ARTICULO 701. CORRECCIÓN DE SANCIONES.

 Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante, no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere
liquidado incorrectamente la Administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%).
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de reconsideración.

El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente

retenedor o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los
hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sanción más el incremento reducido.

Ejercicio 1 Cuando la declaración es extemporánea y tiene valor a pagar.

El contribuyente debía presentar la declaración de Renta por el año gravable 2017 el 10 de abril de
2018, y no lo hizo; lo quiere hacer el 20 de noviembre de 2018, y tiene un impuesto a cargo por
124.270.000, el contribuyente había presentado la declaración de IVA del 6 bimestre de 2016
extemporánea que se vencía el plazo para declarar el 17 de enero de 2017, el contribuyente se
liquida de sanción por $12.427.000, la DIAN considera que la sanción está mal liquidada y decide
revisar su liquidación.

Sanción= V/r del Impto *5 % * Meses de extemporaneidad.

Tenemos que determinar los meses de extemporaneidad: Que van desde el 10 de abril al 20 de
noviembre. 10-04 //////// cada raya es un mes total 8 meses.

Sanción: 124.270.000 * 5% * 8 = 49.708.000. Recuerde que no debe pasar del 100% del impuesto

Determinar si tiene derecho al principio de favorabilidad:

10-04-2018…………………10-04-2017…*…………….10-04-2016 Quiere decir que tiene más de un año

pero menos de dos entonces tiene derecho de la reducción de la sanción al 75%

Sanción determinada 49.708.000 * 75% = 37.281.000.

Sanción ajustada: 37.281.000 * 30% = 11.184.000

Pliego de cargos: Sanción propuesta: 48.465.000, tiene un mes para responder.

Si se acoge a la sanción:

Paga el 50% del mayor valor del incremento: 11.184.000/2= 5.592.000

Principio de favorabilidad: $5.592.000 * 50% = 2.796.000

Total a pagar: $37.281.000 + 2.796.000= 40.077.000 48.465.000 si no se acoge

Como había pagado $12.427.000, entonces se descuentan a $40.077.000= $27.650.000

El contribuyente debía presentar la declaración de Renta por el año gravable 2018 el 10 de
septiembre de 2019, y no lo hizo; lo quiere hacer el 20 de febrero de 2020, y tiene un saldo a favor
de 35.524.000, unos ingresos brutos por 1.560.451.000, ingresos netos de 1.560.000.000 el
contribuyente había presentado la declaración de retención en la fuente del 10 periodo de 2016
extemporánea que se vencía el plazo para declarar el 17 de noviembre de 2016, el contribuyente
se liquida de sanción por $343.000, la DIAN considera que la sanción está mal liquidada y decide
revisar su liquidación.

Sanción= Ingresos brutos *0.5 % * Meses de extemporaneidad. Sin que este valor sea mayor al
menor valor resultante del 5% de los ingresos Brutos; o el doble del saldo a favor.

Tenemos que determinar los meses de extemporaneidad: Que van desde el 10 de septiembre al
20 de febrero. 10-09 ////// cada raya es un mes total 6 meses.

Sanción: 1.560.451.000 * 0.5% * 6 = 46.813.530. Recuerde que no debe pasar al menor valor
resultante del 5% de los ingresos Brutos; o el doble del saldo a favor.

1.560.451.000 * 5% 78.022.550

Doble del saldo a favor 35.524.000 * 2 = 71.048.000

Determinar si tiene derecho al principio de favorabilidad:

10-09-2019…………………10-09-2018……………….10-09-2017… * Quiere decir que tiene más de dos

años entonces tiene derecho de la reducción de la sanción al 50%

Sanción determinada 46.814.000 * 50% = 23.407.000.

La sanción mínimo no puede ser inferior a 10 UVT 34.270 = 343.000

Sanción ajustada: 23.407.000 * 30% = 7.022.000

Pliego de cargos: Sanción propuesta: 30.429.000, tiene un mes para responder.

Si se acoge a la sanción:

Paga el 50% del mayor valor del incremento: 7.022.000/2= 3.511.000

Principio de favorabilidad: $3.511.000 * 50% = 1.756.000

Total a pagar: $23.407.000 + 1.756.000= 25.163.000

Como había pagado $343.000, entonces se descuentan a $25.163.000= $24.820.000.

El contribuyente presento la declaración inicial extemporánea la tenía que presentar el 10 de

abril de 2019 y la presento el 14 de junio de 2019, y se determinó un impuesto a cargo por
valor de $15.000.000 y una sanción por $2.500.000, en la declaración de Renta del año
gravable 2018. Posteriormente se dio cuenta que le falto incluir unos ingresos que le
aumentan el impuesto a cargo a $20.000.000, presentar la corrección el 10 de diciembre de
2019, y se determina sanción por valor de 500.000, la DIAN considera que la sanción está mal
liquidada y decide revisar su liquidación .

Sanción 1 = 10% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor

Sanción = 10% * 5.000.000 = 500.000 sanción de corrección

Sanción 2= 5% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor* meses de extemporaneidad,
entre la fecha de la presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento para
declarar.

Meses de extemporaneidad= 10/04/2019 hasta 14/06/2019= 3 meses de extemporaneidad

Sanción 2= 5% * 5.000.000 * 3 = 750.000

Total sanciones = 500.000 + 750.000 = 1.250.000

Principio de favorabilidad 1.250.000/ 2 = 625.000

Sanción ajustada: 625.000 * 30% = 187.500

La sanción mínimo no puede ser inferior a 10 UVT 34.270 = 343.000

Pliego de cargos: Sanción propuesta: 968.000, tiene un mes para responder.

Si se acoge a la sanción:

Total a pagar= Mayor impuesto $5.000.000 + sanción ajustada $625.000 + sanción Aritmética
$343.000 + más los intereses.
Como había pagado $500.000, entonces se descuentan a $5.968.000= $5.468.000.

ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O ENVIARLA CON ERRORES.  Las personas
y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado
informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o
cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, $534.105.000, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida;
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea;
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea;
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto
del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del
impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos

descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de
acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración
Tributaria.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a
la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma
determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se
deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la
sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de
la misma.

El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente artículo, antes
de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción
correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al veinte por ciento (20%).

Ejercicio

El Jefe GIT de Obligaciones Formales de la División Gestión de Fiscalización de esta Dirección Seccional
profiere el Requerimiento Ordinario No. 202000 de fecha 21 de enero de 2020 al contribuyente GALVIS
MARTINEZ con NIT 1.099. -8 el cual fue notificado el 24 de enero de 2020; en dicha solicitud se requirió
suministrar información sobre las transacciones económicas realizadas con la COOPERATIVA MULTIACTIVA
NIT 813., durante el año gravable 2016, por un valor de $74.310.280, con un término para responder de 15
días calendario, el contribuyente dentro del término no dio respuesta a la solicitud.

Así las cosas, la sanción aplicable para el caso que nos ocupa será del cinco por ciento (5%) de las sumas
respecto de las cuales no se suministró la información exigida, la cual fue cuantificada en un valor de
$74.310.280, por lo cual se aplica el literal a), numeral 1º del pluricitado artículo 651 del E.T.; y su liquidación
se determina de la siguiente forma, teniendo en cuenta que el valor de la UVT a aplicar será el del año en que
se incurrió en la omisión, esto es del año 2020, según lo establece el oficio DIAN 56913 de 2013.

VALOR INFORMACION SOLICITADA $74.310.280

PORCENTAJE DE LA SANCION 5%

VALOR SANCION POR NO INFORMAR 3.715.514

VALOR MÁXIMO SANCION LIT.A ART. 651 E.T (15.000 UVT) x (35.607) UVT 2020 $534.105.000

Sanción se reduce al 50% $3.715.514 * 50% = 1.857.757

TOTAL SANCION POR NO INFORMAR $1.858.000

Principio de favorabilidad 1.858.000 * 50% = 929.000

** El valor de la sanción por no informar aquí propuesta, se aproxima al múltiplo de mil más cercano,
conforme lo establecido en el literal c) del Artículo 868 del Estatuto Tributario.
El Jefe GIT de Obligaciones Formales de la División Gestión de Fiscalización de esta Dirección Seccional
profiere el Requerimiento Ordinario No. 202000 de fecha 21 de enero de 2020 al contribuyente GALVIS
MARTINEZ con NIT 1.099. -8 el cual fue notificado el 24 de enero de 2020; en dicha solicitud se requirió
suministrar información sobre las transacciones económicas realizadas con la COOPERATIVA MULTIACTIVA
NIT 813., durante el año gravable 2016, por un valor de $74.310.280, con un término para responder de 15
días calendario, el contribuyente envió la información por fuera del término para la respuesta.

Así las cosas, la sanción aplicable para el caso que nos ocupa será del tres por ciento (3%) de las sumas
respecto de las cuales suministró la información extemporánea, la cual fue cuantificada en un valor de
$74.310.280, por lo cual se aplica el literal c), numeral 1º del pluricitado artículo 651 del E.T.; y su liquidación
se determina de la siguiente forma, teniendo en cuenta que el valor de la UVT a aplicar será el del año en que
se incurrió en la omisión, esto es del año 2020, según lo establece el oficio DIAN 56913 de 2013.

VALOR INFORMACION SOLICITADA) $74.310.280

PORCENTAJE DE LA SANCION 3%

VALOR SANCION POR NO INFORMAR 2.229.308

VALOR MÁXIMO SANCION LIT.A ART. 651 E.T (15.000 UVT) x (35.607) UVT 2020 $534.105.000

El contribuyente acepta la sanción propuesta 2.229.308 * 50% = $1.114.654

Principio de favorabilidad = $1.114.654* 50% = 557.327

TOTAL SANCION POR NO INFORMAR $557.000

** El valor de la sanción por no informar aquí propuesta, se aproxima al múltiplo de mil más cercano,
conforme lo establecido en el literal c) del Artículo 868 del Estatuto Tributario.

SANCION EXOGENA

De acuerdo a la consulta realizada el día 08/10/2019, el contribuyente CONSTRUCTORA. S.A.S. con NIT
800.140-1. Actualmente el representante legal es el RAMIRO quien se identifica con Cédula de Ciudadanía
No. 91.296.. y el revisor Fiscal ROBINSON identificado con Cédula de Ciudadanía No. 13.717, como consta
en la hoja 3 y 5 del RUT respectivamente. (Folios 23-25). 3. Una vez revisado el denuncio rentístico año
gravable 2014 del contribuyente, se estableció que por concepto de Ingresos brutos declaró $2.617.329.000,
superando la suma de “cien millones de pesos ($100.000.000)” a partir de la cual las personas jurídicas se
encuentran obligadas a presentar la información Exógena Tributaria del año gravable 2016, según lo
establece la Res. No. 000112 del 29 de octubre 2015 y demás normas concordantes.

Al revisar los sistemas internos de información de la DIAN se encontró que el contribuyente

CONSTRUCTORA. S.A.S. con NIT 800.140. -1, en su declaración de renta del año gravable 2014 (Folio 6)
declaró ingresos brutos por valor de $2.617.329.000, superando el monto establecido en la Resolución No.
000112 del 29 de octubre de 2015, lo cual automáticamente lo convierte en declarante de exógena, toda vez
que en virtud del artículo 746 del E.T., se parte de la veracidad de las declaraciones presentadas; por lo cual
teniendo clara su obligación formal de suministrar información por el año gravable 2016, debía proceder a ello
a más tardar el 04 de mayo de 2017 sin que se evidencie su cumplimiento en los aplicativos de la entidad, tal
como se observa al folio 2 del expediente.

Dado que el contribuyente CONSTRUCTORA. S.A.S. con NIT 800.140. -1, omitió su obligación de presentar
la información relativa a las operaciones económicas que realizó en el año 2016, se propone la imposición de
la sanción de que trata el artículo 651 del Estatuto Tributario.
Así las cosas, la sanción aplicable para el caso que nos ocupa será del cinco por ciento (5%) de las sumas
respecto de las cuales no se suministró la información exigida dando aplicación al literal a), numeral 1º del
pluricitado artículo 651 del E.T.; y su liquidación se determina de la siguiente forma, teniendo en cuenta que el
valor de la UVT a aplicar será el del año en que se incurrió en la omisión, esto es del año 2017, según lo
establece el oficio DIAN 56913 de 2013.

Para determinar la sanción se suma todos los formatos que está obligado a presentar el contribuyente, y estos
formatos se diligencian de la contabilidad, y estos deben concordar con las declaraciones presentadas, Renta
IVA, Retención; Resolución 0112 del 29 de octubre de 2015.

1001 Información de Pagos o Abonos en cuenta y de retenciones en la fuente practicadas (Renglón 51 y 56

D. Renta 2016, Renglón 83 D. Retención año 2016 y Renglón 36 D. Autorretenciones CREE 2016).
2.180.849.000.

1003 Información de retenciones en la fuente que le practicaron (Renglón 79, D. Renta 2016 y Renglón 81 D.
Ventas 2016). 46.909.000.

1007 Información de ingresos recibidos en el año (Renglón 45 D. Renta año 2016). 2.328.333.000.

1005 Valor del impuesto sobre las ventas descontable (Renglón 77 D. Ventas 2016). 0

1006 Valor del impuesto sobre las ventas generado y/o el impuesto al consumo (Renglón 63 D. Ventas 2016 y
Renglón 38 D. INC año 2016). 6.324.000

1009 Información del saldo de los pasivos a 31-12-2016 (Renglón 40 D. Renta año 2016). 1.276.509.000

1008 Información de los deudores de créditos activos a 31 de diciembre (Renglón 35 D. Renta año 2016).
1.234.943.000

1012 Información de los saldos de cuentas corrientes y/o ahorros, inversiones (Renglón 33 y 34 D. Renta año
2016). 220.774.000

1011 Información de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, rentas exentas (Renglón 47 y
62 D. Renta 2016). Valor total de los ingresos por operaciones excluidas, por operaciones gravadas con tarifa
del 5%, por operaciones exentas del Impuesto sobre las Ventas (Renglón 37, 27 y 35 D. Ventas 2016). **

1004 Descuentos tributarios solicitados (Renglón 70 D. Renta año 2016). 0

TOTAL $7.294.641.000

PORCENTAJE DE LA SANCION 5%

VALOR SANCION POR NO INFORMAR $364.732.050

VALOR MÁXIMO SANCION LIT.A ART. 651 E.T (15.000 UVT) x (31.859) UVT 2017 $477.885.000

TOTAL SANCION POR NO INFORMAR AJUSTADA $364.732.000

El valor de la sanción por no declarar aquí propuesta se aproxima al múltiplo de mil más cercano, conforme a
lo establecido en el literal c) del artículo 868 del Estatuto Tributario.

** Con base en lo establecido en la Resolución 112 de 2015 y demás normas concordantes, el contribuyente
debe reportar en el formato 1011 los conceptos y valores correspondientes; sin embargo, teniendo en cuenta
que éstos se encuentran comprendidos en otros formatos simultáneamente, no se tendrán en cuenta para
tasar la base de la sanción; en aplicación del oficio DIAN No. 021693 del 18 de octubre de 2017.
Consultado el Registro Único Empresarial y Social de la CONSTRUCTORA S.A.S. con NIT 800.140-1, se
evidenció que para el 04/05/2017, fecha en que vencía el plazo para la presentación de la INFORMACIÓN
EXÓGENA del año gravable 2016, el representante legal de la sociedad contribuyente era el señor RAMIRO
identificado con Cédula de Ciudadanía No. 91.296., quien tenía a su cargo el cumplimiento de las
obligaciones formales en materia tributaria, en virtud de los artículos 572, 573 y 798; por lo anterior se vincula
como responsable subsidiario de la obligación formal de “suministrar información tributaria correspondiente al
año gravable 2016”, de conformidad con lo previsto en las normas enunciadas, las cuales se trascriben a
continuación.

PRIMERO: SANCIONAR al contribuyente CONSTRUCTORA S.A.S. con NIT 800.140-1, con la suma de
($364.732.000) Trecientos sesenta y cuatro millones setecientos treinta y dos mil pesos mcte de acuerdo con
el literal a) del artículo 651 del Estatuto Tributario. SEGUNDO: VINCULAR como responsable subsidiario al
señor RAMIRO identificado con Cédula de Ciudadanía No. 91.296.

TERCERO: DAR TRASLADO del presente pliego de cargos a la entidad contribuyente y al responsable
subsidiario quien tendrá un término de un (1) mes para responder. La respuesta deberá dirigirla a la División
de Gestión de Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga radicándola
en la oficina de correspondencia ubicada en la Calle 36 No.14-03 piso 2 de esta ciudad.

El contribuyente se acoge a la sanción propuesta:

Tiene que presentar la información exógena y subirla a los prevalidadores, y pagar la sanción
reducida, dentro del mes.

Sanción reducida: 364.732.000 * 50% = 182.366.000

Principio de favorabilidad = 182.366.000 * 50% = 91.183.000.

Sanción a pagar: 91.183.000

No se acoge a la sanción reducida, entonces la DIAN dentro de los seis meses siguientes al
vencimiento para responder le profiere la resolución sanción $364.732.000, y le da dos meses para
acogerse a la reducción del 70%

El contribuyente dentro de los dos meses se acoge a la sanción

La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma
determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se
deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la
sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de
la misma.

El contribuyente se acoge a la sanción reducida:

Tiene que presentar la información exógena y subirla a los prevalidadores, y pagar la sanción
reducida, dentro de los dos meses.

Sanción reducida: 364.732.000 * 70% = 255.312.000

Principio de favorabilidad = 255.312.000 * 50% = 127.656.000.

Sanción a pagar: 127.656.000.

El contribuyente presenta la información después del plazo que tenía y antes de que la DIAN le
profiera el pliego de cargos.

TOTAL FORMATOS $7.294.641.000

PORCENTAJE DE LA SANCION 3%

VALOR SANCION POR NO INFORMAR $218.839.230

VALOR MÁXIMO SANCION LIT.A ART. 651 E.T (15.000 UVT) x (31.859) UVT 2017 $477.885.000

SANCION POR NO INFORMAR AJUSTADA AL 20% : $218.839.230 * 20% = 43.767.846

Principio de favorabilidad = $43.767.846 * 50% = $21.884.000

El valor de la sanción por no declarar aquí propuesta se aproxima al múltiplo de mil más cercano, conforme a
lo establecido en el literal c) del artículo 868 del Estatuto Tributario.