“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

PRESUPUESTO MAESTRO
Docente: Ing. Jaime González Vivas
Estuadiantes :
CATREDRA:
PRESUPUESTOS

DOCENTE:
 Mgtr. PELÁEZ CAMACHO, HÉCTOR YVÁN

ESTUADIANTE:
BAUTISTA VILLARAN, YESILA

HUANUCO - 2020

. CASO DE APLICACIÓN PRÁCTICO (PRESUPUESTO MAESTRO)

Presupuesto maestro
El presupuesto maestro comprende en todas las áreas en la empresa para su
planificación presupuestaria de las compras producción y ventas la que pueden ser
mensual trimestral o semestral
BALANCE INICIAL

ACTIVO
Activo Corrientes
Elective o Equivalente de efectivo 15,640.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 26,000.00
Materias Primas 16,200.00
Productos Terminados 15,160.00
Total Activo Corriente 73,000.00
Activo No Corriente
Inmueble Maquinaria y Equipo 455,000.00
Depreciación Acumulada (60,000.00)

Total Activo No Corriente 395,000.00

TOTAL ACTIVO 468,000.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,000.00
Tributos por Pagar 6,000.00
Total Pasivo Corriente 14,000.00
Pasivo No Corriente
Total Pasivo NO Corriente 0.00
TOTAL PASIVO 14,000.00
PATRIMONIO
Capital social 400,000.00
Resultados Acumulados 54,000.00
TOTAL PATRIMONIO 454,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 468,000.00

Datos Adicionales P Q
Volumen de Ventas 7,000.00 2,500.00
Valor de Ventas Unitarios 150.00 200.00
Inventario Final Unitario 900.00 100.00
Inventario Inicial Unitario 100.00 50.00
Materia Prima A B
Inventario Inicial 4,500.00 4,500.00
Inventario Final 5,500.00 500.00
3) Materia Prima C. Unitario U medida
A 1.90 Soles
B 2.40 Soles
 M.D.O.D. 2.50 H/h
Retiro de Consumo
Producto Terminado P Q U medida
A 12 10 unidades
B 8 8 unidades
M.D.O.D. 16 18 H/h

La información que ha sido brindada para la formulación del presupuesto está

constituida por el Balance General 20XX, las ratios de consumo de materias primas con

sus respectivos costos, y por cada producto, las horas hombre insumidas en la

producción, el gasto de fabricación en función a las horas hombre, el presupuesto de

caja trimestral aportado como un elemento de ayuda basado en información histórica del

negocio.

Gasto de ventas y administración S/ 200,000, a partir de esta información se ha

formulado el presupuesto de ventas, de producción, de materiales, de compras, de

inventarios, el presupuesto financiero, el Estado de Ganancias y Pérdidas (Año

Siguiente) y el balance correspondiente en forma de presupuesto

PRESUPUESTO DE VENTAS:

En primer lugar proyectamos el presupuesto de ingresos por ventas (Año Siguiente),

que resulta de la multiplicación de las ventas físicas proyectadas del producto P de 7000

unidades multiplicado por su precio y el producto Q, de 2500 también multiplicado por

su precio 150 y 200 respectivamente, obteniendo como total de ingresos por ventas la el

monto S/. 1 550,000

producto Cantidad Venta unitario

P 7000 150 1050000
 Q 25000 200 500000
total 95000 1550000

PRESUPUESTO DE PRODUCCION:

Para formular el Presupuesto de Producción consideramos como ya lo expusimos

anteriormente las ventas físicas proyectadas de cada uno de los productos (P y Q),

adicionándoles sus inventarios físicos de productos finales y deduciéndole los

inventarios iniciales de productos finales también respectivamente, tomaremos como

ejemplo la programación o presupuesto (Año Siguiente) del producto P:7,000 (+) 900

(-) 100

= 7,800, es decir el presupuesto de producción para el año 2011 del producto P será de

7,800 unidades, de suerte que el programa de Producción de Q será de 2,550 unidades.

Nótese que indistintamente decimos Presupuesto o programa de producción

producto P Q
Ventas 7000 2500
Inversión FPT 9000 100
Inversión IPT 100 50
Producción 7800 2550

PRESUPUESTO DE MATERIALES:

Como ya sabemos la presupuestación del requerimiento de materiales se procesa en

función al programa de producción, cabe recordar que este presupuesto implica

únicamente la programación de unidades físicas necesarias y coherentes con el

presupuesto de producción; consideremos el presupuesto de materiales concerniente al

material A: El material A se necesita para producir tanto el producto P como Q, lo que

es lo mismo decir que el ratio de consumo es de 12 y 10 unidades de A respectivamente,

desarrollando;
P = 7,800, 7,800 X 12 = 93,600

Q = 2,550, 2,550 X 10 = 25,500

Por lo que el presupuesto de materiales del producto A es de 119,100 unidades Del

mismo modo el presupuesto de B es de 82,800 unidades

Materia prima consumos Productos

Para A Costo por unidad
A para P 12 93600 1.9 177840
A para Q 10 25500 1.9 48450
Total B unidades 119100 Total Para A 226290
Para B
B para P 8 62400 2.4 149760
B para Q 8 20400 2.4 48960
Total B unidades 82800 Total Para B 198720
Presupuestos A+B 425010

PRESUPUESTO DE COMPRAS:

El Presupuesto de Compras no es sino la conversión del presupuesto de Materiales en

términos monetarios por lo que procederemos de la siguiente manera: Presupuesto de

Material A (X) Costo unitario de A = 119,100 X 1.90 = 226,290 Presupuesto de

Material B (X) Costo unitario de B = 82,800 X 2.40 = 1, 987,20O sea que el

presupuesto de Compras de la empresa ascenderá a S/. 425,010

Detalle A B Total
Consumo 119100 82800
Inv. final 5500 500
Inv. inicial 4500 4500
U compras 120100 78800
Valor unitario 1.9 2.4
Costo total 228190 189120 417310

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA:

El presupuesto de Mano de Obra Directa en este caso esta formulado en función a las

horas hombre insumida por cada uno de los productos de modo tal que tenemos que

multiplicar tanto el programa de producción de P y Q porras respectivas H/h insumidas

en la producción de cada uno de estos.

El Programa de Producción es de 7,800 y 2,550 unidades del producto P y Q

respectivamente igualmente las H/h necesarias para la producción unitaria es de 16 H/h

y 18 H/h en el mismo orden y el costo de la H/h es de S/ 2.50 de suerte que el

presupuesto de M de O Directa del año Anterior es de S/ 312,000para el producto P y de

S/ 114,750 para el producto Q, totalizando S/ 426,750como presupuesto anual de M de

OD

producto P Q Total
Producción 7800 2550
H/h x unidad 16 18
Total H/h 124800 45900 170700
total 312000 114750 426750

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL:

- El Presupuesto de Inventarios Finales tanto de productos finales como de materias

primas es fundamental ya que a partir de estos se tendría que formular el presupuesto

del año 20XX por ejemplo, así como también forma parte de los estados financieros

básicos a proyectar del año presupuestado. Como ya hemos advertido el manejo de

inventarios tanto de productos terminados como de materias primas obedece a políticas

de la administración de la empresa, obviamente pues considerando los aspectos

expuestos con anterioridad, de modo tal que como consta en el desarrollo del caso el
Presupuesto de Inventario de productos terminados monetario es de S/ 114,520 y el de

materias primas es de S/ 11,650

Detalle A B
Unidades 5500 500
Costo unitario 1.9 2.4
Subtotal 10450 1200
total 11650

Producto P Q
Unidades 900 500
Costo unitario 114 2.4
Subtotal 102600 11920
total 114520

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION:

El Presupuesto de Gastos de Fabricación lo vamos a formular en función a la

información que nos ha sido proporcionada, en este caso se nos ha expuesto que los

gasto de fabricación ascienden a S/. 2 y está ligado a las H/h desplegadas y a su vez

también como no podría ser de otra manera a la producción, por la tanto la formulación

de este presupuesto se realiza conforme se propone en el desarrollo de este caso de

modo tal que el monto presupuestado por gastos de fabricación será de S/. 249,600 para

el producto P y S/. 91,800 para el producto Q, haciendo un total presupuestado de S/

341,400, tal como se puede apreciar en el desarrollo

Producto P Q Total
Costo H/h 2 2
Total H/h 16 18
Producción 7800 2550
total 249600 91800 341400

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION:

En el presupuesto de Gastos Administrativos en este caso no se requiere detalle alguno

dado que este dato se ha suministrado de modo directo y asciende a la cantidad de S/.

200,000

Detalle V unitario P Q
MP A 1.9 12 22.8 10 19
MP B 2.4 8 19.2 8 19.2
MO D 2.5 16 40 18 45
Gasto fabrica 2 16 32 18 36
totales 114 119.2

ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS:

La elaboración o formulación presupuestaria, en un cuadro consolidado comprende los

ingresos versus los egresos presupuestados en un periodo presupuestal concluyendo en

la obtención del saldo correspondiente, en este caso vamos a formular los dos estados

financieros básicos; el Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General, así como

también un Presupuesto Financiero trimestral (Año Siguiente),es necesario resaltar en

este punto que este último estado financiero ha sido elaborado teniendo como base la

información proporcionada en el cuadro

detalle Importe
Materia prima Cuadro 3 425010
Mano de obra directa Cuadro 5 426750
Gastos indirec de fabrica Cuadro 7 341400
Costo total 1193160
Costo total de producción 1193160
Inventario inicial prod term 15160
Inventar final prod term Cuadro 6 114520
Costo de ventas 1093800

ESTADO GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADOS:

Para formular el estado de Ganancias y posteriormente, se calcula el denominado Costo

de Ventas, aquí en este punto es necesario precisar que algunos autores calculan el costo
de ventas como una proporción porcentual del total de las ventas, por cuanto el manejo

de inventarios muchas veces resulta controversial habida cuenta de la continua

discusión entre diferentes autores respecto a los métodos de Costeo ya sea por

Absorción o Variable, en nuestro caso hemos optado dado el nivel de información

Pérdidas Presupuestado tenemos que considerar en primer lugar los ingresos por ventas,

que se nos ha suministrado calcular el Costo de Ventas tal como se muestra en el

desarrollo del subsiguiente que pasamos a explicar: Consideramos en primer lugar la

materia prima consumida que equivale a S/. 425,010; luego la mano de obra directa que

asciende a S/. 426,750 y por último los gastos de fabricación con un monto de S/.

341400, la suma de estos importes nos da el Costo de Producción (lógicamente sin

considerar el resto de gastos), que es la cantidad de S/.1, 193,160; pero tenemos que

tener en consideración que esta cantidad representa el costo de la producción

presupuestado o de lo que se presupuesta producir mas no delo que se proyecta vender

por lo tanto a este costo de producción debemos adicionarle el importe de S/.15,160

proveniente del rubro Existencias de productos terminados del balance General al

31.12.XX, se debe tener en cuenta que este importe es simultáneamente el inventario

final para el año 20XX y a la vez el inventario inicial al 01.01.20XX; igualmente la

empresa proyecta terminar el año 20XX con un inventario o stock de productos

terminados por un monto de S/. 114,520 (este dato lo hemos consignado a partir del

presupuesto de inventarios); lo que equivale a afirmar que la empresa proyecta no

vender parte de la producción de productos A y B, por lo tanto debemos hacer la

deducción correspondiente del costo de producción para hallar el costo de lo que

efectivamente se presupuesta vender; como corolario de lo expuesto hallamos el Costo

de Ventas: Costo de Producción (+) Inv. Inicial de Prod. Term. (-) Inv. Final de Prod.

Term.1, 193,160 (+) 15,160 (-) 114,520 (=) S/. 1, 093,800. Si al total de los ingresos le
deducimos el costo de ventas hallado obtendremos la Utilidad Bruta que es de

S/.456200; si a esta utilidad le restamos los gastos de ventas y administrativos, y los

gastos financieros (en este caso se supone que la empresa no está pagando

Financiamiento alguno), se obtendrá la Utilidad de Operación siendo de S/. 256,200;

luego se procede a calcular el Impuesto a la Renta que equivale en nuestro país al treinta

(30) % de la Utilidad S/. 768,60; luego de deducido este tributo la Utilidad Neta

presupuestada que es de S/. 179,340. En el punto del pago presupuestado del impuesto a

la Renta también existen diferencias entre diversos autores, por cuanto este impuesto se

paga al año siguiente del ejercicio fiscal, pero también se hacen pagos a cuenta durante

el mismo ejercicio.

detalle Trimestral
1 2 3 4
Ingresos 260000 250000 350000 400000
Egresos
Pago de materias primas 80000 96000 101000 120000
Otros costos y gastos 42000 41000 45000 38000
Salarios 103000 105000 120000 135000
Pagos de impto a la renta 30000
Compra de maquinaria 50000

PRESUPUESTO FINANCIERO:

(no confundir con el presupuesto de Gastos Financieros) nos muestra la proyección de

flujo de ingresos y gastos de la empresa durante el ejercicio fiscal, este documento es

formulado en periodos trimestrales, en función a información histórica, para a partir de

ahí realizar las estimaciones pertinentes, Tal como se puede apreciar en el desarrollo del

caso la formulación de este presupuesto se comienza a partir de considerar como parte

del ingreso del periodo, el importe del balance al 31.12.XX de la cuenta Caja por S/.

15,640, por cuanto con esos fondos cuenta la empresa también para hacer frente a sus

obligaciones en el ejercicio fiscal (Año Siguiente); también podemos notar que existe un
pago a cuenta del impuesto a la Renta de S/. 30000; así como también se comprara

maquinaria en el último trimestre por S/. 50,000; se supone que esta máquina será

comprada con fondos de la empresa es decir sin financiamiento por cuanto no se

presupuesta entradas por concepto de crédito alguno. El total de ingresos se presupuesta

en S/. 1, 275,640 y el total de Egresos de S/. 1106,000; presupuestándose un saldo final

de caja de S/. 169,640 para fines del (Año siguiente )

detalle trimestre Total

1 2 3 4
Ingresos
Saldo inicial 15640 20640 28640 112640 15640
Cobros 260000 250000 350000 400000 1260000
Total disponible 275640 270640 378640 512640 1275640
Egresos
Pagos de materia prima 80000 96000 101000 120000 397000
Otros costos y bastos 42000 41000 45000 38000 166000
Salarios 103000 105000 120000 135000 463000
Pagos de importe a la 30000 30000
renta
Compra de maquinaria 50000 50000
Total egreso 255000 242000 266000 343000 1106000
saldo 20640 29640 112640 169640 169640

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

La cuenta Caja y Bancos se ha construido automáticamente extrayendo el saldo Final

del Presupuesto Financiero, es decir S/. 169,640; que formara parte del efectivo para

hacer frente a los egresos correspondientes al futuro (Año Siguiente); El rubro Cuentas

por Cobrar se formula considerando el presupuesto de Ventas que asciende a S/. 1,

550,000 y se deduce los cobros realizados que se consignan en el presupuesto

Financiero y que asciende a S/.1 260,000 y se adiciona el importe de Cuentas por

Cobrar del ejercicio; esta consideración se tiene en cuanta debido a que los cobros

totales ascienden reiteramos a S/. 1 260,000; es decir deducimos que la empresa vende

también a crédito.

En el rubro Existencias tanto para las materias primas como los productos terminados

los importes consignados son los que corresponde al Presupuesto de Inventario 20XX

de S/. 11,650 para materias primas y de S/. 114,520 para productos terminados, el rubro

maquinaria y equipo incluye como activo no corriente la compra de maquinaria por S/

50,000 que se realizara a fines del año y se refleja como un gasto en el presupuesto

Financiero, la depreciación anual es de S/. 35,000 este es un dato dado por lo tanto la

depreciación acumulada proyectada es de S/. 95,000; el activo que se proyecta

adquirirse comenzara a depreciarse en el año proyectado; por el lado de pasivo tenemos

que resaltar los Resultados Acumulados que se ha obtenido adicionando el resultado

acumulado del año 2010 por S/. 54,000 a la Utilidad Neta proveniente del estado de

Ganancias y Pérdidas presupuestado por un monto de S/. 179,340 lo que hace que este

rubro del balance proyectado (Año Siguiente) ascienda a S/. 233340; en lo referente al

capital social este se ha incrementado por efecto de la compra de maquinaria en S/.

50,000; En lo concerniente a los Tributos por Pagar debemos considerar los tributos por

pagar del año 20XX por S/. 6,000 más el impuesto a la Renta presupuestado en el

ganancias y pérdidas que es de S/. 76,860 y a esto se le deduce el pago a cuenta del

impuesto a la renta que se proyecta en el Presupuesto Financiero equivale a S/. 30,000.

Y por último las Cuentas por Pagar han sido proyectadas en S/. 285,610 que se obtiene

por deducción es decir apelando a la igualdad: Activo =Pasivo + Patrimonio que es la

piedra angular de la Contabilidad. Se considera necesario mencionar que en este caso

hemos formulado un presupuesto Maestro entendido este como el presupuesto

fundamental de corto plazo y herramienta para el manejo empresarial del ejercicio

presupuestal.

GANACIAS Y PERDIDAS PROYECTADO

Ingresos Cuadro 1 1550000
Costo de ventas Cuadro 9 1093800
Utilidad bruta 456200
Gastos de ventas y 200000
administracion
Utilidad operativa 256200
Impuesto a la renta 30% 76860
Utilidad neta 179340
Balance general proyectado
activo Pasivo 285610
Efectivo 169640 Cuentas por cobrar 52860
comerciales
Cuentas por cobrar 316000 Tributos por pagar 338470
Existencias Total pasivo corriente
Materias primas 11650 Pasivo no corriente
Productos terminados 114520 Total pasivo no corriente 0
Total activo corriente 611810 Total pasivo 338470
Activo no corriente Patrimonio
Inmueble maquinaria y equipo 505000 Capital social 450000
Depreciación acumulada 95000 Resultados acumulados 233340
Total activo no corriente 410000 Total patrimonio 683340
Total activo 1021810 Total pasivo y patrimonio 1021810