__ de abril de 2019

A la membresía del
Colegio de Contadores Públicos de
Guadalajara Jalisco, A. C.

En cumplimiento de los objetivos de la Comisión de Investigación Profesional (COINPRO) de proporcionar

apoyo a la membresía del Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco, A.C. (CCPG), esta Comisión
identificó la necesidad de un segmento particular de la membresía, de contar con una guía general para la
preparación de estados financieros, que cumpla con los lineamientos básicos de las Normas de Información
Financiera (NIF), sobre la presentación de los estados financieros y de las revelaciones que se consideran de
aplicación común en compañías pequeñas y medianas.

Por lo tanto, en coordinación con la Vicepresidencia de Práctica Externa del CCPG, se preparó la guía anexa la
cual se pone a disposición de la membresía para orientar en la preparación de estados financieros que cumplan
con NIF.

Como se mencionó anteriormente, la presente guía tiene la intención de proporcionar ejemplos genéricos de
presentación y revelaciones aplicables generalmente a compañías pequeñas y medianas con actividades y
operaciones no complejas, y no trata temas relacionados con alguna industria en particular.

Consecuentemente, no incluye temas que derivan de actividades y operaciones consideradas más complejas,
como las que se mencionan a continuación:

• Estados financieros consolidados

• Inversiones en subsidiarias y negocios conjuntos
• Combinación de negocios
• Instrumentos financieros derivados / operaciones de cobertura
• Deterioro de activos de larga duración

Por lo anterior, en caso de que en un caso particular el usuario de la guía tenga asuntos relacionados con los
temas antes citados, deberá referirse a las NIF para atender los asuntos de valuación, presentación y
revelación correspondientes. Asimismo, se hace énfasis que la utilización de la guía no garantiza el total
cumplimiento de la correcta aplicación de las NIF en la preparación de los estados financieros, por lo que el
usuario siempre deberá referirse a las NIF para cumplir con este propósito.

Actualmente el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A. C. (CINIF) está trabajando en un

proyecto para preparar un modelo integral de estados financieros bajo NIF, que será de uso general para los
preparadores de estados financieros y que será actualizado anualmente. El alcance de la presente guía está
limitado al segmento particular identificado en párrafos anteriores, y considera las normas vigentes al 31 de
diciembre de 2018.

A efectos de mantener el contenido de ésta guía relevante para la membresía del CCPG, agradecemos sus
comentarios y sugerencias al buzón de consultas: coinpro@ccpg.org.mx

Atentamente,

Comisión de Investigación Profesional

Entidad Muestra, S. A. de C. V.
Estados financieros 2018 y 2017

Contenido Página

Estados de situación financiera

Estados de resultado integral

Estados de variaciones en el capital contable

Estados de flujos de efectivo

Notas de los estados financieros

Entidad Muestra, S. A. de C. V.
Estados de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2018 y 2017
Cifras en pesos

Activo Notas 2018 2017

Activo circulante:
Efectivo y equivalentes de efectivo 5 $ $

Cuentas por cobrar

Clientes – neto 6
Activos por derechos de devolución
Activos contractuales
Partes relacionadas 17
Otras cuentas por cobrar 7

Inventarios – Neto 8

Pagos anticipados

Otros activos circulantes

Total del activo circulante

Activo a largo plazo:

Efectivo restringido 5
Inversión en entidades asociadas 10
Otras inversiones permanentes 11
Propiedades, planta y equipo 9
Propiedades de inversión X
Activos intangibles X

Total de activo a largo plazo

Total del activo $ $

(Continúa)

2
 Pasivo y capital contable Notas 2018 2017

Pasivo circulante:
Porción circulante de la deuda a largo plazo $ $
Cuentas por pagar a proveedores
Cuentas por pagar a partes relacionadas 17
Impuestos por pagar
Provisiones 14
Impuesto a la utilidad 19
Total del pasivo circulante

Pasivo a largo plazo:

Préstamos bancarios 12
Impuesto a la utilidad diferido 19
Participación de los trabajadores en las utilidades diferida 15
Beneficios a los empleados 15
Total del pasivo a largo plazo

Compromisos y contingencias 16

Capital contable 18

Capital contribuido:
Capital social
Prima de suscripción de acciones

Capital ganado:
Utilidad (pérdida) neta del año
Resultados acumulados
Otros resultados integrales

Total del pasivo y capital contable $ $

(Concluye)

Las notas adjuntas son parte de los estados financieros.

3
Entidad Muestra, S. A. de C. V.
Estados de resultado integral
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
Cifras en pesos

2018 2017

Ventas netas / Ingresos por servicios – Nota 21 $ $

Costo de ventas – Nota 21
Utilidad (pérdida) bruta

Gastos generales – Nota 21

Otros (gastos) ingresos – Nota 21
Utilidad (pérdida) de operación

Resultado integral de financiamiento – Nota 22

Participación en los resultados de asociadas – Nota 11

Utilidad (pérdida) antes de impuestos a la utilidad

Impuestos a la utilidad – Nota 19

Utilidad (pérdida) neta

Otros resultados integrales

Resultado por conversión de operaciones extranjeras
Participación en los otros resultados integrales de asociadas
Impuestos a la utilidad de los otros resultados integrales

Utilidad (pérdida) integral $ $

Las notas que se acompañan son parte integrante de estos estados financieros.

4
Entidad Muestra, S. A. de C. V.
Estados de variaciones en el capital contable
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
Cifras en pesos

Capital contribuido Capital ganado

Prima en Utilidad| Otros Total de
Capital Suscripción (Pérdida) neta Resultados Resultados Capital
Social De acciones del año Acumulados Integrales contable

Saldos al 1 de enero de 2017 $ $ $ $ $ $

Incremento de capital social

Dividendos decretados

Traspaso de la utilidad neta del año anterior

Resultado integral

Saldos al 31 de diciembre de 2017

Incremento de capital social

Dividendos decretados

Traspaso de la utilidad neta del año anterior

Resultado integral

Saldos al 31 de diciembre de 2018 $ $ $ $ $ $

Las notas que se acompañan son parte integrante de estos estados financieros.

5
Entidad Muestra S. A. de C. V.
Estados de flujos de efectivo
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
Cifras en pesos

2018 2017
Actividades de operación:
Utilidad (pérdida) antes de impuestos a la utilidad $ $

Partidas relacionadas con actividades de inversión:

Depreciación
Utilidad por venta de propiedades, planta y equipo
Intereses a favor
Ingreso por dividendos
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento:
Intereses a cargo

(Incremento) disminución de:

Cuentas por cobrar
Inventarios
En otros activos circulantes
Incremento (disminución):
Cuentas por pagar a proveedores
Provisiones
Impuestos la utilidad pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de operación

Actividades de inversión:
Intereses cobrados
Dividendos cobrados
Pagos por adquisición de propiedades, planta y equipo
Cobros por venta de propiedades, planta y equipo
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

Actividades de financiamiento:
Entrada (salida) de efectivo por emisión (reembolso) de capital
Obtención de préstamos
Pago de préstamos
Intereses pagados
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del período

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período $ $

Las notas que se acompañan son parte integrante de estos estados financieros.

6
ENTIDAD MUESTRA, S. A .de C. V.
Notas de los estados financieros
Por los años que terminaron el 31 de diciembre de 2018 y 2017 Cifras en pesos (excepto que se indique otra
denominación)

1. Información corporativa y Actividades

1.1.- Entidad Muestra, S. A. de C. V. (la Compañía) es una sociedad anónima constituida en México.
(Incluir la fecha de constitución de la Compañía sólo si es requerido por el Sector Gubernamental
o si se trata de una compañía de nueva creación). La principal actividad de la Compañía es la
fabricación y venta de _______________________. (Indicar rasgos relevantes de la actividad de
la Compañía, tales como: i) dependencia de actividades con un solo cliente o proveedor, o con
partes relacionadas, ii) ventas de exportación significativas, iii) operación en sector económico
que está en crecimiento o al contrario, que está decreciendo, iv) si forma parte de un grupo de
empresas, v) si es subsidiaria de otra compañía se tendrá que revelar el nombre de la controladora
directa y de la controladora principal, vi) si la Compañía es una controladora se tendrán que
revelar las principales actividades de las subsidiarias, vii) si es una empresa de reciente creación,
viii) en caso de que se trate de una entidad de vida limitada, informar sobre la duración de la
misma etc.). El domicilio social y domicilio principal de sus negocios se encuentra en
________________. (Indicar los datos del domicilio de su sede social o el domicilio principal
donde desarrolla sus actividades)

La duración de la entidad es [de __ años] [indefinida].

El periodo de operaciones de la Compañía y el ejercicio fiscal, comprenden del 1 de enero al 31

diciembre.

1.2.- (En caso de que la Compañía no tenga empleados a su servicio, se indicará tal situación, así como
quién proporciona los servicios de personal)

La Compañía no tiene empleados por lo que todos los servicios que requiere para su
administración y operación le son proporcionados por partes relacionadas (o terceros
independientes), y por consiguiente no está sujeta a requerimientos u obligaciones de carácter
laboral, excepto por aquellos que podrían surgir derivados del incumplimiento de las
disposiciones en materia laboral y fiscal sobre la prestación de servicios administrativos y de
operación.

1.3.- Aprobación de la emisión de los estados financieros

Los estados financieros que se acompañan fueron aprobados y autorizados para su emisión el XX
de XXXXX de 2018 (vigilar la fecha de la autorización y la del informe de los auditores), por
(describir órgano de gobierno o los nombres y puestos de los funcionarios), consecuentemente,
no reflejan los hechos ocurridos posteriores a esa fecha.
(Si el Consejo de Administración u otro Órgano tienen facultades para modificar los estados
financieros emitidos se debe revelar esta situación).
La Ley General de Sociedades Mercantiles y los estatutos de la Compañía les otorgan facultades
a los accionistas para modificar los estados financieros después de su emisión. Los estados
financieros adjuntos se someterán a la aprobación de la Asamblea Ordinaria de Accionistas.

2. Eventos relevantes

7
 Durante el ejercicio, _______________________________. (Describir eventos significativos sucedidos
en el año en curso, si es que los hubiera, tales como los que modifiquen la comparabilidad de los estados
financieros:
i) inicio de operaciones en una nueva ubicación geográfica o de un nuevo producto, ii) fusiones,
escisiones, liquidaciones, suspensión de pagos, concurso mercantil, suspensión de actividades, iii)
adquisición de un negocio, iv) cierre de una planta, v) cambio de razón social, etc.)

3. Bases de presentación de los estados financieros

3.1.- Bases de preparación y medición

Los estados financieros adjuntos han sido preparados de acuerdo con las Normas de Información
Financiera (NIF) emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C.
(CINIF). (Indicar excepciones, si las hay, al cumplimiento de NIF. Si uno o más estados
financieros básicos se omiten, debe mencionarse claramente este hecho y expresar claramente la
falta de cumplimiento con las NIF. En caso de compañías en su primer año de operación, indicar
que no se preparan estados financieros comparativos por este hecho).

Los estados financieros de la Compañía han sido preparados sobre la base de costo histórico, a
excepción de ________ (Señalar las partidas de los estados financieros que de conformidad con
las NIF están valuadas a valor razonable, tales como: activos disponibles para la venta), los cuales
han sido registrados a valor razonable al cierre de cada periodo, como se explica en las políticas
contables incluidas más adelante.

Costo histórico – El costo histórico generalmente se basa en el valor razonable de la

contraprestación entregada a cambio de bienes y servicios.

Valor razonable – El valor razonable se define como el precio que se recibiría por vender un
activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes
en el mercado a la fecha de valuación independientemente de si ese precio es observable o
estimado utilizando directamente otra técnica de valuación. Al estimar el valor razonable de un
activo o un pasivo, la Compañía tiene en cuenta las características del activo o pasivo, si los
participantes del mercado tomarían esas características al momento de fijar el precio del activo o
pasivo en la fecha de medición. El valor razonable para propósitos de medición y/o revelación
de estos estados financieros se determina de forma tal, a excepción de las transacciones con pagos
basados en acciones que están dentro del alcance de la NIF D-8, Pagos basados en acciones, las
operaciones de arrendamiento que están dentro del alcance del Boletín NIF D-5, Arrendamiento,
y las modificaciones que tienen algunas similitudes con valor razonable, pero no es un valor
razonable, tales como el valor neto de realización de la NIF C4, Inventarios o el valor en uso del
Boletín C-15, Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición.

3.2.- Negocio en marcha

Los estados financieros de la Compañía han sido preparados utilizando las bases contables de
negocio en marcha. El uso de estas bases contables es apropiado a menos que la administración
tenga la intención de liquidar la Compañía o detener las operaciones, o no tenga otra alternativa
realista más que hacerlo. La administración de la Compañía no ha identificado una incertidumbre
material que pueda dar lugar a una duda significativa sobre la capacidad de la Compañía de
continuar como un negocio en marcha.

Si existe alguna incertidumbre sobre la continuidad de la Compañía como negocio en marcha

deberá revelarse en que consiste.

3.3.- Unidad monetaria de los estados financieros y moneda de reporte

8
 Unidad monetaria de los estados financieros

Los estados financieros y notas al 31 de diciembre de 2018 y 2017 y por los años que terminaron
en esas fechas incluyen saldos y transacciones en pesos de diferente poder adquisitivo. La
inflación acumulada de los tres ejercicios anuales anteriores al 31 de diciembre de 2018 y 2017,
es ___% y ____%, respectivamente; por lo tanto, el entorno económico califica como no
inflacionario en ambos ejercicios y consecuentemente, no se reconocen los efectos de la inflación
en los estados financieros adjuntos. Los porcentajes de inflación por los años que terminaron el
31 de diciembre de 2018 y 2017 fueron ____% y ____%, respectivamente.

Moneda de registro, funcional y de informe

Debido a que tanto la moneda de registro, como la funcional y la de informe de la Compañía es

el peso, no fue necesario realizar ningún proceso de conversión.

4. Políticas y prácticas contables significativas

Las políticas y prácticas contables adoptadas en la preparación de los estados financieros son
consistentes con las que se siguieron en la elaboración de los estados financieros de la Compañía por el
año terminado el 31 de diciembre de 2018 y se describen a continuación:

(En caso de cambio de alguna política en relación con el año anterior comparativo, deberá mencionarse
en qué consistió el cambio y la razón del mismo).

4.1.- Efectivo, equivalentes de efectivo y efectivo restringido

Consiste principalmente en depósitos bancarios e inversiones de realización en un plazo no mayor

a 3 meses a partir de su adquisición, sujetas a riesgos menos importantes por cambios en su valor.
El efectivo se presenta a valor nominal y los equivalentes se valúan a su valor razonable con los
cambios en el mismo reconocidos en el resultado integral de financiamiento (RIF) del periodo.

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 existen $________ y $ _________ que se encuentran

depositados en un fideicomiso creado para cumplir con los pagos de un crédito bancario. Este
efectivo restringido se presenta clasificado a largo plazo debido a que se podrá utilizar en un
plazo mayor a un año (revelar restricciones, en su caso).

4.2.- Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles de la entidad al cobro de una
contraprestación a cambio de la satisfacción de una obligación a cumplir que se origina por la
venta de bienes o prestación de servicios.

Se considera que las cuentas por cobrar comerciales se consideran instrumentos financieros por
cobrar (IFC) al estar basadas en un contrato, el cual establece las obligaciones de las contrapartes.

El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar se realiza al considerarse devengada la

operación que les dio origen, lo cual ocurre cuando, para cumplir con los términos del contrato
celebrado, se transfiere el control sobre los bienes o servicios acordados con la contraparte. Se
reconocen sólo aquellas cuentas por cobrar por las cuales el ingreso correspondiente puede ser
reconocido de conformidad con la NIF D-1 “Ingresos por contratos con clientes”.

Las bonificaciones, descuentos y devoluciones afectan el monto por cobrar y se reconocen

cuando surge el derecho de tomar la bonificación, descuento o devolución por el cliente.
9
 Las cuentas por cobrar se valúan en su reconocimiento inicial al precio de la transacción
determinado con base en la NIF D-1 y en su reconocimiento posterior, al precio de la transacción
pendiente de cobro.

Las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio
se convierten a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio de cierre. Las modificaciones
en el importe de las cuentas por cobrar comerciales derivadas de las variaciones en el tipo de
cambio se reconocen en el resultado integral de financiamiento.

Considerando su plazo de recuperación, las cuentas por cobrar son clasificadas a corto y largo
plazo. Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo, aquellas cuya recuperación está
prevista dentro de un plazo no mayor a un año posterior a la fecha del balance (o al ciclo operativo
de la entidad en el caso que este ciclo exceda este periodo), en caso contrario, se consideran como
cuentas por cobrar a largo plazo.

Desde el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar, la Compañía reconoce, en caso de
proceder, una estimación por concepto de pérdidas crediticias esperadas de las mismas, afectando
los resultados del periodo en el que se reconoce la cuenta por cobrar. En el reconocimiento
posterior se reconocen los cambios requeridos en la estimación para pérdidas crediticias
esperadas que surjan en cada periodo subsecuente.

Las cuentas por cobrar a cargo de partes relacionadas, que provengan de compra de bienes o
servicios se presentan y revelan por separado, ya que la naturaleza del deudor les confiere una
característica especial en cuanto a su exigibilidad.

Las otras cuentas por cobrar se reconocen inicialmente cuando se devengan, representan importes
que se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad
tales como (préstamos a accionistas, y a funcionarios y empleados, reclamaciones, impuestos por
recuperar, cuando se tiene derecho a ellos de acuerdo con la ley correspondiente), las cuales se
espera cobrar dentro de un plazo no mayor de un año posterior a la fecha del balance (o al ciclo
operativo de la entidad en el caso que este ciclo exceda este periodo), presentándose en el activo
a corto plazo .

Las otras cuentas por cobrar se valúan al importe al que la Compañía tiene derecho de cobro, que
generalmente es su valor nominal en su reconocimiento inicial y al valor nominal pendiente de
cobro, en su reconocimiento posterior.

Estimación para pérdidas crediticias esperadas

Para determinar la estimación para pérdidas crediticias esperadas, la Compañía, efectúa

utilizando su juicio profesional, una evaluación de las pérdidas esperadas por deterioro de las
cuentas por cobrar, tomando en consideración la experiencia histórica de pérdidas crediticias, las
condiciones actuales y pronósticos razonables y sustentables de los diferentes eventos futuros
cuantificables que pudieran afectar el importe de los flujos de efectivo futuros por recuperar de
las cuentas por cobrar.

Para reconocer la estimación para pérdidas crediticias esperadas de las cuentas por cobrar, la
Compañía sigue lo indicado en la NIF C-16 “Deterioro de instrumentos financieros por cobrar”.

4.3.- Inventarios

Los inventarios de productos terminados, de producción en proceso, y de materiales se registran

al menor de su costo histórico o valor neto de realización de producción y adquisición, utilizando
el sistema de costeo absorbente. El costo de adquisición incluye los gastos asociados hasta que

10
 los inventarios están disponibles para su producción o venta. Los inventarios son valuados a
través del costo promedio, neto de la pérdida por deterioro por baja en su valor, los cuales no
exceden su valor neto de realización. (Modificar, según sea el caso, conforme al método de
valuación que se tenga implementado).

Cuando el monto neto de los beneficios económicos futuros esperados de los inventarios es menor
que su valor neto en libros se reconoce una pérdida por deterioro, reconociéndose en los
resultados formando parte del costo de venta del periodo en que se origina. En caso de que se
incremente el valor neto de realización de los inventarios castigados se reconoce una reversión,
la cual se limita al importe de la pérdida por deterioro original que es proporcional al saldo
contable de los inventarios castigados que aún se tienen en existencia, de tal forma que su nuevo
valor contable asignado corresponde a su valor neto de realización revisado. La reversa
correspondiente se aplica en el periodo en que se determina disminuyendo el costo de ventas.

Durante los años que terminaron el 31 de diciembre de 2018 y 2017, la Compañía reconoció
pérdidas por deterioro de inventarios en los resultados por $XXX,XXX y $XXX,XXX,
respectivamente. (En su caso, “Derivado de incrementos en el valor neto de realización de los
inventarios, la Compañía reversó $XXX,XXX y $$XXX,XXX en 2018 y 2017, respectivamente,
de pérdidas por deterioro reconocidas en años anteriores”).

4.4.- Pagos anticipados

Los pagos anticipados se registran con base en el valor pagado de bienes o servicios por recibir
y se presentan en el corto o largo plazo en atención a la clasificación de la partida de destino. Los
pagos anticipados por servicios se reconocen en los resultados del período en que se reciben los
servicios.

El monto de los pagos anticipados en moneda extranjera es reconocido considerando el tipo de

cambio de la fecha de la transacción, sin modificarse posteriormente por fluctuaciones cambiarias
en la moneda extranjera correspondiente a los precios de los bienes y servicios relacionados con
tales pagos anticipados.

4.5.- Propiedades, planta y equipo

Las propiedades, planta y equipo se registran al costo de adquisición y hasta el 31 de diciembre

de 2007 se actualizaron mediante la aplicación de factores derivados del Índice Nacional de
Precios al Consumidor (INPC). (Si se tienen activos calificables se agregará: Las fluctuaciones
cambiarias e intereses devengados de préstamos y proveedores en moneda extranjera
relacionados directamente con la construcción de la planta se capitalizan). La depreciación se
calcula por el método de línea recta con base en las vidas útiles estimadas de los activos. (En su
caso, indicar método aplicable, ejemplo: vida remanente determinada por perito independiente,
cargos decrecientes, etc.).

El costo de adquisición de las propiedades, planta y equipo, incluye los costos que se han
incurrido inicialmente para ser adquiridos o construidos, así como los incurridos posteriormente
para reemplazarlos o incrementar su servicio potencial.

Tasa anual %
Edificios X
Maquinaria y equipo X
Equipo de cómputo X
Mejoras a locales arrendados X
Mobiliario y equipo de oficina X
Vehículos

11
 Los terrenos no se deprecian. Las mejoras a locales arrendados se amortizan durante el período
útil de la mejora o el término del contrato, el que sea menor.

Los gastos de mantenimiento y reparaciones menores se registran en los resultados cuando se

incurren.

Los anticipos a proveedores son reconocidos como parte del rubro de propiedades, planta y
equipo cuando los riesgos y beneficios inherentes han sido transferidos a la Compañía.

Las propiedades, planta y equipo se dan de baja al momento de su venta o cuando no se espera
obtener beneficios económicos futuros por su uso o venta. Cualquier ganancia o pérdida en el
momento de dar de baja el activo (calculada como la diferencia entre el ingreso neto procedente
de la venta del activo y su importe en libros), se incluye en el estado de resultados integral cuando
se da de baja el activo

4.6.- Propiedades de inversión

Son terrenos o edificios o parte de ellos que se tienen para ganar rentas o plusvalía o ambas y no
para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, ni para fines administrativos, ni
para su venta en el curso ordinario del negocio. Se valúan bajo el modelo del costo, incluyendo
los costos de transacción. La depreciación se calcula por el método de línea recta con base en la
vida útil estimada de las propiedades, excepto terrenos.

Las propiedades de inversión se dan de baja del estado de situación financiera en el momento de
su disposición (es decir, en la fecha en que la contraparte obtiene el control) o cuando las
propiedades de inversión queden permanentemente retiradas de uso y no se esperen beneficios
económicos futuros procedentes de su disposición. La pérdida o ganancia resultante del retiro o
la disposición de una propiedad de inversión, se determina como la diferencia entre los ingresos
netos de la transacción y el importe en libros del activo, y se reconoce en el resultado del periodo
en que tenga lugar el retiro o la disposición. El monto de la contraprestación que se incluirá en
resultados derivada de la disposición de las propiedades de inversión se determina de acuerdo
con los requisitos para determinar el precio de la transacción de conformidad con la NIF D-1
“Ingresos por contratos con clientes”

4.7.- Activos intangibles

Los activos intangibles con vida útil indefinida incluyen (Describir según apliquen), se
consideran como tal debido a (describir por que se consideraron como vida útil indefinida de
acuerdo con los requerimientos de la NIF C-8), son sujetos a deterioro en cada período contable
reportado y en cualquier momento en que se presente un indicio de deterioro.

Los activos intangibles con vida útil definida incluyen _____ (describir los conceptos que se
incluyen de acuerdo con los requerimientos de la NIF C-8), se registran al costo de adquisición
o desarrollo y hasta el 31 de diciembre de 2018 se actualizaron mediante la aplicación de factores
derivados del INPC. La amortización se calcula por el método de línea recta, en función de los
beneficios económicos futuros del activo que serán devengados. Asimismo, dichos activos no
exceden el valor de recuperación o valor de uso.

Tasa anual %

Patentes y marcas X
Aplicaciones de equipo de cómputo X
Otros X

12
 Los gastos preoperativos que se erogan se registran directamente en los resultados del ejercicio
en que se incurren.

4.8.- Arrendamientos

Los contratos de arrendamiento de propiedades, planta y equipo se clasifican como capitalizables

si el contrato transfiere al arrendatario la propiedad del bien arrendado al término del
arrendamiento, el contrato contiene una opción de compra a precio reducido, el periodo del
arrendamiento es sustancialmente igual a la vida útil remanente del bien arrendado, o el valor
presente de los pagos mínimos es sustancialmente igual al valor de mercado del bien arrendado,
neto de cualquier beneficio o valor de desecho.

Cuando los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo arrendado permanecen
sustancialmente con el arrendador, se clasifican como arrendamientos operativos y las rentas
devengadas se cargan a resultados conforme se incurren.

4.9.- Deterioro del valor recuperación de los activos de larga duración

La Compañía evalúa el valor neto en libros de los activos de larga duración para determinar la
existencia de indicios de que dicho valor excede su valor de recuperación. El valor de
recuperación representa el monto de los ingresos netos potenciales que se espera razonablemente
obtener como consecuencia de la utilización o realización de dichos activos. Si se determina que
el valor neto en libros excede el valor de recuperación, la Compañía registra las estimaciones
necesarias, reconociendo el efecto en los resultados del período.

4.10.- Inversión en entidades asociadas

Las inversiones en entidades asociadas, en las que la Compañía tiene influencia significativa, se
valúan inicialmente a su costo de adquisición y, posteriormente utilizando el método de
participación, a través del cual se reconoce la participación en los resultados integral y en el
capital contable de ellas, con base en los estados financieros de las compañías respectivas al 31
de diciembre de 2018 y 2017.

Las otras inversiones permanentes en las que la Compañía no tiene influencia significativa, se
registran al costo de adquisición y hasta el 31 de diciembre de 2007 se actualizaron mediante la
aplicación de factores derivados del INPC. Los dividendos provenientes de estas inversiones se
reconocen en el estado de resultados del periodo cuando se reciben, salvo que correspondan a
utilidades de periodos anteriores a la compra de la inversión, en cuyo caso se disminuyen de las
inversiones permanentes.

4.11.- Instrumentos financieros

Los instrumentos financieros son cualquier derecho u obligación que surge de un contrato, que
origina un activo financiero en una entidad y un pasivo financiero o instrumento de capital en la
contraparte.

4.11.1.- Activos financieros

Reconocimiento y medición inicial

Al momento de su reconocimiento inicial, la Compañía valúa las inversiones en instrumentos

financieros negociables (“IFN”) y en instrumentos financieros para cobrar o vender (“IFCV”) a
su valor razonable, con base en lo establecido en la NIF B-17 “Determinación del valor
razonable”.

13
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos financieros se clasifican de la siguiente
manera: como activos financieros valuados subsecuentemente a su costo amortizado
(instrumentos para cobrar principal e interés “IFCPI”), a valor razonable con cambios en ORI
(IFCV) y a valor razonable con cambios en resultados (IFN).

La clasificación de los activos financieros al momento de su reconocimiento inicial depende de

las características contractuales de los flujos de efectivo del activo financiero y el modelo de
negocio de la Compañía para administrar dichos activos. Con excepción de las cuentas por cobrar
que no contienen un componente importante de financiamiento, la Compañía inicialmente valúa
un activo financiero a su valor razonable más, en el caso de los activos financieros que no estén
medidos al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción. Las cuentas por
cobrar que no contienen un componente importante de financiamiento se valúan al precio de la
transacción determinado de conformidad con la NIF D-1 “Ingresos por contratos con clientes”,
así como la NIF C-20 “Instrumentos financieros para cobrar principal e interés”. Ver la política
contable en la Nota 1h) “Ingresos por contratos con clientes”.

Para que un activo financiero pueda clasificarse y valuarse a su costo amortizado o a valor
razonable con cambios en ORI, dicho activo debe dar lugar a flujos de efectivo que sean
exclusivamente pagos de principal e intereses (IFCPI) respecto del monto de capital pendiente.
Dicha evaluación se conoce como la prueba de instrumento financiero para cobrar principal e
interés y se realiza a nivel de instrumento .

4.11.2.- Reconocimiento posterior

Para fines de su reconocimiento posterior, los activos financieros se clasifican en las siguientes
categorías:

a) Activos financieros a costo amortizado (instrumentos de deuda)

b) Activos financieros a valor razonable con cambios en ORI con reciclaje de ganancias y
pérdidas acumuladas (instrumentos de deuda)
c) Activos financieros a valor razonable con cambios en ORI sin reciclaje de ganancias y
pérdidas acumuladas tras darse de baja (instrumentos de capital)
d) Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados

4.11.3.- Activos financieros a costo amortizado (instrumentos de deuda)

La Compañía valúa los activos financieros a su costo amortizado si se cumplen los siguientes
criterios:

 El activo financiero es mantenido de acuerdo con un modelo de negocio cuyo objeto es

mantener activos financieros con el fin de cobrar los flujos de efectivo contractuales y,

 Según las condiciones contractuales se reciben flujos de efectivo en fechas específicas

que corresponden exclusivamente a pagos de capital e intereses sobre dicho capital.

Los activos financieros se valúan posteriormente a su costo amortizado utilizando el método de

tasa de interés efectiva (TIE), y son sujetos a deterioro. Las ganancias y pérdidas se registran en
resultados cuando el activo se da baja, se modifica o se deteriora.

Los activos financieros a costo amortizado de la Compañía incluyen cuentas por cobrar,
préstamos a asociadas y partes relacionadas los cuales representan activos financieros.

4.11.4.- Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en ORI (instrumentos para comprar o
vender [IFCV])

14
La Compañía valúa los instrumentos de deuda a su valor razonable con cambios en ORI cuando
cumplen los siguientes criterios:

 •El activo financiero es mantenido de acuerdo con un modelo de negocio con el fin tanto
de cobrar los flujos de efectivo contractuales y para su venta, y
 •Según las condiciones contractuales del activo financiero, se reciben flujos de efectivo
en fechas específicas que corresponden exclusivamente a pagos de capital e intereses
sobre dicho capital.

Para instrumentos de deuda a valor razonable con cambios en ORI, los ingresos por intereses, la
revaluación de monedas extranjeras y las pérdidas por deterioro o reversiones de pérdidas por
deterioro se reconocen en el estado de resultados y se calculan al igual que los activos financieros
medidos a costo amortizado. Los cambios restantes en el valor razonable se reconocen en ORI.
Después de ser dados de baja, el cambio acumulado en el valor razonable reconocido en ORI es
reciclado al estado de resultados.

Las inversiones en instrumentos financieros de capital que no sean para negociación representan
una inversión permanente que es reconocida inicial y posteriormente al costo, con pruebas
deterioro, conforme a la NIF C-7 “Inversiones en asociadas, negocios conjuntos y otras
inversiones permanentes”.

4.11.5.- Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados

Los activos financieros a valor razonable con cambios en resultados incluyen los activos financieros
mantenidos para fines de negociación (instrumentos financieros negociables [IFN]), activos financieros
designados al momento de su reconocimiento inicial a valor razonable con cambios en resultados, o
activos financieros que obligatoriamente deben ser medidos a valor razonable. Los activos financieros
se clasifican como mantenidos para fines de negociación si se adquieren con el propósito de ser vendidos
o recomprados en un futuro cercano. Los derivados, incluidos los derivados implícitos separados,
también se clasifican como mantenidos para fines de negociación, salvo que sean designados como
instrumentos de cobertura efectiva. Los activos financieros con flujos de efectivo que no son solamente
pagos de capital e intereses se clasifican y se valúan a su valor razonable con cambios en resultados, sin
importar el modelo de negocios. Sin importar los criterios para que los instrumentos de deuda sean
clasificados a su costo amortizado o a valor razonable con cambios en ORI, como se describió
anteriormente, los instrumentos de deuda pueden designarse como a valor razonable con cambios en
resultados al momento de su reconocimiento inicial si al hacer esto se elimina, o reduce
significativamente, una asimetría contable.

Los activos financieros medidos a su valor razonable con cambios en resultados se reconocen en el
estado de situación financiera a valor razonable, y los cambios netos en el valor razonable se reconocen
en el estado de resultados.

4.11.6.- Baja de activos financieros

Un activo financiero o, cuando sea aplicable, una parte de un activo financiero o una parte de un
grupo de activos financieros similares, se da de baja cuando:

- Han expirado los derechos a recibir los flujos de efectivo del activo.

- La Compañía ha transferido los derechos a recibir los flujos de efectivo del activo o ha
asumido la obligación de pagar la totalidad de los flujos de efectivo recibidos sin retraso a un

15
 tercero bajo un acuerdo de transferencia; y la Compañía: i) ha transferido sustancialmente
todos los riesgos y beneficios del activo, o ii) no ha transferido ni retenido sustancialmente
todos los riesgos y beneficios del activo, pero ha transferido el control del mismo.

Cuando la Compañía ha transferido los derechos a recibir los flujos de efectivo de un activo
o ha asumido la obligación de transferirlos y no ha transferido ni retenido sustancialmente
todos los riesgos y beneficios del activo ni ha transferido su control, el activo se reconoce en
la medida que la Compañía los ha retenido.

En este caso, también se debe reconocer un pasivo asociado. El activo transferido y el pasivo
asociado se valúan de acuerdo a un criterio que refleje los derechos y obligaciones que la
Compañía ha retenido.

4.11.7.- Deterioro de los activos financieros

La Compañía evalúa en cada fecha de cierre si hay alguna evidencia objetiva de que un activo
financiero o un grupo de activos financieros están deteriorados. Se considera que un activo
financiero o un grupo de activos financieros está deteriorado si existen evidencias objetivas de
deterioro como consecuencia de uno o más acontecimientos ocurridos con posterioridad al
reconocimiento inicial del activo, que implican una pérdida, y este acontecimiento tiene un
impacto en los flujos de efectivo estimados futuros del activo financiero o del grupo de activos
financieros, los cuales pueden ser estimados de manera fiable. Las evidencias de deterioro pueden
incluir indicios de que los deudores o un grupo de deudores están experimentando dificultades
financieras significativas, demora en el pago o incumplimiento del principal o de sus intereses,
la probabilidad de que entren en bancarrota u otra reorganización financiera y los datos
observables indiquen que se ha producido una disminución apreciable de los flujos de efectivo
futuros estimados, tales como retrasos en los pagos o cambios en las condiciones económicas
correlacionadas con los incumplimientos.

Para los activos financieros contabilizados a costo amortizado, la Compañía primero evalúa si no
existe evidencia objetiva de deterioro del valor, de manera individual para los activos financieros
que son individualmente significativos, o de manera colectiva para los activos financieros que no
son individualmente significativos. Si la Compañía determina que no existe evidencia objetiva
de deterioro del valor para un activo financiero evaluado de manera individual,
independientemente de su importancia, incluye a ese activo en un grupo de activos financieros
con características de riesgo de crédito similares, y los evalúa de manera colectiva, para
determinar si existe deterioro de su valor. Los activos que se evalúan de manera individual para
determinar si existe deterioro de su valor, y para los cuales una pérdida por deterioro se reconoce
o se sigue reconociendo, no son incluidos en la evaluación de deterioro del valor de manera
colectiva.

4.11.8.- Pasivos financieros

Reconocimiento inicial y valuación

Los pasivos financieros se clasifican, según corresponda, como: i) pasivos financieros a valor
razonable con cambios a través resultados y ii) deuda por pagar. La Compañía determina la
clasificación de sus pasivos financieros en su reconocimiento inicial.

Todos los pasivos financieros se reconocen inicialmente a su valor razonable y, en el caso de la

deuda por pagar, se conservan a costo amortizado. Esto incluye los costos de transacción
directamente atribuibles.

16
Los pasivos financieros de la Compañía incluyen las cuentas por pagar a proveedores, otras
cuentas a pagar, los préstamos y créditos y los instrumentos financieros derivados. (Modificar
según corresponda)

4.11.9.- Valuación posterior

La valuación de los pasivos financieros depende de su clasificación como se indica a

continuación.

4.11.10.- Pasivos financieros a valor razonable con cambios a través de resultados

Los pasivos financieros a valor razonable con cambios a través de resultados se registran a valor
razonable, reconociendo cualquier ganancia o pérdida surgida de la valuación en el estado de
resultado integral. La ganancia o pérdida neta reconocida en los resultados incluye cualquier
interés obtenido del pasivo financiero y se incluye en el rubro de “otros ingresos y gastos” en el
estado de resultado integral.

4.11.11.- Deuda por pagar

Tras el reconocimiento inicial, la deuda por pagar se valúa al costo amortizado usando el método
de la tasa de interés efectiva. Las pérdidas y ganancias se reconocen en el estado de resultado
integral cuando se dan de baja los pasivos, así como a través del método de tasa efectiva de
interés.

El costo amortizado se calcula teniendo en cuenta cualquier descuento o prima de adquisición y

las cuotas o costos que sean parte integral del método tasa de interés efectiva. Los intereses
devengados, de acuerdo con dicho método, se incluyen en el rubro de gasto por intereses en el
estado de resultado integral.

4.11.12.- Baja de pasivos financieros

Un pasivo se da de baja cuando la obligación se extingue, cancela o vence.

Cuando un pasivo financiero existente se reemplaza por otro del mismo acreedor en términos
sustancialmente diferentes, o cuando las condiciones de un pasivo existente son sustancialmente
modificadas, dicho intercambio o modificación se tratan como una baja del pasivo original y el
reconocimiento de una nueva obligación. La diferencia en los valores en libros respectivos se
reconoce en el estado de resultado integral.

4.11.13.- Compensación de instrumentos financieros

Los activos financieros y pasivos financieros se compensan y el monto neto se reporta en el estado
de situación financiera si, y solo si (i) existe un derecho legalmente exigible para compensar los
montos reconocidos, y (ii) existe la intención de liquidarlos por el importe neto, o de realizar los
activos y liquidar pasivos en forma simultánea.

4.11.14.- Transferencia de activos financieros

La Compañía considera que transfiere un activo financiero sólo si la Compañía:

i. transfiere los derechos contractuales de recibir los flujos de efectivo futuros del activo
financiero, o

17
 ii. conserva los derechos contractuales de recibir los flujos de efectivo del activo financiero,
pero asume una obligación contractual de pagar dichos flujos de efectivo al receptor, con
base en un acuerdo que reúna todas las siguientes condiciones:

- el transferente tiene obligación de pagar al receptor lo que cobre del activo financiero
correspondiente;

- el contrato de transferencia establece que el activo financiero no puede ser vendido o

gravado por el transferente; y

- el transferente tiene la obligación de remitir de inmediato a los receptores los flujos

de efectivo que cobre por su cuenta. Por lo tanto, el transferente no puede reinvertir
dichos flujos de efectivo, salvo que sea durante un corto periodo de liquidación entre
la fecha de cobranza y la fecha de entrega al receptor, entregando al mismo cualquier
rendimiento generado por dicha inversión

Cuando la Compañía transfiere un activo financiero evalúa hasta qué grado conserva los riesgos
y beneficios del activo financiero para identificar el tratamiento contable. Consecuentemente:

(i) si transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad del activo
financiero debe darlo de baja y reconocer por separado cualesquier derechos u obligaciones
creados o conservados por la transferencia (transferencia sin recurso);

(ii) si conserva sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad del activo
financiero, no debe dar de baja el activo financiero y debe reconocer un pasivo, pues en
esencia obtuvo un crédito con garantía sobre el activo financiero (transferencia con recurso);

(iii) si no es claro y contundente si ha transferido todos los riesgos y beneficios de la propiedad

del activo financiero, el transferente debe determinar si conserva el control sobre el activo
financiero, evaluando su grado de involucramiento continuo, en cuyo caso:

- -si no conserva el control, debe dar de baja el activo financiero y debe reconocer
simultáneamente cualesquier derechos u obligaciones creados o conservados en la
transferencia; o

- -si conserva el control, debe seguir reconociendo el activo financiero en tanto tenga
un involucramiento continuo con el activo financiero.

4.11.15.- Instrumentos financieros derivados

La Compañía reconoce todos los activos o pasivos que surgen de las operaciones con
instrumentos financieros derivados en el estado de situación financiera a valor razonable,
independientemente del propósito de su tenencia. El valor razonable se determina con base en
precios de mercados reconocidos y cuando no cotizan en un mercado, se determina con base en
técnicas de valuación aceptadas en el ámbito financiero.

La negociación con instrumentos derivados se realiza sólo con instituciones de reconocida

solvencia y se han establecido límites para cada institución. La política de la Compañía es la de
no realizar operaciones con propósitos de especulación con instrumentos financieros derivados.

Cuando los derivados son contratados con la finalidad de cubrir riesgos y cumplen con todos los
requisitos de cobertura, se documenta su designación al inicio de la operación de cobertura,
describiendo el objetivo, características, reconocimiento contable y como se llevará a cabo la
medición de la efectividad, aplicables a esa operación.

18
 Los instrumentos financieros derivados que son contratados con fines de cobertura desde una
perspectiva económica, pero que no cumplen con todos los requisitos que exige la normatividad,
para efectos contables, se designan como de negociación. La fluctuación en el valor razonable de
esos derivados se reconoce en el RIF

4.12.- Anticipos de clientes

Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de productos, lo que
constituyen una obligación para la Compañía que recibe dicho cobro, por lo cual deben registrarse
como un pasivo.

Asimismo, los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de
productos o de prestación de servicios que podrían ser devueltas y no son a cuenta de operaciones
de ventas ya realizadas y definidas en cuanto a su precio o contraprestación.

Los anticipos recibidos de clientes en moneda extranjera se reconocen al tipo de cambio de la

fecha de la transacción, sin modificarse posteriormente por fluctuaciones cambiarias. Los
anticipos de clientes se clasifican como pasivo a corto plazo y son aplicados conforme se realiza
la venta de los productos o la prestación de servicios cubiertos con el mismo.

4.13.- Provisiones

Los pasivos por provisiones se reconocen cuando i) existe una obligación presente (legal o
asumida) como resultado de un evento pasado, ii) es probable que se requiera la salida de recursos
económicos como medio para liquidar dicha obligación, y iii) la obligación pueda ser estimada
razonablemente.

Cuando el efecto del valor del dinero a través del tiempo es significativo, el importe de la
provisión es el valor presente de los desembolsos que se espera sean necesarios para liquidar la
obligación. La tasa de descuento aplicada es determinada antes de impuestos y refleja las
condiciones de mercado a la fecha del estado de situación financiera y, en su caso, el riesgo
específico del pasivo correspondiente. En estos casos, el incremento en la provisión se reconoce
como un gasto por intereses.

Se deben reconocer pasivos contingentes solamente cuando existe la probabilidad de una salida
de recursos derivada de dicha contingencia. Así mismo los compromisos solamente se reconocen
cuando generan una pérdida.

4.14.- Beneficios a los empleados

4.14.1 Beneficios a los empleados a corto plazo

Las obligaciones por beneficios a los empleados a corto plazo son cargados al estado de resultado
integral sobre la base de los servicios devengados de acuerdo a los sueldos y salarios que la
Compañía espera pagar, incluyendo las contribuciones relacionadas a cargo de la Compañía. Las
ausencias remuneradas por vacaciones y primas vacacionales se reconocen en la medida en que
los empleados prestan los servicios que les permitan disfrutarlas. Adicionalmente, si la Compañía
posee una obligación legal o implícita presente de pagar, derivada de un servicio proporcionado
por el empleado en el pasado y la obligación puede ser estimada, se reconoce un pasivo.

4.14.2 Beneficios post-empleo

De acuerdo a lo establecido en la Ley Federal del Trabajo (LFT), la Compañía está obligada a
pagar a sus empleados una prima de antigüedad equivalente a doce días de salario por cada año
laborado, topado a dos salarios mínimos, siempre que hayan cumplido 15 años de servicio. La

19
 Compañía reconoce esta obligación como un beneficio post-empleo establecida en un plan de
beneficios definidos.

(Si la Compañía cuenta con un plan de jubilación o retiro se deberán describir de manera
resumida las características del plan).

El pasivo reconocido por los planes de beneficios definidos representa el valor presente de dichas
obligaciones, las cuales son calculadas anualmente por actuarios independientes utilizando el
método de crédito unitario proyectado.

El valor presente de las obligaciones por beneficios definidos se determina al descontar los flujos
estimados de efectivo futuros utilizando tasas de descuento nominales (corrientes) con
vencimientos que se aproximan a los términos del pasivo.

4.14.3 Beneficios por terminación

Los beneficios por terminación son pagaderos como resultado de la decisión de la Compañía de
terminar con la relación laboral antes de su fecha normal de retiro.

La Compañía reconoce los beneficios por terminación como un pasivo únicamente si tiene un
plan formal detallado de la terminación y no existe posibilidad de cancelarlo. Los beneficios por
terminación que no cumplen con este requisito se reconocen en el estado de resultado integral
del período en que se incurren.

4.14.4 Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU)

La Compañía tiene la política de considerar la PTU como compensación a sus empleados y, de

conformidad con la LFT, les otorga el equivalente al 10% de la utilidad fiscal gravable anual.

Los gastos por PTU, tanto causada como diferida, se presentan dentro del rubro de costos o gastos
en el estado de resultados integral.

La PTU diferida se reconoce bajo el método de activos y pasivos. Conforme a este método, se
deben determinar todas las diferencias existentes entre los valores contables y fiscales de los
activos y pasivos, a las cuales se les aplica la tasa del 10%. Los activos por PTU diferida se
evalúan periódicamente creando, en su caso, una estimación sobre aquellos montos por los que
no existe una alta probabilidad de recuperación.

La PTU diferida identificada con otras partidas integrales que no han sido identificadas como
realizadas, se presenta en el capital contable y se reclasificarán a los resultados del año conforme
se vayan realizando.

4.15.- Impuesto a la utilidad

El impuesto sobre la renta (ISR) se registra en los resultados del año en que se causa. La
Compañía determina los impuestos a la utilidad diferidos con base en el método de activos y
pasivos. Bajo este método, se determinan todas las diferencias que existen entre los valores
contables y fiscales, a las cuales se les aplica la tasa del ISR, vigente a la fecha del estado de
situación financiera, o bien, aquella tasa promulgada y establecida en las disposiciones fiscales a
esa fecha y que estará vigente al momento en que se estima que los activos y pasivos por
impuestos diferidos se recuperarán o liquidarán, respectivamente.

Los activos por impuestos a la utilidad diferidos se evalúan periódicamente creando, en su caso,
una estimación sobre aquellos montos por los que no existe una alta probabilidad de recuperación.

20
4.16.- Reconocimiento de ingresos

Los ingresos derivados de contratos con clientes se reconocen en el momento en que el control
de los bienes o servicios se transfiere al cliente por un monto que refleje la contraprestación a la
cual la Compañía espera tener derecho a cambio de dichos bienes y servicios. En términos
generales, la Compañía ha concluido que actúa como principal en sus contratos de ingresos,
excepto por los servicios en que actúa como agente que se describen a continuación, ya que
generalmente controla los bienes o servicios antes de que se transfieran al cliente.

4.16.1 Ingresos por venta de bienes

Los ingresos por venta de ________ (describir los bienes o el tipo de producto) se reconocen en
resultados en el momento en que el control del activo es transferido al cliente, normalmente
cuando se entregan los bienes. El plazo normal de crédito sobre la venta de _____ (Describir los
bienes o tipo de producto) es de [Número de días] a [Número de días] días posteriores a la entrega.

La Compañía considera si existen otras obligaciones a cumplir en el contrato que sean

obligaciones a cumplir separadas en las cuales debe asignarse una porción del precio de la
transacción (por ejemplo, garantías o programa de puntos de fidelización). Al determinar el
precio de transacción por la venta de partes, la Compañía considera los efectos de la
contraprestación variable, la existencia de componentes importantes de financiamiento, la
contraprestación distinta del efectivo y la contraprestación pagadera al cliente (si existe).

(i) Contraprestación variable

Si la contraprestación en un contrato incluye un monto variable, la Compañía estima el monto de

la contraprestación a la que tendría derecho a cambio de transferir los bienes al cliente. La
contraprestación variable se estima al inicio del contrato y se restringe hasta que sea altamente
probable que no ocurrirá una reversión importante en el monto de los ingresos acumulados
reconocidos cuando la incertidumbre relacionada con la contraprestación variable se resuelva
posteriormente. Algunos contratos de venta de partes otorgan derechos de devolución y
descuentos por volumen a los clientes. Los derechos de devolución y los descuentos por volumen
dan lugar a contraprestaciones variables.

• Derechos de devolución

Ciertos contratos otorgan al cliente un derecho de devolución del bien en un periodo específico.
La Compañía utiliza el método del valor esperado para estimar los bienes que no serán devueltos,
ya que éste método es el que mejor refleja el monto variable al que la Compañía tendrá derecho.
También se aplican los requisitos de la NIF D-1 “Ingresos por contratos con clientes” (NIF D-1)
sobre la restricción de las estimaciones de la contraprestación variable para determinar el monto
de la contraprestación variable que podrá ser incluido en el precio de la transacción. Para bienes
que se espera que sean devueltos, en lugar de ingresos, la Compañía reconoce un pasivo por
reembolso. También se reconoce un activo por derecho de devolución (y el ajuste
correspondiente al costo de venta) por el derecho de recuperar productos de un cliente.

• Descuentos por volumen

La Compañía proporciona descuentos retrospectivos por volumen de compras a ciertos clientes

una vez que el volumen de productos comprados en un periodo supera un determinado volumen
estipulado en el contrato. Los descuentos se compensan contra la cuenta por pagar del cliente.
Para estimar la contraprestación variable para los descuentos futuros esperados, la Compañía
aplica el método del monto más probable para los contratos que establecen un único descuento
cuando superan el volumen acordado, mientras que para aquellos contratos con más de un
descuento en función del volumen se aplica el método del valor esperado. La selección del

21
método que mejor refleja el monto de la contraprestación variable se basa principalmente en el
número de descuentos en función del volumen, contenido en el contrato. La Compañía aplica los
requisitos relacionados con restricción de las estimaciones de la contraprestación variable y
reconoce un pasivo por reembolso para los descuentos futuros esperados.

Obligaciones por garantías

La Compañía normalmente otorga garantías para la reparación general de defectos existentes en

el momento de la venta. Dichas garantías se reconocen de conformidad con la NIF C-9
“Provisiones, contingencias y compromisos” (“NIF C-9”).

La Compañía otorga una garantía de _______(Describir características de la garantía). Estas

garantías de servicio se venden ya sea por separado o conjuntamente con la venta de bienes. Los
contratos para la venta conjunta de bienes y la garantía de servicio contienen dos obligaciones a
cumplir, ya que la promesa de transferir los bienes y la promesa de proporcionar la garantía de
servicio pueden ser distintas. Utilizando el método de precio de venta independiente, una porción
del precio de la transacción se asigna a la garantía de servicio y se reconoce como pasivo del
contrato. Los ingresos se reconocen en el periodo en el cual se proporciona la garantía de servicio
con base en el tiempo transcurrido.

Programa de puntos de lealtad de clientes

Los programas de lealtad de clientes que ha lanzado la Compañía consisten en _________

(describir la naturaleza de estos programas), y se reconocen como un componente separado de la
transacción de venta, difiriendo el reconocimiento del valor razonable del ingreso respectivo
hasta el cumplimiento de las obligaciones asumidas.

4.16.2 Ingresos por la prestación de servicios

Los ingresos por la prestación de servicios de______________ (describir los tipos de servicios
prestados) se reconocen conforme se prestan estos y: i) el importe de los ingresos, costos
incurridos y por incurrir y el grado de avance en la prestación del servicio son determinados de
manera confiable, y ii) es probable que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados
con la prestación del servicio].

El precio de venta de estos servicios se determina sobre la base del tiempo incurrido o un precio
fijo acordado entre las partes. Los plazos de cumplimiento de estos contratos varían entre ______
y __________ años (completar según sea necesario).

Los ingresos por contratos de precio fijo de servicios de __________ (describir los tipos de
servicios prestados) se reconocen en el periodo en que se prestan los servicios, conforme el grado
de avance. Los ingresos se reconocen sobre la base de servicios prestados en relación con el total
de los servicios que se prestarán.

4.16.3 Saldos del contrato

Activos contractuales

Un activo del contrato es el derecho a obtener una contraprestación a cambio de los bienes o
servicios transferidos al cliente. Si la Compañía cumple una obligación al transferir bienes o
servicios a un cliente antes de que el cliente pague la contraprestación o antes de que sea exigible
el cobro, se reconoce un activo del contrato por la contraprestación condicional que la Compañía
tiene derecho a cobrar.

Cuentas por cobrar

22
 Una cuenta por cobrar representa el derecho de la Compañía al cobro de una contraprestación
que sea incondicional (es decir, únicamente se requiere el paso de tiempo para que el pago de la
contraprestación sea exigible). Véanse las políticas contables relacionadas con activos
financieros en la Nota 4.11 de instrumentos financieros: reconocimiento inicial y valuación
posterior.

Pasivos del contrato y anticipos de clientes

Un pasivo del contrato es la obligación de transferir el control sobre bienes o servicios a un

cliente, en el futuro, que surge de un derecho de cobro. Si un cliente paga la contraprestación
antes de que la Compañía le transfiera los bienes o servicios, se reconoce un pasivo del contrato
cuando el pago sea exigible, y un anticipo de cliente cuando el pago se realice. Los pasivos del
contrato (o un anticipo del cliente) son reconocidos como ingresos cuando la Compañía satisface
sus obligaciones a cumplir bajo el contrato.

Activos y pasivos originados por derechos de devolución

Activos por derechos de devolución

Un activo por derecho de devolución representa el derecho de la Compañía de recuperar los

bienes que se espera sean devueltos por los clientes. El activo se valúa al valor en libros del
producto previo a su venta (por ejemplo, inventarios), menos cualquier costo esperado para
recuperar los bienes, incluyendo las posibles reducciones en el valor de los bienes devueltos. La
Compañía actualiza la valuación del activo registrado en caso de modificaciones al nivel esperado
de devoluciones, así como cualquier reducción adicional en el valor de los productos devueltos.
La Compañía presenta el activo por separado del pasivo por reembolso.

Pasivos por reembolsos

Una obligación de reembolso es la obligación de reembolsar una parte o la totalidad de la

contraprestación cobrada (o por cobrar) al cliente, y se valúa como el monto que la Compañía la
cual la entidad no considera tener derecho.

La Compañía actualiza sus estimaciones de pasivos por reembolso (y el cambio correspondiente

al precio de la transacción) al final de cada periodo para tener en cuenta los cambios en las
circunstancias correspondientes. Ver la política contable sobre contraprestaciones variables.

Costos por contratos con clientes

La Compañía paga una comisión de venta a sus empleados por cada contrato que obtengan para
la venta de paquetes integrados de venta de partes automotrices y servicios de instalación. La
Compañía ha optado por aplicar la solución práctica opcional de la NIF D-2 para los costos
incurridos para obtener un contrato, bajo el cual la Compañía puede reconocer las comisiones de
ventas inmediatamente en resultados (incluidas como parte de los beneficios a empleados y parte
de los costos de ventas) dado que el periodo de amortización del activo que la Compañía hubiera
utilizado de otra forma, es menor a un año.

4.17.- Capitalización del RIF

En el caso de “activos calificables”, los cuales son activos que requieren de un periodo de tiempo
sustancial para estar en condiciones de uso o venta, según se define este término en la NIF D-6,
Capitalización del resultado integral de financiamiento, se adiciona el RIF que ha sido
devengado durante el periodo como parte del costo del propio activo, ya sean partidas de
propiedades, planta y equipo y/o inventarios. La capitalización de estos costos financieros inicia

23
 cuando las actividades necesarias para construir el activo comienzan y continúa durante el
periodo en el cual dichas actividades continúan. Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre
de 2018 y 2017 se ha capitalizado RIF de $XXX,XXX y $XXX,XXX, respectivamente, en el
rubro de ______________. (señalar según corresponda)

4.18.- Transacciones en monedas extranjeras

Las transacciones en moneda extranjera se registran al tipo de cambio aplicable a la fecha de su

celebración. Los activos y pasivos monetarios en monedas extranjeras se valúan al tipo de cambio
de la fecha del estado de situación financiera. Las partidas no monetarias calculadas en términos
de costo histórico, en moneda extranjera, no son convertidas. Las diferencias cambiarias entre la
fecha de celebración y la de su cobro o pago, así como las derivadas de la conversión de los
saldos denominados en monedas extranjeras a la fecha de los estados financieros, se aplican a
resultados, excepto por:

- Las diferencias en cambio provenientes de préstamos denominados en moneda extranjera

relacionados con los activos calificables para la capitalización de intereses, los cuales se
incluyen en el costo de dichos activos a ser considerados como un ajuste a los costos por
intereses sobre dichos préstamos denominados en moneda extranjera.

- Las diferencias en cambios provenientes de transacciones relacionadas con coberturas de

riesgo de tipo de cambio.

En la Nota XX se muestra la posición en moneda extranjera al final de cada ejercicio y los tipos
de cambio utilizados en la conversión de estos saldos.

4.19.- Capital contable

Los movimientos en el capital social, la reserva legal, la prima en venta de acciones, las utilidades
(pérdidas) acumuladas se reconocen a partir del 1 de enero de 2008, a su costo histórico; los
movimientos efectuados con anterioridad al 1 de enero de 2008 considerando sus valores
actualizados por la inflación respectiva.

La prima en venta de acciones representa el excedente resultante entre el pago por las acciones
suscritas y el valor nominal de las mismas.

Las aportaciones en especie son reconocidas con base en el valor razonable de los activos
aportados o de los pasivos asumidos.

Las aportaciones para futuros aumentos de capital de la Compañía que cumplen con los requisitos
de la NIF C-11 “Capital contable” (que cuenten con un compromiso formal de la asamblea de
accionistas, un número fijo determinado de acciones para el intercambio por un monto fijo de la
aportación, entre otros) se reconocen como parte del capital contribuido. Las aportaciones para
futuros aumentos de capital que no cumplen estos requisitos, se reconocen como pasivos en el
estado de situación financiera.

4.20.- Nuevos pronunciamientos contables

1) Nuevas normas y mejoras a las NIF que entraron en vigor a partir del 1º de enero de
2018

La Compañía adoptó las nuevas normas de ingresos (NIF D-1 “Ingresos por contratos con
clientes” y NIF D-2 “Costos por contratos con clientes”) e instrumentos financieros (NIF C-2
“Inversión en instrumentos financieros”, NIF C-3 “Cuentas por cobrar”, NIF C-9 “Provisiones,
contingencias y compromisos”, NIF C-10 “Instrumentos financieros derivados y relaciones de

24
cobertura”, NIF C-16 “Deterioro de instrumentos financieros por cobrar”, NIF C-19
“Instrumentos financieros por pagar” y NIF C-20 “Instrumentos financieros para cobrar principal
e interés” o “nuevas normas de instrumentos financieros”) por primera vez. La naturaleza y efecto
de los cambios derivados de la adopción de estas nuevas normas contables se describen a
continuación.

A continuación, se muestra una descripción sobre los aspectos más relevantes de los
pronunciamientos que entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2018:

Ingresos y costos por contratos con clientes:

La NIF D-1 “Ingresos por contratos con clientes” (“NIF D-1”) y la NIF D-2 “Costos por contratos
con clientes” (“NIF D-2”), eliminan la aplicación supletoria de la IAS 18, Ingresos de Actividades
Ordinarias, y sus interpretaciones relacionadas y aplica, con excepciones limitadas a todos los
ingresos por contratos con clientes.

La NIF D-1 establece un modelo de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos procedentes
de contratos con clientes y requiere que se reconozcan por un monto que refleje la
contraprestación que la entidad espera tener derecho a recibir a cambio de transferir bienes o
servicios a sus clientes.

La NIF D-1 requiere que las entidades apliquen juicios, tomando en cuenta todos los hechos y
circunstancias relevantes al aplicar cada paso del modelo a sus contratos con clientes. La NIF D-
2 “Costos por contratos con clientes” (“NIF D-2”) establece la contabilidad de los costos
incrementales de obtener un contrato y los costos directamente relacionados con el cumplimiento
de un contrato. Además la norma requiere que se realicen amplias revelaciones.

La Compañía adoptó las nuevas normas de ingresos utilizando el método de aplicación

retrospectiva. El efecto de la transición en el periodo actual no se ha revelado puesto que la norma
proporciona una solución práctica.

El efecto de adopción de las nuevas normas de ingresos, es el siguiente:

Impacto en el estado de resultados (incremento/(disminución) en la utilidad)

Ajustes 31 diciembre de
2017
(MXN)
(a),(b),(c),(d),(f)
Ingresos por contratos con clientes ($X,XXX)
(g)
Costo de ventas (a),(b),(g) X,XXX
Utilidad bruta (X,XXX)
Utilidad de operación (X,XXX)
Gastos financieros (f) XX
Participación en el resultado de la
asociada y del negocio conjunto (h) (X)
Utilidad antes de impuestos de
(X,XXX)
operaciones continuadas
Impuestos a la utilidad (h) (X,XXX)
Utilidad del año de operaciones ($XXX,XXX)
continuadas

25
 Impacto en el estado de situación financiera (incremento/(disminución)):

Ajustes 31 diciembre 1 enero de

de 2017 2017
Activo
Inventarios (a) $XXX $XXX
Activos por derechos de devolución (a) XXX XXX
Cuentas por cobrar (d) XXX XXX
Activos contractuales (d) XX,XXX XX,XXX
Total de activo circulante $X,XXX $X,XXX
Inversiones en la asociada y en el negocio conjunto (h) X,XXX X,XXX
Total de activo no circulante $X,XXX $X,XXX
Total del activo $XX,XXX $XX,XXX

Pasivo
Proveedores y otras cuentas por pagar (a) $(XXX) $(XXX)
(b),(c),
Pasivos del contrato (a corto plazo) (d),(e), (XXX) (XXX)
(f)
Pasivos por reembolso (a) (XXX) (XXX)

(c),(d),
Ingresos diferidos (a corto plazo) (XXX) (XXX)
(e),(f)
Provisiones (b) (XXX) (XXX)
Total pasivo a corto plazo ($XX,XXX) ($XX,XXX)
Pasivos del contrato (a largo plazo) (c), (e),(f) $(XXX) $(XXX)
Ingresos diferidos (a largo plazo) (c), (e),(f) (XXX) (XXX)
Pasivo por impuesto diferido (h) (XXX) (XXX)
Total pasivo a largo plazo ($XX,XXX) ($XX,XXX)
Total del pasivo ($XX,XXX) ($XX,XXX)

Capital contable
(a), (b),
Resultados de ejercicios anteriores (c),(d), ($XX,XXX) ($XX,XXX)
(f),(h)
Total del capital contable ($XX,XXX) ($XX,XXX)
Total del pasivo y capital contable ($XX,XXX) ($XX,XXX)

Dónde:
(a) Venta de bienes a cambio de una contraprestación variable
(b) Garantías de servicio
(c) Programa de puntos de lealtad de clientes
(d) Ventas conjuntas de bienes y servicios
(e) Bienes recibidos de clientes
(f) Anticipos a largo plazo recibidos de clientes
(g) Contraprestación de principal versus agente
(h) Otros ajustes

Las modificaciones no tuvieron un impacto material en los ORI del periodo. El impacto en el
estado de flujos de efectivo por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 se relaciona
únicamente con los cambios a la utilidad antes de impuestos por operaciones continuadas, ciertos
ajustes para conciliar la utilidad antes de impuestos con los flujos de efectivo netos generados
por actividades de operación, y ajustes de capital de trabajo. Sin embargo, no hubo impacto

26
alguno sobre los flujos de efectivo netos generados por actividades de operación. Los flujos de
efectivo generados por actividades de inversión y actividades de financiamiento no se vieron
afectados.

A continuación, se describe la naturaleza de dichos ajustes:

(a) Venta de bienes a cambio de una contraprestación variable

Algunos contratos de venta de bienes otorgan derechos de devolución y descuentos por volumen
a los clientes. Antes de la adopción de la NIF D-1 y NIF D-2, la Compañía reconocía los ingresos
por la venta de bienes al valor razonable de la contraprestación recibida o por cobrar, neta de
devoluciones y descuentos comerciales o rebajas por volumen. Si los ingresos no se podían valuar
de forma confiable, la Compañía difería el reconocimiento de los ingresos hasta que se resolviera
la incertidumbre. Bajo la NIF D-1, los derechos de devolución y los descuentos por volumen dan
lugar a contraprestaciones variables.

Derechos de devolución

Cuando un contrato otorga a un cliente el derecho de devolver los bienes dentro de un periodo
específico, la Compañía anteriormente estimaba las devoluciones esperadas utilizando un método
de probabilidad media ponderada, el cual es similar al método del valor esperado bajo la NIF D-
1. Antes de la adopción de la NIF D-1, el monto de los ingresos relacionado con las devoluciones
esperadas se difería y se reconocía en el estado de situación financiera como parte de las cuentas
por pagar a clientes y otras cuentas por pagar, con un ajuste proporcional en el costo de ventas.
El valor en libros inicial de los bienes que se espera sean devueltos se incluía en el rubro de
inventarios.

De acuerdo con la NIF D-1, dado que el contrato permite al cliente devolver los productos, la
contraprestación recibida es variable. La Compañía utilizó el método del valor esperado para
estimar la cantidad de bienes que no serán devueltos. Para los bienes que se espera que sean
devueltos, la Compañía presentó por separado un pasivo por reembolso y un activo por el derecho
de obtener los bienes de vuelta por parte del cliente en su estado de situación financiera. Tras la
adopción de la NIF D-1, la Compañía reclasificó $_________en cuentas por pagar a pasivos por
reembolso, y $________ en inventarios a activos por derecho de devolución al 1 de enero de
2017. Adicionalmente, dicha revaluación resultó en un monto adicional de $________en los
pasivos por reembolso y $________ en los activos por derechos de devolución en el estado de
situación financiera al 1 de enero de 2017. Como resultado de dichos ajustes, las utilidades
acumuladas al 1 de enero de 2017 disminuyeron en $________.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de activos por derechos de devolución y pasivos por reembolso de $________
y $________, respectivamente, y disminuciones en cuentas por pagar, inventarios y utilidades
acumuladas por $________, $________, y $________, respectivamente. El estado de resultados
por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017 también fue reformulado, lo que resultó en
disminuciones a los ingresos por contratos con clientes y el costo de ventas por $________y
$________, respectivamente.

Derechos por volumen

Antes de la adopción de la NIF D-1, la Compañía estimaba los descuentos por volúmenes
esperados utilizando el método de probabilidad media ponderada de los descuentos e incluía una
provisión para descuentos en sus estados financieros.

De acuerdo con la NIF D-1, los descuentos por volumen retrospectivos dan lugar a una
contraprestación variable. Para estimar la contraprestación variable a la cual tendrá derecho, la

27
Compañía aplicó el “método del monto más probable” para los contratos que tienen un único
descuento cuando superan el volumen acordado, mientras que para aquellos contratos con más
de un descuento en función del volumen se aplica el “método del valor esperado”. Tras la
adopción de la NIF D-1, la Compañía reconoció $________ en pasivos por reembolso por los
descuentos futuros esperados al 1 de enero de 2017. La Compañía también dejó de reconocer la
provisión incluida como parte de las cuentas por pagar, la cual sumaba $________, y disminuyó
las utilidades acumuladas por la diferencia de $________ al 1 de enero de 2017.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de pasivos por reembolso de $________ y disminuciones en las cuentas por
pagar y utilidades acumuladas por $________ y $________, respectivamente. El estado de
resultados por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017 también fue reformulado, lo que
resultó en una disminución a los ingresos por contratos con clientes por $________.

(b) Garantías de servicio

Para ciertos contratos no estándar, la Compañía otorga una garantía de dos años adicional a la
reparación de defectos existentes en el momento de la venta, las cuales anteriormente se
reconocían de conformidad con el Boletín C-9 “Pasivo, provisiones, activos y pasivos
contingentes y contingentes”. De acuerdo con la NIF D-1, estas garantías se reconocen como
garantías cuyo tipo es de servicio y como obligaciones a cumplir separadas a las cuales la
Compañía asigna una porción del precio de la transacción. Tras la adopción de la NIF D-1, la
Compañía reconoció $_______ en pasivos del contrato (a corto plazo) relacionados con garantías
otorgadas no reclamadas al 1 de enero de 2017. Las provisiones a corto plazo por $_______, que
anteriormente fueron reconocidas según el Boletín C-9, se dejaron de reconocer y la diferencia
de $_______se reconoció como una disminución en las utilidades acumuladas al 1 de enero de
2017.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de pasivos del contrato (circulante) por $_______, y disminuciones en las
provisiones (a corto plazo) y utilidades acumuladas por $_______, y $_______, respectivamente.
El estado de resultados por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017 también fue
reformulado, lo que resultó en disminuciones a los ingresos por contratos con clientes y al costo
de ventas por $_______ y $_______, respectivamente.

(c) Programa de puntos de lealtad de clientes

Antes de la adopción de la NIF D-1, el programa de puntos de lealtad de clientes ofrecido por la
Compañía resultaba en la asignación de una porción del precio de la transacción al programa de
puntos de lealtad usando el valor razonable de los puntos emitidos y el reconocimiento de los
ingresos diferidos en relación con los puntos emitidos pero aún no canjeados o vencidos. La
Compañía concluyó que, según la NIF D-1, los puntos de lealtad dan lugar a una obligación a
cumplir separada, ya que proporcionan un derecho material al cliente, y una porción del precio
de la transacción fue asignado a los puntos de lealtad otorgados a los clientes. La Compañía
determinó que, tomando en cuenta los precios de venta independientes relativos, el monto
asignado a los puntos de lealtad era menor en comparación con la política contable anterior. Por
lo tanto, tras la adopción de la NIF D-1, el excedente en las porciones a corto y largo plazo de
los ingresos diferidos de $_______ y $_______, respectivamente, fue transferido a las utilidades
acumuladas al 1 de enero de 2017. Adicionalmente, $_______ en ingresos diferidos (a corto
plazo) se reclasificó a pasivos del contrato (a corto plazo), y $_______ en ingresos diferidos (a
largo plazo) se reclasificó a pasivos del contrato (a largo plazo) al 1 de enero de 2017.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de pasivos del contrato a corto y largo plazo de $_______ y $_______,
respectivamente; y disminuciones en los ingresos diferidos a corto y largo plazo por $_______ y

28
$_______, respectivamente; y un aumento en las utilidades acumuladas por $_______. El estado
de resultados por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 también fue reformulado, lo que
resultó en un aumento en los ingresos por contratos con clientes por $_______.

(d) Ventas conjuntas de bienes y servicios

Antes de la adopción de la NIF D-1, la Compañía reconocía los bienes y el servicio como
entregables separados como parte de ventas conjuntas, y asignaba la contraprestación a cada
entregable utilizando el enfoque de valor razonable relativo.

Bajo la NIF D-1, la Compañía determinó que existen dos obligaciones a cumplir en un contrato
de venta conjunta de bienes y servicios, y reasignó el precio de la transacción con base en sus
precios de venta independientes relativos, lo cual resultó en una disminución al monto asignado
a los servicios de instalación.

Por lo tanto, los ingresos diferidos (a corto plazo) disminuyeron por $_______, con un aumento
correspondiente del mismo monto en las utilidades acumuladas al 1 de enero de 2017.
Adicionalmente, la Compañía reclasificó $_______de sus ingresos diferidos (a corto plazo) a los
pasivos del contrato (a corto plazo) al 1 de enero de 2017.

Antes de la adopción de la NIF D-1, la Compañía reconocía las cuentas por cobrar a clientes,
incluso si la contraprestación total recibida estaba condicionada a la prestación completa de los
servicios de instalación. Según la NIF D-1, la contraprestación que se encuentra condicionada
debe reconocerse como un activo del contrato y no como una cuenta por cobrar. Por lo tanto, tras
la adopción de la NIF D-1, la Compañía reclasificó $_______ de sus cuentas por cobrar a clientes
a sus activos del contrato al 1 de enero de 2017.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de activos del contrato por $_______, disminución de cuentas por cobrar por
$_______; un aumento en los pasivos del contrato (a corto plazo) por $_______; una disminución
en los ingresos diferidos (a corto plazo) de $_______; y un aumento en las utilidades acumuladas
por $_______. El estado de resultados por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 también
fue reformulado, lo que resultó en un aumento a los ingresos por contratos con clientes por
$_______.

(e) Bienes recibidos de los clientes

Antes de la adopción de la NIF D-1, los bienes recibidos de los clientes se reconocían a su valor
razonable como propiedades, planta y equipo tras su recepción, con un aumento correspondiente
en los ingresos diferidos. Bajo la NIF D-1, el valor razonable de esta contraprestación distinta al
efectivo también se incluye en el precio de la transacción. La Compañía concluyó que este
cambio no tuvo un efecto significativo sobre su contabilidad, ya que los bienes recibidos de los
clientes continúan valuándose a su valor razonable al momento de su recepción, que
generalmente es la fecha en la que la Compañía obtiene control sobre dichos bienes, y se incluye
en el precio de la transacción. Sin embargo, los montos que anteriormente se presentaban como
ingresos diferidos ahora se presentan bajo la NIF D-1 como pasivos del contrato. Esto resultó en
una reclasificación de $_______de los ingresos diferidos (a corto plazo) a los pasivos del contrato
(a corto plazo); y $_______ de los ingresos diferidos (largo plazo) a los pasivos del contrato (a
largo plazo) al 1 de enero de 2017.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de pasivos del contrato a corto y largo plazo de $_______ y $_______,
respectivamente; y disminuciones en los ingresos diferidos a corto y largo plazo por $_______y
$_______, respectivamente.

29
(f) Anticipos a largo plazo recibidos de clientes

La Compañía vende [bienes] personalizados, para las cuales el periodo estimado de manufactura
tras la celebración del contrato es de dos años. Antes de la adopción de la NIF D-1, la Compañía
presentó estos anticipos como parte de los ingresos diferidos en el estado de situación financiera,
y no se devengaban intereses sobre los anticipos a largo plazo recibidos. Bajo la NIF D-1, la
Compañía concluyó que existía un componente importante de financiamiento para los contratos
en los que el cliente eligió pagar el precio de la transacción cuando se firmó el contrato. El monto
recibido por tales contratos se consideraba como el precio de transacción descontado que toma
en cuenta el componente importante de financiamiento. Tras la adopción de la NIF D-1, se
realizaron ajustes que resultaron en un aumento de $_______ y $_______ a los pasivos del
contrato a corto y largo plazo, respectivamente, para reflejar el ajuste al monto prometido de la
contraprestación por los intereses, con una disminución correspondiente por los mismos importes
en las utilidades acumuladas al 1 de enero de 2017. Adicionalmente, la Compañía reclasificó
$_______ de sus ingresos diferidos (a corto plazo) a sus pasivos del contrato (a corto plazo); y
$_______ de sus ingresos diferidos (a largo plazo) a sus pasivos del contrato (a largo plazo) al 1
de enero de 2017.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

el reconocimiento de pasivos del contrato a corto y largo plazo de $_______ y $_______,
respectivamente; y disminuciones en los ingresos diferidos a corto y largo plazo por $_______
y $_______, respectivamente; y una disminución en las utilidades acumuladas por $_______. El
estado de resultados por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 también fue reformulado,
lo que resultó en aumentos a los ingresos por contratos con clientes y costos financieros por
$_______ y $_______, respectivamente.

(g) Contraprestación de principal versus agente

La Compañía celebra ciertos contratos con clientes para adquirir, en representación de éstos,
[bienes] especiales de protección producidas por proveedores extranjeros. Antes de la adopción
de la NIF D-1, la Compañía concluyó que, con base en la existencia del riesgo crediticio y la
naturaleza de la contraprestación en el contrato, estaba expuesta a riesgos y beneficios
significativos relacionados con las ventas de dichos [bienes] a sus clientes, y reconoció sus
contratos actuando como principal. Tras la adopción de la NIF D-1, la Compañía determinó que
no controla los bienes antes de éstos sean transferidos a los clientes. Por lo tanto, participa como
agente de dichos contratos porque no cuenta con la capacidad de dirigir el uso de dichos bienes,
ni de obtener sus beneficios. Este cambio resultó en disminuciones a los ingresos por venta de
bienes y costo de ventas y un aumento en los ingresos por la prestación de servicios por la
diferencia correspondiente.

Al 1 de enero de 2017 y 31 de diciembre de 2017, no hubo un impacto sobre el estado de situación

financiera. El estado de resultados por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 fue
reformulado, lo que resultó en disminuciones a los ingresos por contratos con clientes y el costo
de ventas por $_______.

(h) Otros ajustes

Además de los principales ajustes descritos anteriormente, al momento de la adopción de la NIF

D-1 y NIF D-2, otras partidas de los estados financieros, tales como los impuestos diferidos,
inversiones en asociadas y negocios conjuntos, participación en los resultados de asociadas y
negocios conjuntos, impuesto sobre la renta pagado y utilidades acumuladas, serán ajustadas,
como fuera necesario. Los ingresos por venta de bienes y prestación de servicios que
anteriormente se presentaban por separado en el estado de resultados ahora se presentan como
una sola partida como parte de los ingresos por contratos con clientes.

30
 Instrumentos financieros

Las NIF C-2 “Inversión en instrumentos financieros”, NIF C-3 “Cuentas por cobrar”, NIF C-9
“Provisiones, contingencias y compromisos”, NIF C-10 “Instrumentos financieros derivados y
relaciones de cobertura”, NIF C-16 “Deterioro de instrumentos financieros por cobrar”, NIF C-
19 “Instrumentos financieros por pagar” y NIF C-20 “Instrumentos financieros para cobrar
principal e interés” sustituyen a los antiguos pronunciamientos sobre instrumentos financieros,
para los periodos anuales que comienzan a partir del 1 de enero de 2018, reuniendo en éstas
normas, los tres principales aspectos de contabilidad de instrumentos financieros: clasificación y
valuación, deterioro y contabilidad de coberturas.

Excepto por la contabilidad de coberturas que la Compañía adoptó de forma prospectiva (ya que
la NIF C-10 “Instrumentos financieros derivados y relaciones de cobertura” permite su aplicación
inicial prospectiva), se adoptaron retrospectivamente las nuevas normas de instrumentos
financieros, siendo la fecha de aplicación inicial el 1 de enero de 2018, ajustando la información
comparativa para el periodo que comienza el 1 de enero de 2017.

El efecto de adopción de las nuevas normas de instrumentos financieros es el siguiente:

Impacto en el estado de resultados (incremento/(disminución)):

Ajustes 31 de diciembre 2017

Gastos de administración (b) $X,XXX
Utilidad de operación (X,XXX)
Otros ingresos (a), (b) X
Participación en los resultados de una asociada o (d) (X)
negocio conjunto
Utilidad antes de impuestos de operaciones ($X,XXX)
continuas
Impuestos a la utilidad (d) X,XXX
Utilidad del año de operaciones continuas (X,XXX)
Utilidad del año ($X,XXX)

Impacto en el estado de resultado integral (incremento/(disminución)):

Ajustes 31 de diciembre 2017

Utilidad del año ($X,XXX)
Ganancia neta en instrumentos financieros
(a), (b) (X,XXX)
disponibles para venta
Pérdida neta en instrumentos de deuda a valor
(b) (X,XXX)
razonable con cambios en ORI
Total de otros resultados integrales del año, ($X,XXX)
neto de impuestos

Impacto en el estado de situación financiera (incremento/(disminución)):

Ajustes 31 diciembre 1 enero 2017

2017
Activos
Cuentas por cobrar (b) $X,XXX $X,XXX
Total de activo circulante $X,XXX $X,XXX
Inversiones en la asociada y en el negocio conjunto (d) $X,XXX $X,XXX
Total de activo no circulante $X,XXX $X,XXX
Total del activo $XX,XXX $XX,XXX

31
Pasivos
Pasivos por impuestos diferidos (d) ($XX,XXX) ($XX,XXX)
Total del pasivo ($XX,XXX) ($XX,XXX)

Capital contable
Resultados de ejercicios anteriores (a), (b), ($XX,XXX) ($XX,XXX)
(d)
Otros componentes de capital (a) (X,XXX) (X,XXX)
Total del capital contable ($XX,XXX) ($XX,XXX)
Total del pasivo y capital contable ($XX,XXX) ($XX,XXX)

La modificación no tuvo un impacto material sobre los flujos de efectivo generados de

actividades de operación, inversión y de financiamiento, ni en las utilidades por acción básicas y
diluidas de la Compañía.

A continuación se describe la naturaleza de dichos ajustes:

(a) Clasificación y valuación

Bajo la NIF C-2 “Inversión en instrumentos financieros”, los instrumentos de deuda se miden
con posterioridad a su reconocimiento inicial, a su valor razonable con cambios en resultados, a
su costo amortizado, o a su valor razonable con cambios en ORI. Las clasificación se basan en
dos criterios: el modelo de negocio de la Compañía para administrar sus activos, y si los flujos
de efectivo contractuales del instrumento son “solamente pagos de capital e intereses” sobre el
capital pendiente.

La evaluación del modelo de negocio de la Compañía se realizó a la fecha de aplicación inicial

(1 de enero de 2018), y se aplicó retrospectivamente a los activos financieros que no fueron dados
de baja antes del 1 de enero de 2018. La evaluación sobre si los flujos de efectivo contractuales
en instrumentos de deuda comprenden únicamente capital e intereses se determinó con base en
los hechos y circunstancias en la fecha del reconocimiento inicial de los activos.

Los requisitos de clasificación y valuación de las nuevas normas de instrumentos financieros no

tuvieron un impacto significativo sobre la Compañía. La Compañía continuó valuando a su valor
razonable todos los activos financieros que anteriormente habían sido valuados a su valor
razonable los pronunciamientos anteriores. A continuación se describen las modificaciones en la
clasificación de los activos financieros de la Compañía:

 Cuentas por cobrar y otros activos financieros no circulantes (por ejemplo, préstamos a
una parte relacionada) anteriormente clasificados como préstamos y cuentas por cobrar
se mantienen para obtener flujos de efectivo contractuales y dan lugar a flujos de
efectivo que son solamente pagos de capital e intereses. Estos conceptos ahora se
clasifican y valúan como instrumentos de deuda a costo amortizado.

 Los instrumentos de deuda cotizados anteriormente clasificados como activos

financieros disponibles para su venta ahora se clasifican y valúan como instrumentos de
deuda a valor razonable con cambios en ORI. La Compañía espera no solamente
mantener los activos para obtener flujos de efectivo contractuales, sino también para
vender una cantidad importante con relativa frecuencia. Los instrumentos de deuda
cotizados de la Compañía son bonos gubernamentales ordinarios y corporativos que
cumplen las características para ser clasificados como IFCPI.

32
  Las inversiones en acciones en compañías que cotizan en bolsa que previamente se
clasificaban como activos financieros disponibles para su venta ahora se clasifican y
valúan como activos financieros a valor razonable con cambios en resultados.

La Compañía no ha designado ningún pasivo financiero a su valor razonable con cambios en

resultados. No hubo modificaciones en la clasificación y valuación de los pasivos financieros de
la Compañía.

En resumen, tras la adopción de las nuevas normas de instrumentos financieros, la Compañía

realizó las siguientes reclasificaciones obligatorias u opcionales:

Al 31 de diciembre de 2017 Categoría de valuación de instrumentos

financieros con nuevas normas de
instrumentos financieros
Con Costo Con
cambios en amortizado cambios en
resultados ORI
Categoría de valuación de instrumentos
financieros con pronunciamientos
anteriores
Cuentas por cobrar y
préstamos
Cuentas por cobrar (*) $XX,XX XX,XXX
X
Préstamos a partes $XXX XXX
relacionadas
Activos financieros
disponibles para venta
Inversiones en acciones $XXX XXX
Instrumentos de deuda $XXX XXX
cotizados
$XXX $XX,XXX $XXX
(*) El cambio en el valor en libros es el resultado de una estimación por deterioro adicional.
Véase el análisis sobre deterioro que se presenta a continuación.

Al 1 de enero de 2017 Categoría de valuación de instrumentos

financieros con nuevas normas de
instrumentos financieros
Con Costo Con
cambios en amortizado cambios en
resultados ORI
Categoría de valuación de instrumentos
financieros con pronunciamientos
anteriores
Cuentas por cobrar y
préstamos
Cuentas por cobrar (*) $XX,XX XX,XXX
X
Préstamos a partes $XXX XXX
relacionadas
Activos financieros
disponibles para venta
Inversiones en acciones $XXX XXX
públicas

33
Inversiones en acciones no $XXX XXX
públicas
Instrumentos de deuda $XXX XXX
cotizados
$XXX $XX,XXX $XXX
(*) El cambio en el valor en libros es el resultado de una estimación por deterioro adicional.
Véase el análisis sobre deterioro que se presenta a continuación.

(b) Deterioro

La adopción de las nuevas normas de instrumentos financieros representa un cambio fundamental

en la contabilidad de la Compañía respecto de las pérdidas por deterioro en sus activos financieros
al reemplazar el enfoque de pérdida incurrida con un enfoque más prospectivo en las pérdidas
crediticias esperadas (PCE).

Las nuevas normas de instrumentos financieros requieren que la Compañía reconozca una
estimación por las pérdidas crediticias esperadas para todos los instrumentos de deuda que no
sean mantenidos a su valor razonable con cambios en resultados y para los activos contractuales.

Tras la adopción de las nuevas normas de instrumentos financieros, la Compañía reconoció un

deterioro adicional en las cuentas por cobrar a clientes e instrumentos de deuda a valor razonable
con cambios en ORI de $XX,XXX y $XX,XXX, respectivamente, lo cual resultó en una
disminución de $XXX,XXX en las utilidades acumuladas al 1 de enero de 2017. Las pérdidas
por deterioro no reducen el valor en libros de los instrumentos de deuda a valor razonable con
cambios en ORI en el estado de situación financiera, el cual permanece a su valor razonable. Se
incluyó un monto equivalente a la estimación por deterioro de $XX,XXX (neto de impuestos) en
otros componentes del capital como parte del resultado por valuación de los activos financieros
a valor razonable con cambios en ORI.

El estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017 fue reformulado, lo que resultó en

una disminución de $XXX,XXX y $XXX,XXX en las cuentas por cobrar a clientes y utilidades
acumuladas, respectivamente; y un aumento de $XX,XXX en otros componentes del capital. El
estado de resultados por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017 también fue reformulado
en relación con el aumento en las pérdidas por deterioro, las cuales se reconocieron como un
aumento de $XX,XXX en los gastos de administración y una disminución de $X,XXX en otros
ingresos. Adicionalmente, el estado de resultados integrales por el año que terminó el 31 de
diciembre de 2017 también fue reformulado, lo que resultó en una disminución de $X,XXX (neto
de impuestos a la utilidad) en la pérdida neta en instrumentos de deuda a valor razonable con
cambios en ORI.

A continuación se incluye la conciliación de los saldos finales de las estimaciones por deterioro
según las normas anteriores de instrumentos financieros contra los saldos iniciales de las
estimaciones de pérdidas según las nuevas normas de instrumentos financieros:

Estimación de Revaluación Pérdidas

deterioro crediticias
conforme a los esperadas
pronunciamien conforme a
tos anteriores las nuevas
al 31 de normas de
diciembre de instrumentos
2016 financieros
al 1 de enero
de 2017

34
Préstamos y cuentas por cobrar conforme a
las normas anteriores/Instrumentos
$XXX $XX,XXX $XXX
financieros a costo amortizado bajo las
nuevas normas y activos contractuales

Activos financieros disponibles para venta

conforme a las normas
$XX,XXX $XXX
anteriores/Instrumentos de deuda a valor
razonable con cambios en ORI conforme a
las nuevas normas
$XXX $XX,XXX $XXX

Estimación de Revaluación Pérdidas

deterioro crediticias
conforme a los esperadas
pronunciamien conforme a
tos anteriores las nuevas
al 31 de normas de
diciembre de instrumentos
2017 financieros
al 1 de enero
de 2018
Préstamos y cuentas por cobrar conforme a
las normas anteriores/Instrumentos
$XXX $XX,XXX $XXX
financieros a costo amortizado bajo las
nuevas normas y activos contractuales

Activos financieros disponibles para venta

conforme a las normas
$XX,XXX $XXX
anteriores/Instrumentos de deuda a valor
razonable con cambios en ORI conforme a
las nuevas normas
$XXX $XX,XXX $XXX

La Compañía no tiene provisiones bajo la NIF C-9 “Pasivos, contingencias y compromiso” o la

NIF C-19 “Instrumentos financieros por pagar” que serán reconocidas como pérdidas crediticias
esperadas bajo las nuevas normas de instrumentos financieros (es decir, provisiones para
contratos de garantías financieras y compromisos de préstamo). La Compañía presentó una
conciliación del saldo inicial de la estimación de pérdida según las nuevas normas de
instrumentos financieros al 1 de enero de 2018 y 2017 ya que la Compañía adoptó los requisitos
relacionados con el deterioro bajo la NIF C-16 “Deterioro de instrumentos financieros por
cobrar” de forma retrospectiva.

(c) Contabilidad de coberturas

La Compañía aplicó la contabilidad de coberturas de forma prospectiva. En la fecha de aplicación

inicial, todas las relaciones de cobertura existentes de la Compañía eran elegibles para ser tratadas
como relaciones de cobertura continuas. Antes de la adopción de la NIF C-10 “Instrumentos
financieros derivados y relaciones de cobertura” (NIF C-10), la Compañía designó el cambio en
el valor razonable de la totalidad de sus contratos de forwards en sus relaciones de coberturas de
flujos de efectivo. Tras la adopción de los requisitos de contabilidad de coberturas de la NIF C-
10, la Compañía designa únicamente el elemento de la tasa de interés “spot” de los contratos de
forwards como instrumento de cobertura. El elemento de la tasa de interés forward se reconoce
en los ORI y se acumula en un componente del capital contable separado como parte del costo

35
de cobertura. Esta modificación solamente aplica prospectivamente desde la fecha de aplicación
inicial de la NIF C-10 y no tiene impacto sobre la presentación de información comparativa.

Bajo el Boletín C-10 “Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura”, todas las
ganancias y pérdidas resultantes de las relaciones de cobertura de flujos de efectivo de la
Compañía fueron elegibles para su reclasificación posterior al estado de resultados. Sin embargo,
bajo la NIF C-10, las ganancias y pérdidas resultantes de coberturas de flujos de efectivo de
transacciones pronosticadas de activos no financieros deben incluirse en los valores netos en
libros iniciales de los activos no financieros. Esta modificación solamente aplica
prospectivamente desde la fecha de aplicación inicial de la NIF C-10 y no tiene impacto sobre la
presentación de información comparativa.

(d) Otros ajustes

Además de los ajustes descritos anteriormente, tras la adopción de las nuevas normas de
instrumentos financieros, fueron ajustadas, si fue necesario, otras partidas de los estados
financieros, tales como impuestos diferidos, inversiones en asociadas y negocios conjuntos
(resultantes de los instrumentos financieros mantenidos por dichas entidades), impuesto sobre la
renta pagado, participaciones no controladoras y utilidades acumuladas.

Mejoras a las NIF 2018

Las modificaciones que generan cambios contables en valuación, presentación o revelación en

los estados financieros son las siguientes:

(i) NIF B-2, Estado de flujos de efectivo

Se incluyó el requerimiento para que las entidades proporcionen revelaciones en las notas de los
estados financieros, sobre los cambios relevantes en los pasivos considerados como parte de
actividades de financiamiento, que hayan requerido o no, el uso de efectivo o equivalentes de
efectivo. Se indica, preferentemente, el requerimiento de incluir una conciliación de los saldos
inicial y final de dichas partidas, en adición a las revelaciones requeridas.

Las disposiciones de esta Mejora entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2018.

Los efectos contables de esta Mejora en los estados financieros, se describen [en la Nota __]
[como sigue]: [En caso de haber tenido efectos contables, se deberá incluir su efecto conforme a
la NIF B-1 (Párrafos 10 a 16)]

(ii) NIF B-10, Efectos de la inflación

Se incluyó el requerimiento de incluir en las notas de los estados financieros (hayan sido
reexpresados o no), además del porcentaje de inflación acumulado por los tres ejercicios anuales
anteriores y el porcentaje de inflación que sirvió de base para calificar el entorno económico en
el que operó la entidad en el ejercicio actual, como inflacionario o no inflacionario, según
corresponda; los siguientes porcentajes:

 Porcentaje acumulado de tres ejercicios que incluya los dos anuales anteriores y el del
periodo al que se refieren los estados financieros, que servirá de base para calificar el
entorno económico en el que operará la entidad en el ejercicio siguiente.

 Porcentaje al que se refieren los estados financieros.

Las disposiciones de esta Mejora entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2018.

36
Los efectos contables de esta Mejora en los estados financieros, se describen [en la Nota __]
[como sigue]: [En caso de haber tenido efectos contables, se deberá incluir su efecto conforme a
la NIF B-1 (Párrafos 10 a 16)]

(iii) NIF C-6, Propiedades, planta y equipo y NIF C-8, Activos intangibles

Se modifica la base en que la depreciación u amortización de un activo se realiza; siendo ahora

que dicho método debe reflejar el patrón con base en el cual se espera que sean consumidos, y
no obtenidos, por parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del componente de activo
sujeto a depreciación o amortización.

Se establece que un método de depreciación o amortización basado en el monto de ingresos

asociado con el uso de dichos activos no es apropiado, dado que dicho monto de ingresos puede
estar afectado por factores diferentes al patrón de consumo de beneficios económicos de activo.
No obstante, a diferencia de la NIF C-6, la NIF C-8 permite utilizar un método basado en
ingresos, en situaciones específicas.

Las disposiciones de estas Mejoras entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2018.

Los efectos contables de estas Mejoras en los estados financieros, se describen [en la Nota __]
[como sigue]: [En caso de haber tenido efectos contables, se deberá incluir su efecto conforme a
la NIF B-1 (Párrafos 10 a 16)]

(iv) NIF C-14, Transferencia y baja de activos financieros

Se elimina la contradicción entre los párrafos 42.5.5 y 42.5.6 de dicha NIF, en dónde se modifica
el requerimiento de que los ajustes a valor razonable en el reconocimiento posterior de un activo
transferido con un cierto grado de involucramiento continuo del transferente, deben reconocerse
en resultados; siendo que dicho reconocimiento posterior debe llevarse a cabo con base en las
normas relativas, dependiendo del tipo de activo de que se trate y de la clasificación del mismo
por parte de la entidad.

Las disposiciones de estas Mejoras entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2018.

Los efectos contables de esta Mejora en los estados financieros, se describen [en la Nota __]
[como sigue]: [En caso de haber tenido efectos contables, se deberá incluir su efecto conforme a
la NIF B-1 (Párrafos 10 a 16)]

[En caso de no haber tenido efectos contables, incluir:] La adopción de estas Mejoras no tuvo
efectos en los estados financieros de la Compañía.

2) Normas y Mejoras a las NIF emitidas las cuales todavía no entran en vigor

Las normas emitidas, pero que aún no entran en vigor, hasta la fecha de emisión de los estados
financieros de la Compañía se detallan a continuación.

La Compañía tiene la intención de adoptarlas, si le son aplicables, en cuanto entren en vigor.

Norma de Información Financiera (NIF) D-5 “Arrendamientos” (vigente para los periodos
anuales que comiencen a partir del 1º de enero de 2019)

En diciembre de 2017, el CINIF emitió la nueva NIF D-5 “Arrendamientos” en donde el principio
básico consiste en los dos aspectos siguientes:

37
El arrendatario debe reconocer un activo por derecho de uso de un activo subyacente y un pasivo
por arrendamiento por su obligación de efectuar los pagos correspondientes al arrendamiento, a
menos que el arrendamiento sea de corto plazo o que el activo subyacente sea de bajo valor.

El arrendador debe clasificar sus contratos de arrendamiento en operativos o financieros,

dependiendo de la transferencia sustancial de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad
de un activo subyacente. En los arrendamientos financieros, el arrendador da de baja el activo
subyacente y reconoce una cuenta por cobrar. En los arrendamientos operativos, el arrendador
no reconoce una baja del activo subyacente y reconoce los pagos por arrendamiento procedentes
de los arrendamientos como ingresos, al devengarse.

La NIF D-5 introduce un único modelo de reconocimiento de los arrendamientos por el

arrendatario y requiere que éste reconozca los activos y pasivos de todos los arrendamientos con
una duración superior a doce meses, a menos que el activo subyacente sea de bajo valor. Se
requiere reconocer un activo por derecho de uso del activo subyacente arrendado y un pasivo por
arrendamiento que representa su obligación para efectuar los pagos por arrendamiento
correspondientes.

Para los arrendatarios, tendrá los siguientes cambios más significativos:

El arrendatario deberá evaluar al comienzo de un contrato, si obtiene el derecho a controlar el

uso de un activo identificado por un periodo determinado.

Se elimina la clasificación de arrendamientos como operativos o financieros (capitalizables) para

un arrendatario, y éste reconoce un pasivo por arrendamiento considerando el valor presente de
los pagos por arrendamiento y un activo por el derecho de uso por ese mismo monto.

Para el arrendatario se sustituye la naturaleza de los gastos por arrendamientos operativos en línea
recta, con un gasto por depreciación o amortización de los activos por derecho de uso y un gasto
por interés sobre los pasivos por arrendamiento de esta manera se homologa el tratamiento del
gasto por arrendamiento de todos los arrendamientos.

Se modifica la presentación de los flujos de efectivo relacionados con los anteriores

arrendamientos operativos, reduciendo las salidas de flujos de efectivo de actividades de
operación e incrementando las salidas de flujos de efectivo de las actividades de financiamiento.

Se modifica el reconocimiento de la ganancia o pérdida cuando un vendedor-arrendatario

transfiere un activo a otra entidad o arrienda ese activo en vía de regreso. En lugar de reconocer
la ganancia o pérdida en función de la clasificación del arrendamiento en vía de regreso, ahora el
vendedor-arrendatario sólo debe reconocer como una venta los derechos transferidos al
comprador-arrendador que no le regresan (valor residual no garantizado del arrendamiento).

El reconocimiento de los arrendamientos para el arrendatario cambia de manera importante, sin

embargo para el arrendador no hay cambios importantes en relación al anterior Boletín D-5
“Arrendamientos”, salvo por el requerimiento de revelaciones adicionales.

La NIF D-5 reemplaza al Boletín D-5 “Arrendamientos” (“Boletín D-5”), y la supletoriedad de

la IFRIC 4 “Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento” (“IFRIC 4”). La NIF D-
5 establece los principios para el reconocimiento, la valuación, la presentación y la información
a revelar de los arrendamientos y requiere que los arrendatarios contabilicen todos los
arrendamientos bajo un único modelo de balance similar a la actual contabilización de los
arrendamientos financieros de acuerdo con el Boletín D-5. La norma incluye dos exenciones al
reconocimiento de los arrendamientos por los arrendatarios, los arrendamientos de activos de
bajo valor (por ejemplo, los ordenadores personales) y los arrendamientos a corto plazo (es decir,
los contratos de arrendamiento con un plazo de arrendamiento de 12 meses o menos). En la fecha

38
de inicio de un arrendamiento, el arrendatario reconocerá un pasivo por los pagos a realizar por
el arrendamiento (es decir, el pasivo por el arrendamiento) y un activo que representa el derecho
de usar el activo subyacente durante el plazo del arrendamiento (es decir, el activo por el derecho
de uso).

Los arrendatarios deberán reconocer por separado el gasto por intereses correspondiente al pasivo
por el arrendamiento y el gasto por la amortización del derecho de uso.

Los arrendatarios también estarán obligados a reevaluar el pasivo por el arrendamiento al ocurrir
ciertos eventos (por ejemplo, un cambio en el plazo del arrendamiento, un cambio en los pagos
de arrendamiento futuros que resulten de un cambio en un índice o tasa utilizada para determinar
esos pagos). El arrendatario generalmente reconocerá el importe de la reevaluación del pasivo
por el arrendamiento como un ajuste al activo por el derecho de uso.

La contabilidad del arrendador según la NIF D-5 no se modifica sustancialmente respecto a la

contabilidad actual del Boletín D-5. Los arrendatarios continuarán clasificando los
arrendamientos con los mismos principios de clasificación que en el Boletín D-5 y registrarán
dos tipos de arrendamiento: arrendamientos operativos y financieros.

La NIF D-5 también requiere que los arrendatarios y los arrendadores incluyan informaciones a
revelar más extensas que las estipuladas en el Boletín D-5.

La NIF D-5 entra en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2019 o
posteriormente, permitiéndose su aplicación anticipada. Un arrendatario puede optar por aplicar
la norma con el enfoque retrospectivo total o mediante una transición retrospectiva modificada.
Las disposiciones transitorias de la norma permiten ciertas exenciones.

(En caso de que la Compañía haya optado por adoptar anticipadamente en 2018 la NIF D-
5, incluir lo siguiente:)

Transición a la NIF D-5 “Arrendamientos”

La Compañía adoptará la NIF D-5 retrospectivamente. La Compañía optará por aplicar la norma
a los contratos que anteriormente fueron identificados como arrendamientos aplicando el Boletín
D-5 y la IFRIC 4. Por lo tanto, la Compañía no aplicará la norma a los contratos que anteriormente
no fueron identificados como arrendamientos aplicando el Boletín D-5 y la IFRIC 4.

La Compañía optará por aplicar las exenciones propuestas por la norma respecto de contratos de
arrendamiento en los cuales la vigencia del arrendamiento termina dentro de un periodo de 12
meses a partir de la fecha de aplicación inicial, y contratos de arrendamiento en los que el activo
subyacente es de bajo valor. La Compañía tiene arrendamientos de cierto equipo de oficina
(computadoras personales, impresoras y fotocopiadoras) que se consideran de bajo valor.

Durante 2018, la Compañía realizó una evaluación detallada del impacto de la NIF D-5. En
resumen, el impacto esperado de la adopción de la NIF D-5, es el siguiente:

Impacto en el estado de situación financiera (aumento/(disminución)) al 31 de diciembre de

2018:

MXN
Activos
Propiedades, planta y equipo (activos por derecho
($XXX)
de uso)
Pagos anticipados (XX)
39
 Total de activos $X,XXX

Pasivos
Pasivos por arrendamiento ($XXX)
Proveedores y otras cuentas por pagar (XXX)
Pasivo por impuesto diferido (XX)
Total de pasivos ($X,XXX)
Impacto neto en capital contable neto ($X,XXX)

Impacto en el estado de resultados (aumento/(disminución)) en 2018:

MXN

Gasto por depreciación (incluido en el costo de ventas) $XXX

Gasto por depreciación (incluido en los gastos
XX
administrativos)
Gasto por arrendamientos operativos (incluido en los
(XXX)
gastos administrativos)
Utilidad de operación XX
Gastos financieros XX
Impuestos a la utilidad (X)
Utilidad del ejercicio ($XX)

Debido a la adopción de la NIF D-5, la utilidad de operación de la Compañía mejorará, mientras

que su gasto por intereses aumentará. Esto se debe al cambio en la contabilidad de gastos por
arrendamiento que fueron clasificados como arrendamientos operativos según el Boletín D-5.

Norma de Información Financiera (NIF) B-11 “Disposición de activos de larga duración y

operaciones discontinuadas” (vigente para los periodos anuales que comiencen a partir del
1º de enero de 2020)

En noviembre de 2018, el CINIF emitió la NIF B-11 “Disposición de activos de larga duración
y operaciones discontinuadas”, la cual tiene como finalidad separar de los criterios de valuación
de los activos de larga duración, los criterios de presentación y revelación de la disposición de
activos de larga duración o grupos de activos que se clasifican como mantenidos para la venta
así como de las operaciones discontinuadas; como a la fecha de éstos estados financieros, se
establece en el Boletín C-15 “Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su
disposición”.

Se establece que los activos de larga duración y ciertos activos de una clase que una entidad
normalmente considerarían como no circulantes y que exclusivamente se adquieren con la
finalidad de revenderlos, no deben clasificarse como activos circulantes hasta el cumplimiento
de los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la propia NIF
B-11. Además por los activos presentados en el estado de situación financiera de acuerdo con un
criterio basado en liquidez, la NIF B-11 considera como no circulantes aquellos activos que se
espera recuperar en un plazo superior a los doces meses posteriores a la fecha del balance general
o al del ciclo de operaciones, en caso de que sea mayor a doce meses.

La NIF B-11 entra en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2020 o
posteriormente, no permitiéndose su aplicación anticipada.

Es importante destacar que la aplicación por primera vez de ésta NIF B-11, no generará cambios
contables en los estados financieros de las entidades.

40
 Norma de Información Financiera (NIF) E-1 “Actividades agropecuarias” (vigente para los
periodos anuales que comiencen a partir del 1º de enero de 2020)

La NIF E-1 “Actividades agropecuarias” fue emitida por el CINIF en noviembre de 2018 y tiene
como objetivo establecer el reconocimiento contable de los activos relacionados con actividades
agropecuarias.

El principal cambio en relación con el Boletín E-1 “Agricultura (Actividades agropecuarias)” es

la valuación de los activos biológicos productores (planta y animales productores) que dejarán
de reconocerse a valor razonable y en su lugar se reconocerán a su costo de adquisición, debido
a que CINIF considera que el destino principal de los activos biológicos productores es su uso
propio para producir activos biológicos o productos agropecuarios, y no su venta.

Se modificó el alcance de la NIF C-6 “Propiedades, planta y equipo” para incluir estos activos
biológicos productores ya se considera como un tipo de activo especializado.

La NIF E-1 entra en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2020 o
posteriormente, permitiéndose su aplicación anticipada a partir del 1 de enero de 2019.

En 2019, la Compañía continuará evaluando el efecto potencial de la NIF E-1 en sus estados
financieros consolidados.

Mejoras a las NIF 2019

Las modificaciones que generan cambios contables en valuación, presentación o revelación en

los estados financieros son las siguientes:

(i) NIF B-9, Información financiera a fecha intermedias

Se incluyen nuevos requerimientos de revelación en las notas de los estados financieros

condensados a fechas intermedias sobre el valor razonable de instrumentos financieros e ingresos
por contratos con clientes; como por ejemplo, cambios en las circunstancias económicas o de
negocios que afectan el valor razonable de activos y pasivos financieros, transferencias entre
niveles de la jerarquía de valor razonable de instrumentos financieros, cambios en la clasificación
de activos financieros como resultado de un cambio en el propósito o uso de dichos activos o
cambios en los pasivos y activos contingentes, independientemente de la fecha del informe anual
más reciente.

Las disposiciones de estas Mejoras entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2019. Los cambios
contables que surjan, en su caso, deben reconocerse en forma prospectiva.

La adopción de estas Mejoras no tuvo efectos en los estados financieros consolidados de la

Compañía.

Los efectos contables de estas Mejoras en los estados financieros, se describen [en la Nota __]
[como sigue]: [En caso de haber tenido efectos contables, se deberá incluir su efecto
conforme a la NIF B-1 (Párrafos 10 a 16)]

4.21.- Reclasificaciones

Los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre de 2018 han sido reclasificados
en ciertos rubros para confirmar su presentación con la utilizada en 2018. (Hacer las
consideraciones necesarias de revelación y de presentación que requiere la NIF B-1, Cambios
contables y corrección de errores, para cuando se hacen reclasificaciones)

41
5. Efectivo, equivalentes de efectivo y efectivo restringido

2018 2017

Efectivo y depósitos bancarios $ $

Equivalentes de efectivo:
Certificados de la Tesorería de la Federación
Fondos de inversión
Mesa de dinero
Otros
Efectivo restringido (1)

$ $

(1) La Compañía tiene pasivos con instituciones financieras por concepto de préstamos cuyos
contratos obligan a destinar cierto efectivo en garantía, dicho importe fue clasificado como
efectivo restringido y estará disponible al término de dichos contratos. El efectivo restringido se
integra de ______________________. (Incluir las características importantes del efectivo
restringido)

6. Ingresos por contratos con clientes

6.1 Desglose de información de ingresos

A continuación se presenta la integración de los ingresos por contratos con clientes de la Compañía:

Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018

Categoría Servicios de
Venta de bienes ____ Total
Tipos de bienes o servicios $ $ $
Venta de bieness
Servicios
Total de ingresos por contratos con clientes $ $ $
Momento de reconocimiento de ingresos
Bienes transferidos en un momento determinado
Servicios transferidos a lo largo del tiempo
Total de ingresos por contratos con clientes $ $ $ -

Por el año terminado el 31 de diciembre de 2017

Categoría Servicios de
Venta de bienes ____ Total
Tipos de bienes o servicios $ $ $
Venta de bieness
Servicios
Total de ingresos por contratos con clientes $ $ $
Momento de reconocimiento de ingresos
Bienes transferidos en un momento determinado
Servicios transferidos a lo largo del tiempo
Total de ingresos por contratos con clientes $ $ $ -

6.2 Saldos de contratos

Al 31 de diciembre de
1 de enero de

42
 2017
2018 2017
Reformulado Reformulado
Cuentas por cobrar (Nota 6.3) $ $ $
Activos contractuales
Pasivos del contrato (Nota 6.4)

Las cuentas por cobrar no devengan intereses, y generalmente, las condiciones de pago son de 30 a 90 días. En 2018,
se reconoció una provisión para pérdidas crediticias esperadas en las cuentas por cobrar de $__________
($__________ en 2017).

Los activos del contrato se reconocen inicialmente por los ingresos obtenidos por servicios de _____, ya que el cobro
de la contraprestación está condicionado a la realización completa del servicio. Tras realizar la instalación y su
aceptación por parte del cliente, los montos reconocidos como activos del contrato se reclasifican a cuentas por cobrar
a clientes.

En 2018, se reconoció una provisión para pérdidas crediticias esperadas en activos del contrato de $__________
($__________ en 2017).

6.3 Cuentas por cobrar

a. Al 31 de diciembre se integran como sigue:

2018 2017

Clientes nacionales $ $
Clientes extranjeros

Menos-
Estimación para cuentas de cobro dudoso
Reserva para devoluciones sobre ventas

$ $

(Cuando dentro del renglón de clientes exista un saldo importante a cargo de una sola persona física o
moral, éste debe mostrarse por separado dentro del rubro genérico de cuentas por cobrar. Considerar las
revelaciones en materias de saldos en moneda extranjera, restricciones, gravámenes, pasivos
contingentes por documentos por cobrar vendidos o descontados con responsabilidad para la Compañía.
Incluir características importantes de las cuentas por cobrar a largo plazo – vencimientos tasas de
interés).

b. Pérdidas crediticias esperadas

Para la cartera de cuentas por cobrar comerciales, la Entidad estima la pérdida de crédito esperada (PCE)
con base en su experiencia de pérdidas crediticias pasadas, cambios actuales en el comportamiento de
sus clientes y previsiones económicas futuras, para lo cual clasifica su cartera por grado de atraso en
pago y asigna diferentes montos de PCE a cada uno de los segmentos de su cartera.

Con base en la experiencia del promedio que representan sus PCE del total de los ingresos y de los
atrasos de las cuentas por cobrar a clientes, así como ajustes a los montos de PCE considerando la
situación económica actual, el cálculo es el siguiente:

Monto de Monto de
cuentas por Días de atraso Probabilidad de cartera con Severidad de Estimación de
cobrar en pagos incumplimiento incumplimiento Pérdida(SP) PCE

$ % $ % $

43
 En este caso y debido a que no es posible estimar la fecha de cobro, no es práctico descontar el monto
de flujos de efectivo a cobrar y la Entidad no carga ningún interés a sus clientes en caso de atraso, por
lo cual no tiene identificada cual podría ser la tasa de interés efectiva.

A continuación se muestra un análisis de los movimientos en la estimación de pérdidas crediticias

esperadas en las cuentas por cobrar a clientes y activos contractuales:

2018 2017
Reformulado
Al 1 de enero $ $
Estimación por pérdidas crediticias esperadas (Nota XX)
Cancelación
Cambios en monedas extranjeras
Al 31 de diciembre $ $

7. Otras cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar son las que se originan por transacciones distintas a las actividades primarias
de una entidad. Por ejemplo, los préstamos a empleados, los saldos de impuestos a favor o las
reclamaciones de siniestros, entre otros. Se deben reconocer cuando surge el derecho generado por una
transacción. Estas otras cuentas también deben evaluarse a su costo amortizado, que es el valor nominal
del contrato. (Normalmente se revelan cuando tienen importancia relativa dentro de los estados
financieros)

2018 2017

Impuestos por recuperar $ $

Deudores diversos
Otras cuentas por cobrar

Menos -
Estimación para cuentas de cobro dudoso

$ $

8. Inventarios

2018 2017

Materia prima $ $
Producción en proceso
Producto terminado
Material de empaque
Otros (especificar)

$ $

44
 (Solo si se han transferido los riesgos y beneficios de los bienes al comprador, en el caso de ser en moneda
extranjera estos deben reconocerse al tipo de cambio de la fecha de la transacción. Incluir las revelaciones que
apliquen de las siguientes:).

El inventario de las entidades prestadoras de servicios, se presenta como inventario de servicios en proceso.

El inventario por un importe de $XXX tiene los siguientes gravámenes _______ (indicar) y está garantizando
préstamos bancarios. Véase Nota X.

Al 31 de diciembre de 2018 la Compañía tiene capacidad instalada no utilizada por aproximadamente un XX

%, que representó un costo de $XXX, dicho importe se incluye en el costo de ventas.

Al 31 diciembre de 2018 y 2017 la Compañía tiene inventarios en consignación y/o en custodia por un importe
de $ 2018 y $ 2018 respectivamente.]

Durante el año que terminó el diciembre de 2018 y 2017 la Compañía contaba con inventarios en [consignación]
[administración] [recibidos para demostración] [maquila] (Seleccionar la opción que sea aplicable). Asimismo,
en relación con estos inventarios, la Compañía ha contraído los siguientes compromisos (Explicar el detalle por
cada tipo de inventario, por ejemplo, la obligación de devolver los inventarios para maquila una vez efectuada
dicha maquila, etc.)

Al 31 de diciembre de 2018, la Compañía registró una disminución en el valor de sus inventarios por deterioro
en el valor de los mismos por un importe de $XXX (Véase Nota X). Al 31 de diciembre de 2018 se revirtió
[total] [parcialmente] (Seleccionar la opción que sea aplicable) la pérdida por deterioro en (describir los
inventarios deteriorados) por $XXX, debido a (describir). El efecto de deterioro en el valor de los inventarios
es presentado en el costo de ventas.

9. Propiedades, planta y equipo

2018 2017

Inversión:
Edificios $ $
Maquinaria y equipo
Equipo de cómputo
Mejoras a locales arrendados
Mobiliario y equipo de oficina
Vehículos

Depreciación acumulada:
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de cómputo
Mejoras a locales arrendados
Mobiliario y equipo de oficina
Vehículos
Terrenos
Construcciones en proceso

Pérdidas por deterioro

Revisión de pérdidas por deterioro

45
 $ $

El gasto por depreciación cargado a los resultados de $________ y de $________, respectivamente.

En los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017 se aplicaron al costo de ventas por concepto
de pérdida por deterioro de propiedades, planta y equipo $ XX,XXX y $ XX,XXX, respectivamente.
(En su caso, “En los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017 no se registraron reversiones
de pérdidas por deterioro”).

(Cuando existen construcciones en proceso y se cuenta con planes aprobados de inversión, se deberá
revelar el monto de los desembolsos reconocidos en el período, así como los importes de la inversión
acumulada, la inversión estimada para su terminación, además del tiempo estimado en que se llevarán a
cabo y, en su caso, los compromisos adquiridos de inversiones a realizar al cierre del periodo por la
adquisición de componentes (esto último idealmente dentro de la nota de compromisos. De igual forma,
debe efectuarse la adecuada revelación de garantías y restricciones de los activos, en caso de haberlas.)

Los edificios y construcciones de la Compañía por un monto de $XXX,XXX y $XXX,XXX al 31 de

diciembre de 2018 y 2017, respectivamente, han sido otorgados en garantía del pasivo con instituciones
bancarias a largo plazo, a través del contrato de deuda en cuenta corriente descrito en la Nota XX.

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 se recibieron componentes para maquila y demostración (maquinaria

y equipo) por importes de $XX,XXX y $XX,XXX, respectivamente, con base en el contrato de maquila
celebrado con varios de los clientes. Estos componentes se devolverán al término del contrato.

El valor de la inversión de (describir el rubro del activo) incluye $_______ al 31 de diciembre de 2018
de equipo arrendado, ver Nota XX.

10. Inversión en entidades asociadas

La inversión en acciones de compañías asociadas al 31 de diciembre de 2018 y 2017 se integra como

sigue:

Ubicación de
Nombre de la asociada Actividad principal operaciones Porcentaje de participación accionaria

Cia X, S.A. de C.V. Manufactura País M

Cia Y, S.A. de C.V. Transportista País N

Cia Z, S.A. de C.V. Servicios País O

La participación de la Compañía en el capital contable y los resultados de las asociadas es como sigue:

2018
Porcentaje de participación en la utilidad
Asociada Participación en el capital contable del ejercicio

Cia X, S.A. de C.V. $ $ $ $

Cia Y, S.A. de C.V.
Cia Z, S.A. de C.V.

Total participación $ $ $ $

2017

46
 Porcentaje de participación en la utilidad
Asociada Participación en el capital contable del ejercicio

Cia X, S.A. de C.V. $ $ $ $

Cia Y, S.A. de C.V.
Cia Z, S.A. de C.V.

Total participación $ $ $ $

Las inversiones permanentes en las compañías en las que se tiene una participación menor al 25%
(menor al 10% cuando éstas cotizan en una bolsa de valores) se consideran asociadas ya que se cuenta
con influencia significativa sobre ellas a través de presencia y voto en el consejo de administración de
dicha asociada.

(En caso de que en alguna asociada no se haya reconocido con el método de participación por haber sido
clasificada como un activo disponible para su venta, deberá revelarse este hecho además de incluir las
revelaciones requeridas por la NIF relativa a disposición de activos de larga duración.)

11. Otras inversiones permanentes

Los porcentajes de participación de la Compañía en otras inversiones y sus respectivos costos de adquisición,
son como sigue:

Costo de Costo de
Participación Participación Adquisición Adquisición
Compañía 2018 2017 2018 2017

Alpha, S. A. de C. V. $ $
Beta, S.A. de C.V.

Total $ $

(Se deberá revelar como parte de esta nota el importe de las pérdidas por deterioro (o las reversiones, en
su caso) reconocidos durante el periodo.)

12. Préstamos bancarios

Los préstamos bancarios a largo plazo al 31 de diciembre de 2018 y 2017 se integran como sigue:

2018 2017

Préstamos hipotecarios, los cuales causan intereses igual a la

tasa de interés interbancaria de equilibrio (TIIE) más tres
puntos, pagaderos mensualmente. $ $

Préstamo refaccionario con vencimientos trimestrales de

marzo de 2017 a diciembre de 2018, causando intereses a la
tasa de TIIE más cuatro puntos, pagaderos mensualmente.

Diversos préstamos con vencimientos mensuales de enero de

2018 a diciembre 2018, los cuales causan intereses a la tasa de
TIIE más seis puntos, pagaderos mensualmente.

47
 Préstamos bancarios con vencimiento a plazo mayor de un año $ $

Las tasas de interés indicadas no incluyen el efecto del reembolso de impuestos retenidos. El costo promedio
ponderado de la deuda al 31 de diciembre de 2018 (incluyendo intereses, comisiones y el reembolso de
impuestos retenidos) fue del XX% (XX% al 31 de diciembre de 2018).

Los créditos hipotecarios están garantizados con el terreno y el edificio. El crédito refaccionario está garantizado
por inventarios y maquinaria y equipo por un total de $XXX.

Los contratos de crédito establecen ciertos compromisos financieros y operativos, dichos compromisos limitan
la capacidad para constituir gravámenes sobre activos, llevar a cabo fusiones o vender la totalidad o una parte
sustancial de los mismos, o permitir que se impongan restricciones a la capacidad de las compañías subsidiarias
para que paguen dividendos o cualquier otra distribución que pueda efectuarse. Los compromisos financieros
exigen se mantenga una razón de deuda a utilidad antes de impuesto a las utilidades, depreciación y
amortización (EBITDA por sus siglas en inglés) que no exceda de 3.5 a 1, y una razón de EBITDA a intereses
pagados que no sea inferior a 2.5 a 1 (de acuerdo con los términos definidos en los contratos de crédito). En
caso de incumplimiento de las disposiciones significativas de los contratos de créditos bancarios, estaría
prohibido pagar dividendos a los accionistas. Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, la Compañía ha cumplido
con dichos compromisos.

(En caso de no haber cumplido, debe obtener dispensa del banco, si no se obtiene ver el efecto en la
opinión.)

Al 31 de diciembre de 2018, aproximadamente el XX% de la deuda está garantizada por DEF, S.A. de C.V.
(compañía controladora).

Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018, la Compañía obtuvo diversas líneas de crédito que
devengan tasa de interés variable por un monto de $XXX, mismas que al 31 de diciembre de 2018 no fueron
ejercidas.

Al 31 de diciembre de 2018, los vencimientos a plazo mayor de un año son como sigue:

Año Monto

2018 $
2018
2018
2018 en adelante

13. Arrendamientos financieros

Arrendamientos capitalizables

Al 31 de diciembre de 2018, se tienen celebrados contratos de arrendamiento financiero de maquinaria y equipo

por periodos que fluctúan entre 9 y 10 años. La tasa de interés de estos contratos es igual a TIIE más 4 puntos
porcentuales. Adicionalmente, se tienen celebrados contratos de arrendamiento de inmuebles los cuales
califican como capitalizables, éstos se registran a valor presente de los pagos mínimos o al valor de mercado
de los inmuebles, el que resulte menor y se amortizan durante la vida útil del inmueble, hasta un máximo de 20
años.

Los pagos mínimos futuros de arrendamientos y su valor presente se muestran a continuación:

48
 2018 2017
Pagos Valor Pagos Valor
Año Mínimos presente Mínimos presente

2018 $ $ $ $
2018
2018
2018
2018

Total pagos mínimos

de arrendamiento,
menos montos que
representan
intereses

Valor presente de los

pagos mínimos de
arrendamiento $ $ $ $

Presentado en el estado de situación financiera como sigue:

2018 2017

Porción a corto plazo de los arrendamientos capitalizables $ $

Obligaciones a largo plazo por arrendamientos capitalizables

Total $ $

Los contratos de arrendamiento capitalizable establecen ciertos compromisos financieros y operativos, dichos
compromisos limitan la capacidad para constituir gravámenes sobre los activos arrendados, llevar a cabo
fusiones o vender la totalidad o una parte sustancial de los mismos, o permitir que se impongan restricciones a
la capacidad de las compañías subsidiarias para que paguen dividendos o cualquier otra distribución que pueda
efectuarse. Los compromisos financieros exigen se mantenga un índice de liquidez del activo circulante a su
pasivo a corto plazo no menor de 1.50 a 1.0; razón de deuda a utilidad antes de impuesto a las utilidades,
depreciación y amortización (EBITDA por sus siglas en inglés) que no exceda de 3.5 a 1, y una razón de
EBITDA a intereses pagados que no sea inferior a 2.5 a 1.0 (de acuerdo con los términos definidos en los
contratos de crédito). En caso de incumplimiento de las disposiciones significativas de los contratos de
arrendamiento, estaría prohibido pagar dividendos a los accionistas. Al 31 de diciembre de 2017 y 2016 la
Compañía ha cumplido con dichos compromisos.

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, la Compañía está en cumplimiento con las cláusulas restrictivas financieras
contenidas en sus acuerdos de financiamiento.

Arrendamientos operativos

Se tienen celebrados diversos contratos de arrendamiento operativo de inmuebles en los que se ubican algunas
de las oficinas y bodegas de la Compañía. Los plazos estipulados en dichos contratos fluctúan entre cinco y
diez años y los montos mínimos a pagar se ajustan con base en el INPC. Los pagos mínimos futuros por cada
uno de los cinco años siguientes, se resumen a continuación:

Año Monto

2019 $
2020
49
 2021
2022
2023

Total $

Durante los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017, el importe cargado a resultados por
concepto de arrendamiento operativo, ascendió a $_______ en y $________, respectivamente.

14. Provisiones

Las provisiones se integran como sigue:

Pagos al Garantías
personal producto Otras provisiones Total

Saldos al 31 de diciembre de 2017 $ $ $ $

Incrementos cargados a resultados
Pagos

Saldos al 31 de diciembre de 2018 $ $ $ $

15. Beneficios a los empleados

(a) La Compañía tiene un plan de beneficios definidos por planes de pensiones, primas de antigüedad e
indemnización legal que cubre a su personal. Los beneficios se basan en los años de servicio y en el
monto de la compensación de los empleados.

Los componentes del costo de beneficios definidos, de los años terminados el 31 de diciembre de 2018
y 2017 se muestran a continuación:

Prima de Indemnización Plan de pensiones Otros beneficios

antigüedad legal Post-retiro
2018 2017 2018 2017 2018 2017 2018 2017

Costo del servicio actual

(CLSA) $ $ $ $ $ $ $ $
Interés neto sobre el
PNBD o (ANBD)
Reciclaje de las
remediciones del
PNBD o (ANBD)
reconocidas en
ORI
$ $ $ $ $ $ $ $

Prima de Indemnización legal Plan de Otros Beneficios

antigüedad pensiones Post-retiro
2018 2017 2018 2017 2018 2017 2018 2017

Costo de beneficios
definidos $ $ $ $ $ $ $ $

50
 Saldo inicial de
remediciones del
PNBD o (ANBD)

Remediciones generadas
en el año

Reciclaje de remediciones
reconocidas en ORI del
año
Saldo final de
remediciones del
PNBD o (ANBD)

Saldo inicial del PNBD

costo de beneficios
definidos

Aportaciones al plan

Pagos con cargo al PNBD

Saldo final del PNBD $ $ $ $ $ $ $ $

2018 2017
Tasa de descuento nominal utilizada para calcular el valor
presente de las obligaciones X.XX% X.XX%
Tasa de incremento nominal en los niveles salariales X.XX% X.XX%
Vida laboral promedio remanente de los trabajadores XX años XX años

A continuación, se muestra información de los activos del plan medidos a su valor razonable al 31 de diciembre
de 2018:

2018

Efectivo $
Mercado de dinero
Mercado de capitales
Sociedades de inversión

A continuación, se muestra un resumen de las principales partidas temporales que integran el (activo)
pasivo por PTU diferida al 31 de diciembre de 2018 y 2017:

2018 2017
Diferencia PTU Diferencia PTU
temporal Diferida temporal Diferida

Inventarios $ $ $ $
Propiedades, planta y
equipo
Beneficios a los
empleados
Provisiones y otras
partidas, neto

51
 (Activo) pasivo al
final del año
Pasivo al inicio del
año
PTU diferida
registrada en los
otros resultados
integrales
PTU diferida en
resultados

$ $ $ $

El análisis de la PTU reconocida en los resultados, es como sigue:

2018 2017

Causada $ $
Diferida

Total $ $

16. Compromisos y contingencias

a. La Compañía ha celebrado contratos de prestación de servicios con compañías relacionadas, en

los cuales éstas se comprometen a prestarle los servicios de 2018 (explicar el tipo de servicios),
necesarios para su operación. Estos contratos son por [tiempo indefinido.] [vencen el XX de
XXXXX de 20XX.] (Elegir las opciones aplicables). El total de pagos por este concepto fue de
$XXX en 2018 y $XXX en 2017 y se incluye en los gastos de [venta] [administración] (Elegir
las opciones aplicables) en los estados de resultado integral.

b. En el curso normal de sus operaciones, la Compañía tiene compromisos derivados de contratos

de ______ y para la compra de _______, mismos que, en algunos casos, establecen penas
convencionales en caso de incumplimiento.

c. La Compañía se ha constituido como aval de un tercero por ciertos pasivos contraídos por éste.
Al 31 de diciembre de 2018, el monto de los pasivos asciende aproximadamente a $XXX
millones.

d. La Compañía se encuentra involucrada en varios juicios y reclamaciones, derivados del curso

normal de sus operaciones, que se espera no tengan un efecto importante en su situación
financiera y resultados futuros.

e. De acuerdo con la legislación fiscal vigente, las autoridades tienen la facultad de revisar hasta
los cinco ejercicios fiscales anteriores a la última declaración del impuesto sobre la renta
presentada.

f. De acuerdo con la Ley del ISR, las empresas que realicen operaciones con partes relacionadas
están sujetas a limitaciones y obligaciones fiscales, en cuanto a la determinación de los precios
pactados, ya que éstos deberán ser equiparables a los que se utilizarían con o entre partes
independientes en operaciones comparables.

g. En caso de que las autoridades fiscales revisaran los precios y rechazaran los montos
determinados, podrían exigir, además del cobro del impuesto y accesorios que correspondan

52
 (actualización y recargos), multas sobre las contribuciones omitidas, las cuales podrían llegar a
ser hasta de 100% sobre el monto actualizado de las contribuciones.

h. Las autoridades fiscales iniciaron una revisión directa de algunos aspectos de la operación de la
Compañía. Al XX de XXXXX de 2018 de la Compañía y sus asesores legales no esperan que
surjan costos adicionales importantes en este sentido.

17. Operaciones y saldos con partes relacionadas

Las operaciones con partes relacionadas efectuadas en el curso normal de sus operaciones, fueron como
sigue:

2018 2017

Ventas a: $ $
Controladora
Afiliadas

Compras a:
Controladora
Afiliadas

(Deben incluirse las operaciones detalladas en el párrafo 5 de la NIF C-13.) Conforme a la NIF C-13 esta
información debe revelarse agrupándola de acuerdo con las operaciones realizadas con cada una de las partes
relacionadas (controladora, subsidiarias, asociadas, afiliadas, etc.) (NIF C-13 Párrafo 6).

53
 Los saldos con partes relacionadas son:

2018 2017

Por cobrar-
XXXXX, S. A. de C. V. $ $
XXXXX, S. A. de C. V.
XXXXX, S. A. de C. V.

Total $ $

2018 2017
Por pagar-
XXXXX, S. A. de C. V. $ $
XXXXX, S. A. de C. V.
XXXXX, S. A. de C. V.

Total $ $

De acuerdo con el párrafo 5 inciso e) de la NIF C-13, deben revelarse, adicional a los saldos a cargo y/o a favor de
partes relacionadas, los plazos, condiciones, la naturaleza de la contraprestación y los detalles de cualquier garantía
otorgada o recibida.

18. Capital contable

A continuación, se describen las principales características de las cuentas que integran el capital contable.

Estructura del capital social-

- El XX de XXXXX de 2018, la Asamblea de Accionistas acordó aumentar el capital social, en su parte

variable, en $XXX, mediante la emisión de XXXXX acciones, con valor nominal de XXXXX cada una,
pagadas en efectivo.

- El XX de XXXXX de 2018, la Asamblea de Accionistas acordó reducir el capital social en $XXX,

mediante el reembolso de XXXXX acciones, con valor nominal de XXXXX cada una, a XXXXX, S. A.
de C. V.

- Después de los movimientos antes mencionados, el capital social al 31 de diciembre de 2018 está
integrado por XXXXX acciones ordinarias, nominativas, con valor nominal de XX cada una, divididas
en dos series: XXXXX de la serie “A”, que corresponde a la porción fija, y XXXXX de la serie “B”,
que corresponde a la porción variable, que es ilimitada.

Dividendos

El __ de _______ de 2018, la Asamblea General Ordinaria de Accionistas acordó decretar dividendos

provenientes de utilidades retenidas por la cantidad de $XXX a razón de $X.XX por acción, mismos que fueron
pagados en efectivo.

54
Restricciones al capital contable

De conformidad con la Ley General de Sociedades Mercantiles, la utilidad neta del ejercicio está sujeta a la
separación de un 5%, para constituir la reserva legal, hasta que ésta alcance la quinta parte del capital social.
Al 31 de diciembre de 2018 la reserva legal asciende a $XXX, cifra que ha alcanzado el monto requerido
(modificar según sea necesario).

La distribución del capital contable, excepto por los importes actualizados del capital social aportado y de las
utilidades retenidas fiscales, causará el ISR a cargo de la Compañía a la tasa vigente al momento de la
distribución. El impuesto que se pague por dicha distribución, se podrá acreditar contra el ISR del ejercicio en
el que se pague el impuesto sobre dividendos y en los dos ejercicios inmediatos siguientes, contra el impuesto
del ejercicio y los pagos provisionales de los mismos.

Los dividendos pagados provenientes de utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014 a personas físicas
residentes en México y a residentes en el extranjero, pudieran estar sujetos a un ISR adicional de hasta el 10%,
el cual deberá ser retenido por la Compañía. El importe actualizado de las utilidades que pudieran estar sujetas
a retención de hasta el 10% de ISR sobre dividendos distribuidos asciende a:

El importe actualizado, sobre bases fiscales, de las aportaciones efectuadas por los socios, puede reembolsarse
a los mismos sin impuesto alguno, en la medida en que dicho monto sea igual o superior al capital contable. El
saldo al 31 de diciembre de 2018 es de $XXX. El importe actualizado de la utilidad fiscal neta al cierre de 2013
(CUFIN) asciende a $2018 y el saldo de la CUFIN a partir de 2014 asciende a $2018.

Las utilidades sobre los que no se ha cubierto el ISR, originarán un pago de ISR a cargo de la Compañía, en
caso de distribución, a la tasa de 30%, por lo que los socios solamente podrán disponer del 70% de los importes
mencionados.

Otros resultados integrales

Los ORI incluyen:

2018 2017

Resultado por conversión de operaciones extranjeras $ Xxx Xxx

Participación en los ORI de asociadas Xxx Xxx
Impuestos a la utilidad y PTU Xxx Xxx
Total $ Xxx Xxx

Negocio en marcha

En el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 20xx, la Compañía [el Grupo] [sufrió una pérdida neta de
$Xxx; además, a esa fecha tiene pérdidas acumuladas por $Xxx, y el estado de situación financiera muestra un
exceso de pasivos circulantes sobre activos circulantes de $Xxx]; adicionalmente, [ha perdido más de las dos
terceras partes de su capital social y, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles, esto podría ser
causa de disolución de la entidad, a solicitud de algún tercero interesado.] [Esta[s] cuestión[es], aunada[s] a
que, como se explica en la nota X, [los contratos de crédito vencen en ____ y los importes por pagar en 20XX
son de $_____ y la Compañía [el Grupo] no ha podido renegociar ni obtener financiamiento adicional ] [se
encuentra en incumplimiento en el pago de algunas de sus obligaciones], mencionar todas las cuestiones
adicionales que llevan a la incertidumbre y referenciar a notas indican la existencia de una incertidumbre
material que puede crear una duda sustancial sobre la capacidad de la Compañía [del Grupo] para continuar
como negocio en marcha, y por lo tanto, la Compañía [el Grupo] pudiera no lograr la realización de sus activos

55
 y cumplir con sus obligaciones en el curso normal de sus operaciones.. Los planes de acción de la
Administración para superar esta contingencia son

19. Impuesto a la utilidad

La Ley de ISR vigente a partir del 1 de enero de 2014 establece una tasa de ISR del 30%.

El gasto (beneficio) por impuestos a la utilidad se integra como sigue:

2018 2017

En los resultados del período:

Sobre base fiscal $ $
ISR diferido

$ $

En los ORI:
Sobre base fiscal $ $
ISR diferido

$ $

El gasto (beneficio) de impuestos atribuible a la utilidad (pérdida) por operaciones continuas antes de
impuestos a la utilidad, fue diferente del que resultaría de aplicar la tasa de 30% de ISR a la utilidad
(pérdida) antes de impuestos a la utilidad como resultado de las partidas que se mencionan a
continuación:

2018 2017

Gasto (beneficio) esperado $ $

Efecto fiscal de la inflación, neto
Gastos no deducibles
Impuesto al activo y pérdidas fiscales que expiraron
Participación en los resultados de subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos
Cambio en la reserva de valuación de activos por impuestos
diferidos
Otros, neto

Gasto (beneficio) por impuestos a la utilidad $ $

Los efectos de impuestos a la utilidad de las diferencias temporales que originan porciones significativas
de los activos y pasivos de impuestos a la utilidad diferidos, al 31 de diciembre de 2018 y 2017, se
detallan a continuación:

56
 2018 2017

Activos diferidos:
Estimación para saldos de cobro dudoso $ $
Inversiones en acciones de asociadas
Provisiones de pasivo
Anticipos de clientes
Ingresos por realizar
Pérdidas fiscales por amortizar
PTU por pagar
PTU diferida
Total de activos diferidos brutos

Menos reserva de valuación

Activos diferidos, netos $ $

Pasivos diferidos:
Inventarios $ $
Propiedades, planta y equipo
Otros activos de larga duración
Pagos anticipados
PTU diferida
Otros
Total de pasivos diferidos

Pasivo (activo) diferido, neto $ $

La reserva de valuación de los activos diferidos al 1o. de enero de 2018 y 2017 fue de $XXX y $XXX,
respectivamente. El cambio neto en la reserva de valuación, por los años terminados el 31 de diciembre
de 2018 y 2017, fue un incremento de $XXX y una reducción de $XXX, respectivamente. Para evaluar
la recuperación de los activos diferidos, la Administración considera la probabilidad de que una parte o
el total de ellos, no se recupere. La realización final de los activos diferidos depende de la generación
de utilidad gravable en los períodos en que son deducibles las diferencias temporales. Al llevar a cabo
esta evaluación, la Administración considera la reversión esperada de los pasivos diferidos, las
utilidades gravables proyectadas y las estrategias de planeación.

Al 31 de diciembre de 2018, las pérdidas fiscales por amortizar expiran como se muestra a continuación:

Importe
Año actualizado

20xx $
20xx
20xx
20xx
20xx

Total $

57
20. Saldos y transacciones en moneda extranjera

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, los estados financieros incluyen derechos y obligaciones denominados en
dólares de los Estados Unidos de América (dólares) como sigue:

(Cifras en miles de dólares)

2018 2017

Total activo $ $
Total pasivo

Posición monetaria pasiva, neta $ $

Los tipos de cambio utilizados para convertir los activos y pasivos en moneda extranjera al 31 de
diciembre de 2018 y 2017 fueron de $XX.XXXX pesos y $XX.XXXX pesos por dólar, respectivamente.
Al XX de XXXXX de 2018, fecha de emisión de los estados financieros, el tipo de cambio es de
$XX.XXXX pesos por dólar.

21. Ingresos, costos y gastos generales

Los ingresos se integran como sigue:

2018 2017

Por venta de $ $
Por prestación de servicios de
Por contratos de construcción de
Otros

$ $

El importe de los conceptos que han sido consumidos y reconocidos dentro del costo de ventas es como
sigue:

2018 2017

Inventarios $ $
Mantenimientos
Ineficiencias y desperdicios
Pérdidas por deterioro

$ $

El importe reconocido en resultados por concepto de ineficiencias y desperdicios corresponde al costo

de operación de la planta derivado de la no utilización parcial de las instalaciones productivas a lo largo
de ambos periodos.

Los gastos generales se integran como sigue

2018 2017

Honorarios $ $
Gastos legales
Mantenimientos
Administración del personal
Sueldos y salarios
58
 Depreciaciones y amortizaciones
Impuestos y derechos
Impuestos sobre nómina
Comisiones bancarias
Arrendamientos
Otros

$ $

22. Resultado integral de financiamiento

El resultado integral de financiamiento (RIF) se integra como sigue:

2018 2017

Intereses ganados $ $
Intereses pagados
Pérdida cambiaria
Utilidad cambiaria
Resultado por posición monetaria

RIF capitalizado en activos calificables $ $

Durante 2018 y 2017 el monto invertido en la adquisición de activos calificables ascendió a $XX,XXX
y $XX,XXX, respectivamente y el RIF capitalizado ascendió a $XX,XXX y $XX,XXX,
respectivamente, como sigue:

2018 2017

RIF capitalizado en activos $ $

Terrenos
Edificios y construcciones

$ $

La capitalización del RIF se inició a partir del __ de _______ de 2018 y aún no ha finalizado. Al 31 de
diciembre de 2018 y 2017 el monto acumulado invertido en la adquisición de activos calificables
asciende a $_____ y $_______, respectivamente. La tasa promedio de capitalización anualizada fue de
____.

23. Hechos posteriores

(Deben revelarse los hechos ocurridos después de la fecha del estado de situación financiera y hasta la fecha
autorizada para su emisión que no implican ajustes, de acuerdo con los párrafos 18 y 19 de la NIF B-13, Hechos
posteriores a la fecha de los estados financieros, como los eventos siguientes:

- Refinanciamiento a largo plazo de cuentas por cobrar o de deuda;

- Rectificación de incumplimientos de contratos de préstamo a largo plazo; y
- Concesión, por parte del acreedor, de un periodo de gracia para rectificar el incumplimiento relativo a
contratos de préstamo a largo plazo, por un periodo que cubra al menos doce meses posteriores al cierre
del periodo sobre el que se informa
- Inicio de litigios, etc.)

59
En Asamblea General Extraordinaria de Accionistas de la Compañía celebrada el __ de ______ de 2019 se
aprobó el decreto de dividendos por $____________.

******

60