Boletin 3050

Alumno: Roberto Ballesteros
Huazano
Trabajo: Resumen-Boletín 3050

“Estudio y evaluación del control
interno”
Fecha: 13 de Octubre del 2019
Materia: Control Interno
Maestro: Juan Carlos Tapia

Estudio y evaluación del control interno
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo que re quiere que: “El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuado el control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoria.
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una
relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance,
oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá
comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son defi-nidas
en este boletín como "situaciones a informar"
Alcance y limitaciones
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa
en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las normas de auditoria
generalmente aceptadas
Objetivo
El objetivo de este boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y
establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un
aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los
lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control
interno.
Definición y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:
A) El ambiente de control
B) La evaluación de riesgos
C) Los sistemas de información y comunicación
D) Los procedimientos de control
E) La vigilancia
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y
procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores
son los siguientes:
A.-Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos:
El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende más
bien de la actitud y las medidas de acción que tome la gerencia que de cualquier otra
cosa. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente seguramente el
ambiente de con-trol será deficiente.
B.-Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiada para las actividades de la
entidad o el conocimiento y la experiencia de los gerentes claves no es la adecuada puede
existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
C.- Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités:
Las actividades del consejo de administración y otros comités pue-den ser importantes
para fortalecer los controles, siempre y cuando estos sean participativos y sean
independientes de la dirección
D.- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad este acorde con los
objetivos y metas organizacionales, y que estos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo
las autorizaciones para cambios en políticas o prácticas.
E.-Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría
interna:
El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la administración da
una evidencia importante de si el sistema de control interno está funcionando
adecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.
F.- Políticas y prácticas de personal:
La existencia de políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y
compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros
lineamientos de comportamiento, fortalece el ambiente de control.
G.- Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad:
La existencia de canales de comunicación con clientes, proveedores y otros entes externos
que permitan informar o recibir información sobre las normas éticas de la entidad o sobre
cualquier cambio en las necesidades de la misma, así como el seguimiento a dichas
comunicaciones, fortalece los controles de una entidad.8La calidad del ambiente de
control, es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da
a los controles establecidos.
B.- Evaluación de riesgos

Una evaluación de riesgos de una entidad en los reportes financieros es la
identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la prepa-ración de
estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados o cualquier otra
base aceptada. Por ejemplo, la evaluación de riesgos puede contemplar como la
entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas o como identifica y
analiza estimaciones o provisiones importantes en los estados financieros. Los riesgos
relevantes para la emisión de reportes financieros confiables también se refieren a
eventos o transacciones específicas
Riesgos relevantes a los reportes financieros incluyen eventos o circunstancias
externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el
registro, procesamiento, agrupación o reporte de información consistente con las
aseveraciones de la administración en los estados financieros. Estos riesgos podrán
surgir o cambiar derivado de circunstancias como las que se mencionan a
continuación:
Cambios en el ambiente operativo: Cambios en regulaciones o en la forma de realizar las
operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y por lo tanto en
riesgos diferentes.
Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente en relación con el
control interno.
Sistemas de información nuevos o rediseñados: Cambios significativos y rápidos en los

sistemas de información pueden cambiar el riesgo relativo al control interno.
Crecimientos acelerados: Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar

demasiado los controles y crear el riesgo de que estos no se lleven a cabo o se ignoren.
Nuevas tecnologías: La incorporación de nuevas tecnologías dentro de los procesos
productivos o los sistemas de información pue-den cambiar los riesgos asociados con el
control interno.
Nuevas líneas, productos o actividades: El incorporarse en negocios o transacciones en

donde la entidad tiene poca experiencia puede introducir nuevos riesgos asociados con el
control interno.
Reestructuraciones corporativas: Las reestructuraciones pueden estar acompañadas de

reducción de personal y cambios en la supervisión y segregación de funciones que pueden
traer cambios en los riesgos asociados con el control interno.
Cambio en pronunciamientos contables: La adopción de un nuevo pronunciamiento

contable o un cambio en los ya existentes puede afectar los riesgos relacionados con la
preparación de los estados financieros.
c) Los sistemas de información y comunicación.

Los sistemas de información relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los
cuales incluyen el sistema contable, consisten en los métodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las
operaciones que realiza una entidad económica. La calidad de los sistemas generadores
de in-formación afectan la habilidad de la gerencia para realizar las decisiones apropiadas
en controlar las actividades de la entidad y en preparar reportes financieros confiables.
Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros
que:
a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios
establecidos por la Administración.
b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita
su adecuada clasificación.
c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros
D) Procedimientos de control
Los procedimientos y políticas que establece la administración y que proporcionan una
seguridad razonable de que se van a lograr los objetivos específicos de la entidad,
constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente políticas
o procedimientos de control no necesariamente significa que éstos estén operando
efectivamente. El auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las
políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación, qué persona las han llevado a
cabo y finalmente, basado en dicha evaluación, concluir si están operando efectivamente.
E) Vigilancia
Una importante responsabilidad de la administración es la de establecer y mantener los
controles internos, así como el vigilarlos, con el objeto de identificar si estos están
operando efectivamente y si estos deben ser modificados cuando existen cambios
importantes.
Consideraciones generales
Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas
de información y comunicación, los procedimientos de con-trol y la vigilancia deben
considerar los siguientes aspectos:
— Tamaño de la entidad
— Características de la industria en la que opera
— Organización de la entidad
— Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas
— Problemas específicos del negocio
— Requisitos legales aplicables
Por ejemplo, una estructura de organización con una delegación formal de autoridad,
podrá incidir favorablemente de modo importante en el ambiente de control de una
entidad grande. Sin embargo, una empresa pequeña, con participación efectiva del
dueño-gerente, normalmente no requiere de procedimientos contables extensos ni de
registros contables sofisticados o procedimientos de control formales, tales como
políticas escritas, seguridad de la información o procedimientos para obtener
cotizaciones competitivas.
El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno, representa
una importante responsabilidad de la administración, para proporcionar una seguridad
razonable de que se logran los objetivos de una entidad. La gerencia deberá vigilar de
modo constante, la estructura de control interno, para determinar si ésta ópera
debidamente y si se modifica oportunamente, de acuerdo con los cambios en las
condiciones existentes. El concepto de seguridad razonable reconoce que el costo de
la estructura de control interno de una entidad, no deberá exceder los beneficios
esperados al establecerla. La efectividad de la estructura de control interno, está
sujeta a limitaciones inherentes, tales como malos entendidos de instrucciones,
errores de juicio, descuido, distracción o fatiga personales, colusión entre personas
dentro y fuera de la entidad y si la gerencia hace caso omiso de ciertas políticas y
procedimientos.
Conclusión
Con este boletín quedan bien definidos los elementos de la estructura del
control interno y se establecen los pronunciamientos aplicables para su
estudio y evaluación, para el momento de establecer la estrategia de
auditoria, y señala bien los lineamientos que se deben seguir. Ayuda mucho
para el estudio y evaluación del control interno.

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Materia: Control Interno

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B.- Evaluación de riesgos

Sistemas de información nuevos o rediseñados: Cambios significativos y rápidos en los

Crecimientos acelerados: Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar

Nuevas líneas, productos o actividades: El incorporarse en negocios o transacciones en

Reestructuraciones corporativas: Las reestructuraciones pueden estar acompañadas de

Cambio en pronunciamientos contables: La adopción de un nuevo pronunciamiento

c) Los sistemas de información y comunicación.

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