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TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
Tema:
AUDITORIA
Docente: Silvio Acuña Jara, Dr.

Periodo académico: 2019-I

Escuela Profesional Semestre : I
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: I
 EVIDENCIA

 EVIDENCIA:

Es la “revelación clara e inmediata de algo”, dicha revelación se

efectúa ante la persona que vienen investigando.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Es la información obtenida por el auditor como resultado de la

aplicación de los procedimientos de auditoria, la cual sustentará las
conclusiones de su opinión sobre los estados financieros.

2
 Finalidad de la evidencia de
auditoria
 Otorga una seguridad razonable al proceso de auditoria.

 Obtener información, documentación que respalden las

conclusiones del auditor sobre los rubros de los estados financieros.

 Proporcionar los elementos necesarios para que la auditoria sea

confiable, objetiva y genere valor agregado a la empresa.

 Fundamenta la opinión del auditor

3
TIPOS DE EVIDENCIAS

 Evidencia física .
 Evidencia documental
 Evidencia testimonial
 Evidencia analítica

4
 Evidencia Física

Es utilizada por el auditor en la verificación de saldos de

activos tangibles y se obtiene a través de un examen físico
de los recursos; sin embargo, tal evidencia no establece la
propiedad o la valuación del activo.

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 Evidencia Documental

Es la información obtenida de la empresa auditada e

incluye comprobantes de pago, facturas contratos,
cheques, liquidaciones de obras, convenios, acuerdos de los
encargados de la Administración, entre otros. La
confiabilidad del documento depende de la forma como fue
creado y su propia naturaleza. La forma más común de
evidencia consiste en clasificar los documentos en:
 Externos: aquellos que se originan fuera de la empresa
 Internos: aquellos que se originan dentro de la empresa

6
 Evidencia Testimonial

Es la información obtenida de terceros a través de cartas o

declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o
mediante entrevistas. Esta evidencia deberá ser
corroborada con pruebas adicionales

7
 Evidencia Analítica

Se obtienen al analizar o verificar la información. Esta

evidencia proporciona una base de respaldo para un
inferencia respecto a la razonabilidad de una partida
específica de un estado financiero.

Comprende cálculos, comprobaciones, razonamientos y

separación de información en sus componentes.

La confiabilidad de evidencia analítica depende en gran

parte de la importancia de la información comparable.

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 Confiabilidad de la evidencia

Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en

cuenta lo siguiente:
 Previamente el auditor debe determinar que tan confiable
son los Controles Internos.
 La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e
independiente a la entidad auditada provee de mayor
seguridad y confiabilidad.
 La evidencia que ha sido producida bajo condiciones
satisfactorias de control interno tiende a ser más confiable.

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 Confiabilidad de la evidencia

 Los originales de documentos son más confiables que sus

copias.
 El costo de obtener evidencias más confiables y deseables,
puede ser tan elevado que el auditor tendría que aceptar
otros de menor calidad, considerado aceptables en las
circunstancias.
 Lo más importante del asunto a ser verificado requiere la
obtención de evidencia más sólida y consistente y puede
justificar la obtención de evidencia más costosa.

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 Confiabilidad de la evidencia

 Los indicios de riesgo más elevados de lo normal exigen al

auditor obtener más y mejor evidencias que aquella
requerida en circunstancias normales.
 Una cantidad pequeña de evidencia de calidad excelente
puede ser más confiable que una gran cantidad de
evidencia de menor calidad.

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 Seguridad razonable y evidencia de
auditoria

La seguridad razonable se logra cuando el auditor ha

obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el
riesgo de auditoria (riesgo que el auditor exprese una
opinión razonable cuando los estados financieros
contengan errores materiales) a un nivel aceptablemente
bajo, lo que permitiría al auditor llegar a conclusiones
razonables sobre las cuales fundamente su opinión.

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ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Suficiencia .

Apropiada.

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 SUFICIENCIA

 Es la medida de la cantidad de evidencias

obtenidas y se refiere al alcance de los
procedimientos de auditoria desarrollados.
 Si con la aplicación de una o varias pruebas el
auditor adquiere certeza razonable que los hechos
revelados se encuentran satisfactoriamente
probados.
 Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el
criterio profesional

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 APROPIADA

 Debe ser convincente, objetiva, válida y confiable

 Consiste en la medida de la calidad de las evidencias
obtenidas, la cual depende del origen de la fuente y del
aseguramiento de las aseveraciones de los estados
financieros en particular.

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 Factores para determinar la suficiencia y propiedad
de la evidencia

El auditor puede considerar lo siguiente:

 La evaluación del auditor sobre la naturaleza y nivel del
riesgo inherente, en relación con los estados financieros y
los saldos contables o tipos de transacciones.
 La naturaleza de los sistemas de contabilidad, control
interno y la evaluación del riesgo de control y sus aspectos
de diseño y funcionamiento.
 La materialidad de la partida que examina.
 La fuente y confiabilidad de la información disponible.

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 Calidad de la evidencia

La calidad de la evidencia de auditoria está referida a la

naturaleza y oportunidad de los procedimientos de
auditoria a ejecutarse. Al considerar la naturaleza de los
procedimientos de auditoria, puede ser útil para el auditor
tomar en cuenta que:
 La evidencia obtenida de fuentes externas es más confiable
que la proveniente de fuentes internas.
 La evidencia que se obtenga de terceros no relacionados o
creada por ellos, es más convincente de aquella que es
obtenida de entes relacionados.

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 Calidad de la evidencia

 La evidencia que se obtenga dentro de la empresa es más

convincente cuando el control interno es efectivo.
 La evidencia que se obtenga directamente mediante
comparación, inspección, observación o examen físico, es
más convincente de aquella que es obtenida
indirectamente mediante indagaciones con otros.
 La evidencia que se obtenga de varias fuentes que sugieran
la misma conclusión es más convincente de aquella
conseguida de una sola fuente.
 La evidencia de auditoria bajo la forma de documentos y
manifestaciones escritas es más confiable que bajo la forma
de declaraciones orales.

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 TÉCNICAS DE AUDITORIA

 Son los métodos prácticos de investigación, verificación y

prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que
fundamente su opinión profesional.

19
 Clasificación de las
técnicas de auditoria

20
 Técnicas de obtención de
evidencia física
 Inspección: Es el examen físico y ocular de activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de establecer su
existencia y autenticidad.
Esta técnica es útil en la constatación de efectivo, valores,
activo fijo, y otros equivalentes.

 Observación: Como están funcionando los controles

internos, cerciorarse de la forma como se efectúan las
operaciones.
- Técnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la
auditoria.

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 Técnicas de obtención de
evidencia documental
 Comprobación: verifica la existencia, legalidad,
autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por la entidad.
 Rastreo: se utiliza para hacer seguimiento y puede ser
progresivo o regresivo.
 Revisión selectiva: examen ocular rápido de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo.

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 Técnicas de obtención de
evidencia testimonial
 Indagación: Obtener información verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o conversación con los
funcionarios.
 Entrevista: Es importante preparar adecuadamente las
preguntas y posibles repreguntas.
 Encuesta: Pueden ser útiles para recopilar información de
un gran universo de datos o grupos de personas (la
información obtenida por medio de encuestas es poco
confiable)
 Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los
registros y documentos analizados (interna y externa)

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 ENTREVISTA COMO TECNICA DE
AUDITORIA

ENTREVISTADOR
Y
ENTREVISTADO

DESVENTAJAS:
PROPOSITO: VENTAJAS:
- Expresión oral
- Información - Datos
- Nivelación
- Acercamiento - Información
- Mentiras
- Aclarar preguntas - Gestos
- Seguridad
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 Entrevista

PREPARACIÓN: TIPOS:
- Revisión de información Estructurada: formal o estándar
- Selección No Estructurada: flexible y abierta
- Elaboración
- Tiempo
- Preguntas
TIPOS DE PREGUNTAS: CARACTERÍSTICAS:
- Preliminares o introducción. - Reto.
- Informativas. - Brevedad.
- Cerradas. - Claridad.
- Abiertas. - Relevancia.
- Evaluación y análisis. - Énfasis.
- Admisión y de declaración.
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 Confirmación

TIPOS: ASPECTOS:

- Positiva: información - Características de las

de datos, estén solicitudes de
conformes o no. confirmación.
- Negativa: información - Control de solicitudes.
de datos estén - Tramitación de
disconformes respuestas.

26
 Técnica de obtención de
evidencia analítica
 Análisis: Están referidos a la comparación de cantidades,
porcentajes u otros.
 Conciliación: Hacer concordar dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independiente.
 Tabulación: Ejm. Tabulación de los resultados de los
inventarios físicos de bienes.
 Cálculo: consiste en verificar la exactitud aritmética de
documentos fuente y registros contables.

27
 Revisión analítica

 Comparación: acto de observar la similitud o diferencia

entre dos o mas elementos:
- Comparación con otros ejercicios.
- Comparación de resultados con los
proyectados.
- Estudio de elementos financieros.
- Comparación con entes similares.
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METODOS PARA LA RESUMEN DURANTE LA
REVISIÓN ANALÍTICA: EJECUCIÓN ANALÍTICA:

• Estados financieros finales.

-Análisis de relaciones.
• Porcentaje de cada cuenta.
-Análisis de tendencias. • Obtener justificaciones sobre
-Comparaciones. diferencias relevantes.
-Pruebas de razonabilidad.
-Pruebas de diagnostico.

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 PRACTICAS DE AUDITORIA

 Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para ejecutar

su trabajo, utilizando combinación de técnicas y métodos
de auditoria.
 Permite determinar cuales técnicas se utilizaran al
momento de identificar las condiciones existentes del
asunto o actividad objeto de análisis.

30
 Tipos de prácticas de auditoria

 El muestreo estadístico
 Las pruebas selectivas a juicio del auditor
 Los síntomas
 La desconfianza
 La investigación
 La verificación
 El arqueo de fondo y valores.

31
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 Operaciones específicas que se aplica en el

desarrollo de una auditoria, el cual incluye
técnicas y prácticas consideradas necesarias.
 Aplicación de una o varias técnicas de
auditoria para obtener evidencias de
auditoria.

32
 Tipos de Procedimientos de
Auditoria

(1) Pruebas sustantivas

 Pruebas de detalle
 Procedimientos analíticos
(2) Pruebas de controles

33
 Pruebas sustantivas

Tienen por finalidad demostrar la verdad de los hechos

económicos y financieros, transacciones, saldos contables,
u otros que son realizados para obtener evidencia de
auditoria con respecto a las aseveraciones incorporadas en
los estados financieros, reconocimiento, legalidad, corte,
existencia, integridad, valuación, presentación y revelación,
etc. Así como detectar errores materiales en las
aseveraciones.

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 Tipos de pruebas sustantivas

 Pruebas de detalle: comprende la aplicación de uno o más técnicas de

auditoria a las partidas o transacciones individuales que constituyen el
saldo contable o tipo de transacciones. Con frecuencia son aplicadas las
pruebas de detalle siguientes: comparación, cálculos, confirmación,
inspección física, indagación y observación.

 Procedimientos analíticos: consiste en la aplicación de comparaciones,

cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y
desarrollar las expectativas con respecto a relaciones entre los datos
financieros para compararlos con los saldos de cuentas que se hayan
registrado.

35
 Pruebas de controles

Tienen por finalidad evaluar el diseño y la eficacia operativa

de los controles para prevenir, o detectar y corregir
aseveraciones equívocas materiales al nivel de aseveración
durante todo el periodo.

Las pruebas de controles deben proporcionar evidencia

suficiente que permita concluir que los controles en que
tiene que confiar el auditor, han estado operando en forma
efectiva y continua durante el ejercicio

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 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Dentro del trabajo de campo, el procedimiento de

auditoría consta de las etapas que se detallan a
continuación:
 ORGANIZACION ADMINISTRATIVA
 PLANEAMIENTO
 MEDICION DEL RENDIMIENTO
 ALCANCE DE LA AUDITORIA

37
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 ORGANIZACION ADMINISTRATIVA :
Es el que determina los objetivos y se encuentra definido el Plan
Institucional de Auditoría, las Gerencias correspondientes
asignarán las tareas a los distintos Supervisores de Gestión

38
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente

dinámica donde se ajusta en todo el proceso de
auditoría, incluyendo las siguientes etapas:
 Estudio Preliminar
 Estudio General
 Estudio Específico
 Evaluación del Sistema de Control Interno y de Gestión, y
 Programación de la acción de control

39
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 MEDICION DEL RENDIMIENTO:

Sistema formado por Indicadores de
Rendimiento Cuantitativos, de Volumen de
Trabajo, de Eficiencia, de Economía, de
Efectividad, Cualitativos y Normas de
Rendimiento, que permiten reunir evidencias
y hallazgos que dan al auditor un panorama
preciso de la realidad auditada y en
consecuencia, responder a la pregunta crítica
de cuán bien o no está funcionando una
actividad .
40
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
 ALCANCE DE LA AUDITORIA :
La determinación del alcance implica la selección de
aquellas áreas o asuntos que serán revisados y la
profundidad que tendrán las pruebas a realizar en la
fase de ejecución. Esta decisión debe .
ser adoptada teniendo en cuenta .
la materialidad, sensibilidad, .
Riesgo y costo de la .
auditoría, así como la .
trascendencia de los .
posibles resultados a informar.
41
PROGRAMA DE AUDITORÍA

 Tiene por objeto reunir evidencias

suficientes, pertinentes y válidas para
sustentar los juicios a emitir respecto
a la materia sometida a examen, Para
tal efecto se deberá realizar un
programa detallado describiendo
minuciosamente la forma práctica de
aplicar los procedimientos y técnicas
de auditoría .

42
 PROGRAMAS DE AUDITORIA

NATURALEZA

ALCANCE OPORTUNIDAD

43
 NATURALEZA

Los diferentes sistemas de organización, control,

contabilidad y en general, los detalles de
operación de cada entidad, hacen imposible
establece sistemas rígidos de pruebas en una
auditoría.

Por esta razón el auditor deberá, aplicando su

criterio profesional, decidir cuál técnica o
procedimiento de auditoría o conjunto de ellos,
serán aplicables en cada caso para obtener la
certeza que fundamente una opinión objetiva y
profesional

44
 ALCANCE

Se llama extensión o alcance a la amplitud que

se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican
prácticamente.

EXTENSION O
PRUEBAS
ALCANCE DE
SELECTIVAS
LOS P.A

45
 OPORTUNIDAD

MOMENTO EN QUE SON O EL PERIODO QUE

APLICADOS ABARCA LA AUDITORIA

LO MAS CERCA
EVIDENCI POSIBLE A LA
AS
CONVINCE
FECHA DE
NTES BALANCE
46
 EL PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA

PROGRAMA DE TRABAJO PARA CADA

COMPONENTE

LISTA DE OBJETIVOS QUE SE

PROCEDIMIENTOS BUSCA CON LA
DE AUDITORIA APLICACION

TAMAÑO DE LA
MUESTRA

47
 TERMINOS UTILIZADAS EN LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

EXAMINAR

CALCULAR ANALITICA

CONSULTAR ANALITICA

RECALCULAR

CONTAR FISICA

OBSERVAR

COMPARAR

DOCUMENTAL
RASTREAR 48
 DECISIONES DEL AUDITOR

4 SUB-
DECISIONES

Cuales Que Cuando

Que
procedi Partidas realizar
tamaño
mientos se ha de los
de
de escoger procedi
muestra
auditoria de la mientos
se ha de
se va a població
elegir un
utilizar n
p.a

49
 EJEMPLO:
Obtenga la libreta de bancos y compare el
numero de cheques, beneficiario, la
cantidad y la fecha con los registros del
libro bancos.

3,300 cheques 200 cheques

Escoger Escoger
un mes y Escoger cheques
compara los 200 Escoger que el
rlos los cheques los 200 auditor
200 con los cheques consider
primeros montos al azar e
cheques mayores

50
 Clases de Programa de Auditoria

 Programa estándar
 Programas especiales
 Programas generales
 Programas detallados

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 Programa estándar

 Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada

empresa tiene sus características propias y especiales de
manera que deben enfocarse al tipo de empresa que se
trate, además puede modificarse por que es el control
interno halla variado por lo que los procedimientos
también serán diferentes.

52
 Programas especiales

 Los elabora el contador público de acuerdo a las

características especiales que vallan a presentarse en el
desarrollo de su examen o bien por las características
especiales y propias de la empresa a examinar.

53
 Programas generales

 Son elaboradas por el contador público para llevar a cabo

su trabajo, solamente que desarrollo de los mismos los
encarga a personas con experiencia y solamente tiene que
hacer algunas pequeñas indicaciones

54
 Programas detallados

 Son elaborados para la revisión o examen de alguna área

determinada o bien por personas con poca experiencia a las
cuales existe la necesidad de explicarles paso a paso el
trabajo a desarrollar

55
 CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA

 FLEXIBILIDAD:
Característica que debe permitir
modificaciones, mejoras y ajustes

 ESTRUCTURA
Debe ser lo suficientemente detallado de
manera que sirva de guía y como medio para
controlar la adecuada ejecución del trabajo

56
 CONTENIDO DEL PROGRAMA

A nivel de cada actividad, el programa deberá especificar:

 Origen
 Objetivos Criterios
 Alcance
 Características Procedimientos
Recursos
Cronograma
57
 CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Origen del Examen

Es lo que da origen a la Auditoría. Se consignará en
la Auditoría Anual: Programa Anual Institucional de
Auditoría - Examen Preliminar y General y en
Auditoría específicas: Se mencionará el Memo de
Gerencia recibido por el Supervisor que da origen a
la auditoría, Presupuesto de Auditoría, Planificación
Global de Recursos e información anexa
Responsabilidad Financiera

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CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Objetivos
Su determinación a este nivel estará en
relación directa a los problemas
específicos detallados
 Alcance del Examen
Fija los límites de la auditoría, es decir
qué aspectos serán incluidos en la
auditoría y cuáles no

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 CONTENIDO DEL PROGRAMA

Características
 Detalla el lugar y fecha del inicio de la auditoría.
 Específica el plazo de realización de la auditoria.
 Fecha de entrega de los informes
correspondientes.
 La presentación y el plan de acción.
 El costo de la auditoria.
 Cantidad de ejemplares a presentar del informe de
. auditoria realizado.
60
 CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Criterios
Dan lugar a la generación de los problemas
específicos enunciados en los objetivos del
programa de auditoría .
 Procedimientos
Criterios como referencia para orientar los la
búsqueda de respuestas a los interrogantes
fundamentales que el área o problema en
estudio plantea.
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 CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Recursos
Cada procedimiento deberá tener
asignado un tiempo (horas hombre) y las
personas que lo ejecutarán.
 Cronograma
Total de horas previstas por actividad, con
una distribución mensual,fecha de inicio y
finalización, indicando resultados
esperados - Total de horas previstas por
cada auditor afectado, dividido por mes.
62
¡Gracias!

63