INTRODUCCION

La auditoría medio ambiental consiste en la revisión exhaustiva de la instalación,

procesos, almacenamientos, transporte, seguridad y riesgo, entre otros aspectos
que permitan definir planes de acción mediante los cuales se establezcan, con
plazos determinados, las obras, reparaciones, correcciones, adquisiciones y
acciones que pueden estar o no normados, pero cuya finalidad es la protección del
medio ambiente.

La AMA involucra una evaluación técnica que analiza todo lo relativo a los aspectos
ambientales de las actividades, procesos y servicios de la empresa y un examen
administrativo que evalúa y comprueba que el SGMA implantado se adecua para
asegurar que el desempeño de la empresa satisface las preocupaciones ambientales
de las partes interesadas al nivel más económico.
Las auditorías ambientales representan y certifican la garantía que se realiza una
buena gestión de las variables medioambientales en las empresas. La mejor
garantía de la calidad, seguridad y productividad de una empresa es una buena
gestión, en su sentido más amplio la auditoría ambiental es un instrumento que
facilita dicha gestión.
Las auditorías ambientales representan y certifican la garantía que se realiza una
buena gestión de las variables medioambientales en las empresas.
La Auditoría medio ambiental (AMA) tiene sus orígenes en los Estados Unidos de
América a finales de la década de los setenta. En la Unión Europea, Holanda es el
primer país que incorpora las Auditorias Medio Ambientales (AMA) como
herramientas de la gestión ambiental. En el Ecuador se publicó el 10 de septiembre
de 2004 la Ley de Gestión Ambiental en el Suplemento del Registro Oficial N.º 418
A finales de 1988 la Cámara Internacional de Comercio (ICC) recomienda la
inclusión de las auditorias medioambientales en los sistemas de gestión ambiental
como un instrumento de las empresas para alcanzar el desarrollo sostenible.
 1. AUDITORÍA AMBIENTAL

1.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA AMBIENTAL

La Codificación de la Ley de Gestión Ambiental, establece que la auditoría ambiental

“…consiste en el conjunto de métodos y procedimientos de carácter técnico que tienen
por objeto verificar el cumplimiento de las normas de protección del medio ambiente en
obras y proyectos de desarrollo y en el manejo sustentable de los recursos naturales.
Forma parte de la auditoría gubernamental.”

La norma UNE 150010:1996 EX, define a la auditoría ambiental como el “Examen

metódico e independiente que se realiza para determinar si las actividades y resultados
relativos al ambiente satisfacen las disposiciones previamente establecidas, y para
comprobar que estas disposiciones se llevan realmente a cabo y que son adecuadas
para alcanzar los objetivos previstos”.

1.2. TIPOS DE AUDITORÍAS AMBIENTALES

Las auditorías ambientales se clasifican en:

 AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL (auditoría de rendimiento): Evalúa

el sistema de gestión de la organización, los indicadores, la efectividad,
eficiencia y economía en el cumplimiento de los objetivos ambientales
relacionados directamente con los aspectos administrativos, financieros y
operativos.

 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AMBIENTAL (auditoría de conformidad):

Determina si la organización ha ejecutado actividades con incidencia
ambiental cumpliendo la normativa aplicable.

 AUDITORÍA FINANCIERA AMBIENTAL: Establece si la entidad auditada ha

reconocido y valorado los costos, pasivos y activos ambientales. El tema de
valoración de los pasivos y activos ambientales de las entidades se
encuentra actualmente en desarrollo.
La protección ambiental constituye un eje transversal, por lo cual, una auditoría ambiental
puede combinar aspectos de los tres tipos de auditoría, según el alcance determinado en la
acción de control.

1.3. AUDITORES AMBIENTALES

Debido a que en el control ambiental se analizan temas especializados, para una efectiva
auditoría ambiental, se requiere de la participación de profesionales en diferentes
disciplinas; con conocimiento de los procesos de tratamiento de emisiones, vertidos
líquidos y sólidos, modelos de simulación, uso de equipos e instrumentos que permitan
evaluar los medios biótico y abiótico; entre otros.

Para la ejecución de las auditorías ambientales es necesaria la participación de personal

que de manera general cumpla con los requisitos tales como:

 Instrucción teórica y práctica en la realización de auditorías.

 Conocimientos afines a las distintas disciplinas que intervienen en el alcance de la

auditoría ambiental.

 Competencia profesional en aspectos ambientales y entrenamiento continuo.

 Formación y experiencia práctica en la ejecución de auditorías ambientales.

 Comportamiento acorde con el Código de Ética de la Contraloría General del Estado.

1.4. METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Se consideran los criterios aceptados internacionalmente a través de la Organización
Internacional de Normalización ISO en las series ISO 14.010, 14.011, 14.012 y 19.011, la
revisión bibliográfica, la experiencia práctica tanto en la gestión ambiental, como en la
ejecución de auditorías ambientales a las diferentes instituciones del sector público y
privado.
E la ejecución de la auditoría ambiental, se tienen las siguientes etapas concatenadas y
secuenciales:

 Diagnóstico general y planificación.

 Desarrollo.
 Comunicación de resultados.
 Seguimiento.

1.4.1. PRIMERA ETAPA: DIAGNÓSTICO GENERAL Y PLANIFICACIÓN

Esta etapa se orienta al conocimiento general de la estructura, funciones y gestión de la

entidad auditada, se basa en las respuestas al pedido inicial de información, en la
documentación adicional recopilada por el equipo de Contraloría y en la inspección de campo.
Inicia a partir de la fecha en la cual la entidad examinada da respuesta a la solicitud de
información y concluye con la aprobación de la planificación.
a) DIAGNÓSTICO GENERAL
A más de la documentación e información recibida y recopilada, es necesario realizar
reuniones de trabajo con las personas vinculadas con la auditoría, y de ser el caso,
inspecciones de campo a las instalaciones de la entidad, a los programas o proyectos a
evaluar.

La inspección de campo, en esta etapa, es una visita rápida a las instalaciones de la

institución, programa o proyecto; a fin de identificar fuentes de información, reconocer el
área de influencia directa, observar procesos, emisiones, descargas, residuos, ruidos,
olores, fugas, manejo de combustibles, productos químicos, sistemas de tratamiento,
manejo y control ambiental.
El equipo de Contraloría debe cumplir los siguientes procesos:
 Revisar la información general disponible.
 Visualizar la naturaleza de la entidad, proyecto o actividad auditada y demás
relacionadas. Diferenciarlas entre instituciones que regulan, controlan o ejecutan
actividades que inciden directamente sobre el ambiente.
 Además de la Constitución de la República, definir el marco regulatorio ambiental
aplicable: leyes, reglamentos, ordenanzas, acuerdos ambientales procedimientos.
 particulares de la institución, contratos, entre otros; con el fin de establecer puntos
de control.
 Identificar las funciones de las unidades y personas responsables del diseño,
ejecución y control de aspectos ambientales. Elaborar un listado de autoridades y
funcionarios relacionados con la auditoría a ser notificados.
 Elaborar y distribuir las notificaciones de inicio de la auditoría ambiental, de
conformidad con las disposiciones establecidas en el artículo 90 de la Ley Orgánica
de la Contraloría General del Estado y 21 de su Reglamento.
 Verificar la emisión y difusión de políticas ambientales relacionadas con la acción
decontrol.
 Identificar las fuentes de información.
 Analizar la información para determinar las áreas, componentes o proyectos a
auditar.
 Seleccionar los indicadores ambientales a ser evaluados
 Analizar los resultados de monitoreos.
 Comparar las planificaciones anuales operativas con las evaluaciones de
cumplimiento, relacionados a los sistemas ambientales objeto de la acción d e
control.
 Establecer los porcentajes que representa la gestión ambiental, en relación con los
presupuestos globales y a las ejecuciones presupuestarias.
 Determinar aspectos importantes, relacionados con la acción de control, incluidos
enpronunciamientos e informes emitidos por la Contraloría General del Estado.
 Evaluar el control interno ambiental, con aplicación de las Normas de Control
Interno.
 Describir de manera general el proceso, actividad o proyecto auditado y su entorno
socioambiental.
  Identificar de manera general actividades o sectores que registren impactos
ambientales negativos y cumplimiento de normas de seguridad.
 Valorar de manera preliminar el grado de vulnerabilidad de los recursos naturales.
 Identificar la necesidad de elaborar muestreos, ensayos de laboratorio, establecer
presupuestos, aprobación para financiamiento y responsabilidades.
 Examinar la magnitud del proyecto para definir la extensión de la evaluación.
 Determinar y verificar los permisos de funcionamiento, licencias y aprobaciones
ambientales que se requieren.
 Verificar el cumplimiento de planes de manejo ambiental.
 Identificar las potenciales áreas críticas relacionadas con la acción de control.
 Establecer observaciones importantes que requieren atención inmediata por parte de
la institución auditada.

b) PLANIFICACIÓN
En la planificación se establecerá el enfoque propuesto para la auditoría ambiental,
detallando las actividades a desarrollar, la estrategia a emplear, las fechas programadas y
los recursos necesarios.

De manera general, la planificación de la auditoría ambiental mantendrá el siguiente

esquema.
ANTECEDENTES: Descripción general de la entidad auditada y otras instituciones
relacionadas, del sistema de control interno ambiental, del proceso, actividad o proyectos a
ser auditados y su entorno, en referencia a la orden de trabajo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL: Exposición de los objetivos generales y

específicos de la auditoría ambiental, para el establecimiento de los objetivos se debe
considerar que la intervención de la Contraloría General del Estado, en el área ambiental, se
orienta a alcanzar los siguientes propósitos:
 Promover el cumplimiento de la legislación y las normas ambientales de las
organizaciones.
 Verificar si en la ejecución de los proyectos se han equilibrado los aspectos
económicos, sociales y ambientales. Determinar si existe un procedimiento para
equilibrar estos aspectos.
 Estudiar las proyecciones a largo plazo de la organización, a fin de asegurar un
mantenimiento de niveles adecuados de servicios.
  Fomentar el mejoramiento del desempeño ambiental de las Instituciones del Estado.
 Lograr que el control ambiental constituya una herramienta para asegurar el
cumplimiento de las funciones de preservación, conservación y recuperación de
losecosistemas.
 Inducir o influenciar al fortalecimiento de una cultura organizacional de prevención
dela afectación del ambiente, reducción de riesgos y mejoramiento continuo.
 Establecer las responsabilidades inherentes al control interno ambiental en las
instituciones.
 Exigir a las organizaciones que afectan al ambiente la responsabilidad sobre sus
acciones, informar sobre las consecuencias de tales acciones y establecer las
medidas correctivas pertinentes.

ALCANCE: Definición del período a ser analizado, extensión y delimitación del proceso,
actividad o proyectos a ser auditados, instituciones y unidades relacionadas con el proceso.
Descripción de los criterios de selección y determinación de la muestra.

PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES: Identificación de las disposiciones legales

que rigen la gestión de cada institución analizada, en los aspectos relacionados con el
objeto y alcance de la orden de trabajo.

SISTEMA DE ARCHIVO: Ubicación física y descripción de la información relacionada.

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO: Identificación de las áreas críticas de los

procesos en función de la revisión de la documentación preliminar, levantamiento de
procedimientos establecidos en orgánicos funcionales, instructivos o delegaciones en las
instituciones y unidades relacionadas con la auditoría. En el caso de no existir
procedimientos establecidos, se procederá a elaborar encuestas, flujogramas y entrevistas
con los servidores relacionados con los procesos analizados, con la suscripción de actas de
reuniones de trabajo.

ÁREAS CRÍTICAS: Descripción general de las áreas críticas identificadas.

RECURSOS: Definición de recursos humanos, materiales y económicos necesarios para la

ejecución de la auditoría.
PROGRAMA DE ACTIVIDADES: Listado de actividades específicas y tiempos
asignados por integrante del equipo.

CRONOGRAMA: Representación gráfica de las actividades y tiempos programados.

1.4.2. SEGUNDA ETAPA: DESARROLLO

Esta etapa comprende la materialización de la planificación, en la cual se recoge la
evidencia suficiente, competente y relevante para fundamentar los hallazgos. En base a la
cual, se definen, corrigen u objetan los hallazgos de las áreas críticas identificadas. Inicia
con la aprobación de la planificación y concluye con la aprobación formal del informe.

Para la definición de los hallazgos se tomarán en cuenta los siguientes lineamientos:

 Verificar el grado de cumplimiento de normas legales, reglamentarias y técnicas

para la prevención, manejo, protección, preservación, restauración y reparación
ambiental.

 Establecer si los términos de referencia, evaluaciones y estudios de impacto

ambiental se realizan según el modelo y estructura de las normas ambientales
establecidas a nivel nacional e internacional.

 Verificar el cumplimiento de los procesos de participación social y consulta previa,

relacionados con la acción de control, y constatar la implementación de las
observaciones formuladas.

 La evidencia es la información verificable, y que puede consistir en pruebas:

a) Documentales obtenidos en inspecciones (fotografías, videos, actas de
inspección, actas de muestreos, análisis de laboratorio, diagramas de causa-
efecto, análisis geográfico, etc.)

b) Documentales proporcionados por el auditado, instituciones relacionadas u

organizaciones no gubernamentales.

c) Testimoniales: respuestas a entrevistas.

 d) Analíticas: determinadas en base a cálculos, modelos matemáticos, ensayos, etc.

En el caso de no disponer de criterios de auditoría, se recomienda comparar las evidencias

con procedimientos usados en programas ambientales similares a nivel nacional,
internacional o metas registradas en la planificación del auditado.

A. RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN
La información requerida, no siempre va a estar concentrada, por lo cual será necesario
acudir a varias unidades y direcciones, así como a diferentes organizaciones.

El tipo de información depende de las áreas críticas evidenciadas en la planificación. La

información de manera general se refiere al área de influencia directa del proyecto, en la
cual, se deben identificar los factores ambientales principales, en función de lo que
establecen los estudios ambientales y las particularidades registradas en la inspección
preliminar. Será necesario solicitar diseños, especificaciones y cronogramas.

En el caso de que la entidad auditada sea una organización de control, se debe analizar la
recaudación y el destino de los fondos asociados con multas y tasas.

La información debe permitir evaluar los programas ambientales en cuanto a la economíaen

la administración, eficiencia en la utilización de recursos naturales (cuando la
reglamentación lo permita) - humanos – financieros y eficacia en el logro de resultados.

Es importante documentar la aplicación de la normatividad que regula la participación

ciudadana y los procesos de consulta, y determinar si en la toma de decisiones se
implementaron mecanismos que aseguren el equilibrio entre aspectos sociales,
ambientales y económicos.

A los entes que tienen relación con la gestión ambiental de la organización auditada, se les
puede solicitar reportes de cumplimiento normativo, y de ser el caso, la realización de
inspecciones conjuntas. Este mecanismo, permite manejar aspectos propios de la auditoría
ambiental con un equipo limitado en cuanto a su composición.
Es de mucha utilidad la localización de estudios, resultados y conclusiones desarrollados
por organizaciones especializadas, así como la identificación de datos disponibles sobre la
medición de impactos y la obtención de hojas de seguridad de sustancias peligrosas.

Es recomendable verificar la existencia de planes de contingencia: evaluar procedimientos,

capacitación del personal, frecuencia de simulacros, existencia de equipamiento requerido,
intervención de terceros, etc.

B. MUESTREO ESTADÍSTICO
Cuando se disponga de muchos registros o informes, se debe analizar la documentación y
datos de los casos obtenidos a través de muestreos estadísticos.

En el caso de existencia de bases de datos es necesario determinar la validez y confiabilidad

de los registros.
C. TRABAJO DE CAMPO

El trabajo de campo debe ser perfectamente diseñado, considerando el tiempo disponible,

la ejecución previa de los contactos necesarios y la preparación de los documentos:

 Listado de información a ser obtenida y revisada.

 Formularios de entrevistas.

 Ayudas técnicas.

 Formatos de actas para registro de observaciones y/o registro de constancias de

muestreo.

 Disponibilidad de recursos requeridos.

 Participación del representante del auditado, responsable de los aspectos técnicos

de las instalaciones o proyecto a ser inspeccionado.

 Coordinar la logística necesaria para transporte y muestreos.

  Necesidad de registros fotográficos, de georeferenciación o de video.

 Identificar políticas y regulaciones especiales para el ingreso, autorizaciones,

horarios de trabajo y equipamiento.

Es recomendable iniciar el trabajo de campo con una reunión, en la cual se presentarán los
miembros del equipo de Contraloría a las autoridades y técnicos del organismo auditado, se
darán a conocer el alcance y objetivos de la auditoría, la agenda establecida para el trabajo
de campo y se coordinarán los recursos y logística necesarios.

El trabajo de campo es de trascendental importancia, pues solo allí se pueden analizar las
diferentes instalaciones y áreas de la organización o del proyecto, objeto de la acción de
control, sus interacciones con el ambiente y la confirmación de las áreas críticas. Las
siguientes actividades y controles son necesarios:

 Verificar si las medidas para prevenir, mitigar, controlar y compensar las

alteraciones ambientales significativas han sido implementadas adecuadamente, y
si éstas cumplieron el efecto preventivo deseado.

 Identificar si los procesos implementados corresponden a prevención,

corrección,compensación o remediación.
 Evaluar las acciones correctivas implementadas, en caso de efectos inesperados.

 Identificar impactos o problemas ambientales no considerados.

 Determinar si los impactos ambientales son acumulativos, sinérgicos o

susceptiblesde ser incrementados por factores externos ambientales, como los de tipo
climático.

 Identificar y discutir recomendaciones técnicas.

 Dialogar con representantes de las poblaciones que se encuentran en el área de

influencia directa del proyecto o de la institución.

 Determinar si la organización establece acciones para proteger la salud de sus

 trabajadores y de los pobladores del área de influencia directa del proyecto.

 Entrevistar a los trabajadores de la organización auditada, para evaluar si han sido

preparados o capacitados sobre temas de protección ambiental y si tienen el
entrenamiento apropiado para actuar en situaciones de emergencia.

 Evaluar el almacenamiento, señalización y manipuleo de productos químicos.

 Cuando se trate de una misma actividad en varias localizaciones, equiparar

procedimientos para determinar fortalezas y correctivos que se pueden aplicar.

 Verificar el cumplimiento de los permisos emitidos respecto de las descargas,

vertidos y efluentes. Revisar la vigencia de informes, permisos, licencias y
aprobaciones ambientales requeridas.

 Verificar protocolos de monitoreo y periodicidad en la calibración de equipos.

 Identificar el riesgo de estar expuesto a sanciones por incumplimiento de la

normativa relacionada.

 Examinar los planes de contingencias: revisar equipamiento, definición de rutas

e infraestructura requerida, evaluar la respuesta y preparación ante incidentes
ambientales.

 Evidenciar el cumplimiento de las labores de fiscalización ambiental,

equipamiento,resultados y periodicidad del control.

 Evidenciar iniciativas para prevenir, disminuir o remediar impactos ambientales.

 Identificar factores que limitan la gestión del auditado, que se encuentran fuera de su
control, por depender de otra organización.
D) MUESTREOS Y ANÁLISIS DE LABORATORIO
La institución auditada es responsable de reunir los datos sobre las condiciones
ambientales mediante muestreos en campo. Los resultados de los análisis de laboratorio
pueden ser proporcionados por la entidad, respecto a períodos de tiempo importantes. Sin
embargo, en ocasiones puede ser necesaria la realización de muestreos propios de
la auditoría, por no disponer de esta caracterización o cuando se tenga dudas sobre la
confiabilidad de los resultados. En todo caso, se debe tener presente la posibilidad de que
durante la visita de campo no se mantengan las condiciones habituales de operación del
proceso o proyecto.

En el manejo y transporte de las muestras recolectadas se deben respetar las

especificaciones determinadas por el laboratorio y cumplir los plazos determinados para la
realización de los análisis respectivos, de acuerdo con los protocolos.

E) IDENTIFICACIÓN Y JERARQUIZACIÓN DE LOS HALLAZGOS

Los impactos ambientales evidenciados, asociados a las actividades ejecutadas, deben ser
evaluados a fin de determinar su importancia, atendiendo los siguientes aspectos:

 Dimensionar cuantitativa o cualitativamente el impacto.

 Establecer los factores ambientales involucrados, sensibilidad o vulnerabilidad.

 Identificar causas, efectos y consecuencias probables como inminentes.

 Reconocer potenciales riesgos.

 Establecer acciones correctivas a corto, mediano y largo plazo.

 Diferenciar aquellos aspectos que requieren acción inmediata.

 Determinar las consecuencias de los incumplimientos y de ser posible valorar los

daños ambientales.

 Analizar acciones emergentes, fecha de notificación y acciones correctivas

 implementadas. Evaluar la capacidad de respuesta ante acciones emergentes.

Una vez realizado el registro, la descripción e identificación de la constancia documental,la

determinación de los responsables, las cuantificaciones y valoraciones pertinentes; el
equipo de Contraloría revisará los hallazgos para organizarlos y establecer su
jerarquización.

La forma de organizar los hallazgos responde a la necesidad de facilitar el entendimiento de

los resultados. La jerarquización es función de la magnitud del impacto, de la sensibilidad
del entorno y del tipo de criterio de auditoría empleado. La jerarquización permite reconocer
los temas de alta prioridad que demandan una respuesta inmediata.

Al concluir esta etapa, es necesario verificar el cumplimiento de los objetivos establecidos

en la planificación de la auditoría ambiental.

Los respaldos documentales obtenidos, los registros de las actividades realizadas, los
protocolos y ayudas técnicas utilizadas, de ser el caso, deben ser certificados y
debidamente archivados en los papeles de trabajo, cuyo manejo debe responder a lo
establecido en las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental EAG – 04.

F) COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Los comentarios consisten en la exposición de las condiciones, criterios, causas y efectos de
los hallazgos obtenidos en la ejecución de la acción de control, con relación a los
hechos que afectaron al ambiente, las personas y la economía del proyecto, objeto de la
auditoría.

Las conclusiones, representan los pronunciamientos profesionales del auditor ambiental

sobre la materia objeto de la auditoría, se sustentan en el análisis de la evidencia de la
auditoría e identifican a los sujetos responsables de las inobservancias de carácter técnico,
legal o económico, describen las normas de auditoría inobservados y las consecuencias o
efectos para la institución.

Las recomendaciones son las acciones que se requieren para corregir los incumplimientos
detectados. En las recomendaciones puede establecerse la necesidad de realizar
investigaciones adicionales o de promover reformas en la reglamentación vigente.
 1.4.3. TERCERA ETAPA: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

En cumplimiento a lo establecido en el artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado y 22 de su reglamento de aplicación, los auditores ambientales, en el
desarrollo de la acción de control, deben mantener comunicación con los servidores de la
organización auditada y demás personas relacionadas con las actividades examinadas.

La comunicación de resultados provisionales se realizará a medida que se identifiquen los

hallazgos y al finalizar el trabajo de campo; preferentemente mediante documentos
escritos, en los cuales se incluirán los comentarios y conclusiones relativos a l o s aspectos
significativos detectados. En estas comunicaciones no constan las recomendaciones, a fin
de respetar el debido proceso y dar oportunidad a los auditados, para presentar los
documentos y alegatos que aclaren o desvirtúen los hallazgos.

El borrador del informe, revisado por el supervisor del equipo de control, se da a conocer en
la conferencia final.

El objetivo fundamental del informe de auditoría es la descripción jerárquica de los

hallazgos, identificados por el equipo de Contraloría, para establecer las acciones que
permitan corregir los incumplimientos. El informe final está sujeto a los procesos de control
de calidad institucionales.

La estructura general del informe deberá sujetarse a lo establecido en el reglamento para la

elaboración, trámite u aprobación de informes de auditoría, con las siguientes
consideraciones adicionales:

 En el alcance de la acción de control, incluir las entidades y unidades analizadas,

relacionadas con el objeto de la auditoría.

 En la base legal, estructura orgánica y objetivos, incluir los correspondientes a las

entidades y unidades analizadas, relacionadas con el objeto de la auditoría.

 En información del proyecto, describir el entorno de la institución, proyecto o

procesos que serán objeto de análisis con las obligaciones de las unidades y
 entidades relacionadas; considerando la identificación de administradores y
fiscalizadores de los contratos.

 En servidores relacionados, organizar la información por entidad y en orden

jerárquico.

 En resultados, se ubicarán los comentarios tomando en cuenta, adicionalmente, la

secuencia del proceso analizado. Los resultados de ensayos, mapas y soportes
fotográficos relevantes pueden incorporarse en eltexto del comentario o en anexos.

 En resultados, cuando se han identificado la condición, el criterio y la causa, pero

no es factible demostrar los efectos que el incumplimiento causó sobre el ambiente
y la población; en la redacción del comentario no se incluirá el efecto.

Una vez concluida la auditoría, se sugiere realizar una autoevaluación del proceso y los
resultados, a fin de identificar aspectos que pueden ser mejorados. Se recomienda revisar
los protocolos, formatos y ayudas técnicas empleados a fin de corregirlos, en caso de ser
necesario, para que sean aplicados en acciones de control posteriores.

1.4.4. CUARTA ETAPA: SEGUIMIENTO

El seguimiento de las recomendaciones, parte de una estrategia informativa orientada a
difundir los resultados de la auditoría hacia sectores involucrados con su cumplimiento,
aplicación, o control social.

Una vez receptado el informe final aprobado por la Contraloría General del Estado, las
instituciones auditadas deberán elaborar un plan que permita aplicar l a s recomendaciones
emitidas, en el cual se determinarán las actividades necesarias, con definición de
recursos, responsables, tiempos asignados. Este plan puede ser acordado conjuntamente
con el personal del auditado y constituir parte de los resultados de la auditoría ambiental.
En función de esta planificación, la Contraloría General del Estado diseñará las labores de
seguimiento en la institución auditada.

El mayor beneficio de los resultados del informe, para la entidad auditada, ocurre con el
cumplimiento de las recomendaciones. La Contraloría General del Estado, puede evaluar la
efectividad de las recomendaciones emitidas a través del seguimiento. • ARANGÜENA
BIBLIOGRÁFIA

PERNAS, AURELIO (1994): Auditoría medioambiental en la empresa. Ed. Centro de

Estudios Ramón Areces, s.a.. Madrid.

CONESA FERNANDEZ-VÍTORA, VICENTE (1997): Instrumentos de la gestión

ambiental en la empresa. Ed. Mundi-Prensa. MadridBarcelona-México.

RUESGA, SANTOS M. Y DURÁN, GEMMA (1995): Empresa y medio ambiente. Ed.

Pirámide. Madrid.

SEOANEZ CALVO, MARIANO y ANGULO AGUADO, IRENE (1999): Manual de

gestión medioambiental de la empresa. Ed. Mundi-Prensa. Madrid-Barcelona-México.