FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL

ASIGNATURA:

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

TUTOR (A):

DR. ROSAS PRADO, CARMEN ELVIRA

AUTORES (AS):

CARUAJULCA GONZALES, DEYNER CRISTHIAN

FERNANDEZ CASTRO, JESSICA

GARCIA ALBAÑIL, JAZMINE DEL PILAR

ROJAS PAICO, MILAGROS LISET

SANCHEZ DAMIAN, ROSA MARIBEL

AÑO ACADEMICO/CICLO:

2020 II – VIII

Pimentel, 22 de noviembre 2020

1
 INDICE
I. INTRODUCCION........................................................................................3

II. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL..........................................4

2.1. DEFINICIONES:........................................................................................................4
2.2. OBJETIVOS...............................................................................................................4
2.3. ELEMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL...............5
2.4. PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA.........................................5
2.5. FACTORES DE DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL
INTERNACIONAL.................................................................................................................5
2.6. APLICACIONES DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL..........6
2.7. PILARES SOBRE LOS QUE GIRA LA FISCALIDAD INTERNACIONAL.......6
2.8. BENEFICIOS DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL................7
2.9. CONVENIOS O TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL.................................................................................................................7
2.10. CASO PRACITCO DE CREACION DE UNA NUEVA EMPRESA EN
POLONIA...............................................................................................................................7
III. CONCLUSIONES.......................................................................................9

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................10

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I. INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación titulado "PLANIFICACION FISCAL

INTERNACIONAL” es conocer las normas de tributación existentes que están
dentro de la ley y que no ocasionan un perjuicio económico a la administración
(SUNAT), ya que se basa en la libertad económica, pero tiene sus límites como
son: la subcapitalización, gastos procedentes de paraísos fiscales y el valor de
mercado. De esta manera el contribuyente apunta a reducir su carga tributaria, ello
no implica que todo ahorro fiscal configure una evasión o una elusión ilícita. Cuyo
objetivo es poner a disposición del lector los elementos esenciales para conocer y
aplicar las normas de tributación existentes para reducir la carga fiscal de la
empresa.

Según Bosque, M. (2019) nos define que: La planificación fiscal internacional

se encamina al aprovechamiento legal y estratégico de los incentivos y beneficios
tributarios con el fin de maximizar la rentabilidad de los negocios mediante la
reducción de la carga fiscal, por lo que constituye una herramienta financiera
adecuada para contribuir al crecimiento de los negocios.

Para la elaboración del ensayo ha sido producto de una revisión bibliográfica de

las principales referencias doctrinales e informes institucionales sobre la materia
objeto de estudio para ello nos basamos en el análisis documental en la cual se
recolecta libros, tesis, revistas y folletos que son fuentes fundamentales
para recolectar datos o información sobre  la variable de interés (Planificación
Fiscal Internacional), en la cual nos ayudó analizar y argumentar el tema para
llegar al objetivo planteado.

En cuanto a la estructura del ensayo es la siguiente:

En primer lugar, se realizó definiciones de Planificación Fiscal Internacional. Para

que así el lector comprenda y pueda situarse en un contexto adecuado.

Continuaré con la conceptualización y la explicación de diferentes puntos

relacionado al tema y un caso práctico para mejor entendimiento para el lector.

Por último, acabamos el trabajo con las principales conclusiones que se haya
extraído del estudio en un apartado dedicado a las mismas.

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II. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL

II.1. DEFINICIONES:

La planificación fiscal o tributaria internacional consiste en la combinación y

selección de diferentes herramientas adecuadas. Estas herramientas pueden
utilizar diferentes leyes fiscales de diferentes países para ayudar a reducir la
carga fiscal de la empresa y permitir a los inversionistas formular políticas
comerciales de alta rentabilidad con gastos fiscales o tributarios mínimos.
[ CITATION ESA16 \l 10250 ]

La planificación fiscal internacional se basa en la libertad económica, pero tiene

sus limitaciones, como: la subcapitalización, gastos procedentes de paraísos
fiscales y el valor de mercado. Aunque los contribuyentes pretenden reducir su
carga fiscal, esto no significa que todas las medidas de ahorro fiscal sean una
evasión o elusión fiscal.[ CITATION ESA16 \l 10250 ]

Según, Lazo (2004) nos manifiesta el concepto de planificación fiscal

internacional cabe entender que es:
Un proceso de análisis y selección de alternativas que puedan optimizar el
costo o la carga fiscal de las actividades transnacionales, teniendo encuenta
las caracteristicas de las jurisdicciones que las regirán así como sus
coneciones y relaciones.

II.2. OBJETIVOS
Para Adonnino (2003), el objetivo de la planificación fiscal internacional
es minimizar la carga tributaria y por otro lado, busca minimizar el costo del
cumplimiento tributario. Estos objetivos se acuerdan de diferentes formas en
sus respectivas elecciones, dependiendo si se trata de optimizar el costo fiscal
de una “transacción económica” particular, el costo fiscal de una “operación”
particular, o el costo fiscal de las actividades de la empresa. (Adonnino, 2003)

Según Suarez, J nos dice que:

Es la «disminución de la carga fiscal global relacionada con una inversión», o

también «evitar riesgos fiscales y no pagar más impuestos de los debidos»

Para alcanzar este fin último y genérico las MNEs tratarán de:

 Evitar la doble imposición internacional.

 Obtener una mayor eficiencia en la tributación de las rentas.
 Mejorar la eficiencia del proceso inversor estableciendo las actividades
del grupo en una jurisdicción que las facilite, ya sea mediante un
tratamiento fiscal favorable o mediante incentivos directos.
 Conseguir una eficiente estructuración del grupo internacional que sea
flexible y evite cargas fiscales innecesarias sobre los activos y riesgos.
 Optimizar la tributación de los flujos monetarios y de tesorería.
 Evitar la incertidumbre fiscal alrededor de la inversión

Podemos concluir que la planificación fiscal internacional incluye la formulación

de estrategias comerciales para que cada empresa logre el mejor equilibrio
entre la mayor recaudación y la menor carga tributaria. Además, la
implementación de una adecuada planificación fiscal internacional implicará la

4
 tributación de no residentes, inversiones, los convenios de doble imposición y
otros impuestos, aspectos que provienen tanto del propio país como aquellos
que nos interesen como mercados idóneos. (Business School, 2020)

II.3. ELEMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL

Según el autor Bosque, M. (2019) nos menciona los siguientes

elementos:

 El sujeto: Es el contribuyente beneficiario de la planificación tributaria.

 El objeto: Es planificación debe ser lícito, legal y recaer en el negocio
proyectado real.
 La finalidad: El objetivo es el ahorro impositivo así como el diferimiento del
pago.
 El proceso: Compone una serie de actuaciones lícitas de forma sistémica
para alcanzar su fin.
 El procedimiento: El conjunto de reglas y principios que regulan el proceso
de forma ordenada.
 Instrumento: Se debe valer de todos los instrumentos de análisis, métodos
y modelos proporcionados por otras disciplinas.

II.4. PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

Según el autor Bosque, M. (2019) nos menciona los siguientes
principios:

 Necesariedad: Necesidad del contribuyente de minimizar la carga fiscal.

 Legalidad: Debe ajustarse al ordenamiento jurídico vigente.
 Oportunidad: Conveniencia de tiempo y lugar, antes de la ejecución de los
actos, según la ubicación de la empresa.
 Globalidad: Deben considerarse todos los impuestos que afecten al
negocio.
 Utilidad: Cuando los beneficios son superiores a los costos y no existen
riesgos.
 Realidad: Debe contemplar opciones reales con un sentido en los
negocios.
 Materialidad: Los beneficios deben superar a los costos de forma
importante.
 Singularidad: La planificación se adecúa a las particularidades del
negocio.
 Seguridad: considera todos los riesgos evitando la evasión y elusión fiscal.
 Integridad: Considerar la maximización de utilidades para el negocio y sus
beneficiarios.
 Temporalidad: Debe considerar el horizonte temporal del negocio.
 Interdisciplinariedad: Debe considerar las disciplinas vinculadas al
negocio.

II.5. FACTORES DE DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL

INTERNACIONAL
Según Suarez, J nos menciona que:

a) la globalización
Se caracteriza esencialmente por la gradual integración de las economías
nacionales en la esfera internacional, deriva en una cada vez mayor

5
 interdependencia de los mercados y en el debilitamiento de las soberanías
nacionales.

b) la empresa multinacional

La MNE es un fenómeno intrínsecamente complejo que puede analizarse

desde distintas perspectivas, lo que da lugar no solo a diversas
definiciones, sino que, además, el término o denominación utilizado en la
literatura es múltiple
.

II.6. APLICACIONES DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL

Según El Planeamiento Fiscal Internacional tiene diversas aplicaciones:

 Comercio exterior e internacional

 Planificación Patrimonial
 Creación de Estructuras de Eficiencia Empresarial (sociedades Holdings,
Sociedades Panameñas, Fundaciones Panameñas, Sociedades de otras
jurisdicciones)
 Reducción de Carga Impositiva en el País de la Fuente o en el País de la
Residencia
 Planificación del Patrimonio por Causa de Muerte o Herencia

II.7. PILARES SOBRE LOS QUE GIRA LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

Para conocer y dominar la fiscalía internacional tenemos que tener en

cuenta diversos pilares sobre los que esta se sustenta:

Según en la revista el Sr Fernandez de la Cigoña Fraga, (2017) nos

da a conocer los siguientes pilares:

 Los principios del derecho internacional tributario, ya que conocer sus

fundamentos, como por ejemplo el de evitar la doble imposición, es una
premisa de la fiscalidad internacional.
 Las fuentes de la fiscalidad internacional, como la normativa interna que
regula a los no residentes y las rentas obtenidas en el extranjero por
residentes, así como los  convenios de doble imposición internacional y la
estructura tributaria de la Unión Europea.
 La planificación fiscal internacional y los principios que deben tenerse en
cuenta a la hora de realizar una correcta planificación fiscal internacional,
siempre dentro del respeto a las normas nacionales e internacionales.
También se debe realizar un estudio adecuado de los precios de
transferencia internacionales.
 La fiscalidad indirecta del comercio internacional, principalmente la
regulación del IVA internacional y los DUAS que se pagan en aduana.
 Los aspectos más relevantes de las legislaciones fiscales de los países
y territorios más destacados en el ámbito internacional, tanto de
Europa y América como de ciertos países emergentes de Asia y
Sudamérica.
 Con la finalidad de facilitar la obtención de los conocimientos teórico-
prácticos y de los procedimientos técnicos, necesarios para ejercer en el

6
 ámbito de la operativa y del asesoramiento fiscal internacional, el CEF
pone a disposición de los interesados el Máster en Fiscalidad
Internacional, en donde se estudian en detalle estos cinco pilares
básicos de la fiscalidad internacional.

II.8. BENEFICIOS DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL

Según Anonimo, (2010) nos da a conocer que la adopción de diferentes

opciones, combinadas entre sí, permiten maximizar los ahorros, de forma
global y duradera que contemplen el uso de estructuras de carácter
internacional u offshore, es decir, no residentes en ninguno de los países
vinculados por la operación comercial.
Las estructuras de Planificación Fiscal Internacional utilizan una combinación
de sociedades y servicios offshore, suficientemente flexibles, para poder
adaptarlas a las diversas necesidades y circunstancias del cliente.

II.9. CONVENIOS O TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

INTERNACIONAL

La planificación fiscal o tributaria, en el ámbito internacional, trata de organizar

las actividades comerciales, económicas y financieras para obtener ahorro de
impuestos, aprovechar las facilidades otorgadas por las diversas legislaciones
combinadas, para optimizar los beneficios empresariales. Es muy común
escuchar que la planeación fiscal o tributaria, en el ámbito internacional, es un
deber del inversionista, para que su operación se desarrolle de manera
racional, sin sobresaltos, ni sorpresas. Esto es así, porque se encuentran al
alcance del agente económico todo un arsenal de instrumentos que el
ordenamiento jurídico le ofrece, para que, de acuerdo a estos, el contribuyente
adopte las opciones más viables con el objeto de organizar y adecuar sus
operaciones y actividades, a fin de soportar una carga fiscal razonable,
minimizándola dentro de lo posible, siempre dentro del marco legal.
La doble imposición internacional se produce cuando una misma persona se
encuentra frente a la posibilidad de asumir una carga tributaria por el mismo
hecho, en un mismo periodo, por impuestos similares aplicados por dos
estados distintos, en condiciones tales que la carga fiscal global (sumado
ambos impuestos) resulta superior al impuesto que resultaría de la normal
intervención de un solo Estado. Según Anonimo, (2010)

II.10. CASO PRACITCO DE CREACION DE UNA NUEVA EMPRESA EN

POLONIA

Una vez analizado los distintos tipos de empresa que se puede contruir, los
diferentes impuestos a los que se enfrenta y la legislacion existente en la
actualidad se va a exponer un supuesto practico de una empresa que quiere
situarse en Polonia, para que se puede observar de una forma mas clara que
incentivos tributarios existen para la creacion de empresas en dicho pais.
Supongamos, para ello, el caso de una empresa española de calzado que
decide fabricar en Polonia y para ello constituye una filial en dicho país, en
una de las ZEE que, ademas, se califica como “medianaempresa” (menos de
50 millones de euros de facturacion y mnos de 4250 trabajadores).

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El primero de los beneficios tributarios de los que puede distrutar dicho
inversor es una reduccion de la base imponible del IS polaco que grava los
beneficios de la filial, aplicacndose un porcentaje de reduccion del 50%, al
que, adicionalmente, se añadaria una reduccion de 10 puntos porcentuales al
calificarse como mediana empresa. Se trata de un diferimiento en la
tributacion del IS polaco.

En este sentido, si la filial realiza una inversion de 1. 000.000 de euros en

concepto de compra de terreno, edificios y maquinaria, podria disfrutar de
una reduccion inicial (a realizar la inversion) de su base imponible de
600.000 (1.000.000 x 60%) a compensar en los siguiente ejercicios en los
que obtenga beneficios.

Otras de las grandes ventajas fiscales de instalarse en una zona economica

especial Polaca es la de beneficiarse de una exencion en el IBI de este pais
durante todos los años que se este instalada en dicha zona.

Ademas, y teniendo presente la normativa del IS española , a la hora de

repatriar los beneficios de dicha filial, la matriz podria aplicar, si cumple los
requisitos previstos para ello, la exención establecida en el articulo 21 de la
LIS.

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III. CONCLUSIONES

 En conclusion la planificación fiscal internacional es una herramienta

utilizada dentro del normativa,   que se puede aplicar usando vacíos legales
u otros sistemas jurídicos, con el fin de reducir la carga impositiva del
contribuyente que no ocasionan ningún perjuicio económico a la
administración (SUNAT).

 La planificación fiscal internacional no es una evasión o una elusión ilícita

más bien es una economía de opción porque solo aplicamos las leyes que
están dentro del marco que les favorece a los contribuyentes para
minimizar las cargas tributarias.

 El Contador Público tiene un gran papel en las empresa ya que si el aplica

la planificación tributaria desarrollara sus conocimientos y habilidades para
que logren el mayor equilibrio entre los mayores rendimientos y la menor
carga fiscal para las empresas.

 Tambien Consiste en la facultad de elegir entre varias alternativas lícitas

que favorezcan en la organización de los negocios o actividades
económicas del contribuyente, o de incluso de renunciar a la realización de
negocios o actividades, con el fin de obtener un ahorro tributario.

 La planificacion Fiscal Internacional no es tanto reducir cargas impositivas,

sino tratar de encontrar una fórmula para que la empresa pueda obtener el
máximo rendimiento en sus inversiones que ha realizado.

9
BIBLIOGRAFÍA

Adonnino, P. (2003). La Planificación Fiscal Internacional. En: Curso de derecho tributario

internacional. Bogotá: TEMIS.

Anonimo. (2010). CORBETTI PARTNERS. Obtenido de CORBETTI PARTNERS:

https://www.corbettipartners.com/index.html

Barnadas, F. M. (1997). Tributación de no residentes y fiscalidad internacional. Barcelona:

Gestión 2000.

Bosque, M. (2019). La planificación tributaria como instrumento idóneo para maximizar.

Obtenido de Archivo PDF:
http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/6861/1/T2941-MPTFI-Bosque-La
%20planificacion.pdf

Business School. (20 de Noviembre de 2020). Blog EAE Business School: ¿En qué consiste la
planificación fiscal internacional? . Obtenido de
https://www.eaeprogramas.es/blog/internacionalizacion/en-que-consiste-la-
planificacion-fiscal-internacional

ESAN. (17 de Junio de 2016). Conexiónesan: Planificación Fiscal Internacional. Obtenido de

https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2016/06/planificacion-fiscal-
internacional/

Fernandez de la Cigoña Fraga, J. R. (2017). pilares sobre los que se vertebra la fiscalidad
internacional. CEF. Obtenido de https://www.fiscal-impuestos.com/pilares-vertebra-
fiscalidad-internacional.html

Lazo, G. s. (2004). Planificación Fiscal Internacional de Empresas. IUS ET VERITAS (Asociación

integrada por estudiantes y egresados de la Facultad de Derecho de la PUCP), 28.

Suarez, J. (17 de setiembre de 2017). LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL EN UN

ENTORNO POST-BEPS. Obtenido de Archivo pdf:

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https://buleria.unileon.es/bitstream/handle/10612/9747/Su%C3%A1rez%20S
%C3%A1nchez%2C%20Jorge.pdf?sequence=1

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