GUIA # 12

MARCO LEGAL Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

COORDINACION DE ECONOMIA FINANCIERA Y DE GESTIÓN
PROGRAMA DE GESTION EMPRESARIAL
FICHA: 2141775 N°1
BOGOTA D.C
2020
 GUIA # 12
MARCO LEGAL Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

 Competencias: 210601013 Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas

vigentes y las políticas organizacionales.
 Específicos: 21060101301 Interpretar los fundamentos contables según los
principios de contabilidad generalmente aceptados. 21060101302 clasificar
documentos comerciales y títulos valores 21060101307 Diligenciar los soportes
contables.
Específicos
 21060101301 interpretar los fundamentos contables según los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

1.1 MARCO LEGAL

1.1.1 Instrumento de recolección de información

El instrumento de recolección de información de la unidad productiva Estem s.a.s

fue realizo por medio de entrevista con el gerente Juan David Forero Fandiño
realizados en el punto 2 de este proyecto.

1.1.2 . Caracterización contable de la empresa

TIPO DE EMPRESA: S.A.S sociedad por acciones simplificada.

SECTOR ECONÓMICO: Terciario
ACTIVIDAD ECONÓMICA: Actividades de agencias de empleo temporal y
segunda actividad económica 7830 Otras actividades de suministro de recurso
humano.
CÓDIGO CIIU: 7820 Actividad económica inicial.
TAMAÑO DE EMPRESA: Micro empresa
NIT: 830051902-8

1.1.3 Libros contables

Los siguientes libros contables son aquellos obligatorios que la empresa Estem
S.A.S debe tener en cuenta registrados en la Cámara de Comercio de Bogotá.

libro de inventarios y balance: La importancia del libro de Inventario y Balances

radica en el hecho de que nos ayuda a llevar un control de los activos y pasivos de
la empresa. Es decir, es indispensable para ordenar las finanzas de la empresa y
cumplir con las obligaciones fiscales impuestas por la ley. 1

Libro mayor y de balance: Es el libro resumen de las operaciones efectuadas en

un mes, el cual permite elaborar los estados financieros de propósito general. La
información se obtiene a nivel de cuentas mayores y produce una síntesis de los
movimientos débitos y créditos que afectaron cada una de las cuentas de mayor,
codificadas como ya se dijo con cuatro dígitos. El Mayor y Balances contiene
todas las cuentas mayores del PUC que utiliza el ente económico. La información
analítica de las cuentas se obtiene de los libros auxiliares. 2

Libro de diario. Es un libro contable, en el que se registran todas las operaciones

financieras de una empresa. Este documento constituye todas las transacciones
económicas que se lleven a cabo relacionadas con las actividades principales de
un negocio, contabilizadas en asientos contables de las cuentas bancarias.

 El método más común para el registro de tus asientos contables en el libro
diario se denomina partida doble y se compone, por lo menos, de dos apuntes:
una en el debe y otra en el haber del asiento, tomando en cuenta que estos
dos deben coincidir. En el caso de las empresas grandes estas deben
recogerse a diario y si es pequeña tiene un plazo no mayor a un mes.
Teniendo en cuenta que el diario debe ir ajustado al libro contable de del
mismo país para que sea validado ante el registro mercantil, para que la
información no sea manipulada.

Estructura de un libro diario contable.

La composición de un libro diario sirve para observar y estructurar los datos y

cuentas registradas con el fin de ver las ganancias y pérdidas de tu empresa
en un determinado periodo de tiempo. Cada una de sus partes ayuda a
analizar las transacciones, agilizando el reconocimiento y búsqueda de las
actividades contables, sus partes son:

Nombre de la entidad: Lo primero que debes añadir es tu nombre y tu logo.

Esto, además de ser necesario por motivos de identificación, facilita la

credibilidad de que el documento que presentas es real.

Fecha de operación: Aquí se ingresa el momento en el que se hizo la

transacción.Esta debe estar especificada según el día, el mes y el año en el
que fue ejecutada. Posteriormente, deben ordenarse de manera cronológica.
Hacer esto es importante para resaltar el valor de tus operaciones y mantener

1
 libro de inventarios y cuentas anuales. [en linea]. ionos.  26-07-19. [citado: 16-09-2020]. disponible
en: https://www.ionos.es/startupguide/gestion/libro-de-inventarios-y-cuentas-anuales/
2
Libro mayor y balances [en línea]. Contabilidad [citado 2020-09-21]. Disponible en:
https://sites.google.com/site/rmrm2103f2/libro-mayor-y-balances
un orden, ya que a la hora de buscar una transacción, la mejor forma de
lograrlo es ubicando cuándo fue hecha.

Descripción y nombre de la cuenta: Las transacciones deben especificar su

nombre, la cuenta de donde fue debitada o depositada y una pequeña
descripción que indique para qué se estableció esa transacción.

Dicho proceso debe ser breve, pero conciso y dar detalles extras e importantes
de las transacciones.

Número de folio mayor: Aquí solo debes especificar el número que se le haya
asignado a la cuenta registrada en el libro mayor.

Debe y haber: En estas columnas, estipuladas el débito y el crédito de las

operaciones. De esta forma, queda claro el principio y el final de lo pagado y
debitado en las transacciones. Parte de esta información debe incluirse en la
descripción estipulada en el paso 3, ya que si existe alguna salvedad o
acuerdo es necesario que lo digas.

En este mismo orden de ideas, tus cuentas deben incluir los siguientes
asientos:

Firma: El encargado del proyecto debe firmar cada transacción estipulada en el

libro diario contable. Así podrás tener un registro de quién estuvo a cargo de
las operaciones llevadas a cabo.

Código de la cuenta: En esta columna, debes registrar el código pertinente en

el Plan Único de Cuentas. De esta forma, se le da a cada cliente o prestamista
un código de cuenta que debe manejar hasta que sus procesos en conjunto
hayan finalizado.

¿Cómo apuntar en el libro diario contable?

Asientos de apertura: Estos se registran según los aportes de los socios. Se

representa con la letra A.

Asientos de saldo inicial: Dichas transacciones se hacen de un mes o un

período a otro, delimitando el saldo inicial del próximo período. Por ejemplo, el
saldo final del mes de enero será el importe inicial del mes de febrero. Se
representa con las siglas SI.

Asientos de cierre: Se realizan al final de un ejercicio, estipulando las cuentas

saldadas. Se identifica con la letra C.

Asientos simples: Estos tienen una cuenta de cargo y otra de abono.

 Asientos compuestos: En estos existe más de una cuenta de cargo o de
abono. 3

1.1.4 Documentos contables

Documentos de soporte de contabilidad utilizado por la empresa Estem s.a.s

siendo un objeto de investigación.

Recibo de caja menor: El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta

de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.

Fuente: Escaneo de documento contable de estem s.a.s

Comprobante de egreso: es un soporte de contabilidad que respalda el pago de

una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque, Generalmente, en la
empresa se elaboran por duplicados, el original para anexar al comprobante diario
de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.

Fuente: Escaneo de documento contable de estem s.a.s

3
Libro diario contable ¿Cómo estructurarlo y manejarlo? [En línea]. Contabilidad y finanzas online.
[Publicado el 15 - 11 - 2018]. [Citado el 16 - 09 - 2020]. Disponible en internet
https://emprendedoresynegocios.com/libro-diario/
 Factura de venta: Este documento es la constancia de pago del vendedor
como del comprador para llevar el registro contable de la empresa.

Cheque: El cheque es una orden de pago que se deja por escrito, firmada
por el titular de la cuenta para un beneficiario.

1.1.5 Políticas contables

El manual de políticas de contabilidad es el documento oficial de la entidad para la

dirección del negocio y de la contabilidad, así como para la administración del
trabajo con sus clientes. Su propósito es proveer información detallada sobre la
contabilidad y la administración de las transacciones, de los otros eventos
(riesgos) y de las condiciones (contratos), teniendo en cuenta los aspectos
operacionales, tecnológicos y de cumplimiento con leyes y regulaciones.
Es necesario consultar lo que diferentes autores hablan de las políticas contables
siendo este un mecanismo clave para establecer un punto de partida y de
observancia a la hora de realizar las diferentes transacciones contables para
disminuir riesgos y presentar una información confiable y ante todo comparable
según los estándares establecidos bajo la NIIF.
Ley 1314 de 2009
El objetivo principal de esta Ley es la de intervenir la economía del País mediante
la expedición de normas contables que se amolden al nuevo sistema económico
mundial en todas las empresas legalmente constituidas, con el fin de garantizar
que cumplan los requerimientos de la conversión de estándares internacionales
para así conformar un sistema único el cual sea comprensible a todos los
usuarios.
En esta Ley se tratan los siguientes artículos:
Artículo 1. Objetivo de esta Ley. Menciona la importancia de esta ley conformada
por un sistema de alta calidad que permite que la información financiera sea
comprensible, transparente y útil para los usuarios permitiendo así tomar
decisiones de alta relevancia.
Artículo 2.Ámbito de aplicación. Presenta los entes a quien va dirigido de igual
forma involucra los contadores públicos que deben regirse bajo esta
reglamentación.
Artículo 3. De las normas de contabilidad y de información financiera. Define y
describe las normas de contabilidad y de información financiera que rigen para
propósitos de esta Ley.
Artículo 4. Independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de
contabilidad y de información financiera. Dan la autonomía para fines fiscales a las
empresas para dar prioridad a las normas que rigen en lo fiscal cuando estas
difieran de las NIIF.
Artículo 5. De las normas de aseguramiento de información. Define las Normas
de aseguramiento que regirán para llevar a cabo los propósitos de esta ley, dando
énfasis en la responsabilidad que tienen los Contadores Públicos.
Artículo 6. Autoridades de regulación y normalización técnica. Da a conocer las
instituciones autorizadas para la regulación presentando al Consejo Técnico de la
Contaduría Pública como organismo facultado para presentar las propuestas de la
normatividad contable y financiera y de aseguramiento de la información.
Con la vigencia de la Ley 1314 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y de
Comercio, Industria y Turismo estableció que los Estándares Internacionales
deben ser aplicados de forma diferencial para los tres Grupos.
Artículo 7. Criterios a los cuales debe sujetarse la regulación autorizada por esta
Ley. Se dan las disposiciones técnicas para la regulación de la Ley.
Artículo 8. Criterios a los cuales debe sujetarse el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública. Se establecen las recomendaciones a tener en cuenta por el
30 Consejo Técnico de la Contaduría para el desarrollo de proyectos que sean
acordes y apropiados para la concepción de las mejores prácticas de
estandarización.
Artículo 9. Autoridad Disciplinaria. La Junta central de Contadores seguirá siendo
el ente disciplinario y órgano de registro de la profesión contable de acuerdo con lo
establecido en el Decreto Ley 2373 de 1956 y Ley 43/90 Art. 20.
Artículo 10. Autoridades de supervisión. Les corresponde ejercer funciones de
inspección, control y vigilancia. (Supersociedades, Superfinanciera, otras).
Artículo 11. Ajustes Institucionales. Menciona las modificaciones que se harán en
el funcionamiento de la Junta Central de Contadores y del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública, para que puedan ejercer correctamente sus funciones.
Artículo 12.Coordinación entre entidades públicas. Estos entes deben garantizar
que la aplicación de las Normas sea homogénea y comparable.
Artículo 13. Primera Revisión. Se establece el cronograma para que el CTCP
revise, proponga un plan de trabajo y se le hagan ajustes al mismo.
Trabajo que se debe presentar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y al
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Artículo 14. Entrada en vigencia de las normas. El 1 de Enero del segundo año
gravable siguiente al de su promulgación. Si el plazo es menor y la norma
promulgada no está regulada por las leyes tributarias, para efectos fiscales se
continuará aplicando hasta Diciembre 31 del año gravable siguiente, la norma
contable vigente antes de dicha promulgación.
Artículo 15. Aplicación extensiva. Cuando al aplicar el régimen legal propio de
una Persona Jurídica no comerciante y se advierten vacíos legales en dicho
régimen, se aplicarán las disposiciones comerciales previstas en el Código de
Comercio y demás normas que modifiquen adicionan a este.
Artículo 16. Transitorio. Las entidades que al momento de expedición de esta ley
estén adelantando procesos de convergencia a NIIF, lo podrán seguir haciendo
hasta que haya una decisión de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
4
Artículo 17. Vigencias y derogatorias. Rige a partir de la fecha de su publicación.
Decreto 2784 de 2012
Reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1 con el fin de
guiar la aplicación de Estándares a estas empresas presentando así las siguientes
consideraciones:
Artículo 1. Describe el ámbito de aplicación para las diferentes entidades que
conforman este Grupo.
Artículo 2. Se establece un régimen normativo para la preparación de Estados
Financieros.
Artículo 3. Se establecen las fechas en las cuales desarrollaran todo el proyecto
teniendo en cuenta los siguientes lineamientos:

4
Leyes desde 1992.[en línea].secretariasenado.gov.co 31-08-2020[citado 21-09-2020].Disponible en:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1314_2009.html
1. Del 1 de Enero de 2013 al 31 de Diciembre de 2013 se entenderá como periodo
de preparación obligatoria tiempo durante el cual las empresas deben realizar el
proceso de preparación para la conversión.
2. La fecha de transición Inicio de la construcción del primer año de información
financiera que será base para la preparación de E/F comparativos, 1 Enero de
2014.
3. Periodo de presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura. No
será puesto en conocimiento público ni tendrá efectos legales. Por primera vez las
empresas medirán sus activos, pasivos y patrimonio de acuerdo con el nuevo
marco contable.
4. Periodo de Transición. Obtención de información para construir la información
financiera, no disponible al público ni tendrá efectos legales, que se utilizará para
fines
comparativos en E/F donde se aplique por primera vez el nuevo marco contable.
Cubre el periodo del 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre 2014.
5. Últimos Estados Financieros de acuerdo con las normas vigentes (D2649 y
2650). Son los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre de 2014.
6. Fecha de aplicación. Fecha en la que termina la aplicación de las actuales
normas contables y comienza la aplicación del nuevo marco contable. El periodo
inicia el 1 de enero de 2015. 5
Decreto 2706 de 2012
Se establece un régimen simplificado de contabilidad de causación para las
microempresas.
Considerando que el lASB no cuenta con un cuerpo normativo para
microempresas, pero buscando mantener la misma columna vertebral que son los
estándares emitidos por el IASB, se tomó como referente la NIIF para las PYMES,
simplificando su contenido para hacerlo más sencillo y práctico para ser aplicada
por las microempresas.
Presenta las directrices que conforman el marco técnico de contabilidad para las
microempresas, las cuales deben ser consideradas al momento de elaborar y
presentar los estados financieros de propósito general, según las necesidades y el
sector de la economía en que se encuentre el microempresario.
Permitirá que los usuarios de la información de las microempresas tengan una
visión de la situación financiera y del desempeño de ellas.

5
Ministerio de comercio, industria y comercio.[en línea].mincit.gov.co 28-12-2012[citado 21-09-
2020].Disponible en: https://www.mincit.gov.co/temas-interes/documentos/decreto2784-2012-p.aspx
Que utilizando un lenguaje sencillo, en esta norma se establecen los elementos
básicos que deben ser considerados por los microempresarios al momento de
elaborar y presentar sus estados financieros.
Artículo 1°. Marco técnico normativo de Información Financiera para las
microempresas. Se establece un régimen simplificado de contabilidad de
causación para las microempresas, conforme al marco regulatorio dispuesto en el
anexo de este Decreto.
Artículo 2° Ámbito de aplicación. El presente decreto será aplicable a las
microempresas descritas en el capítulo 1 ° del marco técnico normativo de
información financiera anexo a este decreto.
Artículo 3°. Cronograma de aplicación del marco técnico normativo de
información financiera para las microempresas. Para efectos de la aplicación del
marco técnico normativo de información financiera para las microempresas
deberán observarse los siguientes períodos:
Artículo 4. Se establecen las fechas en las cuales desarrollaran todo el proyecto
teniendo en cuenta los siguientes lineamientos:
1. Del 1 de Enero de 2013 al 31 de Diciembre de 2013 se entenderá como periodo
de preparación obligatoria tiempo durante el cual las empresas deben realizar el
proceso de preparación para la conversión.
2. La fecha de transición. Inicio de la construcción del primer año de información
financiera que será base para la preparación de E/F comparativos,.
3. Periodo de presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura. No
será puesto en conocimiento público ni tendrá efectos legales. Por primera vez las
empresas medirán sus activos, pasivos y patrimonio de acuerdo con el nuevo
marco contable.
4. Periodo de Transición. Obtención de información para construir la información
financiera, no disponible al público ni tendrá efectos legales, que se utilizará para
fines comparativos en E/F donde se aplique por primera vez el nuevo marco
contable. Cubre el periodo del 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre 2014.
5. Últimos Estados Financieros de acuerdo con las normas vigentes (D2649 y
2650). Son los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre de 2014.
6. Fecha de aplicación. Fecha en la que termina la aplicación de las actuales
normas contables y comienza la aplicación del nuevo marco contable. El periodo
inicia el 1 de enero de 2015. 6

6
Ministerio de comercio, industria y comercio.[en línea].mincit.gov.co 28-12-2012[citado 21-09-
2020].Disponible en: https://www.mincit.gov.co/temas-interes/documentos/decreto2784-2012-p.aspx
1.1.6 Ciclo contable

1.2Fases ciclo contable:

1. Balance de situación inicial.
2. Apertura de la contabilidad.
3. Registro de las operaciones del ejercicio.
4. Periodificación.
5. Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en
el ejercicio.
6. Balance de comprobación de sumas y saldos.
7. Cálculo del resultado.
8. Cierre de la contabilidad.
9. Cuentas anuales.
10. Distribución del resultado.

Tipos de ciclos en contabilidad:

 Los hechos. Las empresas involucran infinidad de transacciones financieras

durante sus actividades normales
 Ciclo financiero
 Ciclo de gastos
 Ciclo de nóminas
 Ciclo de conversión
 Ciclo de ingresos
 Ciclo de transacción contable
7

1.2.1 Relación de activos y pasivos

Mediante una tabla membretada con los datos de la unidad productiva, relacione
los activos, pasivos, ingresos y gastos de la unidad productiva. Con base en los
conocimientos adquiridos en formación, diga si los activos y pasivos mencionados,
cumplen con la definición y criterios de reconocimiento bajo NIIF.

Activos 11 corriente, efectivo,

1105.Caja.
1110.Bancos.
123015.Empresa de servicios.
1205.Acciones.
1215.Bonos.
1355.Cuentas por cobrar a
trabajadores.
1504.Terrenos.
1524.Equipos de oficina.
7
ciclo contable. [en línea]. microdata.es. [citado: 21-09-2020]. disponible en:
https://www.microdata.es/glosario/ciclo-contable/
 1528.Equipo de comunicación y
cómputo.
1705.Gastos pagados por anticipado.
Pasivos 21 Corriente:
2104: cuotas por pagar.
2106: Préstamos bancarios.
2103: intereses por pagar.
2105: obligaciones financieras
2145.Obligaciones gubernamentales.
219520.Socios o accionistas.
2335.Costos y gastos por pagar.
233550.Servicios públicos.
236505.Salarios y pagos laborales.
2370.Retenciones y aportes de
nómina.
237035.Sindicatos.
Ingresos 4170. Otras actividades de servicios
comunitarios, sociales y personales.
41710. Actividades de asociación.
4230. Honorarios.
4145. Transporte, almacenamiento y
comunicaciones.
4205. Otras ventas
421005 intereses
4235. Servicios
42355. Por contratos.
Gastos 51. Operacionales de administración.
5105. Gastos de personal.
510506. Sueldos.
510518. Comisiones.
510521. Viáticos.
510224. Incapacidades.
510527. Auxilio de transporte.
510530. Cesantías.
510536. Prima de servicios.
510539.Vacaciones.
510545.Auxilios.
510554.Seguros.
510560 Indemnizaciones laborales.
510570.Aporte a fondo de pensiones
y cesantías.
510572.Aportes caja de
compensacion familiar,
510578.Sena.
511025.Asesoría jurídica.
5115 Impuesto.
 512020.Equipo de oficina.
5140.Gastos legales.
514010.Registro mercantil.
519530.Útiles, papelería y fotocopias
5203.Publicidad pagada.
Fuente: Realizado por los integrantes de Gaes 3.