Catalogo Unico de Cuentas Seps PDF

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RESoLUCIóx xo sEps-IFps-IEN-201s- 13 5
Iruco ¡Ácovrp ESTRELLA

sUpERTNTENDENTE DE EcoNovrÍ,r popuLAR y soLrDARrA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-0043 de 29 de mayo de 2015, la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria expidió el Catálogo Único de
Cuentas (CUC), que utilizarián de manera obligatoria las cooperativas de ahorro y
crédito;
Que, mediante Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-0061 de 03 de julio de 2015, este

organismo de control modificó la Resolución No SEPS-IFPS-IEN-2015-0043 y
reemplazó el anexo que contiene el Marco Conceptual, el Plan de Cuentas y Dinámica
de Cuentas, a fin de que aplique el Catálogo Único de Cuentas de manera obligatoria
también la Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias;
Que, el inciso segundo del artículo 73 en concordancia con el inciso tercero del artículo 74
del Código Orgánico Monetario y Financiero, determina que los actos normativos
pueden ser reformados en cualquier tiempo, por el órgano que lo expidió; y,
Que, es necesario acfrlalizar el anexo de la Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-0061 de

03 de julio de 2015 del antes referido Catálogo Único de Cuentas (CUC), a fin de que
se ajuste de mejor manera a las necesidades de registro de los datos contables de las
cooperativas de ahorro y crédito y de la Corporación Nacional de Finanzas Populares
y Solidarias.
En ejercicio de sus atribuciones,
RESUELYE:
MODIFICAR EL AI\üEXO A LA RESOLUCTÓN N" SEPS.IFPS.IEN.2O15.O61 DE 03

DE JULIO DE 2015 QUE CONTTENE EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
Artículo 1.- Sustituyase el tercerprá:rafo del numeral 9 "DOCUMENTOS DE RESPALDO

DE LOS REGISTROS CONTABLES,,, del numeTal V *CATÁLOGO ÚNICO DE
CUENTAS", del MARCO CONCEPTUAL, por el siguiente:
. Av. Amozonos N3i-l8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
7
"Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrán sus archivos
contables fisicos, incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo de diez (10) años
contados a partir de la conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el
formato digital autorizado por las superintendencias. Al efecto podnán utilizar los medios de
conservación y archivo que estén autorizadas por la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria y de acuerdo con las disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el
organismo de control y la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, en lo
referente a dicha materia."
Artlculo 2.-Enel numeral II "PLAII DE CUENTAS" efectuense los siguientes cambios:
1. Sustituyanse las subcuentas de Ia cuenta 1455 "Cartera de crédito de consumo ordinario

vencida", por las siguientes:
*145505 De I a 30 días
145510 De 3l a 90 días
145515 De 9l a 180 días
145520 De 181 a 360 días
145525 De más de 360 días"
2. Habilítese la subcuenta 149989'?rovisión genérica voluntaria" para que aplique a

todos los segmentos de las cooperativas de ahorro y crédito.
Sustituyase el nombre de la cuenta 2511 por el siguiente:'?rovisiones para

aceptaciones y operaciones contingentes".
4. Habilítese la cuenta 2511 para que aplique a la CONAFIPS.
5. Reemplácense la cuenta 3301 "Legales" y sus subcuentas por las siguientes:
"3301 Fondo Irrepartible de Reserva Legal

330105 Reserva Legal Irrepartible
3301l0 Aportes de los socios por capitalización extraordinaria
330115 Donacioneso'
6. Elimínsnss las siguientes cuentas:

*3306 Fondo Irrepartible de Reserva Legal
3402 Donaciones
3490 Otros
37 DESVALORIZACIÓNDELPATRIMONIO''
7. Habilítese la cuenta 4290 "Yanas" para que aplique a todos los segmentos de
cooperativas de ahorro y crédito.
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8. Habilítese la subcuenta 450510 "Bienes no utilizados por la Institución" para que
apliquen las cooperativas de ahorro y crédito de los segmentos 1,2 y 3.
9. Sustituyanse las subcuentas 641305 "Por operaciones vigentes" y 641310 "Por

operaciones pendientes de reclamo" por las siguientes:
*641205
Por operaciones vigentes
641210 Por operaciones pendientes de reclamo"
10. Habilítense para todos los segmentos de cooperativas de ahorro y crédito las siguientes
subcuentas:
741420 Provisión genérica voluntaria cartera comercial prioritaria

741428 Provisióngenéricavoluntariacarterarefinanciada
741429 Provisióngenéricavoluntariacarterareestructurada
1 1. Créense para todos los segmentos de cooperativas de ahorro y crédito las siguientes
subcuentas:
*479010 Otros
741421 Provisión genérica voluntaria cartera consumo prioritario
7 41 422 Provisión genérica voluntaria cartera inmobiliaria
7 41 423 Provisión genérica voluntaria cartera microcrédito
741424 Provisión genérica voluntaria cartera de crédito productivo

741425 Provisión genérica voluntaria cartera comercial ordinaria"
Artículo 3.- En la descripción y dinámica del numeral II *PLAN DE CUENTAS" del

Catálogo Único de Cuentas, sustituyanse las páginas correspondientes a las siguientes
cuentas y grupos, por las páginas anexas que forman parte de la presente resolución:
"Cuenta 1499 Provisión para créditos incobrables.

Grupo 25 Cuentas por pagar
Grupo 33 Reservas.
Grupo 42 Comisiones causadas.
Cuenta 4505 Depreciaciones.
Grupo 47 Otros gastos y pérdidas
Cuenta 7 4I4 Provisiones constituidas".
Artículo 4.- Cualquier dudasobre la aplicación de la presente resolución, será resuelta por
el Superintendente de Economía Popular y Solidaria.
. Av. Amozonos N3l-l 8l y Moriono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
F
DISPOSICIÓN fnVef,.- La presente resolución entrará en vigencia a partir de su
expedición. Publíquese en el Registro Oficial y en la página web de la Superintendencia.
Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito
'fu:l-
DE ECONON,TÍ¡. POPT]LAR Y SOLIDARIA
ffiffi PAGINAS ANEXAS
CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 14 S s S s § c
ACTIVO CARTEMDE (pRovrsróru pnne E E E E E o
cREoros cRÉorros G G G G G N
TNcoBRABLES)
A
F
I
P
s
1 2 3 4 5
x x x x x x
§UEGUENTAS
149905 (Cartera de créditos comercial prioritario) x X
14991 0 (Cartera de créditos de consumo prioritario) X x
149915
149920
(Cartera de crédito inmobiliario)
(Cartera de microcrédito)
x
x
X
x x
I
X
149925
149930
(Cartera de crálito productivo)
(Cartera de crálitos comercial ordinario)
Ix xX
x
x
149935 (Cartera de crédito de consumo ordinario) x x x X x
149940 (Cartera de crédito de vivienda de interés
público)
x x x x x
149945 (Cartera de créditos refinanciada) x x X X X
149950
149955
(Cartera de créditos reestructurada)
(Cartera de crédito educaüvo)
x x x
X x x
I
X
x
149980
149985
(Provisión genérica por tecnología crediücia)
(Provisión anücíclica)
x
x
IX xx x
x
Ix :x
149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento X x X X x
Normaüvo)
149989 (Provisión genérica voluntaria) x x x x x x
DESCRIPC!ON
Es una cuenta de valuación del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se consütuirán de conformidad con
la Normaüva expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la SEPS, y las normat¡vas de calificación de
activos de riesgo vigentes, para cada cla6e y categoría de crédito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para cubrir las pérdidas potenc¡ales basada en
la experiencia del negocio, que indica que las pérdidas están presentes en la cartera de préstamos la cual debe contabilizarse con
cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de los intereses provenientes de
operaciones de crédito refinanc¡adas o reestucluradas con acumulación de costos financieros, previa autorización de la SEPS.
DINAMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los casügos debidamente autorizados. 1. Por las provisiones constituidas esümadas por la comisión
especial de calificación de activos de riesgo.
2. Por la reversión de provisiones con crédito a la cuenta 4402
"Provisiones - Cartera de créditos" cuando correspondaal 2. Por la provisión general constituida por la entidad.
mismo ejercicio económico o a la subcuenh 560410
"Recuperación de activos financieros - Reversión de 3. Por las provisiones constituidas recomendadas por la SEPS
provisiones", cuando corresponden a ejercicios diferentes. o auditoría externa.
3. Por reclasificación a otras cuentas de provisión para 4. Por el valor de la provisión de la totalidad de los ¡ntereses
créditos incobrables. provenientes de operaciones de crédito refinanciadas previa
autorización de la SEPS.
4. Por la reversión de la provisión de los intereses
provenientes de operaciones de créditos refinanciadas,
cuando estos han sido recuperados, con contrapartida a la
cuenta 4402 "Provisiones - Cartera de créditos" cuando
corresponda al mismo ejercicio económico o a la cuentia
560410 "Reversión de provisiones" cuando la provisión fue
constituida en ejercicios anteriores.
DISPOSICIONES LEGALES Resolución No.
. Av, Amozonos N3l - 181 y Moriono de Jesús . www.seps.gob,ec . conloctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
PAG¡NAS ANEXAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 S s s s s c
PASIVO CUENTAS POR E E E E E o
PAGAR G G G G G N
A
F
I
P
s
,|
2 3 4 5
x x x x x x
CUENTAS
2501 lntereses por pagar x X x x X x

2502 Comisiones por pagar x x x x X
X X x x x x
t
2503 Obligaciones patronales
2504 Retenc¡ones X x x x x x
2505 Contribuciones, impuestos y multas x x x x x x
2506 Proveedores X x xx x x
2507
2508
Obligaciones por compra de cartera
Garantías crediticias subrogadas pendientes
de recuperación
I T T T T xx
2510 Cuentas por pagar a establecimientos xx x x x -
afiliados
2511 Provisiones para aceptiaciones y x x x x x x
operaciones conüngentes
2590 Cuentas porpagarvarias x x x x x x
DESCR!PC!ON
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el
personal, con el Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes reten¡dos, confibuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. lgualmente, registra las obligaciones causadas y pend¡entes de pago.
Por su carácter fansítorio, estas cuentas deberán l¡qu¡darse en el menor tiempo posible, que en ningún caso será superior de 90
días.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, serán transferidos a la Cuenta Única del Tesoro Nacional, con excepción de
los pasivos inmovilizados por disposición legal o judicial debidamente notificadas a la enüdad financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

ffiffi PAGINAS ANEXAS

3 33 § S § S 5 G
PATRIMONIO RESERVAS E E E E E o
G G G G G N
A
F
I
P
s
1 2 3 4 5
x x x x x x
CUENTAS
3301 Fondo lrrepartible de Reserva Legal x lx x x lx lx

330105 Reserva Legal lnepartible x lx lx lx lx lx
330110 Aportes de los socios por capitalización x lx lx x lx lx
330115
exfaordinaria
Donaciones x
tllil
lx lx lx lx lx
3302 Generales x lx lx ix lx lx
3303 Especiales x
+ lx lx lx lx lx
3305 Revalorizacíón del Patrimonio x tx tx tx tx tx
3310 Por resuttados no operativos x lx lx lx lx lx
Registra los valores que por decisión de la Asamblea General de Representantes para Cooperativas de Ahono y Crédito o Directorio
para CONAFIPS, de acuerdo con sus estatutos o por disposición legal, se han apropiado de las utilidades operaüvas líquidas o
excedentes con el objeto de incrementar el patrimonio, a fin de constituir reseryas de carácter general que debe constar en el
estatuto, reservas especiales, facultativas, o con fines específicos, autorizadas por la Asamblea o Directorio.
El artículo 50 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria establece que el Fondo lnepartible de Reserva Legal lo consütuyen
ra§ uuuPBrauvas Paré §urvEilEf @ilrtrrgEiluraü Pau[iluilrárr5, 5E rf rlcgf af a e riluf erilcntara ailuatrilgillg L;uf I ar If teflosi et ulfcugf tta puf
ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuentia por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la organización. No
podrá distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportación, bajo ninguna figura jurídica, y podÉ ser distribuido
exclusivamente al final de la liquidación de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea General Representantes para
Cooperativas de Ahorro y Crédito o Directorio para CONAFIPS.
Las cooperativas de ahorro y crédito, previa aprobación de sus respectivos consejos de Administración, podrán requerir de sus
socios hasta un 3% del monto del crédito desembolsado a su fuvor que se destinará a furtalecer el Fondo lrrepartible de Reserva
Legal.
También formarán parte del Fondo lrrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa,
reg¡strar las donaciones que por cualqu¡er naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero popular y solidario, las que se
registrarán como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, éstos deberán ser registrados al valor determinado por un perito evaluador calificado por la
SB o la SEPS. Se contabilizan también las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artículo 50 de la Ley de Economía
Popular y Solidaria
Registra también las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de años anteriores obtenidas por la entidad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuación de los activos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en unidades de valor constante; el saldo de esta reserva (3310) servirá para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305'Reservas - Revalorización del Pafimonio", la cuentia 3602 "Pérdidas Acumuladas'y la cuenta 3604 "Pérdida del
Eiercicio"
DINAMICA
DEEITO§ CR,EDITO§
,1,
Por la capitalización de las reservas legales generales y Por los valores segregados de las utilidades operaüvas
especiales de acuerdo con las Normativas expedidas sobre líquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
la materia. LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
disposición de la autoridad competente.
2. Por la compensación, a nivel de cuentas patrimoniales de Por el valor en efectivo y/o bienes de las donaciones que
las pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores. reciban las instituciones del sector financiero popular y
solidario.
Por el valor de los legados que reciban las instituciones del
sector financiero poDular v sol¡dar¡o.
Resolución No. 127-2015-F emitida el 23 de septiembre de 2015
. Av. Amozonos N3l -l 8l y Morlono de Jesús . www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
PAGINAS ANEXAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARI(
4 42 s § s s s c
GASTOS COMISIONES E E E E E o
CAUSADAS G G G G G N
A
F
I
P
s
1 2 3 4 5
x x x x x x
CUENTAS
4201 Obligaciones fi nancieras

4202 Operaciones conüngentes
4203 Cobranzas
4204 Por operaciones de permuta financiera
4205 Servicios fiduciarios
4290 Varias x lx xlxlx lx
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito, uülización de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones del sector financiero popular y solidario.
DINAMICA
DEB¡TOS GRED¡TOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas. '1. Porajustes de provisiones efectuadas en exceso.
2. Por ciene del ejercicio.
DISPOSIC¡ONES LEGALES: Resolución No.

ryffi PAGINAS ANEXAS

4 45 4505 S S s s s c
GASTOS GASTOS DE DEPRECIACIONES E E E E E o
OPERACION G G G G G N
A
F
I
P
s
1 2 3 4 5
x x x x x x
§UEGUENTA§
450505 Bienes anendados x

450510 Bienes no utilizados por la institución xtxt-t- x
450515 Edificios xlxlxlx x
450520 Otros locales xlxlxlx x
450525 Muebles, enseres y equipos de ofcina xlxlxlx x
450530 Equipos de computación X
450535
450540
450590
Unidades de transporte
Equipos de Construcción
Otros
xlxlxlx
xlxlxlx
ttr
xlxlxlx
I x
DESCRIPCION
Regisúa la pérdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su uülización, funcionamiento,
obsolescencia técnica y el tiempo a que están sujetos los bienes de la inst¡tuc¡ón.
DINAMICA
t,EEITO§ CREDITOS
1. Por el valor de la cuota mensual de la depreciación 1. Por reversión de las cuotas de depreciaciones excesivas o
calculada sobre el valor de los bienes arrendados, indebidamente realizadas.
bienes no utilizados por la insütución y propiedades y
equipo, con abono a la subcuenta de valuación 2.
^ -Por ciene del ejercicio.
reipecüva del activo.
DISPOS¡CIONES LEGALES: Resolución No.
. Av. Amozonos N3l -18,l y Moriono de Jesús . www,seps.gob.ec . contoclenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
PAGINAS ANEXAS
cATÁLoco ú¡¡rco oe cuENTAs

4 47 § § § s § C
GASTOS OTROS E E E E E o
GASTOS Y G G G G G N
PERDIDAS A
F
I
P
s
,|
2 3 4 5
x x x x x x
CUENTAS
4701
tfffll
Pérdida en venta de bienes
4702 Pérdida en ventia de acciones y
participaciones
4703 lntereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores
4790 Otros
479005
479010
Pérdida garantías concedidas no
recuperadas
Otros XXXXX
ll-|
Constituyen las pérdidas obtenidas por c¡rcunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han influidos en los acüvos de la entidad.
Reg¡stra las pérdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones activas
de crédito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situación de vencidos en el
presente ejercicio.
DINAMICA
DEB]TO§ CR,EDITOS
1. Por la diferencia entre el prec¡o de ventia y el saldo del bien L Por la recuperación efectiva de los intereses debitrados a esta
vendido. cuenta en el ejercicio en curso.
2. Por la pérdida en que incuna la entidad por efecto del 2. Por ciene del ejercicio.
pro@so de enajenac¡ón de las inversiones en acciones y
participaciones.
3. Por el importe de los intereses y comisiones devengados

en ejercicios anteriores y reversados en el presente
ejercicio.
DISPOSIC]ONES LEGALES: Resolución No.

DE ECONOMíA POPULAR Y SOTIDARIA
PAGINAS ANEXAS
CATALOGO UNICO DE CUENTA§

7 74 7414 § S S 5 S G
CUENTAS DE CUENTAS DE PROVISIONES E E E E E o
ORDEN ORDEN CONSTITUIDAS
G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
s
1 2 3 4 5
x x x x x x
SUBCUEiITAS
741401 Provisión cartera refi nanciada comercial x x x X X
prioritario
74'.1402 Provisión cartera refinanciada consumo
prioritario
741403 Provisión cartera refinanciada inmobiliaria x X x X x
74',t404 Provisión cartera refi nanciada microcrédito x X x x X
741405 Provisión cartera reft nanciada productivo x x x x i
74',t406, Provisión cartera reft nanciada comercial x x x x x
ordinario
741409 Provisión cartera reestructurada comercial
prioritario
741410 Provisión cartera reestructurada consumo X x x x x
prioritario
7414',11 Provisión cartera reestructurada inmobiliaria x x x x x
741412 Provisión cartera reesfucfu rada microcrédito
741413 Provisión cartera reestructurada productivo
741414 Provisión cartera reestructurada comercial X
ordinario
741417 Provisión genérica por tecnologÍa crediücia x xx X X
cartera de consumo prioritario
741418 Provisión genérica por tecnología crediücia x x x X X
cartera de microcrálito
741419 Provisión genérica por tecnología crediticia x x X X X
cartera de crédito educaüvo
741420 Provisión genérica voluntaria cartera x x x x X x
comercial prioritaria
741421 Provisión genérica voluntaria cartera x x x
consumo pr¡oritario
741422 Provisión genérica voluntaria cartera x X x X x x
inmobiliaria
741423 Provisión genérica voluntiar¡a cartera i X x x x x
microcréd¡to
741424 Provisión genérica voluntaria cartera
productivo
r x X x x
741425 Provisión genérica voluntaria cartera x
comercial ordinaria
741428 Provisión genérica voluntraria cartera x x x x x x
741429
refinanciada
Provisión genérica voluntiaria cartera
reestructurada
r x x i i Í
741430 Provisión genér¡ca refinanciada de consumo x X x x x
ordinario
741431 Provisión cartera refinanciada de vivienda de x x x x x l
interés público
741432 Provisión cartera refi nanciada educativo x x x x x
74'l4U Provisión cartera reestruc{urada de consumo x x x x x :
ordinario
. Av. Amozonos N3l -l 8l y Moriono de Jesús . www.seps,gob.ec . contocfenos@seps.gob.ec . (593) 2 394 8840
PAGINAS ANEXAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA usuARtos
7 74 7414 § § s s S c
CUENTAS DE CUENTAS DE PROVISIONES E E E E E o
G G G G G N
ACREEDOPAS
A
F
I
P
s
1 2 3 4 5
x x x x x x
SUECUENTAS
741435 Provisión cartera reestructurada de vivienda x x X x X

de interés público
741436 Provisión cartera reestructurada educativo x
741438 Provisión genérica por tecnología crediticia x X X X x
cartera de @nsumo ordinario
741443 Provisión anticíclica x
741444 Provisiones no reversadas por
reor rerimiento normativo
Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 "(Cartera de créditos refinanciada)" 149950
"(Cartera de créd¡tos reestructurada)' const¡tu¡da por el sistema financiero privado y 149989 '(Provisión genér¡ca voluntaria)",
constituidas para cada segmento crediücio.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada será igual al saldo registrado en la subcuenta
149945 "Cartera de cráJitos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Cartera de créditos refinanciada)" y revelada en el estado
financiero de la institución.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada será ¡gual al saldo registrado en la subcuenta
149950'Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables)- (Cartera de créditos reestructurada)'y revelada en el estado
financiero de la insütución.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de préstamos deberá ser igual al saldo registrado en la
subcuenta 149989 "Cartera de crálitos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Provisión genérica voluntaria)'y revelada en el
estado financiero de la institución.
D!NAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las disminuciones que se efecfuen en cada segmento 1 . Por las provisiones constituidas determinadas por la
de créditos, en las respectivas subcuentas del activo, comisión especial de calificación de activos de riesgo y
conforme a las disposiciones Normativas vigentes. registradas en la subcuenta 149945 "(Cartera de créd¡tos
refinanciada)", clasificada por segmento crediticio.
2. Por las provisiones constituidas determinadas por la

comísión espec¡al de calificación de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149950 '(Cartera de crálitos
reesbucturada)", clasifi cada por segmento crediticio.
3. Por la provisión general constituida por la entidad,

registrada en la subcuenta 149990 "(Provisión general para
cartera de créditos)", clasificada por segmento crediücio.

CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
MARCO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN
II. OBJETIVOS
III. LA SUPERVISIÓN EFECTIVA
IV. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

1. MARCO CONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. POLÍTICAS CONTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS
V. CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS
1. MARCO LEGAL
2. APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO
3. ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
4. DESCRIPCIÓNES Y DINÁMICAS
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. INSTRUCCIONES GENERALES
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
10. RESPONSABILIDADES
11. ENVÍO DE INFORMACIÓN
11.1. OPORTUNIDAD
11.2. FRECUENCIA
11.3. PROCEDIMIENTOS
11.4. NIVEL DE APERTURA
12. CONTROL INTERNO
13. TITULARIZACIÓN
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA)
DE CARTERA ENTRE DOS ENTIDADES FINANCIERAS
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN
16. SIGLAS UTILIZADAS
1
I. INTRODUCCIÓN
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catálogo
Único de Cuentas (CUC), el cual norma la codificación, registro, preparación y presentación
de la contabilidad general de las entidades sujetas a supervisión por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
En la elaboración del Catálogo Único de Cuentas se han observado los principios de

contabilidad generalmente aceptados en el ámbito nacional e internacional. En caso de
presentarse diferencias entre las instrucciones de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria y los citados principios, prevalecerán las disposiciones del organismo de control, por
cuanto su cumplimiento es obligatorio.
II. OBJETIVOS
1. Recoger elementos teóricos y prácticos, cuya adecuada aplicación constituye un factor

fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la información contable,
destinada al público en general y a las autoridades de supervisión.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos económicos que están autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinámica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y
codificadas para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario, permitiendo suministrar, en forma homogénea y oportuna,
información confiable de la situación económico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentación de los estados financieros tomando en consideración las cuentas
contempladas en el catálogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria y demás leyes y reglamentos pertinentes.
III. LA SUPERVISIÓN EFECTIVA
En 1974, el Comité de Basilea, consideró un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisión, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
"(...) Exigencias de Información

21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
registros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias
coherentes que permitan al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición
financiera del banco y la rentabilidad de su negocio; y, que además publique regularmente
estados financieros que reflejen fielmente su condición. (...)"
Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explícita en cuanto a la exigencia de un

cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a
efectos de satisfacer los requerimientos de una supervisión efectiva.
La supervisión efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un

componente esencial de un entorno económico sólido, debido al papel que dicho sector juega
en el sistema de pagos y de movilización y distribución de los ahorros. La labor de la
supervisión financiera es asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario
operen de manera sana y sólida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar
los riesgos que surgen en su negocio.
Una supervisión efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:
2
1. El objetivo clave de la supervisión es reducir el riesgo de pérdidas de los depositantes y

otros acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;
2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un

buen gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades
apropiadas para el consejo de administración y la alta gerencia de las instituciones del
sector financiero popular y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la
vigilancia;
3. Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para
recolectar información (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y
solidario), y la autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un
argumento que apoya y justifica la existencia de un sistema de información sólido al interior
de las instituciones del sector financiero popular y solidario;
4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones
del sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que
incurren dichas instituciones, son adecuadamente administrados;
5. La supervisión financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institución del
sector financiero popular y solidario considerada individualmente;
6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administración sólida con adecuados controles internos y registros contables efectivos; y,
7. La cooperación cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las

instituciones del sector financiero popular y solidario operan a través de las fronteras
nacionales.
La supervisión financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que

responda a las necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.
Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su información

contable, siguiendo estándares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluación de la exposición al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pública en el sistema financiero
nacional.
IV. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios básicos de

aplicación obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual
descansa la regulación prudencial en conjunto.
Un sistema contable proporciona información económica y social a través de los resultados de

un proceso, que se origina en datos económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.
A efectos de una apropiada comunicación, procesamiento y entendimiento de la información

contable, se considera necesario emplear la siguiente metodología:
a) Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

b) Formular reglas de medición capaces de asignar valores en una moneda;
c) Registrar las transacciones empleando un método sistemático;
d) Clasificar la información, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lógico y
útil;
3
e) La información financiera, previa recolección y clasificación se debe presentar

periódicamente en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos
de comunicación de la contabilidad; e,
f) Interpretar la información contable, lo que implica la explicación del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.
1. MARCO CONCEPTUAL
Un marco conceptual debe contemplar definiciones básicas que consideran el entorno dentro
del cual se predican las cualidades de la información contable y los objetivos que deba
satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debería contemplar el componente conceptual
básico de orden teórico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.
1.1. DEFINICIÓN DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teoría

decantada universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la información
contable, y que orientan la operación del proceso contable, desde el reconocimiento de los
hechos hasta la revelación de información; la teoría general de la contabilidad debe poseer un
marco amplio de referencia que provea guías para cumplir su propósito fundamental de
informar, bajo circunstancias específicas, para una adecuada toma de decisiones; la medición o
cuantificación contable no obedece a un modelo rígido, pues sus normas no proporcionan
guías que resuelvan sin duda alguna cualquier dilema que pueda presentar su aplicación, sino
que requiere la utilización de un criterio general para elegir entre alternativas que se presentan
como equivalentes, tomando en consideración los elementos de juicio disponibles; es así como
el marco conceptual es susceptible de ser modificado y adaptado cuando se considere que
entorpece el avance de la contabilidad; desde la teoría general se pueden concebir diversos
sistemas contables, cada uno con su marco conceptual propio, tal es el caso de la contabilidad
financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria y la contabilidad gubernamental.
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
En 1974, el Comité de Basilea, consideró un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisión, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
“Las políticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas
adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de los estados financieros
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión
contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad
económica de la empresa.
Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal

manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad
para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los

bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto susceptible de ser
valuados en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma
especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en
ellos.
Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades

económicas de una empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida
misma de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y otros
4
son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar análisis que
permitan una adecuada toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente
información pueda ser preparada y presentada periódicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad

económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
económica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia económica y
sugiera diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados está de acuerdo con la norma
legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales
contables hacen énfasis más en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la
información proporcionada refleje de mejor manera la actividad económica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la
continuidad de las operaciones del ente contable, “empresa en marcha”, a menos que se
indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor en
atención a las particulares circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.
Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en términos

monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera en la
República del Ecuador, es el dólar.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones

de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y
conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad,
incertidumbre y naturaleza común de los resultados inherentes a la actividad económica
imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la
cual se hace necesario el uso de estimaciones.
Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la posición financiera

depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios a medida que
éstos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es
imprescindible el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al
método de acumulación.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente

basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas son intercambiados.
La medición en términos monetarios está basada primordialmente en los precios de
intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la
producción, son medidas a través de la asignación de precios anteriores de intercambio, o
mediante referencias a precios correspondientes para similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran

una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un

período a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios
técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a
la vez que informar sobre los efectos que causen en la información contable. No hay que
olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilización de la información y de la
presentación de los estados financieros.
Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y

de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente
clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser
comprobables o verificables.
5
Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la información

suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos
presentados. (...)”.
“(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Estas
grandes categorías son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situación financiera en el balance de situación general son los
activos, los pasivos y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de

resultados son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posición
financiera utiliza, generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los
elementos del balance de situación general, este Marco Conceptual no identifica ningún
elemento exclusivo de tal estado financiero.
La presentación de los elementos precedentes, tanto en el balance de situación general como

en el estado de resultados implica un proceso de subdivisión. Por ejemplo, los activos y
pasivos pueden ser clasificados según su naturaleza, o de acuerdo con su función en la
actividad empresarial, a fin de presentar la información de la forma más útil a los usuarios para
los propósitos de toma de decisiones económicas.
Situación financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación

financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto, los cuales se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados,
del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos;
(b) Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos; y,
(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus características esenciales,
pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se
reconozcan en el balance de situación general.
Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocerán como
activos o pasivos en el balance de situación general, porque no cumplen las condiciones para
su reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarán a, o saldrán, beneficios
económicos de la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir que se
reconozca un activo o un pasivo.
Al evaluar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio neto, debe
prestarse atención a las condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen en la
misma, y no meramente a su forma legal.
Los balances de situación general elaborados de acuerdo con las actuales Normas
Internacionales de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de
activo o de pasivo, y que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.
6
Activos
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del

mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes
al efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de
las actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de convertibilidad
en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro,
tal como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de producción.
Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de
satisfacer deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen
tales deseos o necesidades, los clientes están dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a
contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la
empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilización, otros recursos.
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vías. Por ejemplo, un activo puede ser:
(a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y

servicios a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles.
Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; así las patentes y los
derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan
beneficios económicos futuros para la empresa y son, además, controlados por ella.
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, están asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un
activo, el derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para
controlar estos beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales,
una partida determinada podría incluso cumplir la definición de activo cuando no se tenga
control legal sobre ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnológicos, producto de actividades
de desarrollo llevadas a cabo por la empresa, pueden cumplir la definición de activo cuando,
aunque se guarden en secreto sin patentar, la empresa controle los beneficios económicos que
se esperan de ellos.
Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el

pasado. Las empresas obtienen los activos mediante su compra o producción, pero también
pueden generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los
terrenos recibidos por la empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del
desarrollo económico de un área geográfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las
transacciones o sucesos que se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por sí mismos a
activos; así, por ejemplo, la intención de comprar inventarios no cumple, por sí misma, la
definición de activo.
Existe una asociación muy estrecha entre la realización de un determinado desembolso y la

generación de un activo, aunque uno y otro no tienen por qué coincidir necesariamente. Por
tanto, si la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que
pueden obtenerse beneficios económicos, pero no es, una prueba concluyente de que se esté
ante una partida que satisfaga la definición de activo. De igual manera, la ausencia de un
desembolso relacionado no impide que se esté ante una partida que satisfaga la definición de
activo, y que se convierta por tanto en una candidata para reconocimiento como tal en el
balance de situación general. Por ejemplo, las partidas que han sido donadas a la empresa
pueden satisfacer la definición de activos.
7
Pasivos
Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contraída una obligación en
el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una
determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de
la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal. Este es normalmente el caso, por
ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las
obligaciones también aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por
el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por
ejemplo, la empresa decide, como medida política, atender a la rectificación de fallos en sus
productos incluso cuando éstos aparecen después del periodo normal de garantía, los importes
que se espere desembolsar respecto a los bienes ya vendidos son también pasivos para la
empresa.
Es necesario distinguir entre una obligación actual y un encargo o compromiso para el futuro.
La decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar, por sí misma, al nacimiento de un
pasivo. Normalmente, el pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra
en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este último caso, la naturaleza
irrevocable del acuerdo significa que las consecuencias económicas del incumplimiento de la
obligación, por ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a la empresa
con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte
implicada en el acuerdo.
Usualmente, la cancelación de una obligación actual implica que la empresa entrega unos
recursos, que llevan incorporados beneficios económicos, para dar cumplimiento a la
reclamación de la otra parte. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de
varias maneras, por ejemplo a través de:
(a) pago de dinero;

(b) transferencia de otros activos;
(c) prestación de servicios;
(d) sustitución de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversión del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la pérdida de los
derechos por parte del acreedor.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Así, por
ejemplo, la adquisición de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar (a
menos que el pago se haya anticipado o hecho al contado), y la recepción de un préstamo de
cualquier institución financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligación
de reembolsar la cantidad prestada.
Ciertos pasivos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de estimación. Algunas
empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos países las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo está definido tan
ajustadamente, que sólo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de
realizar estimaciones. Así, cuando la provisión implique una obligación presente, que cumple el
resto de la definición, se trata de un pasivo, incluso si la cuantía de la misma debe estimarse.
Ejemplos de estas situaciones son las provisiones para pagos a realizar por las garantías
contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.
Patrimonio neto
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentación en el balance de situación general. Por ejemplo, en una sociedad
de personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las
ganancias pendientes de distribución, las reservas específicas procedentes de beneficios y las
reservas por ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificación puede ser relevante para
las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en
especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa
8
para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio neto.
En ocasiones, la creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar
a la empresa y sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas.
Otros tipos de reservas pueden haber sido constituidas porque las leyes fiscales del país
conceden exenciones o reducciones impositivas, cuando se produce su creación o dotación. La
existencia y cuantía de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una información
que puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios.
El registro de estas reservas se deriva de la distribución de ganancias, y por tanto no constituye
un gasto para la empresa.
El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situación general, depende de

la evaluación que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, sólo por mera
casualidad coincidirá el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las
aportaciones de los socios, ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendría vendiendo
uno por uno los activos netos de la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en
marcha.
A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de
regulación de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades anónimas y a las
demás que limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas
empresas pocas o ninguna restricción para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los
saldos incluidos en las cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definición de
patrimonio neto como los demás aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo,
son perfectamente aplicables a tales empresas.
Desempeño
La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeño en la actividad de
la entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las
inversiones o las ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la
medida del resultado son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y la medida de los
ingresos y gastos, y por tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y
mantenimiento del capital usado por la entidad al elaborar los estados financieros.
A continuación se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y
no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
(b) Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como
surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y
no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
Las definiciones de ingresos y gastos identifican sus características esenciales, pero no

pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el
estado de resultados.
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al

objeto de suministrar información relevante para la toma de decisiones económicas. Por
ejemplo, es una práctica común distinguir entre aquéllas partidas de ingresos y gastos que
surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta
distinción se hace sobre la base de que informar acerca de la procedencia de una partida, es
relevante al evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y otras partidas líquidas
en el futuro. Por ejemplo, las actividades esporádicas como la venta de una inversión a largo
plazo, es improbable que se produzcan de forma recurrente. Al proceder a distinguir las
9
partidas de esta manera, es necesario tener en cuenta la naturaleza de la institución y de sus

operaciones. Las partidas que surgen de la actividad ordinaria en una determinada
organización pueden no ser habituales en otra.
Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas,

también permite que se presenten diversas medidas del resultado. Estas medidas se
diferencian en cuanto a las partidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede
presentar el margen bruto, la ganancia de operación antes de impuestos, la ganancia de
operación después de impuestos y la ganancia neta.
Ingresos
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los
ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y
corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, no surgen de las
actividades ordinarias llevadas a cabo por la institución; suponen incremento en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definición de ingresos incluye también las ganancias no realizadas; por ejemplo
aquéllas que surgen por la revalorización de los títulos cotizados o los incrementos de valor en
libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados,
es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para los
propósitos de toma de decisiones económicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los
gastos relacionados con ellas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos;

como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios
recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden también
producirse al ser canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una institución puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por
la obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.
Gastos
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos
toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institución. Las pérdidas representan decrementos en los
beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.
Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el
fuego o las inundaciones, así como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La
definición de gastos también incluye a las pérdidas no realizadas, por ejemplo aquéllas que
surgen por el efecto que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada
divisa, sobre los préstamos tomados por la empresa en esa moneda. Si las pérdidas se
reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por separado, pues el
conocimiento de las mismas es útil para los propósitos de toma de decisiones económicas. Las
pérdidas suelen presentarse netas, de los ingresos relacionados con ellas.”
10
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teoría de la contabilidad financiera,
como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad - N.E.C., así como lo planteado en las Normas Internacionales de
Contabilidad - N.I.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales
contenidos.
Estas herramientas están contenidas en la formulación de:
• Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los códigos a

contemplar, complementado con la inclusión de los usuarios de cada código;
• Una descripción de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente
a cada grupo de cuentas;
• Una serie de dinámicas que indican la imputación contable y establece las posibilidades de
incorporar como débitos o créditos, cada una de las transacciones o movimientos.
4. POLÍTICAS CONTABLES
Como complemento a los conceptos básicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad –

NEC, a continuación se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al
planteamiento del IASC (Comité Internacional de Normas Contables).
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos,

enmarcados en definiciones denominadas “políticas contables internas” que requieren el
conocimiento y aprobación de los órganos de la alta dirección.
Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaración o manual
de políticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administración.
La elaboración, difusión y control de tales documentos, debe contemplar como mínimo los
siguientes elementos:
• Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;

• Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
• Obtener la aprobación del consejo de administración;
• Establecimiento del método de actualización para el caso de modificaciones y/o adiciones;
• Tener mecanismos de actualización dinámicos.
Con fundamento en lo anterior, cada institución debe preparar y difundir un documento que
contenga las políticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad
contable expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Este documento
debe ser aprobado por el consejo de administración y deberá estar a disposición del organismo
de control y de los auditores externos de la entidad.
En relación con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
“(...) Políticas Contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretación del Comité de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
Cuando no exista requerimiento específico, la gerencia debe desarrollar políticas para asegurar
que los estados financieros proveen información que sea:
11
(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
(b) confiables en que estos:
i) presentan fielmente los resultados y posición financiera de la empresa;

ii) reflejan la sustancia económica de los eventos y transacciones y no simplemente la
forma legal;
iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) están completos en todos los aspectos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad específica y de una interpretación del

Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la
gerencia utilizará su juicio para desarrollar una política contable que provea información más
útil a los usuarios de los estados financieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia
considera:
a) Los requerimientos y orientación en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se

refieren a asuntos similares y relacionados;
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y

gastos establecidos por el Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prácticas
aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que
estas sean consistentes con (a) y (b) de este párrafo. (...)”.
5. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la
recopilación y resumen de datos contables.
Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:
“(...) Propósito de los Estados Financieros
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la posición

financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados
financieros de propósito general es proveer información sobre la posición financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango
de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. Los estados financieros también
presentan los resultados de la administración de los recursos confiados a la gerencia. Para
cumplir con este objetivo, los estados financieros proveen información relacionada a la
empresa sobre:
a) activos;
b) pasivos;
c) patrimonio;
d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas; y,
e) flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad
y certeza de la generación de efectivo y equivalentes de efectivo.
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organización son responsables de la
12
preparación y presentación de sus estados financieros.
Componentes de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros expresados en dólares de Estados Unidos de

Norteamérica incluye los siguientes componentes:
1. balance general;
2. estado de resultados;
3. un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;
4. estado de flujos de efectivo; y,
5. políticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisión
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características del
resultado financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que
esta enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisión de:
a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo

cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos
cambios y sus efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el
desempeño, incluyendo su política de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas
de administración de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (...)”
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus
estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad No 2.”
V. CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS
1. MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgánica de Economía

Popular y Solidaria y las disposiciones legales del Código Orgánico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera, y por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Igualmente, las
Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad, serán empleadas como criterios
suplementarios.
El artículo 218 del Código Orgánico Monetario y Financiero señala que la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera expedirá las políticas y regulaciones sobre contabilidad y
estados financieros para las entidades del sistema financiero nacional.
Si existiese duda o contradicción deberán recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus

Reglamentos.
• Código Orgánico Monetario y Financiero - COMYF

• Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
• Resoluciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
• Código del Trabajo
• Codificación de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
• Ley de Mercado de Valores - LMV
• Ley de Compañías
• Codificación de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
• Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
13
• Normas Internacionales de Contabilidad - NIC

• Resoluciones Fondo de Seguro de Depósitos
• Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario
2. APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO
El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes
instituciones del sector financiero popular y solidario:
Segmento 1, Mayor a 80´000.000

Segmento 2, Mayor a 20´000.000 hasta 80´000.000
Segmento 5, hasta 1´000.000
Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrán utilizar cuentas diferentes a
las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas
auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrán
adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que
en el mismo no figure el nivel que desea la institución para sus registros
El Catálogo Único de Cuentas contiene la indicación de la institución usuaria de determinada

cuenta. Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrán realizar las
operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas
dentro del Catálogo Único de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del
sector financiero popular y solidario.
3. ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más idóneo
en el procesamiento de la información contable a través de sistemas computarizados,
manuales o mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se realizan
siguiendo la práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los códigos de los elementos.
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los términos técnicos del negocio
financiero, el tipo de operación, su desagregación por vencimiento o por tipo de institución,
para efectos de facilitar la implementación de metodologías de evaluación de riesgos, con su
clasificación dentro de los elementos de los estados financieros, en armonía con las
disposiciones de las regulaciones y resoluciones que emita la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Las cuentas que componen el Catálogo Único de Cuentas se desagregan hasta un nivel de
seis dígitos, el último de los cuáles permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de
movimientos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.
0 Elemento del estado financiero

00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración

del 1 al 7 dentro del primer dígito.
14
Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situación patrimonial. Los dos elementos siguientes
agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El
elemento (6) integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales; y, el elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables
para una acertada administración.
A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos “90”
para el concepto “Otros”. Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con
saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de
los dígitos “99”.
Las entidades que no estén obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dígitos
deben utilizar la misma dinámica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para
poder establecer los valores a cuatro dígitos por agregación.
4. DESCRIPCIÓNES Y DINÁMICAS
Las descripciones y dinámicas de las cuentas incorporadas en el presente catálogo, consideran

las resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, así como los contenidos pertinentes de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad
emitidas por el IASC (Comité Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo
sustituya, y las disposiciones normativas específicas aplicables a los diferentes tipos de
operación.
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES
El artículo 10-C del “Reglamento sobre Negocios Fiduciarios”, agregado por el artículo 2 de la
resolución No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo del 2004,
establece que en todas las normas en cuyo texto se haga mención a "certificados de derechos
fiduciarios", se entenderá que se refiere a “constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".
La Superintendencia de Compañías, a través del oficio No. SC.IMV.DJMV.06.003 de 10 de

enero del 2006, señaló que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no
son títulos valores, a excepción de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar
procesos de titularización, en cuyo caso el patrimonio de propósito exclusivo a través del
agente de manejo emite valores conforme lo previsto en la letra c) del artículo 139 y en los
artículos 140 y 147 de la Ley de Mercado de Valores.
Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningún concepto
podrán adquirir ni mantener como inversiones ningún tipo de derechos fiduciarios provenientes
de fiducias mercantiles, con excepción de las cuotas de participación en fideicomisos de fondos
de liquidez.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrán efectuar a través de
fideicomisos mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se
encuentren previstas en el artículo 194 del Código Orgánico Monetario y Financiero En caso de
incumplimiento de la disposición contenida en el párrafo anterior, la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria dispondrá las acciones pertinentes e impondrá las sanciones
previstas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.
Cuando una institución del sistema financiero se niegue a entregar información o ésta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autónomos, donde ésta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenará la constitución del 100% de provisiones del valor registrado en la
cuenta 1902 “Derechos fiduciarios”; y, dispondrá, adicionalmente, las acciones pertinentes.
15
6. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los
criterios mencionados en los acápites anteriores, al momento de incorporar las operaciones
efectuadas en sus sistemas de información contable. Adicionalmente, las transacciones que se
registren, deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se
garantice su validación y revisión posterior.
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre sí.
Tratándose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados
financieros, se deberá incluir información que permita determinar la identificación de los
mismos, así como su tamaño relativo en relación con el riesgo que significa para el fiduciario y
el grupo del cual hace parte.
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario,
deben incorporarse en los sistemas de información contable, respetando las dinámicas,
descripciones y cuentas contempladas en el Catálogo Único de Cuentas hasta un nivel de seis
(6) dígitos.
Para propósitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad
en cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dígitos en adelante) siempre y cuando las mismas
se agrupen de manera técnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la
cual pertenecen.
Los procedimientos contables se establecerán claramente en los Manuales de contabilidad que

elabore cada entidad en forma narrativa y gráfica, Manuales que deben responder a la
conveniencia y necesidades de la institución, en tanto no se opongan a las Normativas
contenidas en el Catálogo Único de Cuentas y a las presentes disposiciones.
Los libros de contabilidad registrarán una por una todas las transacciones que realiza la
entidad. Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para
incorporar los efectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las
consecuencias de procesos cuya aplicación hubiere generado cifras equívocas, deberán
contabilizarse en la fecha en que se conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable
del balance correspondiente, sea diario, mensual o anual.
La información contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento

electrónico de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservación y
verificabilidad. Así mismo, se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisión y
control, tales como pistas de auditoría, copias de seguridad y demás medidas
complementarias.
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
La documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de

contabilidad, será archivada siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, serán elaborados en
formularios pre numerados y adecuadamente controlados.
Los comprobantes de contabilidad deberán contener la codificación completa de las cuentas
16
afectadas, una descripción clara y precisa de la transacción realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario y
en el mayor general para su fácil localización.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata deberán
registrarse el mismo día que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentación
pertinente y las efectuadas telefónicamente deben ser reconfirmadas vía fax o mediante
cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga, en cada caso,
la firma del funcionario competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de débito o
de crédito, serán registradas a la fecha de emisión o recepción de las mismas.
Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrán sus archivos contables
físicos, incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo de diez (10) años contados a partir de
la conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el formato digital autorizado
por las superintendencias. Al efecto podrán utilizar los medios de conservación y archivo que
estén autorizadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y de acuerdo con
las disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.
10. RESPONSABILIDADES
Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al
31 de diciembre de cada año, deberán ser suscritos por el representante legal y el contador
general de la entidad y contarán con la opinión de los auditores interno y externo calificados por
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los
artículos 219 y 220 del Código Orgánico Monetario y Financiero.
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las

instituciones, desde la elaboración de los comprobantes, documentos, registros y archivos de
las transacciones, hasta la formulación de estados financieros y demás informes para su
correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable.
Estas labores se adelantarán por parte de una unidad administrativa especializada,

independiente de las áreas operativas, que estarán a su cargo.
El contador general, debe acreditar título en el área contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitación constante. En las sucursales y oficinas que tengan la
calidad de tales, la responsabilidad será de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la

adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y la oportuna
presentación de los estados financieros e informes contables. El contador desarrollará su
actividad con sujeción a las Normativas de ética profesional.
OPORTUNIDAD DE INFORMACIÓN
Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilización diaria de las

transacciones, o a más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, las cuales se
registrarán en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza. El registro contable que
proceda deberá realizarse aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.
11. ENVÍO DE INFORMACIÓN
11.1 OPORTUNIDAD
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirán en los plazos definidos por
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la información regular y extraordinaria,
que les sea exigida. La falta de oportunidad en el envío de los estados financieros y demás
documentación solicitada por la mencionada Superintendencia será sancionada de
conformidad con lo establecido el Código Orgánico Monetario y Financiero.
17
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario
responsable de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de información, regulares y
extraordinarios, solicitados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, sin
perjuicio de la responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al
contador general.
11.2 FRECUENCIA
Las entidades del sector financiero popular y solidario remitirán a la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria, los balances diarios, mensuales, trimestrales y anuales, los
cuales deberán entregarse al organismo de control dentro de los plazos y de acuerdo a los
segmentos que la normativa respectiva determine.
11.3 PROCEDIMIENTOS
Los estados financieros deberán presentarse según las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Las características técnicas de los archivos, así como el medio de transmisión y reporte, serán
definidos por el organismo de control y serán de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria confirmará la correcta recepción de la

información transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones
automáticas.
11.4 NIVEL DE APERTURA
La información contable que deberá remitirse a la Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria, será máximo a seis (6) dígitos de acuerdo al segmento al que pertenece de
conformidad a la normativa que el organismo de control emita, sin perjuicio que, todas las
instituciones deban registrar sus transacciones en al menos una cuenta de movimiento y que,
mediante anexos o reportes adicionales se establezca un mayor nivel de detalle.
12. CONTROL INTERNO
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de
control interno, que garantice, entre otros propósitos, la confiabilidad y transparencia de la
información contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones
Normativas que les son aplicables.
En ese sentido, la correcta aplicación del Catálogo Único de Cuentas, como parte fundamental
del sistema de control interno, debe ser complementada con las demás medidas de control, de
manera que se constituya en un cuerpo integrado y homogéneo que sustente la operación y
registro de los hechos económicos presentados en los estados financieros y demás información
complementaria.
13. TITULARIZACIÓN
El presente Catálogo Único de Cuentas incorpora también lo referente al proceso de

titularización. Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores
susceptibles de ser colocados y negociados libremente en el mercado bursátil, emitidos con
cargo a un patrimonio autónomo, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de
Valores.
Como la titularización se basa en la creación de patrimonios autónomos, capaces de adquirir
18
derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, los ha

considerado en la estructura y composición del Catálogo Único de Cuentas, de manera que
tales operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE

DOS ENTIDADES FINANCIERAS
Si una entidad financiera vende a otra similar, préstamos de su cartera de créditos a precios
previamente convenidos, la entidad compradora respetará, en principio, los plazos de los
créditos, los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de interés pactadas
originalmente en los contratos de crédito entre la entidad vendedora y los prestatarios.
Posteriormente, podrá, previo acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios
modificar los términos contractuales.
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN
Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria, así como a otra Normativa aplicable, la actualización del
Catálogo Único de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.
La actualización permanente permitirán suministrar información acerca de la situación

financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de la entidad, que sea útil a una
amplia gama de al tomar sus decisiones económicas. El objetivo último es representar las
transacciones y demás sucesos de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no
meramente según su forma legal. Ser completos, dentro de los justos límites impuestos por la
importancia relativa y el costo y cumplir con la comparabilidad.
16. SIGLAS UTILIZADAS
• Código Orgánico Monetario y Financiero – COMYF

• Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria – LOEPS
• Ley de Mercado de Valores – LMV
• Banco Central del Ecuador – BCE
• Superintendencia de Economía Popular y Solidaria – SEPS
• Normas Internacionales de Contabilidad – NIC
• Superintendencia de Bancos – SB
• Corporación de Seguro de Depósito – COSEDE
19
II. PLAN DE CUENTAS
USUARIOS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
CÓDIGO CUENTAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
1 ACTIVO X X X X X X
11 FONDOS DISPONIBLES X X X X X X
1101 Caja X X X X X X
110105 Efectivo X X X X X X
110110 Caja chica X X X X X X
1103 Bancos y otras instituciones financieras X X X X X X
110305 Banco Central del Ecuador X X X X X X
110310 Bancos e instituciones financieras locales X X X X X X
110315 Bancos e instituciones financieras del exterior X X X X X X
110320 Instituciones del sector financiero popular y solidario X X X X X X
1104 Efectos de cobro inmediato X X X X X X
1105 Remesas en tránsito X X X X X X
110505 Del país X X X X X X
110510 Del exterior X X X X X X
12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS X X X X X X
1201 Fondos interfinancieros vendidos X X X X X X
120105 Bancos X X X X X X
120110 Otras instituciones del sistema financiero X X X X X X
1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X
120205 Instituciones financieras públicas X X X X X X
1299 (Provisión para operaciones interfinancieras y de reporto) X X X X X X
129905 (Provisión fondos interfinancieros vendidos) X X X X X X
129910 (Provisión para operaciones de reporto con instituciones financieras) X X X X X X
13 INVERSIONES X X X X X X
A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades

1301 X X X X X X
del sector privado y sector financiero popular y solidario
20
USUARIOS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
CÓDIGO CUENTAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
130105 De 1 a 30 días sector privado X X X X X X
130125 De más de 360 días sector privado X X X X X X
130150 De 1 a 30 días sector financiero popular y solidario X X X X X X
130170 De más de 360 días sector financiero popular y solidario X X X X X X
A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o

1302 X X X X X X
de entidades del sector público
130205 De 1 a 30 días X X X X X X
130210 De 31 a 90 días X X X X X X
130215 De 91 a 180 días X X X X X X
130220 De 181 a 360 días X X X X X X
130225 De más de 360 días X X X X X X
Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector

1303 X X X X X X
financiero popular y solidario
130370 De más de 360 días sector financiero popular y solidario X X X X X X
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector público X X X X X X
130405 De 1 a 30 días X X X X X X
130410 De 31 a 90 días X X X X X X
130415 De 91 a 180 días X X X X X X
130420 De 181 a 360 días X X X X X X
21
USUARIOS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
CÓDIGO CUENTAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado y

1305 X X X X X X
sector financiero popular y solidario
130520 De 181 días a 1 año sector privado X X X X X X
130525 De 1 a 3 años sector privado X X X X X X
130540 De más de 10 años sector privado X X X X X X
130565 De 181 días a 1 año sector financiero popular y solidario X X X X X X
130570 De 1 a 3 años sector financiero popular y solidario X X X X X X
130585 De más de 10 años sector financiero popular y solidario X X X X X X

Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector
1306 X X X X X X
público
130605 De 1 a 30 días X X X X X X
130610 De 31 a 90 días X X X X X X
130615 De 91 a 180 días X X X X X X
130620 De 181 días a 1 año X X X X X X
130625 De 1 a 3 años X X X X X X
130635 De 5 a 10 años X X X X X X
130640 De más de 10 años X X X X X X
1307 De disponibilidad restringida X X X X X X
130705 Entregadas para operaciones de reporto X X X X X X
130710 Depósitos sujetos a restricción X X X X X X
130720 Entregados en garantía X X X X X X
130790 Otros X X X X X X
1399 (Provisión para inversiones) X X X X X X
22
USUARIOS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
CÓDIGO CUENTAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
139905 (Provisión por deterioro en valuación de inversiones) X X X X X X
139910 (Provisión general para inversiones) X X X X X X
14 CARTERA DE CRÉDITOS X X X X X X
1401 Cartera de créditos comercial prioritario por vencer X X X X X X
140105 De 1 a 30 días X X X X X X
140110 De 31 a 90 días X X X X X X
140115 De 91 a 180 días X X X X X X
140120 De 181 a 360 días X X X X X X
1402 Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer X X X X X -
140205 De 1 a 30 días X X X X X -
140210 De 31 a 90 días X X X X X -
140215 De 91 a 180 días X X X X X -
140220 De 181 a 360 días X X X X X -
140225 De más de 360 días X X X X X -
1403 Cartera de crédito inmobiliario por vencer X X X X X -
140305 De 1 a 30 días X X X X X -
140310 De 31 a 90 días X X X X X -
140315 De 91 a 180 días X X X X X -
140320 De 181 a 360 días X X X X X -
1404 Cartera de microcrédito por vencer X X X X X -
140405 De 1 a 30 días X X X X X -
140410 De 31 a 90 días X X X X X -
140415 De 91 a 180 días X X X X X -
140420 De 181 a 360 días X X X X X -
1405 Cartera de crédito productivo por vencer X X X X X -
140505 De 1 a 30 días X X X X X -
140510 De 31 a 90 días X X X X X -
140515 De 91 a 180 días X X X X X -
140520 De 181 a 360 días X X X X X -
1406 Cartera de crédito comercial ordinario por vencer X X X X X -
23
USUARIOS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
CÓDIGO CUENTAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
140605 De 1 a 30 días X X X X X -
140610 De 31 a 90 días X X X X X -
140615 De 91 a 180 días X X X X X -
140620 De 181 a 360 días X X X X X -
1407 Cartera de créditos de consumo ordinario por vencer X X X X X -
140705 De 1 a 30 días X X X X X -
140710 De 31 a 90 días X X X X X -
140715 De 91 a 180 días X X X X X -
140720 De 181 a 360 días X X X X X -
1408 Cartera de crédito de vivienda de interés público por vencer X X X X X -
140805 De 1 a 30 días X X X X X -
140810 De 31 a 90 días X X X X X -
140815 De 91 a 180 días X X X X X -
140820 De 181 a 360 días X X X X X -
1409 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada por vencer X X X X X X
140905 De 1 a 30 días X X X X X X
140910 De 31 a 90 días X X X X X X
140915 De 91 a 180 días X X X X X X
140920 De 181 a 360 días X X X X X X
1410 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada por vencer X X X X X -
141005 De 1 a 30 días X X X X X -
141010 De 31 a 90 días X X X X X -
141015 De 91 a 180 días X X X X X -
141020 De 181 a 360 días X X X X X -
1411 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada por vencer X X X X X -
141105 De 1 a 30 días X X X X X -
141110 De 31 a 90 días X X X X X -
141115 De 91 a 180 días X X X X X -
141120 De 181 a 360 días X X X X X -
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1412 Cartera de microcrédito refinanciada por vencer X X X X X -
141205 De 1 a 30 días X X X X X -
141210 De 31 a 90 días X X X X X -
141215 De 91 a 180 días X X X X X -
141220 De 181 a 360 días X X X X X -
1413 Cartera de crédito productivo refinanciada por vencer X X X X X -
141305 De 1 a 30 días X X X X X -
141310 De 31 a 90 días X X X X X -
141315 De 91 a 180 días X X X X X -
141320 De 181 a 360 días X X X X X -
1414 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada por vencer X X X X X -
141405 De 1 a 30 días X X X X X -
141410 De 31 a 90 días X X X X X -
141415 De 91 a 180 días X X X X X -
141420 De 181 a 360 días X X X X X -
1415 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada por vencer X X X X X -
141505 De 1 a 30 días X X X X X -
141510 De 31 a 90 días X X X X X -
141515 De 91 a 180 días X X X X X -
141520 De 181 a 360 días X X X X X -
1416 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada por vencer X X X X X -
141605 De 1 a 30 días X X X X X -
141610 De 31 a 90 días X X X X X -
141615 De 91 a 180 días X X X X X -
141620 De 181 a 360 días X X X X X -
1417 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada por vencer X X X X X X
141705 De 1 a 30 días X X X X X X
141710 De 31 a 90 días X X X X X X
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141715 De 91 a 180 días X X X X X X
141720 De 181 a 360 días X X X X X X
1418 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada por vencer X X X X X -
141805 De 1 a 30 días X X X X X -
141810 De 31 a 90 días X X X X X -
141815 De 91 a 180 días X X X X X -
141820 De 181 a 360 días X X X X X -
1419 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada por vencer X X X X X -
141905 De 1 a 30 días X X X X X -
141910 De 31 a 90 días X X X X X -
141915 De 91 a 180 días X X X X X -
141920 De 181 a 360 días X X X X X -
1420 Cartera de microcrédito reestructurada por vencer X X X X X -
142005 De 1 a 30 días X X X X X -
142010 De 31 a 90 días X X X X X -
142015 De 91 a 180 días X X X X X -
142020 De 181 a 360 días X X X X X -
1421 Cartera de crédito productivo reestructurada por vencer X X X X X -
142105 De 1 a 30 días X X X X X -
142110 De 31 a 90 días X X X X X -
142115 De 91 a 180 días X X X X X -
142120 De 181 a 360 días X X X X X -
1422 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada por vencer X X X X X -
142205 De 1 a 30 días X X X X X -
142210 De 31 a 90 días X X X X X -
142215 De 91 a 180 días X X X X X -
142220 De 181 a 360 días X X X X X -
1423 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada por vencer X X X X X -
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142305 De 1 a 30 días X X X X X -
142310 De 31 a 90 días X X X X X -
142315 De 91 a 180 días X X X X X -
142320 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada por
1424 X X X X X -
vencer
142405 De 1 a 30 días X X X X X -
142410 De 31 a 90 días X X X X X -
142415 De 91 a 180 días X X X X X -
142420 De 181 a 360 días X X X X X -
1425 Cartera de créditos comercial prioritario que no devenga intereses X X X X X X
142505 De 1 a 30 días X X X X X X
142510 De 31 a 90 días X X X X X X
142515 De 91 a 180 días X X X X X X
142520 De 181 a 360 días X X X X X X
1426 Cartera de créditos de consumo prioritario que no devenga intereses X X X X X -
142605 De 1 a 30 días X X X X X -
142610 De 31 a 90 días X X X X X -
142615 De 91 a 180 días X X X X X -
142620 De 181 a 360 días X X X X X -
1427 Cartera de crédito inmobiliario que no devenga intereses X X X X X -
142705 De 1 a 30 días X X X X X -
142710 De 31 a 90 días X X X X X -
142715 De 91 a 180 días X X X X X -
142720 De 181 a 360 días X X X X X -
1428 Cartera de microcrédito que no devenga intereses X X X X X -
142805 De 1 a 30 días X X X X X -
142810 De 31 a 90 días X X X X X -
142815 De 91 a 180 días X X X X X -
142820 De 181 a 360 días X X X X X -
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1429 Cartera de crédito productivo que no devenga intereses X X X X X -
142905 De 1 a 30 días X X X X X -
142910 De 31 a 90 días X X X X X -
142915 De 91 a 180 días X X X X X -
142920 De 181 a 360 días X X X X X -
1430 Cartera de crédito comercial ordinario que no devenga intereses X X X X X -
143005 De 1 a 30 días X X X X X -
143010 De 31 a 90 días X X X X X -
143015 De 91 a 180 días X X X X X -
143020 De 181 a 360 días X X X X X -
1431 Cartera de créditos de consumo ordinario que no devenga intereses X X X X X -
143105 De 1 a 30 días X X X X X -
143110 De 31 a 90 días X X X X X -
143115 De 91 a 180 días X X X X X -
143120 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de crédito de vivienda de interés público que no devenga
1432 X X X X X -
intereses
143205 De 1 a 30 días X X X X X -
143210 De 31 a 90 días X X X X X -
143215 De 91 a 180 días X X X X X -
143220 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada que no devenga
1433 X X X X X X
intereses
143305 De 1 a 30 días X X X X X X
143310 De 31 a 90 días X X X X X X
143315 De 91 a 180 días X X X X X X
143320 De 181 a 360 días X X X X X X

Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga
1434 X X X X X -
intereses
143405 De 1 a 30 días X X X X X -
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143410 De 31 a 90 días X X X X X -
143415 De 91 a 180 días X X X X X -
143420 De 181 a 360 días X X X X X -
1435 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses X X X X X -
143505 De 1 a 30 días X X X X X -
143510 De 31 a 90 días X X X X X -
143515 De 91 a 180 días X X X X X -
143520 De 181 a 360 días X X X X X -
1436 Cartera microcrédito refinanciada que no devenga intereses X X X X X -
143605 De 1 a 30 días X X X X X -
143610 De 31 a 90 días X X X X X -
143615 De 91 a 180 días X X X X X -
143620 De 181 a 360 días X X X X X -
1437 Cartera de crédito productivo refinanciada que no devenga intereses X X X X X -
143705 De 1 a 30 días X X X X X -
143710 De 31 a 90 días X X X X X -
143715 De 91 a 180 días X X X X X -
143720 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada que no devenga
1438 X X X X X -
intereses
143805 De 1 a 30 días X X X X X -
143810 De 31 a 90 días X X X X X -
143815 De 91 a 180 días X X X X X -
143820 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga
1439 X X X X X -
intereses
143905 De 1 a 30 días X X X X X -
143910 De 31 a 90 días X X X X X -
143915 De 91 a 180 días X X X X X -
143920 De 181 a 360 días X X X X X -
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Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada que no
1440 X X X X X -
devenga intereses
144005 De 1 a 30 días X X X X X -
144010 De 31 a 90 días X X X X X -
144015 De 91 a 180 días X X X X X -
144020 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada que no devenga
1441 X X X X X X
intereses
144105 De 1 a 30 días X X X X X X
144110 De 31 a 90 días X X X X X X
144115 De 91 a 180 días X X X X X X
144120 De 181 a 360 días X X X X X X

Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada que no
1442 X X X X X -
devenga intereses
144205 De 1 a 30 días X X X X X -
144210 De 31 a 90 días X X X X X -
144215 De 91 a 180 días X X X X X -
144220 De 181 a 360 días X X X X X -
1443 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses X X X X X -
144305 De 1 a 30 días X X X X X -
144310 De 31 a 90 días X X X X X -
144315 De 91 a 180 días X X X X X -
144320 De 181 a 360 días X X X X X -
1444 Cartera microcrédito reestructurada que no devenga intereses X X X X X -
144405 De 1 a 30 días X X X X X -
144410 De 31 a 90 días X X X X X -
144415 De 91 a 180 días X X X X X -
144420 De 181 a 360 días X X X X X -
1445 Cartera de crédito productivo reestructurada que no devenga intereses X X X X X -
144505 De 1 a 30 días X X X X X -
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144510 De 31 a 90 días X X X X X -
144515 De 91 a 180 días X X X X X -
144520 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada que no devenga
1446 X X X X X -
intereses
144605 De 1 a 30 días X X X X X -
144610 De 31 a 90 días X X X X X -
144615 De 91 a 180 días X X X X X -
144620 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada que no
1447 X X X X X -
devenga intereses
144705 De 1 a 30 días X X X X X -
144710 De 31 a 90 días X X X X X -
144715 De 91 a 180 días X X X X X -
144720 De 181 a 360 días X X X X X -

Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada que no
1448 X X X X X -
devenga intereses
144805 De 1 a 30 días X X X X X -
144810 De 31 a 90 días X X X X X -
144815 De 91 a 180 días X X X X X -
144820 De 181 a 360 días X X X X X -
1449 Cartera de créditos comercial prioritario vencida X X X X X X
144905 De 1 a 30 días X X X X X X
144910 De 31 a 90 días X X X X X X
144915 De 91 a 180 días X X X X X X
144920 De 181 a 360 días X X X X X X
1450 Cartera de créditos de consumo prioritario vencida X X X X X -
145005 De 1 a 30 días X X X X X -
145010 De 31 a 90 días X X X X X -
145015 De 91 a 180 días X X X X X -
145020 De 181 a 270 días X X X X X -
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1451 Cartera de crédito inmobiliario vencida X X X X X -
145105 De 1 a 30 días X X X X X -
145110 De 31 a 90 días X X X X X -
145115 De 91 a 270 días X X X X X -
145120 De 271 a 360 días X X X X X -
145125 De 361 a 720 días X X X X X -
1452 Cartera de microcrédito vencida X X X X X -
145205 De 1 a 30 días X X X X X -
145210 De 31 a 90 días X X X X X -
145215 De 91 a 180 días X X X X X -
145220 De 181 a 360 días X X X X X -
1453 Cartera de crédito productivo vencida X X X X X -
145305 De 1 a 30 días X X X X X -
145310 De 31 a 90 días X X X X X -
145315 De 91 a 180 días X X X X X -
145320 De 181 a 360 días X X X X X -
1454 Cartera de crédito comercial ordinario vencida X X X X X -
145405 De 1 a 30 días X X X X X -
145410 De 31 a 90 días X X X X X -
145415 De 91 a 180 días X X X X X -
145420 De 181 a 360 días X X X X X -
1455 Cartera de créditos de consumo ordinario vencida X X X X X -
145505 De 1 a 30 días X X X X X -
145510 De 31 a 90 días X X X X X -
145515 De 91 a 180 días X X X X X -
145520 De 181 a 360 días X X X X X -
1456 Cartera de crédito de vivienda de interés público vencida X X X X X -
145605 De 1 a 30 días X X X X X -
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145610 De 31 a 90 días X X X X X -
145615 De 91 a 270 días X X X X X -
145620 De 271 a 360 días X X X X X -
145625 De 361 a 720 días X X X X X -
1457 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada vencida X X X X X X
145705 De 1 a 30 días X X X X X X
145710 De 31 a 90 días X X X X X X
145715 De 91 a 180 días X X X X X X
145720 De 181 a 360 días X X X X X X
1458 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada vencida X X X X X -
145805 De 1 a 30 días X X X X X -
145810 De 31 a 90 días X X X X X -
145815 De 91 a 180 días X X X X X -
145820 De 181 a 270 días X X X X X -
1459 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada vencida X X X X X -
145905 De 1 a 30 días X X X X X -
145910 De 31 a 90 días X X X X X -
145915 De 91 a 270 días X X X X X -
145920 De 271 a 360 días X X X X X -
145925 De 361 a 720 días X X X X X -
1460 Cartera de microcrédito refinanciada vencida X X X X X -
146005 De 1 a 30 días X X X X X -
146010 De 31 a 90 días X X X X X -
146015 De 91 a 180 días X X X X X -
146020 De 181 a 360 días X X X X X -
1461 Cartera de crédito productivo refinanciada vencida X X X X X -
146105 De 1 a 30 días X X X X X -
146110 De 31 a 90 días X X X X X -
146115 De 91 a 180 días X X X X X -
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146120 De 181 a 360 días X X X X X -
1462 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada vencida X X X X X -
146205 De 1 a 30 días X X X X X -
146210 De 31 a 90 días X X X X X -
146215 De 91 a 180 días X X X X X -
146220 De 181 a 360 días X X X X X -
1463 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada vencida X X X X X -
146305 De 1 a 30 días X X X X X -
146310 De 31 a 90 días X X X X X -
146315 De 91 a 180 días X X X X X -
146320 De 181 a 360 días X X X X X -
1464 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada vencida X X X X X -
146405 De 1 a 30 días X X X X X -
146410 De 31 a 90 días X X X X X -
146415 De 91 a 270 días X X X X X -
146420 De 271 a 360 días X X X X X -
146425 De 361 a 720 días X X X X X -
1465 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada vencida X X X X X X
146505 De 1 a 30 días X X X X X X
146510 De 31 a 90 días X X X X X X
146515 De 91 a 180 días X X X X X X
146520 De 181 a 360 días X X X X X X
1466 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada vencida X X X X X -
146605 De 1 a 30 días X X X X X -
146610 De 31 a 90 días X X X X X -
146615 De 91 a 180 días X X X X X -
146620 De 181 a 270 días X X X X X -
1467 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada vencida X X X X X -
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CÓDIGO CUENTAS F
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146705 De 1 a 30 días X X X X X -
146710 De 31 a 90 días X X X X X -
146715 De 91 a 270 días X X X X X -
146720 De 271 a 360 días X X X X X -
146725 De 361 a 720 días X X X X X -
1468 Cartera de microcrédito reestructurada vencida X X X X X -
146805 De 1 a 30 días X X X X X -
146810 De 31 a 90 días X X X X X -
146815 De 91 a 180 días X X X X X -
146820 De 181 a 360 días X X X X X -
1469 Cartera de crédito productivo reestructurada vencida X X X X X -
146905 De 1 a 30 días X X X X X -
146910 De 31 a 90 días X X X X X -
146915 De 91 a 180 días X X X X X -
146920 De 181 a 360 días X X X X X -
1470 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada vencida X X X X X -
147005 De 1 a 30 días X X X X X -
147010 De 31 a 90 días X X X X X -
147015 De 91 a 180 días X X X X X -
147020 De 181 a 360 días X X X X X -
1471 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada vencida X X X X X -
147105 De 1 a 30 días X X X X X -
147110 De 31 a 90 días X X X X X -
147115 De 91 a 180 días X X X X X -
147120 De 181 a 360 días X X X X X -
1472 Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada vencida X X X X X -
147205 De 1 a 30 días X X X X X -
147210 De 31 a 90 días X X X X X -
147215 De 91 a 270 días X X X X X -
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147220 De 271 a 360 días X X X X X -
147225 De 361 a 720 días X X X X X -
1473 Cartera de crédito educativo por vencer X X X X X -
147305 De 1 a 30 días X X X X X -
147310 De 31 a 90 días X X X X X -
147315 De 91 a 180 días X X X X X -
147320 De 181 a 360 días X X X X X -
1475 Cartera de crédito educativo refinanciada por vencer X X X X X -
147505 De 1 a 30 días X X X X X -
147510 De 31 a 90 días X X X X X -
147515 De 91 a 180 días X X X X X -
147520 De 181 a 360 días X X X X X -
1477 Cartera de crédito educativo reestructurada por vencer X X X X X -
147705 De 1 a 30 días X X X X X -
147710 De 31 a 90 días X X X X X -
147715 De 91 a 180 días X X X X X -
147720 De 181 a 360 días X X X X X -
1479 Cartera de crédito educativo que no devenga intereses X X X X X -
147905 De 1 a 30 días X X X X X -
147910 De 31 a 90 días X X X X X -
147915 De 91 a 180 días X X X X X -
147920 De 181 a 360 días X X X X X -
1481 Cartera de crédito educativo refinanciada que no devenga intereses X X X X X -
148105 De 1 a 30 días X X X X X -
148110 De 31 a 90 días X X X X X -
148115 De 91 a 180 días X X X X X -
148120 De 181 a 360 días X X X X X -
1483 Cartera de crédito educativo reestructurada que no devenga intereses X X X X X -
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148305 De 1 a 30 días X X X X X -
148310 De 31 a 90 días X X X X X -
148315 De 91 a 180 días X X X X X -
148320 De 181 a 360 días X X X X X -
1485 Cartera de crédito educativo vencida X X X X X -
148505 De 1 a 30 días X X X X X -
148510 De 31 a 90 días X X X X X -
148515 De 91 a 180 días X X X X X -
148520 De 181 a 360 días X X X X X -
1487 Cartera de crédito educativo refinanciada vencida X X X X X -
148705 De 1 a 30 días X X X X X -
148710 De 31 a 90 días X X X X X -
148715 De 91 a 180 días X X X X X -
148720 De 181 a 360 días X X X X X -
1489 Cartera de crédito educativo reestructurada vencida X X X X X -
148905 De 1 a 30 días X X X X X -
148910 De 31 a 90 días X X X X X -
148915 De 91 a 180 días X X X X X -
148920 De 181 a 360 días X X X X X -
1499 (Provisiones para créditos incobrables) X X X X X X
149905 (Cartera de créditos comercial prioritario) X X X X X X
149910 (Cartera de créditos de consumo prioritario) X X X X X -
149915 (Cartera de crédito inmobiliario) X X X X X -
149920 (Cartera de microcréditos) X X X X X -
149925 (Cartera de crédito productivo) X X X X X -
149930 (Cartera de crédito comercial ordinario) X X X X X -
149935 (Cartera de crédito de consumo ordinario) X X X X X -
149940 (Cartera de crédito de vivienda de interés público) X X X X X -
149945 (Cartera de créditos refinanciada) X X X X X X
149950 (Cartera de créditos reestructurada) X X X X X X
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149955 (Cartera de créditos educativo) X X X X X -
149980 (Provisión genérica por tecnología crediticia) X X X X X -
149985 (Provisión anti cíclica) X X X X X X
149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo) X X X X X X
149989 (Provisión genérica voluntaria) X X X X X X
15 DEUDORES POR ACEPTACIÓN X X X X X -
1501 Dentro del plazo X X X X X -
1502 Después del plazo X X X X X -
16 CUENTAS POR COBRAR X X X X X X
1601 Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras X X X X X X
160105 Interfinacieras vendidas X X X X X X
1602 Intereses por cobrar inversiones X X X X X X
160205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados X X X X X X
160210 Disponibles para la venta X X X X X X
160215 Mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X
1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos X X X X X X
160305 Cartera de créditos comercial prioritario X X X X X X
160310 Cartera de créditos de consumo prioritario X X X X X -
160315 Cartera de crédito inmobiliario X X X X X -
160320 Cartera de microcrédito X X X X X -
160325 Cartera de crédito productivo X X X X X -
160330 Cartera de crédito comercial ordinario X X X X X -
160335 Cartera de crédito de consumo ordinario X X X X X -
160340 Cartera de crédito de vivienda de interés público X X X X X -
160341 Cartera de crédito educativo X X X X X -
160345 Cartera de créditos refinanciada X X X X X X
160350 Cartera de créditos reestructurada X X X X X X
1604 Otros intereses por cobrar X X X X X X
1605 Comisiones por cobrar X X X X X X
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160505 Cartera de créditos X X X X X -
160510 Deudores por aceptación X X X X X -
160515 Operaciones contingentes X X X X X X
160590 Otras X X X X X X
1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles X X X X X X
1609 Garantías pagadas pendientes de recuperación - - - - - X
160905 Créditos comerciales - - - - - X
160990 Contingentes - - - - - X
1611 Anticipo para adquisición de acciones X X X X X -
1612 Inversiones vencidas X X X X X X
1614 Pagos por cuenta de socios X X X X X X
161405 Intereses X X X X X X
161410 Comisiones X X X X X X
161415 Gastos por operaciones contingentes X X X X X X
161420 Seguros X X X X X X
161425 Impuestos X X X X X X
161430 Gastos judiciales X X X X X X
1615 Intereses reestructurados por cobrar X X X X X X
161505 Intereses de cartera de créditos comercial prioritario X X X X X X
161510 Intereses de cartera de créditos de consumo prioritario X X X X X -
161515 Intereses de cartera de crédito inmobiliario X X X X X -
161520 Intereses de cartera de microcrédito X X X X X -
161525 Intereses de cartera de crédito productivo X X X X X -
161530 Intereses de cartera de crédito comercial ordinario X X X X X -
161535 Intereses de cartera de crédito de consumo ordinario X X X X X -
161540 Intereses de cartera de crédito de vivienda de interés público X X X X X -
161545 Intereses de cartera de crédito educativo X X X X X -
1617 Subsidios por cobrar - - - - - X

Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de
1619 X X X X X -
titularización
1690 Cuentas por cobrar varias X X X X X X
169005 Anticipos al personal X X X X X X
169010 Préstamos de fondo de reserva X X X X X X
169015 Cheques protestados y rechazados X X X X X X
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169020 Arrendamientos X X X X X X
169025 Establecimientos afiliados X X X X X -
169030 Por venta de bienes y acciones X X X X X X
169035 Juicios ejecutivos en proceso X X X X X X
169040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito X X X X X -

1699 (Provisión para cuentas por cobrar) X X X X X X
169905 (Provisión para intereses y comisiones por cobrar) X X X X X X
169910 (Provisión para otras cuentas por cobrar) X X X X X X
169915 (Provisiones para garantías pagadas) X X X X X X

BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE
17 ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA X X X X X X
INSTITUCIÓN
1702 Bienes adjudicados por pago X X X X X X
170205 Terrenos X X X X X X
170210 Edificios y otros locales X X X X X X
170215 Mobiliario, maquinaria y equipo X X X X X X
170220 Unidades de transporte X X X X X X
170225 Derechos fiduciarios X X X X X X
170230 Otros títulos valores X X X X X X
170235 Mercaderías X X X X X X
170250 Cartera de créditos X X X X X X
1705 Bienes arrendados - - - - - X
170505 Inmuebles - - - - - X
170510 Muebles, enseres y equipos de oficina - - - - - X
170515 Equipos de computación - - - - - X
170520 Unidades de transporte - - - - - X
170590 Otros - - - - - X
170599 (Depreciación de bienes arrendados) - - - - - X
1706 Bienes no utilizados por la institución X X X X X X
170610 Edificios X X X X X X
170615 Otros locales X X X X X X
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170620 Remodelaciones en curso X X X X X X
170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la institución) X X X X X X
1799 (Provisión para bienes realizables, adjudicados por pago y recuperados) X X X X X X
179910 (Provisión para bienes adjudicados) X X X X X X
179915 (Provisión por deterioro para bienes no utilizados por la institución) X X X X X X
18 PROPIEDADES Y EQUIPO X X X X X X
1803 Construcciones y remodelaciones en curso X X X X X X
1805 Muebles, enseres y equipos de oficina X X X X X X
1806 Equipos de computación X X X X X X
1808 Equipos de construcción X X X X X -
1899 (Depreciación acumulada) X X X X X X
189905 (Edificios) X X X X X X
189910 (Otros locales) X X X X X X
189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina) X X X X X X
189920 (Equipos de computación) X X X X X X
189925 (Unidades de transporte) X X X X X X
189930 (Equipos de construcción) X X X X X -
189940 (Otros) X X X X X X
19 OTROS ACTIVOS X X X X X X
1901 Inversiones en acciones y participaciones X X X X X X
190105 En subsidiarias y afiliadas X X X X X -
190110 En otras instituciones financieras X X X X X X
190115 En compañías X X X X X X
190120 En compañías de servicios auxiliares del sistema financiero X X X X X X
190125 En otros organismos de integración cooperativa X X X X X X
190130 Inversiones no financieras X X X X X -
190205 Inversiones X X X X X X
190210 Cartera de créditos por vencer X X X - - X
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190215 Cartera de créditos refinanciada por vencer X X X X X X
190220 Cartera de créditos reestructurada por vencer X X X X X X
190221 Cartera de créditos que no devenga intereses X X X X X X
190225 Cartera de créditos refinanciada que no devenga intereses X X X X X X
190226 Cartera de créditos reestructurada que no devenga intereses X X X X X X
190230 Cartera de créditos vencida X X X X X X
190231 Cartera de créditos refinanciada vencida X X X X X X
190235 Cartera de créditos reestructurada vencida X X X X X X
190245 Cuentas por cobrar X X X X X X
190270 Propiedades y equipo X X X X X X
190275 Otros activos X X X X X X
190285 Fondos disponibles X X X X X X
190286 Fondos de liquidez X X X X X -
1904 Gastos y pagos anticipados X X X X X X
190410 Anticipos a terceros X X X X X X
190499 (Amortización de gastos anticipados) X X X X X X
1905 Gastos diferidos X X X X X X
190505 Gastos de constitución y organización X X X X X X
190510 Gastos de instalación X X X X X X
190515 Estudios X X X X X X
190520 Programas de computación X X X X X X
190525 Gastos de adecuación X X X X X X
190530 Plusvalía mercantil X X X X X X
190599 (Amortización acumulada gastos diferidos) X X X X X X
1906 Materiales, mercaderías e insumos X X X X X X
190610 Mercaderías de cooperativas X X X X X -
190615 Proveeduría X X X X X X
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1908 Transferencias internas X X X X X X
Derechos Fiduciarios recibidos por resolución del sector financiero
1909 X X X X X -
popular y solidario
190905 De activos de instituciones financieras inviables X X X X X -
190910 De recursos provenientes de la COSEDE X X X X X -
199005 Impuesto al valor agregado – IVA X X X X X X
199010 Otros impuestos X X X X X X
199015 Depósitos en garantía y para importaciones X X X X X X
199025 Faltantes de caja X X X X X X
199090 Varias X X X X X X
1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) X X X X X X
199905 (Provisión para valuación de inversiones en acciones y participaciones) X X X X X X
199910 (Provisión para valuación de derechos fiduciarios) X X X X X X
199990 (Provisión para otros activos) X X X X X X
2 PASIVOS X X X X X X
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO X X X X X X
2101 Depósitos a la vista X X X X X -
210105 Depósitos monetarios que generan intereses X X X X X -
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses X X X X X -
210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras X X X X X -
210130 Cheques certificados X X X X X -
210131 Cheques de emergencia X X X X X -
210135 Depósitos de ahorro X X X X X -
210140 Otros depósitos X X X X X -
210145 Fondos de tarjetahabientes X X X X X -
210150 Depósitos por confirmar X X X X X -
210155 Depósitos de cuenta básica X X X X X -
2102 Operaciones de reporto X X X X X X
210205 Operaciones de reporto financiero X X X X X X
210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X X X X
210215 Operaciones de reporto bursátil X X X X X X
2103 Depósitos a plazo X X X X X X
210305 De 1 a 30 días X X X X X X
210310 De 31 a 90 días X X X X X X
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210315 De 91 a 180 días X X X X X X
210320 De 181 a 360 días X X X X X X
210330 Depósitos por confirmar X X X X X X
2104 Depósitos de garantía X X X X X X
2105 Depósitos restringidos X X X X X X
22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS X X X X X X
2201 Fondos interfinancieros comprados X X X X X X
2203 Operaciones por confirmar X X X X X X
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS X X X X X X
2301 Cheques de gerencia X X X X X -
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar X X X X X X
230205 Giros y transferencias X X X X X X
230210 Cobranzas X X X X X X
2303 Recaudaciones para el sector público X X X X X -
2304 Valores en circulación y cupones por pagar X X X X X X
230405 Bonos - - - - - X
230410 Obligaciones X X X X X X
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN X X X X X -
25 CUENTAS POR PAGAR X X X X X X
2501 Intereses por pagar X X X X X X
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250120 Depósitos en garantía X X X X X X
250135 Obligaciones financieras X X X X X X
250140 Bonos - - - - - X
2502 Comisiones por pagar X X X X X X
2503 Obligaciones patronales X X X X X X
250305 Remuneraciones X X X X X X
250310 Beneficios Sociales X X X X X X
250315 Aportes al IESS X X X X X X
250320 Fondo de reserva IESS X X X X X X
250325 Participación a empleados X X X X X -
250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representación X X X X X X
2504 Retenciones X X X X X X
250405 Retenciones fiscales X X X X X X
250490 Otras retenciones X X X X X X
2505 Contribuciones, impuestos y multas X X X X X X
250505 Impuesto a la renta X X X X X X
250510 Multas X X X X X X
250590 Otras contribuciones e impuestos X X X X X X
2506 Proveedores X X X X X X
2507 Obligaciones por compra de cartera X X X X X X
2508 Garantías crediticias subrogadas pendientes de recuperación - - - - - X
2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados X X X X X -
2511 Provisiones para aceptaciones y operaciones contingentes X X X X X X
2590 Cuentas por pagar varias X X X X X X
259010 Excedentes por pagar X X X X X -
259015 Cheques girados no cobrados X X X X X X
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259090 Otras cuentas por pagar X X X X X X
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS X X X X X X
2601 Sobregiros X X X X X X
Obligaciones con instituciones financieras del país y sector financiero

2602 X X X X X X
popular y solidario
260205 De 1 a 30 días X X X X X X
260210 De 31 a 90 días X X X X X X
260215 De 91 a 180 días X X X X X X
260220 De 181 a 360 días X X X X X X
260250 De 1 a 30 días del sector financiero popular y solidario X X X X X X
260270 De más de 360 días del sector financiero popular y solidario X X X X X X
2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X X X X X
260305 De 1 a 30 días X X X X X X
260310 De 31 a 90 días X X X X X X
260315 De 91 a 180 días X X X X X X
260320 De 181 a 360 días X X X X X X

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país y grupo de
2604 X X X X X -
economía popular y solidaria
260405 De 1 a 30 días X X X X X -
260410 De 31 a 90 días X X X X X -
260415 De 91 a 180 días X X X X X -
260420 De 181 a 360 días X X X X X -
260450 De 1 a 30 días del sector financiero popular y solidario X X X X X -
260470 De más de 360 días del sector financiero popular y solidario X X X X X -
2606 Obligaciones con entidades financieras del sector público X X X X X X
260605 De 1 a 30 días X X X X X X
46
USUARIOS
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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1 2 3 4 5
260610 De 31 a 90 días X X X X X X
260615 De 91 a 180 días X X X X X X
260620 De 181 a 360 días X X X X X X
2607 Obligaciones con organismos multilaterales X X X X X X
260705 De 1 a 30 días X X X X X X
260710 De 31 a 90 días X X X X X X
260715 De 91 a 180 días X X X X X X
260720 De 181 a 360 días X X X X X X
2609 Obligaciones con entidades del sector público X X X X X X
260905 De 1 a 30 días X X X X X X
260910 De 31 a 90 días X X X X X X
260915 De 91 a 180 días X X X X X X
260920 De 181 a 360 días X X X X X X

Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y
2610 X X X X X -
solidario
261005 Por crédito automático X X X X X -
261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez X X X X X -
2690 Otras obligaciones X X X X X X
269005 De 1 a 30 días X X X X X X
269010 De 31 a 90 días X X X X X X
269015 De 91 a 180 días X X X X X X
269020 De 181 a 360 días X X X X X X
27 VALORES EN CIRCULACIÓN X X X X X X
2701 Bonos - - - - - X
270105 Bonos emitidos por instituciones financieras públicas - - - - - X
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financiero
270205 X X X X X X
popular y solidario.
270210 Emitidas por instituciones financieras públicas - - - - - X
47
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CÓDIGO CUENTAS F
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2790 Prima o descuento en colocación de valores en circulación X X X X X X
29 OTROS PASIVOS X X X X X X
2901 Ingresos recibidos por anticipado X X X X X X
290115 Rentas recibidas por anticipado X X X X X X
290120 Afiliaciones y renovaciones X X X X X -
2902 Consignación para pago de obligaciones X X X X X X
2903 Fondos en administración X X X X X X
2911 Subsidios del gobierno nacional - - - - - X
291105 Subsidios recibidos por anticipado - - - - - X
291110 Subsidios pendientes de liquidar - - - - - X
2912 Minusvalía mercantil (Badwill) X X X X X X
299005 Sobrantes de caja X X X X X X
299090 Varios X X X X X X
3 PATRIMONIO X X X X X X
31 CAPITAL SOCIAL X X X X X X
3101 Capital Pagado - - - - - X
3103 Aportes de socios X X X X X -
33 RESERVAS X X X X X X
3301 Fondo Irrepartible de Reserva Legal X X X X X -
330105 Reserva legal Irrepartible X X X X X -
330110 Aportes de los socios para capitalización extraordinaria X X X X X -
330115 Donaciones X X X X X -
3302 Generales X X X X X X
3303 Especiales X X X X X X
3305 Revalorización del patrimonio X X X X X X
3310 Por resultados no operativos X X X X X X
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES X X X X X X
3401 Otros aportes patrimoniales X X X X X X
48
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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1 2 3 4 5
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES X X X X X X
3501 Superávit por valuación de propiedades, equipo y otros X X X X X X
3502 Superávit por valuación de inversiones en acciones X X X X X X
3504 Valuación de inversiones en instrumentos financieros X X X X X X
36 RESULTADOS X X X X X X
3601 Utilidades o excedentes acumuladas X X X X X X
3602 (Pérdidas acumuladas) X X X X X X
3603 Utilidad o excedente del ejercicio X X X X X X
3604 (Pérdida del ejercicio) X X X X X X
4 GASTOS X X X X X X
41 INTERESES CAUSADOS X X X X X X
4101 Obligaciones con el público X X X X X X
410105 Depósitos monetarios X X X X X -
410110 Depósitos monetarios de instituciones financieras X X X X X -
4102 Operaciones interfinancieras X X X X X X
410205 Fondos financieros comprados X X X X X X
Obligaciones con instituciones financieras del país y del sector popular y
410310 X X X X X X
solidario
410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior X X X X X X
Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país y grupo de
410320 X X X X X -
economía popular y solidaria
410330 Obligaciones con entidades financieras del sector público X X X X X X
49
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CÓDIGO CUENTAS F
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1 2 3 4 5
410345 Obligaciones con entidades del sector público X X X X X X
4104 Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones X X X X X X
410405 Bonos - - - - - X
4105 Otros intereses X X X X X X
42 COMISIONES CAUSADAS X X X X X X
4204 Por operaciones de permuta financiera X X X X X -
4205 Servicios fiduciarios X X X X X X
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS X X X X X X
4302 En valuación de inversiones X X X X X X
4303 En venta de activos productivos X X X X X X
430305 En venta de inversiones X X X X X X
430310 En venta de cartera de créditos X X X X X X
4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil X X X X X X
4305 Prima de inversiones en títulos valores X X X X X X
4306 Primas en cartera comprada X X X X X X
44 PROVISIONES X X X X X X
440205 Crédito productivo X X X X X -
440210 Crédito comercial prioritario X X X X X X
440215 Crédito comercial ordinario X X X X X -
440220 Crédito de consumo prioritario X X X X X -
440225 Crédito de consumo ordinario X X X X X -
440230 Crédito inmobiliario X X X X X -
440235 Crédito de vivienda de interés público X X X X X -
50
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CÓDIGO CUENTAS F
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440240 Microcrédito X X X X X -
440245 Crédito educativo X X X X X -
4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil X X X X X X
4407 Operaciones interfinancieras y de reporto X X X X X X
45 GASTOS DE OPERACIÓN X X X X X X
4501 Gastos de personal X X X X X X
450105 Remuneraciones mensuales X X X X X X
450110 Beneficios sociales X X X X X X
450115 Gastos de representación, residencia y responsabilidad X X X X X X
450125 Impuesto a la renta del personal X X X X X X
450130 Pensiones y jubilaciones X X X X X X
4502 Honorarios X X X X X X
450205 Directores X X X X X X
450210 Honorarios profesionales X X X X X X
4503 Servicios varios X X X X X X
450305 Movilización, fletes y embalajes X X X X X X
450310 Servicios de guardianía X X X X X X
450315 Publicidad y propaganda X X X X X X
450320 Servicios básicos X X X X X X
450390 Otros servicios X X X X X X
4504 Impuestos, contribuciones y multas X X X X X X
450405 Impuestos Fiscales X X X X X -
450410 Impuestos Municipales X X X X X X
450415 Aportes a la SEPS X X X X X X
450420 Aportes al COSEDE por prima fija X X X X X -
450421 Aportes al COSEDE por prima variable X X X X X -
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CÓDIGO CUENTAS F
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1 2 3 4 5
450430 Multas y otras sanciones X X X X X X
450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones X X X X X X
4505 Depreciaciones X X X X X X
450510 Bienes no utilizados por la Institución X X X - - X
4506 Amortizaciones X X X X X X
450605 Gastos anticipados X X X X X X
4507 Otros gastos X X X X X X
450705 Suministros diversos X X X X X X
450710 Donaciones X X X X X X
450715 Mantenimiento y reparaciones X X X X X X
46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES X X X X X X
4601 Pérdida en acciones y participaciones X X X X X X
4602 Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados X X X X X X
47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS X X X X X X
4701 Pérdida en venta de bienes X X X X X X
4702 Pérdida en venta de acciones y participaciones X X X X X X
4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores X X X X X X
52
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CÓDIGO CUENTAS F
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1 2 3 4 5
479005 Pérdida garantías concedidas no recuperadas - - - - - X
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS X X X X X -
4815 Impuesto a la renta X X X X X -
4890 Otros X X X X X -
5 INGRESOS X X X X X X
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X X X X X X
5101 Depósitos X X X X X X
Depósitos en instituciones financieras e instituciones del sector
510110 X X X X X X
510115 Overnight X X X X X X
510205 Fondos interfinancieras vendidos X X X X X X
5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores X X X X X X
510305 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados X X X X X X
5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos X X X X X X
510450 De mora X X X X X X
510455 Descuentos en cartera comprada X X X X X X
5190 Otros intereses y descuentos X X X X X X
519005 Por pagos por cuenta de socios X X X X X X
53
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CÓDIGO CUENTAS F
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1 2 3 4 5
52 COMISIONES GANADAS X X X X X X
5203 Avales X X X X X X
5204 Fianzas X X X X X X
5205 Cartas de Crédito X X X X X X
53 UTILIDADES FINANCIERAS X X X X X X
5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil X X X X X X
5305 Arrendamiento financiero - - - - - X
54 INGRESOS POR SERVICIOS X X X X X X
5401 Servicios fiduciarios - - - - - X
5404 Manejo y cobranzas X X X X X -

Garantías crediticias otorgadas por la Corporación Nacional de Finanzas
5405 - - - - - X
Populares y Solidarias
549005 Tarifados con costo máximo X X X X X X
549010 Tarifados diferenciados X X X X X X
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES X X X X X X
5501 Utilidades en acciones y participaciones X X X X X X
5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados X X X X X X
5503 Dividendos o excedentes por certificados de aportación X X X X X -
5505 Ingresos por subsidios realizados - - - - - X
5506 Ingresos por subsidios recuperados - - - - - X
56 OTROS INGRESOS X X X X X X
5601 Utilidad en venta de bienes X X X X X X
5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones X X X X X X
54
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CÓDIGO CUENTAS F
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1 2 3 4 5
5604 Recuperaciones de activos financieros X X X X X X
560405 De activos castigados X X X X X X
560410 Reversión de provisiones X X X X X X
560415 Devolución de impuestos y multas X X X X X X
560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores X X X X X X
59 Pérdidas y ganancias X X X X X X
6 CUENTAS CONTINGENTES X X X X X X
61 DEUDORAS X X X X X X
6190 Otras cuentas contingentes deudoras X X X X X X
62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO X X X X X X
6290 Otras cuentas contingentes deudoras X X X X X X
63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO X X X X X X
6302 Fianzas y garantías X X X X X X
6303 Cartas de crédito X X X X X X
6304 Créditos aprobados no desembolsados X X X X X X
6305 Compromisos futuros X X X X X X
6312 Garantías concedidas por el sistema de garantía crediticia - - - - - X
6390 Otras cuentas contingentes acreedoras X X X X X X
64 ACREEDORAS X X X X X X
640105 Avales comunes X X X X X X
640110 Avales con garantía de instituciones financieras del exterior X X X X X X
640205 Garantías aduaneras X X X X X -
640210 Garantías Corporación Financiera Nacional X X X X X X
640211 Garantías Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias - - - - - X
640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior X X X X X X
6403 Cartas de crédito X X X X X -
640305 Emitidas por la institución X X X X X -
640310 Emitidas por cuenta de la institución X X X X X -
640315 Confirmadas X X X X X -
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CÓDIGO CUENTAS F
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6405 Compromisos futuros X X X X X -
640505 Riesgo asumido por cartera vendida X X X X X -
640510 Riesgo asumido en cartera permutada X X X X X -
640590 Otros compromisos X X X X X -
6412 Garantías concedidas por el sistema de garantía crediticio - - - - - X
641205 Por operaciones vigentes - - - - - X
641210 Por operaciones pendientes de reclamo - - - - - X
6490 Otras cuentas contingentes acreedoras X X X X X X-
7 CUENTAS DE ORDEN X X X X X X
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS X X X X X X
7101 Valores y bienes propios en poder de terceros X X X X X X
710105 En cobranza X X X X X X
710110 En custodia X X X X X X
7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía X X X X X X
710205 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados X X X X X X
710210 Inversiones disponibles para la venta X X X X X X
710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X
710220 Inversiones de disponibilidad restringida X X X X X X
710225 Cartera de Créditos comercial prioritario X X X X X X
710230 Cartera de Créditos de consumo prioritario X X X X X -
710235 Cartera de Crédito inmobiliario X X X X X -
56
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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710265 Cartera de Créditos refinanciada X X X X X X
710270 Cartera de Créditos reestructurada X X X X X X
710275 Bienes muebles X X X X X X
710280 Bienes inmuebles X X X X X X
710290 Otros Activos X X X X X X
7103 Activos castigados X X X X X X

Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil
710325 X X X X X X
y no utilizados por la Institución
7104 Líneas de crédito no utilizadas X X X X X X
7105 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X -
710505 Inversiones X X X X X -
710520 Cuentas por cobrar X X X X X -

Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil
710525 X X X X X -
y no utilizados por la Institución
710530 Otros activos X X X X X -
710535 Operaciones contingentes X X X X X -
7106 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X X X -
710625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercantil X X X X X -
7107 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial X X X X X X
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CÓDIGO CUENTAS F
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1 2 3 4 5
710705 Comercial prioritario X X X X X X
710710 Consumo prioritario X X X X X -
710715 Inmobiliario X X X X X -
710730 Cartera de créditos comercial ordinario X X X X X -
710745 Refinanciada X X X X X X
710750 Reestructurada X X X X X X
7108 Cartera comprada a instituciones con resolución de liquidación X X X X X -
7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso X X X X X X
7110 Contrato de arrendamiento mercantil financiero - - - - - X
711005 Cánones por recibir - - - - - X
711010 Opción en compra - - - - - X
711015 Descuentos concedidos - - - - - X
7190 Otras cuentas de orden deudoras X X X X X X
719005 Cobertura de seguros X X X X X X
719010 Multas e impuestos en reclamo X X X X X X
58
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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719015 Títulos por emitir X X X X X X
719020 Títulos emitidos no vendidos X X X X X X
719025 Títulos propia emisión recomprados X X X X X X
719035 Títulos y cupones por incinerar X X X X X X
719045 Títulos de inversiones comprados con pacto de reventa X X X X X X
719090 Otras cuentas de orden X X X X X X
72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO X X X X X X
7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía X X X X X X
7205 Operaciones activas con empresas vinculadas X X X X X X
7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero X X X X X X
7207 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial X X X X X X
7209 Intereses en suspenso X X X X X X
7210 Contratos de arrendamiento mercantil - - - - - X
7211 Activos adquiridos - - - - - X
73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO X X X X X -
7301 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X X
7302 Operaciones pasivas con vinculados X X X X X -

Depósitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de
7304 X X X X X -
Depósitos
7306 Deficiencia de provisiones X X X X X X
7307 Depósitos de entidades del sector público X X X X X X
7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil - - - - - X
7312 Orden de prelación X X X X X -
7314 Provisiones constituidas X X X X X X
7315 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos X X X X X -

Intereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como
7316 X X X X X -
garantía de préstamos
7390 Otras cuentas de orden acreedores X X X X X X
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X X X X X X
740110 Documentos en garantía X X X X X X
740115 Valores fiduciarios en garantía X X X X X X
59
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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1 2 3 4 5
740120 Bienes inmuebles en garantía X X X X X X
740125 Otros bienes en garantía X X X X X X
740135 En administración X X X X X X
740140 En comodato X X X X X -
7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas X X X X X -
740205 Obligaciones con el público X X X X X -
740210 Obligaciones interfinancieras X X X X X -
740215 Obligaciones inmediatas X X X X X -
740220 Aceptaciones en circulación X X X X X -
740225 Cuentas por pagar X X X X X -
740230 Obligaciones financieras X X X X X -
740235 Valores en circulación X X X X X -
740245 Otros pasivos X X X X X -
740250 Contingentes X X X X X -
7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas X X X X X -
740345 Otros Pasivos X X X X X -
Depósitos y otras captaciones no cubiertas por El Fondo de Seguro
7404 X X X X X -
de Depósito
740625 Bienes adjudicados por pago y arrendamiento mercantil X X X X X X
60
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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1 2 3 4 5
7408 Origen de capital - - - - - X
740815 Reinversión - - - - - X
740820 Revalorización del patrimonio - - - - - X
7409 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil - - - - - X
740905 En garantía - - - - - X
740910 En administración - - - - - X
740915 Inmobiliarios - - - - - X
740920 Inversiones de disponibilidad restringida - - - - - X
740925 Cartera de créditos comercial - - - - - X
740965 Cartera de créditos refinanciada - - - - - X
740970 Cartera de créditos reestructurada - - - - - X
740975 Bienes muebles - - - - - X
740980 Bienes inmuebles - - - - - X
740985 Otros Activos - - - - - X
740990 Otros - - - - - X
7410 Capital suscrito no pagado - - - - - X
7411 Pasivos adquiridos X X X X X X
741105 Depósitos a la Vista X X X X X -
741125 Obligaciones inmediatas X X X X X X
741130 Cuentas por pagar X X X X X X
741140 Otros pasivos X X X X X X
7412 Orden de prelación X X X X X X
61
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CÓDIGO CUENTAS F
I
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S
1 2 3 4 5
741205 Pasivos garantizados conforme a la ley X X X X X -
741210 Costas judiciales causadas en interés común de los acreedores X X X X X X
741215 Deudas con trabajadores e IESS X X X X X X
741220 Impuestos, tasas y contribuciones X X X X X X
741225 Obligaciones por depósitos y captaciones del público X X X X X X

Otros créditos de acuerdo al orden y forma determinados en el Código
741230 X X X X X -
Civil
741235 Accionistas, administradores y vinculados X X X X X X
741401 Provisión cartera refinanciada comercial prioritario X X X X X X
741402 Provisión cartera refinanciada consumo prioritario X X X X X -
741403 Provisión cartera refinanciada inmobiliaria X X X X X -
741404 Provisión cartera refinanciada microcrédito X X X X X -
741405 Provisión cartera refinanciada productivo X X X X X -
741406 Provisión cartera refinanciada comercial ordinario X X X X X -
741409 Provisión cartera reestructurada comercial prioritario X X X X X X
741410 Provisión cartera reestructurada consumo prioritario X X X X X -
741411 Provisión cartera reestructurada inmobiliaria X X X X X -
741412 Provisión cartera reestructurada microcrédito X X X X X -
741413 Provisión cartera reestructurada productivo X X X X X -
741414 Provisión cartera reestructurada comercial ordinario X X X X X -

Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de consumo
741417 X X X X X -
prioritario
741418 Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de microcrédito X X X X X -
Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de crédito
741419 X X X X X -
educativo
741420 Provisión genérica voluntaria cartera comercial prioritaria X X X X X X
741421 Provisión genérica voluntaria cartera consumo prioritario X X X X X X
741422 Provisión genérica voluntaria cartera inmobiliaria X X X X X X
741423 Provisión genérica voluntaria cartera microcrédito X X X X X X
741424 Provisión genérica voluntaria cartera de crédito productivo X X X X X X
741425 Provisión genérica voluntaria cartera comercial ordinaria X X X X X X
741428 Provisión genérica voluntaria cartera refinanciada X X X X X X
741429 Provisión genérica voluntaria cartera reestructurada X X X X X X
741430 Provisión cartera refinanciada de consumo ordinario X X X X X -
62
USUARIOS
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
CÓDIGO CUENTAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
741431 Provisión cartera refinanciada de vivienda de interés público X X X X X -
741432 Provisión cartera refinanciada educativo X X X X X -
741434 Provisión cartera reestructurada de consumo ordinario X X X X X -
741435 Provisión cartera reestructurada de vivienda de interés público X X X X X -
741436 Provisión cartera reestructurada educativo X X X X X -
741438 Provisión genérica por tecnología crediticia cartera de consumo ordinario X X X X X -
741443 Provisión anticíclica X X X X X X
741444 Provisiones no reversadas por requerimiento normativo X X X X X X
7415 Depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos X X X X X X
741505 Cartera comercial prioritario X X X X X X
741510 Cartera de consumo prioritario X X X X X -
741535 Cartera de créditos de consumo ordinario X X X X X -

Intereses pagados por depósitos o captaciones constituidos como garantía
7416 X X X X X X
de préstamos
7417 Operaciones de financiamiento afianzadas - - - - - X
7490 Otras cuentas de orden acreedoras X X X X X X
749010 Cartas de crédito avisadas X X X X X -
749015 Aportes futuros del gobierno para capital - - - - - X
749020 Créditos aprobados no instrumentados X X X X X X
749025 Compensaciones para programas de créditos - - - - - X
63
1 S S S S S C
ACTIVO E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten
en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al
efectivo de la entidad.
Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre saldos deudores; excepto las provisiones, depreciaciones y
descuentos que serán deducidas de los rubros correspondientes, por ser cuentas de valuación de los activos.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; sin embargo, la “tangibilidad” no es
esencial para la existencia del activo.
DINÁMICA
DÉBITO CRÉDITOS
64
1 11 S S S S S C
ACTIVO FONDOS E E E E E O
DISPONIBLES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
1101 Caja X X X X X X
1103 Bancos y otras instituciones financieras X X X X X X
1105 Remesas en tránsito X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la entidad para sus operaciones regulares y que su uso no está
restringido.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
- Código Orgánico Monetario y Financiero

- Codificación de Regulaciones del Directorio del Banco Central del
Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
65
1 11 1101 S S S S S C
ACTIVO FONDOS CAJA E E E E E O
DISPONIBLES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
110105 Efectivo X X X X X X
110110 Caja chica X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el efectivo disponible en la entidad en sus cajas y/o bóvedas, tanto en moneda de uso local como en otras
monedas.
Son fondos establecidos para afrontar pagos urgentes de menor cuantía que por su naturaleza no justifican la emisión
de un cheque y que son distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la entidad. Son
administrados por un funcionario autorizado. Están sujetos a rendición de cuentas periódicas y deben ser repuestos
según lo establecido en el instructivo en donde consten las políticas internas de la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los ingresos de dinero en efectivo tanto en 1. Por los egresos de dinero en efectivo tanto en moneda
moneda de su local u otras monedas. de su local u otras monedas.
2. Por las transferencias internas de efectivo. 2. Por las transferencias internas de efectivo.
3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con 3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con débito a
crédito a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja. la subcuenta 199025 - Faltantes de caja.
4. Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado 4. Por la liquidación del fondo.
al empleado autorizado.
5. Por el aumento del fondo fijo de caja chica. 5. Por la disminución del fondo fijo de caja chica.
66
1 11 1103 S S S S S C
ACTIVO FONDOS BANCOS Y OTRAS E E E E E O
DISPONIBLES INSTITUCIONES
G G G G G N
FINANCIERAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
110305 Banco Central del Ecuador X X X X X X

110310 Bancos e instituciones financieras X X X X X X
locales
110315 Bancos e instituciones financieras del
exterior X X X X X X
110320 Instituciones del Sistema Financiero
Popular y Solidario X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depósitos a la vista incluyendo los depósitos “overnight”, constituidos
por la entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y en otras entidades del SFPS.
Los depósitos restringidos, entregados en garantía o por marco legal serán registrados en la cuenta 130710 –
Depósitos sujetos a restricción.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación electrónica inmediata deberán registrarse el
mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente, las efectuadas
telefónicamente serán reconfirmadas por cualquier medio que deje constancia escrita de la operación, contendrá en
cada caso la firma del funcionario competente.
Las transacciones concretadas a través de notas de débito o crédito deberán registrarse en el momento en que se
produzca la transacción o en el día de recepción de las mismas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los depósitos que se efectúen. 1. Por el valor de los cheques girados.
2. Por el valor de las transferencias de fondos. 2. Por el valor de las transferencias de fondos.
3. Por el valor de las notas de crédito recibidas o 3. Por el valor de las notas de débito recibidas o los
créditos solicitados por la entidad. débitos solicitados o conocidos por la entidad.
4. Por la anulación de los cheques girados contra 4. Por cualquier otra operación que disminuya las
bancos locales y entidades del sector financiero disponibilidades de la Entidad en el banco
popular y solidario que no fueren cobrados luego depositario.
de trece meses de su emisión, con crédito a la
subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias- 5. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por
Cheques girados no cobrados. sobregiros en cuenta, representan obligaciones a
favor de dichos bancos y entidades financieras y por
5. Por la anulación de los cheques girados contra tanto deberán reclasificarse a la cuenta 2601
bancos del exterior cuando haya expirado el plazo Obligaciones financieras – Sobregiros.
de vigencia, de acuerdo con la ley de cada país,
con crédito a la subcuenta 259015 Cuentas por
pagar varias - Cheques girados no cobrados.
6. Por el valor de las transferencias que reciba la

entidad a cargo del Banco Central del Ecuador.
- Código Orgánico Monetario y Financiero, artículo 517
67
1 11 1104 S S S S S C
ACTIVO FONDOS EFECTOS DE E E E E E O
DISPONIBLES COBRO INMEDIATO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
110401 Efectos de Cobro Inmediato X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institución que han sido girados contra
otras instituciones, cuyo cobro se efectúa a través de la cámara de compensación.
Los cheques deben ser enviados a la próxima sesión de cámara de compensación o a más tardar al siguiente día
hábil al de su recepción, es decir deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepción,
debidamente revisados, registrados y en depósitos intactos.
Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta,
sino que deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institución.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los cheques que reciba la entidad a 2. Por el valor de los cheques remitidos a Cámara de
cargo de otra institución. compensación, una vez que los fondos han sido
confirmados o acreditados.
3. Por el valor de los cheques rechazados con débito a

las respectivas cuentas de los clientes incluidas en el
grupo 21 Obligaciones con el público.
68
1 11 1105 S S S S S C
ACTIVO FONDOS REMESAS EN E E E E E O
DISPONIBLES TRANSITO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institución que han sido girados contra instituciones de
otras plazas del país (que no participan en cámara de compensación) o instituciones del exterior y que deben ser
cobrados directamente por la entidad o a través de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su
cobro máximo al siguiente día hábil.
La remesa de los cheques sobre otras plazas del país deberá ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1. Por el valor de las remesas enviadas, una vez
Central y que éste no acredite de inmediato... recibida la respectiva nota de crédito o estado de
cuenta.
2. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los
cuales son enviados al cobro a otras entidades 2. Por el valor de la remesas rechazadas con débito a
financieras. la cuenta de pasivo respectiva.
3. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los

cuales son enviados al cobro a través de bancos
corresponsales del país o del exterior.
69
1 12 S S S S S C
ACTIVO OPERACIONES E E E E E O
INTERFINANCIERAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

1202 Operaciones de reporto con instituciones X X X X X X
Financieras
1299 (Provisión para operaciones interfinancieras X X X X X X
y de reporto)
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos interfinancieros vendidos hasta un plazo de 8 días y las compras con pactos de reventa hasta un
plazo de 30 días a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, así como las
provisiones requeridas, según disposiciones emitidas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. En el
evento que la operación no sea recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del
Grupo 13 - Inversiones o del Grupo 14 Cartera de Créditos, según corresponda.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que
se producen, debiendo estar respaldadas por la documentación pertinente. Las efectuadas telefónicamente serán
reconfirmadas vía correo electrónico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga
en cada caso la firma del funcionario competente y las realizadas a través de notas de débito o de crédito deberán
registrarse el día de la recepción de estas. Las entidades autorizadas no podrán realizar operaciones activas y pasivas
con la misma entidad al mismo tiempo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITO

- Codificación de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
- Resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
70
1 12 1201 S S S S S C
ACTIVO OPERACIONES FONDOS E E E E E O
INTERFINANCIERAS INTERFINANCIEROS
G G G G G N
VENDIDOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
120115 Instituciones del sector financiero popular y X X X X X X
solidario
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor
de 8 días) en otras entidades del país, en las cuales el BCE interviene y actúa como intermediario.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efectúen entre las instituciones del sistema financiero se
realizarán exclusivamente a través del BCE, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
La instrumentación de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas GENERALES
y reglamentarias. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse
el mismo día que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las
transacciones efectuadas telefónicamente serán reconfirmadas vía correo electrónico o por cualquier otro medio que
deje constancia escrita autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la entrega de los fondos por la compras. 1. Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
2. Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado)

no ejerza su opción de recompra de los documentos
vendidos, independientemente de que sean o no
renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en los
grupos 13 “Inversiones” o 14 “Cartera de créditos”, de
acuerdo con la naturaleza de los títulos siempre y
cuando la institución tenga en su poder los títulos o
documentos respectivos caso contrario debe ser
reclasificado a la cuenta 1612 Inversiones vencidas
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución No.
71
1 12 1202 S S S S S C
ACTIVO OPERACIONES OPERACIONES DE E E E E E O
INTERFINANCIERAS REPORTO CON
G G G G G N
INSTITUCIONES
FINANCIERAS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

solidario
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas
operaciones en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad del portafolio de inversiones o de crédito, con
la obligación de transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y características,
en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor de 30 días; y contra el reembolso del mismo precio más un premio o
interés.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso de
rendimiento financiero que se registra en la cuenta 510210 Operaciones interfinancieras - Operaciones de reporto, que
se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) en función de la causación de los mismos.
El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de orden 710110 Valores y
Bienes propios en poder de terceros - En custodia.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la entrega de los fondos por la compra. 1. Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
2. Las operaciones en las cuales el vendedor

(reportado) no ejerza su opción de recompra de los
documentos vendidos, independientemente de que
sean o no renovadas, deben legalizarse y
contabilizarse en los grupos 13 “Inversiones” o 14
“Cartera de créditos”, de acuerdo con la naturaleza
de los títulos siempre y cuando la institución tenga
en su poder los títulos o documentos respectivos
caso contrario debe ser reclasificado a la cuenta
1612 Inversiones vencidas.
72
1 12 1299 S S S S S C
ACTIVO OPERACIONES (PROVISIÓN PARA E E E E E O
INTERFINANCIERAS OPERACIONES
INTERFINANCIERAS G G G G G N
Y DE REPORTO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
129905 (Provisión fondos interfinancieros vendidos) X X X X X X
129910 (Provisión para operaciones de reporto con X X X X X X
instituciones financieras)
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo (acreedora) que registra los valores que periódicamente se van acumulando, con
cargo a la cuenta de resultados 4407 Provisiones – Operaciones de reporto, con el fin de cubrir eventuales pérdidas de
las cuentas que integran este grupo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisión determinada en la
autorizadas. calificación de activos de riesgo.
2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en
resultados cuando se determine exceso en las cualquier tiempo por la institución, auditorías
provisiones. externas o la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria.
73
1 13 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
1301 A valor razonable con cambios en el X X X X X X

estado de resultados de entidades del
sector privado y sector financiero popular
y solidario
1302 A valor razonable con cambios en el X X X X X X
estado de resultados del Estado o de
entidades del sector público
1303 Disponibles para la venta de entidades X X X X X X
del sector privado y sector financiero
popular y solidario
1304 Disponibles para la venta del Estado o de X X X X X X
entidades del sector público
1305 Mantenidas hasta su vencimiento de X X X X X X
entidades del sector privado y sector
1306 Mantenidas hasta su vencimiento del X X X X X X
Estado o de entidades del sector público
1399 (Provisión para inversiones) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversión adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener
reservas secundarias de liquidez, conforme lo establecido la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.
En el caso de que el precio de la transacción incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor,
éstos serán separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602 “Cuentas por cobrar -
Intereses por cobrar inversiones”.
Los títulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de
futuros, contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar originadas en ventas a crédito, préstamos por
cobrar originados en actividades crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las
instituciones financieras.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deberán mantener registros auxiliares de los instrumentos de
inversión, como mínimo con los siguientes datos: denominación, fecha de adquisición, valor nominal, valor de compra,
descuento o premio, fecha de emisión y de vencimiento, serie y número, tasa de interés, ganancias y pérdidas no
realizadas y cualquier otro dato que se considere de importancia.
La entidad deberá mantener un control auxiliar de las ganancias y pérdidas no realizadas por la valuación de
inversiones y los descuentos y premios en la adquisición.
Las compras y ventas de instrumentos de inversión, así como las ganancias o pérdidas se registran en la fecha de la
transacción.
En el momento de la adquisición de los instrumentos de inversión, la institución financiera debe documentar y clasificar
su inversión según el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la Norma de calificación de
activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

- Normas NIC
- Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
- Resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
74
CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS
1 13 1301 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES A VALOR E E E E E O
RAZONABLE CON G G G G G N
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DE
I
ENTIDADES DEL
P
SECTOR PRIVADO
S
Y SECTOR
1 2 3 4 5
FINANCIERO
POPULAR Y X X X X X X
SOLIDARIO
SUBCUENTAS

130150 De 1 a 30 días sector financiero X X X X X X
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
130170 De más de 360 días sector financiero X X X X X X
popular y solidario
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector privado y sector financiero
popular y solidario, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 días, que cumplan con las
siguientes condiciones: que exista un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrón reciente de
toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inicial, la institución del sector
financiero popular y solidario haya decidido contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversión que se encuentren en cualquiera de las
siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante una operación de reporto; los utilizados como mecanismos de
cobertura; como garantía; o, aquellos cuya disponibilidad está restringida; los emitidos por la propia institución o por
instituciones de su grupo popular y solidario; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un
plazo mayor a noventa (90) días, contados desde la fecha de su adquisición, a partir de lo cual se deberán reclasificar a
inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria.
El registro contable inicial se efectuará a valor razonable, utilizando la metodología de la “fecha de negociación”, es
decir, a la fecha en que se asume las obligaciones recíprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por
las regulaciones y usos del mercado en el que se efectúe la operación, sin considerar los costos de la transacción, los
mismos que se registrarán como gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversión deberá estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la
institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurriría
para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversión está dada por los precios cotizados en un mercado
activo; el precio de mercado para los instrumentos de inversión que se negocien en mecanismos centralizados de
negociación deberá ser el precio de cierre correspondiente al día de la valoración.
La valoración de las inversiones de esta cuenta se efectuará diariamente al valor razonable utilizando los precios de
mercado o mediante modelos de valoración, según corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable
se reconocerá una ganancia por fluctuación de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se
reconocerá una pérdida por fluctuación de valor. En ambos casos, dicha fluctuación afectará a los resultados del
ejercicio. Dichas ganancias o pérdidas se reconocerán en el estado de resultados en las cuentas 5302 “Utilidades
financieras – En valuación de inversiones” y 4302 “Pérdidas financieras – En valuación de inversiones”,
respectivamente.

Resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
75
1 13 1301 S S S S S C
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DE
I
ENTIDADES DEL
P
SECTOR PRIVADO
S
Y SECTOR
1 2 3 4 5
FINANCIERO
POPULAR Y X X X X X X
SOLIDARIO
DESCRIPCIÓN
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo según libros, la diferencia se acreditará a la cuenta 530305
“Utilidades financieras – En venta de inversiones”. Si el valor de la venta fuere menor al saldo según libros, la
diferencia se debitará a la subcuenta 430305 “Pérdidas financieras – En venta de inversiones”.
éstos serán separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catálogo.
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversión y se registren en esta cuenta, no podrán ser
reclasificados, incluyéndolos o excluyéndolos de esta categoría, con excepción de aquellos instrumentos que sean
entregados en garantía; o, sean transferidos mediante una operación de reporto; y siempre y cuando dichas
operaciones se realicen dentro del plazo de 90 días; en estos casos, se reclasificarán a la categoría de disponibilidad
restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso, los referidos instrumentos deberán ser reclasificados a su
categoría original, transfiriéndose los resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor razonable de los instrumentos 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,
financieros adquiridos, sin considerar los costos de cuando el valor de negociación sea diferente al
transacción. registrado en libros, la diferencia se registrará en el
estado de pérdidas y ganancias, según corresponda.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los títulos.
3. Por la ganancia determinada en la valuación a valor
razonable de las inversiones, con crédito a la cuenta 3. Por la pérdida en la valuación a valor razonable de las
5302 “Utilidades financieras - En valuación de inversiones, con débito a la cuenta 4302 “Pérdidas
inversiones”. financieras - En valuación de inversiones”.
4. Por la transferencia de la cuenta 130705 “De 4. Por la transferencia a la cuenta 130705 “De
disponibilidad restringida - Entregadas para disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto”, por el valor de la recompra operaciones de reporto”, por el valor en libros de los
de los títulos vendidos en cumplimiento del contrato. títulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
5. Por la transferencia a la cuenta 1307 “De

5. Por la transferencia de la cuenta 1307 “De disponibilidad restringida”, cuando los instrumentos
disponibilidad restringida”. financieros sean entregados en garantía.
6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190205 “Derechos fiduciarios - Inversiones”.

76
1 13 1302 S S S S S C
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DEL
I
ESTADO O DE
P
ENTIDADES DEL
S
SECTOR PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
130205 De 1 a 30 días X X X X X X
130210 De 31 a 90 días X X X X X X
130215 De 91 a 180 días X X X X X X
130220 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector público, adquiridos con el
objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 días, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un
mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que
desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la institución del sistema financiero para
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversión que se encuentren en cualquiera de las
siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante una operación de reporto; los utilizados como mecanismos de
cobertura; como garantía; o, aquellos cuya disponibilidad está restringida; los emitidos por la propia institución del
sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de
venderlos en un plazo mayor a noventa (90) días, contados desde la fecha de su adquisición, a partir de lo cual se
deberán reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia
de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuará a valor razonable, utilizando la metodología de la “fecha de negociación”, es
decir, a la fecha en que se asume las obligaciones recíprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por
las regulaciones y usos del mercado en el que se efectúe la operación, sin considerar costos de transacción, los
mismos que se registrarán como gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversión deberá estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la
institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurriría
para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversión está dada por los precios cotizados en un mercado
activo; el precio de mercado para los instrumentos de inversión que se negocien en mecanismos centralizados de
negociación deberá ser el precio de cierre correspondiente al día de la valoración.
La valoración de las inversiones de esta cuenta se efectuará diariamente al valor razonable utilizando los precios de
mercado o mediante modelos de valoración, según corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable
se reconocerá una ganancia por fluctuación de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se
reconocerá una pérdida por fluctuación de valor. En ambos casos, dicha fluctuación afectará a los resultados del
ejercicio. Dichas ganancias o pérdidas se reconocerán en el estado de resultados en las cuentas 5302 “Utilidades
financieras - En valuación de inversiones” y 4302 “Pérdidas financieras – En valuación de inversiones”,
respectivamente.
Las ganancias o pérdidas por diferencias en la cotización de la moneda se reconocerán en los resultados del ejercicio,
en la cuenta 4301 “Pérdidas financieras - Pérdida en cambio” o 5301 “Utilidades financieras - Ganancia en cambio”,
según corresponda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo según libros, la diferencia se acreditará a la cuenta 530305
“Utilidades financieras - En venta de inversiones”. Si el valor de la venta fuere menor al saldo según libros, la diferencia
se debitará a la subcuenta 430305 “Pérdidas financieras - En venta de inversiones”.
éstos serán separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catálogo.
.

77
1 13 1302 S S S S S C
CAMBIOS EN EL
A
ESTADO DE
F
RESULTADOS DEL
I
ESTADO O DE
P
ENTIDADES DEL
S
SECTOR PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversión y se registren en esta cuenta, no podrán ser
reclasificados, incluyéndolos o excluyéndolos de esta categoría, con excepción de aquellos instrumentos que sean
entregados en garantía; o, sean transferidos mediante una operación de reporto; y siempre y cuando dichas
operaciones se realicen dentro del plazo referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artículo
5, capítulo II “Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones
controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros”, del título IX
“De los activos y de los límites de crédito”, del libro I “Normas generales para la aplicación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero” de la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria; en estos casos, se reclasificarán a la categoría de disponibilidad restringida.
Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso, los referidos instrumentos deberán ser reclasificados a su categoría
original, transfiriéndose los resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor razonable de los instrumentos 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las
financieros adquiridos, sin considerar los costos inversiones, cuando el valor de negociación sea
de transacción. diferente al registrado en libros, la diferencia se
registrará en el estado de pérdidas y ganancias,
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme según corresponda.
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
3. Por la ganancia determinada en la valuación a transcurre el plazo remanente de los títulos.
valor razonable de las inversiones, con crédito a la
cuenta 5302 “Utilidades financieras - En valuación 3. Por la pérdida en la valuación a valor razonable de
de inversiones”. las inversiones, con débito a la cuenta 4302
“Pérdidas financieras - En valuación de inversiones”.
4. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de
los saldos en moneda extranjera cuando esta ha 4. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de
aumentado respecto a la actualización anterior, los saldos en moneda extranjera cuando ésta ha
con crédito a la cuenta 5301 “Utilidades financieras disminuido respecto a la actualización anterior, con
- Ganancia en cambio”. débito a la cuenta 4301 “Pérdidas financieras -
Pérdida en cambio”.
5. Por la transferencia de la cuenta 130705 “De
disponibilidad restringida - Entregadas para 5. Por la transferencia a la cuenta 130705 “De
operaciones de reporto”, por el valor de la disponibilidad restringida - Entregadas para
recompra de los títulos vendidos en cumplimiento operaciones de reporto”, por el valor en libros de los
del contrato. títulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
6. Por la transferencia de la cuenta 1307 “De 6. Por la transferencia a la cuenta 1307 “De
disponibilidad restringida”. disponibilidad restringida”, cuando los instrumentos
financieros sean entregados en garantía.

190205 “Derechos fiduciarios - Inversiones”.

78
1 13 1303 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES E E E E E O
PARA LA VENTA G G G G G N
DE ENTIDADES
A
DEL SECTOR
F
PRIVADO Y
I
SECTOR
P
POPULAR Y
S
SOLIDARIO
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
130370 De más de 360 días sector financiero X X X X X X
popular y solidario
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector privado, que no se
encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones
mantenidas hasta su vencimiento, así como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos.
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuará al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversión deberán estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que
la institución financiera recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se
incurriría para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoración de las inversiones disponibles para la venta se efectuará diariamente a valor razonable, utilizando los
precios de
mercado o precios estimados a través de modelos de valoración;
La ganancia o pérdida originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta
cuenta se reconocerá directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el
cual la ganancia o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio será transferida y registrada en
los resultados del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o más de los instrumentos de inversión clasificados como disponibles para la venta hayan
sufrido un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo
establecido en el numeral 2.4.1.12, de la norma arriba citada, la pérdida acumulada que haya sido reconocida
directamente en el patrimonio deberá ser reclasificada de éste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos
instrumentos de inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.
Las pérdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversión reconocida en el estado de resultados,
se revertirán a través del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento
pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido después de la pérdida.

79
1 13 1303 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA E E E E E O
VENTA DE ENTIDADES G G G G G N
DEL SECTOR PRIVADO
A
Y SECTOR POPULAR Y
F
SOLIDARIO
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Si fuere adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un
cambio en la capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una
medida fiable del valor razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o
fuentes alternativas de precios por un período no menor a 30 días calendario, o cuando hubiere transcurrido el
período en el que las instituciones del sistema financiero no pueden clasificar como inversión mantenida hasta su
vencimiento, referido en el segundo inciso del numeral 2.5.3,de la norma contenida en la Codificación de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, el importe en libros a valor
razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su nuevo costo amortizado. Cualquier
resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevará al estado
de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversión mantenida hasta el vencimiento, utilizando el método de
la tasa de interés efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se
amortizará también a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversión, utilizando el método de la tasa de
interés efectiva, de forma similar a la amortización de una prima o un descuento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las
transacción que sean directamente atribuibles a la inversiones; cuando el valor de negociación sea
adquisición de dichas inversiones. mayor o menor al registrado en libros, la diferencia
se registrará en el estado de pérdidas y ganancias.
transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por las pérdidas originadas por la fluctuación del
valor razonable del instrumento de inversión, con
3. Por la ganancia generada en la valuación a valor débito a la cuenta 3504 “Superávit por valuación -
razonable de las inversiones disponibles para la Valuación de inversiones en instrumentos
venta, con crédito a la cuenta 3504 “Superávit por financieros”.
valuación - Valuación de inversiones en
instrumentos financieros”. 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
4. Por la reversión de las pérdidas por deterioro de
valor. 4. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de
los saldos en moneda extranjera cuando ésta ha
5. Por la transferencia de la cuenta 1202 disminuido respecto a la actualización anterior, con
“Operaciones interfinancieras - Operaciones de débito a la cuenta 4301 “Pérdidas financieras -
reporto con instituciones financieras”, cuando las Pérdida en cambio”.
operaciones no han sido recuperadas a su
vencimiento y se instrumenta con la 5. Por la transferencia a otras categorías tales como
documentación apropiada 1305 “Mantenidas hasta el vencimiento de entidades
del estado o de entidades del sector privado” o 1307
6. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de “De disponibilidad restringida”, ésta última en el caso
los saldos en moneda extranjera cuando esta ha de que los títulos tengan alguna restricción.
aumentado respecto a la actualización anterior, con
crédito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - 6. Por la transferencia a la cuenta 130705 “De
Ganancia en cambio disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto”, por el valor en libros de los
7. Por la transferencia de otras categorías tales como títulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
1305 “Mantenidas hasta el vencimiento de
entidades del sector privado”, o 1307 “De 7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
disponibilidad restringida”. 190205 “Derechos fiduciarios - Inversiones”.

disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto”, por el valor de la
recompra de los títulos vendidos en cumplimiento
del contrato.
80
1 13 1304 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA E E E E E O
LA VENTA DEL
G G G G G N
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL A
SECTOR PÚBLICO F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
130405 De 1 a 30 días X X X X X X
130410 De 31 a 90 días X X X X X X
130415 De 91 a 180 días X X X X X X
130420 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector público, que no se
encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones
mantenidas hasta su vencimiento, así como todos aquellos que determine la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria .
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuará al valor razonable, incluyendo los
costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversión deberán estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que
la institución del sector financiero popular y solidario recibiría o pagaría al transarlo en el mercado; este valor no incluye
los costos en que se incurriría para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoración de las inversiones disponibles para la venta se efectuará diariamente a valor razonable, utilizando los
precios de mercado o precios estimados a través de modelos de valoración.
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado doméstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de información para estimar un precio, el valor razonable de estos instrumentos se
estimará mediante el cálculo del costo amortizado aplicando la metodología de la tasa de interés efectiva.
La ganancia o pérdida originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta
cuenta se reconocerá directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el
cual la ganancia o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio será transferida y registrada en
Bajo el escenario de que uno o más de los instrumentos de inversión clasificados como disponibles para la venta hayan
sufrido un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, la pérdida acumulada que
haya sido reconocida directamente en el patrimonio deberá ser reclasificada de éste y reconocida en el estado de
resultados, aunque dichos instrumentos de inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.
Las pérdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversión reconocida en el estado de resultados,
se revertirán a través del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento
pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido después de la pérdida.
Si fuere adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio
en la capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable
del valor razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes
alternativas de precios por un período no menor a 30 días calendario, o cuando hubiere transcurrido el período en el
que las instituciones del sistema financiero no pueden clasificar como inversión mantenida hasta su vencimiento, el
importe en libros a valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su nuevo costo
amortizado.
Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevará al
estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversión mantenida hasta el vencimiento, utilizando el
método de la tasa de interés efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento
se amortizará también a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversión, utilizando el método de la tasa de
interés efectiva, de forma similar a la amortización de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversión sufriese
posteriormente un deterioro en el valor, la pérdida por deterioro se reconocerá en el estado de resultados del ejercicio.
81
1 13 1304 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES DISPONIBLES PARA E E E E E O
LA VENTA DEL
G G G G G N
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL A
SECTOR PÚBLICO F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;
transacción que sean directamente atribuibles a la cuando el valor de negociación sea mayor o menor al
adquisición de dichas inversiones. registrado en libros, la diferencia se registrará en el
estado de pérdidas y ganancias.
transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por las pérdidas originadas por la fluctuación del valor
razonable del instrumento de inversión, con débito a
3. Por la ganancia generada en la valuación a valor la cuenta 3504 “Superávit por valuación - Valuación
razonable de las inversiones disponibles para la de inversiones en instrumentos financieros”.
venta, con crédito a la cuenta 3504 “Superávit por
valuación - Valuación de inversiones en 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
instrumentos financieros”. transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
4. Por la reversión de las pérdidas por deterioro de 4. Por la transferencia a otras categorías tales como
valor. 1306 “Mantenidas hasta el vencimiento de entidades
del estado o de entidades del sector público” o 1307
5. Por la transferencia de la cuenta 1202 “Operaciones “De disponibilidad restringida”, ésta última en el caso
interfinancieras - Operaciones de reporto con de que los títulos tengan alguna restricción.
instituciones financieras”, cuando las operaciones no
han sido recuperadas a su vencimiento y se 5. Por la transferencia a la cuenta 130705 “De
instrumenta con la documentación apropiada. disponibilidad restringida - Entregadas para
operaciones de reporto”, por el valor en libros de los
6. Por la transferencia de otras categorías tales como títulos valores vendidos con acuerdo de recompra.
1306 “Mantenidas hasta el vencimiento de entidades
del estado o de entidades del sector público”, o 1307 6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
“De disponibilidad restringida”. 190205

disponibilidad restringida - Entregadas para 7. “Derechos fiduciarios - Inversiones”.
operaciones de reporto”, por el valor de la recompra
de los títulos vendidos en cumplimiento del contrato.
82
1 13 1305 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES MANTENIDAS E E E E E O
HASTA EL
G G G G G N
VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL A
SECTOR PRIVADO Y F
SECTOR I
FINANCIERO P
POPULAR Y S
SOLIDARIO 1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

130520 De 181 días a 1 año sector privado X X X X X X
130540 De más de 10 años sector privado X X X X X X
130550 De 1 a 30 días sector financiero popular X X X X X X
y solidario
popular y solidario
popular y solidario
130565 De 181 días a 1 año sector financiero X X X X X X
popular y solidario
130570 De 1 a 3 años sector financiero popular X X X X X X
y solidario
130575 De 3 a 5 años sector financiero popular X X X X X X
y solidario
130580 De 5 a 10 años sector financiero X X X X X X
popular y solidario
130585 De más de 10 años sector financiero X X X X X X
popular y solidario
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registrarán los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector privado y sector
financiero popular y solidario, adquiridos o reclasificados con la intención de mantenerlos hasta la fecha de su
vencimiento. Se considera que existe dicha intención, sólo si la política de gestión de inversiones de la institución del
sector financiero popular y solidario prevé la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta,
cesión o reclasificación, salvo en los casos previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversión sean registrados en esta cuenta, deberán cumplir con las calificaciones de
riesgo determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categoría, los instrumentos de inversión que la institución del sector financiero
popular y solidario planifique mantener por un período indeterminado; aquellos emitidos por la misma institución del
SFPS o por instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de la
institución del mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por tiempo
indefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuará al valor razonable,
incluyendo los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversión registrados en esta cuenta se valorarán, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La prima o descuento y los costos de transacción
incurridos se reconocerán en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o
disminución en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categoría.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversión se haya deteriorado, las pérdidas
correspondientes se reconocerán en el estado de resultados del ejercicio.
83
1 13 1305 S S S S S C
HASTA EL
G G G G G N
VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL A
SECTOR PRIVADO F
Y SECTOR I
FINANCIERO P
POPULAR Y S
SOLIDARIO 1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
El importe de la pérdida incurrida por el deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se
necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de interés efectiva
original si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa fija, o a la tasa de interés efectiva vigente para el
período, determinada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. El importe en
libros del instrumento se reducirá vía constitución de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en los
resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas según lo indicado en el numeral anterior serán ajustadas
posteriormente, de acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrán mientras no se comprueben
eventos favorables. Si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
disminución es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la pérdida por
deterioro registrada será revertida. No obstante, la reversión no dará lugar a un importe en libros del instrumento de
inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de no haber existido la pérdida generada por
el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversión. El importe de la reversión se registrará en los resultados
del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categorías y venta de inversiones se realizarán considerando los criterios que se
establezcan en la normativa que emita la Junta de Regulación con respecto a la “Calificación de activos de riesgo y
constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las
más los costos de transacción que sean directamente inversiones; cuando el valor de negociación sea
atribuibles a la adquisición de dichas inversiones. mayor o menor al registrado en libros, la diferencia se
registrará en el estado de pérdidas y ganancias.
2. Por la valoración del portafolio de inversiones a
vencimiento al costo amortizado, como mínimo 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
mensualmente con el método de la tasa de interés transcurre el plazo remanente de los títulos.
efectiva, con crédito a la cuenta 5302 “Utilidades
financieras - En valuación de inversiones”. 3. Por la transferencia a otras categorías tales como
1303 “Disponibles para la venta de entidades del
3. Por el valor proporcional de los descuentos sector privado y sector financiero popular y solidario
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de o 1307 “De disponibilidad restringida”, ésta última en
los títulos con crédito a la respectiva subcuenta de la el caso de que los títulos tengan alguna restricción.
cuenta 5103 “Intereses y descuentos de inversiones
en títulos valores”. 4. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta
1307 De disponibilidad restringida en el caso de que
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme los títulos mantengan otra restricción.
transcurre el plazo remanente de los títulos.
5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
5. Por la transferencia de otras categorías tales como mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
1303 “Disponibles para la venta de entidades del títulos, con débito a la cuenta 4305 “Prima de
sector privado y sector financiero popular y solidario” inversiones en títulos valores”.
o 1307 “De disponibilidad restringida”.
190205 “Derechos fiduciarios – Inversiones”.
84
1 13 1306 S S S S S C
HASTA SU
G G G G G N
VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE A
ENTIDADES DEL F
SECTOR PUBLICO I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
130605 De 1 a 30 días X X X X X X
130610 De 31 a 90 días X X X X X X
130615 De 91 a 180 días X X X X X X
130620 De 181 días a 1 año X X X X X X
130635 De 5 a 10 años X X X X X X
130640 De más de 10 años X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registrarán los instrumentos de inversión emitidos por entidades del sector público, adquiridos o
reclasificados con la intención de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha
intención, sólo si la política de gestión de inversiones de la institución del SFPS prevé la tenencia de estos instrumentos
bajo condiciones que impidan su venta, cesión o reclasificación, salvo en los casos previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversión sean registrados en esta cuenta, deberán cumplir con las calificaciones de
riesgo determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categoría, los instrumentos de inversión que la institución del sector financiero
popular y solidario planifique mantener por un período indeterminado; aquellos emitidos por la misma institución del
SFPS o por instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de la
institución del mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por tiempo
indefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuará al valor razonable,
incluyendo los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversión registrados en esta cuenta se valorarán, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La prima o descuento y los costos de transacción
incurridos se reconocerán en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
Los intereses se reconocerán utilizando la metodología de la tasa de interés efectiva, y se registrarán de acuerdo a las
disposiciones del Catálogo Único de Cuentas.
El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o
disminución en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categoría.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversión se haya deteriorado, las pérdidas
correspondientes se reconocerán en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la pérdida incurrida por el deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor pendiente de los flujos de caja futuros que se
período, determinada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. El importe en
libros del instrumento se reducirá vía constitución de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en los
resultados del ejercicio
Las provisiones por deterioro de valor registradas según lo indicado en el numeral anterior serán ajustadas
eventos favorables. Si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categorías y venta de inversiones se realizarán considerando los criterios que se
establezcan en la Normativa que emita la Junta de Regulación con respecto a la “Calificación de activos de riesgo y
constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria.”.
DISPOSICIONES GENERALES: Resolución
85
1 13 1306 S S S S S C
HASTA SU
G G G G G N
VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE A
ENTIDADES DEL F
SECTOR PUBLICO I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;
más los costos de transacción que sean cuando el valor de negociación sea mayor o menor al
directamente atribuibles a la adquisición de dichas registrado en libros, la diferencia se registrará en el
inversiones. estado de pérdidas y ganancias.
2. Por la valoración del portafolio de inversiones a 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
vencimiento al costo amortizado, como mínimo transcurre el plazo remanente de los títulos.
mensualmente con el método de la tasa de interés
efectiva, con crédito a la cuenta 5302 “Utilidades 3. Por la transferencia a otras categorías tales como
financieras - En valuación de inversiones”. 1304 “Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del sector público” o 1307 “De disponibilidad
3. Por el valor proporcional de los descuentos restringida”, ésta última en el caso de que los títulos
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de tengan alguna restricción.
los títulos con crédito a la respectiva subcuenta de la
cuenta 5103 “Intereses y descuentos de inversiones 4. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta
en títulos valores”. 1307 De disponibilidad restringida en el caso de que
los títulos mantengan otra restricción.
transcurre el plazo remanente de los títulos. 5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
5. Por la transferencia de otras categorías tales como títulos, con débito a la cuenta 4305 “Prima de
1304 “Disponibles para la venta del Estado o de inversiones en títulos valores”.
entidades del sector público” o 1307 “De
disponibilidad restringida”. 6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190205 “Derechos fiduciarios – Inversiones”.
86
1 13 1307 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD E E E E E O
RESTRINGIDA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
130705 Entregadas para operaciones de reporto X X X X X X

130710 Depósitos sujetos a restricción X X X X X X
130720 Entregados en garantía X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversión del país o del exterior para cuya transferencia de dominio
existen limitaciones o restricciones de carácter legal o contractual. Los instrumentos de inversión que se mantengan en
los portafolios de las instituciones del SFPS en liquidación se deberán clasificar como inversiones disponibles para la
venta y someterse a los criterios de valoración establecidos para esa categoría.
El registro contable inicial de estas inversiones se realizará en el momento en que se produzca la restricción sobre el
instrumento de inversión, para lo cual la reclasificación desde la categoría de que se trate, se realizará utilizando la
última valoración.
La valoración de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuará al costo amortizado utilizando el método de la
tasa de interés efectiva. La frecuencia de su valoración se realizará al menos al cierre del balance mensual.
Las ganancias o pérdidas por actualización del costo amortizado de los instrumentos de inversión registrados en esta
categoría se reconocerán directamente en el patrimonio hasta que la condición que generó la restricción haya
desaparecido, momento en el cual, la pérdida o ganancia acumulada no realizada se transferirá a los resultados del
ejercicio en el caso de que la inversión sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado
de resultados o a la categoría mantenidas hasta el vencimiento, o permanecerá en las cuentas patrimoniales en caso
de que se la reclasifique a las inversiones disponibles para la venta.
El importe de la pérdida incurrida por deterioro del valor se calculará como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversión al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se
período, determinada según el contrato, si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. El importe
en libros del instrumento se reducirá vía constitución de provisiones y el valor de la pérdida se reconocerá en los
resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas según lo indicado en el inciso anterior serán ajustadas
eventos favorables; si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la
del ejercicio.
Cuando, a criterio de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, exista alguna distorsión en el cálculo de la
pérdida estimada y la situación crediticia real del emisor, se requerirá a la institución del SFPS que justifique los
cálculos realizados o proceda a constituir provisiones adicionales.
87
1 13 1307 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD E E E E E O
RESTRINGIDA G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el valor de la inversión en el momento en que se
1. Por el vencimiento o castigo de los títulos.
produjo la restricción, utilizando la última valoración.
2. Por la reclasificación a otras cuentas cuando se
2. Por la ganancia generadas en la valuación a valor
elimina la condición de restricción para su
razonable de las inversiones; o de ser el caso, por la
transferencia.
valuación al costo amortizado, con crédito a la
cuenta 3504 “Superávit por valuación - Valuación de
3. Por la transferencia a las cuentas 1301 “A valor
inversiones instrumentos financieros”.
razonable con cambios en el estado de resultados de
entidades del sector privado y sector financiero
3. Por la transferencia desde las cuentas 1301 “A valor
popular y solidario”, 1302 “A valor razonable con
razonable con cambios en el estado de resultados
cambios en el estado de resultados del Estado o de
de entidades del sector privado y sector financiero entidades del sector público”, 1303 “Disponibles para
popular y solidario”, 1302 “A valor razonable con
la venta de entidades del sector privado y sector
cambios en el estado de resultados del Estado o de
financiero popular y solidario”, 1304 “Disponibles para
entidades del sector público”, 1303 “Disponibles la venta del Estado o entidades del sector público”,
para la venta de entidades del sector privado y
1305 “Mantenidas hasta el vencimiento de entidades
sector financiero popular y solidario”, 1304
del sector privado y sector financiero popular y
“Disponibles para la venta del Estado o entidades solidario”, 1306 “Mantenidas hasta su vencimiento del
del sector público”, 1305 “Mantenidas hasta el
Estado o de entidades del sector público”, por el valor
vencimiento de entidades del sector privado y sector
en libros de los instrumentos financieros recomprados,
financiero popular y solidario”, 1306 “Mantenidas en cumplimiento del contrato.
hasta su vencimiento del Estado o de entidades del
sector público”., y, por el valor en libros de los
4. Por la eliminación de la opción de recompra, si las
instrumentos financieros vendidos con acuerdo de operaciones no se han adquirido dentro del plazo
recompra.
pactado en el respectivo contrato.
5. Por la pérdida generadas en la valuación al costo

amortizado.
88
1 13 1399 S S S S S C
ACTIVO INVERSIONES (PROVISION PARA E E E E E O
INVERSIONES)
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
139905 (Provisión por deterioro en valuación de X X X X X X

inversiones)
139910 (Provisión general para inversiones) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de
resultados deudoras, que la entidad efectúa con el propósito de cubrir adecuadamente la posible reducción del valor de
las inversiones registradas en las categorías “Inversiones disponibles para la venta”, “Inversiones mantenidas hasta su
vencimiento” y “De disponibilidad restringida”, de conformidad con lo que establezca la Junta de Regulación con
respecto a la “Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas
por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria”.
Si a criterio de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria el valor en libros de un instrumento de inversión

no refleja el valor razonable asociado a su riesgo, podrá exigir la constitución de provisiones adicionales.
Registra además el valor de la provisión general constituida por las entidades.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las reversiones de las provisiones 1. Por las provisiones constituidas por el deterioro de
excesivas o indebidas con abono a la cuenta de valor de los instrumentos financieros, con débito a la
resultados deudora 4401 “Provisiones – Inversiones”, cuenta de resultados deudora 4401 “Provisión -
cuando corresponda al mismo ejercicio económico; Inversiones”.
o, a la subcuenta 560410 “Otros Ingresos -
Reversión de provisiones” cuando corresponda a 2. Por las provisiones generales constituidas por
ejercicios anteriores. decisión de la administración, con cargo a la cuenta
de resultados eudora 4401 “Provisión - Inversiones”.
2. Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo
de los títulos valores neto de provisiones, cuando el
precio de venta sea menor que el valor en libros.
3. Por el valor de los castigos efectuados de

conformidad con las disposiciones que emita para el
efecto la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria.
89
1 14 S S S S S C
ACTIVO CARTERA DE E E E E E O
CRÉDITOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

por vencer
1402 Cartera de créditos de consumo X X X X X -
prioritario por vencer
1403 Cartera de crédito inmobiliario por X X X X X -
vencer
1404 Cartera de microcrédito por vencer X X X X X -
1405 Cartera de crédito productivo por vencer X X X X X -
por vencer
ordinario por vencer
1408 Cartera de crédito de vivienda de interés X X X X X -
público por vencer
refinanciada por vencer
prioritario refinanciada por vencer
1412 Cartera de microcrédito refinanciada por X X X X X -
vencer
ordinario refinanciada por vencer
público refinanciada por vencer
reestructurada por vencer
prioritario reestructurada por vencer
1420 Cartera de microcrédito reestructurada X X X X X -
por vencer
90
1 14 S S S S S C
CRÉDITOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

ordinario reestructurada por vencer
público reestructurada por vencer
que no devenga intereses
prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de crédito inmobiliario que no X X X X X -
devenga intereses
1428 Cartera de microcrédito que no devenga X X X X X -
intereses
1429 Cartera de crédito productivo que no X X X X X -
devenga intereses
ordinario que no devenga intereses
público que no devenga intereses
refinanciada que no devenga intereses
prioritario refinanciada que no devenga
intereses
1436 Cartera de microcrédito refinanciada que X X X X X -
no devenga intereses
ordinario refinanciada que no devenga
intereses
público refinanciada que no devenga
intereses
reestructurada que no devenga intereses
prioritario reestructurada que no
devenga intereses
1444 Cartera de microcrédito reestructurada X X X X X -
91
1 14 S S S S S C
CRÉDITOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
1447 Cartera de créditos de X X X X X -

consumo ordinario
reestructurado que no
devenga intereses
1448 Cartera de crédito de vivienda X X X X X -
reestructurada que no
devenga intereses
1449 Cartera de créditos comercial X X X X X X
prioritario vencida
consumo prioritario vencida
vencida
vencida
vencida
1454 Cartera de crédito comercial X X X X X -
ordinario vencida
consumo ordinario vencida
de interés público vencida
prioritario refinanciada vencida
consumo prioritario
refinanciada vencida
ordinario refinanciada vencida
consumo ordinario
de interés público refinanciada
vencida
prioritario reestructurada
vencida
92
1 14 S S S S S C
CRÉDITOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

consumo prioritario
reestructurada vencida
ordinario reestructurada
vencida
consumo ordinario
por vencer
refinanciada que no devenga
intereses
reestructurada que no
devenga intereses
vencida
1499 (Provisiones para créditos X X X X X X
incobrables)
93
1 14 S S S S S C
CRÉDITOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los
recursos. Dentro de los créditos productivo y comercial prioritario se incluyen los créditos participados que son una
modalidad especial de operación crediticia caracterizada por la participación conjunta de un grupo de instituciones del
sistema financiero, que concurren en la concesión de un crédito que, por su elevada cuantía u otras características,
precisa la colaboración de algunas instituciones. Para este tipo de operaciones deberá designarse una institución
agente. Las instituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de créditos participados (consorciados),
deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero, y la respectiva Normativa
vigente. Los créditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarán en esta cuenta siempre y cuando el
plazo de dichos créditos sea mayor a 30 días, caso contrario se registrarán en la cuenta 120110 “Operaciones
interfinancieras - Otras instituciones del sistema financiero”.
La clasificación de las operaciones de cartera a su vez incluye una segregación por su vencimiento en: cartera por
vencer, refinanciada, reestructurada, que no devenga intereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada,
reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificación por maduración, es decir en
función del rango del vencimiento futuro de las operaciones, cánones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una
subclasificación en función de los días que se mantiene cada operación, canon o cuota como vencida.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 días
posteriores a la fecha de vencimiento de la operación, según sea el caso conforme a la Normativa vigente, o de
acuerdo a lo establecido en el manual crediticio de la institución y en el respectivo contrato, sin perjuicio del cálculo de
los intereses por mora a que hubiere lugar desde el día siguiente del vencimiento de la operación.
Los créditos que deban ser cancelados mediante cánones, cuotas o la porción del capital que forma parte de los
dividendos, se registrarán según la maduración de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porción
del capital de estos créditos, vencida hasta 60, 30 o 15 días, según sea el caso conforme a la Normativa vigente, dicha
porción se transferirá a cartera vencida y simultáneamente el resto del capital del crédito pasará a cartera que no
devenga intereses, respetando las condiciones de maduración del crédito. Estas operaciones registradas en tal cuenta
no generarán intereses. Igualmente, cuando existan cánones, cuotas o cuotas de dividendos de los créditos registrados
en cartera que no devenga intereses, vencidos por más de sesenta, treinta o quince días, según sea el caso conforme
la Normativa vigente, dichos cánones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirán a cartera vencida. Cada una de las
cuotas o porciones de capital de los dividendos registrados en cartera vencida se reclasificarán a la subcuenta
correspondiente conforme se incremente su período de morosidad.

- Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Junta De Política y Regulación Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Políticas De Crédito de la Institución.
94
1 14 S S S S S C
CRÉDITOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Las instituciones registrarán la totalidad de un crédito como cartera vencida, de acuerdo a lo que establezca la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera, con respecto a la “Calificación de activos de riesgo y constitución de
provisiones” por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, o en el
momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificación y registro
en las cuentas de refinanciamiento y reestructuración de créditos se considerarán las disposiciones que emita la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera con respecto a la “Calificación de activos de riesgo y constitución de
provisiones” por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
El registro de la cartera comprada, en sus diferentes segmentos, se hará al valor de adquisición. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se
controlarán extracontablemente como descuentos o prima en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal en función del plazo de cada operación, con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados.
Las instituciones del SFPS, en los Manuales respectivos, deberán determinar los plazos en los cuales la entidad debe
entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Toda operación que cumpla las características antes señaladas, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las
operaciones de cartera, deberán aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas.
Las instituciones del SFPS están obligadas a realizar el control del destino de los créditos y la permanencia integral de
las garantías que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias,
avales y garantías de instituciones financieras, títulos y valores, adecuadas según las Normativas que dicte la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Para la constitución de provisiones de los sujetos de crédito se deberá considerar, los parámetros establecidos en las
disposiciones expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria respecto de la “Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución:

- Reglamento a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
- Junta De Política y Regulación Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Políticas De Crédito de la Institución
95
1 14 1401 S S S S S C
ACTIVO CARTERA DE CARTERA DE E E E E E O
CREDITOS CRÉDITOS G G G G G N
COMERCIAL
A
PRORITARIO
F
POR VENCER
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
140105 De 1 a 30 días X X X X X X
140110 De 31 a 90 días X X X X X X
140115 De 91 a 180 días X X X X X X
140120 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Se entiende por crédito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a
personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado a la adquisición de bienes y
servicios para actividades productivas y comerciales, que no estén categorizados en el segmento comercial ordinario.
Se incluye en este segmento las operaciones de financiamiento de vehículos pesados.
La cartera de crédito comercial cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o
porción del capital que forma parte de los dividendos.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos
comerciales prioritarios, establecidos en el marco legal regulatorio.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente de las operaciones, cuotas o porción del capital que
por las operaciones en sus diferentes forma parte de los dividendos.
modalidades, aprobadas.
2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
3. Por la transferencia desde la cuenta 1201 momento de su venta o devolución, debidamente
“Operaciones Interfinancieras - Fondos cancelados.
interfinancieros vendidos” cuando los
fondos no han
sido recuperados a su vencimiento yse instrumenta 1. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
con la documentación apropiada. refinanciada o reestructurada, que no devenga
intereses o vencida, según sea el caso.
4. Por el valor pagado de la cartera comercial prioritario
comprada por la entidad. 2. Por la transferencia entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
5. Por el valor de las operaciones contingentes y cuotas, porción del capital que forma parte de los
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de dividendos, o cánones.
clientes.
6. Por la restitución desde la cartera que no devenga 190210 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos por
intereses a la cartera por vencer, luego de vencer”.
regularizada la situación de morosidad de la
operación. 4. Por el valor proporcional de las primas devengadas
7. Por la transferencia entre subcuentas, conforme mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
transcurre el plazo remanente de las operaciones, plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
cuotas, porción del capital que forma parte de los “Primas en cartera comprada”
dividendos o cánones.
8. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados mensualmente en la cartera
comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones,
con crédito a la subcuenta 510455 “Descuentos en
cartera comprada”.
96
1 14 1402 S S S S S C
ACTIVO CARTERA DE CARTERA DE CRÉDITOS E E E E E O
CRÉDITOS DE CONSUMO
PRIORITARIO POR G G G G G N
VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140205 De 1 a 30 días X X X X X -
140210 De 31 a 90 días X X X X X -
140215 De 91 a 180 días X X X X X -
140220 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de bienes,
servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos no incluidos en el
segmento de consumo ordinario, incluidos los créditos prendarios de joyas. Incorpora los anticipos de efectivo o
consumos con tarjetas de crédito corporativas y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta USD 5,000.00
con excepción de los efectuados en los establecimientos educativos; así como, los consumos efectuados en los
establecimientos médicos cuyo saldo adeudado por este concepto sea superior a USD 5,000.00.
Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de cuotas de amortización.
La cartera de crédito de consumo prioritario cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4.
Cartera de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos de consumo
prioritario.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los cuotas o porción del capital que forma parte de los
clientes por las operaciones aprobadas. dividendos.
3. Por el valor de adquisición de la cartera de 2. Por el valor de adquisición de los documentos comprados
créditos de consumo prioritario comprada por la el momento de su venta o devolución, debidamente
entidad. cancelados.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
transcurre el plazo remanente de las refinanciada o reestructurada, que no devenga intereses o
operaciones, cuotas, porción del capital que vencida, según sea el caso. Por el valor de los cánones
forma parte de los dividendos o cánones. cobrados anticipadamente.
5. Por el valor de las operaciones contingentes y

aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta
de clientes.
6. Por la restitución a la cartera por vencer luego de

regularizada la situación de morosidad.
97
1 14 1403 S S S S S C
CRÉDITOS CRÉDITO
G G G G G N
INMOBILIARIO
POR VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140305 De 1 a 30 días X X X X X -
140310 De 31 a 90 días X X X X X -
140315 De 91 a 180 días X X X X X -
140320 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Es el otorgado con garantía hipotecaria a personas naturales para la adquisición para la construcción, reparación,
remodelación y mejora de inmuebles propios; para la adquisición de terrenos destinados a la construcción de vivienda
propia y para la adquisición de vivienda terminada para uso del deudor y su familia, no categorizada en el segmento de
crédito Vivienda de Interés Público. El criterio de calificación de los deudores por créditos para la vivienda es permanente.
Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificación resultante
se extenderá a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de
créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas previamente señaladas.
La cartera de crédito inmobiliario cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos inmobiliario.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se hará al valor de adquisición. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para
control en una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las
primas o descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o
dividendo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por las operaciones de crédito de de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
vivienda aprobadas. cuotas o porción del capital que forma parte de los
dividendos.
2. Por el valor de adquisición de la cartera 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los casos y
hipotecaria comprada. condiciones que señalan los reglamentos respectivos.
3. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
3. Por la restitución desde la cartera que no genera plazo remanente de las cuotas o porción del capital que
intereses a la cartera por vencer, luego de forma parte de los dividendos.
regularizada la situación de morosidad de la 4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
operación. refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones de la Superintendencia de Economía Popular
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme y Solidaria.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o 5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos que
dividendos. no devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las disposiciones de la Superintendencia de Economía
5. Por el valor proporcional de los descuentos Popular y Solidaria.
devengados mensualmente en cartera 6. Por el valor proporcional de las primas devengadas
comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
con crédito a la subcuenta 510455 “Descuentos las operaciones, con crédito a la cuenta 4306 “Primas en
en cartera comprada”. cartera comprada”.
7. Por el valor de los documentos comprados, el momento de
su venta o devolución, debidamente cancelados.
8. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos por vencer”.
98
1 14 1404 S S S S S C
ACTIVO CARTERA CARTERA DE E E E E E O
DE CRÉDITOS MICROCRÉDITO
G G G G G N
POR VENCER
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140405 De 1 a 30 días X X X X X -
140410 De 31 a 90 días X X X X X -
140415 De 91 a 180 días X X X X X -
140420 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Es el otorgado a una persona natural o jurídica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD 100,000.00, o a
un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a financiar actividades de producción y/o comercialización
en pequeña escala, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por
dichas actividades, verificados adecuadamente por la entidad.
La cartera de crédito inmobiliario cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
de Créditos, establecida en este CUC. Así mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
La cartera de microcrédito cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Este tipo de créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortización con abonos en fechas
previamente señaladas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de
cada operación, cuota o porción del capital que forma parte del dividendo.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos para la
microcrédito.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y
efectuados por las operaciones de crédito aprobadas. extraordinarias, de principal, efectuados por los
clientes, de las operaciones, cuota o porción del
2. Por la restitución desde la cartera que no genera capital que forma parte del dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situación de morosidad de la 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
operación. transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o 3. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
dividendos. refinanciada o reestructurada, que no devenga
intereses o vencida, según sea el caso.
4. Por el valor del principal en los consumos realizados
a través del sistema de tarjetas de crédito a 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
microempresarios, incluidos avances en efectivo, en 190210 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
las modalidades de crédito rotativo y diferido. por vencer”.
5. Por abono o cancelación total de las diferentes

modalidades de créditos a tarjetahabientes de la
microempresa.
99
1 14 1405 S S S S S C
DE CRÉDITOS CRÉDITO
G G G G G N
PRODUCTIVO POR
VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140505 De 1 a 30 días X X X X X -
140510 De 31 a 90 días X X X X X -
140515 De 91 a 180 días X X X X X -
140520 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Se entiende por crédito productivo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o jurídicas, por un plazo superior a un año, destinados a financiar proyectos productivos cuyo monto, en al
menos el noventa por ciento (90%), sea destinado a la adquisición de bienes de capital, terrenos, construcción de
infraestructura y compra de derechos de propiedad industrial. Se exceptúa la adquisición de franquicias, marcas,
pagos de regalías, licencias, la compra de vehículos de combustible fósil. Se incluye además en este segmento el
crédito directo otorgado a favor de las personas jurídicas no residentes de la economía ecuatoriana para la adquisición
de exportaciones de bienes y servicios producidos por residentes.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación,
cuota o porción del capital que forma parte de los dividendos.
La cartera de crédito productivo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se hará al valor de adquisición. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se
controlarán extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados.
productivos. Las instituciones controladas, en los Manuales respectivos, deberán determinar los plazos en los cuales
la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía judicial, los documentos de cartera y sus
accesorios.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los desembolsos efectuados al 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
cliente por las operaciones en sus diferentes extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
modalidades, aprobadas. de las operaciones, cuotas o porción del capital que
forma parte de los dividendos.
2. Por la restitución desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de 2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
regularizada la situación de morosidad de la momento de su venta o devolución, debidamente
operación. cancelados.

transcurre el plazo remanente de las operaciones, 3. Por la transferencia a las cuentas 1413 “Cartera de
cuotas o dividendos. crédito productivo refinanciada por vencer”, 1421
“Cartera de crédito productivo reestructurada por
4. Por el valor pagado de la cartera productiva vencer”.
comprada por la entidad.
4. Por el castigo de los valores considerados incobrables,
5. Por el valor de las operaciones contingentes y de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de Economía Popular y Solidaria.
de clientes
100
1 14 1406 S S S S S C
DE CRÉDITOS CRÉDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
ORDINARIO POR A
VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140605 De 1 a 30 días X X X X X -
140610 De 31 a 90 días X X X X X -
140615 De 91 a 180 días X X X X X -
140620 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Se entiende por crédito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a
personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
100.000,00), destinado a la adquisición o comercialización de vehículos livianos, incluyendo los que son para fines
productivos y comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales ordinarios de
acuerdo con el marco legal.
Los créditos comerciales ordinarios podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de cuotas
establecidas en las tablas de amortización.
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación,
canon, cuota o porción del capital que forma parte de los dividendos.
La cartera de crédito comercial cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
El registro de las operaciones de cartera comercial ordinaria comprada, se hará al valor de adquisición. En caso que
se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se
controlarán extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la
adquisición de cartera serán devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a
las respectivas cuentas de resultados. Las instituciones de SFPS, en los Manuales respectivos, deberán determinar
los plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía judicial, los documentos de
cartera y sus accesorios.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al de las operaciones, cuotas o porción del capital que
cliente por las operaciones en sus diferentes forma parte de los dividendos.
modalidades, aprobadas. 2. Por el valor nominal de los documentos comprados, al
momento de su venta o devolución, debidamente
3. Por el valor pagado de la cartera comercial cancelados.
ordinario comprada por la entidad. 3. Por la transferencia a las cuentas 1414 “Cartera de
créditos comercial ordinario refinanciada por vencer”,
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 1422 “Cartera de créditos comercial ordinario
transcurre el plazo remanente de las operaciones, reestructurada por vencer”
cuotas, porción del capital que forma parte de los 4. Por la transferencia a la cuenta de 1429 es 1430
dividendos o cánones. “Cartera de crédito productivo que no devenga
intereses”, de conformidad con las disposiciones
5. Por el valor proporcional de los descuentos vigentes.
devengados mensualmente en la cartera 5. Por la transferencia a la cuenta 1453 es 1454 “Cartera
comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones, de crédito comercial ordinario vencida”, cuando haya
con crédito a la subcuenta 510455 “Descuentos en transcurrido más de 30 días a partir del día del
cartera comprada”. vencimiento original cuotas, porción del capital que
forman parte de los dividendos o cánones
6. Por la transferencia entre subcuentas conforme
cuotas, porción del capital que forma parte de los
dividendos, o cánones.
7. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
“Primas en cartera comprada”.
190210 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos por
vencer”.
101
1 14 1407 S S S S S C
CRÉDITOS CRÉDITOS DE
G G G G G N
CONSUMO
ORDINARIO POR A
VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140705 De 1 a 30 días X X X X X -
140710 De 31 a 90 días X X X X X -
140715 De 91 a 180 días X X X X X -
140720 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Es el otorgado a personas para la adquisición de vehículos livianos de combustible fósil.

El tipo de operaciones que se podrán incluir en esta cuenta son: sobregiros, préstamos, cartera comprada, cartera por
riesgo compartido, ventas con pacto de recompra.
La cartera de crédito de consumo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de cuotas establecidas en tablas
de amortización.
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, canon o
cuota.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los de las operaciones.
clientes por las operaciones aprobadas.
2. Por el valor de adquisición de los documentos
3. Por el valor de adquisición de la cartera de créditos comprados el momento de su venta o devolución,
de consumo ordinario comprada por la entidad. debidamente cancelados.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a las cuentas 1415 “Cartera de
transcurre el plazo remanente de las operaciones, créditos de consumo ordinario refinanciada por
cuotas, porción del capital que forma parte de los vencer”, 1423 “Cartera de créditos de consumo
dividendos o cánones. ordinario reestructurada por vencer”
5. Por el valor de las operaciones contingentes y 4. Por la transferencia a la cuenta 1431 “Cartera de
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de créditos de consumo ordinario que no devenga
clientes. intereses”, de conformidad con las disposiciones
vigentes.
6. Por la restitución a la cartera por vencer luego de
regularizada la situación de morosidad superior a 5. Por la transferencia a la cuenta de 1455 “Cartera de
30 días. créditos de consumo ordinario vencida” cuando haya
transcurrido más de 15 días a partir del día del
7. Por el valor proporcional de los descuentos en vencimiento original.
cartera comprada devengados mensualmente de
acuerdo al plazo de las operaciones, con crédito a 6. Por el valor de los cánones cobrados anticipadamente.
la subcuenta 510435 “Descuentos en cartera
comprada”. 7. Por la transferencia entre subcuentas conforme
8. Por el valor del principal en los consumos ordinarios cuotas, porción del capital que forma parte de los
realizados a través del sistema de tarjetas de dividendos o cánones.
crédito, en las modalidades de crédito rotativo y
diferido.
102
1 14 1408 S S S S S C
CRÉDITOS CRÉDITOS DE
G G G G G N
VIVIENDA DE
INTERÉS PÚBLICO A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
140805 De 1 a 30 días X X X X X -
140810 De 31 a 90 días X X X X X -
140815 De 91 a 180 días X X X X X -
140820 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas naturales para la
adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, concedido con la finalidad de transferir la cartera
generada a un fideicomiso de titularización con participación del BCE o el sistema financiero público, cuyo valor
comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00
La cartera de crédito de consumo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera
Estos créditos se evaluarán en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificación
resultante se extenderá a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este
tipo de créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas previamente señaladas. Las
entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
efectuados por las operaciones de crédito de extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
vivienda de interés público aprobadas. de las operaciones, cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte de los dividendos.
2. Por el valor de adquisición de la cartera de vivienda 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los
de interés público comprada. casos y condiciones que señalan los reglamentos
respectivos.
3. Por la restitución desde la cartera que no genera 3. Por el valor nominal de las cédulas hipotecarias de
intereses a la cartera por vencer, luego de propia emisión recibidas en concepto de pago de
regularizada la situación de morosidad de la capital de los préstamos hipotecarios de amortización
operación. gradual.
4. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o
transcurre el plazo remanente de las cuotas, porción del capital que forma parte de los dividendos.
cánones o porción del capital que forma parte de 5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
los dividendos. refinanciados o reestructurados, de conformidad con
las disposiciones vigentes.
5. Por el valor proporcional de los descuentos 6. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos
devengados mensualmente en cartera que no devengan intereses o a cartera vencida, de
comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, conformidad con de conformidad con las disposiciones
con crédito a la subcuenta 510455 “Descuentos en vigentes.
cartera comprada”. 7. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306
“Primas en cartera comprada”.
8. Por el valor de los documentos comprados, el
momento de su venta o devolución, debidamente
cancelados.
190210 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos por
vencer”.
103
1 14 1409 S S S S S C
CRÉDITOS CRÉDITOS
G G G G G N
COMERCIAL
PRIORITARIO A
REFINANCIADA POR F
VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
140905 De 1 a 30 días X X X X X X
140910 De 31 a 90 días X X X X X X
140915 De 91 a 180 días X X X X X X
140920 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de cartera comercial prioritario, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que están siendo atendidas con Normatividad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de crédito,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de créditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
2. Por la restitución desde la cartera que no genera que forma parte del dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situación de morosidad de la operación.
2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme reestructurada.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre

el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forma parte del dividendo.

“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos refinanciada por
vencer”.
104
1 14 1410 S S S S S C
DE CRÉDITOS CRÉDITOS DE
G G G G G N
CONSUMO
PRIORITARIO A
REFINANCIADA POR F
VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141005 De 1 a 30 días X X X X X -
141010 De 31 a 90 días X X X X X -
141015 De 91 a 180 días X X X X X -
141020 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del marco legal
regulatorio.
operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo de
administración de cada entidad.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de
crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificación de activos de
riesgo que emita la entidad de control.
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversión.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situación
de morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.

“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos refinanciada
por vencer”.
105
1 14 1411 S S S S S C
DE CRÉDITOS CRÉDITO
G G G G G N
INMOBILIARIO
REFINANCIADA POR A
VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141105 De 1 a 30 días X X X X X -
141110 De 31 a 90 días X X X X X -
141115 De 91 a 180 días X X X X X -
141120 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del marco legal regulatorio.
operaciones que están siendo atendidas con normalidad sean independientes de las otras y en las que no se advierta
Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte de
riesgo que emita por la entidad de control.
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversión.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.

“Derechos fiduciarios – Cartera de créditos refinanciada
por vencer”
106
1 14 1412 S S S S S C
DE CRÉDITOS MICROCREDITO
G G G G G N
REFINANCIADA POR
VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141205 De 1 a 30 días X X X X X -
141210 De 31 a 90 días X X X X X -
141215 De 91 a 180 días X X X X X -
141220 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del marco legal
regulatorio.
riesgo emitida por la entidad de control.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
efectuados por los clientes de la cuota o dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
la situación de morosidad de la operación. el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
transcurre el plazo remanente de las cuotas o reestructurada.
dividendos.
4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera vencida.

vencer”.
107
1 14 1413 S S S S S C
DE CRÉDITOS CREDITO
G G G G G N
PRODUCTIVO
REFINANCIADA A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141305 De 1 a 30 días X X X X X -
141310 De 31 a 90 días X X X X X -
141315 De 91 a 180 días X X X X X -
141320 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de cartera de crédito educativo, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el directorio de
cada entidad.
crédito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada 2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
la situación de morosidad de la operación. reestructurada.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
transcurre el plazo remanente de las cuotas o devenga intereses o a cartera vencida.
dividendos.
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

vencer”.
108
1 14 1414 S S S S S C
G G G G G N
COMERCIAL
ORDINARIO A
REFINANCIADA POR F
VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141405 De 1 a 30 días X X X X X -
141410 De 31 a 90 días X X X X X -
141415 De 91 a 180 días X X X X X -
141420 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciación, en aplicación del
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado por el consejo.
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
la situación de morosidad de la operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme reestructurada.
porción del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no


vencer”.
109
1 14 1415 S S S S S C
G G G G G N
CONSUMO
ORDINARIO A
REFINANCIADA F
POR VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141505 De 1 a 30 días X X X X X -
141510 De 31 a 90 días X X X X X -
141515 De 91 a 180 días X X X X X -
141520 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a través de una línea de crédito, al ser refinanciadas, se dejará insubsistente
dicha línea de crédito.
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos de
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera refinanciada 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

1.1.1. . extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses porción del capital que forma parte del dividendo.
de morosidad de la operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre reestructurada.
capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad
con las disposiciones vigentes.

porción del capital que forma parte del dividendo.

“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos refinanciada
por vencer”.
110
1 14 1416 S S S S S C
G G G G G N
VIVIENDA DE INTERÉS
PÚBLICO A
REFINANCIADA POR F
VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141605 De 1 a 30 días X X X X X -
141610 De 31 a 90 días X X X X X -
141615 De 91 a 180 días X X X X X -
141620 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a través de una línea de crédito, al ser refinanciadas, se dejará insubsistente
dicha línea de crédito.
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
1. Por el valor de la cartera refinanciada. efectuados por los clientes de la cuota o porción del capital
que forman parte del dividendo.
la situación de morosidad de la operación. el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
capital que forman parte del dividendo.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
porción del capital que forman parte del dividendo. reestructurada.
4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no


vencer”.
111
1 14 1417 S S S S S C
G G G G G N
COMERCIAL
PRIORITARIO A
REESTRUCTURADA F
POR VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
141705 De 1 a 30 días X X X X X X
141710 De 31 a 90 días X X X X X X
141715 De 91 a 180 días X X X X X X
141720 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El traslado
de la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructurada, quedarán insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado
por el consejo.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del consejo de
administración, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
la situación de morosidad de la operación. el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
transcurre el plazo remanente de las cuotas o devenga intereses o a cartera vencida.
dividendos.
“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada
vencer”.
112
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
1 14 1418 S S S S S C
G G G G G N
CONSUMO
PRIORITARIO A
REESTRUCTURADA F
POR VENCER I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141805 De 1 a 30 días X X X X X -
141810 De 31 a 90 días X X X X X -
141815 De 91 a 180 días X X X X X -
141820 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del
Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito mantenga
con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes salvo casos excepcionales en
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito aprobado
por el consejo.
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

el plazo remanente de las cuotas o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.
4. Por el valor del principal en los consumos realizados a
través del sistema de tarjetas de crédito, incluidos avances 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
en efectivo, en las modalidades de crédito rotativo y 190220 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
diferido. reestructurada por vencer”
5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que

no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
113
1 14 1419 S S S S S C
G G G G G N
INMOBILIARIA
REESTRUCTURADA A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
141905 De 1 a 30 días X X X X X -
141910 De 31 a 90 días X X X X X -
141915 De 91 a 180 días X X X X X -
141920 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del marco legal
regulatorio.
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operación. El
traslado de la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito
mantenga con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes, salvo casos
excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes
de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberán constar en el
manual de crédito aprobado por el consejo de administración de cada entidad.
crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para
calificación de activos de riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota
2. Por la restitución desde la cartera que no genera o dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la
situación de morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme dividendos.
dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
que no devenga intereses o a cartera vencida.

190220 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
reestructurada por vencer”
114
1 14 1420 S S S S S C
ACTIVO CARTERA CARTERA E E E E E O
DE CRÉDITOS MICROCREDITO
REESTRUCTURADA G G G G G N
POR VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
142005 De 1 a 30 días X X X X X -
142010 De 31 a 90 días X X X X X -
142015 De 91 a 180 días X X X X X -
142020 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del marco
legal regulatorio.
manual de crédito aprobado por el consejo de administración de cada entidad.
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

2. Por la restitución desde la cartera que no genera dividendo.
operación. transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
dividendos. que no devenga intereses o a cartera vencida.

190220 Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
reestructurada por vencer.
115
1 14 1421 S S S S S C
DE CRÉDITOS CREDITO
PRODUCTIVO G G G G G N
REESTRUCTURADA A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
142105 De 1 a 30 días X X X X X -
142110 De 31 a 90 días X X X X X -
142115 De 91 a 180 días X X X X X -
142120 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de crédito de desarrollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en
aplicación del marco legal regulatorio.
manual de crédito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

2. Por la restitución desde la cartera que no genera dividendo.
la situación de morosidad de la operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
dividendos.
transcurre el plazo remanente de las cuotas o 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
dividendos. que no devenga intereses o a cartera vencida.

116
1 14 1422 S S S S S C
DE CRÉDITOS CRÉDITO COMERCIAL
G G G G G N
ORDINARIO
REESTRUCTURADA A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
142205 De 1 a 30 días X X X X X -
142210 De 31 a 90 días X X X X X -
142215 De 91 a 180 días X X X X X -
142220 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de crédito comerciales ordinarios que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación
del marco legal regulatorio.
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis
(6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de los créditos comerciales ordinarios, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el
sujeto de crédito mantenga con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes, salvo casos excepcionales
en que los flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en
las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberán constar en el manual de crédito
aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificación de activos
de riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

2. Por la restitución desde la cartera que no genera intereses porción del capital que forma parte del dividendo.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, o porción
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre del capital que forma parte del dividendo.
capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
que no devenga intereses o a cartera vencida, de

reestructurada por vencer”.
117
1 14 1423 S S S S S C
G G G G G N
CONSUMO ORDINARIO
REESTRUCTURADA A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
142305 De 1 a 30 días X X X X X -
142310 De 31 a 90 días X X X X X -
142315 De 91 a 180 días X X X X X -
142320 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación en aplicación
del marco legal regulatorio.
Para la reestructuración de los créditos de consumo ordinario, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el
sujeto de crédito mantenga con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
Las líneas de crédito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarán insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberán constar en el manual de crédito aprobado
por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de riesgos.
riesgo vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada. 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
regularizada la situación de morosidad de la 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
operación. el plazo remanente de las cuotas, cánones o porción del
transcurre el plazo remanente de las cuotas,
cánones o porción del capital que forma parte del 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
dividendo. devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con

190220“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
118
1 14 1424 S S S S S C
DE CRÉDITOS DE VIVIENDA
CRÉDITOS DE INTERÉS PÚBLICO G G G G G N
REESTRUCTURADA A
POR VENCER F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
142405 De 1 a 30 días X X X X X -
142410 De 31 a 90 días X X X X X -
142415 De 91 a 180 días X X X X X -
142420 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación
en aplicación del marco legal regulatorio.
Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha
operación. El traslado de la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor
riesgo, procederá cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado
situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuración de los créditos de consumo ordinario, se deberá efectuar la consolidación de todas las
deudas que el sujeto de crédito mantenga con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del
directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de
riesgos.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un
reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones
vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la
normativa para calificación de activos de riesgo vigente.
dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada
operación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

extraordinarias efectuados por los clientes de la
2. Por la restitución desde la cartera que no genera cuota o porción del capital que forma parte del
intereses a la cartera por vencer, luego de dividendo.
regularizada la situación de morosidad de la
operación. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas,
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme cánones o porción del capital que forma parte del
transcurre el plazo remanente de las cuotas, dividendo.
cánones o porción del capital que forma parte del
dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de
cartera que no devenga intereses o a cartera
vencida, de conformidad con las disposiciones
vigentes.

190220“Derechos fiduciarios - Cartera de créditos
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No
119
1 14 S S S S S C
ACTIVO CARTERA CARTERA QUE NO E E E E E O
DE CRÉDITOS DEVENGA G G G G G N
INTERÉS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5 S
X X X X X X
CUENTAS
1425 Cartera de créditos comercial
X X X X X X
1426 Cartera de créditos de consumo
X X X X X -
1427 Cartera de créditos inmobiliario que no
X X X X X -
devenga intereses
1428 Cartera de microcrédito que no
X X X X X -
devenga intereses
1429 Cartera de crédito productivo que no
X X X X X -
devenga intereses
X X X X X -
X X X X X -
1432 Cartera de créditos de vivienda de
interés público que no devenga X X X X X -
intereses
prioritario refinanciada que no X X X X X X
devenga intereses
prioritario refinanciada que no X X X X X -
devenga intereses
1435 Cartera de créditos inmobiliario
refinanciada que no devenga X X X X X -
intereses
1436 Cartera de microcrédito refinanciada
X X X X X -
1437 Cartera de crédito productivo
refinanciada que no devenga X X X X X -
intereses
ordinario refinanciada que no devenga X X X X X -
intereses
ordinario refinanciada que no devenga X X X X X -
intereses
1440 Cartera de créditos de vivienda de
interés público refinanciada que no X X X X X -
devenga intereses
prioritario reestructurada que no X X X X X X
devenga intereses
prioritario reestructurada que no X X X X X -
devenga intereses
1443 Cartera de créditos de inmobiliario
reestructurada que no devenga X X X X X -
intereses
1444 Cartera de microcrédito reestructurada
X X X X X -
reestructurada que no devenga X X X X X -
intereses
ordinario restructurada que no X X X X X -
devenga intereses
120
1 14 S S S S S C
ACTIVO CARTERA CARTERA QUE NO E E E E E O
DE DEVENGA INTERÉS
CRÉDITOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
ordinario restructurada que no devenga
intereses
1448 Cartera de créditos de vivienda de X X X X X -
interés público restructurada que no
devenga intereses
DESCRIPCIÓN
Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas.
Registra el valor de los créditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los
dividendos y cánones de arrendamiento vencidos por más del plazo determinado en la Normativa expedida por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos.
Adicionalmente registrará la porción del capital de los créditos directos, cuotas y dividendos de préstamos por
vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o pérdida dejan de devengar intereses e
ingresos.
Una vez que un crédito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo
determinado en la Normativa legal vigente, o para el caso de créditos otorgados con períodos de gracia, cuyos
dividendos estén conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se
reclasificarán a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro
de cada cuota, porción del capital que forma parte del dividendo o canon (maduración). Las entidades controladas
deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de
vencimiento de cada cuota, o porción del capital que forma parte del dividendo (maduración).
La totalidad de las cuotas o porción del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga
intereses se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la Normativa vigente o en el momento
en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de los créditos,
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al 1. Por el pago de los valores, cuotas o dividendos.
cumplirse las condiciones previstas.
2. Por la cancelación total de la operación.
2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo
asumido en las operaciones de cartera adquiridas 3. Por el refinanciamiento o reestructuración de la
en subasta pública y sujetas a un contrato de operación.
riesgo compartido. 4. Por la restitución a cartera por vencer luego de
3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo regularizada la situación de morosidad; o, por la
del rango de vencimiento, conforme transcurre el reclasificación del riesgo a categoría diferente a
plazo y se aproxima el vencimiento de cada dudoso recaudo o pérdida, de las operaciones por
operación, cuota o dividendo vencer.
5. Por la transferencia a las respectivas cuentas de
cartera vencida luego de transcurrido el plazo
establecido en la disposición legal vigente.
cuotas o dividendos.
que no devenga intereses”.
121
1 14 S S S S S C
ACTIVO CARTERA CARTERA VENCIDA E E E E E O
DE
CRÉDITOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
1449 Cartera de créditos comercial prioritario

X X X X X X
vencida
1450 Cartera de créditos de consumo prioritario
X X X X X -
vencida
1451 Cartera de crédito inmobiliario vencida X X X X X -
1452 Cartera de microcrédito vencida X X X X X -
1453 Cartera de crédito productivo vencida X X X X X -
1454 Cartera de crédito comercial ordinario
X X X X X -
vencida
1455 Cartera de créditos de consumo ordinario
X X X X X -
vencida
1456 Cartera de crédito de vivienda de interés
X X X X X -
público vencida
X X X X X X
X X X X X -
1459 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada
X X X X X -
vencida
1460 Cartera de microcrédito refinanciada
X X X X X -
vencida
1461 Cartera de crédito productivo refinanciada
X X X X X -
vencida
X X X X X -
X X X X X -
X X X X X -
público refinanciada vencida
X X X X X X
X X X X X -
1467 Cartera de crédito inmobiliario
X X X X X -
1468 Cartera de microcrédito reestructurada
X X X X X -
vencida
X X X X X -
X X X X X -
X X X X X -
X X X X X -
público reestructurada vencida
122
1 14 S S S S S C
ACTIVO CARTERA CARTERA E E E E E O
DE CRÉDITOS VENCIDA G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas.
Registra los créditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en
las resoluciones que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la SEPS y respecto de la
“Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones” Adicionalmente registra las operaciones contingentes
pagadas por la institución por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en función
de los días que se mantiene cada porción del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida
cuando no han sido recaudadas dentro de los días determinados en la disposición Normativa que se emita, posterior a
la fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos
registrados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo
a lo establecido en la Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca,
lo que ocurra primero.
productivos, establecidos en el marco legal regulatorio.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los préstamos y de las 1. Por abono o cancelación por parte del cliente.
correspondientes porciones de principal de las
cuotas o dividendos vencidos y de los cánones. 2. Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el período de morosidad de la primera
2. Por el valor vencido del riesgo asumido en las cuota, canon o porción del capital que forma parte del
operaciones de cartera adquiridas en subasta dividendo vencido.
pública y sujetas a un contrato de riesgo compartido.
3. Por la reestructuración de la operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el período de morosidad de los 4. Por castigo de los valores considerados incobrables,
préstamos y de las correspondientes porciones de de acuerdo a la Normativa vigente.
capital de las cuotas, porción del capital que forma
parte del dividendo o cánones 5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
123
1 14 1473 S S S S S C
CRÉDITOS CRÉDITO
G G G G G N
EDUCATIVO POR
VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
147305 De 1 a 30 días X X X X X -
147310 De 31 a 90 días X X X X X -
147315 De 91 a 180 días X X X X X -
147320 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formación y capacitación
profesional o técnica y a personas jurídicas para el financiamiento de formación y capacitación profesional o técnica de
su talento humano, en ambos casos la formación y capacitación deberá ser debidamente acreditada por los órganos
competentes. En esta categoría se incluyen todos los consumos y saldos con tarjetas de crédito en los establecimientos
educativos; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la normativa emitida por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y la Normativa de calificación de activos de riesgo expedida por
la SEPS.
La cartera de crédito educativo cumplirá con lo establecido en el la descripción y dinámica de la cuenta 1.4. Cartera de
Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de cuotas de amortización.
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o
porción del capital que forma parte de los dividendos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y

1. Por el valor de los desembolsos de principal
extraordinarias de principal efectuadas por los
efectuados a los cliente por las operaciones de
crédito educativo. clientes de las operaciones.
2. Por abono o cancelación total de las diferentes

2. Por el valor del principal en los consumos realizados
en establecimientos educativos a través del sistema modalidades de créditos a tarjetahabientes.
de tarjetas de crédito, en las modalidades de crédito
rotativo y diferido.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones
o porción de capital que forma parte del dividendo.
intereses a la cartera por vencer, luego de 4. Por la transferencia a las respectivas cuentas de
regularizada la situación de morosidad de la cartera refinanciada y reestructurada.
operación.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme cartera que no devengan intereses y cartera vencida,
transcurre el plazo remanente de las operaciones, de conformidad con las disposiciones vigentes.
cuotas, porción del capital que forman parte de los
dividendos o cánones. 6. Por el castigo de los valores considerados
incobrables, de acuerdo a lo establecido por la por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y la SEPS.

por vencer”.
124
1 14 1475 S S S S S C
ACTIVO CARTERA DE CARTERA DE CRÉDITO E E E E E O
CRÉDITOS EDUCATIVO
G G G G G N
REFINANCIADA POR
VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
147505 De 1 a 30 días X X X X X -
147510 De 31 a 90 días X X X X X -
147515 De 91 a 180 días X X X X X -
147520 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de crédito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación del
Para el refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto de crédito
mantenga con la institución del SFPS, al momento de instrumentar la operación, salvo casos excepcionales en que los
flujos de pago para operaciones que están siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito
aprobado por el Consejo de Administración de cada entidad.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte
de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
calificación de activos de riesgo vigente.
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota
2. Por la restitución desde la cartera que no genera o porción del capital que forma parte del dividendo.
regularizada la situación de morosidad de la 2. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
operación. reestructurada.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
transcurre el plazo remanente de las cuotas, que no devenga intereses o a cartera vencida, de
cánones o porción del capital que forma parte del conformidad con las disposiciones vigentes.
dividendo.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones
o porción del capital que forma parte del dividendo.

refinanciada por vencer”.
125
1 14 1477 S S S S S C
CRÉDITOS EDUCATIVO
G G G G G N
REESTRUCTURADA
POR VENCER A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
147705 De 1 a 30 días X X X X X -
147710 De 31 a 90 días X X X X X -
147715 De 91 a 180 días X X X X X -
147720 De 181 a 360 días X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de crédito educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en aplicación del
marco legal regulatorio...
traslado de la calificación de una operación reestructurada a la subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá
cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de
pago durante seis (6) meses, cualquiera sea menor.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación excepcional del Consejo
de Administración o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del área comercial y de la unidad de
riesgos.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la Normativa vigente, deberá ser sustentada en un reporte
de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
calificación de activos de riesgo vigente.
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

2. Por la restitución desde la cartera que no genera porción del capital que forma parte del dividendo.
operación. transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o
porción del capital que forma parte del dividendo.
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
o porción del capital que forma parte del dividendo. que no devenga intereses o a cartera vencida, de

126
1 14 S S S S S C
ACTIVO CARTERA DE EDUCATIVO QUE NO E E E E E O
CRÉDITOS DEVENGA INTERESES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
1479 Cartera de crédito educativo que no X X X X X -

devenga intereses
1481 Cartera de crédito educativo refinanciada X X X X X -
1483 Cartera de crédito educativo reestructurada X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los créditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los
dividendos por más del plazo determinado en la normativa expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrará la porción del capital de los
créditos, cuotas y dividendos de préstamos por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o
pérdida dejan de devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crédito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en
la Normativa legal vigente, o para el caso de créditos otorgados con períodos de gracia, cuyos dividendos estén
conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarán a cartera que no
devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porción del capital que
forma parte del dividendo o canon (maduración). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones
necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porción del
capital que forma parte del dividendo (maduración).
La totalidad de las cuotas o porción del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga
intereses se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que
el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al 1. Por el pago de los valores, cuotas o porción del capital
cumplirse las condiciones previstas. que forma parte del dividendo.
2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo 2. Por la cancelación total de la operación.
asumido en las operaciones de cartera adquiridas en
subasta pública y sujetas a un contrato de riesgo 3. Por el refinanciamiento o reestructuración de la
compartido. operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del 4. Por la restitución a cartera por vencer luego de
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se regularizada la situación de morosidad; o, por la
aproxima el vencimiento de cada operación, cuota, reclasificación del riesgo a categoría diferente a dudoso
canon o porción del capital que forman parte del recaudo o pérdida, de las operaciones por vencer.
dividendo.
cartera vencida luego de transcurrido el plazo
establecido en la disposición legal vigente.

cuotas, porción del capital que forman parte del
dividendo o cánones.
7 Por el valor de los activos transferidos a la cuenta

190221 “Derechos fiduciarios - Cartera de créditos que
no devenga intereses”.
127
1 14 S S S S S C
CRÉDITOS EDUCATIVO VENCIDA G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
1485 Cartera de Crédito Educativo Vencida X X X X X -

1487 Cartera de Crédito Educativo Refinanciada X X X X X -
Vencida
1489 Cartera de Crédito Educativo X X X X X -
Reestructurada Vencida
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos que establezca la resolución de “Calificación
de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS”. Adicionalmente
registra las operaciones contingentes pagadas por la institución por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en función de
los días que se mantiene cada porción del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida
cuando no han sido recaudadas dentro de los días determinados en la disposición Normativa que se emita, posterior a la
fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos
registrados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a
lo establecido en la Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo
que ocurra primero.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al 1. Por el pago de los valores, cuotas o porción del capital
cumplirse las condiciones previstas. que forma parte del dividendo.
2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo 2. Por la cancelación total de la operación.
asumido en las operaciones de cartera adquiridas en
subasta pública y sujetas a un contrato de riesgo 3. Por el refinanciamiento o reestructuración de la
compartido. operación.
3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del 4. Por la restitución a cartera por vencer luego de
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y regularizada la situación de morosidad; o, por la
reclasificación del riesgo a categoría diferente a dudoso
se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota,
recaudo o pérdida, de las operaciones por vencer.
canon o porción del capital que forman parte del
dividendo 5. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la
disposición legal vigente.

cuotas, porción del capital que forman parte del
dividendo o cánones.

vencida”
128
1 14 1499 S S S S S C
ACTIVO CARTERA DE (PROVISIÓN PARA E E E E E O
CRÉDITOS CRÉDITOS
G G G G G N
INCOBRABLES)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
149905 (Cartera de créditos comercial prioritario) X X X X X X

149910 (Cartera de créditos de consumo prioritario) X X X X X -
149915 (Cartera de crédito inmobiliario) X X X X X -
149920 (Cartera de microcrédito) X X X X X -
149925 (Cartera de crédito productivo) X X X X X -
149930 (Cartera de créditos comercial ordinario) X X X X X -
149935 (Cartera de crédito de consumo ordinario) X X X X X -
149940 (Cartera de crédito de vivienda de interés X X X X X -
público)
149945 (Cartera de créditos refinanciada) X X X X X X
149950 (Cartera de créditos reestructurada) X X X X X X
149955 (Cartera de crédito educativo) X X X X X -
149980 (Provisión genérica por tecnología X X X X X -
crediticia)
149985 (Provisión anticíclica) X X X X X X
149987 (Provisiones no reversadas por X X X X X X
requerimiento Normativo)
149989 (Provisión genérica voluntaria) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirán de
conformidad con la Normativa expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, la SEPS, y las
normativas de calificación de activos de riesgo vigentes, para cada clase y categoría de crédito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para cubrir las pérdidas potenciales
basada en la experiencia del negocio, que indica que las pérdidas están presentes en la cartera de préstamos la cual
debe contabilizarse con cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de los
intereses provenientes de operaciones de crédito refinanciadas o reestructuradas con acumulación de costos
financieros, previa autorización de la SEPS.
DINÁMICA
DÉBITO CRÉDITOS
1. Por el valor de los castigos debidamente
1. Por las provisiones constituidas estimadas por la
autorizados.
comisión especial de calificación de activos de riesgo.
2. Por la reversión de provisiones con crédito a la 2. Por la provisión general constituida por la entidad.
cuenta 4402 “Provisiones - Cartera de créditos”
cuando corresponda al mismo ejercicio económico o 3. Por las provisiones constituidas recomendadas por la
a la subcuenta 560410 “Recuperación de activos SEPS o auditoría externa.
financieros - Reversión de provisiones”, cuando
corresponden a ejercicios diferentes. 4. Por el valor de la provisión de la totalidad de los
intereses provenientes de operaciones de crédito
3. Por reclasificación a otras cuentas de provisión para refinanciadas previa autorización de la SEPS.
créditos incobrables.
4. Por la reversión de la provisión de los intereses

provenientes de operaciones de créditos
refinanciadas, cuando estos han sido recuperados,
con contrapartida a la cuenta 4402 “Provisiones -
Cartera de créditos” cuando corresponda al mismo
ejercicio económico o a la cuenta 560410 “Reversión
de provisiones” cuando la provisión fue constituida
en ejercicios anteriores.
129
1 15 S S S S S C
ACTIVO DEUDORES E E E E E O
POR
G G G G G N
ACEPTACIÓN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

DESCRIPCIÓN
Las aceptaciones podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compra y venta de bienes en el
país. Se considerarán aceptaciones las cartas de crédito de importación o exportación en las que la institución asume la
responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por
solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el país.
Al crear una aceptación la entidad recibe una comisión sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptación.
Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en circulación, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligación de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplirá con esta obligación sino hasta la fecha de
En esta cuenta se registrarán los deudores por aceptación que incluyen las que están dentro del plazo y después del plazo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
130
1 15 1501 S S S S S C
ACTIVO DEUDORES DENTRO DEL PLAZO E E E E E O
POR
G G G G G N
ACEPTACIÓN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación del acuerdo por parte del cliente.

1. Por el valor del acuerdo de la aceptación.
2. Por el traslado al grupo 14 Cartera de Créditos,
cuando las aceptaciones han sido cubiertas, por la
entidad.
3. Por el traslado a la cuenta 1502 Deudores por

Aceptación - Después del Plazo.

190240 Derechos fiduciarios - Deudores por
aceptación.
131
1 15 1502 S S S S S C
ACTIVO DEUDORES DESPUÉS DEL PLAZO E E E E E O
POR
G G G G G N
ACEPTACIÓN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
150205 Después del Plazo

X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su
cobro después del vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la cuenta 1. Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los
1501 - Deudores por Aceptación - Dentro del Plazo. clientes.
2. Por el traslado al grupo 14 - Cartera de Créditos, cuando

las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.

Derechos fiduciarios - Deudores por aceptación.
DISPOSICIONES LEGALES: Resoluciones No.
132
1 16 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR E E E E E O
COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
1601 Intereses por cobrar de operaciones

X X X X X X
interfinancieras
1602 Intereses por cobrar inversiones X X X X X X
1603 Intereses por cobrar cartera de créditos X X X X X X
1604 Otros intereses por cobrar X X X X X X
1605 Comisiones por cobrar X X X X X X
1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos
X X X X X X
mercantiles
1609 Garantías pagadas pendientes de
- - - - - X
recuperación
1611 Anticipo para adquisición de acciones X X X X X -
1612 Inversiones vencidas X X X X X X
1614 Pagos por cuenta de socios X X X X X X
1615 Intereses reestructurados por cobrar X X X X X X
1617 Subsidios por cobrar - - - - - X
1619 Cuentas por cobrar por cartera de vivienda
X X X X X -
vendida al fideicomiso de titularización
1690 Cuentas por cobrar varias X X X X X X
1699 (Provisión para cuentas por cobrar) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio, comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, anticipo para la
adquisición de acciones, inversiones vencidas, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, cuentas por cobrar varias
y la provisión para cuentas por cobrar incobrables.
Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interfinancieras,
inversiones y créditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crédito.
El débito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se hará con crédito simultáneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente.
Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 “Fondos disponibles” se registran
directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depósitos.
Se castigarán los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exigibilidad
de cobro, o que estén debidamente autorizados por la SEPS, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de
créditos y se registrarán en la cuenta de orden correspondiente
Los intereses ganados y no recaudados después de ser exigibles, serán provisionados en su totalidad con débito a la cuenta
4403 “Provisiones - Cuentas por cobrar” y crédito a la cuenta 169905 “Cuentas por cobrar - Provisión para intereses y comisiones
por cobrar”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
133
1 16 1601 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES POR E E E E E O
COBRAR COBRAR DE G G G G G N
OPERACIONES
A
INTERFINANCIERAS
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
160105 Interfinancieras vendidas X X X X X X

160110 Operaciones de reporto con instituciones
X X X X X X
financieras
DESCRIPCIÓN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interfinancieros vendidos y por operaciones de
compras con pacto de reventa (reverse repos), realizadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes
de cobro.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y
descuentos ganados - Operaciones interfinancieras.
Los intereses ganados en operaciones interfinancieras y operaciones de reporto no recaudados después de ser exigibles, serán
provisionados en su totalidad con débito a la cuenta 4403 “Provisiones - Cuentas por cobrar” y crédito a la cuenta 169905 “Cuentas
por cobrar - Provisión para intereses y comisiones por cobrar”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses devengados por las 1. Por el valor de los intereses cobrados.
colocaciones realizadas a través de Compras de Títulos
valores con pacto de reventa (Reverse repos) 2. Por los castigos de los intereses por cobrar que no
hubieren sido recaudados hasta 3 años posteriores a su
2. Por el valor de los intereses por cobrar vencidos de exigibilidad de cobro o que estén debidamente autorizados
operaciones interfinancieras que se encuentran pendientes por la SEPS.
de cobro.
134
1 16 1602 S S S S S C
COBRAR COBRAR
G G G G G N
INVERSIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
160205 A valor razonable con cambios en el estado

X X X X X X
de resultados
DESCRIPCIÓN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada según un cronograma de pagos.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5103 “Intereses y
descuentos de inversiones en títulos valores”.
Los intereses ganados n instrumentos financieros y no recaudados después de ser exigibles, serán provisionados en su totalidad
con débito a la cuenta 4403 “Provisiones - Cuentas por cobrar” y crédito a la cuenta 169905 “Cuentas por cobrar - Provisión para
intereses y comisiones por cobrar”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses devengados sobre las 1. Por el valor de los intereses cobrados.
inversiones en instrumentos financieros.
2. Por el valor de los intereses devengados pendientes “Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar”.
de pago por parte del emisor, incorporados en el precio
de la transacción. 3. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exigibilidad de
cobro o que estén debidamente autorizados por la SEPS.
135
1 16 1603 S S S S S C
COBRAR COBRAR DE
G G G G G N
CARTERA DE
CRÉDITOS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

X X X X X -
público
DESCRIPCIÓN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de créditos comercial prioritario, consumo
prioritario, inmobiliario, microcrédito, productivo, comercial ordinario, consumo ordinario, de vivienda de interés público, educativo,
refinanciada y reestructurada, en todas las categorías, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago
determinada según un cronograma de pagos.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados
5104 “Intereses y descuentos de cartera de créditos”.
Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo de exigibilidad, determinado en la Normativa legal vigente, se reversarán
en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 “Intereses y descuentos de cartera de créditos”, si el
vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio económico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la
parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargará a la cuenta 4703 “Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores”.
Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior, se registrarán para efectos de control, en la cuenta
de orden 7109 “Intereses, comisiones e ingresos en suspenso”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses devengados 1. Por la recuperación efectiva de los intereses devengados,
hasta el vencimiento del préstamo. dentro del plazo determinado en la Normativa legal vigente
para su exigibilidad de cobro.
2. Por el valor de las reversiones de los intereses que no

hubieren sido recaudados dentro del plazo determinado en
la Normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro.

“Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar”.
136
1 16 1604 OTROS S S S S S C
COBRAR COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes, préstamos entregados
sobre los fondos de reserva y otros.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros
intereses y descuentos.
Los intereses ganados y no recaudados después de ser exigibles, serán provisionados en su totalidad con débito a la cuenta
4403 “Provisiones - Cuentas por cobrar” y crédito a la cuenta 169905 “Cuentas por cobrar - Provisión para intereses y comisiones
por cobrar”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses devengados 1. Por la recuperación efectiva de los intereses devengados.
2. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren

sido recaudados hasta 3 años posteriores a su exigibilidad
de cobro o que estén debidamente autorizados por la
SEPS.
137
1 16 1605 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR COMISIONES POR E E E E E O
COBRAR COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra la acumulación de las comisiones devengadas, originadas en la concesión de operaciones de cartera de créditos
(comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones
contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operación o a una fecha de pago determinada según un cronograma de
pagos.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
“Comisiones ganadas”.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 días de ser exigibles, se reversarán en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
económico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargará a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 “Comisiones por cobrar - Cartera de créditos”, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del
2007, fecha en que se publicó en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la “Ley de Regulación del Costo Máximo Efectivo del
Crédito”, que sustituyó el artículo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohíbe a
todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisión en las operaciones de crédito.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor proporcional de las comisiones devengadas 1. Por la recuperación efectiva de las comisiones.
sobre las operaciones efectuadas por la institución.
2. Por el valor de las reversiones de las comisiones que no
hubieren sido recaudadas dentro de los 30 días posteriores
a su exigibilidad de cobro.
138
1 16 1606 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR RENDIMIENTOS POR E E E E E O
COBRAR COBRAR DE
G G G G G N
FIDEICOMISOS
MERCANTILES A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la acumulación mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participación en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del
plazo o a una fecha de pago determinada.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 días de ser exigibles, se reversarán en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
económico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato
anterior se cargará a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior se registrarán para efectos de control, en la
cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los 1. Por la recuperación efectiva de los rendimientos de los
derechos fiduciarios que posee la institución. fideicomisos.
2. Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no

hubieren sido recaudados dentro de los 30 días posteriores
a su exigibilidad de cobro.
139
1 16 1609 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR GARANTÍAS PAGADAS E E E E E O
COBRAR PENDIENTES DE
G G G G G N
RECUPERACIÓN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las garantías pagadas por las instituciones que conforman el sistema de garantía crediticia a las instituciones
financieras participantes, pendiente de recuperación, una vez que el crédito o el contingente haya vencido o haya sido declarado
de plazo vencido y se han iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institución financiera beneficiaria de la
garantía.
Las instituciones del sistema de garantía crediticia deberán llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas
la identificación de cada una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los deudores garantizados y la porción
del crédito cubierto. Este registro se realizará el momento del desembolso de la porción cubierta por la garantía, por parte de la
entidad del sistema de garantía crediticia.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de 1. Por la entrega de los recursos que le correspondan a la
garantía crediticia en cumplimiento de la fianza otorgada. entidad del sistema de garantía crediticia por la distribución
de las recuperaciones, producto de la cobranza realizadas
por la institución financiera de las operaciones de
financiamiento afianzadas.
2. Por los castigos de las garantías pendientes de cobro que

hubieren cumplido 3 años de morosidad o que estén
debidamente autorizados por la SEPS.

“Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar”.
140
1 16 1611 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR ANTICIPO PARA E E E E E O
COBRAR ADQUISICIÓN DE
G G G G G N
ACCIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los anticipos para adquisición de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementario a la gestión principal de la entidad. Se registrarán en la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones,
el momento en que se reciban los títulos y se actualizará el número de acciones y el valor nominal de las mismas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los anticipos entregados para la 1. Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
adquisición de acciones y participaciones de compañías compañías al momento de la capitalización de los anticipos.
o para aumentos de capital en otras entidades ya
constituidas.
141
1 16 1612 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR INVERSIONES E E E E E O
COBRAR VENCIDAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el monto total de las inversiones que realice la institución en los títulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302,
1303, 1304, 1305, 1306 y 1307 y que se encuentran pendientes de cobro después de su vencimiento.
NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por vía judicial los títulos valores que no hayan sido
recuperados dentro de los 15 días posteriores a su vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los títulos vencidos que no han sido 1. Por la recuperación de los títulos valores vencidos.
recuperados por la entidad.
2. Por la recuperación de los cupones vencidos.
2. Por el valor de los cupones vencidos y que no han sido
recuperados por la entidad. 3. Por el castigo de los títulos valores o cupones vencidos

Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
142
1 16 1614 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR PAGOS POR CUENTA E E E E E O
COBRAR DE SOCIOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
161410 Comisiones X X X X X X
161415 Gastos por operaciones contingentes X X X X X X
161425 Impuestos X X X X X X
161430 Gastos judiciales X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores pagados por la institución por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de
que serán recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta
cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y
otros.
La calificación para esta cuenta se hará de acuerdo a la misma base con la que se calificó el crédito que dio lugar al pago por
parte de la institución.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los pagos efectuados por la institución por 1. Por el valor de la recuperación efectiva de los valores.
cuenta de sus clientes, que estén pendientes de
recuperación. 2. Por los castigos de los pagos realizados que hubieren
cumplido 3 años de morosidad o que estén debidamente
autorizados por la SEPS.

Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
143
1 16 1615 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR INTERESES E E E E E O
COBRAR REESTRUCTURADOS
G G G G G N
POR COBRAR
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
161505 Intereses de cartera de créditos comercial

X X X X X X
prioritario
161510 Intereses de cartera de créditos de
X X X X X -
consumo prioritario
161515 Intereses de cartera de crédito inmobiliario X X X X X -
161520 Intereses de cartera de microcrédito X X X X X -
161525 Intereses de cartera de crédito productivo X X X X X -
161530 Intereses de cartera de crédito comercial
X X X X X -
ordinario
161535 Intereses de cartera de crédito de consumo
X X X X X -
ordinario
161540 Intereses de cartera de créditos de vivienda
X X X X X -
161545 Intereses de cartera de crédito educativo X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses vencidos corrientes y de mora, reestructurados por las entidades del SFPS, siempre y cuando
dichos intereses estén respaldados por pagares suscritos por los deudores.
El débito de las acumulaciones se hará con crédito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 “Intereses de
cartera de créditos”, debiendo simultáneamente constituirse provisiones en un 100%, con crédito a la subcuenta de activo 169905
“Provisión para intereses descuentos y comisiones” y cargo a la cuenta de gasto 4403 “Provisiones - Cuentas por cobrar”.
El momento en que se cobren las acumulaciones, se deberá reversar simultáneamente el registro de las provisiones constituidas,
debitando la subcuenta 169905 contra la 4403.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses vencidos 1. Por abono o cancelación de los intereses, según la respectiva
corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que tabla de amortización o al vencimiento final.
tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.
144
1 16 1617 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR SUBSIDIOS E E E E E O
COBRAR POR COBRAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobierno nacional, según lo estipulado en los convenios
pactados, que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la institución financiera pública en el otorgamiento de
créditos de desarrollo productivo e inclusión social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicación de leyes o decretos
especiales.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de 1. Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensación en el otorgamiento de créditos de compensaciones.
desarrollo productivo e inclusión social o
reestructuraciones instrumentadas, con contrapartida en
la subcuenta 291110 “Subsidios pendientes de liquidar”.
145
1 16 1619 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR CUENTAS POR COBRAR POR E E E E E O
COBRAR CARTERA DE VIVIENDA
VENDIDA AL FIDECOMISO DE G G G G G N
TITULARIZACIÓN A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la cartera de crédito de vivienda de interés público, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se
constituya con el propósito de realizar un proceso de titularización.
Luego del plazo establecido en la Normativa vigente, la institución financiera deberá registrar la provisión requerida en la
Normativa respectiva, conforme transcurra la morosidad.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cartera de crédito de vivienda de interés 1. Por abono o cancelación de los valores pendientes de
público vendida a un fideicomiso de titularización. operación.
146
1 16 1690 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E O
COBRAR COBRAR VARIAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
169005 Anticipos al personal X X X X X X

169010 Prestamos fondos de reserva X X X X X X
169015 Cheques protestados y rechazados X X X X X X
169025 Establecimientos afiliados X X X X X -
169030 Por venta de bienes y acciones X X X X X X
169035 Juicios ejecutivos en proceso X X X X X X
169040 Emisión y renovación de tarjetas de crédito X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, cheques protestados y rechazados,
arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisión o renovación de tarjetas de crédito, tarjetas de
pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en las categorías anteriores.
El cargo de los préstamos otorgados a los servidores de la entidad será de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Código del trabajo y las demás disposiciones GENERALES y reglamentarias. Esta cuenta
no podrá incrementarse en el futuro, será susceptible únicamente de disminución, por haberse trasladado la administración del
fondo de reserva de los empleados del sector financiero popular y solidario al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compañías de tarjetas de crédito.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los anticipos a la remuneración mensual del 1. Por los abonos o cancelaciones de los valores que la
personal. entidad concedió a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.
2. Por el valor de los cheques devueltos por los bancos
girados por insuficiencia de fondos u otros defectos. 2. Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y
rechazados.
3. Por el arrendamiento de los locales propios y
adjudicados que se encuentre pendiente de cobro. 3. Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes
de cobro por arrendamiento de locales propios y
4. Por los valores entregados en exceso a los adjudicados, pagos en exceso a establecimientos afiliados,
establecimientos afiliados de las compañías de tarjetas venta de bienes, dividendos por cobrar y otros valores
de crédito. reclamados por la institución.
5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
vendidos por la institución. Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
6. Por la transferencia del grupo 14 “Cartera de créditos” 5. Por la recuperación o castigo del valor impago en el remate
del valor impago en el remate de los bienes embargados de los bienes embargados a los deudores, dentro del
a los deudores, dentro del proceso del juicio ejecutivo, proceso del juicio ejecutivo, hasta que el mismo tenga un
hasta que el mismo tenga un fallo definitivo. fallo definitivo
147
1 16 1699 S S S S S C
ACTIVO CUENTAS POR (PROVISION PARA E E E E E O
COBRAR CUENTAS POR
G G G G G N
COBRAR)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
169905 (Provisión para intereses y comisiones por

X X X X X X
cobrar)
169910 (Provisión para otras cuentas por cobrar) X X X X X X
169915 (Provisión para garantías pagadas) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo (acreedora) que registra los valores que periódicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales pérdidas de las cuentas que
integran el grupo de cuentas por cobrar.
La provisión para intereses, descuentos y comisiones será registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Compañía Popular y Solidaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisión determinada en la calificación de
autorizadas. activos de riesgo
2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en cualquier
resultados cuando se determine exceso en las tiempo por la institución, auditorías externas o la
provisiones Superintendencia de Economía Popular y solidaria.
3. Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones

interfinancieras, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados después de ser exigibles.
148
1 17 S S S S S C
ACTIVO BIENES ADJUDICADOS E E E E E O
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO G G G G G N
MERCANTIL Y NO A
UTILIZADOS POR LA F
INSTITUCION I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

1705 Bienes Arrendados - - - - - X
1799 (Provisión para bienes adjudicados por pago
y recuperados ) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran los bienes recibidos por la entidad en pago de obligaciones y bienes no utilizados por las
instituciones.
Registra además la provisión para bienes adjudicados por pago recuperados y de bienes no utilizados por la institución.
No se registrarán en estas cuentas los valores que se refieren a mantenimiento o reparaciones ni las rentas que produzcan los
bienes adjudicados y no utilizados por la institución, estos gastos e ingresos se registrarán en cuentas de resultados.
Los bienes adjudicados por pago y no utilizados por la institución pueden ser transferidos a fideicomiso mercantil para lo cual se
seguirán las Normativas establecidas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
149
1 17 1702 S S S S S C
ACTIVO BIENES ADJUDICADOS BIENES E E E E E O
POR PAGO, DE ADJUDICADOS
G G G G G N
ARRENDAMIENTO POR PAGO
MERCANTIL Y NO A
UTILIZADOS POR LA F
INSTITUCIÓN. I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
170210 Edificios y otros locales X X X X X X
170215 Mobiliario, maquinaria y equipo X X X X X X
170235 Mercaderías X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelación de deudas o adquiridos en ventas judiciales
para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institución. Dichos bienes se contabilizarán por la suma de remate o
cesión.
Las instituciones del sistema financiero efectuarán el análisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de calificación de activos de riesgo que emita la SEPS, en el mismo esquema establecido para las
operaciones de crédito. La constitución de las provisiones correspondientes se las efectuará de conformidad con lo establecido
en la Resolución que emita el organismo de control respecto a la “Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de remate o cesión de los bienes, más los 1. Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre
gastos de adjudicación. el saldo registrado y el precio de venta se afectará a las
respectivas cuentas de resultados.
2. Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre
que fueren destinadas a mantener en funcionamiento el 2 Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
bien, evitar el deterioro de su valor comercial y para 190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por
obtener un mejor precio en su enajenación. pago.
3. Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y 3. Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y
recibidas por la institución financiera, conforme los equipo, previa autorización de la SEPS.
convenios correspondientes.
4. Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y
4. Por las aportaciones adicionales que realice la institución, vendidas. La diferencia entre el valor registrado y el precio de
previa la autorización de la SEPS. venta se afectará a la cuenta utilidad en venta de acciones y
participaciones.
150
1 17 1705 S S S S S C
ACTIVO BIENES REALIZABLES BIENES E E E E E O
ADJUDICADOS POR ARRENDADOS
G G G G G N
PAGO DE
ARRENDAMIENTO A
MERCANTIL Y BIENES F
NO UTILIZADOS POR LA I
INSTITUCION P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
170505 Inmuebles - - - - - X
170510 Muebles, enseres y equipos de oficina - - - - - X
170515 Equipos de computación - - - - - X
170520 Unidades de transporte - - - - - X
170590 Otros - - - - - X
170599 (Depreciación de bienes arrendados) - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de arrendamiento bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operativo.
Incluye la depreciación de los bienes arrendados que es una cuenta acreedora que registra el valor de la depreciación destinada
a cubrir la pérdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso deficiencias producidas por su utilización,
funcionamiento y obsolescencia técnica con excepción de terrenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmente se registrará la baja
de los bienes arrendados por su destrucción o deterioro parcial o total.
El activo arrendado se depreciara de acuerdo a las políticas de depreciación que el arrendador normalmente aplica a activos
similares, calculando en forma sistemática el monto depreciable del activo a cada periodo contable durante su vida útil.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la suscripción del contrato de arrendamiento 1. Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que
operativo. hubieren sido dados de baja por funcionarios autorizados
de la entidad, en razón de su destrucción o deterioro.
2. Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y
mejoras que valoricen la propiedad. 2 Por el valor de la acumulación mensual de la depreciación
con contrapartida a la subcuenta 450505 Depreciaciones
3. Por el valor en libros de la depreciación cuando se bienes arrendados.
enajena o se da de baja el bien.
3. Por terminación anticipada del contrato de arrendamiento
operativo.
151
1 17 1706 S S S S S C
ACTIVO BIENES REALIZABLES BIENES NO E E E E E O
ADJUDICADOS POR UTILIZADOS
G G G G G N
PAGO,DE POR LA
ARRENDAMIENTO INSTITUCION A
MERCANTIL Y NO F
UTILIZADOS POR LA I
INSTITUCIÓN P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
170620 Remodelaciones en curso X X X X X X
170699 (Depreciación de bienes no utilizados por la
X X X X X X
institución)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los bienes que la institución ha adquirido con propósitos de expansión futura o que ha dejado de
utilizar.
De acuerdo con las políticas de protección de activos, la administración contratará seguros contra incendio destrucción total o
parcial, etc.
Se llevarán cuentas auxiliares que detallen en forma individualizada estos activos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de adquisición incluidos gastos GENERALES

y de escrituras. 1. Por el saldo en libros del bien al venderse o darse de baja.
2. Por el valor del costo del activo al momento que deja de 2. Por el saldo en libros al asignarse otro destino al bien.
ser utilizado.
3. Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
3. Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y 190265 Derechos fiduciarios - Bienes no utilizados por la
mejoras que revaloricen la propiedad. institución.
4. Por el valor en libros de la depreciación cuando se

enajena o se da de baja el bien.
152
1 17 1799 S S S S S C
ACTIVO BIENES (PROVISIONES E E E E E O
ADJUDICADOS POR PARA BIENES
G G G G G N
PAGO,DE REALIZABLES
ARRENDAMIENTO ADJUDICADOS A
MERCANTIL Y NO POR PAGO Y F
UTILIZADOS POR LA RECUPERADOS) I
INSTITUCION P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
179910 (Provisión para bienes adjudicados) X X X X X X

179915 (Provisión por deterioro para bienes no X X X X X X
utilizados por la institución)
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo (acreedora), que incluye la provisión para cubrir la desvalorización de los bienes
adjudicados y bienes no utilizados por la institución sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminución del precio de
mercado o disposiciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la cual será constituida con cargo a gastos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por la porción mensual de las provisiones determinadas
autorizadas. por la entidad o por obsolescencia, desmedro, mermas de
los bienes.
2. Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones. 2. Por los valores adicionales que requiere la entidad,
determinadas por las auditorías externas o por la
153
1 18 S S S S S C
ACTIVO PROPIEDADES E E E E E O
Y EQUIPO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
1803 Construcciones y remodelaciones en curso X X X X X X
1899 (Depreciación acumulada) X X X X X X
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de adquisición incluidos gastos GENERALES 1. Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
y de escrituras o por los desembolsos que efectúe la
institución destinados a las construcciones, ampliaciones y 2. Por el valor del bien por destrucción total o parcial
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la ocasionada por un siniestro producido.
misma.
2. Por el valor de obras permanentes y mejoras que Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo
valoricen la propiedad.
154
1 18 1801 S S S S S C
ACTIVO PROPIEDADES Y TERRENOS E E E E E O
EQUIPO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Son aquellos predios en los que se hallan edificadas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS deberán, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio económico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan.
Los gastos de mantenimiento de bienes raíces se debitarán a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenación de un inmueble, la utilidad o pérdida causada se determinará por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realización del respectivo bien, como contrapartida se registrará un débito a la cuenta 3501 - “Superávit por
valuación de propiedades, equipo y otros”.
Se procederá a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1801 “Propiedades y equipo - Terrenos” y no
solo para una parte de ellos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de adquisición incluidos gastos GENERALES 1. Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
y de escrituras.
2. Por reajustes al valor de mercado de los bienes
2. Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor inmuebles.
neto en libros de los bienes inmuebles.
3. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles
155
1 18 1802 S S S S S C
ACTIVO PROPIEDADES EDIFICIOS E E E E E O
Y EQUIPO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS deberán, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio económico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones que emita la SEPS.
Los gastos de mantenimiento de bienes raíces se debitarán a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenación de un inmueble, la utilidad o pérdida causada se determinará por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realización del respectivo bien, como contrapartida se registrará un débito a la cuenta 3501 Superávit por valuación
de propiedades, equipos y otros.
Se procederá a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1802 “Propiedades y equipo - Edificios” y no
solo para una parte de ellos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de adquisición incluidos gastos GENERALES y 1. Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
de escrituras.
2. Por reajustes al valor de mercado de los bienes
2. Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen inmuebles.
la propiedad.
3. Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor

neto en libros de los bienes inmuebles.
4. Por transferencia de la cuenta 1803 “Construcciones y

remodelaciones en curso”, una vez que se haya terminado
la construcción o ampliación, es decir cuando la obra se
halle en condiciones de ser utilizada por la institución.
5. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles
156
1 18 1805 S S S S S C
ACTIVO PROPIEDADES MUEBLES, ENSERES E E E E E O
Y EQUIPO Y EQUIPOS DE
G G G G G N
OFICINA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la institución para ser utilizados por la misma o que sirva para su
ornato o promoción cultural y que están sujetos a un régimen de depreciación, con excepción de biblioteca y pinacoteca.
Las entidades deberán llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogéneos, según sus
características físicas y de ubicación, debidamente valorados, que registren las depreciaciones respectivas. Los bienes muebles
totalmente depreciados deberán permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y serán identificados mediante
cualquier sistema que permita la inscripción de números o códigos de referencia.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de adquisición de los bienes. 1. Por el saldo en libros de los bienes enajenados.
2. Por el saldo en libros de los bienes que hubieren sido

dados de baja por funcionarios autorizados de la entidad,
en razón de su destrucción o deterioro.
157

1 18 1899 S S S S S C
ACTIVO PROPIEDADES (DEPRECIACION E E E E E O
Y EQUIPO ACUMULADA)
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
189905 (Edificios) X X X X X X
189910 (Otros locales) X X X X X X
189915 (Muebles, enseres y equipo de oficina) X X X X X X
189920 (Equipos de computación) X X X X X X
189925 (Unidades de transporte) X X X X X X
189930 (Equipos de construcción) X X X X X -
189940 (Otros) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la pérdida de valor de los activos fijos por efecto de
desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento y obsolescencia técnica, con excepción de terrenos,
biblioteca y pinacoteca.
La depreciación se calculará a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesará cuando éste sea
retirado de servicio, dejando un valor residual de un dólar para efectos de control.
La depreciación se calculará sobre el costo de adquisición, más las mejoras de carácter permanente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la depreciación acumulada del bien 1. Por el valor de la acumulación mensual.
enajenado.
2. Por los valores adicionales que requiere la entidad,
2. Por el valor de la depreciación acumulada del bien determinados por las auditorías externas o por la
dado de baja. SEPS.
3. Por los ajustes que requiere la entidad, determinados

por las auditorías externas o por la SEPS.
158
1 19 S S S S S C
ACTIVO OTROS E E E E E O
ACTIVOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

1904 Gastos y Pagos anticipados X X X X X X
1905 Gastos diferidos X X X X X X
1906 Materiales, mercaderías e insumos X X X X X X
1909 Derechos fiduciarios recibidos por resolución X X X X X -
del sector financiero popular y solidario
1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Pagos anticipados, Materiales, mercaderías e insumos, Transferencias
internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones
para cubrir eventuales pérdidas de los activos registrados en este grupo.
Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularización permanente, transfiriéndolas a las cuentas
correspondientes. La institución debe efectuar una evaluación de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones que emita al respecto la SEPS.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, dirección,
gestión o control de la institución, dichos saldos no deberán castigarse, de acuerdo a lo que establezca la SEPS.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
159
1 19 1901 S S S S S C
ACTIVO OTROS INVERSIONES EN E E E E E O
ACTIVOS ACCIONES Y
G G G G G N
PARTICIPACIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
190105 En subsidiarias y afiliadas X X X X X -
190110 En otras instituciones financieras X X X X X X
190115 En compañías X X X X X X
190120 En compañías de servicios auxiliares del
X X X X X X
sistema financiero
190125 En otros organismos de integración
X X X X X X
cooperativa
190130 Inversiones no financieras X X X X X -
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital, con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo complementarios a la gestión principal de la entidad. Adicionalmente registra las inversiones en acciones o
participaciones en organismos de integración cooperativa o entidades sin fines de lucro nacionales o internacionales.
Esta categoría comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el fin de Participar
patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversión; tener control y/o poseer influencia en la entidad receptora
de la inversión tomando en consideración la Normativa Internacional de Contabilidad.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia física de los títulos valores y/o certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades, poseídas al cierre del
mes anterior, se ajustarán en base a su precio de mercado o valoración en bolsa, si existiere; caso contrario, se ajustará en base
al valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones se efectuará al valor razonable, incluyendo los costos de transacción
que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
Las instituciones financieras mantendrán registros individualizados de las inversiones que efectúen en cada entidad receptora en
el marco de las disposiciones del presente capítulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversión y la porción que corresponda al inversionista en el valor razonable
neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, será contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisición sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generándose una plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill), dicho valor se registrará en la cuenta 190530, separada de la
inversión conforme las disposiciones de éste catálogo.
En caso de que el costo de adquisición sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generándose una plusvalía mercantil negativa, dicha diferencia deberá registrarse directamente en la cuenta 2912, conforme las
disposiciones establecidas en este catálogo.
El valor en libros de la inversión se incrementará o disminuirá por el reconocimiento de la porción que le corresponde en el
resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversión, después de la fecha de adquisición. Las distribuciones de
utilidades recibidas de la participada reducirán el valor en libros de la inversión. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
entidad receptora de la inversión se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porción que le corresponda a la
institución financiera inversionista será también reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
La inversión en acciones se ajustará en base de los estados financieros de la entidad receptora de la inversión, correspondientes
al mes inmediato anterior al del ajuste.
Los efectos derivados de los ajustes por valoración de las inversiones en acciones se contabilizarán aumentando o disminuyendo
la cuenta 1901 “Otros activos – Inversiones en acciones y participaciones” con contrapartida en las cuentas 5501 “Otros ingresos
operacionales - Utilidades en acciones y participaciones” o 4601 “Otras pérdidas operacionales - Pérdidas en acciones y
participaciones”, según el caso; y, a la cuenta 3502 “Superávit por valuaciones - Superávit por valuación de inversiones en
acciones” cuando las variaciones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada.
Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión
neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Normativa Internacional de Contabilidad NIC - 21 “Efectos de las variaciones
en los tipos de cambio de la moneda extranjera”, se reconocerán en cuentas patrimoniales. Posteriormente serán reconocidas en
los resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o pérdida se determinará por la diferencia que exista, a
la fecha de negociación, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluirá el valor de la inversión y el
saldo por amortizar de la plusvalía mercantil o minusvalía mercantil.
Registra las inversiones en las actividades complementarias que podrán efectuar las cooperativas las mismas que serán
reguladas por la Junta de Regulación.
160
1 19 1901 S S S S S C
ACTIVO OTROS INVERSIONES EN E E E E E O
ACTIVOS ACCIONES Y
G G G G G N
PARTICIPACIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el costo de adquisición de las acciones y

1. Por los ajustes mensuales derivados de la modificación
participaciones hasta el monto del valor patrimonial
del valor patrimonial proporcional con contrapartida a la
proporcional debidamente certificado al mes inmediato cuenta 4601 Otras pérdidas operacionales – Pérdida en
anterior, a la fecha de adquisición de las acciones o
acciones y participaciones.
participaciones.
2. Por la venta de las acciones y participaciones.
2. Por los valores aportados para la constitución de las
compañías.
3. Por el castigo de las acciones de empresas cuyas
pérdidas hubieren afectado al capital.
3. Por los ajustes mensuales derivados de la modificación del
valor patrimonial proporcional con contrapartida a la cuenta
4. Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por efecto
5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y de la percepción de dividendos en efectivo utilizando
participaciones.
como contrapartida a la cuenta 4601 Otras pérdidas
operacionales – Pérdida en acciones y participaciones.
4. Por las inversiones en actividades complementarias Paralelamente se debe efectuar el ingreso en la cuenta
autorizadas por la Junta de Regulación.
5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y
participaciones.

Derechos fiduciarios de otros activos.
6. Por la cancelación de las inversiones en actividades

complementarias autorizadas
161
1 19 1902 S S S S S C
ACTIVO OTROS DERECHOS FIDUCIARIOS E E E E E O
ACTIVOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
190210 Cartera de créditos por vencer X X X X X X
190215 Cartera de créditos refinanciada por vencer X X X X X X
190220 Cartera de créditos reestructurada por
X X X X X X
vencer
190221 Cartera de créditos que no devenga
X X X X X X
intereses
190225 Cartera de créditos refinanciada que no
X X X X X X
devenga intereses
190226 Cartera de créditos reestructurada que no
X X X X X X
devenga intereses
190230 Cartera de créditos vencida X X X X X X
190231 Cartera de créditos refinanciada vencida X X X X X X
190235 Cartera de créditos reestructurada vencida X X X X X X
190270 Propiedades y equipo X X X X X X
190285 Fondos disponibles X X X X X X
190286 Fondos de liquidez X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de
conformidad con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; así como las cuotas de
participación en el fideicomiso mercantil del “Fondo de liquidez”. (Artículo 112, sección 1, capítulo II, título III, de la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria.)
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuará con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo
cual se podrá utilizar el mecanismo de titularización.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las Normativas de calificación de activos de
riesgo, la constitución del fideicomiso no debe alterar bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad
mantenía con anterioridad a la operación fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversión de la provisión en la entidad
constituyente, hasta que el administrador fiduciario efectúe la evaluación del riesgo de los activos entregados como patrimonio
autónomo y constituya las respectivas provisiones requeridas de conformidad con la Normativa que expida la SEPS, y éstas
estén reflejada en la contabilidad del fideicomiso, con lo que se restituyen las condiciones de recuperabilidad de tales
operaciones, o su cobro se haya hecho efectivo.
Para la valoración del patrimonio autónomo, y por consiguiente la de los derechos fiduciarios registrados en la contabilidad de
las instituciones del SFPS, se incluirán en los contratos de constitución de cada fideicomiso mercantil, una cláusula por medio
de la cual se asegure que el administrador fiduciario aplique los criterios que establezca la resolución de “Calificación de
activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS.
La calificación asignada por el administrador del fideicomiso a los diferentes activos que componen el patrimonio autónomo,
deberá ser informada a la respectiva institución del SFPS.
El contrato de fideicomiso deberá incorporar un detalle desglosado del valor de los activos en fideicomiso, de manera que se
identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso,
en caso de ser aplicable
162
1 19 1902 S S S S S C
ACTIVO OTROS DERECHOS E E E E E O
ACTIVOS FIDUCIARIOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Los saldos de los derechos fiduciarios se ajustarán conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas, y sobre
la base de los informes entregados por el administrador fiduciario, cuando se reflejen diferencias en los saldos reportados
y aquellos registrados por la entidad constituyente, de acuerdo a las disposiciones que emita la SEPS.
Conforme se deberá especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deberá entregar mensualmente al beneficiario
un detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autónomo, en sus activos,
pasivos, cuentas patrimoniales y cuentas de resultados con la especificación de los rubros y valores que generaron tales
modificaciones.
Cuando la institución del SFPS constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurídica, no
se efectuará registro alguno en esta cuenta y se deberá cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los
resultados del ejercicio en la cuenta 4690 Otras pérdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas
para estos activos.
Aquellos fideicomisos constituidos en garantía, cuyo contrato contenga una cláusula de devolución al constituyente en
caso de no haberse cumplido las causales para la efectivización de la garantía, se registrarán en la respectiva subcuenta
de la cuenta 1902. Adicionalmente con el propósito de castigar dichos activos, la institución deberá considerar las
disposiciones que emita la Superintendencia de Economía Popular Solidaria, relacionado con el castigo de préstamos,
descuentos y otras obligaciones por parte de las instituciones controladas.
Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarán en la cuenta 4205
“Servicios fiduciarios”.
El fideicomitente está obligado a transferir los activos previa verificación de que el fiduciario llevará la contabilidad
rigiéndose por los principios contables y de valoración dispuestos por la Normativa de vigente, de forma que el activo se
registre en las mismas condiciones que en la institución financiera.
La institución financiera constituyente se encuentra en la obligación de realizar la evaluación de los derechos fiduciarios,
para lo cual se procederá a evaluar los activos que representan el patrimonio autónomo del fideicomiso constituido,
considerando los criterios de la resolución para calificación de activos de riesgo que expida la SEPS.
Los rendimientos o pérdidas con anterioridad a la titularización (emisión de los títulos por parte del fideicomiso) deben ser
reconocidos por la institución constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con
contrapartida a las respectivas cuentas de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opción de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se
reconocerán afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por
anticipado.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo 1. Por el importe de los fondos recibidos en
a los respectivos convenios. administración.
2. Por la devolución de los fondos en 2. Por los beneficios obtenidos en la utilización de los
administración más el beneficio obtenido, de fondos, de así disponerlo el convenio respectivo.
así disponerlo el convenio respectivo.
163
1 19 1904 S S S S S C
ACTIVO OTROS GASTOS Y PAGOS E E E E E O
ACTIVOS ANTICIPADOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
190410 Anticipos a terceros X X X X X X
190499 (Amortización de gastos anticipados) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad por el pago de servicios que serán recibidos en el futuro, los cuales se
amortizarán durante el período en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la
ejecución sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrán este tratamiento los denominados anticipos.
Registra también, los intereses que se causarán durante el período prepagado en la medida que transcurra el tiempo; los seguros
durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; y otros anticipos a terceros.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servicios adquiridos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados 1. Por el valor de las amortizaciones mensuales con cargo a la
subcuenta 450605 “Gastos de operación - Amortizaciones -
Gastos anticipados”, cuando corresponda.
2. Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos

anticipados con cargo a la respectiva subcuenta de la
cuenta 4503 “Gastos de operación - Servicios varios”.
3. Por la cancelación de la partida respectiva cuando se ha

recibido todo el servicio que fue prepagado.
164
.ELEMENTO GRUPO CUENTAS USUARIOS
1 19 1905 S S S S S C
ACTIVO OTROS GASTOS DIFERIDOS E E E E E O
ACTIVOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

190530 Plusvalía mercantil (Goodwill) X X X X X X
190599 (Amortización acumulada gastos diferidos) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitución, organización e instalación, como también las
inversiones realizadas por la entidad en el estudio de proyectos que pueden ser vendidos a terceras personas.
Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuación, programas para computación
(software), plusvalía mercantil y otros. El registro de la plusvalía mercantil se lo realizará con base a las disposiciones que emita
LA SEPS.
La plusvalía mercantil deberá ser amortizada con cargo al estado de resultados. El método de amortización será el de línea recta
y se usará como período de amortización el tiempo estimado de recuperación del gasto efectuado, en función de los beneficios
futuros esperados, sin que éste pueda ser mayor a diez años. A nivel de auxiliares se deberá mantener un control individualizado
de la plusvalía mercantil generada en cada inversión que realice la entidad. La institución financiera podrá modificar el período de
amortización de la plusvalía mercantil, previa notificación a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, exclusivamente
acelerando su tiempo de recuperación, sin que sea posible extenderlo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los gastos incurridos en la constitución, organización e 1. Por el valor de la alícuota mensual de la amortización
instalación de la entidad, así como en los estudios y correspondiente al valor registrado.
programas de computación
2. Por el valor del costo del proyecto al momento de su
2. Por el valor de los egresos incurridos en la elaboración de enajenación.
estudios y proyectos a ser utilizados por terceros. 3. Por el castigo de los programas de computación y
estudios que no estén en ejecución.
3. Por el valor del gasto efectuado en concepto de plusvalía
mercantil al adquirir acciones y participaciones, por sobre 4. Por la proporción correspondiente de plusvalía mercantil
el valor patrimonial proporcional correspondiente. de las acciones y participaciones a la fecha de su
negociación.
165
1 19 1906 S S S S S C
ACTIVO OTROS MATERIALES, E E E E E O
ACTIVOS MERCADERIAS E
G G G G G N
INSUMOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
190610 Mercaderías de cooperativas X X X X X -

190615 Proveeduría X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Incluye las mercaderías de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirán para cumplir con ciertos servicios a sus socios.
En esta subcuenta se registran las existencias de papelería, útiles y otros efectos de la institución que serán utilizados en el
futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos serán vendidos a los clientes.
En la cuenta proveeduría se incluye toda la papelería pre impresa, los útiles y materiales de oficina, chequeras, materiales de
computación, materiales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc.
Estos bienes se valúan al costo de adquisición y se van cargando a gastos a medida que se utilizan.
La institución debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera
que tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales.
Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estén fuera de uso o dañados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el reingreso de materiales, mercaderías o útiles no 1. Por el valor de los materiales y mercaderías que se den
utilizados. de baja por destrucción o merma previo informe de
auditoría interna.
2. Por los faltantes de materiales o mercaderías

establecidos en los inventarios físicos, faltantes que
estarán a cargo del responsable de las bodegas
3. Por el valor de los bienes o artículos suministrados para

el uso o consumo de las unidades administrativas de la
entidad.
4. Por el valor de la venta o utilización interna de las

especies valoradas.

190235 Derechos fiduciarios de otros activos
166
1 19 1908 S S S S S C
ACTIVO OTROS TRANSFERENCIAS E E E E E O
ACTIVOS INTERNAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza
deudora cuando existan notas débito pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa
notas crédito pendientes de regularizar
La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La
oficina que corresponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza débito o crédito, se indica que tales
saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden “valuar” un
concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.
Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse
en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, así
como para efectos de la publicación de estados financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas de débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma, deberán registrarse las
operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata, las cuales se contabilizarán el mismo día que se
producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentación pertinente.
Cancelación de Valores Correspondidos

Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores correspondidos en las diferentes
sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas débito o crédito, que por su importancia requieren de un estricto
control por parte de la administración.
Todas las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas
definitivas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las notas de débito enviadas por la operaciones entre 1. Por las notas de crédito enviadas por las operaciones
oficinas entre oficinas
2. Por las notas de crédito recibidas 2. Por las notas de débito recibidas
167
1 19 1909 S S S S S C
ACTIVO OTROS DERECHOS E E E E E O
ACTIVOS FIDUCIARIOS
G G G G G N
RECIBIDOS POR
RESOLUCIÓN DEL A
SECTOR FINANCIERO F
POPULAR Y I
SOLIDARIO P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
190905 De activos de instituciones financieras

X X X X X -
inviables
190910 De recursos provenientes de la COSEDE X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusión
y transferencia de activos dentro de un proceso de resolución de cooperativas, y que son entregados a las instituciones
financieras como contrapartida de los pasivos asumidos.
En cada subcuenta se registrarán los derechos fiduciarios recibidos por la entidad de los provenientes de los activos de la entidad
inviable, como de los recursos entregados por COSEDE
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los derechos fiduciarios constituidos como 1. Por la recepción de recursos provenientes del fideicomiso
producto de la exclusión y transferencia de activos dentro de mercantil, hasta su total recuperación.
un proceso de resolución de cooperativas.
168
1 19 1990 S S S S S C
ACTIVO OTROS OTROS E E E E E O
ACTIVOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
199005 Impuesto al valor agregado – IVA X X X X X X

199010 Otros impuestos X X X X X X
199015 Depósitos en garantía y para importaciones X X X X X X
199025 Faltantes de caja X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta incluye otros activos que no se pueden registrar en las anteriores cuentas, así como:
Impuesto al Valor Agregado - IVA - Registra el impuesto pagado en la adquisición o nacionalización de equipos de
computación y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas GENERALES vigentes no forman parte del costo de
los activos adquiridos.
Anticipos del impuesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta
establecido en la liquidación previa de la respectiva declaración del impuesto a la renta y complementarios correspondiente a un
determinado año gravable.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidación definitiva, del impuesto correspondiente.
Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depositados por la entidad en garantía para la adquisición de bienes o
servicios, como por ejemplo para utilización de servicio telefónico, energía eléctrica, agua potable, etc.
Se incluye además los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, así como también aquellas partidas
que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor pagado por las instituciones por concepto de 1. Por el valor que se transfiere a la 250590 – Otras
impuesto al valor agregado contribuciones e impuestos
2. Por el valor del anticipo de impuestos pagado por las 2. Por la recuperación del depósito
instituciones
3. Por transferencia del bien importado a la correspondiente
3. Por el valor del depósito entregado en garantía cuenta del activo, una vez que se nacionalice
4. Por los faltantes de caja resultantes de los arqueos 4. Por el cobro o recuperación de los faltantes de caja
efectuados a la cuenta 1101
169
1 19 1999 S S S S S C
ACTIVO OTROS (PROVISIÓN PARA E E E E E O
ACTIVOS OTROS ACTIVOS
G G G G G N
IRRECUPERABLES)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
199905 (Provisión para valuación de inversiones en

X X X X X X
acciones y participaciones)
199910 (Provisión para valuación de derechos
X X X X X X
fiduciarios)
199990 (Provisión para otros activos) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones que emita de la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria, que servirá para cubrir eventuales pérdidas provenientes del rubro indicado.
Estas provisiones se acumularán mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.
La utilización de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se hará de acuerdo con lo que se disponga en
la Resolución que emita la SEPS, relacionada con el castigo de préstamos, descuentos y otras obligaciones por parte de las
instituciones controladas
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por la porción mensual de las provisiones determinadas
autorizadas. por la entidad
2. Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados 2. Por los valores adicionales que requiere la entidad,
cuando se determine exceso en las provisiones. determinadas por las auditorías externas o por la
3. Por el valor de la reversión de las provisiones de los
intereses de operaciones de crédito canceladas con la 3. Por el valor de la provisión correspondiente al valor de los
emisión de obligaciones de sociedades anónimas cuando intereses de operaciones de crédito canceladas con la
estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta emisión de obligaciones de sociedades anónimas de
4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
mismo ejercicio económico o la subcuenta 560410 Otros noviembre 10 de 1999.
Ingresos - Reversión de provisiones cuando la provisión
fue constituida en ejercicios anteriores.
170
2 S S S S S C
PASIVO E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Constituyen obligaciones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de
las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios económicos.
No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas
Contingentes.
Dichas obligaciones se originan en la captación de recursos del público en sus diferentes modalidades, préstamos recibidos de
instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisión de títulos valores.
Comprenden también obligaciones con el estado, el personal, socios, valores adeudados por la adquisición de bienes y el uso de
servicios, provisiones, y cuentas por pagar diversas. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago de
dinero, transferencia de otros activos, prestación de servicios sustitución de ese pasivo por otra deuda o la conversión del pasivo en
patrimonio neto.
Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el público, operaciones interfinancieras,
obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulación, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulación y otros
pasivos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
171
2 21 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES E E E E E O
CON EL G G G G G N
PUBLICO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

2105 Depósitos restringidos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del público mediante los diferentes
mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier entidad del sistema financiero nacional por más de cinco
años con un saldo de hasta el equivalente al 25% de un salario básico unificado, o por más de diez (10) años con un saldo
mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario desde la fecha en que fueren exigibles, serán transferidos a la Cuenta
Única del Tesoro Nacional, con excepción de los pasivos inmovilizados por disposición legal o judicial debidamente notificadas
a la entidad financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS

- Código Orgánico Monetario y Financiero.
- Resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera
- Codificación de Resoluciones del Banco Central del Ecuador
- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
- Ley de Mercado de Valores, Título XVII
172
2 21 2101 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES DEPÓSITOS A LA E E E E E O
CON EL VISTA G G G G G N
PUBLICO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
210105 Depósitos monetarios que generan X X X X X -

intereses
210110 Depósitos monetarios que no generan X X X X X -
intereses
210115 Depósitos monetarios de instituciones X X X X X -
financieras
210131 Cheques de Emergencia X X X X X -
210155 Depósito de cuenta básica X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo menor a treinta días. Podrán constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
173
2 21 2101 S S S S S C
PUBLICO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
210105 Depósitos monetarios que generan X X X X X -

intereses
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos monetarios, confirmados recibidos por una institución autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad
financiera paga una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma periódica.
Cuando estos depósitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14 -
Cartera de créditos por Vencer, según corresponda.
Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarán directamente a las respectivas cuentas corrientes, con débito a la
cuenta 410105 Depósitos monetarios.
La entidad deberá mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurídicas y el
sistema general de administración presupuestaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
2. Por el valor de las notas de débito autorizadas por los 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por el valor de las notas de débito por la recaudación de
los servicios financieros sujetos a tarifas máximas de la 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la
entidad. entidad.
4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques 4. Por el valor de los intereses acreditados.
certificados
5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados

por parte del titular de la cuenta.
6. Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.
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2 21 2101 S S S S S C
PUBLICO A
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P
S
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X X X X X -
SUBCUENTAS
210110 Depósitos monetarios que no generan X X X X X -

intereses
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por una institución autorizada del
sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
Cuando estos depósitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14
Cartera de créditos por vencer según corresponda.
La entidad deberá mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurídicas, jurídicas
y el sistema general de administración presupuestaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
servicios financieros sujetos a tarifas máximas de la 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la
entidad. entidad.
4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques

certificados.
5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados

por parte del titular de la cuenta.
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2 21 2101 S S S S S C
PUBLICO A
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1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS

financieras
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras
instituciones del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deberá mantener un control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas, cerradas y canceladas, así como de los
cheques revocados de acuerdo a la descripción incluida en la cuenta 210105 – Depósitos monetarios que generan intereses.
Los intereses generados sobre estos depósitos se acreditarán directamente a las respectivas cuentas corrientes, con débito a la
cuenta 410105 - Depósitos monetarios.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depósitos recibidos en efectivo.
3. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques
certificados.
3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la
4. Por los retiros de fondos o transferencias solicitados por entidad.
parte del titular de la cuenta. 4. Por el valor de los intereses acreditados.
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2 21 2101 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONE DEPÓSITOS A LA E E E E E O
S CON EL VISTA G G G G G N
PUBLICO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques girados por depositantes que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la institución
se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deberá contener la palabra “certificado”, escrita, fechada y
firmada por el girador.
El valor de tales cheques será debitado simultáneamente de la cuenta 210105 “Depósitos monetarios que generan intereses” o
210110 - Depósitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depósitos monetarios de instituciones financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago del cheque presentado al cobro. 1. Por el valor del cheque certificado.
2. Por haber quedado sin efecto la certificación a pedido del

titular de la cuenta, mediante entrega del mismo.
3. Por haber sido declarado sin efecto la certificación, por

pérdida a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de
acuerdo con el artículo 38 de la Ley de Cheques.
177
2 21 2101 S S S S S C
PUBLICO A
F
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P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
210131 Cheques de emergencia X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques girados por el gerente o funcionario autorizado del girado contra una cuenta corriente, a petición
del cuentahabiente, que debe recurrir a la entidad financiera para que le gire un cheque por la cantidad que requiera. Este
cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que señale el solicitante que fueren certificados por la entidad en virtud de lo
cual la institución se obliga al pago. Para que un cheque se considere de emergencia, deberá contener la palabra “de
emergencia”, escrita, fechada y firmada por el funcionario autorizado.
El valor de tales cheques será debitado simultáneamente de la cuenta 210105 “Depósitos monetarios que generan intereses” o
210110 - Depósitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depósitos monetarios de instituciones financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago del cheque presentado al cobro. 1. Por el valor del cheque de emergencia.
2. Por haber quedado sin efecto el cheque a pedido del

titular de la cuenta, mediante entrega del mismo.
3. Por haber sido declarado sin efecto el cheque, por pérdida

a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de acuerdo
con las Normativa legal vigente.
4. Por transferencia a la cuenta Única del Tesoro Nacional
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2 21 2101 S S S S S C
CON EL VISTA
G G G G G N
PUBLICO
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I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos de ahorro confirmados recibidos por una institución autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentación de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deberá mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los retiros y notas de débito autorizadas 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
por el ahorrista.
2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
2. Por la transferencia de una porción de los depósitos a la 210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan
cuenta 3103 Capital social - Aportes de socios, siempre efectivizado los fondos.
que cuente previamente con autorización escrita por parte
del socio. 3. Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista.
3. Por la entrega de los fondos recibidos, a los respectivos

beneficiarios.

los servicios financieros sujetos a tarifas máximas en la
entidad.
5. Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional
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2 21 2101 S S S S S C
CON EL VISTA
G G G G G N
PUBLICO
A
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I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta días, constituidos bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario, distintos a los detallados en las
cuentas 210105 Depósitos monetarios que generan intereses, 210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 210115
Depósitos monetarios de instituciones financieras, 210135 Depósitos de ahorro, 210145 Fondos de tarjetahabientes, 2102
Operaciones de Reporto 2103 Depósitos a plazo, 2104 Depósitos de garantía y 2105 Depósitos restringidos.
Se registrará el monto de los depósitos a plazo y otras captaciones vencidas que no han sido retiradas o renovadas a su
vencimiento por los beneficiarios.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los depósitos retirados, previa la 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
presentación y cancelación del mecanismo de pago
correspondiente. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 Depósitos por confirmar cuando se hayan
2. Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional. efectivizado los fondos.
3. Por el valor de los depósitos a plazo y otros que no han

sido retirados o renovados a su vencimiento.
180
2 21 2101 S S S S S C
PASIVOS OBLIGACIONES DEPÓSITOS A LA E E E E E O
CON EL VISTA
G G G G G N
PUBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las compañías emisoras o administradoras de
tarjetas de créditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que deberán
mantenerse en la misma cuenta a órdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre
encaje.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los consumos de tarjetahabientes. 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
2. Por los pagos o devoluciones realizadas. 2. Por los depósitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 - Depósitos por confirmar, cuando se hayan
3. Por el monto de los intereses devengados mensualmente,

con cargo a la subcuenta 250105 Depósitos a la vista.
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2 21 2101 S S S S S C
CON EL VISTA
G G G G G N
PUBLICO
A
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I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a través
de la cámara de compensación o remesas respectivamente, hasta su confirmación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia a las cuentas 210105 Depósitos 1. Por los depósitos recibidos en cheques remitidos al cobro
monetarios que generan intereses, 210110 Depósitos a través de la cámara de compensación.
monetarios que no generan intereses 210115 Depósitos
monetarios de instituciones financieras, 210135 2. Por los depósitos recibidos en cheques de otras plazas o
Depósitos de ahorro, 210140 Otros depósitos y 210145 del exterior que van a ser efectivizados a través de
Fondos de tarjetahabientes, cuando se hayan remesas.
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2 21 2101 S S S S S C
CON EL VISTA
G G G G G N
PUBLICO
A
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I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta básica confirmados, recibidos por una institución
autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de una tarjeta electrónica emitida por una institución
financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mínimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones definidas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, y sobre los cuales la entidad financiera
podrá pagar una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma periódica.
La modalidad de cuenta básica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta corriente.
Los intereses generados se acreditarán directamente a las respectivas cuentas básicas, con débito a la cuenta 410140 “Depósitos
de cuenta básica”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los pagos realizados a través de la tarjeta electrónica 1. Por el valor de los depósitos en efectivo.
depositantes. 210150 "Depósitos por confirmar", cuando se hayan
gastos bancarios de la entidad. 3. Por el valor de las notas de crédito autorizadas por la
entidad.
4. Por otros retiros de fondos o transferencias ordenados
por parte del titular de la cuenta. 4. Por el valor de los intereses acreditados.
5. Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro.
183
2 21 2102 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES OPERACIONES DE E E E E E O
CON EL REPORTO
G G G G G N
PUBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
210205 Operaciones de reporto financiero X X X X X X

210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X X X X
210215 Operaciones de reporto bursátil X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de
dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de créditos, con la obligación de transferir al comprador dicha
propiedad, o la de otros de la misma especie y características, en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor de 30 días si
se trata de un reporto financiero, ni más de 180 días si es un reporto bursátil; y contra el reembolso del mismo precio menos un
descuento o interés. Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarán en la cuenta 2202
Operaciones de reporto con instituciones financieras.
Los repos que se efectúen con la recepción de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarán en la subcuenta
210210 Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y posteriormente serán reclasificadas a las subcuentas
210205 “Operaciones de reporto financiero” o 210215 “Operaciones de reporto bursátil”, según corresponda.
La diferencia entre el valor presente de recepción y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que debe
ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la recompra de las inversiones propia en 1. Por el valor de la recepción de efectivo por la venta de las
cumplimiento del contrato. inversiones propias negociados con pacto de recompra.
2. Por la recompra de las inversiones del portafolio de 2. Por el valor de la recepción en efectivo por la venta de
terceros en cumplimiento del contrato. inversiones del portafolio de terceros negociados con pacto
de recompra.
3. Por la eliminación de la opción de recompra, si las
operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 3. Por la transferencia desde la cuenta 210210 Operaciones
30 días. de reporto por confirmar, a las cuentas 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones
4. Por la transferencia de la cuenta 210210 Operaciones de reporto bursátil, cuando se hayan efectivizado los fondos
de reporto por confirmar a las cuentas 210205 de los cheques enviados directamente al cobro.
Operaciones de reporto financiero o 210215
Operaciones de reporto bursátil, cuando se hayan 4. Por los valores recibidos en cheques remitidos al cobro a
efectivizado los cheques enviados al cobro. través de la cámara de compensación para su posterior
transferencia a las subcuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto
bursátil, una vez que los cheques sean efectivizados.
5. Por los valores recibidos en cheques de otras plazas o del

exterior que van a ser efectivizados a través de remesas
para su posterior transferencia a la cuenta 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones
de reporto bursátil, una vez que los cheques sean
efectivizados.
184
2 21 2103 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES DEPÓSITOS A PLAZO E E E E E O
CON EL
G G G G G N
PUBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
210305 De 1 a 30 días X X X X X X
210310 De 31 a 90 días X X X X X X
210315 De 91 a 180 días X X X X X X
210320 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captación de recursos del público, exigibles al
vencimiento de un período no menor de treinta días, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un título
valor, nominativo, a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor
y el deudor.
Adicionalmente se registrarán los depósitos por confirmar, que corresponden a la recepción de los cheques locales o del exterior
recibido para la constitución de depósitos a plazo, que se remiten al cobro a través de la cámara de compensación o de remesas.
Estos depósitos serán transferidos a la subcuenta 210140 – Otros depósitos, en la fecha de su vencimiento si no fueren renovados
o retirados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor retirado a su vencimiento. 1. Por el valor de la recepción de los depósitos en efectivo o
confirmados.
2. Por la transferencia desde la cuenta 210330 - Depósitos
por confirmar a las subcuentas de Depósitos a plazo 2. Por la transferencia desde la subcuenta 210330 -
confirmados cuando se hayan efectivizado los fondos de Depósitos por confirmar a las subcuentas respectivas de la
los cheques enviados al cobro. cuenta 2103 Depósitos a plazo cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al cobro.
el plazo remanente de las captaciones. 3. Por los depósitos recibidos por transferencias.
4.
Por la transferencia a la subcuenta 210140 Otros depósitos 4. Por los depósitos recibidos en cheques remitidos al cobro a
en la fecha de vencimiento del depósito a plazo si no través de la cámara de compensación para su posterior
fueren renovados o retirados. transferencia a las subcuentas 210305, 210310, 210315,
210320 y 210325 de Depósitos a plazo, una vez que los
5. Por el valor retirado a su vencimiento. cheques se hayan efectivizado.
6. Por la transferencia desde la cuenta 210330 - Depósitos 5. Por los depósitos recibidos en cheques de otras plazas que
por confirmar a las subcuentas de Depósitos a plazo van a ser efectivizados a través de remesas para su
confirmados cuando se hayan efectivizado los fondos de posterior transferencia a las subcuentas 210305, 210310,
los cheques enviados al cobro. 210315, 210320 y 210325 de Depósitos a plazo, una vez
que los cheques se hayan efectivizado.
6. Por los depósitos recibidos por transferencias.
185
2 21 2104 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES DEPÓSITOS DE E E E E E O
CON EL GARANTÍA
G G G G G N
PUBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de sus clientes o de terceros que no
se relacionen con operaciones de crédito directas concedidas por la entidad.
Todos los depósitos que se acreditan en esta cuenta deben ser en efectivo o por transferencias de otras cuentas de depósitos y su
retiro se realizará a la presentación del certificado correspondiente y con la orden escrita de la persona autorizada.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago al beneficiario. 1. Por el valor de los depósitos recibidos.
2. Por el valor retirado por parte del cliente. 2. Por transferencia de otra cuenta
3. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el cliente. 3. Por el valor de los intereses causados.
4. Por el valor de las devoluciones de los depósitos a los 4. Por los depósitos en garantía consignados por los
contratistas, previa orden escrita del funcionario de la contratistas.
entidad contratante, extendida una vez cumplidas las
obligaciones contractuales.
186
2 21 2105 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONE DEPÓSITOS E E E E E O
S CON EL RESTRINGIDOS
G G G G G N
PUBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos que por disposición legal o por acuerdo privado tengan la característica de no tener una libre
disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquier tiempo, como por ejemplo los depósitos que garantizan operaciones de
crédito, entre otros.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor retirado por parte del socio, cuando la 1. Por el valor de los depósitos recibidos.
disposición legal o acuerdo privado así lo permitan. 2. Por transferencia desde otra cuenta de este grupo.
2. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el 3. Por el valor de los intereses causados.
socio, cuando la disposición legal o acuerdo
privado así lo permitan.
187
2 22 S S S S S C
PASIVO OPERACIONES E E E E E O
INTERFINANCIER G G G G G N
AS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

financieras
2203 Operaciones por confirmar X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 días.
DINÁMICA
DEBITO CRÉDITOS
188
2 22 2201 S S S S S C
PASIVO OPERACIONES FONDOS E E E E E O
INTERFINANCIERAS INTERFINANCIER G G G G G N
OS COMPRADOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
solidario
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y actúa como intermediador.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efectúen entre las instituciones del sistema financiero se realizarán
exclusivamente a través del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 días y se sujetarán a las disposiciones emitidas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador. Las operaciones vencidas y las que se pactaren a más de 30 días deben instrumentarse y
contabilizarse en el grupo 26 Obligaciones financieras.
Las transacciones concertadas a través de los medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentación pertinente. Las efectuadas telefónicamente serán reconfirmadas vía
correo electrónico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga en cada caso la firma del
funcionario competente; y, las realizadas a través de notas de débito o crédito deberán registrarse el día de recepción de éstas.
Las operaciones que no se hayan pagado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la respectiva
subcuenta del grupo 26 Obligaciones financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la devolución de los fondos al término del plazo 1. Por las transferencias de fondos recibidos de otras
pactado. entidades.
2. Por las reclasificaciones a la respectiva subcuenta del

grupo 26 “Obligaciones financieras”, cuando los fondos no
han sido cancelados a su vencimiento.
189
2 22 2202 S S S S S C
PASIVO OPERACIONES OPERACIONES E E E E E O
INTERFINANCIERAS DE REPORTO
G G G G G N
CON
INSTITUCIONES A
FINANCIERAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

220220 Instituciones del sector financiero popular X X X X X X
solidario
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crédito, con la obligación de transferir al
comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y características, en el plazo concedido, el cual no podrá ser mayor
de 30 días; y contra el reembolso del mismo precio más un premio o interés.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que
debe ser registrado en la cuenta 410210 Operaciones de Reporto con instituciones financieras.
Cuando en una de estas operaciones no se haya ejercido la opción de recompra, dentro del plazo pactado, se deberá eliminar la
obligación contra las correspondientes cuentas de los activos vendidos con el pacto de recompra.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 días deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26
Obligaciones financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la recompra de los títulos valores propios en 1. Por el valor de la venta de los títulos valores propios
cumplimiento del contrato. negociados con pacto de recompra.
2. Por la recompra de los títulos valores de terceros en 2. Por el valor de la venta de los títulos valores del portafolio
cumplimiento del contrato. de terceros negociados con pacto de recompra.
3. Por la eliminación de la opción de recompra, si las 3. Por la transferencia a la cuenta 26 Obligaciones financieras
operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30 si las operaciones no se han cancelado dentro del plazo de
días. 30 días.
190
2 22 2203 S S S S S C
PASIVO OPERACIONES OPERACIONES POR E E E E E O
INTERFINANCIERAS CONFIRMAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a través de
la cámara de compensación o remesas respectivamente, hasta su confirmación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia a las cuentas 220105 Fondos 1. Por los depósitos recibidos en cheques remitidos al cobro a
Interfinancieros Comprados - Bancos. 220110 Fondos través de la cámara de compensación.
Interfinancieros Comprados otras Instituciones del Sistema
Financiero. 220115 Fondos Interfinancieros Comprados 2. Por los depósitos recibidos en cheques de otras plazas o
Instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario. del exterior que van a ser efectivizados a través de
remesas.
191
2 23 S S S S S C
INMEDIATAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
2301 Cheques de gerencia X X X X X -

2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar X X X X X X
2303 Recaudaciones para el sector público X X X X X -
2304 Valores en circulación y cupones por pagar X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidación que se originan por las operaciones propias de la entidad, así como por
los valores recibidos para pagar a terceros.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por más de cinco o diez años, deben transferirse a la
Cuenta Única del Tesoro Nacional.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
192
2 23 2301 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES CHEQUES DE E E E E E O
INMEDIATAS GERENCIA
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Es el cheque emitido por el gerente o funcionario autorizado de la entidad del sector financiero popular y solidario girada, a
petición de la cuenta habiente, quien por no disponer de formularios de cheques, debe recurrir a su entidad financiera para que le
gire un cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que señale él cuenta
habiente o a su propio nombre.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por más de cinco o diez años, a la Cuenta Única del
Tesoro Nacional.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación del cheque a su presentación para el 1. Por el valor solicitado por él cuenta habiente.
cobro en la institución.
2. Por pérdida, destrucción o deterioro.
3. Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nacional
4. Por la cancelación a través de la cámara de

compensación.
193
2 23 2302 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES GIROS, E E E E E O
INMEDIATAS TRANSFERENCIAS Y
G G G G G N
COBRANZAS POR
PAGAR A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
230205 Giros y transferencias X X X X X X

DESCRIPCIÓN
Registra el monto de los giros y transferencias recibidos por cuenta de terceros y los encargos de cobro efectivizado cuyo pago
a los beneficiarios estuviere pendiente.
Se efectuará la contabilización tan pronto como la entidad reciba el aviso de pago. Los registros auxiliares se mantendrán por
oficinas de origen.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la entrega al beneficiario de la orden de pago. 1. Por el valor de la orden de pago recibida, originada en
giros y transferencias.
2. Por anulación de la orden de pago por parte del
ordenante. 2. Por el valor de las cobranzas recuperadas.
3. Por la entrega del valor recaudado al cedente o

beneficiario de la cobranza.
4. Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nacional.
194
2 23 2303 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES RECAUDACIONES E E E E E O
INMEDIATAS PARA EL SECTOR
G G G G G N
PUBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones que adquiere la institución del sector financiero popular y solidario para con el sector público por
concepto de las recaudaciones de impuestos, intereses, multas, facturación de los servicios públicos y otros conceptos que al
amparo de los convenios suscritos con el Ministerio de Finanzas se encuentran obligados de realizar.
Registra las obligaciones que adquiere la institución financiera corresponsal del BCE, para con las instituciones y/o entidades del
sector público, por concepto de las recaudaciones y recepción de depósitos en moneda de curso legal, al amparo del convenio de
corresponsalía y de servicios de recaudación suscritos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia a la cuenta corriente del beneficiario 1. Por el valor de la recepción de depósitos en moneda de
en el BCE curso legal realizadas.
2. Por el valor de las recaudaciones en moneda de curso legal

realizadas.
195
2 23 2304 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES VALORES EN E E E E E O
INMEDIATAS CIRCULACIÓN Y
G G G G G N
CUPONES POR
PAGAR A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
230405 Bonos - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de las obligaciones y otros títulos emitidos por la entidad que deben ser pagados ya que fueron
sorteados o su plazo se vencerá dentro de un año calendario.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor pagado a los tenedores a la presentación de 1. Por el valor de los títulos sorteados o por vencer dentro de
los títulos. un año calendario, transferidos de las cuentas, 2702
Obligaciones y 2703 Otros títulos valores, en los plazos
2. Por el valor de los cupones de capital pagados a su pactados.
presentación.
196
2 24 S S S S S C
PASIVO ACEPTACIONES E E E E E O
EN
G G G G G N
CIRCULACIÓN
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
CUENTAS

DESCRIPCIÓN
Las aceptaciones bancarias podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compra y venta
de bienes en el país. Se considerarán aceptaciones bancarias las cartas de crédito de importación o exportación en las que
la institución asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio)
aceptados por la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en
el país.
Al crear una aceptación la entidad recibe una comisión sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
Los saldos de la cuentas 15 - Deudores por aceptaciones y 24 - Aceptaciones en circulación, solamente pueden ser
diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del activo es
menor, mientras que la obligación de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplirá con esta
obligación sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptación.
En esta cuenta se registrarán las aceptaciones en circulación que incluyen las que están dentro del plazo y después del
plazo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
197
2 24 2401 S S S S S C
PASIVO ACEPTACIONES DENTRO DEL PLAZO E E E E E O
EN
CIRCULACIÓN G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones en circulación originadas por la entidad o por sus corresponsales que se encuentran
dentro del plazo de vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por abono o cancelación efectuados al beneficiario 1. Por el valor del acuerdo de la aceptación.
2. Por la cancelación total de la aceptación bancaria,

presentada dentro del plazo de vencimiento.
3. Por el traslado a la cuenta 2402 “Aceptaciones en

Circulación - Después del Plazo”.
198
2 24 2402 S S S S S C
PASIVO ACEPTACIONES DESPUÉS DEL PLAZO E E E E E O
EN G G G G G N
CIRCULACIÓN A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones en circulación originadas por la entidad o por sus corresponsales que no han sido
presentadas para su cobro al vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación total de la letra aceptada 1. Por el traslado de la cuenta 2401 “Aceptaciones en
Circulación - Dentro del Plazo”
199
2 25 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR E E E E E O
PAGAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
2501 Intereses por pagar X X X X X X

2502 Comisiones por pagar X X X X X X
2503 Obligaciones patronales X X X X X X
2504 Retenciones X X X X X X
2505 Contribuciones, impuestos y multas X X X X X X
2506 Proveedores X X X X X X
2507 Obligaciones por compra de cartera X X X X X X
2508 Garantías crediticias subrogadas pendientes - - - - - X
de recuperación
2510 Cuentas por pagar a establecimientos X X X X X -
afiliados
2511 Provisiones para aceptaciones y X X X X X X
operaciones contingentes
2590 Cuentas por pagar varias X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el
personal, con el Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago.
Por su carácter transitorio, estas cuentas deberán liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningún caso será superior de 90
días.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, serán transferidos a la Cuenta Única del Tesoro Nacional, con excepción
de los pasivos inmovilizados por disposición legal o judicial debidamente notificadas a la entidad financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
200
2 25 2501 S S S S S C
PASIVO CUENTAS INTERESES POR PAGAR E E E E E O
POR PAGAR
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

250120 Depósitos en garantía X X X X X X
250125 Fondos Interfinancieros comprados X X X X X X
financieras
250140 Bonos - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las obligaciones o de
las respectivas cuotas. La provisión de los intereses se realizará de manera diaria. Los créditos a esta cuenta se efectuarán con
débito simultáneo a cuentas de resultados deudoras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados 1. Por el valor de los intereses devengados.
2. Transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nacional
201
2 25 2502 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR COMISIONES POR E E E E E O
PAGAR PAGAR G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de las comisiones pendientes de pago inmediato que la institución adeuda por el uso de fondos de otras
entidades o por servicios recibidos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las comisiones pagadas a los 1. Por el valor de la provisión mensual para el pago de
beneficiarios. comisiones.
202
2 25 2503 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR OBLIGACIONES E E E E E O
PAGAR PATRONALES G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
250305 Remuneraciones X X X X X X
250330 Gastos de responsabilidad, residencia y
representación X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la entidad con sus empleados por concepto de remuneraciones, beneficios sociales, aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, fondo de reserva, participación de utilidades que se provisionará mensualmente,
originadas en sus relaciones laborales.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago de las obligaciones pendientes a los 1. Por el valor de las obligaciones laborales pendientes de
beneficiarios. pago.
203
2 25 2504 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR RETENCIONES E E E E E O
PAGAR G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
250405 Retenciones fiscales X X X X X X

250490 Otras retenciones X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la entidad a favor de terceros, originadas en su calidad de agente de retención.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago al beneficiario 1. Por el valor de las retenciones efectuadas
204
2 25 2505 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR CONTRIBUCIONES, E E E E E O
PAGAR IMPUESTOS Y
MULTAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
250505 Impuesto a la renta X X X X X X

250510 Multas X X X X X X
250590 Otras contribuciones e impuestos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la entidad por concepto de impuesto a la renta, que se provisionará mensualmente, multas y otras
contribuciones e impuestos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor pagado al beneficiario. 1. Por el valor de las comisiones, impuestos y multas
causados.
205
2 25 2506 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR PROVEEDORES E E E E E O
PAGAR G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la entidad con respecto a terceros, por la compra de bienes o servicios recibidos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de los valores adeudados. 1. Por el valor de los servicios recibidos o de los bienes
comprados.
206
2 25 2507 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR OBLIGACIONES POR E E E E E O
PAGAR COMPRA DE G G G G G N
CARTERA
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores que la entidad adeuda, por la compra de cartera. Las obligaciones con instituciones del sistema financiero por
un plazo mayor a 30 días, originadas en la compra de cartera, deberán ser registradas en el grupo 26 Obligaciones financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de las obligaciones. 1. Por el valor de las obligaciones por la compra de cartera.
207
2 25 CUENTAS 2508 S S S S S C
PASIVO POR PAGAR GARANTÍAS E E E E E O
CREDITICIAS
G G G G G N
SUBROGADAS
PENDIENTES DE A
RECUPERACIÓN F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la institución financiera, por la porción subrogada en los derechos del acreedor, respecto de la parte
garantizada de la operación de crédito afianzada por una entidad del sistema de garantía crediticia.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor recuperado y transferido a la entidad del 1. Por el valor de las operaciones de crédito
sistema de garantía crediticia beneficiaria. garantizadas, subrogadas.
208
2 25 2510 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E O
PAGAR PAGARA A G G G G G N
ESTABLECIMIENTOS A
AFILIADOS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compañías afiliadas al sistema de
tarjetas de crédito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crédito.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones 1. Por el valor de los consumos de pago diferido realizados
en el país, por tarjetahabientes residentes en el país.
209
2 25 2511 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR PROVISIONES PARA E E E E E O
PAGAR ACEPTACIONES G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que son necesarias contabilizar ante la eventualidad de pérdidas
originadas por el riesgo de aceptaciones y operaciones contingentes concedidas por la institución, las cuales se encuentran
registradas en el grupo 15 “Aceptaciones”. Esta provisión se efectuará de acuerdo a lo que establezca la resolución de
“Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria” que emita el organismo de control y a la Normativa que emita la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera.
Cuando un deudor de una de las operaciones citadas incumpla con su obligación y la institución pague la misma, ésta tendrá el
mismo tratamiento de una operación de crédito. Si hubiere una provisión registrada para dicha operación, ésta debe transferirse a
la cuenta 1499 Provisión para créditos incobrables.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el importe provisionado cuando el deudor cumple con 1. Por la constitución de la provisión, como consecuencia de
su obligación, liberando de esta manera a la institución. la evaluación del riesgo de las aceptaciones bancarias y
operaciones contingentes.
2. Por la disminución del importe provisionado cuando al
realizar una nueva evaluación del crédito éste ha
mejorado en su calificación de acuerdo con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria y a la Normativa que emita
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
3. Por las transferencias de provisiones, al ser transferidas

las aceptaciones bancarias y las operaciones
contingentes a la cartera de créditos, al asumir la
institución la obligación por cuenta del deudor, con crédito
a la cuenta 1499 Provisión para créditos incobrables.
210
2 25 2590 S S S S S C
PASIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E O
PAGAR PAGAR VARIAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
259010 Excedentes por pagar X X X X X -

259015 Cheques girados no cobrados X X X X X X
259090 Otras cuentas por pagar X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los excedentes decretados, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de
Representantes; los cheques girados para el pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro y otras
cuentas por pagar con un vencimiento no mayor a un año.
El valor de los cheques girados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinará en base a las conciliaciones bancarias
al final de cada mes.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la acreditación de los excedentes. 1. Por el valor de los excedentes aprobados por la Asamblea
General de Representantes.
2. Por abono o cancelación de la obligación.
2. Por el valor de los cheques girados y que no hubieren sido
3. Por transferencia a la Cuenta Única del Tesoro Nacional. presentados para su pago dentro de los trece meses
posteriores a la fecha de su emisión.
3. Por el valor de otras cuentas por pagar.
211
2 26 S S S S S C
FINANCIERAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
2602 Obligaciones con instituciones financieras X X X X X X
del país y sector financiero popular y
solidario
del exterior
2604 Obligaciones con entidades del grupo X X X X X -
financiero en el país y grupo de economía
popular y solidario
2606 Obligaciones con entidades financieras del X X X X X X
sector público
2607 Obligaciones con organismos X X X X X X
multilaterales
2609 Obligaciones con entidades del sector - - - - - X
público
2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del X X X X X -
sector financiero popular y solidario
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del país o del exterior y con otras entidades públicas o privadas, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de
líneas de crédito.
Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía
correo electrónico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operación y que contenga en cada caso
la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de débito o crédito deberán ser registradas el momento en
que se produzca la transacción o en el día de recepción de las mismas.
No se registrarán en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 días.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITO
212
2 26 2601 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES SOBREGIROS E E E E E O
FINANCIERAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto plazo que las entidades incurren en sus operaciones y que son otorgados
por otras entidades locales o del exterior.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los sobregiros 1. Por el monto de los sobregiros incurridos.
incurridos
213
2 26 2602 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E O
FINANCIERAS INSTITUCIONES G G G G G N
FINANCIERAS DEL
A
PAIS Y SECTOR
F
FINANCIERO
I
POPULAR Y
P
SOLIDARIO
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
260205 De 1 a 30 días X X X X X X
260210 De 31 a 90 días X X X X X X
260215 De 91 a 180 días X X X X X X
260220 De 181 a 360 días X X X X X X
260250 De 1 a 30 días del sector financiero X X X X X X
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
260270 De más de 360 días del sector financiero X X X X X X
popular y solidario
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de los préstamos directos recibidos de instituciones financieras del país y el financiamiento que reciben las
compañías de tarjetas de crédito con el respaldo de consumos pendientes de pago por parte de sus tarjetahabientes.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos 1. Por el monto de los préstamos recibidos y por el financiamiento
recibidos. que reciben las compañías de tarjetas de crédito respaldados
por consumos pendientes de pago de sus tarjetahabientes.
2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas
que no fueron canceladas en la fecha de su 2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
vencimiento. vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.
214
2 26 2603 S S S S S C
FINANCIERAS INSTITUCIONES G G G G G N
FINANCIERAS DEL A
EXTERIOR F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
260305 De 1 a 30 días X X X X X X
260310 De 31 a 90 días X X X X X X
260315 De 91 a 180 días X X X X X X
260320 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones provenientes de préstamos y líneas de créditos contratadas con instituciones financieras del exterior.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos recibidos. 1. Por el monto de los préstamos recibidos
2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que no 2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
fueron canceladas en la fecha de su vencimiento. vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.
215
2 26 2604 S S S S S C
FINANCIERAS ENTIDADES DEL
G G G G G N
GRUPO FINANCIERO
EN EL PAÍS Y GRUPO A
DE ECONOMÍA F
POPULAR Y I
SOLIDARIA P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
260405 De 1 a 30 días X X X X X -
260410 De 31 a 90 días X X X X X -
260415 De 91 a 180 días X X X X X -
260420 De 181 a 360 días X X X X X -
260450 De 1 a 30 días del sector financiero popular X X X X X -
y solidario
260455 De 31 a 90 días del sector financiero X X X X X -
popular y solidario
popular y solidario
popular y solidario
260470 De más de 360 días del sector financiero X X X X X -
popular y solidario
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los préstamos recibidos de entidades que pertenecen grupo financiero y/o grupo de economía popular y
solidaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos recibidos 1. Por el monto del préstamo recibido.
2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que no 2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se
fueron canceladas en la fecha de su vencimiento. han vencido y no fueron pagadas por la entidad al
banco corresponsal.
216
2 26 2606 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES OPERACIONES CON E E E E E O
FINANCIERAS ENTIDADES
G G G G G N
FINANCIERAS DEL
SECTOR PUBLICO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
260605 De 1 a 30 días X X X X X X
260610 De 31 a 90 días X X X X X X
260615 De 91 a 180 días X X X X X X
260620 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago a entidades financieras del sector público de
acuerdo a las disposiciones que emita la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Registra además el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y re descontados por las instituciones en la
Corporación Financiera Nacional, el BIESS y la Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones. 1. Por el monto del crédito recibido.
217
2 26 2607 S S S S S C
FINANCIERAS ORGANISMOS G G G G G N
MULTILATERALES A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
260705 De 1 a 30 días X X X X X X
260710 De 31 a 90 días X X X X X X
260715 De 91 a 180 días X X X X X X
260720 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporación Andina de Fomento - CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los abonos y cancelaciones de los 1. Por el monto de los créditos recibidos.
préstamos recibidos.
218
2 26 2609 S S S S S C
FINANCIERAS ENTIDADES DEL G G G G G N
SECTOR PÚBLICO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
260905 De 1 a 30 días X X X X X X
260910 De 31 a 90 días X X X X X X
260915 De 91 a 180 días X X X X X X
260920 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de las instituciones financieras y el Fondo de Solidaridad con el Gobierno Nacional.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los pagos que se realicen, conforme los vencimientos 1. Por el valor recibido por el Fondo de Solidaridad.
pactados.
219
2 26 2610 S S S S S C
FINANCIERAS EL FONDO DE G G G G G N
LIQUIDEZ DEL A
SECTOR F
FINANCIERO I
POPULAR Y P
SOLIDARIO S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
261005 Por crédito automático X X X X X -

261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las líneas de crédito, para cubrir deficiencias en las cámaras de compensación del sistema nacional de pagos,
que reciba la institución del “Fondo de liquidez”; así como los créditos recibidos para solucionar necesidades extraordinarias de
liquidez de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y el ente de control.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación del préstamo recibido. 1. Por el valor del crédito recibido, en sus diferentes
modalidades.
220
2 26 2690 S S S S S C
PASIVO OBLIGACIONES OTRAS E E E E E O
FINANCIERAS OBLIGACIONES
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
269005 De 1 a 30 días X X X X X X
269010 De 31 a 90 días X X X X X X
269015 De 91 a 180 días X X X X X X
269020 De 181 a 360 días X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra otras obligaciones financieras adquiridas por la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los pagos que se realicen, conforme los vencimientos 1. Por el valor de los préstamos recibidos.
pactados.
221
2 27 S S S S S C
PASIVOS VALORES EN E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
2701 Bonos - - - - - X
2790 Prima o descuento en colocación de valores X X X X X X
en circulación
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los títulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulación por las entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisión.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
222
2 27 2701 S S S S S C
PASIVOS VALORES EN BONOS E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
270105 Bonos emitidos por instituciones financieras - - - - - X

públicas
DESCRIPCIÓN
Registra los bonos emitidos y puestos en circulación, por entidades públicas, de acuerdo a lo establecido en sus leyes y estatutos
constitutivos y lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.
Las primas y los descuentos que se concedan en su emisión de estos títulos valores se cargarán a la cuenta 2790 Prima o
descuento en colocación de valores en circulación
Los pagos de capital de operaciones de crédito efectuados con emisión de títulos que se realizaren mediante entrega de otros de
iguales características, se debitarán de esta cuenta con crédito correlativo al préstamo de cartera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los bonos retirados de circulación por 1. Por el valor nominal de los bonos emitidos por la entidad y
sorteo o vencimiento y que deben ser transferido a la puestos en circulación.
cuenta 2304 Valores en circulación y cupones por pagar
hasta que se efectúe el pago respectivo.
2. Por el pago de los bonos al vencimiento
3. Por la recompra de títulos emitidos
223
2 27 2702 S S S S S C
PASIVOS VALORES EN OBLIGACIONES E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
270205 Emitidas por instituciones financieras X X X X X X

privadas y del sector financiero popular y
solidario.
270210 Emitidas por instituciones financieras - - - - - X
públicas
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones emitidas y colocadas en circulación por las instituciones del sector financiero popular y solidario de
conformidad con lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las obligaciones retiradas de circulación 1. Por el valor nominal de las obligaciones emitidas por la
por sorteo o vencimiento en el próximo año y que deben entidad y puestas en circulación.
ser transferidas a la cuenta 2304 Valores en circulación
hasta que se efectúe el pago respectivo
2. Por el pago de las obligaciones al vencimiento
3. Por la recompra de los títulos emitidos
224
2 27 2703 S S S S S C
PASIVO VALORES EN OTROS TÍTULOS E E E E E O
CIRCULACIÓN VALORES G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de otros títulos valores emitidos por la entidad y colocados en circulación tales como cédulas hipotecarias, bonos
de prenda y certificados de arrendamiento mercantil.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los títulos valores retirados de circulación 1. Por el valor nominal de los títulos valores emitidos por la
por sorteo o vencimiento y que deben ser transferidas a la entidad y puestos en circulación.
cuenta 2304 Valores en circulación y cupones por pagar
hasta que se efectúe el pago respectivo.
2. Por el pago de los títulos valores al vencimiento
3. Por la recepción de títulos valores para el pago de capital
de préstamos efectuados con la emisión de tales títulos.
225
2 27 2790 S S S S S C
PASIVOS VALORES EN PRIMA O DESCUENTO E E E E E O
CIRCULACIÓN EN COLOCACIÓN DE G G G G G N
VALORES EN A
CIRCULACIÓN F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de exceso recibido en la colocación de obligaciones o los descuentos que se concedan, que deben amortizarse
en forma sistemática en las fechas estipuladas para la acusación de intereses.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor del descuento que se conceda en la 1. Por el valor recibido en exceso en la colocación de
colocación de obligaciones. obligaciones.
2. Por la amortización de la prima en la colocación de 2. Por la amortización del valor del descuento en la
obligaciones, con abono a la subcuenta 410410 Valores colocación de obligaciones, con abono a la subcuenta
en circulación - Obligaciones. 410410 “Valores en circulación – Obligaciones”.
226
2 29 S S S S S C
PASIVO OTROS E E E E E O
PASIVOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
2901 Ingresos recibidos por anticipado X X X X X X

2902 Consignación para pago de obligaciones X X X X X X
2903 Fondos en administración X X X X X X
2911 Subsidios del gobierno nacional - - - - - X
2912 Minusvalía mercantil (Badwill) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre la oficina principal y las diferentes agencias y sucursales,
ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, la minusvalía mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones
de las inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
227
2 29 2901 S S S S S C
PASIVO OTROS INGRESOS E E E E E O
PASIVOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
290115 Rentas recibidas por anticipado X X X X X X

290120 Afiliaciones y renovaciones X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que serán
aplicados a cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los ingresos realizados mensualmente. 1. Por el valor de arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, cobrados por anticipado.
2. Por las utilidades en venta de activos a plazo,
devengadas mensualmente. 2. Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo
cobrados anticipadamente.
3. Por el valor de la tarifa periódica anual recibida por las

entidades del sistema de garantía crediticia, calculada sobre
el monto del saldo insoluto de capital garantizado.
228
2 29 2902 S S S S S C
PASIVOS OTROS CONSIGNACIÓN E E E E E O
PASIVOS PARA PAGO DE
G G G G G N
OBLIGACIONES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra transitoriamente las entregas que hacen los deudores, en forma anticipada, para cubrir los dividendos de sus préstamos
con emisión de títulos. Se transferirán a las cuentas respectivas en las fechas de pagos regulares, cuando el dividendo sea
exigible de acuerdo a las condiciones de emisión.
Los abonos anticipados a operaciones de crédito sin emisión de títulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la aplicación a la respectiva cuenta de crédito activa, 1. Por el valor de las entregas anticipadas.
a la fecha de vencimiento del dividendo.
229
2 29 2903 S S S S S C
PASIVO OTROS FONDOS EN E E E E E O
PASIVOS ADMINISTRACIÓN
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para el desarrollo de programas específicos bajo su
administración, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo a los 1. Por el importe de los fondos recibidos en administración.
respectivos convenios.
2. Por los beneficios obtenidos en la utilización de los fondos,
2. Por la devolución de los fondos en administración más el de así disponerlo el convenio respectivo.
beneficio obtenido, de así disponerlo el convenio
respectivo.
230
2 29 2908 S S S S S C
PASIVO OTROS TRANSFERENCIAS E E E E E O
PASIVOS INTERNAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina principal con las sucursales y viceversa, así como las
practicadas entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben conciliarse mensualmente con las notas y/o estados
correspondientes y las partidas que resultaren pendientes deberán regularizarse en un lapso no mayor de 30 días.
Las notas contables deberán corresponderse el mismo día de su recepción y las operaciones concertadas a través de medios de
comunicación inmediata serán registradas el día que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.
Para efecto de una adecuada presentación de los estados financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad efectuará los
asientos contables correspondientes, con el objeto de presentar únicamente saldos deudores o acreedores, según sea el caso.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las notas de crédito recibidas por operaciones entre 1. Por las notas de crédito enviadas por operaciones entre
oficinas. oficinas.
2. Por las notas de débito enviadas. 2. Por las notas de débito recibidas.
231
2 29 2911 S S S S S C
PASIVO OTROS SUBSIDIOS DEL E E E E E O
PASIVOS GOBIERNO
NACIONAL G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
291105 Subsidios recibidos por anticipado - - - - - X

291110 Subsidios pendientes de liquidar - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra los montos recibidos por anticipado por la banca pública del gobierno nacional, según convenios pactados, destinados al
otorgamiento de créditos de desarrollo productivo e inclusión social, en aplicación de leyes o decretos especiales.
Registra además, el monto que le adeuda el gobierno nacional a la institución financiera pública por concepto de subsidio para
cubrir los costos operacionales adicionales en que deba incurrir en el otorgamiento de créditos de desarrollo productivo e inclusión
social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicación de leyes o decretos especiales.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor realizado de los subsidios recibidos por 1. Por el importe de los subsidios recibidos por anticipado, para los
anticipado, según el período de apropiación pactado en el proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusión social.
convenio de cada proyecto, con crédito a la cuenta 5505
“Ingresos por subsidios realizados”. 2. Por el valor pendiente de cobro en concepto de
subsidios en el otorgamiento o reestructuración de
2. Por la recuperación efectiva, ya sea a través de abonos créditos de desarrollo productivo e inclusión social, con
recibidos o cancelaciones, de los subsidios, con crédito a débito a la cuenta 1617 “Subsidios por cobrar”.
la cuenta 5506 “Ingresos por subsidios recuperados”.
232
2 29 2912 S S S S S C
PASIVO OTROS MINUSVALÍA E E E E E O
PASIVOS MERCANTIL
G G G G G N
(BADWILL)
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la plusvalía mercantil negativa, se entenderá como la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisición de las
acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversión,
correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociación.
El reconocimiento inicial de la plusvalía mercantil negativa se realizará después de que la entidad financiera inversionista haya
verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos
contingentes identificables no hayan sido omitidos o subvaluados; sin perjuicio de que la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria pueda, en cualquier momento, disponer la reducción de dicha minusvalía, cuando no se justifique su registro.
Posteriormente esta minusvalía mercantil será reconocida en los resultados del ejercicio a través del método de línea recta, en un
plazo que no podrá exceder de diez años, a partir del mes siguiente al de su reconocimiento inicial. El plazo de apropiación de la
plusvalía mercantil negativa será autorizado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, previa solicitud motivada
de la institución financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la alícuota mensual de la amortización 1. Por la plusvalía mercantil negativa reconocida al
correspondiente al valor registrado. adquirir acciones y participaciones por debajo del
valor patrimonial proporcional.
2. Por la reducción de la minusvalía mercantil negativa en caso
de que la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria determine que no se justifica su registro.
3. Por el saldo no amortizado de la plusvalía mercantil

negativa a la fecha de la venta de las acciones y
participaciones.
233
2 29 2990 S S S S S C
PASIVO OTROS OTROS E E E E E O
PASIVOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
299005 Sobrante de caja X X X X X X

299090 Varios X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor será transferido a la
Cuenta Única del Tesoro Nacional
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por transferencia a Cuenta Única del Tesoro Nacional 1. Por el valor de los sobrantes de caja.
2. Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados
en otras cuentas.
234
3 S S S S S C
PATRIMONIO E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Representa la participación de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el
activo y el pasivo.
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los socios, las reservas, otros aportes patrimoniales, superávit por valuaciones y
resultados acumulados o del ejercicio.
Las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
235
3 31 S S S S S C
PATRIMONIO CAPITAL E E E E E O
SOCIAL
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
3101 Capital pagado - - - - - X

3103 Aportes de socios X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los certificados de aportación pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalización de reservas,
utilidades y excedentes.
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
236
3 31 3101 S S S S S C
PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL PAGADO E E E E E O
SOCIAL
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra los aportes del estado en las entidades financieras públicas.
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
1. Por reducción del capital pagado 1. Por las aportaciones del Estado, para incremento del capital
de las instituciones financieras del sector publico
237
3 31 3103 S S S S S C
PATRIMONIO CAPITAL APORTES DE SOCIOS E E E E E O
SOCIAL G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los certificados de aportación pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalización de
reservas, utilidades y excedentes. Cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento del capital
social de la cooperativa, de acuerdo a lo establecido Articulo 49 en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario.
Ninguna cooperativa de ahorro y crédito del segmento 1 podrá redimir el capital social, en caso de retiro de socios, por sumas que
excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio económico
anterior. Las devoluciones que no superen el proporcional mensual del porcentaje indicado, podrán efectuarse dentro de los treinta
días posteriores a la aprobación de los estados financieros por parte de la asamblea general y en caso de que superen el límite
señalado, se realizarán equitativamente en función del monto que corresponde a cada socio, de conformidad con el Articulo 453
del Código Orgánico Monetario y Financiero
.
En caso de fallecimiento del socio, la redención del capital será total y no se computará dentro del 5% establecido en el inciso
anterior; la devolución se realizará conforme a las disposiciones del Código Civil.
La compensación de certificados de aportación con deudas a la cooperativa será permitida solo en caso de retiro del socio,
siempre dentro del límite del 5%.
No se podrá redimir capital social si de ello resultare infracción a la normativa referente al patrimonio técnico y relación de
solvencia o si la cooperativa se encontrare sujeta a programas de supervisión intensiva en los términos establecidos por la
Superintendencia.
Los porcentajes de redención del capital social de las cooperativas de ahorro y crédito del resto de segmentos serán por la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la redención de hasta el 5% del capital social pagado, 1. Por las entregas de efectivo de los socios por
por retiro de los socios de las cooperativas. certificados de aportación.
2. Por la redención de la totalidad del capital, en caso de 2. Por el incremento de los aportes con excedentes.
fallecimiento de los socios de la cooperativa.
3. Por el incremento de capital con reservas facultativas
3. Por la compensación de aportaciones de capital con y generales, de acuerdo con las Normativas
deudas, únicamente en caso de retiro del socio. expedidas sobre la materia.
238
3 33 S S S S S C
PATRIMONIO RESERVAS E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
3301 Fondo Irrepartible de Reserva Legal X X X X X X

330105 Reserva Legal Irrepartible X X X X X X
330110 Aportes de los socios por capitalización X X X X X X
extraordinaria
3302 Generales X X X X X X
3303 Especiales X X X X X X
3305 Revalorización del Patrimonio X X X X X X
3310 Por resultados no operativos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores que por decisión de la Asamblea General de Representantes para Cooperativas de Ahorro y Crédito o
Directorio para CONAFIPS, de acuerdo con sus estatutos o por disposición legal, se han apropiado de las utilidades operativas
líquidas o excedentes con el objeto de incrementar el patrimonio, a fin de constituir reservas de carácter general que debe constar
en el estatuto, reservas especiales, facultativas, o con fines específicos, autorizadas por la Asamblea o Directorio.
El artículo 50 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria establece que el Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo
constituyen las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrará e incrementará anualmente con al menos el
cincuenta por ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la
organización. No podrá distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportación, bajo ninguna figura jurídica, y
podrá ser distribuido exclusivamente al final de la liquidación de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea
General Representantes para Cooperativas de Ahorro y Crédito o Directorio para CONAFIPS.
Las cooperativas de ahorro y crédito, previa aprobación de sus respectivos consejos de Administración, podrán requerir de sus
socios hasta un 3% del monto del crédito desembolsado a su favor que se destinará a fortalecer el Fondo lrrepartible de Reserva
Legal.
También formarán parte del Fondo Irrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa,
registrar las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero popular y solidario, las que se
registrarán como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, éstos deberán ser registrados al valor determinado por un perito evaluador calificado por
la SB o la SEPS. Se contabilizan también las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artículo 50 de la Ley de
Economía Popular y Solidaria
Registra también las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de años anteriores obtenidas por la entidad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuación de los activos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en unidades de valor constante; el saldo de esta reserva (3310) servirá para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305 “Reservas – Revalorización del Patrimonio”, la cuenta 3602 “Pérdidas Acumuladas” y la cuenta 3604 “Pérdida
del Ejercicio”
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la capitalización de las reservas legales generales y 1. Por los valores segregados de las utilidades operativas
especiales de acuerdo con las Normativas expedidas sobre líquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
la materia. LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
disposición de la autoridad competente.
2. Por la compensación, a nivel de cuentas patrimoniales de 2. Por el valor en efectivo y/o bienes de las donaciones que
las pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores. reciban las instituciones del sector financiero popular y
solidario.
3. Por el valor de los legados que reciban las instituciones
del sector financiero popular y solidario.

Resolución No. 127-2015-F emitida el 23 de
septiembre de 2015
239
3 34 S S S S S C
PATRIMONIO OTROS E E E E E O
APORTES G G G G G N
PATRIMONIALES A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
3401 Otros aportes patrimoniales X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los aportes no rembolsables que reciben las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario, las entidades del
sector financiero popular y solidario del segmento 1, de forma individual, y los grupos populares y solidarios, sobre la base de los
estados financieros consolidados y/o combinados, deberán mantener en todo tiempo la relación entre su patrimonio técnico y la
suma ponderada por riesgo de sus activos y contingentes no inferior al 9%. La Junta regulará los porcentajes de patrimonio técnico
aplicables al resto de segmentos del sector financiero popular y solidario.
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
240
3 35 S S S S S C
PATRIMONIO SUPERAVIT E E E E E O
POR G G G G G N
VALUACIONES A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
3501 Superávit por valuación de propiedades, X X X X X X

equipo y otros
3502 Superávit por valuación de inversiones en X X X X X X
acciones
3504 Valuación de inversiones en instrumentos X X X X X X
financieros
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida de la valuación o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se
mantengan en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la institución - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por la institución
1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. El superávit es realizado: por retiro o disposición del activo, o por el uso del
activo por parte de la institución en cuyo caso la cantidad del superávit realizado es la diferencia entre la depreciación basada en el
valor en libros revaluado del activo y la depreciación basada en el costo original del activo.
Adicionalmente, registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variación en el
patrimonio de las entidades receptoras de la inversión se produce por el registro de la valuación de sus propiedades a valor de
mercado. El superávit es realizado cuando las acciones son vendidas. Registra también la ganancia o pérdida originada por la
fluctuación del valor razonable de los instrumentos de inversión clasificados como “Disponibles para la venta” y de “Disponibilidad
restringida”, hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o pérdida que hubiese sido
reconocida previamente en la cuenta 3504 “Valuación de inversiones en instrumentos financieros”, será transferida y registrada en
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el decremento por revaluación de los activos al grado 1. Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor
que la disminución no exceda la cantidad registrada neto en libros de los bienes inmuebles contabilizados
anteriormente en el superávit por revaluación respecto de en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
ese mismo activo. institución - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por
2. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el la institución - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo -
superávit por valuación de propiedades, equipos y otros Terrenos y 1802 Propiedad y Equipo - Edificio. En caso
ha sido realizado. El superávit es realizado: por retiro o de que por una desvalorización anterior se hubiese
disposición del activo, o por el uso del activo por parte de reconocido un gasto, el ajuste será contra utilidades
la institución en cuyo caso la cantidad del superávit por el mismo valor y la diferencia se registrará en este
realizada es la diferencia entre la depreciación basada en grupo de cuentas.
el valor en libros revaluado del activo y la depreciación 2. Por el incremento del ajuste a valor patrimonial
basada en el costo original del activo. proporcional de las inversiones en acciones cuando la
3. Por el decremento del ajuste a valor patrimonial variación en el patrimonio de las entidades receptoras
proporcional de las inversiones en acciones cuando la de la inversión se produce por el registro de la
variación en el patrimonio de las entidades receptoras de valuación de sus propiedades a valor de mercado, o
la inversión se produce por el registro de la valuación de cuando las variaciones en el valor patrimonial se
sus propiedades a valor de mercado, o cuando las producen en cambios en cuentas patrimoniales.
variaciones en el valor patrimonial se producen en 3. Por incremento en la valuación del instrumento
cambios en cuentas patrimoniales financiero clasificado en “Disponibles para la venta” y
4. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el de “Disponibilidad restringida”, hasta que sea vendido,
superávit por valuación de inversiones en acciones ha dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
sido realizado por la venta de las acciones. ganancia que hubiese sido reconocida previamente en
5. Por el decremento en la valuación del instrumento el patrimonio será transferida y registrada en los
financiero clasificado en “Disponibles para la venta” o de resultados del ejercicio.
“disponibilidad restringida”, hasta que los instrumentos
financieros sean vendidos, dispuesto o reclasificados,
momento en el cual la pérdida que hubiese sido
reconocida previamente en el patrimonio será transferida
y registrada en los resultados del ejercicio.
241
3 35 S S S S S C
PATRIMONIO SUPERAVIT E E E E E O
POR N
G G G G G
VALUACIONES A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
6. Por la transferencia a la subcuenta de resultados 530305 4. Por la transferencia a la subcuenta de resultados

“Utilidades financieras - En venta de inversiones”, del 430305 “Pérdidas financieras - En venta de
instrumento financiero vendido o dispuesto. inversiones” cuando los instrumentos financieros son
vendidos o dispuestos.
7. Por el decremento en la valuación del instrumento
financiero clasificado en inversiones de disponibilidad 5. Por la transferencia de la pérdida determinada en la
restringida hasta que la condición que generó la valoración, cuando se determina un deterioro del valor
restricción haya desaparecido, momento en el cual la de los instrumentos financieros clasificados como
pérdida acumulada no realizada se transferirá a los “Disponibles para la venta” o de “Disponibilidad
resultados del ejercicio. restringida”, con débito a la cuenta de resultados 4302
“Pérdidas financieras – En valuación de inversiones”,
aunque dichos instrumentos de inversión no hayan sido
242
3 36 S S S S S C
PATRIMONIO RESULTADOS E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
3601 Utilidades o excedentes acumuladas X X X X X X

3602 (Pérdidas acumuladas) X X X X X X
3603 Utilidad o excedentes del ejercicio X X X X X X
3604 (Pérdida del ejercicio) X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidos o las pérdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y las
utilidades o excedentes netos o pérdida al cierre del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
243
3 36 3601 S S S S S C
PATRIMONIO RESULTADOS UTILIDADES O E E E E E O
EXCEDENTES
G G G G G N
ACUMULADAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el remanente de las utilidades operativas o excedentes no distribuidos de ejercicios anteriores.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de las reservas legales y facultativas 1. Por el importe de las utilidades operativas o excedentes
declaradas por la Asamblea General de Representantes netos que se encuentran a disposición de la Asamblea
o de Socios y/o por las disposiciones que emita la General de Representantes o de socios.
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, con
abono a las cuentas 330105 Reservas Legal Irrepartible y
3303 Reservas - Especiales.
2. Por la distribución de utilidades o excedentes, de acuerdo

a lo resuelto por la Asamblea General de Representantes
o de Socios.
3. Por la absorción del saldo de las pérdidas acumuladas,

de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del Art.
10 y primer inciso del Art. 11 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
244
3 36 3602 S S S S S C
PATRIMONIO RESULTADOS PERDIDAS E E E E E O
ACUMULADAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas no resarcidas de ejercicios anteriores.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el importe de la pérdida neta del ejercicio anterior, no 1. Por la absorción del saldo de pérdidas acumuladas con
enjugadas. cargo a: Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio,
Reserva - Revalorización del patrimonio y Reserva Por
Resultados No Operativos.
245
3 36 3603 S S S S S C
PATRIMONIO RESULTADOS UTILIDAD O E E E E E O
EXCEDENTE DEL G G G G G N
EJERCICIO A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la utilidad operativa o excedente que obtenga la institución al cierre del ejercicio, que se pone a disposición de la
Asamblea General de Representantes o de Socios, y que será transferida el primer día laborable del siguiente ejercicio económico
a las cuentas 3601 “Utilidades o excedentes acumulados”, una vez efectuadas las deducciones establecidas en las disposiciones
legales.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la transferencia a reserva legal de al menos el 50 de 1. Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga
las utilidades y al menos el 50% de los excedentes la entidad al cierre del ejercicio económico y que queden a
anuales obtenidos por la organización. Esta transferencia disposición de la Asamblea General de Representantes o de
se realizará el primer día laborable del ejercicio Socios.
económico.
2. Por transferencia del saldo de las utilidades operativas

netas o excedentes del ejercicio a la subcuenta 3601
Utilidades o excedentes acumulados, el primer día
laborable del ejercicio, después de efectuar la
transferencia al Fondo Irrepartible de Reserva Legal.
246
3 36 3604 S S S S S C
PATRIMONIO RESULTADOS PERDIDA DEL E E E E E O
EJERCICIO G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida que obtenga la institución al cierre del ejercicio, puesta en conocimiento de la Asamblea General de
Representantes o de Socios, la que será transferida el primer día laborable del siguiente ejercicio económico a la cuenta 3602
Pérdidas acumuladas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las pérdidas que obtenga la entidad al cierre del 1. Por transferencia de las pérdidas operativas y no operativas
ejercicio económico y que sean conocidas por la del ejercicio a la cuenta 3602 Pérdidas acumuladas el primer
Asamblea General de Representantes o de Socios. día laborable del ejercicio económico.
2. Por la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores,

de conformidad con el Art. 11 de la Ley de Régimen
Tributario Interno y l el literal c) del numeral 8 del Art. 27
del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
247
4 S S S S S C
GASTOS E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras, provisiones, gastos de operación, otras pérdidas
operacionales, otros gastos y pérdidas y los impuestos y participación a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus
actividades específicas en un ejercicio financiero determinado.
Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen.
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio económico con débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del
ejercicio, según corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.
Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
-Normas Internacionales De Contabilidad

-Ley De Régimen Tributario Interno
-Servicio De Rentas Internas
248
4 41 S S S S S C
GASTOS INTERESES E E E E E O
CAUSADOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
4101 Obligaciones con el público X X X X X X

4104 Valores en circulación y obligaciones X X X X X X
convertibles en acciones
4105 Otros intereses X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del público bajo las
distintas modalidades, los intereses causados en préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o
privadas, los intereses causados por valores en circulación y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institución y otros
intereses.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
249
4 41 4101 S S S S S C
GASTOS INTERESES OBLIGACIONES CON E E E E E O
CAUSADOS EL PUBLICO G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

financieras
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del público bajo la modalidad de
depósitos a la vista, operaciones de reporto, depósitos a plazo, depósitos de garantía y otros.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el importe de los intereses devengados que se 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar -
Depósitos a la vista, 250110 Intereses por pagar - 2. Por cierre del ejercicio.
Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar -
Depósitos a plazo, 250120 Intereses por pagar -
Depósitos en garantía y 250190 Intereses por pagar -
Otros.
250
4 41 4102 S S S S S C
GASTOS INTERESES OPERACIONES E E E E E O
CAUSADOS INTERFINANCIERAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
410205 Fondos financieros comprados X X X X X X

financieras
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situaciones momentáneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses causados por los fondos 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
interfinancieros comprados con contrapartida a la
subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos 2. Por cierre del ejercicio.
interfinancieros comprados.
2. Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o
vence el contrato de recompra, que se acreditan a la
subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
3. Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en venta de títulos valores adquiridos con
acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta
250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con
instituciones financieras.
251
4 41 4103 S S S S S C
GASTOS INTERESES OBLIGACIONES E E E E E O
CAUSADOS FINANCIERAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
del país y del sector popular y solidario
del exterior
410320 Obligaciones con entidades del grupo X X X X X -
financiero en el país y grupo de economía
popular y solidaria
410330 Obligaciones con entidades financieras del X X X X X X
sector público
410345 Obligaciones con entidades del sector X X X X X X
público
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses causados por créditos recibidos de instituciones financieras del país o del exterior y de entidades financieras
del sector público.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el importe de los intereses causados originados por 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras 2. Por cierre del ejercicio.
252
4 41 4104 S S S S S C
GASTOS INTERESES VALORES EN E E E E E O
CAUSADOS CIRCULACION G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
410405 Bonos - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses causados por los títulos emitidos por la institución y que se encuentran en circulación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses causados para atender el 1. Por el valor de los ajustes.
pago de intereses sobre títulos de propia emisión, que se
acreditan a las subcuentas, 250145 Intereses por pagar – 2. Por cierre del ejercicio.
Obligaciones y 250150 Intereses por pagar - Otros títulos
valores.
253
4 41 4105 S S S S S C
GASTOS INTERESES OTROS INTERESES E E E E E O
CAUSADOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
las subcuentas 250190 Intereses por pagar - Otros.
2. Por cierre del ejercicio.
254
4 42 S S S S S C
GASTOS COMISIONES E E E E E O
CAUSADAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

4204 Por operaciones de permuta financiera X X X X X -
4205 Servicios fiduciarios X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito, utilización de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones del sector financiero popular y solidario.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas. 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
255
4 43 S S S S S C
GASTOS PERDIDAS E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil X X X X X X
4305 Prima de inversiones en títulos valores X X X X X X
4306 Primas en cartera comprada X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas determinadas en la fluctuación del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a
valor razonable con cambios en el estado de resultados; así como la prima y los costos incurridos en la transacción, los que
deben ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las pérdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito,
acuerdos de pago, entre otros.
Registrará también la amortización de las primas pagadas en compra de cartera y las pérdidas generadas por fideicomiso
mercantil constituidos o que sea partícipe la institución.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la pérdida originada por la fluctuación del valor 1. Por cierre del ejercicio.
razonable de las inversiones en instrumentos
financieros.
2. Por la transferencia de la pérdida determinada en la
valoración, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
“Disponibles para la venta” o de “Disponibilidad
restringida”, con débito a la cuenta 3504 “Pérdidas
financieras –En valuación de inversiones”, aunque
dichos instrumentos de inversión no hayan sido
3. Por la parte proporcional de la prima en la adquisición
de los instrumentos financieros.
4. Por la parte proporcional de los costos de transacción
incurridos en la adquisición de los instrumentos
financieros.
5. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de
venta de cartera de créditos, inversiones excepto
acciones y participaciones y negociación de consumos
que realizan las compañías emisoras y/o
administradoras de tarjetas de crédito, a la fecha de
enajenación.
6. Las pérdidas generadas en los fideicomisos en
administración constituidos por la institución o en los
derechos fiduciarios comprados por ésta, de acuerdo a
la variación del patrimonio autónomo.
7. Por la porción de las primas devengadas en
inversiones o en cartera comprada.
8. Por la transferencia de la pérdida en valuación de los
instrumentos financieros, desde la cuenta 3504
“Superávit por valuaciones - Valuación de inversiones
en instrumentos financieros”, cuando éstos son
256
4 44 S S S S S C
GASTOS PROVISIONES E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
440205 Crédito productivo X X X X X -
440210 Crédito comercial prioritario X X X X X X
440215 Crédito comercial ordinario X X X X X -
440220 Crédito de consumo prioritario X X X X X -
440225 Crédito de consumo ordinario X X X X X -
440230 Crédito inmobiliario X X X X X -
440235 Crédito de vivienda de interés público X X X X X -
440245 Crédito educativo X X X X X -
4404 Bienes adjudicados por pago y de X X X X X X
arrendamiento mercantil
4407 Operaciones interfinancieras y de reporto X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus activos. Las provisiones deberán estar de
acuerdo con las necesidades de la institución, al amparo de las disposiciones que emita el organismo de control respecto a la
“Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria”.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la provisión calculada sobre el valor del activo, con 1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.
abono a las correspondientes cuentas de valuación.
2. Por el valor de las provisiones de intereses de
operaciones interfinancieras, inversiones y otros
intereses, ganados y no recaudados después de ser
exigibles.
257
4 45 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE E E E E E O
OPERACIÓN G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
4501 Gastos de personal X X X X X X

4502 Honorarios X X X X X X
4503 Servicios varios X X X X X X
4504 Impuestos, contribuciones y multas X X X X X X
4505 Depreciaciones X X X X X X
4506 Amortizaciones X X X X X X
4507 Otros gastos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con la normativa vigentes y el
reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos.
DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS
258
4 45 4501 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE GASTOS DE E E E E E O
OPERACION PERSONAL G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
450105 Remuneraciones mensuales X X X X X X

450115 Gastos de representación, residencia y X X X X X X
responsabilidad
450125 Impuesto a la renta del personal X X X X X X
450130 Pensiones y jubilaciones X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos
respectivos, así como las provisiones por los beneficios sociales tales como décimo tercero, décimo cuarto.
Los Gastos de representación, residencia y responsabilidad serán aplicables para todas las instituciones del sector financiero
popular y solidario.
La cuenta 450190 “Gastos de Personal – Otros” registra los gastos incurridos por la institución por concepto de: horas extras,
subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al
personal de la institución, así como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, así por ejemplo: servicios ocasionales,
capacitación, viáticos, movilización, asistencia médica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones,
bonificaciones por transporte, entre otros.
Todos los valores eventuales que se designen para el personal en función de sus actividades deberán ser debidamente
reglamentados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de los valores pagados al personal. 1. Por ajuste de provisiones efectuadas en exceso.
2. Por la constitución de provisiones. 2. Por cierre del ejercicio.
259
4 45 4502 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE HONORARIOS E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
450205 Directores X X X X X X
450210 Honorarios profesionales X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra las remuneraciones que perciben los miembros del consejo de administración y consejo de vigilancia que por su función no
tienen relación de dependencia con la entidad; el pago de los valores que éstos perciben deben estar debidamente reglamentado o
autorizado por la Asamblea de Representantes y no podrá exceder del 10% del presupuesto para gastos de administración, de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los honorarios pagados. 1. Por cierre del ejercicio.
260
4 45 4503 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE SERVICIOS E E E E E O
OPERACION VARIOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
450305 Movilización, fletes y embalajes X X X X X X

450310 Servicios de guardianía X X X X X X
450315 Publicidad y propaganda X X X X X X
450320 Servicios básicos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepción de servicios varios como por ejemplo movilización, fletes y
embalajes, servicios de guardianía, publicidad y propaganda, servicios básicos, seguros, arrendamientos, entre otros.
La cuenta de movilización, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes.
En la cuenta de servicios básicos se registrarán todos los pagos de energía eléctrica, agua potable y comunicaciones.
La cuenta de otros servicios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago de los servicios recibidos. 1. Por cierre del ejercicio.
2. Por el valor devengado de los seguros, publicidad y

propaganda pagados por anticipado.
261
4 45 4504 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE IMPUESTOS E E E E E O
OPERACION CONTRIBUCIONES Y G G G G G N
MULTAS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
450405 Impuestos fiscales X X X X X -

450410 Impuestos municipales X X X X X X
450415 Aportes a la Superintendencia de Economía X X X X X X
Popular y Solidaria
450420 Aportes a la COSEDE por prima fija X X X X X -
450421 Aportes a la COSEDE por prima variable X X X X X -
450430 Multas y otras sanciones X X X X X X
450490 Impuestos y aportes para otros organismos X X X X X X
e instituciones
DESCRIPCIÓN
Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, municipales así
como también las contribuciones a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria; y, al Fondo de Seguro de Depósitos; así
como multas y otras sanciones impuestas por el organismo de control, la autoridad fiscal, municipal u otras.
En la cuenta de impuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarán los gastos ocasionados por concepto de
pago de cuotas a los organismos de integración por parte de las cooperativas y otros que no se especifican anteriormente en las
cuentas de aportes e impuestos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los pagos realizados. 1. Por ajuste de provisiones realizadas en exceso.
2. Por las provisiones para el pago de la contribución a 2. Por cierre del ejercicio.
3. Por el pago mensual de los aportes por prima fija o prima

ajustada al Fondo de Seguro de Depósitos.
4. Por la porción mensual de los impuestos pagados por

anticipado.
5. Por las provisiones para pago de contribuciones, cuotas o

aportes a otros organismos de integración.
6. Por el valor provisionado de los impuestos.
7. Por el valor de multas y sanciones.
262
4 45 4505 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE DEPRECIACIONES E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

450510 Bienes no utilizados por la institución X X X - - X
450540 Equipos de Construcción X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento,
obsolescencia técnica y el tiempo a que están sujetos los bienes de la institución.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la cuota mensual de la depreciación 1. Por reversión de las cuotas de depreciaciones excesivas o
calculada sobre el valor de los bienes arrendados, indebidamente realizadas.
bienes no utilizados por la institución y propiedades y
equipo, con abono a la subcuenta de valuación 2. Por cierre del ejercicio.
respectiva del activo.
263
4 45 4506 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE AMORTIZACIONES E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
450605 Gastos anticipados X X X X X X

DESCRIPCIÓN
Registra la porción de los gastos diferidos imputables a los resultados de la institución cada mes, de acuerdo con los coeficientes
señalados en el Reglamento general de aplicación del impuesto a la renta y la Ley de Régimen Tributario Interno.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor mensual de la amortización calculada sobre 1. Por la reversión de las amortizaciones excesivas o
los gastos diferidos con abono a la subcuenta analítica indebidamente realizadas.
190599 Gastos diferidos - (Amortización acumulada
gastos diferidos) 2. Por cierre del ejercicio.
264
4 45 4507 S S S S S C
GASTOS GASTOS DE OTROS GASTOS E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
450705 Suministros diversos X X X X X X

450715 Mantenimiento y reparaciones X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra todos aquellos gastos de operación no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por
concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los pagos realizados. 1. Por cierre del ejercicio.
2. Por la porción mensual de los otros gastos pagados por

anticipado.
265
4 46 S S S S S C
GASTOS OTRAS E E E E E O
PÉRDIDAS G G G G G N
OPERACIONALES A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
4601 Pérdida en acciones y participaciones X X X X X X

4602 Pérdida en venta de bienes recuperados X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En este grupo se contabilizarán las pérdidas provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo específico.
Registra las pérdidas originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que
posee la institución.
INÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las pérdidas originadas por la modificación del valor 1. Por cierre del ejercicio.
patrimonial proporcional de las acciones y participaciones
que posee la institución.
266

4 47 S S S S S C
GASTOS OTROS E E E E E O
GASTOS Y G G G G G N
PERDIDAS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
4701 Pérdida en venta de bienes X X X X X X

4702 Pérdida en venta de acciones y X X X X X X
participaciones
4703 Intereses y comisiones devengados en X X X X X X
ejercicios anteriores
479005 Pérdida garantías concedidas no - - - - - X
recuperadas
DESCRIPCIÓN
Constituyen las pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que
siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.
Registra las pérdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones
activas de crédito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situación de
vencidos en el presente ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del 1. Por la recuperación efectiva de los intereses debitados a esta
bien vendido. cuenta en el ejercicio en curso.
2. Por la pérdida en que incurra la entidad por efecto del 2. Por cierre del ejercicio.
proceso de enajenación de las inversiones en acciones y
participaciones.
3. Por el importe de los intereses y comisiones devengados

en ejercicios anteriores y reversados en el presente
ejercicio.
267
4 48 S S S S S C
GASTOS IMPUESTOS Y E E E E E O
PARTICIPACIÓN A G G G G G N
EMPLEADOS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
CUENTAS

4815 Impuesto a la renta X X X X X -
4890 Otros X X X X X -
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se provisionarán mensualmente y
cumplirá la normativa legal vigente.
Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendrá de deducir el valor correspondiente a la participación laboral de las utilidades del
ejercicio y sobre esta base imponible se calculará el porcentaje que establece la Ley de Régimen Tributario Interno.
Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos
que excedan lo determinados en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las provisiones mensuales efectuadas para el pago 1. Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso.
del impuesto a la renta o participación a empleados.
268
5 S S S S S C
INGRESOS E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el
desenvolvimiento de las actividades de la institución en un período económico determinado.
Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepción del efectivo.
Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final del ejercicio económico con crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del
ejercicio, según corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán
únicamente en moneda de uso local.
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
269
5 51 S S S S S C
INGRESOS INTERESES Y E E E E E O
DESCUENTOS
G G G G G N
GANADOS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depósitos, fondos interfinancieros vendidos,
operaciones de reporto, inversiones, cartera de créditos así como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el
costo de adquisición de los activos.
Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio económico que se realizan.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
270
5 51 5101 S S S S S C
INGRESOS INTERESES Y DEPOSITOS E E E E E O
DESCUENTOS G G G G G N
GANADOS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
510110 Depósitos en instituciones financieras e X X X X X X

instituciones del sector financiero popular y
solidario
510115 Overnight X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depósitos efectuados por la institución en bancos e instituciones
del sector financiero popular y solidario, los cuales serán registrados cuando se conozcan a través de los estados de cuenta
recibidos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la
institución por los bancos e instituciones del sector
financiero popular y solidario.
271
5 51 5102 S S S S S C
INGRESOS INTERESES Y OPERACIONES E E E E E O
DESCUENTOS INTERFINANCIERAS G G G G G N
GANADOS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses y descuentos ganados en las operaciones de reporto originados en la compra de títulos valores
con acuerdo de reventa al vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por el valor correspondiente a los intereses y descuentos
pactados en operaciones de reporto cuando se efectúa la
reventa de títulos valores con débito a la subcuenta 160110
Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras -
Operaciones de reporto con instituciones financieras.
272
5 51 5103 S S S S S C
INGRESOS INTERESES Y INTERESES Y E E E E E O
DESCUENTOS DESCUENTOS DE G G G G G N
GANADOS INVERSIONES EN A
TITULOS VALORES F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
510305 Inversiones a valor razonable con cambios X X X X X X

en el estado de resultados
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, descuentos, y otros
rendimientos financieros, generados por los títulos valores incluidos en el grupo 13 Inversiones.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los ajustes 1. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la
cuenta 1602 Intereses por cobrar de inversiones.
2. Por el valor de los descuentos devengados
273
5 51 5104 S S S S S C
INGRESOS INTERESES Y INTERÉSES Y E E E E E O
DESCUENTOS DESCUENTOS DE G G G G G N
GANADOS CARTERA DE A
CRÉDITOS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

X X X X X -
público
510450 De mora X X X X X X
510455 Descuentos en cartera comprada X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las
instituciones del sector financiero popular y solidario, provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas
modalidades.
Se incluirán los intereses ganados por la institución, provenientes de cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se
realizan con la Corporación de Finanzas Populares CONAFIPS y CFN.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los ajustes. 1. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a
la cuenta 1603 “Intereses por cobrar de cartera de créditos”.
2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no
recaudados luego de haberse cumplido el plazo de ser 2. Por el valor de los descuentos devengados por las
exigibles, conforme lo determinado en la Normativa legal operaciones de cartera comprada”.
vigente.
274
5 51 5190 S S S S S C
INGRESOS INTERESES Y OTROS INTERESES E E E E E O
DESCUENTOS Y DESCUENTOS G G G G G N
GANADOS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
519005 Por pagos por cuenta de socios X X X X X X

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros
como: Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, bienes vendidos a plazo y otros no especificados en las
subcuentas anteriores.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los ajustes. 1. Por el valor de los intereses ganados por pagos por cuenta
de clientes.
2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y
no cobrados. 2. Por intereses generados por otros conceptos.
275
5 52 S S S S S C
INGRESOS COMISIONES E E E E E O
GANADAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

5204 Fianzas X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros
por ingresos de comisiones de operaciones de crédito, serán exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortización. Incluye las comisiones ganadas por pago de facturas a los establecimientos
afiliados, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como
avales, fianzas y cartas de crédito.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la reversión de las comisiones ganadas y 1. Por la apropiación mensual de las comisiones sobre
no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo operaciones de crédito pactadas antes del 26 de julio del
determinado en la Normativa vigente. Por cierre del 2007, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes
ejercicio. con cargo a la cuenta 1605 Comisiones por cobrar.
2. Por el valor cobrado o ganado de las comisiones.
276
5 53 S S S S S C
INGRESOS UTILIDADES E E E E E O
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS

5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil X X X X X X
5305 Arrendamiento financiero - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra la ganancia originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado como a valor razonable
con cambios en el estado de resultados; así como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado
como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, acuerdos
de pago, entre otros.
Registrará también las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institución.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por las utilidades generadas por la fluctuación a valor
razonable de las inversiones en instrumentos financieros.
2. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de

cartera de créditos, inversiones excepto acciones y
participaciones y negociación de consumos que realizan las
compañías emisoras y/o administradoras de tarjetas de
crédito, a la fecha de enajenación.
3. Por las utilidades generadas en los fideicomisos en

administración constituidos por la institución, de acuerdo a la
variación del patrimonio autónomo.
4. Por la transferencia de la ganancia en valuación de los

instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 “Superávit
por valuaciones - Valuación de inversiones en instrumentos
financieros”, cuando éstos son vendidos o dispuestos.
277
5 54 S S S S S C
INGRESOS INGRESOS E E E E E O
POR SERVICIOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
5401 Servicios fiduciarios - - - - - X

5404 Manejo y cobranzas X X X X X -
5405 Garantías crediticias otorgadas por la - - - - - X
Corporación Nacional de Finanzas
Populares y Solidarias
DESCRIPCIÓN
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujeción a los contratos
pertinentes.
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
278
5 54 5401 S S S S S C
INGRESOS INGRESOS SERVICIOS E E E E E O
POR SERVICIOS FIDUCIARIOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos que perciba la entidad por realizar la función de fiduciario en la prestación de servicios de fideicomiso
mercantil a sus clientes.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por el valor de los ingresos que obtenga la institución
por efecto de la función de fiduciario en los contratos de
fideicomiso mercantil que ha suscrito.
279
5 54 5404 S S S S S C
INGRESOS INGRESOS MANEJO Y E E E E E O
POR SERVICIOS COBRANZAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas extrajudicial y judicial de los tarjetahabientes y corresponsales
en el exterior que tengan obligaciones vencidas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por el valor del manejo y cobranza extrajudicial y judicial
por obligaciones vencidas de los tarjetahabientes y
corresponsales en el exterior.
280
5 54 5405 S S S S S C
INGRESOS INGRESOS GARANTIAS E E E E E O
POR SERVICIOS CREDITICIAS
G G G G G N
OTORGADAS POR LA
A
CORPORACION
F
NACIONAL DE
I
FINANZAS
P
POPULARES Y
S
SOLIDARIAS
1 2 3 4 5
- - - - - X
DESCRIPCIÓN
Cuenta creada para registro de ingresos por las operaciones garantías realizadas por la CONAFIPS.
Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fija y tarifa periódica por parte de la CONAFIPS que conforman
el Sistema de Garantía Crediticia, como contraprestación del servicio de garantía de las operaciones de financiamiento.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por la porción mensual del ingreso realizado del valor
cobrado por concepto de tarifa periódica por parte de las
2. Por devolución del valor cobrado por anticipado de la entidades de Garantía Crediticia.
tarifa periódica no devengada por precancelación total
anticipada del financiamiento. 2. Por el valor cobrado por concepto de la tarifa fija.
3. Por el valor de la tarifa periódica no devengado a la fecha una

vez se ha efectivizado la garantía
281
5 54 5490 S S S S S C
INGRESOS INGRESOS OTROS E E E E E O
POR SERVICIOS SERVICIOS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
549005 Tarifados con costo máximo X X X X X X

549010 Tarifados diferenciados X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo máximo y tarifados diferenciados, autorizados por
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.
En la subcuenta 549005 “Tarifados con costo máximo”, se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la
Junta de Regulación de Política Monetaria y Financiera ha definido una tarifa máxima.
En la subcuenta 549010 “Tarifados diferenciados”, se registran los valores recibidos por servicios financieros autorizados por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a ser contratados libremente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por el valor de los ingresos por los servicios financieros
tarifados, autorizados por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.
282
5 55 S S S S S C
INGRESOS OTROS E E E E E O
INGRESOS
G G G G G N
OPERACIONALES
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
5501 Utilidades en acciones y participaciones X X X X X X

5502 Utilidad en venta de bienes recuperados X X X X X X
5503 Dividendos o excedentes por certificados de X X X X X -
aportación
5505 Ingresos por subsidios realizados - - - - - X
5506 Ingresos por subsidios recuperados - - - - - X
DESCRIPCIÓN
En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo específico.
Registra las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institución y las utilidades generadas por la actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variación de su cotización.
Registra también los dividendos en efectivo recibidos por la institución como producto de su participación en el capital social de los
organismos de integración.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por cierre del ejercicio. 1. Por las utilidades originadas por la modificación del valor
patrimonial proporcional de las acciones y
participaciones que posee la institución.
2. Por las utilidades generadas en la actualización de las

inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la variación de
su cotización.
3. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en

cada ejercicio económico en los organismos de
integración en los cuales la institución mantenga
certificados de aportación.
4. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en

cada ejercicio económico en las empresas en las cuales
la institución mantenga participación accionaria.
283
5 56 S S S S S C
INGRESOS OTROS E E E E E O
INGRESOS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
5601 Utilidad en venta de bienes X X X X X X

5602 Utilidad en venta de acciones y X X X X X X
participaciones
5604 Recuperaciones de activos financieros X X X X X X
560405 De activos castigados X X X X X X
560410 Reversión de provisiones X X X X X X
560415 Devolución de impuestos y multas X X X X X X
560420 Intereses y comisiones de ejercicios X X X X X X
anteriores
DESCRIPCIÓN
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han incidido en los activos de la entidad.
Registra también los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como también el ingreso neto
obtenido por la recuperación de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la
reversión de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la protección de activos, al igual que el reintegro de
impuestos pagados en exceso y multas devueltas, cuando éstas corresponden a ejercicios anteriores.
Registra los ingresos recibidos por actividades complementarias que podrán efectuar las cooperativas las mismas que serán
reguladas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso

1. Por cierre del ejercicio. de bienes de la institución.
2. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o

amortizados.
3. Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas

devueltas.
4. Por la reversión de provisiones excesivas o indebidas, con

cargo a las correspondientes cuentas de provisión de activos.
5. Por lo ingresos provenientes de las inversiones en

actividades complementarias autorizadas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera
DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No
284
5 59 S S S S S C
INGRESOS PÉRDIDAS Y E E E E E O
GANANCIAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio
económico, a fin de determinar la utilidad o pérdida bruta, por lo tanto su saldo podrá ser deudor o acreedor, según el resultado.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en 1. Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en
las cuentas del elemento 4. las cuentas del elemento 5.
2. Por el importe de la ganancia o utilidad bruta que resulte 2. Por el importe de la pérdida bruta que resulte al cierre del
al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3603 “Utilidad ejercicio, con abono a la cuenta 3604 “Pérdida del ejercicio”.
del ejercicio”.
285
6 S S S S S C
CONTINGENTES E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
GRUPO
61 Deudoras X X X X X X
62 Deudoras por el contrario X X X X X X
63 Acreedoras por el contrario X X X X X X
64 Acreedoras X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través
de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados financieros no acordes
con la realidad económica de la entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligación cuyo surgimiento está condicionado a
que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
286
6 61 6190 S S S S S C
CONTINGENTES DEUDORAS OTRAS CUENTAS E E E E E O
CONTINGENTES G G G G G N
DEUDORAS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento está
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.
En este grupo se contabilizarán las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo específico.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la operación contingente 1. Por la cancelación de la operación contingente
287
6 62 6290 S S S S S C
CONTINGENTES DEUDORAS OTRAS CUENTAS E E E E E O
POR EL CONTINGENTES
CONTRARIO DEUDORAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de las operaciones. 1. Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.
288
6 63 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS E E E E E O
POR EL
CONTRARIO G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
6303 Cartas de crédito X X X X X X
6312 Garantías concedidas por el sistema de - - - - - X
garantía crediticia
6390 Otras Cuentas contingentes acreedoras X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la contrapartida de las cuentas contingentes 1. Por la cancelación de la operación contingente
acreedoras
289
6 64 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
6412 Garantías concedidas por el sistema de - - - - - X
garantía crediticia
6490 Otras cuentas contingentes acreedoras X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través de un
hecho futuro resultar en la pérdida de un activo o en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados financieros no
acordes con la realidad económica de la entidad.
En este grupo de cuentas se registran aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros, líneas de crédito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en créditos
directos y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situación económica financiera de la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
290
6 64 6401 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS AVALES E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
640105 Avales comunes X X X X X X

640110 Avales con garantía de instituciones X X X X X X
financieras del exterior
DESCRIPCIÓN
Se registran los avales comunes emitidos por la institución con el propósito de respaldar obligaciones contraídas por los clientes
frente a terceros.
Se registran además las garantías de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de
sus avales concedidos, los que deberán ser extendidos por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificación de
riesgo internacional con categoría de inversión, excluyendo las entidades off-shore.
Adicionalmente en esta cuenta se registrará el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligación
principal, que le correspondería satisfacer a la institución en el caso de que no lo hiciera el deudor.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la 1. Por el valor total de los documentos de crédito avalados.
entidad a la cancelación o vencimiento del aval.
2. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de
2. Por el valor acumulado de intereses devengados de a la los bancos e instituciones financieras acreedoras,
fecha de cancelación por parte del deudor principal o de la calculado a la tasa de interés contratada.
entidad.
291
6 64 6402 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS FIANZAS Y E E E E E O
GARANTÍAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
640205 Garantías aduaneras X X X X X -

640210 Garantías Corporación Financiera X X X X X X
Nacional
640211 Garantías Corporación Nacional de - - - - - X
Finanzas Populares y Solidarias
640215 Fianzas con garantía de instituciones X X X X X X
financieras del exterior
DESCRIPCIÓN
Se registran las garantías aduaneras emitidas por la institución exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los clientes han contraído por el pago de derechos, multas, intereses y cualquier otro recargo por la
desaduanización de las mercaderías que el cliente este importando.
Se registran además las garantías emitidas por la institución a favor de la Corporación de Finanzas Populares.
Las garantías de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas
concedidas, deberán ser extendidas por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificación de riesgo internacional
con categoría de inversión, excluyendo las entidades off-shore.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de 1. Por el valor de la emisión y otorgamiento de garantías

la entidad a la cancelación o vencimiento de las aduaneras.
garantías otorgadas.
2. Por la emisión y otorgamiento de garantías concedidas a
2. Por el valor acumulado de intereses devengados a la favor de la Corporación Nacional de Finanzas Populares.
fecha de cancelación por parte del deudor principal o
de la entidad. 3. Por el valor de las fianzas concedidas por las instituciones
financieras, con respaldo de entidades del exterior.
4. Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al suscribir

la garantía.
5. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los

bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a la
tasa de interés contratada.
292
6 64 6403 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS CARTAS DE CRÉDITO E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
640305 Emitidas por la institución X X X X X -

640310 Emitidas por cuenta de la institución X X X X X -
640315 Confirmadas X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor total de las cartas de crédito emitidas a favor de beneficiarios del exterior (incluido el margen máximo de
tolerancia), a petición y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la cual la entidad se compromete a pagar
directamente o por intermedio de un banco corresponsal hasta una suma determinada de dinero o también a pagar, aceptar o
negociar letras de cambio giradas por el beneficiario contra la presentación de los documentos estipulados y de conformidad con
los términos y condiciones establecidas. Registra además el valor de las cartas de crédito en las cuales a pedido del ordenante
hubiere añadido su compromiso de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la 1. Por el valor de la carta de crédito emitida.

entidad a la cancelación o vencimiento de la carta de
crédito. 2. Por la confirmación de cartas de crédito documentario
emitidas por entidades del exterior.
2. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la
entidad, a la cancelación o vencimiento del documento 3. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
garantizado. bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a
la tasa de interés contratada.
3. Por el valor acumulado de intereses devengados de a la
fecha de cancelación por parte del deudor principal o de
la entidad.
293
6 64 6404 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS CRÉDITOS E E E E E O
APROBADOS NO G G G G G N
DESEMBOLSADOS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

publico
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de créditos aprobados por las instituciones del sector financiero
popular y solidario, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razón del contrato o
convenio o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra además el valor del cupo de crédito
extendida a favor del tarjetahabiente, por orden de la compañía emisora de tarjetas de crédito y las instituciones financieras
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, para la contabilización del cupo autorizado y consumos efectuados por el
tarjetahabiente.
Los créditos aprobados no desembolsados se clasificarán en cada una de las subcuentas de esta cuenta de acuerdo al tipo de
operación realizada.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la entrega de los fondos a los beneficiarios 1. Por el valor de los préstamos instrumentados cuyos fondos
respectivos. no han sido entregados a los clientes de acuerdo al
contrato o convenio.
2. Por la anulación de los créditos aprobados que no fueron
desembolsados. 2. Por el cupo asignado al tarjetahabiente.
3. Por la utilización total o parcial del cupo autorizado al 3. Por el valor abonado o cancelado del consumo efectuado
tarjetahabiente. por el tarjetahabiente.
294
6 64 6405 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS COMPROMISOS E E E E E O
FUTUROS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
640505 Riesgo asumido por cartera vendida X X X X X -

640510 Riesgo asumido en cartera permutada X X X X X -
640590 Otros compromisos X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos suscritos por la entidad por compromisos a cumplir en fechas futuras, correspondientes al valor de los
documentos endosados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación del valor de los compromisos futuros. 1. Por el monto de los compromisos futuros adquiridos a la
fecha de suscripción de los contratos.
2. Abonos o a la cancelación de los documentos endosados.
2. Por el valor nominal de los documentos endosados.
3. Por la utilización o cancelación de las líneas de crédito
recibidas. 3. Por el valor de las líneas de crédito recibidas.
295
6 64 6412 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS GARANTÍAS E E E E E O
CONCEDIDAS POR EL
G G G G G N
SISTEMA DE
GARANTIA A
CREDITICIA F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
641205 Por operaciones vigentes - - - - - X

641210 Por operaciones pendientes de reclamo - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las fianzas otorgadas por la CONAFIPS, a las personas jurídicas y entes dotados de personalidad jurídica
que, además de cumplir con los requisitos establecidos y exigidos tanto por la respectiva entidad del sistema de garantía
crediticia como por las instituciones financieras participantes, reúnan al momento de solicitar la correspondiente operación de
financiamiento, los requisitos establecidos en la normativa expedida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la expiración o extinción parcial o total de la 1. Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad del
responsabilidad de la entidad a la cancelación, sistema de garantía crediticia por las operaciones
levantamiento por incumplimiento normativo o garantizadas a las instituciones financieras participantes.
vencimiento de las garantías otorgadas
296
6 64 6490 S S S S S C
CONTINGENTES ACREEDORAS OTRA CUENTAS E E E E E O
CONTIGENTES
G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCIÓN
En este grupo se contabilizarán las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo específico.
DINÁMICA
DÉBITO CRÉDITO
297
7 71 71 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN E E E E E O
ORDEN ORDEN DEUDORAS
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
CUENTAS
7101 Valores y bienes propios en poder de X X X X X X

terceros
7102 Activos propios en poder de terceros X X X X X X
entregados en garantía
7105 Operaciones activas con empresas X X X X X X
vinculadas
7106 Operaciones activas con entidades del X X X X X -
grupo financiero
7107 Cartera de créditos y otros activos en X X X X X X
demanda judicial
7108 Cartera comprada a instituciones con X X X X X -
resolución de liquidación
7109 Intereses, comisiones e ingresos en X X X X X X
suspenso
7110 Contrato de arrendamiento mercantil - - - - - X
financiero
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los resultados de la institución financiera durante el
período.
DINÁMICA
DEBITO CRÉDITO
298

7 71 7101 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE VALORES Y BIENES E E E E E O
ORDEN ORDEN PROPIOS EN PODER G G G G G N
DEUDORAS DE TERCEROS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza o custodia. Incluye los títulos valores reportados
por ventas con acuerdo de recompra, entregados en custodia de terceros; y, otros valores y bienes entregados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor nominal de los documentos entregados a 1. Por la nota de crédito, giro a favor de la entidad por la
terceros para su cobro. liquidación de la cobranza o por la devolución del
documento encargado al cobro.
2. Por el valor nominal de los títulos fiduciarios y el valor en
libros de los bienes muebles entregados en custodia. 2. Por la liquidación de la operación principal y la
consecuente devolución del documento.
3. Por el valor en libros de los títulos valores vendidos con
acuerdo de recompra, que hayan sido entregados en 3. Por la recuperación de los valores fiduciarios, los bienes
custodia de otras personas naturales o jurídicas. muebles y los títulos valores entregados en custodia.
4. Por la venta de los bienes o por hacerse efectiva la opción

de compra.
299
7 71 7102 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE ACTIVOS PROPIOS EN E E E E E O
ORDEN ORDEN PODER DE TERCEROS
G G G G G N
DEUDORAS ENTREGADOS EN
GARANTIA A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
710205 Inversiones a valor razonable con cambios en X X X X X X

el estado de resultados
710210 Inversiones disponibles para la venta X X X X X X
710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento X X X X X X
710220 Inversiones de disponibilidad restringida X X X X X X
710225 Cartera de Créditos comercial prioritario X X X X X X
710230 Cartera de Créditos de consumo prioritario X X X X X -
710235 Cartera de Crédito inmobiliario X X X X X -
710255 Cartera de Crédito de consumo ordinario X X X X X -
710260 Cartera de Crédito de vivienda de interés X X X X X -
público.
710261 Cartera de Crédito educativo X X X X X -
710265 Cartera de Crédito refinanciada X X X X X X
710270 Cartera de Crédito reestructurada X X X X X X
710275 Bienes muebles X X X X X X
710280 Bienes inmuebles X X X X X X
710290 Otros Activos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los títulos valores y bienes muebles o inmuebles de su propiedad,
entregados a terceros en garantía de operaciones de crédito y obligaciones contraídas.
Los valores entregados en garantía se registrarán en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor nominal de los documentos, títulos valores y 1. Por la efectivización de los valores entregados en
por el valor de los bienes muebles e inmuebles al garantía por incumplimiento de los compromisos
momento de ser entregados en garantía. contraídos.
2. Por terminación o cumplimiento del contrato que

generó la garantía entregada y su inscripción en los
respectivos registros mercantil o de la propiedad.
300
7 71 7103 S S S S S C
CUENTAS CUENTAS DE ACTIVOS E E E E E O
DEORDEN ORDEN CASTIGADOS
DEUDORAS G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
710325 Bienes adjudicados por pago, de X X X X X X
arrendamiento mercantil y no utilizados
por la institución.
DESCRIPCIÓN
Registra los activos castigados por la entidad y todo préstamo, descuento o cualquier otra obligación que por encontrarse
vencidos han sido calificados como incobrables, de conformidad con lo que establezca la resolución de “Castigo de operaciones
morosas” que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, previa notificación o autorización de la SEPS.
Cuando se declara la prescripción de la acción judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
SEPS, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el importe de los activos castigados. 1. Por la recuperación del valor de los activos castigados.
2. Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con las MARCO LEGAL haya prescrito su
acción judicial
301
7 71 7104 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE LÍNEAS DE CRÉDITO E E E E E O
ORDEN ORDEN NO UTILIZADAS
G G G G G N
DEUDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las líneas de crédito contratadas por la entidad, en el país o en el exterior, para su utilización bajo las
diferentes formas de crédito. El saldo corresponderá a la porción no utilizada del crédito obtenido.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las líneas de crédito obtenidas por la 1. Por la utilización parcial o total del crédito concedido a la
entidad. entidad.
2. Por el saldo del crédito no utilizado al vencimiento del

contrato.
302
7 71 7105 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES E E E E E O
ORDEN ORDEN ACTIVAS CON G G G G G N
DEUDORAS EMPRESAS A
VINCULADAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
710525 Bienes adjudicados por pago, de X X X X X -
arrendamiento mercantil y no utilizados por
la institución.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones contingentes consideradas como vinculadas según lo que establezca
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera en la determinación de vinculación de las personas naturales y
jurídicas por propiedad, administración o presunción.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las operaciones activas que se han concedido directa 1. Por los abonos y cancelaciones por los créditos,
o indirectamente a las personas naturales o jurídicas aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
consideradas como vinculadas, según lo establecido en la obligaciones accesorias que mantengan las personas
resolución de vinculación. vinculadas a la entidad.
303
7 71 7106 S S S S S C
ORDEN ORDEN ACTIVAS CON G G G G G N
DEUDORAS ENTIDADES DEL A
GRUPO FINANCIERO F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS
Bienes adjudicados por pago y X X X X X -
710625
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones efectuadas (incluida la participación accionaria), préstamos otorgados y operaciones contingentes a
favor de subsidiarias y afiliadas, esto es, a instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participación del 20% o más
en el capital pagado.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el financiamiento concedido en forma directa o 1. Por la venta o transferencia de las acciones,
indirecta a las subsidiarias y afiliadas. participaciones y obligaciones en subsidiarias y afiliadas.
2. Por los abonos y cancelaciones por los créditos

aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y
otras obligaciones accesorias que mantengan las
subsidiarias o afiliadas.
304
7 71 7107 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE CARTERA DE E E E E E O
ORDEN ORDEN CRÉDITOS Y G G G G G N
DEUDORAS OTROS ACTIVOS
A
EN DEMANDA
F
JUDICIAL
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
710705 Comercial prioritario X X X X X X

710710 Consumo prioritario X X X X X -
710715 Inmobiliario X X X X X -
710730 Cartera de créditos comercial X X X X X -
ordinario
710735 Cartera de crédito de consumo X X X X X -
ordinario
710740 Cartera de crédito de vivienda de X X X X X -
interés público.
710745 Refinanciada X X X X X X
710750 Reestructurada X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los diferentes tipos de créditos, dividendos o cuotas de préstamos, así como los títulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
sido entregados para la cobranza por vía judicial. En este grupo de cuentas se incluirá el monto total de los créditos clasificados
de acuerdo con su destino original.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el
estado de los trámites judiciales a su cargo, y a su vez la unidad de auditoría interna de la entidad revisará y presentará los
informes respectivos a la administración y al consejo de administración y al consejo de vigilancia.
La entidad deberá mantener en sus archivos las facturas y demás documentos suscritos por los abogados encargados del
cobro, en los mismos que constará la fecha de entrega, así como todos los controles y registros que permitan realizar un
seguimiento de los mismos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los valores de las inversiones, préstamos, cuentas por 1. Por abono o cancelación por parte del cliente.
cobrar y otros activos entregados para incoar la demanda
judicial. 2. Por suspensión del proceso judicial, por acuerdo
entre las partes.
3. Por el monto de los documentos y accesorios

que de conformidad con el marco legal haya
prescrito su acción judicial.
305
7 71 7108 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS CARTERA COMPRADA A E E E E E O
ORDEN DE ORDEN INSTITUCIONES CON G G G G G N
DEUDORAS RESOLUCION DE LIQUIDACION
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
DESCRIPCION
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta inferior al valor nominal de los créditos, deberá asumir la
diferencia como pérdida, al momento de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta a la par, o mayor al valor nominal de los créditos, deberá,
antes de reconocer cualquier ganancia, dar de baja el crédito y los p r o d u c t o s devengados existentes a la fecha de la
transferencia. En este caso, la entidad estará facultada para revertir las provisiones específicas excedentes de los
créditos transferidos, solamente en el caso que la entidad no presente deficiencia alguna en la constitución de provisión
específica, sobre el total de su cartera, después de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra inferior al valor nominal de los créditos, deberá incorporar la
cartera, a su valor nominal en una cuenta analítica (saldo deudor) y registrará la ganancia en otra cuenta analítica (saldo
acreedor) regularizadora de activo, a m b a s incluidas en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera
comprada. Esta Subcuenta registrará el saldo deudor por la diferencia entre ambas cuentas analíticas, es decir el saldo
neto o valor de compra (Valor nominal – Ganancia a realizar = Valor de compra). La entidad deberá constituir la
provisión específica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado, al momento d e perfeccionarse la transferencia
sobre el saldo neto o valor de compra.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra a la par, o mayor al valor nominal de los créditos, la
entidad registrará los créditos al valor nominal en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera comprada,
constituirá la provisión específica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado y devengará los intereses que
motivaron un precio mayor al v a l o r nominal.
En ningún caso, la transferencia de cartera implica transferencia de provisiones específicas. Las provisiones se constituyen,
se consumen en castigos o se revierten, de manera independiente por cadaentidad de intermediación financiera.
DINAMICA
DÉBITOS CREDITOS
1. Por los valores de cartera comprada de instituciones en 1. Por abono o cancelación por parte del cliente
resolución de liquidación.
306
7 71 7109 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE INTERESES, E E E E E O
ORDEN ORDEN COMISIONES E G G G G G N
DEUDORAS INGRESOS EN A
SUSPENSO F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

710915 Cartera de créditos inmobiliario X X X X X -
710925 Cartera de crédito productiva X X X X X -
710930 Cartera de crédito comercial ordinario X - - X X -
público
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados
del estado de resultados por no haberse recaudado, en aplicación de las disposiciones que expida la SEPS.
Adicionalmente, registra la acumulación de intereses de las operaciones de cartera de créditos vencidas, así como la
acumulación de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de créditos que no devenga intereses y, los
intereses de mora de estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos 1. Por la recuperación de los intereses.
reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado. 2. Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a
lo que establezca las disposiciones de la SEPS.
2. Por el valor de la acumulación periódica de los intereses
generados por operaciones vencidas y de aquellas
clasificadas como cartera de créditos que no devenga
intereses.
307
7 71 7110 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE CONTRATOS DE E E E E E O
ORDEN ORDEN ARRENDAMIENTO G G G G G N
DEUDORAS MERCANTIL A
FINANCIERO F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
711005 Cánones por recibir - - - - - X
711010 Opción de compra - - - - - X
711015 Descuentos concedidos - - - - - X
DESCRIPCION
Registra el valor de los cánones de arrendamiento mercantil pendientes de causar hasta la terminación del contrato.
DEBITOS CR EDITOS
1. Por el valor total a causar de los cánones. 1. Por la causación de los cánones.
2. Por el monto de los descuentos concedidos a los 2. Por la reversión de los cánones por recibir en el caso de
arrendatarios. terminación anticipada del contrato de arrendamiento
financiero, simultáneamente se registrará el valor del
3. Por los ajustes a los cánones mensuales. activo recuperado en la cuenta correspondiente.
DINAMICA
308
7 71 7190 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE OTRAS CUENTAS DE E E E E E O
ORDEN ORDEN ORDEN DEUDORAS
G G G G G N
DEUDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
719005 Cobertura de seguros X X X X X X

719010 Multas e impuestos en reclamo X X X X X X
719015 Títulos por emitir X X X X X X
719020 Títulos emitidos no vendidos X X X X X X
719025 Títulos propia emisión recomprados X X X X X X
719035 Títulos y cupones por incinerar X X X X X X
719045 Títulos de inversiones comprados con pacto X X X X X X
de reventa
719090 Otras cuentas de orden X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Se registrarán los valores correspondientes a cada una de las subcuentas mencionadas, así como las cuentas de orden de
naturaleza diversa que no pueden ubicarse en las cuentas anteriores.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el monto de la cobertura de los seguros contratados 1. Por la extinción de las pólizas de seguros.
por la entidad.
2. Por la regulación de las multas e impuestos en reclamo.
2. Por el monto de las multas e impuestos impugnados por
la entidad. 3. Por la emisión de los títulos.
3. Por el valor nominal de los títulos por emitir, títulos

4. Por la venta de los títulos emitidos.
emitidos no vendidos, títulos recomprados y títulos
redimidos por incinerar.
5. Por la incineración de los títulos redimidos.
4. Por el valor total de los documentos.
6. Por ventas a otras instituciones bancarias y financieras
(instituciones del sistema financiero nacional).
5. Por la recompra de los títulos emitidos.
7. Por la eliminación de cualquier otro valor considerado

6. Por otros valores no contemplados en los débitos
cuenta de orden.
anteriores.
8. Por abono o cancelación por parte del cliente.
309
7 72 S S S S S C
CUENTAS DE DEUDORAS POR E E E E E O
ORDEN EL CONTRARIO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

7202 Activos propios en poder de terceros X X X X X X
entregados en garantía
7205 Operaciones activas con entidades vinculadas X X X X X X
7206 Operaciones activas con entidades del grupo X X X X X X
financiero
7207 Cartera de créditos y otros activos en X X X X X X
demanda judicial
7209 Intereses en suspenso X X X X X X
7210 Contratos de arrendamiento mercantil - - - - - X
7211 Activos adquiridos - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.
DINÁMICA
DÉBITO CRÉDITOS
310
7 73 S S S S S C
CUENTAS DE ACREEDORAS E E E E E O
ORDEN POR EL
G G G G G N
CONTRARIO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

7302 Operaciones pasivas con vinculados X X X X X -
7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas X X X X X -
por el Fondo de Seguro de Depósitos
7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso - - - - - X
mercantil
7312 Orden de prelación X X X X X -
7315 Depósitos o captaciones constituidos como X X X X X -
7316 Intereses pagados por depósitos o X X X X X -
captaciones constituidos como garantía de
préstamos
7390 Otras cuentas de orden acreedores X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
311
7 74 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE E E E E E O
ORDEN ORDEN
G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

7402 Operaciones pasivas con empresas X X X X X -
vinculadas
7403 Operaciones pasivas con empresas X X X X X -
subsidiarias y afiliadas
7404 Depósitos y otras captaciones no cubiertas X X X X X -
por la COSEDE
7407 Depósitos de entidades del sector público X X X X X -
7408 Origen de capital - - - - - X
7409 Valores y bienes recibidos en fideicomiso - - - - - X
mercantil
7410 Capital suscrito no pagado - - - - - X
7411 Pasivos adquiridos X X X X X X
7412 Orden de prelación X X X X X X
7415 Depósitos o captaciones constituidos como X X X X X X
7416 Intereses pagados por depósitos o X X X X X X
captaciones constituidos como garantía de
préstamos
7417 Operaciones de financiamiento afianzadas - - - - - X
7490 Otras cuentas de orden acreedoras X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: la orden de prelación de
pagos de los pasivos de las entidades en liquidación y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que
anteceden.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
312
7 74 7401 S S S S S C
ORDEN ORDEN RECIBIDOS DE G G G G G N
ACREEDORAS TERCEROS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
740105 En cobranza X X X X X -
740110 Documentos en garantía X X X X X X
740115 Valores fiduciarios en garantía X X X X X X
740120 Bienes inmuebles en garantía X X X X X X
740125 Otros bienes en garantía X X X X X X
740135 En administración X X X X X -
740140 En comodato X X X X X -
DESCRIPCIÓN
Registra los documentos y bienes recibidos de terceros en cobranza, en trámite de reembolso, en garantía de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia o administración.
Las entidades deberán mantener identificados los bienes y valores recibidos de terceros incluyendo la descripción, características
y el nombre del depositante.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la liquidación de la cobranza o la devolución de los 1. Por el valor nominal de los documentos recibidos para
documentos. efectuar la cobranza.
2. Por el importe de las garantías devueltas y por el monto 2. Por el valor nominal de los documentos y bienes recibidos en
de garantías hechas efectivas por incumplimiento de las garantía.
operaciones por parte de los clientes.
3. Por el valor nominal o importe asignado a los bienes
3. Por la devolución de los valores y/o bienes recibidos de recibidos de terceros para custodia.
terceros y los títulos valores reportados.
4. Por el valor de adquisición de los títulos valores comprados
4. Por los valores y bienes devueltos a sus titulares al con acuerdo de reventa recibidos en custodia conforme al
expirar el contrato de administración respectivo. contrato de reporto.
5. Por la entrega de los bienes recibidos por orden judicial. 5. Por el valor del avalúo de los bienes muebles e inmuebles
recibidos en administración.
6. Por el valor de los bienes recibidos por mandato judicial.
313

7 74 7402 S S S S S C
ORDEN ORDEN PASIVAS CON G G G G G N
ACREEDORAS EMPRESAS
VINCULADAS A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de personas consideradas como vinculadas según lo
que establezca la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera en la determinación de vinculación de las personas
naturales y jurídicas por propiedad, administración o presunción.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de operaciones que se recepten de 1. Por las operaciones pasivas que se recepten de
personas consideradas como vinculadas. personas consideradas como vinculadas, según lo
establecido.
2. Por las obligaciones que por cualquier naturaleza

mantenga la institución con sus vinculados.
314
7 74 7403 S S S S S C
ORDEN ORDEN PASIVAS CON
G G G G G N
ACREEDORAS EMPRESAS
SUBSIDIARIAS Y A
AFILIADAS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones pasivas recibidas de subsidiarias y afiliadas, es decir, las captaciones y operaciones de carácter pasivo
provenientes de instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participación del 20% o más en el capital pagado. De
acuerdo al boletín financiero del 2012 esta cuenta registra valores en 0.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1. Por las captaciones y operaciones de carácter pasivo
operaciones de carácter pasivo provenientes de entidades provenientes de entidades subsidiarias y afiliadas.
subsidiarias y afiliadas.
315
7 74 7404 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE DEPÓSITOS Y OTRAS E E E E E O
ORDEN ORDEN CAPTACIONES NO G G G G G N
ACREEDORAS CUBIERTAS POR EL
FONDO DEL SEGURO A
DE DEPÓSITOS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X -
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las captaciones que no están cubiertas por el Fondo de Seguro de Depósitos, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el artículo 113 de su Reglamento de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria; y, las
disposiciones establecidas en la resolución del “Fondo de Seguro de Depósitos”.
Adicionalmente se incluyen aquellas captaciones que no obstante su forma y denominación, constituyan acreencias no
depositarias.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de las captaciones. 1. Por las captaciones que se pacten en los términos antes
mencionados.
316
7 74 7406 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE DEFICIENCIA DE E E E E E O
ORDEN ORDEN PROVISIÓNES G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
740625 Bienes adjudicados por pago y X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra la deficiencia de provisiones que registraron las instituciones del sector financiero popular y solidario, de acuerdo con los
nuevos requerimientos de la SEPS, siempre que se establezca un cronograma de aproximación en las disposiciones emitidas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el registro del gasto en el período, de acuerdo a lo 1. Por la deficiencia de provisiones determinada por la
determinado en el cronograma establecido por la SEPS. institución del sector financiero popular y solidario.
317
7 74 7407 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE DEPÓSITOS DE E E E E E O
ORDEN ORDEN ENTIDADES DEL G G G G G N
ACREEDORAS SECTOR PÚBLICO
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Se registrarán los saldos correspondientes a las operaciones que las entidades públicas realicen en las entidades del sector
financiero popular y solidario tales como depósitos monetarios, depósitos de ahorro, otros depósitos, operaciones de reporto,
depósitos a plazo o depósitos por confirmar.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1. Por las captaciones y operaciones de carácter pasivo
operaciones de carácter pasivo provenientes de recibidas de entidades del sector público.
entidades del sector público.
318
7 74 7408 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE ORIGEN DE CAPITAL E E E E E O
ORDEN ORDEN G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
740815 Reinversión - - - - - X
740820 Revalorización del patrimonio - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el origen del capital pagado de las instituciones del sector financiero popular y solidario en base a la nacionalidad del
accionista; así como las inversiones reciprocas realizadas por subsidiarias o empresas vinculadas, a nombre propio o de
terceros. Registra además la participación de los grupos minoritarios en el patrimonio consolidado de un grupo financiero o de la
sociedad controladora con sus subsidiarias y afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los cambios en el origen del capital pagado por 1. Por los pagos de capital efectuados por los accionistas.
ventas o transferencias de acciones.
2. Por los dividendos - acción entregados por la institución del
2. Por la liquidación o disolución de la entidad financiera. sistema financiero popular y solidario.
3. Por la disminución de la participación minoritaria en el 3. Por las ventas o transferencias de acciones entre
patrimonio de las instituciones objeto de la accionistas de diferente lugar de procedencia.
consolidación.
4. Por la participación que tengan los accionistas minoritarios
en el capital social, de las instituciones objeto de la
consolidación.
319
7 74 7409 S S S S S C
ORDEN ORDEN RECIBIDOS EN G G G G G N
ACREEDORAS FIDEICOMISO
MERCANTIL A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS
740905 En garantía - - - - - X
740910 En administración - - - - - X
740915 Inmobiliarios - - - - - X
740920 Inversiones de disponibilidad restringida - - - - - X
740925 Cartera de créditos comercial - - - - - X
740965 Cartera de créditos refinanciada - - - - - X
740970 Cartera de créditos reestructurada - - - - - X
740975 Bienes muebles - - - - - X
740980 Bienes inmuebles - - - - - X
740985 Otros Activos - - - - - X
740990 Otros - - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el valor correspondiente a inversiones, cartera de créditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles
que han sido recibidos en garantía, administración o para proyectos inmobiliarios, a través de un contrato de fideicomiso
mercantil, el cual será administrado por parte de las entidades autorizadas.
Los valores recibidos en fideicomiso mercantil se registrarán de acuerdo al tipo de fideicomiso contratado.
Las instituciones del Sistema Financiero Popular y Solidario que actúan como administradores fiduciarios deberán llevar
contabilidades independientes por cada patrimonio autónomo constituido, de conformidad con las normas expedidas por la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, en lo que corresponda.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los valores y bienes recibidos en fideicomiso 1. Por la devolución de los valores y bienes.
mercantil.
320
7 74 7410 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE CAPITAL SUSCRITO E E E E E O
ORDEN ORDEN NO PAGADO G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo del capital suscrito que los accionistas adeudan a la institución.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el pago del capital suscrito adeudado. 1. Por el valor del capital suscrito por los accionistas que se
encuentra pendiente de pago.
321
7 74 7411 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE PASIVOS E E E E E O
ORDEN ORDEN ADQUIRIDOS G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

741125 Obligaciones inmediatas X X X X X X
741130 Cuentas por pagar X X X X X X
741140 Otros pasivos X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores originales correspondientes a los pasivos adquiridos por la entidad financiera a entidades que se encuentran
en procesos de regularización (saneamiento o liquidación), con el propósito de mantener un control de los incentivos otorgados a
las entidades financieras adquirentes, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria.
Los valores se registrarán de acuerdo al tipo de pasivo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de los activos adquiridos o por la 1. Por el valor correspondiente a los pasivos adquiridos.
finalización del incentivo establecido.
322
7 74 7412 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DE E E E E E O
ORDEN ORDEN PRELACION G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
741205 Pasivos garantizados conforme a la ley X X X X X -

741210 Costas judiciales causadas en interés X X X X X X
común de los acreedores.
741215 Deudas con trabajadores e IESS X X X X X X
741220 Impuestos, tasas, y contribuciones X X X X X X
741225 Obligaciones por depósitos y captaciones X X X X X X
del público.
741230 Otros créditos de acuerdo al orden y forma X X X X X -
determinados en el Código Civil
741235 Accionistas, administradores y vinculados X X X X X X
DESCRIPCIÓN
Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidación, clasificados por orden de prelación.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la cancelación de los pasivos. 1. Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados por
orden de prelación
323
7 74 7414 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE PROVISIONES E E E E E O
G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
741401 Provisión cartera refinanciada comercial X X X X X X

prioritario
741402 Provisión cartera refinanciada consumo X X X X X -
prioritario
741403 Provisión cartera refinanciada inmobiliaria X X X X X -
741404 Provisión cartera refinanciada microcrédito X X X X X -
741405 Provisión cartera refinanciada productivo X X X X X -
741406 Provisión cartera refinanciada comercial X X X X X -
ordinario
741409 Provisión cartera reestructurada comercial X X X X X X
prioritario
741410 Provisión cartera reestructurada consumo X X X X X -
prioritario
741411 Provisión cartera reestructurada inmobiliaria X X X X X -
741412 Provisión cartera reestructurada X X X X X -
microcrédito
741413 Provisión cartera reestructurada productivo X X X X X -
741414 Provisión cartera reestructurada comercial X X X X X -
ordinario
741417 Provisión genérica por tecnología crediticia X X X X X -
cartera de consumo prioritario
cartera de microcrédito
cartera de crédito educativo
741420 Provisión genérica voluntaria cartera X X X X X X
comercial prioritaria
consumo prioritario
inmobiliaria
microcrédito
741424 Provisión genérica voluntaria cartera de X X X X X X
crédito productivo
comercial ordinaria
refinanciada
reestructurada
741430 Provisión genérica refinanciada de consumo X X X X X -
ordinario
741431 Provisión cartera refinanciada de vivienda X X X X X -
741432 Provisión cartera refinanciada educativo X X X X X -
741434 Provisión cartera reestructurada de X X X X X -
consumo ordinario
324
7 74 7414 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE PROVISIONES E E E E E O
G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
741435 Provisión cartera reestructurada de vivienda X X X X X -

741436 Provisión cartera reestructurada educativo X X X X X -
cartera de consumo ordinario
741443 Provisión anticíclica X X X X X X
741444 Provisiones no reversadas por X X X X X X
requerimiento normativo
DESCRIPCIÓN
Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 “(Cartera de créditos refinanciada)” 149950
“(Cartera de créditos reestructurada)” constituida por el sistema financiero privado y 149989 “(Provisión genérica voluntaria)”,
constituidas para cada segmento crediticio.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada será igual al saldo registrado en la subcuenta
149945 “Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Cartera de créditos refinanciada)” y revelada en el estado
financiero de la institución.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada será igual al saldo registrado en la subcuenta
149950 “Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Cartera de créditos reestructurada)” y revelada en el
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de préstamos deberá ser igual al saldo registrado en la
subcuenta 149989 “Cartera de créditos - (Provisiones para créditos incobrables) - (Provisión genérica voluntaria)” y revelada en el
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por las disminuciones que se efectúen en cada segmento 1. Por las provisiones constituidas determinadas por la
de créditos, en las respectivas subcuentas del activo, comisión especial de calificación de activos de riesgo y
conforme a las disposiciones Normativas vigentes. registradas en la subcuenta 149945 “(Cartera de créditos
refinanciada)”, clasificada por segmento crediticio.
2. Por las provisiones constituidas determinadas por la

comisión especial de calificación de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149950 “(Cartera de créditos
reestructurada)”, clasificada por segmento crediticio.
3. Por la provisión general constituida por la entidad,

registrada en la subcuenta 149990 “(Provisión general
para cartera de créditos)”, clasificada por segmento
crediticio.
325
7 74 7415 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE DEPÓSITOS O E E E E E O
ORDEN ORDEN CAPTACIONES G G G G G N
ACREEDORAS CONSTITUIDOS
COMO GARANTÍA DE A
PRÉSTAMOS F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
741505 Cartera comercial prioritario X X X X X X

741510 Cartera de consumo prioritario X X X X X -
publico
DESCRIPCIÓN
Registra los valores de los depósitos o captaciones en efectivo constituidos en la propia institución o en otra institución del
Sistema Financiero Popular y Solidario nacional, recibidos como garantía de préstamos otorgados, sobre los cuales los
depositantes no pueden realizar retiros, sino hasta la cancelación de los mismos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la recuperación total o parcial de la cartera 1. Por el valor correspondiente a los depósitos o captaciones
garantizada. constituidos como garantía de préstamos.
326

7 74 7416 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE INTERESES E E E E E O
ORDEN ORDEN PAGADOS POR
G G G G G N
ACREEDORAS DEPÓSITOS O
CAPTACIONES A
CONSTITUIDOS F
COMO GARANTÍA I
DE PRÉSTAMOS P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra los valores que por intereses devengados reconocen las instituciones del sistema financiero nacional por los depósitos
o captaciones constituidos como garantía de préstamos otorgados, que no son de libre disponibilidad de los depositantes, sino
hasta la cancelación total de los créditos.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la recuperación total o parcial de la cartera 1. Por el valor correspondiente a los intereses devengados
garantizada. en depósitos o captaciones constituidos como garantía de
préstamos.
327
7 74 7417 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE OPERACIONES DE E E E E E O
ORDEN ORDEN FINANCIAMIENTO G G G G G N
ACREEDORAS AFIANZADAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
- - - - - X
SUBCUENTAS

DESCRIPCIÓN
Registra los valores de las operaciones de financiamiento afianzadas por el sistema de garantía crediticia, respecto de las cuales
las entidades financieras tienen la obligación de informar la parte afianzada de la obligación subrogada a la central de riesgos o a
la entidad correspondiente que mantenga el registro de información crediticia
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por la recuperación de las operaciones de financiamiento 1. Por el valor correspondiente a la operación de
afianzadas. financiamiento afianzada por el sistema de garantía
crediticia.
328
7 74 7490 S S S S S C
CUENTAS DE CUENTAS DE OTRAS CUENTAS DE E E E E E O
ORDEN ORDEN ORDEN ACREEDORAS G G G G G N
ACREEDORAS
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
749010 Cartas de crédito avisadas X X X X X -

749015 Aportes futuros del gobierno para capital - - - - - X
749020 Créditos aprobados no instrumentados X X X X X X
749025 Compensaciones para programas de - - - - - X
créditos
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las cartas de crédito de exportación notificadas a los beneficiarios y el valor de los créditos aprobados y que
todavía no se hubieren instrumentado.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de la carta de crédito notificada al 1. Por el valor de las cartas de crédito cuya obligación de
beneficiario. notificar tuviere la entidad.
2. Por la instrumentación del crédito. 2. Por el monto de los créditos aprobados por la entidad, que
estuvieren en proceso de instrumentación.
329

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ryffi

Iruco ¡Ácovrp ESTRELLA

Que, mediante Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-0043 de 29 de mayo de 2015, la

Que, mediante Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-0061 de 03 de julio de 2015, este

Que, es necesario acfrlalizar el anexo de la Resolución N" SEPS-IFPS-IEN-2015-0061 de

En ejercicio de sus atribuciones,

MODIFICAR EL AI\üEXO A LA RESOLUCTÓN N" SEPS.IFPS.IEN.2O15.O61 DE 03

Artículo 1.- Sustituyase el tercerprá:rafo del numeral 9 "DOCUMENTOS DE RESPALDO

Artlculo 2.-Enel numeral II "PLAII DE CUENTAS" efectuense los siguientes cambios:

1. Sustituyanse las subcuentas de Ia cuenta 1455 "Cartera de crédito de consumo ordinario

2. Habilítese la subcuenta 149989'?rovisión genérica voluntaria" para que aplique a

Sustituyase el nombre de la cuenta 2511 por el siguiente:'?rovisiones para

4. Habilítese la cuenta 2511 para que aplique a la CONAFIPS.

5. Reemplácense la cuenta 3301 "Legales" y sus subcuentas por las siguientes:

"3301 Fondo Irrepartible de Reserva Legal

6. Elimínsnss las siguientes cuentas:

9. Sustituyanse las subcuentas 641305 "Por operaciones vigentes" y 641310 "Por

741420 Provisión genérica voluntaria cartera comercial prioritaria

7 41 423 Provisión genérica voluntaria cartera microcrédito

741424 Provisión genérica voluntaria cartera de crédito productivo

Artículo 3.- En la descripción y dinámica del numeral II *PLAN DE CUENTAS" del

"Cuenta 1499 Provisión para créditos incobrables.

Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

DISPOSICIONES LEGALES Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

2501 lntereses por pagar x X x x X x

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

3301 Fondo lrrepartible de Reserva Legal x lx x x lx lx

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

4201 Obligaciones fi nancieras

2. Por ciene del ejercicio.

DISPOSIC¡ONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

450505 Bienes anendados x

DISPOS¡CIONES LEGALES: Resolución No.

cATÁLoco ú¡¡rco oe cuENTAs

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS

3. Por el importe de los intereses y comisiones devengados

DISPOSIC]ONES LEGALES: Resolución No.

CATALOGO UNICO DE CUENTA§

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

741435 Provisión cartera reestructurada de vivienda x x X x X

2. Por las provisiones constituidas determinadas por la

3. Por la provisión general constituida por la entidad,

DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No.

III. LA SUPERVISIÓN EFECTIVA

IV. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

En la elaboración del Catálogo Único de Cuentas se han observado los principios de

1. Recoger elementos teóricos y prácticos, cuya adecuada aplicación constituye un factor

III. LA SUPERVISIÓN EFECTIVA

"(...) Exigencias de Información

Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explícita en cuanto a la exigencia de un

La supervisión efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un

Una supervisión efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:

1. El objetivo clave de la supervisión es reducir el riesgo de pérdidas de los depositantes y

2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un

7. La cooperación cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las