ETICA PROFESIONAL: RESPONSABILIDADES DE LOS

CONTADORES ADMINISTRATIVOS / CASOS DE FRAUDE/

COSTOS PARA LATOMA DE DECISIONES

ÉTICA PROFESIONAL

La ética Profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los

deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus
actividades Profesionales.

A la Ética Profesional también se le conoce como Deontología Profesional ya

que se encarga del estudio y tratado de los deberes y comportamiento de los
Profesionales en el desempeño de sus actividades Profesionales y personales.

La Ética Profesional es la ética en sí aplicada al ejercicio de una Profesión y

comprende los principios de la actuación moral de todos sus miembros en las
circunstancias peculiares en que sus deberes profesionales los colocan. Las
personas que ejercen una Profesión en las que ofrecen sus conocimientos y
habilidades al servicio de otros, tienen responsabilidades y obligaciones con
todos los sectores y personas que confían en su trabajo, por lo que es
imprescindible para estos Profesionales la aceptación y el cumplimiento de las
Normas de Ética que regulan su relación con sus Clientes, Empleadores,
Empleados, Estado y Público en general.

La ética profesional hace referencia al conjunto de normas y valores que

hacen y mejoran al desarrollo de las actividades profesionales. Es la encargada
de determinar las pautas éticas del desarrollo laboral mediante valores
universales que poseen los seres humanos. Aunque ésta se centre en estos
valores, se especifica más en el uso de ellos dentro de un entorno plenamente
laboral.

¿Para qué sirve?

Se supone que la ética profesional también determina cómo debe actuar un
profesional en una situación determinada. En un sentido más bien estricto,
podríamos solo señalar las carreras que son de nivel universitario o superior,
pero también deben considerarse los oficios y cualquier otro trabajo
permanente.
Esto se debe a que el profesional enfrenta diariamente diferentes situaciones, y
la ética profesional debería verse plasmada en un código de ética
profesional para prevenir errores, cada colegio de profesionales debería
contar con uno que deje en claro qué está bien y qué no, tanto moral como
éticamente.


INTRODUCCIÓN:
El presente trabajo plantea la función que cumple el contador dentro de la organización, destinado
principalmente a apoyar la toma de decisiones administrativas. Pero también se analiza el papel moral de
éste frente a las decisiones administrativas que van en contra de los cánones del Código de Ética
Profesional.
La propuesta es que el contador debe proveer de las herramientas necesarias para la toma de
decisiones de la empresa, en un nivel estratégico, táctico u operativo.
El contador público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito ser una persona honorable,
con altos grados de principios morales y éticos en el desempeño de sus funciones, a fin de que su
nombre no se vea envuelto en asuntos de dudosa procedencia, o manejo inexplicable.
El contador debe mantener la exactitud e integridad moral que debe caracterizar al trabajo de
la contabilidad en las organizaciones.

CÓDIGO DE ETICA
Un código de ética profesional no sólo sirve de guía a la acción moral, sino que
también mediante él, la profesión declara su intención de cumplir con
la sociedad, de servirla con lealtad y diligencia y de respetarse a sí misma.
Es necesario reconocer que la ética, en su concepto más puro, no debe ser
objeto de una reglamentación. La necesidad de tener un código, nace de la
aplicación de las normas generales de conducta a la práctica diaria. Puesto que
todos los actos humanos son regidos por la ética, también las reglas escritas
deben ser de aplicación general.
Y es que en la ética sobran las leyes porque la moral debe practicarse siempre,
a toda hora, constantemente, puesto que es en realidad la conducta de
cada individuo; y su propia conciencia y nada más que ella, le inspira la manera
de proceder en cada caso".
El código traduce y subraya los principios de acción que escritos o no escritos
se imponen a los profesionales en cualquier lugar y circunstancia.
PRINCIPIOS BÁSICOS DE ÉTICA PROFESIONAL QUE REGULA LA
PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO.
Integridad: es cumplir todos principios éticos que siguen a continuación e
inclusive cumplir más allá de lo que la ley exige. Integridad es ser recto, sincero
y justo. Es ser honesto con el medio ambiente.
Objetividad: es utilizar la razón, la lógica para tomar decisiones y no
el corazón, ni mucho menos los sentimientos. Es sincerizarse con uno mismo y
los demás. Objetividad es ser equitativo, es lo de Dios para Dios, lo de los
hombres para los hombres y lo del César para el César.
Independencia: es sincerizarse con los demás, dándoles a entender a ellos
que no existen lazos familiares, ni amistosos ni mucho menos intereses
particulares que hagan inclinar las opiniones a favor o en contra.
Responsabilidad: es cumplir los compromisos adquiridos en una forma
satisfactoria para todos, se falta a este principio si se cumple a medias dichos
compromisos.
Confidencialidad: Hay que tener RESERVA PROFESIONAL y no estar
contando "cosas" que no les interesa a nadie si no a los realmente interesados.
"No ser chismosos", de las empresas. Hay que tener confidencialidad tanto con
el usuario como con el personal que tengamos a cargo.
Difusión y Colaboración: debemos convertirnos en profesores permanentes
de nuestros usuarios, de nuestros compañeros y de nuestros propios
profesores ya que ellos no son infalibles. Si usted señor Contador tiene
experiencia compártala, no sea egoísta, ayude a sus compañeros,
no cobre consultas que no justifican la respuesta por ser tan sencilla, haga
correcciones cuando vea que otros utilizan mal los conceptos de la carrera,
demuéstrele al pueblo la importancia que es ser Contador Público.
Respeto entre Colegas: El respeto mutuo es una de las normas más
importantes que deben cumplir los Contadores Públicos, porque es así como
damos muestras de apego a los más elementales principios éticos. Debe
prevalecer su trato sincero y honorable.
El descrédito de la profesión y el interés personal de dañar la reputación de los
colegas, con calumnias, manifestando sus defectos, su falta de credibilidad
ante la gerencia, culpando a éstos de los errores que cometen en la
empresa por no tomar en serio las consideraciones que el Contador Público
hace a la hora de la toma de decisiones, es faltar al respeto.
Entre los profesionales debe existir la armonía y estimación, pues éstos son el
resultado de las buenas relaciones producto de las actuaciones civilizadas
regidas por normas preestablecidas.
EL Contador Público tiene para con sus colegas, en mucha mayor proporción
que para el resto de sus semejantes, el deber de ser justos y honrados.
Conducta Ética: es ser integro. Apunta a los anteriores. Se cumple así el
ALFA Y OMEGA en la CONTADURÍA PÚBLICA, ya que INTEGRIDAD (ALFA)
apunta a los siguientes y la CONDUCTA ÉTICA (OMEGA) que es el último
principio apunta a los anteriores, se forma así un ciclo virtuoso del
correcto comportamiento.

ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR EN EL SIGLO XXI

Actualmente la mayoría de las profesiones poseen un código de ética que rige
las acciones de sus egresados, el cual es tan importante como los
conocimientos que pueda tener cualquier persona que presuma tener un título,
puesto que la ética profesional respalda el prestigio y la confianza de una
carrera.
En el caso de los contadores públicos, la ética profesional es tan importante
como los principios contables, puesto que un contador poco confiable o ético
nunca será requerido para realizar una auditoria, llevar la contabilidad de una
empresa ni para delegarle responsabilidades.
Actualmente se hace mucho énfasis en que los contadores deben respetar el
código de ética de su profesión, pues se le ha caracterizado como una persona
tramposa que invade impuestos u oculta información al fisco, no sólo en
nuestro medio, sino también en países como Estados Unidos. Las
consecuencias de estos comentarios pueden perjudicar a la profesión, puesto
que el trabajo se encuentra desmeritado y de no mejorar la reputación,
pudiendo ocasionar graves problemas a las futuras generaciones de
contadores públicos.
En el papel que debe desempeñar el contador público de nuestro siglo es
incrementar cada día sus conocimientos, actualizarse con nuevas tecnologías y
cambios en las leyes fiscales, actuar con honestidad para no perder la
confianza que se deposita en sus habilidades y siempre tratar de hacer
un trabajo de calidad, lo más exacto posible. Otra de sus obligaciones es
impulsar el desarrollo económico del país, mediante la honesta contribución de
impuestos, así como orientar a las empresas a cumplir con sus obligaciones e
impedir evadir al fisco.
El contador de nuestros tiempos debe de actuar como un agente de cambio,
que logre facilitar las tareas de pago de impuestos, desarrollar nuevas formas
de analizar la información contable de manera más sencilla y exacta y, en
general, mejorar y aumentar la visión de su profesión, ya que como futuros
trabajadores, está en él hacer un cambio que realmente contribuya con nuestro
país.
El código de ética profesional se encuentra en análisis por el comité de ética
profesional de todo los colegios departamentales del contador público del país.

RESPONSABILIDADES DE LOS CONTADORES

Debemos señalar que la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad,
precisa las obligaciones de los Contadores Públicos en el ejercicio de la
prestación de sus servicios profesionales. Al respecto la norma señala que es
obligación del Contador Público en el ejercicio de sus funciones dependientes,
observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta
aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Internacionales de Contabilidad, reconocidas por la profesión en los
Congresos Nacionales de Contadores Públicos y oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad, las leyes en general que son pertinentes y el
Código de Ética Profesional, cuando se prepare la información contable.
Asimismo, la precitada norma señala, que es obligación del Contador Público
cuando actúe en función independiente de su profesión, examinando y
dictaminando la información financiera, cumplir con las Normas Nacionales e
Internacionales de Auditoria, reconocidas en los Congresos Nacionales de
Contadores Públicos, con la evaluación de la aplicación de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y observando las normas del Código de
Ética Profesional. Estas mismas obligaciones son aplicables a la
asesoría, consultoría y pericia contable.
Adicionalmente, la norma antes citada precisa que en caso el Contador Público
incumpliera con dichas obligaciones incurrirá en el comportamiento de culpa
inexcusable a que se refiere el Código Civil.
Para efectos tributarios el TUO del Código Tributario, señala las obligaciones
de los deudores tributarios, vinculadas a los libros de contabilidad
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de
Superintendencia, a los sistemas computarizados de contabilidad que los
sustituyan y la conservación de dichos libros y registros contables.
Donde la norma señala que en los libros y/o registros se deberán registrar las
actividades u operaciones que se vinculan con la tributación; debe observarse
que si bien la obligación recae directamente en el deudor tributario es
responsabilidad del Contador Público el cumplimiento de dicha obligación.

RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR

El Decreto Legislativo de la ley penal tributario regula el Delito de Defraudación
Tributaria, y describe el tipo de base, el tipo de atenuado, el tipo agravado y el
Delito Contable; sólo veremos el tipo de base del delito de defraudación
tributaria y el delito contable.
1. Es el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones
legales, reglamentarias o administrativas, relativas a
los tributos establecidos en el sistema y que acarrean sanciones para quien
resulte responsable por dicho incumplimiento. Se encuentran dentro de
este concepto "todo incumplimiento de una conducta exigida por las normas
tributarias, tales como las referidas a la inscripción en los registros de
 la administracióntributaria, emitir y exigir comprobantes de pago, presentar
declaraciones y comunicaciones, permitir el control de la
Administración Tributaria y pagar los tributos.
2. Delitos tributarios
3. Delito Contable
La Ley Penal Tributaría regula el delito contable, cuando se produce en un
momento anterior a la determinación del tributo y en consecuencia supone una
alteración voluntaria en la determinación de los tributos, dificultando la labor de
fiscalización de la Administración Tributaria, que considera delito contable a los
siguientes supuestos:
 Incumpla totalmente dicha obligación
 No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y
registros
 Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los mencionados libros y registros.
 Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con la tributación.
Como puede observarse, se trata de un tipo autónomo de la defraudación
tributaría y se sanciona por el solo hecho de la conducta criminalizada, siempre
y cuando el agente haya actuado con dolo (conciencia y voluntad), aún cuando
no haya tenido como resultado el dejar de pagar tributos.
Se señalar que la pena privativa de libertad prevista para el delito contable es
no menor de 2 ni mayor de 5 años. La pena prevista para el autor del delito es
la misma que se aplica para el caso de los coautores, instigador y para el
cómplice necesario. En caso de cómplices comunes la pena será reducida
prudencialmente por el juez, de acuerdo al Código Penal.
DELITOS DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES Y SU SANCIÓN PENAL CIVIL
La profesión exige total transparencia en la información que emite el contador público, no pudiéndose
desligar de los delitos tipificados de acuerdo a la nueva Ley General de Sociedades, que son las
siguientes:
El delito al ocultamiento a socios, accionistas, asociados y otros de la verdadera situación de
la empresa falseando balances, reflejando u omitiendo, beneficios o pérdidas.
El delito al proporcionar datos falsos sobre la situación de la empresa, alterando información contable,
suministrando datos que no guardan relación con la realidad patrimonial de la empresa.

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Responsabilidad del Contador Público

 

C.P. Héctor Jaime Correa Pinzón

Presidente Junta Central de Contadores
Es importante destacar varios aspectos que merecen ser evaluados
acerca de la responsabilidad que le compete al Contador Público, en
razón del ejercicio de sus funciones:

COMPROMISO SOCIAL.
Significa que ante la sociedad, el Contable debe ser una persona
íntegra desde cualquier punto de vista, máxime cuando de su análisis
se desprende la evaluación minuciosa de situaciones problémicas,
que inciden en actuaciones decisionales por parte los actores
empresariales que hacen del entorno contemporáneo, sociedades
abiertas a las globalizaciones, a las tecnologías de punta, a la
virtualidad permanente, donde las transacciones se hacen cada vez
mas polémicas y difíciles de entender y cuya responsabilidad depende
cada vez mas de la buena fé, de la fé pública, la cual es entendida
como el buen proceder, al cual hay que dar absoluta credibilidad. Por
eso es clave que los sistemas de información permitan denotar
transparencia y a su vez, que los resultados sean los esperados, mas
no los planteados de manera cuestionable que hagan de los
resultados, aseveraciones falseadas y que coloquen en grave peligro,
circunstancias proyectadas con grandes posibilidades de error y
defraudación.
COMPROMISO EMPRESARIAL
Tiene competencia con el diario transcurrir profesional, lo cual también
lo conlleva a cuestionarse si es conveniente o no compartir, discutir,
plasmar e interpretar de manera adecuada la información que debe
corresponder a la realidad, pues es claro que muchas veces este
digno profesional es presionado para incluir o excluir tal o cual
información, de acuerdo a las necesidades de la Compañías. Es en
este momento donde debe primar el bienestar general sobre el
bienestar particular y adicionalmente donde debe decidirse acerca del
aseguramiento ético en beneficio de la sociedad y del sector
empresarial, siempre midiendo las probables consecuencias que le
sean de su competencia, entendiendo que muy probablemente la
información financiera puede generar grandes traumas o beneficios,
dependiendo a quien llegue la misma y la interpretación que se le
pueda dar. Es indudable la ejemplaridad ancestral, donde primaba en
la mayoría de los casos, la palabra empeñada de los actores de las
negociaciones, sin que existiera siquiera algún medio impreso que así
lo expresara, lo cual es similar, guardada las proporciones, a lo que
actualmente se denomina estados financieros certificados y
dictaminados.
COMPROMISO INTELECTUAL. No solo podemos hablar de las
competencias de la responsabilidad social y empresarial del Contador
Público, también debemos analizar la actualización permanente del
profesional, lo que lo hace un poco diferente de las demás
profesiones, este proceso debe ser contínuo, ya que en países como
el nuestro, donde la normatividad es tan cambiante, no puede
concebirse la desactualización, en el entendido que de darse tal
circunstancia, los desastres organizacionales serían de tal magnitud
que seguramente colocarían en altísimo riesgo la continuidad de los
negocios y de las empresas en general, por ello es necesaria la
capacitación continuada. 
En países desarrollados, es considerada la Contaduría Pública como
la tercera profesión de mayor riesgo en el ejercicio de sus funciones,
lo cual la ha concebido de vital importancia por ser fedataria de
hechos económicos de gran trascendencia y que confluyen en asuntos
de interés nacional para países, donde su concepto trasciende las
fronteras de lo propio, para convertirse en identidad del orden
internacional.
Por todo lo anterior, necesitamos Contadores Públicos capaces,
idóneos, transparentes, dignos, integrales y ante todo éticos,
generando así confianza pública en todos sus actos y los del sector
empresarial y trayendo consigo profesionales que se ganen la
credibilidad de la sociedad, los propios, los terceros y el Estado en
general, lo que hará de Colombia un país considerado y proyectado
hacia la verdad.

RESPONSABILIDAD CIVIL DEL CONTADOR PÚBLICO EN EL

EJERCICIO PROFESIONAL DE SU PROFESIÓN
La responsabilidad del Contador Público tiene como supuesto que haya celebrado
un contrato de prestación de servicios profesionales con un tercero.

Debemos precisar que en este caso estamos ante una Responsabilidad Contractual,
puesto que la misma se deriva del contrato de prestación de servicios profesionales
suscrito entre el Contador Público y el tercero.

De acuerdo con el Artículo 1321º del Código Civil, quien no ejecuta sus obligaciones
por culpa leve, culpa inexcusable o por dolo queda sujeto a la indemnización de
daños y perjuicios.

En el diccionario jurídico, se define los conceptos de culpa leve, culpa inexcusable y

dolo de la siguiente manera:

Culpa leve:

La negligencia en que no incurre un buen padre de familia, como la de no cerrar

con llave los muebles de su casa en que guarda objetos de valor o interés.

Culpa inexcusable:

Cualquier falta grave de una persona que produce un mal o daño.

Dolo:

Es la voluntad maliciosa que persigue deslealmente el beneficio propio o el daño de

otro al realizar cualquier acto, valiéndose de argucias o sutilezas o de la ignorancia
 ajena.

Por otro lado el Código Civil define a dichos conceptos de la siguiente manera:

Culpa leve:

Actúa con culpa leve quien omite aquella diligencia ordinaria exigida por la
naturaleza de la obligación y que corresponda a las circunstancias de laa personas,
del tiempo y del lugar (Art. 1320º)

Culpa inexcusable:

Incurre en culpa inexcusable quien por negligencia grave no ejecuta la obligación

(Art. l3l9º).

Dolo:

Procede con dolo quien deliberadamente no ejecuta la obligación (Art. 1318º).

Debemos señalar que civilmente los efectos del dolo se equiparan a los de la culpa
inexcusable, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 1321º del Código Civil.

Debe indicarse que el Contador Publico no responde por los daños y perjuicios
resultantes de la inejecución de su obligación, o de su cumplimiento parcial, tardío
o defectuoso por causas no imputables (caso fortuito o fuerza mayor), de acuerdo
con lo dispuesto en el Artículo 13170 del Código Civil.
RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO
El Decreto Legislativo Nº 813-Ley Penal Tributaria de fecha 19 de abril de 1996
regula el Delito de Defraudación Tributaria, y describe el tipo de base, el tipo de
atenuado, el tipo agravado y el Delito Contable. Cabe precisar que el citado D.L No
8 13 derogó los Artículos 268º y 2690 del Código Penal, donde se encontraba
tipificado el Delito de Defraudación Tributaría y sus modalidades; sólo veremos el
tipo de base del delito de defraudación tributaria y el delito contable.

1. Delitos tributarios

Es definido como el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones

legales, reglamentarias o administrativas, relativas a los tributos establecidos en el
sistema impositivo y que acarrean sanciones para quien resulte responsable por
dicho incumplimiento. Se encuentran pues incluidos dentro de este concepto "todo
incumplimiento de una conducta exigida por las normas tributarias, tales como las
referidas a la inscripción en los registros de la administración tributaria, emitir y
exigir comprobantes de pago, presentar declaraciones y comunicaciones, permitir el
control de la Administración Tributaria y pagar los tributos.

2. Delito Contable

El Artículo 5º de la Ley Penal Tributaría regula el delito contable, el cual se produce

en un momento anterior a la determinación del tributo y en consecuencia supone
una alteración voluntaria en la determinación de la obligación tributaría dificultando
la labor de fiscalización de la Administración Tributaria, que considera delito
contable a los siguientes supuestos:
a. Incumpla totalmente dicha obligación

b. No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros

 c. Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los mencionados libros y registros.

d. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.
Como puede observarse, se trata de un tipo autónomo de la defraudación tributaría
y se sanciona por el solo hecho de la conducta criminalizada, siempre y cuando el
agente haya actuado con dolo (conciencia y voluntad), aún cuando no haya tenido
como resultado el dejar de pagar tributos.

Debemos señalar que la pena privativa de libertad prevista para el delito contable
es no menor de dos ni mayor de cinco años. La pena prevista para el autor del
delito es la misma que se aplica para el caso de los coautores, instigador y para el
cómplice necesario. En caso de cómplices comunes la pena será reducida
prudencialmente por el juez, de acuerdo con segundo párrafo del Artículo 25º del
Código Penal.

Los contadores públicos y su

responsabilidad DIARIO EL
PERUANO
Los contadores públicos desempeñan, sin duda, un
papel trascendental en el desarrollo
socioeconómico y visión de futuro del país. En
efecto, hoy en día es imprescindible su presencia
en las organizaciones estatales, la banca, finanzas
y los negocios porque aseguran una eficiente
utilización de los recursos con que cuentan
30/7/2016

Óscar Vizcarra Hidrogo Consultor empresarial

Por ese motivo, el contador público es de vital trascendencia en el gobierno de

Pedro Pablo Kuczynski, que tiene por objetivo principal el crecimiento económico y
el desarrollo social del país en su conjunto.

Por intermedio de sus funciones le permitirá al próximo gobernante tener una

mejor supervisión y control de sus recursos y de la utilización adecuada del gasto
público, así como el orden y la disciplina en el accionar de los funcionarios de las
organizaciones estatales.

En tal sentido, cabe mencionar que la Ley Nº 13253 de profesionalización del

contador público fue promulgada en 1959 durante el gobierno de Manuel Prado
Ugarteche, y dicha norma se actualizó 47 años, pero con el paso del tiempo y con
el avance de las ciencias contables en la creación de nuevos campos el ámbito
que le compete ha quedado reducida.

Por la consideración en mención, urge la necesidad de ampliar su ámbito

profesional de acuerdo con las nuevas exigencias y necesidades que el país
requiere para que el contador público sea un eficaz evaluador mediante sus
controles previo, concurrente y posterior de las acciones de los funcionarios, tanto
en las organizaciones públicas como privadas, pero también en la aplicación de
sus conocimientos en las organizaciones y así incrementen su crecimiento y
progreso, aportando a la expansión del Perú.

De hecho, los estudiantes que egresan de las universidades tienen muchas

oportunidades en el mercado laboral, pues pueden desempeñarse como
contadores, gerentes financieros, asistentes en banca y finanzas, además de
cumplir otros servicios como operaciones de auditorías, conformación de estudios
contables con fines de tributación de peritaje judicial contable, entre otros.

A lo manifestado, en esta insigne profesión es imprescindible que el contador

público se conduzca con una conducta de ética o deontología profesional, para el
fiel cumplimiento de sus deberes y comportamiento dentro de sus actividades
profesionales y personales.

Asimismo, es importante que los contadores públicos asuman un compromiso con

el país con eficiencia y transparencia, y así contribuir a frenar males endémicos
como la burocracia y la corrupción administrativa, de tal manera que resurja la
institucionalidad, sentando las bases y lineamientos, para una eficiente conducción
y utilización de los recursos del país y de las organizaciones, y afirmando la fuerza
que tiene esta profesión con un norte definido en su crecimiento permanente e
indetenible
 A 20 años de CLAE: la estafa
económica más grande que se
perpetró en el Perú
La institución fundada por Carlos Manrique Carreño logró mover cientos de
millones de dólares sin rendir cuenta a nadie y engañó a más de 200 mil personas

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
IVÁN ÁLVAREZ A. @ialvareza
Redacción online

“En 1991 decidí ahorrar en CLAE. Deposité los 35 mil soles que cobré de mi liquidación
por trabajar 28 años en la mina de Cobriza, en Huancavelica. Lo perdí todo”, afirma con
nostalgia Sósimo Porras Raymundo, un obrero jubilado de 62 años. Su infeliz y lamentable
historia es una de las más de 200 mil que se produjeron en los años noventa del siglo
pasado, gracias a la seudo financiera fundada por el cusqueño Carlos Manrique Carreño.
Un día como hoy hace 20 años, el Estado intervino la entidad y desveló la estafa más
recordada de las últimas décadas en el país.

Con un capital social de 100 mil soles, Manrique Carreño constituyó en febrero de 1978 el

Centro Latinoamericano de Asesoramiento Empresarial (CLAE), una empresa que debía
brindar servicios de asesoría, consultoría y administración de empresas, pero que en la
práctica se dedicó a la intermediación financiera en el ámbito de la banca paralela,
informal.

Si bien en sus inicios CLAE no salió de su campo de acción, las ganancias que generaba
por sus servicios de asesoría eran escasas o nulas, por lo que a mediados del 1980 su
fundador decide dar un giro y entra al negocio de la captación de dinero ofreciendo altos
retornos. Sin embargo, esto último no fue la única razón para que la empresa de
Manrique alcance un éxito sin precedentes, sino también el contexto económico fue
propicio para que así fuera.

“Con el [primer] gobierno de Alan García la inflación alcanzó niveles astronómicos, las
tasas de interés estaban controladas y ahorrar en un banco significaba perder
dinero porque el interés que se ofrecía siempre resultaba negativo en cualquier plazo.
Esto fue clave para que la aventura de CLAE avance”, explica Carlos Contreras Carranza,
profesor de Historia Económica de la PUCP.

Con el cambio de ciclo económico entre el gobierno aprista y el primero de Alberto

Fujimori, añade, la situación se mantuvo igual en medio del temor y la desinformación
entre las ciudadanos. En efecto, de acuerdo con la investigación del sociólogo Luis
Pflúcker Moreno, los años de brillo de CLAE fueron entre 1989 y 1992, periodo en el
que la empresa de Manrique ya no suscribía decenas de contratos por depósitos, sino
miles hasta llegar a concentrar cientos de millones de dólares que representó en un
momento el 40% de la liquidez del sistema financiero peruano.

SISTEMA PERNICIOSO
La banca de esos tiempos no significaba una competencia para CLAE, pues la institución
ofrecía un interés de 100% por los ahorros. Así jubilados, cesantes, miembros retirados
de las fuerzas armadas y policiales, políticos, empresarios, artistas, futbolistas, empleados,
obreros y hasta amas de casa vieron una oportunidad en la empresa de Manrique y
metieron su dinero allí. CLAE tenía 20 locales a nivel nacional (17 en Lima y tres en
Chiclayo, Tacna y Trujillo).

CLAE cumplía con el pago puntual de los intereses de los depósitos a través de letras
o pagarés, lo que contribuyó a que se corra la voz entre el público sobre este “eficiente y
beneficioso” sistema. Sin embargo, el nivel de ingresos y contratos fueron
incrementándose tan rápido (captaba en promedio US$200 millones cada año), y llegó un
momento en que los nuevos ahorros resultaban insuficientes para pagar los altos intereses
a los anteriores depositantes.

Pese a que Manrique invertía el dinero de los claeístas en la bolsa, empresas o los
prestaba a terceras personas, su institución no podía reunir las exorbitantes sumas para
cancelar los pagarés de sus más de 200 mil inversionistas: su sistema de pirámide
había colapsado.
“CLAE afronta una realidad técnica de quiebra, al no poder pagar los intereses ni devolver
los capitales de sus ahorristas”, opinaban economistas en esos años.

¿Y LA REGULACIÓN?
Entre los años de 1985 y 1990, la Superintendencia de Banca y Seguros ya había
identificado una treintena de casos de estafa por la captación de dinero de parte de la
banca informal (uno muy sonado fue el de REFISA), pero era poco lo que podía hacer
porque las normas no alcanzaba a estas entidades.

De esta manera, CLAE logró mover hasta más de US$640 millones sin rendir cuenta a
nadie. No obstante, con un cambio en el marco normativo durante el gobierno de Alberto
Fujimori, la Superintendencia a través de su jefe Luis Cortavarría buscó tardíamente
formalizar a la institución en 1992. Manrique Carreño no pudo demostrar el estado real de
las finanzas de su entidad ni cumplir con los requisitos que se le pedía, y el 29 de abril de
1993 el Gobierno decidió intervenirla para posteriormente disolverla el 16 de mayo de 1994
por orden de la Corte Suprema.

En esos casi 13 trece meses que duró la intervención estatal, en los que solo se
encontraron cerca de US$36 millones en las bóvedas de la entidad, fueron pocos los
claeístas, como la señora Vilma Álvarez quien había depositado unos US$4.000, que
lograron recuperar parte de su capital. Carlos Manrique fugó a los Estados Unidos, fue
capturado y la justicia peruana lo condenó a prisión efectiva por la estafa perpetrada.

Pese a todo ello, asociados o agremiados en organizaciones como la Asociación Nacional

de Claeístas o Unaclae, miles de ahorristas continuaron con sus reclamos hasta los
primeros años de este siglo. Lo cierto, sin embargo, es que nunca se supo con certeza a
dónde fue a parar el dinero y hasta el momento nadie ha podido recuperar ni un sol.

Empresas: 5 casos de corrupción más sonados de la historia

Redacción EC17.04.2017 / 12:00 am

Los escándalos en el mundo corporativo, ya sean
por corrupción, soborno, fraude o simple avaricia, generan un
impacto significativo en la economía en su conjunto. Porque,
por lo general, se trata de empresas que han alcanzado el
liderazgo económico dentro de su sector. Por lo tanto, cuando
caen, no solo arrastran a sus directivos a la cárcel, afectando a
sus clientes y consumidores, sino que golpean toda una cadena
de pagos y suministros. En tiempos en los que la corrupción
afecta la reputación de las empresas más importantes de sus
respectivos sectores, recordamos cinco casos de avaricia que
llevaron a sus CEO a la cárcel y a las firmas a la quiebra.
1. ENRON

Figuró durante años a la cabeza de los rankings como la

empresa más importante de su sector. Según la revista Fortune,
durante cinco años consecutivos, fue la empresa más
innovadora de los Estados Unidos. Enron Corporation, empresa
del rubro energético, simbolizó en algún momento el modelo de
compañía que marcaba el camino y redefinía el futuro.
Considerada la séptima corporación más grande de los Estados
Unidos en el campo de la generación de electricidad, llegó a
controlar el 25% de la energía que se producía en ese país entre
los años 1996 y 2000.

No obstante, la empresa construyó su imbatible supremacía

sobre el terreno del tráfico de influencias y el fraude contable. A
través de la creación de más de 800 Empresas de Propósito
Especial, Enronconsiguió más crédito y engañó a sus
inversores, quienes creían que el dinero no dejaba de ingresar.
Los organismos reguladores no detectaron estas acciones ilícitas
porque creían en la información oficial y pública que presentaba
la empresa. Incluso, en agosto de 2000, la compañía ganó el
premio del Financial Times a la “Energética del Año”.

Finalmente, dos meses después de los atentados del 11 de

setiembre en Nueva York, Enron anunció que debía hacer
correcciones a sus estados financieros de los años 1997 al 2000,
declarando una reducción de ganancias de más US$613
millones, además de una reducción de capital de US$1.200
millones. Kenneth Lay, presidente, y Jeffrey Skilling, CEO,
fueron llevados a juicio por más de 30 delitos, incluidos
conspiración y fraude bancario.

2. ARTHUR ANDERSEN

La debacle de Arthur Andersen se produjo bajo el manto del

escándalo de Enron, que llevó a la millonaria compañía de
energía a la quiebra tras haber adulterado sus libros contables,
pasando deudas como activos, con el respaldo de Arthur
Andersen. Precisamente, la responsabilidad de dicha firma era
certificar que la contabilidad de Enron reflejaba fielmente su
realidad. Pero, contradictoriamente a lo que predicó la
consultora durante casi un siglo, la claridad, en este caso, fue
opacada por su complicidad.

Con presencia en 84 países de los cinco continentes y con la

ética como piedra fundacional, la consultora pasó rápidamente
de empresa modelo a ser una empresa apestada, sancionada por
la justicia americana, con una inhabilitación parea operar en
Estados Unidos, provocando un efecto en cadena en el resto
de oficinas en mundo. En el Perú, los representantes de Arthur
Andersen se separaron de la firma, sumándose la mayoría como
socios de la firma Ernst & Young.

David Duncan, ex auditor jefe de Arthur Andersen para

Enron, se declaró culpable de los cargos de obstrucción a la
justicia. En 2002 la querella concluyó con una sentencia de
cinco años de inhabilitación en los Estados Unidos y al pago de
una multa de 500,000 dólares, además de tener que pagar más
de 60 millones para resolver las demandas vinculadas al caso
Enron.

3. BEAR STEARNS

Si hay un evento que marcó el preludio de la crisis financiera

de 2008 fue la quiebra de Bear Stearns. Este poderoso banco de
inversiones, que durante décadas estuvo en lo más alto del
prestigio de las élites financieras, apostó todos sus activos a las
llamadas hipotecas subprime, que resultaron ser sumamente
tóxicas para el sistema. Con más de ocho décadas de
existencia, Bear Stearns fue uno de los bancos de inversiones
que marcó el rumbo financiero mundial hasta que en agosto de
2007 reconoció que sus activos, basados en hipotecas subprime,
eran basura.

La elaboración y venta de títulos con garantía hipotecaria de

alto riesgo, conocidas como subprime, eran eficientes porque
promovían el crédito de vivienda a familias de bajos
recursos. Pero el problema surgió cuando se empezó a otorgar
créditos sin hacer el obligatorio análisis de riesgo a familias que
finalmente no estaban en posición de pagar créditos de largo
plazo. La morosidad de los deudores se disparó a tal punto que
puso en serios aprietos los activos del banco, que convirtió esas
hipotecas en instrumentos financieros cotizados en bolsa.

En diciembre de 2007 Bear Stears registró pérdidas por 854

millones de dólares, algo que nunca había ocurrido en sus 84
años de historia. El banco reconoció sus problemas de liquidez,
provocando la caída de sus acciones. En 2008 la firma se
declara en quiebra.

4. DAEWOO MOTORS

Creada en 1982 por Kim Woo-choong, Daewoo Motors se

expandió gracias a la producción de vehículos de bajo costo. Sin
embargo, para 1997, tras la crisis financiera que sacudió al Asia,
saltaron a la luz compromisos impagos por más de 70.000
millones de dólares, que el conglomerado no pudo asumir, que
llevaron poco a poco a la lenta desaparición de la empresa.
Mientras Kim Woo-choong recorría el mundo presentando
libros sobre cómo convertirse en un empresario exitoso, era
acusado en su país de malversación de fondos y fraude contable.

Para 1996, con ventas anuales por más 60.000 millones de

dólares, Daewoo Motors alcanzó una presencia en 110 países.
Pero, así como crecían sus ingresos, también aumentaban sus
deudas. Si bien una forma de crecer es en base a la toma de
créditos, en el caso de Daewoo Motors las deudas superaron el
índice saludable de crecimiento. Un año después, cuando se
desató la crisis financiera asiática, el gobierno de Corea del Sur
cortó los subsidios y los préstamos a Daewoo Group,
provocando su caída.

El gobierno forzó a la empresa a reducir su nivel de

endeudamiento en 200% en solo un año. Cuando Daewoo
Motors ofreció afrontar sus deudas con la aceleración de
exportaciones, el gobierno no aceptó. Para 1998, con pérdidas
por más de 414 millones de dólares, el holding enfrentó a sus
acreedores sin posibilidades de acceder al rescate del gobierno.
La situación se agravó cuando se revelaron casos de corrupción
y sobornos.
5. WORLD COM

La compañía telefónica WorldCom se declaró en bancarrota en

2002. Los activos de la empresa, valorizados en unos 100.000
millones de dólares, convirtieron esta quiebra en la mayor de la
historia, por encima de la de Enron, que sumaba unos 63.000
millones en activos. WorldCom reconoció haber disfrazado
como inversiones alrededor de 3.800 millones de dólares en
gastos operativos. Aunque al principio su fundador, Bernard
Ebbers, manifestó no tener conocimiento sobre el fraude
contable, la justicia determinó su responsabilidad.

Entonces, las fuentes de financiación se secaron de inmediato y

los bancos apenas esperaron unos días para declarar en quiebra
sus últimos créditos. El escándalo registró un nuevo hito cuando
un grupo de 25 bancos denunció habían sido objeto de un
fraude por parte de WorldCom por un importe de 2.500
millones de dólares. Los acreedores comenzaron a reclamar el
pago de sus servicios por adelantado. Este escenario, sumado al
golpe a su reputación, provocó enormes pérdidas del orden de
los 1.200 millones de dólares.

¿Cómo logró Bernard Ebbers pasar por debajo del radar de los
organismos reguladores? Gracias a la labor de su firma
contable, Arthur Andersen, la misma que maquilló los libros de
Enron. Ebbers fue sentenciado a 25 años de cárcel.

Ahora que ya sabemos con detalle cómo cayeron las empresas

más importantes de sus respectivos sectores, ¿qué normas
podemos implementar al interior de nuestras empresas para
evitar que se repitan estos caso
CONCLUSIONES
1. Hoy la carrera contable es una de las profesiones más dinámicas, sometida
a los constantes cambios y exige al Contador Público la responsabilidad que
se nos encomienda por formación y obligación dentro de las características
de comprensibilidad y aplicabilidad.

2. Debemos ejercer la profesión con el más alto sentido ético, también deberá
fomentar permanentemente la conciencia tributaria para que no sigan
incentivando a la evasión.
 3. El Contador Público que incumpliera con dichas obligaciones incurrirá en el
comportamiento de culpa inexcusable a que se refiere el Código Civil.

BIBLIOGRAFIA
 http://www.monografias.com/trabajos46/etica-contador-publico/etica-contador-
publico.shtml#ixzz571OitG8X

 http://www.monografias.com/trabajos46/etica-contador-publico/etica-contador-
publico2.shtml#ixzz571Ow2K9m

: http://www.monografias.com/trabajos16/etica-del-contador/etica-del-contador.shtml#ixzz571R88Ct3