Jueves 25 de Mayo 2017.

PRESENTACION

NOMBRE: FAUSTO OSVALDO

APELLIDO: MOREL MATEO

MATRICULA: 1-13-4461

SECCIÓN: 02

CARRERA: (CON - 4) Contabilidad Empresarial

MATERIA: CON213- Contabilidad III (Milagros Cabrera)

Tarea III.
I.- DESARROLLA EL TEMA III DEL PROGRAMA.
TEMA III
Cuentas y Documentos por Cobrar
3.1 Cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes
a través de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado
de la entrega de artículos o servicios. Con el objetivo de conservar los clientes
actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de las empresas recurren al
ofrecimiento de crédito.

3.1.1 Concepto e importancia.

Las cuentas por cobrar, por lo tanto, otorgan el derecho a la organización de exigir a
los suscriptores de los títulos de créditos el pago de la deuda documentada. Se trata
de un beneficio futuro que acredita el titular de la cuenta.
Importancia: La cuentas y documentos por cobrar son importantes porque
representan activos exigibles.

3.1.2 Clasificación de cuentas por cobrar.

Generalmente las cuentas por cobrar pueden clasificarse en tres grandes bloques,
que son:

Cuentas por Cobrar Clientes: Este renglón de las Cuentas está compuesto por los
montos que adeudan los clientes a la empresa, provenientes de las ventas a crédito.

Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados: Son los importes que los
funcionarios y empleados adeudan a la empresa por concepto de ventas a crédito,
anticipos a sueldos, préstamos personales, entre otros, los cuales les serán
descontados posteriormente en sumas parciales.

Otras Cuentas por Cobrar: Estas pueden surgir por una variedad de transacciones
tales como: anticipos a accionistas, ejecutivos, directores, empleados y compañías
afiliadas, venta de valores o propiedades distintas de productos o servicios,
depósitos con acreedores, compañías de servicios públicos y otras agencias, pagos
anticipados relacionados con compras, reclamaciones por pérdidas o por daños y
perjuicios, dividendos e intereses por cobrar.

Otra distinción entre las cuentas por cobrar está dada por el tiempo en que dicho
crédito puede convertirse en efectivo, y pueden ser cuentas por cobrar a corto
plazo, cuentas por cobrar a largo plazo.

3.1.3 Control interno sobre las cuentas por cobrar.

El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta
control en el mayor general.

La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un Empleado.

Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores.
Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:
1. Otorgar descuentos especiales
2. Pagar saldos acreedores

Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:
1. Todas las funciones de efectivo.
2. Verificación de facturas y Notas de créditos.
3. Pases a cuentas control.
4. Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.

3.1.4 Cuentas incobrables.

Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito, y que por
considerarse incobrables representan pérdidas para la compañía. No obstante, y
como resultado de la experiencia, la empresa estima una provisión para suplir las
cuentas incobrables de un ejercicio.
(http://www.totalaplicaciones.com/glosario/cuentas-incobrables/)

3.1.4.1 Métodos para estimar las cuentas incobrables.

1. Se consideran cuentas incobrables aquellos adeudos referentes a los siguientes
supuestos:
a. Cuando el deudor haya fallecido, careciendo éste de bienes en la sucesión
o se compruebe la no localización del mismo, habiendo agotado las instancias legales
correspondientes.
b. Cuando la autoridad competente declare el concurso del deudor mediante
sentencia y/o constancia de insolvencia.
c. Cuando se hayan concluido las instancias extrajudiciales y judiciales de
mérito, agotándose los recursos aplicables.
d. Cuando durante las gestiones extrajudiciales se llegue a la certeza de que
el deudor no tiene bienes embargables o cuando sea incosteable, atendiendo al costo
beneficio de la entidad, considerando el monto del adeudo, así como la erogación en
gastos judiciales y extrajudiciales que se deban efectuar en cada caso en particular,
debiéndose elaborar la justificación correspondiente.
e. Por incapacidad física o mental permanente del deudor.
f. Por declaración de presunción de muerte emitida por autoridad
jurisdiccional.
g. Por falta de documentación soporte que acredite el adeudo.
h. Por prescripción del adeudo.
 2. Se consideran cuentas de dudoso cobro aquellos adeudos cuya antigüedad rebase
a los 90 días de la fecha de emisión siempre y cuando la causa no sea imputable a LA
EMPRESA; se encuentre en los supuestos anteriores o bien no exista un acuerdo
formal del cliente para cumplir con la obligación correspondiente.

3.1.4.2 Identificación y cancelación de las cuentas incobrables.

3.1.4.3 Recuperación de las cuentas incobrables.

3.2 Ventas con tarjetas de crédito, con tarjetas bancarias y tarjetas de débito.

II.- REALIZA LOS EJERCICIOS DE LAS PAGINAS 456, 457 Y 458, LOS EJERCICIOS E8-13, E8-14
DE LAS PAGINAS 460 Y 461, EJERCICIOS P8-25A Y P8-26A DE LAS PAGINAS 464 Y 465,
EJERCICIO P8-37B DE LA PAGINA 471, DEL LIBRO ASIGNADO DE CONTABILIDAD DE
HORNGREN, OCTAVA EDICIÓN.

Repaso Rápido
1. Cuando se tienen buenos controles internos, la persona que maneja el efectivo también puede

a) Hacer abonos para los clientes por devoluciones sobre ventas.

b) Contabilizar los pagos en efectivo.
c) Contabilizar las entradas de efectivo de los clientes.
d) Ninguna de las anteriores

2. Las “cuentas malas” son lo mismo que

a) Cuentas incobrables
b) Cuentas de cobro dudoso
c) Ninguna de las anteriores
d) Tanto a como b.

3. ¿Qué método de estimación de las cuentas incobrables se concentra en Gastos por cuentas
incobrables para el estado de resultados?

a) El enfoque del valor neto de realización

b) El enfoque de la antigüedad de las cuentas
c) El enfoque del porcentaje de ventas
d) Todos los anteriores
4. Suponga que su compañía usa el método de provisiones para contabilizar las cuentas
incobrables. Al inicio del año, la partida Provisión para las cuentas incobrables tenía un saldo
acreedor de $1,400. Durante el año, usted registró Gastos por cuentas incobrables de $3,400 y
canceló cuentas malas por $1,900. ¿Cuál será su saldo al final del año en Provisión para las
cuentas incobrables?

a) $100
b) $3,300
c) $500
d) $2,900

5. Su saldo final en Cuentas por cobrar es de $20,500. Use los datos de la pregunta anterior para
calcular el valor neto de realización de Cuentas por cobrar al final del año.

a) $17,600
b) $3,300
c) $20,500
d) $100

6. ¿Qué hay de incorrecto con el método contable de cancelación directa de las cuentas
incobrables?

a) El método de cancelación directa no establece una provisión para cuentas incobrables.

b) El método de cancelación directa sobrestima los activos en el balance general.
c) El método de cancelación directa no compara muy bien los gastos contra los ingresos.
d) Todos los anteriores.

7. Al 31 de diciembre, usted tiene un documento por cobrar de un cliente por $9,900. Se ha

devengado un interés de 7% durante 7 meses sobre el documento. ¿Qué reportarán sus estados
financieros para esta situación?

a) Nada, porque usted aún no ha recibido el efectivo.

b) El Balance general reportará el documento por cobrar de $9,900 e intereses por cobrar de
$404.
c) El Estado de resultados reportará un documento por cobrar de $9,900.
d) El Balance general reportará el documento por cobrar de $9,900.

8. Remítase a los datos de la pregunta anterior. ¿Qué reportará el estado de resultados para esta
situación?

a) Nada, porque usted no ha recibido todavía el efectivo

b) Ingresos por intereses de $404
c) Documento por cobrar de $9,900
d) Tanto b como c.

9. Al final del año, su compañía tiene efectivo por $11,800, cuentas por cobrar de $47,700,
inventarios por $36,200, y gastos pagados por adelantado que totalizan $4,800. Se deben pagar
pasivos por $62,800 el año siguiente. ¿Cuál es su razón de la prueba del ácido?

a) 0.76
b) 1.52
c) 0.95
d) No es posible determinarlo a partir de los datos proporcionados

10. Remítase a los datos de la pregunta anterior. Hace un año las cuentas por cobrar eran de
$66,900, y las ventas para el año actual totalizaban $706,600. ¿Qué cantidad de días necesitó
usted para cobrar su nivel promedio de cuentas por cobrar?

a) 35
b) 49
c) 30
d) 29

Las respuestas se proporcionan después de la sección Aplicación de conocimientos (p. 476).

E8-13 Términos comunes de las cuentas por cobrar.

TÉRMINOS:
1. Cuenta por cobrar D DEFINICIONES:
2. Pagaré C A. La transacción da como resultado un pasivo para
3. Prestatario A esta parte
4. Documento por cobrar E B. La transacción da como resultado una cuenta por
5. Fecha de vencimiento F cobrar para esta parte
6. Acreedor B C. El deudor promete pagarle al acreedor una suma
definida en alguna fecha futura, generalmente con un
interés
D. Montos que se cobran a los clientes y provenientes
de las ventas hechas a crédito
E. Sirve como evidencia del endeudamiento e incluye
los términos de la deuda
F. Fecha en que vence un pagaré y que debe pagarse en
su totalidad

Se requiere
1. Relacionar los términos con sus definiciones correctas.
E8-14 Identificación y corrección de las deficiencias en el control interno.
Suponga que Big Trucks Dealership va a abrir una oficina regional en St. Louis. Lesa
Carter, el administrador de la oficina, diseñó el sistema de control interno. Carter propone los
siguientes procedimientos para las verificaciones de crédito sobre los nuevos clientes, las
ventas a crédito, los cobros de efectivo y las cancelaciones de cuentas incobrables:

● El departamento de crédito efectúa una verificación del historial crediticio de todos los
clientes que solicitan crédito. Cuando una cuenta demuestra ser incobrable, el departamento
de crédito autoriza la cancelación de dicha cuenta.

● Las recepciones de efectivo ingresan al departamento de crédito, el cual separa el efectivo

recibido de los recibos de las remesas de los clientes. El departamento de crédito hace una lista
de todas las recepciones de efectivo por nombre del cliente y por monto del efectivo recibido.

● El efectivo se entrega al tesorero para que lo deposite en el banco. El recibo de la remesa va

al departamento de contabilidad, para hacer el traspaso a las cuentas de los clientes.

● El contralor compara el recibo de depósito diario con el monto total traspasado a las cuentas
de los clientes. Ambas cantidades deben coincidir.

Se requiere
1. Identificar las deficiencias del control interno en esta situación y proponer una forma de
corregirlas.
En el primer párrafo; en la forma de determinar las cuentas incobrables.
P8-25A Explicación de los tipos comunes de cuentas por cobrar y diseño de
controles internos para las cuentas por cobrar.
Mail Plus ofrece servicios de mensajería (envíos) a crédito y, por lo tanto,
prácticamente todas las recepciones de efectivo llegan por correo. Gina Star, la
propietaria, acaba de regresar de una junta con nuevas ideas para el negocio. Entre
otras cuestiones, Star planea establecer controles internos más fuertes sobre las
recepciones de efectivo provenientes de los clientes.

Se requiere
1. ¿Qué tipos de cuentas por cobrar tienen más probabilidades de ser cobradas por
Mail Plus?
Todas por igual; ya que reciben los pagos por correo.
2. Listar los siguientes procedimientos en el orden correcto.
a) Otra persona, como el propietario o el gerente, compara el monto del depósito
bancario con el total de los abonos de los clientes traspasados por el contador.
Esto proporciona cierta seguridad de que las entradas de efectivo del día se hayan
depositado en el banco, y que la misma cantidad se haya traspasado a las cuentas de
los clientes.
b) La persona que maneja el efectivo no debe preparar la conciliación bancaria.
c) Un empleado que no tenga acceso a los registros contables deposita de inmediato el
efectivo en el banco.
d) El recibo de la remesa se entrega al contador, quien lo emplea para traspasar los
abonos a las cuentas de los clientes.
e) Alguna otra persona distinta del contador abre el correo. Esta persona separa los
cheques de los clientes de los recibos de remesa anexados.

P8-26A Contabilidad de cuentas incobrables usando los métodos de

provisiones y de cancelación, así como forma de reportar las cuentas por
cobrar en el balance general.
El 31 de mayo de 2011, Lilly Floral Supply tenía un saldo deudor de $145,000 en
Cuentas por cobrar y un saldo acreedor de $5,800 en Provisión para las cuentas
incobrables. Durante junio, Lilly realizó
 Ventas a crédito, $530,000
 Cobros a cuenta, $573,000
 Cancelaciones de cuentas incobrables, $5,000

Se requiere
1. Contabilizar en el diario todos los asientos de junio usando el método de
provisiones.
Los gastos por cuentas incobrables se estimaron al 2% de las ventas a crédito.
Muestre todas las actividades de junio en Cuentas por cobrar, Provisión para
cuentas de cobro dudoso y Gastos por cuentas incobrables (haga el traspaso a
cuentas-T).
a) Cuenta por cobrar 145,000
@
Clientes 145,000

b) Provisión para cuenta incobrable 5,800

@
Cuenta por cobrar 5,800

c) Cuenta por cobrar 530,000

@
Venta 530,000

d) Efectivo 573,000
@
Cuenta por cobrar 573,000

e) Gasto de cuentas incobrables 5,000

@
Cuenta por cobrar 5,000
2. Usando los mismos hechos, suponer ahora que Lilly usó el método de cancelación
directa para contabilizar las cuentas incobrables. Registre en el diario todos los
asientos de junio usando el método de cancelación directa. Haga los traspasos a
Cuentas por cobrar y a Gastos por cuentas incobrables y muestre sus saldos al 30 de
junio de 2011.

3. ¿Qué monto de los gastos por cuentas incobrables reportaría Lilly en su estado de
resultados de junio con cada uno de los dos métodos? ¿Qué monto acopla mejor los
gastos y los ingresos? Exponga sus argumentos.

4. ¿Qué monto del saldo neto de las cuentas por cobrar reportaría Lilly en su balance
general al 30 de junio de 2011, con cada uno de los dos métodos? ¿Qué monto es
más realista? Exponga sus argumentos.

P8-37B Contabilidad de las cuentas incobrables (método de la antigüedad de

las cuentas), ventas con tarjetas de crédito bancarias, documentos por cobrar
e ingresos por intereses devengados.
Resting Recliner Chairs realizó las siguientes transacciones selectas:
2010 Jul. 1 Vendió inventarios a Green-Mart, recibiendo un documento de $41,000
a 9 meses, al 12%. Ignore el costo de los bienes vendidos.
Dic. 31 Hizo un asiento de ajuste para acumular los intereses devengados sobre
el documento de Green-Mart.
Dic. 31 Hizo un asiento de ajuste para registrar los gastos por cuentas
incobrables basándose en la antigüedad de la cuenta por cobrar. El
informe de antigüedad muestra que $14,900 de las cuentas por cobrar
no se cobrarán. Antes de este ajuste, el saldo acreedor en Provisión para
cuentas incobrables es de $11,800.

2011 Abr. 1 Cobró el valor al vencimiento del documento de Green-Mart.

Jun 23 Vendió mercancías a Aglow, recibiendo un documento a 60 días al 9%
por $11,000. Ignore el costo de los bienes vendidos.
Ago. 22 Aglow dejó de cumplir con su documento (incumplió con el pago) al
vencimiento; convertimos el valor al vencimiento del documento en
una cuenta por cobrar.
Nov. Hizo un préstamo de $19,000 en efectivo a Crane, recibiendo un
16 documento a 90 días al 8%.
Dic. 5 Cobró en su totalidad la cuenta de Aglow.
Dic. 31 Acumuló el interés devengado sobre el documento de Crane.

Se requiere
1. Registrar en el diario las transacciones de Resting Recliner Chairs. No se
requieren explicaciones.