DIFERENTES TRANSACCIONES Y PRODUCTOS

FIDUCIARIOS

PRESENTADO POR:
JOHN FREDY RÍOS GUTIÉRREZ ID 000500876
YOLANDA GASCA FIGUEROA ID 000516530
DANIA LICED ARCE MURCIA ID 0000514721
KENYI REYES TRUJILLO ID 000539819
OSCAR JAVIER FALLA GAITA ID 000551413

ASIGNATURA
ELECTIVA CPC CONTABILIDADES ESPECIALES

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
NEIVA – HUILA
AÑO 2019
 DIFERENTES TRANSACCIONES Y PRODUCTOS
FIDUCIARIOS

PRESENTADO POR:
JOHN FREDY RÍOS GUTIÉRREZ ID 000500876
YOLANDA GASCA FIGUEROA ID 000516530
DANIA LICED ARCE MURCIA ID 0000514721
KENYI REYES TRUJILLO ID 000539819
OSCAR JAVIER FALLA GAITA ID 000551413

PRESENTADO A:
JAIME ADOLFO GONZALEZ TRUJILLO

ASIGNATURA
ELECTIVA CPC CONTABILIDADES ESPECIALES

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
NEIVA – HUILA
AÑO 2019
 INTRODUCCIÓN

Para las contabilidades bancarias encontramos los estados financieros con diferente
estructura a los estados financieros comerciales, de allí nace la oportunidad para
aprenderlos a diferenciar y poder ampliar aún más nuestros conocimientos.
 OBJETIVO GENERAL

Analizar los registros contables de la contratación fiduciaria y su incidencia en la

presentación de los Estados Financieros.
 OBJETIVO ESPECIFICO

 Identificar procesos adecuados en la contratación de un negocio fiduciario.

 Determinar las disposiciones intervinientes en la adquisición de un contrato
fiduciario.
 Registrar las transacciones contables que, mediante un caso práctico, demuestran su
incidencia en la presentación de los Estados Financieros.
TAREA SEMANA 3

Una de las estructuras que ha generado la mayor cantidad de estudios es el fideicomiso.

Nuestra legislación contempla dos modalidades: la administración fiduciaria y la propiedad
fiduciaria. Como se deriva de su nombre, en la segunda clase la entidad fiduciaria se hace
propietaria de los bienes, asumiendo obligaciones de administración y el deber de
transferencia de los bienes a unos interesados llamados beneficiarios. En la primera el
interesado, que puede ser o no el beneficiario, conserva la propiedad de los bienes, los cuales
la fiducia recibe a título de tenencia, para procurar sus mejores frutos, su conservación y el
cumplimiento de las instrucciones del constituyente. Lo común en ambas es la administración
de los bienes en beneficio de los beneficiarios, de acuerdo con las instrucciones del
constituyente. Lo diferente es que en una de ellas la entidad fiduciaria se hace propietaria
fiduciaria de los bienes sujetos a administración. Así como el fideicomiso plantea muchos
interrogantes jurídicos, también plantea varias preguntas contables. En nuestro medio la
sociedad fiduciaria debe llevar por aparte la contabilidad de cada fideicomiso, de forma tal
que unos son sus estados y otros los estados de los fideicomisos.

Si la entidad participe de una fiducia de administración y pagos conserva los derechos sobre
los activos y las obligaciones respecto de los pasivos, esta deberá registrar en su contabilidad
los activos y pasivos que conserva, y no es adecuado que ellos sean reconocidos como una
inversión o un activo intangible. Es fundamental que la entidad analice a la luz del acuerdo
contractual si los criterios de baja en cuenta de activos y pasivos financieros se han cumplido,
y si la entidad ha transferido el control y la totalidad de los riesgos y beneficios.

Presentación del tema: "REGISTRO CONTABLE DE LA FIDUCIA , FIDUCIANTE Y

FIDUCIARIO"— Transcripción de la presentación:

1 REGISTRO CONTABLE DE LA FIDUCIA , FIDUCIANTE Y FIDUCIARIO

2 FUNDAMENTO DE LA CONTABILIDAD DE LA FIDUCIA

Todas las partes del contrato de fiducia mercantil tienen que realizar la contabilidad de esta.
Tanto el constituyente (fideicomitente) , la sociedad fiduciaria y el beneficiario o
fideicomisario , estos dependen de las necesidades y el tipo de fiducia que realizaron puesto
que cada una tiene una f Forma especifica de registro

3 FORMA DE CONTABILIZAR

En el decreto 2650 de 1993 que señala el plan único contable, en la cuenta 1625 la cual trata
de la descripción que ésta se utiliza para registrar los derechos derivados de bienes entregados
en fiducia mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de
acuerdo con el acto constitutivo o la ley, la transferencia de uno o más bienes que hace el
fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo
ajustado, de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el
constituyente y éstas sólo tendrán incidencia en los resultados cuando "realmente" se enajene
a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso

4 SUB CUENTAS

Las subcuentas , y , registran los Derechos Derivados de Bienes Entregados en Fiducia

Mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al
acto constitutivo o la ley. La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o
fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de
suerte que la entrega en si misma no genera la realización de utilidades para el constituyente
y éstas sólo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el
bien o bienes objeto del fideicomiso.

5 SUB CUENTA

“ En fideicomisos de garantía, - registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente
económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos
y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a
los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registrarán en el
código Bienes y valores entregados en garantía, los derechos se deben ajustar por inflación
conforme a las disposiciones legales vigentes.

6 CREDITOS

a). Por la venta o cesión de los derechos, y b). Por la terminación del derecho fiduciario”.
7 DEBITOS

a). Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual. b). Por el costo de
adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada. c). Por el costo de
adquisición del puesto de Bolsa. d). Por el valor del derecho adquirido en el respectivo
negocio fiduciario. e). Por el valor del ajuste por inflación.

8 CUENTA 8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

Registra el importe de los bienes inmuebles valores mobiliarios y otros bienes muebles que,
siendo parte de sus activos, son entregados por el ente económico a terceros en garantía de
créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas

9 CREDITOS

a)Por la devolución de los bienes propios entregados en garantía. b)Por la venta pública,
subasta, adjudicación y la efectivización de los bienes o valores entregados en garantía”.

10 DEBITOS

a). Por el importe de los bienes propios entregados en garantía. b). Por el valor del ajuste por
inflación con abono a la cuenta respectiva del grupo 84- Derechos contingentes por Contra
(CR)

11 “la celebración de un contrato de fiducia mercantil implica la transferencia de los bienes

involucrados con el objetivo de cumplir la finalidad acordada, conformando un patrimonio
autónomo independiente. Es oportuno aclarar que dicho patrimonio debe registrarse en forma
separada de los activos del fiduciario. Por lo anterior, se considera que es el acto constitutivo
el que señala todos y cada uno de los derechos y obligaciones que deben observar en el
contrato de fiducia” SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES CONCEPTO JURÍDICO
No DE 2011

12 SEPARACION DEL PATRIMONIO AUTONOMO

El artículo 1233 del Código de Comercio establece: “Para todos los efectos legales, los bienes
fideicomitidos deberán mantenerse separados del resto del activo del fiduciario y de los que
corresponden a otros negocios fiduciarios, y forman un patrimonio autónomo afecto a la
finalidad contemplada en el acto constitutivo”

13 CONTABILIDAD Y MANEJO

Los recursos transferidos deberán manejarse a través de cuentas de orden fiduciario y que en
consecuencia, los acreedores del fiduciario no pueden perseguir para lograr el pago de las
deudas que con ellas tenga la sociedad fiduciaria. Los bienes dados en fiducia debido a que
no le pertenecen al fiduciario

14 RESPONSABILIDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD

Así las cosas, la responsabilidad de llevar la contabilidad de los patrimonios autónomos es

de la sociedad fiduciaria y ésta deberá cumplir con lo determinado por la Superintendencia
Bancaria en el Plan Único de Cuentas, toda vez que por mandato legal es esta superioridad
quien define las reglas generales de contabilidad para sus vigilados

15 QUIEN PUEDE PERSEGUIR UN PATRIMONIO AUTONOMO

Los acreedores podrán perseguir el patrimonio autónomo siempre y cuando al perjuicio de

los acreedores del deudor-fideicomitente derivado de la celebración de un contrato de fiducia
mercantil, sin que para su ejercicio sea menester entrar a considerar circunstancias tales como
el deseo de causar daño o la intención de maniobrar para perjudicar a los acreedores o, en
fin, la mala fe que son requisitos indispensables para que se dé el fraude pauliano. del :
artículo 1238, los acreedores en cuestión deben acudir a la vía judicial para que se decrete la
extinción o terminación del negocio fiduciario, toda vez que, precisamente, ese ´derecho de
persecución´ -que tiene como materia propia un acto jurídico verdadero y completo, cual es
un contrato de fiducia mercantil- tiene por finalidad permitirle a tales acreedores la
satisfacción de sus créditos, la cual sólo se logra mediante la reconstitución del patrimonio
del deudor-fideicomitente

16 articulo 1238 Comercio

Los bienes fideicomitidos no hacen parte de su patrimonio personal, pues los a enajenado a
título de fiducia
Los acreedores personales del constituyente no podrán perseguir los bienes dados en fiducia
pues al enajenarlos no le pertenecen

Acción de revocatoria de la fiducia cuyo origen recae en la accion pauliana

17 El Estado los podrá perseguir en casos de que requieran el pago de cargos tributarios

articulo 102 numeral 5:

Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su responsabilidad, los
fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones formales señaladas en las normas
legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables, según sea del caso. Para
tal efecto, se le asignará un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria, que identifique en
forma global a todos los fideicomisos que administre.

Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los patrimonios
autónomos. La sociedad fiduciaria tendrá una desagregación de los factores de la declaración
atribuible a cada patrimonio autónomo a disposición de la DIAN para cuando esta lo solicite.

Los fiduciarios son responsables, por las sanciones derivadas del incumplimiento de las
obligaciones formales a cargo de los patrimonios autónomos, así como de la sanción por
corrección, por inexactitud, por corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada
con dichas declaraciones.

Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender el pago de los
impuestos de ventas, timbre y de la retención en la fuente, que se genere como resultado de
las operaciones del mismo, así como de sus correspondientes intereses moratorios y
actualización por inflación cuando sean procedentes.

Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios responderán
solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones.

Es un mecanismo elástico por medio del cual una persona natural o jurídica
(Fideicomitente), entrega uno o más de sus bienes a una Sociedad Fiduciaria para que los
administre de conformidad con la finalidad establecida en el contrato.
Es la persona natural o jurídica que le encomienda uno o todos sus bienes a la sociedad
fiduciaria con una determinada finalidad El beneficiario es una persona que fue escogida
por el fideicomitente para que goce de los beneficios y de la finalidad del contrato de
fiducia. Este beneficiario puede ser una persona natural o jurídica, de naturaleza privada o

pública, nacional o extranjero.

Es una persona que recibe tus bienes y se compromete a cuidarlos y administrarlos según lo
hayan

pactado en el contrato. Su principal función es cumplir con la finalidad del contrato.

Es un instrumento de inversión a través del cual el inversionista adquiere un derecho o

reticulación sobre un conjunto de bien (es) llamado fideicomiso, el cual es administrado por
una entidad denominada fiduciaria.

La figura de derechos fiduciarios consiste en fraccionar la totalidad de la propiedad y

ponerla a disposición de los inversionistas quienes pueden comprar dichas fracciones.

¿CÓMO FUNCIONA?

El fideicomiso (propiedad o empresa), es dividido en derechos fiduciarios, que no son otra

cosa que títulos de propiedad sobre este, los cuales se colocan en el mercado y los
fideicomitentes o inversionistas del proyecto, adquieren una o varias partes a través de la
compra de derechos fiduciarios.
El número de derechos fiduciarios que cada persona posea, equivaldrá al dinero que cada uno
invirtió. Esto permite, por ejemplo, que inversionistas con un capital no tan elevado puedan
hacer parte de grandes proyectos, puesto que gracias a los derechos fiduciarios, varias
personas puedan invertir en el mismo proyecto y ser dueños de una parte de este.

Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad
específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso
de inversión.

CREDICORP CAPITAL FIDUCIARIA S. A.

ESTADO DE SITUACiÓN FINANCIERA
AI31 de diciembre de 2016 y 2015
(Cifras en millones de pesos)

Nota 2016 2015

Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 5 335 968
Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados
Títulos de deuda 6 11,485 5,131
Instrumentos de patrimonio 6 1,482 79
Total instrumentos financieros a valor razonable con cambios en
12,967 5,210
resultados
Total activos financieros a valor razonable 13,302 6,178
Activos financieros a costo amortizado
Titulos de deuda 7 2,609
Cuentas por cobrar 8 2,084 1,258
Total activos financieros a costo amortizado 2,084 3,867
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Propiedades planta y equipo 9
Propiedades y equipos de uso propio 117 156
Activos intangibles 10 1,237 1,245
Activo por impuesto de renta 11
Diferido 72 58
Otros activos 12 2,572 797
Total activos 19,384 12,301

Pasivos y patrimonio
Pasivos
Pasivos financieros a costo amortizado
Cuentas por pagar 13 79 157
Total pasivos financieros a costo amortizado 79 157
Pasivo por impuesto sobre la renta 11
Corriente 2,949 492
 Diferido 89 59
Beneficios de empleados 14 1,002 871
Otros pasivos 15 413 335
Total pasivos 4,532 1,914

Patrimonio
Intereses controlantes
Capital suscrito y pagado 7,000 7,000
Reservas 3,231 662
Utilidades o perdidas 4,587 2,691
34 34
16 14,852 10,387
19,384 12,301

CREDICORP CAPITAL FIDUCIARIA

S. A. ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(Cifras en millones de pesos, excepto la utilidad por acción)

Nota 2016 2015

Ingresos operacionales 17
Ingresos por comisiones
Resultado neto por valoración de inversionesa valor razonable con 15,021 9,695
cambios en resultados 731 271
 Rendimientos financieros 93 52
Rendimientos por operaciones del mercado monetario 16 7
Re-expresión de Activos
15,862 10,025
Gastos de operación 19
Beneficios a empleados 5,285 3,980
Depreciaciones y amortizaciones 360 198
Deterioro 272 62
Contribuciones y afiliaciones 131 144
Gastos administrativos 2,395 1,572
Total gastos de operación 8,443 5,956

Otros ingresos 18
Recuperación de provisiones y gastos 261 328

Utilidad antes de impuesto sobre la renta 7,680 4,397

Impuesto sobre la renta e impuesto para la equidad CREE 11 p,215~ {1,828~
Utilidad neta del ejercicio 4,465 2,569
Utilidad neta por acción 637,857 367,023

CREDICORP CAPITAL FIDUCIARIA

S. A. ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(Cifras en millones de pesos)

Al 31 de Al 31 de
diciembre diciembre
Flujos de Efectivo por Actividad de Operación: 2016 2015
Utilidad neta del año 4,465 2,569

Ajustes por ingresos y gastos que no requieren uso de efectivo:

Depreciaciones de activos 38 31
Amortización de activos intangibles 239 167
Amortización de crédito mercantil 83
Amortización de otros activos 4
(Utilidad) en valoración y venta de inversiones (neto) (271)
Recuperación deterioro cuentas por cobrar (25) (44)
Deterioro cuentas por cobrar 272 62
Disminución (Aumento) impuesto diferido, neto 91 346

Efectivo generado en actividad de operación 5,167 2,860

Cambios en activos y pasivos operacionales:

(Aumento) cuentas por cobrar comerciales (932) (500)
Disminución otras cuentas por cobrar (121) 502
Disminución (Aumento) activos financieros a valor razonable con (7,757) 5,114
Aumento
resultadosactivos financieros medidos a costo amortizado 2,609 (2,609)
(Aumento) disminución impuestos 2,343 (618)
Disminución gastos pagados por anticipado (5) 27
Disminución impuestos gravámenes y tasas (1,660) 342
Aumento obligaciones laborales 128 671
Aumento (Disminución) cuentas por pagar (91) (655)
Efectivo neto provisto por (usado en) actividad de operación (319) 5,134

Activos de Inversión
Adquisiciones de propiedad, planta y equipo (31)
Combinación de negocios neta del efectivo incorporado (4,519)
Aumento de otros activos (4)
Adquisiciones de activos intangibles (311 ) (508)

Efectivo neto provisto por las actividades de inversión (314) (5,058)

Aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo (633) 76

Efectivo y equivalentes d~ ~feclivo al comienzo del año 968 892

335 968
 CONCLUSIÓN

La legislación actual, permite delinear perfectamente los alcances de la fiducia, si bien, los
límites del negocio fiduciario son determinados por las necesidades del fideicomitente, es
clara la diferenciación entre los distintos vehículos que puede utilizar la fiducia colombiana
para el desarrollo del objetivo para el cual se le contrata.

Si bien para efectos estadísticos se han clasificado los productos fiduciarios en tres grupos
(Fiducia de Inversión, Inmobiliaria y de Administración), puede afirmarse que habrá tantas
clases de productos como necesidades de gestión establecidas por los clientes
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.accounter.co/normatividad/conceptos/registro-de-bienes-entregados-en-fiducia-
concepto-267-de-2018.html

https://www.gerencie.com/fiducia-mercantil.html