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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

Actividad 1. Presentación del informe final

Francy Jineth Mejía Cáceres

Unidades Tecnológicas De Santander

Nota de Autor

Francy Jineth Mejía Cáceres, Facultad de Ciencias Socioeconómicas y

empresarial, Unidades Tecnológicas De Santander
Bucaramanga 2020
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

SITUACION PROBLEMA
El registro de las transacciones comerciales de los activos y su posterior
presentación en los estados financieros de la organización empresarial, son
fundamentales en el proceso de toma de decisiones y desarrollo eficiente de
la actividad de negocio y cumplimiento de objetivos.
Por tal razón, la comprensión y dominio de los conceptos que atañen a su
contabilización, resultan esenciales para llevar a cabo tales actividades.
En ese orden de ideas, en la siguiente situación problema se tendrán en
cuenta los siguientes aspectos:
- Normatividad tributaria.
- Componente financiero implícito en las transacciones comerciales.
- Fases del proceso contable
Descripción de la situación problema
En una transacción comercial en la que intervienen los activos, se deben
analizar para su registro contable, aspectos tales como impuestos, intereses
implícitos y explícitos, al igual que los lineamientos establecidos en la NIIF
para su reconocimiento, medición, presentación en estados financieros y
revelaciones.
Dicho esto, se hace necesario conocer y aplicar la norma tributaria vigente,
aspectos básicos de matemática financiera, al igual que las fases del proceso
contable establecidos en el marco conceptual de las NIIF, de manera
simultánea en el registro contable de los activos.
A partir de lo descrito, se propone la siguiente situación:

La compañía Rodar Ltda. identificada con NIT 890.523.126 – 3 tiene por

objeto social la importación, comercialización y alquiler de una reconocida
marca mundial de maquinaria pesada de uso en el sector de la construcción,
al igual que la distribución de los accesorios respectivos.
El 10 de diciembre de 2019 la empresa comprará de contado servidores y
equipos de cómputo para el desarrollo de su actividad principal por valor de
$200.000.000. Los gastos de nacionalización sumarán $8.000.000. El
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transporte de los equipos hasta las instalaciones de la empresa costará

$2.500.000 y se estiman unos gastos de instalación y montaje para que
queden en condiciones de funcionamiento en $3.500.000.
Adicionalmente, se calcula que estos equipos deberán ser renovados en 5
años (vida útil) y se estima que los costos de desmantelamiento serian en
ese entonces de $2.000.000.
Por su parte, la empresa asegura que el valor de salvamento de los equipos
puede estimarse en un 10% del costo total.
Ahora bien, supongamos que para el año 4 algunos de los equipos sufren un
deterioro por fallas del sistema, provocadas por picos en la energía y que se
estima en $10.000.000.

Bajo este panorama, la compañía Rodar Ltda. le asigna la responsabilidad

de verificar y certificar el apego a la normatividad, especialmente en lo
concerniente a la aplicación de impuestos, matemática financiera,
reconocimiento, medición, presentación en estados financieros y
revelaciones que a bien se deban atender a los elementos de los estados
financieros que intervienen en la operación comercial.
Así las cosas, usted debe dar respuesta como mínimo a las siguientes
preguntas:

DATOS
Valor Concepto

$ 200.000.000 Vr. equipo

$ 8.000.000 Gasto de nacionalizacion
$ 2.500.000 Transporte equipos
$ 3.500.000 Gastos de instalacion y montaje de los equipos
$ 2.000.000 Costos de desmantelamiento
$ 10.000.000 Deterioro de equipos
$ 216.000.000 Vr. Total activo
$ 21.600.000 Vr. Salvamento 10%
$ 194.400.000 Vr. a depreciar en 5 años
$ 38.880.000 Año 1 vr depreciacion
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- Cuál es el asiento contable en la fecha de compra de los equipos?

Cuenta Concepto Debito Crédito

1528 Equipos de Cómputo y Comunicación $ 216.000.000

1110 Bancos $ 214.000.000
1599 Provisiones (por desmantelamiento) $ 2.000.000

$ 216.000.000 $ 216.000.000

- Cuál es el asiento contable de la depreciación año 1 y la presentación en

estados financieros de los equipos?
Cuenta Concepto Debito Credito

5160 Depreciaciones $ 38.880.000

1592 Depreciación Acumulada $ 38.880.000

$ 38.880.000 $ 38.880.000

RODAR LTDA
NIT.890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
A 31 DE DICIEMBRE DE 2020 - 2019
Expresado en Pesos Colombianos

CONCEPTO 2020 2019

ACTIVO
CORRIENTE $ - $ -
Caja $ - $ -
Bancos Nacionales $ - $ -
Clientes $ - $ -
Cuentas por cobrar a trabajadores $ - $ -
Mercancía no fabricada por la empresa $ -
NO CORRIENTE $ 175.120.000 $ 214.000.000
Maquinaria y Equipo $ - $ -
Equipo de oficina $ - $ -
Equipo de computación y comunicación $ 216.000.000 $ 216.000.000
Depreciación -$ 38.880.000 $ -
Provisión -$ 2.000.000 -$ 2.000.000
TOTAL ACTIVO $ 175.120.000 $ 214.000.000
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

RODAR LTDA
NIT.890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2020 -2019
2020 2019
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ - $ -
Comercialización de maquinaria pesada construcción $ - $ -
Servicio para alquiler de maquinaria pesada $ -
$ - $ -
COSTO DE VENTA $ - $ -
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ - $ -
GASTOS OPERACIONALES DE ADMON $ 40.880.000 $ 2.000.000
Adecuación e instalaciones $ - $ -
Gastos de Viaje $ - $ -
Depreciación $ 38.880.000 $ -
Provisiones $ 2.000.000 $ 2.000.000

- Cuál es el asiento contable de la depreciación y deterioro en el año 4 y la

presentación en estados financieros?

Cuenta Concepto Debito Credito

5161 Deterioro $ 10.000.000

1595 Deterioro $ 10.000.000
5160 Depreciaciones $ 38.880.000
1592 Depreciación Acumulada $ 38.880.000

$ 48.880.000 $ 48.880.000

RODAR LTDA
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

NIT.890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
A 31 DE DICIEMBRE DE 2023 - 2022
Expresado en Pesos Colombianos

CONCEPTO 2023 2022

ACTIVO
CORRIENTE $ - $ -
Caja $ - $ -
Bancos Nacionales $ - $ -
Clientes $ - $ -
Cuentas por cobrar a trabajadores $ - $ -
Mercancía no fabricada por la empresa $ -
NO CORRIENTE $ 58.480.000 $ 97.360.000
Maquinaria y Equipo $ - $ -
Equipo de oficina $ - $ -
Equipo de computación y comunicación $ 216.000.000 $ 216.000.000
Depreciación -$ 155.520.000 -$ 116.640.000
Provisión -$ 2.000.000 -$ 2.000.000
TOTAL ACTIVO $ 58.480.000 $ 97.360.000

RODAR LTDA
NIT.890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2023 -2022
2023 2022
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ - $ -
Comercialización de maquinaria pesada construcción $ - $ -
Servicio para alquiler de maquinaria pesada $ -
$ - $ -
COSTO DE VENTA $ - $ -
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ - $ -
GASTOS OPERACIONALES DE ADMON $ 50.880.000 $ 40.880.000
Adecuación e instalaciones $ - $ -
Deterioro $ 10.000.000 $ -
Depreciación $ 38.880.000 $ 38.880.000
Provisiones $ 2.000.000 $ 2.000.000
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

- Cuál es el asiento contable de la depreciación año 5 y presentación en

estados financieros?

Cuenta Concepto Debito Crédito

5160 Depreciaciones $ 38.880.000

1592 Depreciación Acumulada $ 38.880.000

$ 38.880.000 $ 38.880.000

RODAR LTDA
NIT.890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
A 31 DE DICIEMBRE DE 2024 - 2023
Expresado en Pesos Colombianos

CONCEPTO 2024 2023

ACTIVO
CORRIENTE $ - $ -
Caja $ - $ -
Bancos Nacionales $ - $ -
Clientes $ - $ -
Cuentas por cobrar a trabajadores $ - $ -
Mercancía no fabricada por la empresa $ -
NO CORRIENTE $ 19.600.000 $ 58.480.000
Maquinaria y Equipo $ - $ -
Equipo de oficina $ - $ -
Equipo de computación y comunicación $ 216.000.000 $ 216.000.000
Depreciación -$ 194.400.000 -$ 155.520.000
Provisión -$ 2.000.000 -$ 2.000.000
TOTAL ACTIVO $ 19.600.000 $ 58.480.000
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

RODAR LTDA
NIT.890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2024 -2023
2024 2023
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ - $ -
Comercialización de maquinaria pesada construcción $ - $ -
Servicio para alquiler de maquinaria pesada $ -
$ - $ -
COSTO DE VENTA $ - $ -
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ - $ -
GASTOS OPERACIONALES DE ADMON $ 40.880.000 $ 40.880.000
Adecuación e instalaciones $ - $ -
Deterioro $ - $ -
Depreciación $ 38.880.000 $ 38.880.000
Provisiones $ 2.000.000 $ 2.000.000

Como se puede observar en el ejercicio anterior, las cuentas de estados

financieros, en este caso las cuentas de activo (Equipos de computación y
comunicación y depreciación acumulada del activo) son cuentas que se van
acumulando año con año, mientras que las cuentas de resultados, en este
caso el gasto por depreciación, se inicia cada año.
Cabe resaltar que la depreciación acumulada es una cuenta complementaria
de activo fijo, ya que disminuye la cuenta del activo que deprecia. Cuando se
hace un ajuste para reconocer la parte de un activo fijo que ya se usó se
aumentan los gastos y se disminuyen los activos. Esto se logra mediante el
uso de una cuenta complementaria de activo, que es la cuenta depreciación
acumulada que debe presentarse en la sección de activos fijos de los estados
financieros.
Para elaborar los estados financieros y estados de resultado se realizaron
movimientos contables y en los respectivos asientos tomamos las bases que
se mencionan teniendo presente que:
La compra en el exterior no genera impuesto IVA
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

Para la nacionalización de los equipos se paga el impuesto de IVA a la DIAN,

impuesto que debe ser liquidado a la tasa del día de la nacionalización.
En el ejercicio, este impuesto se llevo a mayor valor del activo bajo concepto
gastos de nacionalización, al respecto el transporte de los equipos y la
instalación de los mismos se llevo a mayor valor del activo
En cuanto a la depreciación partimos de conocer que la entidad espera
obtener un salvamento del 10% sobre total del activo ($21.600.000) a partir
de esto reconocemos que la depreciación anual será de ($38.88808.0.000)
además se aprovisiona según lo sugerido (2.000.000) para el
desmantelamiento de los equipos una vez se vendan o desechen.
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Encabezado: LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS

Bibliografía

Actualícese, 2020, recuperado de https://actualicese.com/

Cartilla Didacta, La Fiscalidad y los Activos, Vicerrectoría Académica, 2019,

Recuperado de, https://virtual2.uts.edu.co

Contabilidad financiera, módulo de activos, Silvio Montiel Paternina, junio de

2014, universidad de Cartagena recuperado de, http://www.unilibre.edu.co/

Plan Único de Cuentas PUC, recuperado de, https://puc.com.co/