Informe Final 631 CGR

II CONTRALORÍA REGIONAL METROPOLITANA DE SANTIAGO
UNIDAD DE AUDITORÍA 2
MUNICIPALIDAD DE CONCHALÍ
INFORME Nº 631/2020
11 DE FEBRERO 2021
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Resumen Ejecutivo Informe Final N° 631, de 2020.

Municipalidad de Conchalí.
Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa contable, legal y reglamentaria

que regula el proceso de ejecución y control presupuestario, y efectuar un análisis
financiero de la Municipalidad de Conchalí, durante el período comprendido entre
el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2019.
Asimismo, en la mencionada fiscalización se efectuó un examen de cuentas a los
gastos efectuados con cargo a las cuentas de ejecución presupuestarias:
215.22.07.001, Servicios de Publicidad; 215.22.07.002, Servicios de impresión;
215.22.08.011, Servicios de Producción y Desarrollo de Eventos; 215.22.09.003,
Arriendo de Vehículos; 215.22.12.003, Gastos de Representación; 215.22.12.999,
Otros; 215.22.07.002, Servicios de impresión; 215.22.12.999, Otros; 21.04.004,
Prestaciones de Servicios en Programas Comunitarios, durante el periodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2019. En efecto, se revisó
si la ejecución y control del presupuesto permite la recaudación de todos los
ingresos y el pago de los compromisos adquiridos y si éstos están debidamente
registrados. Además, se constató si el municipio utiliza correctamente los procesos
de contratación de bienes y servicios.
Adicionalmente, se realizó un examen de cuentas de los gastos ejecutados entre el
1 de enero y el 30 de julio de 2020, con motivo del COVID-19.
Preguntas de la Auditoría:
 ¿Percibió y ejecutó la municipalidad la totalidad de los ingresos y gastos

presupuestados?
 ¿Utilizó el municipio los mecanismos de contratación pública según la
normativa vigente?
 ¿Ejecutó esa municipalidad los procesos de modificación, registro y control
presupuestario y contable, de acuerdo a la normativa vigente?
Principales Resultados:
 Se detectó, que por medio del decreto de pago N° 2452, de 2019, ese ente
edilicio pagó a la empresa Producciones Caja Roja Ltda., la suma de $ 19.849.200,
por el servicio de producción del evento denominado “Promoción de la Participación
Ciudadana para Dirigentes Sociales de Conchalí”, con cargo a la cuenta de
ejecución presupuestaria 215.22.08.011 “Servicios de Producción y Desarrollo de
Eventos”, advirtiéndose que no contó con la participación de autoridades de
gobierno o parlamentarias, lo que no se ajusta a la jurisprudencia administrativa de
este Organismo de Control contenida, entre otros, en los dictámenes Nos 29.578,
de 2011 y 16.903, de 2017. Además, dicho desembolso se encuentra
incorrectamente imputado ya que corresponde a un gasto del subtítulo 22, ítem 12,
asignación 003, relativa a “Gastos de Representación, Protocolo y Ceremonial”.
Al respecto, esta Contraloría Regional procederá a formular el reparo pertinente por
la suma de $ 19.849.200, en virtud de lo prescrito en los artículos 95 y siguientes
de la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones de esta repartición, sin perjuicio

del artículo 116 de la mencionada ley. Además, corresponde que ese municipio, en
lo sucesivo, cuando efectúe actividades como las de la especie, y realice ágapes
de reconocimiento a los dirigentes sociales comunales, debe contar con la
participación de autoridades de gobierno o parlamentarias.
 Se determinó que la municipalidad no efectuó las modificaciones
presupuestarias para efectos de ajustarse a los ingresos devengados durante los
años 2017, 2018 y 2019, provocándose una subestimación del presupuesto por las
sumas de $ 2.466.672.093, $ 2.215.384.905 y $ 2.878.891.382, respectivamente.
Misma situación acontece con los gastos presupuestarios para las citadas
anualidades, en las que se produjo una sobrestimación presupuestaria por las cifras
de $ 1.907.836.630, $ 2.350.533.873, y 1.728.560.065, para cada año. Además, se
advirtió que la municipalidad no realizó la modificación presupuestaria para efectos
de ajustarse a los mayores ingresos devengados durante los mismos años, por un
total de $ 3.258.518.477, $ 1.274.277.056 y $ 2.585.612.846, respectivamente.
El hecho descrito no se aviene con lo establecido en el artículo 16 del decreto ley
N° 1.263, de 1975, ni con lo dispuesto en los artículos 21, letra b), 56, inciso
segundo, 65, letra a), y 81 de la ley N° 18.695, debiendo esa entidad edilicia, en lo
sucesivo, realizar oportunamente las modificaciones presupuestarias, ajustándose
a los ingresos y gastos que efectivamente va a recaudar o ejecutar, en cada caso,
las que deberán ser aprobadas por el Concejo Municipal, ciñéndose al principio de
legalidad del gasto para restablecer la sanidad y el equilibrio financiero,
posibilitando el control de la eficiencia con que se manejan los recursos públicos,
en conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 del decreto ley N° 1.263, de 1975,
los artículos 21, letra b); 27, letra b), N° 2; 56, inciso segundo; 65, letra a); y 81,
todos de la ley N° 18.695.
 Se detectó que los saldos de ingresos por percibir al cierre de los años 2017,
2018 y 2019, alcanzaron los montos de $ 3.248.974.160, $ 1.385.826.116 y
$ 2.537.397.444, los que equivalen a un 93,48%, 90,24% y un 87,20%, sobre los
ingresos devengados acumulados, hecho que da cuenta de que no han sido del
todo efectivas las acciones emprendidas por ese órgano comunal para efectuar el
cobro de sus ingresos durante las citadas anualidades, hecho que no se aviene con
lo dispuesto en el artículo 27, letra b), Nos 1 y 7, de la referida ley N° 18.695, ni a lo
previsto en los artículos 3° y 5°, y 11 de la ley N° 18.575.
Atendido lo anterior, procede que ese órgano comunal adopte las medidas
pertinentes para potenciar, en lo sucesivo, la gestión de cobranza, así como
efectuar las tareas necesarias para establecer el correcto monto de los ingresos
que mantiene por percibir, requiriendo a su Dirección de Administración y Finanzas
que dé cabal cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 27, letra b), N os 1 y 7, de la
ley N° 18.695, y a los principios de eficiencia y eficacia contenidos en los artículos
3°, 5° de la ley N° 18.575.
 Se verificó que el municipio mantiene la suma de $ 1.497.252.517, al 31 de

diciembre de 2019, por concepto de patentes municipales, derechos de aseo y
permisos de circulación, originadas entre los años 1999 al 2016, y, en
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consecuencia, afectas a una eventual prescripción extintiva. Además, la entidad

comunal presenta antecedentes de cobro exclusivamente a las patentes
municipales -no así sobre los permisos de circulación y derechos de aseo-, hasta
la fecha de cierre de la fiscalización, esto es, al 16 de noviembre de 2020, no se ha
acreditado que dichas sumas hayan sido recaudadas o se iniciaran procesos de
cobranza judicial, por lo que no consta que los procedimientos administrativos de
cobranza hayan sido realizados de manera diligente y oportuna y con la debida
celeridad, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° de la ley N° 19.880, por lo que
corresponde que esa entidad edilicia, efectúe las gestiones de cobro con el objeto
de recuperar los montos adeudados por los deudores y/o contribuyentes, o en su
defecto – para las patentes municipales- decretar la clausura de los
establecimientos que aún mantengan morosidad, y, castigar, en caso que proceda,
la deuda municipal conforme al procedimiento establecido en el artículo 66 del
decreto ley N° 3.063, de 1979, el cual faculta a las entidades edilicias para que una
vez agotados los medios de cobro de toda clase de créditos, previa certificación del
Secretario Municipal, mediante decreto alcaldicio, emitido con acuerdo del concejo,
declare incobrable la deuda y las castigue de su contabilidad, una vez transcurrido,
a lo menos, cinco años desde que se hicieron exigibles, lo que deberá ser
acreditado mediante un reporte del trabajo realizado a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 90 días hábiles, contado desde la
recepción del presente informe.
 Se comprobó que ese municipio dispuso en sucesivas ocasiones la prórroga
del contrato suscrito con la empresa Comercial Automotriz Petric S.A.C.I.
adjudicataria de licitación pública ID N° 2581-7-LP14, por la prestación del servicio
de arriendo de vehículos menores y mayores para la flota municipal 2014-2018,
acuerdo celebrado el 26 de junio de 2014 por cuarenta y ocho meses el cual
terminaba el 30 de agosto de 2018, sin adoptar con antelación las medidas para
evitar los eventuales periodos de latencia de la prestación del servicio.
Por lo expuesto, procede que ese órgano comunal, en lo sucesivo, arbitre las
medidas necesarias para que en los procesos de contratación que a futuro
convoque se ajuste plenamente a la normativa legal de compras y contratación
pública y a la jurisprudencia administrativa emitida por esta Contraloría General
atingente a esa materia, y cuando por la naturaleza de la negociación deba acudir
en forma excepcional al trato directo, para su fundamentación deberá efectuar la
demostración efectiva y documentada de los motivos que la justifican, acreditando
de manera suficiente la concurrencia de esa modalidad de contratación, todo lo cual
debe quedar plasmado en el correspondiente acto administrativo que lo autorice.
 El municipio emitió la orden compra N° 2296-247-SE20, de 3 de abril de
2020, a nombre de la empresa Technova SpA, por la suma de $ 4.617.200,
detectándose que dicho proveedor modificó su giro comercial incorporando la
“Venta al por mayor de productos químicos”, código 466901, primera categoría, a
contar del 18 de abril de 2020, vale decir, en una fecha posterior a la emisión de la
aludida orden de compra, situación que no cumple con el requisito establecido en
el artículo 45, del decreto N° 250, de 2004, del Ministerio de Hacienda,
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Por lo tanto, procede que ese órgano comunal implemente las medidas correctivas
necesarias para que, en lo sucesivo, las compras de bienes y/o prestación de
servicios que adquiera a diversos proveedores, estos tengan negocios de
naturaleza similar a los que son objeto de la contratación que realiza.
 De la revisión a los pagos realizados por la Municipalidad de Conchalí entre
el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020, se determinó la existencia de 7 egresos
por un total de $ 85.077.116, que fueron contabilizados en dicha anualidad, en
circunstancias que los documentos tributarios emitidos por los proveedores fueron
recibidos durante el año anterior, hecho que no se ajusta a los principios de
devengado y de exposición contenidos en el oficio circular N° 60.820, de 2005, de
esta Entidad de Control, sobre Normativa del Sistema General de Contabilidad, y
contraviene el artículo 12 del referido decreto ley N° 1.263, de 1975.
Al respecto, procede que ese órgano comunal, en lo sucesivo, devengue todas las
facturas de proveedores y/o contratistas emitidas hasta el 31 de diciembre de cada
año, velando estrictamente por los principios contables de devengado y exposición,
así como lo dispuesto en el artículo 12 del decreto ley N° 1.263, de 1975
 Se comprobó que ese ente edilicio presenta compromisos impagos al 31 de
marzo de 2020, por un monto total de $ 285.556.916, incumpliendo con ello lo
establecido en la jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control,
contenida en el dictamen N° 47.559, de 2013.
En virtud de lo anterior, corresponde que esa municipalidad, en lo sucesivo, ajuste
su actuar a lo establecido en la jurisprudencia administrativa de este Organismo de
Control, contenida en el dictamen N° 47.559, de 2013, de manera que las
obligaciones consideradas en la "Deuda Flotante", se salden, a más tardar, en el
primer trimestre del ejercicio siguiente a aquel en el cual se han constituido.
 Se constató que mediante el decreto de pago No 1099, de 3 de mayo de
2019, por $ 39.777.374, el municipio pagó a los funcionarios las metas cumplidas
del Programa Mejoramiento de la Gestión año 2017, aprobada mediante decreto
alcaldicio N° 360, de 2 de mayo de 2019, advirtiéndose que dichos gastos fueron
imputados en la cuenta de ejecución presupuestaria 215.22.12.999 “otros” y no a
la cuenta 215.21.01.003 “Gastos en Personal” 01 “Personal de planta” 003
“Asignación por desempeño; cuya definición, según el decreto N° 854, de 2004, del
Ministerio de Hacienda. Además, se verificó que a través del decreto de pago
N° 64, de 14 de mayo de 2020, por $ 150.630, la entidad edilicia pagó los servicios
prestados por tres personas en el Departamento de Atención Ciudadana,
dependiente de la Dirección de Seguridad Pública, cuyo cese de prestación de
servicios se produjo antes de efectuar la contratación, según decreto N° 245, de 20
de marzo de 2020, imputándose a la cuenta contable N° 215.22.12.999 “Otros”, en
circunstancias que correspondía registrarlo en el subtítulo 21.03.002, Honorarios
asimilados a grados.
Atendido lo expuesto, corresponde que esa municipalidad, en lo sucesivo, se ajuste

a lo dispuesto en el apartado "II Clasificación por Objeto o Naturaleza", del decreto
N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, y al principio de exposición aludido en
el oficio circular N° 60.820, de 2005, de esta Contraloría General.
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PTRA N° 22.027/2020 INFORME FINAL N° 631, DE 2020,

IICRMA2 N° 75/2021 SOBRE AUDITORÍA A LA EJECUCIÓN
REF. N° 800.617/2021 PRESUPUESTARIA DEL AÑO 2019, Y
GASTOS ASOCIADOS A BIENES Y
SERVICIOS DE CONSUMO, PARA EL
PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1
DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2019, Y DE GASTOS SOBRE DIFUSIÓN
Y PUBLICIDAD Y COVID 19, ENTRE EL
1 DE ENERO Y EL 31 DE JULIO DE 2020
EN LA MUNICIPALIDAD DE CONCHALÍ.
SANTIAGO, 11 de febrero de 2021.
En cumplimiento del plan anual de

fiscalización de esta Entidad de Control para el año 2020, y en conformidad con lo
establecido en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, de Organización y
Atribuciones de esta Institución, y el artículo 54 del decreto ley N° 1.263, de 1975,
Orgánico de Administración Financiera del Estado, se efectuó una auditoría sobre
auditoría a la ejecución presupuestaria del año 2019, y gastos asociados a bienes y
servicios de consumo, para el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre de 2019, y de gastos sobre difusión y publicidad y Covid 19, entre el 1 de
enero y el 31 de julio de 2020 en la Municipalidad de Conchalí, examen que, para
algunos casos, abarcó períodos anteriores y posteriores, según su pertinencia.
JUSTIFICACIÓN
Considerando las próximas elecciones

municipales, a efectuarse el día 11 de abril de 2021, esta Contraloría General, en uso
de sus atribuciones constitucionales y legales, ha estimado necesario realizar una
auditoría para conocer el estado de la gestión municipal en algunos de los procesos
críticos de dicha entidad, tales como, ingresos y gastos, adquisiciones, finanzas e
infraestructura.
Para ello, se tuvo presente la información

presupuestaria, las atenciones de referencias de auditoría, la relación del fondo común
municipal con los ingresos municipales, el ranking de entidades 2019 elaborado por
este Organismo de Control, las directrices de la División de Auditoría de esta entidad
fiscalizadora y el resultado del análisis realizado por los planificadores de auditorías,
AL SEÑOR
CONTRALOR REGIONAL
PRESENTE
antecedentes que sirvieron para determinar la realización de una auditoría en la

Municipalidad de Conchalí.
Ahora bien, a través de la presente

fiscalización esta Contraloría General busca contribuir a la implementación y
cumplimiento de los 17 Objetivos de Desarrollo Sostenibles, ODS, aprobados por la
Asamblea General de las Naciones Unidas en su Agenda 2030, para la erradicación
de la pobreza, la protección del planeta y la prosperidad de toda la humanidad.
En tal sentido, esta revisión se enmarca en el

ODS, Nos. 3, Salud y Bienestar, y 16, Paz, Justicia e Instituciones Sólidas.
NTECEDENTES GENERALES
En conformidad con lo dispuesto en el artículo

1° de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades, la administración
local de cada comuna reside en las municipalidades, las cuales son corporaciones
autónomas de derecho público, con personalidad jurídica y patrimonio propio, cuya
finalidad es satisfacer las necesidades de la comunidad local y asegurar su
participación en el progreso económico, social y cultural de las respectivas comunas.
Para el cumplimiento de sus funciones, las

municipalidades tendrán las atribuciones esenciales que dispone el artículo 5° de la
citada ley, que en su letra b) establece “elaborar, aprobar, modificar y ejecutar el
presupuesto municipal”, rigiéndose por las normas sobre administración financiera del
Estado, contenidas en el decreto ley N° 1.263, de 1975, según lo ordena el artículo 50
de la anotada ley N° 18.695.
En relación con lo anterior, el artículo 63, letra

e), del texto legal en referencia, establece que el alcalde tendrá la atribución de
administrar los recursos financieros de la municipalidad, de acuerdo con las normas
sobre administración financiera del Estado, autoridad que, acorde con el artículo 65,
letra a) de la aludida ley orgánica, requerirá el acuerdo del Concejo Municipal para
aprobar el presupuesto municipal y sus modificaciones.
Al respecto, el artículo 81 de la anotada ley

N° 18.695 dispone que el concejo solo podrá aprobar presupuestos debidamente
financiados, correspondiéndole especialmente al jefe de la unidad encargada de
control, o al funcionario que cumpla esa tarea, la obligación de representar a aquél,
mediante un informe, los déficit que advierta en el presupuesto municipal, los pasivos
contingentes y las deudas que puedan no ser servidas en el marco del presupuesto
anual, debiendo dicho órgano colegiado, examinar trimestralmente el programa de
ingresos y gastos, introduciendo las modificaciones correctivas a que hubiere lugar, a
proposición del alcalde.
En este sentido, el artículo 27, letra b) del

referido texto legal, establece que la unidad encargada de administración y finanzas
tendrá, entre otras funciones, asesorar al alcalde en la administración financiara de
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los bienes municipales, correspondiéndole colaborar con la Secretaría Comunal de

planificación en la elaboración del presupuesto municipal, llevar la contabilidad
municipal en conformidad con las normas de la contabilidad nacional y con las
instrucciones que la Contraloría General de la República imparta al respecto, efectuar
los pagos municipales, y manejar la cuenta bancaria respectiva y rendir cuentas a la
Contraloría General de la República.
A su turno, el artículo 21, letras b) y c), de la

anotada ley N° 18.695, dispone que le corresponderá a la Secretaría Comunal de
planificación, asesorar al alcalde en la elaboración de los proyectos de plan comunal
de desarrollo y de presupuesto municipal y, evaluar el cumplimiento de los planes,
programas, proyectos, inversiones y el presupuesto municipal, e informar sobre estas
materias al concejo, a lo menos semestralmente.
Por su parte, el artículo 29 de la mencionada

ley orgánica, en sus letras b) y d), respectivamente, señala que a la unidad encargada
de control le corresponderá controlar la ejecución financiera y presupuestaria y,
colaborar directamente con el concejo para el ejercicio de sus funciones
fiscalizadoras, para cuyo efecto emitirá un informe trimestral, en lo que interesa,
acerca del estado de avance del ejercicio programático presupuestario.
A su turno, el oficio N° 20.101, de 2016, que

imparte instrucciones al sector municipal sobre presupuesto inicial, modificaciones y
ejecución presupuestaria, indica en lo pertinente, que el presupuesto aprobado se
ejecuta durante el correspondiente ejercicio presupuestario y se registra
contablemente en el Sistema de Contabilidad General de la Nación de acuerdo con la
normativa, procedimientos y plan de cuentas impartidos por esta Entidad de Control
en los oficios Nos 60.820, de 2005 y 36.640, de 2007 y sus modificaciones.
Luego, para efectos de determinar la

situación presupuestaria y financiera del ente edilicio, conviene precisar que la deuda
flotante es un concepto de naturaleza presupuestaria previsto en el decreto N° 854,
de 2004, del Ministerio de Hacienda, que Determina Clasificaciones Presupuestarias,
el cual alude a aquellas obligaciones devengadas y no solucionadas al 31 de
diciembre del ejercicio anterior, por lo que configura un pasivo transitorio que al
momento de su generación necesariamente debió haber contado con la suficiente
disponibilidad presupuestaria, el ítem correspondiente a la naturaleza del respectivo
hecho económico, debiendo entonces ser cubiertas con el saldo inicial de caja, y en
subsidio, solventarse con los fondos consultados en el presupuesto vigente, tal como
lo ha señalado, entre otros, el dictamen N° 57.602, de 2010, de la Contraloría General.
Asimismo, es pertinente indicar que al inicio

de cada ejercicio presupuestario debe determinarse el saldo inicial de caja, en base a
las cuentas que provee el Sistema de Contabilidad General de la Nación,
efectuándose su cálculo a partir de los saldos de las cuentas contables
representativas de los conceptos incluidos en la definición que se establece en el
clasificador presupuestario, según la metodología que esta Entidad de Control
estableció en el oficio circular N° 46.211, de 2011.
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Por otra parte, en relación con los procesos

de contratación de bienes y servicios que llevan a cabo las entidades edilicias, es
necesario tener presente lo dispuesto en el artículo 66 de la citada ley Orgánica
Constitucional de Municipalidades, en orden a que la regulación de los procedimientos
administrativos de contratación que realicen las municipalidades se ajustará a la ley
N° 19.886, de Bases sobre Contratos Administrativos de Suministro y Prestación de
Servicios y su reglamento, contenido en el decreto N° 250, de 2004, del Ministerio de
Hacienda.
Sobre la materia, cabe recordar que el inciso

primero del artículo 5° de la aludida ley N° 19.886, preceptúa que la Administración
adjudicará los contratos que celebre mediante licitación pública, licitación privada o
contratación directa. Añade el inciso segundo, que la licitación pública será obligatoria
cuando las contrataciones superen las 1.000 unidades tributarias mensuales, salvo lo
dispuesto en el artículo 8° de esa ley, con arreglo al cual, procederá la licitación
privada o el trato directo en los casos fundados que esa disposición legal determina.
Enseguida, el artículo 10, del citado decreto

N° 250, de 2004, establece las circunstancias en que procede la licitación privada o el
trato o contratación directa, con carácter de excepcional.
En este contexto, es menester precisar que

en conformidad con el inciso final del artículo 7° de la referida ley N° 19.886, “La
Administración no podrá fragmentar sus contrataciones con el propósito de variar el
procedimiento de contratación”.
Ahora bien, en lo que concierne a las

próximas elecciones municipales y la eventual realización de acciones relacionadas
con actividades políticas o con fines electorales, es útil recordar que de acuerdo con
lo prescrito en los artículos 1° y 2° de la ley N° 18.695, las municipalidades son
corporaciones autónomas de derecho público, constituidas por el alcalde, que es su
máxima autoridad, y por el concejo, de lo cual se desprende que las acciones
desarrolladas en cumplimiento de las funciones propias del municipio, no son
ejecutadas por el alcalde o el concejo considerados separadamente, sino que por la
institución que integran (aplica dictamen N° 3.692, de 2017).
De este modo, tal como lo han precisado los

dictámenes Nos 54.354, de 2008, 39.717, de 2012 y 21.237, de 2016, es la entidad
edilicia, como institución, quien presta los servicios que se anuncian en cumplimiento
de sus funciones, y no las autoridades en forma independiente, como pudiera
entenderse cuando se hace uso de su nombre, de manera que no corresponde que la
divulgación o difusión de una actividad municipal incluya imágenes o frases alusivas
a aquellos, salvo que, en el respectivo contexto, aparezca que ellas se encuentran
vinculadas, estrictamente, con la necesidad de informar actividades comprendidas
dentro de los fines municipales.
Respecto de dicha materia, el dictamen

N° 6.785, de 2020, ha señalado que la participación recurrente de alcaldes en
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programas de radio y televisión en horario laboral -particularmente matinales-, podría

constituir una sobreutilización de la imagen personal del alcalde, asignándole un
beneficio electoral a quien sirve dicho cargo público, en desmedro de la igualdad de
oportunidades del resto de los ciudadanos.
Asimismo, cabe tener presente que el artículo

3° de la ley N° 19.896, que Introduce modificaciones al decreto ley N° 1.263, de 1975,
Orgánico de Administración Financiera del Estado y Establece Otras Normas sobre
Administración Presupuestaria y de Personal, dispone, en lo que interesa, que los
órganos y servicios públicos que integran la Administración del Estado -entre ellos, las
municipalidades-, no podrán incurrir en otros gastos por concepto de publicidad y
difusión que los necesarios para el cumplimiento de sus funciones y en aquellos que
tengan por objeto informar a los usuarios sobre la forma de acceder a las prestaciones
que otorga.
En consonancia con lo anterior, el artículo 53

de la ley N° 19.884, sobre Transparencia, Límite y Control del Gasto Electoral,
previene, en lo que interesa, que durante el período de campaña electoral, los
ministerios, las intendencias, las gobernaciones, los órganos y servicios públicos que
integran la Administración del Estado, las empresas públicas y las municipalidades,
no podrán incurrir en otros gastos por concepto de publicidad y difusión que los
necesarios para el cumplimiento de sus funciones y en aquellos que tengan por objeto
informar a los usuarios sobre la forma de acceder a las prestaciones que otorgan.
A su vez, la jurisprudencia de esta Entidad

Fiscalizadora ha sido categórica al señalar que no corresponde que se incorpore -
en cualquier época y más aun tratándose de un período eleccionario- la imagen de la
autoridad edilicia como una práctica reiterada asociada a la difusión de las actividades
municipales, toda vez que ello podría significar una infracción a las normas relativas
al empleo de recursos del organismo de que se trata, en beneficio personal o para
fines ajenos a los institucionales, lo que contraviene el artículo 62 de la ley N° 15.575,
referido a las transgresiones al principio de probidad administrativa (aplica dictámenes
Nos 24.771, de 2011, 1.979, de 2012 y 69.300, de 2016, entre otros).
Por otra parte, en el contexto de la crisis

sanitaria que afecta al país por la pandemia del COVID 19, la autoridad comunal de
esa entidad municipal, en virtud de lo establecido en los artículos 4°, letra i), 5°, literal
d), y 63, letra i) de la ley N° 18.695, decretó emergencia sanitaria en la comuna de
Conchalí, a través del decreto alcaldicio N° 16, de 16 de marzo de 2020, siendo ese
acto administrativo el que, en algunos casos, fundamenta aquellas adquisiciones
realizada por la vía del trato directo.
Cabe mencionar que, con carácter

confidencial, mediante oficio N° E56592, de 1 de diciembre de 2020, de esta II
Contraloría Regional Metropolitana de Santiago, fue puesto en conocimiento del
Alcalde de la Municipalidad de Conchalí, el preinforme de observaciones N° 631, de
la misma anualidad, con la finalidad de que formulara los alcances y precisiones que
a su juicio procedieran, lo que se materializó con retraso, a través del oficio ordinario
10
Nº 1300/03/2021, de 7 de enero de 2021, del citado municipio, cuyos argumentos y

antecedentes de respaldo fueron considerados para la elaboración del presente
informe.
OBJETIVO
La auditoría tuvo por objeto verificar el

cumplimiento de la normativa contable, legal y reglamentaria que regula el proceso de
ejecución y control presupuestario, y efectuar un análisis financiero de la
Municipalidad de Conchalí, durante el período comprendido entre el 1 de enero de
2017 y el 31 de diciembre de 2019.
Asimismo, en la mencionada fiscalización se

efectuó un examen de cuentas a los gastos efectuados con cargo a las cuentas de
ejecución presupuestarias: 215.22.07.001, Servicios de Publicidad; 215.22.07.002,
Servicios de impresión; 215.22.08.011, Servicios de Producción y Desarrollo de
Eventos; 215.22.09.003, Arriendo de Vehículos; 215.22.12.003, Gastos de
Representación; 215.22.12.999, Otros; 215.22.07.002, Servicios de impresión;
215.22.12.999, Otros; 21.04.004, Prestaciones de Servicios en Programas
Comunitarios, durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de 2019.
En efecto, se revisó si la ejecución y control

del presupuesto permite la recaudación de todos los ingresos y el pago de los
compromisos adquiridos y si éstos están debidamente registrados. Además, se
constató si el municipio utiliza correctamente los procesos de contratación de bienes
y servicios.
Adicionalmente, se realizó un examen de

cuentas de los gastos ejecutados entre el 1 de enero y el 30 de julio de 2020, con
motivo del COVID-19.
METODOLOGÍA
El examen se ejecutó de acuerdo con la

Metodología de Auditoría de esta Entidad Fiscalizadora, contenida en la resolución
N° 20, de 2015, que Fija las Normas que Regulan las Auditorías efectuadas por la
Contraloría General de la República, y con los procedimientos de control sancionados
por la resolución exenta N° 1.485, de 1996, que Aprueba Normas de Control Interno
de esta Entidad, considerando el resultado de la evaluación de control interno respecto
de las materias examinadas, e incluyó la realización de un examen de cuentas,
conforme con lo establecido en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, y el
artículo 54 del decreto ley N° 1.263, de 1975, determinándose la realización de
pruebas de auditoría en la medida que se estimaron necesarias.
No obstante, es menester hacer presente que

esta auditoría se ejecutó en parte durante la vigencia del decreto supremo N° 104, de
2020, del Ministerio del Interior y Seguridad Pública, que declaró el estado de
11
excepción constitucional de catástrofe, por calamidad pública, en el territorio de Chile,

por un periodo de 90 días a contar del día 18 de marzo del 2020, prorrogado por otros
90 días mediante el decreto supremo N° 269, de 2020, de esa misma cartera
ministerial, cuyas circunstancias afectaron el normal desarrollo de esta fiscalización,
en lo que dice relación con la revisión del total de la muestra, limitando a su vez la
posibilidad de efectuar validaciones en terreno.
Finalmente, cabe señalar que las

observaciones que esta II Contraloría Regional Metropolitana de Santiago formula con
ocasión de las fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas categorías, de
acuerdo con su grado de complejidad. En efecto, se entiende por Altamente
Complejas (AC)/Complejas (C), aquellas observaciones que, de acuerdo a su
magnitud, reiteración, detrimento patrimonial, eventuales responsabilidades
funcionarias, son consideradas de especial relevancia por la Contraloría General; en
tanto, se clasifican como Medianamente Complejas (MC)/Levemente Complejas (LC),
aquellas que tienen menor impacto en esos criterios.
UNIVERSO Y MUESTRA
De acuerdo con los antecedentes

proporcionados por la entidad fiscalizada, el monto total de los gastos asociados a las
cuentas presupuestarias citadas en el cuadro siguiente, ascendió a $ 511.943.831,
entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de julio de 2020.
Las partidas sujetas a examen se

determinaron analíticamente, considerando principalmente criterios de riesgo y
materialidad de los montos desembolsados por la entidad, las cuales representan un
75,68% de los desembolsos antes identificados, por un monto de $ 387.472.929. El
detalle se expone a continuación:
TABLA N° 1 UNIVERSO Y MUESTRA SUBTÍTULO 22

CUENTA UNIVERSO MONTO EXAMINADO
MATERIA ESPECÍFICA
PRESUPUESTARIA ($) N° ($) N°
215.22.07.001 Servicios de Publicidad 2.013.623 8 606.900 1
215.22.07.002 Servicios de impresión 12.314.552 17 4.312.085 3
215.22.08.011 Servicios de Producción
81.576.530 6 78.039.850 5
y Desarrollo de Eventos
215.22.09.003 Arriendo de Vehículos 364.662.759 28 256.364.524 11
215.22.12.003 Gastos de
3.400.000 2 3.400.000 2
Representación
215.22.12.999 Otros 43.004.171 6 39.777.374 1
215.22.07.002 Servicios de impresión 4.821.566 2 4.821.566 2
215.22.12.999 Otros 150.630 1 150.630 1
TOTAL 511.943.831 70 387.472.929 26
Fuente de Información: Elaboración propia en base a la información proporcionada por la Municipalidad de
Conchalí.
12
De igual modo, se revisó una muestra de

tratos directos efectuados por el municipio durante el año 2019, con la finalidad de
analizar la legalidad de las justificaciones invocadas en la celebración de los mismos,
acorde a lo indicado a continuación:
TABLA N° 2 UNIVERSO Y MUESTRA TRATOS DIRECTOS

UNIVERSO MONTO EXAMINADO
CONCEPTO
($) N° ($) N°
Tratos Directos 124.590.578 18 29.358.034 4
Conchalí.
Asimismo, de los gastos efectuados durante

el año 2019, con cargo a la cuenta 215.21.04, denominada “Prestaciones de Servicios
en Programas Comunitarios”, la que totalizaba un monto de $ 155.462.345, se
determinó una muestra analítica, en base a los mismos criterios antes indicados,
examinándose la suma de $ 12.777.770, conforme al siguiente detalle:
TABLA N° 3 UNIVERSO Y MUESTRA SUBTÍTULO 21

CUENTA MONTO
UNIVERSO
PRESUPUESTARI MATERIA ESPECÍFICA EXAMINADO
A ($) N° ($) N°
Prestaciones de Servicios
215.21.01.04.004 en programas 155.462.345 204 12.777.770 7
Comunitarios
Conchalí.
A su vez, se examinaron los ingresos por

percibir al 31 de diciembre de 2019, proporcionados por las unidades giradoras de la
aludida entidad comunal, cuya cuenta está conformada por las Patentes Municipales,
Derechos de Aseo, y Permisos de Circulación, totalizando un monto de
$ 2.347.066.356. La muestra se determinó analíticamente, considerando la
materialidad y los años de antigüedad de las deudas, cuya suma asciende a
$ 434.467.787, de acuerdo al siguiente detalle:
TABLA N° 4 UNIVERSO Y MUESTRA SALDOS INGRESOS POR PERCIBIR

CUENTA MONTO
MATERIA UNIVERSO
PRESUPUESTARI EXAMINADO
ESPECÍFICA
A ($) N° ($) N°
Ingresos por
115.12.10 2.347.066.356 79.221 434.467.787 7
percibir
Conchalí, proveniente de las unidades giradoras.
Por otra parte, y conforme con los

antecedentes proporcionados por la entidad fiscalizada, el monto total de
desembolsos relacionados con la compra de bienes y la contratación de servicios
13
asociados a la pandemia COVID-19, entre 1 de enero al 31 de julio de 2020, alcanzó

a $ 31.248.511.
Las partidas sujetas a examen se

determinaron analíticamente, siendo seleccionadas aquellas efectuadas bajo la
modalidad de contratación directa, materialidad, y financiamiento municipal,
determinándose una muestra de 7 comprobantes de egresos, por la suma de
$ 23.168.088, lo que equivale a un 74,14% del universo antes indicado. El detalle se
presenta a continuación:
TABLA N° 5: UNIVERSO Y MUESTRA GASTOS COVID

MATERIA UNIVERSO MUESTRA
ESPECÍFICA ($) N° ($) N°
Compras área
31.248.511 21 23.168.088 7
municipal
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos proporcionados por la Dirección de Compras
y Contrataciones Públicas, y los mayores contables entregados por la Dirección de Administración y Finanzas de
la Municipalidad de Conchalí.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
Del examen practicado se determinaron las

siguientes situaciones:
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
El estudio de la estructura de control interno

y de su factor de riesgo, permitió obtener una comprensión del entorno en que se
ejecutan las operaciones, del cual se desprende lo siguiente:
1. Falta de análisis contables.
La municipalidad no cuenta con un detalle y/o

análisis de las cuentas contables, a saber, 111.03.01.001.003 “BCI Fondos Corrientes
Arrastre Año Anteriores”, 114.03 “Fondos internos a rendir”, 221.01.04 “Otras
obligaciones por pagar pendiente de análisis”, y 115.12.10 “Ingresos por percibir”,
situación que fue corroborada por doña Catherina Embry Cristi, Coordinadora del
Departamento de Contabilidad y Presupuesto, quien expresó, mediante correo
electrónico de fechas 2, 9 y 17 de noviembre de 2020, que no existe un análisis de
ellas.
Lo expuesto no se ajusta a lo señalado en el

numeral 46, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, de este Organismo de Control,
el cual señala que "La documentación sobre transacciones y hechos significativos
debe ser completa y exacta y facilitar el seguimiento de la transacción o hecho (y de
la información concerniente) antes, durante y después de su realización".
14
El municipio responde que el Departamento

de Contabilidad y Presupuesto no cuenta con la cantidad de funcionarios suficientes
que se dediquen exclusivamente a efectuar el análisis de las cuentas patrimoniales,
lo que ha sido subsanado, en parte, solicitando al Departamento de Rentas
Municipales, a través de Memorándum Nº 571 de fecha 18 de diciembre de 2020, para
que un funcionario que tiene el título de Contador Auditor, colabore media jornada en
el análisis de aquellas cuentas que registran saldo sin conciliar a la fecha.
Agrega, en relación a la cuenta 115.12.10

"Ingresos por Percibir", que el Departamento de Rentas Municipales ha incorporado
mejoras dentro de sus procedimientos durante el año 2020 que van en directa relación
con los procesos contables, revisando los giros percibidos de forma mensual y
depurando el rol de cargo de patentes municipales, lo cual se ha realizado con la
incorporación en el Departamento de un Analista de Patentes Comerciales,
Industriales, Profesionales y de Alcoholes (CIPA) y de Derechos de Aseo, quien ha
revisado la información, dejando evidencia de los procesos efectuados, y con ello los
saldos reflejados en la contabilidad se van ajustando a lo que persiguen las nuevas
normas contables.
Añade que, mensualmente el Departamento

de Rentas hace llegar al Departamento de Contabilidad los auxiliares con los
movimientos generados diariamente, para efectos de análisis contable de los
derechos de aseo y patentes municipales.
Finalmente, la entidad edilicia señala que le

faltó a la coordinadora indicar que sí hay un detalle analítico de las cuentas por cobrar,
ya que existen los giros devengados que generan todas las unidades municipales que
cuentan con programas computacionales que interactúan entre sí con el sistema de
contabilidad y presupuesto, como son Patentes CIPA, Derechos de Aseo y Permisos
de Circulación, lo cual se ve reflejado en los mayores contables.
Las explicaciones vertidas por el municipio no

permiten desvirtuar el alcance formulado, por cuanto, por una parte, confirma que no
tiene el personal suficiente que se dedique exclusivamente a efectuar el análisis de
las cuentas patrimoniales, por lo que dispuso que un funcionario colabore en ello, sin
que conste el desarrollo de esa labor; además, no proporcionó antecedentes que
permitan validar la revisión y depuración de los saldos en relación a la cuenta
115.12.10 “Ingresos por percibir”; a su vez, no entregó el detalle analítico de las
cuentas por cobrar; y finalmente, no se remitió a esta Contraloría Regional el análisis
de las cuentas contables, a saber, 111.03.01.001.003 “BCI Fondos Corrientes Arrastre
Año Anteriores”, 114.03 “Fondos internos a rendir”, 221.01.04 “Otras obligaciones por
pagar pendiente de análisis”, y 115.12.10 “Ingresos por percibir”, por lo que se
mantiene la observación formulada inicialmente.
15
2. Falta de aprobación en las conciliaciones bancarias.
Revisadas las conciliaciones proporcionadas

por el Departamento de Contabilidad y Presupuesto, mediante correo electrónico de 16
de octubre de 2020, se verificó que las correspondientes a las cuentas corrientes
Nos 10623124, del Banco de Crédito e Inversiones (BCI) denominada “Corrientes”,
10623132 BCI “Coresam-Salud”, 10623141 BCI “Bienestar Municipal” y 10623175 BCI
“Fondos en Administración Externos”, no cuentan con evidencia de revisión por parte
de un superior jerárquico del funcionario que las realiza.
Lo anterior no se ajusta a los principios de

responsabilidad y de control consagrados en el artículo 3° de la ley N° 18.575, Orgánica
Constitucional de Bases Generales de la Administración del Estado, y tampoco a lo
dispuesto en los numerales 57 al 60 de la señalada resolución exenta N° 1.485, de
1996, de la Contraloría General, los cuales establecen que debe existir una supervisión
competente para garantizar el logro de los objetivos del control interno y que la
asignación, revisión y aprobación del trabajo del personal debe tener como resultado el
control apropiado de sus actividades.
En su respuesta, la municipalidad señala que a

través del Memorándum Nº 572, de fecha 18 de diciembre de 2020, el Director de
Administración y Finanzas instruyó a la Coordinadora del Departamento de
Contabilidad y Presupuesto en orden a que debe revisar y visar las conciliaciones
bancarias emitiendo un informe de dicha revisión mensualmente a esa jefatura, a fin de
cumplir con las obligaciones y responsabilidades que le competen en virtud de la
normativa vigente.
Atendido que la mencionada entidad edilicia

confirma la falta de aprobación de las aludidas conciliaciones bancarias, sumado a que
la medida correctiva enunciada por esta es de aplicación futura, procede mantener la
observación.
3. Deficiencia en el arqueo de caja.
El día 28 de enero de 2020, se realizó un

arqueo a la caja recaudadora a cargo de doña Betzabeth San Martín Tejo, ubicada en
el primer piso del edificio Milenium, calle Dorsal 1904, comuna de Conchalí,
determinándose una diferencia de $18.160 entre lo recaudado -según el resumen
obtenido del sistema de contabilidad y los comprobantes de ingresos emitidos- y el
efectivo contenido en la mencionada caja. Su detalle se exhibe en el anexo N° 1
Lo expuesto, no se aviene con lo señalado en

la letra e), del numeral 38, de la anotada resolución exenta N° 1.485, de 1996, en
cuanto a que los directivos deben vigilar continuamente sus operaciones y adoptar
inmediatamente las medidas oportunas ante cualquiera evidencia de irregularidad o
de actuación contraria a los principios de economía, eficiencia o eficacia.
16
De igual forma, no se ajusta a lo estipulado en

el capítulo V del mismo instrumento, letra a) responsabilidad de la entidad, N° 72, que
indica que la dirección es responsable de la aplicación y vigilancia de los controles
internos específicos, necesarios para sus operaciones, por lo que debe ser consciente
de que una estructura rigurosa en este ámbito es fundamental para controlar la
organización, los objetivos, las operaciones y los recursos.
En su respuesta, el municipio señala que a

través del Memorándum Nº 35, de fecha 21 de marzo de 2020, la Tesorera Municipal
(S) le comunicó al Director de Administración y Finanzas la instrucción de arqueos de
caja a todos los cajeros municipales realizándose a la fecha del documento el arqueo
a la cajera doña Cecilia Covarrubias, de acuerdo a documento que se adjunta. Añade
que, el Director de Administración y Finanzas a través de memorándum Nº 573, de
fecha 18 de diciembre 2020, reiteró instrucciones al Tesorero Municipal para la
realización de arqueos de caja rutinarios con al menos un arqueo por trimestre a todos
los cajeros municipales.
Las explicaciones vertidas por la entidad

edilicia no permiten desvirtuar el alcance formulado, por cuanto confirma las
deficiencias advertidas en el arqueo de caja, y dado que las medidas enunciadas se
encuentran en desarrollo y otras su concretarán en el futuro, procede mantener la
observación.
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA
1. Ejecución presupuestaria trienio 2017 al 2019
1.1. Ingresos.
El resumen de la ejecución de los ingresos

registrados en el anotado trienio se muestra en el siguiente cuadro, y cuyo detalle se
presenta pormenorizadamente en el anexo N° 2. Asimismo, a través de cuadros y
gráficos informativos, se refleja el resultado respecto de cada ejercicio, tal cual se
representa a continuación:
TABLA N° 6: INGRESOS
AÑO
CONCEPTO 2017 2018 2019
($) ($) ($)
Presupuesto inicial de ingresos 29.852.456.000 30.900.149.500 36.648.910.000
Presupuesto final de ingresos 35.392.260.000 35.952.429.500 39.206.650.000
Ingresos devengados acumulados 35.988.351.093 36.777.264.405 39.871.301.382
Ingresos percibidos 32.318.093.523 33.779.973.827 35.671.946.173
Ingresos por recuperar 3.670.257.570 2.997.290.578 4.199.355.209
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31
de diciembre de los años 2017, 2018 y 2019, obtenidos desde el sistema SICOGEN, de este Organismo de Control,
y proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio.
17
En este contexto, y efectuado el análisis de la

ejecución de los ingresos durante los tres años, se comprobó lo siguiente:
a) En relación al año 2017, los ingresos

devengados totalizaron $ 35.988.351.093, equivalente al 107,36% del presupuesto
vigente para ese periodo, el cual ascendió a $ 33.521.679.000, estableciéndose una
subestimación de $ 2.466.672.093 -cifra que no incluye el presupuesto final de la
cuenta contable 11515 por $ 1.870.581.000-, siendo el más significativo el clasificador
Subtítulo 12, denominado Cuentas por Cobrar Recuperación de Préstamos.
Ejecución Presupuestaria 2017
$ 33.521.679.000 $ 35.988.351.093
$ 32.318.093.523
$ 29.852.456.000
PRESUPUESTO INICIAL DE PRESUPUESTO FINAL DE INGRESOS DEVENGADOS INGRESOS PERCIBIDOS

INGRESOS INGRESOS ACUMULADOS
Fuente: Elaboración propia sobre la base de los Balance de Ejecución Presupuestaria del año 2017 obtenido desde
el sistema SICOGEN, de este Organismo de Control.
b) Respecto al año 2018, los ingresos

devengados totalizaron $ 36.777.264.405, equivalente al 106,41% del presupuesto
vigente final para ese periodo, el cual ascendió a $ 34.561.879.500, estableciéndose
una subestimación de $ 2.215.384.905 -cifra que no incluye el presupuesto final de la
cuenta contable 11515 por $ 1.390.550.000-, teniendo presente que el clasificador
Subtítulo 12, denominado “Cuentas por Cobrar Recuperación de préstamos” fue el de
mayor diferencia.
$ 36.777.264.405
$ 34.561.879.500
$ 33.779.973.827
$ 30.900.149.500
PRESUPUESTO INICIAL DE PRESUPUESTO FINAL DE INGRESOS DEVENGADOS INGRESOS PERCIBIDOS

INGRESOS INGRESOS ACUMULADOS
18
c) Asimismo, para el año 2019, los

ingresos devengados totalizaron $ 39.871.301.382, equivalente al 107,78% del
presupuesto vigente para ese periodo, el cual ascendió a $ 39.871.301.382,
estableciéndose también una subestimación de $ 2.878.891.382 -cifra que no incluye
el presupuesto final de la cuenta contable 11515 por $ 2.214.240.000-.
$ 39.871.301.382
$ 39.871.301.382
$ 36.648.910.000
$ 35.671.946.173
PRESUPUESTO INICIAL PRESUPUESTO FINAL DE INGRESOS DEVENGADOS INGRESOS PERCIBIDOS

DE INGRESOS INGRESOS ACUMULADOS
El resumen para los tres períodos se presenta

en la siguiente tabla:
TABLA N° 7: INGRESOS DEVENGADOS RESPECTO DEL PRESUPUESTO FINAL

AÑOS
CONCEPTO 2017 2018 2019
($) ($) ($)
Presupuesto inicial de ingresos 27.236.000.000 29.600.149.500 34.798.910.000
Presupuesto final de ingresos (*) 33.521.679.000 34.561.879.500 36.992.410.000
Ingresos devengados acumulados 35.988.351.093 36.777.264.405 39.871.301.382
Subestimación 2.466.672.093 2.215.384.905 2.878.891.382
% de Subestimación 107,36% 106,41% 107,78%
Fuente: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31 de diciembre de los años
2017, 2018 y 2019, obtenidos desde el sistema SICOGEN, de este Organismo de Control, y proporcionados por la Dirección
de Administración y Finanzas del municipio.
(*) No se considera el monto de la cuenta 115.15, por no corresponder a un movimiento contable.
Lo indicado precedentemente se grafica de la

siguiente forma:
19
Comportamiento Histórico de los Ingresos Devengados y

el Presupuesto Final de Ingresos
39.871.301.382
36.992.410.000
36.777.264.405
35.988.351.093
34.561.879.500
33.521.679.000
2017 2018 2019

Presupuesto final de ingresos (*) Ingresos devengados acumulados
Fuente: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31 de diciembre de
los años 2017, 2018 y 2019, obtenidos desde el sistema SICOGEN, de este Organismo de Control, y
proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio.
Sobre las situaciones expuestas, en las letras

a), b), y c) precedentes, se determinó que la municipalidad no efectuó las
modificaciones presupuestarias para efectos de ajustarse a los ingresos devengados
durante los años 2017, 2018 y 2019, por las sumas de $ 2.466.672.093,
$ 2.215.384.905 y $ 2.878.891.382, respectivamente, según se aprecia en los cuadros
antes expuestos.
Lo anterior, no se aviene con lo establecido en

el artículo 16 del decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera
del Estado, en relación a que las clasificaciones presupuestarias que se establezcan
deberán proporcionar información para la toma de decisiones, como también posibilitar
el control de la eficiencia con que se manejan los recursos públicos, lo que no aconteció
en la especie, toda vez que -considerando las omisiones advertidas- las cuentas de los
ingresos presupuestarios no aportan información fidedigna para la referida toma de
decisiones, impidiendo con ello el control eficiente con que se manejan los recursos del
municipio.
Además, cabe tener presente que, acorde a lo
establecido en el artículo 27, letra b), Nº 2, de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional
de Municipalidades, le corresponde a la Unidad Encargada de Administración y
Finanzas, colaborar con la Secretaría Comunal de Planificación en la elaboración del
presupuesto.
En tanto, el artículo 65, inciso tercero, del
mismo cuerpo legal, previene, en lo que importa, que, al aprobar el presupuesto, el
Concejo Municipal velará porque en él se indiquen los ingresos estimados y los montos
de los recursos suficientes para atender los gastos previstos.
20
De la normativa citada es posible apreciar, por

una parte, que el Alcalde debe presentar, de manera oportuna, las modificaciones
necesarias para que el presupuesto municipal se encuentre debidamente financiado y,
por otra, que ese cuerpo colegiado debe velar por la mantención del equilibrio
presupuestario (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 62.690, de 2012 y
99.323, de 2014, ambos de este Organismo Fiscalizador).
A su vez, es dable tener presente que tanto la
elaboración del presupuesto como sus posteriores modificaciones corresponden al
Alcalde -a través de la unidad municipal respectiva-, toda vez que, en su calidad de
autoridad máxima de la entidad edilicia, debe presentarlas oportunamente al Concejo
Municipal, para su aprobación o rechazo, en conformidad con lo dispuesto en los
artículos 21, letra b), 56, inciso segundo, 65, letra a), y 81 de la citada ley N° 18.695, lo
que no sucedió en los períodos analizados.
En este contexto, cabe manifestar también que
la jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control, contenida en los
dictámenes Nos 55.257, de 2003, 57.602 de 2010 y 39.729 de 2013, ha precisado que
los municipios están obligados a examinar trimestralmente el programa de ingresos y
gastos e introducir las correcciones pertinentes para mantener el equilibrio
presupuestario que exige la legislación, por lo que puede afirmarse que esa norma
consagra un principio fundamental de sanidad y equilibrio financiero, como es el de
aprobar y ejecutar presupuestos debidamente financiados, evitando déficit en su
aplicación, lo que no aconteció en la especie considerando los déficit advertidos.
Asimismo, es útil puntualizar que el concejo
sólo podrá aprobar presupuestos debidamente financiados, por lo que deberá examinar
trimestralmente el programa de ingresos y gastos, introduciendo las modificaciones
correctivas a que hubiere lugar a proposición del alcalde.
A su vez, el inciso segundo del artículo 81 de
la ley N° 18.695, establece que, si el concejo desatendiere la representación formulada
y no introdujere las rectificaciones pertinentes, el alcalde que no propusiere las
modificaciones correspondientes o los concejales que las rechacen, serán
solidariamente responsables de la parte deficitaria que arroje la ejecución
presupuestaria anual al 31 de diciembre del año respectivo (aplica dictámenes
Nos 57.602, de 2010, y 28 de 2015, de este Órgano de Control).
En su contestación, ese órgano comunal indica
que los ingresos devengados corresponden a las Patentes Municipales, las segundas
cuotas del Permiso de Circulación y los Derechos de Aseo Domiciliario. Agrega que la
comuna de Conchalí presenta aproximadamente un 90% de usuarios de ese derecho
con los requisitos para eximirse del mismo, señalado en la Ordenanza respectiva
contenida en el decreto exento Nº 1.039, de 30 de octubre de 2020, de ese origen, por
lo que se generan cuentas por cobrar que los usuarios del derecho no asumen como
deuda debido, entre otras cosas, al desconocimiento de que se pueden eximir
presentando los antecedentes que acrediten la condición específica que señala la
ordenanza.
21
Agrega que, con fecha 15 de septiembre de

2020, se presentó al Concejo Municipal la cantidad de 913 deudores de patentes
municipales anteriores al año 2015, que totalizan 2.074 créditos con un capital
ascendente a $ 84.879.322 por las cuales se habían efectuado las acciones de cobro
respectivas de acuerdo a la jurisprudencia, aprobándose el castigo de la deuda,
procediendo a disminuir las cuentas por cobrar en la suma indicada.
Sostiene, además, respecto de los derechos
de aseo, que la Unidad de Cobranza está preparando los antecedentes de 5.554 roles
anteriores al año 2015 por la suma de $ 357.173.051 y que corresponden a 29.304
créditos, por los cuales ya se han efectuado todas las instancias de cobro para ser
presentados en la primera sesión de concejo del mes de enero 2021 para su castigo
correspondiente.
Finalmente, ese ente edilicio indica que debido
a que esos ingresos por cobrar representan una altísima probabilidad de no ser
recaudados el municipio no ha procedido a reflejarlos en sus presupuestos a fin de no
alterar el equilibrio de las finanzas municipales.
Las explicaciones otorgadas por la entidad
edilicia no desvirtúan el alcance formulado, por cuanto si bien da cuenta de algunos
castigos de ingresos por percibir, conforme la facultad establecida en el artículo 66 del
decreto ley N° 3.063, de 1979, que establece Normas sobre Rentas Municipales, lo que
podía implicar una disminución de los ingresos devengados acumulados, no se
pronunció sobre la ausencia de las modificaciones presupuestarias para ajustarse a los
ingresos devengados de esas anualidades que provocaron las subestimaciones
referidas, lo que se suma a que se trata de una situación consolidada que no es posible
enmendar para el período auditado, por lo que corresponde mantener la observación.
Al respecto, es necesario hacer presente a la
autoridad edilicia que, al aplicar el referido procedimiento de castigo de deudas, debe
dar estricto cumplimiento a los principios de buena administración a que está obligada
en su calidad de tal, con el fin de resguardar el patrimonio de ese órgano comunal
(aplica criterio contenido en el dictamen N° 51.254, de 2002, de este Organismo de
Control).
Luego, es dable indicar que el municipio debe
efectuar las gestiones de cobro de deudas que procedan, las que, por cierto, deben
comprender la eficiente utilización de recursos municipales, de manera que el
agotamiento de los medios de cobranza no puede significar un desembolso
desproporcionado de recursos (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 51.254,
de 2002; 39.428, de 2008, 12.307, de 2019, y E35692, de 2020, todos de la Contraloría
General).
1.2. Gastos.
De la misma forma que se ha planteado en el

numeral 1.1 del presente acápite, se presenta un resumen de la ejecución de los
gastos registrados en el anotado trienio que se muestra en el siguiente cuadro, y cuyo
22
detalle se presenta pormenorizadamente en anexo N° 3, el cual refleja el resultado

respecto de cada ejercicio, tal cual se representa a continuación
TABLA N° 8: GASTOS.
AÑO
CONCEPTO 2017 2018 2019
($) ($) ($)
Presupuesto inicial de gastos 29.852.456.000 30.900.150.000 36.648.910.000
Presupuesto final de gastos 35.392.260.000 35.952.430.000 39.206.650.000
Gastos devengados acumulados 33.484.425.370 33.601.896.127 37.478.089.935
Pagos realizados 32.792.713.960 32.956.299.521 36.713.901.227
Pasivos exigibles 691.711.410 645.596.606 764.188.708
Fuente de información: Elaboración propia sobre la base de los Balances de Ejecución Presupuestarios obtenidos
del sistema SICOGEM de este Organismo de Control, correspondientes a los periodos 2017,2018 y 2019.
En este contexto, y efectuado el análisis de la

ejecución de los gastos durante los tres años, se comprobó lo siguiente:
a) En el año 2017, la Municipalidad de

Conchalí registró gastos devengados por un monto de $ 33.484.425.370, equivalente
al 95% del total presupuestado ascendente a $ 35.392.260.000, lo que implica una
sobreestimación de $ 1.907.834.630, no constatando que ese municipio haya
adoptado las medidas necesarias tendientes a ajustar el presupuesto.
$ 35.392.260.000
$ 33.484.425.370
$ 32.792.713.960
$ 29.852.456.000
PRESUPUESTO INICIAL DE PRESUPUESTO FINAL DE GASTOS DEVENGADOS PAGOS REALIZADOS

GASTOS GASTOS ACUMULADOS
b) De la misma forma, para el periodo de

2018, el municipio registró gastos devengados por un monto de $ 33.601.896.127,
equivalente al 93% del total presupuestado ascendente a $ 35.952.430.000, lo que
implica una sobreestimación de $ 2.350.533.873, sin que conste que ese municipio
haya adoptado las medidas necesarias tendientes a ajustar el presupuesto.
23
$ 35.952.430.000
$ 33.601.896.127
$ 32.956.299.521
$ 30.900.150.000

c) En cuanto al año 2019, la entidad

comunal en el Balance de Gastos Presupuestario, registra gastos devengados por
$39.206.650.000, equivalente al 96% del total presupuestado, correspondiente a
$37.840.798.000, determinándose una sobreestimación de $1.728.560.065, no
constatando que ese municipio haya adoptado las medidas necesarias tendientes a
ajustar el presupuesto.
$ 39.206.650.000
$ 37.478.089.935
$ 36.648.910.000 $ 36.713.901.227

El resumen para los tres periodos se presenta

en la siguiente tabla y se grafica como sigue:
TABLA N° 9 PRESUPUESTO – GASTOS

AÑOS
CONCEPTO 2017 2018 2019
($) ($) ($)
Presupuesto inicial de gastos 29.852.456.000 30.900.150.000 36.648.910.000
Presupuesto final de gastos 35.392.260.000 35.952.430.000 39.206.650.000
Gastos devengados acumulados 33.484.425.370 33.601.896.127 37.478.089.935
Sobreestimación 1.907.834.630 2.350.533.873 1.728.560.065
24
AÑOS
CONCEPTO 2017 2018 2019
($) ($) ($)
% de Sobreestimación 5,39% 6,54% 4,41%
Fuente: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31 de diciembre de
los años 2017, 2018 y 2019, obtenidos desde el sistema SICOGEN, de este Organismo de Control, y
proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio.
Comportamiento Histórico de los Gastos Devengados y el

Presupuesto Final de Gastos
39.206.650.000
35.952.430.000 $37.478.089.935
35.392.260.000 $33.601.896.127
$33.484.425.370
2017 2018 2019

Presupuesto vigente Gastos devengados
Fuente: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31 de diciembre de los años 2017,
2018 y 2019, obtenidos desde el sistema SICOGEN, de este Organismo de Control, y proporcionados por la Dirección de
Administración y Finanzas del municipio.
Las situaciones descritas en las letras a), b), y
c), precedentes, no se avienen con lo establecido en el artículo 16 del citado decreto
ley N° 1.263, de 1975, en relación a que las clasificaciones presupuestarias que se
establezcan deberán proporcionar información para la toma de decisiones, como
también posibilitar el control de la eficiencia con que se manejan los recursos públicos,
lo que no aconteció en la especie, toda vez que -considerando las omisiones
advertidas- dicha cuenta de gasto presupuestario no aporta información fidedigna para
la referida toma de decisiones, impidiendo con ello el control eficiente con que se
manejan los recursos del municipio.
Asimismo, cabe recordar que tanto la

elaboración del presupuesto como sus posteriores modificaciones, corresponden al
que no sucedió en los casos antes mencionados (aplica criterio contenido en los
dictámenes Nos 62.690, de 2012 y 99.323, de 2014, ambos, de este Organismo
Fiscalizador).
El municipio responde que efectivamente
existen las diferencias señaladas, lo que se debe a que gran parte de esa
sobreestimación corresponde a las cuentas del subtítulo 24, recursos que son
25
transferidos a la corporación municipal que administra el servicio de salud, que por

razones administrativas no han sido posibles de ejecutar, habida consideración que
para efectuar el traspaso correspondiente se deben efectuar una serie de
procedimientos administrativos como, convenios entre el municipio y el Servicio de
Salud Metropolitana Norte, y acuerdos de voluntades entre el municipio y la
corporación, lo que ralentiza excesivamente el traspaso de los recursos, quedando a
fin de año con montos importantes sin ejecutar.
Agrega que para el ejercicio 2020 se ha

procedido a efectuar ajustes disminuyendo el presupuesto, a fin de que este sea
concordante con la ejecución, lo que se tradujo en las modificaciones N os 12, 16, 21 y
24 que se adjuntan.
Conforme lo expuesto, y dado que el municipio
reconoce el alcance formulado, a lo que suma que las medidas correctivas señaladas
son de aplicación futura y en consideración de que se trata de un hecho consolidado
no susceptible de enmendar para el período auditado, por cuanto el trienio de ejecución
presupuestaria de gastos examinado se encuentra cerrado, procede mantener la
observación.
2. Sobre los ingresos por percibir.
2.1. Comportamiento de los ingresos por recuperar trienio 2017 al 2019.
Considerando el volumen de los ingresos

tanto devengados como de aquellos percibidos, los que representan cantidades
importantes de recursos presupuestarios, que repercuten en los gastos a ejecutar, se
estimó necesario analizar los datos históricos de dicho rubro, respecto del período
2015-2017, cuyo resultado se presenta en la siguiente tabla:
TABLA N° 10: DETALLE INGRESOS TRIENIO 2017 - 2019

AÑOS
CONCEPTO 2017 2018 2019
($) ($) ($)
Ingresos devengados acumulados1 3.475.504.477 1.535.779.556 2.909.885.846
Ingresos percibidos 226.530.317 149.953.440 372.588.402
Ingresos por Percibir 3.248.974.160 1.385.826.116 2.537.297.444
% Ingresos percibidos sobre los ingresos
6,52% 9,76% 12,80%
devengados
% Ingresos por Percibir sobre los
93,48% 90,24% 87,20%
ingresos devengados
Nota 1: Corresponden a los ingresos devengados del período y de años anteriores.
26
Comportamiento Histórico de los Ingresos Devengados,

Percibidos y Por Percibir
3.475.504.477
3.248.974.160
2.909.885.846
2.537.397.444
1.535.779.556
1.385.826.116
372.488.402
226.530.317 149.953.440
6,5% 9,8% 12,8%
2017 2018 2019

INGRESOS DEVENGADOS INGRESOS PERCIBIDOS PENDIENTE POR PERCIBIR
Sobre el gráfico precedente, las cuentas por

cobrar han tenido variaciones en los últimos 3 años, apreciándose que la recuperación
de deudores en el año 2018 aumentó en un 9,8% respecto de la anualidad anterior. De
igual forma, la variación relativa a la recaudación para el año 2019, experimentó un
aumento de un 12,8% comparado con el año 2018.
No obstante lo anterior, se detectó que los

saldos por percibir al cierre de los años 2017, 2018 y 2019, alcanzaron los montos de
$ 3.248.974.160, $ 1.385.826.116 y $ 2.537.397.444, los que equivalen a un 93,48%,
90,24% y un 87,20%, sobre los ingresos devengados acumulados, hecho que da cuenta
de que no han sido del todo efectivas las acciones emprendidas por ese órgano
comunal para efectuar el cobro de sus ingresos durante las citadas anualidades.
La situación expuesta, no se aviene con lo

dispuesto en el artículo 27, letra b), Nos 1 y 7, de la referida ley N° 18.695, que prevén,
respectivamente, que a la Dirección de Administración y Finanzas le compete estudiar,
calcular, proponer y regular la percepción de cualquier tipo de ingresos municipales, así
como recaudar y percibir los ingresos municipales y fiscales que correspondan.
Además, no se ajusta a lo previsto en los
artículos 3° y 5°, y 11 de la ley N° 18.575, en lo que respecta a que las autoridades y
jefaturas, dentro del ámbito de su competencia y en los niveles que corresponda,
ejercerán un control jerárquico permanente del funcionamiento de los organismos y de
la actuación del personal de su dependencia, extendiéndose tanto a la eficiencia y
eficacia en el cumplimiento de los fines y objetivos establecidos, como a la legalidad y
oportunidad de las actuaciones, en concordancia con el artículo 53 del mismo texto
legal, en cuanto a que el interés general exige el empleo de medios idóneos de
27
diagnóstico, decisión y control, para concretar, dentro del orden jurídico, una gestión
eficiente y eficaz.
De acuerdo a lo anterior, es pertinente señalar
que, en razón de los montos adeudados al municipio, en el caso de efectuar gestiones
de cobros eficientes y sostenidos en el tiempo, estas contribuirían a disminuir el
endeudamiento del municipio.
La entidad edilicia contesta que los saldos
devengados de arrastre presentan saldos de dudosa recuperación, habida
consideración que, en el caso de las patentes municipales una gran cantidad de deudas
morosas es anterior al 2014, por lo que se está trabajando en la verificación de los
antecedentes respecto de términos de giro no informados, fallecimientos de titulares,
traslado de comuna y otros, a fin de proceder a eliminar de los registros una vez que se
constate fehacientemente la ocurrencia de alguna causal que amerite el descargo
administrativo de la deuda -en el caso que ello fuere procedente-, o bien que la
morosidad sea notificada hasta agotar los medios de cobro para posteriormente
proceder a su castigo.
Las explicaciones otorgadas por ese órgano
comunal no permiten desvirtuar el hecho objetado, dado que no se pronuncia sobre las
acciones de cobranza emprendidas para el cobro de esos ingresos, y que las medidas
de ajustes enunciadas son de aplicación futura, por lo que procede mantener la
observación.
2.2. Ausencia de modificación presupuestaria de los ingresos por percibir.
Como cuestión previa es dable indicar que el

decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, sobre Clasificaciones
Presupuestarias, establece que la cuenta 115.12.10 ingresos por percibir, comprende los
ingresos devengados y no percibidos al 31 de diciembre del año anterior, en conformidad
a lo dispuesto en el artículo 12, del anotado decreto ley N° 1.263, de 1975.
En este orden, se verificó que los Balances de

Ejecución Presupuestaria de Ingresos, al cierre de los años 2017, 2018 y 2019,
registraban la siguiente información en la anotada cuenta:
TABLA N° 11: REGISTRO CUENTA 115.12.10

MONTO SIN
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
DEVENGADO PERCIBIDO MODIFICACIÓN
AÑO INICIAL VIGENTE
($) ($) PRESUPUESTARIA
($) ($)
($)
2017 107.000.000 216.986.000 3.475.504.477 226.530.317 3.258.518.477
2018 261.502.500 261.502.500 1.535.779.556 149.953.440 1.274.277.056
2019 222.943.000 324.273.000 2.909.885.846 372.488.402 2.585.612.846
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31 de diciembre de
los años 2017, 2018 y 2019, proporcionado por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio
Al respecto, se advirtió que la municipalidad

examinada, no efectuó la modificación presupuestaria para efectos de ajustarse a los
28
mayores ingresos devengados durante los años 2017, 2018 y 2019 por los totales de
$ 3.258.518.477, $ 1.274.277.056 y $ 2.585.612.846, respectivamente, según se
aprecia en el cuadro precedente.
La situación descrita no se aviene con lo
establecido en el artículo 16 del citado decreto ley N° 1.263, de 1975, en relación a que
las clasificaciones presupuestarias que se establezcan deberán proporcionar
información para la toma de decisiones, como también posibilitar el control de la
eficiencia con que se manejan los recursos públicos, lo que no aconteció en la especie,
toda vez que -considerando las omisiones advertidas- dicha cuenta de ingreso
presupuestario no aporta información fidedigna para la referida toma de decisiones,
impidiendo con ello el control eficiente con que se manejan los recursos del municipio.
Asimismo, cabe recordar que tanto la
elaboración del presupuesto como sus posteriores modificaciones, corresponden al
que no aconteció en la especie (aplica criterio contenido en los dictámenes N °s 62.690,
de 2012 y 99.323, de 2014, ambos de este Organismo Fiscalizador).
La municipalidad responde que, de acuerdo a
lo señalado en el numeral 2.1, el presupuesto de ingresos no ha reconocido cada una
de las cuentas por cobrar debido a que una suma importante de ellas corresponde a
deudas con una data de más de cinco años lo que hace improbable su pago. Agrega
que hay que considerar que en el caso de las patentes el devengamiento es automático,
sin efectuar la depuración del rol de aquellas patentes que no siguieron ejerciendo la
actividad, por lo que no debió haberse devengado, por no existir las causales para su
cobro.
Sostiene, además, en el caso de los derechos
de aseo, que la ordenanza que regula su cobro establece las condiciones para su
exención, afectando a la mayor parte de los usuarios y que por desconocimiento no
efectúan el trámite para su exención de pago, habida consideración a que la mayor
parte de la deuda de arrastre tiene una data superior a los 5 años y más.
Añade, en el caso de las segundas cuotas de
los permisos de circulación, que son contribuyentes que en muchos casos han pagado
esas cuotas en otros municipios y que no han sido enviados los recursos por estas a la
comuna de Conchalí, por lo que en muchos casos no son deudores.
Manifiesta, asimismo, que el reconocimiento
de los ingresos devengados está distorsionado por saldos de arrastre de años
anteriores al 2007 que corresponde a saldos incorporados al sistema contable
actualmente en uso en el municipio, y que dichos saldos no ha sido posible analizar
habida consideración a que no existen registros analíticos de los deudores, no obstante
lo anterior, la Unidad de Cobranza está realizando un análisis de todos aquellos créditos
en favor de ese municipio, por las cuales se configura la eventual posibilidad de declarar
29
la incobrabilidad de los créditos, efectuando las acciones de cobro establecidas en el

artículo 66 de la Ley de Rentas Municipales.
Atendido que esa entidad edilicia no desvirtúa
el alcance formulado, reconociendo, además, que existe una cantidad importante de
cuentas por cobrar sin analizar, dado que no tienen los registros analíticos de ellos, lo
que se suma a que las medidas correctivas señaladas son de aplicación futura, procede
mantener la observación.
2.3. Composición de la cuenta Ingresos por Percibir.
Como cuestión previa, es dable recordar que la

cuenta Ingresos por Percibir comprende los ingresos devengados y percibidos al 31
diciembre del año anterior, en conformidad a lo dispuesto en el artículo 12, del decreto
de ley N° 1.263, de 1975, cuyo monto registrado por la Municipalidad de Conchalí en
su Balance de Comprobación y de Saldos, al 31 de diciembre de 2019, es de
$ 2.409.620.330, el cual se compone según se indica en el siguiente gráfico y en la
tabla de la siguiente forma:
Ingresos por Percibir al 31 de diciembre de 2019

Otros Derechos
1%
Aseo Domiciliario
34%
Patentes Municipales
63%
Permisos de
Circulación
2%
Patentes Municipales Permisos de Circulación Aseo Domiciliario Otros Derechos
Fuente de información: Elaboración propia sobre la base del Balance de Ejecución Presupuestaria del año 2019
obtenido del sistema SICOGEN de este Organismo de Control, y de los antecedentes proporcionados el
Departamento de Contabilidad y Presupuesto.
TABLA N° 12: SALDOS INGRESOS POR PERCIBIR AL 31-12-2019

MONTO
CONCEPTO
($)
Patentes Municipales 1.504.580.128
Permisos de Circulación 44.664.649
Derechos de Aseo 829.525.215
30
MONTO
CONCEPTO
($)
Otros Derechos 30.850.338
Saldo, según Balance de Comprobación y de Saldo, al 31-12-2019 2.409.620.330
Fuente de información: Elaboración propia sobre la base del Balance de Ejecución Presupuestaria del año 2019
obtenido del sistema SICOGEN de este Organismo de Control, y de los antecedentes proporcionados el
Departamento de Contabilidad y Presupuesto.
Requerida a doña Catherina Embry Cristi,

Coordinadora del Departamento de Contabilidad y Presupuesto, el análisis de la
cuenta contable 115.12.10 -la cual contempla los saldos expuesto en la tabla
precedente-, indicó, por medio de correo electrónico de fecha 27 de febrero de 2020,
que el municipio no tiene un análisis contable de las cuentas de patentes comerciales,
permisos de circulación, derechos de aseo y otros derechos, lo que impide a ese
órgano comunal controlar los hechos económicos que se registran en la anotada
cuenta, determinar la antigüedad de las partidas, conocer los contribuyentes con
mayor morosidad, entre otros.
Lo anterior, conlleva al riesgo que el saldo

contable no exponga verazmente su comportamiento, dada la inexistencia de medios
de verificación de su composición, lo que refleja una debilidad de control, lo que no se
condice con lo señalado en el artículo 3°, inciso segundo de la citada ley N° 18.575,
referida al principio de control.
La situación antes descrita no se aviene con

lo dispuesto en el artículo 27, letra b), numerales 1 y 7, de la referida ley N° 18.695
que disponen, respectivamente, que a la dirección de administración y finanzas le
corresponde estudiar, calcular, proponer y regular la percepción de cualquier tipo de
ingresos municipales, así como recaudar y percibir los ingresos municipales y fiscales
que correspondan.
De acuerdo a lo anterior, es pertinente

señalar que, en razón de los montos adeudados al municipio, en el caso de efectuar
gestiones de cobros eficientes y sostenidas en el tiempo, estas contribuirían a
disminuir el endeudamiento del municipio, además de propender al cumplimiento del
principio de eficiencia, contemplados en los artículos 3° y 11, de la anotada ley
N° 18.575.
En su respuesta, la municipalidad señala que

tiene en uso sistemas computacionales integrados desde el año 2007 en adelante,
por lo que el control analítico de los deudores se encuentra disponible en los
programas que administran patentes, derechos de aseo y 2das cuotas de permisos de
circulación. Añade que, si bien no ha sido posible efectuar un análisis de las cuentas
por cobrar, debido a que el Departamento de Contabilidad no cuenta con el personal
suficiente en cantidad como en calificación técnica, sí cuenta con la información
analítica y lo devengado a la fecha arrastra inconsistencias que detallan a
continuación:
31
- A partir del año 2007 en adelante, se

incorporan saldos de las cuentas por cobrar que no cuentan con un detalle analítico
de los deudores, por lo que no es posible ejercer acciones de cobranza al no tener
esa información; por otra parte, en el caso de patentes municipales, durante muchos
períodos no se efectuó la depuración y actualización del rol, por lo que se siguieron
devengando patentes que en muchos casos no se ejercía la actividad comercial por
haber efectuado términos de giro, traslados de comunas, fallecimiento del titular u
otras razones no informadas al Departamento de Rentas.
- En el caso de las patentes municipales,

desde al menos 3 años a la fecha se están realizando descargos permanentes de
aquellas patentes que no mantienen actividad comercial que están siendo informadas
por la Dirección de Inspección General en sus visitas periódicas y permanentes
efectuadas a los morosos informados, así como, el Departamento de Rentas solicita
inspecciones especificas a aquellos contribuyentes que mantienen morosidad, por lo
que se está, a partir de la fecha señalada, desarrollando una sistemática depuración
del rol de patente a fin de no generar devengos que no cuenten con los sustentos
legales para ejercer el cobro del impuesto en comento.
- En cuanto a aquellos devengos que

tienen más de 5 años, la Unidad de Cobranza y Regularización está analizando cada
uno de los giros a fin de detectar términos de giro no informados, fallecimientos del
titular de la patente y/o cambios de comuna. Lo anterior a fin de proceder a efectuar
la descarga administrativa de aquellos devengos por los cuales no se configuren los
supuestos jurídicos para el cobro del impuesto. En cuanto a la cobranza, se oficia en
forma permanente a la Unidad de Inspección General para la cobranza administrativa
y a la Unidad de Cobranza y Regularización respecto de aquellos contribuyentes que
mantienen deuda por los que no ha surtido efecto el cobro vía administrativa
correspondiente a fin de que derive las gestiones de cobranza a Asesoría Jurídica.
- En el caso de los derechos de aseo, la

gran mayoría de los usuarios del mismo, de acuerdo a la ordenanza que rige el
derecho, eventualmente podrían eximirse del pago si presentaran los antecedentes,
pero por desconocimiento no efectúan el trámite generando morosidad, por lo que año
a año se van acumulando sumas importantes que son altamente improbables de
cobrar habida consideración a que estos deudores pertenecen a usuarios jubilados
que no cuentan con los recursos para el pago de la deuda que en su mayor parte está
compuesta por el reajuste y los intereses, sólo pagan aquellos que venden la
propiedad, a esta fecha se está preparando un total de 29.304 créditos por los cuales
se agotó la instancia de cobro para su castigo por un total de $ 357.173.051.
- Respecto de los permisos de

circulación2das Cuotas, indica que resulta extremadamente difícil su cobranza habida
consideración a que pueden renovar en otros municipios pagando las deudas que no
son enviadas a Conchalí permaneciendo en sus registros como morosos, por lo que
se circularizará a los municipios a través de transparencia a fin de que envíen los
eventuales cobros por las segundas cuotas adeudadas a ese órgano comunal.
32
Finalmente, ese ente municipal señala que

en los últimos años se ha iniciado la depuración sistemática del rol de patentes
municipales a fin de que el mismo refleje efectivamente las cuentas por cobrar por
este impuesto, tal es así que si se examina la morosidad de los tres últimos años se
establece que esta en promedio asciende al 9%, lo cual está en coordinación con la
Dirección de Inspección General que es la Unidad municipal que informa
periódicamente a Rentas para los descargos oportunos de aquellas patentes que no
están ejerciendo actividad comercial. Añade que en el caso de patentes se está
analizando la cuenta y se ha detectado traspasos indebidos, los que serán ajustados
para que esta refleje el valor que corresponda de acuerdo a los sistemas que
administran los deudores, cuestión que será informada a este Organismo de Control
cuando se efectúen los ajustes correspondientes.
Los argumentos entregados por esa entidad

edilicia no permiten desvirtuar lo objetado, toda vez que, si bien dispone de sistemas
informáticos con la información de los deudores, no realiza un análisis de ella, lo que
suma a que las medidas enunciadas son de aplicación futura, por lo que procede
2.4. Sobre cuadratura de Saldos contables con la Base de Datos de las Unidades
Giradoras.
Sobre la materia, es preciso indicar que entre

las Unidades Giradoras que mantiene la Municipalidad de Conchalí, se encuentran las
Direcciones de Rentas y de Tránsito, las cuales remitieron a esta Contraloría Regional
la información extracontable que poseían por la suma ascendente a $ 2.347.066.356,
mediante los correos electrónicos de fecha 27 y 28 de febrero de 2020, por los
conceptos de Patentes Municipales, Permisos de Circulación, y Derechos de Aseo,
cifra que difiere en $ 62.553.974, respecto del saldo de la cuenta de Ingresos por
Percibir al 31 de diciembre de 2019, registradas en el Balance de Comprobación y de
Saldos al 31 de diciembre de 2019, por un total de $ 2.409.620.330, como se detalla
a continuación.
TABLA N° 13: COMPRACIÓN SALDOS UNIDADES GIRADORAS – BALANCE DE

COMPROBACIÓN Y DE SALDOS
TOTAL TOTAL
TOTALIZADO
SALDO SEGÚN BASE BASE
POR RUBRO
DESCRIPCIÓN BALANCE UNIDAD DE UNIDAD DE
BALANCE
TRANSITO RENTA
MONTO $ MONTO $ MONTO $ MONTO $
Permiso Circulación Beneficio
4.509.613
Municipal Año Anterior
Permiso Circulación Beneficio
12.253.388
Municipal Otros Años
Permiso Circulación Fondo 44.664.649 117.057.232 -
Común Municipal (FCM) Año 7.479.335
Anterior
Permiso Circulación F.C.M. Otros
20.422.313
Años.
33
TOTAL TOTAL
TOTALIZADO
SALDO SEGÚN BASE BASE
POR RUBRO
DESCRIPCIÓN BALANCE UNIDAD DE UNIDAD DE
BALANCE
TRANSITO RENTA
MONTO $ MONTO $ MONTO $ MONTO $
Patentes Enroladas Año Anterior 1.318.094.072
1.504.580.128 - 1.341.528.096
Patentes Enroladas Otros Años 186.486.056
Aseo Domiciliario Año Anterior -266.390.374
829.525.215 - 888.481.028
Aseo Domiciliario Otros Años 1.095.915.589
Otros Derechos Año Anterior 42.600
Otros Derechos Otros Años 21.287.894 30.850.338 - -
Otros Derechos Multas y cuentas 9.519.844
Total 2.409.620.330 117.057.232 2.230.009.124
Diferencia en $ 62.553.974
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por las
Departamentos de Rentas Municipales y Permisos de Circulación, de la Municipalidad de Conchalí.
Seguidamente, cabe manifestar que

solicitado el análisis contable del saldo de la cuenta 115.12.10, por $ 2.409.620.330,
la ya citada Coordinadora del Departamento de Contabilidad y Presupuesto informó,
mediante correo electrónico de fecha 27 de febrero de 2020, que dicha unidad no
mantiene un auxiliar contable para las mencionadas cuentas.
Las situaciones expuestas, no se ajustan al

principio de exposición consagrado en el oficio circular N° 60.820, de 2005, sobre
Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación, de este origen, que
señala que los estados contables deben contener toda la información necesaria para
una adecuada interpretación de las situaciones presupuestarias y económica-
financieras de las entidades.
Además, pugna con lo establecido en el

artículo 27, letra b), numeral 4, de la ley N° 18.695, que, en lo pertinente, indica que,
a la unidad encargada de administración y finanzas, le corresponderá llevar la
contabilidad municipal en conformidad con las normas contables impartidas por este
Organismo Fiscalizador.
La municipalidad contesta que, si bien no

existe análisis de esas cuentas, habida consideración a que como se ha señalado el
Departamento de Contabilidad y Presupuesto no cuenta con el personal suficiente en
cantidad como en calidad, a través de Memorándum Nº 571, de fecha 18 de diciembre
2020 se solicitó en comisión de servicio a un funcionario Contador Auditor, don Víctor
Zagal, para que realice el análisis de las cuentas por cobrar considerando su
experiencia en la Unidad de Rentas y su calificación profesional.
Añade, sobre la ausencia de un auxiliar

contable para las mencionadas cuentas, que el Departamento de Rentas cuenta con
programas computacionales que administran esa clase de impuestos y/o derechos,
constituyéndose dichos softwares en los auxiliares de la contabilidad, debido a que en
ellos se registran todos los movimientos de este tipo de ingresos, como las altas,
bajas, descargos y otros datos de obligación legal respecto de estas cuentas.
34
Agrega, acerca de la diferencia de

$ 62.553.974, que se está analizando para detectar por qué se produce, la que
eventualmente podría tratarse de descargos no considerados al momento de evacuar
la información o de errores en la emisión de listados de cuentas por cobrar generados
por las Unidades aportantes de la información.
En consideración a que ese órgano comunal

está analizando la diferencia detectada y que las acciones correctivas señaladas por
esa municipalidad serán implementadas en un futuro, corresponde mantener la
observación.
2.5. Falta de envío de los reportes mensuales por parte de las Unidades Giradoras.
Solicitados al Departamento de Contabilidad,

la acreditación del envío de los reportes mensuales correspondientes al año 2019,
emitidos por las Unidades Giradoras respecto a los Derechos Municipales, a saber,
Patentes Municipales, Derechos de Aseo y Permisos de Circulación, doña Catherina
Embry Cristi, Coordinadora del Departamento de Contabilidad y Presupuesto, informó,
a través de los correos electrónicos de fechas 11 y 17 de noviembre de 2020, que se
encuentra recopilando dicha información, la cual hasta el día 20 de igual mes y año
no fue proporcionada a este Organismo de Control, situación que contraviene lo
dispuesto en el artículo 12 de la resolución N° 20, de 2015, de este Organismo de
Control, que Fija Normas que Regulan las Auditorías efectuadas por la Contraloría
General de la República, sobre requerimientos de información a esta Entidad de
Control, que señala, en lo que importa, que el Contralor General podrá requerir de los
auditados los datos de información necesario para planificar, ejecutar y efectuar el
seguimiento de las auditorías que realice, como asimismo podrá requerir de las
distintas autoridades, jefaturas de servicios o funcionarios, los datos e informaciones
que necesite para mejor desempeño de sus labores.
Lo expuesto, impidió acreditar la remisión de

los aludidos informes mensuales conforme lo señalado en el “Instructivo a las
Unidades Giradoras de Impuestos y/o Derechos Municipales” de la Municipalidad de
Conchalí, aprobado mediante decreto exento N° 1.121, de 21 de septiembre de 2017,
el cual señala que con el objeto de establecer un procedimiento de análisis de las
cuentas por cobrar correspondientes al Subtítulo 12, denominada “Recuperación de
Préstamos”, Ítem 10 “Ingresos por Percibir”, las Unidades Giradoras, tales como,
Rentas Municipales, Dirección de Tránsito, Tesorería, entre otras, deberán enviar al
Departamento de Contabilidad los reportes en planilla Excel acerca de los
movimientos propios de cada unidad. A modo de ejemplo, se tiene respecto a los
Derechos de Aseo Domiciliario: Rol de Avalúo Fiscal, N° de giro devengado, Nombre
propietario, valor cuota; Sobre los Permisos de Circulación: listado de los permisos de
circulación devengados y percibidos con la identificación del deudor, N° de giros,
monto, datos del propietario, datos del vehículo, si es primera y/o segunda cuota,
además, de los ingresos de fondos de terceros girados y recaudados por la Dirección
de Tránsito, entre otros, lo cual no consta que haya sucedido.
35
Lo descrito, asimismo, no se ajusta a los

principios de eficiencia y control, previstos en los artículos 3° y 5° de la citada ley
N° 18.575.
El municipio contesta que la información de
los giros emitidos por las unidades generadoras de ingresos, respecto de Patentes y
Derechos de Aseo ha sido enviada a su Departamento de Contabilidad, la que por no
contar con el personal no ha podido efectuar el análisis correspondiente. Agrega que,
la Dirección de Tránsito es la unidad municipal que ha cumplido parcialmente con la
entrega de la información, y que a partir del 5 de enero de 2021 dicho análisis se está
realizando por el funcionario, don Víctor Zagal, quien fue destinado en comisión de
servicio durante la jornada de la tarde para realizar esa tarea, hasta que se cuente
con personal con dedicación exclusiva.
Al tenor de lo expuesto por esa entidad

edilicia, y puesto que no acredita la entrega del envío de los reportes mensuales
correspondientes al año 2019, emitidos por las Unidades Giradoras respecto a los
derechos municipales al Departamento de Contabilidad, sumado a que las acciones
comprometidas por dicha municipalidad son de aplicación futura, se mantiene la
observación.
2.6. Sobre eventual prescripción.
Se verificó que la suma de $ 1.497.252.517,

consignada al 31 de diciembre de 2019, en la reseñada cuenta 115.12.10, “Ingresos
por Percibir”, por concepto de patentes municipales, derechos de aseo y permisos de
circulación, corresponde a cuentas por cobrar originadas entre los años 1999 al 2016,
y, en consecuencia, afectas a una eventual prescripción extintiva, según lo preceptúan
los artículos 2.515 y 2.521, del Código Civil, según corresponda. Ello, por cierto, en el
evento que sea alegada por los interesados en los Tribunales de Justicia. Como se
aprecia en el siguiente cuadro y el detalle pormenorizado en anexo N° 4:
TABLA N° 14: INGRESOS POR PERCIBIR

DEUDA
CONCEPTO AÑO DEUDA
($)
Patentes municipales 1999 al 2016 984.322.541
Derechos de aseo 1996 al 2016 457.575.012
Permisos de circulación 2007 al 2016 55.354.964
TOTAL 1.497.252.517
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por el Departamento
de Contabilidad y Presupuesto, remitidos a este por las Unidades Giradoras de la Municipalidad de Conchalí.
Por lo mismo, y atendida la cuantía del monto

observado, esa municipalidad se encuentra en el imperativo de exigir y agotar las
medidas necesarias para lograr la mayor recaudación de los dineros adeudados, con
el fin de evitar un detrimento al patrimonio municipal, lo que no consta que haya
realizado en la especie (aplica criterio contenido en el dictamen N° 60.526, de 2014,
de esta Contraloría General de la República).
36
En su respuesta, la municipalidad señala que

a través del Memorándum Nº 572, de fecha 18 de diciembre de 2020, el Director de
Administración y Finanzas solicitó a la Jefa de Cobranza y Regularización acelerar los
procesos de cobranza de la morosidad de patentes, derechos de aseo y 2 das cuotas
de los permisos de circulación adeudados a la fecha, a fin de evitar la eventual
prescripción de las mismas y sanear las cuentas por cobrar propendiendo a mejorar
la recaudación de los tributos adeudados.
En relación a lo expuesto y dado que las

medidas correctivas anunciadas se aplicarán en el futuro, se mantiene la observación.
2.7. Procedimiento de cobranza de los Ingresos por Percibir.
De acuerdo con los antecedentes

proporcionados por la entidad comunal, durante el periodo de revisión, de la muestra
correspondiente a la cuenta contable 115.12 y de los antecedentes proporcionados
mediante Memorándum N° 1, de 2020, por la Jefa del Departamento de Cobranza y
Regularización de la Municipalidad de Conchalí, informó que dicha entidad edilicia ha
efectuado acciones para el cobro de las patentes municipales -cuyas fechas de
vencimiento fluctúan entre los años 2000 al 2019-, tales como notificaciones a los
contribuyentes morosos mediante carta certificada a través de la empresa Correos de
Chile, no obstante, señala que, referido al cobro de las segundas cuotas de permisos
de circulación vehicular, no realizaron acciones de cobro, toda vez que no presentan
características de una segunda cuota, o bien se desconoce la información en cuanto
al pago en otro municipio. Agrega que, en relación a los derechos de aseo, no ha
podido acreditar la ejecución de acciones de cobro.
Sobre lo expuesto, es del caso señalar, que

si bien la entidad comunal, presenta antecedentes de cobro exclusivamente a las
patentes municipales -no así sobre los permisos de circulación y derechos de aseo-,
hasta la fecha de cierre de la fiscalización, esto es, al 16 de noviembre del 2020, no
se ha acreditado que dichas sumas han sido recaudadas o se hayan iniciado procesos
de cobranza judicial.
Sobre las situaciones antes descritas, no

consta que los procedimientos administrativos de cobranza hayan sido realizados de
manera diligente y oportuna y con la debida celeridad, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° de la ley N° 19.880, que establece las Bases de los Procedimientos
Administrativos que rigen los actos de los Órganos de la Administración del Estado
(aplica criterio contenido en el dictamen N° 26.788, de 2011, de la Contraloría
General).
De acuerdo a lo anterior, es pertinente

señalar que, en razón de los montos adeudados al municipio, en el caso de efectuar
gestiones de cobros eficientes y sostenidas en el tiempo, estas contribuirían a
disminuir el endeudamiento del municipio, además de propender al cumplimiento del
principio de eficiencia, contemplado en los artículos 3° y 5º de la anotada ley
N° 18.575.
37
La municipalidad contesta que, como señaló

en el numeral precedente, la Dirección de Administración y Finanzas instruyó a la
Jefatura de Cobranza y Regularización a acelerar los procesos de cobranza de los
impuestos y/o derechos devengados preparando expedientes por tipo de tributo con
los antecedentes necesarios para identificar a los deudores, tributo adeudado, período
moroso y monto adeudado a la fecha para el inicio de la cobranza judicial a través de
la Dirección de Asesoría Jurídica.
Las explicaciones vertidas por la entidad

edilicia no permiten desvirtuar el alcance formulado, por cuanto se confirma que los
procedimientos administrativos de cobranza no han sido realizados de manera
diligente y oportuna y con la debida celeridad, y dado que las medidas enunciadas se
encuentran en desarrollo y su materialización se concretará a futuro, procede
3. Deuda Flotante.
3.1. Pasivos no registrados en la deuda flotante.
De la revisión a los pagos realizados por la

Municipalidad de Conchalí entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020, se determinó
la existencia de 7 egresos por un total de $ 85.077.116, que fueron contabilizados en
dicha anualidad, en circunstancias que los documentos tributarios emitidos por los
proveedores fueron recibidos durante el año anterior, según se aprecia en el Libro de
Compras emitido por el Servicio de Impuestos Internos (SII). El detalle se encuentra
contenido en el anexo N° 5.
Lo anterior, generó que la deuda flotante se

encuentre subvalorada, a lo menos, en la citada cantidad, para el año 2019, lo cual,
al no estar debidamente contabilizado, compromete el presupuesto municipal del año
2020, situación que, además, distorsiona los pasivos registrados por esa entidad
comunal al 31 de diciembre del respectivo año.
Al respecto, debe precisarse que el aludido

oficio circular N° 60.820, de 2005, de esta Entidad de Control, establece los principios
de devengado y de exposición, indicando para el primero que, el reconocimiento de
los hechos económicos, se debe practicar en la oportunidad que se generen u ocurran,
independientemente de que hayan sido percibidos o pagados; en tanto, el segundo,
prescribe que los estados contables deben contener toda la información necesaria
para una adecuada interpretación de las situaciones presupuestaria y económica-
financiera de las entidades contables, los cuales no fueron aplicados en la especie por
ese órgano comunal.
Del mismo modo, contraviene el artículo 12

del referido decreto ley N° 1.263, de 1975, que indica que "El ejercicio presupuestario
coincidirá con el año calendario. Las cuentas del ejercicio presupuestario quedarán
cerradas al 31 de diciembre de cada año. El saldo final de caja al cierre de cada
ejercicio y los ingresos que se perciban con posterioridad se incorporarán al
38
presupuesto siguiente. A partir del 1° de enero de cada año no podrá efectuarse pago
alguno sino con cargo al presupuesto vigente".
El municipio contesta que ha instruido a la

encargada de Contabilidad y Presupuesto que devengue todas las facturas de
proveedores y/o contratistas emitidas hasta el 31 de diciembre, a fin de cumplir con el
principio del devengado, por lo que a contar del cierre del ejercicio 2020 todas las
facturas emitidas al municipio quedaron devengadas.
Atendido que la entidad auditada reconoce el

alcance formulado, y que la medida correctiva informada es de aplicación futura, se
mantiene lo observado.
3.2. Deuda pendiente de pago.
Del análisis al libro mayor de la cuenta

contable 215.34.07 -Deuda Flotante-, elaborada por esa entidad comunal al 31 de
diciembre de 2019, se comprobó que presenta compromisos impagos al 31 de marzo
de 2020, por un monto total de $ 285.556.916, incumpliendo con ello lo establecido en
la jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control, contenida en el
dictamen N° 47.559, de 2013, que ha precisado que las obligaciones consideradas en
la "Deuda Flotante", que configuran un pasivo transitorio o coyuntural, debieran
saldarse, a más tardar, en el primer trimestre del ejercicio siguiente a aquel en el cual
se han constituido, si se considera que las acreencias impagas en análisis, al
momento de su generación, necesariamente debieron haber contado con la suficiente
disponibilidad presupuestaria, en el ítem correspondiente a la naturaleza del
respectivo hecho económico. El detalle consta en anexo N° 6.
A mayor abundamiento, corresponde agregar

que el libro mayor de dicha cuenta contable, incluye la suma de $ 92.732.449, cuyos
registros corresponden a compromisos devengados y no pagados por la Municipalidad
de Conchalí entre los años 2013 y 2018, situación que tampoco cumple con la
condición de que se trate de obligaciones devengadas y no solucionadas al 31 de
diciembre del ejercicio anterior, como lo previene, para esos casos, el citado dictamen
N° 47.559, de 2013, de la Contraloría General de la República.
Asimismo, los hechos descritos importan una

contravención a los principios de eficiencia y de eficacia previstos en los artículos 3°
y 5° de la referida ley N° 18.575.
La entidad edilicia responde que las deudas

pendientes de pago al 31 de marzo de 2020, correspondientes a ejercicios anteriores,
y que son compromisos que no ha sido posible pagar en consideración a
incumplimientos contractuales por las empresas emisoras de las facturas, los cuales,
en su oportunidad, sí contaban con el presupuesto para su pago dentro del año
correspondiente.
39
Analizados los argumentos, estos resultan

insuficientes para desvirtuar el hecho objetado, dado que no acompaña antecedentes
que justifiquen el hecho de no haber pagado la “deuda flotante” a más tardar, el primer
trimestre del ejercicio siguiente a aquel en el cual se han constituido, y por lo tanto
corresponde mantener la observación.
4. Tratos directos
4.1. Prórrogas de trato directo.
Al respecto, se comprobó que ese municipio

dispuso en sucesivas ocasiones la prórroga del contrato suscrito con la empresa
Comercial Automotriz Petric S.A.C.I. adjudicataria de licitación pública ID N° 2581-7-
LP14, por la prestación del servicio de arriendo de vehículos menores y mayores para
la flota municipal 2014-2018, acuerdo celebrado el 26 de junio de 2014 por cuarenta
y ocho meses el cual terminaba el 30 de agosto de 2018, invocando al efecto la causal
de la letra a), del artículo 10 del decreto Nº 250, de 2004, que autoriza la modalidad
de trato directo “si se requiere contratar la prórroga de un contrato de suministros o
servicios, o contratar servicios conexos, respecto de un contrato suscrito con
anterioridad, por considerarse indispensable para las necesidades de la entidad y solo
por el tiempo en que se procede a un nuevo proceso de compra, siempre que el monto
de dicha prorroga no supere las 1.000 Unidades Tributarias Mensuales”.
En efecto, mediante los decretos exentos

Nos 1.069, de 28 de septiembre de 2018, prorrogó la vigencia del contrato en el mes
de septiembre de ese año; luego por el decreto Nº 1.136, de 17 de octubre de 2018,
se extendió su vigencia entre el 1 y 30 de octubre de ese año; enseguida por el decreto
Nº 1.182, de 29 de octubre de ese año, se prolongó la vigencia del contrato entre el 1
de noviembre y 31 de diciembre de esa anualidad.
Es dable consignar que, en paralelo, a través

del decreto Nº 1.270 de 21 de noviembre de 2018, ese municipio convocó a una
licitación pública para adjudicar el servicio de arriendo que prestaba hasta entonces
la citada empresa Comercial Automotriz Petric S. A.
Consta que posteriormente, el municipio, a

través de los decretos alcaldicios Nos 1442 y 98, de 24 de diciembre de 2018 y 1 de
febrero de 2019, dispuso la contratación por trato directo por los meses de enero y
febrero del año 2019, respectivamente, fundado en el primer caso en la citada causal
del artículo 10 Nº 7, letra a) del referido reglamento; en tanto que en el segundo caso
citó como fundamento el artículo 10, N° 3, del reglamento de la citada ley N° 19.886.
Ello, con el fin de realizar las últimas etapas de la licitación, ya que se contemplaba la
apertura el 28 de diciembre de 2018 y la adjudicación el 17 de enero de 2019, con la
finalidad de mantener dicho servicio mientras se firmaba el nuevo contrato.
Lo anterior, se fundó en el informe N° 43, de

10 de diciembre de 2018, de la Dirección de Asesoría Jurídica del municipio, el cual
40
justificó la contratación en la urgencia y necesidad de mantener la continuidad del

servicio contratado.
Sobre lo expuesto, es dable señalar que en

cada uno de los decretos alcaldicios, salvo el último de los mencionados, el Nº 98, de
2019, se invocó como fundamento el artículo 8º, letra g) de la ley Nº 19.886, y 10,
numeral 7, letra a) del reglamento, que justifican el trato directo si se requiere contratar
la prórroga de un contrato respecto de un acuerdo de voluntades suscrito con
anterioridad, por considerarse indispensable para las necesidades de la Entidad y solo
por el tiempo en que se procede a un nuevo proceso de compras, siempre que su
monto no supere las 1.000 UTM.
Luego, es dable señalar que si bien desde un

punto de vista formal las contrataciones dispuestas a partir del decreto Nº 1.069, de
28 de septiembre de 2018, aparecen fundadas, lo cierto es que al haberse contratado
anteriormente con la modalidad de licitación pública y ser de conocimiento de las
autoridades municipales la fecha de término de ese contrato que se extendió por
cuatro años, el municipio no adoptó con antelación las medidas para evitar los
eventuales periodos de latencia de la prestación del servicio, a fin de no recurrir en
forma sucesiva a la contratación por trato directo, considerando que se trata de una
modalidad de contratación excepcional que solo corresponde aplicar en los casos
específicos que la normativa prevé y que exige su fundamentación y debida
acreditación (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 9.984, de 2002, 35.806,
de 2009, 55.866, de 2013 y 40.272, de 2014, de esta Entidad de Control).
La municipalidad contesta que por decreto

exento Nº 1.004, de 28 de julio de 2014, se sancionó el contrato "Arriendo Vehículos
Menores y Mayores Para Flota Municipal 2014-2018", vigente hasta 30 de agosto del
2018, por lo que, con el objeto de mantener la continuidad del servicio de arriendo de
vehículos derivados del contrato referido anteriormente, y contar con el tiempo para
finalizar con el correspondiente proceso licitatorio, se efectuaron las siguientes
contrataciones bajo la modalidad de trato directo:
- Por decreto exento Nº 1.136, del 28 de

septiembre de 2018, se aprobó la modalidad para la contratación a través de trato
directo por un período de vigencia desde el 1 de septiembre al 30 de octubre de esa
anualidad.
- Luego, mediante decreto exento

Nº 1.182, se aprueba contratación desde el 1 de noviembre al 31 de diciembre de
2018.
- A través del decreto exento Nº 1.442,

se aprueba la contratación por el período contado desde el 1 al 31 de enero de 2019.
- Por medio del decreto exento Nº 98, de

2019, se aprueba contratación por un período de 35 días corridos, contado desde el
día 1 de febrero al 8 de marzo de 2019.
41
Luego, esa entidad edilicia detalla los

antecedentes administrativos correspondientes a las gestiones efectuadas por esta
en la tramitación del llamado a licitación pública para la contratación del servicio
referido anteriormente:
- Mediante el memorándum N° 295, de

15 de junio de 2018, la Dirección de Medio Ambiente y Aseo y Ornato, remite a la
Secretaría Comunal de Planificación (SECPLA) las especificaciones técnicas de la
licitación “Arriendo de Vehículos Menores y Mayores para Flota Municipal”.
- La SECPLA remite bases

administrativas y técnicas para revisión y visación de Asesoría Jurídica, a través de
Memorándum Nº 419, de 11 de julio de 2018.
- A través del Memorándum Nº 424, de

19 de julio de 2018, la Secretaría Comunal de Planificación, remite al Secretario
Municipal las Bases Administrativas y Especificaciones Técnicas de la licitación
referida anteriormente para su decreto.
- Producto de la revisión efectuada por

la Dirección de Control de los antecedentes correspondientes al decreto que sanciona
las bases y llamado a licitación, se emiten observaciones mediante documento
Devuelve sin Visar Nº 82, de 6 de agosto de 2018.
- Para dar cumplimiento con lo

observado, se reformularon nuevas Bases Administrativas y Especificaciones
Técnicas, las cuales fueron enviadas por SECPLA a la Dirección de Asesoría Jurídica
a través de memorándum Nº 642, de 06 de noviembre de 2018.
- Mediante Memorándum Nº 661, de 8

de noviembre de 2018, la SECPLA le remite al Secretario Municipal las Bases
Administrativas y Especificaciones Técnicas de la licitación referida anteriormente
para su decreto.
- Con fecha 21 de noviembre de 2018,

se sanciona mediante decreto exento Nº 1 .270 las bases de la licitación “Arriendo de
Vehículos Mayores Para Flota Municipal 2018-2020”, la cual fue publicada en el portal
de Mercado Público con ID: 2581-27-LR18. Las fechas de las etapas realizadas en
dicho proceso licitatorio, son las siguientes:
TABLA N° 15: ETAPAS REALIZADAS LICITACIÓN “ARRIENDO DE VEHÍCULOS

MAYORES PARA FLOTA MUNICIPAL 2018-2020”
DETALLE FECHA
Fecha de Publicación 23-11-2018 15:45:37
Fecha inicio de preguntas 23-11-2018 17:00:00
Fecha final de preguntas 03-12-2018 15:00:00
Fecha de publicación de respuestas 12-12-2018 18:00:00
Fecha de acto de apertura 31-12-2018 9:30:00
42
DETALLE FECHA
Fecha de Aprobación de Concejo de Suscripción de 15-01-2019
Contrato
Decreto de Adjudicación 48 del 21 de enero de 2019
Decreto de Suscripción de Contrato 185 del 22 de febrero de 2019
Fuente: Elaboración propia sobre la base de la información aportada por la Municipalidad de Conchalí en su oficio
ordinario N° 1.300/03/2021, de 7 de enero de 2021.
Finalmente, el municipio señala que los

mayores plazos que implicaron la realización de cada etapa de este proceso licitatorio,
se debió en gran medida a la complejidad de la licitación y de los trámites
administrativos propios de cada etapa, lo que conllevó a la necesidad de mantener
vigente el servicio mientras se materializaba esta contratación.
Analizados los argumentos y antecedentes

que fueron acompañados en esta ocasión por la entidad edilicia, si bien dan cuenta
de las diversas situaciones que se presentaron a ese municipio para llevar a cabo la
nueva licitación, se confirma que ese órgano comunal no adoptó con antelación las
medidas necesarias para evitar los eventuales periodos de latencia de la prestación
del servicio, a fin de no recurrir en forma sucesiva a la contratación por trato directo,
por lo que se mantiene la observación formulada.
4.2. Contratación de servicio mediante la causal “costo de evaluación

desproporcionado”, no acreditado.
La entidad comunal autorizó mediante la

resolución N° 271, de 19 de julio de 2019, de ese origen, la contratación bajo la
modalidad de trato directo a la Sociedad Giannini Ltda, correspondiente a la
adquisición de mobiliario urbano, por la suma de $ 2.011.100, fundamentando que "la
compra proviene de costo de evaluación desproporcionada inferior a 100 UTM debido
a que resulta más conveniente el trato directo que una licitación en relación al monto
contrato y desde el punto financiero, el monto ofertado se encuentra en rangos muy
inferiores a los de valores de mercado", cuya causal se encuentra establecida en el
artículo 10, numeral 7, letra j) del mencionado decreto N° 250, de 2004, del Ministerio
de Hacienda, sin que el municipio haya aportado a este Organismo de Control la
documentación de respaldo que así lo sustente.
En su respuesta, el municipio indica que

desde el punto de vista financiero la compra se encuentra en rangos muy inferiores a
los valores de mercado en comparación a las cotizaciones obtenidas en relación al
mobiliario solicitado, adjuntando al expediente 5 cotizaciones, que detalla en el
siguiente cuadro.
TABLA N° 16: COTIZACIONES RECIBIDAS POR LA MUNICIPALIDAD
N° EMPRESA RUT DETALLE CANTIDAD MONTO EN $

Sociedad de 76.359.905-1 Bancas individuales
1 inversiones DEBAK con respaldo 32 8.377.600
SpA
43
N° EMPRESA RUT DETALLE CANTIDAD MONTO EN $

Sociedad Consultora 76.216.692-5 Bancas rectas
2 y Comercializadora 14 2.399.040
DUX Ltda.
Servicios creando 76.150.197-6 Bancas rectas,
3 movimiento E.I.R.L bancas curvas y 49 17.463.345
bancas con respaldo
Sociedad Giannini 77.291.380-K Bancas rectas,
4 Ltda. bancas curvas y 49 2.011.100
bancas con respaldo
Paisajismo & estilo 76.285.071-0 Bancas curvas
5 (tienda convenio 46 10.207.708
marco)
Agrega que ello lo hizo a fin de contribuir en

ahorro a las arcas municipales, obteniendo siempre la mejor ventaja comparativa en
relación a la adquisición de bienes y/o servicios que se requieren para el buen
funcionamiento.
Las explicaciones vertidas por ese ente

edilicia resultan insuficientes para alterar el alcance formulado, por cuanto no se
argumentan las razones que permitirían justificar el proceder del municipio en orden a
que la evaluación de las ofertas tendría un costo desproporcionado en términos
financieros y humanos, por cuanto no se acompaña algún documento que dé cuenta
de ello, y considerando que se trata de una situación consolidada no susceptible de
ser corregida para el período fiscalizado, se mantiene la observación.
4.3. Compras asociadas a la pandemia COVID-19.
4.3.1. Contratación por trato directo de un proveedor con un giro no relacionado con
el objeto del contrato.
Del análisis efectuado a la orden de compra

ID N° 2296-247-SE20, relacionada con la adquisición de 97 tinetas de 20 litros de
amonio cuaternario, se determinó que la municipalidad a través del decreto alcaldicio
N° 275, de 16 de marzo de 2020, declaró emergencia comunal a partir del 16 de marzo
de 2020 y hasta cuando sea necesario, fundado en la declaración de alerta sanitaria
efectuada por el Ministerio de Salud mediante el decreto N° 4, de 5 de febrero de igual
año, modificada por el decreto N° 6, de 7 de marzo de la misma anualidad y de la
citada Secretaría de Estado, y la Declaración de Pandemia Coronavirus Covid 19,
efectuada por la Organización Mundial de la Salud (OMS); autorizando, además, la
modalidad de contratación directa para la adquisición de bienes o contratación de
servicios que sean estrictamente indispensables para el cumplimiento de las funciones
municipales en el marco de la emergencia comunal declarada, fundada en la causal
prevista en el artículo 8°, letra c), de la ley N° 19.886, en relación al artículo 10, número
3, y el artículo 49, ambos del decreto N° 250, de 2004, del Ministerio de Hacienda.
Luego, a través de la resolución N° 112, de 3

de abril de 2020, don Patricio Saavedra Muñoz, Director de Administración y Finanzas
44
(S), resolvió generar la orden compra N° 2296-247-SE20, a nombre de la empresa

Technova SpA, RUT 76.704.888-2, por la suma de $ 4.617.200, correspondiente a la
adquisición de insumos para sanitización y limpieza, plan de contingencia COVID 19,
solicitada por la Administración Municipal, según decreto de emergencia comunal
N° 275, de 2020, agregando que esa compra se realizaba bajo la modalidad de trato
directo, según lo establecido en el número 3, del artículo 10, del mencionado decreto
N° 250, de 2004, por tratarse de emergencia, urgencia o imprevisto, debido a la
propagación de pandemia global anunciada por la OMS y declarada por el Ministerio
de Salud, mediante decreto N° 4, de 2020, y modificado por decreto N° 3, del mismo
año, ambos de la citada Cartera Ministerial..
Posteriormente, mediante el decreto de pago

N° 724, de 20 de abril esa anualidad, ese municipio pagó el monto de $ 4.617.200,
correspondiente a la factura N° 252, de 7 de abril de igual año, al proveedor Technova
SpA cuyo giro comercial señala “Venta al por menor de lámparas, apliqués y
similares”.
Al efecto, las validaciones realizadas a través

del portal del Servicio de Impuestos Internos -www.sii.cl- permitieron establecer que
dicho proveedor modificó su giro comercial incorporando la “Venta al por mayor de
productos químicos”, código 466901, primera categoría, a contar del 18 de abril de
2020, vale decir, en una fecha posterior a la del acto administrativo que aprobó la
adquisición con la empresa aludida.
A su vez, se detectó que, de acuerdo al

certificado de estatuto actualizado de 31 de marzo de 2020, de la Subsecretaría de
Economía y Empresas de Menor Tamaño, el Registro de Empresas y Sociedades
indica que, a la fecha de emisión de ese documento, la sociedad Technova SpA, RUT
76.705.888-2, constituida el 16 de febrero de 2017, se encuentra regulada por el
Estatuto, que los socios o constituyente han suscrito conforme a la ley, el que señala,
en lo que interesa en su artículo cuarto "Objeto", que el objeto de la sociedad será
"Venta al por menor de artículos de ferretería y materiales de construcción, venta de
software".
Lo anterior evidencia que, a la data de

emisión de la orden de compra respectiva, de 3 de abril de 2020, y de la aludida factura
N° 252, de 7 de abril del año en curso, el proveedor mantenía un giro distinto que no
contemplaba la comercialización de los bienes adquiridos por el municipio, situación
que no cumple con el requisito establecido en el artículo 45, del decreto N° 250, de
2004, del Ministerio de Hacienda, en cuanto dispone, en lo que interesa, que la
invitación efectuada por la Entidad Licitante, deberá enviarse a los proveedores
interesados que tengan negocios de naturaleza similar a los que son objeto de la
licitación privada, criterio que, en este caso debe entenderse referido a los tratos
directos, por expresa disposición del artículo 52, del mismo texto reglamentario.
En este orden de ideas, conviene precisar

que tanto la ley N° 19.886, como su reglamento aprobado por el decreto N° 250, de
2004, establecen diversos requisitos que deben cumplir quienes pretendan contratar
45
con la Administración del Estado, correspondiendo a los funcionarios de los

respectivos servicios velar por su cumplimiento. Ello, en armonía con las exigencias
que el artículo 53 de la ley N° 18.575, plantea al preceptuar que "El interés general
exige el empleo de medios idóneos de diagnóstico, decisión y control, para concretar,
dentro del orden jurídico, una gestión eficiente y eficaz. Se expresa en el recto y
correcto ejercicio del poder público por parte de las autoridades administrativas; en lo
razonable e imparcial de sus decisiones; en la rectitud de ejecución de las normas,
planes, programas y acciones; en la integridad ética y profesional de la administración
de los recursos públicos que se gestionan; en la expedición en el cumplimiento de sus
funciones legales, y en el acceso ciudadano a la información administrativa, en
conformidad a la ley”. Lo descrito se expresa en la siguiente tabla.
TABLA N° 17: AUMENTO DE GIRO COMERCIAL CON POSTERIORIDAD A LA

COMPRA.
FACTURA N° DÍAS QUE
FECHA
RUT MODIFICA
MODIFICACIÓN GIRO
PROVEEDOR N° FECHA GIRO
GIRO
COMERCIAL
Venta al por mayor
76.704.888-2 252 07-04-2020 18-04-2020 de productos 11
químicos
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos proporcionados por la Dirección de
Administración y Finanzas de la Municipalidad de Conchalí y los datos extraídos de la página WEB de SII.
El municipio responde que la información

proporcionada por Mercado Público y/o el SII no siempre es la misma, por ende,
estableció mediante instrucción del Director de Administración y Finanzas (S)
corroborar antecedentes de oferentes en el portal del Servicio de Impuestos Internos
antes de generar compra de bienes y/o servicios.
En virtud de lo señalado por el municipio, y
dado que la materialización de la medida correctiva enunciada se concretará en el
futuro, procede mantener la observación.
4.3.2. Falta de publicación de antecedentes en el Sistema de Compras y Contratación

Pública.
De los antecedentes que se encuentran

disponibles en el Sistema de Información de Compras y Contratación Públicas,
www.mercadopublico.cl, se advirtió que el municipio no publicó en el mencionado
sistema de información la resolución fundada que autoriza el trato o contratación
directa, en lo que concierne a las órdenes de compra Nos 2296-247-SE20, 2296-235-
SE20, 2296-168-SE20, y 2296-245-SE20, emitidas a nombre de los proveedores
Technova SpA, Sociedad Comercial Agroveterinaria del Maipo Limitada (RUT
76.016.596-4), Solo Chile SpA (RUT 76.450.562-K), Comercial e Inversión Criollo SpA
(RUT 76.557.894-9), por las sumas de $ 4.617.200, $ 2.476.342, $ 2.654.057, y
$ 2.089.640.
46
Además, en el caso de la adquisición a la

empresa Comercial e Inversión Criollo SpA, en el referido sistema de información
tampoco consta la cotización realizada por el citado proveedor.
Lo expuesto, vulnera lo dispuesto en los

números 1, y 3, de la letra d) Trato o Contratación Directa, del artículo 57, del decreto
N° 250, de 2004, en concordancia con lo previsto en el inciso 3°, del artículo 8°, de la
ley N° 19.886, referida a la publicación en el Sistema de Información de la Dirección
de Compras y Contratación Pública de los actos y su correspondiente documentación.
Ese órgano comunal contesta que, en

relación a las cuatro resoluciones -las que adjunta a su oficio de respuesta- que no se
visualizaban, siempre que se realiza alguna una excepción a las compras (tratos
directos), se hace el correspondiente acto administrativo que, por manual de
adquisiciones de bienes y servicios de la Municipalidad de Conchalí, es firmado por el
Director de Administración y Finanzas, pero que incurrió en un error involuntario al no
subirlas en la ocasión que señala la ley de compras y contratación pública. Agrega
que, en varias oportunidades, la plataforma ha tenido inconvenientes con la subida de
documentos que se "visualizan" pero resultando que después no aparecen en archivo
web.
Finalmente, esa entidad edilicia acompaña a
su respuesta la cotización de la adquisición realizada a la empresa Comercial e
Inversión Criollo SpA, la cual también ingresó en plataforma de Mercado Público.
Atendido que ese órgano comunal reconoce

el hecho objetado y que ha arbitrado las medidas correctivas pertinentes de subir los
antecedentes requeridos al portal Mercado Público, lo que fue corroborado por esta
Contraloría Regional procede dar por subsanada la observación.
4.3.3. Falta de emisión de decretos alcaldicios que autoricen la contratación de tratos

directos.
De los antecedentes que se encuentran

disponibles en el Sistema de Información de Compras y Contratación Públicas,
www.mercadopublico.cl, así como de la documentación adjunta en los decretos de
pagos N°s, 724, 732, 753, 768, 912, 1158, y 1492, todos de 2020, de ese órgano
comunal, se advirtió que la autoridad comunal no dictó los correspondientes actos
administrativos que aprueban la contratación por trato directo a los proveedores
Technova SpA, Sociedad Comercial Agroveterinaria del Maipo Limitada, Solo Chile
SpA, IMPAC S.A., Comercial e Inversión Criollo SpA, Carlos Salas y Cía. Ltda. y
Garmendia Macus S.A., sino que el Director de Administración y Finanzas (S) emitió
las resoluciones Nos 112, 104, 103, 118, 111, 128 y 105, de 3 de abril, de 20 y 19 de
marzo, de 14 de abril, de 27 de marzo, de 12 de mayo, y de 20 de marzo, todas de
2020, respectivamente, resolviendo generar las órdenes de compra N°s 2296-247-
SE20, 2296-235-SE20, 2296-168-SE20, 2296-263-SE20, 2296-245-SE20, 2296-318-
SE20, y 2296-236-SE20, en cada caso.
47
Lo expuesto, no se aviene a lo establecido en

el artículo 10 de la ley N° 18.695, que indica, en lo que importa, que los decretos
alcaldicios serán resoluciones que versen sobre casos particulares, toda vez que, en
la especie, no consta la emisión del respectivo decreto alcaldicio. Ello, en
concordancia con lo establecido en el artículo 3° de la ley N° 19.880, que Establece
Bases de los Procedimientos Administrativos que Rigen los Actos de los Órganos de
la Administración del Estado, que señala que las decisiones escritas que adopte la
Administración se deben expresar por medio de actos administrativos.
El municipio responde que, al tratarse de

Pandemia COVID-19 declarada por la OMS, se emitió decreto de emergencia comunal
Nº 275, del 16 de marzo 2020, el cual autoriza compras mediante trato directo
emanado del artículo 10, numeral 3, por tratarse de un caso de emergencia, urgencia
o imprevisto, junto con distintas disposiciones contenidas en la legislación pertinente
mediante declaración sanitaria efectuada por el Ministerio de Salud.
Los argumentos expuestos por ese órgano

comunal resultan insuficientes para desvirtuar el reproche formulado, dado que la
justificación para acudir a esta forma excepcional de contratación, puede efectuarse
en un documento dictado en forma previa a la celebración del convenio respectivo o
consignarse en el mismo acto administrativo que aprueba el contrato, lo que no sucede
en los casos examinados (aplica criterio contenido, entre otros, en los dictámenes
Nos. 24.654 y 25.423, ambos de 2017).
Por otra parte, es necesario hacer presente

que la circunstancia de haberse declarado por la autoridad comunal estado de
emergencia comunal en virtud del decreto que invoca, no exime a las contrataciones
públicas de la normativa que las regula prevista en la ley Nº 19.886 y su reglamento
contenido en el decreto Nº 250, de 2004, y sus modificaciones, de donde se colige
que cada contratación específica que la autoridad edilicia decida efectuar mediante la
modalidad de trato directo debe sujetarse a la regulación que le corresponda, de
manera que no es aceptable que se dicte un decreto alcaldicio genérico que autorice
una serie de tratos directos futuros desformalizados, como pretende la autoridad
edilicia. Por lo expuesto, cabe mantener la observación.
5. Cuenta 215.21.01 “Prestaciones de servicios en Programas Comunitarios”.
Del examen practicado a los gastos

correspondientes a la cuenta 215.21.01 “Prestaciones de servicios en Programa
comunitario”, se revisó el “Programa de emergencia sobre “Mantención de las Áreas
Verdes de la comuna”, aprobado mediante decretos exentos N° 1.445 y N° 84, de 24
de diciembre de 2018 y 28 de enero de 2019, respectivamente, de esa procedencia,
cuyo objetivo indicaba la contratación de 160 trabajadores encargados de realizar
labores de mantención de las áreas verdes y de paisajismo, y además el servicio de
barrido de calles y espacios público de la comuna, siendo la Dirección de Medio
Ambiente, Aseo y Ornato a través del Departamento de Ornato, la responsable de su
ejecución por los meses de enero y febrero de 2019.
48
Sobre lo descrito, es pertinente precisar que

el decreto N° 1.186, de 2007, del Ministerio de Hacienda, incorporó en el clasificador
de gastos contemplado en el aludido decreto N° 854, de 2004, de la misma Secretaría
de Estado, al subtítulo 21, gastos en personal, ítem 04, otros gastos en personal, la
asignación 004 "Prestaciones de Servicios en Programas Comunitarios", con la
siguiente definición: "Comprende la contratación de personas naturales sobre la base
de honorarios, para la prestación de servicios ocasionales y/o transitorios, ajenos a la
gestión administrativa interna de las respectivas municipalidades, que estén
directamente asociados al desarrollo de programas en beneficio de la comunidad, en
materias de carácter social, cultural, deportivo, de rehabilitación o para enfrentar
situaciones de emergencia”, lo cual no ocurrió en la especie.
En este contexto, la jurisprudencia

administrativa de este Organismo de Control contenida en el dictamen N° 31.394, de
2012, indica que las municipalidades que dispongan la contratación de personas
naturales, sobre la base de honorarios para la prestación de servicios directamente
vinculados con la ejecución de programas en beneficio de la comunidad, al tenor de
lo regulado en el artículo 4° de la ley N° 18.695, deberán imputar los egresos que se
generen al ítem 21.04.004.
El mismo pronunciamiento jurídico, señala

que en lo concerniente a que se trate de servicios ocasionales y/o transitorios, cabe
anotar que esta nomenclatura alude a labores que, si bien corresponden a las
municipalidades, son de carácter circunstancial, en contraposición a aquellas que estas
deben realizar en forma permanente y habitual. A su vez, sostiene el mismo dictamen,
que tales contrataciones no podrán significar, en modo alguno, cubrir posibles
carencias de personal en los municipios para cumplir las funciones regulares propias
de su gestión administrativa interna, por ende, las labores de que se tratan, no
satisfacen este requisito.
Luego, conforme a los antecedentes

expuestos, corresponde observar la contratación de 5 servidores con cargo a la cuenta
21.04.004, que se identifican en el cuadro siguiente, toda vez que ellas no cumplen
con la condición de tratarse de labores ocasionales, puesto que se desempeñaron
respecto de funciones propias de la gestión municipal, tales como, aseo de vías
públicas, parques, plazas, jardines, entre otros, labores encargadas a la Dirección de
Desarrollo Comunitario, según lo establecido en el artículo 18, letras b) y c) de la citada
ley N° 18.695, como también labores que se encuentran establecidas en el
Reglamento Orgánico Interno de la Municipalidad de Conchalí, aprobado a través del
decreto exento N° 1.747, de 5 de diciembre de 2016, situación que no se ajusta a la
normativa y jurisprudencia, antes citada.
49
TABLA N° 18: PRESTADORES DE SERVICIOS EN PROGRAMA COMUNITARIO

DECRETO QUE MONTO
PRESTADOR DEL SERVICIO FORMALIZA LA TOTAL LABOR CONTRATADA
CONTRATACIÓN PAGADO Y REALIZADAS
NOMBRE RUT N° N° Fecha $
204 01-02-2019 499.999 Mantenimiento,
Jorge Esteban Cazorla reparaciones y labores
10907425-K
González en general en Áreas
522 06-03-2019 499.999 Verdes
204 01-02-2019 499.999 Mantenimiento,
Alejandro Andrés reparaciones y labores
20000130-3
Cerda Cortez en general en Áreas
523 07-03-2019 499.999 Verdes
Claudio Antonio Mella 204 01-02-2019 344.444
8540597-7 Placero Áreas Verdes
Romero 524 08-03-2019 344.444
Luis Aníbal Cofré 204 01-02-2019 344.444
5333242-0 Placero Áreas Verdes
Gómez 525 09-03-2019 344.444
204 01-02-2019 499.999 Mantenimiento,
Ivania Carolina Álvarez reparaciones y labores
16075983-6
González en general en Áreas
526 10-03-2019 499.999 Verdes
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los decretos alcaldicio que formalizan las
contrataciones, así como los decretos de pago y sus respaldos proporcionados por la Municipalidad de Conchalí
En su respuesta, el municipio indica que,

mediante decreto exento Nº 1.445, de 24 de diciembre de 2018, se sanciona el
Programa “Mantención de Áreas Verdes de la Comuna, enero 2019”, con vigencia por
todo el mes de enero del año 2019, el cual tiene por objeto darle continuidad al servicio
de mantenimiento de áreas verdes y de paisajismo y el servicio de barrido de calles y
espacios públicos de la comuna, por esa mensualidad, mediante la contratación de
trabajadores y la disposición y/o la adquisición de recursos materiales para su
ejecución.
Agrega que ese programa tuvo como

fundamento darle continuidad al servicio referido anteriormente, en el intertanto se
culmina con el proceso de cuarto llamado de licitación pública para la Contratación del
Servicio de Conservación y Mantención de las Áreas Verdes de la comuna, por un
período de 48 meses, sancionado a través de decreto exento Nº 1.264, de 20 de
noviembre del 2018 y publicado en el portal de Mercado Público el día 21 de
noviembre de 2018, ID N° 2581-26-LR18. Añade que el contrato derivado de esa
licitación comenzó a ejecutarse el día 1 de marzo de 2019.
Invoca, además lo establecido en la ley

N° 18.695, que señala que una de las funciones esenciales de la municipalidad es el
aseo y ornato de la comuna, y que a ésta le corresponde velar por el aseo de las vías
públicas, parques, plazas, jardines y, en general de los bienes nacionales de uso
público existentes en la comuna, así como por la construcción, conservación y
administración de las áreas verdes de la comuna.
50
Manifiesta, asimismo, que la no atención de

estas funciones esenciales produciría un grave deterioro patrimonial y daños
significativos de difícil recuperación, en forma especial del césped de las áreas verdes,
que en la época de verano que se encontraba enfrentada se vio expuesto a las altas
temperaturas, por lo que se dispuso en ese programa de emergencia la contratación
de personal de apoyo para esas funciones por el mes de enero del año 2019, como
una cuestión absolutamente excepcional.
Continúa ese órgano comunal indicando que,

siguiendo la línea del programa referido anteriormente, y para poder materializar los
procesos de adjudicación y contratación, se sancionó mediante el decreto exento
Nº 84, del 28 de enero de 2019, el Programa “Mantención de las Áreas Verdes de la
comuna febrero 2019”, con vigencia por toda esa mensualidad.
Agrega que, para poder contextualizar y

fundamentar los programas de emergencias señalados anteriormente, detalla a
continuación las fechas de las etapas del proceso licitatorio denominado “Servicio de
Conservación y Mantención de Áreas Verdes y Paisajismo, Cuarto Llamado”, ID:
2581-26-LR18:
TABLA N° 19: FECHAS DE LAS ETAPAS DEL PROCESO LICITATORIO

DENOMINADO “SERVICIO DE CONSERVACIÓN Y MANTENCIÓN DE ÁREAS
VERDES Y PAISAJISMO, CUARTO LLAMADO”
DETALLE FECHA
Fecha de Publicación 20-11-2018
Fecha inicio de preguntas 20-12-2018
Fecha final de preguntas 27.12.2018
Fecha de publicación de respuestas 31-12-2018
Fecha de acto de apertura 09-01-2019 9:00:00
Fecha de Aprobación de Concejo de Suscripción de 01-02-2019
Contrato
Decreto de Adjudicación 93 del 1 de febrero de 2019
Decreto de Suscripción de Contrato 192 del 22 de febrero de 2019
Fecha de Inicio de Servicio 01-02-2019
Las explicaciones formuladas por ese ente

edilicio no alteran el reproche formulado, toda vez que si bien ellas se fundan en la
excepcionalidad de las prestación de servicios contratada por los meses de enero y
febrero de 2019, con el fin de atender a una función esencial del municipio, lo cierto
es que lo que se reprocha en este caso es que las labores acordadas mediante la
contratación a honorarios inciden en una labor esencial encargada al municipio, que
debe ser desarrollada por sus propios funcionarios o mediante el sistema de concesión
de servicio público (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 30.056, de 2009 y
45.297, de 2010, entre otros). Siendo así, tales tareas no cumplen con la condición de
tratarse de servicios ocasionales y/o transitorios aludida en el mencionado subtítulo
21, gastos en personal, ítem 04, otros gastos en personal, asignación 004
51
"Prestaciones de Servicios en Programas Comunitarios", del citado Clasificador

Presupuestario, por lo que se mantiene la observación.
6. Atraso en la entrega de los informes trimestrales acerca del estado de avance

del ejercicio programático presupuestario por parte de la Unidad de Control
Municipal.
Solicitados los informes trimestrales acerca

del estado de avance del ejercicio programático presupuestario, que debe emitir la
Unidad de Control Municipal, mediante el oficio N° 635, de 16 de enero de 2020, don
Daniel Bastias Farías, Secretario Municipal, proporcionó a esta Contraloría Regional
los tres primeros informes correspondientes al año 2018, a excepción del último
trimestre, respecto del cual manifestó, mediante correo electrónico de 12 de febrero
de 2020, que “se produjo un retraso en su entrega, de tal manera que será incorporado
en la sesión ordinarias del concejo de 2 de abril del presente año”.
Lo anteriormente señalado, no se condice

con lo señalado en la letra d) artículo 29, de la ley N° 18.695, que prescribe que, con
el fin de colaborar con la labor fiscalizadora del Concejo Municipal, la unidad de control
interno del municipio deberá emitir un informe trimestral del avance del ejercicio
programático presupuestario, entre otros, y dar respuestas por escrito a las consultas
o peticiones de informes que le formule un concejal. Además, corresponde a esa
Dirección informar al concejo, no solo el estado de avance del ejercicio programático
presupuestario, sino que, además, los déficits que advirtiera en la situación financiera
del municipio y de los servicios traspasados (aplica criterio contenido en el dictamen
N° 57.602 de 2010 y 39.729 de 2013). El detalle de los informes presentados se
muestra a continuación:
TABLA N° 20: ATRASO EN LA ENTREGA DE LOS INFORMES TRIMESTRALES

ACERCA DEL ESTADO DE AVANCE DEL EJERCICIO PROGRAMÁTICO
PRESUPUESTARIO
DE DIRECCIÓN DE CANTIDAD
CONTROL; AL DE DE MESES
FECHA ACTA
SECRETARIO MUNICIPAL DIRECCIÓN DE ATRASO
PERIODO SESIÓN
DE CONTROL, (TRIMESTRE
Memorándum ORDINARIA
Fecha AL CONCEJO AL
N°
CONSEJO)
1 Trimestre de 2019 57 05-08-2019 08-07-2019 06-08-2019 3 meses
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por la
Municipalidad de Conchalí
Respecto a los informes presentados con

meses de atraso, cabe tener presente, que por medio de los dictámenes N os 24.747,
de 2011, y 30.775, de 2014, esta Entidad de Control indicó que de acuerdo a las reglas
de interpretación contenidas en los artículos 19 y siguientes del Código Civil, en
particular el elemento gramatical, la unidad de control tiene la obligación de emitir el
informe en cuestión cada tres meses, o dentro del término más próximo al último día
52
del trimestre –ya que se entiende que se debe considerar toda la información del
periodo pertinente- sin necesidad de que exista un requerimiento de por medio, pues
la ley no lo exige, situación que no se cumple.
La municipalidad contesta que es efectivo

que se han producido los atrasos consignados, los que obedecen a la tardanza en
recopilar los antecedentes de las unidades que alimentan la información que se
contiene en dichos informes trimestrales, citando a la Corporación de Educación,
Salud y Menores (Coresam) y la Dirección de Administración y Finanzas, quienes
deben proporcionar a la Dirección de Control los Balances de Ejecución
Presupuestaria, los insumos y respaldos para la verificación del pago de las
cotizaciones previsionales del personal de ambas entidades, asignación de
perfeccionamiento docente y los enteros al fondo común municipal.
Agrega que, en los propios informes

trimestrales se expresa la fecha de remisión de dichos antecedentes por los
responsables de la municipalidad y de la corporación, con retrasos sostenidos, tal
como se establece por este Organismo de Control.
Añade que, con el fin de disminuir esos

retrasos, la Unidad de Control Interno Municipal elaboró un calendario que fijó los
topes máximos de cierre de recepción de antecedentes para el año 2020, para el
vigésimo día del mes siguiente al del término del trimestre respectivo, para así
considerar el pago de las cotizaciones previsionales del último mes, que debe
enterarse dentro de los primeros 15 días del mes siguiente y cumplir con la remisión
del informe al Concejo durante la primera semana del mes subsiguiente, adjuntando
el Memo Nº 97, de 16 de diciembre de 2020, con kardex de distribución a las unidades
correspondientes. Sostiene, además, que para el año 2021, mediante Memo Nº 01,
de 4 de enero de igual año, se ha remitido similar instructivo, cuya copia se adjunta.
Manifiesta, además, que la acción anterior ha

permitido disminuir los plazos y el último informe del trimestre 2020 (julio-septiembre)
fue remitido al Concejo el 2 de noviembre de 2020 y se complementó con fecha 21 de
diciembre de igual año, agregando que de igual manera se procederá con el informe
trimestral al 31 de diciembre de 2020, el que deberá estar entregado la primera
semana de febrero 2021, y así, sucesivamente, para los trimestres venideros.
Indica, asimismo, que en el año 2020 recién

pasado la Unidad de Control remitió al Concejo un Informe adicional respecto de la
situación presupuestaria municipal en el marco de la facultad que otorga el artículo 81
de la ley N° 18.695, haciendo presente el déficit detectado al 30 de septiembre de esa
anualidad (Memo N° 84, de 1 de octubre de 2020 que se anexa), informe que refrenda
el Informe Trimestral (marzo-junio 2020) que anticipó situaciones complejas en la
ejecución presupuestaria a fin de que el Concejo Municipal estuviese plenamente
informado, dando cumplimiento a las disposiciones legales y al imperativo de
mantener informado oportunamente al ente colegiado de la situación presupuestaria
municipal.
53
Las acciones implementadas por el

municipio, no permiten desvirtuar la objeción formulada, puesto que la entidad edilicia
reconoce los atrasos consignados en la entrega de los informes trimestrales acerca
del estado de avance del ejercicio programático presupuestario del año 2019, por
parte de la Dirección de Control, y dado que las medidas correctivas informadas son
de aplicación futura, corresponde mantener la observación planteada.
7. Conciliaciones bancarias.
7.1. Ítem conciliatorio de antigua data.
Al respecto, se verificó que en la conciliación

bancaria de la cuenta corriente N° 10623124, denominada “Fondos Corrientes” del
BCI, al 31 de julio de 2020, se presentaron 64 registros bancarios por un total de
$ 27.914.624, correspondientes a depósitos provenientes de los años 2017 y 2018,
los cuales, al 27 de octubre de 2020, aún no se habían contabilizado. El detalle se
muestra en anexo N° 7.
La situación advertida denota una debilidad

de control de parte del municipio, asociada al análisis de las disponibilidades, que
impide mitigar el riesgo de acumulación de partidas cuyo origen y composición se
desconoce, o se mantienen sin regularizar, distorsionando la información financiera
de la entidad.
Al respecto, de conformidad con lo dispuesto

en el oficio circular N° 60.820, de 2005, de esta Contraloría General, las
regularizaciones contables de errores u omisiones deben efectuarse en el mes en que
se verifiquen, , debido a que los ajustes que no se han realizado, como en la especie,
lo que además afecta el principio contable de exposición contenido en ese oficio, dado
que los estados contables no contienen toda la información necesaria para una
adecuada interpretación de las situaciones presupuestaria, económica y financiera de
la entidad.
Además, es dable señalar que conforme a lo

dispuesto en los numerales 46 y 50 de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, la
documentación sobre transacciones y hechos significativos debe ser completa y
exacta y facilitar el seguimiento de la transacción o hecho, antes, durante y después
de su realización y además menciona que se requiere una clasificación pertinente de
las transacciones y hechos a fin de garantizar que la dirección disponga
continuamente de una información fiable.
La municipalidad responde que, al cierre del

año 2020, se han reconocidos ingresos por $ 9.129.599, por lo que falta por
contabilizar la suma de $ 18.785.025, y que se está insistiendo ante los distintos
organismos que han efectuado depósitos en cuenta corriente a fin de que identifiquen
a los causantes de los ingresos para proceder a su contabilización y registro.
54
Añade que, a través de memorándum Nº 574,

de 18 de diciembre de 2020, se ordenó a las Jefaturas de Tesorería y Personal que
se asigne a un funcionario responsable de acometer dicha tarea, el que deberá rendir
cuenta por escrito de la misma, estableciendo como plazo de solución máximo el 31
de enero de 2021.
Atendido que el municipio mantiene aún sin

aclarar la suma de $ 18.785.025, y que las medidas correctivas informadas son de
aplicación futura, se mantiene la observación.
7.2. Cuenta contable no asociada a cuentas corrientes, que presentan saldo en el

ejercicio del año 2019.
Analizado el Balance de Comprobación y de

Saldos al 31 de diciembre de 2019, se constató que la cuenta contable 111.02.05
“Ajuste Contable” no tiene una cuenta corriente asociada y presenta un saldo de
$ 303.906.346.
Ahora bien, consultada doña Catherina

Embry Cristi, Coordinadora del Departamento de Contabilidad y Presupuesto,
respecto a la cuenta corriente asociada y al saldo contable de esta, expresó, mediante
correo electrónico de 9 de noviembre de 2020, que la citada cuenta corresponde a un
saldo de arrastre del sistema anterior al año 2008, con un monto de $ 438.592.013.
Agrega que, en el año 2016, se realizó un ajuste a la cuenta por error en la imputación
con el traspaso de sistema por un saldo de $ 38.768.706 y que durante el 2018 se
efectuó otro ajuste por un monto de $ 95.916.961, manteniéndose desde esta última
anualidad con un saldo de $ 303.906.346.
La situación descrita, no se ajusta a lo

señalado en el oficio circular N° 54.977, de 2010, de esta Entidad de Control, el cual
incorporó el capítulo quinto, denominado “Estados Financieros” en la Normativa del
Sistema de Contabilidad General de la Nación, sobre características cualitativas de la
información contable, particularmente al atributo que indica que la información debe
ser una “representación fiel” cuando presente la verdadera esencia de las
transacciones y no distorsione la naturaleza del hecho económico que expone.
De igual forma, no se aviene a lo prescrito en

los artículos 3° y 5° de la ley N° 18.575, los cuales consignan que la administración
debe observar en su actuar, entre otros, los principios de responsabilidad, eficiencia,
eficacia, control y transparencia.
El municipio contesta que el saldo señalado,

corresponde a remanentes que por omisión y/o error no fueron saldados a raíz del
cambio desde el Banco Estado al BCI que, al 31 de diciembre de 2017, tenía una cifra
de $ 493.776.346.
Añade que, con fecha 31 de diciembre 2018,

se hizo ajuste a dicha cuenta a través de comprobante contable N° 0-4922, por
55
$ 189.870.000, quedando un saldo sin regularizar ascendente a $ 303.906.346, el cual

será regularizado durante el primer semestre del año 2021, ya que debe dotarse el
presupuesto correspondiente en la cuenta de gastos 2152212999 denominada "Otros"
para efectuar el ajuste requerido.
Atendido que esa entidad edilicia confirma la

situación objetada, sumado a que la medida correctiva señalada es de aplicación
futura, procede mantener la observación.
8. Sobre el saldo contable de la cuenta 114.08 “Otros Deudores Financieros”.
Del análisis realizado al reporte del mayor

analítico de la cuenta 114.08 Otros Deudores Financieros al 31 de diciembre de 2019,
del área municipal, se advirtió un saldo de arrastre por un monto de $ 24.622.203, que
se origina en periodos anteriores al año 2011.
Consultada la mencionada Coordinadora del

Departamento de Contabilidad y Presupuesto, informó, a través del correo electrónico
de 9 de noviembre de 2020, que el saldo de arrastre proviene del año 2008, cuyo
detalle es el siguiente:
TABLA N° 21: CUENTA 114.08 “OTROS DEUDORES FINANCIEROS

DÉBITO CRÉDITO SALDO
AÑO OBSERVACIÓN
($) ($) ($)
2008 Saldo Inicial de la cuenta - - 15.071.033
Cambio de imputación de cuenta (114.09)
2008
otros deudores financieros sector municipal 6.913.763 - 21.934.708
2009 Error en imputación de Saldo - 15.071.033 6.917.675
Cambio de imputación de cuenta (114.09)
2009
otros deudores financieros sector municipal 492.790 - 7.410.465
2009 Ingresos percibidos 2.697.214 4.713.251
2009 Regularización de cheques protestados 2.812.285 - 7.525.536
2009 Refleja deuda de funcionaria 301.976 - 7.827.512
2009 Ingresos percibidos - 115.071 -
2009 Ingresos de deuda de funcionaria - 101.106 7.611.335
2011 Se revierte asiento de ajuste 15.017.033 - 22.548.233
2011 Regulariza error en el registro 2.174.626 - 24.722.859
SALDO 24.622.203
Fuente de Información: Elaboración sobre la base del correo electrónico de 9 de noviembre de 2020, de la
Coordinadora de Contabilidad y Presupuesto de la Municipalidad de Conchalí.
Sobre el particular, cabe indicar que la

situación advertida pugna con el principio de exposición aludido en el oficio circular
N° 60.820, de 2005, de esta Contraloría General, que indica que, “los estados
contables deben contener toda la información necesaria para una adecuada
interpretación de las situaciones presupuestaria y económica financiera de las
entidades contables”).
56
Respecto al saldo inicial proveniente de 2008

por un monto de $ 15.071.033, es del caso señalar que, de acuerdo al plan de cuentas
del sector municipal, descrito en el mencionado oficio circular N° 60.820, de 2005, el
origen de la cuenta 114.08 proviene de la cuenta 413.11 Otros deudores Financieros.
Ahora bien , la mencionada cuenta 413.11, de

acuerdo al oficio N° 47.974, de 2010, de este origen, señala que debían incluirse en
ese rubro los derechos por cobrar cuyas contracuentas en las contabilizaciones
corresponderían a movimientos de fondos o rubros presupuestarios de ingresos
registrados como percibidos, a saber, cheques protestados, documentos por
cobrar(letras, pagarés, entre otros), recibidos en pago de transacciones
presupuestarias de ingresos, cuyo vencimiento no deberían de exceder al ejercicio
contable del año en que debían reconocerse como tales.
Sobre lo expuesto, y dado que el municipio no

menciona los registros según el oficio contable precedente, dicha situación incumple
las normas de contabilidad sobre la presentación de los estados financieros, previstas
en el citado oficio circular N° 60.820, de 2005, de este origen, en lo relativo a la
integridad de la información contable, que implica que los balances deben reflejar
todas las operaciones y hechos económicos del período pertinente, dentro de los
límites de su importancia o materialidad relativa y el costo involucrado.
9. Sobre las cuentas contables Nos 114.01 y 114.03 “Anticipos a Proveedores” y

“Anticipos a Rendir Cuenta”.
De la revisión efectuada al mayor analítico de

las cuentas contables 114.01, denominada “Anticipos a Proveedores” y 114.03
Anticipos a Rendir Cuentas, se evidenció que estas no se encuentran saldadas por
parte del municipio, constatándose, además, que dichas cuentas presentan saldos de
arrastres.
Consultada doña Carolina Marambio Fredes,

funcionaria del Departamento de Contabilidad y Presupuesto de la aludida
municipalidad, informó, a través del correo electrónico de 2 de noviembre de 2020,
que la cuenta 114.03 “Anticipos a Rendir Cuentas”, presenta un saldo de arrastre
proveniente del año 2008, por $ 39.681.847, sobre la cual no se tiene un análisis
detallado a esa fecha. El detalle de los saldos de las mencionadas cuentas contables,
es el siguiente:
57
TABLA N° 22: CUENTA CONTABLE ANTICIPOS A PROVEEDORES Y ANTICIPOS

A RENDIR CUENTAS.
CODIGO DE LA SALDO AL 31-12-2019
DENOMINACIÓN OBSERVACIÓN
CUENTA ($)
Anticipos a
11401 692.400 Sin información del año
Proveedores
Anticipos a Rendir $ 39.681.847, proveniente del año
11403 44.205.297
Cuenta 2008 sin análisis.
TOTAL 44.897.697
Fuente de Información: Elaboración propia a partir de la información entregada por la Dirección de Administración
y Finanzas de la Municipalidad de Conchalí.
Lo expuesto, no se ajusta a lo consignado en

el oficio circular N° 54.977, de 2010, de este origen, sobre características cualitativas
de la información contable, particularmente, al atributo que indica que la información
debe ser “confiable”, consignada en el oficio circular N° 60.820, de 2005, sobre
Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación, de esta Entidad de
Control.
Tampoco se da cumplimiento a lo establecido

en el oficio N° 31.175, de 2019, sobre instrucciones de cierre contable del año 2019, de
esta Contraloría General, en lo referido al acápite Regularización de Anticipos
Otorgados a Terceros, el cual señala que si existieran recursos entregados en
administración o en calidad de anticipos a proveedores, a funcionarios o a
dependencias, cuya rendición de cuentas se encontrare pendiente, deberán efectuarse
oportunamente las gestiones administrativas tendientes a regularizar esas operaciones
y registrar contablemente el monto que se haya devengado y pagado durante los
períodos en que se hicieron efectivos dichos anticipos.
10. Saldo contable de caja registrado no refleja el disponible real al 31 de diciembre

de 2019, según lo consignado por el Director de Administración y Finanzas.
Consultado don Patricio Saavedra Muñoz,

Director de Administración y Finanzas (S), indicó, mediante certificado N° 3/2020, de
30 de enero de 2020, que de acuerdo al plan de cuentas municipal el saldo de la cuenta
contable denominada 111.01 “Caja”, registra un saldo al 31 de diciembre de 2019,
ascendente a $ 15.511.808.
Agrega que el valor señalado no refleja el

disponible real al 31 de diciembre de 2019, debido a que registra saldo de arrastre del
ejercicio anterior no depurado por cambio de sistema informático producido a partir del
año 2007 en adelante, año en que se comenzó a utilizar un sistema integrado de la
Empresa Sistemas Modulares de Computación.
La cifra antes expuesta difiere de la establecida

en el balance general a igual fecha que alcanza a $ 34.389.221.
Lo anterior, evidencia un incumplimiento a lo

consignado en el oficio circular N° 54.977, de 2010, de esta Entidad de Control, sobre
58
características cualitativas de la información contable, particularmente, al atributo que

indica que la información debe ser “confiable”, contenida en el oficio circular N° 60.820,
de 2005, de este Organismo de Fiscalización.
11. Incumplimiento del plazo establecido para el pago de facturas.
De la revisión efectuada a los plazos para el

pago a los proveedores en estudio, se determinó una demora en dicho desembolso de
hasta 112 días corridos en determinados casos, contados desde la presentación de la
factura por concepto de los bienes y servicios adquiridos por la entidad municipal, cuyo
monto total asciende a $ 80.939.032. El detalle se presenta en el anexo N° 8.
Lo anterior contraviene el artículo 2º quáter de

la ley Nº 19.983 -según la modificación introducida por la ley Nº 21.131-, el cual dispone
que respecto de los contratos de suministro y prestación de servicios que se celebren
por los organismos públicos afectos a las normas de la ley Nº 19.886, los pagos a sus
proveedores deberán efectuarse dentro de los treinta días corridos siguientes a la
recepción de la factura o del respectivo instrumento tributario de cobro -salvo en el caso
de las excepciones que ese mismo precepto prevé.
Lo expuesto, en concordancia, además, con lo

expresado en el artículo 79 bis, del decreto N° 250, de 2004, del Ministerio de Hacienda,
que al efecto prescribe que salvo en el caso de las excepciones legales que establezcan
un plazo distinto, los pagos a los proveedores por los bienes y servicios adquiridos por
las Entidades, deberán efectuarse por éstas dentro de los treinta días corridos
siguientes a la recepción de la factura o del respectivo instrumento tributario de cobro.
Sin perjuicio de lo anterior, podrá establecerse un plazo distinto en las bases,
tratándose de licitaciones públicas o privadas, o en los contratos, tratándose de tratos
directos, circunstancia que deberá sustentarse en motivos fundados, situación que en
la práctica no aconteció (aplica dictamen Nº E16098, de 2020, de la Contraloría
General).
Lo expuesto, además vulnera los principios de

control y eficiencia consagrados en el artículo 3°, inciso segundo de la ley N° 18.575.
Acerca de los numerales 8 al 11, el municipio

responde que el Departamento de Contabilidad y Presupuesto no cuenta con la
cantidad ni la calificación de funcionarios suficientes para acometer esa tarea en forma
permanente para el análisis de las cuentas, por lo que ha tomado la decisión de
trasladar a un funcionario que cuenta con el título de Contador Auditor para que se
dedique exclusivamente a realizar esa tarea, la que debería estar concluida a más
tardar durante el primer semestre del año 2021.
Analizados los argumentos expuestos por la

entidad edilicia, cabe manifestar que estos son insuficientes para desvirtuar los
reproches formulados, dado que ese municipio no ha corregido las objeciones
planteadas, por lo que se mantienen las observaciones indicadas en los puntos 8 al 11
del presente acápite.
59
III. EXAMEN DE CUENTAS.
1. Gasto improcedente por el pago de servicio de evento de producción para

encuentro de dirigentes vecinales y comunales.
Mediante la orden de compra N° 2581-52-

CM19, la Municipalidad de Conchalí contrató el servicio de producción del evento
denominado “Promoción de la Participación Ciudadana para Dirigentes Sociales de
Conchalí”, con la finalidad de realizar un encuentro con los dirigentes de las
organizaciones comunitarias de la comuna, de acuerdo a lo señalado en el Informe del
programa de igual nombre, firmado por don Felipe Benavides Bañados, Director de
Desarrollo Comunitario del municipio, al proveedor Producciones Caja Roja Ltda., RUT
76.287.236-6, siendo formalizado el mencionado programa mediante decreto exento
N° 971, de 28 de agosto de 2019, de esta procedencia.
La indicada contratación comprendió la

realización de una actividad de carácter recreativo para los dirigentes vecinales y
comunitarios de la comuna, el día 30 de agosto de 2019, conforme a la guía de pedido
N° 06546 de 28 de igual mes y año, en cuyo documento se establecieron los servicios
a contratar, a saber, 4 show de duración entre 15 a 90 minutos, además de la
iluminación, amplificación, entre otros.
Esta contratación fue adjudicada por la suma

total de $ 19.849.200, de acuerdo al citado acto administrativo N° 971, la que fue pagada
a través de decreto de pago N° 2452, de 10 de septiembre de la misma anualidad,
imputándose éste a la cuenta de ejecución presupuestaria 215.22.08.011, denominada
“Servicios de Producción y Desarrollo de Eventos”.
Al respecto, cabe señalar que el artículo 3°, letra

c), de la ley N° 18.695, prescribe que corresponderá a las municipalidades, en el ámbito
de su territorio, entre otras funciones privativas, la promoción del desarrollo comunitario.
En concordancia con lo anterior, la citada ley

N° 18.695, regula en diversas disposiciones el ejercicio de esta función, según se puede
colegir de los artículos 1°; 4°, letra l); 5° letras a) y j); 6°, letra a); 7° y 22, letra b),
preceptos todos que permiten sostener que a las municipalidades les corresponde
cumplir, entre otras, funciones relacionadas con el desarrollo y promoción de la
comunidad organizada.
A su vez, es del caso anotar que, mediante el

decreto supremo N° 1.527, de 22 de julio de 1998, del Ministerio del Interior -publicado
en el Diario Oficial el 8 de agosto del mismo año-, se instituyó el día 7 de agosto de cada
año como el “Día Nacional del Dirigente de Juntas de Vecinos y de las demás
Organizaciones Comunitarias”. Ello, en conmemoración de la publicación de la ley
N° 16.880, sobre juntas de vecinos y demás organizaciones comunitarias -materia
actualmente regulada por la ley N° 19.418-, constituyendo un reconocimiento a la
contribución al desarrollo de la comuna y del país que han tenido históricamente tales
agrupaciones sociales, representadas por sus dirigentes, por lo que no se advierte
60
inconveniente en que las municipalidades puedan realizar actividades relacionadas con

esa celebración, como lo son, entre otras, la realización de encuentros con los dirigentes
de las organizaciones comunitarias de la comuna y de capacitaciones destinadas a
éstos, las que pueden comprender ágapes de reconocimiento a los dirigentes sociales
comunales, con la participación de autoridades de gobierno o parlamentarias, lo que no
consta en la especie (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 29.578, de 2011 y
16.903, de 2017, de esta Entidad de Control).
La municipalidad contesta que asume el error en

cuanto a que no se invitó autoridades de gobierno o parlamentarias, por lo que, en lo
sucesivo, se adoptarán las medidas de control necesarias para no volver a cometer dicha
omisión.
Al respecto, conviene recordar las prevenciones
os
efectuadas en los dictámenes N 28.371, de 2010, 49.888, de 2013, 16.827, de 2014,
todos de esta Contraloría General, en orden a que los fondos a que alude la glosa relativa
a la cuenta presupuestaria 22.12.003 “Gastos de Representación, Protocolo y
Ceremonial”, solo pueden ser utilizados para solventar necesidades precisas y
vinculadas exclusivamente a los fines que en ella se contemplan y habida consideración
de las normas legales y reglamentarias aplicables a la correspondiente entidad, y que
ella permite solventar con cargo a gastos de representación ciertas expensas
extraordinarias, siempre que se presenten copulativamente los elementos que la misma
establece, esto es, que sean excepcionales, que respondan a causas netamente
institucionales -factor que deberá examinarse en cada caso atendiendo a las normas
legales y reglamentarias aplicables al respectivo ente-, y que obedezcan a la necesidad
de proyectar la presencia del propio organismo.
En relación con la materia, es dable indicar que

la aludida cuenta contable del Clasificador Presupuestario, además de contemplar
gastos con motivo de inauguraciones, ágapes, aniversarios y otros, según se señalara
con anterioridad, los gastos pertinentes sólo podrán realizarse con motivo de
celebraciones que guarden relación con las funciones del organismo respectivo y a los
cuales asistan autoridades superiores del Gobierno o del Ministerio correspondiente.
Considerando lo anterior, y teniendo presente

que a dicho evento no asistieron autoridades como las mencionadas -según se aprecia
en las fotografías que se muestran en el anexo N° 9-, es posible colegir que en la
situación en análisis no se cumplió con uno de los requisitos para que los gastos que
ocasionó el aludido ágape pudiera ser válidamente imputados a la indicada cuenta
presupuestaria, motivo por el cual corresponde mantener la respectiva objeción, lo que
se suma a que la entidad edilicia reconoce el hecho objetado, y que no enuncia acciones
concretas para evitar su ocurrencia en el futuro.
2. Error de imputación contable.
a) A través de decreto de pago N° 2452, de

10 de septiembre de 2019, el municipio pagó el servicio de producción del evento
“Promoción de la Participación Ciudadana para Dirigentes Sociales de Conchalí”, a la
empresa Producciones Caja Roja Ltda., imputándose dicho gasto a la cuenta de
61
ejecución presupuestaria 215.22.08.011, denominada “Servicios de Producción y

Desarrollo de Eventos”, lo que no procede, ya que los gastos en que incurra la referida
entidad edilicia con motivo de manifestaciones, ágapes y fiestas de aniversario, deben
imputarse al subtítulo 22, ítem 12, asignación 003, relativa a “Gastos de Representación,
Protocolo y Ceremonial” (aplica criterio contenido en el dictámenes Nos 29.578, de 2011
y 16.903, de 2017, de esta Entidad de Control).
b) Se constató que mediante el decreto de

pago No 1099, de 3 de mayo de 2019, por $ 39.777.374, el municipio pagó a los
funcionarios las metas cumplidas del Programa Mejoramiento de la Gestión año 2017,
aprobada mediante decreto alcaldicio N° 360, de 2 de mayo de 2019, advirtiéndose que
dichos gastos fueron imputados en la cuenta de ejecución presupuestaria 215.22.12.999
- (22 “Bienes y servicios de consumo” 12 “Otros gastos de bienes y servicios de consumo”
999 “otros”) y no a la cuenta 215.21.01.003 “Gastos en Personal” 01 “Personal de planta”
003 “Asignación por desempeño; cuya definición, según el decreto N° 854, de 2004, del
Ministerio de Hacienda, indica que “Considera las asignaciones adicionales al sueldo
base, asociadas a desempeño institucional, individual y colectivo, asignadas a las
dotaciones permanentes fijadas por disposiciones legales generales o especiales
vigentes”.
c) Se verificó que a través del decreto de

pago N° 64, de 14 de mayo de 2020, por $ 150.630, la entidad edilicia pagó los servicios
prestados por tres personas en el Departamento de Atención Ciudadana, dependiente
de la Dirección de Seguridad Pública, cuyo cese de prestación de servicios se produjo
antes de efectuar la contratación, según decreto N° 245, de 20 de marzo de 2020, cuya
gasto fue imputado a la cuenta contable N° 215.22.12.999 (22 “Bienes y servicios de
consumo” 12 “Otros gastos de bienes y servicios de consumo” 999 “otros”), en
circunstancias que correspondía registrarlo en el subtítulo 21.03.002, Honorarios
asimilados a grados
Lo expuesto en los literales precedentes, no se

ajusta a lo consignado en el apartado "II Clasificación por Objeto o Naturaleza", del
mencionado decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, que previene, en lo
que interesa, que el ordenamiento dispuesto para los rubros establecidos responde, en
cuanto a los ingresos, al origen o naturaleza de estos y en los relativo a los gastos, al
motivo u objeto que genera el egreso de recursos de que se trate.
Sobre el particular, cabe indicar que la situación

advertida pugna con el principio de exposición aludido en el oficio circular N° 60.820, de
2005, de esta Contraloría General, que indica que, “los estados contables deben
contener toda la información necesaria para una adecuada interpretación de las
situaciones presupuestaria y económica financiera de las entidades contables”.
Ese órgano comunal contesta, en relación a la

imputación de la actividad "Promoción de la participación Ciudadana para Dirigentes
Sociales de Conchalí", que asume el error, por lo que, en lo sucesivo, se adoptaran todas
las medidas de control necesarias para que esta situación no vuelva a ocurrir.
62
Agrega, sobre la imputación errónea del

decreto de pago Nº 1.099, de fecha 3 de mayo de 2019, por $ 39.777.374,
correspondiente a pago de diferencia de PMG del año 2017 imputado a cuenta
2152212999 "otros", que debido a que correspondía a otro año su imputación se hizo
a la mencionada cuenta en atención a que ese gasto fue considerado como imprevisto,
por lo que, en lo sucesivo, se ceñirán estrictamente a cumplir con la imputación que
procede a gastos en personal.
Finalmente, ese ente edilicio reitera que

adoptarán las medidas de control tendientes a mejorar las imputaciones
presupuestarias ciñéndose estrictamente a los motivos que generan el gasto.
En consideración a que la entidad edilicia

reconoce el hecho objetado, y dado que no informa las medidas concretas para evitar
que esta situación se repita en el futuro, y tratándose de un hecho consolidado que no
es susceptible de regularizar para el período auditado, se mantiene la observación
formulada inicialmente.
IV. OTRAS OBSERVACIONES
Falta de emisión de los actos administrativos que autorizan las contrataciones.
Del examen al decreto de pago N° 664, de 14

de abril de 2020, por $ 150.630, dentro de los antecedentes de respaldo se constató
el pago a las personas que se indican a continuación, por el tiempo servido en el
Departamento de Atención Ciudadana, dependiente de la Dirección de Seguridad
Pública, quienes fueron desvinculados antes de formalizar los contratos, según lo
señalado en el decreto exento N° 245, de 20 de marzo de 2020, de esa procedencia.
TABLA N° 23: DETALLE HONORARIOS SIN CONTRATO

EGRESO DECRETO DE PAGO MONTO
NOMBRE
N° FECHA N° FECHA ($)
56.990 Esteban Díaz Pinto
30-748 16-04-2020 664 14-04-2020 36.650 Pedro Fernández Rojas
56.990 David Stevens Bravo
TOTAL 150.630
Fuente: Elaboración propia en base a la información entregada por la Dirección de Administración y Finanzas de
la Municipalidad.
Lo anterior contraviene lo establecido en los

artículos 3°, inciso segundo, y 8° de la ya citada ley N° 18.575, que imponen a los
órganos de la Administración del Estado el deber de observar los principios de
responsabilidad, eficiencia, eficacia y control en el cumplimiento de sus funciones,
procurando la simplificación y rapidez de los trámites, así como el artículo 7° de la ley
N° 19.880, relativo al principio de celeridad, conforme al cual las autoridades y
funcionarios deben actuar por propia iniciativa para el comienzo del procedimiento de
que se trate y en su prosecución, haciendo expeditas las actuaciones pertinentes.
63
La municipalidad contesta que se tomarán las

medidas de control interno a fin de cumplir con los principios de responsabilidad,
eficiencia y eficacia de la administración pública.
En atención a que las argumentaciones

señaladas por el municipio no desvirtúan lo objetado, reconociendo el reproche
formulado, lo que se suma que no informa medidas correctivas concretas para evitar
que la situación objetada se repita en el futuro, y considerando que corresponde a una
situación consolidada que no es posible enmendar para el período auditado, se
mantiene la observación formulada.
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas en

el desarrollo del presente trabajo, cabe concluir que la Municipalidad de Conchalí, ha
aportado antecedentes e iniciado acciones que han permitido salvar algunas de las
observaciones planteadas en el Preinforme de Observaciones N° 631, de 2020, de
esta Contraloría Regional.
En efecto, la observación formulada en el

numeral 4.3.2, Falta de publicación de antecedentes en el Sistema de Compras y
Contratación Pública, del capítulo II, Examen de la Materia Auditada, se subsana, al
tenor de las acciones correctivas adoptadas por el servicio.
En cuanto a lo determinado en el punto 1,

Gasto improcedente por el pago de servicio de evento de producción para encuentro
de dirigentes vecinales y comunales (AC)1, del acápite III, Examen de Cuentas,
considerando que se trata de un gasto improcedente, esta Contraloría Regional
procederá a formular el reparo pertinente por la suma de $ 19.849.200, en virtud de lo
prescrito en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, de Organización y
Atribuciones de esta repartición, sin perjuicio del artículo 116 de la mencionada ley.
Respecto de aquellas observaciones que se

mantienen, se deberán adoptar medidas con el objeto de dar estricto cumplimiento a
las normas legales y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se estima
necesario atender, a lo menos, las siguientes:
1. En relación a lo determinado en el
2
numeral 1, Falta de análisis contable (C) , del capítulo I, Aspectos de Control Interno,
esa entidad edilicia deberá continuar con la revisión y examen de las cuentas
contables 111.03.01.001.003 “BCI Fondos Corrientes Arrastre Año Anteriores”, 114.03
“Fondos internos a rendir”, 221.01.04 “Otras obligaciones por pagar pendiente de
análisis”, y 115.12.10 “Ingresos por percibir”, informando documentadamente de ello
a esta Contraloría Regional en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción
del presente informe, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
1 AC: Observación Altamente Compleja.

2 C: Compleja.
64
2. Acerca de lo verificado en los

numerales 2, Falta aprobación en las conciliaciones bancarias (MC)3; y 3, Deficiencia
en el arqueo de caja (MC), corresponde que, conforme a lo comprometido por ese
municipio, la Coordinadora del Departamento de Contabilidad y Presupuesto, revise y
vise las conciliaciones bancarias emitiendo un informe de dicha revisión
mensualmente al Director de Administración y Finanzas, además, la Tesorera
Municipal deberá efectuar arqueos de caja rutinarios, al menos trimestralmente, a
todos los cajeros municipales, lo cual deberá ser validado por la Dirección de Control,
en el plazo de 90 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a
través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
3. En lo referente a lo indicado en los

numerales 1.1. Ingresos; 1.2. Gastos; y 2.2, Ausencia de modificación presupuestaria
de los ingresos por percibir, (todas AC) del capítulo II, Examen de la Materia Auditada,
corresponde que esa entidad edilicia, en lo sucesivo, realice oportunamente las
modificaciones presupuestarias, ajustándose a los ingresos y gastos que
efectivamente va a recaudar o ejecutar, en cada caso, las que deberán ser aprobadas
por el Concejo Municipal, ciñéndose al principio de legalidad del gasto para restablecer
la sanidad y el equilibrio financiero, posibilitando el control de la eficiencia con que se
manejan los recursos públicos, en conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 del
decreto ley N° 1.263, de 1975, los artículos 21, letra b); 27, letra b), N° 2; 56, inciso
segundo; 65, letra a); y 81, todos de la ley N° 18.695.
4. Respecto de lo constatado en los

puntos 2.1, Comportamiento de los ingresos por recuperar trienio 2017 al 2019 (C),
del mismo acápite, procede que ese órgano comunal adopte las medidas pertinentes
para potenciar, en lo sucesivo, la gestión de cobranza, así como efectuar las tareas
necesarias para establecer el correcto monto de los ingresos que mantiene por
percibir, requiriendo a su Dirección de Administración y Finanzas que dé cabal
cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 27, letra b), Nos 1 y 7, de la ley N° 18.695, y
a los principios de eficiencia y eficacia contenidos en los artículos 3°, 5° de la ley
N° 18.575.
5. En cuanto a lo verificado en el punto

2.3, Composición de la cuenta Ingresos por Percibir (C), del mencionado capítulo II,
procede que ese órgano municipal realice un exhaustivo análisis contable de las
cuentas de patentes comerciales, permisos de circulación, derechos de aseo y otros
derechos, efectuando los ajustes correspondientes, con el propósito que los saldos de
dichas cuentas reflejen el valor que corresponda de acuerdo a los sistemas que
administran los deudores, informando documentadamente de ello a este Organismo
de Control, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente
informe, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
6. En lo que atañe al punto 2.4, Sobre

cuadratura de Saldos contables con la Base de Datos de las Unidades Giradoras (C),
del citado capítulo II, ese municipio deberá en conjunto con las Direcciones de Rentas
3 MC: Medianamente Compleja.
65
y de Tránsito y contabilidad efectuar los análisis correspondientes y así proceder a

regularizar la diferencia advertida y de esta forma ceñirse a lo consignado en el
principio de exposición señalado en los citados oficios circulares Nos 60.820, de 2005,
y 54.977, de 2010, ambos de esta Entidad de Control, lo que deberá ser acreditado
mediante un reporte del trabajo realizado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe.
7. En relación a lo constatado en el punto

2.5, Falta de envío de los reportes mensuales por parte de las Unidades Giradoras
(MC), del referido capítulo II, procede que ese municipio arbitre las medidas
pertinentes para que las Unidades Giradoras respecto a los Derechos Municipales,
den estricto cumplimiento a lo señalado en el “Instructivo a las Unidades Giradoras de
Impuestos y/o Derechos Municipales” de la Municipalidad de Conchalí, aprobado
mediante decreto exento N° 1.121, de 21 de septiembre de 2017, de esa procedencia,
enviando al Departamento de Contabilidad los reportes acerca de los movimientos
propios de cada unidad, lo cual deberá ser validado por la Dirección de Control, en el
plazo de 90 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a través
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
8. Sobre lo corroborado en los puntos

2.6, Sobre eventual prescripción; y 2.7, Procedimiento de cobranzas de los Ingresos
por Percibir, (ambas C) del capítulo II, esa entidad edilicia, deberá efectuar las
gestiones de cobro con el objeto de recuperar los montos adeudados por los deudores
y/o contribuyentes, o en su defecto – para las patentes municipales- decretar la
clausura de los establecimientos que aún mantengan morosidad, y, castigar, en caso
que proceda, la deuda municipal conforme al procedimiento establecido en el artículo
66 del decreto ley N° 3.063, de 1979, el cual faculta a las entidades edilicias para que
una vez agotados los medios de cobro de toda clase de créditos, previa certificación
del Secretario Municipal, mediante decreto alcaldicio, emitido con acuerdo del
concejo, declare incobrable la deuda y las castigue de su contabilidad, una vez
transcurrido, a lo menos, cinco años desde que se hicieron exigibles, lo que deberá
ser acreditado mediante un reporte del trabajo realizado a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 90 días hábiles, contado desde la recepción
del presente informe.
9. Respecto de lo determinado en el
punto 3.1, Pasivos no registrados en la deuda flotante (C), del mencionado capítulo II,
procede que ese órgano comunal, en lo sucesivo, devengue todas las facturas de
proveedores y/o contratistas emitidas hasta el 31 de diciembre de cada año, velando
estrictamente por los principios contables de devengado y exposición, así como lo
dispuesto en el artículo 12 del decreto ley N° 1.263, de 1975.
10. En lo que concierne a lo constatado en

el numeral 3.2, Deuda pendiente de pago (C), del citado capítulo II, corresponde que
esa municipalidad, en lo sucesivo, ajuste su actuar a lo establecido en la jurisprudencia
administrativa de este Organismo de Control, contenida en el dictamen N° 47.559, de
2013, de manera que las obligaciones consideradas en la "Deuda Flotante", se salden,
66
a más tardar, en el primer trimestre del ejercicio siguiente a aquel en el cual se han
constituido.
11. En cuanto a lo detectado en los puntos

4.1, Prórrogas de trato directo (C); y 4.2, Contratación de servicio mediante la causal
“costo de evaluación desproporcionado”, no acreditado (C); 4.3.3,Falta de emisión de
decretos alcaldicio que autoricen la contratación de tratos directos, todos del referido
capítulo II, procede que ese municipio, en lo sucesivo, arbitre las medidas necesaria
para que en los procesos de contratación que a futuro convoque se ajuste plenamente
a la normativa legal de compras y contratación pública y a la jurisprudencia
administrativa emitida por esta Contraloría General atingente a esa materia, y cuando
por la naturaleza de la negociación deba acudir en forma excepcional al trato directo,
para su fundamentación deberá efectuar la demostración efectiva y documentada de
los motivos que la justifican, acreditando de manera suficiente la concurrencia de esa
modalidad de contratación, todo lo cual debe quedar plasmado en el correspondiente
acto administrativo que lo autorice.
12. Sobre lo advertido en el numeral 4.3.1,

Contratación por trato directo de un proveedor con un giro no relacionado con el objeto
del contrato (C), del mentado capítulo II, procede que ese órgano comunal implemente
las medidas correctivas necesarias para que, en lo sucesivo, las compras de bienes
y/o prestación de servicios que adquiera a diversos proveedores, estos tengan
negocios de naturaleza similar a los que son objeto de la contratación que realiza.
13. En lo que atañe a lo corroborado en el

numeral 5, Cuenta 215.21.01 “Prestaciones de servicios en Programas Comunitarios”,
del aludido capítulo II, procede que esa entidad comunal, en lo sucesivo, dé estricto
cumplimiento a lo dispuesto en el clasificador de gastos contemplado en el referido
decreto N° 854, de 2004, y a la jurisprudencia administrativa de esta Contraloría
General contenida, entre otros, en los dictámenes Nos 30.056, de 2009 y 45.297, de
2010, a fin de que las labores acordadas mediante la contratación a honorarios incidan
en una labor esencial encargada al municipio, ésta debe ser desarrollada por sus
propios funcionarios o mediante el sistema de concesión de servicio público.
14. Acerca de lo determinado en el punto

6, Atraso en la entrega de los informes trimestrales acerca del estado de avance del
ejercicio programático presupuestario por parte de la Unidad de Control Municipal (C),
del capítulo II, corresponde que la Dirección de Control evite, en lo sucesivo, las
tardanzas detectadas en el envío de sus reportes al Concejo Municipal, ajustando
estrictamente su actuar a lo señalado en la letra d) artículo 29, de la ley N° 18.695, y
a la jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control contenida, entre otros,
en los dictámenes Nos 24.747, de 2011, y 30.775, de 2014.
15. En cuanto a lo verificado en el punto

7.1, Ítem conciliatorio de antigua data (C), procede que ese municipio aclare
documentadamente a esta Contraloría Regional la suma de $ 18.785.025, en el plazo
de 60 días hábiles contado desde la recepción del presente informe, a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
67
16. Respecto de lo consignado en el

numeral 7.2, Cuenta contable no asociada a cuentas corrientes, que presentan saldo
en el ejercicio del año 2019 (C), procede que ese órgano comunal realice un análisis
exhaustivo de la cuenta contable 111.02.05 “Ajuste Contable”, efectuando las
regularizaciones que resulten necesarias para ajustar la suma de $ 303.906.346,
informando documentadamente de ello a esta Contraloría Regional, en el plazo de 60
días hábiles contado desde la recepción del presente informe, a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR.
17. En relación a lo contenido en los

puntos 8, Sobre el saldo contable de la cuenta 114.08 “Otros Deudores Financieros”;
9, Sobre las cuentas contables Nos 114,01 y 114.03 “Anticipos a Proveedores” y
“Anticipos a Rendir Cuenta”; y 10, Saldo contable de caja registrado no refleja el
disponible real al 31 de diciembre de 2019, según lo consignado por el Director de
Administración y Finanzas, todas del capítulo II, procede que el municipio, por una
parte, aclare documentadamente las sumas de $ 24.622.203, $ 692.400, y
$ 44.205.297, registradas en las mencionadas cuentas 114.08, 11401 y 11403,
respectivamente, así como la diferencia $ 34.389.221 entre el registro contable y el
balance general de la cuenta 111.01 “Caja”, todas al 31 de diciembre de 2019; y por
otra, realice los ajustes que sean necesarios, informando documentadamente de ello
a esta Contraloría Regional, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la recepción
del presente informe, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
18. Respecto de lo objetado en el punto

11, Incumplimiento del plazo establecido para el pago de facturas (MC), del capítulo
II, corresponde que la municipalidad adopte las medidas necesarias para que, en lo
sucesivo, dé estricto cumplimiento al artículo 2º quáter de la ley Nº 19.983, y al artículo
79 bis, del decreto N° 250, de 2004, del Ministerio de Hacienda, efectuando el pago
de las facturas a los proveedores dentro de los treinta días corridos siguientes a la
recepción de la factura o del respectivo instrumento tributario de cobro.
19. En cuanto a lo advertido en el punto 1,

Gasto improcedente por el pago de servicio de evento de producción para encuentro
de dirigentes vecinales y comunales (AC), del capítulo III, Examen de Cuentas,
corresponde que ese municipio, en lo sucesivo, cuando efectúe actividades como las
de la especie, y realice ágapes de reconocimiento a los dirigentes sociales comunales,
debe contar con la participación de autoridades de gobierno o parlamentarias.
20. Sobre lo advertido en el numeral 2,

Error de imputación contable (C), letras a), b) y c), del referido capítulo III, corresponde
que esa municipalidad, en lo sucesivo, se ajuste a lo dispuesto en el apartado "II
Clasificación por Objeto o Naturaleza", del decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de
Hacienda, y al principio de exposición aludido en el oficio circular N° 60.820, de 2005,
de esta Contraloría General.
21. Acerca de lo determinado en el acápite

IV, Otras Observaciones, Falta de emisión de los actos administrativos que autorizan
las contrataciones (MC), procede que ese municipio arbitre las medidas correctivas
68
pertinentes para que, en lo sucesivo, los contratos de trabajo se celebren

oportunamente, teniendo presente los principios de responsabilidad, eficiencia,
eficacia y control, contenidos en los artículos 3°, inciso segundo, y 8° de la ya citada
ley N° 18.575.
Con todo, para aquellas observaciones que

se mantienen y que se detallan en el anexo N° 10, la Municipalidad de Conchalí deberá
dar respuesta a los requerimientos formulados en el plazo que se haya otorgado en
cada caso, subiendo los antecedentes respectivos en el Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR. Lo anterior, con la salvedad de aquellas observaciones AC o C que son
materia de un eventual reparo y/o de un procedimiento disciplinario, cuya
documentación de respaldo tiene que ser remitida a este Organismo de Control.
Del mismo modo, en lo atingente a aquellas

observaciones que se mantienen y que fueron categorizadas como MC y LC, ese
municipio deberá informar documentadamente, a la Dirección de Control Municipal,
las medidas aplicadas para subsanar las observaciones, en el mismo plazo anotado,
por ser esta la responsable de la validación de las acciones correctivas emprendidas
y de disponibilizarlas a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, que esta
Entidad Fiscalizadora puso a disposición de las entidades públicas a contar del 2 de
julio de 2018.
Remítase el presente informe final al Alcalde,

Secretario Municipal y Director de Control, todos de la Municipalidad de Conchalí.
Saluda atentamente a Ud.,
Firmado electrónicamente por:

Nombre: PAMELA HERNANDEZ URIBE
Cargo: Jefa de Unidad de Control Externo (S)
Fecha: 11/02/2021
69
ANEXO N° 1
DETALLE DEL ARQUEO DE CAJA REALIZADO EL DÍA 28 DE ENERO DE 2020
CAJA RECAUDADORA
MONTO
BILLETES O MONEDAS CANTIDAD ($)
$ 20.000 0 0
$ 10.000 4 40.000
$ 5.000 4 20.000
$ 2.000 8 16.000
$ 1.000 360 360.000
$ 500 75 37.500
$ 100 12 1.200
$ 50 86 4.300
$ 10 87 870
SUBTOTAL 479.870
1. DEPOSITO EN EFECTIVO 4.880.000
TOTAL EFECTIVO 5.359.870
1.- VISA/ MASTERCARD /REDCOMPRA 8.594.846
2.- VALORES EN CHEQUE/VALE VISTA 12.308.411
TOTAL FONDOS ARQUEADOS 26.263.127
FONDO FIJO - 100.000
TOTAL 26.163.127
FONDO SEGÚN REGISTRO 26.181.287
MONTO FALTANTE - 18.160

Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los datos proporcionados por la caja recaudadora,
comprobantes de ingresos, depósitos y efectivo.
70
ANEXO N° 2
PRESUPUESTO DE INGRESOS
INGRESOS INGRESOS
PRESUPUESTO PRESUPUESTO INGRESOS POR
CLASIFICADOR DEVENGADOS PERCIBIDOS
DENOMINACIÓN INICIAL VIGENTE PERCIBIR
SUBTÍTULO ACUMULADOS ACUMULADOS
($) ($) $
$ $
Cuentas por Cobrar Tributos sobre el
3 Uso de Bienes y la Realización de 7.968.500.000 8.199.458.000 8.549.265.979 8.168.704.543 380.561.436
actividades
Cuentas por Cobrar Transferencias
5 10.300.000.000 15.271.250.000 14.204.830.350 14.204.830.350 0
Corrientes
Cuentas por Cobrar Rentas de la
6 128.000.000 128.019.000 132.388.008 132.388.008 0
Propiedad
7 Cuentas por Cobrar de Operación 83.000.000 108.061.000 114.979.391 114.979.391 0
Cuentas por Cobrar Otros Ingresos
8 8.483.900.000 9.263.881.000 9.170.861.414 9.130.139.440 40.721.974
Corrientes
Cuentas por Cobrar Venta de activos
10 0 10.690.000 10.651.445 10.651.445 0
no financieros
Cuentas por Cobrar Recuperación de
12 107.000.000 216.986.000 3.475.504.477 226.530.317 3.248.974.160
préstamos
13 165.600.000 323.334.000 329.870.029 329.870.029 0
para gastos de capital
15 Saldo Inicial de Caja 2.616.456.000 1.870.581.000 0 0 0
TOTAL 29.852.456.000 35.392.260.000 35.988.351.093 32.318.093.523 3.670.257.570
Fuente de Información: Elaboración propia sobre el Balance de Comprobación y de Saldos al cierre presupuestario 2017 extraído del sistema de contabilidad y cotejado con la
información remitida a la División de Análisis Contable de la Contraloría General.
72
INGRESOS AL 31-12-2018
INGRESOS INGRESOS INGRESOS
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
CLASIFICADOR DEVENGADOS PERCIBIDOS POR
DENOMINACIÓN INICIAL VIGENTE
SUBTÍTULO ACUMULADOS ACUMULADOS PERCIBIR
($) ($)
($) ($) ($)
Cuentas por Cobrar Tributos sobre
3 el Uso de Bienes y la Realización 8.588.709.000 8.944.789.000 10.121.240.661 8.712.838.990 1.408.401.671
de actividades
Cuentas por Cobrar
5 10.755.000.000 15.151.550.000 14.845.596.902 14.845.596.902 0
Transferencias Corrientes
6 154.048.000 137.048.000 135.023.394 135.023.394 0
Propiedad
Cuentas por Cobrar Otros
8 9.673.390.000 9.716.920.000 9.756.401.013 9.553.338.222 203.062.791
Ingresos Corrientes
Cuentas por Cobrar Recuperación
12 261.502.500 261.502.500 1.535.779.556 149.953.440 1.385.826.116
de préstamos
Cuentas por Cobrar
13 Transferencias para gastos de 36.000.000 238.570.000 271.878.886 271.878.886 0
capital
TOTAL 30.900.149.500 35.952.429.500 36.777.264.405 33.779.973.827 2.997.290.578
Fuente de Información: Elaboración propia sobre el Balance de Comprobación y de Saldos al cierre presupuestario 2017 extraído del sistema de contabilidad y cotejado
con la información remitida a la División de Análisis Contable de la Contraloría General.
73
INGRESOS AL 31-12-2019
INGRESOS INGRESOS
PRESUPUESTO PRESUPUESTO SALDO
CLASIFICADOR DEVENGADOS PERCIBIDOS
DENOMINACIÓN INICIAL VIGENTE PRESUPUESTARIO
SUBTÍTULO ACUMULADOS ACUMULADOS
$ $ $
$ $
Cuentas por Cobrar Tributos sobre el
3 Uso de Bienes y la Realización de 9.306.674.000 9.498.484.000 10.391.485.862 8.986.209.256 1.405.276.606
actividades
5 14.608.935.000 15.873.198.000 15.640.760.033 15.640.760.033 0
Corrientes
6 150.100.000 150.100.000 153.826.238 153.826.238 0
Propiedad
Cuentas por Cobrar Otros Ingresos
8 10.277.204.000 10.453.339.000 10.321.216.900 10.064.535.741 256.681.159
Corrientes
Cuentas por Cobrar Recuperación de
12 222.943.000 324.273.000 2.909.885.846 372.488.402 2.537.397.444
préstamos
Cuentas por Cobrar Transferencias para
13 81.018.000 533.700.000 360.552.948 360.552.948 0
gastos de capital
TOTAL 36.648.910.000 39.206.650.000 39.871.301.382 35.671.946.173 4.199.355.209
Fuente de Información: Elaboración propia sobre el Balance de Comprobación y de Saldos al cierre presupuestario 2017 extraído del sistema de contabilidad y cotejado con la
información remitida a la División de Análisis Contable de la Contraloría General.
74
ANEXO N° 3
PRESUPUESTO DE GASTO
GASTOS AL 31 -12-2017
PRESUPUESTO PRESUPUESTO OBLIGACIONES PAGADO PASIVO
CLASIFICADO
DENOMINACIÓN INICIAL VIGENTE DEVENGADAS ACUMULADO EXIGIBLE
R SUBTITULO
($) ($) ($) ($) ($)
21 Cuentas por Pagar en Personal 6.288.514.000 6.718.627.000 6.622.901.722 6.620.645.056 2.256.666
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios
22 7.612.236.000 7.405.338.000 6.996.257.641 6.381.468.214 614.789.427
de Consumo
Cuentas por Pagar Transferencias
24 14.152.300.000 19.222.397.000 18.093.706.467 18.091.622.690 2.083.777
Corrientes
Cuentas por Pagar Otros Gastos
26 32.500.000 83.000.000 75.549.619 75.549.619 0
Corrientes
Cuentas por Pagar Adquisición de
29 66.000.000 159.528.000 124.701.620 121.303.496 3.398.124
Activos
Cuentas por Pagar Iniciativas de
31 382.107.000 724.584.000 496.199.323 476.479.608 19.719.715
Inversión
Cuentas por Pagar Transferencias de
33 262.000.000 182.000.000 178.641.300 178.641.300 0
Capital
Cuentas por Pagar Servicio de la
34 1.056.799.000 896.786.000 896.467.678 847.003.977 49.463.701
Deuda
TOTAL 29.852.456.000 35.392.260.000 33.484.425.370 32.792.713.960 691.711.410
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base del Estado Analítico de Situación Presupuestaria al 31 de diciembre del año 2019, obtenido desde el sistema SICOGEN, de este Organismo de
Control, y la información proporcionada por la Dirección de Administración y Finanzas del municipio.
75
GASTOS AL 31 -12-2018
CLASIFICADOR
SUBTITULO
($) ($) ($) ($) ($)
21 Cuentas por Pagar en Personal 7.181.230.000 7.473.880.000 6.978.686.930 6.977.853.596 833.334
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de
22 6.849.638.000 6.827.258.000 6.294.813.610 5.785.840.447 508.973.163
Consumo
24 14.839.500.000 19.431.650.000 18.747.461.274 18.747.461.274 0
Corrientes
26 112.200.000 161.600.000 148.477.632 148.477.632 0
Corrientes
29 Cuentas por Pagar Adquisición de Activos 147.431.000 370.491.000 168.800.108 125.630.415 43.169.693
31 Cuentas por Pagar Iniciativas de Inversión 505.151.000 726.551.000 393.642.995 341.468.885 52.174.110
33 350.000.000 269.000.000 183.020.092 183.020.092 0
Capital
34 Cuentas por Pagar Servicio de la Deuda 915.000.000 692.000.000 686.993.486 646.547.180 40.446.306
TOTAL 30.900.150.000 35.952.430.000 33.601.896.127 32.956.299.521 645.596.606
76
GASTOS AL 31 -12-2019
CLASIFICADOR
SUBTITULO
($) ($) ($) ($) ($)
21 Cuentas por Pagar en Personal 7.536.601.000 7.611.701.000 7.180.941.273 7.175.958.266 4.983.007
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios
22 7.761.292.000 8.045.688.000 7.527.883.555 6.926.491.371 601.392.184
de Consumo
Cuentas por Pagar Prestaciones de
23 0 217.000.000 216.867.251 216.867.251 0
Seguridad Social
24 19.131.500.000 20.501.938.000 20.408.660.909 20.408.660.909 0
Corrientes
26 225.100.000 209.200.000 183.708.956 183.708.956 0
Corrientes
Cuentas por Pagar Adquisición de
29 86.882.000 373.487.000 270.343.730 244.279.165 26.064.565
Activos
Cuentas por Pagar Iniciativas de
31 822.360.000 1.322.497.000 931.285.959 897.762.875 33.523.084
Inversión
33 384.175.000 275.945.000 118.088.000 118.088.000 0
Capital
Cuentas por Pagar Servicio de la
34 701.000.000 649.194.000 640.310.302 542.084.434 98.225.868
Deuda
TOTAL 36.648.910.000 39.206.650.000 37.478.089.935 36.713.901.227 764.188.708
77
ANEXO N° 4
DETALLE DEUDAS PRESCRITAS
AÑO TOTAL DEUDA ($)

Patentes Municipales
1999 - 2010 693.063.386
2011 84.106.632
2012 64.377.733
2013 33.071.916
2014 45.812.610
2015 57.599.679
2016 6.290.585
Subtotal 984.322.541
Permisos de circulación
2007 - 2010 20.242.998
2011 4.767.656
2012 6.203.406
2013 4.553.543
2014 5.607.809
2015 6.696.047
2016 7.283.505
Subtotal 55.354.964
Derechos de Aseo
1996 - 2010 151.170.015
2011 46.473.169
2012 51.686.548
2013 60.391.174
2014 39.781.663
2015 50.744.233
2016 57.328.210
Subtotal 457.575.012
TOTAL 1.497.252.517
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por el
Departamento de Contabilidad y presupuesto de la Municipalidad de Conchalí
78
ANEXO N° 5
DOCUMENTOS NO INCORPORADOS A LA DEUDA FLOTANTE
FECHA
RUT FECHA MONTO TOTAL
NOMBRE N° DOCUMENTO RECEPCIÓN
PROVEEDOR DOCUMENTO $
SERVICIO
88.381.200-K Claro Servicios S.A. 4164331 24-09-2019 25-09-2019 11:38 1.069.308
88.381.200-K Claro Servicios S.A. 4164332 24-09-2019 25-09-2019 11:38 230.850
88.381.200-K Claro Servicios S.A. 4166234 26-09-2019 26-09-2019 15:44 4.288.165
2.636.018-8 Víctor Manuel Silva Arce 164 06-11-2019 06-11-2019 13:46 40.980.695
96.505.260-7 Comercial Automotriz Petric S A C I 25150 07-11-2019 07-11-2019 15:31 18.852.799
96.505.260-7 Comercial Automotriz Petric S A C I 25151 07-11-2019 07-11-2019 15:34 18.852.799
96.689.310-9 TRANSBANK S.A. 30769487 09-12-2019 04-12-2019 20:54 802.500
TOTAL 85.077.116
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base del libro de compra emitido por el Servicio Impuestos Internos proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas
de la Municipalidad de Conchalí.
79
ANEXO N° 6
DETALLE DEUDA FLOTANTE IMPAGA EN EL 2020

N°
COMPRO- N° FECHA DE MONTO
FECHA GLOSA RUT OBLIGACIÓN
BANTE DOCUMENTO DOCUMENTO ($)
CONTABLE
0-72 20-01-2020 Confección de 2500 Pvc 76.208.438-4 F-173 18-08-2019 14-874 360.791
0-73 20-01-2020 2500mts de Pvc A Todo Color 13.250.007-K F-1469 06-11-2019 14-729 486.562
0-74 20-01-2020 2500mts de Pvc A Todo Color 13.250.007-K F-1504 03-12-2019 14-729 761.195
Arriendo y Mantención de Equipo
0-81 20-01-2020 79.534.260-5 F-12707 31-10-2019 14-619 476.167
Psicotécnico
0-83 20-01-2020 Buses Traslado Org. 5.522.953-8 F-2307 26-12-2019 14-1236 299.628
Adquisición e Instalación de Equipos
0-106 20-01-2020 76.763.624-5 F-475 26-12-2019 14-1006 9.880.370
Computacionales y Periféricos Des
0-148 22-01-2020 Formulario para Rentas Municipales 76.562.020-1 F-2986 20-03-2019 14-212 82.110
0-150 22-01-2020 Tóner 89.912.300-K F-1074247 16-08-2018 14-901 235.226
0-151 22-01-2020 Batería para Notebook 76.347.899-8 F-1253 11-10-2018 14-1074 90.428
Diciembre Y Saldo Enero Con
0-152 22-01-2020 87.606.700-5 F-0 S/F 14-410 2.195.766
Pronunciamiento de Jurídico
0-153 22-01-2020 06 Galvanos de Nº1701 76.103.579-7 F-831 15-06-2018 14-681 75.970
0-154 22-01-2020 Pasaje Aéreo Viene del 2017 88.417.000-1 F-539268 30-10-2017 14-19 204.920
Por Error en Cobro de Pago no se
0-155 22-01-2020 69.255.000-5 M-73 09-05-2017 14-21 299.897
Pagó Viene del 2017
0-156 22-01-2020 Servicio Programa Puente UC 81.698.900-0 D-1486 S/F 14-22 2.246.824
Arriendo de Recinto Capacitación
0-157 22-01-2020 76.171.062-1 F-98 15-01-2014 14-23 1.636.250
viene del 2014
Diferencia Saldo Casino Pagado En
0-159 22-01-2020 88.800.900-0 M-872 S/F 14-25 943.730
D.Pago 3315/18
0-160 22-01-2020 Saldo Futuro Arrastre/2011 79.706.090-9 M-872 03-07-1905 14-26 2.514.833
80
N°
CONTABLE
0-161 22-01-2020 Servicio de Monitoreo viene del 2017 96.903.430-1 F-76309 13-04-2017 14-28 476.000
0-162 22-01-2020 Servicio de Monitoreo viene del 2017 96.903.430-1 F-76878 08-06-2017 14-28 476.000
0-163 22-01-2020 Artículos Eléctricos 83.030.600-5 S/F 14-216 24.989
0-242 29-01-2020 18 Buzos Talla M.- 76.283.052-3 F-676 26-12-2019 14-1221 475.181
0-244 29-01-2020 Impresión Aviso Tag viene del 2013 76.875.940-5 f-996 24-03-2013 14-27 1.454.058
Arriendo de Toldos permisos de
0-257 01-02-2020 76.420.646-0 F-124 02-04-2019 14-129 1.666.000
Circulación-2019
0-91 20-01-2020 Enero/19 SMC 86.130.200-8 F-115384 31-12-2019 14-1354 6.043.653
0-92 20-01-2020 Febrero/19 SMC 86.130.200-8 F-115609 31-12-2019 14-1354 6.043.653
0-93 20-01-2020 Marzo/19 SMC 86.130.200-8 F-115832 31-12-2019 14-1354 6.222.153
0-94 20-01-2020 Abril/19 SMC 86.130.200-8 F-116070 31-12-2019 14-1354 6.222.153
0-95 20-01-2020 Mayo/19 SMC 86.130.200-8 F-116311 31-12-2019 14-1354 6.222.153
0-96 20-01-2020 Junio/19 SMC 86.130.200-8 F-116551 31-12-2019 14-1354 6.222.153
0-97 20-01-2020 Julio/19 SMC 86.130.200-8 F-116789 S/F 14-1354 6.222.153
0-98 20-01-2020 Agosto/19 SMC 86.130.200-8 F-117014 06-09-2019 14-1354 6.222.153
0-99 20-01-2020 Septiembre/19 SMC 86.130.200-8 F-117272 04-10-2019 14-1354 6.222.153
0-100 20-01-2020 Octubre/19 SMC 86.130.200-8 F-117534 07-11-2019 14-1354 6.222.153
0-101 20-01-2020 Noviembre/19 SMC 86.130.200-8 F-117801 06-12-2019 14-1354 6.222.153
0-102 20-01-2020 Diciembre/19 SC 86.130.200-8 F-18057 31-12-2019 14-1354 6.222.153
Saldo Hmp/2014 Serv. Mant. A.
0-158 22-01-2020 76.040.408-K F-354 02-06-2014 14-24 21.626.134
Verdes y Paisajismo
Facturas Pendientes 2018 Y Saldos
0-164 22-01-2020 86.130.200-8 F-0 Anterior al 2018 14-408 63.642.733
Pendiente Fac.13
Diciembre/19 Servicio De
0-168 23-01-2020 96.754.450-7 F-118375 17-01-2020 9-207 31.524.825
Tratamiento Intermedio (*)
81
N°
CONTABLE
Diciembre/19 Servicio De
0-169 23-01-2020 96.754.450-7 F-133239 17-01-2020 9-207 36.191.159
Tratamiento Intermedio (*)
11/11 Al 30/11 Y Diciembre
0-252 31-01-2020 Recolección Y Traslado De Residuos 78.996.910-8 F-915 16-01-2020 9-209 18.540.200
Urbanos (*)
11/11 Al 30/11 y Diciembre
0-253 31-01-2020 Recolección Y Traslado De Residuos 78.996.910-8 F-909 S/F 9-209 12.360.134
Urbanos
TOTAL 285.556.916
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información remitida por el Departamento de Contabilidad y Presupuesto de la Municipalidad de Conchalí.
(*): Servicio prestado en diciembre de 2019, informado por el Departamento de Contabilidad y Presupuesto del municipio.
82
ANEXO N° 7
ÍTEM CONCILIATORIO DE ANTIGUA DATA

N° DE REGISTROS CARTOLA FECHA BCI FONDOS CORRIENTES MONTO ($)
1 00001-00-003 06-11-2018 Depósito Empresa CGCE 11.017
2 00001-00-006 05-10-2018 Municipalidad de Iquique 16.772
3 00001-00-010 24-12-2018 SEREMI1 de Salud 21.938
4 00001-00-012 16-10-2018 Municipalidad de Casa Blanca 23.184
5 00001-00-013 17-12-2018 Municipalidad de Villa Alegre 23.840
6 00001-00-014 03-12-2018 Municipalidad de Concón 24.008
7 00001-00-033 02-05-2018 Municipalidad de La Serena 27.876
8 00001-00-034 11-09-2017 Municipalidad de Santiago 28.122
9 00001-00-037 11-09-2018 Municipalidad de Villarrica 29.938
10 00001-00-041 14-02-2018 Municipalidad de Providencia 30.303
13 00001-00-050 10-07-2018 Servicio del Registro Civil e Identificación 37.841
16 00001-00-055 27-11-2018 Municipalidad de Coyhaique 40.814
17 00001-00-058 30-11-2018 Municipalidad de Buin 48.160
19 00001-00-086 13-07-2018 Municipalidad Pencahue 63.858
20 00001-00-092 11-08-2017 ISAPRE2 Mas Vida 70.356
21 00001-00-093 13-07-2018 Municipalidad Pencahue 70.953
24 00001-00-108 27-08-2018 Municipalidad de Paine 82.433
25 00001-00-109 19-10/2018 ISAPRE Consalud 83.723
26 00001-00-111 19-01-2018 Municipalidad de Quilicura 92.082
27 00001-00-112 07-06-2018 Municipalidad de San Javier 92.924
83

28 00001-00-113 18-06-2018 Municipalidad de San Javier 93.296
30 00001-00-115 27-06-2018 Municipalidad de Nacimiento 95.076
33 00001-00-142 23-11-2018 Municipalidad de La Florida 134.557
34 00001-00-143 26-01-2018 SEREMI de Salud 135.010
36 00001-00-155 12-10-2018 Municipalidad de Peñalolén 159.895
37 00001-00-157 25-09-2018 Municipalidad de La Florida 162.687
39 00001-00-162 20-12-2018 Municipalidad de Puente Alto 171.411
41 00001-00-169 26-12-2018 SEREMI de Salud 204.653
43 00001-00-177 01/08/2018 Servicio del Registro Civil e Identificación 227.048
44 00001-00-178 20-07-2018 Municipalidad de Vitacura 230.560
46 00001-00-190 11-08-2017 ISAPRE Mas vida 297.009
47 00001-00-191 11-08-2017 ISAPRE Mas vida 297.025
48 00001-00-195 14-12-2018 Municipalidad de Colina 349.160
50 00001-00-203 11-08-2017 ISAPRE Mas vida 445.511
51 00001-00-204 11-08-2017 ISAPRE Mas vida 445.536
52 00001-00-209 21-09-2018 Óptima 496.698
53 00001-00-212 31-10-2018 Municipalidad de Colina 512.744
54 00001-00-215 29-12-2017 SEREMI de Salud 598.064
55 00001-00-218 22-03-2018 Municipalidad de Vitacura 658.924
56 00001-00-221 28-11-2017 Municipalidad de Nogales 1.127.987
84

57 00001-00-223 13-11-2018 Municipalidad de Quilicura 1.282.240
58 00001-00-225 28-11-2017 Municipalidad de Nogales 1.324.982
59 00001-00-226 31-08-2018 Municipalidad de La Florida 1.356.148
60 00001-00-228 30-08-2018 SEREMI de Salud 1.763.920
61 00001-00-231 31-08-2018 Municipalidad de La Florida 1.961.033
62 00001-00-233 14-12-2018 Municipalidad de Quilicura 2.189.751
63 00001-00-236 30-07-2018 Municipalidad Colina 2.852.301
64 00001-00-238 30-05-2018 Servicio del Registro Civil e Identificación 5.409.570
TOTAL 27.914.624
Fuente de Información: Elaboración propia a partir de la información entregada por la Dirección de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Conchalí
Nota 1: Secretaría Regional Ministerial.
Nota 2: Institución de Salud Previsional.
85
ANEXO N° 8
DILACIÓN EN EL PAGO A LOS PROVEEDORES

FECHA FECHA
MONTO FECHA DE DÍAS DE DESFASE
N° EGRESO FECHA N° FACTURA EMISIÓN RECEPCIÓN
($) VENCIMIENTO PARA EL PAGO
FACTURA FACTURA
30-2886 28-10-2019 15.095.150 402 26-08-2019 30-08-2019 29-09-2019 29
30-1183 20-05-2019 20.182.761 24996 06-03-2019 11-03-2019 10-04-2019 40
30-2956 07-11-2019 24.905.327 25108 04-09-2019 05-09-2019 05-10-2019 33
30-1047 22-05-2019 8.568.000 172 05-02-2019 08-02-2019 10-03-2019 73
30-1.362 24-07-2020 102.316 1609 04-03-2020 04-03-2020 03-04-2020 112
30-1.362 24-07-2020 100.338 1610 04-03-2020 04-03-2020 03-04-2020 112
30-1003 18-05-2020 4.179.280 5387 27-03-2020 02-04-2020 02-05-2020 16
30-1225 02-07-2020 3.800.891 4491 13-05-2020 15-05-2020 14-06-2020 18
30-1558 20-08-2020 604.151 3110814 31-03-2020 09-04-2020 09-05-2020 103
30-1558 20-08-2020 1.697.930 3110125 30-03-2020 09-04-2020 09-05-2020 103
30-1558 20-08-2020 1.702.888 3110806 31-03-2020 09-04-2020 09-05-2020 103
TOTAL 80.939.032
Fuente de Información: Elaboración propia sobre de los comprobantes de egresos aportados por la dirección de administración y finanzas de la Municipalidad de Conchalí.
86
ANEXO N° 9
FOTOGRAFÍAS DEL EVENTO PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN

CIUDADANA PARA DIRIGENTES SOCIALES DE CONCHALÍ”
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
Fuente: Elaboración propia sobre la base de la información contenida en el decreto de pago N° 2452,
de 2019, de la Municipalidad de Conchalí.
97
ANEXO N° 10
ESTADO DE OBSERVACIONES DEL INFORME FINAL N° 631, DE 2020.

MEDIDA FOLIO O
OBSERVA-
REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA IMPLEMEN- NUMERA-
CIONES Y/O
Nº DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLE- TADA Y SU CIÓN
COMENTA-
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN CONTRALORÍA GENERAL EN INFORME JIDAD DOCUMEN- DOCU-
RIOS DE LA
FINAL TACIÓN DE MENTO DE
ENTIDAD
RESPALDO RESPALDO
Esa entidad edilicia deberá continuar con la
revisión y examen de las cuentas contables
111.03.01.001.003 “BCI Fondos Corrientes
Arrastre Año Anteriores”, 114.03 “Fondos
internos a rendir”, 221.01.04 “Otras obligaciones
Acápite I,
Falta de análisis contable. por pagar pendiente de análisis”, y 115.12.10 (C)
numeral 1.
“Ingresos por percibir”, informando
documentadamente de ello a esta Contraloría
Regional en el plazo de 60 días hábiles, contado
desde la recepción del presente informe, a través
Corresponde que ese municipio, conforme a lo
comprometido, la Coordinadora del
Departamento de Contabilidad y Presupuesto,
revise y vise las conciliaciones bancarias
emitiendo un informe de dicha revisión
- Falta aprobación en las mensualmente al Director de Administración y
Acápite I, conciliaciones bancarias. Finanzas, además, la Tesorera Municipal deberá
(MC)
numerales 2 y 3. - Deficiencia en el arqueo efectuar arqueos de caja rutinarios con al menos
de caja. un arqueo por trimestre a todos los cajeros
municipales, lo cual deberá ser validado por la
Dirección de Control, en el plazo de 90 días
hábiles, contado desde la recepción del presente
informe, a través del Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR.
98
MEDIDA FOLIO O
OBSERVA-
CIONES Y/O
COMENTA-
RIOS DE LA
ENTIDAD
RESPALDO RESPALDO
Procede que ese órgano municipal realice un
exhaustivo análisis contable de las cuentas de
patentes comerciales, permisos de circulación,
derechos de aseo y otros derechos, efectuando
los ajustes correspondientes, con el propósito
Acápite II, Composición de la cuenta que los saldos de dichas cuentas reflejen el valor
(C)
numeral 2.3 Ingresos por Percibir. que corresponda de acuerdo a los sistemas que
administran los deudores, informando
documentadamente de ello a este Organismo de
Control, en el plazo de 60 días hábiles, contado
El municipio deberá en conjunto con las
Direcciones de Rentas y de Tránsito y
contabilidad efectuar los análisis
correspondientes y así proceder a regularizar la
diferencia advertida y de esta forma ceñirse a lo
Sobre cuadratura de
consignado en el principio de exposición
Acápite II, Saldos contables con la
señalado en los citados oficios circulares Nos (C)
numeral 2.4. Base de Datos de las
60.820, de 2005, y 54.977, de 2010, ambos de
Unidades Giradoras
esta Entidad de Control, lo que deberá ser
acreditado mediante un reporte del trabajo
realizado a través del Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles,
contado desde la recepción del presente
Procede que ese municipio arbitre las medidas
Acápite II, Falta de envío de los
pertinentes para que las Unidades Giradoras (MC)
numeral 2.5. reportes mensuales por
respecto a los Derechos Municipales, den
99
MEDIDA FOLIO O
OBSERVA-
CIONES Y/O
COMENTA-
RIOS DE LA
ENTIDAD
RESPALDO RESPALDO
parte de las Unidades estricto cumplimiento a lo señalado en el
Giradoras “Instructivo a las Unidades Giradoras de
Impuestos y/o Derechos Municipales” de la
Municipalidad de Conchalí, aprobado mediante
decreto exento N° 1.121, de 21 de septiembre de
2017, de esa procedencia, enviando al
Departamento de Contabilidad los reportes en
planilla Excel acerca de los movimientos propios
de cada unidad, lo cual deberá ser validado por
la Dirección de Control, en el plazo de 90 días
hábiles, contado desde la recepción del presente
Apoyo CGR
Esa entidad edilicia, deberá efectuar las
gestiones de cobro con el objeto de recuperar los
montos adeudados por los deudores y/o
contribuyentes, o en su defecto – para las
patentes municipales- decretar la clausura de los
- Sobre eventual establecimientos que aún mantengan morosidad,
Acápite II, prescripción. y, castigar, en caso que proceda, la deuda
numerales 2.6 y - Procedimiento de municipal conforme al procedimiento establecido (C)
2.7. cobranzas de los Ingresos en el artículo 66 del decreto ley N° 3.063, de
por Percibir 1979, el cual faculta a las entidades edilicias para
que una vez agotados los medios de cobro de
toda clase de créditos, previa certificación del
Secretario Municipal, mediante decreto
alcaldicio, emitido con acuerdo del concejo,
declare incobrable la deuda y las castigue de su
100
MEDIDA FOLIO O
OBSERVA-
CIONES Y/O
COMENTA-
RIOS DE LA
ENTIDAD
RESPALDO RESPALDO
contabilidad, una vez transcurrido, a lo menos,
cinco años desde que se hicieron exigibles, lo
que deberá ser acreditado mediante un reporte
del trabajo realizado a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 90
días hábiles, contado desde la recepción del
presente informe.
Procede que ese municipio aclare
documentadamente a esta Contraloría Regional
Acápite II, Ítem conciliatorio de la suma de $ 18.785.025, en el plazo de 60 días
(C)
numeral 7.1. antigua data. hábiles contado desde la recepción del presente
Apoyo CGR.
Procede que ese órgano comunal realice un
análisis exhaustivo de la cuenta contable
Cuenta contable no 111.02.05 “Ajuste Contable”, efectuando las
asociada a cuentas regularizaciones que resulten necesarias para
Acápite II,
corrientes, que presentan ajustar la suma de $ 303.906.346, informando (C)
numeral 7.2.
saldo en el ejercicio del documentadamente de ello a esta Contraloría
año 2019. Regional, en el plazo de 60 días hábiles contado
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR
- Sobre el saldo contable Procede que el municipio, por una parte, aclare
de la cuenta 114.08 documentadamente las sumas de $ 24.622.203,
Acápite II,
“Otros Deudores $ 692.400, y $ 44.205.297, registradas en las
numerales 8, 9 y (C)
Financieros”. mencionadas cuentas 114.08, 11401 y 11403,
10.
- Sobre las cuentas respectivamente, así como la diferencia
contables Nos 114,01 y $ 34.389.221 entre el registro contable y el
101
MEDIDA FOLIO O
OBSERVA-
CIONES Y/O
COMENTA-
RIOS DE LA
ENTIDAD
RESPALDO RESPALDO
114.03 “Anticipos a balance general de la cuenta 111.01 “Caja”,
Proveedores” y “Anticipos todas al 31 de diciembre de 2019; y por otra,
a Rendir Cuenta”. realice los ajustes que sean necesarios,
- Saldo contable de caja informando documentadamente de ello a esta
registrado no refleja el Contraloría Regional, en el plazo de 60 días
disponible real al 31 de hábiles contado desde la recepción del presente
diciembre de 2019, según informe, a través del Sistema de Seguimiento y
lo consignado por el Apoyo CGR..
Director de
Administración y
Finanzas.
102

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II CONTRALORÍA REGIONAL METROPOLITANA DE SANTIAGO

Resumen Ejecutivo Informe Final N° 631, de 2020.

Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa contable, legal y reglamentaria

 ¿Percibió y ejecutó la municipalidad la totalidad de los ingresos y gastos

de la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones de esta repartición, sin perjuicio

 Se verificó que el municipio mantiene la suma de $ 1.497.252.517, al 31 de

consecuencia, afectas a una eventual prescripción extintiva. Además, la entidad

Atendido lo expuesto, corresponde que esa municipalidad, en lo sucesivo, se ajuste

PTRA N° 22.027/2020 INFORME FINAL N° 631, DE 2020,

SANTIAGO, 11 de febrero de 2021.

En cumplimiento del plan anual de

Considerando las próximas elecciones

Para ello, se tuvo presente la información

antecedentes que sirvieron para determinar la realización de una auditoría en la

Ahora bien, a través de la presente

En tal sentido, esta revisión se enmarca en el

En conformidad con lo dispuesto en el artículo

Para el cumplimiento de sus funciones, las

En relación con lo anterior, el artículo 63, letra

Al respecto, el artículo 81 de la anotada ley

En este sentido, el artículo 27, letra b) del

los bienes municipales, correspondiéndole colaborar con la Secretaría Comunal de

A su turno, el artículo 21, letras b) y c), de la

Por su parte, el artículo 29 de la mencionada

A su turno, el oficio N° 20.101, de 2016, que

Luego, para efectos de determinar la

Asimismo, es pertinente indicar que al inicio

Por otra parte, en relación con los procesos

Sobre la materia, cabe recordar que el inciso

Enseguida, el artículo 10, del citado decreto

En este contexto, es menester precisar que

Ahora bien, en lo que concierne a las

De este modo, tal como lo han precisado los

Respecto de dicha materia, el dictamen

programas de radio y televisión en horario laboral -particularmente matinales-, podría

Asimismo, cabe tener presente que el artículo

En consonancia con lo anterior, el artículo 53

A su vez, la jurisprudencia de esta Entidad

Por otra parte, en el contexto de la crisis

Cabe mencionar que, con carácter

Nº 1300/03/2021, de 7 de enero de 2021, del citado municipio, cuyos argumentos y

La auditoría tuvo por objeto verificar el

Asimismo, en la mencionada fiscalización se

En efecto, se revisó si la ejecución y control

Adicionalmente, se realizó un examen de

El examen se ejecutó de acuerdo con la

No obstante, es menester hacer presente que

excepción constitucional de catástrofe, por calamidad pública, en el territorio de Chile,

Finalmente, cabe señalar que las

De acuerdo con los antecedentes

Las partidas sujetas a examen se

TABLA N° 1 UNIVERSO Y MUESTRA SUBTÍTULO 22

De igual modo, se revisó una muestra de

TABLA N° 2 UNIVERSO Y MUESTRA TRATOS DIRECTOS

Asimismo, de los gastos efectuados durante

TABLA N° 3 UNIVERSO Y MUESTRA SUBTÍTULO 21

A su vez, se examinaron los ingresos por

TABLA N° 4 UNIVERSO Y MUESTRA SALDOS INGRESOS POR PERCIBIR

Por otra parte, y conforme con los