigencia y realizar
los cambios oportunos acerca de las
observaciones y sugerencias
emitidas por la CGR, incluyendo a
los funcionarios involucrados en la
administración de los recursos en
concepto de Royalties y
Compensaciones, considerando que
constituyen rentas del Estado, las
gobernaciones y las municipalidades,
que por la Ley Nº 1309/98 pasan a
constituir recursos patrimoniales del
Estado y de los organismos y
municipalidades afectadas. En tal
sentido se halla en proceso de
desarrollo el sistema de liquidación
de royalties con el apoyo de la GTZ.
Por tanto, el avance depende de la
empresa adjudicada por la agencia
de cooperación GTZ.
h) Reparticiones vinculadas al
Presupuesto, Dirección General del
Tesoro Público, Abogacía del
Tesoro, Dirección General de
Administración y Finanzas. Las
medidas adoptadas por la DGP las
siguientes:
Entre las medidas adoptadas por la
DGP se menciona la remisión de una
nota de la Dirección de General de
Presupuesto a la Dirección General
de Administración y Finanzas cuya
transcripción es la siguiente: …“Con
base en las recomendaciones
realizadas por la Contraloría General
de la República, la Dirección General
de Administración y Finanzas, a
través de la Coordinación de
Obligaciones Diversas del Estado,
deberá proceder a realizar las
obligaciones por la suma total
liquidada en forma mensual
elaborada por el Departamento de
Ingresos de la Dirección General de
Presupuesto”, que estimamos su
vigencia a partir del mes de
diciembre del año 2008. (Lo
FALTA DE COORDINACIÓN Las medidas a adoptar por la DGP, En proceso No se observa que se
ENTRE LA ELABORACIÓN DE serán las siguientes: hayan establecido
LAS LIQUIDACIONES (DIPP), procedimientos para
LAS SOLICITUDES DE a) La DGP hará un seguimiento a las aplicar las medidas
TRANSFERENCIA DE recomendaciones de acuerdo a lo correctivas en la Ley de
RECURSOS (DGAF) Y LAS solicitado. Presupuesto para el
ÓRDENES DE b. Las distintas áreas involucradas ejercicio fiscal 2009.
TRANSFERENCIAS (DGTP): en el proceso. Esta Auditoría
considera que las
• Por tanto, las autoridades del
medidas a adoptar,
ente auditado deberán:
según lo expresado por
la DGP, no son las más
adecuadas, teniendo en
cuenta que la
sugerencia hecha por la
281
• Arbitrar medidas urgentes deberán elaborar mensualmente las CGR es la de facilitar la
tendientes a subsanar la STR, una vez que el Departamento revisión y control
situación mencionada en este de Ingresos y Políticas posterior de la
punto, a fin de facilitar la Presupuestarias, liquide la información emitida, la
revisión y control posterior. La distribución de los Royalties y que debe ser confiable
información emitida sobre un Compensaciones sobre el total y comparable. Por el
mismo hecho debe ser recibido por el BCP, según los contrario, si se procede
coherente y confiable, y no dispuesto en la Ley Nº 2148/04. a realizar las
contradictoria, como es c. Los nuevos procedimientos a obligaciones por la
actualmente. seguir según recomendaciones suma total liquidada en
serán de acuerdo a lo siguiente: forma mensual no se
• Las distintas áreas
cumpliría el objetivo de
involucradas en el proceso
1) La Dirección General del Tesoro la recomendación.
deberán elaborar
Público informa a través de
mensualmente las STR, una Igualmente, esto
expediente el monto de los
vez que el Departamento de deberá ser verificado en
desembolsos recibidos de las
Ingresos y Políticas ejercicios posteriores,
entidades binacionales al cierre de
Presupuestarias liquide la considerando lo
cada mes;
distribución de los Royalties y manifestado por la
2) La Dirección General de
Compensaciones sobre el total DGP: “Cabe destacar
Administración y Finanzas del
recibido por el BCP, según lo en este punto que se
Ministerio de Hacienda comunica
dispuesto en la Ley 2148. hallan en proceso de
mensualmente por Nota, a la DGP, el
desarrollo sistemas de
• Las autoridades superiores registro de las obligaciones en el
liquidación de royalties
deberán ocuparse de esta SICO, por la totalidad de los ingresos
devengados en el concepto de los con el apoyo de la GTZ.
situación con urgencia, e Por tanto, el avance
informar a la Contraloría recursos generados en los Royalties
y Compensaciones, conforme a depende de la empresa
General de la República de las adjudicada por la
medidas adoptadas al recomendaciones de la CGR.
Cabe destacar en este punto que se cooperación alemana
respecto. GTZ.”
hallan en proceso de desarrollo
sistemas de liquidación de royalties
con el apoyo de la GTZ. Por tanto, el
avance depende de la empresa
adjudicada por la cooperación
alemana GTZ.
d) Proseguir con el apoyo del
Programa Umbral, actualmente la
Dirección General de Tesoro, DGAF
y la Dirección General de
Presupuesto, se encuentran
trabajando en el diseño de un
Sistema de Gestión de Calidad para
lograr la certificación ISO, de este
proceso.
e) Aplicar el procedimiento a partir
del año 2008. Y establecer en el
Decreto reglamentario para el
ejercicio fiscal 2009. (Lo subrayado
es de la CGR).
f) Comunicación: informar a la CGR

de las medidas adoptadas al
respecto.
g) Reparticiones vinculadas al
proceso: Departamento de Ingresos
de la DGP, Dirección General de
Presupuesto y Dirección General de
Administración y Finanzas del M H,
Dirección General del Tesoro
Público.
son las siguientes:
282
Entre las medidas adoptadas para
corregir la situación mencionada,
facilitar la revisión y control posterior
y que la información emitida sobre un
mismo hecho resulte coherente y
confiable, se halla en proceso de
implementación la recomendación
dada por el informe largo, a partir de
una nota remitida por la Dirección
General de Presupuesto a la
Dirección General de Administración
y Finanzas, a través de la
Coordinación de Obligaciones
Diversas del Estado, deberá
proceder a realizar las obligaciones
por la suma total liquidada en
forma mensual elaborada por el
Departamento de Ingresos de la
“Dirección General de Presupuesto”,
cuya vigencia estimamos a partir del
mes de diciembre del año 2008. (Lo
MUNICIPIOS Y Las medidas a adoptar por la DGP En Proceso No se observa la

GOBERNACIONES QUE NO son las siguientes: inclusión de las normas
PRESENTARON SUS para implementar las
INFORMES FINANCIEROS a) Para dar curso a las medidas correctivas en
recomendaciones de la Contraloría la reglamentación de la
General de la República se ha Ley de Presupuesto
La Dirección General de remitido la Nota DGP Nº 846 de correspondiente al
Contabilidad deberá informar a la fecha 16 de octubre de 2008, a la ejercicio fiscal 2009.
Dirección General de Presupuesto Dirección General de Contabilidad
sobre la presentación de los Pública. Se deberá remitir Respecto a las
informes exigidos por la Ley N° periódicamente a la Dirección sanciones y según el
3148/06 en el artículo 101, para General de Presupuesto el listado de dictamen de la
que esta pueda tomar las medidas gobiernos departamentales y Abogacía del Tesoro,
pertinentes previstas en la ley, municipales que no han dado se deduce que la
tales como la suspensión de las cumplimiento a la obligatoriedad de misma sugiere el
transferencias de los fondos en presentación de informes, a fin de cambio de las normas
conceptos de participación de que se puedan tomar las medidas legales vigentes por
Royalties y Compensaciones, en pertinentes previstas en la Ley. considerarlas
caso del incumplimiento de esta b) Mensualmente la DGP del MH inconstitucionales, en
disposición. deberá recibi el listado de las vez de exigir el
municipalidades y gobiernos cumplimiento de las
departamentales que han cumplido ó mismas y sancionar a
no han cumplido con la presentación los que las infringen.
de informes y recomendará la
suspensión de transferencias de La Ley es de
fondos para aquellas entidades que cumplimiento obligatorio
no dieron cumplimiento a la mientras se encuentre
presentación de los informes en vigencia.
exigidos por la ley.
c) El cumplimiento de este
procedimiento será realizado por la
Dirección General de Presupuesto
(DGP).
d) En cuanto a la aplicación de
sanciones a las gobernaciones y
municipalidades afectadas conforme
a lo previsto en los artículos 82 al 84
de la Ley Nº 1535/99 “De
Estado”, se ha solicitado la
participación de la Abogacía del
Tesoro del Ministerio de Hacienda,
sumarios que
283
corresponderían para realizar las
diligencias previas y la delimitación
de responsabilidades de los agentes
vinculados a los procesos
presupuestarios de los organismos y
entidades del estado (instrucción de
sumarios). Nota SSEAF Nº
416/2008, remitida a la Abogacía
del Tesoro, de fecha 19 de
noviembre de 2008.
e) Hacer el seguimiento al dictamen
de la Abogacía del Tesoro del
Ministerio de Hacienda y comunicar
a la Contraloría General de la
República.
es de la CGR).
g) El resultado de esta medida será
comunicado a ese órgano de control
externo.
h). Reparticiones vinculadas al
proceso: Departamento de
Gobiernos Departamentales y
Municipales, Dirección General de
Presupuesto, la Dirección General de
Contabilidad Pública, Dirección
General de Administración y
Finanzas del MH.
LA DIRECCIÓN GENERAL DE Las medidas adoptadas por la DGP En Proceso A fin de subsanar la
PRESUPUESTO (DGP) NO HA son las siguientes: incorrecta distribución
CORREGIDO LA DISTRIBUCIÓN Actualmente se encuentra aprobado de los Royalties y
DE LOS ROYALTIES A LOS en el Sistema de Administración Compensaciones a los
MUNICIPIOS AFECTADOS Y NO Financiera – Módulo Modificaciones municipios afectados y
AFECTADOS EN RAZÓN DEL Presupuestarias, el Decreto Nº no afectados por el
TERRITORIO INUNDADO, EN EL 841/08 “POR EL CUAL SE territorio inundado,
EJERCICIO 2005. AUTORIZA AL MINISTERIO DE realizada por la DGP, el
La Dirección General de HACIENDA LA TRANSFERENCIA MH emitió el Decreto Nº
Presupuesto deberá dar, DE CRÉDITOS Y LA 841 del 13 de
finalmente, cumplimiento a las MODIFICACIÓN DE CUOTAS DE noviembre de 2008, en
recomendaciones realizadas por la GASTOS DEL PLAN FINANCIERO, el cual obliga a los
CGR, siendo las mismas APROBADO POR DECRETO Nº municipios que hayan
reiterativas desde el ejercicio fiscal 11.823 DEL 6 DE FEBRERO DE recibido demás los
2005, y asimismo dar 2008, DENTRO DEL Royalties a devolver
cumplimiento al Dictamen Nº 45 PRESUPUESTO 2008 DEL CITADO estos recursos, por un
de la Asesoría Jurídica, MINISTERIO”, de fecha 13 de monto de G.
dependiente de la Dirección noviembre de 2008, se anexa copia 587.762.207.
General de Presupuesto del mismos. (Exp. MH SIME Nº
mencionada precedentemente 19.949/08). El citado contiene la A ser verificado en
para subsanar la incorrecta siguiente normativa: auditorías posteriores.
distribución de los Royalties y a) Autorizase al Ministerio de
Compensaciones a los municipios La DGP ha notificado a
Hacienda la transferencia de créditos las instituciones
correspondientes. y la modificación de las cuotas de afectadas sobre lo
gastos del Plan Financiero, aprobado establecido en el
por Decreto Nº 11.823 de fecha 6 de Decreto Nº 841/08,
febrero de 2008, dentro del posterior al plazo
Presupuesto 2008 del Ministerio de establecido para la
Hacienda, por el monto de un mil ampliación del
trescientos sesenta y ocho millones presupuesto.
doscientos setenta y cuatro mil
quinientos treinta y cuatro guaraníes A ser verificado en
(1.368.274.534.-). auditorías posteriores.
284
b) Dispóngase que aquellos
municipios a los cuales se han
liquidado y transferido los recursos
de más en concepto de royalties y
compensaciones de Itaipú y Yacyretá
durante el ejerciciofFiscal 2005,
deberán devolver dichas sumas
como un gasto de sus respectivos
presupuestos municipales en el
ejercicio fiscal 2008. A tal efecto las
municipalidades afectadas deberán
prever créditos por vía de la
ampliación o reprogramación del
presupuesto municipal, en el objeto
de Gasto 920, DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS Y OTROS INGRESOS
NO TRIBUTARIOS, las
correspondientes sumas, que serán
depositadas en la cuenta N° 521 “MH
créditos varios”, dentro del ejercicio
fiscal 2008. El total de las
devoluciones será hasta la suma de
quinientos ochenta y siete millones
setecientos sesenta y dos mil
doscientos siete guaraníes (G.
587.762.207.-).
c) En caso de incumplimiento de lo
dispuesto en el artículo 2° del
presente Decreto, el Ministerio de
Hacienda suspenderá las
transferencias de recursos a los
municipios afectados (art. 5°).
d) Notificar esta disposición a las
municipalidades afectadas.
e) La DGP durante el año 2008, en
coordinación con la DGTP, hará el
seguimiento de la ejecución del
citado decreto. Tanto de las
municipalidades que recibirán las
transferencias, asimismo, las
municipalidades que deben devolver
las sumas a la Tesorería General. En
caso de incumplimiento y
cuando corresponda sugerir la
suspensión de las transferencias a la
DGTP.
f) Comunicar a la CGR.
g). Reparticiones vinculadas al
proceso: Departamento de Ingresos,
la DGP, Dirección General de
Administración y Finanzas del MH,
Público.
INCUMPLIMIENTO DE LA LEY Las medidas adoptadas por la DGP En proceso Se ha incluido la
Nº 2148/03 POR EL MOPC, BCP son las siguientes: normativa en la Ley de
Y MH, PARA LA a) Se ha procedido a incorporar en Presupuesto del
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS los artículos del Proyecto de ejercicio fiscal 2009 en
VIALES. Presupuesto General de la Nación el artículo 53 y en el
para el ejercicio fiscal 2009, remitido artículo 81 del Decreto
• El Ministerio Hacienda, el
al Honorable Congreso Nacional en Reglamentario
Banco Central del Paraguay, y de los Royalties y
fecha 1 de setiembre del año 2008
el Ministerio de Obras Públicas Compensaciones para
(con media sanción), cuya
y Comunicaciones deberán Obras Viales.
transcripción es la siguiente:
arbitrar los medios necesarios
“Autorízase dentro del marco de la Su cumplimiento será
para la reglamentación
verificado en ejercicio
posterior.
285
correspondiente, y así dar Ley Nº 1535/99 “De Administración
cumplimiento a la Ley Nº Financiera del Estado” y la presente
2148/03, de manera que los Ley, el financiamiento de los
fondos provenientes de los programas, subprogramas y
Royalties y Compensaciones proyectos del Ministerio de Obras
sean utilizados exclusivamente Públicas y Comunicaciones, con los
para obras viales, como lo recursos establecidos para la
establece la misma. constitución del fondo de fideicomiso
por los artículos 11 al 17 y 22 de la
Ley Nº 2.148/2003 “Que crea el
Sistema de Infraestructura Vial del
Paraguay”, hasta tanto se cuente con
la estructura organizacional
necesaria y los procedimientos
operativos técnicos requeridos para
el funcionamiento del citado fondo.
Serán identificados mediante un
organismo financiador. La Dirección
General del Tesoro Público realizará
la apertura de una cuenta especial
en el Banco Central del Paraguay en
la que serán acreditados los recursos
correspondientes a la parte alícuota
de los desembolsos de royalties
provenientes de las entidades
binacionales dispuesta por la citada
Ley (art. 53)”. Mediante esta
disposición a partir del año 2009
permitirá:
b) El financiamiento de los
programas, subprogramas y
proyectos (de obras viales) del
Ministerio de Obras Públicas y
Comunicaciones, con
los recursos establecidos para la
constitución del
fondo de fideicomiso por los artículos
11 al 17 y 22 de la Ley Nº
2148/2003.
c) La identificación de los gastos por
objeto del gasto de los citados
programas y proyectos del Ministerio
de Obras Públicas y
Comunicaciones, mediante un
organismo financiador.
d) La Dirección General del Tesoro
Público deberá proceder a la
apertura de una cuenta especial en
el Banco Central del Paraguay en la
que serán acreditados los recursos
correspondientes a la parte alícuota
de los desembolsos de royalties
provenientes de las entidades
binacionales dispuesta por la citada
Ley.
e) Además en la programación de
ingresos y gastos del Proyecto de
Presupuesto General de la Nación
para el ejercicio fiscal 2009, se
incluyó en cada partida de objetos de
gasto financiados con este recurso
en los programas y proyectos del
MOPC un código identificador a
través del organismo destinatario del
gasto, de manera que los fondos
provenientes de los Royalties y
286
Compensaciones sean identificados
y utilizados exclusivamente para
Obras Viales.
f) Incluir en la reglamentación los
casos de modificaciones
presupuestarias (transferencias de
créditos o cambios de fuentes de
financiamiento), para que los
recursos estén destinados
exclusivamente al financiamiento de
programas y proyectos de Obras
Viales.
g) Comunicar las medidas adoptadas
a la CGR.
h) Reparticiones vinculadas en el
Presupuesto y Dirección General del
Tesoro Público.
DIFERENCIA ENTRE EL TOTAL Los saldos no obligados en el Pendiente El acta de acuerdo

DE ROYALTIES Y ejercicio fiscal 2007 han sido firmada entre el Ministro
COMPENSACIONES RECIBIDOS incorporados al Presupuesto General de Obras Públicas y
PARA SER DISTRIBUIDOS de la Nación, para el financiamiento Comunicaciones de la
SEGÚN LA DIRECCIÓN de diversos programas y proyectos República del Paraguay
GENERAL DE PRESUPUESTO, de los organismos y entidades del y de Planificación
Y EL TOTAL RECIBIDO SEGÚN Estado del sector social, mediante Federal de la República
EL BANCO CENTRAL DEL Decreto Nº 11.952 del 18 marzo de Argentina, que acuerda
PARAGUAY. 2008. abonar al Paraguay en
Dichos saldos han sido aplicados a Compensaciones no fue
El Ministerio de Hacienda deberá los gastos sociales en las distintas
presupuestar estos desembolsos, refrendada por el
entidades en las cuales pueden Congreso Nacional.
de acuerdo a lo que afectarse esos gastos; se ha
estimativamente se recibirá como considerado esta alternativa debido a
desembolsos extraordinarios o A pesar de no ser
que en el momento de la elaboración refrendada, fue incluida
realizar la ampliación del Proyecto de Presupuesto
correspondiente, de manera a que en el Presupuesto
General de la Nación no se disponía General vigente para el
los fondos recibidos como de la información del monto de los
extraordinarios sean destinados ejercicio fiscal 2008 y
desembolsos extraordinarios a ser fue emitido el Decreto
en su totalidad a gastos sociales, y recibidos de la Entidad Binacional
además contar con todas las Nº 11.952 del 18 de
Yacyretá. marzo de 2008.
documentaciones respaldatorias
que avale el buen uso de estos Comunicar a la CGR.
recursos.
Reparticiones vinculadas en el
proceso: Departamento de Ingresos,
la DGP y Dirección General de
Administración y Finanzas del MH,
Público.
LAS DEFICIENCIAS DEBEN SER Medidas adoptadas y a adoptar por Pendiente La DGP, hace
CORREGIDAS DE MANERA A la DGP: referencia a la
FORTALECER LOS Sobre la base del descargo implementación del
CONTROLES INTERNOS DE LA presentado por la DGP, la auditoría Mecip en el ámbito de
ENTIDAD. especial en su informe expresa que, la mejora de control
se han constatado debilidades en los interno y no a la
El Ministerio de Hacienda y en aplicación de la Ley
este caso específico, la Dirección controles internos vigentes en la
Institución y que en la Dirección 1535/99 “De
General de Presupuesto, deberá Administración
incorporar a su estrategia una General de Presupuesto no son
suficientes ni adecuados para Financiera”.
metodología que obligue a los
funcionarios a tomar conciencia de proveer información confiable,
lo dispuesto por la Ley Nº 1535/99 integral, oportuna y que existe poca
“De Administración Financiera del rigurosidad y falta de confiabilidad en
las informaciones proveídas para su
287
Estado”, y otras disposiciones estudio. Asimismo, que existen
legales vigentes, que rigen su problemas detectados que propician
funcionamiento. la falta de habilidad y aplicación
administrativa para reaccionar con
De las acciones adoptadas para rapidez ante las deficiencias que
subsanar las debilidades puedan llegar a provocar impunidad
señaladas en este informe, deberá o violaciones graves que lleguen a
ser informado, en forma constituir delitos, si ello no es
urgente este Organismo Superior corregido a tiempo.
de Control. Siguiendo con las observaciones
realizadas en este punto, se requiere
incorporar una estrategia, una
metodología que obligue a los
funcionarios a tomar conciencia de lo
dispuesto por la Ley Nº 1535/99 “De
Estado”, y otras disposiciones
legales vigentes, que rigen su
funcionamiento. En tal sentido, la
DGP tomará las siguientes medidas:
a) Por nota DGP Nº 735 de fecha 24
de setiembre, siguiendo las
observaciones hechas por los
auditores, la Dirección General de
Presupuesto ha solicitado a la
y Finanzas de este Ministerio, la
capacitación requerida a los
funcionarios de la DGP, en lo
referente al marco conceptual,
metodologías, procedimientos e
instrumentación en el ámbito de la
mejora del Sistema de Control
Interno y cuyo objetivo es permitir
que el funcionariado lo aplique a los
efectos de adecuar las normas y
procedimientos vigentes a lo
dispuesto por la Contraloría General
de la República conforme lo dispone
la Resolución Nº 425 de fecha 09 de
mayo del corriente.
b) El resultado de las medidas
adoptadas en corto plazo, acerca de
las debilidades señaladas por los
auditores en su informe final, será
informada a ese Organismo de
control del Estado.
c) Dependencias vinculadas en el
Administración y Finanzas del M. H.
288
MEDIDAS ADOPTADAS POR LA SITUACIÓN COMENTARIOS
DGP ACTUAL DE LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
PLAN OPERATIVO ANUAL El Ministerio de Hacienda, a través de En proceso A pesar de que las
(POA) Y PLAN ANUAL DE la Dirección General de Presupuesto, recomendaciones de la
INVERSIONES (PAI). durante el ejercicio fiscal 2007 ha CGR se realizaron en el
observado las conclusiones realizadas año 2007 y se refieren
Deberá el Ministerio de Hacienda, por la CGR con relación a las al ejercicio fiscal 2006,
a través de la Dirección General entidades modelo de la la DGP impulsar,
de Presupuesto, para ejercer una implementación del POA y PAI, según recién a partir del
correcta evaluación de los el Programa de Control y Evaluación ejercicio fiscal 2009 las
Programas de la Ejecución (PCE) y las recomendaciones emitidas medidas correctivas.
Presupuestaria, establecer un que, para ejercer una correcta
mecanismo de información con las evaluación de los Programas de la No fue conformada la
Unidades Operativas afectadas de Ejecución Presupuestaría, se debe mesa coordinadora
tal forma que la UAF y Sub UAF, establecer un mecanismo de entre la Auditoría
Auditoría del Poder Ejecutivo, información con las Unidades General del PE, la CGR
estén involucrados en el sistema Operativas afectadas de tal forma que y el MH.
de control y evaluación las UAFs, y SUAFs, Auditoría del
presupuestaria para lograr una Poder Ejecutivo estén involucradas en El cumplimiento de lo
correcta implementación, en base el sistema de control y evaluación señalado en este punto
a las informaciones de resultados Presupuestaría con el fin de lograr una está sujeto a
cualitativos y cuantitativos que correcta implementación en base a las verificación por parte de
deberán ser suministrados con la informaciones de resultados la CGR.
periodicidad que determinen las cualitativos y cuantitativos que
reglamentaciones respectivas. deberán ser suministrados con la
periodicidad que determine las
reglamentaciones respectivas.
En tal sentido, entre las medidas que
fueron adoptadas con relación a los
formularios utilizados en el proceso de
control y evaluación aprobado en el
Decreto Nº 8885/07 “Que reglamenta
la Ley Nº 3148/2006 Que aprueba el
para el ejercicio fiscal 2007”,
especialmente los formularios
utilizados en los procedimientos de
Modificaciones Presupuestarias y
formularios para la provisión de
Informe Trimestral de Control y
Evaluación para que los mismos sean
avalados por la Auditoría Institucional.
Y en cuanto a la necesidad de
establecer un mecanismo de
información que involucre a la
Auditoría del Poder Ejecutivo,
actualmente se está desarrollando
dicho mecanismo, a ser implementado
en el marco de Rendición de Cuentas
dentro del Programa Umbral que está
llevando adelante la reingeniería del
SIAF, la que posibilitará la
interconexión a todas las entidades
del sector público.
Gobernaciones y municipios que Superado

La Dirección General de Contabilidad
no presentaron sus informes ha remitido la Nota DGCP Nº 1432/08,
financieros trimestrales, en del 10 de noviembre de 2008, por la
incumplimiento del artículo 56 de cual informa constancias emitidas
la Ley Nº 2869/05. – “Que aprueba conforme a lo establecido en los
el presupuesto general de la artículos 104 y 105 de la Ley Nº
Nación para el ejercicio fiscal 3409/08.
2006” y artículo 60 del Decreto La Dirección General de Contabilidad
reglamentario 7070/06 comunica en forma periódica a la
Dirección General de Administración y
Finanzas del Ministerio de Hacienda el
cumplimiento de las normativas
289
RES. CGR Nº 172/07
“POR EL CUAL SE
REGLAMENTA LA LEY Nº establecidas en la ley, lo cual sirve
2869/05.” de base para transferir los recursos
LA NACIÓN PARA EL en concepto de royalties.
EJERCICIO FISCAL 2006”. Reparticiones involucradas en el
Las direcciones componentes de Presupuesto, Dirección General de
la Subsecretaría de Administración Crédito y Deuda Pública, Dirección
Financiera deben operar en forma General de Administración y
coordinada para la consecución de Finanzas del M H.
los fines perseguidos. Las medidas son las siguientes:
Remisión de nota DGP Nº 846 del
16 de octubre de 2008 a la
Dirección General de Contabilidad,
solicitando la remisión periódica de
informes de incumplimiento, a fin de
tomar las medidas pertinentes.

ESTIMACIÓN DE son las siguientes: Superado
TRANSFERENCIAS EN
CONCEPTO DE ROYALTIES EN El Departamento de Ingresos, una
BASE A LOS DESEMBOLSOS vez realizada la liquidación de los
RECIBIDOS DE LAS royalties destinado a los gobiernos
ENTIDADES BINACIONALES departamentales y municipales,
YACYRETÁ E ITAIPÚ. verifica dentro del módulo del plan
financiero si existen diferencias que
• La elaboración de presupuesto impidan la obligación de estos
de gastos corrientes y de recursos. Informa mediante
capital se fundamenta en la memorando a la DGP si existe déficit
estimación de los ingresos, de créditos, providencia al
teniendo en cuenta que el que Departamento de Gobiernos
recibe los fondos denominados Departamentales y Municipios,
“Royalties y Compensaciones” repartición que elabora la
es el propio Ministerio de modificación del Plan Financiero,
Hacienda. según corresponda a los fines de dar
La DGP debe prever una cumplimiento a las recomendaciones
estimación del Ingreso a recibir de la CGR.
de las Binacionales en Plazo, implementado durante el
concepto de los denominados 2008.
“Royalties y Compensaciones” Reparticiones involucradas en el
por el ejercicio del año, de proceso: Departamento de
modo a poder distribuir la Gobiernos Departamentales y
totalidad de los Ingresos Municipios y Departamento de
recibidos en dicho concepto. Ingresos de la DGP, Dirección
Finanzas.
DIFERENCIAS SURGIDAS AL Las medidas a adoptar por la DGP Pendiente No se visualizan la

COMPARAR LOS PAGOS son las siguientes: inclusión de normas en
REALIZADOS POR LA DGTP Y a) La DGP debe realizar un la reglamentación de la
LO LIQUIDADO POR LA DGP DE seguimiento a las recomendaciones Ley de Presupuesto
LA DISTRIBUCIÓN A LAS de la Contraloría General de la correspondiente al
GOBERNACIONES. República, de acuerdo a lo solicitado ejercicio fiscal 2009.
en la Nota DGP Nº 861 de fecha 21
La DGP no debe transferir toda o de octubre de 2008).
parte de la responsabilidad a las b) Seguimiento de lo solicitado a la Se considera que las
demás dependencias de la DGAF del MH, por nota DGP Nº 735 medidas a adoptar por
Subsecretaría de Administración de fecha 24 de setiembre de 2008, la DGP, que consisten
Financiera, sino más bien por la cual se solicita capacitación a en ”proceder a realizar
supervisar y evaluar los resultados funcionarios de la DGP. Con relación las obligaciones por la
y asistir técnicamente a las a las medidas sobre lo recomendado suma total liquidada en
mismas. por el Equipo de Auditores para que forma mensual”, no
los funcionarios y los superiores responden a la
comprendan la importancia de sus recomendación hecha
funciones, para que las desarrollen por la CGR.
con la responsabilidad y dedicación
290
RES. CGR Nº 172/07
que el caso amerita y advertirles de
sanciones, en caso contrario, se lo
incluye dentro del paquete de
capacitación solicitada por nota DGP
Nº 847 de fecha 16 de octubre del
año 2008, a la Dirección General de
Administración y Finanzas del MH.
c) Proseguir con el apoyo del
Programa Umbral, por el cual
actualmente la Dirección General de
Tesoro y la Dirección General de
Presupuesto se encuentran
Sistema de Gestión de Calidad para
lograr la certificación ISO de este
proceso.
d) En cuanto a la recomendación de
investigar el motivo de esta falta y
sancionar a los funcionarios
responsables y/o entidades
afectadas conforme a lo previsto en
el art. 82 de la Ley Nº 1535/99 “De
Estado”, se ha solicitado la
participación de la Abogacía del
Tesoro del Ministerio de Hacienda,
sumarios que corresponderían para
realizar las diligencias previas y la
delimitación de responsabilidades de
los agentes vinculados a los
procesos presupuestarios de los
(instrucción de sumarios).
e) Hacer el seguimiento al dictamen
de la Abogacía del Tesoro del
Ministerio de Hacienda y comunicar
a la Contraloría General de la
República.
es de la CGR)
g) Enfocar el tema de acuerdo a los
procedimientos en vigencia y realizar
los cambios oportunos y con
detenimiento acerca de las
observaciones y sugerencias
emitidas por la CGR, incluyendo a
los funcionarios involucrados en la
administración de los recursos en
Compensaciones, considerando que
constituyen rentas del Estado, las
Gobernaciones y las
Municipalidades, que por la Ley Nº
1309/98 pasan a constituir recursos
patrimoniales del Estado y de los
organismos y municipalidades
afectadas. Al respecto, se halla en
proceso de desarrollo un sistema de
liquidación de royalties con el apoyo
de la GTZ. Por tanto, el avance
depende de la empresa adjudicada
por la cooperación alemana GTZ.
291
RES. CGR Nº 172/07
h) Dependencias involucradas en el
Tesoro Público, Dirección General de
Administración y Finanzas, Abogacía
del Tesoro.
Entre las medidas adoptadas por la

DGP se encuentra la remisión de
una nota de la Dirección
General de Presupuesto a la
y Finanzas cuya transcripción es la
siguiente:…. “En base a las
recomendaciones realizadas por la
Contraloría General de la República,
la Dirección General de
Administración y Finanzas, a través
de la Coordinación de Obligaciones
Diversas del Estado, deberá
proceder a realizar las obligaciones
por la suma total liquidada en forma
mensual, elaborada por el
Departamento de Ingresos de la
Dirección General de Presupuesto”,
que estimamos su vigencia a partir
del mes de diciembre del año 2008.
DIFERENCIAS ENTRE LA El Departamento de Ingresos una Superado
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA vez realizada la liquidación de los
DEL TESORO (SICO) RUBRO royalties destinado a los gobiernos
ROYALTIES Y departamentales y municipales,
COMPENSACIONES, Y LAS verifica dentro del módulo del plan
TRANSFERENCIAS financiero si existen diferencias que
REALIZADAS SEGÚN PLANILLA impidan la obligación de estos
DE LA DGTP. recursos. Informa mediante
memorando a la DGP si existe déficit
La DGP debe velar por la correcta de créditos, providencia al
utilización de los recursos y hacer Departamento de Gobiernos
cumplir el principio presupuestario Departamentales y Municipios,
que establece que la ejecución de repartición que elabora la
gastos no debe exceder a lo modificación del Plan Financiero
obligado, según lo establece la según corresponda a los fines de dar
Ley 1535/99 - “De Administración cumplimiento a las recomendaciones
Financiera del Estado” en su de la CGR. Plazo, implementado
artículo 6o.- Principios durante el 2008.
Presupuestarios. Dependencias involucradas en el
proceso: Departamento de
Municipales y Departamento de
Ingresos de la DGP, Dirección
Finanzas del M. H.
TRANSFERENCIAS DE Las medidas a adoptar por la DGP Pendiente La DGP no dio
ROYALTIES Y son las siguientes: cumplimiento a las
COMPENSACIONES Conforme lo dispone la Ley 1535/99 recomendaciones de la
COTEJADAS CON LOS en su art. 35, que establece los CGR, considerando que
INFORMES REMITIDOS POR procedimientos de recaudación, no fue incluida norma
LAS GOBERNACIONES Y depósitos, contabilización y custodia alguna en la Ley de
MUNICIPIOS EN EL MARCO DE de fondos. Prevé que los entes Presupuesto vigente para
LA RESOLUCIÓN CGR Nº descentralizados deberán comunicar el ejercicio fiscal 2009 y
677/04. al M H. la habilitación de cuentas su reglamentación.
La DGP debe cumplir bancarias autorizadas. Los bancos
estrictamente con el artículo 27 de depositarios de fondos públicos
la Ley Nº 1535/99 - remitirán al MH a su requerimiento el
estado de movimiento de cada
cuenta.
292
RES. CGR Nº 172/07
“De Administración Financiera del Asimismo, en la reglamentación del
Estado” y seguir el proceso art. 67 del Decreto 8127/00 dispone
presupuestario como lo establece que los organismos y entidades del
el artículo 9 del Decreto Estado deberán remitir al MH dentro
Reglamentario Nº 8127/00 - “Por de un plazo de 60 días de la fecha
el cual se establecen las de vigencia del presente Decreto, la
disposiciones legales y información de cada una de sus
administrativas que reglamentan la cuentas habilitadas. La Dirección
implementación de la Ley Nº General del Tesoro Público tendrá a
1535/99, de Administración su cargo el registro de dichas
Financiera del Estado y el cuentas. Por lo tanto, las acciones a
funcionamiento del Sistema tomar por la DGP serán la de
Integrado de Administración recomendar a las autoridades
Financiera – SIAF” que cita las competentes del MH, la
Fases Presupuestarias del PGN. incorporación dentro del capítulo del
Sistema de Tesorería del decreto
reglamentario de la Ley de
presupuesto en vigencia para el
ejercicio fiscal 2009, una norma de
carácter imperativo que obligue a los
Municipales la presentación del
estado de movimiento de las
cuentas bancarias mensual ó
periódica de estos O y EE.
Dependencias involucradas en el
proceso: DGP, DGTP.
DIFERENCIAS ENTRE EL En Proceso A ser verificado en

CÁLCULO REALIZADO POR EL Se halla en proceso de desarrollo el auditorías posteriores.
DEPARTAMENTO DE sistema de liquidación de royalties
INGRESOS Y POLÍTICAS con el apoyo de la GTZ.
PRESUPUESTARIAS DEL MH Plazo estimado de implementación:
PARA LA TRANSFERENCIA DE febrero de 2009.
ROYALTIES Y
COMPENSACIONES Y LO Dependencias involucrada en el
PRESUPUESTADO POR LOS proceso: Dirección General de
MUNICIPIOS Y Presupuesto, Dirección General de
GOBERNACIONES DURANTE Informática y Comunicaciones.
EL EJERCICIO FISCAL 2006.
En lo que respecta a lo
presupuestado en ingresos por los
Municipios y Gobernaciones, si el
mismo es menor a lo calculado por
la DGP según lo recaudado en
Royalties y Compensaciones, se
debe aplicar el criterio de que las
estimaciones de ingresos
constituyen metas a conseguir,
que pueden ser superadas por
efectos de una mayor recaudación
durante el ejercicio financiero.
La DGP debe crear un mecanismo
de distribución efectiva de los
Royalties y Compensaciones de
manera a cumplir, a cabalidad,
con los principios presupuestarios
establecidos en el arículo 6º de la
Ley Nº 1535/99 – “De
Administración, Financiera del
Estado” y que los Municipios y
Gobernaciones puedan optimizar
sus recursos recibidos.
293
MEDIDAS ADOPTADAS POR LA COMENTARIOS DE
CGR – EXAMEN ESPECIAL - SITUACIÓN ACTUAL
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
COMPARATIVO ENTRE Entre las medidas adoptadas por la Pendiente Se considera que las
PLANILLA DE DISTRIBUCIÓN DGP se encuentra la remisión de medidas a adoptar por la
DE ROYALTIES Y LOS una nota de la Dirección General de DGP que consiste en
ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO Presupuesto a la Dirección General ”proceder a realizar las
DEL SICO DE LA DIRECCIÓN de Administración y Finanzas cuya obligaciones por la suma
GENERAL DEL TESORO. trascripción es la siguiente:… “En total liquidada en forma
base a las recomendaciones mensual”, no responden a
Todo lo obligado en concepto de realizadas por la Contraloría General la recomendación hecha
Royalties y Compensaciones debe de la República, la Dirección General por la CGR.
estar provisionado en la de Administración y Finanzas, a
contabilidad en el mes al que través de la Coordinación de
corresponde al mes para su Obligaciones Diversas del Estado,
posterior pago. deberá proceder a realizar las
obligaciones por la suma total
liquidada en forma mensual
elaborada por el Departamento de
Presupuesto”, cuya vigencia
estimamos a partir del mes de
diciembre del año 2008 (El
LOS FONDOS PROVENIENTES Pendiente No se estableció ningún

DE LOS ROYALTIES Y Entre las medidas adoptadas procedimiento en la Ley
COMPENSACIONES NO HAN tendientes a corregir la situación de Presupuesto para el
SIDO DISTRIBUIDOS EN LOS mencionada a fin de facilitar la ejercicio fiscal 2009.
PLAZOS ESTABLECIDOS POR revisión y control posterior y que la Además, no especifica qué
LA LEY 1309/98. información emitida sobre un mismo procedimiento se aplicará.
hecho resulte coherente y confiable,
La DGP debe sugerir que los se halla en proceso de
plazos establecidos en la Ley de implementación la recomendación
Presupuesto anual y las dada por el Informe Largo, a partir de
modificaciones a la Ley 1309/98 - una nota remitida por la Dirección
“que establece la distribución y General de Presupuesto a la
depósito de parte de los Dirección General de Administración
denominados "Royalties y y Finanzas, por la cual en base a las
Compensaciones en razón del recomendaciones indicadas la
territorio inundado" a los Dirección General de Administración
Gobiernos Departamentales y y Finanzas, a través de la
Municipales” estén en Coordinación de Obligaciones
concordancia con los de la Ley Diversas del Estado, deberá
1535/99 – “De Administración proceder a realizar las obligaciones
Financiera del Estado”, de manera por la suma total liquidada en forma
que los recursos provenientes de mensual elaborada por el
los Royalties y Compensaciones Departamento de Ingresos de la
no permanezcan tanto tiempo en Dirección General de Presupuesto”,
las arcas del Tesoro Público sin que estimamos su vigencia a partir
cumplir con sus objetivos del mes de diciembre del año 2008
específicos. (Lo subrayado es de la CGR).
Las medidas a adoptar por la DGP,
serán las siguientes:
a) La DGP hará un seguimiento a las
recomendaciones de la Contraloría
General de la República,
de acuerdo a lo solicitado.
b) Las distintas áreas involucradas
en el proceso deberán elaborar
mensualmente las STR, una vez que
el Departamento de Ingresos y
Políticas Presupuestarias liquide la
distribución de los Royalties y
Compensaciones sobre el total
recibido por el BCP, según lo
dispuesto en la Ley Nº 2148/04.
c) Los nuevos procedimientos a
seguir según recomendaciones
294
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
serán de acuerdo a lo siguiente:
1) La Dirección General del Tesoro
Público, informe a través de
cada mes; 2) La Dirección General
de Administración y Finanzas del
Ministerio de Hacienda, comunica
mensualmente por Nota a la DGP, el
registro de las obligaciones en el
SICO, por la totalidad de los ingresos
devengados en concepto de los
recursos generados en los Royalties
y Compensaciones, conforme a
recomendaciones de la CGR.
Cabe destacar en este punto que, se
halla en proceso de desarrollo de
alemana GTZ.
Presupuesto se encuentran
Sistema
de Gestión de Calidad para lograr la
certificación ISO, de este proceso.
es de la CGR).
Reparticiones involucradas en el
Administración y Finanzas del M H.
Público, informe a través de
cada mes; 2) La Dirección General
de Administración y Finanzas del
Ministerio de Hacienda comunica
mensualmente por Nota a la DGP el
devengados en concepto de los
Recursos generados en los Royalties
alemana GTZ.
295
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
d. Proseguir con el apoyo del
Presupuesto, se encuentran
Sistema
de Gestión de Calidad para lograr la
certificación ISO, de este proceso.
Ejercicio Fiscal 2009. (Lo subrayado
es de la CGR).
Administración y Finanzas del M. H.
SEGUIMIENTO DE LAS Las medidas adoptadas por la DGP Superado
SUGERENCIAS RELATIVAS AL son las siguientes:
EJERCICIO FISCAL 2005. Se ha incluido una disposición en el
Proyecto de Presupuesto General de
• Deberá tomar los recaudos la Nación para el ejercicio fiscal
necesarios para unificar los 2009, en el capitulo referente al
distintos plazos, a efectos de SISTEMA DE CONTROL Y
optimizar los recursos EVALUACIÓN, la siguiente
institucionales, en cuanto a la redacción:
presentación de los informes Artículo 69.- Los organismos y
de resultados institucionales entidades del Estado, de
remitidos por los organismos y conformidad a lo establecido en el
entidades del Estado, de cuya Artículo 27 de la Ley Nº 1535/99 “De
evaluación y control se Administración Financiera del
establezcan las medidas Estado” y la reglamentación
correctivas que contribuyan dispuesta por el Artículo 38 del
oportunamente al Decreto Nº 8127/00, deberán
cumplimiento de los planes y informar semestralmente al
programas de gobierno y los Ministerio de Hacienda sobre los
procesos institucionales. resultados cualitativos y cuantitativos
. de los programas y proyectos en
• La DGP deberá arbitrar los ejecución, especificando actividades
medios necesarios para que al desarrolladas y el monto de los
Departamento de Control de recursos aplicados, de conformidad a
Ejecución Presupuestaria y las normas y especificaciones
Evaluación Financiera le sean técnicas que serán establecidas en
asignados los recursos la reglamentación.
humanos, materiales y A tal efecto, los organismos y
técnicos a fin de cumplir con el entidades del Estado deberán
Sistema de Control y presentar los informes de control y
Evaluación Presupuestaria evaluación a la Dirección General de
hasta hoy implementado en Presupuesto de la Subsecretaría de
forma incipiente, de manera a Estado de Administración Financiera
ampliar la cobertura de control del Ministerio de Hacienda, lo
y evaluación presupuestaria. correspondiente al primer semestre a
más tardar el 15 de julio de 2009 y
el informe final de control y
evaluación, a los 60 días del cierre
del ejercicio fiscal 2009.
296
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
Este proyecto de disposición es
concordante con lo establecido en el
artículo 27 de la Ley 1535/99 y 38,
Inc b), por el cual los organismos y
entidades del Estado deben informar
dos veces al año a la DGP del MH
sobre la evaluación y el control
financiero de los programas y/o
proyectos del Presupuesto del
ejercicio fiscal vigente.
Repartición involucrada en el
Eval. Presupuestaria, DGP.
Las medidas a adoptar por la DGP
son las siguientes:
De acuerdo a nuestro descargo, se
ha comunicado a la CGR que partir
del año 2007 quedaron sin efecto las
entidades modelos del PCE y el
presupuesto orientado a resultados
ampliado conforme al Decreto
reglamentario Nº 8885/2007 del
2007.
Actualmente, en el ejercicio fiscal
2008, todos los organismos y
entidades del Estado están
incorporados al Proceso de Control y
Evaluación.
A través de la nota MH Nº 2001 de

fecha 07 de agosto de 2008 se ha
remitido a la Contraloría General de
la República el Informe del primer
semestre correspondiente al ejercicio
fiscal 2008, donde se evidencia que
están incluidas todas las entidades
del sector público y refleja el
correspondiente monitoreo y
seguimiento a los distintos
programas que componen la
estructura presupuestaria de los
entes.
Esta misma información, en el marco
de la transparencia y difusión, se
encuentra disponible en la página
Web del Ministerio de Hacienda.
En consecuencia, las medidas a
adoptar por la DGP serán las
siguientes:
a) Proseguir con la aplicación del
Proceso de Control y Evaluación, de
acuerdo a las normas legales y
procesos en vigencia, a todo el
sector publico.
b) Optimización del desarrollo de los
mecanismos operativos técnicos
correspondientes al módulo de
control y evaluación para todos los
que están en línea en el SIAF.
Repartición involucrada en el
Evaluación Presupuestaria, DGP.
297
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
EN RELACIÓN A LA Las medidas a adoptar por la DGP Pendiente No se incluyeron en los
ACTUACIÓN ANTE son las siguientes: “Decretos de
INFRACCIONES. Lineamientos” para el
En cuanto a la recomendación de ejercicio fiscal 2010 las
• Deberá implementar las investigar el motivo de esta falta y recomendaciones de la
acciones necesarias dentro del sancionar a los funcionarios CGR.
proyecto de ley del responsables y/o Entidades
Presupuesto General de la afectadas conforme a lo previsto en Respecto a las sanciones,
Nación del ejercicio vigente, el Art. 82 de la Ley Nº 1535/99 “De y según el dictamen de la
estableciendo algún tipo de Administración Financiera del Abogacía del Tesoro, se
sanciones para los organismos Estado”, se ha solicitado la deduce que la misma
y entidades del Estado que participación de la Abogacía del sugiere el cambio de las
han incumplido con la Tesoro del Ministerio de Hacienda, normas legales vigentes,
presentación de informes para establecer los procedimientos por considerarlas
relacionados a los resultados sumarios que corresponderían para inconstitucionales, en vez
cualitativos y cuantitativos de realizar las diligencias previas y la de exigir el cumplimiento
los programas y/o proyectos delimitación de responsabilidades de de las mismas y sancionar
institucionales. los agentes vinculados a los a los que las infringen.
procesos presupuestarios de los Como la Abogacía del
Seguimiento de las sugerencias organismos y entidades del Estado Tesoro muy bien debe
relativas al ejercicio fiscal 2005. (instrucción de sumarios). saber, la Ley es de
Hacer el seguimiento al dictamen de cumplimiento obligatorio
la Abogacía del Tesoro del Ministerio mientras se encuentre en
• Deberá establecer fluida
de Hacienda y comunicar a la vigencia.
comunicación y coordinación
con la Dirección General de
2. Como lo hemos señalado en otros La DGP no puede
Informática y Comunicaciones,
informes, el Ministerio de Hacienda desconocer la razón de la
a fin de implementar los
ha llevado adelante en los últimos no conexión a la red del
procedimientos vinculados a la
ejercicios fiscales, de acuerdo a los SIAF de las instituciones,
integración de la Red Nacional
recursos técnicos y financieros más aun cuando
de Comunicaciones de más
disponibles a tal efecto, un proceso estuvieron acompañando
entidades del sector públicos.
gradual de incorporación cada año a todo el proceso y hasta
los organismos y entidades del emitieron
Estado al Sistema Integrado de Informe técnico al
Administración Financiera (SIAF). La respecto.
implementación del SIAF, para su
integración a todos los organismos y
entidades del Estado, requiere de
inversiones graduales en
infraestructura, como capacidad
técnica operativa, acorde a los
cambios constantes en la tecnología
en materia informática. Las
medidas adoptadas y a adoptar por
la DGP son las siguientes:
a) Por nota DGP Nº 906/08, remitido
necesarios.
b) Por nota DGIC Nº 810/08, recibida
equipamiento, corren por cuenta de
las entidades a conectarse.
Según Nota DC Nº 131/2008
(componente de la nota DGIC Nº
298
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
810/08), en el tercer párrafo expresa
“Como observación podemos citar
que existen entidades que han
realizado su solicitud y cuentan con
informes técnicos remitidos por este
departamento con las
cuenta, pero aun así no se ha
c) Los compromisos de la DGP ante
será la de acompañar con
asistencias técnicas de acuerdo a los
recursos disponibles y a medida que
mas entidades se vayan
incorporando al SIAF.
d) La DGP incluirá las sugerencias
de la CGR en la redacción del
decreto de lineamientos para los
próximos ejercicios fiscales.(Lo
Informática y Comunicaciones.
ESTUDIO, EVALUACIÓN Y Medidas adoptadas en el 2008. Pendiente La DGP menciona que
COMPROBACIÓN DEL SISTEMA existen impedimentos de
DE CONTROL INTERNO. Se reglamentaron en el decreto carácter legal; sin
11766/08, artículos 4º y 116º las embargo, en la Ley de
La Dirección General de medidas pertinentes a fin de la Presupuesto del ejercicio
Presupuesto debe tomar las provisión de informaciones. fiscal 2008 se exige la
medidas legales pertinentes con el Las medidas a adoptar por la DGP incorporación de las
fin de que las sociedades son las siguientes: mismas al SIAF y que
anónimas, en las que el Estado es En el caso de las sociedades con presenten la información
socio mayoritario, como ser: participación de capital y acciones contable y presupuestaria
ESSAP, COPACO, FEPASA y del Estado, existen dificultades de para su posterior
CAPASA, presenten sus informes carácter legal, considerando que verificación por la DGP y
presupuestarios al Ministerio de actualmente son personas jurídicas por la DGCP.
Hacienda. de derecho privado, por lo que
existen impedimentos legales para
su incorporación en el PGN. Las
mismas no constituyen organismos
y entidades del Estado de
conformidad a establecido en el Art.
3 de la Ley Nº 1535/99. Es decir, no
son parte de los Organismos y
entidades del Estado que integran el
Presupuesto General de la Nación,
salvo caso de que se reforme la Ley
vigente que suspende los procesos
de privatización vigente.
Recordamos al respecto que la Ley
Nº 1932/2002 “QUE SUSPENDE LA
APLICACIÓN DE LA LEY Nº
1.615/2000, GENERAL DE
REORGANIZACIÓN Y
TRANSFORMACIÓN DE
ENTIDADES PÚBLICAS
ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL”, en
su artículo 1° establece:
“Suspéndanse los efectos derivados
299
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
de la Ley Nº 1.615/2000 “GENERAL
DE REORGANIZACIÓN Y
TRANSFORMACIÓN DE
ENTIDADES PÚBLICAS
ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL”, de
fecha 31 de octubre de 2000 y sus
reglamentaciones correspondientes”,
y en el art. 4°.- El Estado Paraguayo
no reconocerá como válido los
compromiso u obligación alguna, que
surja de convenios, acuerdos,
contratos u otros instrumentos
legales emanados de la Ley Nº
1615/2000 “GENERAL DE
REORGANIZACIÓN Y
TRANSFORMACIÓN DE
ENTIDADES PÚBLICAS
ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL”, cuya
vigencia queda suspendida.
• La DGP deberá trabajar en Las medidas a adoptar por la DGP Pendiente La Dirección General de
forma coordinada con la son las siguientes: Presupuesto no puede
Dirección General de Acompañar técnicamente al alegar desconocer la razón
Informática, a fin de que las Programa Umbral en el Proyecto de de la no conexión a la red
Instituciones no solo estén reingeniería del SIAF. del SIAF de las
integradas a la Red Nacional Plazo 2 años instituciones, más aun
de Comunicaciones, sino que, Reparticiones involucradas en el cuando estuvieron
al mismo tiempo, al Sistema proceso: Direcciones de la acompañando todo el
Integrado de Programación Subsecretaría de Estado de proceso y hasta emitieron
Presupuestaria (SIPP). Administración Financiera.Las Informe técnico al
medidas adoptadas por la DGP son respecto.
las siguientes:
Como lo hemos señalado en otros
informes, el Ministerio de Hacienda
ha llevado adelante en los últimos
ejercicios fiscales, de acuerdo a los
recursos técnicos y financieros
disponibles a tal efecto, un proceso
gradual de incorporación cada año a
Estado al Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAF). La
implementación del SIAF, para su
integración a todos los organismos y
entidades del Estado, requiere de
inversiones graduales en
infraestructura como capacidad
técnica operativa acordes a los
cambios constantes en la tecnología
en materia informática.
Las medidas adoptadas y a adoptar
por la DGP, son las siguientes:
a) Por nota DGP Nº 906/08, remitido
necesarios.
300
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
b) Por nota DGIC Nº 810/08, recibida
equipamiento corre por cuenta de las
entidades a conectarse.
Según Nota DC Nº 131/2008, en el
tercer párrafo expresa…. : Como
observación podemos citar que
existen entidades que han realizado
su solicitud y cuentan con informes
técnicos remitidos por este
departamento con las
cuenta, pero aun así no se ha
c) Los compromisos de la DGP ante
será la de acompañar con
asistencias técnicas de acuerdo a los
recursos disponibles y a medida que
mas entidades se vayan
incorporando al SIAF.
d) La DGP incluirá las sugerencias
de la CGR en la redacción del
decreto de lineamientos para los
próximos ejercicios fiscales.
• La Dirección General de Las medidas a adoptar por la DGP Superado
Presupuesto, en cuanto a los son las siguientes:
Programas de Control y Remisión de nota para establecer un
Evaluación (PCE), deberá no mecanismo metodológico conjunto
solo tener en cuenta el aspecto entre el MH y la STP, a fin de prever
cuantitativo, sino también el un artículo en el decreto
cualitativo, para la valoración reglamentario para el ejercicio fiscal
del plan operativo anual (POA) 2009 para adecuar a las
y plan anual de inversiones recomendaciones de la Contraloría
(PAI). General de la República.
Plazo enero 2009.
Entidades involucradas en el
proceso: MH (Dirección General de
Presupuesto), Presidencia de la
República (Secretaría Técnica de
Planificación).
son las siguientes:
A través del Decreto Nº 11.766/2008,
se dispuso que las entidades y
organismos del Estado, en el punto
“d” del numeral 19, presenten
acompañando al formulario B-04-08,
un informe de gestión de las
actividades realizadas en el marco
de los objetivos establecidos.
• El Departamento de Las medidas a adoptar por la DGP Pendiente Llamativamente, la
Contabilidad, dependiente de la son las siguientes: respuesta brindada por la
Dirección General del Tesoro, a) La DGP hará un seguimiento a las DGP es copia fiel de la
deberá trabajar en forma recomendaciones de la Contraloría respuesta a los puntos 5 y
coordinada con la Dirección General de la República, de acuerdo 19. a pesar de ser
General de Presupuesto, para a lo solicitado. observaciones diferentes.
que en las registraciones b) Las distintas áreas involucradas
contables se reflejen como en el proceso deberán elaborar
pasivo lo que se ha liquidado en
Compensaciones mes a mes.
301
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
mensualmente las STR, una vez que
el Departamento de Ingresos y
Políticas Presupuestarias liquide la
distribución de los Royalties y
Compensaciones sobre el total
recibido por el BCP, según lo
dispuesto en la Ley 2148/04.
c) Los nuevos procedimientos a seguir
según recomendaciones se realizarán
de acuerdo a lo siguiente:
Público, informa a través de
Expediente el monto de los
cada mes;
2) La Dirección General de
Administración y Finanzas del
Ministerio de Hacienda, comunica
mensualmente por Nota a la DGP, el
devengados en el concepto de los
Recursos generados en los Royalties
alemana GTZ.
Dirección General de Tesoro, DGAF y
la Dirección General de Presupuesto,
se encuentran trabajando en el diseño
de un Sistema de Gestión de Calidad
para lograr la certificación ISO, de este
proceso.
e) Aplicar el procedimiento a partir del
año 2008. Y establecer en el Decreto
reglamentario para el Ejercicio Fiscal
2009.
Crédito y Deuda Pública, Dirección
General de Administración y Finanzas.

son las siguientes:
Entre las medidas adoptadas
tendientes a corregir la situación
mencionada a fin de facilitar la revisión
y control posterior y que la información
emitida sobre un mismo hecho resulte
coherente y confiable, se halla en
proceso de implementación la
recomendación dada por el informe
largo, a partir de una nota remitida por
la Dirección.
302
DGP LA CGR
RES. CGR Nº 172/07
General de Presupuesto a la Dirección
General de Administración y Finanzas,
por la cual en base a las
recomendaciones indicadas la
Dirección General de Administración y
Finanzas, a través de la
Coordinación de Obligaciones
Diversas del Estado, deberá proceder
a realizar las obligaciones por la suma
total liquidada en forma mensual,
elaborado por el Departamento de
Presupuesto”, que estimamos su
vigencia a partir del mes de diciembre
del año 2008.
303
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS A LA

DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO, POR LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA, EJERCICIOS 2006 Y 2007
MEDIDAS ADOPTADAS POR LA SITUACIÓN COMENTARIO DE
CGR - EXAMEN ESPECIAL
DGTP ACTUAL LA CGR
RESOLUCIÓN CGR Nº 1361/07
EXPOSICIÓN DE LA CUENTA “Hemos solicitado a la Dirección Superada Sin embargo, se debe
DEL BANCO NACIONAL DE General de Contabilidad Pública la determinar el grado de
TRABAJADORES “9944/7 MH- dinámica contable correspondiente realización o
DGT – PAGO POR RED para la correcta exposición del saldo recuperabilidad de esos
BANCARIA”, EN EL ACTIVO DE de la cuenta de referencia, la cual, fondos. Cabe
LA ENTIDAD 1.01, “TESORERÍA por Memorándum D.G.C.P. N° 1776 mencionar que la DGTP
GENERAL”. de fecha 19 de diciembre del no ha proveído a la
corriente año, nos instruye CGR informes de la
El Ministerio de Hacienda, a través reclasificar el saldo de la cuenta del Abogacía del Tesoro,
de la Dirección General del Tesoro BNT N° 9944/7 MH-D.G.T. Pago por que respalden la
Público, debe arbitrar las medidas Red Bancaria, a la cuenta contable situación actual de los
administrativas tendientes a 225.01.00.00.000 “Depósitos reclamos, de modo a
depurar sus estados financieros y Restringidos”, habilitada para el recuperar el saldo de la
así posibilitar una exposición efecto.” mencionada cuenta.
correcta de cada uno de sus
rubros para que el balance refleje
la realidad de la situación
económico-financiera de la
institución.
ESSAP S.A. – CANON “La Dirección General del Tesoro En proceso Se observó, en el
ESTABLECIDO POR EL Público ha procedido al registro Balance de la Tesorería
DECRETO Nº 4166/04. contable del importe devengado en General, que se registró
concepto de Canon por derecho de el devengamiento
Dado que el cumplimiento de la usufructo de los bienes de uso no correspondiente al
ley no es optativo, la Dirección transferidos ESSAP S.A. (incluye canon establecido por el
General del Tesoro Público deberá capital, ajuste por variación del IPC e Decreto Nº 4166/04.
dar cumplimiento al ordenamiento intereses moratorios, conforme al No se evidenciaron
legal vigente hasta que otra Decreto N° 4166/04).” investigación ni medidas
disposición de igual rango la administrativas para la
sustituya. Por tanto, deberá identificación del
proceder al registro del derecho funcionario responsable
que tiene el Estado paraguayo a del procedimiento
cobrar a la ESSAP SA el canon realizado y sancionarlo
establecido en el Decreto Nº conforme la ley, si así
4166/04, en tanto subsista la resultare necesario.
vigencia del mismo. Por lo
expuesto, más teniendo en cuenta
que esta observación es reiterada
año tras año, el Ministerio de
Hacienda deberá investigar
administrativamente la identidad
del funcionario responsable de
este ilegal proceder y sancionarlo
conforme la ley lo determina.
De las medidas adoptadas, deberá

ser informada la Contraloría
PAGO DE PRÉSTAMOS DE “La Dirección General de Superada Se observó la

CORPOSANA. Contabilidad Pública, por Nota regularización de la
D.G.C.P. N° 1776, dispone “Al cuenta en cuestión.
La Dirección General del Tesoro respecto, se observa en los Estados
Público, dependiente del Ministerio Contables de la Institución la cuenta
de Hacienda, deberá gestionar 223.02.00.00.000 Préstamos al
urgentemente ante los organismos Sector Público, aclarando que la
competentes la reglamentación del DGTP deberá identificar las cuentas
artículo 45 de la Ley 1535/99, para contables específicas en las cuales
el registro correcto de los montos fueron registrados los pagos
que el Estado deba pagar, y los correspondientes a las deudas de
304
DGTP ACTUAL LA CGR
que ya ha pagado, como garante ESSAP efectuados por el Ministerio
de las obligaciones contraídas por de Hacienda, en tal sentido, este
CORPOSANA. Departamento se ha expedido a
Entre tanto se procese dicha través de la Nota D.N.T.C. N° 082 de
reglamentación, la DGTP deberá fecha 28 de mayo del corriente año,
crear los instrumentos contables la cual se adjunta a la presente nota.
idóneos que le permitan exponer En cuanto a los montos que el
adecuadamente esos montos, Estado debe pagar como garante de
hasta que dicha reglamentación las deudas contraídas por la
sea dictada finalmente. CORPOSANA, se sugiere registrar
en cuentas de orden, para lo cual se
habilitarán las mismas en el Plan de
Cuentas Institucional y aplicar la
siguiente dinámica contable:
Por Memorándum DGCDP N°

1360/08, la Dirección General de
Crédito y Deuda Pública remite los
reportes del Registro Mayor del
SICO, correspondiente a los pagos
de servicios realizados por el
Ministerio de Hacienda, por los
préstamos a cargo de la Empresa de
Servicios Sanitarios del Paraguay
S.A. (ex CORPOSANA). Asimismo,
se remite el Balance de
Comprobación de Saldos y
Variaciones de los préstamos con
fecha de corte al 16/12/2008.
Conforme con las instrucciones de

ambas dependencias, la DGTP
procedió a registrar en cuentas de
orden los pagos realizados por el
Ministerio de Hacienda de los
préstamos a cargo de la Empresa de
Servicios Sanitarios del Paraguay
(Ex CORPOSANA).”
305
DGTP ACTUAL LA CGR
DIFERENCIA ENTRE LO “Por Nota SSAF Nº 338 de fecha 11- Pendiente A la fecha de la
INFORMADO POR LA EBY Y LO 11-08, hemos solicitado a la Entidad auditoría, se desconocía
REGISTRADO POR LA DGTP, Binacional Yacyretá las aclaraciones el destino de la suma de
EN RELACIÓN A ROYALTIES Y correspondientes sobre la diferencia US$ 2.414.740,57
COMPENSACIONES. observada por los auditores de la (Dólares americanos
CGR entre lo reportado por esa dos millones
La Dirección General del Tesoro institución y lo registrado por la cuatrocientos catorce
Público deberá reclamar a Dirección General del Tesoro mil setecientos cuarenta
quienes corresponda, y por los Público, en concepto de con cincuenta y siete
medios pertinentes, el compensaciones por territorio centavos), no percibida
resarcimiento del monto de US$ inundado, utilidad, resarcimiento y/o en concepto de
2.414.740,57 (Dólares americanos cualquier otro concepto, Regalías y
dos millones cuatrocientos catorce correspondiente al ejercicio 2007. Compensaciones, por lo
mil setecientos cuarenta con que la explicación
cincuenta y siete centavos) no La Entidad Binacional Yacyretá, por brindada por la DGTP
percibido en concepto de Nota D/F Nº 317 de fecha 19 de no satisface.
Regalías y Compensaciones, y noviembre del corriente año, informa
realizar los trámites necesarios lo siguiente:
para el registro de la deuda de la
Administración Nacional de Que por nota D/DF Nº 53821 de
Electricidad (ANDE) con el Estado fecha 23-01-07, penúltimo párrafo,
paraguayo. Asimismo, deberá hemos informado con suficiente
informar a este Organismo claridad al Ministerio de Hacienda
Superior de Control en un plazo “…que la deuda de la ANDE con el
no mayor de noventa (90) días el Estado Paraguayo resultante de la
destino de los fondos, así como aplicación de la mencionada Acta de
determinar la responsabilidad Acuerdo (04.05.04) asciende a USD
personal de los funcionarios 2.414.740,57…”
intervinientes si la hubiere.
“Que así mismo, por Nota D/DF Nº
53872 de fecha 02-02-07, último
párrafo, hemos informado a la ANDE
sobre la deuda de dicha entidad con
el Estado Paraguayo por el importe
mencionado, en virtud de la
compensación de cuentas efectuada
con la misma entre el monto
adeudado por dicha institución por la
prestación del servicio de
electricidad, una vez descontadas
sus acreencias referidas a los
conceptos de resarcimiento de
gastos y utilidad de capital, por el
periodo comprendido desde abril a
setiembre de 2006”.
Por Nota SSAF Nº 655, hemos
remitido todos los antecedentes a la
ANDE solicitando las aclaraciones,
informes y la documentación que
guarden relación con la operación de
referencia y que posibiliten el
cumplimiento de lo recomendado por
la CGR sobre el particular.
Por nota P. 6876/2008, la
Administración Nacional de
Electricidad – ANDE, cuya copia
adjuntamos a la presente, informa
detalladamente las condiciones en
que se encuentran las
compensaciones entre ambas
entidades por territorio inundado,
utilidad, resarcimiento y cualquier
otro concepto, haciendo referencia
principalmente a la existencia de
disparidad de criterio para el
reconocimiento de la tarifa aplicable
306
DGTP ACTUAL LA CGR
por la prestación de servicios de
electricidad en el periodo 01.04.06 al
30.09.06.
Dicha disparidad de criterio se
origina en la Nota Reversal del 9 de
enero de 1992 (en la que se basa la
EBY para realizar sus cálculos), la
cual ha sido rechazada por
Resolución Nº 492 de fecha 15 de
junio de 1995 del Congreso
Nacional, ratificado por la Cancillería
Paraguaya a través de la Nota
DM/N° 254 del Ministerio de
Relaciones Exteriores de fecha 7 de
julio de 1995.
Concluye la nota indicando que, de
considerar el monto de las
acreencias de la ANDE para el
periodo 01.04.06 al 01.09.06 por
valor de US$ 973.206,22 y aplicarlo
como descuento a la deuda de la
ANDE con la EBY del mismo periodo
de US$ 2.128.338,51, el saldo
deudor con la EBY ascendería a
US$ 1.155.132,29 y no USD
2.414.740,57 como indica la Entidad
Binacional. La Dirección General del
Tesoro Público ha solicitado el
parecer de la Abogacía del Tesoro,
respecto de la posición que se
debería adoptar en forma
institucional, a los efectos de
salvaguardar los intereses del
Estado.”
DIFERENCIAS EN LAS “Por Nota DGTP N° 611/D de fecha Superada

DISTINTAS CUENTAS DE 24 de julio del corriente año, la
RECAUDACIONES DE LA Dirección General del Tesoro Público
TESORERÍA GENERAL. expone el análisis de las diferencias
observadas por los auditores de la
Las autoridades del ente auditado CGR, justificando en cada caso el
deberán arbitrar medidas urgentes origen de las mismas con las
tendientes a subsanar la aclaraciones pertinentes. ”
situación mencionada en este
punto, a fin de facilitar la revisión y
control posterior de las
operaciones efectuadas. La
información emitida sobre un
mismo hecho debe ser coherente
y confiable, y no contradictoria,
como es actualmente.
Ocuparse inmediatamente de esta
situación, e informar a la
Contraloría General de la
República de las medidas
adoptadas al respecto.
TRANSFERENCIA DE LAS “La DGTP solicitará la realización de Pendiente El Ministerio de

RECAUDACIONES DE LOS reuniones de trabajo con la DNA Hacienda debe
PARTES DIARIOS DE ADUANAS dentro del primer trimestre del año reglamentar la rendición
CON RETRASO A LAS 2009, tendientes a definir una de estos recursos, como
CUENTAS DEFINIVAS DEL metodología de trabajo que permita lo establecen las
TESORO PÚBLICO EN EL BCP. contar con la información diaria de normativas legales
las recaudaciones, discriminada por vigentes.
La DGT deberá exigir a la DNA la conceptos a los efectos de la
remisión de los partes diarios registración contable de los mismos.”
307
DGTP ACTUAL LA CGR
(planilla de recaudaciones) en
forma diaria, de manera que
dichos fondos estén disponibles
en forma oportuna para la DGTP y
se pueda realizar una supervisión
efectiva de los fondos
recaudados.
DÉFICIT DE LA CAJA DE “La DGTP remitirá al órgano Pendiente A más de lo señalado

JUBILACIONES Y PENSIONES responsable dentro del Ministerio de por la Dirección General
DE EMPLEADOS DE BANCOS Y Hacienda (Dirección General de del Tesoro Público, no
AFINES. Jubilaciones y Pensiones) lo se observó que se
El Ministerio de Hacienda deberá observado por la CGR sobre el hayan adoptado
contratar técnicos para el estudio particular, a los efectos de solicitar medidas correctivas con
de cálculos actuariales y evitar así de parte de esa repartición los relación a la
la liquidación de la Caja de comentarios y aclaraciones recomendación
Jubilaciones y Pensiones de correspondientes, con el objeto de formulada por la CGR.
Empleados de Bancos y Afines. posibilitar la realización de cálculos
actuariales.”
TRANSFERENCIAS A “Los ingresos y gastos anuales Pendiente La respuesta brindada

ENTIDADES DEL ESTADO QUE presentan equilibrio al cierre de cada por la DGTP no
NO ESTÁN INCLUIDAS EN LA ejercicio. Las transferencias satisface a la
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA realizadas por la DGTP se realizan recomendación
DE GASTOS DEL TESORO en función a los gastos realizados formulada por la CGR,
PÚBLICO por los distintos organismos y que precisamente
entidades del Estado con cargo a los señaló que la DGTP,
El Ministerio de Hacienda deberá créditos asignados en la Ley Anual juntamente con la
arbitrar los medios necesarios de Presupuesto.” DGCP y la Dirección
para la inclusión, dentro de su General de
presupuesto de gastos, de Presupuesto, deberá
transferencias a otras entidades imprimir los trámites
del Estado. necesarios para dar
cumplimiento a las leyes
financieras del Estado,
de modo que los gastos
estén debidamente
presupuestados.
ROYALTIES Y “La DGTP registra los ingresos en Pendiente La DGTP mantiene

COMPENSACIONES, CUENTA moneda extranjera al tipo de cambio elevados montos en
Nº 641-ITAIPÚ - Y CUENTA Nº oficial vigente a la fecha del crédito dólares americanos en
818 - YACYRETÁ. en el SIAF, de acuerdo a las Notas ambas cuentas, aún
de Crédito remitidas por el BCP. Por cuando la distribución
La DGTP deberá realizar un su parte, las ordenes de de esos fondos se
control estricto de las cuentas transferencia enviadas al BCP para realiza en guaraníes, no
recibidas en dólares americanos, y la distribución a las entidades existiendo justificación
ser más diligente en el cambio y beneficiarias se realizan en alguna para la
las transferencias en guaraníes a guaraníes, conforme al presupuesto innecesaria exposición
las entidades beneficiarias de las vigente, el plan financiero aprobado y de los mismos,
cuentas respectivas. el correspondiente plan de caja.” provenientes de
royalties, a las
fluctuaciones de la
valuación de la moneda
extranjera.
PAGOS DE LAS CUENTAS DE “Pendiente. Este es un tema Pendiente Si bien es cierto la

EMPRESAS PRIVATIZADAS transversal que involucra a otras auditoría se realiza a la
QUE NO SE reparticiones del Ministerio de Dirección General del
PRESUPUESTARON. Hacienda (DGCDP, DGCP, SSEI, Tesoro Público, no es
Abogacía del Tesoro).” menos cierto que es una
La DGTP deberá imprimir trámites dependencia del
para recuperar los pagos Ministerio de Hacienda,
realizados por préstamos y que el informe
contraídos con anterioridad por resultante es remitido al
cuenta de la empresa proveedora Ministro de Hacienda
de agua que fuera privatizada por por lo que la respuesta
308
DGTP ACTUAL LA CGR
ley; además, deberá realizar brindada como
trámites necesarios para la justificación por el
percepción del canon establecido incumplimiento de la
por el Decreto Nº 4166/04, en su recomendación
artículo Nº 1. formulada no
corresponde.
El MINISTERIO DE HACIENDA “Pendiente. Este es un tema Pendiente La DGTP debe solicitar

REGISTRA EL DERECHO QUE transversal que involucra a otras a las distintas empresas
POSEE EL ESTADO SOBRE SU reparticiones del Ministerio de mixtas los resultados
INVERSIÓN EN EL CAPITAL Hacienda (DGCDP, DGCP, SSEI, obtenidos en los
ACCIONARIO DE LAS Abogacía del Tesoro).” ejercicios fiscales para
ENTIDADES PÚBLICAS determinar los
DESCENTRALIZADAS dividendos a percibir por
TRANSFORMADAS EN FORMA parte del Estado,
INCOMPLETA Y SIN derecho que le
CONSIDERAR LAS corresponde por su
VARIACIONES PATRIMONIALES participación accionaria
QUE SUFRIERON LAS MISMAS. en las mismas.
Nuevamente se señala
La DGTP, en coordinación con la que la auditoría se
DGCP, deberá tomar los recaudos realiza a la Dirección
correspondientes a efectos de General del Tesoro
registrar los activos de la Público, dependencia
empresas: CORPOSANA, del Ministerio de
ANTELCO, CAÑAS Hacienda, por ello la
PARAGUAYAS Y FERROCARRIL respuesta brindada
CARLOS ANTONIO LÓPEZ y no como justificación por el
solo el capital accionario, ya que incumplimiento de la
las empresas en cuestión siguen recomendación emitida
siendo del Estado paraguayo. no corresponde.
EN LA PRIVATIZACIÓN DE “Pendiente. Este es un tema Pendiente La DGTP debe solicitar

ACEROS DEL PARAGUAY, transversal que involucra a otras a las distintas empresas
ENTIDAD EN LA CUAL EL reparticiones del Ministerio de mixtas los resultados
ESTADO PARAGUAYO YA NO Hacienda (DGCDP, DGCP, SSEI, obtenidos en los
TIENE PARTICIPACION Abogacía del Tesoro).” ejercicios fiscales para
ACCIONARIA, EL MINISTERIO determinar los
DE HACIENDA NO REGISTRÓ dividendos a percibir por
LAS PÉRDIDAS SUFRIDAS EN parte del Estado,
LA VENTA DEL PAQUETE derecho que le
ACCIONARIO EN LOS corresponde por su
INFORMES FINANCIEROS 2005 participación accionaria
y 2006. en las mismas.
La DGTP deberá impulsar los
trámites a efectos de aclarar el Nuevamente se señala
motivo por el cual la diferencia de que la auditoría se
inventario, por valor de US$ realiza a Dirección
1.643.348, fue deducida del precio General del Tesoro
original de venta de Acepar, de Público, dependencia
US$ 35.000.000, siendo que la del Ministerio de
mencionada deducción no estaba Hacienda. Por ello la
establecida en la Ley Nº 1037/97, respuesta brindada
así como identificar a los como justificación por el
responsables por el menoscabo incumplimiento de la
del monto tal, a percibirse por la recomendación emitida
venta de Acepar. Asimismo, no corresponde.
deberá regularizar los registros
contables que corresponden, en
coordinación con la DGCP.
El M.H, deberá impulsar los
trámites a efectos de aclarar el
motivo por el cual se emitieron y
se suscribieron laudos arbitrales
en la venta de Acepar, en abierta
trasgresión a lo estipulado en la
309
DGTP ACTUAL LA CGR
Ley Nº 1037/97, así como también
a lo formalizado en el contrato de
transferencia de acciones, en
algunas cláusulas, como ser las
de montos y plazos, ocasionando
un menoscabo por la venta de
Acepar, de US$ 9.673.729, y sus
intereses por US$ 4.899.044,
individualizando a los
responsables.
CON RELACIÓN A LOS BIENES Pendiente. Este es un tema Pendiente No satisface la

DEL ACTIVO FIJO DEL ESTADO transversal que involucra a otras respuesta brindada por
PARAGUAYO, EL INFORME reparticiones del Ministerio de la DGTP en este punto,
FINANCIERO DEL MINISTERIO Hacienda (DGCDP, DGCP, SSEI, así como en los
DE HACIENDA PRESENTA Abogacía del Tesoro). anteriores, ya que esta
DIFERENCIAS CON LOS es una dependencia
CORRESPONDIENTES interna del Ministerio de
INVENTARIOS DE BIENES EN Hacienda que, como tal,
LAS INSTITUCIONES Y debe arbitrar las
ENTIDADES TOMADAS COMO medidas necesarias
MUESTRA. para subsanar lo
señalado en este punto.
La DGTP, en coordinación con la
DGCP y las instituciones
beneficiarias, deberá tomar los
recaudos necesarios para dar
inicio al proceso de transferencia
legal y contable de los bienes, de
manera que sean registradas las
altas en las entidades que reciban
los bienes y las bajas en aquellas
que las transfieran.
EN LOS ESTADOS “Los ingresos y gastos anuales Pendiente La respuesta brindada

FINANCIEROS DE LA presentan equilibrio al cierre de cada por la DGTP no
DENOMINADA ENTIDAD 17-01, ejercicio. Las transferencias satisface a la
TESORO NACIONAL, QUE realizadas por la DGTP se realizan recomendación
INDEBIDAMENTE FORMAN en función a los gastos realizados formulada por la CGR
PARTE DEL ESTADO por los distintos organismos y que, precisamente,
CONSOLIDADO DEL SECTOR entidades del Estado con cargo a los señaló que la DGTP,
PÚBLICO DEL INFORME créditos asignados en la Ley Anual juntamente con la
FINANCIERO 2006, SE de Presupuesto.” DGCP y la DGP, deberá
EXPONEN CUENTAS DE imprimir los trámites
RESULTADOS DE EGRESOS, “Actualmente, la DGTP gestiona necesarios para dar
SIN EMBARGO, LOS MISMOS todas las operaciones y cumplimiento a las leyes
NO CUENTAN CON EL RUBRO transacciones en el marco de las financieras del Estado,
DE LA EJECUCIÓN disposiciones legales vigentes que de modo que los gastos
PRESUPUESTARIA DE GASTOS regulan la administración financiera estén debidamente
CORRESPONDIENTE. del Estado.” presupuestados.
La DGTP, juntamente con la

DGCP y la DGP, deberá imprimir
los trámites necesarios para dar
cumplimiento a las leyes
financieras del Estado, de modo
que los gastos estén debidamente
presupuestados.
LAS OPERACIONES, ASÍ COMO “Actualmente, la DGTP gestiona Pendiente En la auditoría realizada
LOS INFORMES DE LA todas las operaciones y no se percibió que
DIRECCIÓN GENERAL DEL transacciones en el marco de las hayan realizado
TESORO PÚBLICO, DENOTAN disposiciones legales vigentes que gestiones para subsanar
FALENCIAS EN SU SISTEMA DE regulan la administración financiera lo observado, por lo que
CONTROL INTERNO Y del Estado.” este punto será objeto
EVIDENCIAN RIESGOS EN EL de un seguimiento por
REGISTRO DE LAS parte de la CGR.
310
DGTP ACTUAL LA CGR
OPERACIONES.
La DGTP deberá realizar las

acciones pertinentes para
fortalecer el sistema de control
interno, de manera tal que los
registros realizados, así como las
operaciones efectuadas por la
DGTP, se lleven a cabo en un
marco de fiabilidad admisible.
Asimismo, deberá coordinar las
acciones con los organismos y
entidades que realizan
transferencias a la DGTP, de
modo tal que el monto de las
transferencias registradas en las
instituciones que las realizan no
presenten inconsistencias con lo
registrado por la DGTP.
LAS OBLIGACIONES DE LA “Actualmente, la DGTP gestiona Pendiente En la auditoría realizada

TESORERÍA GENERAL SE HAN todas las operaciones y no se percibió que
INCREMENTADO EN UN 91,69% transacciones en el marco de las hayan realizado
Y LA CANCELACIÓN DE LAS disposiciones legales vigentes que gestiones para subsanar
MISMAS SE HA REALIZADO regulan la administración financiera lo observado, por lo que
SOLO EN FORMA CONTABLE, del Estado.” también este punto será
DEMOSTRÁNDOSE QUE NO objeto de un
SON PAGADAS. seguimiento por parte
de la CGR.
La DGTP deberá tomar los
recaudos necesarios, de modo tal
que las obligaciones de la
Tesorería General no se
incrementen en demasía.
Asimismo, deberá tomar en cuenta
la inclusión de las partidas
presupuestarias respectivas la
amortización de las mismas en el
Presupuesto de Gastos de la
entidad, de manera a que las
obligaciones mencionadas sean
pagadas.
311
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A LA DIRECCIÓN
GENERAL DE CRÉDITO Y DEUDA PÚBLICA
DGDP ACTUAL LA CGR
SALDOS DE LA DEUDA “1) Se desarrollarán archivos de 1) y 2) En La Dirección General de
PÚBLICA SEGÚN ORGANISMOS procesamiento manual (de origen no proceso Crédito y Deuda Pública
INTERNACIONALES automático) en formato de planillas se encuentra
(ACREEDORES). electrónicas que contengan los subsanando la
montos totales aprobados. En una observación realizada.
Diferencias entre el Monto instancia posterior se vería la Con relación al ítem 1),
Contratado según DGCDP y el posibilidad de realizar el volcado de no se observan los
Monto Contratado según esta información en el SIGADE; archivos de
Acreedor Internacional dependiendo del grado de adecuación procesamiento manual,
de la versión disponible del Sistema.” ya que hasta la fecha
• Elaborar y emitir información dicha entidad
exacta y veraz del inventario de 2) Para complementar el punto proporcionó datos del
los préstamos externos con anterior, la DGCDP se encuentra SIGADE. En lo referente
saldos activos, registrados en el abocada a la continuidad del proceso al ítem 2), no se
Sistema de Gestión y Análisis de ya iniciado para implementar evidencian los
la Deuda (SIGADE). Asimismo procedimientos de verificación y procedimientos de
debe proveer información control de los montos, saldos y otros verificación y control de
completa, clasificando y datos que corresponden a los los montos, saldos y
discriminando los montos totales préstamos externos activos, que se otros datos que
aprobados de los montos encuentran registrados en el SIGADE. corresponden a los
desembolsados. Los informes Estos procedimientos se implementan préstamos, por lo que
que suministra la DGCDP, a través de las siguientes iniciativas: i) este punto esta sujeto a
deben ser confiables y Reportes o comunicaciones de los seguimiento.
comparables. Organismos Acreedores para la
correspondiente validación de los
datos; ii) Asistencia de la UNCTAD
para adecuar la emisión de datos
conforme a los requerimientos y
necesidades de información
existentes; iii) Revisión de los
manuales de procedimientos para
registro de los datos de deuda
externa, lo cual se estaría
operativizando a través de la
contratación de una consultoría
nacional de carácter externó.
PARTICIPANTES: DGCDP, Dirección
General de Informática y
Comunicaciones (para la actividad ii),
UNCTAD y Subsecretaría de Estado
de Administración Financiera.”
Modificación del Banco Mundial “Luego de un análisis de las Pendiente No se tomó en cuenta,
de los montos aprobados como respuestas brindadas por la DGCDP en este punto, la
“Original Principal” por Ley del sobre esta situación, la CGR observa: recomendación emitida
Congreso Nacional. “… cabe señalar que los montos por este Organismo
aprobados, desembolsados y el saldo Superior de Control,
• Presentar información exacta y de la deuda al cierre del año 2007, debido a que persisten
veraz en el inventario de son ajustados conforme a los reportes diferencias entre los
préstamos externos con saldos remitidos por los organismos montos aprobados por
activos registrados en el acreedores y que la DGCDP no ley del Congreso
SIGADE, y proveer información cuenta con los documentos sobre los Nacional, los datos
completa, clasificando y préstamos con saldos activos proveídos por el SIGADE
discriminando los montos totales ejecutados hace 20 años. Asimismo, y los del Organismo
aprobados de los montos como se señala, el Banco Mundial Internacional.
desembolsados. Debe contar modificó los montos aprobados por
además con un archivo Ley …”
documentario de todos los
antecedentes relacionados con “Con respecto a este punto, nos
la deuda pública y las remitimos a lo expresado en la
donaciones que reciba el reunión entre representantes del MH,
Estado. del BIRF y Auditores de la CGR, de
fecha 18/jul/08, donde fueron
312
DGDP ACTUAL LA CGR
brindadas las explicaciones
pertinentes.”
“Las informaciones provistas son

reportes de listados de préstamos, los
cuales se encuentran registrados en
la base de datos del SIGADE.”
“La dirección posee archivos físicos

de los documentos relacionados a las
operaciones de préstamos aprobados
por ratificación legal y de las
donaciones informadas por las
Unidades Ejecutoras de Proyectos en
base al Decreto 10064/07.”
• Implementar procedimientos “Plan de Acción DGCDP: La Pendiente En cuanto a la

tendientes a suministrar datos e DGCDP dará continuidad a un publicación en la página
informaciones que reflejen, a los proceso continuo dirigido a la Web sobre la situación
usuarios solicitantes, divulgación de datos e informaciones de los préstamos y
informaciones correctas y referentes a préstamos y donaciones donaciones, no se
confiables sobre la verdadera activas, para lo cual se encuentran en encuentra actualizada;
situación de los préstamos etapa de implementación las por lo tanto, la
contraídos por el gobierno siguientes actividades: recomendación
nacional, cuya consolidación i) “Los usuarios interesados y la efectuada no ha sido
corresponde a esa Dirección sociedad civil en general pueden cumplida.
General. acceder a través de la página Web
del MH (www.hacienda.gov.py) a
diferentes reportes sobre la situación
de los préstamos y donaciones
financiados con recursos externos;
“A través del correo electrónico se
realiza en forma periódica la
circularización del reporte de
ii) deuda pública (externa e interna)
de la Administración Central, con
saldos y pagos de servicios de la
Administración Descentralizada. Se
establecerán los mecanismos
administrativos necesarios para
remitir por este medio electrónico la
información a un mayor número de
entidades ejecutoras y entidades
deudoras;
iii) “La DGCDP eleva a las
principales autoridades del MH el
reporte de deuda pública (externa e
interna) de la AACC y EEDD, con
cortes informativos semanales,
mensuales y trimestrales;
iv) Las siguientes actividades
estarían siendo implementadas en el
curso de los meses siguientes,
dentro del ejercicio fiscal 2009:
“• Preparación de los términos de
referencia para la contratación de
una consultoría externa (nacional)
que realice la revisión de los
manuales de procedimientos para
registro de los datos de deuda
externa; y
v) “• Realización de seminarios
para divulgación de la gestión de la
deuda pública verificada en el
ejercicio fiscal cerrado.”
313
DGDP ACTUAL LA CGR
• Investigar el motivo de esta “CAPACITACIÓN - Durante el Pendiente Conforme a la respuesta
deficiencia y capacitar, si ese ejercicio fiscal 2009, la DGCDP prevé brindada por la DGCDP,
fuera el caso, a los funcionarios implementar un plan de capacitación no se observa la
encargados del registro y elaborado para los funcionarios investigación del origen
conciliación de la deuda pública. encargados de los registros y de la deficiencia, y
consolidación de la deuda pública, también se encuentran
inclusive en lo que respecta a la pendientes de realización
elaboración de informes y reportes los cursos de
gerenciales.”“ capacitación.
“REORGANIZACIÓN - Durante el
período comprendido en el segundo
semestre del 2008, se ha realizado
una reestructuración de los cuadros
de niveles gerenciales, con los cuales
se está trabajando actualmente en la
revisión y definición de nuevos
estándares de eficiencia, con un
enfoque dirigido al fortalecimiento de
los procesos de control de los
registros y el acceso a mayores
niveles de transparencia mediante un
sistema de difusión continua de la
información.”
“CONCIENCIACIÓN - se prevé
realizar en el transcurso del 2009 una
“encerrona” para los funcionarios de la
DGCDP asignados a los
departamentos de Procesamiento de
la Deuda Pública y de Análisis
Financiero de la Deuda Pública, con el
objeto de fortalecer los conceptos de
Visión y Misión que atiende la
DGCDP.” (∗)
Datos contradictorios de la “La carga de los datos en el SICO y En proceso De la respuesta brindada
Dirección General de Crédito y SIGADE es realizada empleando un por la DGCDP sobre este
Deuda Pública (DGCDP). esquema de trabajo en el cual se ítem, se deduce que se
produce una interacción de control encuentra en proceso.
entre un mínimo de dos personas,
• Implementar mecanismos de respetando los procedimientos
control interno más efectivos y establecidos en los manuales de
eficientes que redunden en funciones. No obstante, a los efectos
beneficio del desempeño de de mejorar y fortalecer los
dicha repartición y de los mecanismos de control y verificación,
usuarios de la información que se prevé implementar un proceso de
ella brinda. Los datos proveídos verificación de los manuales vigentes
por la DGCDP deberán, en para revisar los mecanismos de
todos los casos, reflejar saldos control existentes y eventualmente
razonables y confiables. acceder a las mejores prácticas a
operativizarse a través de la
nacional, por producto específico.”
• Investigar administrativamente el Ídem (∗) Pendiente Conforme a la respuesta

motivo y a los responsables de brindada por la DGCDP,
esta falta y, de encontrarse no se observa el
mérito suficiente para ello, resultado de la
castigar a los mismos o, investigación, es decir, si
capacitarlos adecuadamente, si es por negligencia de los
ese fuera el caso. funcionarios encargados
de los registros y
conciliación de la deuda
o por falta de
capacitación.
314
DGDP ACTUAL LA CGR
Resultará difícil para el
mejorar el desempeño
de la DGCDP sin
determinar los
responsables de las
falencias observadas y
punirlos o capacitarlos,
según sea el caso. Debe
tenerse en cuenta la
importancia que tiene el
buen funcionamiento de
esta Dirección General
para el, también, buen
funcionamiento del
Estado.
Saldo de la deuda pública según “La DGCDP cuenta con el manual de Pendiente En la verificación
organismos del Estado. procedimientos de registro de la realizada durante el
Deuda Pública Externa, aprobado por ejercicio fiscal 2008, se
ADMINISTRACIÓN CENTRAL Decreto Nº 7183/06. SIGADE (la cual constató que persisten
es de carácter referencial y diferencias entre los
• Diferencia entre los montos estadístico, Decreto Nº 10342/07) ; a montos desembolsados
desembolsados, según la su vez, la DGCDP ha impulsado la según la DGCDP y los
DGCDP y según las entidades y vigencia del Decreto Nº 10064/07 organismos y entidades
organismos del Estado “POR EL CUAL SE REGLAMENTA del Estado.
LA PROVISIÓN DE INFORMACIÓN
PARA LOS ORGANISMOS Y
• Implementar mecanismos
ENTIDADES DEL ESTADO
definidos para el registro de las
EJECUTORES DE PROGRAMAS
operaciones, buscando que
Y/O PROYECTOS FINANCIADOS
estas reflejen con coherencia y
CON RECURSOS DEL CRÉDITO
exactitud los saldos expuestos
PÚBLICO Y COOPERACIONES
en los informes emitidos por ella
TÉCNICAS NO REEMBOLSABLES
de tal manera a que faciliten la
(DONACIONES), ASÍ COMO LAS
realización de un control y una
TRANSACCIONES DEL SERVICIO
revisión posterior, en cualquier
DE LA DEUDA PÚBLICA”, en el afán
momento.
de fortalecer la normatividad y
operatividad del proceso de
supervisión de los registros de
operaciones de los desembolsos
correspondientes a los préstamos
externos y donaciones del exterior.”
Plan de Acción DGCDP:

• Investigar Administrativamente
las causas de esta deficiencia, Pendiente Conforme a la respuesta
sancionar y/o capacitar según Ídem (∗) brindada por la DGCDP,
fuere el resultado de dicha no se observa el
investigación a los funcionarios resultado de la
encargados de los registros y investigación, es decir, si
conciliación de la deuda pública. es por negligencia de los
funcionarios encargados
• Sustituir, capacitar y/o de los registros y
sancionar, de acuerdo al caso, a conciliación de la deuda
los funcionarios de niveles o por falta de
gerenciales de esta repartición capacitación.
teniendo en cuenta que se torna Asimismo, no se
evidente la mala gestión en ese evidencian acciones
nivel administrativo al tolerar que asumidas por la DGCDP
sus funcionarios cometan, en cuanto a los
reiteradamente, estos mismos funcionarios de niveles
errores cada año. De las gerenciales por tolerar
medidas adoptadas deberá ser errores reiterativos cada
informada la Contraloría General año. Y esto,
de la República. efectivamente, fue
315
DGDP ACTUAL LA CGR
nuevamente observado
en el examen del
ejercicio fiscal de 2008,
igual que años
anteriores.
Discrepancias en la información “Plan de Acción DGCDP: Se ha Al cierre del ejercicio
sobre organismos ejecutores de consultado y solicitado la asistencia Pendiente fiscal 2008, la DGCDP no
los préstamos externos. de la UNCTAD sobre este aspecto, ha remitido información
fundamentalmente por la razón de completa referente a los
• Subsanar las limitaciones del que el SIGADE es un software organismos beneficiarios
SIGADE, que impiden visualizar “cerrado” y que como tal sólo se de los préstamos
todas las entidades beneficiarias admiten adecuaciones de externos.
de los préstamos. funcionalidad a través de la UNCTAD.
Al cierre de la primera quincena de
diciembre se ha obtenido un retorno
con la respuesta y sugerencia técnica
de la UNCTAD, la cual se encuentra
actualmente en proceso de revisión
por parte de los cuadros técnicos y
gerenciales de la DGCDP. Cabe
agregar que la actualización del
SIGADE se realiza de manera
continua y con cierta periodicidad,
acorde a las respectivas políticas del
organismo. Asimismo, en fecha
14/11/08 se realizó una presentación
de la nueva versión 6.0 del SIGADE,
que contiene nuevas funcionalidades
que podrían mejorar la generación de
reportes.
Adicionalmente, se fortalecerán las
verificaciones y revisiones de los
registros ingresados a la base de
datos, y se realizarán capacitaciones
al personal del área afectada.”
• Implementar mecanismos de “Plan de Acción DGCDP: La carga Pendiente La DGCDP no

control interno más efectivos y de los datos en el SICO y SIGADE es implementó mecanismos
eficientes que redunden en realizada empleando un esquema de alternativos mediante los
beneficio del desempeño de trabajo en el cual se produce una cuales puedan
dicha repartición y de los interacción de control entre un mínimo observarse los datos
usuarios de la Información que de dos personas, respetando los requeridos en forma
ella brinda. Los datos proveídos procedimientos establecidos en los íntegra, exacta y
por la DGCDP deberán, en manuales de funciones. No obstante, confiable.
todos los casos, reflejar saldos a los efectos de mejorar y fortalecer
razonables y confiables. los mecanismos de control y
verificación, se prevé implementar un
proceso de verificación de los
manuales vigentes para revisar los
mecanismos de control existentes y
eventualmente acceder a las mejores
prácticas (a operativizarse a través de
la contratación de una consultoría
nacional, por producto específico).”
316
DGDP ACTUAL LA CGR
• Implementar mecanismos Actualmente se cuenta con manuales Pendiente La DGCDP no
definidos para el registro de las de funciones y procedimientos para la implementó mecanismos
operaciones, buscando que este registración de las operaciones tanto alternativos que reflejen
reflejen con coherencia y en el SICO (información oficial) y coherencia y exactitud
exactitud los saldos expuestos SIGADE (datos estadísticos y de los saldos expuestos
en los informes emitidos por la referenciales). No obstante, a los en los informes emitidos.
Dirección General de Crédito y efectos de mejorar y fortalecer los
Deuda Pública, de tal manera a mecanismos de control y verificación,
que facilite la revisión y el se prevé implementar un proceso de
control de la Unidad de Control verificación de los manuales vigentes,
Interno y de los Órganos de para revisar los mecanismos de
Control Externos como la CGR control existentes y eventualmente
en cualquier momento. acceder a las mejores prácticas (a
operativizarse a través de la
nacional, por producto específico).
ADMINISTRACIÓN Plan de Acción DGCDP: Pendiente La DGCDP no dio

DESCENTRALIZADA cumplimiento al Decreto
1- Se buscará fortalecer y mejorar el Nº 7142/06, debido a que
Tipo de cambio utilizado por la cumplimiento del manual de en el ejercicio fiscal 2008
DGCDP diferente al de referencia Organizaciones y Funciones de las se repiten dichas
al cierre del ejercicio fiscal 2007. respectivas áreas de acción. falencias.
2- Revisión y actualización del
• Dar cumplimiento a lo dispuesto Manual por parte de una
en el Manual de Organización y consultoría nacional externa.
Funciones que fuera aprobado Debido a la naturaleza compleja de
por Decreto Nº 7142/06. los préstamos contratados en Canasta
de Moneda, el proceso de conversión
puede arrojar diferencias marginales
• Arbitrar medidas urgentes
en el tipo de cambio y arbitraje de
tendientes a subsanar la
monedas.
situación mencionada, a fin de
facilitar la revisión y control Cabe destacar que los montos
posterior de la información informados por la DGCDP son valores
emitida, la que debe ser conciliados con los organismos
confiable y comparable. financiadores.
• Investigar el motivo de esta falta Plan de Acción DGCDP: Ídem (∗) Pendiente Conforme a la respuesta
brindada por la DGCDP,
reiterativa y sancionar o
capacitar a los funcionarios, no se observa el
según fuera el caso. resultado de la
investigación por falta
reiterativa, tampoco se
observa capacitación.
• Adoptar medidas para que los Se prevé realizar en el transcurso del Pendiente A la fecha de la auditoría
funcionarios y sus respectivos 2009 una “encerrona” para los no se evidenciaron
superiores, comprendan la funcionarios de la DGCDP asignados medidas adoptadas
importancia de sus funciones, a a los departamentos de sobre el punto.
fin de que las desarrollen con la Procesamiento de la Deuda Pública y
responsabilidad y dedicación de Análisis Financiero de la Deuda
que el caso amerite y advertirles Pública, con el objeto de fortalecer los
de sanciones, en caso contrario. conceptos de Visión y Misión que
atiende la DGCDP.
Diferenciar entre el tipo de La CGR presenta un cuadro con un Pendiente Nuevamente se

cambio utilizado por los préstamo de la CAH y otro cuadro con observaron en el periodo
organismos del Estado de la 13 préstamos de ANDE, en donde los fiscal 2008 diferencias
Administración Descentralizada montos de los saldos en guaraníes en el tipo de cambio.
y el utilizado por la DGCDP. informados por estas entidades no
coinciden con los montos informados
Coordinar el registro y control de la por la DGCDP (el CAH utilizó 4.872,8
Deuda Pública a fin de mantener G. por US$ y la ANDE 4.900 G. por
los saldos en forma unificada y US$).
cumpliendo con sus funciones Más adelante señala “… la diferencia
establecidas en el artículo 77 de la corresponde al tipo de cambio
317
DGDP ACTUAL LA CGR
Ley Nº 1535/99 que expresa: “La utilizado por los organismos del
Dirección General de Crédito y Estado, específicamente en los casos
Deuda Pública tendrá a su cargo la del Crédito Agrícola de Habilitación
administración del sistema de (CAH) y la Administración Nacional
crédito y deuda pública, mediante de Electricidad (ANDE), que son
el establecimiento de directivas, distintos a los utilizados por la
sistemas y procedimientos para la DGCDP, cuyo tipo de cambio utilizado
utilización de los recursos del es el establecido por el BCP al cierre
crédito público y la atención del del ejercicio fiscal 2007 (T.C.US$
servicio de la deuda pública. 4.850)”
Impartirá las instrucciones para la Luego de un análisis de las
elaboración, la ejecución, la respuestas brindadas por la DGCDP
evaluación y el seguimiento de los sobre esta situación, la CGR observa:
programas, así como para el “… Esta respuesta no satisface el
registro y control de la deuda requerimiento
pública, y la organización y realizado por esta Auditoria, teniendo
funcionamiento de las unidades en cuenta que la observación se
institucionales ejecutoras de refiere a que no se unifican los
proyectos. criterios para la conversión de saldos
de Deuda Externa entre el Ministerio
de Hacienda y las Entidades del
Estado (CAH y ANDE
específicamente) y no sobre el
método utilizado para convertir los
saldos de moneda extranjera a
moneda nacional”.
Es conveniente informar que el
Ministerio de Hacienda ha establecido
por Resolución de Cierre MH 593/07 y
nota DGCP Nº 28/08 enviadas a las
Entidades Descentralizadas, el tipo de
cambio a utilizar para la conversión de
los saldos de las deudas contraídas.
Estas disposiciones fueron realizadas
en el marco del principio de
Centralización Normativa y
Descentralización Operativa y de los
os
artículos N 48, 49, 55, 56 y 77 la Ley
1535/99.
El cumplimiento de las Normas es
responsabilidad de las Instituciones.
• Dar cumplimiento a lo dispuesto Plan de Acción DGCDP: Pendiente Del análisis y verificación
en el Manual de Organización, 1- Se buscará fortalecer y mejorar el del inventario de Deuda
Funciones y Procedimientos cumplimiento del manual de Pública Interna, al cierre
aprobado por Decreto Nº organizaciones y funciones de las del ejercicio fiscal 2008,
7142/06. respectivas áreas de acción. se constató que aún
2- Revisión y actualización del manual queda pendiente el
por parte de una consultoría nacional cumplimiento de las
externa. recomendaciones dadas
sobre este punto el año
pasado.
• Arbitrar medidas urgentes El Ministerio de Hacienda ha Pendiente Con relación a este

tendientes a subsanar la establecido por Resolución de Cierre punto, el Ministerio de
situación mencionada, a fin de MH 593/07 y nota DGCP Nº 28/08 Hacienda estableció un
facilitar la revisión y control enviadas a las Entidades mecanismo alternativo
posterior de la información Descentralizadas, el tipo de cambio a para el cumplimiento de
emitida, la que debe ser utilizar para la conversión de los la Ley 1535/99, que no
confiable y comparable. saldos de las deudas contraídas. dio resultados positivos,
Estas disposiciones fueron realizadas ya que las entidades de
en el marco del principio de la administración
Centralización Normativa y descentralizada
Descentralización Operativa y de los continúan con el
arts. 48, 49, 55, 56 y 77 la de Ley incumplimiento de la Ley.
1535/99.
318
DGDP ACTUAL LA CGR
Investigar el motivo de esta falta
reiterativa y sancionar o capacitar a
Plan de Acción DGCDP: Ídem (∗) Pendiente En la respuesta dada por
la DGCDP no se observa
los funcionarios actuantes y a sus el resultado de la
respectivos responsables del investigación por falta
accionar de los mismos. reiterativa. La
capacitación tampoco se
realizó a la fecha de la
auditoría.
Diferencia entre el estado de Los montos reportados por la DGCDP Pendiente Se observa que en el
deuda externa al 31/12/2007, fueron previamente conciliados con ejercicio 2008 la ESSAP
según la DGCDP y la información los organismos Acreedores. Así SA nuevamente
remitida por la ESSAP S.A. también, tomando en cuenta que las incumplió esta
entidades descentralizadas son observación; por lo tanto,
responsables de los servicios de sus la misma se encuentra
• Conciliar los saldos de deuda préstamos, en forma periódica la pendiente de
externa con los organismos del DGCDP envía notas a las entidades cumplimiento.
Estado y los organismos Descentralizadas de manera a
acreedores a fin de ejercer el conciliar los saldos. La ESSAP es
control de los saldos de la una de las entidades que no han
misma. respondido a las notas de cruce de
información de saldos realizadas en el
año 2007, repitiéndose dicha situación
• Arbitrar, con la urgencia que el
durante el periodo 2008.
caso amerita, medidas
administrativas conducentes a
eliminar, de una vez por todas,
estas incongruencias en los
montos de los saldos de la Plan de Acción DGCDP: Ídem (∗)
deuda externa e instruir a sus
funcionarios a fin de emitir, sola
y exclusivamente, información
confiable sobre este tan
importante insumo.
• Conciliar los saldos reales de los

respectivos empréstitos con el
Exterior y con el Estado
paraguayo, para eliminar la
confusión generada en la
determinación de los saldos de
la ESSAP S.A. y otras.
• Dar estricto cumplimiento a los Plan de Acción DGCDP: Pendiente En el análisis y

ítems 32 y 33 del Manual de verificación realizados a
Organización y Funciones (1) Remitir notas en forma periódica a la Empresa de Servicios
aprobado por Decreto Nº los responsables de la Dirección Sanitarios SA- ESSAP
7142/06. General de Administración y Finanzas SA, nuevamente se
(DGAF) de cada entidad que tiene a encontraron las
su cargo la ejecución de proyectos deficiencias del año
con financiamiento externo (contratos 2007; por lo tanto, para la
de préstamos y donaciones), a los CGR, este ítem se
efectos de posibilitar la regularización encuentra pendiente de
contable y presupuestaria del pago cumplimiento.
directo en el SICO;
(2) En coordinación con el Banco

Central del Paraguay (BCP) realizar
un seguimiento de los pagos del
servicio de la deuda a cargo de las
EEDD y su correspondiente
actualización en el SIGADE;
(3) Verificar que los OEE, conforme a

lo establecido en el Decreto Nº
10064/07, remitan sus respectivos
informes bimestrales, donde
319
DGDP ACTUAL LA CGR
presentan las distintas informaciones
sobre las operaciones realizadas en el
marco de la ejecución de los
proyectos con financiamiento externo,
entre ellas el avance cuantitativo y
cualitativo logrado en el período
informado;
(4) Establecer contacto con algunos

organismos Internacionales (OI) a
través de correo electrónico y el
acceso a la página web, mediante la
provisión de usuarios especiales que
nos proveen dichos organismos (con
otros OI se realiza este contacto vía
fax). Es conveniente mencionar que
con algunos OI se dificulta mantener
el contacto, debido a la falta de salida
al exterior con línea telefónica, en
algunos casos, y en otros por
problemas del idioma parlante
(Francia, Alemania, Bélgica,
Sudáfrica, bajo el entendimiento de
que la mayoría de los organismos son
de habla extranjera), o también por la
diferencia en los usos horarios (caso
concreto del Japón y China);
(5) Acompañar en forma activa a las

reuniones de revisión de cartera
realizadas por el BID y el BIRF -
Banco Mundial, como también otras
similares organizadas por el JBIC.
• Ajustar los procedimientos a lo El artículo 77 de la Ley Nº 1535/99 Pendiente La conciliación de datos

establecido en los artículos 82 y “De Administración Financiera del del saldo de la deuda
83, inciso e) de la Ley Nº Estado” dice: “La Dirección General pública, tanto de la
1535/99 “De Administración de Crédito y Deuda Pública tendrá a administración
Financiera del Estado”. su cargo la administración del Sistema centralizada como
de Crédito y Deuda Pública mediante descentralizada, se
el establecimiento de directivas, encuentra pendiente de
sistemas y procedimientos para la cumplimiento.
utilización de los recursos del Crédito
Público y la atención del Servicio de la
Deuda Pública. Impartirá las
instrucciones para la elaboración,
ejecución, evaluación y el seguimiento
de los programas así como para el
registro y control de la Deuda Pública
y la organización y funcionamiento de
las unidades institucionales ejecutoras
de proyectos”. En este sentido, la
DGCDP cumple con dicho artículo
conforme a las normativas y
disposiciones legales que rigen la
materia.
Discrepancia en los saldos de Plan de Acción DGCDP: La Pendiente En el Informe Financiero,

deuda pública Interna entre los exposición del estado de la deuda Tomo VI, del periodo
saldos proveídos por la DGCDP y pública de la administración central en fiscal 2008, nuevamente
el Informe Financiero Capítulo VI. el Balance del SICO, es definido o no se observó la
establecido por la Dirección General consolidación de la
• Incluir en el Informe Financiero de Contabilidad Pública (DGCP). En Deuda Pública Interna,
correspondiente al Tomo de tal sentido, para atender a la tanto directa como
deuda pública, el saldo total de recomendación formulada por la CGR, indirecta.
la deuda pública interna y la DGCDP por Memorándum DGCDP
externa, tanto de la deuda Nº 1272/08 ha procedido a solicitar a
320
DGDP ACTUAL LA CGR
directa como la indirecta. esa dependencia ministerial el análisis
técnico y consideración de la
• Arbitrar medidas urgentes recomendación de la CGR, a los
tendientes a subsanar la efectos de viabilizar la
situación mencionada, a fin de correspondiente adecuación del
facilitar la revisión y control Informe Financiero.
posteriores. La información
emitida debe ser confiable y
comparable.
No se reconoce como deuda El principio de centralización Pendiente Pendiente de

pública interna entre los datos normativa y descentralización cumplimiento por la
proveídos por la DGCDP y el operativa prescribe que las Dirección General de
informe financiero, capítulo VI. obligaciones originadas por Crédito y Deuda Pública.
prestaciones de bienes y servicios
La Dirección General de Crédito y corresponden a las respectivas
Deuda Pública (DGCDP) deberá administraciones. Asimismo, conforme
coordinar las tareas necesarias a al art. 41 de la Ley 1535/99: “El
fin de contar con un registro de las endeudamiento que resulte de las
deudas que el Estado paraguayo operaciones de crédito público se
mantiene con las Entidades denominará deuda pública y puede
Descentralizadas prestadoras de originarse en: a) la emisión y
bienes y servicios. colocación de títulos, bonos u
obligaciones de largo o mediano
plazo, relativos a un empréstito; b) la
emisión y colocación de bonos y letras
del Tesoro, cuyo vencimiento supere
el ejercicio financiero; c) la
contratación de empréstitos con
instituciones financieras; d) la
contratación de obras, servicios o
adquisiciones cuyo pago total o
parcial se estipule realizar en el
transcurso de más de un ejercicio
financiero, siempre y cuando los
conceptos que se financien se hayan
devengado anteriormente; e) el
otorgamiento de avales, fianzas y
garantías, cuyo vencimiento supere el
período del ejercicio fiscal; y f) la
consolidación, conversión y
renegociación de otras deudas. No se
considera deuda pública la deuda del
Tesoro ni las operaciones que se
realicen en el marco del artículo 38 de
esta ley.” Plan de Acción: (1) Con el
objeto de establecer adecuadamente
la aplicabilidad, operatividad y en su
caso el consiguiente plan de acción a
ser formulado para atender a esta
observación de la CGR, la DGCDP
procederá a elevar los antecedentes a
instancias superiores; (2) Se elevará a
consideración la propuesta de
constituir una Comisión, conformada
por las dependencias competentes en
la materia.
321
DGDP ACTUAL LA CGR
No se incluyeron como deuda Plan de Acción DGCDP: Es Pendiente La CGR considera
pública Interna las obligaciones conveniente mencionar que el pendiente esta
derivadas de leyes que autorizan cumplimiento o resolución de estas observación debido a
la emisión de bonos. cuestiones se estaría encontrando que, a pesar de no haber
fuera del ámbito de decisión de la sido emitidos los bonos,
DGCDP deberá gestionar, DGCDP. Por otra parte, es existe una ley aprobada
juntamente con el Banco Central conveniente mencionar que existe una para el efecto y deberían
del Paraguay, el cumplimiento de lo comisión de deuda interna ser consideradas como
establecido en la ley 814/96 y conformada para el arreglo de las pasivos y ser incluidos
Bonos Ley 1093/97. deudas entre el MH y BCP y como deuda pública
viceversa, por lo que esta Oficina se interna.
encuentra sujeta a las decisiones que
se puedan ir tomando al respecto para Además, no se tiene
en ese sentido proceder a la ejecución conocimiento del
de las directrices o directivas, resultado de los trabajos
conforme a las disposiciones legales o reuniones realizadas
que autorizan la emisión de bonos. No por la Comisión que tiene
obstante, la DGCDP como parte a su cargo el estudio y
integrante del Comité eleva sus regularización de esta
consideraciones y recomendaciones situación, a pesar de que
para coadyuvar en el proceso, la misma fue conformada
conforme a las funciones y en los años 2004 y 2005.
competencias asignadas.
Con relación a la Ley Nº 814/96, a la
fecha no se ha realizado ninguna
emisión de los citados bonos, por lo
que no se ha originado deuda alguna
que conlleve a la programación del
servicio futuro de la misma.
Por su parte, con respecto a la Ley N°

1093/97, a la fecha la misma se
encuentra en la instancia judicial.
Adicionalmente y en paralelo, las
obligaciones emanadas de la citada
Ley se encuentran en proceso de
revisión y análisis a cargo de diversas
reparticiones del Ministerio de
Hacienda y del Banco Central del
Paraguay, para lo cual se ha
conformado un “Equipo Consultivo de
la Comisión Interinstitucional de
conciliación de cuentas y de
evaluación de la situación patrimonial
del Banco Central del Paraguay”,
conforme a las Resoluciones MH N°s
85/2004 y 356/2005, adjuntas al
presente Memorándum.
322
DGDP ACTUAL LA CGR
Deudas correspondientes a El artículo 77 de la Ley Nº 1535/99 Pendiente La DGCDP no ha dado
Empresas Públicas “De Administración Financiera del cumplimiento a la
pertenecientes al Estado, con Estado” dice: “La Dirección General recomendación emitida
proceso culminado de de Crédito y Deuda Pública tendrá a por la CGR.
privatización. su cargo la administración del Sistema
de Crédito y Deuda Pública mediante Se resalta en este punto
• Dar cumplimiento a lo el establecimiento de directivas, que las recomendaciones
establecido en el artículo 77 de sistemas y procedimientos para la emitidas por la CGR se
la Ley Nº 1535/99 “De utilización de los recursos del Crédito realizan a nivel
Administración Financiera del Público y la atención del Servicio de la institucional, es decir, al
Estado”. Deuda Pública. Impartirá las Ministerio de Hacienda, y
instrucciones para la elaboración, no solamente a la
ejecución, evaluación y el seguimiento Dirección General de
• Iniciar el proceso de
de los programas así como para el Crédito y Deuda Pública,
reestructuración, análisis y
registro y control de la Deuda Pública que es una de sus
control de los saldos y la
y la organización y funcionamiento de dependencias, por lo
correcta composición de la
las unidades ejecutoras de proyectos”, que las autoridades
Deuda Pública Interna, teniendo
en ese sentido el Decreto 10342/07 principales del MH,
en cuenta que las informaciones
“POR LA CUAL SE AMPLIA EL deberán arbitrar, a través
emitidas actualmente, no son
DECRETO Nº 7183 DEL 17 DE de la unidad que
oportunas, confiables ni
FEBRERO DE 2006, “POR EL CUAL corresponda, las medidas
comparables.
SE APRUBA EL MANUAL DE correctivas necesarias
NORMATIVAS Y PROCEDIMIENTOS tendientes a regularizar
PARA EL REGISTRO Y CONTROL esta situación. Por ello, la
DE LA DEUDA PÚBLICA EXTERNA”” respuesta brindada en
Establece cuanto sigue: este punto, a criterio de
a. Establécese que el Sistema de la CGR, no corresponde.
Gestión y Análisis de la Deuda
(SIGADE) constituye la base de datos
para la gestión de la deuda pública de
los Organismos y Entidades del
Estado. Los datos registrados serán
considerados de carácter referencial y
estadísticos y podrán se utilizados
como sistema de apoyo para elaborar
el cronograma de pagos o
vencimientos del servicio de la deuda
pública.
b. Establécese que el registro contable
presupuestario oficial de la deuda
pública de los Organismos y
Entidades del Estado constituye el
Sistema de Contabilidad (SICO), el
cual proporciona la información de
desembolsos, amortizaciones, pago
de los intereses y comisiones.
323
DGDP ACTUAL LA CGR
La DGCDP coordina los registros
sobre la deuda pública que realicen
en el SIGADE, desde las distintas
dependencias que lo utilizan:
Dirección de Política de
Endeudamiento de la Secretaría de
Economía e Integración del MH y el
Banco Central de Paraguay.
Es conveniente mencionar que el
cumplimiento o resolución de estas
cuestiones se estarían encontrando
fuera del ámbito de decisión de la
DGCDP. Por otra parte, es
conveniente mencionar que existe una
comisión de deuda interna
conformada para el arreglo de las
deudas entre el MH y BCP y
viceversa, por lo que esta Oficina se
encuentra sujeta a las decisiones que
se puedan ir tomando al respecto para
en ese sentido proceder a la ejecución
de las directrices o directivas.
Esta actividad no es responsabilidad
exclusiva de la DGCDP, se enmarca
dentro de un proceso de
reestructuración, en la que interviene
diferentes dependencias del Ministerio
de Hacienda.
Plan de Acción DGCDP: (1) La

DGCDP procederá a solicitar a la
Dirección General de Contabilidad
Pública (DGCP) el acompañamiento
técnico para factibilizar la revisión y
análisis de la recomendación dada por
la CGR; (2) Se dará énfasis a las
tareas de análisis y control de los
saldos, con el objeto de garantizar
que los informes y reportes emitidos
sean oportunos, confiables y
comparables.
Ley Nº 1606/2000 “Que autoriza Plan de Acción DGCDP: (1) La Pendiente La DGCDP no dio
la Emisión de Bonos a la Orden DGCDP procederá a elevar a cumplimiento a esta
del Banco Central del Paraguay consideración de las autoridades con recomendación, pues no
(BCP)”. cierta periodicidad, los antecedentes existe evidencia de su
del Contrato, con el objeto de generar cumplimiento ni
La Dirección General de Crédito y notas de solicitud (al MOPC y al MIC) documento que avale lo
Deuda Pública, juntamente con la sobre los avances verificados en el señalado por los
Dirección del Tesoro Público, marco del cumplimiento del proyecto funcionarios
deberá coordinar las tareas de respectivo; (2) En línea con lo responsables de la
requerimiento de pago a la expresado en el numeral 1), el MH ha DGCDP.
Industria Nacional del Cemento remitido al MOPC la Nota Nº 1063,
(INC), a fin de cumplir con lo fechada el 4/12/2008, con el objeto de
establecido en el Contrato solicitar la provisión de información
INC/BCP/MIC/MOPC/MH del 8 de actualizada sobre las actuaciones
febrero 2000, homologado por Ley realizadas, a los efectos de dar
Nº 1606/00, y evitar daños al cumplimiento a lo dispuesto en la Ley
patrimonio nacional. Nº 1606/00 “Que autoriza al Poder
Ejecutivo a emitir Bonos del Tesoro
Nacional, Tipo Cupón Cero, en
Guaraníes, a la orden del Banco
Central del Paraguay”; y (3) No
obstante lo anterior, un avance
integral en el cumplimiento de las
condiciones del contrato se deberá
realizar en la medida en que se
324
DGDP ACTUAL LA CGR
verifique el cumplimiento del Contrato
por parte de la INC, en relación a la
entrega de cemento al MOPC para la
construcción de la Ruta que une
Puerto Vallemí con ciudad de
Concepción.
No se registra en el SICO el total Plan de Acción DGCDP: (1) Se En proceso A pesar de adoptar
de los desembolsos en concepto elaborará con una periodicidad algunas medidas
de donaciones en el año 2007. mensual una verificación de los correctivas, no se ha
registros de desembolsos efectuados subsanado esta
Supervisar el registro contable del en el SICO (préstamos y donaciones deficiencia, debido a que
total de los desembolsos a cargo de la Adm. Central) y en el aún no se encuentran
realizados, a fin de cumplir con las SIGADE, para su correspondiente consolidados los
funciones y obligaciones reporte e informe; (2) La DGCDP registros de desembolsos
establecidas. remitirá periódicamente notas a las entre el SICO y el
respectivas Unidades de SIGADE y persisten
Administración y Finanzas (UAFs) de diferencias; al igual que
los OEE para solicitar la no se observa la
regularización contable y verificación y supervisión
presupuestaria de los desembolsos de la DGCDP para el
percibidos; (3) La DGCDP ha cumplimiento del artículo
impulsado la vigencia del Decreto Nº 48 de la Ley 1535/99 “De
10064/07 “POR EL CUAL SE Administración
REGLAMENTA LA PROVISIÓN DE Financiera del Estado”.
INFORMACIÓN PARA LOS
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL
ESTADO EJECUTORES DE
PROGRAMAS Y/O PROYECTOS
FINANCIADOS CON RECURSOS
DEL CRÉDITO PÚBLICO Y
COOPERACIONES
DE LA DEUDA PÚBLICA”, en el afán
de fortalecer la normatividad y
operatividad del proceso de
supervisión de los desembolsos. En el
ámbito del cumplimiento del citado
decreto, la DGCDP recibe al cierre de
cada bimestre los informes de
movimientos y reportes de los
desembolsos percibidos por los OEE;
(4) La DGCDP, dentro de sus
funciones y operativa habitual de
trabajo, se encarga de la registración
de los desembolsos en el SICO
(correspondiente a la Adm. Central) y
SIGADE, por el lado del ingreso, en
tanto que por el lado del gasto, la
regularización del registro contable
compete a los Organismos y
Entidades del Estado (OEE),
conforme se encuentra establecido en
el Manual de Procedimientos de la
Deuda Pública,
325
DGDP ACTUAL LA CGR
concordante con los principios básicos
de centralización normativa y
descentralización operativa, previstos
en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”.
Conforme a las normativas y

reglamentaciones establecidas para el
registro de las donaciones, es el
Tesoro Público del Ministerio de
Hacienda el encargado de realizar los
registros en el SICO, de los
desembolsos de las donaciones a
cargo de la Administración Central.
En cuanto a los desembolsos de las
donaciones a cargo de las entidades
descentralizadas, cada entidad es
responsable de realizar el registro,
conforme a las normas y
procedimientos establecidos al
respecto.
Cabe destacar que existen
operaciones de carácter regionale que
no se registran en el SICO por ser
administradas directamente por los
organismos donantes y que
constituyen las cooperaciones
técnicas.
• Investigar administrativamente Plan de Acción DGCDP: Ídem (∗) Pendiente Conforme a la respuesta
dada por la DGCDP, no
las causas y responsables de
esta tan grave omisión con se observa la
miras a evitar, en el futuro, la investigación de las
repetición de esta situación y causas y los
castigar severamente a los responsables de la
responsables, si este fuera el omisión en los registros
caso. de las donaciones. En
cuanto a la capacitación,
tampoco se realizó a la
fecha de la auditoría.
Donación de US$ 450.000 En el marco del Decreto 10064/07 Pendiente La DGCDP no ha

registrada en el SICO, no incluida esta Dirección está recabando las subsanado dicha
en el inventario de desembolsos informaciones de los organismos deficiencia debido a que
durante el 2007. ejecutores del proyecto, y las en el ejercicio 2008 no
informaciones en el SIGADE se irán se realizó la
Dar cumplimiento a lo establecido actualizando más cada vez, en base a consolidación entre el
en el Manual de Funciones, la dinámica de respuesta efectiva de SICO y el SIGADE con
Organización y Procedimientos, dichas unidades, para lo cual estamos respecto a las
numeral 10. realizando esfuerzos continuos en donaciones, por lo que la
base a los recursos disponibles en la información emitida a
Dirección. través del Sistema
Integrado de Contabilidad
y el SIGADE no es
confiable ni comparable,
cualidades que debe
reunir toda información
financiera.
326
DGDP ACTUAL LA CGR
Diferencias detectadas entre los Plan de Acción DGCDP: (1) La Pendiente A la fecha de la auditoría,
desembolsos en concepto de DGCDP cuenta con el manual de no se evidencia la
donaciones según el SIGADE y Procedimientos de Registro de la implementación de
lo registrado en el SICO. Deuda Pública Externa, aprobado por mecanismos de
Decreto Nº 7183/06; (2) No obstante registración de las
• Implementar mecanismos lo anterior, con el objeto de fortalecer operaciones, de manera
definidos para la registración de los mecanismos de control y que reflejen coherencia y
las operaciones buscando que verificación de los registros, se prevé exactitud en los saldos.
estas reflejen con coherencia y la contratación de una consultoría
exactitud los saldos expuestos nacional que estaría realizando el
en los informes emitidos por la análisis de los manuales vigentes
Dirección General de Crédito y para revisar y adecuar (en su caso)
Deuda Pública, de manera a los mecanismos de control existentes
facilitar un control y revisión y eventualmente acceder a las
posterior. mejores prácticas en uso en la región,
se espera realizar dicha actividad en
el año 2009.
• Supervisar el registro contable

Plan de Acción DGCDP: (1) Se Pendiente No se ha subsanado esta
del total de los desembolsos
elaborará con una periodicidad observación, debido a
realizados, a fin de cumplir con
mensual una verificación de los que aún no se
las funciones y obligaciones
registros de desembolsos efectuados encuentran consolidados
establecidas.
en el SICO (préstamos y donaciones los registros de
a cargo de la Adm. Central) y en el desembolsos entre el
• Impulsar un accionar, de esa SIGADE, para su correspondiente SICO y el SIGADE, y
Dirección General, más acorde reporte e informe; (2) La DGCDP persisten las diferencias.
con la importancia de las remitirá periódicamente notas a las No se observa la
funciones que desempeña. respectivas Unidades de supervisión de la DGCDP
Administración y Finanzas (UAFs) de para el cumplimiento del
los OEE para solicitar la artículo 48 de la Ley
regularización contable y 1535/99 “De
presupuestaria de los desembolsos Administración
percibidos; (3) La DGCDP ha Financiera del Estado”.
impulsado la vigencia del Decreto Nº
10064/07 “POR EL CUAL SE
REGLAMENTA LA PROVISIÓN DE
COOPERACIONES TÉCNICAS NO
REEMBOLSABLES (DONACIONES),
ASÍ COMO LAS TRANSACCIONES
DEL SERVICIO DE LA DEUDA
PÚBLICA”, en el afán de fortalecer la
normatividad y operatividad del
proceso de supervisión de los
desembolsos. En el ámbito del
cumplimiento del citado decreto, la
DGCDP recibe al cierre de cada
bimestre los informes de movimientos
y reportes de los desembolsos
percibidos por los OEE. (4) La
DGCDP, dentro de sus funciones y
operativa habitual de trabajo, se
encarga de la registración de los
desembolsos en el SICO
(correspondientes a la Adm. Central) y
SIGADE, por el lado del ingreso, en
tanto que por el lado del gasto, la
regularización del registro contable
compete a los organismos y entidades
del Estado (OEE), conforme se
encuentra establecido en el Manual
327
DGDP ACTUAL LA CGR
de procedimientos de la Deuda
Pública, concordante con los
principios básicos de centralización
normativa y descentralización
operativa, previstos en la Ley Nº
1535/99 “De Administración
• Investigar administrativamente Plan de Acción DGCDP: Ídem (∗) Pendiente Conforme a la respuesta
brindada por la DGCDP,
las causas e identificar a los
responsables de las múltiples no se observa la
falencias algunas de ellas investigación de las
reiterativas a través de los años, causas y la identificación
y de otras que eventualmente de los responsables de
vinieran a evidenciarse las múltiples falencias
removiendo obstáculos que expuestas por la CGR en
traben su correcto accionar y el informe respectivo. En
depurando sus cuadros a fin de cuanto a la capacitación,
optimizar el cumplimiento de sus tampoco se realizó a la
funciones, que son la razón de fecha de la auditoría. De
su existencia dentro del esta forma, existe alta
organigrama del Ministerio de probabilidad, de que, en
Hacienda. el examen el año
venidero, estas mismas
falencias se repitan.
Discrepancias en el monto Plan de Acción DGCDP: (1) La Pendiente No se ha subsanado esta

desembolsado como donaciones DGCDP cuenta con el Manual de observación debido a que
según la DGCDP y los Procedimientos de registro de la aún no se encuentran
organismos beneficiarios. Deuda Pública Externa, aprobado por consolidados los
Decreto Nº 7183/06; (2) No obstante registros de desembolsos
Implementar mecanismos definidos lo anterior, con el objeto de fortalecer entre el SICO y el
para la registración de las los mecanismos de control y SIGADE y persisten las
operaciones, buscando que estas verificación de los registros, se prevé diferencias; al igual que
reflejen con coherencia y exactitud la contratación de una consultoría no se observa la
los saldos expuestos en los nacional que estaría realizando el supervisión de la DGCDP
informes emitidos por la Dirección análisis de los manuales vigentes para el cumplimiento del
General de Crédito y Deuda para revisar y adecuar (en su caso) art. 48 de la Ley 1535/99
Pública, de manera a facilitar un los mecanismos de control existentes “De Administración
control y revisión posterior, en y eventualmente acceder a las Financiera del Estado”.
cualquier momento. mejores prácticas en uso en la región,
se espera realizar dicha actividad en
el año 2009; (3) Se elaborará con una
periodicidad mensual una verificación
de los registros de desembolsos
efectuados en el SICO (préstamos y
donaciones a cargo de la Adm.
Central) y en el SIGADE, para su
correspondiente reporte e informe; (4)
La DGCDP remitirá periódicamente
notas a las respectivas Unidades de
Administración y Finanzas (UAFs) de
los OEE para solicitar la
regularización contable y
presupuestaria de los desembolsos
percibidos; (5) La DGCDP ha
impulsado la vigencia del Decreto Nº
10064/07 “POR EL CUAL SE
REGLAMENTA LA PROVISIÓN DE
328
DGDP ACTUAL LA CGR
Investigar el motivo de esta falta, REEMBOLSABLES (DONACIONES), Pendiente No se observa la
sancionar y/o capacitar, según ASÍ COMO LAS TRANSACCIONES investigación de las
fuere necesario, a los funcionarios DEL SERVICIO DE LA DEUDA causas y la identificación
encargados de los registros y PÚBLICA”, en el afán de fortalecer la de los responsables de
conciliación de la deuda pública. normatividad y operatividad del las falencias expuestas
proceso supervisión de los por la CGR en el informe
desembolsos (#)
respectivo. En cuanto a
la capacitación, tampoco
Plan de Acción DGCDP: Ídem (∗) fue realizada a la fecha
de la auditoría.
Donaciones del Gobierno de la Para que las donaciones puedan Pendiente La DGCDP no ha
República de China (TAIWÁN) registrarse en el SIGADE, se necesita subsanado dicha
por Decretos de la Presidencia, un Convenio Marco y otras deficiencia debido a que
sin ser registradas, en su documentaciones de respaldo. En el en el ejercicio fiscal 2008,
totalidad, en el inventario de la marco del Decreto 10.064/2007 no se realizó la
DGCDP, al 31/12/2007. iremos recogiendo las informaciones consolidación entre el
necesarias: Convenio, documentos SICO y el SIGADE
Implementar mecanismos definidos que acrediten desembolsos, etc. La respecto a las
para la registración de las falta de un Convenio Marco dificulta la donaciones.
operaciones, buscando que estas realización del seguimiento de las
reflejen con coherencia y exactitud Donaciones de la República de China.
los saldos expuestos en los Cuestiones relacionadas a la inclusión
informes emitidos por la Dirección de las donaciones en el presupuesto
General de Crédito y Deuda de cada entidad beneficiaria está a
Pública, de manera a facilitar un cargo de la Dirección General de
control y revisión posterior. Presupuesto.
Plan de Acción DGCDP: ídem (#)
Diferencias en el monto A partir del dictado del Decreto Nº Pendiente No se ha subsanado esta
desembolsado como 10064 de fecha 2 de marzo de 2007, observación debido a que
donaciones, según la DGCDP y el registro de las donaciones del aún no se encuentran
el BID. exterior está siendo efectuado en el consolidados los
SIGADE, tanto de las operaciones registros de desembolsos
Dar cumplimiento a lo establecido que cuentan con convenios (tales entre el SICO y el
en el Manual de Funciones, como BID, BIRF, CAF, etc.) y de los SIGADE y persisten las
Organización y Procedimientos, casos eventuales de entrega de diferencias. No se
numeral 9. cheques con carácter de donación observa la supervisión de
sin convenio que son depositados en la DGCDP para el
Investigar y poner remedios legales las cuentas de la Dirección General cumplimiento de sus
y permanentes a estas deficiencias del Tesoro Público (tales como las fines.
donación del Gobierno de China –
Taiwán). La carga de los registros se
realiza con los documentos e
informaciones de respaldo proveídos
a esta Oficina.
Algunas donaciones corresponden al
tipo de operaciones regionales, que
son administrada directamente por el
organismo donante, por lo que la
documentación debe ser extraído de
la pagina Web, en el caso de que
estén disponible.
Asimismo, cabe mencionar que los
datos del SIGADE son actualizados
en forma constante. Los datos
proporcionados por el sistema son
estadísticos y referenciales utilizados
para elaboración de cuentas
nacionales.
Plan de Acción DGCDP:
(1) La actividad referida por la CGR es
realizada por la DGCDP conforme a lo
329
DGDP ACTUAL LA CGR
establecido en el Manual de
Funciones, con una operatividad de
trabajo en la cual intervienen y
coordinan funciones los
departamentos de “Procesamiento de
la Deuda Pública”, y el de “Análisis
Financiero de la Deuda Pública”;
(2) No obstante lo anterior, se,
encuentra en proceso de preparación
un plan de trabajo para fortalecer la
dinámica de ambos departamentos
con el objetivo de acceder a niveles
superiores de eficiencia y eficacia en
el desempeño de la función prevista
en el Numeral 9.
Funciones operativas Departamento de Gestión de Deuda Pendiente A la fecha de la auditoría

relacionadas con las de Gobiernos Municipales no se constató que el
operaciones de la deuda pública. La Resolución MH Nº 597, fechada el Manual de Funciones
26/11/2007, da cumplimiento a lo haya sido actualizado
• No cuentan con un Manual de establecido en la reglamentación para incluir las funciones
Procedimientos actualizado que mencionada precedentemente, y en el de los nuevos
contenga las nuevas Anexo 2 de la misma se establecen departamentos.
modificaciones y ampliaciones. las funciones a ser desarrolladas por
el Departamento de Gestión de Deuda
de Gobiernos Municipales.
Departamento de Monitoreo y
Seguimiento de Programas de
Inversión Pública
Al respecto, la Dirección General de
Crédito y Deuda Pública ha generado
los Memorandos DGCDP N° 1178
(12/11/2007), y DGCDP N° 42
(17/01/2008), de manera a avanzar en
el proceso de traspaso administrativo
mencionado con anterioridad, y dar
cumplimiento a lo dispuesto en el
Decreto Nº 11206/2007 y la
Resolución MH Nº 509/2007.
Por medio del Memorándum DGCDP
Nº 1346 (15/12/08) se dio inicio a las
gestiones pertinentes, a fin de que la
Dirección General de Normas y
Procedimientos, incluya dichas
funciones en el Manual de
Organización y Funciones de la
DGCDP.
• No se supervisa el cumplimiento Con relación a la Ley Nº 814/96, a la Pendiente A la fecha de la auditoría,

de las normas y procedimientos fecha no se ha realizado ninguna esta observación no fue
establecidos en la emisión de emisión de los citados Bonos, por lo atendida. A pesar de no
títulos y valores del Tesoro que no se ha originado deuda alguna haber sido emitidos los
Público. que conlleve a la programación del bonos, existen leyes
servicio futuro de la misma. aprobadas para el efecto
sin ser incluidas en los
Por su parte, con respecto a la Ley Nº registros
1093/97, a la fecha la misma se correspondientes.
encuentra en la instancia judicial.
Adicionalmente y en paralelo, las
obligaciones emanadas de la citada
ley se encuentran en proceso de
revisión y análisis a cargo de diversas
reparticiones del Ministerio de
Hacienda y del Banco Central del
Paraguay, para lo cual se ha
330
DGDP ACTUAL LA CGR
conformado un “Equipo Consultivo de
la Comisión Interinstitucional de
conciliación de cuentas y de
evaluación de la situación patrimonial
del Banco Central del Paraguay”,
conforme a las resoluciones MH N°s
85/04 y 356/05, adjuntas al presente
memorándum.
En lo que respecta a la Ley
1606/2000, la DGCDP procederá a:
(1) Elevar a consideración de las
autoridades con cierta periodicidad,
los antecedentes del Contrato, con el
objeto de generar notas de solicitud
(al MOPC y al MIC) sobre los avances
verificados en el marco del
cumplimiento del proyecto respectivo;
(2) En línea con lo expresado en el
numeral 1), el MH ha remitido al
MOPC la Nota Nº 1063, fechada el
4/12/08, con el objeto de solicitar la
provisión de información actualizada
sobre las actuaciones realizadas, a
los efectos de dar cumplimiento a lo
dispuesto en la Ley Nº 1606/00
“Que autoriza al Poder Ejecutivo a
emitir Bonos del Tesoro Nacional,
Tipo Cupón Cero, en Guaraníes, a la
orden del Banco Central del
Paraguay”; y (3) No obstante lo
anterior, un avance integral en el
cumplimiento de las condiciones del
contrato se deberá realizar en la
medida en que se verifique el
cumplimiento del Contrato por parte
de INC, en relación a la entrega de
cemento al MOPC para la
construcción de la Ruta que une
Puerto Vallemí con ciudad de
Concepción.
Se acompañan documentos de
respaldo con referencia a los
resultados de la primera colocación de
Bonos Autorizados por Ley Nº
3409/08.
• Deficiencias en la verificación de Por el principio de centralización Pendiente No se ha subsanado esta

los registros contables. normativa y descentralización deficiencia debido a que
operativa según los art. 45 y 55 de la aún no se encuentran
Ley 1535/99, las entidades consolidados los
descentralizadas son responsables registros de desembolsos
del servicio y registro de su deuda. entre el SICO y el
SIGADE y persisten las
Esta Dirección ha impulsado medidas
diferencias; al igual que
conciliatorias para la verificación y
no se observa la
conciliación de los registros de saldos
supervisión de la DGCDP
de préstamos, tales como la
para el cumplimiento del
resolución de cierre, el procedimiento
art. 48 de la Ley 1535/99
de conversión de saldos y las notas
“De Administración
de conciliación de saldos.
Para el registro de actualización y
conciliación de datos del crédito
público, así como de las donaciones
a cargo de la Administración Central,
esta oficina se basa principalmente en
la documentación obtenida del
organismo acreedor.
331
DGDP ACTUAL LA CGR
• No se encuentran conciliadas la Para el registro de los préstamos Pendiente No se ha subsanado esta
información correspondiente a externos y donaciones, en el SIGADE observación, debido a
donaciones entre el SICO y el y el SICO, se siguen las dinámicas que aún no se
SIGADE. contables, presupuestarias y los encuentran consolidados
procedimientos establecidos, aunque ni conciliados los
son distintos y tienen distintas registros entre el SICO y
utilizaciones. el SIGADE y persisten
las diferencias. No se
Cabe señalar que el Decreto observa la supervisión de
10342/07 “POR LA CUAL SE AMPLIA la DGCDP para el
EL DECRETO Nº 7183 DEL 17 DE cumplimiento del artículo
FEBRERO DE 2006, “POR EL CUAL 48 de la Ley 1535/99 “De
SE APRUBA EL MANUAL DE Administración
NORMATIVAS Y PROCEDIMIENTOS Financiera del Estado”.
PARA EL REGISTRO Y CONTROL
DE LA DEUDA PÚBLICA EXTERNA”
Establece cuanto sigue:
a. Establécese que el Sistema de
Gestión y Análisis de la Deuda
(SIGADE) constituye la base de datos
para la gestión de la deuda pública de
los Organismos y Entidades del
Estado. Los datos registrados serán
considerados de carácter referencial y
estadísticos y podrán se utilizados
como sistema de apoyo para elaborar
el cronograma de pagos o
vencimientos del servicio de la deuda
pública.
b. Establécese que el registro
contable presupuestario oficial de la
deuda pública de los Organismos y
Entidades del Estado constituye el
Sistema de Contabilidad (SICO), el
cual proporciona la información de
desembolsos, amortizaciones, pago
de los intereses y comisiones.
Funciones operativas La DGCDP participa en forma Superado El Decreto Nº 12255/08

relacionadas con la gestión y conjunta con la Dirección de Política se encuentra en vigencia
control de proyectos. de Endeudamiento de la y la DGCDP participa en
Subsecretaría de Estado de la creación y
No se observa el procedimiento Economía e Integración (SSEEI) en funcionamiento de las
establecido para la creación y las reuniones de negociación de los UEPs.
funcionamiento de las Unidades borradores de contratos de préstamos
Ejecutoras de Programas y destinados al financiamiento externo
Proyectos. de proyectos a cargo de los
Estas negociaciones son realizadas
ante los organismos financieros
internacionales (BID, BIRF, JBIC,
FONPLATA, etc.) y se desarrollan en
el marco del proceso de
endeudamiento público que rige en la
materia. En ese sentido, en las
cláusulas del contrato se internalizan
previsiones que tienen como finalidad
propiciar la inserción de las unidades
ejecutoras en la estructura del
organismo ejecutor para propender a
la sostenibilidad administrativa y
financiera de los logros y resultados a
ser obtenidos por el Proyecto,
garantizando el empoderamiento y
conocimiento (“Know How”) de las
actividades desarrolladas.
332
DGDP ACTUAL LA CGR
El Poder Ejecutivo a través del
Decreto N° 12255 “POR EL CUAL SE
ESTABLECE COMO NORMA QUE
LAS UNIDADES EJECUTORAS Y/O
COORDINADORAS DE
REEMBOLSABLES (DONACIONES)
DE LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO, ESTÉN
INTEGRADAS EN FORMA MIXTA
POR FUNCIONARIOS PÚBLICOS Y
ESPECIALISTAS EXTERNOS”
dictado en fecha 29 de abril del 2008.
Por Memorando DGCDP Nº 326,
fechado el 3/04/07 se participa en una
modificación presupuestaria solicitada
por el MAG que involucra Objetos de
Gasto correspondientes al Grupo 100
“Servicios Personales”, para la
conformación de la UEP, donde se
opina sobre la elegibilidad de los
mismos.
Otra iniciativa que estaría
contribuyendo a fortalecer el
funcionamiento de las Unidades
Ejecutoras de Proyectos, que ha sido
iniciada por esta dependencia y que a
la fecha se encuentra en un proceso
avanzado para su conclusión guarda
relación con la disponibilidad efectiva
del SICAP, dado que esta aplicación
informática consiste básicamente en
un software de gestión diseñado para
facilitar la rutina de trabajo diario de
los usuarios de las UEPs
Institucionales, además de permitir la
comunicación de datos e información
en tiempo real con la UAF
institucional, con el MH, y con el
organismo financiero internacional, en
un formato estándar en cuanto a la
parametrización de la carga de datos,
además de ser funcional y amigable
en el manejo del software.
• Deficiencia en la evaluación y Con relación a otros mecanismos de Superado Se constató que la

control de proyectos financiados control y evaluación de proyectos evaluación y control se
con recursos del crédito público. financiados con recursos del crédito realizan por medio del
público, la DGCDP realiza las reporte de ejecución
siguientes actividades: presupuestaria de los
proyectos de inversión y
a) Proporciona a la Dirección General la recepción de
de Presupuesto (DGP) el apoyo información de las UEPs,
técnico necesario a los efectos de la según lo establecido en
preparación del informe de control y el Decreto Nº 10064/07,
evaluación presupuestaria, en lo en el que se basan para
pertinente a los programas y/o la elaboración de
proyectos financiados con recursos informes de avances
del crédito público (convenios de cualitativos y
préstamos) y donaciones cuantitativos.
(cooperaciones técnicas No
reembolsables), en el marco de lo
dispuesto por el Artículo 5° del
Decreto Nº 10229/07 “POR EL CUAL
333
DGDP ACTUAL LA CGR
SE APRUEBA LA VIGENCIA DEL
MÓDULO DE CONTROL Y
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA,
PROCEDIMIENTOS,
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y
OPERATIVAS, PARA LA
IMPLEMENTACIÓN DEL PROCESO
DE CONTROL Y EVALUACIÓN DEL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA
NACIÓN”. En demostración de lo
anterior se adjunta el Memorando
DGCDP Nº 272, fechado el
18/03/2008, a través del cual se
remiten a la DGP las consideraciones
técnicas para su consolidación en el
Informe Financiero 2007, a ser
elevado a instancias del Congreso
Nacional, en el marco de las
normativas y disposiciones que rigen
la materia.
b) Con posterioridad al cierre de cada
mes fiscal, la DGCDP eleva un
reporte de la situación financiera
verificada en la ejecución de los
Programas y/o Proyectos del Tipo de
Presupuesto 3 “Programas de
Inversión” (TP3) de la Administración
Central que cuentan con
financiamiento externo.
c) Recepción e informe de
cumplimiento de las disposiciones del
Decreto Nº 10064/07, por parte de las
unidades ejecutoras de proyectos.
En este sentido, los informes de
avances cualitativos y cuantitativos
recepcionados (sic) en la Dirección
General de Crédito y Deuda Pública
(DGCDP), conforme a las
disposiciones del Decreto Nº
10064/2007, son utilizados por esta
dependencia para detectar eventuales
inconvenientes que se generan en la
correcta ejecución de los Programas
y/o Proyectos cuyo cumplimiento se
encuentra a cargo de los diferentes
OEE que ejecutan programas y
proyectos de inversión pública, con
financiamiento externo (convenios de
préstamo y/o donaciones). En base a
lo anterior se establece contacto con
los ejecutores que demuestran
escasos avances en la ejecución para
realizar las consultas técnicas del
caso y establecer posibles
necesidades de apoyo, si el problema
estuviere fuera de la entidad y
radicase en los procesos de
administración financiera (como sería
el caso de un pedido de modificación
presupuestaria generado para la
afectación de un objeto del gasto
específico en función a una actividad
no prevista inicialmente por la UEP
Institucional en el Plan Operativo
Anual). En demostración de lo anterior
se adjuntan los Memorandos DGCDP
Nos 1350 del 21/12/20007 y 167 del
334
DGDP ACTUAL LA CGR
26/02/2008, correspondientes al
quinto y sexto bimestres del 2007, en
el orden respectivo, y los
antecedentes que lo acompañan.
• No se cuenta con el Sistema La incorporación efectiva del Sistema En proceso El Sistema Integrado de
Integrado de Contabilidad y Integrado de Contabilidad y Contabilidad y
Administración de Proyectos. Administración de Proyectos (SICAP) Administración de
a la logística de trabajo con que Proyectos se encuentra
cuenta la DGCDP para el en proceso de
cumplimiento de sus funciones elaboración por la
representaría una herramienta eficaz empresa que debe
para el monitoreo y seguimiento de desarrollar el sistema y la
los proyectos y programas con implementación. Debe
financiamiento externo. estar precedida por la
opinión técnica favorable
La citada herramienta informática de la Dirección General
proporcionaría los siguientes de Informática y
beneficios: Comunicaciones.
• El SICAP es un sistema integrado Además, la DGCDP debe
como un módulo más dentro del proporcionar su parecer
sistema integrado de administración técnico con relación a la
Financiera (SIAF), diseñado funcionalidad del
especialmente para acompañar la sistema, para lo cual
operativa diaria desarrollada por las debe realizar
unidades ejecutoras de proyectos. previamente pruebas de
• El SICAP apunta a fortalecer los verificación para,
procesos de ejecución, supervisión y finalmente, ser
monitoreo de los proyectos, en la implementado en los
medida que facilita el control de organismos y entidades
pagos a proveedores, la preparación del Estado.
y presentación de solicitudes y
justificaciones de desembolsos; La auditoría ha
informaciones sobre contrataciones constatado que no se
de bienes y servicios; preparación y encuentra en
presentación oportuna de estados funcionamiento el SICAP.
financieros auditados; y otros
informes de ejecución requeridos por
el BID.
• El SICAP contempla los
requerimientos de administración y
control del organismo ejecutor, el
cumplimiento de las políticas y
procedimientos del BID (en la etapa
actual, luego se prevé la aplicación a
otros organismos financieros
internacionales). En forma paralela el
Ministerio de Hacienda estará
accediendo a informaciones en línea
sobre la marcha del Proyecto,
eliminando los rezagos de tiempo
con que actualmente son recibidas
por los procesos internos de salida
de la información (validación y
autorización administrativa) que
implementan los OEE.
• El SICAP contiene los módulos
básicos que satisfacen la operatoria
cotidiana de los ejecutores de
proyectos y con esa premisa se han
definido circuitos de gestión y
registro de la ejecución de los
proyectos a fin de compatibilizar y
armonizar las normas emitidas por
los OFI con la legislación doméstica.
• Permite visualizar y medir
adecuadamente el impacto financiero
335
DGDP ACTUAL LA CGR
del desarrollo de los proyectos,
informando detalladamente sobre las
transacciones financiadas por los
OFI vía préstamos o donaciones con
sus correspondientes contrapartidas
locales.
• Facilita la supervisión y monitoreo
de la ejecución de los proyectos, en
la medida que agiliza la preparación
y presentación de las Solicitudes y
Justificaciones de desembolsos.
• Brinda información sobre las
Adquisiciones de Bienes y
Contrataciones de Servicios;
• Permite la preparación y
presentación oportuna de Estados
Financieros Auditados, cumplimiento
oportuno de Cláusulas Contractuales
y otros Informes de Ejecución
requeridos por el Organismo
Financiador y por el Gobierno
Nacional.
• Genera la información en base a
la operatoria cotidiana de los
Ejecutores, convirtiéndola al lenguaje
utilizado por la Administración
Financiera Gubernamental (SIAF).
• Efectúa un control sistemático de
la operatoria de los Ejecutores,
facilitando la Auditoria de Gestión.
• Permite la carga del Presupuesto,
en virtud de la Matriz de Costo o
Financiamiento del Convenio de
Préstamo que le da origen al
Proyecto, así como la carga de la
Programación Anual en términos del
proyecto y genera simultáneamente
la formulación del Presupuesto en
términos del Gobierno Nacional, para
su entrega a la UAF/ SUAF
involucrada.
• Permite obtener Salidas
Gerenciales y Operativas útiles para
la toma de decisiones de los
administradores gubernamentales.
• Confecciona Informes Periódicos
de Progreso y los Estados
Financieros del Proyecto para su
dictamen por el Órgano de Control.
• Es conveniente recalcar la
importancia que reviste el SICAP
dentro del Sistema Nacional de
Inversión Pública, dado que su
efectiva implementación permitirá
disponer de una herramienta con
impacto favorable sobre las
funciones de gestión, monitoreo,
seguimiento y control de proyectos,
fortaleciendo las capacidades de los
Organismos y Entidades del Estado
(OEE), así como las funciones de
apoyo, monitoreo y seguimiento a
proyectos que desarrolla el Ministerio
de Hacienda a través de sus
dependencias competentes en la
materia.
Con relación a las observaciones
336
DGDP ACTUAL LA CGR
formuladas por la CGR con respecto a
la implementación del SICAP, es
conveniente mencionar que al cierre
del Ejercicio Fiscal 2007 se ha dado
continuidad y seguimiento a los
productos de la Consultoría
encargada de la Segunda Etapa
“Desarrollo del Sistema”, acordados
en el marco de la Carta Convenio de
Cooperación
Técnica No Reembolsable N°
ATN/SF-7216-PR suscripta con el
Banco Interamericano de Desarrollo y
del Contrato de Prestación de
Servicios y sus Adendas.
Bajo esa tesitura, la DGCDP ha
precautelado la continuidad del
cronograma de actividades, para lo
cual se ha contado con el
acompañamiento de la contraparte
técnica (Dirección General de
Informática y Comunicaciones) y el
compromiso técnico de la Firma
Consultora Informática contratada
(Inventiva AP) en completar los
productos de la consultoría.
Algunas de las principales actividades
que han sido desarrolladas en el
último período del Proyecto, verificado
en el segundo semestre del 2007, son
las siguientes:
• Versión del Software de Sistema.
Dentro de los ajustes de amigabilidad
y funcionalidad hacia los cuales se ha
convenido avanzar a partir de la
addenda al contrato, son realizados
en la versión del SICAP obtenida en
función a las especificaciones
técnicas previstas en el contrato
original. Así, se han desarrollado 5
módulos del SICAP en la nueva
arquitectura Java J2EE.
• Prepilotos de Prueba. Durante el
segundo semestre del 2007 se ha
completado el cronograma de trabajo
correspondiente a la simulación de
comportamiento en los siguientes
Proyectos financiados por el BID a
modo de prueba prepiloto: Programa
de Tecnificación y Diversificación de
la Producción Campesina (Contrato
de Préstamo Nº 1255/OC-PR) y
Proyecto de Fortalecimiento del
Sistema de Justicia (FAPEP N°
1667/OC-PR).
Ajustes de amigabilidad y
funcionalidad. Se ha logrado un
avance significativo en esta actividad,
para lo cual la Desarrollista (Firma
Consultora) ha sostenido reuniones
con el BID, con las UEPs identificadas
como pre-piloto y piloto, y con la
DGCDP como Unidad
337
DGDP ACTUAL LA CGR
• Ejecutora, bajo el concepto de

dotar al sistema de un nivel de
funcionalidad y amigabilidad que lo .
haga compatible a los requerimientos
y necesidades de un usuario tipo. De
esta manera se ha logrado mejorar la
arquitectura de las interfaces del
SICAP para volverla mas amigable y
funcional.
• Informe Técnico de la
Desarrollista. La Firma Consultora
Informática ha presentado los puntos
de control conforme a los términos
de referencia para ser evaluado por
la DGIC, los ítems evaluados y
completados son los siguientes: a) El
producto se encuentra en base de
datos ORACLE 9i Enterprise Edition,
b) La herramienta de desarrollo es
ORACLE Internet Developer Suite v
1.0 (Form y Reeport 6i), c) El
Sistema Operativo es Tru64 Unix , d)
La base de datos central del SICAP
puede funcionar sobre la misma
plataforma (BD) que los demás
sistemas existentes, e) Se han
realizado pruebas de conectividad
con la base de datos del SIAF, f) El
diseño de las tablas y vistas se
adecuan al documento de la
Arquitectura del SICAP.
• Conectividad SICAP en interfaz
con el SIAF. Las actividades de
carga realizadas en los pre-pilotos
han logrado impactar en el SIAF
sobre una base de datos de prueba,
verificando así la conectividad,
integridad y consistencia de las
transacciones que se realizarían.
Dicha base de datos ha sido instalada
suministrada por la DGIC y se
encuentra montada bajo la plataforma
de desarrollo ORACLE
(cliente/servidor) y base de datos
ORACLE. La metodología definida
para la verificación del impacto en las
cuentas del SIAF consiste en listar el
estado ex-ante de la base de datos
SIAF y luego de operar sobre los
aplicativos del SICAP, para generar
transacciones que deben representar
estados en el SIAF (por ejemplo:
comprometido, obligado, etc.) se
vuelven a generar listados que
permitan verificar que las
transacciones impactan en la base de
datos del SIAF se han realizado en
forma efectiva respetando, además
los pasos que este sistema prevé al
efecto (generación de números de
transacciones, verificación de
intervención de firmas autorizadas,
etc.).
• Recepción Final del SICAP. En el
cuarto trimestre del 2007 se ha
iniciado la preparación del Plan de
338
DGDP ACTUAL LA CGR
Recepción Final del SICAP, realizada
en forma coordinada con la Dirección
General de Informática y
Comunicaciones.
En ese contexto, las actividades en
proceso de implementación son las
siguientes:
• Piloto del SICAP en UEP
seleccionada. Se encuentra en
proceso de implementación el Piloto
de Prueba del SICAP en la Unidad
Ejecutora de PROPAÍS II – Programa
de Inversiones Sociales II (Convenio
de Préstamo 1422/OC-PR del BID), a
cargo de la Secretaría de Acción
Social – SAS, para el cual se tiene
prevista su conclusión en el primer
trimestre del 2008.
• Plan de capacitación a usuarios
de las UEPs y DGCDP, a ser
implementado por la Firma Inventiva
AP.
Por otra parte, en consideración de
su próxima implementación en las
UEPs y a las tareas propias al
mantenimiento del Sistema, se tiene
previsto realizar una capacitación y
entrenamiento a los usuarios del
Sistema, priorizando la “formación de
formadores” como parte de la
Estrategia de Implementación y
Expansión del SICAP, hasta
converger en tareas adicionales al
Convenio de Financiamiento que
contemplan la migración de los
módulos faltantes del SICAP a la
plataforma tecnológica J2EE – JAVA,
como ciertos y determinados ajustes
que serán identificados a partir de un
diagnóstico de relevamiento de las
funcionalidades necesarias para
revisar la configuración actual
(ajustada a las políticas y
procedimientos del BID, conforme a
los términos del Convenio de
Donación) y realizar los ajustes
necesarios para la utilización del
software en aquellas UEPs
financiadas por otros organismos
financiadores (Banco Mundial, JBIC –
Japan Bank for International
Cooperation, FONPLATA, Comunidad
Europea, entre otros).
Es oportuno mencionar también que
la implementación del SICAP debe
estar precedida por la opinión técnica
favorable de la Dirección General de
Informática y Comunicaciones, en
base a su rol de área normadora en
materia de sistemas y tecnologías de
comunicación, como también por la
necesaria vinculación del SICAP en
su interfaz con el SIAF. Así también,
la DGCDP debe proporcionar su
parecer técnico con relación a la
funcionalidad del Sistema, para lo cual
339
DGDP ACTUAL LA CGR
se deben realizar previamente
pruebas de verificación y simulación.
Superada esta instancia técnica y
verificada la recepción final del
Sistema, se estaría avanzando a las
pruebas piloto del SICAP en distintas
Unidades Ejecutoras que disponen de
Proyectos financiados por el Banco
Interamericano de Desarrollo,
conforme a las especificaciones
técnicas de la Carta Convenio de
Cooperación Técnica No
Reembolsable, y a la estrategia de
capacitación prevista por el Proyecto
para el entrenamiento a usuarios y la
formación de capacitadores. La
implementación se haría en un
escenario de gradualidad y
progresividad, hasta acceder a la
carga de datos en UEPs financiadas
por operaciones provenientes de otros
Organismos Internacionales (BIRF,
JBIC, FONPLATA, entre otros).
Finalmente, cabe mencionar que
completada la aceptación final del
Sistema, se prevé avanzar hacia una
fase de readecuación con el nuevo
SIAF, producto de la Reingeniería,
actualmente en desarrollo en el marco
del Programa UMBRAL. Esta
readecuación es de significativa
importancia por la vinculación de
ciertas funcionalidades del SICAP con
el SIAF (interfaz).
Para una mejor demostración del
seguimiento que se realiza a las
actividades del SICAP se adjuntan
copias de los siguientes documentos:
• Nota DGCDP Nº 423, remitida a la

firma Inventiva, fechada el 20/12/07.
• Nota Inventiva, dirigida a la DGIC
con copia a la DGCDP, fechada el
22/02/08.
• Memorándum DGCDP Nº 170,
remitida a la DGIC, fechada el
25/02/08.
• Nota DGCDP Nº 095, remitida a
Inventiva, fechada el 25/02/08.
Nota MH/DGIC Nº 191/08, remitida a
la DGCDP, fechada el 10/03/08.
340
DGDP ACTUAL LA CGR
Operaciones relacionadas con la Las informaciones remitidas por los A la fecha de la auditoría, la
gestión de la deuda de gobiernos municipios conforme a lo establecido En proceso DGCDP se hallaba en etapa
municipales - Decreto Nº 10062 en el Decreto Nº 10062/07, de subsanar esta deficiencia,
del 2 de marzo de 2007. correspondientes al 4º trimestre del por lo que esta CGR realizará
2007 y los correspondientes a los el seguimiento orrespondiente.
No se difunde la información anteriores trimestres que, a través de
obtenida de las Municipalidades. la gestión del departamento, ha sido
posible recibir (hasta fines de
noviembre/2007 solo se recibieron 15
informes trimestrales de los 693
previstos, correspondientes al 1º, 2º y
3º trimestres 2007), se hallan a
disposición en la página Web del
Ministerio de Hacienda, asimismo,
informaciones referentes al marco
legal, tales como el Decreto Nº
10062/2007, los Anexos o planillas de
informes y un instructivo para el
llenado de los mismos.
No se proveen los documentos y El Departamento solicita la En proceso La CGR realizará el

no se realiza la verificación de documentación respaldatoria seguimiento para la
saldos y conciliación entre los correspondiente, tanto a los verificación de la
organismos de crédito y los Municipios como a los organismos implementación y corrección
gobiernos municipales. financieros con los que los municipios de la deficiencia mencionada.
contraen deudas. Adjunto a la
presente, se remite una fotocopia de
la información que hemos recibido y
procesado al respecto, dejando
constancia de que aún nos queda
pendiente recibir documentaciones ya
solicitadas y reiteradas a los
municipios.
Asimismo, se adjunta a la presente, el
proceso que se sigue en los casos en
que los municipios declaren alguna
deuda municipal. Este proceso es
necesario, no solo para conciliar los
saldos de la deuda de los municipios
con los organismos financieros, sino,
además, a fin de asegurar la validez y
consistencia de la información
recibida, antes de realizar el registro
pertinente en el SIGADE.
Operaciones de monitoreo y El Departamento de Monitoreo y Superado

seguimiento de programas de Seguimiento de Programas de
inversión pública. Inversión Pública ha sido creado por
Decreto Nº 11206 “POR EL CUAL SE
No se implementó la creación del CREA EL DEPARTAMENTO DE
Departamento de Monitoreo y MONITOREO Y SEGUIMIENTO DE
Seguimiento de Programas de PROGRAMAS DE INVERSIÓN
Inversión Pública. PÚBLICA QUE DEPENDERÁ DE LA
DIRECCIÓN GENERAL DE CRÉDITO
Y DEUDA PÚBLICA DE LA
SUBSECRETARÍA DE ESTADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL MINISTERIO DE HACIENDA”,
dictado en fecha 6 de noviembre de
2007.
Seguidamente, por Resolución MH N°
584, fechada el 21 de noviembre de
2007, se ha procedido a la
designación de la jefa interina del
Inversión Pública, cuya confirmación
341
DGDP ACTUAL LA CGR
en el cargo como jefa del citado
departamento, con antigüedad del 2
de enero del 2008, fue establecida por
Resolución MH N° 25 “POR LA CUAL
SE CONFIRMAN Y NOMBRAN EN
EL CARGO A LOS
COORDINADORES Y JEFES DE
DEPARTAMENTOS DE LAS
DIFERENTES OFICINAS QUE
COMPONEN LA ESTRUCTURA
ORGÁNICA DE ESTE MINISTERIO”,
fechada el 29 de enero de 2008.
La operatividad de las funciones del
Inversión Pública se encuentran
sujetas a lo dispuesto en la
Resolución MH N° 509 “POR LA
CUAL SE AUTORIZA A LA
DIRECCIÓN GENERAL DE CRÉDITO
Y DEUDA PÚBLICA, DEPENDIENTE
DE LA SUBSECRETARÍA DE
ESTADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DE ESTE MINISTERIO
A ASUMIR LAS FUNCIONES
ASIGNADAS A LA UNIDAD
CENTRAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
Y SE DEJA SIN EFECTO LA
RESOLUCIÓN M.H. Nº 78/2003,
“POR LA CUAL SE ESTABLECE LA
ESTRUCTURA ORGÁNICA Y SE
APRUEBAN LAS FUNCIONES DE LA
UNIDAD CENTRAL DE INVERSIÓN
PÚBLICA DEL MINISTERIO DE
HACIENDA”, CON SUS
RESPECTIVAS MODIFICACIONES”.
Al respecto, la Resolución MH N° 509,
fechada el 23 de octubre de 2007,
establece, entre otros, en su Artículo
5º, lo siguiente:
“Disponer que la Dirección General de
Administración y Finanzas de este
Ministerio, a través de sus
reparticiones competentes, transfiera
los créditos presupuestarios, los
recursos humanos, técnicos,
materiales y los equipamientos a la
Dirección General de Crédito y Deuda
Pública, para el cumplimiento de sus
actividades”.
Con el propósito de operativizar las
instrucciones de la Superioridad,
consignadas en la Resolución MH N°
509/2007, esta dependencia procedió
a solicitar por intermedio de las
siguientes documentaciones el inicio
de las gestiones pertinentes para
otorgar la funcionalidad requerida al
Inversión Pública:
Memorándum DGCDP N° 1155
(05/11/2007), entre cuyos puntos se
menciona:
“En tal sentido, a los efectos de dar
continuidad al proceso de
implementación de las normativas y
342
DGDP ACTUAL LA CGR
procedimientos vigentes que permitan
operativizar las funciones de esta
repartición en el ámbito del
seguimiento y monitoreo de
programas de inversión pública,
conforme fue solicitado en los
Memorandos DGCDP N° 1155/2007 y
DGCDP N° 1178/2007, nos
permitimos elevar al señor
Viceministro las siguientes consultas,
al tiempo de solicitar sus buenos
oficios para la remisión del presente
Memorándum a la Dirección General
de Administración y Finanzas (DGAF)
a fin de proveer informaciones, con
carácter de urgencia, sobre la
situación a la fecha de los siguientes
puntos:
Se solicita conocer la situación sobre
el corte administrativo y fecha
probable del mismo;
Resultados del inventario realizado;
Se precisa conocer cuáles serían las
decisiones del traspaso de inventarios
de la UCIP a favor de la DGCDP, en
materia de espacio físico,
equipamiento informático, entre otros;
y
Otros procedimientos administrativos
realizados durante dicho proceso”.
“Dicha solicitud se realiza debido a
que a la fecha esta Dependencia no
ha recibido documentaciones sobre el
proceso de aplicación de los
procedimientos de transferencia. Por
tal motivo, a fin de avanzar en las
tareas de culminación del citado
proceso, nos permitimos solicitar al
Señor Viceministro sus buenos oficios
a fin de dar carácter de urgencia al
cierre de dicho proceso de
transferencia”
“Adicionalmente, en caso de que
dicho proceso no pudiera darse en los
términos establecidos en las
reglamentaciones vigentes, y
previendo mecanismos funcionalidad
adecuada del Monitoreo y
Inversión Pública, dependiente de
esta Dirección, nos permitimos
solicitar su invaluable colaboración
para la provisión de (i) alquiler de un
espacio físico; (ii) 6 (seis) equipos de
computadoras; y (iii) la contratación
alternativos que permitan la de
personal; considerando que esta
Dependencia se encuentra,
actualmente, en el límite de su
capacidad estructural, conforme a lo
manifestado en el Memorándum
DGCDP N° 1155/2007”.
“Finalmente, enfatizamos nuestra
plena disposición para colaborar en
este proceso de transferencia, razón
por la cual esta Dirección se
encuentra atenta a las instrucciones
343
DGDP ACTUAL LA CGR
que pudieran considerarse
convenientes por la Superioridad, en
el marco de los procedimientos
pertinentes”.
Considerando lo anteriormente
expuesto, cabe señalar que, si bien al
31 de diciembre de 2007 no se había
concluido el proceso de dicho corte
administrativo y de gestión para el
traspaso de todos los puntos
establecidos en la Resolución MH N°
509/2007, el Departamento de
Monitoreo y Seguimiento de
Programas de Inversión Pública ha
realizado tareas de apoyo al
Departamento de Gestión y Control de
Proyectos en diversas actividades,
entre las que se citan el monitoreo de
la ejecución presupuestaria de los
Programas y Proyectos de Inversión
Pública de los meses de noviembre y
diciembre de 2007, conforme a las
siguientes documentaciones:
(12/12/2007) referido a la “Ejecución
del Tipo de Presupuesto 3
“Programas de Inversión” de la
Administración Central, al cierre del
mes de noviembre del Ejercicio Fiscal
2007”.
(16/01/2008) referido al “Boletín de
Programas y Proyectos de Inversión
Pública – Situación al Cierre del
Ejercicio Fiscal 2007”.
Nota: Todas las documentaciones
mencionadas en este punto se
anexan al presente Memorándum.
Asimismo, el Decreto N° 11206/2007
y la Resolución MH N° 509/2007 se
encuentran disponibles en el sitio web
del Ministerio de Hacienda, en el
ícono de la DGCDP, en la siguiente
dirección electrónica:
http://www.hacienda.gov.py/sseaf/inde
x.php?c=185).
344
DGDP ACTUAL LA CGR
No se concilian los saldos De manera periódica, se remiten Pendiente La CGR remitió notas de
adeudados y no se tiene un notas a las entidades circularización a los entes
contacto directo en materia del descentralizadas, las cuales contienen descentralizados en
servicio de la deuda. los saldos respectivos, de manera a averiguación de los saldos. En
realizar la conciliación de los mismos; las respuestas recibidas se
• Implementar un sistema de a su vez, se impulso el Decreto observaron nuevamente
conciliación de informaciones 10064/07 “POR LA CUAL SE diferencias.
sobre los saldos adeudados REGLAMENTA LA PROVICIÓN DE
tanto de la Administración INFORMACIÓN PARA LOS La Ley 1535/99, artículo 45,
Central como de la ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL solo hace referencia a la
Administración Descentralizada ESTADO EJECUTORES DE responsabilidad del servicio de
asimismo, deberá estar en PROGRAMAS Y/O PROYECTOS la deuda y no menciona en
contacto permanente con las FINANCIADOS CON RECURSOS ninguno de sus apartados “al
entidades ejecutoras de DEL CRÉDITO PÚBLICO Y registro”, requisito importante
programas y/o proyectos. COOPERACIONES TÉCNICAS NO que considera el artículo 48 de
REEMBOLSABLES (DONACIONES), la misma Ley, que expresa:
ASI COMO LAS TRANSACCIONES “Las operaciones de crédito
DEL SERVICIO DE LA DEUDA deberán ser registradas por
PÚBLICA”. cada uno de los organismos
ejecutores y consolidadas por
La Ley 1535/99, en su Artículo 45, el Ministerio de Hacienda”.
delimita la responsabilidad del
Ministerio de Hacienda por el servicio
y registro de la Deuda Pública de la
Administración Central.
La DGCDP no cuenta con El Sistema de Gestión y Análisis de la En proceso Si bien las informaciones son
información actualizada Deuda “SIGADE” es actualizado en actualizadas, los montos
forma constante, conforme se otorgados y desembolsados
• Mantener el Sistema de Gestión obtengan las documentaciones que son aún ajustados de acuerdo
de Análisis de la Deuda respalden las operaciones a los informes remitidos por
“SIGADE”, en forma actualizada, respectivas; motivo por el cual, los los organismos acreedores.
sobre los registros relacionados reportes entregados a esa auditoria
con los préstamos externos. se encuentran actualizados conforme
lo solicitado y en base a los cruces de
información elaborados con los
distintos Acreedores.
En algunos casos, los Se procedió a elaborar una planilla en En proceso La CGR accedió al inventario
empréstitos externos se la cual consta el monto aprobado del de préstamos externos
consignan por el total del monto préstamo. A su vez, a través de proveído por la DGCDP y del
aprobado y en otros casos por el Memorando DGCDP Nº 112, y 180 y análisis respectivo se
total desembolsado. 294 fechados el 09/02/09, 26/02/09 y verificaron algunas diferencias
24/03/09 respectivamente, se en las informaciones, por lo
• Elaborar un inventario de procedió a informar dichos montos que se considera esta
préstamos externos, conforme la estructura de datos observación como, en proceso
actualizado, con datos precisos, solicitada por ese equipo de auditores. de regularización.
veraces, confiables y oportunos. A su vez, cabe mencionar que, a la
fecha no se recibieron
cuestionamientos al respecto.
Así también, es importante destacar la

diversidad de información que posee
el SIGADE, la cual en muchos casos
depende de la naturaleza de cada
operación, lo que en algunos casos
dificulta la estandarización de
reportes, motivo por el cual es
necesaria la mayor aclaración posible
sobre el reporte requerido a la
DGCDP de manera a evitar errores de
interpretación
345
DGDP ACTUAL LA CGR
No se poseen procedimientos ni Por Memorándum DGCDP Nº 118 Superado
criterios definidos en cuanto a fechado el 10/02/09 fue elevado el
los préstamos expuestos en el reporte de saldos de Préstamos
Inventario. Externos al 31 de diciembre de 2008,
el cual contenía las respectivas
• Unificar las referencias de los descripciones de cada préstamos
préstamos externos con los (conforme el SIGADE y el Plan de
organismos financieros, a fin de Cuentas del SICO), que su ves fueron
evitar confusiones en la comparadas con los documentos
identificación de los mismos. remitidos por los Organismos
Acreedores, a la fecha no se
presentaron observaciones acerca de
los mismos, asumiendo que las
mismas no se prestan a confusiones
en la identificación de los mismos.
No se da cumplimiento a lo El Sistema SIGADE está orientado a En proceso El Departamento de Monitoreo
establecido en el Manual de registrar datos y emitir informes con y Seguimiento de Programas
Organización y Funciones. relación a la deuda, no tiene de Inversión Pública fue
posibilidades de registrar muchos creado y se encuentra en
• El inventario de préstamos datos de la ejecución. No posee funcionamiento.
externos Sigade deberá dentro del campo de situación del
consignar la etapa de ejecución préstamo el estado de “proyecto en El Sistema de Contabilidad y
de los préstamos. ejecución”, pero posee el campo de Administración de Proyectos
fecha límite de giro, campo el cual (SICAP) no fue implementado
establece la fecha tope de y se encuentra aún en proceso
desembolsos. de pruebas.
Se ha iniciado la implementación en
dos pilotos de prueba del Sistema
Integrado de Contabilidad y
Administración de Proyecto, SICAP,
que proveerá más datos de la
ejecución de los Proyectos de
Inversión, además de facilitar los
procesos de los mismos.
Se ha creado el Departamento de
Monitoreo y seguimiento de
Programas de Inversión Pública
dentro de la DGCDP, para fortalecer
la realización de la tarea de
seguimientos de los Programa y
Proyectos de Inversión.
Falta de confiabilidad en las Por Memorándum DGCDP Nº 118 En proceso En el inventario de préstamos
conciliaciones de saldos. fechado el 10/02/09, se dio externos vigente, proveído por
respuestas al Memorándum CGR/GP la DGCDP, no se visualizan
Deberá contar con un inventario Nº 05/09, en el cual se solicitaba la los saldos en concepto de
actualizado de los saldos de la provisión del: “… capital, intereses y
deuda pública interna, actualizado 1. Inventario de Prestamos Externos comisiones.
que permita conocer con exactitud aprobados Vigente, con su
los componentes de la misma, así correspondiente código contable, Igualmente, el sistema
como establecer criterios definidos especificando el saldo adeudado en informático para el
en cuanto a los préstamos que concepto de capital, intereses, seguimiento y la
deben figurar en dicho inventario. comisiones y otros, en guaraníes y administración de títulos de
moneda de Origen al 31 de diciembre inversión pública se encuentra
del 2.008. – 2. Inventario de Saldos en etapa final de desarrollo.
que componen la Deuda Pública
Interna al 31/12/08”, a la fecha no se
los mimos, asumiendo que la
observación remitida satisfacía la
necesidad de información de ese
equipo de auditores.
A su vez, es importante mencionar
que se encuentra en etapa final de
desarrollo, un sistema informático
para el seguimiento y la
Administración de Títulos de
Inversión Pública.
346
DGDP ACTUAL LA CGR
No se da cumplimiento al artículo De manera a realizar las Pendiente Si bien la DGCDP realizó
Nº 77 de la Ley Nº 1535/99. conciliaciones de saldos de la Deuda notas informando sobre los
Pública Interna y Externa, se vencimientos del pago del
Deberá realizar conciliaciones de realizaron notas informando el saldo servicio de la deuda a las
los saldos de la Deuda Pública de las deudas a las respectivas instituciones descentralizadas,
Interna y Externa, juntamente con instituciones, de manera a realizar las se verificó que los saldos no
el Banco Central del Paraguay, los conciliaciones. concilian con lo informado por
organismos y entidades financieras, A su vez, se ha dado gran impulso, al las instituciones.
acreedoras, entidades ejecutoras fortalecimiento de la pagina Web de la
de proyectos y la Dirección General DGCDP, en la cual se encuentra una
de Contabilidad Pública. gran diversidad de información en lo
que respecta a las funciones de esta
dependencia.
x.php?c=298
Diferencias entre el Balance de En el SIGADE se van actualizando las En proceso En la verificación realizada de
Comprobación de Saldos y operaciones de desembolsos y pagos las informaciones recibidas de
Variaciones del SICO. según se vayan recibiendo los organismos internacionales y
documentos que respaldan las entidades del Estado a través
Los datos reflejados en el operaciones. Asimismo, la mayoría de de circularizaciones, se
inventario de préstamos externos los Organismos envía en forma constató que si bien hubo
Sigade, deberán ser consistentes, periódica sus informes mensuales y mejoras con respecto a
exactos, confiables y oportunos, de se verifican los registros en base a observaciones anteriores,
modo que puedan ser considerados dichos informes. Este procedimiento persisten algunas
en el Informe Financiero del de actualización permite que la discrepancias, por lo que la
Ministerio de Hacienda. información registrada en el SIGADE CGR considera en proceso a
sea precisa, veraz y confiable. esta recomendación.
Por Memorandum DGCDP Nº 118
fechado el 10/02/09, se dio repuesta
al memorandum CGR/GP Nº 05/09,
en cual se solicitaba la provisión del:
“…
1.Inventario de Préstamos externos
aprobados, vigentes, con su
correspondiente código contable,
especificando el saldo adeudado en
concepto de capital, intereses,
comisiones y otros, en guaraníes y
moneda de origen al 31 de diciembre
de 2008. – 2. Inventario de saldo que
componen la Deuda Pública Interna al
31/12/08”, dicha información fue
realizada en base a los registros del
SIGADE y SICO, a la fecha no se
los mismos, asumiendo que la
información remitida satisfacía la
necesidad de información de ese
equipo de auditores.
347
DGDP ACTUAL LA CGR
Diferencia entre la información Las practicas de control interno de la Pendiente Si bien fue anexado un
según Informe Financiero y el DGCDP están implementadas y Manual de Procedimientos
Balance consolidado. figuran en los procedimientos que establece, en el ítem A
operativos definidos para el registro 022 “ACTIVIDAD:
• Implementar la práctica de de la deuda, los cuales fueron CONTROLAR LOS
control interno, que sirva de entregados a ese equipo de auditores PRÉSTAMOS EN
base tanto para la auditoría a través del memorandum DGCDP Nº EJECUCIÓN EN EL SIGADE
interna como externa, para 116, fechado el 10/02/09, en repuesta – CONCILIACIÓN DE
asegurar el cumplimiento íntegro al Memorámdum CGR/GP Nº 07/09, REGISTROS SIGADE- SICO”,
de las funciones de la Dirección en el cual se solicitaba la provisión la CRG comprobó que existen
General de Crédito y Deuda del: “… Manual de Organización, aún las diferencias
Pública y la correcta registración Funciones y procedimientos de la observadas.
de los préstamos, lo que Dirección General de Crédito y deuda
facilitará la elaboración oportuna Pública…”, así como de las “…
y confiable. Disposición Legal por la cual se
aprueba dicho manual”, y requerido la
especificaciones, en caso que las
hubiera, su correspondiente
aprobación legal.
No se reflejan con claridad las La DGCDP se ajusta a lo dispuesto en Pendiente Se considera pendiente,
cifras reales que corresponden a la Ley 1535/99, pero está buscando teniendo en cuenta la falta de
la Deuda Pública Interna. mejorar su eficiencia y efectividad, actualización de los saldos y
abocados en un proceso de mejora consolidación total de la
La DGCDP deberá continua. A su vez, a través del Deuda Pública por parte del
Memorándum DGCDP Nª 118 Ministerio de Hacienda, y lo
• Ajustarse a lo dispuesto en los fechado el 10/02/09, se dio respuesta establecido en el artículo 47
artículos 45, 46, 47 y 48 de la al Memorándum CGR/GP Nª 05/09, “Registro de la Deuda Pública”
Ley 1535/99, de Administración en el cual se solicitaba la provisión y el artículo 48 “Registro de
Financiera del Estado, referente del: “… 1. Inventario de Préstamos Operaciones de Crédito”, de
al registro de operaciones de la Externos aprobados Vigentes, con acuerdo a la Ley Nº 1535/99.
Deuda Pública. sus, correspondiente código
contables, especificando el saldo
adeudado en concepto de capital,
interese comisiones y otros, en
guaranies y moneda de origen al 31
de diciembre del 2008 – 2. Inventario
de Saldos que componen la Deuda
Pública Interna al 31/12/08”, dicha
información fue realizada en base a
los registros del SIGADE y del SICO,
a la fecha no se presentaron
observaciones acerca de los mismos,
asumiendo que la información
remitida satisfacía la necesidad de
información de ese equipo de
auditores.
No se da cumplimiento irrestricto La DGCDP se ajusta a lo dispuesto en En proceso En el desarrollo de la

a lo establecido en el Manual de la Ley 1535/99, y a sus manuales auditoría se han obtenido
Organizaciones y Funciones. internos; adicionalmente está algunas observaciones en las
buscando mejorar su eficiencia y cuales se evidencia el
• Deberá dar cumplimiento a lo efectividad, abocadas a un proceso de incumplimiento del Manual de
establecido en el Manual de mejora continua. Organización y Funciones. La
Organización y Funciones CGR realizará el seguimiento
aprobado por Decreto Nº para la verificación del
7142/06. cumplimiento y corrección de
las observaciones
mencionadas.
348
DGDP ACTUAL LA CGR
No existen criterios definidos y La DGCDP envía en forma periódica Pendiente
uniformes utilizados por parte de notas a las entidades
la Dirección General de Crédito y descentralizadas, en la cual se
Deuda Pública para el registro de presentan los saldos de las deudas
los préstamos vigentes, teniendo registradas en el SIGADE, a los
en cuenta que utilizan tipos de efectos de realizar la conciliación
cambios diferentes de las respectiva. Se anexan notas
entidades ejecutoras de los enviadas, y respuestas recibidas.
préstamos. Se resalta en este Asimismo, el artículo 2ª de la Ley Nª
punto que las informaciones 1535/99 establece que: “ A los efectos
emitidas deben ser comparables previstos en el artículo anterior
confiables y controlables y no establécese el Sistema Integrado de
dispares. Administración Financiera – en
adelante denominado SIAF, que será
• Dar cumplimiento a lo obligatorio para todos los organismos
establecido en el artículo 2 de la y entidades del Estado y se regirá
Ley N° 1535/99 “De por el principio de centralización
Administración Financiera del normativa y descentralización
Estado”. operativa, con el objetivo de
implementar un sistema de
administración e información
• Arbitrar las medidas
financiera dinámico, que integre y
administrativas necesarias que
armonice las diferentes tareas
permitan emitir información
derivadas de la administración de los
confiable, controlable y
recursos asignados a las entidades y
comparable que facilite el control
organismos del Estado para el
y revisión posterior tanto de las
cumplimiento de sus objetivos,
unidades internas como
programas, metas y funciones
externas.
institucionales, estableciendo los
mecanismos de supervisión,
evaluación y control de gestión,
necesarios para el buen
funcionamiento del sistema. El SIAF
estará conforme por sistemas de:
- presupuesto,
- inversión,
- tesorería,
- crédito y deuda pública,
- contabilidad; y
- control”
Las negritas y subrayados son
nuestros.
349
DGDP ACTUAL LA CGR
El Balance de comprobación de Se encuentran unificadas las Superado
saldos emitidos por el SICO no identificaciones, a su vez, a través del
presenta todos los compromisos Memorándum DGCDP Nº 118
asumidos por el Estado. Por fechado el 10/02/09, en el cual se
ejemplo, no aparece en el balance solicitaba la provisión del: “… 1.
cuando el préstamo se encuentra Inventario de Préstamos Externos
en la categoría de “préstamo de Aprobados Vigentes, con sus
recuperación contingente”, o correspondientes códigos contables,
cuando se agrupan los préstamos especificando el saldo adeudado en
bajo una denominación diferente a concepto de capital, intereses,
las registradas en el SIGADE. Esta comisiones y otros, en guaraníes y
situación no fue documentada y moneda de Origen al 31 de diciembre
oportunamente aclarada por la del 2008. – 2. Inventario de Saldos
DGCDP a la CGR. que componen la Deuda Pública
Interna al 31/12/08”, dicha información
fue realizada en base a los registros
del SIGADE y del SICO, a la fecha no
se presentaron observaciones acerca
de los mismos, asumiendo que la
información remitida satisfacía la
necesidad de ese equipo de
auditores.
A su vez, por Memorándum DGCDP
Nª 360, fechado el 15/04/09, se dio
respuesta al Memorándum CGR/GP
Nº 26/09, en el cual se solicitaba la
provisión de “Situación actual del
préstamo de “Recuperación
contingente” (OCT/PAR-4/96
FONPLATA) y registro mayor de las
cuentas que afectan al mismo”.
Se constató la existencia de A través de los memorándums En proceso Sujeto a seguimiento.

algunos préstamos en los cuales DGCDP Nº 112, 180 y 294, fechados
se observaron diferencias entre al 09/02/09, 26/02/09 y 24/03/09
los saldos expuestos en el respectivamente, entre otros, se
Inventario de Préstamos procedió a informar al equipo de
Externos del SIGADE y lo auditores acerca de los diferentes
informado por el organismo datos solicitada para cada caso, a la
internacional. Por otra parte, la fecha no se presentaron
falta de uniformidad de criterios, observaciones acerca de los mismos,
en cuanto a la referenciación de asumiendo que la información
los préstamos, dificulta realizar remitida satisfacía la necesidad y que
la comparación de los saldos la misma sirvió de insumo para la
entre lo registrado en el realización de los controles cruzados
inventario SIGADE y lo reportado realizados con el y/o los organismos
por el organismo internacional acreedores.
de crédito.
• A pesar de haber transcurrido 2 Se encuentra en vigencia la Ley Nº En proceso Con respecto a la deuda de
años desde la conformación de LEY Nº 3.684.- QUE AUTORIZA LA ESSAP S.A., en el mes de
un equipo de estudio REESTRUCTURACIÓN Y noviembre del año 2007 la
interinstitucional, no se ha REGULARIZACIÓN DEL ESTADO Unidad Jurídica del BCP ha
obtenido resultado alguno de las PATRIMONIAL DE LA EMPRESA DE iniciado las acciones judiciales
medidas adoptadas, ni se tiene SERVICIOS SANITARIOS DEL ante el Juzgado de Primera
información de las reuniones PARAGUAY SOCIEDAD ANÓNIMA Instancia en lo Civil y
efectuadas por este equipo (ESSAP S.A.) Comercial de 2do. Turno,
multidisciplinario. hecho comunicado al
Ministerio de Hacienda por
Nota BC/P Nº 001 del
07/01/08.
350
DGDP ACTUAL LA CGR
• No existen evidencias de la
realización de esas reuniones ni
del resultado de lo ejecutado por
el equipo de estudio
interinstitucional, creado para el
análisis de esta deuda, a pesar
que esta observación ya fue
realizada en la auditoría de
2005, y no se evidencia
procedimiento alguno para
corregir la situación señalada.
• No realiza conciliaciones de los

El Manual de Organización y En proceso Se constató que la DGCDP
registros de los desembolsos del
Funciones aprobado por Decreto Nº recibe informaciones de las
servicio de la Deuda Pública con
7142/06, en el ítem 9, apartado entidades, en cumplimiento
“Procesamiento de la Deuda Pública”, del Decreto Nº 10064/07, y se
Estado, no dando así
establece como función “Controlar el observó que todavía existen
cumplimiento a lo establecido en
registro de los desembolsos, el algunas diferencias entre lo
el Manual de Organización y
servicio de la deuda pública de los informado por las entidades y
Funciones, ítem 9, apartado
Organismos y Entidades del Estado, y organismos del Estado y lo
Procesamiento de la Deuda
los pagos derivados de los convenios reportado por la Dirección
Pública” y el ítem 32
de asociación con organismos General de Crédito y Deuda
“Relacionadas con la Gestión y
financieros internacionales, que son Pública.
Control de Proyectos”.
de responsabilidad de la
Administración Central, así como las
operaciones con títulos y valores del
Tesoro Público, manteniendo un
archivo actualizado del mismo” y el
ítem 32 “ Relacionadas con la Gestión
y Control de Proyectos” el cual
establece “Supervisar el registro de
datos de los programas financiados
con recursos del crédito público, así
como la actualización permanente del
mismo, mediante mecanismos de
información directa con las Unidades
Ejecutoras responsables de dichos
programas”
Al respecto, con relación al ítem 9, a
través del Decreto 10064/07 “POR EL
CUAL SE REGLAMENTA LA
PROVISION DE INFORMACIÓN
PARA LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO
EJECUTORES DE PROGRAMAS
Y/O PROYECTOS FINANCIADOS
CON RECURSOS DEL CRÉDITO
PUBLICO Y COOPERACIONES
DE LA DEUDA PUBLICA”, las
instituciones están obligadas a
presentar sus informes respectivos,
los cuales a su vez, sirven de insumo
para la realización de las
conciliaciones. A su vez, es
importante aclarar que la única
entidad habilitada para el registro de
la deuda pública de la Adm. Central
es el Ministerio de Hacienda, por lo
que las demás entidades de la Adm.
Central no llevan registros oficiales de
los montos de las operaciones.
351
DGDP ACTUAL LA CGR
• No se puede estimar a ciencia En el Marco de la Ley Nº 1535/99 Pendiente La DGCDP no dio
cierta a cuánto ascienden los Artículo 47, la DGCDP registra en el cumplimiento a esta
saldos a pagar en concepto de SIGADE en concepto de Deuda recomendación emitida por la
la Deuda Pública Interna del Interna, todos los Créditos Públicos CGR.
Estado paraguayo y sus originados a partir de la emisión de
componentes. La Dirección Bonos del Tesoro y/o Empréstitos
General de Crédito Público no contraídos por las Instituciones que
realizó la reestructuración del conforman la Adm. Central con el
saldo de la Deuda Pública Banco Central del Paraguay.
Interna conjuntamente con el
Banco Central del Paraguay, en
cumplimiento lo establecido en
el artículo 124 de la Ley Nº
489/95.
• La Dirección General de Crédito Se realizan conciliaciones entre Pendiente Según lo manifestado por las
y Deuda Pública no cuenta con ambos sistemas de manera manual. autoridades de la DGCDP, no
un mecanismo de enlace entre El clasificador presupuestario no existe enlace directo entre el
el SIGADE y el SICO para los discrimina los tipos de intereses, así SIGADE y el SICO y lo que se
registros sobre la Deuda también, la planilla de autorización de realiza en forma manual, es
Pública. pago para el Servicio de la Deuda deficiente.
Pública de la Administración Central,
no posee dicha clasificación.
• No existe un sistema de registro El sistema SIGADE está orientado a Pendiente Pendiente de cumplimiento
que demuestre el pago en registrar datos y emitir informes con por parte de la Dirección
concepto de intereses relación a la deuda, no tiene General de Crédito y Deuda
moratorios. No se proveyó posibilidades de registrar muchos Pública.
documento probatorio que datos de la ejecución. No posee
demuestre que no existen dentro del campo de situación del
intereses moratorios por saldos préstamo el estado de “proyecto en
adeudados en concepto de ejecución”, pero posee el campo de
servicios de la Deuda Pública. fecha límite de giro, campo el cual
establece la fecha tope de
desembolsos.
• Los registros del Inventario Se ha creado el Departamento de Pendiente De los trabajos de conciliación
SIGADE no identifican en forma Monitoreo y Seguimiento de de datos entre la información
clara cuáles son las instituciones Programas de Inversión Pública brindada por la DGCDP y lo
beneficiarias y cuáles son las dentro de la DGCDP, para fortalecer remitido por los organismos
ejecutoras y/o componentes de la realización de la tarea de del Estado, la auditoría
los proyectos atendidos en seguimiento de los Programas y constató diferencias de los
forma directa por el ejecutor. Proyectos de Inversión. recursos financiados con
Créditos Públicos y, además,
de la forma en que se
presenta la información
dificulta identificar cuáles son
los organismos beneficiarios.
• La Dirección General de Crédito El único caso que puede incluirse en Pendiente La CGR constató que existen
y Deuda Pública, no posee un esta observación es el de la deuda compromisos de pagos de
detalle de los casos en que el contraída por la EX CORPOSANA ya varias entidades
Tesoro Nacional, a través del que con anterioridad a la vigencia de descentralizadas que el
Ministerio de Hacienda, asume la Ley 109/92, cualquier Organismo y Estado ha asumido, y no se
compromisos coyunturales de Entidad del Estado podría contraer encuentran registrados en la
entidades descentralizadas que endeudamiento externo, pero con el DGCDP.
en algún momento, por diversas dictado de dicha Ley y la Ley Nº
razones, no pueden efectuar el 1535/99, la contratación de los
pago de algún vencimiento, en préstamos externos, siguen un
los casos en que el Tesoro procedimiento bien definido y
Nacional es garante de los enmarcado para la contratación de
préstamos externos. Asimismo, préstamos externos y los datos se
no establece un sistema de registran en el SIGADE.
seguimiento de cumplimiento de
cláusulas de los contratos
suscritos entre las entidades
352
DGDP ACTUAL LA CGR
deudoras y el Ministerio de
Hacienda.
• En cuanto a la Se adjuntan los reportes referentes a Pendiente No se observó el cumplimiento

reestructuración, sostenibilidad de la deuda, así como, de la recomendación.
renegociación y canje de reportes referentes a la situación de la
bonos emitidos por la deuda, colocaciones realizadas, etc. Existe un resumen ejecutivo
República del Paraguay, no se En relación al tema se acompaña para el Comité de colocación
observa la existencia de algún copia del Memorando DGCDP Nº 240 de bonos de la Tesorería
dictamen y/o estudio financiero de fecha 11 de marzo de 2008 que General, en virtud la Ley
que respalde la afirmación de hace referencia al “Resumen 3409/08 y la Resolución 87/08,
la Dirección General de Ejecutivo para el Comité de en el cual se visualizan
Crédito y Deuda Pública, en Colocación de Bonos de la Tesorería comparaciones de riesgo-país
cuanto a que esta operación General”, según Ley Nº 3409/2008 y de la región, tasas locales,
altere el valor, plazo y/o Resolución MH Nº 87/2008. estimación de ingresos
condiciones financieras con la tributarios y calendario de
finalidad de aliviar el servicio pago de servicio de la deuda;
de la deuda. No realiza el sin embargo, no se observan
seguimiento del registro de estudios sobre
todas las operaciones reestructuración,
procedentes de las renegociación y canje de
colocaciones de bonos bonos realizados.
públicos solo a efectos
estadísticos.
• No realizan monitoreo y La DGCDP eleva reportes semanales En proceso La DGCDP está subsanando
controles de los para las Autoridades Superiores sobre dicha deficiencia y está sujeta
procedimientos citados por la el servicio de la deuda pública interna a seguimiento por parte de
Dirección General de Crédito y y externa, en los cuales se destacan esta CGR.
Deuda Pública con relación a los principales aspectos referidos
la Deuda Pública Bonificada, hasta la fecha de corte respectivo y
relacionados a emisión y los vencimientos futuros de los bonos
colocación de los Títulos o Públicos. A través del Memorándum
Bonos del Tesoro, tablas de DGCDP Nº 470, fechado el 07/05/09,
vencimientos de cupones, se dio respuesta al Memorándum
rescate de bonos, CGR/GP Nº 33/09, en el mismo, en el
actualización de tasas de Punto 2 se solicitaba: “Documento
interés, programación de que evidencie la aprobación de la
anteproyecto de presupuesto planificación, formulación y
para el servicio de los bonos, seguimiento de las operaciones de la
registro de regularización de deuda publica así como las
saldos y pagos realizados. No obligaciones de pago”, al respecto, se
se ha verificado la existencia adjunto el Reporte semanal de Deuda
de una lista de tenedores o del Sector Público, el cual representa
titulares de Bonos y Títulos. un reporte periódico que contiene la
situación de la deuda del Sector
Público, así también, se adjunta copia
del Memorándum DGCDP Nº 463 de
fecha 12 de mayo de 2008, que hace
mención al informe que tiene como
propósito la revisión general de los
aspectos mas relevantes que han
caracterizado a la primera emisión de
bonos del Tesoro Nacional. De
manera a evidenciar la publicación de
Títulos del Tesoro, a través del Banco
Central del Paraguay, en su carácter
de agente colocador.
La DGCDP se encuentra en proceso
de desarrollo de un módulo de bonos
públicos, el cual contribuirá a
fortalecer el seguimiento y control de
los títulos públicos. De manera a
evidenciar el control de pago a
tenedores de bonos y valores de la
Deuda Pública, se acompaña del
Memorándum S.B. Nº 45/08 que hace
referencia a la Remisión de Notas de
353
DGDP ACTUAL LA CGR
Débitos destinadas al pago de
Cupones de Intereses de la Tesorería
General.
• La Dirección General de Crédito Se adjunta Reporte de ejecución Superado

y Deuda Pública no realizó presupuestaria de los proyectos de
informes referentes a los inversión.
proyectos a ser financiados con A su vez, dicho reporte es publicado
recursos de crédito público. en la página Web institucional.
x.php?c=274
• Conforme a lo manifestado en el El calendario de vencimientos de En proceso Según lo manifestado por las

Cuestionario de Control Interno, bonos esta registrado en el SIGADE. autoridades, la previsión se
no se realizan las previsiones En el SICO se registra el saldo del realiza a través de una
presupuestarias que garanticen pasivo, los pagos realizados en los estimación del servicio de la
el rescate de los Bonos, Títulos diferentes conceptos (rescate de deuda de la administración
y Valores. principal, pago de intereses) y la central y en base al
ejecución del presupuesto, por lo que delineamiento del PGN.
puede obtenerse lo presupuestado, lo
pagado y el saldo de los bonos.
(∗) Significa que es igual al texto que precede al primer asterisco del capítulo.
(#) Significa que es igual al texto que precede al primer numeral del capítulo.
354
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A LA DIRECCIÓN
GENERAL DE INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES DEPENDIENTE DEL
MINISTERIO DE HACIENDA
MEDIDAS ADOPTADAS POR LA SITUACIÓN
CGR EXAMEN ESPECIAL COMENTARIO DE LA CGR
DGIC ACTUAL
Manual de cargos y funciones. Se encuentra realizando la Pendiente El manual aún no tiene
verificación del borrador del manual, aprobación, misma situación
que aún no ha sido remitido a la hallada en el ejercicio fiscal
Dirección General de Normas y anterior, aun cuando la
Procedimientos de la SSEAF, falta recomendación se efectuó ya
aprobación. en el año 2006.
Adecuación a ordenanzas El Departamento de Seguridad Pendiente Aún cuando se han realizado

municipales aplicables a la Informática solicitó nuevamente la las acciones tendientes a
seguridad física edilicia. contratación de una consultoría para mitigar los riesgos de
el efecto, considerando que dos seguridad física, debido a
pedidos anteriores no tuvieron el situaciones procedimentales
resultado esperado en la Unidad internas del Ministerio de
Operativa de Contrataciones (UOC) Hacienda la institución no se
del Ministerio de Hacienda. La ha adecuado a las
contratación se encuentra en ordenanzas municipales
proceso de adjudicación. aplicables a la seguridad
física.
Acciones de contingencia. Los Departamentos de Pendiente La institución aún no se ha

Infraestructura de Tecnología de adecuado a la
Información (DITI) y de Seguridad recomendación.
Informática (DS), solicitaron la
contratación de una consultoría con
el objeto de elaborar el diseño y
especificaciones técnicas del sitio de
contingencia del SIARE. El proceso
fue declarado desierto por la UOC.
Proyecto de la reingeniería SIAF. El proyecto de Reingeniería del Pendiente La institución no ha podido

SIAF, fue un emprendimiento culminar exitosamente la
desarrollado en el marco del Reingeniería del SIAF.
Programa Umbral Paraguay, y
debido a la dilación en la entrega de
los productos por parte de la
subcontratista, la USAIF determinó la
suspensión del proyecto.
Acceso vía internet para las En la actualidad se encuentran Superado La institución se ha adecuado
gobernaciones y universidades del conectadas vía Internet diecisiete a la recomendación.
interior. (17) gobernaciones y seis (6)
Universidades del interior, también
seis (6) facultades dependientes de
la Universidad Nacional del Este.
Identificador y mapa de riesgos de En referencia a la solicitud de Pendiente La institución ha presentado

los procesos de la DIGC. informes, este Departamento los identificadores de riesgos
adjuntan el borrador de los con sus mapas de riesgos
identificadores y mapa de riesgos de respectivos, y se ha
los procesos de la DGIC. encontrado que, en su
mayoría, los mapas de
riesgos presentados no
presentan coherencias con
los módulos indicados,
necesitando ser revisados y
perfeccionados de acuerdo a
cada módulo presentado. Por
tanto, la institución no ha
355
CGR MEDIDAS ADOPTADAS POR LA SITUACIÓN
COMENTARIO DE LA CGR
EXAMEN ESPECIAL DGIC ACTUAL
podido culminar
exitosamente la identificación
de los mapas de riesgos.
Informes resultantes sobre Se solicitó a todas las entidades Pendiente La institución se ha limitado a
contratos de mantenimiento de conectadas a la RMSP copias del solicitar documentación
conexiones solicitados a las contrato de mantenimiento relacionada con contratos de
instituciones conectadas al SIAF. preventivo o correctivo o seguro mantenimiento de
tanto del equipamiento activo como conexiones a las que se
el pasivo componentes de los encuentran conectadas al
enlaces a la RMSP. SIAF, existiendo un 73% de
instituciones que no han
dado cumplimiento al pedido,
no pudiendo visualizarse
actividad alguna para paliar
esta falencia por parte del
Ministerio de Hacienda.
Informes de los últimos 6 meses Se adjuntaron a la misma, Superado La institución ha presentado

de las pruebas de buen formularios de pruebas de buen los respaldos
funcionamiento de generadores. funcionamiento y prueba de correspondientes a las
simulación de arranque en caso de pruebas realizadas, en las
corte de energía eléctrica. cuales se han notado las
acciones que han tomado
para solucionar las pruebas
que no han salido
satisfactorias, quedando
registradas las soluciones
proveídas, adecuándose a
las recomendaciones
emitidas.
Informes resultantes del Al respecto se informa que este Superado La institución ha presentado
relevamiento realizado a las Departamento se encuentra en los respaldos
direcciones de correo de los constante recopilación y correspondientes a las
usuarios del SIAF. actualización de los datos de los pruebas realizadas, en las
contactos informáticos y cuales se han notado las
administrativos de las entidades acciones que han tomado
usuarias del SIARE, se adjunta la para solucionar las pruebas
planilla de contactos registrados a la que no han salido
fecha. satisfactorias, quedando
registradas las soluciones
proveídas, adecuándose a
las recomendaciones
emitidas.
Creación de la Unidad de Cuenta con un proyecto de Manual Pendiente La institución no se ha

Auditoría Informática. de Funciones y Procedimientos de la adecuado aún a la
Auditoría Interna, el mismo recomendación efectuada.
contempla la creación del
Departamento de Auditoria
Informática, y debido a los cambios
de autoridades ocurridos en los
últimos tiempos el mismo ha sido
sometido a constantes
modificaciones y/o
reestructuraciones, motivo por el cual
no ha sido aprobado hasta la fecha.
Informe realizado sobre las La institución ha presentado copia Superado La institución se ha adecuado
especificaciones técnicas de del último informe de la empresa a la recomendación.
desarrollo o ajustes al SIARE y las EXCELSIS contratada sobre los
tareas elaboradas en base a los avances en el cumplimiento de las
términos se referencia. actividades establecidas en los
términos de referencia.
356
CGR MEDIDAS ADOPTADAS POR LA SITUACIÓN
COMENTARIO DE LA CGR
EXAMEN ESPECIAL DGIC ACTUAL
Copia del contrato de la La institución ha presentado copia Superado La institución se ha adecuado
tercerización del servicio de del contrato con la empresa a la recomendación.
consultoría para el desarrollo y EXCELSIS.
mantenimiento de aplicaciones al
SIARE.
Informe sobre la elaboración de La institución ha presentado copia Superado La institución se ha adecuado

procedimientos para la habilitación del procedimiento utilizado para a la recomendación.
del Browser en el LDAP. acceder al Browser en el LDAP.
Informe sobre el control de La institución ha presentado copia Superado La institución se ha adecuado

usuarios con “tipo 0” en el SIAF y del procedimiento utilizado para el a la recomendación.
SINARH. control de los usuarios del Siaf y
Sinarh de “tipo 0”, en la cual se
indica que gracias al control
implementado se ha podido pulir en
gran parte el listado de usuarios del
“tipo 0”.
Administración de Riesgos. La documentación presentada sigue Pendiente Se ha realizado el análisis y
sin ser aprobada por la superioridad la evaluación de la
como trabajo finalizado, información remitida, la
imposibilitando el buen desempeño misma se encuentra aún en
de la Dirección General de formato “borrador”, y no se
Informática y Comunicaciones, pues halla aprobada como
la misma sigue funcionando sin un documento final hasta la
documento legal que respalde sus fecha.
actividades.
Administración de cambios – Han remitido las documentaciones Pendiente Se ha realizado el análisis y

sistemas. respaldatorias referentes a las la evaluación de la
consultas realizadas con respecto a información remitida,
la administración de encontrándose que en el
cambios/modificaciones en los ejercicio fiscal 2008 no se ha
sistemas de información del SIARE. realizado ningún tipo de
cambios, los mismos
empezaron a realizarse
recién en el primer trimestre
del año 2009.
Auditoría Interna. Han informado que la Auditoria Pendiente Aún no se ha formalizado la

Interna cuenta con una funcionaria creación del Departamento
especialista en Tecnología de la de Auditoría Interna
Información, asimismo informa que el Informática, o su equivalente,
Manual de Organización y Funciones dentro de la estructura de la
del área incluye la creación de un Auditoria Interna del
Departamento de Auditoria Ministerio de Hacienda;
Informática, el manual mencionado tampoco a la fecha se han
aún no fue aprobado. No se remitió realizado tareas en esta área.
documentación sobre trabajos de
control interno informático realizados
en el ejercicio 2008.
357
ciudadanía.
V. RECOMENDACIONES FINALES.
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA.
La Dirección General de Contabilidad Pública deberá:
• Establecer los mecanismos financieros y técnicos tendientes a incorporar

al SICO “online” a todos los organismos y entidades del Estado que se
encuentran utilizando el Sistema Integral de Administración Financiera
(SIAF) en sus distintas modalidades, a fin de que las informaciones
emitidas sean oportunas y confiables.
• Establecer los procedimientos necesarios para incorporar al SIAF a las
municipalidades y sociedades con participación de capital o acciones del
Estado, a los efectos de unificar y normalizar sus registraciones contables
y presupuestarias, y dar cumplimiento finalmente a lo establecido en las
disposiciones legales, teniendo en cuenta el tiempo transcurrido desde
que la implementación del SIAF-SICO se volvió legalmente obligatoria.
• Establecer mecanismos necesarios a fin de contemplar en su “Instructivo
y calendario de cierre de ejercicio fiscal” a todas las entidades, municipios
y sociedades con participación de capital o acciones del Estado, que
efectúen sus cierres en forma conjunta con funcionarios de la Dirección
General, a fin de dar cumplimiento a las disposiciones legales
establecidas para el efecto.
• Exigir el cumplimiento, a través de su estructura orgánica y funcional, de
lo dispuesto en el artículo 28, inciso a) de la Ley 1535/99 y del artículo 40,
inciso a) del Decreto Reglamentario Nº 8127/00 de la citada Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”.
• Arbitrar los medios necesarios con el objeto de establecer una fecha
razonable para la presentación de los informes anuales, a fin de que los
mismos contengan datos completos, confiables, y puedan representar
satisfactoriamente los resultados económicos, financieros y patrimoniales
de la gestión gubernamental, y cumplan con el objetivo del informe
financiero consolidado, para que este sirva de base para la evaluación del
grado de cumplimiento de las políticas públicas, y la toma de decisiones
de las autoridades responsables de la gestión financiera.
• Implementar los procedimientos legales y administrativos tendientes a
dar cumplimiento a lo establecido en las leyes y demás normas vigentes
en la materia, para el cabal cumplimiento de sus funciones a través de su
estructura orgánica y funcional.
358
ciudadanía.
• Las autoridades del ente auditado, por medio de su auditoría institucional
– que deberá ser enérgicamente fortalecida – deberán adoptar el Modelo
Estándar de Control Interno (MECIP), vigente para el ejercicio fiscal 2009.
• Corregir las deficiencias en los controles internos de la entidad, con suma

urgencia, a fin de garantizar una estructura de control uniforme, que
genere un lenguaje común y promueva el autocontrol como un
fundamento esencial en la mejora de la capacidad de la entidad.
• Realizar gestiones tendientes a incorporar al patrimonio del Estado la

copropiedad de las entidades hidroeléctricas binacionales Itaipú y
Yacyretá, y/o revelar en notas de los estados contables la situación de las
mismas, a fin de que el informe financiero presentado refleje una
información consolidada de todos los estados contables, económicos y
patrimoniales del Estado paraguayo.
• Dar prioridad, y especial atención, a la actividad de Auditoría Interna, a la

selección cuidadosa y a la capacitación de los auditores, en función a su
papel de consultores y asesores, lo cual redundará en la excelencia
administrativa y promoverá la mejora continua institucional.
• Arbitrar medidas tendientes a incorporar a su estrategia un plan de
capacitación del personal directivo, ejecutivo y funcionarios en general,
sobre temas básicos de control, mejorar el monitoreo de su control
interno y del área de Contabilidad, para que los informes contables sean
confiables y controlables.
Las medidas adoptadas deberán ser informadas a la Contraloría General de

la República.
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO.
La Dirección General de Presupuesto deberá:
• Exigir el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el Decreto

anual que fija los lineamientos para el Presupuesto del siguiente año, a fin
de que los administradores de los organismos y entidades públicas
formulen sus anteproyectos y proyectos del presupuesto respectivos y los
presenten dentro del primer semestre de cada año.
• Arbitrar los mecanismos idóneos para individualizar y sancionar a las

instituciones que no dieron incumplimiento a estas normas.
• La Dirección General de Presupuesto (DGP) deberá gestionar los

recursos necesarios para que todos los organismos y entidades del
Estado den cumplimiento a las disposiciones de la Ley Nº 1535/99 “De
359
ciudadanía.
Administración Financiera del Estado” su Decreto Reglamentario 8127/00;
así como al Decreto Reglamentario de la Ley de Presupuesto Anual, a fin
de mejorar el proceso de asignación de recursos públicos y de
información.
• Establecer mecanismos de control estricto y adecuado de los informes

proveídos a las unidades de control, para que estos reflejen la realidad de
los hechos.
• La Dirección General de Presupuesto, a través de su estructura orgánica

y funcional, deberá implementar los procedimientos legales y
administrativos tendientes a dar cumplimiento a lo establecido en la Ley
de Presupuesto Nº 3409/08 “Que aprueba el Presupuesto General de la
Nación para el Ejercicio Fiscal 2008”, y demás reglamentaciones vigentes
en la materia.
• Se recuerda, una vez más, que la ley no es de cumplimiento optativo, que

sus mandatos son de alcance general y que solo están exceptuadas de
su cumplimiento aquellas instituciones que ella nombre taxativa y
expresamente.
• Arbitrar medidas urgentes de manera a proveer a la CGR la

documentación en tiempo y forma, a fin de facilitar la revisión y control
posterior de la información emitida, la que debe ser confiable y
comparable.
• Debe tenerse en cuenta también que esta situación ya fue observada en

oportunidad de trabajos de auditoría de años anteriores practicados por la
Contraloría General de la República, y que no por eso ha dejado
igualmente de repetirse.
• La Dirección General de Administración y Finanzas deberá, en

coordinación con la Dirección General del Tesoro Público y la Dirección
General de Presupuesto, implementar los procedimientos administrativos
necesarios para que los informes proveídos a este ente de control sean
confiables y oportunos.
• Las distintas áreas involucradas en el proceso de liquidación y

transferencias de royalties y compensaciones deberán elaborar
mensualmente las STR, una vez que el Departamento de Ingresos liquide
los royalties y compensaciones; posteriormente, se procederá a elaborar
las órdenes de transferencias en el momento del desembolso de dichos
fondos.
• El Ministerio de Hacienda deberá velar por el cumplimiento de lo

dispuesto en las leyes que rigen el manejo de los royalties y
360
ciudadanía.
compensaciones, de forma que puedan ser transferidos en el plazo que
dispone la ley, y que el INDERT pueda disponer de dichos recursos para
el cumplimiento de sus objetivos.
• Arbitrar medidas para evitar que este tipo de desórdenes administrativos

se repitan y para que la Auditoría Interna dé estricto cumplimiento a lo
establecido en las disposiciones legales que determinan la razón de su
existencia.
• Las autoridades del ente auditado y en especial la DGP deberán velar

por el estricto cumplimiento de la ley, en lo que respecta a la correcta
distribución de los royalties y compensaciones, de manera a que la misma
sea equitativa según lo considerado por la Ley 1309/98.
• Arbitrar urgentemente las medidas necesarias para el cumplimiento

estricto de las disposiciones legales en vigencia, e investigar el origen de
esta interpretación errónea de la Ley 1309/98, en su artículo 2, inciso d),
segundo párrafo, de modo a subsanarla definitivamente y sancionar a los
responsables, si ese fuera el caso.
• La Auditoría Interna institucional deberá ejercer controles orientados a

corregir las falencias detectadas e informar de ellas a las autoridades
superiores de la entidad.
• El Ministerio de Hacienda deberá implementar sistemas operativos

adecuados por medio de los cuales se puedan obtener datos que
respalden las transferencias realizadas por esa entidad, a fin de que sus
operaciones puedan ser fiscalizada por organismos de control, internos y
externos.
• Arbitrar las medidas administrativas necesarias tendientes a esclarecer

las causas de la no provisión, en tiempo y forma, de los documentos
solicitados y determinar la identidad de los responsables de este hecho.
• Instruir al personal encargado de esta tarea, sobre la obligatoriedad del

cumplimiento de estas –y todas– las disposiciones legales en vigencia y
advertirles sobre las consecuencias jurídicas de su incumplimiento.
• Aplicar plenamente el Manual Administrativo de Cargos y Funciones en

todas las dependencias de la Dirección General de Presupuesto, de
manera de fortalecer el control interno en todas las dependencias.
• Exigir el estricto cumplimiento, por parte de los organismos y entidades

del Estado, de lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, y de los lineamientos para la elaboración de
anteproyectos y proyectos de presupuesto anual y de otras disposiciones
361
ciudadanía.
legales vigentes, que rigen para la confección del Presupuesto General
de la Nación.
• La DGP debe aplicar lo establecido por el Decreto reglamentario de la Ley

de Presupuesto General de la Nación, en lo que se refiere a algunas
restricciones para realizar trámites administrativos a las entidades
descentralizadas que no realicen las transferencias consolidables, y no
permitir gestión alguna hasta que las entidades afectadas den
cumplimiento a estas normativas.
A LA DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO PÚBLICO.
La Dirección General del Tesoro Público deberá:
• Explicar documentadamente a la CGR el origen de la diferencia

evidenciada en la cuenta Banco.
• Establecer estrictos controles en el sector operativo sobre el manejo de

las cuentas de la Dirección General del Tesoro Público.
• Arbitrar las medidas administrativas necesarias que permitan emitir

información confiable, controlable y comparable que facilite el control y
revisión posterior de lo actuado, tanto de las unidades internas como
externas, en cualquier momento.
• Establecer, por medio de sus organismos legalmente designados para el

efecto, el seguimiento y control de las operaciones que se realicen, y así
posibilitar una exposición correcta de sus cuentas.
• Investigar administrativamente los motivos por los que los funcionarios

responsables no dieron respuesta alguna a los requerimientos formulados
por la Contraloría General de la República, y determinar sus identidades
para proceder con ellos de acuerdo a las leyes en vigencia, si ese fuera el
caso.
• La Auditoría Institucional deberá ejercer controles orientados a corregir

las falencias detectadas por la CGR e informar de ellas a las autoridades
superiores de la entidad.
• Arbitrar las medidas administrativas tendientes posibilitar una exposición

correcta de la cuenta “2.1.1.04.04 Cuentas de Leyes Especiales” en el
Balance de la Tesorería General.
• Arbitrar las medidas administrativas tendientes a posibilitar la provisión

oportuna de información relacionada con las recaudaciones realizadas en
las cuentas de los organismos y entidades, de modo que estas realicen
362
ciudadanía.
las solicitudes de transferencias de recursos para el cumplimiento de sus
objetivos respectivos.
• Establecer, por medio de sus organismos legalmente designados para el

efecto, los controles pertinentes a fin de dar cumplimiento a las normas
que rigen la materia.
• Arbitrar medidas que permitan evitar que este tipo de desórdenes

administrativos se repitan y para que la Auditoría Interna dé estricto
cumplimiento a lo establecido en las disposiciones legales
correspondientes.
• Arbitrar las medidas administrativas tendientes a solicitar al Banco Central

del Paraguay la unificación de criterios en la cotización de referencia, y
que esa sea la utilizada para las transferencias realizadas al Tesoro
Nacional y no una menor.
• Establecer urgentemente el mecanismo necesario para ordenar y

actualizar su archivo informático permanente, de tal modo a brindar una
fluida información, ordenada y oportuna, y evitar las dudas que puedan
surgir por la no provisión de los informes relacionados con préstamos
concedidos, y obtenidos de entidades y organismos del sector público. La
falta de un archivo informático confiable que permita la verificación
posterior de las operaciones realizadas por la Dirección General del
Tesoro, solo puede encubrir –o promover– el mal uso, o el uso
fraudulento, de los recursos obtenidos y/o concedidos, mediante
préstamos.
• Arbitrar las medidas administrativas necesarias que permitan emitir

información rápida, confiable, controlable y comparable, para facilitar el
control y revisión posterior, tanto de las unidades internas como externas
correspondientes, en cualquier momento.
• Establecer y fortalecer los mecanismos de verificación y control oportuno

–Auditoría Interna – que permitan realizar los ajustes y correcciones
necesarios, en tiempo y forma.
• Las autoridades del Ministerio de Hacienda y en especial la Dirección

General del Tesoro Público deberán con urgencia coordinar las tareas
necesarias a fin de contar con un registro de la deuda que el Estado
paraguayo mantiene con el Instituto de Previsión Social (IPS).
• La Auditoría Interna institucional, en cumplimiento de su cometido legal,

deberá tomar las acciones que correspondan para precautelar la
ocurrencia de situaciones como las observadas.
363
ciudadanía.
• Establecer, por medio de sus unidades legalmente designadas para el
efecto, los controles tendientes a realizar las correctas modificaciones
presupuestarias.
• Dar estricto cumplimiento a las resoluciones del Ministerio de Hacienda y

demás disposiciones legales vigentes, para el control correspondiente.
• Instruir al personal encargado de la Auditoría Interna sobre la

obligatoriedad del cumplimiento de estas y de todas las disposiciones
legales en vigencia, y advertirles, sobre las consecuencias legales de su
incumplimiento.
• Atendiendo a los deberes y atribuciones que le fueron conferidas por la

Ley 1535/99, la Dirección General del Tesoro Público deberá arbitrar las
medidas pertinentes, de modo a establecer los procedimientos para la
rendición uniforme y oportuna de las recaudaciones de las entidades
recaudadoras, y posibilitar el control posterior de las mismas.
• Exigir el estricto cumplimiento de lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado” y su Decreto Reglamentario, a
efectos de evitar que situaciones como las mencionadas se vuelvan a
repetir.
• Arbitrar los mecanismos idóneos para individualizar y sancionar, si ese

resultare ser el caso, a los organismos y entidades por el incumplimiento
de estas normas.
• Instruir a la Auditoría Interna para que la misma, en adelante y en

cumplimiento de su función específica, promueva y realice un estricto
control sobre las rendiciones de cuentas del uso de los “Fondos
Rotatorios”.
• La Dirección General del Tesoro Público deberá exigir el cumplimiento del

plazo establecido en el artículo 74 del Decreto 8127/00 que reza: “…El
Ministerio de Hacienda podrá autorizar la habilitación y funcionamiento de
Cajas Chicas en cada una de las áreas de Tesorerías Institucionales, con
cargo a las transferencias de recursos del Tesoro o de recursos
institucionales (…) con rendiciones de cuentas y reposiciones
mensuales”. (El subrayado es de la CGR).
• La Dirección General del Tesoro Público deberá arbitrar las medidas

tendientes a dar cumplimiento a las normativas legales vigentes, y así
realizar la elaboración del Plan General de Caja conforme a las mismas.
• La Dirección General del Tesoro Público deberá arbitrar las medidas

administrativas tendientes a dar cumplimiento a las normativas legales
364
ciudadanía.
vigentes y así contar con el registro completo de las cuentas de
• A través de su estructura orgánica y funcional, deberá implementar los

procedimientos legales y administrativos tendientes a dar cumplimiento a
lo establecido en las leyes y demás normativas vigentes, en la materia,
para el cumplimiento de sus funciones.
• Se reitera la obligación del cumplimiento inmediato de todas las

recomendaciones presentadas como resultado del Examen Especial
dispuesto por Resoluciones CGR Nºs 172/07 y 1361/07, advirtiéndose
sobre las consecuencias legales por su incumplimiento.
• Especialmente, se recomienda el estricto cumplimiento de las

disposiciones contenidas en las leyes de la República, las que no son de
cumplimiento optativo y, aunque ellas parezcan inconstitucionales a
criterio de los ciudadanos comunes, no lo serán hasta que la autoridad
competente así lo establezca para cada caso concreto.
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE CRÉDITO Y DEUDA PÚBLICA.
La Dirección General de Crédito y Deuda Pública deberá:
• Elaborar y emitir información exacta y veraz registrada en el Reporte de

Préstamos Externos con saldos activos, del Sistema de Gestión y Análisis
de la Deuda (SIGADE).
• Proveer información completa, clasificando y discriminando los montos

totales aprobados de los desembolsados. Los informes que suministra la
DGCDP deben ser confiables y comparables.
• Implementar mecanismos definidos para la registración y consolidación de

las operaciones, de manera que estas reflejen coherencia y exactitud, entre
el monto contratado según informes emitidos por la DGCDP y los
respectivos organismos ejecutores, de manera a facilitar el control y
revisión, tanto interno como externo.
• Conciliar los saldos de la deuda externa con los organismos y entidades

del Estado y los organismos acreedores, a fin de ejercer control en los
saldos y coherencia en las informaciones suministradas.
• Implementar mecanismos definidos para la registración de las

operaciones, buscando que estas reflejen coherencia y exactitud en los
saldos expuestos en los informes emitidos por esa Dirección General, de
manera a facilitar la revisión y control de la unidad de control interno del
365
ciudadanía.
Ministerio de Hacienda, así como de los órganos de control externos –
como la CGR – en cualquier momento.
• Implementar urgentes medidas que propendan a la capacitación de los

encargados de áreas tan vitales para el desempeño del Estado, como es
el caso de la DGCDP, propiciando en ellos un mayor sentido de
responsabilidad y pertenencia hacia las tareas que realizan, haciéndoles
entender la importancia que tiene para las finanzas de la República, la
aplicación y el empeño que ellos pongan para el cumplimiento de la
misión que les ha sido encomendada.
• Dar instrucciones precisas a los funcionarios superiores para que brinden

las respuestas pertinentes y ágiles a los requerimientos que la Contraloría
General de la República formula en cumplimiento de su cometido
constitucional.
• Implementar mecanismos de coordinación y control interno más efectivos

y eficientes que redunden en beneficio del desempeño de la DGCDP y de
los usuarios de la información que dicha dirección brinda.
• Dar cumplimiento a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del

Estado”, artículos 41, 47, 48, 50, 55, 77 y a todas las demás normativas
que regulan su funcionamiento.
• Dar estricto cumplimiento a los numerales 10, 32 y 33 del Manual de

Organización y Funciones aprobado por Decreto Nº 7142/06, en el
Departamento de Monitoreo y Seguimiento de Programas e Inversión
Pública, según Decreto Nº 11206, inc c), apartado Gestión de la Deuda
Pública; num. 13), apartado Procesamiento de la Deuda Pública;
numerales 17 y 9, apartado “Funciones Operativas Relacionadas con las
Operaciones de la Deuda Pública” y num. 8, actualmente en plena
vigencia.
• Arbitrar medidas administrativas tendientes a eliminar, mediante un

trabajo más riguroso, las limitaciones del SIGADE que impiden visualizar
con exactitud a las entidades beneficiarias de los préstamos.
• Investigar administrativamente las causas de las deficiencias señaladas, y

sancionar y/o capacitar, según fuere el resultado de dicha investigación, a
los funcionarios encargados de los registros y conciliación de la deuda
pública.
• Instruir a la Dirección General de Crédito y Deuda Pública sobre la

obligatoriedad legal del cumplimiento de las recomendaciones de la
Contraloría General de la República, generadas en el cumplimiento de su
366
ciudadanía.
cometido establecido en la Constitución Nacional y en las leyes
pertinentes.
• Las medidas adoptadas para subsanar lo señalado, deberán ser

informadas a este Organismo Superior de Control.
• Realizar las gestiones que correspondan a fin de revelar como

información complementaria en los informes que emite esa Dirección
General, que posibilite a los usuarios, tanto internos como externos,
tomar conocimiento del estado de la deuda con los bancos de la Nación
Argentina y Do Brasil, por aportes realizados en las entidades
binacionales Yacyretá e Itaipú, teniendo en cuenta los antecedentes
señalados y que el Estado paraguayo debe honrar dicha deuda.
• Dar intervención a la Auditoría Interna Institucional en el control de la

calidad del desempeño de las distintas dependencias del Ministerio de
Hacienda, especialmente de las que se muestran desconocedoras del
papel que la Ley, y su propio reglamento, les asigna en sus mandatos.
• Luego de agotadas las recomendaciones oportunas, y para evitar el

enunciado repetitivo de las mismas, la Contraloría General de la
República transcribe lo extractado de la página Web del Ministerio de
Hacienda, referidos a la Dirección General de Crédito y Deuda Pública de
dicho Ministerio:
“Valores
Honestidad, Responsabilidad, Servicio, Compromiso y Eficiencia.
Objetivos Generales Estratégicos
• Dar cumplimiento al Servicio de la Deuda Pública de la Administración

Central en tiempo y forma.
• Búsqueda de alternativas de financiamiento al PGN a través de la emisión

y colocación de Bonos del Tesoro u otros instrumentos financieros.
• Análisis de liquidez y solvencia del Estado.
• Gestión, control y monitoreo de la ejecución de los Programas y

Proyectos de Inversión que son financiados con recursos provenientes de
Préstamos y Donaciones.
• Actualización continua de registros y reportes de los desembolsos

externos y otros ingresos provenientes de otras operaciones”.
367
ciudadanía.
• Incluir en el Informe Financiero, en el Tomo correspondiente a Deuda

Pública, el saldo total de la Deuda Pública Interna y Externa, tanto la
deuda directa como indirecta.
.
• Las deficiencias señaladas deben ser corregidas, de manera a fortalecer
los controles internos de la Dirección General de Crédito y Deuda Pública,
dependiente de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera
del Ministerio de Hacienda.
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES.
La Dirección General de Informática y Comunicaciones deberá:
• Agilizar la aprobación de la documentación referente a la administración

de riesgos, a fin de utilizarla como base para la elaboración del PLAN DE
CONTINGENCIA.
• Realizar un control, por lo menos una vez al año, del cumplimiento de la

normativa expresada en la Resolución MH 2403/99.
• Agilizar la aprobación de la documentación referente a la administración

de cambios/modificaciones a los sistemas de información.
• Mantener vigente, durante todo año, el “Servicio de Consultoría para el

Desarrollo y Mantenimiento de las Aplicaciones del SIARE”.
• Agilizar la aprobación de la documentación necesaria para la creación del

Departamento de Auditoría Interna Informática, o su equivalente, dentro
de la estructura de la Auditoría Interna del Ministerio de Hacienda.
• Planificar y ejecutar tareas de control interno informático en la Dirección

General de Informática y Comunicaciones del Ministerio de Hacienda.
368
ciudadanía.
VI. RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES GENERALES
• EL CONGRESO NACIONAL DEBERÁ TENER EN CUENTA LOS DICTÁMENES

DE LAS AUDITORÍA FINANCIERAS Y PRESUPUESTARIAS, NO
RAZONABLES Y CON SALVEDAD, DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES
DEL ESTADO, ANTES DE LA APROBACIÓN DE SUS RESPECTIVOS
PRESUPUESTOS.
• LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, CUYOS ORDENADORES

DE GASTOS, NO HAN DADO CUMPLIMIENTO REITERADO, A LAS
RECOMENDACIONES DE ESTE ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL,
DEBERÁN TENER EN CUENTA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 1535/99,
ARTÍCULO 82 QUE EXPRESA: “…LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y, EN
GENERAL, EL PERSONAL AL SERVICIO DE LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 3 DE ESTA
LEY, QUE OCASIONE MENOSCABO A LOS FONDOS PÚBLICOS A
CONSECUENCIA DE ACCIONES U OMISIONES CONTRARIAS A LAS
OBLIGACIONES LEGALES, RESPONDERÁN CON SU PATRIMONIO POR LA
INDEMNIZACIÓN DE DAÑOS Y PERJUICIOS CAUSADOS, CON
INDEPENDENCIA DE LA RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA O PENAL QUE
LES PUEDA CORRESPONDER POR LAS LEYES QUE RIGEN DICHAS
MATERIAS”.
• EN EL PROCESO DE LAS AUDITORÍAS REALIZADAS, SE HAN OBTENIDO

EVIDENCIAS QUE REVELAN LA EXISTENCIAS DE INDICIOS DE LA
COMISIÓN DE DELITOS; LOS MISMOS HAN SIDO REMITIDAS A LA
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA FORENSE DE LA CONTRALORÍA GENERAL,
ACOMPAÑADAS DE SUS RESPECTIVOS SUSTENTOS TÉCNICOS DE
REPALDO, PARA QUE SE EFECTÚEN LAS ACCIONES PERTINENTES ANTES
LAS INSTANCIAS COMPETENTES; ÉSTAS HAN SIDO INDICADAS EN LOS
HALLAZGOS PERTINENTES.
• LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EFECTUARÁ EL

SEGUIMIENTO Y LA VERIFICACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS
RECOMENDACIONES CONTENIDAS EN EL PRESENTE INFORME Y
DICTAMEN, SOBRE EL INFORME FINANCIERO DEL MINISTERIO DE
HACIENDA, ASÍ COMO DE LAS RECOMENDACIONES CONTENIDAS EN LOS
INFORMES DE AUDITORÍAS ESPECIALIZADAS.
Es nuestro dictamen.
Asunción, agosto de 2009.
LIC. ATILIO E. GAYOSO JARA ABOG. OCTAVIO AUGUSTO AIRALDI B.

Sub Contralor General de la República Contralor General de la República
369

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CGR

Octavio Augusto Airaldi Brizuela

Atilio Edmundo Gayoso Jara

INFORME Y DICTAMEN DE LA CGR

Lic. Gladys Fernández Miñarro Directora General de Economía

Lic. Isabel Emi Moriya de Amarilla Directora General de Control de la

Lic. Teresa Torres de Ortiz Directora de Informes y Dictámenes

Miguel von Schocher Abog. Elizabeth Benítez C.

Econ. Sonia Recalde Lic. Yassir Admen

1 ORIGEN DEL INFORME 001

2.1 OBJETIVO GENERAL 001

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 001

3 BASE LEGAL 002

5 PROCESO DE ELABORACIÓN DEL INFORME FINANCIERO DEL

1 PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS FINANCIERAS,

2.1.1 Ministerio de Justicia y Trabajo 014

2.1.2 Ministerio de Educación y Cultura 019

2.1.3 Ministerio de Agricultura y Ganadería 020

2.1.4 Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones 024

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

2.2.1 Banco Nacional de Fomento 027

2.2.2 Instituto de Previsión Social 036

2.2.3 Administración Nacional de Navegación y Puertos 039

2.2.4 Petróleos Paraguayos 045

2.2.5 Instituto Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología 057

3 PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORÍAS

4.1.1 Ministerio del Interior (Uaf2) 062

4.1.2 Ministerio de Educación y Cultura 065

4.1.3 Ministerio de Agricultura y Ganadería 069

4.2 ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA 072

4.2.1 Consejo Nacional de la Vivienda 072

4.2.2 Banco Nacional de Fomento 077

4.2.3 Administración Nacional de Electricidad 080

4.2.4 Instituto Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología 090

4.2.5 Instituto de Previsión Social 094

4.2.6 Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE 099

4.2.7 Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines 100

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

5.1 MUNICIPALIDAD DE MBUYAPEY 104

5.2 MUNICIPALIDAD DE LUQUE 106

6 COMO RESULTADO DE LA REVISIÓN Y ANÁLISIS SELECTIVO DE

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

6.2.5 Solicitudes de transferencias de recursos (STR) y órdenes de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

6.3.1 Saldo de la Deuda Pública Externa 153

6.3.2 Saldo de la deuda pública externa según organismo ejecutor al

6.3.4 Saldos de la deuda pública externa según organismos financieros

6.3.6 Administración Descentralizada 165

6.3.7 Con relación a la deuda pública interna 169

6.3.7.1 Servicio de la deuda pública interna 173

6.3.7.2 Deudas del Estado paraguayo correspondientes a empresas públicas 177

6.3.8 Con relación a las cooperaciones técnicas no reembolsables –

6.4.1 Diferencia entre el listado de cuentas bancarias de la Tesorería

6.4.3 Diferencias en la distribución de los ingresos realizadas por la

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

6.4.9.2 Transferencias correspondientes a “Caja Chica” 217

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2008

1 CONFORME A LA EVALUACIÓN DEL RESULTADO DEL

6.2 PASIVO 252