Emp - Hospedaje 321

ASESORPRÁCTICO
Plan Contable General Empresarial

Aplicación por Sectores
EMPRESA DE HOSPEDAJE
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Plan Contable General Empresarial
Aplicación por Sectores
EMPRESA DE
HOSPEDAJE
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violación de los mismos.
Empresa de Hospedaje
El Perú cuenta con una diversidad de ASPECTOS GENERALES
0292004-MINCETUR( 27.11.2004),
atracciones turísticas que atraen los ojos “Reglamento de Establecimientos de
del mundo. Sin embargo, la falta de Hospedaje”,
condición como
del pago de aquellas que poseen un
una contraprestación
1. INTRODUCCIÓN
infraestructura adecuada, la inseguridad previamenteestablecidaen las tarifas del el
lugar destinado a prestar habitualmente
ciudadana, entre otros factores, no han servicio de alojamiento no permanente,
permitido que el sector se desarrolle para que sus huéspedes pernocten en el
Para tal efecto, el citado Reglamento prescribe
adecuadamente. Es por ello que desde local, con la posibilidad de incluir otros
que los establecimientos de hospedaje se pueden
hace un tiempo, se han venido otorgando servicios complementarios, a
una serie de beneficios a las empresas de establecimiento. clasificar y/o categorizar
este sector para que puedan hacerlo. de acuerdo a lo siguiente:
TIPO DEFINICIÓN
Precisamente uno de los más importantes, lo
Establecimiento de hospedaje que cuenta con
constituye el establecido en el numeral 4 no menos de 20 habitaciones y que ocupa
del Artículo 33º de la Ley del lmpuesto Hotel la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizado, constituyendo
General a las Ventas e lmpuesto Selectivo sus dependencias una estructura homogénea
al Consumo (en adelante, Ley del IGV), el
Establecimiento de hospedaje que está
mismo que considera a la prestación de Apart-
compuesto por departamentos que integran
Hotel
servicios de hospedaje a sujetos no una unidad de explotación y administración
domiciliados, como exportación. Establecimiento de hospedaje que cuenta con
En efecto, de acuerdo a este beneficio, se no menos de 6 habitaciones y que ocupa la
Hostal totalidad de un edificio o parte del mismo
considera exportación, la prestación de los completamente independizado, constituyendo
servicios de hospedaje, incluyendo la sus dependencias una estructura homogénea.
alimentación, a sujetos no domiciliados, en Establecimiento de hospedaje ubicado en
forma individual o a través de un paquete zonas vacacionales, tales como playas, ríos y
Resort otros de entorno natural, que ocupa la totalidad
turístico, por el período de su de un conjunto de edificaciones y posee una
permanencia, no mayor de sesenta (60) extensión de áreas libres alrededor del mismo
días por cada ingreso al país. Establecimientode hospedaje cuyas
En tal sentido, considerando las actividades se desarrollan en espacios
naturales, cumpliendo los principios del
particularidades de este sector, a través Ecolodge
Ecoturismo. Debe ser operado y administrado
del presente Asesor Práctico se presentan de una manera sensible, en armonía con el
los principales aspectos tributarios que respeto y protección del medio ambiente.
deben tomar en cuenta las empresas que Establecimiento de hospedaje que presta
brindan servicios de hospedaje servicio de alojamiento preferentemente en
habitaciones comunes, a un determinado
(Establecimientos de Hospedaje), Albergue
grupo de huéspedes que comparten uno o
contemplándose adicionalmente el varios intereses y actividades afines, que
determinarán la modalidad del mismo.
desarrollo de un caso práctico integral
respecto de una empresa de este sector, 3. CALIFICACIÓN DEL SERVICIO
para lo cual se tendrá en consideración el COMO EXPORTACIÓN
Plan Contable General para Empresas
(PCGE). El artículo 33º de la Ley del IGV establece de manera
general que la exportación de bienes o servicios,
2. DEFINICIÓN DE
así como los contratos de construcción ejecutados
ESTABLECIMIENTOS DE
en el exterior, no están afectos al Impuesto General
HOSPEDAJE a las Ventas (IGV). Sobre el particular debe
Las Empresas que brindan servicios de considerarse que, tratándose de la exportación de
hospedaje denominadas también, servicios, sólo los señalados en el artículo 33º así
Establecimientos de Hospedaje, son como aquellos prescritos en el Apéndice V de la
Ley del IGV, califican como tales.
definidas por el Decreto Supremo Nº
Aspectos Generales 3
Staff Contable
Así tenemos que el numeral 4 del artículo 33º de • El Saldo a Favor por Exportación, es el
la Ley del IGV, dispone que para efectos del total del Crédito Fiscal del período
IGV se considera exportación, la prestación de generado por las adquisiciones de
los servicios de hospedaje, incluyendo la bienes y/o servicios destinados a la
alimentación, a sujetos no domiciliados, en operación de exportación.
forma individual o a través de un paquete • Del Saldo a Favor por Exportación, se
turístico, por el período de su permanencia, deducirá el Impuesto Bruto del IGV a
no mayor de sesenta (60) días por cada cargo del sujeto,
ingreso al país.
• De quedar un monto a su favor, éste se
Es importante mencionar que para verificar que denominará Saldo a Favor Materia del
el período de permanencia en el país del Beneficio (SFMB),
sujeto no domiciliado es menor a sesenta (60)
• Este saldo puede compensarse
días, el establecimiento de hospedaje
automáticamente con la deuda
requerirá al sujeto no domiciliado, la Tarjeta
tributaria por pagos a cuenta y de
Andina de Migración - TAM así como el
regularización del Impuesto a la Renta,
pasaporte, salvoconducto o Documento
o con la deuda correspondiente a
Nacional de Identidad que de conformidad
cualquier otro tributo que sea ingreso
con los tratados internacionales celebrados
del Tesoro Publico, respecto de los
por el Perú, sea válido para ingresar al país.
cuales el sujeto tenga la calidad de
Como se observa, si un Establecimiento de contribuyente.
Hospedaje brinda servicios de hospedaje y de
• En el caso que no fuera posible lo
alimentación a sujetos no domiciliados, los
señalado anteriormente, procederá la
mismos podrían calificar como operaciones de
devolución.
exportación. De ser así, el Establecimiento de
Hospedaje podría acogerse a las normas del IMPORTANTE
Saldo a Favor del Exportador, establecido en Se debe tener en cuenta que la compensación
el artículo 34º de la Ley del IGV, y que o devolución tendrá como límite un
detallamos a continuación. porcentaje equivalente a la tasa del IGV e
4. BENEFICIO TRIBUTARIO: SALDO A FAVOR DEL IPM sobre las exportaciones realizadas en
EXPORTADOR el período.
a) Definición c) Compensación del Saldo a Favor Materia del
Beneficio (SFMB)
En términos simples, el Saldo a Favor del
Exportador es un beneficio tributario que Para efectos de comunicar la Compensación
otorga a los Establecimientos de del Saldo a Favor Materia del Beneficio
Hospedaje, la posibilidad de solicitar la con alguno de los conceptos permitidos
devolución y/o compensación del IGV de (p/a/c y regularización del Impuesto a la
las compras de bienes y servicios, que Renta, o algún otro tributo que sea
afectaron los servicios prestados. Ello ingreso del Tesoro Público), el
significa que el Crédito Fiscal de las Establecimiento de Hospedaje deberá
adquisiciones tanto de bienes y servicios, cumplir con la presentación del PDB
que fueron destinados a prestar los Exportadores, formulario informático
servicios de hospedaje y alimentación al desarrollado por SUNAT que contiene la
sujeto no domiciliado, otorgará el derecho información de los servicios de hospedaje
al saldo a favor del exportador. y alimentación prestados así como de las
adquisiciones de bienes y servicios
b) Procedimiento para determinar el beneficio
efectuados.
El Procedimiento para determinar el Saldo a
Conjuntamente con este formulario, el sujeto
Favor, es el siguiente:
debe presentar la declaración tributaria
que contiene la deuda a compensar. Cabe
1 Asesor Empresarial
0
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa de Hospedaje
mencionar que la compensación se efectúa en i) Relación detallada de los

la misma declaración tributaria. comprobantes de pago que
d) Devolución del Saldo a Favor Materia del respalden las adquisiciones
Beneficio (SFMB) efectuadas, así como de las notas
de débito y crédito respectivas y de
El Establecimiento de Hospedaje (exportador), a
las declaraciones de importación,
efecto de solicitar la devolución del saldo a
correspondientes al período por el
favor deberá presentar la siguiente
que se comunica la compensación
documentación (ver Procedimiento Nº 16 del
y/o se solicita la devolución.
TUPA de SUNAT):
ii) En el caso de exportadores de
• Formulario 4949 “Solicitud de Devolución”
servicios, relación detallada de los
debidamente firmado por el deudor
comprobantes de pago y de las
tributario o representante legal acreditado
notas de débito y crédito que
en el RUC.
sustenten las exportaciones
• Copia simple de la Declaración Pago donde realizadas en el período por el que
conste el saldo a favor o escrito en el que se comunica la compensación y/o se
se detallen el número y fecha de dicha solicita la devolución.
declaración. b) Forma de presentación
• Constancia de aceptación de la La información a que se refiere el punto
información que se señala en el siguiente anterior deberá ser presentada en el
punto, en el PDB Exportadores. número de disquetes que sean
Además el contribuyente deberá poner a necesarios, acompañando el “Resumen
disposición de la SUNAT, en forma de Datos de Exportadores”, el cual
inmediata, en su domicilio fiscal o lugar es generado automáticamente por el
designado por ésta, la documentación y Software. El “Resumen de Datos de
registros contables correspondientes. Exportadores” se presentará en dos (2)
IMPORTANTE ejemplares, los mismos que deberán
estar firmados por el exportador.
• La solicitud de devolución puede realizarse
c) Lugar de presentación
también presentando el Formulario Virtual
Nº 1649 "Solictud de Devolución" (ver La presentación de la información en
Resolución de Superintendencia Nº 166- disquete(s) y del “Resumen de Datos
2009/SUNAT del 06.08.2009). de Exportadores”, deberá realizarse en
la Intendencia, Oficina Zonal o Centros
• Las compensaciones efectuadas y el monto de Servicios al Contribuyente de
cuya devolución se solicita se deducirán SUNAT, que corresponda al domicilio
del Saldo a favor Materia del Benefico en el fiscal del exportador o en la
mes en que se presenta la comunicación a dependencia que se le hubiera
la solicitud. asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones.
5. PRESENTACIÓN DEL PDB EXPORTADORES
d) Constancia de Presentación o de
a) Presentación del PDB Exportadores
Rechazo
El artículo 8º del “Reglamento de Notas de
De no mediar rechazo, se otorgará la
Crédito Negociables” señala que para
Constancia de Presentación de la
comunicar la Compensación o solicitar la
información y se sellará uno de los
Devolución del Saldo a Favor del
ejemplares del “Resumen de Datos de
Exportador (incluso, en el caso de
Exportadores”. Éstos constituirán los
Establecimientos de Hospedaje), el
únicos documentos que acreditan la
exportador deberá presentar en el PDB
presentación de la información.
Exportadores, la siguiente información:
Staff Contable
El exportador deberá adjuntar a las 7. OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL

comunicaciones de compensación y REGISTRO ESPECIAL DE
solicitudes de devolución del Saldo a Favor ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
Materia del Beneficio que presenten, la
El Registro Especial de Establecimientos de
Constancia de Presentación de la
Hospedaje es un registro que la SUNAT
información.
lleva, en el cual deben inscribirse los
En el caso de producirse el rechazo por las contribuyentes que cuenten con uno o
causales previstas en el artículo 7° de la más establecimientos de hospedaje
Resolución de Superintendencia Nº 157- ubicados en el territorio nacional. Para la
2005/ SUNAT, se imprimirá la Constancia inscripción en el Registro no es necesaria
de Rechazo, la cual será sellada y la presentación de ningún formulario.
entregada al exportador.
La inscripción en el Registro será de carácter
6. FORMALIDADES DE LOS COMPROBANTES DE permanente, salvo que el contribuyente
PAGO solicite su exclusión o se deje de prestar el
servicio de hospedaje y alimentación. Una
Los establecimientos de hospedaje emitirán a los
vez realizada la inscripción, la SUNAT
sujetos no domiciliados y a las Agencias de
expedirá una constancia que contendrá
Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten
los datos de identificación del
por un paquete turístico, la factura
contribuyente que se registra, así como la
correspondiente en la que deberá consignarse
información correspondiente a los
en forma separada, las sumas que
establecimientos de hospedaje
correspondan a los siguientes conceptos: •
declarados. Cabe mencionar que dicha
Servicio de hospedaje.
inscripción es condición necesaria para
• Servicio de alimentación prestado dentro del gozar del Saldo a Favor del Exportador,
establecimiento de hospedaje al sujeto no teniendo dicha inscripción naturaleza
domiciliado alojado en dicho declarativa y no constitutiva de derechos.
establecimiento.
La inscripción y cualquier trámite relacionado
Se debe tener en cuenta además que el con el Registro se efectuarán ante la
Establecimiento de Hospedaje tiene la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de
obligación de consignar en la factura que emita Servicios al Contribuyente de SUNAT que
la leyenda “Exportación de servicios – Decreto corresponda al domicilio fiscal del
Legislativo Nº 919”. contribuyente.
Es importante mencionar que para efecto de
la inscripción de los establecimientos de
hospedaje en el Registro, se deberá
cumplir con los siguientes requisitos:
• El contribuyente titular del
establecimiento deberá tener la
condición de “RUC activo” y
0
encontrarse afecto al IGV, aún cuando siguiente a aquél en que se emita el

goce de alguna exoneración específica comprobante de pago respectivo.
respecto de dicho tributo.
9. ASPECTOS CONTABLES
• El establecimiento deberá haber sido
A efectos de reconocer las operaciones en una
declarado como domicilio fiscal o
empresa de hospedaje, consideramos que
establecimiento anexo en el RUC.
el profesional contable deberá tener en
• Presentar copia de la licencia de cuenta las siguientes normas contables:
Funcionamiento o de la Licencia de
a) NIC 18 Ingresos de Actividades
Apertura de Establecimiento según
Ordinarias Párrafo 20: Reconocimiento de
corresponda, donde figure como actividad
Ingresos por la Prestación de Servicios
la de servicios de hospedaje, por cada
establecimiento de hospedaje a inscribirse, Cuando el resultado de una transacción,
debiendo exhibirse el documento original. que suponga la prestación de servicios,
pueda ser estimado con fiabilidad, los
8. REGISTRO DE HUÉSPEDES ingresos de actividades ordinarias
Los contribuyentes titulares de establecimientos asociados con la operación deben
de hospedaje deben llevar un Registro de reconocerse, considerando el grado de
Huéspedes, el mismo que deberá estar terminación de la prestación final del
firmado por el huésped no domiciliado, y estar periodo sobre el que se informa. El
a disposición de la SUNAT cuando ésta lo resultado de una transacción puede ser
requiera. estimado con fiabilidad cuando se
cumplen todas y cada una de las
El Registro de Huéspedes es llevado por el
siguientes condiciones:
establecimiento de hospedaje, en fichas o
libros, en el que obligatoriamente se • El importe de los ingresos de
inscribirá: actividades ordinarias pueda
medirse con fiabilidad;
Información mínima del Registro de Huéspedes
• Sea probable que la entidad reciba
los beneficios económicos
1. Nombre completo del huésped asociados con la transacción;
2. Sexo,
• El grado de realización de la
3. Nacionalidad,
transacción, al final del periodo
4. Documento de identidad,
sobre el que se informa, pueda ser
5. Fecha de ingreso,
medido con fiabilidad; y,
6. Fecha de salida,
• Los costos ya incurridos en la
7. Número de la habitación asignada y
prestación, así como los que
8. Tarifa correspondiente con indicación de los
impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que quedan por incurrir hasta
estén o no incluidos en la tarifa. completarla, puedan ser medidos
con fiabilidad.
A continuación mostramos un modelo sugerido b) NIC 2 Inventarios
de este registro: Párrafo 6: Definición de
Es importante mencionar que de acuerdo a la Inventarios Los inventarios son
Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/
activos:
SUNAT (30.12.2006) el Registro de Huéspedes
es un libro vinculado asuntos tributarios, por lo a) Mantenidos para ser vendidos en el
cual requiere ser legalizado. Asimismo, debe curso normal de la operación;
considerarse que dicho registro tiene un plazo b) En proceso de producción con vistas
máximo de atraso de diez (10) días hábiles, a esa venta; o
contados desde el primer día hábil del mes (c) En forma de materiales o
suministros, para ser consumidos
Staff Contable
en el proceso de producción, o en la 40 Tributos, contraprestaciones y aportes

prestación de servicios. al sistema de pensiones y de salud por
pagar
Párrafo 25: Métodos de valoración 401 Gobierno central
El costo de los inventarios, distintos de los 4011 IGV
tratados en el párrafo 23, se asignará utilizando 40111 IGV – cuenta propia
los métodos de primera entrada primera salida 401111 IGV - cuenta propia (débito fiscal)
(FIFO) o costo promedio ponderado. Una 401112 IGV - cuenta propia (crédito fiscal)
entidad utilizará la misma fórmula de costo para 401113 Saldo a favor por exportación
todos los inventarios que tengan una naturaleza Esto permitirá tener un mejor control de la
y uso similares. Para los inventarios con una aplicación del beneficio.
naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilización de fórmulas de costo
también diferentes. Em
c) Marco Conceptual por la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros
CASO
Párrafo 94: Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en el estado de resultados La empresa "EL CISNE S.A.C.”, identificada con
cuando ha surgido un decremento en los RUC Nº 20145060141 dedicada a la prestación
beneficios económicos futuros, relacionado de servicios de hospedaje, nos presenta el
con un decremento en los activos o un siguiente Estado de Situación Financiera, cuyo
incremento en los pasivos, y además el gasto detalle se adjunta:
puede medirse con fiabilidad. En definitiva,
esto significa que tal reconocimiento del gasto EL CISNE S.A.C.
ocurre simultáneamente con el Estado de Situación Financiera al 31 d
reconocimiento de incrementos en las ACTIVO P
obligaciones o decrementos en los activos ACTIVO CORRIENTE PASIVO COR
(por ejemplo, la acumulación o el devengo de Caja y Bancos 140,000.00 Otras cuent
salarios, o bien, la depreciación del equipo). TOTAL PASI
d) Obligación de llevar el control de los montos TOTAL ACTIVO CORRIENTE 140,000.00 PATRIMON
sujetos al beneficio Capital
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas
Cuando el exportador lleve contabilidad
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 489,000.00 Resultados
completa, registrará la Compensación
realizada y el monto cuya devolución se TOTAL PATR
solicita, en una cuenta especial del activo. TOTAL ACTIVO 629,000.00 TOTAL PASI
De ser así, consideramos que la divisionaria 1624

“Tributos” comprendida dentro de la cuenta
16 “Cuentas por cobrar diversas – Terceros del DETALLE DETALLE
PCGE” podría ser utilizada para tal efecto. Efectivo IGV - Cuenta Propia
e) Apertura de códigos en el PCGE Cuentas Corrientes Operativas ESSALUD
El Plan Contable General para Empresas (PCGE) Terrenos - costo ONP
permite que las empresas aperturen códigos Edificaciones - costo Compensación por Tiempo de Serv
por pagar
adicionales a los previstos en dicho plan, en Muebles - costo
tanto se traten de 4, 5 ó más dígitos. En ese Equipo para procesamiento de Capital - Acciones
sentido, y a efectos de controlar los información Reserva
movimientos del Saldo a favor del exportador, Depreciación Edificaciones Resultados acumulados
creemos conveniente que las empresas de Depreciación Muebles
hospedaje incluyan dentro de sus códigos de Depreciación Equipos
TOTAL
cuentas, las siguientes: TOTAL
Código Detalle
0
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el
ejercicio 2011 se han realizado las siguientes
operaciones:
1.- Con fecha 02.01.2011 se efectúa el depósito
del dinero en efectivo, en cuenta corriente.
2.- Durante el período, se ha obtenido ingresos
por la prestación de servicios de hospedaje de
acuerdo al siguiente cuadro:
PROCEDENCI
FECHA RAZÓN SOCIAL VALOR
A
02.01.2011 Luis Lujan Domiciliado 5,000.00
03.01.2011 Johan Dixon Smith No domiciliado 1,500.00
04.01.2011 Juan Vargas Chauca Domiciliado 3,000.00
05.01.2011 Rosa Perez Miiranda Domiciliado 2,500.00
06.01.2011 Juan Orestes Arias Domiciliado 4,000.00

07.01.2011 Silverio Cárdenas Domiciliado 2,000.00
Soto
08.01.2011 María Espinoza No Domiciliado 8,330.00
Ugarte
18.01.2011 Pablo Villegas Domiciliado 3,000.00
Martinez
19.01.2011 Miguel Yon No Domiciliado 7,140.00
20.01.2011 Juan Huarcaya Domiciliado 4,000.00

Revoredo
COMPROBANT FORMA DE
FECHA RAZÓN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL
E PAGO
21.01.2011 Hilton Orus Marquez No domiciliado 2,000.00 2,000.00 Factura Tarjeta de
débito
22.01.2011 Alisson Leyton Evans No domiciliado 3,500.00 3,500.00 Factura Tarjeta de
débito
23.01.2011 Graciela Morales No Domiciliado 10,710.50 10,710.00 Factura Tarjeta de
Acosta débito
24.01.2011 Mike Kau No Domiciliado 5,950.00 5,950.00 Factura Tarjeta de
débito
25.01.2011 Julian Raygada Domiciliado 600.00 114.00 714.00 Boleta de venta Tarjeta de
Morán débito
25.01.2011 Denisse Ludeña Ortiz No Domiciliado 3,570.00 3,570.00 Factura Tarjeta de
débito
26.01.2011 Ernesto Polanco Domiciliado 3,500.00 665.00 4,165.00 Boleta de venta Efectivo
Arzapalo
27.01.2011 Eugenia Moscoso Domiciliado 2,500.00 475.00 2,975.00 Boleta de venta Tarjeta de
Duarte débito
27.01.2011 Hamilton Philips No domiciliado 2,000.00 2,000.00 Factura Tarjeta de
Vartis débito
Franchesco Olazabal Tarjeta de
28.01.2011 No domiciliado 1,000.00 1,000.00 Factura
Castellanos débito
28.01.2011 Manuel Linares Domiciliado 2,000.00 380.00 2,380.00 Boleta de venta Tarjeta de
Reyes débito
29.01.2011 Alejandro Figueroa No Domiciliado 6,545.00 6,545.00 Factura Tarjeta de
Ugarte débito
29.01.2011 Patricia Zarete Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de
Trujillo débito
30.01.2011 Harlet Doush Prime No domicilado 2,500.00 2,500.00 Factura Tarjeta de
débito
Elizabeth Tarjeta de
31.01.2011 Domiciliado 500.00 95.00 595.00 Boleta de venta
Bustamante Aguirre débito
31.01.2011 Lily Poma Arias No Domiciliado 4,165.50 4,165.00 Factura Tarjeta de
débito
TOTAL 94,510.00 6,764.00 101,274.00
La Compañía administradora de Tarjetas de Débito, transfiere el dinero correspondiente, el último día de

enero de 2011; para estos efectos dicha empresa cobra un 2% como comisión, monto que es descontado
del dinero transferido. Tratándose de los servicios cobrados en efectivo, éste inmediatamente se
deposita en cuenta corriente.
3.- Durante el período efectuaron las siguientes adquisiciones y/o gastos:
Fecha Razón social Detalle BASE IGV TOTAL FORMA DE OBSERVACIÓN
PAGO
10.01.201 PUBLIMARKET S.A.C. Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque No
1 Negociable
12.01.201 SUPERMARKET S.A.C. Vegetales 3,500.00 3,500.00 Cheque No
1 Negociable
15.01.201 MINIMARKET S.A.C. Enlatados 2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque No
1 Negociable
15.01.201 IMPORT PC S.R.L. Computadora 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No
1 Personal Negociable
15.01.201 SEDA LIMA Agua potable 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque No
1 Negociable
16.01.201 EDEL PERÚ SAA Energía eléctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No
1
2
1 Negociable
17.01.201 TELEFONEMA SAC Servicio 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No
1 Telefónico Negociable
18.01.201 IMPORT TV SAC 20 TV' LCD 21" 40,000.00 7,600.00 47,600.00 Pendiente de
1 pago
20.01.201 COMERCIAL LIMPIA Útiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No
1 S.R.L. Negociable
22.01.201 COMISIONES 2000 Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque No Sujeto al SPOT
1 S.A.C Negociable
23.01.201 CABLE PERÚ SAA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque No
1 Negociable
FERRETERA J. MARÍA Material Cheque No
24.01.2011 5,000.00 950.00 5,950.00
S.R.L. mantenimiento Negociable
UNFORMES SAN
Cheque No
25.01.2011 MIGUEL Uniformes 3,000.00 570.00 3,570.00
Negociable
E.I.R.L.
22.01.2011 COMERCIAL IPHONE Juegos de 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque No
S.R.L. sábanas Negociable
ADIMINISTRACIÓN DE Comisión de
31.01.2011 1,552.08 294.90 1,846.98 Retención
TARJETAS S.A.C. Cobranza
TOTAL 81,852.08 14,886.90 96,738.98
IMPORTANTE
• Los facturas se cancelan al contado, salvo los recibos por servicios públicos que vencen al mes
siguiente del período facturado, los cuales se cancelan el día 29 de enero de 2011
• Los consumos de luz, agua y teléfono se distribuyen: 90% a costo de servicio y 10% a gastos
administrativos.
Caso Práctico Integral

4.- La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente:
NOMBRES CARGO U ASIGNACIÓN DESCUENTOS REMUNERACIÓ APORTES
Y OCUPACIÓN REMUNERACIONES FAMILIAR TOTAL ONP (13 %) N NETA ESSALUD
APELLIDOS (9 %)
Klaus Wolf Gerente 2,300.00 55.00 2,355.0 306.15 2,048.85 211.95
0
Luis Caballero Asistente 1,500.00 1,500.0 195.00 1,305.00 135.00
administrativo 0
Fernando Contador 1,500.00 1,500.0 195.00 1,305.00 135.00
Cáceres 0
Luisa Abanto Personal de 800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
limpieza
Rosa Bernaola Personal de 800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
limpieza
Florinda Meza Personal de 800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
limpieza
Hernán Vidal Personal de 550.00 55.00 605.00 78.65 526.35 54.45
mantenimient
PERÍODO
RUC

17
Staff Contable
o
Teresa Personal de 550.00 550.00 71.50 478.50 49.50
Campos mantenimient
o
TOTAL 8,800.00 275.00 9,075.00 1,179.75 7,895.25 816.75
Las remuneraciones son depositadas el último día del mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador.
Estos gastos se distribuyen: 90% para costo del servicio y 10% para gastos administrativos.
5.- La provisión por CTS del período es S/. 756.25. Estos gastos se distribuyen: 90% para costo de servicio
y 10% para gastos administrativos.
6.- La depreciación acumulada del ejercicio 2011 fue como sigue:
FECHA VALOR DEL PORCENTAJE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
DETALLE
ADQUISICIÓN ACTIVO DEPRECIACIÓN ANUAL MENSUAL
Terrenos - costo 01.06.2006 180,000.00 - - -
Edificaciones - costo 01.06.2006 120,000.00 7.5% 9,000.00 750.00
Muebles - costo 30.03.2007 100,000.00 10% 10,000 .00 833.33
Equipo para 31.02.2008 10,000.00 25% 2,500.00 208.33
Procesamiento de
información
Computadora Personal 15.01.2011 3,000.00 25% 750.00 62.50
20 TV' LCD 21" 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000.00 333.33
TOTAL 453,000.00 26,250 .00 2,187.50
Estos gastos se distribuyen: 90% para costo de servicio y 10% para gastos administrativos.
7.- Con fecha 20.01.2011 la empresa cancela los tributos pendientes al 31.12.2010.
8.- Se reconoce el pago a cuenta para el mes de enero de 2011. Considerar un coeficiente de 0.015.
9.- Al 31.01.2011 se consumen la totalidad de los Suministros adquiridos.
10.- La empresa compensa el Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) contra el P/a/c de enero de
2011 (cuyo vencimiento es en Febrero de 2011) y solicita la devolución del monto no compensado,
monto que es devuelto a través de una Nota de Crédito Negociable.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para
Empresas
(PCGE).
SOLUCIÓN
A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL CISNE" S.A.C,
empresa de servicios de hospedaje, para ello consideraremos el Plan Contable General para Empresas
(PCGE) así como los Formatos y la Información Mínima de los Libros y Registros Contables.
6
PERÍODO
RUC

17
Staff Contable
Formato 8.1: Registro de Compras
6
PERÍODO
RUC

21
Staff Contable
PERÍODO Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos
RUC

PERÍODO
RUC

21
3. FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO : Enero 2O11 RUC : 20145060141

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : EL CISNE S.A.C
NÚMERO
CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO DEL SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA ASOCIADA
REGISTRO DESCRIPCIÓN DE
DE LA
O CÓDIGO LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
DE LA OPERACIÓN
Saldo del mes anterior 4,000.00
001 02.01.2011 Depósito en cuenta corriente 1041 Cuenta corriente 4,000.00

operativa
002 06.01.2011 Cobranza de servicio 1212 Emitidas en 4,760.00
prestado cartera
operativa
004 26.01.2011 Cobranza de servicio 1212 Emitidas en 4,165.00
prestado cartera
operativa
Sub total 12,925.00 12,925.00
Saldo final - -
TOTALES 12,925.00 12,925.00
1
8
Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo"
Formato 5.1: "Libro Diario" 23

Staff Contable
CUENTA CONTABLE
A LA MOVIMIENT
ASOCIADA
OPERACIÓN O
CÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER
VIENEN.. 1,300,000.001,300,000.00
. 21,000.00
333.33
1,000.00
1,000.00
Compensación por Tiempo de Servicios por 583.33
pagar 500,000.00
100,000.00
26,083.34
9,000.00
10,000.00
2,000.00
333.33
1,000.00
1,000.00
583.33
500,000.00
100,000.00
26,083.34
101,274.00
) 6,764.00
94,510.00
Otro 92,349.00
Emitidas en s 92,349.00
Suministros
cartera - 6,300.00
Alimentos
Suministros - Útiles de 3,000.00
Suministrosáseo
- Material de 5,000.00
mantenimientoSuministros - 3,000.00
Uniformes
Suministros - Juego de 2,000.00
sábanas Otro 5,000.00
Energía s 3,000.00
eléctrica Agu 2,000.00

T a 3,000.00
el
VAN.. 2 ,175,923.002,143,623.00
éf
.
o
n
o
4
3
Staff Contable
Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE393Depreciacion Inmuebles, maquinaria y equipo
Asesor Empresarial
47
1
Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4151Compensación por Tiempo de Servicios
162
9
121
2 6032
1
6032
2
6032
3
6032
4
6032
632 5
9
20116361
636
3
20116364
MOVIMIENT NÚMER FECH
GLOSA O DESCRIPCIÓN
O CORRELATIVO
O DEL ADE
ASIENTO O OPERACIÓ DE LA
LA
OPERACIÓN
2,175,923.002,143,623.00 CÓDIGO N
00 02.01.201
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4011IGV
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4031ESSALUD
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4032ONP
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y PCGE
patrimonio al PCGE501Capital - Acciones
96,738.98 3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE582Reserva legal
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE591Utilidades acumuladas
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE39131Edificaciones
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE39134Muebles y enseres
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE39135Equipos diversos
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE40111IGV - Cuenta Propia
19,300.00 3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4031ESSALUD
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4032ONP
3
00 1
02.01.201
19,552.08 3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE5011Acciones
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE582Legal
3
00 1
02.01.201 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE5911Utilidades acumuladas
816.75 3
00 1
31.01.201 Centralización del registro de ventas de enero 20111212Emitidas en cartera
1,179.75 4
00 1
31.01.201 Centralización del registro de ventas de enero 2011401111IGV - Cuenta propia (Débito Fiscal
7,895.25 4
00 1
31.01.201 Centralización del registro de ventas de enero 20117041Terceros
4
00 1
31.01.201 R
econocimiento de las cobranzas con
5
00 1
31.01.201 R
9,891.75 tarjetas de débito
econocimiento de las cobranzas con
5
00 1
31.01.201 Centralización del registro de compras de enero
tarjetas de débito
6
00 1
31.01.201 2011
Centralización del registro de compras de enero
8,925.00 6
00 1
31.01.201 2011
6
00 1
31.01.201 2011
12,925.00 6
00 1
31.01.201 2011
90,502.02 6
00 1
31.01.201 2011
6
00 1
31.01.201 2011Centralización del registro de compras de
6
00 1
31.01.201 enero
6 1

00 31.01.201 2011Centralización del registro de compras de
2,411,349.5 6 1 enero
8
CUENTA CONTABLE
4
3
A LA
ASOCIADA
CÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER OPERACIÓN
VIENEN..
636 Cabl . 1,000.00
Staff Contable
7
637 e Publicidad ,000.00
4
1
20116393 Gastos de 1,552.08
3361 cobranza Costo ,000.00
3
1
Asesor Empresarial
3369 Costo ,000.00
40
1
40111 ) 14,886.90
IGV - Cuenta propia
4212 Emitida
(Crédito Fiscal
2 2524 sSuministros - 6,300.00
1
2524 Alimentos Suministros - Útiles de 3,000.00
2524 Suministrosáseo
- Material de 5,000.00
3
2524 Suministros - mantenimiento 3,000.00
4
2524 Uniformes Suministros - Juego de 2,000.00
6135 Suministro sábanas
29 sCosto de 17,596.87
2
9 servicio
Gastos 1,955.21
4
79 Administrativos Cargas imputables a cuenta de costos y
1
621 Sueldos y gastos 9,075.00
1
627 salarios Régimen de prestaciones de 816.75
1
403 ESSALUD salud
1
403 ON
2
411 P Sueldos y salarios por
19 Costo de pagar 8,902.58
2
9 servicio
Gastos 989.17
4
1 gastos 8,925.00
103,427.02
10 Caj
1 a
333.00
1,000.00
1,000.00
VAN.. 2,413,682.5
. 8
NÚMER FECH
MOVIMIENT GLOSA O DESCRIPCIÓN
CORRELATIVO
O DEL ADE
O ASIENTO O OPERACIÓ DE LA
LA
OPERACIÓN
CÓDIGO N
2,413,682.582,411,349.58
7,895.25 00 31.01.201 Centralización del registro de compras de enero
6
00 1
31.01.201 2011
94,892.00
6
00 1
31.01.201 2011Centralización del registro de compras de
105,120.25
6
00 1
31.01.201 enero
1,846.98
6
00 1
31.01.201 2011
1,846.98
6
00 1
31.01.201 2011
1,417.00
6
00 1
31.01.201 2011
1,417.00
6
00 1
31.01.201 2011 Destino de los suministros
750.00
7
00 1
31.01.201 diversos
Destino de los suministros
833.33
7
00 2
31.01.201 diversos
604.17
7
00 31.01.201 diversos
750.00
7
00 4
31.01.201 diversos
833.33
7
00 5
31.01.201 diversos
604.17
7
00 6
31.01.201 diversos
Destino de las compras y
1,968.75
8
00 1
31.01.201 gastos
218.75
8
00 1
31.01.201 gastos
2,187.50
8
00 1
31.01.201 Centralización
gastos de la planilla de
756.25
9
00 1
31.01.201 sueldos
Centralización de la planilla de
756.25
9
00 1
31.01.201 sueldos
680.63
9
00 1
31.01.201 sueldos
75.62
9
00 1
31.01.201 sueldos
756.25
9
01 1
31.01.201 Destino de los sueldos
19,300.00
01 1
31.01.201 gastos
Destino de los
6,300.00
01 1
31.01.201 gastos
Destino de los
3,000.00
01 1
31.01.201 gastos Centralización del Libro Caja y Bancos - Efectivo101Caja
5,000.00
1
01 1
31.01.201 Centralización del Libro Caja y Bancos - Efectivo1212Emitidas en cartera
3,000.00
1
01 1
31.01.201 Centralización Ingresos Libro Caja y Bancos 1041Cuentas corrientes operativas
2,000.00
2
01 1
31.01.201 Centralización Ingresos Libro Caja y
19,300.00
2
01 1
31.01.201 Centralización Ingresos LibroBancos
Caja y Bancos 1629Otros
19,300.00
2
01 1
31.01.201 Centralización Egresos Libro Caja y Bancos 40111IGV - Cuenta Propia
14,886.90
3
01 1
31.01.201 Centralización Egresos Libro Caja y Bancos 4031ESSALUD
14,886.90
3
01 1
31.01.201 Centralización Egresos Libro Caja y Bancos 4032ONP

6,764.00
3 1
2,585,872.212,579,108.21
4
3
CUENTA CONTABLE
A LA
ASOCIADA
CÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER OPERACIÓN
VIENEN..
Staff Contable
411 Sueldos y salarios.por

1
421 Emitidas en pagar
2
104 cartera Cuentas corrientes
1
421 Emitidas en operativas
Asesor Empresarial
2
162 cartera
Otro
9 s
6814 Edificaciones
1
6814 Muebles y
4
6814 enseres
Equipos
5
3913 diversos
Edificaciones
1
3913 Muebles y
4
3913 enseres
Equipos
95 diversos
Costo de
2
9 servicio
Gastos
4
1
629 gastos Compensación por Tiempo de
1
415 servicios
Compensación por Tiempo de
19 Costo de Servicios
2
9 servicio
Gastos
4
1
613 Suministro gastos
2 2524 sSuministros -
1
2524 Alimentos Suministros - Útiles de
2524 Suministrosaseo
- Material de
3
2524 Suministros - mantenimiento
4
2524 Uniformes Suministros - Juego de
5 sábanas
7 Cargas imputables a cuenta de costos y
9
40111 gastos Saldo a favor por
3
40111 exportación
)
2 IGV Cuenta propia
40111 )
(Crédito
IGV Fiscal
- Cuenta propia
1 VAN..
(Débito Fiscal
.
MOVIMIENT NÚMER FECH
GLOSA O DESCRIPCIÓN
O CORRELATIVO
O DEL ADE
ASIENTO O OPERACIÓ DE LA
LA
OPERACIÓN
2,585,872.212,579,108.21 CÓDIGO N
6,764.00 01 31.01.201 Centralización Egresos Libro Caja y
8,122.90 3
01 1
31.01.201 Bancos
Centralización Egresos Libro Caja y
8,122.90 3
01 1
31.01.201 Bancos
Centralización Egresos Libro Caja y
1,417.00 3
01 1
31.01.201 Bancos
Cancelación de los gastos por
1,417.00 4
01 1
31.01.201 cobranza
Cancelación de los gastos por
6,705.90 4
01 1
31.01.201 Reconocimiento de la obligación del P/a/c 01.20111891P/a/c
cobranza del IR 3ª Categoría
6,705.90 5
01 1
31.01.201 Reconocimiento de la obligación del P/a/c 01.201140171Renta de Tercera Categoría
5
01 1
31.01.201 Reconocimiento de la
2,602,118.01 2,602,118.01 6
01 1
31.01.201 depreciación
Reconocimiento de la
6
01 1
6
01 1
6
01 1
6
01 1
6
01 1
31.01.201 Destino de la depreciación
7
01 1
Destino de la
7
01 1
Destino de la
7
01 1
8
01 1
31.01.201 CTS
8
01 1
31.01.201 CTS
Destino de la
9
01 1
31.01.201 CTS
Destino de la
9
01 1
31.01.201 CTS
Destino de la
9
02 1
31.01.201 CTS Por el consumo de los
02 1
31.01.201 suministros
Por el consumo de los
02 1
02 1
02 1
02 1
02 1
Por el destino del consumo de los suministros92Costo de servicio
1
02 1
31.01.201 Por el
destino del consumo de los
1
02 1
28.02.201 Por la
suministros
determinación del saldo a favor por
2
02 1
28.02.201 Por la
exportación del saldo a favor por
determinación
2 1

02 28.02.201 Por la
exportación
deducción del Impuesto Bruto a cargo
3 1
del sujeto
FECH CUENTA CONTABLE
4
3
GLOSA O DESCRIPCIÓN A LA
ADE ASOCIADA
OPERACIÓ DE LA OPERACIÓN
LA CÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER
OPERACIÓN
N VIENEN..
Staff Contable
28.02.201 Por la 40111 Saldo a favor por .

deducción del Impuesto Bruto a cargo
1
28.02.201 Por la 3
162 Tributo exportación
del sujeto
determinación del Saldo a Favor
1
28.02.201 Por la 4 40111 s Saldo a favor por
Materia del Beneficio
determinación del Saldo a Favor
1
28.02.201 Por la 34017 Renta de Tercera exportación
Materia del Beneficio
compensación del SFMB con el
1 Categoría
Asesor Empresarial
28.02.201 Por la 1621 Tributo
p/a/c
compensación
del IR del SFMB con el
1
28.02.201 Por la 402 s Notas de Crédito
p/a/c
recepción
del IRde la Nota de Crédito
1
28.02.201 Por la 162 Tributo Negociables
Negociablede la Nota de Crédito
recepción
1 4 s
Negociable
TOTA
L
CORRELATIVO DEL Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa de Hospedaje
NÚMER
ASIENTO O
02
02
02
02
02
02
02
3
4
4
5
5
6
6
CÓDIGO
O
6. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 101 CAJA (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DEL LIBRO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN DIARIO(2) DEBE HABER
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 4,000.00
02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 4,000.00
TOTALES 4,000.00 4,000.00

(1)
El contribuyente elegirá si lo lleva como título o columna.
(2)
Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o
documento de origen.
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
NÚMERO
CORRELATIVO
TOTALES 136,000.00 136,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 331 TERRENOS (PCGR)
NÚMERO
FECHA CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS

Staff Contable
TOTALES 180,000.00 180,000.00

(1)
(2)
4
: 20145060141
PERÍODO : 2O11
RUC
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 332 EDIFICACIONES (PCGR)

NÚMERO
TOTALES 220,000.00 220,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)
NÚMERO
TOTALES 100,000.00 100,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
NÚMERO
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
Formato 6.1: "Libro Mayor" 35

Staff Contable
: 20145060141
(1)
TOTALES 10,000.00 10,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 393 DEPRECIACIÓN INMUEBLES MAQUINARIA Y

EQUIPO (PCGR)
NÚMERO
CORRELATIVO
02.01.2011 003 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 21,000.00
TOTALES 21,000.00 21,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : EL CISNE S.A.C CÓDIGO
Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4011 IGV (PCGR)
NÚMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 333.33
02.01.2011 003 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 333.33
TOTALES 333.33 333.33

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4031 ESSALUD (PCGR)
NÚMERO
CORRELATIVO
DIARIO (2)
8
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
TOTALES 1,000.00 1,000.00

(1)
(2)
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4032 ONP (PCGR)
NÚMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 1,000.00 1,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 471 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
(PCGR)
NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 583.33
02.01.2011 003 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 583.33
TOTALES 583.33 583.33

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 501 CAPITAL (PCGR)
FECHA NÚMERO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN SALDOS Y MOVIMIENTOS

Staff Contable
: 20145060141
(1)
CORRELATIVO
DE LA
DEL LIBRO DEBE HABER
OPERACIÓN
DIARIO(2)
TOTALES 500,000.00 500,000.00

(1)
(2)
8
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 582 RESERVAS LEGALES (PCGR)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 100,000.00 100,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 591 RESULTADOS ACUMULADOS (PCGR)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 26,083.34 26,083.34

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 101 CAJA (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 011 Centralización del Libro caja y Bancos - Efectivo 8,925.00
31.01.2011 012 Centralización Ingresos Libro Caja y Bancos 12,925.00
TOTALES 12,925.00 12,925.00

de origen.
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS (PCGE)

(1)
(2)
documento Formato 6.1: "Libro Mayor" 41

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1)
NÚMERO
CORRELATIVO
DE LA
DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN DEBE HABER
DEL LIBRO
OPERACIÓN
DIARIO(2)
31.01.2011 013 Centralización Egresos Libro Caja y Bancos 105,120.25
TOTALES 239,427.02 105,120.25

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011 002 Centralización del registro de ventas de enero 2011 101,274.00
31.01.2011 005 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de dédito 92,349.00
31.01.2011 011 Centralización del Libro caja y Bancos - Efectivo 8,925.00
TOTALES 101,274.00 101,274.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1624 TRIBUTOS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
28.02.2011 024 Por la determinación del Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,122.90
28.02.2011 025 Por la compensación del SFMB con el p/a/c del IR 1,417.00
28.02.2011 026 Por la recepción de la Nota de Crédito Negociable 6,705.90
TOTALES 8,122.90 8,122.90

de origen.
: 1629 OTROS (PCGE)
(1)
(2)
documento
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
NÚMERO
CORRELATIVO
DE LA DEL LIBRO
DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DIARIO(2)
31.01.2011 005 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de dédito 92,349.00
31.01.2011 014 Cancelación de los gastos por cobranza 1,846.98
TOTALES 92,349.00 92,349.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1891 OAGOS A CUENTA DEL IR (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 015 Reconocimiento de la obligación del P/a/c 01.2011 1,417.00
TOTALES 1,417.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25241 SUMINISTROS - ALIMENTOS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 007 Destino de los suministros diversos 6,300.00
31.01.2011 020 Por el consumo de los suministros 6,300.00
TOTALES 6,300.00 6,300.00

de origen.

(1)
(2)
documento Formato 6.1: "Libro Mayor" 41

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 25242 SUMINISTROS - UTILES DE ÁSEO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 3,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25243 SUMINISTROS - MATERIAL DE
MANTENIMIENTO
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 5,000.00 5,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25244 SUMINISTROS - UNIFORMES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 3,000.00
6
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
(2)
: 25245 SUMINISTROS - JUEGOS DE SÁBANAS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 2,000.00 2,000.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33111 COSTO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 180,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33211 COSTO DE ADQUISICIÓN O
CONSTRUCCIÓN (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
TOTALES 60,000.00 -
(1)
(2)
: 33231 COSTO DE ADQUISICION O CONSTRUCCIÓN
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 160,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33511 COSTO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 100,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33611 COSTO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 006 Centralización del Registro de Compras de enero de 2011 3,000.00
6
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
TOTALES 13,000.00 -
(1)
(2)

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 33691 COSTO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 40,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 39131 EDIFICACIONES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversión de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 9,000.00
31.01.2011 016 Reconocimiento de la depreciación 750.00
TOTALES - 9,750.00
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES - 10,833.33
: 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
(1)
(2)
32documento
Asesor de
Empresarial
origen.
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
FECHA NÚMERO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA CORRELATIVO
OPERACIÓN DEL LIBRO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DIARIO(2) DEBE HABER
TOTALES - 2,604.17
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 401111 IGV CUENTA PROPIA (DÉBITO FISCAL)
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversión de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 333.33
31.01.2011 004 Centralización del Registro de Ventas de enero 2011 6,764.00
31.01.2011 013 Centralización Egresos Libro Caja y Bancos 333.00
28.02.2011 023 Por la deducción del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 6,764.00
TOTALES 7,097.00 7,097.33

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 401112 IGV - CUENTA PROPIA (CRÉDITO FISCAL)
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 022 Por la determinación del saldo a favor por exportación 14,886.90

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
TOTALES 14,886.90 14,886.90
(1)
(2)
: 401113 SALDO A FAVOR POR EXPORTACIÓN (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 022 Por la determinación del saldo a favor por exportación 14,886.90
28.02.2011 023 Por la deducción del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 6,764.00
28.02.2011 024 Por la determinación del Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,122.90
TOTALES 14,886.90 14,886.90

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 40171 RENTA 3ª CATEGORÍA (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 015 Reconocimiento de la obligación del P/a/c 01.2011 1,417.00
28.02.2010 025 Por la compensación del SFMB con el p/a/c del IR 1,417.00
TOTALES 1,417.00 1,417.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4021 NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
28.02.2011 026 Por la recepción de la Nota de Crédito Negociable 6,705.90
(1)
(2)
32documento
Asesor de
Empresarial
origen.
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
TOTALES 6,705.90 -

PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 4031 ESSALUD (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2010 009 Centralización de la planilla de sueldos 816.75
TOTALES 1,000.00 1,816.75

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4032 ONP (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2010 009 Centralización de la planilla de sueldos 1,179.75
TOTALES 1,000.00 2,179.75

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 7,895.25 7,895.25

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO SERVICIOS
(1)
(2)
documento de origen. Formato 6.1: "Libro Mayor" 35
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversión de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 583.33
31.01.2011 018 Reconocimiento de la CTS 756.25
TOTALES - 1,339.58
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4212 EMITIDAS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 014 Cancelación de los gastos por cobranza 1,855.98
TOTALES 96,747.98 96,747.98

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 5011 ACCIONES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES - 500,000.00
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 RESERVA LEGAL (PCGE)
FECHA NÚMERO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN SALDOS Y MOVIMIENTOS

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
CORRELATIVO
DE LA
DEL LIBRO DEBE HABER
OPERACIÓN
DIARIO(2)
TOTALES - 100,000.00
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES - 26,083.34
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60321 SUMINISTROS ALIMENTOS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 6,300.00 -
(1)
(2)
(1)
(2)
32documento
Asesor de
Empresarial
origen.
Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60322 SUMINISTROS - ÚTILES DE ÁSEO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60323 SUMINISTROS - MATERIAL DE
MANTENIMIENTO
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 5,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60324 SUMINISTROS - UNIFORMES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60325 SUMINISTROS - JUEGO DE SÁBANAS PCGE
Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
NÚMERO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
FECHA DEL LIBRO
DE LA DIARIO(2) DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
TOTALES 2,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6132 SUMINISTROS PCGE
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 19,300.00 19,300.00

(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6211 SUELDOS Y SALARIOS PCGE
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 9,075.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 009 Centralización de la planilla de sueldos 816.75
TOTALES 816.75 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6291 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 018 Reconocimiento de la CTS 756.25
TOTALES 756.25 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6329 OTROS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 5,000.00 -
(1)
(2)

Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 6361 ENERGÍA ELÉCTRICA (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6363 AGUA (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 2,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6364 TELÉFONO (PCGE)
(1)
(2)
42documento
Asesor de
Empresarial
origen.
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 6367 CABLE (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 1,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 1,552.08 -

Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6371 PUBLICIDAD (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 4,000.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6393 GASTOS DE COBRANZA (PCGE)
(1)
(2)
documento de origen. Formato 6.1: "Libro Mayor" 41
Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 68141 EDIFICACIONES (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 750.00 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 604.17 -
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 68144 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
TOTALES 833.33 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 68145 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
(1)
(2)
42documento
Asesor de
Empresarial
origen.
Staff Contable
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
: 7041 SERVICIOS (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 004 Centralización del Registro de ventas enero 2011 94,510.00
TOTALES - 94,510.00
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
(PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2011 008 Destino de las compras y gastos 19,552.08
31.01.2010 010 Destino de los gastos 9,891.75
31.01.2011 017 Destino de la depreciación 2,187.50
31.01.2011 019 Destino de la CTS 756.25
31.01.2011 021 Por el destino del consumo de los suministros 19,300.00
TOTALES - 51,687.58
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 92 COSTO DEL SERVICIO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.01.2010 010 Destino de los gastos 8,902.58
31.01.2011 017 Destino de la depreciación 1,968.75
31.01.2011 019 Destino de la CTS 680.63
31.01.2011 021 Por el destino del consumo de los suministros 19,300.00
Staff Contable
TOTALES 48,448.83 -
(1)
(2)
: 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS (PCGE)
FECHA NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA CORRELATIVO
DEL LIBRO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DIARIO(2) DEBE HABER
OPERACIÓN
31.01.2010 010 Destino de los gastos 989.17
31.01.2011 017 Destino de la depreciación 218.75
31.01.2011 019 Destino de la CTS 75.62
TOTALES 3,238.75 -
(1)
(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20145060141

9
Balance de Comprobación
8.FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA" (1)(2)
EJERCICIO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : EL CISNE S.A.C.
PERÍODO O PERÍODO O
PERÍODO PERÍODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 134,307 Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 3,337
Otras Cuentas por Cobrar 8,123 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,337
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 142,430 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Impuesto a la Renta y Participaciones

Plazo Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de

529,813 TOTAL PASIVO 3,337
depreciación acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización
acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones
Contingencias
Diferidos Activo
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 529,813
PATRIMONIO NETO
Capital 500,000
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales 100,000
5
9
Staff Contable
Otras Reservas 26,083
Resultados Acumulados 42,823
TOTAL PATRIMONIO NETO 668,906
TOTAL ACTIVO 672,243 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 672,243

(1)
Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima
requerida para este Formato.
(2)
A partir del 01.01.2011 entrará en vigencia la versión 2009 de la NIC 1, la cual denomina al Balance General, como “Estado
de situación financiero” (Ver párrafo 10).
9.FORMATO 3.25: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL
01.01 AL 31.12"(1)(2)
EJERCICIO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : EL CISNE S.A.C.
DESCRIPCIÓN EJERCICIO O PERÍODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 94,510

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 94,510
Costo de ventas 48,449

Utilidad Bruta 40,061
Gastos Operacionales
Gastos de Administración 3,239

Gastos de Venta
Utilidad Operativa 42,823
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros -
Otros Ingresos
Otros Gastos -
Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones, 42,823

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 42,823

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Interés Minoritario 42,823

Interés Minoritario
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 42,823
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común
Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión

(1)
Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima
requerida para este Formato.
(2)
A partir del 01.01.2011 entrará en vigencia la versión 2009 de la NIC 1, la cual cambia la denominación del “Estado de
Ganacias y Pérdidas” por el de “Estado de Resultados Integral”.
Formato 3.25: "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Resultados Integral

10. FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO"
PERÍODO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : EL CISNE S.A.
ESTABLECIMIENTO(1) : 0000
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA : 25241
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIÓN : Suministros - Alimentos (Vegetales)
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA : 01
(TABLA 6)
MÉTODO DE VALUACIÓN : Promedio
DOCUMENTO DE TRASLADO, TIPO DE
COMPROBANTE DE PAGO, OPERACI
DOCUMENTO INTERNO O ÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
SIMILAR (TABLA
12)
FECHA TIPO SERI NÚME CANTID COSTO COSTO CANTID COSTO COSTO CANTID COSTO COST
(TABL E RO AD UNITAR TOTAL AD UNITARI TOTAL AD UNITA O
A IO O RIO TOTA
6
1
Staff Contable
10) L
02.01.2 Sald 16 0 0.00 0.00
011 o
inicia
l
350 10.00 3,500. 350 10.00 3,500.
00 00
350 10.00 3,500. 0 0.00
00
TOTALE 350 3,500. 350 3,500.
S 00 00
PERÍODO : 2011
RUC : 20145060141
ESTABLECIMIENTO (1) : 0000
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIÓN : Suministros - Alimentos (Latas de conservas)
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA : 07
6)
DOCUMENTO DE TRASLADO, TIPO DE
COMPROBANTE DE PAGO, OPERACIÓ
DOCUMENTO INTERNO O N ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
SIMILAR (TABLA
12)
TIPO
COSTO COSTO COSTO
(TABLA NÚMER CANTIDA COSTO CANTIDA COSTO CANTIDA COSTO
FECHA SERIE UNITARI UNITARI UNITAR
10) O D TOTAL D TOTAL D TOTAL
O O IO
02.01.20 Saldo 16 0 0.00 0.00
11 inicial
15.01.20 01 800 3.50 2,800.0 800 2,800.0
11 0 0
00 (Guía
31.01.20 2,800.0
Consum 800 3.50 - 0.00
11 o) 0
TOTALES 800 2,800.0 800 2,800.0
0 0
PERÍODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIÓN : Suministros - Útiles de áseo (Jabones)
(TABLA 6)
DOCUMENTO DE TRASLADO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
COMPROBANTE DE PAGO, OPERACI
DOCUMENTO INTERNO O
SIMILAR
ÓN
TIPO COST
(TABLA COSTO COSTO COSTO
(TABL SERI NÚMER CANTID COSTO CANTID COSTO CANTID O
FECHA 12) UNITARI UNITARI UNITAR
A E O AD TOTAL AD TOTAL AD TOTA
O O IO
10) L
02.01.2 Saldo 16 0 0.00 0.00
011 inicia
l
20.01.2 01 600 5.00 3,000. 600 5.00 3,000.
011 00 00
00 (Guía
31.01.2 3,000.
Consum 600 5.00 - 0.00
011 o) 00
TOTALE 600 100.00 3,000. 600 100.0 3,000.
S 00 0 00
PERÍODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIÓN : Suministros - M. Mantenimiento (Detergente)
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA : 01
6)
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,
TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O
OPERACI
SIMILAR
ÓN
TIPO
(TABLA COSTO COSTO COSTO
(TABL NÚMER CANTID COSTO CANTID COSTO CANTID COSTO
FECHA SERIE 12) UNITARI UNITARI UNITAR
A O AD TOTAL AD TOTAL AD TOTAL
O O IO
10)
02.01.20 Saldo 16 0 0.00 0.00
11 inicial
24.01.20 01 200 25.00 5,000.0 200 25.00 5,000.0
11 0 0
31.01.20 00 (Guía 5,000.
Consum 200 25.00 - 0.00
11 o) 00
TOTALES 200 100.00 5,000. 200 100.00 5,000.
00 00
Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario

Valorizado"
PERÍODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIÓN : Suministros - Uniformes
6
3
Staff Contable
(TABLA 6)
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,
TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O
OPERACI
SIMILAR
ÓN
TIPO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COST
(TABLA
(TABL SERI NÚME CANTI UNITAR TOTAL CANTID UNITARI TOTAL CANTID UNITA O
FECHA 12)
A E RO DAD IO AD O AD RIO TOTA
10) L
02.01.2 Sald 16 0 0.00 0.00
011 o
inicia
l
22.01.2 01 20 100.0 2,000. 20 100.0 2,000.
011 0 00 0 00
31.01.2 00 20 100.00 2,000. - -
(Guía
011 00
Consum
o)
TOTALE 20 100.00 2,000. 20 100.00 2,000.
S 00 00
11. REGISTRO DE HUÉSPEDES HOSPEDAJE "EL CISNE" S.A.C.
PERÍODO : Enero de 2011 RUC : 20145060141

Nombres Document Nº
y o de Fecha de Fecha de Habitació
Sexo Nacionalid Identidad Tarifa Firma
Nº Apellidos Ingreso Salida n
(Huésped) ad Asignada
M F T Nº D M A D M A
1 Luis Lujan X Domiciliado DNI 12345890 1 01 2011 2 01 2011 201 5,950.00
2 Johan Dixon Smith X No Pasp 12345891 2 01 2011 3 01 2011 202 1,500.00

Domiciliado
3 Juan Vargas Chauca X Domiciliado DNI 12345892 2 01 2011 4 01 2011 203 3,570.00
4 Rosa Perez Miiranda X Domiciliado DNI 12345893 3 01 2011 5 01 2011 204 2,975.00
5 Juan Orestes Arias X Domiciliado DNI 12345894 6 01 2011 6 01 2011 205 4,760.00
6 Silverio Cárdenas Soto X Domiciliado DNI 55695895 7 01 2011 7 01 2011 206 2,380.00
7 María Espinoza Ugarte X No Pasp 12345896 8 01 2011 8 01 2011 207 8,330.00

Domiciliado
8 Pablo Villegas Martinez X Domiciliado DNI 12345897 18 01 2011 18 01 2011 208 3,570.00
9 Juan Campos X Domiciliado DNI 12345898 19 01 2011 19 01 2011 209 7,140.00
10 Juan Huarcaya X Domiciliado DNI 12345899 20 01 2011 20 01 2011 210 4,760.00

Revoredo
11 Hilton Orus Marquez X No Pasp 12345900 21 01 2011 21 01 2011 201 2,000.00
Domiciliado
12 Alisson Leyton Evans X No Pasp 12345901 22 01 2011 22 01 2011 202 3,500.00
Domiciliado
13 Graciela Morales Acosta X No Pasp 12345902 23 01 2011 23 01 2011 203 10,710.0
Domiciliado 0
14 Hernán Castro X No Pasp 12345903 24 01 2011 24 01 2011 204 5,950.00
Domiciliado
15 Julian Raygada Morán X Domiciliado DNI 12345904 25 01 2011 25 01 2011 205 714.00
16 Denisse Ludeña Ortiz X No DNI 12345905 25 01 2011 25 01 2011 206 3,570.00

Domiciliado
17 Ernesto Polanco X Domiciliado DNI 12345906 26 01 2011 26 01 2011 207 4,165.00
Arzapalo
18 Eugenia Moscoso X Domiciliado DNI 12345907 27 01 2011 27 01 2011 208 2,975.00

Duarte
19 Hamilton Philips Vartis X No Pasp 20345908 27 01 2011 27 01 2011 209 2,000.00
Domiciliado
20 Franchesco Olazabal X No Pasp 12345909 28 01 2011 28 01 2011 210 1,000.00
Castellanos Domiciliado
21 Manuel Linares Reyes X Domiciliado DNI 12345910 28 01 2011 28 01 2011 201 2,380.00
22 Alejandro Figueroa X No Pasp 12345911 29 01 2011 29 01 2011 202 6,545.00

Ugarte Domiciliado
23 Patricia Zarete Trujillo X Domiciliado DNI 12345912 29 01 2011 29 01 2011 203 3,570.00
24 Harlet Doush Prime X No Pasp 12345913 30 01 2011 30 01 2011 204 2,500.00

Domiciliado
25 Elizabeth Bustamante X Domiciliado DNI 12345914 31 01 2011 31 01 2011 205 595.00
Aguirre
26 Lily Poma Arias X No Pasp 12345915 31 01 2011 31 01 2011 206 4,165.00
Domiciliado
TOTAL 101,274.
00
6
5
Staff Contable
Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos"
6
7
Staff Contable
ANEXO
 ANEXO Nº 01: DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO (SFMB)
a) Aplicación del Saldo a Favor

De la información expuesta por la empresa “EL CISNE” S.A.C. tenemos que ésta presta servicios
calificados como exportación así como también servicios internos. Es por ello, que en aplicación del
artículo 34º de la Ley del IGV, la empresa tendrá derecho al Saldo a Favor del Exportador.
De acuerdo a la norma citada, y de cumplir con las disposiciones respecto del Crédito Fiscal señaladas en
los artículos 18º al 28º de la Ley del IGV, el Saldo a Favor del Exportador debe ser equivalente al
monto del IGV que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, pólizas de importación, entre otros, que hubiera efectuado la
empresa.
b) Procedimiento para determinar el saldo a favor al solicitar devolución
A efectos de determinar el monto que la empresa “EL CISNE” S.A.C. puede solicitar en devolución
debemos realizar el siguiente procedimiento:
i) Determinación del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
DETALLE IGV S/.
Impuesto Bruto IGV 14,887.

Saldo a Favor del Exportador (6,764)
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) 8,123
ii) Determinación del Límite del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
DETALLE IGV S/.
Exportaciones realizadas en el período 58,910

Tasa IGV 19%
Límite SFMB 11,193
SFMB 8,123
SFMB no utilizado 0
Como el SFMB es inferior al límite determinado, entonces la empresa “EL CISNE” S.A.C. podrá utilizar el
íntegro del saldo a favor para compensar con otros tributos y luego, si quedara un saldo podrá,
solicitar la devolución del mismo.
c) Compensación con el P/a/c del IR
• Determinación del P/a/c del IR
DETALLE IMPORTE
Ingresos gravados 94,510

Sistema a) (Coeficiente) 0.015
p/a/c I.R. 1,417
• Aplicación del SFMB
DETALLE IMPORTE
Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,123.

(-) Compensación p/a/c IR Enero 2011 (1,417)
Saldo a solicitar devolución 6,706.
9
Staff Contable
Anexo
Índice General
EMPRESA DE HOSPEDAJE
Aspectos
Generales ..........................................................................................................................................3
1. Introducción ......................................................................................................................................
..........3
2. Definición de Establecimientos de
Hospedaje ...............................................................................................3
3. Calificación del Servicio como
Exportación ..................................................................................................3
4. Beneficio Tributario: Saldo a Favor del
Exportador .........................................................................................4
5. Presentación del PDB
Exportadores .............................................................................................................5
6. Formalidades de los Comprobantes de
Pago ................................................................................................5
7. Obligación de Inscribirse en el Registro Especial de Establecimientos de
Hospedaje .....................................6
8. Registro de
Huéspedes ................................................................................................................................69. Aspectos
Contables .....................................................................................................................................7
Caso Práctico
Integral ......................................................................................................................................8
1. Formato 8.1: Registro de
Compras .............................................................................................................11
2. Formato 14.1: Registro de Ventas e
Ingresos ..............................................................................................13
3. Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del
Efectivo" .............................................15
4. Formato 1.2: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta
Corriente" .............................16
5. Formato 5.1: "Libro
Diario" .........................................................................................................................17
6. Formato 6.1: "Libro
Mayor" ........................................................................................................................22
7.Balance de Comprobación (“El Cisne”
S.A.C.) ............................................................................................46
8.Formato 3.1 : "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Situación

Financiera" ........................................48
9.Formato 3.25: "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Resultados Integral del 01.01 al
31.12 .............49
10.Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario
Valorizado" ....................50
11. Registro de Huéspedes del Hospedaje "El Cisne"
S.A.C................................................................................52 12. Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos -
Detalle de los Activos Fijos". ...........................................................53
Anexo ..............................................................................................................................................................
55
1. Determinación del Saldo a Favor Materia del Beneficio
(SFMB)......................................................................55 a) Aplicación del Saldo a
favor ..................................................................................................................55
b) Procedimiento para determinar el Saldo a Favor al solicitar
devolución ....................................................55
c) Compensación con el P/A/C del
IR ........................................................................................................55

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Plan Contable General Empresarial

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04.01.2011 Juan Vargas Chauca Domiciliado 3,000.00

05.01.2011 Rosa Perez Miiranda Domiciliado 2,500.00

06.01.2011 Juan Orestes Arias Domiciliado 4,000.00

20.01.2011 Juan Huarcaya Domiciliado 4,000.00

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001 02.01.2011 Depósito en cuenta corriente 1041 Cuenta corriente 4,000.00

TOTALES 12,925.00 12,925.00

Formato 5.1: "Libro Diario" 23

Formato 5.1: "Libro Diario" 33

Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE393Depreciacion Inmuebles, maquinaria y equipo

Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE4151Compensación por Tiempo de Servicios

Formato 5.1: "Libro Diario" 33

Formato 5.1: "Libro Diario" 33

411 Sueldos y salarios.por

Formato 5.1: "Libro Diario" 33

28.02.201 Por la 40111 Saldo a favor por .

6. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 4,000.00

02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 4,000.00

TOTALES 4,000.00 4,000.00

02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 136,000.00

02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 136,000.00

TOTALES 136,000.00 136,000.00

02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 180,000.00

02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 180,000.00

Formato 5.1: "Libro Diario" 33

TOTALES 180,000.00 180,000.00

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 332 EDIFICACIONES (PCGR)

02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 220,000.00

02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 220,000.00

TOTALES 220,000.00 220,000.00

02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 100,000.00

02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 100,000.00

TOTALES 100,000.00 100,000.00

02.01.2011 002 Conversión cuentas del activo al PCGE 10,000.00

Formato 6.1: "Libro Mayor" 35

TOTALES 10,000.00 10,000.00

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 393 DEPRECIACIÓN INMUEBLES MAQUINARIA Y

02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 21,000.00

02.01.2011 003 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 21,000.00

TOTALES 21,000.00 21,000.00

02.01.2011 003 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 333.33

TOTALES 333.33 333.33

02.01.2011 003 Conversión cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 1,000.00