Guia Tributaria

En el formato de guía para arrendamiento:
-Número de RUC (Arrendador).
-Mes Y año (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).
-Tipo y número de documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/CARNET

DE EXTRANJERIA, ETC).
-Monto del alquiler (en nuevos soles), una vez efectuado el pago el banco le entregara el
recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago.
Este recibo es el documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.
4.1.4 CASO PRÁCTICO

El Señor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr. Humberto
Rojas por un año a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso del año se ha hecho
mejoras a la propiedad por un monto de 5,000.00 nuevos soles.
¿Cuánto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la Renta de
Primera Categoría?
Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles
Renta real: pago de los 12 meses del alquiler = 18,000.00

(+) Las mejoras = 5,000.00
RENTA BRUTA ANUAL 23,000.00
DEDUCCION 20% (4,600.00)
TOTAL RENTA NETA 18,400.00
IMPUESTO 6.25% 1,150.00
(-) LOS PAGOS A CUENTA (900.00)
SALDO POR REGULARIZAR S/. 250.00
4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

4.2.1 Definición
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la

enajenación de bienes que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un
giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación,
aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la
propiedad a título oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
4.2.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORIA
CONCEPTO TASA A PAGAR TASA DIVIDENDOS

PERCIBIDA
GANANCIA POR:
-VENTA DE VALORES 6.25%

INMOBILIARIOS.
PAGO INMEDIATO 6.8%
-REGALIAS
-PATENTES
DEDUCCION DEL 20 %
RENTA BRUTA
4.2.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de inmuebles:
-Se usa el Formulario Virtual N° 1665-via internet página de la SUNAT.
Para declarar por concepto de regalías, intereses y cesión definitiva o temporal de derechos
de llave, marcas o patentes:
-Se usa PDT 617 –Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera efectuado la
retención en el Formulario Virtual N° 1665.
Para declarar por concepto de dividendos:
-Se usa PDT 617–Otras Retenciones.

4.2.4 CASO PRÁCTICO
La señorita María Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche s.a.c.
Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categoría y el importe

que será retenido.
RENTA BRUTA ANUAL 320,000.00
DEDUCCION 20% (64,000.00)
TOTAL RENTA NETA 256,000.00
IMPUESTO 6.25% 16,000.00
IMPUESTO A PAGAR S/. 16,000.00
La empresa Editorial peluche deberá retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la señorita María
Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma
de vencimientos, según el número de RUC, utilizando el PDT 617 – otras retenciones.
4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
4.3.1 Definición
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual,
tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas

mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas.
4.3.1.1 REGIMEN GENERAL
Es un Régimen que no tiene ningún tipo de restricciones, significa que considera todo tipo
de actividades, llámese comercio, industria, manufactura y servicios.
Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.
La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el
monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la
devolución del exceso pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere,
podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que
sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada
anual.

Guia Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Guia Tributaria

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Guia Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

En el formato de guía para arrendamiento:

-Número de RUC (Arrendador).

-Mes Y año (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).

-Tipo y número de documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/CARNET

4.1.4 CASO PRÁCTICO

Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles

Renta real: pago de los 12 meses del alquiler = 18,000.00

RENTA BRUTA ANUAL 23,000.00

DEDUCCION 20% (4,600.00)

TOTAL RENTA NETA 18,400.00

IMPUESTO 6.25% 1,150.00

(-) LOS PAGOS A CUENTA (900.00)

SALDO POR REGULARIZAR S/. 250.00

4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la

CONCEPTO TASA A PAGAR TASA DIVIDENDOS

-VENTA DE VALORES 6.25%

Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de inmuebles:

-Se usa el Formulario Virtual N° 1665-via internet página de la SUNAT.

Para declarar por concepto de dividendos:

-Se usa PDT 617–Otras Retenciones.

Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categoría y el importe

RENTA BRUTA ANUAL 320,000.00

DEDUCCION 20% (64,000.00)

TOTAL RENTA NETA 256,000.00

IMPUESTO 6.25% 16,000.00

IMPUESTO A PAGAR S/. 16,000.00

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas

- Los Rematadores y Martilleros

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

También podría gustarte