GLOSARIO

1. Auditor: Un contador independiente que hace una revisión de los estados financieros.
2. Auditor independiente: Un contador público o despacho de contadores que realiza
auditorías de entidades financieras comerciales y no comerciales.
3. Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo
directivo y de la administración de la empresa.
4. Auditores externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditorías
anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.
5. Auditoría contable: Es el examen de información contable - financiera por parte de una
tercera persona, distinta de la que la preparó, con la intención de emitir una opinión sobre
su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la
confiabilidad de tal información.
6. Auditoría de estados financieros: Una auditoría que se realiza para determinar si los
estados financieros globales de cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios
específicos (por lo general los PCGA).
7. Auditoría funcional: Auditoría operacional que trata una o más funciones específicas
dentro de una organización, como la función de la nómina de pago o la función de
ingeniería de producción.
8. Auditoría gubernamental: Auditoría financiera u operacional de una dependencia
gubernamental o una institución a cargo del estado.
9. Auditoría interna: Es una función de evaluación independiente, establecida por una
empresa para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización. El
objetivo de una auditoría interna es asesorar a los miembros de la organización en el
desempeño efectivo de sus responsabilidades. Para tal fin los Auditores internos se
proveen de análisis, evaluaciones, recomendaciones, consejos e información concerniente
a las actividades revisadas. Los objetivos de la auditoría interna incluyen promover
controles efectivos a costos razonables.
10.Cálculo del índice de excepción superior – IES: Limite superior del índice de excepción
de población probable; el índice de excepción superior en la población en determinado
RAE, tal y como se determinan a partir de las tablas de muestreo de atributos.
11.Calidad: Capacidad de un conjunto de características inherentes de un producto, sistema
o proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El
término Calidad puede utilizarse acompañado de adjetivos tales como pobre, buena o
excelente.
12.Capacidad: Aptitud de una organización, sistema o proceso para realizar un producto que
cumple con los requisitos para ese producto.
13.Código de Ética: El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal Auditors
(IIA) es el de promover una cultura ética en la profesión global de auditoría interna. Es
 necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna
ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los
riesgos, los controles y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a las personas
como a las entidades que suministran servicios de auditoría interna.
14.Colusión: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en
efectivo, inventario u otros activos.
15.Es un medio comúnmente empleado para el cometimiento de irregularidades calificadas
como actos fraudulentos. La colusión implica asociación de dos o más personas para
causar daño a un tercero, por lo general en su patrimonio.
16.Se busca prevenir la colusión mediante un sistema de control interno apropiado, y
específicamente separando aquellas funciones que sean incompatibles.
17.Los Auditores evalúan cuidadosamente el riesgo de colusión al planificar la auditoría en
la etapa de diagnóstico y en la de cumplimiento.
18.Comprobación: El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados.
19.Conciliación bancaria: Conciliación mensual, por lo general preparada por el personal del
cliente, de las diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el
monto en la cuenta bancaria.
20.Concordancia: Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben
demostrar que el trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de
auditoría.
21.Confirmación: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener directamente
de un cliente deudor, su afirmación de que los valores registrados a su cargo en la
Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios
registros. Se usa principalmente en la Auditoría Financiera con motivo del examen de los
créditos activos.
22.Es la recepción por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una tercera
parte independiente que verificó la precisión de la información solicitada.
23.Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos económicos en forma
lógica a fin de proporcionar información financiera para la toma de decisiones.
24.Contador público: Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha
titulado. Un CP tiene como responsabilidad principal el desempeño de la función de
auditoria sobre estados financieros históricos publicados de entidades financieras
comerciales y no comerciales.
25.Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la
gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones
suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos
y metas.
26.Controles: Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el
sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del
marco legal vigente.
27.Criterios de auditoría: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es
también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida
que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la
norma transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar de la
entidad examinada.
28.Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el
cumplimiento y adhesión a las políticas de la organización, planes, procedimientos, leyes,
regulaciones y contratos.
29.Declaración de normas de certificación: Declaración emitida por la AICPA para
proporcionar un marco conceptual para diversos tipos de servicios de certificación.
30.Declaración de normas para servicios de contabilidad y revisión: Normas emitidas por el
comité de contabilidad y servicios de revisión de AICPA que regulan la asociación del
contador con los estados financieros sin auditor, de empresas que no se cotizan en la
bolsa de valores.
31.Declaración de propósitos: Es la expresión en los informes de los objetivos de la
auditoría, la cual cuando fuese necesario incluirá por qué fue realizada la auditoría y qué
se esperaba lograr con ella.
32.Departamento de auditoría interna: Es cualquier unidad o actividad dentro de una
organización la cual desempeña funciones de Auditoría Interna.
33.Desfalco: Robo de activos.
34.Desviar: Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditoría operativa
permite elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados
dentro de la organización.
35.Dictamen: Opinión técnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se
presenta la información financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de
auditoría elaborado por un Contador Público Colegiado.
36.Dictamen de auditoría: Documento que expide el contador público con su firma al
terminar una auditoría de balance y que contiene dos secciones:
Una breve explicación del alcance de trabajo realizado.
Su opinión profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se
presenta de una manera razonable la situación financiera de la empresa, conforme a
principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relación
con el año anterior.
37.Director Ejecutivo de Auditoría: La máxima posición responsable de las actividades de
auditoría interna dentro de la organización. En una actividad tradicional de auditoría
interna, esta posición sería la de director de auditoría interna. En el caso de que las
 actividades de auditoría interna se obtengan de proveedores externos de servicios, el
director ejecutivo de auditoría es la persona responsable de: supervisar el contrato de
servicios, asegurar la calidad general de estas actividades, reportar a la dirección superior
y al Consejo respecto de las actividades de auditoría interna, y efectuar el seguimiento de
los resultados del trabajo. El término también incluye títulos como el de Auditor General,
Jefe de Auditoría Interna, e Interventor.
38.Economía: Administración recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener
toda organización debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la
auditoría interna.
39.Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra
sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la
legislación o fijados por otra autoridad.
40.Ejecutivo: Funcionario de una Entidad a quien se le ha conferido la autoridad para tomar
decisiones relacionadas con la administración de los recursos. Los Ejecutivos son los
receptores individuales de las responsabilidades conferidas y por consiguiente tienen la
obligación de rendir cuenta por dichas responsabilidades a otros ejecutivos o a
organismos superiores de organización y control.
41.Equipo auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditaría, uno de los cuales es
designado como líder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formación,
y cuando sea preciso, expertos técnicos. El equipo auditor puede ir acompañado de
observadores, pero estos no actuarán como parte del equipo.
42.Error de muestreo: Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de
la población.
43.Error importante: Un error en los estados financieros cuyo conocimiento afectaría una
decisión de un usuario razonable de los estados.
44.Error tolerable: La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la
planificación de la auditoría.
45.Error: Como se plantea en los informes de auditoría es una equivocación u omisión no
intencional que afecta la información o las operaciones. En la etapa en que se analizan los
resultados de la Auditoría, es particularmente importante establecer si los hallazgos son
producto de errores, lo cual deriva en recomendaciones dirigidas a corregir la causa de
los mismos. El error se diferencia de la irregularidad porque esta última incluye la
intencionalidad que no está presente en el error.
46.Espionaje: Acción de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditoría interna se
convierte en un centro de espías de la organización. Ésta es otra situación a evitar.
47.Estandarización: Acción de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o
modificados y un sistema de medición, para lograr el desempeño consistente, controlado
con características similares, independientemente de las personas que lo operen, con el
 fin de garantizar el desempeño esperado y generar valor superior para clientes, usuarios y
mercados.
48.Estrategia: Acción de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visión. Camino a
seguir por la organización para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o
caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con
relación a otros competidores en determinado mercado.
49.Estratificación: Método de muestreo en que todos los elementos en el universo total se
dividen en dos o más subuniversos que se prueban de manera independiente y se miden
estadísticamente.
50.Ética: Conjunto de principios o valores morales. Evaluación del riesgo por parte de la
administración. Identificación y análisis que hace la administración de los riesgos
pertinentes a la preparación de estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
51.Factor finito de corrección: Un factor que refleja el efecto de los tamaños pequeños de
población que se utiliza para reducir el tamaño inicial de la muestra.
52.Factores críticos: Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los
objetivos de un sistema o proceso.
53.Factores de riesgo: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la
probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a
la formación de juicios sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales
por la cantidad de empleados que en ella se desempeñan, la complejidad de las
operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc.
54.Fase: Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenómeno. Existen ciertas fases previas
de investigación antes de proceder al diseño de los programas de auditoría.

Fases del proceso de auditoria: Los cuatro aspectos de una auditoría completa:

(1) planear y diseñar un método de auditoría,

(2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,

(3) realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldo y

(4) concluir la auditoría.

55.Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de

confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza
física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse
ventajas personales o de negocio.
 56.Función: Una función puede ser una persona, una sección o un departamento de una
Entidad con responsabilidades específicas y definidas en el proceso de operaciones (por
ejemplo el Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeñada por un
empleado, la sección o el departamento (por ejemplo la aprobación de pagos el recibo de
materiales etc.)
57.Garantía de auditoría: Es un complemento del riesgo aceptable de auditoría; un riesgo
aceptable de auditoría del 2% es lo mismo que una garantía de auditoría del 98%;
también recibe el nombre de garantía global y nivel de garantía.
58.Gestión: La gestión es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se
lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.

La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican:

El establecimiento de metas y objetivos.

El análisis de los recursos disponibles.

La apropiación económica de los mismos.

La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.

Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización.

59.Grado: Categoría o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para

productos, procesos o sistemas que tienen la misma utilización funcional.
60.Hallazgos de la auditoría: Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria
recopilada frente a los criterios de auditoria.
61.Herramientas para la evaluación: Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la
realización de los procesos de evaluación. Existen diferentes tipos según el programa de
evaluación correspondiente.
62.Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeños no ajustados en el
momento en que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto
combinado es considerable; también se les conoce como resumen de posibles ajustes.
63.Impedimentos: Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la
organización pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de intereses,
limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los registros, al personal y a las
propiedades.
64.Imperativo: Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por
la organización o área que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas de
auditoría.
65.Implantar: Establecer y poner en ejecución doctrinas nuevas, instituciones, prácticas o
costumbres. Implantación de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases.
66.Implementación: Se refiere a la forma como se lleva a la práctica cotidiana el enfoque, así
como a su alcance y extensión dentro de la organización. Se evalúa su incorporación en
las diferentes áreas y procesos de la organización de acuerdo con la realidad, así como la
permanencia en la aplicación del enfoque.
67.Importancia: La magnitud de una omisión o error de información contable que, a la luz de
las circunstancias, hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa de
la información haya sido cambiado o influenciado por la omisión o el error.
68.Indicador: Es un indicio que se expresa numéricamente o en forma de concepto sobre
algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del
Sistema de Control Interno (SCI).
69.Índice calculado de excepción de población – ICEP: Índice de excepción que el auditor
espera encontrar en la población antes de iniciar las pruebas.
70.Información del cliente: Información que comunica un cliente a un profesional.
71.Información privilegiada: Información del cliente que el profesional no puede
proporcionar aún por medios legales; la información que un contador obtiene de un
cliente es información confidencial pero no privilegiada.
72.Información significativa: Se refiere a los datos con importancia estadística o relevante
por su trascendencia en la operación de un sistema o proceso.
73.Informe de auditoría: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los
estados financieros examinados y las notas a los estados financieros.
74.Infravalorado: Valoración por debajo del valor real o correcto. Subestimación. Las
recomendaciones de la auditoría interna no son deducibles. Esta es otra situación a evitar
en la implantación y desarrollo de la auditoría interna.
75.Inspección: Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las
características operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspección
personal del auditor a las diferentes instalaciones.
76.Evaluación de la conformidad por medio de la observación y dictamen, acompañada,
cuando sea apropiado, por medición, ensayos o estimación.
77.Ley de una auditoría: Legislación que establece la realización de una auditoría
coordinada para satisfacer los requisitos de auditoría de todas las dependencias que
proporcionan fondos a la entidad auditada.
78.Libro amarillo: Publicación de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia
por los auditores gubernamentales y contadores públicos que efectúan trabajo de
auditoría gubernamental. El titulo oficial es Governmental Auditing Standards.
79.Listado de errores: Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el
sistema PED.
80.Materializar: Concretar, plasmar. Al finalizar el examen, el auditor debe materializar el
desarrollo de su trabajo en un informe de auditoría.
81.Matriz del riesgo de control: Una metodología que se utiliza para ayudar al auditor a
evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades del
control interno con los objetivos de auditoría relacionados con operaciones.
82.Memo de débito: Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por
mercadería devuelta o por una rebaja obtenida.
83.Método de ciclo: Un método para dividir una auditoría conservando en el mismo
segmento los tipos de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas.
84.Mezcla de evidencias de auditoría: La combinación de los cinco tipos de pruebas para
conseguir evidencias competentes y suficientes para un ciclo. Es probable que existan
variaciones en la mezcla de un ciclo a otro dependiendo de las circunstancias de la
auditoría.
85.Mística:. Vocación y dedicación especial por algo de interés personal o general. Es una
de las cualidades profesionales que debe tener el auditor.
86.Modelo de riesgo de auditoría: Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el
riesgo de auditoría aceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de
detección planeado (PDR); PDR = AAR/ (IR x CR).
87.Naturaleza de la auditoría: Es una forma de expresar el tipo de auditoría que se realiza. Es
decir los objetivos que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de
auditoría. Así, podemos hablar de auditorías de naturaleza financiera, operacional,
ambiental, etc.
88.Negación de opinión: Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar
satisfecho de que los estados financieros globales se presentan con razonabilidad.
89.No conformidad: Incumplimiento de un requisito.
90.Nomenclatura: Nómina, lista de nombres. Para un fácil manejo de los papeles de trabajo
es necesario asignarles un índice o un símbolo, adoptando un sistema de nomenclatura
que permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido.
91.Normas: Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que
realiza y a la emisión de su opinión.
92.Normas de auditoría: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor y del trabajo que desempeña, que derivan de la naturaleza profesional de la
auditoría y sus características específicas.
93.Normas de rendimiento, criterios: Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de
cuál es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se
determinan cuando se elaboran los criterios de auditoría.
94.Objetividad: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos
lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin
comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.
95.Objetivo: Relativo al objeto en sí y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe
presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva.
96.Son pronunciamientos generales de lo que un Ente o Unidad Organizacional se propone
lograr. El establecer objetivos es anterior a la selección de metas y al diseño de
procedimientos necesarios para alcanzarlos.
97.Objetivos de la auditoría: Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y
definen los propósitos que la auditoría intenta alcanzar.
98.Objetivos de auditoría específicos: Objetivos de auditoría relacionados con operaciones o
relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta.
99.Objetivos de auditoría relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve
objetivos específicos de auditoría que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la
evidencia apropiada de auditoría para las cuentas por cobrar.
100. Objetivos de auditoría relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y
cobranza: Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones
en el ciclo de ventas y cobranza.
101. Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditoría
que deben cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusión de que el total
de cualquier clase determinada de operaciones se presenta con razonabilidad. Los
objetivos de auditoría generales relacionados con operaciones son existencia, integridad,
precisión. Clasificación, oportunidad y asentamiento y resumen.
102. Objetivos de auditoría relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de
auditoría que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusión de que algún saldo
de cuenta es razonable. Los objetivos de auditoría generales relacionados con saldos son
el de existencia, integridad, precisión, clasificación, fecha de corte, inventario detallado,
valor de venta, derechos y obligaciones y presentación y revelación.
103. Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores
internos que definen los logros pretendidos del trabajo.
104. Observación: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados
durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado
obtenido adquiere la denominación de hallazgo, para fines de presentación en el informe
se convierte en observación.
105. Operaciones: Son los componentes básicos de los procesos de una Entidad y se
refieren a las actividades recurrentes de una organización encaminados a la fabricación de
productos o generación de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a:
Mercadeo, Ventas, Producción, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia
Gubernamental.
106. Opinión: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el
auditor.
107. Opinión del ente auditado: Es un elemento útil para ratificar o rectificar las
apreciaciones del diagnóstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos
108. Organización: Conjunto de personas e instalaciones con una disposición de
responsabilidades, autoridades y relaciones.
109. Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras
realiza su examen, en donde registra toda la información importante y los resultados
obtenidos en la auditoría. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecución de su
informe.
110. Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la
auditoría.
111. Parte interesada: Persona o grupo que tenga un interés en el desempeño o éxito de
una organización.
112. Parte relacionada: Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o
cualquier otra parte con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en
la administración y políticas de operación de la otra.
113. Planeamiento: Fase de la auditoría durante la cual el auditor se aboca a la
identificación de que examinar, como, cuando y con que recursos, así como la
determinación del enfoque de la auditoría, objetivos, criterios y estrategia.
114. Plan de revisión estratégica: Acciones limitadas de evaluación, durante la fase
Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen así como su auditabilidad.
115. Plan de Auditoría: Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoría de
gestión, en términos de objetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán
materia de examen.
116. Preplanificación de la auditoría: Ello implica decidir si se acepta o se continúa
haciendo la auditoría para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la
auditoría, obtención de una carta compromiso y selección del personal para la auditoría.
117. Principios: Base, origen, fundamentos máximos por el que cada quien rige sus
actuaciones. La actuación del auditor está regida por principios éticos profesionales.
118. Procedimiento de auditoría: Son los esfuerzos que el Auditor establece para
obtener, analizar, interpretar y documentar información durante una auditoría. Los
procedimientos de auditoría se diseñan con el propósito alcanzar los objetivos. La
auditoría de los estados financieros, aludida comúnmente como dictamen o certificación,
implica (1) el análisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir
suficiente material comprobatorio y (2) la expresión de una opinión en cuanto a la
legitimidad de la presentación de los estados financieros de conformidad con los
principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales de
contabilidad).
A fin de planear la auditoría de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia
general para llevar a cabo lo siguiente:

A. Considerar el control interno del cliente.

B. Practicar pruebas sustantivas.

C. Informes de auditoría

Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditoría.

119. Procedimientos: Son los métodos para procesar las operaciones (la autorización de
cancelación, la preparación del comprobante de pago, etc.)
120. Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los
procedimientos pueden estar documentados o no.
121. Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmación positiva no regresada
por el deudor con el uso de evidencia documentada para determinar si la cuenta por
cobrar registrada existe y se puede cobrar.
122. Procedimientos analíticos de auditoría: También conocidos como procedimientos
de revisión analítica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre
información financiera y no financiera. La aplicación de procedimientos de revisión
analítica está basada en la premisa según la cual, en ausencia de condiciones conocidas
que hagan pensar lo contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la
información mencionada existan y continúen.
123. Proceso de auditoría: Conjunto de fases necesarias para la realización de un
examen de auditoría conforme a las normas de auditoría. El proceso de auditoría se
compone de cuatro fases principales, Planeación, Ejecución, Conclusión o Informe y
Seguimiento.
124. Programa de auditoría: Instrucciones detalladas para la recopilación total de
evidencias de un área o de toda una auditoría. El programa de auditoria siempre incluye
procesos de auditoria y también tamaños de muestra, partidas a escoger y momento de las
pruebas.
125. Como última fase de la etapa de planeamiento, se deberá confeccionar el Programa
de Auditoría, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y válidas
para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen.
126. Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde
existe la condición para que se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna
reclamación.
127. Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la
administración de la entidad examinada para la superación de las observaciones
identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para
 disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas de los
problemas.
128. Recomendaciones de auditoría: Son acciones que los Auditores creen necesarias
para corregir condiciones existentes o mejorar las operaciones.
129. Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u
obligatoria.
130. Responsabilidad: Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de
rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el público, por los fondos o bienes del
Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo asignado y aceptado.
131. Responsabilidad: Obligación implícita o explícita de un servidor público de
cumplir con el debido cuidado las atribuciones que le han conferido para influir sobre el
uso de los recursos públicos en función de los objetivos institucionales. La
responsabilidad implica el deber de rendir cuenta correcta y oportunamente sobre el
cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un servidor público.
132. Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a
sabiendas estados financieros falsos.
133. Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicación de los
enfoques. Se evalúan los niveles de desempeño en los procesos, en función de la realidad
de la organización, su comparación con las mejores prácticas, las tendencias a través de
los años y la relación de causalidad con respecto al enfoque y la implementación.
134. Revisión de papeles de trabajo: Revisión de los papeles de trabajo de la auditoria
terminada por parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y
contrarrestar el prejuicio.
135. Revisión estratégica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente
las áreas de trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de revisión general y
profundizar el conocimiento inicial de los asuntos más importantes.
136. Revisión independiente: Revisión de los estados financieros y toda la serie de
papeles de trabajo por un revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de
auditoria justifica la evidencia acumulada y las conclusiones a que se llegó.
137. Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda
afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y
probabilidad.
138. Riesgo aceptable de aceptación incorrecta –RAAI: Riesgo que el auditor está
dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es
igual o mayor que el error tolerable.
139. Riesgo aceptable de auditoría: Es una medida de la disponibilidad del auditor a
aceptar que los estados financieros contengan errores importantes después de que se haya
terminado la auditoria y de que se haya emitido una opción sin salvedades.
140. Riesgo aceptable de exceso de confianza –RAE: El riesgo que el auditor esta
dispuesto ha asumir un control como eficaz o un índice de errores e irregularidades
monetarios como tolerable, citando el índice de excepción de la población real es superior
al índice de excepción tolerable.

141. Riesgo aceptable de rechazo incorrecto –RARI: Riesgo que el auditor está
dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto cuando no es erróneo por un
monto importante.

142. Riesgo de auditoría: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusión de que

los estados financieros son razonables y que por lo tanto, se emita una opinión sin
salvedades cuando, de hecho, contienen errores importantes.

143. Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o acción pueda afectar

adversamente la organización o actividades bajo auditoría o el alcance y resultados de la
auditoría.

144. Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la
estructura de control interno no evitará que ocurran errores importantes ni detectará ni los
corregirá si han ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria
relacionado con operaciones en un ciclo o clase de operaciones.

145. Riesgo de control: Una medida de la evaluación que hace el auditor de la

probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se
prevengan ni se detecten por parte de la estructura de control interno del cliente. Véase
también, riesgo de control evaluado.

146. Riesgo de detección planeada –PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de
auditoria para un segmento no detectarán los errores superiores a un monto tolerable, si
es que existen tales errores; PDR = AAR / (IR x CR).

147. Riesgo de falta de muestreo: La probabilidad de excepción cuando las pruebas de

auditoria no descubren excepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo
 (error de falta de muestreo) se provoca por el no-reconocimiento de las excepciones y por
tener procedimientos de auditoria inadecuados por ineficientes.

148. Riesgo de información: El riesgo de que sea imprecisa la información sobre la que
se fundamentan las decisiones empresariales.

149. Riesgo de muestreo: La oportunidad de excepción inherente en las pruebas de parte

de la población; el riesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamaño de muestra
mayor y utilizando un método adecuado de selección de partidas de muestra de la
población.

150. Riesgo empresarial: Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un daño
debido a una relación con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para
el cliente sea correcto.

151. Riesgo en la auditoría: La aceptación por parte de los auditores de que existe cierto
nivel de incertidumbre en la realización de la auditoría.

152. Riesgo inherente: Medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad

de que existan errores importantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la
estructura de control interno.

153. Rotación de pruebas: Es una técnica de auditoría que sirve para hacer eficiente el
tiempo utilizado y consiste en diferir (realizar en períodos prolongados que lo normal) la
realización de ciertas pruebas de auditoría para aquellas áreas que en el pasado reciente,
al ser auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se
decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas de
recorrido.

154. Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organización, cuya
operación no pone en riesgo su existencia y que se representa por su valor económico.
155. Satisfacción de auditoría: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las
evidencias encontradas, las cuales le confirman que los criterios o Normas previstos se
cumplieron o que los aspectos cuantitativos examinados han sido conformados
razonablemente de acuerdo con las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la
fase de conclusión o informe de las auditorías.

156. Satisfacción del cliente: Percepción del cliente sobre el grado en que se han
cumplido sus requisitos.

157. Secuencia: Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propósito
de otorgar un ordenamiento secuencial al proceso de auditoría, se establecen unas fases
de su desarrollo.

158. Segregación de funciones: Es la disposición de deberes entre personas o

dependencias, de tal manera que se evita la concentración de todos los trámites en un solo
individuo. Principalmente los auditores están interesados en establecer que las funciones
de autorización, registro y custodia no están concentradas en una sola persona o
dependencia.

159. Seguimiento: Está definido como un proceso mediante el cual los Auditores
determinan lo adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con
respecto a los hallazgos de la auditoría informados. Tales hallazgos también incluyen
situaciones relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros.

160. Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la

limitación en el diseño del Sistema de Control Interno, según la cual se toman acciones
costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de
un nivel de materialidad tolerable.

161. Selección de muestras no probabilística: Un método para la selección de muestras

en el cual el auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la población.
162. Selección directa de muestras: Método no probabilistico de selección de muestras
en la que cada partida en la muestra se escoge con base en algún criterio establecido por
el auditor.

163. Selección probabilística de muestras: Un método de selección de muestras con el

cual es posible definir el conjunto de todas las muestras posibles; toda muestra posible
tiene una probabilidad conocida de ser escogida y la muestra se elige mediante un
proceso aleatorio.

164. Selección riesgosa: Un método no probabilístico de selección de muestras en el

cual las partidas se escogen sin considerar su tamaño, fuente u otras características
distintivas.

165. Selección sistemática: Un método probabilístico de muestreo en el cual el auditor

calcula un intervalo (el tamaño de la población dividido en el número de partidas de
muestra deseadas), y escoge las partidas para la muestra con base en el tamaño del
intervalo y un número seleccionado al azar entre O y el tamaño de la muestra.

166. Separación de responsabilidades: Segregación de las siguientes actividades en una

empresa. Custodia de los activos, contabilidad, autorización y responsabilidad operativa.
Servicios o beneficios que se han recibido antes de la fecha del balance; los pasivos
acumulados comunes incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos
acumulados, nómina acumulada y renta acumulada.

167. Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el propósito de

proveer una evaluación independiente de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno de una organización. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeño, de
cumplimiento, de seguridad de sistemas y de "due diligence".

168. Servicios de consultoría: Es el rango de servicios, más allá de los servicios de

aseguramiento que brinda la auditoría interna, provistos para asistir a la dirección en el
 cumplimiento de sus objetivos. La naturaleza y alcance del trabajo son especificados por
un acuerdo entre el auditor interno y el cliente. Por ejemplo, servicios de: facilitación,
diseño de procesos, entrenamiento y asesoramiento.

169. Simulación: Acción de simular o fingir. En auditoría la simulación consiste en

desarrollar programas de aplicación para determinada prueba y comparar los resultados
de la simulación con la aplicación real.

170. Síntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los
usuarios. Como de los receptores de los informes sólo leerán la síntesis, es importante
que ésta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La síntesis debe
presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos más importantes del informe, a fin de
evitar errores de interpretación.

171. Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que están dinámicamente

relacionados para lograr un propósito determinado.

172. Es un arreglo, conjunto o colección de conceptos, partes, actividades y/o personas

que están conectadas o interelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definición
aplica a sistemas manuales y automáticos). Un sistema también puede ser una conjunto
de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta común.

173. (SMP). Selección de la muestra de dólares individuales en un universo mediante el

uso de una selección sistemática o aleatoria de la muestra.

174. Software de auditoría general -SAG. Enfoque especializado de programas de

computación para auditoria, por el cual un despacho de contadores u otra organización
desarrolla software que puede desempeñar aplicaciones de auditoría.

175. Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulación del informe los

auditores deben revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la
 suficiencia del alcance de las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la
evidencia obtenida.

176. Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamaño de la

muestra adecuado.

177. Superfluo: No necesario; que sobra. La auditoría operativa brinda la posibilidad de

eliminar trabajo y gastos superfluos.

178. Supervisión: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeación y termina

con la conclusión de los trabajos de auditoría. La supervisión incluye:

179. Tabla de números aleatorios: Una lista de dígitos independientes aleatorios

acomodados en forma conveniente y tabular para facilitar la selección de números
aleatorios de varios dígitos.

180. Tamaño inicial de la muestra: Tamaño de la muestra determinado a partir de las

tablas de muestreo de atributos.

181. Tarjeta de tiempo: Documento que indica el momento en que el empleado comenzó
y dejó de trabajar cada día, y el número de horas que trabajó.

182. Técnicas de auditoría: Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza
el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinión

183. Técnicas de control interno: Son las técnicas que permiten alcanzar los objetivos
del Control Interno y se resumen en cuatro grupos:
 Técnicas de disciplina: Que están dadas por la segregación de funciones, el acceso
restringido, la supervisión y la Auditoría.

Técnicas de perfección: Que incluyen la numeración secuencial, los totales de control, los
archivos de pendientes y las listas de recordatorio.

Técnicas de reejecución: Que se refieren a la doble verificación y al control previo.

Técnicas de validación: Que comprenden los mecanismos de autorización, comparación y

verificación de validez.

184. Terminación de la lista de verificación del compromiso de auditoría: Es para el

auditor un recordatorio de aspectos de la auditoría que pueden haberse pasado por alto.

185. Tipos de pruebas: Las cinco categorías de pruebas de auditoría que utilizan los
auditores para determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable:
procedimientos para entender la estructura de control interno, pruebas de controles,
pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analíticos y pruebas de detalles de
saldos.

186. Trabajo: Una específica asignación de auditoría interna, tarea o actividad de

revisión, tal como auditoría interna, revisión de Autoevaluación de Control, examen de
fraude, o consultoría. Un trabajo puede comprender múltiples tareas o actividades
concebidas para alcanzar un grupo específico de objetivos relacionados.

187. Traslape de cuentas por cobrar: La posposición de partidas para cobranza de

cuentas cobrables para ocultar un faltante de efectivo existente; un tipo común de
desfalco.

188. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final,
se programa una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los
resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.

189. Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las
cuentas por cobrar que se cobrarán al último.
190. Valuación: Peritaje de avalúo que realiza un valuador, con el propósito de señalarlo
en un documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parámetros
comerciales que primen en ese momento.

191. Verificación: Es aquella práctica que realiza un auditor para inspeccionar

(particularmente en inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en lugar de
confiar en los estados presentados. En el otorgamiento de crédito, la verificación del
destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado correctamente.

192. Verificaciones de control:. Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de

las políticas y procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control
ponderado.

193. Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la

verificación continua interna de otros controles en una estructura de control interno.

194. Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificación que realiza un auditor de

los errores e irregularidades monetarias para una clase de operaciones.

195. Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero
lo que se predijo. La auditoría operativa es un ex