Proyecto Muestra

17 GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
17.1 MARCO LEGAL
17.1.1 Instrumento de recolección de información
Tabla 1 Lista de chequeo contable
LISTA DE CHEQUEO
OBJETIVO Lograr identificar las falencias del área

contable en la entidad e implementar
planes de acción para la solución de
estas.
FECHA ELABORACION 26/10/2019
FECHA APLICACIÓN 26/10/2019

DETALLE SI NO OBSERVACIONES
La unidad productiva maneja contabilidad o Ya que no tienen los
tienen un contador público. medios para el
contrato de un
contador público
La unidad productiva conoce a que grupo Ya que no tiene
pertenecen en las NIIF claridad las normas
internacionales
contables
Tienen todos los datos que los caracteriza en la Porque ante la cámara
cámara de comercio de comercio tienen
todos los datos
La unidad producto de Diana Polo saben que Porque cuando
ellos por ser personas naturales no tienen que hicieron los papeles
pagar IVA para el Rut a parecen
como personas
naturales.
La unidad productiva sabe a qué tipo persona Si, por que se lo indica
pertenecen ante la cámara de comercio. el RUT
4
La unidad productiva sabe a qué sector Porque en la cámara
pertenece, ante la cámara de comercio. de comercio está
establecido
La unidad productiva sabe que actividades Porque en la cámara
económicas manejan ante la cámara de de comercio está
comercio. escrito.
La unidad productiva sabe cómo están La unidad productiva
constituida en las pymes. sabe cómo están
constituida en las
pymes.
Fuente 1 Autor GAES 2019
17.1.2 Caracterización contable de la empresa
Posteriormente se evidencia como se encuentra constituida contablemente la

unidad productiva CALZADO DIANA POLO.
Tabla 2 Caracterización contable de la empresa Calzado Diana Polo

DESCRIPCION DE LA EMPRESA OBSERVACIONES
La razón social la
encontramos RUES
(Registro Único
Empresarial) y Social
CALZADO DIANA Cámaras de Comercio,
RAZÓN SOCIAL
POLO en cual consultamos el
nombre empresarial o
dicho anteriormente la
razón social de la
empresa.
Esta la podemos
encontrar en los
siguientes documentos
RUES (Registro Único
Empresarial) y Social
Cámaras de Comercio,
en cual consultamos el
RAZON COMERCIAL Diana Marcela Polo
signo que identifica a
la actividad económica
de una empresa o
establecimiento
comercial. Dicho
nombre debe
inscribirse en el
5
registro público de
propiedad industrial
llevado por la
Superintendencia de
Industria y Comercio.1
Este número de NIT lo
encontramos en el
RUES (Registro Único
Empresarial), el cual El
Número de
Identificación
Tributaria, conocido
también por el
acrónimo NIT, es un
NIT 10232393603-4 número único
colombiano que asigna
la DIAN (Dirección de
Impuestos y Aduanas
Nacionales de
Colombia) por una sola
vez cuando el obligado
se inscribe en el RUT
(Registro Único
Tributario).
Lo encontramos en el
RUT (Registro Único
Tributario), el cual nos
muestra que es una
persona natural, ante
TIPO DE PERSONA Naturales
la cámara de comercio,
no son responsable de
IVA y los anteriores
datos son conocidos
por la DIAN
Empresario
TIPO DE SOCIEDAD
individual.
Se saco esta
Segundario y información de la
SECTOR ECONÓMICO
Terciario cámara de comercio de
la unidad productiva.
Sección G:
CÓDIGO CIIU
Comercio al por La Cámara de
1
TUMACO, C. D; Camara de comercio de Tumaco (en linea); 2019;
https://www.cctumaco.org/registro-publico/registro-mercantil/26-normatividad/74-razon-social-y-
nombre-comercial.html
6
mayor y al por Comercio no puede
menor. clasificar el CIIU de la
persona natural o
División 47: jurídica que se
Comercio al por matriculas. En la
menor, esta carátula única se
información, se deben relacionar los
puede evidenciar primeros 4 dígitos del
esta información en código CIIU, sin la letra
la Cámara de inicial; en el formato
Comercio de la para fines tributarios se
unidad productiva. deben relacionar la
letra inicial y los dígitos
Sección C: subsiguientes del
Industrias código CIIU. Es
manufactureras. importante tener en
cuenta que deben
División 15: Curtido coincidir los primero 4
y resurtido de dígitos relacionados en
cueros; fabricación la carátula, con los
de calzado; primeros 4 dígitos
fabricación de relacionados en el
artículos de viaje, formato de fines
2
maletas, bolsos de tributarios.
mano y artículos
similares, y
fabricación de
artículos de
talabartería y
guarnicionería;
adobo y teñido de
pieles.
Se pudo evidenciar en
la cámara de Comercio
de la unidad productiva
las actividades las
Tiene dos
cuales esta tiene las
ACTIVIDAD ECONÓMICA Subdivisión 4772 -
cuales son:
1521
4772: Comercio
al menor de
todo tipo de
2
TUMACO, C. D; Camara de comercio de Tumaco (en linea); 2019;
https://www.cctumaco.org/registro-publico/registro-mercantil/26-normatividad/74-razon-social-y-
nombre-comercial.html
7
calzado y
artículos de
cuero y
sucedáneos del
cuero en
establecimientos
especificados.
1521:
Fabricación de
cuero y piel, con
cualquier tipo de
suela
.
Es una microempresa
porque tiene activos
hasta 500 salarios
mínimos mensual
TAMAÑO Microempresa
legales vigentes,
menos de 10
empleados y su
facturación es acotada.
El soporte con el cual,
se puede sustentar
este régimen es en la
REGIMEN TRIBUTARIO Régimen común Superintendencia
Nacional de Aduanas y
de Administración
Tributaria (Suma)
Para la caracterización
de contabilidad de la
unidad productiva
Diana Polo, aplica el
Grupo III, porque su
GRUPO DE APLICACIÓN planta de personal no
DE NUEVOS supera a 10
ESTÁNDARES trabajadores, además
Grupo III
CONTABLES sus activos son
(NIIF, NIIF PARA PYMES inferiores 600 SMMLV
NIF). y es una empresa
PYMES, ya que son
personas naturales con
actividad mercantil, los
cuales no son
responsables de IVA
8
según el Art.499 E.T.
También fue un
decreto propuesto por
el grupo de Gaes.
Este se puede soportar

por medio de la ley
1314 del 2009 del
decreto 2706/2012de
la Contabilidad Simple.
17.1.3 Libros contables
La unidad productiva DIANA POLO no cuenta con libros contables por tal
razón se propone hacer uso de ellos ,ya que son muy importantes para llevar
sus finanzas con más claridad y mejor manejo contable, se propone a conocer
los libros contables que son aplicables para una unidad productiva DIANA
POLO, la cual fue escogida como la Unidad Productiva del proyecto formativo
del SENA, estos libros contables son los cuales deben tener las todas las
Empresas o personas que tienen actividades profesionales como comerciantes.
Se consultó en la Cámara de Comercio de Bogotá (CCB), cuáles son los libros

sujetos a registro obligatorio en la entidad. Existiendo diversos canales de
consulta a la entidad se podía escoger algunos de estos como lo es el servicio
de chat, asistencia telefónica, llamada virtual, consultas presenciales y correo
electrónico. Frente a la consulta realizada, se menciona cuales libros tienen
registrados en la CCB de la unidad productiva (el grupo Ges 1.2019 optó por
escoger el servicio de chat).
9
Tabla 3 Caracterización contable
APLICA OBSERVACIÓN QUE SON, PARA QUE

A LA SIRVEN Y QUE SE REGISTRA EN
UNIDAD CADA SE PROPONE ESTOS LIBROS
LIBROS
PRODU CONTABLES PARA APLICAR
CONTALES IMAGEN DE DOCUMENTO CONTABLE
CTIVA A LA UNIDAD
PRODUCTIVA
SI NO
LIBROS DE Este libro según la legislación mercantil
ACTAS X se debe llevar en algunas sociedades,
Ilustración 1 LIBROS DE ACTAS
para registrar en él las actas de las
sesiones de su consejo de
administración, y de sus juntas de
accionistas. Para más información
comparto este link con la unidad
productiva: https://www.eco-
finanzas.com/diccionario/A/ACTAS_LIBR
OS_DE.htm
10
Fuente 3 https://articulo.mercadolibre.com.pe/MPE-
424357907-libros-contables-rc-rv-actas-cuaderno-de-
obras-_JM?quantity=1
11
Ilustración 2 LIBRO DE ACCIONISTAS
Este libro se basa en la necesidad de

otorgar certeza jurídica tanto a la
LIBRO DE
X empresa como a sus miembros, pues es
ACCIONISTAS
un registro que contiene la información
de la participación accionaria.
Fuente 4 https://articulo.mercadolibre.com.ve/MLV-
513317731-libros-de-accionistas-de-50-folios-papel-
bond-_JM
12
Ilustración 3 LIBRO DIARIO
En este libro se registra día a día todas

operaciones de hechos económicos
ocurridos en un periodo no superior a un
LIBRO DIARIO X mes. Para más información comparto
este link con la unidad productiva:
http://soportes-contables.iue.over-
blog.es/pages/LIBROS_CONTABLES_M
AS_USADOS-1309781.html
Fuente 5
https://www.aulafacil.com/cursos/contabilidad/financiera-
i/ejercicio-la-fulanita-registro-de-asientos-l36896
13
Ilustración 4 LIBRO MAYOR Y DE BALANCES
En este libro se registra en forma

resumida los valores por cuenta o rubros
de las transacciones del período
LIBRO MAYOR respectivo. Para más información
Y DE X comparto este link con la unidad
BALANCES productiva: http://soportes-
contables.iue.over-
blog.es/pages/LIBROS_CONTABLES_M
AS_USADOS-1309781.html
Fuente 6
https://www.youtube.com/watch?v=HPB1QCcHSgc
14
Ilustración 5 LIBRO DE OPERACIONES DIARIAS
Es un libro más conocido como ´´libro

fiscal de operaciones diarias un
formato que permite llevar todas las
operaciones diarias de ingreso y egreso
LIBRO DE
para una persona que pertenece al
OPERACIONES
X régimen simplificado del impuesto a las
DIARIAS
ventas (IVA). Parga más información
comparto este link con la unidad
productiva:
https://vendiendo.co/blogs/libro-fiscal-
operaciones-diarias/
Fuente 6 : https://puc.com.co/p/libro-fiscal-operaciones-
diarias
F
uente 7 Autor GAES 2019
15
17.1.4 Documentos contables
A continuación, se evidencian los documentos y soportes contables utilizados

por la empresa objeto de estudio y en qué movimientos son utilizados cada uno
de ellos. Actualmente la empresa CALZADO DIANA POLO no cuenta con
ninguna de estos comprobantes, a excepción de la factura de venta.
Tabla 4 Documentos contables

DOCUMENTOS CONTABLES
SOPORTE COMPROBANTE
TRANSACCIÓN IMAGEN
LEGAL CONTABLE
Compra de Comprobante Factura de venta
cuero de pago

suela de pago

solución de pago
16
Recibo publico Codenas Recibo de caja menor
energía
Arriendo Contrato Comprobante de pago
Nomina Pago de Comprobante de pago

personal
Recaudo a Efectivo Consignación

contado
Recaudo a Cheque Letra de cambio

crédito
Pago al contado Transferencia Recibo de cobro
17
Pago a crédito Venta Comprobante de
devolución
17.1.5 Políticas contables
Posteriormente se evidencian las secciones NIIF para PYMES, en las que se

especifican las principales políticas contables usadas en la entidad.
Tabla 5 Políticas contables

SECCIONES NIIF PARA APLICA EJEMPLO DE POLITICAS CONTABLES O
PYMES SI NO ADMINISTRATIVAS
Pequeñas y medianas Revisar anualmente el tamaño de la
entidades. empresa (cámara de comercio).
Conceptos y principios Verificar los cambios anuales basados en la
fundamentales. norma.
Presentación de estados
financieros. La entidad no los pone en práctica, sin
Estado de situación embargo, se hace la sugerencia de
financiera. presentar estados financieros, de situación
financiera y de resultados integrales
Estado del resultado
anualmente.
integral y estado de
resultados.
A consecuencia de que la unidad productiva
Estado de cambios en el
se encuentra clasificada como una
patrimonio y estado del
microempresa, no se ve necesario llegar a
resultado integral y
realizar un estado de cambios en el
ganancias acumuladas.
patrimonio.
Actualmente no aplica en la unidad
productiva, sin embargo, se hace la
Estado de flujos de
sugerencia de implementarlos ya que la
efectivo.
empresa tiene la visión de pertenecer al
grupo 2 de aplicación de las NIIF.
18
La unidad productiva no lo pone en práctica,
Notas a los estados sin embargo, se hace la sugerencia de
financieros. aplicarlas en sus estados, ya que permite
que externamente se entiendan.
Estados financieros Para la unidad objeto de estudio no aplicaría,
consolidados y ya que no es inversora, ni cuenta con
separados. inversores.
Ya que anteriormente se sugirió llevar una
contabilidad a través de estados financieros,
Políticas contables, es necesario aplicar esta sección en la
estimaciones y errores. entidad para que su contabilización sea
llevada de una manera correcta y
organizada.
Instrumentos financieros Aplica a la unidad productiva ya que en sus
básicos. métodos de pago es utilizado el pagare,
tiene cuentas bancarias y en sus
Otros temas relacionados estimaciones esta solicitar un crédito, para
con los instrumentos retribuir a las deudas adquiridas con sus
financieros. proveedores; sin embargo, no es tenido en
cuenta por la entidad.
La entidad no pone en práctica el control y
seguimiento de su materia prima, sin
embargo, se hace la sugerencia de llevarlo a
Inventarios.
cabo a través de una base de datos que
registre los ingresos y las salidas de
inventario.
Inversiones en asociadas. no se ha visto en la necesidad de realizar
inversiones en negocios conjuntos o
Inversiones en negocios pertenecer a asociaciones, no se ha visto
conjuntos. necesario aplicar esta sección.
Esta sección no aplicaría a la unidad
productiva, puesto que no cuentan con
Propiedades de inversión.
edificaciones propias, las cuales le generen
un ingreso o beneficio alguno.
Propiedades, planta y Aplica a la unidad productiva, ya que esta
equipo. cuenta con maquinaria y equipo para la
ejecución y producción de su mercancía.
Aplica puesto que la entidad se encuentra
registrada ante la cámara de comercio,
Activos intangibles convirtiendo automáticamente su razón
distintos a la plusvalía. social en una patente; la cual innovo en la
zona comercial donde se encuentra ubicado,
con calzado de fantasía y sobremedidas.
19
Esta sección no aplicaría en la unidad
Combinaciones de productiva, ya que no cuentan con ningún
negocios y plusvalía. tipo de contrato que involucre una unión con
entidades externas.
Aplica ya que la unidad productiva no es
propietaria de la edificación en la que se
Arrendamientos.
encuentra su centro de producción y su
establecimiento comercial.
La unidad productiva no lo toma en cuenta,
Provisiones y sin embargo, se hace la sugerencia de
contingencias. aplicar esta sección para poder solventar sus
deudas a futuro.
La unidad productiva no lo contabiliza
apropiadamente, por ende, no se le presta la
atención necesaria; sin embargo, se hace la
Pasivos y patrimonio.
sugerencia de aplicar esta sección para que
la entidad tenga mayor control de sus
pasivos y patrimonio.
Aplica ya que se encuentra registrada ante
cámara de comercio, con una actividad
Ingresos de actividades mercantil con ánimo de lucro, por lo tanto,
ordinarias. debe tener en cuenta la contabilización de
los ingresos que genera a través de su
actividad económica.
Subvenciones del No aplica, puesto que la entidad no cuenta
gobierno. con ayudas, transferencias o financiación por
parte del gobierno.
Aplica, ya que la entidad es autónoma en la
fabricación de la mercancía, sin embargo, no
tienen en cuenta la diferencia entre costos y
Costos por préstamos. gastos que afecten la producción. Se hace la
sugerencia a la unidad productiva de
manejar un control de los costos que genera
su actividad económica.
No aplica, ya que la entidad no tiene pasivos
Pagos basados en o cuentas por cobrar que involucren las
acciones. acciones o el patrimonio de otra
organización.
Esta sección no es tomada en cuenta por la
unidad productiva, ya que no implementa
una contabilidad idónea que le permita tener
Deterioro del valor de los
en cuenta el valor que tienen a través del
activos.
tiempo los inventarios, propiedades, planta y
equipo. Se sugiere que lleve un control de lo
mencionado anteriormente.
20
Aplica, ya que la unidad productiva remunera
Beneficios a los a sus empleados el tiempo laborado y sus
empleados. esfuerzos realizados en la fabricación y
venta de sus productos.
Aplica, ya que la unidad productiva paga los
impuestos implementados por los entes de
Impuesto a las ganancias.
control sobre las ganancias obtenidas por su
Conversión a la moneda es considerada una microempresa y no
extranjera. exporta ni importa mercancías, no se ha
visto necesario aplicar esta sección.
No aplica, puesto que la economía nacional
Hiperinflación no ha llegado a un límite considerada
hiperinflacionario.
no lleva a cabo una contabilidad idónea, no
se ha visto en la necesidad de tener en
cuenta esta sección, sin embargo, basados
Hechos ocurridos en la recomendación hecha anteriormente
después del periodo de llevar estados financieros, se vería
sobre que se informa. necesario aplicar este ítem y así lograr la
contabilización de hechos ocurridos después
del periodo del que se informa, al presentar
devoluciones, garantías, reembolsos, entre
otros.
La unidad productiva no tiene en cuenta esta
sección, puesto que no manejan una
Información para revelar contabilidad de manera organizada, sin
sobre partes embargo, se recomienda aplicarla, ya que
relacionadas. todas las entidades deben ser claras y
concisas con respecto a cada movimiento al
momento de llevar su contabilidad.
No aplica, ya que la actividad económica de
la entidad no se relaciona con actividades
Actividades especiales.
agrícolas, de extracción o de concesión de
servicios.
Actualmente la entidad no lo aplica, sin
embargo, se hace la sugerencia de
Transición a la NIIF para
implementarlo ya que la empresa tiene la
las PYMES.
visión de pertenecer al grupo 2 de aplicación
de las NIIF.
21
17.1.6 Ciclo contable
Seguidamente se describa el ciclo contable de la unidad productiva y los pasos

realizados en el proceso.
Tabla 6 Ciclo contable

CICLO CONTABLE
TRANSACCION N° RECONOCIMIENTO MEDICION PRESENTACION CODIGO
Recibo de Cuero, inventario de
1 Cotización 1405
Compra a satisfacción materia prima
crédito Aceptación de Cuentas por pagar a
2 Compra 2320
factura proveedores
Recibo de Ingresos venta de
1 Cotización 420505
satisfacción materia prima
Venta
Factura de Activo cuentas por
2 Pago a crédito 1305
venta cobrar a clientes
Aceptación de Pago de Pasivo cuentas por
1 23
factura personal pagar a empleados
Nomina
Comprobante
2 Pago de contado Pasivo otros 237095
de pago
Aceptación de Activo gastos
1 Contrato 263535
Pago factura administrativos
arrendamiento Comprobante de
2 Pagare Activo arrendamiento 5120
pago
Recibo de Activo propiedad planta
1 Cheque 15
Compra satisfacción y equipo
equipos de Activo equipo de
Aceptación de Comprobante
computo 2 computación y 151215
factura de pago
comunicación
Aceptación de Activo cuentas por
Préstamo a 1 Contrato 139960
factura cobrar a empleados
trabajador
2 Recaudo a contado Transferencia Activo préstamo 131520
17.1.7 Relación de activos y pasivos
A continuación, se evidenciará la relación de los activos, pasivos, ingresos y

gastos de la unidad productiva.
22
Tabla 7 Relación de activos y pasivos
CALZADO DIANA POLO NIT 10232393603-4
DETALLE CLASIFICACION PLAN DE CUENTAS
Efectivo en caja ACTIVO-EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO-CAJA

Cuentas bancarias ACTIVO-EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO-CAJA
Deudas de clientes ACTIVO-CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES
Anticipos a los ACTIVO-CUENTAS POR COBRAR-CUENTAS POR COBRAR
trabajadores A TRABAJADORES
Cuero ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Blonda ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Tela ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Microfibra ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Charol y sintéticos ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Botines ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Estilo puntudo, medida de ACTIVO-INVENTARIOS-MERCANCIAS NO FABRICADAS
tacón 7 1/2 POR LA EMPRESA
Perlas ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Pegante especial para
ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
fabricación de calzado
Terciopelos importados ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Suelas ACTIVO-INVENTARIOS-MATERIAS PRIMAS
Sobre medidas ACTIVO-INVENTARIOS-PRODUCTOS EN PROCESO
ACTIVO-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO-MAQUINARIA
Maquinaria de pagado
Y EQUIPO
Maquina ojeadora
Y EQUIPO
Máquina para pegar
Y EQUIPO
ACTIVO-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO-EQUIPO DE
Estanterías
OFICINA
Sistema computo
COMPUTACION
Escritorios
OFICINA
Implementos de papelería
OFICINA
Implementos de aseo
OFICINA
Deudas a proveedores PASIVO-PROVEEDORES-NACIONALES
Deudas a trabajadores PASIVO-CUENTAS POR PAGAR-A CONTRATISTAS
23
PASIVO-IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS-IMPUESTO
Pago de impuestos
SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
PASIVO-CUENTAS POR PAGAR-COSTOS Y GASTOS POR
Pago de servicios públicos
PAGAR
PASIVO-CUENTAS POR PAGAR-COSTOS Y GASTOS POR
Pago de arrendamiento
PAGAR
INGRESOS-POR ACTIVIDADES ORDINARIAS-COMERCIO
Ingresos por ventas
POR MAYOR Y AL POR MENOR
INGRESOS-POR ACTIVIDADES ORDINARIAS-COMERCIO
Abonos
POR MAYOR Y AL POR MENOR
Venta de residuos de
INGRESOS-GANACIAS-OTRAS VENTAS
cuero
Pago a personal GASTOS-GASTOS DE PERSONAL
Bonificaciones GASTOS-GASTOS DE PERSONAL
Servicios GASTOS-SERVICIOS
17.1.8 Análisis de reconocimiento y aplicación de conceptos
Posteriormente se encontrará la aplicabilidad de diversos conceptos contables

en la unidad objeto de estudio.
Tabla 8 Reconocimiento y aplicación de conceptos

APLICA
CONCEPTO FORMA
SI NO
La unidad productiva no lo pone en práctica,
Principio de causación, sin embargo, se sugiere llevar una
base de acumulación o contabilidad organizada que permita
devengo. evidenciar el momento exacto donde nace y
muere una transacción.
La entidad no lo pone en práctica, sin
embargo, se sugiere que lleven una lista de
las transacciones que realiza y sus
Partida doble y ecuación respectivas partidas dobles, para que en un
patrimonial. futuro sea posible evidenciar y realizar la
ecuación patrimonial, la cual les permitirá
conocer los beneficios que brinda la actividad
económica.
24
Pasos en el proceso de La unidad productiva no lo pone en práctica,
contabilización bajo NIIF sin embargo, se sugiere tener en cuenta las
(Reconocimiento, normas internacionales de información
medición, presentación y financiera para lograr una contabilidad
revelación). organizada en la entidad.
17.2 MATEMÁTICA FINANCIERA
17.2.1 Instrumento de diagnóstico de matemática financiera
¿Aplican matemáticas financieras en el proceso contable de la unidad

productiva?
NO, Pero se le sugiere la empresa que aplique el proceso contable de sus

finanzas en la unidad productiva para así tener una mayor organización a
futuro.
¿En qué situaciones o transacciones especificas aplican matemáticas

financieras?
NO, porque la unidad productiva con capital de préstamo, de ningún plazo, ni

tasa de interés, intentaron sacar un préstamo, pero su capital no era suficiente
para sostener el crédito con la entidad financiera.
¿Actualizan las cuentas por cobrar o por pagar aplicando valor presente o
futuro?
Tienen cuentas por cobrar a clientes, ya que la empresa es fabricadora de

calzado para dama (sobremedida) son valores presentes de flujos de efectivo
futuro recuperables que generan activos, recursos y beneficios en el futuro.
Por lo otro lado no aplica las cuentas por pagar, ya que la unidad productiva
Diana Polo, no cuentan con deudas que posea la empresa a sus acreedores y
proveedores, porque sus bienes y servicios son pagados a contado para su
¿Cuáles elementos integran el efectivo y equivalentes al efectivo en la

unidad productiva?
La unidad productiva de Diana Polo no tiene elementos integrando del efectivo

y equivalentes al efectivo, ya que ellos no manejan una contabilidad clara, pero
debería porque en esta unidad productiva se manejan los siguientes elementos
de activos corrientes como lo son:
25
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Existencias
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Inversiones financieras a corto plazo
Tesorería (cajas y bancos)
Periodificaciones a corto plazo
Para que ellos puedan llegar a un balance de situación es decir general, ya que
este es requerido mínimo, una vez anualmente, porque este es un documento
público el cual cuentan todas las empresas, es importante para los posibles
inversores de esta unidad productiva.
Se propone usar el balance de situación para tener claro los activos y los
pasivos de la empresa, para así llegar a conocer las utilidades de esta misma.
Para que se pueda conocer claramente el estado financiero para que así se
pueda reflejar una determinada información económica y financiera de la
unidad productiva.3
¿Se utilizan tablas de amortización al adquirir créditos, prestar dinero a

empleados y demás terceros y al realizar ventas a crédito?
No, esta unidad productiva no aplica tablas amortización, tampoco tienen los
recursos para saber sobre estas tablas, ya que no manejan una contabilidad,
ante un contador público, no prestan dinero a los empleados, ni a terceros,
realizan cuentas a crédito, pero no hacen una amortización.
¿La empresa tiene o ha tenido créditos con entidades financieras o

prestamistas?, ¿Bajo qué modalidad de crédito?, ¿A qué tasa de interés?
La Unidad Productiva Diana Polo, no ha tenido créditos en el momento con

entidades financieras o prestamistas, bajo ninguna modalidad de crédito, ni
tasa de interés, por el poco tiempo que esta lleva constituidas, pero si quisieron
pedir un préstamo a una entidad financiera, pero por sus activos, no cubrían el
crédito, no se pudo efectuar tal crédito solicitado, no se aprobó también por mal
vida crediticia de la dueña de la unidad productiva.
¿La empresa al hacer una solicitud de crédito, preguntan bajo qué|

modalidad manejan los créditos la entidad financiera?
No, ya que ellos no saben que modalidades de créditos existen por tal razón el
Gaes le da a conocer algunas de las utilizadas, los cuales se pueden
evidenciar en el siguiente link de la superintendencia financiera de Colombia
3
SEVILLA, Andres; Que es un balance general (en linea); 2018;
https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html
26
(https://www.superfinanciera.gov.co/inicio/tasa-de-interes-y-desembolsos-por-
modalidad-de-credito-60955)
¿La empresa al hacer una solicitud de crédito, pregunta la tasa de interés

que manejas estas entidades financieras?
No, ya que no tienen una clara idea de las diferentes tasas de interés que
manejan estas entidades financieras, pero a continuación el Gaes le dará a
conocer donde las podrá consulta, para posibles créditos a futuro y se darán a
conocer algunas tasas de interés que se manejan en Colombia las cuales son
5:
Tasa de interés activa: tasas cobradas por las entidades financieras a

sus clientes.
Tasa de interés pasiva: la que paga una institución bancaria a quien
deposita dinero en ella.
Tasa de interés preferencial: tasa inferior a la media o normal general.
Tasa de interés real: deducción a la tasa de interés general vigente la
tasa de inflación.
Tasa de interés externa: es la que se paga por el uso de capital externo.
Con estas tasas de interés la unidad productiva, podrá escoger la mejor
dependiendo el crédito el cual está solicitando y se dará el link para consultar
las tasas de interés, esta cambiará según tiempo de su consulta:
http://www.banrep.gov.co/es/contenidos/page/qu-tasa-inter-s
17.2.2 Escenarios financieros
17.2.2.1 Interés
A continuación, se evidencia una tabla de crédito bajo interés simple y otra de

interés compuesto, dichas tablas se pueden encontrar en el siguiente
documento Excel MATEMATICAS FINANCIERAS.xlsx.
Tabla 9 Interés simple y compuesto

VA
$13.595.000
NPER
4
TASA
3%
VF SIMPLE
$15.226.400
27
VF COMPUESTO
$15.301.292
INTERES SIMPLE
$1.631.400
INTERES COMPUESTO
$1.706.292
DIFERENCIA
$74.892
Tabla 10 Interés simple y compuesto

1 EJERCICIO
INTERES SIMPLE INTERES COMPUESTO
P INTERES SALDO P INTERES SALDO
0 $ 13.595.000 0 $ 13.595.000
1 $ 407.850 $ 14.002.850 1 $ 407.850 $ 14.002.850
2 $ 407.850 $ 14.410.700 2 $ 420.086 $ 14.422.936
3 $ 407.850 $ 14.818.550 3 $ 432.688 $ 14.855.624
4 $ 407.850 $ 15.226.400 4 $ 445.669 $ 15.301.292
$ 1.631.400 $ 1.706.292
A la entidad le conviene más el interés compuesto, porque gracias a ello

adquieren más ganancias ya que es un interés que se capitaliza.
17.2.2.2 Tasas
Posteriormente se evidencia una tabla diseñada para la unidad objeto de

estudio que les permitirá hacer conversiones de tasas efectivas con periodos
diferentes.
Tabla 11 Efectivas a efectivas
EFECTIVAS A EFECTIVAS
INTERES COMPUESTO
LIQUIDA TASA EQUIV. NPER VA VF
ED 0,16% 365 $ 8.000.000 $14.366.851
EM 5,00% 12 $ 8.000.000 $14.366.851
EB 10,25% 6 $ 8.000.000 $14.366.851
ET 15,76% 4 $ 8.000.000 $14.366.851
EC 21,55% 3 $ 8.000.000 $14.366.851
ES 34,01% 2 $ 8.000.000 $14.366.851
EA 79,59% 1 $ 8.000.000 $14.366.851
28
En la tabla posteriormente evidenciada, se puede observar que con un valor
actual de 8.000.000 millones de pesos se obtienen unas tasas equivalentes
desiguales, pero el valor final siempre va a ser el mismo; puesto que estas se
calculan con la misma tasa efectiva anual.
17.2.2.3 Amortización
A continuación, se evidencia una tabla de tabla de amortización bajo el sistema
francés (Cuota fija) y otra bajo el sistema italiano (cuota decreciente).
Tabla 12 Tabla de amortización bajo el sistema francés

VALOR CREDITO $ 20.000.000
PLAZO MESES 24
TASA DE INTERES 2,50%
CUOTA $ 1.118.256
Tabla 13 Tabla de amortización bajo el sistema francés

ABONO A
P SALDO INICIA CUOTA INTERES SALDO FINAL
CAPITAL
0 $ 20.000.000
1 $ 20.000.000 $ 1.118.256 $ 500.000,00 $ 618.256,41 $ 19.381.743,59
2 $ 19.381.744 $ 1.118.256 $ 484.543,59 $ 633.712,82 $ 18.748.030,78
3 $ 18.748.031 $ 1.118.256 $ 468.700,77 $ 649.555,64 $ 18.098.475,14
4 $ 18.098.475 $ 1.118.256 $ 452.461,88 $ 665.794,53 $ 17.432.680,61
5 $ 17.432.681 $ 1.118.256 $ 435.817,02 $ 682.439,39 $ 16.750.241,22
6 $ 16.750.241 $ 1.118.256 $ 418.756,03 $ 699.500,38 $ 16.050.740,84
7 $ 16.050.741 $ 1.118.256 $ 401.268,52 $ 716.987,89 $ 15.333.752,95
8 $ 15.333.753 $ 1.118.256 $ 383.343,82 $ 734.912,58 $ 14.598.840,37
9 $ 14.598.840 $ 1.118.256 $ 364.971,01 $ 753.285,40 $ 13.845.554,97
10 $ 13.845.555 $ 1.118.256 $ 346.138,87 $ 772.117,53 $ 13.073.437,44
11 $ 13.073.437 $ 1.118.256 $ 326.835,94 $ 791.420,47 $ 12.282.016,97
12 $ 12.282.017 $ 1.118.256 $ 307.050,42 $ 811.205,98 $ 11.470.810,99
13 $ 11.470.811 $ 1.118.256 $ 286.770,27 $ 831.486,13 $ 10.639.324,85
14 $ 10.639.325 $ 1.118.256 $ 265.983,12 $ 852.273,29 $ 9.787.051,57
15 $ 9.787.052 $ 1.118.256 $ 244.676,29 $ 873.580,12 $ 8.913.471,45
16 $ 8.913.471 $ 1.118.256 $ 222.836,79 $ 895.419,62 $ 8.018.051,83
17 $ 8.018.052 $ 1.118.256 $ 200.451,30 $ 917.805,11 $ 7.100.246,72
18 $ 7.100.247 $ 1.118.256 $ 177.506,17 $ 940.750,24 $ 6.159.496,48
19 $ 6.159.496 $ 1.118.256 $ 153.987,41 $ 964.269,00 $ 5.195.227,48
20 $ 5.195.227 $ 1.118.256 $ 129.880,69 $ 988.375,72 $ 4.206.851,76
21 $ 4.206.852 $ 1.118.256 $ 105.171,29 $ 1.013.085,11 $ 3.193.766,65
22 $ 3.193.767 $ 1.118.256 $ 79.844,17 $ 1.038.412,24 $ 2.155.354,41
29
23 $ 2.155.354 $ 1.118.256 $ 53.883,86 $ 1.064.372,55 $ 1.090.981,86
24 $ 1.090.982 $ 1.118.256 $ 27.274,55 $ 1.090.981,86 0,00
$ 26.838.154 $ 6.838.153,77 $ 20.000.000
Tabla 14 Tabla de amortización bajo el sistema italiano

VALOR CREDITO $ 20.000.000
PLAZO MESES 24
TASA DE INTERES 2,50%
CUOTA $ 833.333
Tabla 15 Tabla de amortización bajo el sistema italiano

ABONO A
PERIODO SALDO INICIA CUOTA INTERES SALDO FINAL
CAPITAL
0 $ 20.000.000
1 $ 20.000.000 $ 1.333.333 $ 500.000,00 $ 833.333,33 $ 19.166.666,67
2 $ 19.166.667 $ 1.312.500 $ 479.166,67 $ 833.333,33 $ 18.333.333,33
3 $ 18.333.333 $ 1.291.667 $ 458.333,33 $ 833.333,33 $ 17.500.000,00
4 $ 17.500.000 $ 1.270.833 $ 437.500,00 $ 833.333,33 $ 16.666.666,67
5 $ 16.666.667 $ 1.250.000 $ 416.666,67 $ 833.333,33 $ 15.833.333,33
6 $ 15.833.333 $ 1.229.167 $ 395.833,33 $ 833.333,33 $ 15.000.000,00
7 $ 15.000.000 $ 1.208.333 $ 375.000,00 $ 833.333,33 $ 14.166.666,67
8 $ 14.166.667 $ 1.187.500 $ 354.166,67 $ 833.333,33 $ 13.333.333,33
9 $ 13.333.333 $ 1.166.667 $ 333.333,33 $ 833.333,33 $ 12.500.000,00
10 $ 12.500.000 $ 1.145.833 $ 312.500,00 $ 833.333,33 $ 11.666.666,67
11 $ 11.666.667 $ 1.125.000 $ 291.666,67 $ 833.333,33 $ 10.833.333,33
12 $ 10.833.333 $ 1.104.167 $ 270.833,33 $ 833.333,33 $ 10.000.000,00
13 $ 10.000.000 $ 1.083.333 $ 250.000,00 $ 833.333,33 $ 9.166.666,67
14 $ 9.166.667 $ 1.062.500 $ 229.166,67 $ 833.333,33 $ 8.333.333,33
15 $ 8.333.333 $ 1.041.667 $ 208.333,33 $ 833.333,33 $ 7.500.000,00
16 $ 7.500.000 $ 1.020.833 $ 187.500,00 $ 833.333,33 $ 6.666.666,67
17 $ 6.666.667 $ 1.000.000 $ 166.666,67 $ 833.333,33 $ 5.833.333,33
18 $ 5.833.333 $ 979.167 $ 145.833,33 $ 833.333,33 $ 5.000.000,00
19 $ 5.000.000 $ 958.333 $ 125.000,00 $ 833.333,33 $ 4.166.666,67
20 $ 4.166.667 $ 937.500 $ 104.166,67 $ 833.333,33 $ 3.333.333,33
21 $ 3.333.333 $ 916.667 $ 83.333,33 $ 833.333,33 $ 2.500.000,00
22 $ 2.500.000 $ 895.833 $ 62.500,00 $ 833.333,33 $ 1.666.666,67
23 $ 1.666.667 $ 875.000 $ 41.666,67 $ 833.333,33 $ 833.333,33
24 $ 833.333 $ 854.167 $ 20.833,33 $ 833.333,33 $ 0,00
$ 26.250.000 $ 6.250.000 $ 20.000.000
30
En este análisis se dieron cuenta que para la empresa es conveniente pagar la
deuda a través del sistema italiano o abono a capital, ya que sus intereses
fueron menores en la misma cantidad de periodos y por el mismo monto de
dinero.
17.3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
17.3.1 Instrumento diagnóstico de propiedad planta y equipo
Posteriormente evidenciaremos los conocimientos con los que cuenta la unidad

productiva sobre los activos de propiedad planta y equipo que posee y
manipula.
Tabla 16 Instrumento diagnóstico de propiedad planta y equipo
PROPIEDAD DE CUMPLE
OBSERVACIÓN
PLANTA Y EQUIPO
SI NO
No cumple, porque la unidad productiva no sabe

La unidad productiva
cuáles son sus activos, se le sugiere tener claro
sabe cuáles son los
que activos no corrientes tienen, puesto que con
activos no corrientes
estos podrán sacar un beneficio económico
mantenidos a la venta
mayor.
No cumple, porque la unidad productiva, no
sabe que posee en
tiene claro cuáles son las propiedades de planta
cuanto a la propiedad,
y equipo
planta y equipo.
No cumple, porque la unidad productiva no tiene
sabe sobre la
en el momento propiedades de inversión y no
clasificación de las
son propietarios directo de ningún bien,
propiedades de
independiente a la unidad productiva.
inversión
Saben que costos No cumple, porque no tienen los conocimientos
históricos maneja la ante las salidas de dinero de las compras de
unidad productiva. venta.
sabe que propiedades
No cumple, porque ellos no saben que los
de planta y equipo
bienes tienen una
tienen en
depreciación.
31
Conocen la vida útil No cumple, porque no lleva un inventario
de sus propiedades determinado para sus bienes de propiedad
planta y equipo. planta y equipo.
La unidad productiva No cumplen, porque la unidad productiva no
sabe que políticas sabe que sus bienes se depreciación, porque no
contables manejan cuentan los conocimientos adecuado para
frente a su propiedad conocerlos, por tal razón no tienen políticas
planta y equipo. contables.
La unidad productiva, no tiene clara las posesiones con las cuales cuenta en
cuanto a propiedad planta y equipo.
Se le propone a la empresa hacer un inventario, para saber que bienes tiene

que en el momento están perdiendo, su valor pasados el tiempo. Por tal razón
se le propone realizar la siguiente tabla para definir la vida útil y saber de
cuanto fue su depreciación, definiendo antes la vida útil para saber a qué
periodos se pueda calcular su desvalorización.
Tabla 17 Medición de depreciación

VITRINA EXHIBIDORA PARA LUCIR EL
CALZADO
VALOR
GASTOS DEPRECIACION
P EN COSTO HISTORICO $ 70.000
DEPRECIACION ACUMULADA
LIBROS
0 $ 70.000 V/R SALVAMENTO $ 7.000
VIDA UTIL
1 $ 12.600 $ 12.600 $ 57.400 5
COMERCIAL
2 $ 12.600 $ 25.200 $ 44.800 DEPRECACIÓN $ 12.600
3 $ 12.600 $ 37.800 $ 32.200
4 $ 12.600 $ 50.400 $ 19.600
5 $ 12.600 $ 63.000 $ 7.000
$
EN RESUMEN, ESTE ACTIVO PASADOS 5 AÑOS, TENDRIA UN VALOR DE
7.000
Se anexarán documentos Excel, los cuales permitirá a la unidad productiva

saber el valor de la depreciación de cualquier objecto o cosa que tenga un valor
determinado, ya que las tablas cuentan con fórmulas que se pueden modificar
32
según los datos ingresados de costos histórico, v/r salvamento y vida útil
comercial.
Se recomienda antes de hacer la tabla, aplicar la siguiente formula, llamada
LINEA RECTA:
(COSTO HISTORICO V/R SALVAMENTO)
VIDA UTIL QUE LE DA EL COMERCIANTE
= DEPRECIACIÓN
¿Tiene Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta (ANCMPV)?
la unidad productiva, no cuente con ninguna de las categorías de activos

mencionados, se realizó propuesta de acuerdo con la realidad económica de la
empresa, que contemple la adquisición de tales activos.
También se propone que los bienes de propiedad planta y equipo que tiene la
unidad productiva, dar un inventarío de estos porque su valor a medida que
pasa los años estos se va a desvalorizar, por tal razón se les propone hacer
una lista de estos bienes para que así se les de uso adecuado para que no se
pierdan, en un rincón de la empresa para que no llegue a su terminación su
vida útil.
17.3.2 Política de depreciación
A continuación, se analiza la propiedad planta y equipo de la entidad

CALZADO DIANA POLO, con el fin de establecer políticas de depreciación.
Tabla 18 Maquina ojeadora

CALZADO DIANA POLO
MAQUINA OJEADORA
Vida útil: 10 años
consto de adquisición: 900.000
El equipo mezcla un conveniente registro en el corte de papel,

así como una simple operación.
Tabla 19 Máquina para pegar suela

CALZADO DIANA POLO
MAQUINA PARA PEGAR SUELA
Vida util:10 años
consto de adquisición: 1.500.000
El equipo Pegadora de suelas económica con compresor

paso directo, cama honda.
33
Tabla 20 Maquina troqueladora

CALZADO DIANA POLO
MAQUINA TROQUELADORA
Vida útil: 7 año
consto de adquisición: 2´000.000
El equipo tipo manual, Sistema de media Luna, Completa con
martillo y banco plástico.
Tabla 21 Maquina de guarnición

CALZADO DIANA POLO
MAQUINA DE GUARNICION
Vida útil: 10 año
consto de adquisición: 700.000
máquina de dos agujas y doble arrastre, excelente estado para
su uso.
Tabla 22 Maquina desbastadora

CALZADO DIANA POLO
MAQUINA DESBASTADORA
Vida útil:10 años
consto de adquisición: 1.500.000
Máquina Desbastadora de cortes KT - 801 Marca Kanter para
calzado.
Con base en lo anterior se propuso una tabla con las políticas de depreciación
a la entidad.
34
Tabla 23 Políticas de depreciación
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DE LA EMPRESA CALZADO DIANA POLO
VIDA ÚTIL VIDA
VALOR DE VIDA ÚTIL VIDA ÚTIL FISCAL ÚTIL VALOR
N° CLASIFICACIÓN ADQUISICIÓN O ECONÓMICA COMERCIAL (AÑOS) FISCAL RESIDUAL O
HISTORICO (AÑOS) (AÑOS) LEY LEY SALVAMENTO
1819/2016 1819/2016
1 Maquina ojeadora $ 900.000 10 7 10 10% 9%
2 Máquina para pegar suela $ 1.500.000 10 6 10 10% 9%
3 Estanterías $ 200.000 5 4 10 10% 9%
4 Computador $ 1.200.000 7 5 5 20% 10%
5 Escritorios $ 900.000 8 5 10 10% 9%
6 Maquina troqueladora $ 2.000.000 7 6 10 10% 9%
7 Maquina venadora $ 1.000.000 7 5 10 10% 9%
8 Máquina de guarnición $ 700.000 10 6 10 10% 10%
9 Maquina desbastadora $ 1.500.000 10 7 10 10% 9%
35
17.3.3 Cálculo de la depreciación
A continuación, se calculará el valor de la depreciación mensual de los activos

de PPYE de la empresa, teniendo en cuenta las políticas de depreciación
propuestas anteriormente, se pueden encontrar en el siguiente documento
Excel DEPRECIACION.xlsx.
36
Ilustración 5 Calculo depreciación
37
17.4 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y DE GASTOS
17.4.1 Contrato de trabajo
Instrumento de recolección de información sobre contratos
Se realizo una lista de chequeo para saber cómo se maneja la unidad

productiva respecto a sus contractos incluyendo preguntas como; número de
trabajadores, tipos de contratos de trabajo manejados en la unidad productiva,
sus principales características, duración etc., a continuación, se presenta la
lista de chequeo realizada a la unidad productiva DIANA POLO:
La empresa DIANA POLO, según el instrumento de recolección de información

escogido por el GAES 2019, en la cual se evidencio que no manejan ninguno
de los contratos existentes, sin tener un documento que comprueba lo que se
les paga a los empleados.
Modelo de contrato propuesto
En la empresa DIANA POLO se les propone conocer los diferentes tipos de

contrato de trabajo para que así, ellos tengan mayor conocimiento de los
contratos que están vigentes ante la ley de Colombia, los cuales tienen más
relación con la empresa.
17.4.1.1 CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICOS

Este contrato no existe la subordinación porque sé que la persona sabe sus
funciones, y tiene unas pólizas las cuales indican sus funciones, porque no
cumplió el objeto contractual, si hay un problema se debe informara a la a
seguradora, no está obligado a cumplir un horario.
Estamos hablando de un contrato que está regido por código civil y código del
comerciante, se puede decir que este código tiene los derechos y obligaciones
que deben cumplir las personas que deseen trabajar bajo este contrato, este
código maneja de igual forma los contratos de arrendamiento, excepto el
contrato de empleados.
En este contrato una persona Jurica podrá contrata a una jurídica, también
puede ser una persona natural a una natural o viceversa.
Este contrato se realiza entre comerciantes es decir que esta persona deberá
tener en cuenta los siguientes pasos:
Estar escrita en la cámara de comerciante en la cual se reflejará una
actividad económica diferente a la 0010, es decir que sea diferente al
salariado presentado en el RUT
La seguridad social lo deben pagar como una persona independiente
38
Debe tener unas pólizas de cumplimiento con una aseguradora.
Siempre hablamos del contratante y el contratista nos referirnos a un objeto
contractual es el cual indica las funciones específicas que debe tener una
persona trabajando por medio del CONTRATO PRESTACIÒN DE SERVICIOS,
no se puede hacer más de lo que está en el contrato.
En este contrato algunos conceptos conocidos por los empresarios cambian en
este tipo de contrato como se explica a continuación:
CONTRATANTE: La empresa que va a emplear a la persona a contratar.
CONTRATISTA: La persona que va laborar con la empresa
OBJETO CONTRACTUAL: Se da este término cuando se tiene unas
pólizas de actividades determinadas por estas, en este caso para contratista
para poder desempeñar sus funciones como se dicen a continuación.
Este contrató no cuenta con prestaciones de ley como las que se presentan a
continuación, las cuales les servirá a la Unidad Productiva para tener mejores
conocimientos de este CONTRATO DE PRESTACIÒN DE SERVICIOS:
No cuenta con una remuneración
Sin prestación de servicios
Sin seguridad social
Estos gastos de los contratistas se llaman honorarios o servicios los cuales se
pagarán según el convenio de pago que hubiera hecho en el contrato entre el
contratista y contratista.
Con respecto a este CONTRATO DE PRESTACIÒN DE SERVICIOS, las
obligaciones de los contratistas estarán regidas por una póliza, es decir puede
programar su servicio, cambiar sus días de trabajo y puede trabajar desde otro
lado con tal de que se cumpla sus funciones establecidas por la póliza laboral.
17.4.1.2 CONTRATO LABORAL DE TRABAJO

Este contrato si existe la subordinación es cuándo hay una persona que lo
supervisa al trabajador para que haga sus funciones correctamente, tiene que
cumplir con los horarios que están en su contrato como también los derechos y
deberes que se puedan mostrarse en el contrato, Estamos hablando de un
contrato que está regido por código sustantivo del trabajo.
Solo se puede contratar personas naturales y jurídicas, la disponibilidad de
vender las manos es decir que pueda hacer una actividad o varias en su puesto
de trabajo, se puede decir que algunas de las características del CONTRATO
LABORAL DE TRABAJO son:
Presentación de prestación de servicio la empresa lo paga
39
Cumplir las funciones que la empresa me encargada y no poner a otra
persona.
Especificar de quien salen las ordenes, una subdirección.
Remuneración del servicio
En este contrato no se llama CONTRATANTE si no EMPLEADOR.
En este contrato no se llama CONTRATISTA si no empleado /trabajador
En este contrato no se llama OBJETIVO CONTRACTUAL si no
DISPONIBILIDAD
En este contrato el empleador a sume la liquidación de su salario, prestaciones,
seguridad social, pagando todo por separado, es obligación a la persona que la
persona justifique la falla de no presentarse laborar.
De acuerdo con el diagnóstico se concluyó un modelo de contrato de trabajo
que al criterio del GAES resulta más conveniente para la unidad productiva, ya
que la Unidad Productiva DIANA POLO, no cuenta con ningún tipo de contrato,
además este se nos hizo más conveniente para la empresa , por lo cual se
propone utilizar para realizar los diferentes contratos de sus empleados ,este
contrato se llama CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS, este
contrato es el más indicado para la Empresa DIANA POLO ,ya que sus
trabajadores laboran por una actividad específica y no manejan ,ningún tipo de
horarios definidos, porque nos manejados según la producción de la necesidad
de la Unidad productiva, con este contrato el dueña DIANA POLO ,no tendrá
que pagar lo reglamentado por la ley, porque con este contrato podrá acordar
una suma de terminada por laboral de cada empleado, pero sí tendrá que
establecer unas pólizas en las cuales definirá clara mente las funciones a
cumplir de los empleados.
Por tal razón se le propone a la Unidad Productiva una plantilla la cual la

pueden diligenciar para evitar demanda a futuro con los empleados por no
tener claro, las cláusulas que se deben tener un empleado, en el siguiente link
lo podrán encontrar: https://www.wonder.legal/es/creation-modele/contrato-de-
prestacion-de-servicios
A continuación, se da a conocer dos plantillas creadas para que la empresa

DIANA POLO, pueda tener conocimiento y observar el modelo de contrato
individual de trabajo de prestación de servicios.
40
Tabla 24 Modelo de contrato individual de trabajo de prestación de servicios.
Modelo para elaboración Contrato de prestación de servicios
............................ (nombre completo), mayor de edad, identificado

con cédula de (en
nombre propio, o en nombre y representación de un ente jurídico;
si es este último caso, indicar razón social y Nit del ente jurídico)
quien en adelante se denominará EL CONTRATANTE, y
.....................(nombre completo), mayor de edad identificado con
cédula de ciudadanía No. .........................,domiciliado en
....................(municipio), y quien para los efectos del presente
documento se denominará EL CONTRATISTA, acuerdan celebrar
el presente CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS, el
cual se regirá por las siguientes cláusulas: PRIMERA.- OBJETO:
El CONTRATISTA en su calidad de trabajador independiente, se
obliga para con El CONTRATANTE a ejecutar los trabajos y
demás actividades propias del servicio contratado, el cual debe
realizar de conformidad con las condiciones y cláusulas del
presente documento y que consistirá en:................................
(describir el servicio y los medios utilizados para realizarlo), sin
que exista horario determinado, ni dependencia. SEGUNDA. -
DURACIÓN O PLAZO: El plazo para la ejecución del presente
contrato será de ....................(indicar la duración en términos de
días o meses o años), contados a partir de .................(indicar el
día, mes y año) y podrá prorrogarse por acuerdo entre las partes
con antelación a la fecha de su expiración mediante la celebración
de un contrato adicional que deberá constar por escrito.
TERCERA. - PRECIO: El valor del contrato será por la suma de
$...................... M/C (colocar el valor total del contrato, así el
mismo se vaya a cancelar mediante pagos parciales o mensuales;
colocar también el valor en letras). CUARTA.- FORMA DE PAGO:
El valor del contrato será cancelado así:
...................................(Ejemplo: $xxxxx pagaderos mensualmente;
o quizás: $xxxxx al inicio y $xxxxx a la finalización y entrega
satisfactoria de la obra contratada) QUINTA.- OBLIGACIONES:
El CONTRATANTE deberá facilitar acceso a la información y
elementos que sean necesarios, de manera oportuna, para la
debida ejecución del objeto del contrato, y, estará obligado a
cumplir con lo estipulado en las demás cláusulas y condiciones
previstas en este documento. El CONTRATISTA deberá cumplir
en forma eficiente y oportuna los trabajos encomendados y
aquellas obligaciones que se generen de acuerdo con la
naturaleza del servicio, además se compromete a afiliarse a una
empresa promotora de salud EPS, y cotizar igualmente al sistema
de seguridad social en pensiones tal como lo indica el art.15 de le
ley 100 de 1993, para lo cual se dará un término de ................
días contados a partir de la fecha de iniciación del contrato. De no
hacerlo en el término fijado el contrato se dará por terminado (Al
41
respecto, tómese en cuente lo indicado en el art.18 de la ley 1122
de enero de 2007; Si estás conectado a Internet, haz clic aquí
para estudiar un editorial relacionado). SEXTA. - SUPERVICION:
El CONTRATANTE o su representante supervisará la ejecución
del servicio encomendado, y podrá formular las observaciones del
caso, para ser analizadas conjuntamente con El CONTRATISTA.
SEPTIMA. -TERMINACIÓN. El presente contrato terminará por
acuerdo entre las partes y unilateralmente por el incumplimiento
de las obligaciones derivadas del contrato. OCTAVA. -
INDEPENDENCIA: El CONTRATISTA actuará por su cuenta, con
autonomía y sin que exista relación laboral, ni subordinación con
El CONTRATANTE. Sus derechos se limitarán por la naturaleza
del contrato, a exigir el cumplimiento de las obligaciones del
CONTRATANTE y el pago oportuno de su remuneración fijada en
este documento. NOVENA. - CESIÓN: El CONTRATISTA no
podrá ceder parcial ni totalmente la ejecución del presente
contrato a un tercero, sin la previa, expresa y escrita autorización
del CONTRATANTE. DÉCIMA. -DOMICILIO: Para todos los
efectos legales, se fija como domicilio contractual a la ciudad de
Las partes suscriben el presente documento en dos ejemplares, ante

dos (2)
testigos, a los ........días del mes de .........del año 200......., en la

ciudad de ...........
___________________
(Nombre Completo)
C.c.
Representante legal de: ______________
Nit
CONTRATANTE
___________________
(Nombre Completo)
C.c.
CONTRATISTA
___________________
(Nombre Completo)
C.c.
TESTIGO
42
___________________
(Nombre Completo)
Fuente 29 Patia- -para-elaboración-
Contrato-de-prestación-de-servicios.doc
También se le propone tener en cuenta el contrato laboral individual de trabajo

y el contrato individual de trabajo a término indefinido el cual se le da a
continuación el modelo a seguir para implementarlo en la empresa DIANA
POLO:
Tabla 25 Contrato Individual De Trabajo
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO
Que celebra el señor Roberto Carlos Ayala Díaz, de treinta años de edad,
casado, guatemalteco, Ingeniero Civil, de sexo masculino, de este domicilio y
vecindad, identificándome con la cédula número orden A guion uno (A-1) y de
registro cincuenta y nueve mil quinientos ochenta y dos (59,582), extendida por
la Municipalidad de Chinautla, del departamento de Guatemala, con residencia
en la tercera calle cuatro guion cincuenta zona cuatro de Quetzaltenango
actuando en representación de Venta de materiales para la Construcción
(VEMACO) SOCIEDAD ANONIMA, ubicada en la octava avenida ocho guion
treinta y nueve zona nueve de Quetzaltenango, por una parte; y por la otra, el
señor Derek Guily Catalán de veinticinco años de edad, soltero, guatemalteco,
Perito Contador de sexo masculino identificándose con la cédula de vecindad
número de orden I guion nueve( I-9) y de registro veintiséis mil doscientos
ochenta y seis (26,286), extendida por la Municipalidad de Quetzaltenango,
departamento de Quetzaltenango, con residencia en la Cuarta calle dos guion
veintiséis zona uno de Quetzaltenango, quienes para los efectos de este
contrato se denominarán PATRONO Y TRABAJADOR, respectivamente,
celebramos el CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO contenido en las
cláusulas siguientes:
PRIMERA: La relación de trabajo se iniciará el día veintinueve del mes de abril
de dos mil trece.
SEGUNDA: El trabajador prestará sus servicios como ADMINISTRADOR DE
TIENDA, de la entidad Venta de Materiales para la construcción (VEMACO),
SOCIEDAD ANÓNIMA en la República de Guatemala.
TERCERA: Los servicios serán prestados, en la SEPTIMA CALLE CERO
GUION TREINTA ZONA TRES de la ciudad de Quetzaltenango, departamento
de Quetzaltenango, o en cualquier otro lugar dentro o fuera de la República de
43
Guatemala que le sea indicado.
CUARTA: La duración del presente contrato será por tiempo indefinido.
QUINTA: La jornada ordinaria de trabajo será de ocho horas diarias de lunes a
viernes a la semana así: En jornada DIURNA: de las ocho horas a trece horas y
de las catorce horas a las diecisiete horas. Sábado que será de las ocho horas
a las trece horas para completar la jornada laboral establecida por la ley.
SEXTA: El trabajador deberá desempeñar su trabajo con eficiencia y esmero
apropiados y en la forma, tiempo y lugar indicados por el patrono. Dentro de
sus principales funciones se encuentran las siguientes:
a) El manejo y administración adecuada de la tienda. b) Verificación de
personal a su cargo y control de inventarios. c) Apertura y cierre de la tienda en
el horario indicado. SEPTIMA: Se pacta expresamente que en virtud de que el
trabajador no está comprendido dentro de los casos de excepción que estipula
el artículo ciento veinticuatro del Código de Trabajo y el reglamento respectivo,
no está sujeto a las limitaciones de las jornadas de trabajo. En tal virtud, el
trabajador tendrá derecho al cobro de horas extraordinarias. OCTAVA: Se
pacta expresamente que el salario que devengará el trabajador será de TRES
MIL QUETZALES EXACTOS (Q 3,000.00) mensuales pagaderos el último día
de cada mes, más doscientos cincuenta quetzales (Q 250.00) de la
Bonificación Incentivo de conformidad con los Decretos 78-89, 7-2000 y 37-
2001 todos del Congreso de la República. NOVENA: Las vacaciones,
bonificación anual del decreto 42-92 del Congreso de la República y aguinaldo
se pagarán al trabajador conforme a la ley. DECIMA: El presente contrato se
suscribe en la ciudad de Quetzaltenango, el día veintinueve días del mes de
abril de dos mil trece, en tres ejemplares: uno para cada una de las partes y
uno que el Patrono remitirá dentro de los quince días posteriores a la Dirección
General de Trabajo respectiva. __________________________
_______________________ PATRONO TRABAJADOR
3. CLAUSULAS ADICIONALES 1. El trabajador se obliga a prestar sus
servicios con exclusividad al patrono. 2. El trabajador se obliga a presentarse,
cuando el patrono lo requiera en horarios que no estén dentro de su jornada
laboral. CONTRATO INDIVIDUAL DEL TRABAJO (arts. 18 al 37 del Código de
Trabajo). DEFINICION: es el vínculo económico jurídico mediante el que una
persona (trabajador) queda obligada a prestar a otra (patrono) sus servicios
personales o a ejecutarle una obra personalmente, bajo dependencia
continuada y dirección inmediata o delegada de ésta última a cambio de una
retribución de cualquier clase o forma. DEFINICION DOCTRINARIA: contrato
en virtud del cual una persona se obliga a desarrollar una actividad material o
intelectual para ejecutar una obra o prestar un servicio en favor de otra,
mediante remuneración. CARACTERISTICAS O ELEMENTOS PROPIOS DEL
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO: Subordinación: Estado de limitación
de la autonomía del trabajador al que se encuentra sometido bajo las órdenes
44
del patrono. Estabilidad en el empleo: por el interés económico no solo
privativo del patrono y el trabajador, sino que alcanza a la producción ya que a
consecuencia del desempleo se desarrollan problemas de carácter social
económico y político. (Art. 26 Código de Trabajo). Profesionalidad: se
necesita que el trabajador tenga cierta especialidad en conocimientos técnicos
suficientes que lo califique para poder realizar el trabajo. La ausencia de
riesgo: materializada por la responsabilidad que asume quien ordena la
ejecución de las obras.
4. ELEMENTOS MATERIALES O REALES DEL CONTRATO INDIVIDUAL DE
TRABAJO: El Pago del Salario: este elemento configura la obligación principal
que, dentro de la relación de trabajo, tiene el patrono de entregar como contra
prestación del servicio, el pago de la respectiva remuneración salarial al
trabajador. La prestación de los servicios: este elemento configura la obligación
principal del trabajador, dentro de la relación de trabajo como es precisamente
el prestar el servicio INCLUSION DE GARANTIAS Y DERECHOS: de
conformidad con el art. 22 del C. de T. se prevé como garantía a favor del
trabajador la INCLUSION AUTOMATICA O SOBREENTENDIDA de garantías
de derechos mínimos establecidos en la ley, cuando dentro del texto del
contrato no se hayan consignado expresamente las condiciones de la
prestación de los servicios, previéndose, que aunque no se hayan mencionado,
se tendrán incluidas todas las contenidas con carácter mínimo dentro del
código de trabajo. CLASES DE CONTRATO INDIVIDUAL DEL TRABAJO: De
conformidad con el art. 25 del código de trabajo los contratos se clasifican en:
POR TIEMPO INDEFINIDO: Es precisamente el contrato tipo o regla general
dentro de nuestra legislación, pues en virtud de él se entiende que todas las
relaciones de trabajo son de naturaleza continuada y, en consecuencia, solo
quedan excluidas todas aquellas actividades de naturaleza muy especial que
no sean acogibles por este tipo de contrato. A PLAZO FIJO: este contrato tiene
carácter de excepción y para su determinación no basta con que dentro del
documento se haya establecido fecha de terminación del mismo, sino que
además de la actividad para la que se haya celebrado, no sea de naturaleza
continua, y en virtud de ello no subsista al vencimiento del plazo previsto. POR
OBRA DETERMINADA: este contrato también tiene carácter de excepción y
solo podrá celebrarse para el caso en el que se pueda prever el acaecimiento
de un hecho o circunstancia que le ponga fin, como sería la entrega de la obra.
(Art. 25)
5. POR SU FORMA DE CELEBRARSE: 1) VERBAL: esta forma de celebrar el
contrato constituye la excepción a la regla general, y se admite su celebración
solo para ciertas y determinadas actividades, de conformidad con lo que señala
el art. 27 del código de trabajo. Este tipo de contrato se puede probar mediante
los medios generales de prueba. 2) ESCRITO: estos constituyen la regla
general, pues como imperativamente lo señala el art. 28 del código de trabajo,
recogiendo el principio de tutelaridad, todo contrato individual de trabajo debe
45
extenderse en 3 ejemplares y a cuenta del empleador; el contenido del contrato
de trabajo escrito lo encontramos en el art. 29. 3) INDEFINITIVIDAD DE LOS
CONTRATOS DE TRABAJO: es el contrato por tiempo indefinido y es
precisamente que en virtud de él que la ley laboral en su artículo 26 establece
con absoluta claridad que todo contrato individual de trabajo deberá tenerse por
celebrado por tiempo indefinido salvo prueba o estipulación lícita y expresa en
contrario.
Fuente: Universidad De San Carlos De Guatemala.- Centro Unicersitario De Occidente.-
Division De Ciencias De La Ingenieria.- Legislacion 1.- Lic. Sergio Tucux.- Elaboracion De
Contrato.- Roberto Carlos Ayala Diaz.- 200130369.- Quetzaltenango 29 De Abril De 2,013.
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

A TÉRMINO INDEFINIDO
NOMBRE DEL EMPLEADOR

DIRECCION DEL EMPLEADOR
DIANA MARCELA POLO
CALLE 19 # 17-41
NIT 10232393603-4
NOMBRE DEL TRABAJADOR DIRECCION DEL TRABAJADOR

YERLI BRIGIT BARRIOS VÁSQUEZ CALLE 50 C #13 B |15 SUR
LUGAR, FECHA DE NACIMIENTO Y

NACIONALIDAD
27-AGOSTO-1993 BOGOTÁ CARGO A DESEMPEÑAR
ADMINISTRADORA DE ALMACEN
COLOMBIANA
SALARIO:
UN MILLON QUIÑENTO Y MIL PESOS M.L. ($ 1.500.000) MENSUALES
TERMINO DE DURACIÒN DEL CONTRATO:
INFERIOR A 1 AÑO
PERIODOS DE PAGO FECHA DE INICIACION DE LABORES
46
MENSUAL 18 DE NOVIEMBRE DE 2019
CIUDAD DONDE HA SIDO CONTRATADO EL

LUGAR DONDE DESEMPEÑA LAS LABORES TRABAJADOR
BOGOTÁ BOGOTÁ
Entre EL EMPLEADOR y EL TRABAJADOR, de las condiciones ya dichas,

identificados. Como aparece al pie de sus firmas, se ha celebrado el presente
contrato individual de trabajo, regido además por las siguientes cláusulas:
PRIMERA: OBJETO. EL EMPLEADOR contrata los servicios personales del
TRABAJADOR y éste se obliga: a) a poner al servicio del EMPLEADOR toda
su capacidad normal de trabajo, en forma exclusiva en el desempeño de las
funciones propias del oficio mencionado y en las labores anexas y
complementadas del mismo, de conformidad con las órdenes e instrucciones
que le imparta EL EMPLEADOR directamente o a través de sus
representantes. b) a no prestar directa ni indirectamente servicios laborales a
otros EMPLEADORES, ni a trabajar por cuenta propia en el mismo oficio,
durante la vigencia de este contrato; y c) a guardar absoluta reserva sobre los
hechos, documentos, informaciones y conocimiento por causa o con ocasión
de su contrato de trabajo. PARAGRAFO: El TRABAJADOR desempeñará el
cargo de AMINISTRADORA DE ALMACEN, cumpliendo de manera general
las siguientes actividades:
Obrar con seriedad y diligencia en el servicio contratado
Atender las solicitudes y recomendaciones que haga el CONTRATANTE
o sus delegados, con la mayor prontitud posible
Observar en el desarrollo del presente convenio los criterios técnicos y
las recomendaciones dadas por el CONTRATANTE, de acuerdo a sus
necesidades.
Poner a disposición del CONTRATANTE, todos los conocimientos y
recursos requeridos para el cabal cumplimiento del presente contrato en
sus objetivos acordados entre las partes.
Mantener informado al CONTRATANTE de toda comunicación que por
razón de su prestación del servicio debe conocer.
Cumplir oportunamente con las actividades a desarrollar contenidas en
el presente convenio.
Cumplir oportunamente con sus obligaciones de pago a la Seguridad
Social.
Presentar soportes de pago de Seguridad Social anexo con informe de
actividades y productos desarrollados.
47
Realizará entregas parciales con el fin de que EL CONTRATANTE
evalué el avance de los productos a desarrollar y hacer correcciones
necesarias, las fechas de entrega se definen de mutuo acuerdo.
FUNCIÓN 1
FUNCIÓN 2
FUNCIÓN 3
La descripción anterior es general y no excluye ni limita para ejecutar labores

conexas complementarias, accesorias o similares y en general aquellas que
sean necesarias para un mejor resultado en la ejecución de la causa que dio
origen al contrato, pudiendo en consecuencia complementar e implementar la
descripción que por vía de ejemplo se establecen en este acuerdo.
SEGUNDA: REMUNERACION. EL EMPLEADOR pagará al TRABAJADOR
por la prestación de sus servicios el salario indicado, pagadero en las
oportunidades mensualmente sin que ello signifique que unilateralmente el
empleador pueda pagar por periodos menores. Dentro de la retribución
acordada se encuentra incluida los descansos dominicales y festivos.
PARAGRAFO: El trabajador autoriza al empleador para que la retribución,
así como cualquier otro beneficio, sea prestacional, descanso vacaciones
etc. originado en la existencia y/o terminación del contrato sean consignadas
o trasladadas a cuenta que desde ya el trabajador autoriza al empleador
para que sea Abierta a su nombre en una institución financiera. TERCERA:
TRABAJO NOCTURNO, SUPLEMENTARIO, DOMINICALY/O FESTIVO.
Para el reconocimiento y pago del trabajo suplementario, nocturno, dominical
o festivo, EL EMPLEADOR o sus representantes deberán haberlo autorizado
previamente y por escrito. Cuando la necesidad de este trabajo se presente
de manera imprevista o inaplazable, deberá ejecutarse y darse cuenta de él
por escrito, a la mayor brevedad, al EMPLEADOR o a sus representantes
para su aprobación. EL EMPLEADOR, en consecuencia, no reconocerá
ningún trabajo suplementario, o trabajo nocturno o en días de descanso
legalmente obligatorio que no haya sido autorizado previamente o que,
habiendo sido avisado inmediatamente, no haya sido aprobado como queda
dicho. El empleador fijara las jornadas laborales de acuerdo a las
necesidades del servicio pudiendo variarlas durante la ejecución del
presente contrato. CUARTA: JORNADA DE TRABAJO. EL TRABAJADOR
se obliga a laborar la jornada máxima legal, salvo estipulación expresa y
escrita en contrario, en los turnos y dentro de las horas señalados por el
EMPLEADOR, pudiendo hacer éste ajustes o cambios de horario cuando lo
estime conveniente. Por el acuerdo expreso o tácito de las partes, podrán
repartirse las horas de la jornada ordinaria en la forma prevista en la ley,
teniendo en cuenta que los tiempos de descanso entre las secciones de la
jornada no se computan dentro de las mismas. QUINTA: PERIODO DE
PRUEBA. Los primeros dos meses del presente contrato se consideran
como período de prueba y, por consiguiente, cualquiera de las partes podrá
48
terminar el contrato unilateralmente, en cualquier momento durante dicho
período, sin que se cause el pago de indemnización alguna. SEXTA:
DURACION DEL CONTRATO. La duración del contrato será indefinida,
mientras subsistan las causas que le dieron origen y la materia del trabajo.
SEPTIMA: TERMINACION UNILATERAL. Son justas causas para dar por
terminado unilateralmente este contrato, por cualquiera de las partes, las
que establece la Ley y el reglamento interno de Trabajo.OCTAVA:
INVENCIONES. Las invenciones realizadas por EL TRABAJADOR le
pertenecen a la empresa siempre y cuando estas sean realizadas con
ocasión y dentro de la ejecución del contrato de trabajo, y como parte del
cumplimiento de las obligaciones del cargo. También lo son aquellas que se
obtienen mediante los datos y medios conocidos o utilizados en razón de la
labor desempeñada. NOVENA: DERECHOS DE AUTOR. Los derechos
patrimoniales de autor sobre las obras creadas por el TRABAJADOR en
ejercicio de sus funciones o con ocasión ellas pertenecen al EMPLEADOR.
Todo lo anterior sin perjuicio de los derechos morales de autor que
permanecerán en cabeza del creador de la obra, de acuerdo con la ley 23 de
1982 y la Decisión 351 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena. DÉCIMA:
TRASLADOS: Desde ya el trabajador acuerda que el empleador podrá
trasladarlo desde el lugar, cargo y/o sitio de trabajo de acuerdo a las
necesidades del servicio siempre y cuando no es menos cabe el honor la
dignidad o se produzca una desmejora sustancial o grave perjuicio con
ocasión a la citada orden. El empleador está obligado a asumir los gastos
originados en el traslado. Siempre que sea una decisión unilateral de la
empresa. DÉCIMA PRIMERA: BENEFICIOS EXTRALEGALES: El
empleador podrá reconocer beneficios, primas, prestaciones de naturaleza
extra legal, lo que se hace a título de mera liberalidad y estos subsistirán
hasta que el empleador decida su modificación o supresión, atendiendo su
capacidad, todos los cuales se otorgan y reconocen, y el trabajador así lo
acuerdan sin que tengan carácter salarial y por lo tanto no tienen efecto
prestacional o incidencia en la base de aportes en la seguridad social o
parafiscal en especial este acuerdo se refiere a auxilios en dinero o en
especie, primas periódicas o de antigüedad o en general beneficios de esa
naturaleza los que podrán ser modificados o suprimidos por el empleador de
acuerdo con su determinación unilateral tal como fue otorgado. DÉCIMA
SEGUNDA: MODIFICACION DE LAS CONDICIONES LABORALES. El
TRABAJADOR acepta desde ahora expresamente todas las modificaciones
determinadas por el EMPLEADOR, en ejercicio de su poder subordinante,
de sus condiciones laborales, tales como la jornada de trabajo, el lugar de
prestación de servicio, el cargo u oficio y/o funciones y la forma de
remuneración, siempre que tales modificaciones no afecten su honor,
dignidad o sus derechos mínimos ni impliquen desmejoras sustanciales o
graves perjuicios para él, de conformidad con lo dispuesto en la Ley.
DÉCIMA TERCERA: EFECTOS. El presente contrato reemplaza en su
integridad y deja sin efecto cualquiera otro contrato, verbal o escrito,
49
celebrado entre las partes con anterioridad, pudiendo las partes convenir por
escrito modificaciones al mismo, las que formarán parte integrante de este
contrato. DÉCIMA CUARTA: PERIODO DE PRUEBA: Se tendrá en cuenta
el periodo de prueba el cual está establecido por la Unidad Productiva.
DÉCIMA QUINTA: HORARIOS. Se establecerá un horario que estén de
acuerdo la empresa lo tenga establecido. DÉCIMA SEXTA: SALARIO: Este
se hará por medio de una nómina según lo establecido en la oferta
establecida por la empresa, sobre las actividades a desempeñar. DÉCIMA
SEPTIMA: TIEMPO: Se establecerá un tiempo adecuado para la
terminación de la actividad que realice el CONTRATISTA, estando de
acuerdo las dos partes interesadas para las cuales firmarán
Se suscribe por las partes que intervienen en el acto, en señal de aceptación a

XX de noviembre de 2019.
XXXXXXXXX XXXXXX
REPRESENTANTE LEGAL C.C. X.XX.XXX de
Bogotá.
XXXXXXX S.A.S EL
TRABAJADOR
EL EMPLEADOR
NIT.XXX.XXX.XXX
17.4.2 Nómina
A continuación, se evidencia la contabilización de la nómina realizada por la

unidad objeto de estudio en donde se registra el pago del sueldo, los recargos,
las comisiones y el devengado total de los trabajadores.
50
Ilustración 6 Nomina de CALZADO DIANA POLO

Ilustración 7 Nomina de CALZADO DIANA POLO
En medio del análisis se evidencio que la entidad no realiza ningún pago de

manera legal, por ejemplo, el pago de seguridad social o el pago del salario
mínimo legal vigente estipulado por el ministerio de trabajo. Realizan el pago
de los días laborados a veinte cuatro mil pesos colombianos ($24.000) y
basado en esto efectúan el pago de la nómina, tomando como recargo el valor
de los días dominicales a treinta mil ($30.000). De acuerdo con lo que se
evidencio el GAES procede a hacer la sugerencia de que la unidad productiva
realice los pagos a los trabajadores con forme a la ley tomando como base la
siguiente nómina, se pueden encontrar en el siguiente documento Excel
LIQUIDACION NOMINA.xlsx.
51
Ilustración 8 Nomina propuesta a la entidad CALZADO DIANA POLO
52
53
En base a lo sugerido por la ley se tomó en cuenta el pago de horas extras y
recargos a los trabajadores, también se tomó en cuenta los pagos legales que
deben ser cotizados a los trabajadores como son seguridad social, caja de
compensación y comisiones, tomando como base el salario mínimo legal
vigente ($ 828.116); llegando a la conclusión que en total la carga prestacional
de cada trabajador seria en promedio un millón seiscientos noventa mil ochenta
y ocho pesos colombianos ($ 1.690.088) o del ciento cuatro por ciento mensual
(104%).
17.4.3 Administración del gasto
A continuación, se evidencian las siguientes divisiones que son los gastos

laborales, identificación, clasificación, monto mensual y anual, reconocimiento,
medición, presentación y revelación en lo cual podemos ver los gastos
administrativos de la empresa CALZADO DIANA POLO.
Tabla 26 Administración del gasto

GASTOS MONTO MONTO
IDENTIFICACIÓN CLASIFICACIÓN
LABORALES MENSUAL ANUAL
Gastos - Diseñador - Administración $ 1'560.000 $ 18'720.000
honorarios
- Guarnecedor - Producción $ 1'685.476 $ 20'225.712
- Desbastador - Producción $ 1'685.476 $ 20'225.712
- Pegador - Producción $ 1'685.476 $ 20'225.712
- Emplantillado - Producción $ 1'685.476 $ 20'225.712
- Administradora - Administración $ 1'713.146 $ 20'557.752
Gastos servicio - Guarnecedor 2 - Producción $ 1'685.476 $ 20'225.712
- Luz punto de fabrica - Producción $ 1'021.389 $ 12'256.668

Gastos - Luz punto de venta - Administración $ 945.345 $ 11'344.140
servicios - Agua punto de - Producción $ 129.400 $ 1'552.800
públicos fabrica - Administración $ 98.098 $ 1'177.176
- Agua punto de venta
- Arrendamiento - Producción $ 1'200.000 $ 14' 400.000
Gastos punto de fabrica
arrendamiento - Arrendamiento - Administración $ 700.000 $ 8'400.000
punto de venta
Gastos - Mantenimiento - Producción $ 300.000 $ 3'600.000
mantenimiento maquinaria
Gastos - Implementos de - Administración $ 56.430 $ 677.160
suministros de aseo
54
papel y aseo - Suministros de - Administración $ 39.456 $ 473.472
papelería
- Distribución del - Producción $ 1'400.000
Gastos de
terreno
adecuaciones
Gastos por - Repuestos - Producción $ 432.766 $ 5'193.192
insumos maquinaria
Tabla 27 Administración del gasto

GASTOS
RECONOCIMIENTO MEDICIÓN PRESENTACIÓN REVELACIÓN
LABORALES
- Contrato - cláusula de - pago de nomina
Gastos
contrato Gastos por pagar
honorarios
a trabajadores
- Uso de contrato - canon de - pago de nomina * Dimos a la
- Verificación de contrato Gastos por pagar empresa
contrato - canon de a trabajadores. calzado Diana
- Uso de contrato contrato polo La idea
- Uso de contrato - canon de de pagarle el
- Verificación de contrato sueldo mínimo
Gastos servicio
contrato - cláusula de a sus
- Uso de contrato contrato trabajadores,
- cláusula de ya que esto
contrato no se tiene en
- canon de cuenta.
contrato
- Recibo aceptado - Recibo publico - pasivo deudas
- Recibo aceptado - Recibo publico por pagar a
Gastos - Recibo aceptado - Recibo publico contratista
servicios - Recibo aceptado - Recibo publico Gastos pago de
públicos servicios públicos
- Verificación de - Canon de - gastos

contrato contrato administrativos
Gastos de arrendamiento
arrendamiento - Verificación de Gastos por pagar
contrato - cláusula de arriendo
contrato
- Recibo A - Cotización - pasivo deudas
Satisfacción por pagar a
Gastos contratistas
mantenimiento Gastos
mantenimiento y
reparaciones
Gastos - Aceptación de la - factura de - pasivo deudas
suministros de factura compra por pagar
55
papel y aseo - Aceptación de la Gastos
factura - factura de elementos de
compra aseo y cafetería
- Recibo de - Factura de - pasivo deudas
satisfacción compra por pagar a
Gastos de contratistas
adecuaciones Gasto por
adecuaciones e
instalaciones
- Requisitos de - cotización - pasivo servicios
factura de mantenimiento
Gastos por
Gastos de
insumos
mantenimiento y
reparaciones
17.5 COMPRAS Y VENTAS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS
Realice instrumento con las consultas necesarias y se presente un informe

mediante el cual se identifique claramente los siguientes aspectos de la
dinámica contable de la unidad productiva.
Fecha: 13/12/19
Nombre del Entrevistado: Diana Polo
Empresa: Calzado Diana Polo
OBJETIVO:
Es recolectar información donde se identifique claramente los siguientes
aspectos de la dinámica contable de la unidad productiva DIANA POLO,
evidenciando los tecnicismos, teniendo en cuenta la identificación de
conceptos contables.
PREGUNTAS:
1. ¿Cuáles son los criterios de reconocimiento de ingresos?
RTA: La unidad Productiva DIANA POLO no utiliza los Criterios de

reconocimiento de ingresos, porque no conocen las normas de registro
o reconocimiento contable contenidas en la segunda parte del PGC en las
que se regula el proceso por el que, se incorporan en las cuentas de
pérdidas y ganancias, el balance o el estado de cambios en el patrimonio
neto los diferentes elementos que conforman las cuentas anuales 4.
4
(plangeneralcontable, s.f.)
56
2. ¿Los ingresos se reconocen de acuerdo con el marco técnico contable
colombiano (NIIF)?
RTA: No porque los dueños de la Unidad productiva no tienen conocimientos

claros de los ingresos los cuales están ingresando a la empresa, además no
les hacen reconocimientos a estos como está de acuerdo en el marco
técnico contable colombiano (NIIF).
3. ¿Identifican los componentes relacionados al reconocimiento de

ingresos contemplados en la NIIF 15 (cliente, contrato, obligación de
desempeño etc.)?
RTA: La Unidad Productiva no tiene identificado los componentes

relacionados al reconocimiento de ingresos contemplados en la NIIF 15, por
tal razón se le propone hacer un reconocimiento de un ingreso tiene lugar
como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa, y
siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad, con la contraparte
de los mismos es el aumento de una activo, la disminución de un pasivo y un
gasto.5
4. ¿La unidad productiva tiene reconocidos inventarios?
RTA: Si, pero no los tiene claro, porque los inventarios no los tienen con
cierta contabilidad bajo a un Kardex de que le de entradas Y Salidas.
5. ¿Qué criterios tienen en cuenta para reconocer los inventarios?
RTA: No saben qué criterios se deben de tener en cuenta para hacer un

reconocimiento de inventarios, se le propone a la unidad productiva hacer
una lista detallada, ordena y valorada de los elementos que componen el
patrimonio de la empresa en un momento determinado.
6. ¿Cuál sistema de inventarios y/o método de valuación utilizan?
RTA: La Unidad Productiva DIANA POLO no maneja ningún sistema de

inventarios y/o métodos de valuación, se le propone que utilizar una técnica
con objetivo seleccionado y aplicar una base específica para evaluar los
inventarios en términos monetarios, es decir es un proceso importante en
cuanto los precios unitarios de adquisición han sido diferentes.
5
NOSTRUM;Criterio de registro o reconocimiento contable de los elemnetos de las cuentas
anueles (en linea); 2007;
http://plancontable2007.com/guia-rapida/-i-marco-conceptual-de-la-contabilidad/criterio-de-
registro-o-reconocimiento-contable-de-los-elementos-de-las-cuentas-anuales.html
57
Nota: En este caso no se está cumpliendo en la totalidad o parcialmente con
el marco técnico contable colombiano en materia de reconocimiento de
ingresos, se realizó las recomendaciones pertinentes, señalando en la forma
correcta en que debería realizarse estos procesos contablemente.
17.5.2 Kardex
A continuación, evidenciamos el Kardex de las salidas y entradas de inventario

de la unidad objeto de estudio CALZADO DIANA POLO, usando el método
promedio ponderado, ya que la empresa no necesita vender la mercancía al
momento exacto de terminar su fabricación, puesto que el material usado para
la misma no perecerá, ni cuenta con fecha de caducidad; ya que la entidad no
implementa este método en su parte contable el GAES realiza la sugerencia
para implementar la misma, así como lo ven en la siguiente imagen (se anexa
el documento Excel KARDEX.xlsx).
Ilustración 11 Kardex zapatos para adultos
Ilustración 12 Kardex zapatos para adultos
58
17.5.3 Reconocimiento del inventario
Elemento de inventario:
TACONES DE FANTASÍA
Empresa calzado DIANA POLO.
Costo de adquisición: $ 20'000 cada par.
Dentro de este precio tenemos a la empresa de el señor Claudio Calderón
quien es nuestro proveedor directo, aquí se incluye los costos de transporte y
almacenamiento de la materia prima.
Costo de mano de obra: $ 50'000 cada par.
Se incluyen las horas laborales por par de tacones, guarnecedor, montador,
encargado de limpiar y empacar, persona encargada de llevar los productos
hasta el almacén.
Costos indirectos de fábrica: 190'000 mensual.
El valor diario de los costos indirectos para la empresa seria de $6'350
teniendo en cuenta que la entidad CALZADO DIANA POLO vende en
promedio un par de zapatos a medida diariamente.
Los costos indirectos que aplican para la unidad productiva son:
- Luz para la fábrica y el almacén de venta.
- Agua para la fábrica y el almacén de venta.
- Mantenimiento de PPE de la fábrica.
Teniendo en cuenta los diferentes costos que incurren en el producto, el valor
de un par de tacones fantasía genera un costo total de $76'350 Por par, ya
que el costo de adquisición es de $20'000 pesos y el costo de mano de obra
es de $50.000, y los costos indirectos es de $(6'350 Diarios).
17.5.4 Impuestos
Posteriormente se evidencia los impuestos declarados por la unidad objeto de

estudio, teniendo en cuenta su territorialidad y naturaleza; también se logrará
evidenciar los puntos a sugerir por el GAES acordes al estudio realizado
previamente. Se logro identificar su aplicabilidad para dichos impuestos con
base en el RUT y los ingresos con los que cuenta la entidad. (el RUT se puede
evidenciar en el ANEXO C)
59
Tabla 28 Obligación de impuestos
APLICA DECLARA
IMPUESTO TERRITORIAL RESPONSABLE TARIFA OBSERVACIONES
SI NO SI NO
DIRECTOS
Gracias a que sus ingresos son
inferiores a los exigidos por la ley
la unidad objeto de estudio no
RENTA PERSONA declara renta; sin embargo, si la
Nacional DIAN 0%
NATURAL unidad productiva llegase a
superar $36.173.196 en utilidad
neta tendrá que empezar a
declarar
Por el momento la unidad
productiva se encuentra
registrada como persona natural;
sin embargo, el GAES les sugiere
RENTA PERSONA
Nacional DIAN 0% tener en cuenta los beneficios
JURIDICA
que obtienen al pasar de ser una
persona natural a una persona
jurídica al momento de que sus
ingresos superen los $50.000.000
Al momento de cumplir su
obligación frente a la SHD la
SECRETARIA DE
ICA Municipal unidad productiva no declara ni
HACIENDA DISTRITAL 4,14
realiza el pago, por lo tanto, el
GAES realiza la sugerencia de
60
que este sea declarado
anualmente frente al ente de
control.
Al momento de cumplir su
obligación frente a la DIAN la
unidad productiva no declara ni
IVA Nacional DIAN 19% realiza el pago; sin embargo, es
un impuesto de tipo directo
cuando le paga el IVA a sus
proveedores.
La unidad productiva no cuenta
PREDIAL Nacional DIAN 0% con activos de tal categoría; sin
embargo, el GAES cumple con su
obligación de recordarle a la
VEHICULOS Nacional DIAN 0% misma la importancia del
impuesto para el momento en el
que quiera adquirir dicho activo.
Actualmente la entidad no
importa, ni exporta sus productos;
sin embargo se recomienda tener
en cuenta el siguiente artículo
ARANCELES Nacional DIAN 0% cuando se importe o exporte
mercancía
http://www.mincit.gov.co/estudios-
economicos/como-importar-a-
colombia.
Actualmente la unidad productiva
no cuenta con un patrimonio
PATRIMONIO Nacional DIAN 0%
superior a 5.000 millones por lo
tanto esta se encuentra exenta
61
del realizar el pago de dicho
impuesto, el GAES recomienda
tener esta cifra presente cuando
se incremente el patrimonio de la
entidad y tenga la obligación de
declarar dicho impuesto.
INDIRECTOS
La entidad no cuenta con planes
móviles o servicios que le
obliguen a pagar este impuesto,
sin embargo, el GAES
IMPOCONSUMO recomienda ser tenido en cuenta
Nacional DIAN 0%
NACIONAL para el momento en el que se
adquieran servicios como lo son
los relacionados con el sector
automotriz y el de
telecomunicaciones.
Actualmente la cuenta bancaria
utilizada por la entidad es la
GMF 4XMIL Nacional DIAN 0% cuenta personal de la Señora
Diana Polo, por lo tanto, esta
cuenta está exenta del 4*1000.
62
17.5.5 Recomendaciones de impuestos
En el siguiente cuadro se identificarán las responsabilidades y reconocimientos

de los impuestos, con el fin de saber si la unidad productiva cumple o no con
cada una de estas, dando una breve descripción y reconocimiento.
Tabla 29 Recomendaciones de impuestos
RESPONSABILIDADES Y RECONOCIMIENTOS DE LOS IMPUESTOS
EMPRESA CALZADO DIANA POLO
CUMPLE
RESPONSABILIDAD DESCRIPCION O NO RECOMENDACIONES
CUMPLE
RUT (registro SI No cuentan con una
único tributario) persona encargada de
es un mecanismo Tener y actualizar este
para identificar tipo de documento a
ubicar y clasificar a tiempo.
las personas y
1. Inscribirse entidades que
tengan la calidad
RUT-Dian de contribuyente
declarante de
impuesto de renta
y si no constituye
es declarante de
ingresos y
patrimonio.
RIT (registro de NO Se les recomienda la
información inscripción y la
tributaria) es el actualización anual.
mecanismo de
2. Inscribirse identificación de los
RIT-SHD contribuyentes del
impuesto de
industria y
comercio, avisos y
tableros.
3. Actualizar Los responsables NO No tienen en cuenta

del régimen las inscripciones y
63
RUT-DIAN común, los actualizaciones
pertenecientes al anuales.
régimen simple, los
Se le hace la
agentes
recomendación a la
retenedores, los
empresa de estar
importadores,
pendiente del
exportadores y
calendario tributario.
demás usuarios
aduaneros; y los
demás sujetos de
obligaciones
administrativas por
la dirección de
impuestos y
aduanas
nacionales.
La inscripción en el NO No tiene una
RIT se debe inscripción en el RIT,
4. Actualizar efectuar entre los Por ello se les
dos meses recomienda hacerlo y
RIT-SHD siguientes a la tener en cuenta su
fecha de iniciación renovación anual.
de operaciones.
la Renta para NO No declaran el valor
Personas suficiente de los
Naturales explica ingresos de la
el tema en general empresa
y va por detalles
No declaran ningún
del concepto de
tipo de impuesto
renta cedular, renta
tributario porque para
5. Declara líquida gravable y
la DIAN ellos hacen
renta líquida
RENTA PERSONA parte de las empresas
cedular, ingresos
NATURAL que tienen pocos
no constitutivos de
ingresos.
renta, rentas no
laborales, retención
en la fuente en la
depuración y la
suma de rentas
líquidas cedulares
como base
64
comparativa de
renta presuntiva.
IVA son las siglas NO Tener presente las
del término tarifas asignadas por la
''Impuesto al valor secretaria de hacienda
agregado'' o según el código CIIU
''impuesto sobre el de la empresa.
valor añadido'' este
es un impuesto que
se le otorga a un
6. Declara determinado
estado, luego de
IVA adquirir o comprar
los productos;
debido a los
diferentes bienes y
servicios que la ley
exonera pagar en
algunas o cada
una de las
comercializaciones.
La dirección de NO No declaran ICA.
impuestos y
aduanas
nacionales (DIAN)
a través del
concepto 0444 de
2019, se pronunció
sobre las
modificaciones
7.Declara
introducidas por la
ICA ley 1943 de 2018
en lo que respecta
al tratamiento del
impuesto de
industria y
comercio (ICA)
como descuento
tributario;
precisando con
base en el artículo
65
115del estatuto
tributario.
En cumplimiento NO No realizan pagos ni a

del artículo 20 del la DIAN ni a SHD, ya
decreto 4048 de que ellos no declaran
2008 se procede a el verdadero valor de
absolver las sus ingresos.
consultas
relacionada a la
nueva
determinación del
8. Paga impuesto sobre la
renta de las
RENTA personas
naturales y
algunos aspectos
retención en la
fuente a partir del
año gravable 2017,
que trago la ley
1819 de 2016
(Reforma
tributaria).
Es un impuesto al NO No realizan pagos ya
consumo, que se que no declaran IVA, y
paga por el valor si lo declararan lo
que le otorguemos hacen con ingresos
a los productos o menores a los que
servicios que realmente ganan.
hayamos adquirido,
9. Paga la abreviatura IVA
IVA como aquel tributo
sobre el consumo
que consigna los
acuerdos
comerciales,
importaciones,
servicios entre
muchos otros.
66
Los contribuyentes NO No realizan pagos ya
podrán tomar el que no declaran ICA,
50% del ICA como ya que para ellos estos
descuento impuestos no son
tributario sobre la importantes ni
renta, siempre y necesarios.
cuando este
impuesto, sea
efectivamente
pagado durante el
año gravable en el
10. Paga cual se reconozca
el descuento y
ICA tenga relación de
causalidad con la
actividad
económica del
contribuyente,
adicionalmente el
ICA utiliza como
descuento en el
impuesto sobre la
renta no podrá ser
tomado como costo
o gasto.
Una factura NO Ellos por su parte
electrónica es, mandan a hacer el
ante todo, una talonario de factura de
factura. Es decir, venta ya que no
tiene los mismos utilizan la factura
efectos legales que electrónica para no
una factura en cumplir a cabalidad
11. ¿usa factura papel. Recordemos con lo que pide la
electrónica? que una factura es DIAN o para que no se
un justificante de la den cuenta de sus
entrega de bienes verdaderos ingresos
o la prestación de netos.
servicios. Una
factura electrónica
es una factura que
se expide y recibe
en formato
67
electrónico
es la persona que SI Maneja una amplia
de manera variedad de tacones
constante se para dama, pero no
dedica a realizar saben administrar
actividades propias bien, ni sus ganancias
del comercio, por ni sus ingresos Netos.
su parte el código
Son comerciantes
de comercio define
12. ¿Es porque ellos mismos
como comerciante
comerciante? fabrican el calzado y
a las personas que
tienen su propio
de manera
almacén de venta.
profesional se
dedican a ejecutar
actividades que la
ley comercial
cataloga como
comerciales.
es una ciencia y NO No han entendido la
una técnica que necesidad de una
aporta información persona para el
de utilidad para el movimiento de toda la
proceso de toma empresa para
de decisiones veneficio de los
13. ¿Lleva económicas. Esta clientes internos y
contabilidad? disciplina estudia el externos.
patrimonio y
presenta los
resultados a través
de estados
contables o
financieros.
Los soportes NO No sabe cómo hacerlo
contables son los y como utilizarlo
documentos que porque no han
14. ¿Guarda sirven de base adquirido la capacidad
soportes de las para registrar las de realizar esto.
transacciones? operaciones
Adicional sacan dinero
comerciales de una
para todo lo que
empresa, es por
necesiten sin tener una
ello que se debe
68
tener un especial contabilidad de nada
cuidado en el en su empresa.
momento de
elaborarlos. Donde
se elaboran en
original y tantas
copias como las
necesidades de la
empresa exijan.
Teniendo en
cuenta los
requisitos legales
que sean
aplicables según el
tipo de acto de que
trate, los hechos
económicos deben
documentarse
mediante soportes,
de orígenes
internos o
externos,
debidamente
fechados y
autorizados por
quienes
intervengan en
ellos o los
elaboren.
factura de compra NO No verifican las
o factura facturas de compra,
comercial, es un porque no ven la
documento necesidad de adquirir
15. ¿Verifica que las
mercantil que facturas de su
facturas de compra
refleja toda la proveedor directo
cumplan con los
información de una confían plenamente en
requisitos de
operación de él.
facturación?
compraventa. ... En
No reconocen que al
la reclamación de
no adquirir las facturas
cantidad del juicio
de compra no tendrán
monitorio la factura
una contabilidad
69
es el documento ordena y una
utilizado excelente
preferentemente administración de la
como prueba de la empresa.
deuda, aunque
también se
emplean otros
como el albarán.
Los libros NO No manejan los libros
contables son contables, ya que no
aquellos archivos o poseen con una
documentos donde persona con el
se plasma la conocimiento para
información hacerse cargo de la
financiera de la administración total de
empresa, la empresa.
operaciones que se
Se niegan a tener que
realizan durante un
pagar a una persona
periodo de tiempo
con el conocimiento
determinado, y los
para este cargo.
cuales hay que
legalizar de
manera periódica.
16. ¿Lleva libros de Los libros

contabilidad? contables pueden
ser de carácter
obligatorio o
voluntario. Los
libros obligatorios
son: Libro diario
Libro de Inventario
y Cuentas Anuales
Los libros
contables
voluntarios son:
Libro mayor y
Libros auxiliares
Según el Código
de Comercio, todo
empresario deberá
70
llevar una
contabilidad
ordenada que
permita el orden
cronológico de sus
operaciones.
Los empresarios
deberán conservar
los libros contables
y cualquier
documentación
relativa durante
seis años, además
de legalizar los
libros mediante su
presentación en el
Registro Mercantil
donde la empresa
tenga su domicilio
social.
17.5.6 Carga tributaria aproximada
A continuación, se determinó la carga tributaria aproximada basadas en la

propuesta dada por el GAES de un estado de resultados integral para la
entidad CALZADO DIANA POLO, teniendo en cuenta los impuestos que la
entidad debe declarar, se pueden encontrar en el siguiente documento Excel
CARGA TRIBUTARIA.xls.
Tabla 30 Carga tributaria
CARGA TRIBUTARIA
BASE
APLICA DECLARA VALOR DE
IMPUESTO TARIFA
DEFINICION VALOR IMPUESTO
SI NO SI NO
RENTA
PERSONA x x
NATURAL 0% UTILIDAD
RENTA
x x
PERSONA 0% UTILIDAD
71
JURIDICA
COSTOS DE
x x
IVA COMPRAS 19% VENTAS $ 36.500.000 $ 1.387.000
ICA x x 4,14 VENTAS $ 109.500.000 $ 453.330
IMPOCONSUMO
x x
NACIONAL 0% SERVICIOS
GMF 4XMIL x x 0% RETIROS
AVALUOS
x x
PREDIAL 0% INMUEBLES
AVALUO
x x
VEHICULOS 0% VEHICULAR
ARANCELES x x 0% IMPORTACIONES
PATRIMONIO x x 0% PATRIMONIO
Basados en la propuesta anterior se logró identificar que de cada millón de

pesos que ingresan en la entidad esta debe destinar el 2% a los
correspondientes entes reguladores del impuesto de IVA e ICA.
17.5.7 Análisis factura de venta
Se da a conocer la factura de venta actual de la unidad productiva DIANA

POLO a continuación:
72
Ilustración 13 Factura de Venta
Fuente 43 GAES 2019
73
Ilustración 14 Factura de Venta de Sobremedidas
Fuente 44 GAES 2019
Estas facturas de deben contener la siguiente información que se muestra

anteriormente, para facilidad de la empresa se le propone hacer una factura de
la siguiente manera con los diferentes conceptos:
Nombre del negocio

Número de identificación fiscal
Dirección del negocio
74
Fecha de la factura
Numero de factura
Nombre del cliente
Dirección del cliente
Cantidad del producto vendido
Código del producto
Nombre o descripción del producto
Descripción o detalles
Precio unitario
Precio total
Iva
Suma total
Firma del vendedor
Se le propone a la unidad productiva hacer la factura de venta de la siguiente

manera que muestra la imagen a continuación según los requisitos pedidos por
el estatuto tributario y el código de comercio, el cual si se aplica la técnica
contable correspondiente a Iva generado e Iva descontable para la
presentación periódica de tal impuesto.
Se dice que en el artículo web de gerencia que la Unidad Productiva de DIANA

POLO, está obligada a facturar, o que sin estarlo quiera expedirla y que sea
válida como título valor, debe cumplir una serie de requisitos tanto del código
de comercio como del estatuto tributario, se debe aclarar que anotar que los
requisitos tanto tributarios como comerciales se deben satisfacer para que sean
validadas en los dos campos.6
A continuación, se le propone a la Unidad Productiva DIANA POLO que tenga

conocimientos de los requisitos que se deben cumplir en una factura para
efecto comercial y efectos tributarios.7
Según el artículo web de Gerencia, más de los requisitos señalados en los

artículos 621 del presente Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las
normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan en siguientes cuadros8:
6
GERENCIA; Requisitos de la factura de venta(en linea);2020;
https://www.gerencie.com/requisitos-de-la-factura.html
7
8
Ibid.
75
Ilustración 15 Requisitos debe cumplir una factura para efectos comerciales
Requisitos debe cumplir una factura para efectos

comerciales
La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
673. En ausencia de mención expresa en la factura de la fecha de
vencimiento, se entenderá que debe ser pagada dentro de los
treinta días calendario siguientes a la emisión.
La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o
identificación o firma de quien sea el encargado de recibirla
según lo establecido en la presente ley
El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar
constancia en el original de la factura, del estado de pago del
precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el
caso. A la misma obligación están sujetos los terceros a
quienes se haya transferido la factura.
Fuente 45 https://www.gerencie.com/requisitos-de-la factura. html#Requisitos_
debe_cumplir_ una_factura_para_efectos_comerciales
Según el artículo web de la gerencie no tendrá el carácter de título valor la

factura que no cumpla con la totalidad de los requisitos legales señalados en el
presente artículo. Sin embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos no
afectará la validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.9
Según el artículo web de la gerencie en todo caso, todo comprador o

beneficiario del servicio tiene derecho a exigir del vendedor o prestador del
servicio la formación y entrega de una factura que corresponda al negocio
causal con indicación del precio y de su pago total o de la parte que hubiere
sido cancelada.10
Según el artículo web de la gerencie la omisión de requisitos adicionales que

establezcan normas distintas a las señaladas en el presente artículo, no
afectará la calidad de título valor de las facturas.11
Según el artículo web de la gerencie la factura de venta para efectos tributarios,

la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el
original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos en el cuadro:
9
Ibid.
10
Ibid.
11
Ibid.
76
Ilustración 16 Requisitos debe cumplir una factura para efectos tributarios.
Requisitos debe cumplir una factura para efectos
tributarios.
Estar denominada expresamente como factura de venta.

Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien
presta el servicio.
Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los

bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado
Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración
consecutiva de facturas de venta
Fecha de su expedición.
Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o
servicios prestados
Valor total de la operación
El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas
<Literal inexequible>
Deberán estar previamente impresos a través de medios
litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter
similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de
facturación por computador o máquinas registradoras, con la
impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos
los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación
deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán
proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.
Fuente 46 https://www.gerencie.com/requisitos-de-la factura. Html#Requisitos_
debe_cumplir_ una_factura_para_efectos_comerciales
Según el artículo web de la gerencie el Parágrafo, en el caso de las Empresas

que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de la
factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
Según el artículo web de la gerencie el parágrafo, para el caso de facturación

por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o
periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita
individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya
sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos
similares.
77
La Unidad Productiva DIANA POLO, no tiene facturas de compra por esta
razón se le propone un modelo, teniendo en cuenta la forma determinada y los
requisitos de dicha factura, a continuación, se evidencia la misma, se pueden
encontrar en el siguiente documento Excel FACTURA CALZADO DIANA
POLO.xlsx.
Ilustración 17 Factura
CALZADO DIANA POLO
FACTURA
Domicilio
Número: Bogota D.C.
Fecha: NIT 10232393603-4
Cliente: Comentarios
Domicilio:
Ciudad:
Código Artículo Unidades Precio Un. Subtotal % IVA Total con IVA
$ - 19% $ -
$ - $ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
Forma de pago Subtotal $ -
Descuento $-
I.V.A. 19% $ -
TOTAL FACTURA $-
78
17.6 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Incluir el instrumento para la recolección de información teniendo en cuenta a

qué régimen tributario pertenece la unidad productiva.
Basándose en el Estatuto Tributario argumente si la clasificación realizada es

correcta.
17.6.2 Responsabilidades frente a la retención en la fuente y reteica
Para la unidad objeto de estudio DIANA POLO actualmente no es necesario

realizar retenciones en la fuente, ya que esta no cumple aun con los requisitos
para realizar el mismo; sin embargo, se hace la recomendación para que en un
futuro cuando pasen a ser régimen común tomen en cuenta las siguientes
obligaciones a cumplir:
RETENER: Estarán obligados a efectuar la retención los agentes que

por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención.
CONSIGNAR LO RETENIDO: Las entidades obligadas a hacer la

retención, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de
los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.
Tenga en cuenta que la consignación extemporánea causa intereses
moratorios. la no consignación de la retención en la fuente, dentro de los
plazos que indique el gobierno, causará intereses de mora, los cuales se
liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo en el pago.12
OBLIGACIÓN DE DECLARAR. Los agentes de retención en la fuente

deberán presentar declaración mensual de las retenciones que debieron
efectuar durante el respectivo mes.
EXPEDIR CERTIFICADOS POR CONCEPTO DE SALARIOS: Los

agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los
asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente
al año gravable inmediatamente anterior. Toda entidad empleadora
deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de
12
ENCOLOMBIA; Obligaciones del Agente Retenedor (en linea); 2020;
https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/obligaciones-agente-retenedor/
79
las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de
servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.
CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES:
El formulario debidamente diligenciado.
Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
Apellidos y nombres del asalariado.
Cédula o NIT del asalariado.
Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
Cédula o NIT del agente retenedor.
Dirección del agente retenedor.
Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del
asalariado, concepto de los mismos y monto de las retenciones
practicadas.
Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los
datos consignados son verdaderos, que no existe ningún otro
pago o compensación a favor del trabajador por el período a que
se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados
se han realizado de conformidad con las normas pertinentes.13
DATOS A CARGO DEL ASALARIADO NO DECLARANTE:

Monto de otros ingresos recibidos durante el respectivo año
gravable
Relación del patrimonio bruto poseído en el último día del año o
período gravable
Manifestación del asalariado en la cual conste que por el año
gravable de que trata el certificado
CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS:

Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
Dirección del agente retenedor.
Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a
quien se le practicó la retención.
Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
Concepto y cuantía de la retención efectuada.
La firma del pagador o agente retenedor.14
13
ENCOLOMBIA; Obligaciones del Agente Retenedor (en linea); 2020;
https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/obligaciones-agente-retenedor/
14
Ibid.
80
17.6.2.1 Contabilizar retenciones de ventas y compras
La unidad objeto de estudio CALZADO DIANA POLO actualmente no es
responsable de realizar retenciones; sin embargo, el GAES propone el
siguiente formato, el cual les permitirá conocer los valores de las retenciones a
realizar en el momento que cambien su tipo de régimen o sus ingresos
aumente a más de mil millones de pesos colombianos.
Tabla 31 Datos del comprador
Tabla 32 Datos del vendedor
Tabla 33 Retención de las compras y ventas
81
Tabla 34 Contabilización de las compras
Tabla 35 Contabilización de las ventas
17.7 ESTADOS FINANCIEROS
Se pudo observar que la entidad no cuenta con estados financieros puesto que
no hacen el debido proceso y no cuentan con alguien que lleve la debida
gestión de su información financiera y contable por lo tanto posteriormente se
proponen dos estados de situación financiera y estados de resultados integral
teniendo en cuenta que los estados financieros son una representación
estructurada y fiel de la situación financiera y del rendimiento financiero de una
entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información
acerca de la situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad15; por lo anterior se sugiere a la entidad que lleve esta
herramienta que le permitirá conocer y analizar su situación financiera a futuro.
15
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD; Presentacion de estados
financieros (en linea); 2018; http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-
contabilidad/nic-01.html
82
17.7.1 Estados de situación financiera
En este estado se pueden apreciar los activos, pasivos, y el patrimonio de la

entidad; teniendo en cuenta que dentro de cada cuenta podemos encontrar:
Cuenta 1 (ACTIVOS): En esta cuenta se encuentran todos los recursos que
tiene la entidad, incluyendo la propiedad planta y equipo, los inventarios
que tienen para la venta, el dinero que tienen en el banco o en caja y el
dinero (o sus equivalentes) que deben los clientes de la entidad.
Cuenta 2 (PASIVOS): En esta cuenta se encuentran todos los recursos que
la entidad tiene comprometidos con clientes, proveedores, entidades
financieras, el estado, entre otras deudas con las que cuente la entidad.
CUENTA 3 (PATRIMONIO): En esta cuenta se encuentran los aportes de
los socios (los propietarios) y las ganancias o en su defecto pérdidas que
han tenido sus utilidades.
17.7.1.1 Estados de situación financiera 2018

Ya que una de las integrantes del GAES trabajaba con la entidad se lograron
concluir los siguientes datos bajo el método de observación.
CUENTA ACTIVOS
11 EFECTIVO EQUIVALENTE: Se llegó a la conclusión de que las
ventas en este año fueron de $22.400.000 conjeturando que vendieron
un par de zapatos de $300.000 diariamente y a este valor se le restaron
$ 1.500.000 que la entidad tiene de cuentas por cobrar a sus clientes
danto un total de $ 20.900.000 para esta cuenta.
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Ya que la entidad no cuenta con
deudas a entidades financieras o a terceros aparte de a sus proveedores
esta cuenta se encuentra en ceros.
14 INVENTARIOS: Se calculó alrededor de 58 pares de botines y botas
en la entidad, las cuales tienen un costo de $80.000 pesos cada unidad
y alrededor de una docena de baletas de las cuales cada unidad cuesta
$4.500 pesos.
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (PPE) y 1592 DEPRECIACIÓN
ACUMULADA: estos valores se obtuvieron de los cálculos de
depreciación que anteriormente se le habían hecho a la entidad.
CUENTA PASIVOS
La entidad no cuenta con deudas a terceros a excepción de a sus
proveedores y sus clientes internos.
83
22 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES: se llegó a la conclusión
que a finales de 2018 la entidad debía el 50% de una compra realizada a
sus proveedores por $7.492.000 en diciembre a un plazo de 60 días.
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR: al finalizar el 2018 la
entidad le debía a sus clientes internos el último pago del año, el cual
comprende un total de $600.000 por empleado. (en 2018 la entidad
contaba con 10 empleados)
CUENTA PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL: Se estimó un aporte inicial de $ 3.700.000 por
parte del Sr. Eliseo y la Sra. Diana Polo
36 RESULTADO DEL EJERCICIO: Se llegó a la conclusión de que sus
todos los costos y gastos de producción y comercialización llegando a un
total neto de $ 22.400.000
84
Ilustración 18 Estados de situación financiera 2018
CALZADO DIANA POLO
Estado de situación financiera
Del 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018
(EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS)
CUENTA ACTIVO 2018
11 EFECTIVO EQUIVALENTE $ 20.900.000

13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR $ 1.500.000
1330 CUENTAS POR COBRAR $ 1.500.000
1355 IMPUESTOS POR COBRAR $ -
14 INVENTARIOS $ 4.703.000
17 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (ACTIVO) $ -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 27.103.000
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (PPE) $ 9.900.000
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA $ (1.157.000)
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS L.P $ -
18 OTROS ACTIVOS $ -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 8.743.000
1 TOTAL DE ACTIVOS $ 35.846.000
PASIVOS
21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR $ -
22 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES $ 3.746.000
23 CUENTAS POR PAGAR $ -
24 IMPUESTOS POR PAGAR $ -
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR $ 6.000.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 9.746.000
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR L.P $ -
21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR L.P $ -
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ -
2 TOTAL PASIVOS $ 9.746.000
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL $ 3.700.000
33 RESERVAS $ -
36 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 22.400.000
3 TOTAL PATRIMONIO $ 26.100.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 35.846.000
CONTADOR REPRESENTANTE LEGAL
AUDITOR EXTERNO
85
concluir los siguientes datos bajo el método de observación .
CUENTA ACTIVOS
un par de zapatos de $300.000 y un par de botines o botas a $70.000
diariamente y a este valor se le restaron $ 2.2500.000 que la entidad
tiene de cuentas por cobrar a sus clientes danto un total de $ 38.030.000
para esta cuenta.
$4.500 pesos.
CUENTA PASIVOS
23 CUENTAS POR PAGAR: al finalizar el 2019 la entidad debía el pago
del arriendo de la boutique donde se realizan las ventas.
entidad NO le debía a sus clientes internos ningún beneficio o salario
previamente pactado.
CUENTA PATRIMONIO
86
un par de zapatos de $300.000 y un par de botines o botas a $70.000
diariamente, a este valor se le restaron todos los costos y gastos de
producción y comercialización llegando a un total neto de $ 40.280.000
87
Ilustración 19 Estados de situación financiera 2019
CALZADO DIANA POLO
CUENTA ACTIVO 2019
11 EFECTIVO EQUIVALENTE $ 38.030.000

13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR $ 2.250.000
1330 CUENTAS POR COBRAR $ 2.250.000
1355 IMPUESTOS POR COBRAR $ -
14 INVENTARIOS $ 3.763.000
17 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (ACTIVO) $ -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 44.043.000
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (PPE) $ 9.949.000
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA $ (2.712.000)
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS L.P $ -
18 OTROS ACTIVOS $ -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 7.237.000
1 TOTAL DE ACTIVOS $ 51.280.000
PASIVOS
21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR $ -
22 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES $ 4.200.000
23 CUENTAS POR PAGAR $ 3.100.000
24 IMPUESTOS POR PAGAR $ -
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR $ -
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 7.300.000
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR L.P $ -
21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR L.P $ -
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ -
2 TOTAL PASIVOS $ 7.300.000
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL $ 3.700.000
33 RESERVAS $ -
36 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 40.280.000
3 TOTAL PATRIMONIO $ 43.980.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 51.280.000
AUDITOR EXTERNO
88
17.7.2 Estado integral de resultados
En este estado se pueden apreciar los activos, pasivos, y el patrimonio de la

entidad; tenido en cuenta que dentro de cada cuento podemos encontrar:
Cuenta 4 (INGRESOS): En esta cuenta se encuentran todos los recursos
que tiene la entidad, incluyendo la propiedad planta y equipo, los
inventarios que tienen para la venta, el dinero que tienen en el banco o en
caja y el dinero (o sus equivalentes) que deben los clientes de la entidad.
Cuenta 5 (GASTOS): En esta cuenta se encuentran todos los recursos que
la entidad tiene comprometidos con clientes, proveedores, entidades
financieras, el estado, entre otras deudas con las que cuente la entidad.
CUENTA 6 (COSTOS): En esta cuenta que encuentran los aportes de los
socios (los propietarios) y las ganancias o en su defecto pérdidas que han
tenido sus utilidades.

concluir los siguientes datos bajo el método de observación.
CUENTA INGRESOS
$ 1.500.000 que la entidad tiene de cuentas por cobrar a sus clientes
danto un total de $ 20.900.000 para esta cuenta.
$4.500 pesos.
CUENTA GASTOS
89
entidad le debía a sus clientes internos el último pago del año, el cual
comprende un total de $600.000 por empleado. (en 2018 la entidad
contaba con 10 empleados)
CUENTA COSTOS
todos los costos y gastos de producción y comercialización llegando a un
total neto de $ 22.400.000
90
Ilustración 20 Estado integral de resultados 2018
CALZADO DIANA POLO
CUENTA INGRESOS 2018

4135 Ingresos de actividades ordinarias $ 109.500.000
6135 Costo de venta $ (36.500.000)
UTILIDAD BRUTA $ 73.000.000
5120 Arriendo $ (36.000.000)

GASTO ADMINISTRATIVO $ (36.000.000)
5105 Pago de personal $ (14.600.000)
GASTO COMERCIALES/VENTAS $ (14.600.000)
4210 INGRESOS FINANCIEROS $ -
5305 GASTOS FINANCIEROS $ -
UTILIDAD OPERACIONALES $ 22.400.000,00
4235 INGRESOS NO OPERACIONALES $ -

5135 GASTOS NO OPERACIONALES $ -
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 22.400.000
5115 GASTOS IMPUESTOS DE RENTA $ -

UTILIDAD NETA $ 22.400.000,00
AUDITOR EXTERNO
91
Ilustración 21 Estado integral de resultados 2019
CALZADO DIANA POLO
CUENTA INGRESOS 2019

4135 Ingresos de actividades ordinarias $ 134.680.000
6135 Costo de venta $ (43.800.000)
UTILIDAD BRUTA $ 90.880.000
5120 Arriendo $ (37.200.000)

GASTO ADMINISTRATIVO $ (37.200.000)
5105 Pago de personal $ (14.600.000)
GASTO COMERCIALES/VENTAS $ (14.600.000)
4210 INGRESOS FINANCIEROS $ -
5305 GASTOS FINANCIEROS $ -
UTILIDAD OPERACIONALES $ 39.080.000,00
4235 INGRESOS NO OPERACIONALES $ 7.200.000

5135 GASTOS NO OPERACIONALES $ 6.000.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 40.280.000
5115 GASTOS IMPUESTOS DE RENTA $ -

UTILIDAD NETA $ 40.280.000,00
AUDITOR EXTERNO
17.8 ANALISIS FINANCIERO
Los estados financieros son los que nos informa sobre la situación financiera,
rendimiento y el flujo de la empresa CALZADO DIANA POLO, la cual permite
tomar decisiones adecuadas sobre la economía a una gama de usuarios que
no tienen las condiciones para exigir informes específicos de información; este
análisis dispone de dos herramientas para interpretar y analizar los estados
92
financieros determinados análisis horizontal y análisis vertical del balance
general y el estado de resultado como se muestra a continuación.16
El análisis vertical y horizontal del balance, el cual nos ayuda a determinar el
peso proporcional en porcentaje que tiene cada cuenta dentro del estado
financiero analizado, el cual determina la composición y estructura de los
estados financieros.17
El análisis vertical para el balance general y estado de resultados es determinar
que tanto representa cada cuenta del activo dentro del total de activos, se debe
dividir la cuenta que se quiere determinar, por el total del activo y luego se
procede a multiplicar por 100, es decir tiene una distribución de los activos
equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas. 18
Por otro lado, el análisis horizontal nos dice que busca determinar la variación
absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en
un periodo respecto a otro. Este determina cual fue crecimiento o
decrecimiento de una cuenta en un periodo determinado, es decir que este nos
ayuda a saber el comportamiento de un periodo determinado de la empresa
CALZADO DIANA POLO, nos dice si su rendimiento fue bueno, regular o
malo.19
17.8.1 Análisis vertical y horizontal de balance general
Se realiza el análisis vertical y horizontal del Balance General detalladamente,

(Se tiene en cuenta la toma de los estados financieros que por defecto lo
construyo el grupo del Gaes 2019).
16
17
18
Ibid.
19
Ibid.
93
Ilustración 22 Análisis ESF
CALZADO DIANA POLO
Analisis Horizontal Estado de Situación Financiera
2018 - 2019
CUENTA ACTIVO 2018 2019 ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL 2019

2018 2019 VS 2018
11 EFECTIVO EQUIVALENTE $ 20.900.000 $ 38.030.000 58% 74% $ 17.130.000 82%
13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR $ 1.500.000 $ 2.250.000 4% 4% $ 750.000 50%
1330 CUENTAS POR COBRAR $ 1.500.000 $ 2.250.000 4% 4% $ 750.000 50%
1355 IMPUESTOS POR COBRAR $ - $ - 0% 0% $ - 0%
14 INVENTARIOS $ 4.703.000 $ 3.763.000 13% 7% $ (940.000) -20%
17 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO $ - $ - 0% 0% $ - 0%
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (ACTIVO) $ - $ - 0% 0% $ - 0%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 27.103.000 $ 44.043.000 76% 86% $ 16.940.000 63%
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (PPE) $ 9.900.000 $ 9.949.000 28% 19% $ 49.000 0%
1592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA $ (1.157.000) $ (2.712.000) -3% -5% $ (1.555.000) 134%
12 INSTRUMENTOS FINANCIEROS L.P $ - $ - 0% 0% $ - 0%
18 OTROS ACTIVOS $ - $ - 0% 0% $ - 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 8.743.000 $ 7.237.000 24% 14% $ (1.506.000) -17%
1 TOTAL DE ACTIVOS $ 35.846.000 $ 51.280.000 $ 15.434.000 43%
PASIVOS
21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR $ - $ - 0% 0% $ - 0%
22 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES $ 3.746.000 $ 4.200.000 10% 8% $ 454.000 12%
23 CUENTAS POR PAGAR $ - $ 3.100.000 0% 6% $ 3.100.000 310000000%
24 IMPUESTOS POR PAGAR $ - $ - 0% 0% $ - 0%
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR $ 6.000.000 $ - 17% 0% $ (6.000.000) -100%
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 9.746.000 $ 7.300.000 27% 14% $ (2.446.000) -25%
25 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR L.P $ - $ - 0% 0% $ - 0%
21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR L.P $ - $ - 0% 0% $ - 0%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ - $ - 0% 0% $ - 0%
2 TOTAL PASIVOS $ 9.746.000 $ 7.300.000 27% 14% $ (2.446.000) -25%
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL $ 3.700.000 $ 3.700.000 10% 7% $ - 0%
33 RESERVAS $ - $ - 0% 0% $ - 0%
36 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 22.400.000 $ 40.280.000 62% 79% $ 17.880.000 80%
3 TOTAL PATRIMONIO $ 26.100.000 $ 43.980.000 73% 86% $ 17.880.000 69%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 35.846.000 $ 51.280.000 $ 15.434.000 43%
Fuente 57 Gaes 2019
17.8.1.1 Análisis vertical
EFECTIVO EQUIVALENTE
Se puede decir que la importancia de distribución de sus activos es equitativa

de acuerdo con las necesidades financieras y operativas, es decir que la
empresa CALZADO DIANA POLO tiene unos activos totales en el año 2018 de
$ 35.846.000 y su efectivo de $ 20.900.000,quiere decir que el 58% de sus
activos está representado en efectivo y los activos totales en el año 2019 de $
51.280.000 y su efectivo equivalente $ 38.030.000,quiere decir que el 74 % de
sus activos está representado en efectivo equivalente , lo cual puede significar
94
que la empresa CALZADO DIANA POLO pueda tener problemas de liquidez, o
también puede significar unas equivocadas o deficientes Políticas de efectivo
equivalente.
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
Podemos decir que el total de los activos en el año 2018 es de $ 35.846.000 y

las cuentas comerciales por cobrar es de $ 1.500.000 entonces se divide este
$ 1.500.000 entre $ 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da un 4% es
decir que el inventario representa el 4% del total de los activos y para el año
2019 el total de los activos es de $ 51.280.000 y las cuentas comerciales por
cobrar es de $ 2.250.000 entonces se divide $2.250.000 entre $ 51.280.000 y
se multiplica por 100 lo cual da 4% , es decir que las cuentas comerciales por
cobrar representa el 4% del total de los activos de la Unidad Productiva
CALZADO DIANA POLO.
CUENTAS POR COBRAR
Según lo que se pudo observar en el estado de situación financiera se puede

decir que el total de los activos en el año 2018 es de 35.846.000 y cuentas por
cobrar es de $ 1.500.000 entonces se divide este $ 1.500.000 entre 35.846.000
y se multiplica por 100 lo cual da 4% es decir que el inventario representa el
13% del total de los activos y para el año 2019 el total de los activos es de $
51.280.000 y cuentas por cobrar es de $ 2.250.000 entonces se divide este $
2.250.000 entre 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 4% , es decir que
el inventario representa el 4% del total de los activos de la Unidad Productiva
CALZADO DIANA POLO.
IMPUESTOS POR COBRAR

Se puede decir que según lo observa se dice que el total de los activos en el
año 2018 es de 35.846.000 y los impuestos por cobrar no tienen entonces se
divide este $0 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir
que los impuestos por cobrar representa el 0% del total de los activos y para
el año 2019 el total de los activos es de 51.280.000 y los impuestos por cobrar
no pagan por ser una empresa manejada por una persona natural entonces se
divide $0 entre 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que
los impuestos por cobrar representa el 0% del total de los activos de la Unidad
Productiva CALZADO DIANA POLO por lo anterior dicho la empresa es
maneja o dirigida por una persona natural y esta como un régimen simplificado,
por tal razón no tiene obligaciones de cobrar algún impuesto establecido según
la ley .
95
INVENTARIOS
El análisis vertical me indica que el objetivo es buscar cuanto representa cada

cuenta dentro de su total respetivo para esto se debe aplicar una formula muy
sencilla primero se debe dividir la cuenta que se quiere determinar entre su
total respectivo luego se multiplica por 100, podemos decir que el total de los
activos en el año 2018 es de 35.846.000 y el inventario es de 4.703.000
entonces se divide este 4.703.000 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo
cual da 13% es decir que el inventario representa el 13% del total de los
activos y para el año 2019 el total de los activos es de 51.280.000 y el
inventario es de 3.763.000 entonces se divide este 3.763.000 entre
51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 7% , es decir que el inventario
representa el 7% del total de los activos de la Unidad Productiva CALZADO
DIANA POLO.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO

Podemos determinar que el total de los activos en el año 2018 es de
35.846.000 y los gastos pagados por anticipo es de $0 entonces se divide este
$0 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que los
gastos pagados por anticipo representa el 0% del total de los activos y para el
año 2019 el total de los activos es de 51.280.000 y los gastos pagados por es
de $0 entonces se divide $0 entre 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da
0% , es decir que los gastos pagados por anticipo representa el 0% del total de
los activos de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO porque según lo
registrado como una activo y que deben ser usados dentro del término de un
año o en un ciclo financiero a corto plazo, Como su nombre lo indica, es una
cuenta que abarcará todas las cuentas que se paguen por anticipado a cuentas
de futuros gastos es decir que la empresa no cuenta con gastos futuros según
el análisis realizado en el estado de situación financiera.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (ACTIVO)

Según el estado de situación financiera el total de los activos en el año 2018 es
de 35.846.000 y los instrumentos financieros (activo) es de $ 0 entonces se
que los instrumentos financieros (activo) representa el 0% del total de los
activos y para el año 2019 el total de los activos es de 51.280.000 y los
instrumentos financieros (activo) es de $ 0 entonces se divide este $0 entre
51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que el inventario
DIANA POLO por que la empresa no cuenta con instrumento de patrimonio de
otra empresa, derechos de contractual a recibir efectivo u otro activo financiero,
ampo se encuentra registrado un intercambio de activos o pasivos financieros
con terceros en condiciones potencialmente favorables por tal razón no tienen
instrumentos financieros actualmente según el estado de situación financiera.
96
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (PPE)
Podemos decir que el total de los activos en el año 2018 es de $ 35.846.000 y

las propiedad, planta y equipo (ppe) es de $ 9.900.000 entonces se divide este
$ $ 9.900.000 entre $ 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da un 4% es
decir que las propiedad, planta y equipo (ppe) representa el 28% del total de
los activos y para el año 2019 el total de los activos es de $ $ $51.280.000 y
las propiedad, planta y equipo (ppe) es de $ 9.949.000 entonces se divide
$9.949.000entre $ 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 19% , es decir
que las cuentas comerciales por cobrar representa el 19 % del total de los
activos de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Según lo que se pudo observar en el estado de situación financiera se puede

decir que el total de los activos en el año 2018 es de 35.846.000 y la
depreciación acumulada es de $ (1.157.000) entonces se divide este $ $
(1.157.000) entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da -3% es decir
que la depreciación acumulada representa el -3% del total de los activos y
para el año 2019 el total de los activos es de $ 51.280.000 y la depreciación
acumulada es de $ (2.712.000) entonces se divide este $ (2.712.000) entre
51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da -5% , es decir que el inventario
representa el -5% del total de los activos de la Unidad Productiva CALZADO
DIANA POLO.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS L.P
Se puede decir que según lo observa se dice que el total de los activos en el
año 2018 es de 35.846.000 y los instrumentos financieros L.P ES $0 se divide
este $0 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que los
instrumentos financieros L.P por cobrar representa el 0% del total de los activos
y para el año 2019 el total de los activos es de 51.280.000 y los instrumentos
financieros L.P es de $0 entonces se divide $0 entre 51.280.000 y se multiplica
por 100 lo cual da 0% , es decir que los instrumentos financieros L.P
DIANA POLO, porque la empresa no cuenta con instrumento de patrimonio de
otra empresa, derechos de contractual a recibir efectivo u otro activo financiero,
tampoco se encuentra registrado un intercambio de activos o pasivos
financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables por tal razón
no tienen instrumentos financieros actualmente según el estado de situación
financiera no se tiene contratos queden lugar a una activo financiero a largo
plazo.
97
OTROS ACTIVOS
Según el estado de situación financiera el total de los activos en el año 2018 es

de 35.846.000 y otros activos es de $ 0 entonces se divide este $0 entre
35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que los otros activos
representa el 0% del total de los activos y para el año 2019 el total de los
activos es de 51.280.000 y los otros activos es de $ 0 entonces se divide este
$0 entre 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que otros
activos representa el 0% del total de los activos de la Unidad Productiva
CALZADO DIANA POLO. por qué no se comprende aquellos bienes para los
cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro
de las cuentas de activo claramente definidas en el presente plan.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Podemos determinar que el total pasivo y patrimonio en el año 2018 es de $

35.846.000 y de los instrumentos financieros por pagar es de $0 entonces se
que los instrumentos financieros por pagar representa el 0% del total pasivo y
patrimonio ; Para el año 2019 total pasivo y patrimonio es de 51.280.000 y los
instrumentos financieros por pagar por es de $0 entonces se divide $0 entre $
51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que el instrumentos
financieros por pagar representa el 0% del total pasivo y patrimonio de la
Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO , porque la empresa no tiene
ningún contrato con entidades financieras o de deudas por pagar
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
Podemos decir que el total pasivo y patrimonio en el año 2018 es de $

35.846.000 y de las cuentas por pagar a proveedores es de $ 3.746.000
entonces se divide este $3.746.000 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo
cual da 10% es decir que las cuentas por pagar a proveedores es representa el
10% del total pasivo y patrimonio ; para el año 2019 total pasivo y patrimonio
es de 51.280.000 y de las cuentas por pagar a proveedores es por es de
$4.200.000 entonces se divide $4.200.000 entre $ 51.280.000 y se multiplica
por 100 lo cual da 8% , es decir que los beneficios a empleados por pagar
representa el 8% del total pasivo y patrimonio de la Unidad Productiva
CALZADO DIANA POLO .
CUENTAS POR PAGAR

Según el estado de situación financiera que el total pasivo y patrimonio en el
año 2018 es de $ 35.846.000 y de las cuentas por pagar es del $0 entonces se
que las cuentas por pagar representa el 0% del total pasivo y patrimonio; para
el año 2019 total pasivo y patrimonio es de 51.280.000 y las cuentas pagar es
98
de $ 3.100.000 entonces se divide $3.100.000 entre $ 51.280.000 y se
multiplica por 100 lo cual da 6% , es decir que las cuentas por pagar representa
el 6% del total pasivo y patrimonio de la Unidad Productiva CALZADO DIANA
POLO .
IMPUESTOS POR PAGAR
Se puede decir que según lo observa el total pasivo y patrimonio en el año
2018 es de $ 35.846.000 y de los impuestos por pagar es de $0 entonces se
que los impuestos por pagar representa el 0% del total pasivo y patrimonio y
para el año 2019 total pasivo y patrimonio es de 51.280.000 y de los impuestos
por pagar por es de $0 entonces se divide $0 entre $ 51.280.000 y se
multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que los impuestos por pagar
CALZADO DIANA POLO, POLO por que la empresa es maneja o dirigida por
una persona natural y esta como un régimen simplificado, por tal razón no tiene
obligaciones de pagar algún impuesto establecido según la ley .
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Podemos decir que según lo observa el total pasivo y patrimonio en el año

2018 es de $ 35.846.000 y de los beneficios a empleados por pagar es de $
6.000.000 entonces se divide este $ 6.000.000 entre 35.846.000 y se multiplica
por 100 lo cual da 17% es decir que de los beneficios a empleados por pagar
representa el 17% del total pasivo y patrimonio ; para el año 2019 total pasivo y
patrimonio es de 51.280.000 y de los beneficios a empleados por pagar es de
$0 entonces se divide $0 entre $ 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da
0% , es decir que los beneficios a empleados por pagar representa el 0% del
total pasivo y patrimonio de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO .

2018 es de $ 35.846.000 y de los beneficios a empleados por pagar L.P es de
$0 entonces se divide este $ 0 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual
da 0% es decir que de los beneficios a empleados por pagar L.P representa el
0% del total pasivo y patrimonio ; para el año 2019 total pasivo y patrimonio es
de 51.280.000 y de los beneficios a empleados por pagar L.P es de $0
entonces se divide $0 entre $ 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0%
, es decir que los beneficios a empleados por pagar L.P representa el 0% del
total pasivo y patrimonio de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO .es
decir que para estos dos periodos no se deben beneficios a empleados a largo
plazo.
99
INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR L.P
Según el estado de situación financiera que el total pasivo y patrimonio en el

año 2018 es de $ 35.846.000 y el instrumentos financieros por pagar L.P es de
$0 entonces se divide este $0 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual
da 0% es decir que el instrumentos financieros por pagar L.P representa el 0%
del total pasivo y patrimonio y para el año 2019 total pasivo y patrimonio es de
51.280.000 y de los él instrumentos financieros por pagar L.P por es de $0
entonces se divide $0 entre $ 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% ,
es decir que los instrumentos financieros por pagar L.P representa el 0% del
total pasivo y patrimonio de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO ,
porque la empresa no tiene ningún contrato con entidades financieras o de
deudas por pagar a largo plazo.
CAPITAL SOCIAL

2018 es de $ 35.846.000 y el capital social es de $ 3.700.000 entonces se
divide este $ 3.700.000 entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da 10%
es decir que el capital representa el 10% del total pasivo y patrimonio; para el
año 2019 total pasivo y patrimonio es de 51.280.000 y el capital por es de $
3.700.000 entonces se divide $ 3.700.000 entre $ 51.280.000 y se multiplica
por 100 lo cual da 7% , es decir que los beneficios a empleados por pagar
CALZADO DIANA POLO .
RESERVAS
Podemos determinar que según lo observa el total pasivo y patrimonio en el

año 2018 es de $ 35.846.000 y la reserva es de $0 entonces se divide este $0
entre 35.846.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que la reserva
representa el 0% del total pasivo y patrimonio ; para el año 2019 total pasivo y
patrimonio es de 51.280.000 y la reserva es de $0 entonces se divide $0 entre
$ 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir la reserva
CALZADO DIANA POLO .ya que la empresa no tiene fondos propios y no se
podrá hacer en el futuro un frente a las obligaciones con terceros que pudieran
presentar inmediatamente.
RESULTADO DEL EJERCICIO
Se puede determinar que según lo observa el total pasivo y patrimonio en el

año 2018 es de $ 35.846.000 y el resultado del ejercicio es de $ 22.400.000
entonces se divide este $ 22.400.000 entre 35.846.000 y se multiplica por 100
lo cual da 62% es decir que el resultado del ejercicio representa el 62% del
total pasivo y patrimonio; para el año 2019 total pasivo y patrimonio es de
100
51.280.000 y el resultado del ejercicio es de $22.400.000 entonces se divide $
22.400.000 entre $ 51.280.000 y se multiplica por 100 lo cual da 79% , es decir
que el resultado del ejercicio por pagar representa el 79% del total pasivo y
patrimonio de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO .
17.8.1.2 Análisis horizontal
EFECTIVO EQUIVALENTE
Lo que puede observar del análisis horizontal del estado de situación financiera
que en el año 2018 el efectivo equivalente tenía $ 20.900.000 y el año 2019 el
efectivo fue de $ 38.030.000, entonces tenemos $ 38.030.000 - 20.900.000 =
$17.130. 000.Es decir que el efectivo equivalente obtuvo una creciente y
obtuvo una variedad positiva de 82% en el periodo en cuestión.
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
que en el año 2018 las cuentas comerciales por cobrar tenían $ 1.500.000 y el
año 2019 las cuentas comerciales por cobrar fueron de $ 2.250.000 entonces
tenemos $ 2.250.000 - $ 1.500.000= $ 750. 000.Es decir es que las cuentas
comerciales por cobrar obtuvieron una constante y obtuvo una variedad
positiva de 50 % en el periodo en cuestión.
CUENTAS POR COBRAR
es que en el año 2018 las cuentas por cobrar tenían $1.500.000 y el año 2019
las cuentas por cobrar fueron de $ 2.250.000, entonces tenemos $ 2.250.000-
1.500.000 = $ 750. 000.Es decir que las cuentas por cobrar obtuvieron una
constante y obtuvo una variedad positiva de 50% en el periodo en cuestión.
IMPUESTOS POR COBRAR
que en el año 2018 los impuestos por cobrar tenían es $0 y el año 2019 el
efectivo fue de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los impuestos
por cobrar obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el
periodo en cuestión.
INVENTARIOS
que en el año 2018 los inventarios tenían $ 4.703.000 y el año 2019 el efectivo
101
fue de $ 3.763.000, entonces tenemos $ 3.763.000 - 4.703.000 = $ (940.000).
Es decir que los inventarios se obtuvieron una de creciente y obtuvo una
variedad negativa del -20% en el periodo en cuestión.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO
que en el año 2018 los gastos pagos por anticipo tenía es $0 y el año 2019 los
gastos pagos por anticipo fue de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir
que los gastos pagos por anticipo por cobrar obtuvo una contante y obtuvo una
variedad positiva de 0% en el periodo en cuestión.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (ACTIVO)
que en el año 2018 los instrumentos financieros (activo) tenía es $0 y el año
2019 los instrumentos financieros (activo) fue de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0
= $0. Es decir que los instrumentos financieros (activo) obtuvo una contaste y
OTROS ACTIVOS
que en el año 2018 los otros activos tenían es $0 y el año 2019 los otros
activos fueron de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los otros
activos obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE
Es decir que Lo se puede observar del análisis horizontal del estado de

situación financiera es que en el año 2018 del total de activos corrientes tenía $
27.103.000 y el año 2019 el total de activos corrientes fue de $ 44.043.000,
entonces tenemos $ 44.043.000- $ 27.103.000 = $ 16.940. 000.Es decir que el
efectivo equivalente obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de
63% en el periodo en cuestión.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (PPE)
Lo que puede observar del análisis horizontal situación financiera de la

propiedad, planta y equipo (ppe) estuvo entre el año 2018 tenia $ 9.900.000 y
el año 2019 la propiedad, planta y equipo (ppe) fue de $ 9.949.000, entonces
tenemos $9.949.000 - $9.900.000 = $49. 000.Es decir que el efectivo
equivalente obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de 0,5% en el
102
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Lo que puede observar del análisis horizontal situación financiera la

depreciación acumulada estuvo entre el año 2018 tenia $ (1.157.000) y el año
2019 la depreciación acumulada fue de $ (2.712.000), entonces tenemos $
(2.712.000) - $ (1.157.000) = $ (1.555.000). Es decir que el efectivo equivalente
obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de 134% en el periodo en
cuestión.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS L.P
que en el año 2018 los instrumentos financieros L. P tenía es $0 y el año 2019
el efectivo fue de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los
instrumentos financieros L.P obtuvo una contaste y obtuvo una variedad
positiva de 0% en el periodo en cuestión.
OTROS ACTIVOS
que en el año 2018 los otros activos tenían es $0 y el año 2019 los otros
activos fueron de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los otros
activos se obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE

situación financiera es que en el año 2018 el total activo no corriente tenía $
8.743.000 y en el año 2019 el total activo no corriente fue de $ 7.237.000,
entonces tenemos $ 7.237.000- $ 8.743.000 = $ (1.506.000). Es decir que el
efectivo equivalente obtuvo una decreciente y obtuvo una variedad positiva de -
TOTAL, DE ACTIVOS

situación financiera es que en el año 2018 el total de activos tenía $ 35.846.000
y el año 2019 el total de activos fue de $ 51.280.000, entonces tenemos $
51.280.000- 35.846.000 = $ 15.434. 000.Es decir que el efectivo equivalente
cuestión.
103
INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
que en el año 2018 los instrumentos financieros por pagar tenían es del $0 y el
año 2019 el efectivo fue del $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que
los impuestos por cobrar obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

situación financiera es que en el año 2018 las cuentas por pagar a proveedores
tenían $ 3.746.000 y el año 2019 las cuentas por pagar a proveedores fueron
de $ 4.200.000, entonces tenemos $ 4.200.000 - $ 3.746.000 = $ 454. 000.Es
decir que el efectivo equivalente obtuvo una creciente y obtuvo una variedad
CUENTAS POR PAGAR
que en el año 2018 los cuentas por pagar que tenía es de $0 y en el año 2019
la cuenta por cobrar fue de $ 3.100.000, entonces tenemos $ 0 -$ 3.100.000 =
$ 3.100. 000.Es decir que los impuestos por cobrar obtuvieron una creciente y
obtuvo una variedad positiva de 310000000%% en el periodo en cuestión.
IMPUESTOS POR PAGAR
que en el año 2018 los impuestos por pagar tenían es $0 y el año 2019 los
impuestos por pagar fueron de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir
que los impuestos por obtuvo una contaste y obtuvo una variedad positiva de

situación financiera es que en el año 2018 los beneficios a empleados por
pagar tenían $ 6.000.000 y el año 2019 los beneficios a empleados por pagar
fueron de $0, entonces tenemos $0- $6.000.000 = $ (6.000.000). Es decir que
los beneficios a empleados por pagar obtuvieron una decreciente y obtuvo una
variedad positiva de -100% en el periodo en cuestión.
TOTAL, PASIVO CORRIENTE

situación financiera es que en el año 2018 el total pasivo corriente tenía $
104
9.746.000 y el año 2019 el total pasivo corriente fue de $ 7.300.000, entonces
tenemos $7.300.000- $9.746.000 = $ (2.446.000). Es decir que el efectivo
equivalente obtuvo una decreciente y obtuvo una variedad positiva de -25% en
el periodo en cuestión.
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR L.P
que en el año 2018 los beneficios a empleados por pagar L. P tenía es $0 y el
año 2019 el efectivo fue de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que
los impuestos por cobrar obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad
INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR L.P
que en el año 2018 los instrumentos financieros por pagar L. P tenía es $0 y el
año 2019 los instrumentos financieros por pagar L. P fue de $ 0, entonces
tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los instrumentos financieros por pagar L.P
obtuvo una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el periodo en
cuestión.
TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE
Es decir que Lo que se puede observar del análisis horizontal del estado de
situación financiera que en el año 2018 el total pasivo no corriente tenía es $0 y
el año 2019 el total pasivo no corriente fue de $0, entonces tenemos $ 0 - 0 =
$0. Es decir que el total pasivo no corriente obtuvo una contaste y obtuvo una
TOTAL, PASIVOS
Es decir que se puede observar en el análisis horizontal del estado de situación

financiera es que en el año 2018 del total pasivos tenía $ 9.746.000 y en el año
2019 el total pasivo fue de $ 7.300.000, entonces tenemos $ 7.300.000- $
9.746.000 = $ (2.446.000). Es decir que el total pasivos obtuvo una decreciente
y obtuvo una variedad positiva de -25% en el periodo en cuestión.
CAPITAL SOCIAL
Lo que se puede observar en el análisis horizontal situación financiera es que

en el año 2018 el capital social tenía $ 3.700.000 y en el año 2019 el capital
social fue de $ 3.700.000, entonces tenemos $ 3.700.000, - $ 3.700.000, =
$0Es decir que el total pasivos obtuvo una constante y obtuvo una variedad
105
RESERVAS
que en el año 2018 las reservas tenían es $0 y el año 2019 la reserva fue de $
0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los impuestos por cobrar
obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el periodo en
cuestión.
RESULTADO DEL EJERCICIO
Lo que se puede observar en el análisis horizontal situación financiera es que

en el año 2018 el resultado del ejercicio tenía $ 22.400.000 y en el año 2019 el
resultado del ejercicio fue de $ 40.280.000, entonces tenemos $ 40.280.000, - $
22.400.000, = $ 17.880.000 $Es decir que el resultado del ejercicio obtuvo una
creciente y obtuvo una variedad positiva de 80% en el periodo en cuestión.
TOTAL, PATRIMONIO

financiera es que en el año 2018 el total patrimonio tenía $ 26.100.0000 y el
año 2019 el total patrimonio fue de $ 43.980.000, entonces tenemos $
43.980.000 26.100.0000 = $ 17.880. 000.Es decir que el efectivo equivalente
cuestión.
TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO

financiera es que en el año 2018 el total pasivo y patrimonio tenía $ 35.846.000
y el año 2019 el total pasivo y patrimonio fue de $ 51.280.000, entonces
tenemos $ 51.280.000- 35.846.000 = $ 15.434. 000.Es decir que el efectivo
equivalente obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de 43% en el
17.8.2 Análisis vertical y horizontal del estado de resultados
Se Realiza el análisis vertical y horizontal del estado de resultados

detalladamente, (Se tiene en cuenta la toma de los estados financieros que por
defecto lo construyo el grupo del Gaes 2019).
106
Ilustración 23 Análisis ERI
CALZADO DIANA POLO
Analisis Horizontal Estado de Resultados integral
2018 - 2019
CUENTA INGRESOS 2018 2019 ANALISIS VERTICAL

ANALISIS HORIZONTAL
2019 VS 2018
2018 2019
4135 Ingresos de actividades ordinarias $ 109.500.000 $ 134.680.000 $ 25.180.000 23%
6135 Costo de venta $ (36.500.000) $ (43.800.000) -33% -33% $ (7.300.000) 20%
UTILIDAD BRUTA $ 73.000.000 $ 90.880.000 67% 67% $ 17.880.000 24%
5120 Arriendo $ (36.000.000) $ (37.200.000) -33% -28% $ (1.200.000) 3%

GASTO ADMINISTRATIVO $ (36.000.000) $ (37.200.000) -33% -28% $ (1.200.000) 3%
5105 Pago de personal $ (14.600.000) $ (14.600.000) -13% -11% $ - 0%
GASTO COMERCIALES/VENTAS $ (14.600.000) $ (14.600.000) -13% -11% $ - 0%
4210 INGRESOS FINANCIEROS $ - $ - 0% 0% $ - 0%
5305 GASTOS FINANCIEROS $ - $ - 0% 0% $ - 0%
UTILIDAD OPERACIONALES $ 22.400.000,00 $ 39.080.000,00 20% 29% $ 16.680.000 74%
4235 INGRESOS NO OPERACIONALES $ - $ 7.200.000 0% 5% $ 7.200.000 720000000%

5135 GASTOS NO OPERACIONALES $ - $ 6.000.000 0% 4% $ 6.000.000 600000000%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 22.400.000 $ 40.280.000 20% 30% $ 17.880.000 80%
5115 GASTOS IMPUESTOS DE RENTA $ - $ - 0% 0% $ - 0%

UTILIDAD NETA $ 22.400.000,00 $ 40.280.000,00 20% 30% $ 17.880.000 80%
Fuente 58 Gaes 2019
17.8.2.1 Análisis vertical
COSTO DE VENTA
Se puede decir que la importancia de distribución los Ingresos de actividades

ordinarias es equitativa de acuerdo con las necesidades financieras y
operativas, es decir que la empresa CALZADO DIANA POLO tiene unos
Ingresos de actividades ordinarias en el año 2018 de $ 109.500.000 y su costo
de venta es de $ $ (36.500.000),quiere decir que el -33% de ingresos de
actividades ordinarias está representado en costo de venta y los ingresos de
actividades ordinarias en el año 2019 de $ 134.680.000 y su costo de venta es
de $ (43.800.000),quiere decir que el -33 % de los ingresos de actividades está
representado en costos de ventas, se puede decir que el costo de ventas no
deben ser muy tan altos ,si fuera así la empresa tendría dificultades para poder
cubrir sus gastos operativos y financieros.
UTILIDAD BRUTA
Se puede decir que Según lo que se pudo observar en el estado de resultado

integral se puede decir que Ingresos de actividades ordinarias en el año 2018
es de $ 109.500.000 y la utilidad bruta es de $ 73.000.000 entonces se divide
este 73.000.000 entre 109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 67% es
decir que el pago personal representa el 67% de los Ingresos de actividades
107
ordinarias y para el año 2019 los Ingresos de actividades ordinarias es de $
134.680.000 y la utilidad bruta $90.880.000 entonces se divide este $
90.880.000 entre $ 134.680.000 y se multiplica por 100 lo cual da 67% , es
decir que el inventario representa el 67% de los Ingresos de actividades
ordinarias de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO.
ARRIENDO
Según lo que se pudo observar en el estado de resultado integral se puede

decir que Ingresos de actividades ordinarias en el año 2018 es de $
109.500.000 y el arriendo es de $ (36.000.000) entonces se divide este
(36.000.000) entre 109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da -33% es
decir que el arriendo representa el -33% de los Ingresos de actividades
134.680.000 y el arriendo es del $ (37.200.000) entonces se divide este $
(37.200.000) entre $ 134.680.000 y se multiplica por 100 lo cual da -28% , es
decir que el arriendo representa el 28% de los Ingresos de actividades
GASTOS ADMINISTRATIVO

es de $ 109.500.000 y los gastos administrativos es de $ (36.000.000)
entonces se divide este $ (36.000.000) entre 109.500.000 y se multiplica por
100 lo cual da -33% es decir que los gastos administrativos representa el -33%
de los Ingresos de actividades ordinarias y para el año 2019 los Ingresos de
actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y los gastos administrativos $
(37.200.000) entonces se divide este $ (37.200.000) entre $ 134.680.000 y se
multiplica por 100 lo cual da -28% , es decir que el los gastos administrativos
representa el - 28% de los Ingresos de actividades ordinarias de la Unidad
Productiva CALZADO DIANA POLO.
PAGO DE PERSONAL

es de $ 109.500.000 y los pagos personales es de $ (14.600.000) entonces se
divide este (14.600.000) entre 109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da -
13% es decir que el pago personal representa el -13% de los Ingresos de
actividades ordinarias y para el año 2019 los Ingresos de actividades
ordinarias es de $ 134.680.000 y el pago personal es de $ (14.600.000)
entonces se divide este $ (14.600.000) entre $ 134.680.000 y se multiplica por
100 lo cual da -11% , es decir que el inventario representa el -11% de los
Ingresos de actividades ordinarias de la Unidad Productiva CALZADO DIANA
POLO.
108
GASTO COMERCIALES/VENTAS

es de $ 109.500.000 y los gasto comerciales/ventases de $ $ (14.600.000)
entonces se divide este $ (14.600.000) entre 109.500.000 y se multiplica por
100 lo cual da -13% es decir que los gasto comerciales/ventases representa el
-13% de los Ingresos de actividades ordinarias y para el año 2019 los
Ingresos de actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y los gasto
comerciales/ventases $ (14.600.000) entonces se divide este $ (14.600.000)
entre $ 134.680.000 y se multiplica por 100 lo cual da -11% , es decir que el los
gasto comerciales/ventases representa el -28% de los Ingresos de actividades
INGRESOS FINANCIEROS
Se puede decir que se pudo observar en el estado de resultado integral que

los Ingresos de actividades ordinarias en el año 2018 es de $ 109.500.000 y los
ingresos financieros es de $0 entonces se divide este $0 entre $ 109.500.000 y
se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que los ingresos financieros
representa el 0% de los Ingresos de actividades ordinarias y para el año 2019
los Ingresos de actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y los ingresos
financieros es de $0 entonces se divide este $0 entre $ 134.680.000 y se
multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que los ingresos financieros
representa el 0% de los Ingresos de actividades ordinarias de la Unidad
UTILIDAD OPERACIONALES

los Ingresos de actividades ordinarias en el año 2018 es de $ 109.500.000 y la
utilidad operacionales es de $ 22.400.000,00 entonces se divide este
$22.400.000,00 entre $ 109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 20% es
decir que la utilidad operacionales representa el 20% de los Ingresos de
ordinarias es de $ 134.680.000 y la utilidad operacionales es de $
39.080.000,00 entonces se divide este $39.080.000,00 entre $ 134.680.000 y
se multiplica por 100 lo cual da 29% , es decir que la utilidad operacionales
GASTOS FINANCIEROS

109
109.500.000 y gastos financieros es de $0 entonces se divide este $ 0 entre
109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que el inventario
representa el 13% de los Ingresos de actividades ordinarias y para el año
2019 los Ingresos de actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y los gastos
financieros es de $0 entonces se divide este $ 0 entre $ 134.680.000 y se
multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que los gastos financieros
INGRESOS NO OPERACIONALES

109.500.000 y los ingresos no operacionales es de $0 entonces se divide este
$0 entre 109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que el
inventario representa el 0% de los Ingresos de actividades ordinarias y para el
año 2019 los Ingresos de actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y los
ingresos no operacionales es de $ 7.200.000 entonces se divide este $
que los ingresos no operacionales representa el 5% de los Ingresos de
actividades ordinarias de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO.
GASTOS NO OPERACIONALES
Lo que se pudo observar en el estado de resultado integral se puede decir que

Ingresos de actividades ordinarias en el año 2018 es de $ 109.500.000 y
gastos no operacionales es de $0 entonces se divide este $0 entre
$109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que los gastos no
operacionales representa el 0% de los Ingresos de actividades ordinarias y
para el año 2019 los Ingresos de actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y
los gastos no operacionales es de $ 6.000.000 entonces se divide este $
que los gastos no operacionales representa el 4% de los Ingresos de
actividades ordinarias de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO.
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

utilidad antes de impuestos es de $ 22.400.000 entonces se divide este
$22.400.000 entre $ 109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 20% es
decir que utilidad antes de impuestos representa el 20% de los Ingresos de
ordinarias es de $ 134.680.000 y utilidad antes de impuestos es de $
40.280.000 entonces se divide este $40.280.000 entre $ 134.680.000 y se
multiplica por 100 lo cual da 30% , es decir que utilidad antes de impuestos
110
GASTOS IMPUESTOS DE RENTA

109.500.000 y gastos impuestos de renta es de $0 entonces se divide este $ 0
entre $109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% es decir que los
gastos impuestos de renta representa el 0% de los Ingresos de actividades
134.680.000 y los gastos impuestos de renta es de $ 0 entonces se divide este
$0 entre $ 134.680.000 y se multiplica por 100 lo cual da 0% , es decir que los
gastos impuestos de renta representa el 0% de los Ingresos de actividades
UTILIDAD NETA

utilidad neta es de $ 22.400.000 entonces se divide este $22.400.000 entre $
109.500.000 y se multiplica por 100 lo cual da 20% es decir que utilidad neta
representa el 20% de los Ingresos de actividades ordinarias y para el año
2019 los Ingresos de actividades ordinarias es de $ 134.680.000 y utilidad neta
es de $ 40.280.000 entonces se divide este $40.280.000 entre $ 134.680.000 y
se multiplica por 100 lo cual da 30% , es decir que utilidad antes de impuestos
17.8.2.2 Análisis horizontal
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
que en el año 2018 los ingresos de actividades ordinarias tenían es $
109.500.000 y el año 2019 los ingresos de actividades ordinarias fueron de $
$ 134.680.000, entonces tenemos $134.680.000 - 109.500.000 = $ 25.180.
000.Es decir que los impuestos por cobrar obtuvieron una creciente y obtuvo
una variedad positiva de 23% en el periodo en cuestión.
COSTO DE VENTA
Según lo que puede observar del análisis horizontal del estado de situación
financiera que en el año 2018 los costos de venta tenían es $ (36.500.000) y el
año 2019 los costos de venta fueron de $ (43.800.000), entonces tenemos $
111
(43.800.000), - $ (36.500.000) = $ (7.300.000). Es decir que los costos de
venta obtuvieron una creciente y obtuvo una variedad positiva de 20% en el
UTILIDAD BRUTA
que en el año 2018 utilidad bruta tenía es $ 73.000.000 y el año 2019 utilidad
bruta fue de $ 90.880.000, entonces tenemos $ 90.880.000 - $ 73.000.000 = $
17.880. 000.Es decir que utilidad bruta obtuvo una creciente y obtuvo una
ARRIENDO
Según lo que puede observar del análisis horizontal del estado de situación
financiera que en el año 2018 el arriendo por cobrar tenía es $ (36.000.000) y
el año 2019 el arriendo fue de $ (37.200.000), entonces tenemos $
(37.200.000)- $ (36.000.000) = $ (1.200.000). Es decir que el arriendo por
cobrar obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de 3% en el periodo
en cuestión.
GASTO ADMINISTRATIVO

financiera es que en el año 2018 gasto administrativo tenía $ (36.000.000) y el
año 2019 el gasto administrativo fue de $ (37.200.000), entonces tenemos
(37.200.000)- $ (36.000.000) = $ (1.200.000). Es decir que el efectivo
equivalente obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de 3% en el
PAGO DE PERSONAL
que en el año 2018 los pagos de personal tenían es $ $ (14.600.000) y el año
2019 los pagos de personal tenían fue de $(14.600.000), entonces tenemos $
(14.600.000) - (14.600.000) = $0. Es decir que los pagos de personal tenían
obtuvo una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el periodo en
cuestión.
GASTO COMERCIALES/VENTAS
Según Lo que se puede observar del análisis horizontal del estado de situación
financiera que en el año 2018 los gastos comerciales/ventas tenía es $ $
(14.600.000) y el año 2019 los gastos comerciales/ventas tenía fue de
$(14.600.000), entonces tenemos $ (14.600.000) - (14.600.000) = $0. Es decir
que los gastos comerciales/ventas tenía obtuvo una contaste y obtuvo una
112
INGRESOS FINANCIEROS
observar del análisis horizontal del estado de situación financiera que en el año
2018 los ingresos financieros tenían el $0 y en el año 2019 los ingresos
financieros fueron de $ 0, entonces tenemos $ 0 - 0 = $0. Es decir que los
ingresos financieros obtuvieron una contaste y obtuvo una variedad positiva de
GASTOS FINANCIEROS
Según lo observar del análisis horizontal del estado de situación financiera que
en el año 2018 los instrumentos financieros por pagar L. P tenía es $0 y el año
2019 los instrumentos financieros por pagar L. P fue de $ 0, entonces tenemos
$ 0 - 0 = $0. Es decir que los instrumentos financieros por pagar L.P obtuvo
una contaste y obtuvo una variedad positiva de 0% en el periodo en cuestión.
UTILIDAD OPERACIONALES

financiera es que en el año utilidad operacional tenía $ 22.400.000 y el año
2019 la utilidad operacional fue de $ 39.080.000, entonces tenemos $
39.080.000 - $ 22.400.000 = $ 16.680. 000.Es decir que la utilidad operacional
cuestión.
INGRESOS NO OPERACIONALES

financiera es que en el año 2018 los ingresos no operacionales tenían $0 y el
año 2019 los ingresos no operacionales fueron de $ 7.200.000, entonces
tenemos $ 7.200.000 - $0 = $ 7.200. 000.Es decir que los ingresos no
operacionales obtuvieron una creciente y obtuvo una variedad positiva de
GASTOS NO OPERACIONALES

financiera es que en el año 2018 los gastos no operacionales tenían $0 y el año
2019 los gastos no operacionales fueron de $ 6.000.000, entonces tenemos $
6.000.000- $0 = $ 6.000. 000.Es decir que los gastos no operacionales
obtuvieron una creciente y obtuvo una variedad positiva de 600000000% en el
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
113
Se observa en el análisis horizontal del estado de situación financiera es que
en el año 2018 la utilidad antes de impuestos tenía $ 22.400.000 y el año 2019
la utilidad antes de impuestos fue de $ 40.280.000, entonces tenemos $
40.280.000 - $22.400.000 = $ 17.880. 000.Es decir que la utilidad antes de
impuestos obtuvo una creciente y obtuvo una variedad positiva de 80% en el
GASTOS IMPUESTOS DE RENTA
Según lo que se observar del análisis horizontal del estado de situación

financiera que en el año 2018 los gastos impuestos de renta tenían es $0 y el
año 2019 los gastos impuestos de renta fueron de $ 0, entonces tenemos $ 0 -
0 = $0. Es decir que los gastos impuestos de renta obtuvieron una contaste y
UTILIDAD NETA
que en el año 2018 la utilidad neta que tenía es de $ 22.400.000,00 y el año
2019 la utilidad neta fue de $ 40.280.000, entonces tenemos $ 40.280.000 - $
22.400.000,00 = $ 17.880. 000.Es decir que la utilidad neta obtuvo una
creciente y obtuvo una variedad positiva de 80% en el periodo en cuestión.
17.8.3 Razones financieras
Se Calcula las razones financieras de los estados financieros de la unidad

productiva CALZADO DIANA POLO, se presentan los 4 indicadores más
importantes (coeficientes numéricos) y su respectiva interpretación, (Se tiene
en cuenta la toma de los estados financieros que por defecto lo construyo el
grupo del Gaes 2019).
114
Tabla 36 Indicadores de las Razones Financieras de los Estados Financieros
INDICADOR 2018 2019
RAZONES DE LIQUIDEZ
Razon Corriente (SOLVENCIA) 2,78 6,03
Razon Acida 2,3 5,52
RAZONES DE ROTACION
Rotación de cartera (dias) #¡DIV/0! 5
Rotacion de Cartera (veces) #¡DIV/0! 71,83
Rotacion de Inventarios (dias) #¡DIV/0! -35
Rotacion de Inventarios (veces) #¡DIV/0! -10,3
Rotacion de Proveedores (dias) #¡DIV/0! -32
Rotacion de Proveedores (veces) #¡DIV/0! -11,3
Ciclo de efectivo #¡DIV/0! 2
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen bruto de Utilidad 66,7% 67,48%
Margen Operacional De Utilidad 20,46% 29,02%
Margen Neta De Utilidad 20,5% 29,9%
Rentabilidad del Patrimonio (ROE) 62,5% 78,5%
Rentabilidad del Activo Total (ROA) 62,5% 78,5%
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Nivel de endeudamiento 27,2% 14,2%
Concentracion de pasivos corto plazo 100% 100%
Endeudamiento Financiero 0,00% 0,00%
Fuente 59 Gaes 2019
A continuación, se realizó el respectivo análisis, gráficas e interpretación de las

cuatro razones financieras más importantes de los estados financieros de la
unidad productiva CALZADO DIANA POLO.
1. RAZONES DE LIQUIDEZ
Esta razón le ayuda a la empresa a juzgar la capacidad para satisfacer las
obligaciones de corto plazo, con estas razones se pueden llegar a obtener
elementos de juicios sobre la solvencia de efectivo actual y la capacidad que
tiene la unidad productiva para permanecer solvente en caso de presentarse
alguna situación extrema.
115
Gráfico 1 Razón Corriente
RAZON CORRIENTE
6,00
4,00
2,00
0,00
2018 2019
Razon Corriente 2,78 6,03
Fuente 60 Gaes 2019
Es decir que la empresa CALZAO DIANA POLO por cada peso que debe, tiene
2,78 pesos, esto para el 2018 para pagar o respaldar esa deuda y por otra
parte para el 2019 por cada peso que debe, tiene 6,03 pesos para pagar o
respaldar esa deuda.20
En la razón corriente de la unidad productiva CALZADO DIANA POLO según la
gráfica , indica que en el año 2018 tuvo una terminada liquidez o capacidad de
disposición de efectivo ante una eventualidad o contingencia que se lo exija de
2,78 y en el 2019 de 6,03 para cumplir con sus obligaciones financieras,
deudas o pasivos a corto plazo. Para determinar la razón corriente se toma el
activo corriente y se divide por el pasivo corriente21:
ACTIVO CORRIENTE/PASIVO CORRIENTE.

Esta fórmula nos indica que cuantos activos corrientes tendrá la empresa para
cubrir o respaldar esos pasivos exigibles a corto plazo, como se dijo
anteriormente.
20
(Gerencie, 2018)
21
(Gerencie, 2018)
116
Gráfico 2 Razón Acida
RAZON ACIDA
6,00
4,00
2,00
0,00
2018 2019
Razon Acida 2,30 5,52
Fuente 61 Gaes 2019
Es decir que por cada peso que debe la empresa CALZADO DIANA POLO ,
dispone de 2,30% EN EL 2018 para cubrirlos, sin disponer del inventario , es
decir que no estaría en condiciones de pagar la totalidad de sus pasivos a corto
plazo sin vender sus mercancías y por otra parte por cada peso que debe la
empresa CALZADO DIANA POLO en 2019 , dispone de 5,52% para cubrirlos,
sin disponer del inventario , es decir que no estaría en condiciones de pagar la
totalidad de sus pasivos a corto plazo sin vender sus mercancías.22
La prueba ácida de la empresa CALZADO DIANA POLO, según la gráfica
indica que en año 2018 tuvo una terminada liquidez o capacidad de pago 2,30
% y para el 2019 de un 5,52% para hacer el respectivo análisis financiero. Para
determinar la razón Acida se toma el activo corriente se resta el inventario y se
divide por el pasivo corriente.23
PA: (Activo corriente inventarios) /Pasivo corriente24

Es decir que el resultado ideal sería la relación 1:1, un peso que se debe y un
peso que se tiene para pagar, esto garantizaría el pago de la deuda a corto
plazo y llenaría de confianza a cualquier acreedor.25
22
GERENCIE; (en linea); 2018;
https://www.gerencie.com
23
GERENCIE; (en linea); 2018;
https://www.gerencie.com
24
Ibid.
25
Ibid.
117
2. RAZONES DE ROTACION
En este indicador se puede decir que es el que mide el grado eficiencia, que la
Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO para así poder diferencia
categorías de activos que posee, para así tener en cuenta la velocidad de
recuperación.
LA ROTACIÓN DE CARTERA
Este indicador nos dice que es el que busca calcular el tiempo que tarda una
cuenta por cobrar para así llegar a hacer efectivo, es decir cuando los clientes
tardan en pagar, para obtener este dato en meses se debe dividir 365 entre el
resultado de la fórmula. Para determinar la razón de rotación de cartera es
ventas y se divide promedio de cartera esto da como resultado en veces y esto
se divide por 365 días lo que da como resultado los días en los que se demora
en recuperarse la cartera de la empresa CALZADO DIANA POLO.
VENTAS_______ = No. VECES DE ROTACIÓN DE CARTERA

PROMEDIO DE CARTERA
_____365 DIAS_____________ = DÍAS DE ROTACIÓN DE

CARTERA
NO. VECES DE ROTACIÓN DE CARTERA
Se puede decir que la empresa CALZADO DIANA POLO se tarda 5 días (365
y no se obtuvieron datos el año 2018 por que no se tenía un año anterior a este
para calcular su cartera.
ROTACIÓN DE INVENTARIOS
Este indicador nos ayuda s saber cuántas veces se vendió el inventario, a
medida que el resultado de la formula aumenta se dice que hay una buena
administración, se deberá divide por el 12 en el resultado que obtuvo
anteriormente en la fórmula para así saber el número y meses que roto el
inventario. Para determinar la razón de rotación e inventarios se toma los Costó
de mercancías vendidas en el periodo entre el promedio de inventarios durante
el periodo y se divide por el Promedio de inventarios.
COSTO DE MERCANCÍAS VENDIDAS = VECES ROTACIÓN DE

INVENTARIO
PROMEDIO DE INVENTARIOS.
118
_______________365 DIAS_____________ = DIAS DE
ROTACIÓNES
VECES ROTACIÓN DE INVENTARIO
Se determino por la anterior grafica de la rotación de los inventarios de la

empresa CALZADO DIANA POLO se vendieron cada mes (12/ (-
que el inventario
duro -1,2 meses en la bodega antes de ser vendido.
ROTACIÓN DE PROVEEDORES
Este indicador es el que busca calcular el tiempo que tardan la empresa
CALZADO DIANA POLO en pagar sus cuentas, para obtener este dato en
meses se debe dividir 365 entre el resultado de la fórmula. Para determinar la
razón de rotación de cartera se toma se toma las compras de inventarios y se
divide por el promedio cuentas por pagar a proveedores esto nos a el resultado
en veces y para sacarlo en días se divide el resultado anterior por 365 días.
COMPRA DE INVENTARIO=COSTOS E VENTAS INVENTARIOS INICIAL

(AÑO ANTERIOR) + INVENTARIO FINAL (AÑO ACTUAL).
COMPRAS INVENTARIOS = VECES DE

ROTACIÓN
PROMEDIO C X CP PROMEDIO
Para saber la rotación de cartera por días se utiliza la siguiente formula:
365 DÍAS______________ = DIAS DE ROTACIÓN

VECES DE ROTACIÓN DE PROVEEORES
Se puede decir que según la gráfica anterior de las razones de rotación de

proveedores la empresa CALZADO DIANA POLO tarda - 32 días (365/ (-11))
no se pude hacer un análisis a la rotación de proveedores del 2018 por que no

encuentra disponible un registro anterior para hacer el cálculo. Es decir que la
empresa la rotación decreciente indica que la Unidad Productiva CALZADO
DIANA POLO está tardando 32 días más en pagar a sus proveedores que en
períodos anteriores aun que no tiene certeza de esto ya que no tenemos otros
registros para hacer una comparación, podemos indicar que la Unidad
Productiva CALZADO DIANA POLO está en dificultades financieras.
119
En otras palabras, en el 2019 la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO
liquidó sus cuentas por pagar -11,3 veces en el año y por otro lado durante el
año fiscal, la Unidad Productiva se demora aproximadamente -32 días en pagar
a sus proveedores.
Se puede decir que esto indicaría que la Unidad Productiva CALZADO DIANA
POLO no está reinvirtiendo en su negocio, resultando en una menor tasa de
crecimiento y menores ganancias a largo plazo.
CICLO DE EFECTIVO
Este indicador es que nos ayuda a determinar el plazo que transcurre desde
que se paga la compra de materia prima necesaria para manufacturar un
producto hasta la cobranza de la venta de dicho producto. Para determinar el
ciclo de efectivo se toma los Período de conversión de inventario, el período
promedio (en días) durante el cual su Unidad Operativa convierte su inventario
en ventas menos el Período en el que se difieren las cuentas por pagar más
Período de cobro de las cuentas por cobrar esto nos da como resultado el total
del ciclo del efectivo.
CCE = PCI PCP + PCC
Es decir que el ciclo efectivo de la empresa CALZADO DIANA POLO en el año

2019 es de 2 días, lo que significa es que la empresa necesitará, en promedio,
2 días de capital circulante para convertir el inventario adquirido en efectivo.
Lo que anteriormente se acabó e hacer fue identificar los resultaos exactos,
pero antes se debe calcular el Período de conversión de inventario, el Período
en el que se difieren las cuentas por pagar y el Período de cobro de las cuentas
por cobrar: se propone que la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO
haga este seguimiento mensual, trimestral o anualmente según el que la
empresa escoja ,además se debe tener en cuenta el valor del dólar para el
inventario y las ventas.
120
3. RAZONES DE RENTABILIDAD
Este indicador nos permite identificar el grado de rentabilidad de la Unidad

Productiva CALZADO DIANA POLO frente a; sus ventas, activos o capital
aportado.
Gráfico 3 Margen bruto de Utilidad
Margen bruto de Utilidad

70,0%
60,0%
50,0%
40,0%
30,0%
20,0%
10,0%
0,0%
2018 2019
Margen bruto de
66,7% 67,48%
Utilidad
Fuente 62 Gaes 2019
En el anterior grafico podemos ver reflejado que la Unidad Productiva DIANA

POLO con un margen del 66,67% en el año 2018 después de cancelar sus
existencias; por otro lado, el margen del año 2019 es de 67,48% después de
cancelar sus existencias.
Es decir que este indica el margen de utilidad alcanzado (Mide el porcentaje
que queda de cada peso de ventas), luego de haber cancelado los inventarios
o bienes, además es una de las razones financieras más usadas en las
razones financieras. Para determinar el margen bruto de que la Unidad
Productiva DIANA POLO se toma ventas menos costos de venta y se divide en
ventas.
MARGEN BRUTO DE UTILIDAD = (VENTAS COSTO DE VENTAS)
VENTAS
MARGEN BRUTO DE UTILIDAD = UTILIDAD BRUTA

VENTAS
Luego se multiplica x 100 para obtener el porcentaje de la margen Bruto de la

Utilidad. Se puede decir que cuanto más alto es el margen de utilidad bruta,
mejor (ya que es menor el costo relativo de la mercancía vendida).
121
Gráfico 4Margen Operacional De Utilidad
Margen Operacional De Utilidad

30,0%
24,0%
18,0%
12,0%
6,0%
0,0%
2018 2019
Margen
Operacional De 20,5% 29,0%
Utilidad
Fuente 63 Gaes 2019
Por tanto, según lo indicado en la gráfica se dice que el porcentaje de margen

en el año 2018 de la empresa CALZADO DIANA POLO es de 20,5 % y del año
2019 su porcentaje de margen de utilidad neta es de 29,0%.
Se puede decir que observo en la gráfica la empresa CALZADO DIANA POLO
para el 2018 genero una utilidad operacional del 20,46% y para el 2019 de
29,02%; por lo anterior se puede decir que hubo una creciente de la utilidad
8,56% principalmente por el aumento de los Ingresos de actividades ordinarias.
Es decir que se mide el porcentaje que queda de cada peso de venta eso de
ventas después de que se dedujeron todos los costos y gastos, excluyendo los
intereses, impuestos y dividendos de acciones preferente.
El margen de utilidad operativa se puede calcular de la siguiente manera con la
fórmula adecuada:
MARGEN DE UTILIDAD OPERATIVA = UTILIDAD OPERATIVA

VENTAS
122
Gráfico 5 Margen Neta De Utilidad
MARGEN NETA DE UTILIDAD

30,0%
24,0%
18,0%
12,0%
6,0%
0,0%
2018 2019
Margen Neta De
20,5% 29,9%
Utilidad
Fuente 64 Gaes 2019
Según la gráfica podemos interpretar que el porcentaje del margen de utilidad

neta en el año 2018 es de 20,5% y para el 2019 de 29,9%.
Esto significa que por cada peso que entran a la caja de la Unidad Productiva
CALZADO DIANA POLO, sobran $ 20,5 y para el 2019 de 29,9; después de
pagar todos los costos necesarios para la fabricación del producto, los gastos
fijos, variables y los impuestos. Se puede calcular de siguiente manera la
fórmula para sacar el porcentaje del margen de utilidad neta.
MARGEN DE UTILIDAD NETA = UTILIDAD NETA DESPUÉS DE

IMPUESTOS
VENTAS TOTALES
Con la anterior formula indica la tasa de utilidad obtenida de las ventas y de

otros ingresos, esta margen considera las utilidades como un porcentaje de las
ventas (y de otros ingresos), debido a que varía con los costos, también revela
el tipo de control que la administración tiene sobre la estructura de costos de la
empresa CALZADO DIANA POLO.
123
Gráfico 6 Rentabilidad del Patrimonio (ROE)
Rentabilidad del Patrimonio (ROE)

80,0%
75,0%
70,0%
65,0%
60,0%
2018 2019
Rentabilidad del
62,5% 78,5%
Patrimonio (ROE)
Fuente 65 Gaes 2019
Según el grafico se puede reflejar que el patrimonio de la empresa CALZADO

DIANA POLO durante el año 2018 obtuvo una rentabilidad del 62,5% y durante
el año 2019 obtuvo una rentabilidad del 78,5%.
Es decir que la rentabilidad del patrimonio es superior en más de 25 puntos
porcentuales a la rentabilidad de los activos; la razón es que el patrimonio es
menor, y a pesar de ser menor se obtuvo la misma utilidad ($22.400.000,00).
Lo anterior ocurre porque el verdadero capital invertido no son los activos sino
el patrimonio, puesto que parte de los activos están financiados por terceros
(pasivos), el total de pasivo y patrimonio sólo ha financiado 35.846.000 y ésa
es su inversión efectiva.
Naturalmente que, si el total de pasivo y patrimonio hubiera financiado la
totalidad de los activos, la utilidad seguramente hubiera sido superior (en este
caso superior a 22.400.000), puesto que financiar activos con pasivos implica
necesariamente un costo financiero, costo que se evita si no se recurre a
terceros.
Es decir que Cuando hay un inversionista financia todos los activos de un
proyecto, la rentabilidad de los activos y el patrimonio son iguales.
Quizás la mejor forma de medir con mayor exactitud la rentabilidad de la
empresa CALZADO DIANA POLO se haría un análisis del conjunto, se puede
utilizar el índice Dupont, el cual combina la rentabilidad de las ventas con la
rentabilidad de los activos, adicionalmente se multiplica por el multiplicador de
capital (Apalancamiento financiero), con el objetivo de reconocer el costo
financiero que implica la financiación de los activos por pasivos. Para
profundizar sobre este indicador consulte el Sistema Dupont.
124
Respecto a la determinación de la rentabilidad en las inversiones de renta fija
como en el CDT, ésta se calcula de forma muy sencilla, toda vez que se utiliza
una tasa o porcentaje de rendimiento fijo, el cual se aplica sobre el capital
invertido y se utiliza el mismo concepto del Interés compuesto.
En lo anterior dicho sobre la rentabilidad del patrimonio con esta se quiere
llegar a entender que este indicador es una ratio de eficiencia utilizado para
evaluar la capacidad de generar beneficios de una empresa a partir de la
inversión realizada por los accionistas si alguna vez la Unidad Productiva
llegara a tener un socio podría aplicar lo anterior dicho.
Para concluir este indicador nos permite conocer cómo se están empleando los
capitales de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO, es decir que
cuanto más alto sea el ROE, mayor será la rentabilidad que la Unidad
Productiva CALZADO DIANA POLO puede llegar a tener en función de los
recursos propios que emplea para su financiación.
125
Gráfico 7 Rentabilidad del Activo Total (ROA)
Rentabilidad del Activo Total (ROA)

80,0%
75,0%
70,0%
65,0%
60,0%
55,0%
50,0%
2018 2019
Rentabilidad del
Activo Total 62,5% 78,5%
(ROA)
Fuente 66 Gaes 2019
Se observar en la gráfica que los activos reflejan una rentabilidad en el año

2018 del 62,5 % y en año 2019 del 78,5% con este indicador podemos decir
que hubo una creciente en entre el año anterior y actual.
Lo observado anteriormente sobre los indicadores fueron lo más alto posible
del año 2018 y el año 2019, puesto que se está mostrando un mayor
rendimiento tanto del esfuerzo hecho en la venta en el período, como del dinero
invertido en activos.
Se puede decir que este indicador ayuda a la Unidad Productiva CALZADO
DIANA POLO a dar una medición de lo capaz que la empresa traduce la
inversión en ingreso neto, es decir, cuanto mayor sea el ROA mejor, aunque
habrá que tener en cuenta el nivel de endeudamiento de la Unidad Productiva
CALZADO DIANA POLO, este indicador se puede determinar con la siguiente
formula:
ROA = UTILIDAD NETA_
ACTIVOS TOTALES
El ROA lo podemos determinar que el índice que se usa para comparar la

Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO con el sector o con el ROA
histórico de la propia Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO.
Lo que quiere hacer entender es que, si se divide la utilidad neta entre los
activos totales de la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO, para
determinar la efectividad total de la administración y así poder producir
utilidades sobre los activos totales disponibles, es una medida de la
rentabilidad del negocio como proyecto independiente de los accionistas.
126
4. RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Esta razón busca identificar el nivel de endeudamiento en el que se encuentra

la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO para así poder interpretar el
financiamiento que tienen los acreedores con respecto a la empresa, dando
como resultado el nivel de riesgo en el que incurren estos acreedores o socios.
Gráfico 8 Nivel de endeudamiento
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
30,00%
20,00%
10,00%
0,00%
2018 2019
Nivel de
27,19% 14,24%
endeudamiento
Fuente 67 Gaes 2019
Según lo que se observa en la anterior grafica se puede decir que la Unidad

Productiva CALZADO DIANA POLO tiene un nivel de endeudamiento en año
2018 del 27,2 % y en el año 2019 del 14,2% frente a su activo.
Este indicador ayuda a la Unidad Productiva CALZADO DIANA POLO a medir
la proporción de activos que se encuentran financiados por acreedores o
proveedores. Este indicador lo podemos determinar de siguiente manera
pasivo total, se divide con el activo total y este nos da la razón de
endeudamiento:
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL

ACTIVO TOTAL
Luego se multiplica el resultado por 100 para tener el valor en porcentaje para
saber el nivel de endeudamiento frente al activo.
Es decir que este indicador nos refleja el grado de apalancamiento que
corresponde a la participación de los acreedores en los activos de la empresa
CALZADO DIANA POLO. Mientras que más alto sea este índice mayor es el
apalancamiento financiero de la empresa, es decir, que tanto están
comprometidos los activos de la entidad para poder cumplir con el pago de las
obligaciones.
127
Gráfico 9 Concentración de pasivos corto plazo
Concentracion de pasivos corto plazo

100,00%
90,00%
80,00%
70,00%
60,00%
50,00%
2018 2019
Concentracion de
pasivos corto 100,00% 100,00%
plazo
Fuente 68 Gaes 2019
Este indicador nos representa el porcentaje de participación con aquellos

terceros a los cuales se les debe cancelar las acreencias en el corto plazo. En
este caso la entidad debe tener en cuenta la generación de sus recursos de
corto plazo que le permitan asumir el cumplimiento de sus obligaciones.
Podemos determinar de siguiente manera Pasivo corriente * 100 / pasivo total
con terceros esto nos da la concentración del Endeudamiento en el Corto Plazo
PASIVO CORRIENTE * 100 = LA CONCENTRACIÓN DEL

ENDEUDAMIENTO PASIVO TOTAL CON TERCEROS
EN EL CORTO PLAZO
ENDEUDAMIENTO FINANCIERO
Este indicador nos ayuda a determinar el porcentaje que representa las

obligaciones financieras de corto y largo plazo con respecto a las ventas del
periodo, es decir, que porcentaje de las ventas equivalen de las obligaciones
con entidades financieras podemos decir que a la empresa CALZADO DIANA
POLO no lo afectaría demasiado ya que la empresa no cuenta con
obligaciones financieras o créditos bancarios, ya que la empresa es un poco
pequeña y puede cubrir los tipo de créditos que la unidad productiva ha
solicitado, por tal razón la empresa no tiene instrumentos financieros por pagar
,ni instrumentos financieros por pagar L.P.
128
Para determinar el Endeudamiento Financiero se puede usar la siguiente
formula se toman las obligaciones financieras x el 100 y esto se divide por las
Ventas netas de la empresa CALZADO DIANA POLO.
ENDEUDAMIENTO FINANCIERO = OBLIGACIONES FINANCIERAS * 100

VENTAS NETAS
Estos datos se encuentran en el análisis de estado financiero de la empresa.
129
18 PRESUPUESTOS
18.1 INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Tabla 37 Instrumento de recolección de información

Fecha:30/03/2020
Nombre del Entrevistado: Diana Marcela Polo
OBJETIVO: Es recolectar información para identificar y describir si la unidad
productiva realiza estimaciones presupuestales, si las preguntar es no se
responderá las preguntas a manera de propuesta de aplicación para la unidad
productiva.
PREGUNTAS:
1. ¿Establecen las metas a alcanzar en materia de ingresos (ventas)?

RTA: No, por tal manera se le propone establecer metas para hacer los
alcances referentes a la materia de ingresos de las ventas.
2. ¿Usted sabe que es un presupuesto de ingresos?

RTA: No, es el primer paso en implantación de todo programa presupuestal ya
que este renglón es el que proporciona los medios para poder llevar a cabo las
operaciones se le da un enlace en el cual podrá consultar cualquier inquietud
sobre el presupuesto de ingresos.
3. ¿Establece metas para los ingresos a alcanzar en periodos anuales o

mensuales?
RTA: No, por lo anterior se recomienda a la entidad estipular metas teniendo en
cuenta que debe vender alrededor de 35 productos mensuales. Es decir, este
impuesto está conformado por el presupuesto de venta y de ingresos.
4. ¿Elaboran presupuesto de ingresos y costos?

RTA: No, se le propone hacer la elaboración de ingreso ya que La materia
prima que se emplea en la producción puede ser directa o indirecta, es decir
que los impuestos le permiten controlar los ingresos y gastos e identificar
cualquier tipo de problemas, por tal razón el presupuesto es muy importante.
5. ¿Saben por qué es importante el presupuesto?

RTA: No, se le propone conocer por que es importante, ya que este es una
herramienta administrativa, porque sin este no tendrías una dirección
financiera, se debe tener en cuenta por que es importante los impuestos:
130
El presupuesto te indica cuánto dinero necesitas para llevar a cabo tus
actividades.
El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las
consecuencias de tu planificación de actividades. Hay momentos en los
que la realidad del proceso presupuestario te obliga a replantearte tus
planes de acción.
Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cundo
necesitarás ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus
actividades.
El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y
transparencia financiera. Cuando todos pueden ver cuanto deber Ya
haberse gastado y recibido, pueden plantear preguntas bien fundadas
sobre discrepancias.
No puedes recaudar dinero de donantes a menos que tengas un
presupuesto. Los donantes utilizan el presupuesto como base para
decidir si lo que solicitas es razonable y está bien planificado.
Todo esto y más sobre los impuestos los pueden encontrar en el siguiente
enlace que grupo de Gaes 2019 le propone conocer para que tenga un mejor
conocimiento de los impuestos
http://www.gestionsocial.org/archivos/00000340/08_Elaboracion_de_un_propue
sto_Parte_1.pdf
6. ¿Conocen los factores que se tienen en cuenta a la hora de elaborar el

presupuesto de ingresos?
RTA: No, se le propone tener encuentra para hacer un presupuesto Una lista
de los ingresos mensuales y calcular la diferencia entre gastos e ingresos; para
hacer la elaboración del presupuesto de impuestos se debe identificar el
Ingreso Neto Mensual, identificar el dinero que ingresa a la empresa después
de haber realizado todas las deducciones, como impuestos, Seguro Social,
identifique de los Gastos Mensuales y restar los gastos mensuales de su
Ingreso.
7. ¿Conocen los métodos que proyectan los ingresos tributarios?

RTA: No, se propone que la empresa conozca los métodos que proyectan los
ingresos tributarios los cuales son el extrapolación mecánica, econométrico y el
directo, se puede decir que el método que más se adecuaría a la empresa seria
el directo ,ya que este tiene ventajas como lo es la máxima flexibilidad,
relacionar con exactitud impuestos o conceptos con variable explicativa,
incorporación precisa de cambios legales o administrativos, aplicación de
estacionalidad y estimaciones mensuales compatibles con anuales, estas
ventajas le ayudaran a la empresa para tener un mayor control de sus ingresos.
Para más información sobre los métodos que proyectan los ingresos tributarios
el grupo de l Gaes 2019 le propone observar en el siguiente link
131
https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/9/29939/Metodos_de_proyeccion_
de_los_ingresos_tributarios_Fernando_Martin.pdf
8. ¿saben que sistema de costeo existen?

RTA: No, por tal motivo se le propone a la empresa tener conocimientos de los
diferentes sistemas de costeo que existen, ya que este se usa para general
información para diferentes propósitos, el que mas se recomienda es el sistema
de costo de contabilidad de costos, el cual tiene como objetivo el acumular los
costos de los productos o servicios de una organización lo cual ayudara mucho
a la empresa.
9. ¿conocen los método y variables tienen en cuenta para presupuestar el

costo?
RTA: No, se propone a la empresa CALZADO DIANA POLO conocer métodos
y variables que, de contar la empresa, es indispensable saber qué elementos
son básicos para el costeo como es los materiales (directos e indirectos), mano
de obra (directos y indirectos), gastos generales variables (producción,
incluyendo el personal de manufactura, gastos generales fijos y diferencia con
los sistemas de costos tradicionales.
Fuente 69 Gaes 2019
La unidad productiva no realiza estimaciones presupuestales, por lo tanto, las

preguntar se respondieron a manera de propuesta para la unidad productiva.
18.2 PRESUPUESTOS DE VENTA Y COSTOS
Se tomaron en cuenta las proyecciones del banco de la república para el 2020

y 2021 de la inflación, Crecimiento PIB y DTF T.A, para proyectar las ventas y
costos de la unidad productiva, se proyectaron los demás valores que se
encuentran en negrita, bajo el método incremento porcentual tomando como
referencia el año 2018 y 2019; a excepción del IPP (Índice de precios al
productor) para el cual se encontró una proyección de 2020 de la Fiduciaria
Bogotá y los demás se calcularon a través del método promedio aritmético.
132
Tabla 38 Variables Macroeconómicas
Un. 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024
Variables
Macroeconómicas
Inflación % 3,18%26 3,80%27 3,30%28 3,229 3,24% 3,27% 3,31%
Devaluación % 8,91%30 0,84%31 0,08% 0,01% 0,00% 0,00% 0,00%
IPP % 3,09%32 4,66%33 4,70%34 4,15% 4,15% 4,15% 4,15%
Crecimiento PIB % 2,50%35 3,30%36 3,30%37 3,438 3,80% 4,24% 4,74%
DTF T.A. % 4,54%39 4,52%40 4,5%41 4,49% 4,47% 4,46% 4,45%
Fuente 70 Gaes 2019
26
EL ESPECTADOR, Redacción Economía; Inflación en Colombia cerró en 3,18 %
durante 2018 (en línea); 2019; https://www.elespectador.com/economia/inflacion-en-
colombia-cerro-en-318-durante-2018-articulo-832542
27
DANE; IPC Principales Resultados Diciembre de 2019 (en línea); 2020;
https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/ipc/ipc_rueda_prensa_dic19.pdf
28
BANCO DE LA REPUBLICA; Proyecciones macroeconómicas de analistas locales y
extranjeros (en línea); 2020; https://www.banrep.gov.co/es/proyecciones-
macroeconomicas-analistas-locales-y-extranjeros
29
Ibid.
30
BANCO DE LA REPUBLICA; Boletín de indicadores económicos (en línea); 2020;
https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/paginas/bie.pdf
31
BANCO DE LA REPUBLICA; Boletín de indicadores económicos (en línea); 2020;
https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/paginas/bie.pdf
32
Ibid.
33
Ibid.
34
FIDUCIARIA BOGOTA; Precios: IPP & IPC (en línea); 2020;
https://www.fidubogota.com/wps/themes/html/fidubogota/documentos/informes-
economicos/conyuntura-economica-07022020.pdf
35
DANE; Indicadores económicos (en línea); 2020;
https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/pib/presen_rueda_de_prensa_P
IB_IVtrim19.pdf
36
DANE; Indicadores económicos (en línea); 2020;
https://www.dane.gov.co/index.php/indicadores-economicos
37
38
39
ACTUALÍCESE; La tasa de DTF en Colombia al 31 de diciembre de 2018 cerró en
4,54% (en línea); 2019; https://actualicese.com/la-tasa-de-dtf-en-colombia-a-31-de-
diciembre-de-2018-cerro-en-454/
40
ACTUALÍCESE; Tasa de DTF en Colombia cerró en 4,52 % al 31 de diciembre de
2019 (en línea); 2020; https://actualicese.com/la-tasa-de-dtf-en-colombia-cerro-en-452-
al-31-de-diciembre-de-2019/
41
133
Precio Por Producto: Se utilizo como valor inicial los precios a los que la
entidad oferta cada uno de sus productos (Sobremedidas, Baletas y
Zapatos); para realizar las proyecciones se ajustó el valor de cada producto
a la inflación de su respectivo año.
Unidades Vendidas por Producto: Se tuvo en cuenta el estado de
resultados propuesto por el GAES para el año 2019 (lo puede encontrar en
el punto en el punto 17.7.2) y se fue ajustando a la variable
macroeconómica PIB correspondiente a cada año.
Rebajas en Ventas: Actualmente la entidad no realiza ningún tipo de rebaja
a sus productos por lo tanto con anterioridad se había sugerido empezar
con rebajas del 5% al 10% a sus clientes frecuentes.
Costos Unitarios Materia Prima: En la actualidad la entidad compra sus
baletas al por mayor, cada unidad le cuesta $20.000 y los zapatos que
oferta (botines y botas) tienen un costo de $90.000 la unidad; siendo así el
único producto que fabrica son las sobremedida que con base en el
promedio del costo evidenciado en las fichas técnicas (ANEXO G, H e I) su
materia prima tiene un costo promedio de $60.000. Los precios se ajustaron
a la variable macroeconómica IPP.
Costos Unitarios Mano de Obra: Actualmente los operarios de la entidad
fabrican un par de zapatos diariamente y la entidad les remunera $30.000
diario; estos valores se fueron ajustando al valor de la inflación más 2
puntos, teniendo en cuenta que es lo que tiende a subir el salario
anualmente.
Otros Costos de Fabricación: Se estimo que la entidad gasta en recibos
públicos aproximada $120.000 (primando la electricidad) mensualmente,
por lo tanto, con base en ese valor se proyectó un gasto anualmente; así
mismo se proyecto anualmente el mantenimiento de la maquinaria lo cual
equivale a $2.500.000. Estos precios se ajustaron a la variable
macroeconómica IPC.
Gastos Operacionales: Dentro de los Gastos de Ventas Comerciales y
Distribución se estimó el salario ($800.000 es lo que la entidad paga
actualmente) de la encargada del área comercial y de impulsar las ventas
de la entidad, estos valores se fueron ajustando al valor de la inflación más
2 puntos, teniendo en cuenta que es lo que tiende a subir el salario
anualmente. En los Gastos de Administración se contemplo el arriendo del
punto de ventas, para 2020 la entidad firmo el contrato por $3.150.000
mensualmente; los valores se ajustaron a la inflación estimada de cada año.
134
Fuente 71 Gaes 2019
Cuentas por cobrar: Actualmente la entidad tiene la política de brindar un

plazo de 30 días a sus clientes de sobremedidas para que realicen la
cancelación total de su compra, por lo tanto, se planteó un incremento de 5
días anualmente que permita dentro de cinco años ofrecer plazos de 60
días de cartera a los clientes.
Inventario Producto Final Rotación: Actualmente la entidad rota su
inventario de productos terminados dispuesto a venta cada 10 días, de lo
contrario su stock no sería lo suficientemente variado, esto también se
puede comprobar en el modelo EOQ planteado anteriormente.
Inventario Producto en Proceso Rotación: La entidad generalmente tarda
con las sobremedidas un total de 20 días en proceso de fabricación.
Inventario Materia Prima Rotación: Aproximada cada siete días la entidad
renueva su inventario de materia prima, esto también se puede comprobar
en el modelo EOQ planteado anteriormente.
135
Cuentas por Pagar Proveedores: Los proveedores de la entidad dan un
plazo de 30 días a la misma para cancelar los productos, sin embargo, se
proyecto el incremento anual de 10 días a estos plazos teniendo en cuenta
el cumplimiento de pago de la entidad y los años que llevan trabajando
juntos.
Capital de Trabajo
Cuentas por cobrar
Rotación Cartera Clientes días 30 30 35 40 45 60
Cartera Clientes $ 1.250.000 $ 12.312.429 $ 15.328.186 $ 18.771.360 $ 22.733.301 $ 32.796.325
Cartera Clientes (Var.) $ -11.062.429 -3.015.757 -3.443.174 -3.961.941 -10.063.024
Provisión Cuentas por Cobrar % 0% 0% 0% 0% 0%
Provisión Cuentas por Cobrar $ - - - - -
Provisión Período $ - - - - -
Inventarios
Invent. Prod. Final Rotación días costo 10 10 10 10 10
Invent. Prod. Final $ 2.000.000 $ 1.472.836 $ 1.585.891 $ 1.713.279 $ 1.858.949 $ 2.026.751
Invent. Prod. Final Variación $ 527.164 -113.055 -127.388 -145.670 -167.802
Invent. Prod. en Proceso Rotación días 20 20 20 20 20
Invent. Prod. Proceso $ 0 2.945.672 3.171.783 3.426.558 3.717.898 4.053.502
Invent. Prod. Proceso Variación $ -2.945.672 -226.111 -254.776 -291.339 -335.604
Invent. Materia Prima Rotación días compras 7 7 7 7 7
Invent. Materia Prima $ 0 $ 791.155 $ 852.003 $ 921.054 $ 999.955 $ 1.090.771
Invent. Materia Prima Variación $ -$ 791.155 -$ 60.848 -$ 69.051 -$ 78.901 -$ 90.816
Total Inventario $ $ 5.209.662 $ 5.609.677 $ 6.060.892 $ 6.576.802 $ 7.171.025
Anticipos y Otras Cuentas por Cobar
Anticipos y Otras Cuentas por Cobar $ 0 0 0 0 0 0
Anticipos y Otras Cuentas por Cobar (Var.) $ 0 0 0 0 0
Gastos Anticipados
Gastos Anticipados $ 0 0 0 0 0 0
Acreedores Gastos Anticipados(Var.) $ 0 0 0 0 0
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar Proveedores días 30 40 50 60 70
Cuentas por Pagar Proveedores $ 5.229.000 4.206.474 6.051.807 8.194.513 10.698.434 13.645.159
Cuentas por Pagar Proveedores (Var.) $ -1.022.526 1.845.333 2.142.705 2.503.921 2.946.725
Acreedores Varios $ 0 0 0 0 0
Acreedores Varios (Var.) $ 0 0 0 0 0
Otros Pasivos $ 0 0 0 0 0
Otros Pasivos (Var.) $ 0 0 0 0 0
Fuente 72 Gaes 2019
Inversiones Maquinaria y Equipo: La entidad cuenta con $9.949.000

invertidos en maquinaria; se estima la compra de maquinaria destinada a la
producción de sobremedidas con un costo promedio de $5.000.000.
Inversiones Equipos de Oficina: Se estima para el 2020 la compra de
equipo de oficina, teniendo en cuenta que anteriormente se sugirió a la
entidad la compra de equipos de cómputo que permita actualizar sus
comerciales y de ventas.
Impuesto Renta: Teniendo en cuenta que sus ingresos son inferiores a los
exigidos por la ley la unidad objeto de estudio no declara renta; sin
embargo, si la unidad productiva llegase a superar $45.896.556 en utilidad
neta (Para el 2020) tendrá que empezar a declarar renta.
136
Inversiones (Inicio Período)
Terrenos $ 0 0 0 0 0 0
Construcciones y Edificios $ 0 0 0 0 0 0
Maquinaria y Equipo $ 9.949.000 5.000.000
Muebles y Enseres $ 0 0 0 0 0 0
Equipo de Transporte $ 0 0 0 0 0
Equipos de Oficina $ 0 5.000.000
Semovientes pie de Cria $ 0 0 0 0 0 0
Cultivos Permanentes 0 0 0 0 0 0
Total Inversiones $ 10.000.000 0 0 0 0
Otros Activos
Valor Ajustado $ 0 0 0 0 0 0
Variación 0 0 0 0 0
Impuestos
Renta
Patrimonio $ 18.000.000 53.690.776 67.668.694 87.005.908 109.282.350 134.853.797
Renta Presuntiva sobre patrimonio Liquido % 0,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Renta Presuntiva $ 90.000 0 0 0 0
Renta Liquida $ 35.096.776 30.950.305 33.662.273 37.438.612 42.046.765
>Impuesto de Renta % 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Impuesto Renta $ 0 0 0 0 0
Impuestos por Pagar $ 0 0 0 0 0
Pago de Impuesto Renta $ 0 0 0 0 0
Fuente 73 Gaes 2019
Capital Socios: Los socios hicieron una inversión de $18.000.000, la cual

está destinada a las inversiones que hizo la entidad.
Dividendos: Actualmente la entidad cuenta con dos socios que cuentan
con el mismo porcentaje de la entidad (50%) por lo tanto con base en dicho
porcentaje se repartes los dividendos d la organización.

Estructura de Capital
Capital Socios $ 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000
Capital Adicional Socios $ 0 0 0 0 0
Obligaciones Fondo Emprender $ 0 0 0 0 0
Obligaciones Financieras $ 0 0 0 0 0 0
Patrimonio
Capital Social $ 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000
Reserva Legal Período $ 0 3.509.678 3.095.031 2.395.292 0
Reserva Legal Acumulada $ 0 3.509.678 6.604.708 9.000.000 9.000.000
Utilidades Retenidas $ 0 14.038.710 26.418.833 40.854.677 59.573.983
Utilidades del Ejercicio $ 35.096.776 30.950.305 33.662.273 37.438.612 29.432.736
Base Revalorización $ 18.000.000 18.000.000 35.548.388 51.023.541 67.854.677 86.573.983
Revalorizacion patrimonio período $ 594.000 576.000 1.150.094 1.668.967 2.243.987
Revalorizacion patrimonio acumulado $ 594.000 1.170.000 2.320.094 3.989.061 6.233.048
TOTAL PATRIMONIO $
Dividendos
Utilidades Repartibles $ - 31.587.099 41.893.985 57.685.814 78.293.289
Dividendos % 50% 50% 50% 50% 50%
Dividendos $ - 17.548.388 15.475.153 16.831.136 18.719.306
Fuente 74 Gaes 2019
137
18.3 GASTOS
18.3.1 Instrumento de recolección de información de gastos.
Tabla 43 Instrumento de recolección de información

Fecha:30/03/2020
Nombre del Entrevistado: Diana Marcela Polo
OBJETIVO: Es recolectar información para identificar y describir si la unidad
productiva presupuesta el gasto y si elabora el flujo de caja descontado, si las
preguntar es no se construirá la información como propuesta de aplicación para la
unidad productiva.
PREGUNTAS:
1. ¿conocen cuáles son las Forma y método utilizado para realizar las estimaciones
de gastos?
RTA: No, se le propone utilizar manejar las estimaciones de gastos de juicio de
expertos, estimación análoga, paramétrica, ascendente, por tres valores, análisis de
la reserva (valor monetario esperado, reserva de contingencia), reserva de gestión,
costo de la calidad, software de estimación de costes y análisis de propuestas para
licitaciones. Para conocer más sobre cómo hacer una estimación de costos se deja
a la mano el siguiente enlace https://aprendercompartiendo.com/10-maneras-
estimar-costes-de-proyecto/ .
Por otro lado, los métodos principales de costeo es el de absorción, variables, CBA,
unidad de esfuerzo de producción (UEP) y estándar.
2. ¿se tiene conocimientos en los factores externos e internos tenidos en cuenta en

las proyecciones?
RTA: No, se propone analizar los factores externos e internos tenidos en cuenta en
las proyecciones ,ya que los factores externos son aquellos factores no controlables
y que en alguna forma inciden en las ventas los cuales pueden se Producto Interno
bruto, ingreso per cápita, poder adquisitivo de la moneda, variaciones en la oferta
del producto en el mercado, restricciones e incentivos del gobierno, impuestos
,precios en un mercado libre de insumos y productos: Por otro lado están los
factores internos los cuales pueden ser controlados por la empresa es decir de
ajuste los cuales son ajustes a las estimaciones futuras por variaciones
experimentadas en anteriores años, cambio en las operaciones, pueden ser por
cambios en (el proceso de producción, la combinación de materiales y mano de
obra, la calidad del producto y la estrategia de comercialización y
mercadeo),crecimiento y también puede ser por el aumento de prestigio de la
empresa y/o los productos que comercializa y el incremento en la capacidad
operativa.
138
3. ¿Elaboran flujo de caja descontado?
RTA: No, se propone que se elabore un flujo de caja (DCF),ya que es una técnica
de evaluación de inversiones que, diferente de la técnica de pago de vuelta o la
tasa de retorno contable, toma el valor del dinero sobre el tiempo en consideración,
es decir es una metodología de evaluación financiera, que sirve también para la
medición del tiempo de retorno del capital invertido, Se le deja un link el cual le
permitirá hacer un flujo promedio de una plantilla de estudio de Viabilidad
Económica. https://blog.luz.vc/es/como-hacer/de-flujo-de-caja-descontado/ .se
propone aplicar la siguiente la fórmula del descuento de flujos de caja, basada en la
regla del valor presente, es la siguiente:
Ilustración 24 Fórmula del descuento de flujos de caja
Fuente 75 https://www.academiadeinversion.com/valoracion-descuento-de-flujos-
de-caja-formula-metodo/
Donde:
n = Vida del activo
FCt = Flujos de caja en el período t
r = Tasa de descuento que refleje el riesgo de la inversión
4. ¿Sabe cuál es el propósito de la administración al realizar presupuestos?

RTA: No, se propone finalizar un presupuesto con el cual se podrá determinar el
propósito de la administración al realizar presupuestos, ya que este logra un cambio
ascendente en determinado periodo de la empresa, la administración se
compromete a poner en práctica una serie de normas y políticas de acción a través
de las diferentes dependencias. Estas normas se convierten por lo tanto en la guía
que define las estimaciones presupuestarias y valoran cuantitativamente la meta a
la que aspira cada unidad42.
Fuente 76 Gaes 2019
La unidad productiva no presupuesta el gasto y no elabora flujo de caja

descontado, se construye la información como propuesta para la unidad
productiva.
18.3.2 Presupuesto de gastos

Se elaboro un flujo de caja descontado para 5 años, tomando como base los
inventarios y aportes hechos por los socios en la unidad productiva CALZADO
DIANA POLO de esta manera logramos identificar cuáles serán sus ingresos y
cuales serán sus gastos en el periodo 2020-2024.
42
MALDONADO, José Arbey; El Propósito del Presupuesto (en línea); 2008;
https://actualicese.com/el-proposito-del-presupuesto-jose-arbey-maldonado/
139
Tabla 44 Proyección flujo de caja
Fuente 77 Gaes 2019
18.4 PRESUPUESTO DE ESTADOS FINANCIEROS
Teniendo en cuenta las proyecciones anteriormente descritas se pudo realizar

la proyección de los estados financieros y del estado de resultados integral
para la entidad CALZADO DIANA POLO.
140
Se evidencia un incremento en los activos de la entidad (primando el efectivo y
equivalentes), así mismo en el transcurso de los cinco años el patrimonio de la
entidad aumenta, reflejando las utilidades del ejercicio obtenidas a lo largo del
tiempo.
Tabla 45 Estado Situación Financiera Proyectado
Fuente 78 Gaes 2019
141
En el ERI se evidencia que en el 2021 aunque las ventas aumentan la utilidad
es menor, esto se debe al incremento de la materia prima, la cual esta basada
en el incremento porcentual anual de la variable IPP. Se evidencia a partir de
2022 la entidad aumenta sus utilidades anualmente.
Tabla 46 Estado de Resultados Integral Proyectado
Fuente 79 Gaes 2019
142

Proyecto Muestra

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Proyecto Muestra

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Proyecto Muestra

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

17 GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE

17.1 MARCO LEGAL

17.1.1 Instrumento de recolección de información

Tabla 1 Lista de chequeo contable

OBJETIVO Lograr identificar las falencias del área

FECHA ELABORACION 26/10/2019

FECHA APLICACIÓN 26/10/2019

Fuente 1 Autor GAES 2019

17.1.2 Caracterización contable de la empresa

Posteriormente se evidencia como se encuentra constituida contablemente la

Tabla 2 Caracterización contable de la empresa Calzado Diana Polo

Este se puede soportar

17.1.3 Libros contables

Se consultó en la Cámara de Comercio de Bogotá (CCB), cuáles son los libros

APLICA OBSERVACIÓN QUE SON, PARA QUE

Este libro se basa en la necesidad de

En este libro se registra día a día todas

En este libro se registra en forma

Es un libro más conocido como ´´libro

A continuación, se evidencian los documentos y soportes contables utilizados

Tabla 4 Documentos contables

Compra de Comprobante Factura de venta

Compra de Comprobante Factura de venta

Arriendo Contrato Comprobante de pago

Nomina Pago de Comprobante de pago

Recaudo a Efectivo Consignación

Recaudo a Cheque Letra de cambio

Pago al contado Transferencia Recibo de cobro

Fuente 8 Autor GAES 2019

17.1.5 Políticas contables

Posteriormente se evidencian las secciones NIIF para PYMES, en las que se

Tabla 5 Políticas contables

Seguidamente se describa el ciclo contable de la unidad productiva y los pasos

Tabla 6 Ciclo contable

17.1.7 Relación de activos y pasivos

A continuación, se evidenciará la relación de los activos, pasivos, ingresos y

DETALLE CLASIFICACION PLAN DE CUENTAS

Efectivo en caja ACTIVO-EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO-CAJA

17.1.8 Análisis de reconocimiento y aplicación de conceptos

Posteriormente se encontrará la aplicabilidad de diversos conceptos contables

Tabla 8 Reconocimiento y aplicación de conceptos

17.2 MATEMÁTICA FINANCIERA

17.2.1 Instrumento de diagnóstico de matemática financiera

¿Aplican matemáticas financieras en el proceso contable de la unidad

NO, Pero se le sugiere la empresa que aplique el proceso contable de sus

¿En qué situaciones o transacciones especificas aplican matemáticas

NO, porque la unidad productiva con capital de préstamo, de ningún plazo, ni

Tienen cuentas por cobrar a clientes, ya que la empresa es fabricadora de

¿Cuáles elementos integran el efectivo y equivalentes al efectivo en la

La unidad productiva de Diana Polo no tiene elementos integrando del efectivo

¿Se utilizan tablas de amortización al adquirir créditos, prestar dinero a

¿La empresa tiene o ha tenido créditos con entidades financieras o

La Unidad Productiva Diana Polo, no ha tenido créditos en el momento con

¿La empresa al hacer una solicitud de crédito, preguntan bajo qué|

¿La empresa al hacer una solicitud de crédito, pregunta la tasa de interés

Tasa de interés activa: tasas cobradas por las entidades financieras a

17.2.2 Escenarios financieros

A continuación, se evidencia una tabla de crédito bajo interés simple y otra de

Tabla 9 Interés simple y compuesto